發(fā)布時間：2022-04-17 09:07:16
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部管理制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1.財務(wù)管理職責混亂現(xiàn)象較為嚴重
管理職責對于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財務(wù)管理職責更是要充分的發(fā)揮這一點。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財務(wù)管理的職責劃分很不明確，同時很多財務(wù)管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財務(wù)制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說忽視財務(wù)制度、財務(wù)紀律的嚴肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策等等，這些都是我們在平時進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定過程中出現(xiàn)的問題，同時也是我們財務(wù)管理主要的缺陷所在。
2.日常操作過程不夠嚴謹規(guī)范
在很多企業(yè)和單位對于財務(wù)管理人員進行管理過程中，涉及到賬目管理工作時會出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫；不定期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實物、款項不符。等情況，這樣嚴重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導(dǎo)致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應(yīng)該加以充分的重視。
二、解決以上存在問題的主要方法
1.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度
對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度而言我們首先則是應(yīng)該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對財務(wù)人員的控制以及決策人員的合理分配進行入手，這樣在進行財務(wù)管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員進行合理分配過程中我們則是應(yīng)該本著合理分配科學管理的原則進行管理過程，同時對于管理制度也應(yīng)該具有一定的針對性，這樣財務(wù)人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時也能夠達到我們對管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。
2.充分完善會計體系
會計體系作為企業(yè)財務(wù)管理的核心部分應(yīng)該進行科學建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動過程中，會計的角色十分重要同時也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理過程中我們對于會計體系的建設(shè)應(yīng)進行逐步科學規(guī)范的建設(shè)過程，首先是會計崗位的設(shè)置合理性，其次就是對于會計崗位管理的目的性以及管理目標的明確，在此之后就是會計廣為人員流通過程的準則，最后則是會計崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)管理過程起到積極的作用，管理制度也會具有一定的具體性和針對性。
3.財務(wù)職責進行明細劃分
在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理之中，對于財務(wù)職責的明確是我們財務(wù)管理的根本要求。在進行財務(wù)指定的同時我們對于職責的劃分應(yīng)該做到十分的明確，將責任到人的原則能夠得到重視并且進行落實。在財務(wù)管理各個崗位我們首先應(yīng)該明確其業(yè)務(wù)范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼毣芾碇贫炔拍芷鸬椒e極作用。比如說對于會計人員工作范圍的明確，財務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督機制是否得到完善等等，這是我們進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的根本所在，這是我們逐漸使得財務(wù)制度得到完善的必然要求。
4.日常操作過程達到認真嚴謹
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部管理 公正、平等、民主 倫理道德建設(shè)
Abstract ： The paper mainly discusses how to reinforce the enterprise internal management and establish the virtue internal control system.
1.企業(yè)管理運行中制度德性的相關(guān)界定
所謂制度德性，一方面是指制度設(shè)計與安排的合倫理性合道德性，是人們從既定制度的本質(zhì)規(guī)定和運作框架中引出道德價值、道德規(guī)范；另一方面也包括以倫理道德作為尺度和標準，對一定的制度作出道德評價，看其是否合倫理性、合道德性，以及合倫理性合道德性的程度。這是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要和要求，也是企業(yè)創(chuàng)新自身發(fā)展策略和思路的有益舉措。
2.企業(yè)管理運行中實現(xiàn)制度德性的重要性
對于企業(yè)來說，只有企業(yè)的各種制度規(guī)范本身是符合倫理道德的、符合普遍人性的，才有要求員工遵守的必要，才能使員工發(fā)自內(nèi)心地信服并踐行。借助這樣的制度，能夠很好地優(yōu)化企業(yè)的管理手段和高效地實現(xiàn)企業(yè)的目標，同時，對于團結(jié)員工、提升企業(yè)的凝聚力，以及改善員工道德風貌、提升其道德素質(zhì)也具有非常重要的價值。
2.1保證企業(yè)管理目標的實現(xiàn)
企業(yè)管理可以劃分為人力資源管理、文化管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、采購管理、營銷管理等許多方面，企業(yè)通過這些管理內(nèi)容以實現(xiàn)最終的管理目標，即經(jīng)濟利益。而經(jīng)濟利益這一目標的實現(xiàn)在極大程度上是依賴于員工的辛勤創(chuàng)造和勞作。只有企業(yè)在制定及落實內(nèi)部管理制度的過程中迎合員工的多種需要，才能促使員工為實現(xiàn)企業(yè)管理目標而努力。在現(xiàn)階段來說，人們進入企業(yè)獲得一份工作，主要是為了獲得一定的經(jīng)濟報酬和物質(zhì)利益。但是同時他們還有各種社會的、精神文化的、倫理道德上的需要和追求，人們希望企業(yè)不僅是一個勞動場所，還是一個接觸社會、交往他人的社交場所，要求企業(yè)、車間、辦公室不僅具有工作勞動的環(huán)境，而且具有精神的、文化的、倫理道德的氛圍。
2.2 提升企業(yè)對于員工的凝聚力
企業(yè)管理運行中的各種制度是企業(yè)根據(jù)自身具體情況制定的，要求相關(guān)內(nèi)部成員共同遵守的辦事程序或行動準則，同時更是維系企業(yè)內(nèi)部成員行為的無形力量。企業(yè)成員嚴格遵循企業(yè)制度，將會受到表揚、鼓勵；反之，則會受到來自其他成員的壓力和批評，迫使他重新回到遵守企業(yè)制度的道路上來，否則，就會受到懲罰。因此，企業(yè)制度規(guī)范是形成企業(yè)凝聚力的動力。一個缺乏制度的企業(yè)對員工是沒有約束力的，企業(yè)管理上的制度化不僅可以使員工在企業(yè)內(nèi)部得到鍛煉與提高，而且能夠創(chuàng)造并實現(xiàn)企業(yè)公平。
2.3加強員工的個人道德建設(shè)
對于企業(yè)制度來說，如果企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)不合理，制度本身就不道德。那么，一方面，要求員工做出道德行為就是不道德的；另一方面，員工即使做到了“道德”，也起不到多大的組織內(nèi)帶動作用，或者只能獨善其身，或者助長組織內(nèi)部的不道德。反之，如果企業(yè)制度本身設(shè)計合理，符合道德的精神，一方面，它有“權(quán)”要求員工做出道德的行為；另一方面，它也有助于員工做出道德的行為，并能對不道德的行為進行有效的控制。因此，制度德性是個體德性的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)制度合乎道德性有利于加強內(nèi)部員工的個人道德建設(shè)。
3.企業(yè)管理運行中實現(xiàn)制度德性應(yīng)遵循的原則
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度是處理企業(yè)同員工各種關(guān)系的原則、方式、方法的經(jīng)常化、穩(wěn)定化、制度化的體現(xiàn)。它的建立和完善既要有經(jīng)濟上、技術(shù)上的根據(jù)，又要遵循合乎倫理道德的原則，實現(xiàn)內(nèi)部管理的制度德性。
3.1企業(yè)制度的制定及落實需立足公正原則
公正也即公平正義。“正義是社會制度的首要價值，正像真理是思想體系的首要價值一樣。一種理論，無論它多么精致和簡潔，只要它不真實，就必須加以拒絕或修正；同樣，某種法律和制度，不管它們?nèi)绾斡行Ш蜅l理，只要它們不正義，就必須加以改造或廢除。”“一項正義的制度安排就是使其最大限度地實現(xiàn)某種平等。”制度公正是制度德性訴求的首要美德，表現(xiàn)在兩個方面：制度的內(nèi)容公正和制度的形式公正。
企業(yè)管理運行中制度的內(nèi)容公正主要指考勤制度、獎懲制度、培訓(xùn)制度等具體制度符合公平正義的要求。考勤制度公正就是應(yīng)以制度保證每個員工都受同樣的考勤方法和考勤原則約束，而不應(yīng)該存在源于職級層次的高低不同而出現(xiàn)的特殊考量標準。獎懲制度公正指，當員工順利高效地完成企業(yè)規(guī)定的生產(chǎn)任務(wù)或?qū)ζ髽I(yè)做出了一定的突出貢獻時，能得到應(yīng)有的獎勵，而當其損害企業(yè)榮譽或出賣企業(yè)經(jīng)濟利益時會受到相應(yīng)的懲罰。培訓(xùn)制度公正則以保障不同職級不同工齡的員工接受教育的平等權(quán)利和機會，以制度來保證教育培訓(xùn)中的公平競爭，公正地對待每個員工。
企業(yè)管理運行中，制度的形式公正主要指制度的公開性與參與性。制度只有實現(xiàn)公開才能成為員工的公共認識，企業(yè)的各類制度不應(yīng)成為絕密文件，而必須要最大限度地公開，只有這樣員工才能對照明確的制度要求控制自己的行為，進而規(guī)范和約束自己的行為以免于違反制度將遭受的損失和懲罰。參與性要求則保證每個有資格的人能參與到制度的制定、實施、監(jiān)督及評價過程中。每個員工都是企業(yè)的一個細胞、一個組成部分，他們有權(quán)參與制定企業(yè)的規(guī)章制度，也有權(quán)對于制度的落實情況進行監(jiān)督和評價。企業(yè)作為一個整體必須保證員工對于制度的參與性。
3.2企業(yè)制度的制定及落實需尊重平等原則
平等是制度倫理的重要范疇，也是衡量制度是否具有道德性的重要價值尺度。制度平等是指企業(yè)的管理制度要維護員工在企業(yè)的考勤、獎懲、培訓(xùn)、晉升等方面的權(quán)利和義務(wù)平等，以及程序意義上的機會的平等。
制度平等體現(xiàn)為機會平等。機會平等是每個員工自由發(fā)展的權(quán)利。“機會平等是所有的人不分高低貴賤、窮富美丑，只要付出了足夠的努力，滿足了相應(yīng)的條件，達到了規(guī)定的標準，都有同樣的機會來贏取同一個社會職位，也就是羅爾斯所說的‘使所有職位對所有人開放’的原則。”為此，企業(yè)在制定及落實內(nèi)部管理制度時就必須要保證員工不分職務(wù)高低、工齡長短，只要符合標準，就應(yīng)該享有平等的機會。
3.3企業(yè)制度的制定及落實需彰顯民主原則
民主是社會政治生活的一種基本訴求，也是企業(yè)制度德性發(fā)展完善的有效形式。雖然企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，企業(yè)一切活動的出發(fā)點首先是考慮對于自身經(jīng)濟利益的貢獻，但是也不能忽視管理中的民主原則。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的民主，主要指保證員工能參與管理和決策企業(yè)管理體制和制度的設(shè)計、實施、監(jiān)督及評價。企業(yè)要在制度上保證所有員工參與.企業(yè)管理和決策，要在制度設(shè)計上確保民主的方式、手段和渠道，使廣大員工的真實意見、愿望和要求及時反映到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和決策部門。
制度民主的價值訴求在于實現(xiàn)真正的民主，而不是形式上的民主，更不是口號上的民主。企業(yè)在內(nèi)部管理制度的制定和落實中必須將這種民主落實到實處，保證員工獲得真正意義上的民主。現(xiàn)代企業(yè)的管理制度必須在經(jīng)濟上是有效率的， 在技術(shù)上是科學的，在社會文化上是文明進步的，在倫理道德上是公正合理的。
結(jié)束語
企業(yè)倫理道德建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度所不可缺少的基礎(chǔ)建設(shè)、軟件建設(shè)，企業(yè)倫理道德中的根本原則應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度理論基礎(chǔ)中的重要構(gòu)件，企業(yè)倫理道德中的各種具體規(guī)范、規(guī)則應(yīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須考慮的因素。企業(yè)管理運行中的制度德性將具有日益顯著的地位、發(fā)揮日益重要的作用，這是當代市場經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展的一種明顯的不可阻擋的歷史趨勢。
參考文獻：
[1]林浩.制度倫理和我們的任務(wù)[J].云南財貿(mào)學院學報，2003.
一、加強內(nèi)控制度的必要性
企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)管理的“家規(guī)家法”依據(jù)，也是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保障投資者合法權(quán)益，并保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。目前，部分企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認識不足，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制定環(huán)節(jié)上還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營某個或幾個關(guān)鍵點的控制。常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風險預(yù)防監(jiān)控，使內(nèi)部控制建設(shè)不成體系。同時，一些企業(yè)管理人員或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部控制制度的失效，進而導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生、管理信息失真的一個重要原因。所以說，內(nèi)部控制在企業(yè)制度安排中擔任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色，是企業(yè)管理中不可缺少的部分。由此可見，無論是從國家法律規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要，內(nèi)部控制制度的建立健全都是非常必要的。
二、內(nèi)部控制的基本特點
內(nèi)部控制的基本方式有組織規(guī)劃、預(yù)算控制、授權(quán)批準控制和實物控制四種形式。
(一)組織規(guī)劃控制
即對單位組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性及有效性進行控制。一是組織機構(gòu)的相互控制。應(yīng)當使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是一個部門單獨辦理，而是有兩個或兩個以上的部門在相互協(xié)調(diào)，相互制約的基礎(chǔ)上共同完成;二是不相容職務(wù)的相互分離。不相容職務(wù)的相互分離就是要求那些不相容職務(wù)分別由幾個人擔任，互相監(jiān)督以減少舞弊或差錯發(fā)生的風險，如實行錢賬分管，賬賬分管，賬物分管等。
(二)預(yù)算控制
是對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細預(yù)算或計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃執(zhí)行情況的控制:一是編定的預(yù)算應(yīng)當體現(xiàn)單位經(jīng)營目標，并明確責權(quán);二是定期及時反饋預(yù)算執(zhí)行信息;三是預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)允許經(jīng)授權(quán)批準對預(yù)算調(diào)整，以切合單位實際。
(三)授權(quán)批準控制
即單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)授權(quán)批準方可進行，以防止，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式。
(四)實物控制
即對單位實物安全所采取的控制措施，主要包括限制接近、定期進進行財產(chǎn)清查。除以上四種基本方式之外，內(nèi)部控制還包括成本控制、風險控制、審計控制等多種方式。
三、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題
(一)目標、內(nèi)容及形式上的差異
建立我國的內(nèi)部控制體系，要充分考慮到中國傳統(tǒng)文化等對企業(yè)文化、管理者素質(zhì)、品行等的影響。現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)控制度至少存在以下三個方面的弊端
(1)內(nèi)控目標上的差異
現(xiàn)行內(nèi)控制度的目標，不以經(jīng)營目標的實現(xiàn)和確定為著眼點，而是重宏觀調(diào)控目標輕自身管理，重速度和規(guī)模輕產(chǎn)品質(zhì)量和效益。從決策層和各管理部門以及各位員工，都把落實國家的方針、政策和各項規(guī)章作為其業(yè)務(wù)活動目標，各環(huán)節(jié)、各部位缺乏溝通和相互聯(lián)系，對完成企業(yè)的經(jīng)營目標形不成“提供恰當保證”的觀念，把內(nèi)控制度理解成一般的規(guī)章制度，理解成落實黨的方針、政策，實施國家法律規(guī)章的具體細則。與實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標相差甚遠。
(2)內(nèi)控內(nèi)容上的差異
現(xiàn)行內(nèi)控制度的內(nèi)容，多數(shù)對工作紀律和崗位責任制以及獎懲制度要求甚多，對企業(yè)組織的任務(wù)和目標不明確，管理組織的設(shè)計不科學，強調(diào)了檢查性，忽略了預(yù)防性和指導(dǎo)性。因此，使內(nèi)控制度很難發(fā)揮其控制作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。
(3)內(nèi)控形式上的差異
由于現(xiàn)行內(nèi)控制度游離于管理之外，在形式上與管理格格不入，表面文章多，不注重提高內(nèi)控制度的效率和效果，對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，缺少有效控制，因而沒有足夠的約束力。
(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行不力及認識上的不足
一是對內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認識。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識淡薄，不遵守內(nèi)部控制的規(guī)定，不按程序操作，導(dǎo)致內(nèi)部控制威懾力下降。再加上企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行人員責任感不強，造成制度落而不實，有章不循的狀況;二是不相容職務(wù)未分離。在國有企業(yè)中，部門，職務(wù)，崗位的設(shè)置基本已按照不相容職務(wù)相分離原則劃分。但有的環(huán)節(jié)較為薄弱，如審計環(huán)節(jié)，許多企業(yè)，審計與財務(wù)分離不徹底，內(nèi)部審計行同虛設(shè)。這樣極易導(dǎo)致財務(wù)部門違法違紀經(jīng)濟活動發(fā)生;三是產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，使得國有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位，權(quán)責不清，增加了內(nèi)部控制受益主體的模糊性;四是從業(yè)人員素質(zhì)亟待提高。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。因會計員說量不足，素質(zhì)不高而造成了記賬隨意，手續(xù)不清，差錯頻繁和會計資料嚴重失真;有的會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會計監(jiān)督職權(quán)，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。要杜絕賬戶設(shè)置不合理，記錄不真實的情況，必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財會人員的素質(zhì)。
四、內(nèi)部控制制度的完善對策
(一)所有者職能要到位
就政府而言，所期望的是就業(yè)和稅收，經(jīng)理人員和工人期望的是工資的多少，而所有者最終承受企業(yè)的虧盈。所以，關(guān)心企業(yè)經(jīng)營情況和推動企業(yè)發(fā)展的原動力應(yīng)當來自于所有者，避免市場風險的約束力也來自所有者。所有者避免經(jīng)營風險的謹慎和追求經(jīng)濟效益的動機，形成了對企業(yè)的約束和激勵。因此，所有者職能到位，是強化內(nèi)控制度建設(shè)的重要因素。
(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)
所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，促使所有者對經(jīng)營者形成控制和制衡機制，強調(diào)不同部門，崗位之間的權(quán)責分明，相互制約和相互監(jiān)督，最大程度上遏制經(jīng)營者權(quán)利濫用。
(三)強化控制環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接影響控制的實施和效果。控制環(huán)境的要素包括:員工的正直、職業(yè)道德和進取心;企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu);管理部門的經(jīng)營理念和風險;對企業(yè)單位經(jīng)營實踐的各種外部影響;董事會及其專門委員會對特定審計委員會和風險評估委員會的關(guān)注和要求。
(四)建立內(nèi)部牽制制度
是指凡涉及款項和財物收付(發(fā))、結(jié)算及登記的任何一項業(yè)務(wù)，均須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到互相制約作用的一種工作制度，如現(xiàn)金、存款支付應(yīng)由會計主管或授權(quán)的人審核批準，出納付款與記賬員登賬不能由一人同時擔任;出納不能兼任稽核、做到財務(wù)有預(yù)算、管理有制度、業(yè)務(wù)有流程、過程有監(jiān)督、落實有措施、執(zhí)行有考核。
(五)加強內(nèi)部審計制度
企業(yè)內(nèi)部審計具有評價，監(jiān)督和防范功能。除了幫助提高經(jīng)營效率，堵賽漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)完整外，還可以規(guī)范企業(yè)會計行為，提高會計信息質(zhì)量，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的標準是否得以遵循，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營目標是否實現(xiàn)。它是內(nèi)部控制的一個組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它獨立于會計機構(gòu)之外，對會計工作實行控制和再監(jiān)督。
(六)建立信息技術(shù)內(nèi)部控制，強化內(nèi)控制度實施情況
良好的信息溝通系統(tǒng)是完善公司治理，加強公司控制的載體。因此企業(yè)必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統(tǒng)，并定期對其進行測試，確保其安全可靠。應(yīng)根據(jù)《會計法》的規(guī)定及時進行表彰和獎勵，并逐步形成常態(tài)機制。使內(nèi)部控制不能成為印在紙上、掛在墻上的空文。建立配套的獎懲制度。
一、督察原則與方式[文秘站網(wǎng)-]
1、督察工作以生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設(shè)目標的完成情況為核心，與現(xiàn)場管理工作相結(jié)合，以強化執(zhí)行力為重點，切實把各項管理措施落到實處。
2、實行兩級管理督察。一是各分場（廠）對各自所屬單位進行督察；二是總場對各分場（廠）進行督察。以各單位內(nèi)部督察為主，總場定期對各單位的督察情況進行調(diào)度。
3、采取專業(yè)督察與綜合督察相結(jié)合的方式，不定期、不定時、不定點的全方位督察。
二、督察內(nèi)容
對各單位生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設(shè)等各方面的管理制度貫徹落實情況和目標任務(wù)完成情況進行督察。主要包括：
1、管理制度的貫徹落實
主要內(nèi)容：對集團公司、總場的各項管理制度、規(guī)定是否及時進行貫徹落實。包括：貫徹傳達情況，根據(jù)總場的要求制訂的適合本單位實際的制度、意見、措施，以及在本單位的實施情況。
2、企業(yè)管理情況
是否存在著管理不嚴、標準不高、管理粗放、隨意性大的問題。
3、招（議）標管理
內(nèi)部招標管理制度情況；對額度以上的物資、設(shè)備采購和土建安裝等是否進行規(guī)范招（議）標；限額以上的招（議）標是否按規(guī)定程序報批；招標記錄是否齊全。
4、工程項目管理
實行項目經(jīng)理責任制情況；項目管理制度制定情況；基建、技改、大修等項目的質(zhì)量、工期、投資額度控制情況；項目是否按期達產(chǎn)達效，是否存在盲目投資造成浪費問題等。
5、應(yīng)收賬款
促銷促收措施制度及實施情況；應(yīng)收賬款年度控制額完成情況。
6、原材物料的管理
主要內(nèi)容：內(nèi)部關(guān)于原材物料的采購、保管、出庫、庫存定額管理等管理制度的制訂、執(zhí)行情況；閑置物資、清欠物資的管理、串換、變現(xiàn)情況。
7、產(chǎn)成品的庫存、銷售管理
主要內(nèi)容：單位產(chǎn)成品的庫存、銷售管理制度的制訂情況，及具體執(zhí)行情況。
8、生產(chǎn)過程中的工藝管理、設(shè)備管理、安全管理
主要內(nèi)容：單位生產(chǎn)過程中的工藝管理、設(shè)備管理、安全管理等方面制度的制訂情況，制度執(zhí)行情況；是否杜絕了裝備的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象。
9、人力資源管理
工資定額的控制情況，工資性費用的列支情況，員工及臨時工是否按規(guī)定雇傭等。
10、現(xiàn)場管理
主要是指生產(chǎn)、辦公、生活現(xiàn)場的環(huán)境管理。主要內(nèi)容：現(xiàn)場達到"環(huán)境整潔、物流有序"的要求；單位內(nèi)部建立健全有關(guān)部門規(guī)章制度情況；內(nèi)部現(xiàn)場管理開展情況；是否存在長流水、長明燈現(xiàn)象；內(nèi)部現(xiàn)場管理檢查、獎懲情況。
11、勞動紀律
主要內(nèi)容：單位在勞動紀律方面的制度制訂情況，單位職工個人遵守勞動紀律情況，崗位責任制的落實情況（遲到、早退、脫崗、睡崗等），內(nèi)部監(jiān)督檢查情況。
12、信息管理系統(tǒng)的使用情況
是否按照鹽場的信息系統(tǒng)管理規(guī)定使用。
13、生產(chǎn)經(jīng)營工作中的其他方面。
三、考核及處罰
督察小組對各單位生產(chǎn)經(jīng)營管理情況認真進行督察，對存在的問題進行科學分析，著重查找主觀原因，并及時通知該單位限期整改。如發(fā)現(xiàn)未按督察組要求進行整改的，通報批評并扣罰主要負責人及單位年（崗）薪。對存在嚴重違章、違紀和管理混亂的單位，由督察組提出對該單位主要負責人或班子進行調(diào)整或誡勉意見，報總場研究后按有關(guān)程序處理。
四、組織領(lǐng)導(dǎo)
為了保證管理督察制度的貫徹實施，總場成立督察領(lǐng)導(dǎo)小組，成員組成如下：
組長：__*
副組長：__*
成員：__*
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在企管處，__*兼任辦公室主任。
五、其他
1、各單位都要成立相應(yīng)的由單位負責人為組長的督察小組，配備督察人員，負責本單位范圍內(nèi)的督察工作。結(jié)合自己的實際情況制定各自的督察制度和辦法，要簡便易行，注重實效。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制現(xiàn)狀局限
內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)過長期理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整的體系。它是對傳統(tǒng)管理制度的重大變革，是一項政策性、綜合性很強的管理制度，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。
一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
當前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)舞弊案、違法違規(guī)事件頻發(fā)，如“三九事件”；2005年下半年，奶業(yè)巨頭伊利集團掌門人鄭俊懷挪用公款案；上市企業(yè)創(chuàng)維集團董事局主席黃宏生等。最典型的“中航油事件”等都是現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中企業(yè)內(nèi)控失調(diào)的典型案例。
本文借鑒朱榮恩等的調(diào)查（2005年）的數(shù)據(jù)，從企業(yè)規(guī)模角度對內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果進行考察。
內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果情況（企業(yè)規(guī)模比較）
總體上看，較大規(guī)模的企業(yè)，其內(nèi)部控制總體效果要好于規(guī)模較小的企業(yè)。調(diào)查的樣本我國企業(yè)內(nèi)部控制總體應(yīng)用效果“很好”和“較好”的有88家，只占57.9%。總體水平較低，情景堪憂。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制局限分析
1.內(nèi)部控制環(huán)境不理想
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股東大會和董事會之間，董事會與經(jīng)理層之間，經(jīng)理層與一般員工之間都存在著關(guān)系。通俗地說，公司治理就是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責分配、激勵與約束、權(quán)力制衡關(guān)系，其中股東大會是公司的最終控制主體，董事會接受股東大會的委托，決定公司的政策方針，對經(jīng)理層進行監(jiān)督，監(jiān)事會則對董事會的行為進行監(jiān)督，他們各負其責，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會及管理層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。
內(nèi)部控制的輻射面圖當前我國很多公司雖在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理等高級管理人員，但完善的法人治理結(jié)構(gòu)并未真正落實。在實際操作中存在董事會人員構(gòu)成不合理，下屬機構(gòu)設(shè)置不完備，實際監(jiān)控不到位、監(jiān)控作用弱化，并且在具體運作上也存在不少誤區(qū)：董事會中高管人員等內(nèi)部董事比例過大，常有實施決策及監(jiān)控的董事會與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)管理中職責重復(fù)、“一套人馬兩塊牌子”，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象相當普遍，使內(nèi)部控制制度形式化，從而大大降低了內(nèi)部控制的效果。
Treaday委員會于2004年頒布全新的COSO報告《企業(yè)風險管理——總體框架》（EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM）中指出：董事會既是內(nèi)部控制的重要因素，也是企業(yè)風險管理重要手段，董事會要在企業(yè)風險管理方面負總體責任。但目前我國企業(yè)內(nèi)部控制僅僅限于公司總經(jīng)理對中層管理人員和其他員工以及公司內(nèi)部各項具體事務(wù)的控制，而把董事會排除在內(nèi)部控制的主體之外。雖然從內(nèi)部控制日常運行的過程看，企業(yè)管理層是內(nèi)部控制的主體，但現(xiàn)實中企業(yè)所面臨的是一個不確定的環(huán)境，管理者的工作就是對這些不確定性做出反映，由于這種用頭腦進行非程序化工作的特點，管理者的行為變得比普通員工更加難以監(jiān)督，為了抑制高級管理人員在獲取短期利益中的機會主義傾向，及時辨認、防止經(jīng)理們可能的逾越控制等弄虛作假的行為，董事會應(yīng)該對內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負責，通過“不喪失控制的授權(quán)”來保證企業(yè)有效運行，實現(xiàn)企業(yè)的目標。
2.內(nèi)部控制意識薄弱
在企業(yè)中，管理人員由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或現(xiàn)實條件的制約，往往容易對內(nèi)部控制產(chǎn)生誤解，忽略企業(yè)管理內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)中的每一個成員來說都是有效的，必須遵守，沒有特例，包括制定內(nèi)部控制的高級管理人員在內(nèi)。管理者是內(nèi)部控制的設(shè)計者和執(zhí)行者，對內(nèi)部控制負最終責任，他們也必須遵守相關(guān)規(guī)定，不能繞過有關(guān)控制制度。內(nèi)部控制有效與否，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有直接關(guān)系。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，很大原因是一些領(lǐng)導(dǎo)破壞現(xiàn)行制度，導(dǎo)致職責分離、控制制度失控，寬以待己，嚴以律人，認為內(nèi)部控制只針對一般員工，和自己沒有關(guān)系。事實上，建立內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行是管理當局良好地履行對資產(chǎn)委托者的受托經(jīng)濟責任的有效方法。
3.具體環(huán)節(jié)的設(shè)計實施不合理
完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)具有:
（1）全面性，即控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有控制死角。
（2）可操作性，即事權(quán)劃分明確，有很強的操作性。
（3）規(guī)范性，內(nèi)部控制要形成科學規(guī)范的機制，通過控制，防患于未然。
（4）有效性，內(nèi)部控制制度的功能可得到有效發(fā)揮，有良好的實際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。
為了確保制度被貫徹執(zhí)行，管理當局要制定相應(yīng)措施和程序，包括授權(quán)和批準、職責劃分、設(shè)計和運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧ⅹ毩⒌臋z查和評價等。為了保證控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，管理階層必須確保其辨認并用以處理風險的行動已經(jīng)有效落實。
4.組織內(nèi)部信息溝通不暢
要有效實施內(nèi)部控制，信息溝通渠道的暢通不可缺少。一個良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的職責。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的相關(guān)方面,以及如何生效,在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動,怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等;員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為,在執(zhí)行職責時,一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生,除了要注意該事項本身之外,查詢、解決導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因及處理流程。總之，現(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理，實施的情況如何、存在哪些問題，都要透過這個渠道向?qū)嵤﹥?nèi)控的上層管理機構(gòu)如實暢通傳遞，可以有效降低風險的發(fā)生。
關(guān)鍵詞：強化；企業(yè)；統(tǒng)計；制度
中圖分類號：C93 文獻標識碼：A
文章編號：1009-0118（2012）09-0231-02
統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量是統(tǒng)計的生命。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會進步的不斷提速，企業(yè)統(tǒng)計職能正面臨著全新的挑戰(zhàn)，對統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量提出了更高要求并賦予了全新內(nèi)涵，統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量已不僅僅是數(shù)據(jù)準確性的不斷提高，更表現(xiàn)為時效性、科學性、全面性、可獲得性等等諸多內(nèi)容。企業(yè)的統(tǒng)計體制和制度的改革只有順應(yīng)經(jīng)濟體制和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，統(tǒng)計事業(yè)才能發(fā)展，才會富有生命力。才能更好的為企業(yè)提供咨詢、監(jiān)督和服務(wù)。
一、當前企業(yè)統(tǒng)計工作中存在的問題
我國國有企業(yè)多年來逐步建立了一套較為完整正規(guī)的統(tǒng)計制度和指標體系。在生產(chǎn)企業(yè)，以產(chǎn)值產(chǎn)量統(tǒng)計為核心，從班組起，就建立了規(guī)范的登統(tǒng)制度，嚴格地按統(tǒng)一規(guī)定的口徑、范圍、計算方法進行核算。但近年來，企業(yè)統(tǒng)計基礎(chǔ)工作明顯減弱；一是統(tǒng)計工作得不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視，統(tǒng)計部門和統(tǒng)計崗位被撤銷或合并，多為兼職，統(tǒng)計人員變動頻繁。二是企業(yè)統(tǒng)計臺帳和原始記錄越來越不健全，填報統(tǒng)計指標的隨意性加大，統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量下降。三是統(tǒng)計法律意思薄弱，各級領(lǐng)導(dǎo)對統(tǒng)計法律法規(guī)認識不足，為了夸大自己的成績在總產(chǎn)值方面做文章，在統(tǒng)計法法制監(jiān)督機制不健全的情況下，給統(tǒng)計數(shù)量的準確性帶來越來越大的危險性，越是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的指標其水份有可能越大。
隨著改革開放的深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的所有制形式由單一的國有、集體發(fā)展到包括私營、個體、股份制、外商投資等多種形式并存，經(jīng)營方式與管理模式也日益多樣化，許多新企業(yè)應(yīng)運而生。在這些新成立的企業(yè)中，有相當一部分沒有像老企業(yè)那樣建立規(guī)范的企業(yè)統(tǒng)計制度，甚至沒有明確設(shè)立統(tǒng)計職能部門和統(tǒng)計工作崗位，國家統(tǒng)計報表由財會人員或其他部門的人員代填代報，一些統(tǒng)計指標也難以準確按照統(tǒng)計制度的具體要求來計算填報。
二、針對問題，采取措施
針對目前企業(yè)統(tǒng)計工作存在的諸多問題，考慮從以下方面進行改革，建立完善更為有用有效的統(tǒng)計制度：
（一）設(shè)立綜合統(tǒng)計部門并明確其職責
不論何種行業(yè)的大中型企業(yè)，都應(yīng)設(shè)立綜合統(tǒng)計機構(gòu)。如果企業(yè)從精簡機構(gòu)提高效率的目的出發(fā)，不設(shè)獨立的統(tǒng)計機構(gòu)，那么也應(yīng)在其他機構(gòu)中設(shè)立綜合統(tǒng)計崗位，明確其職能，并使其保持相對獨立性。綜合統(tǒng)計機構(gòu)或綜合統(tǒng)計崗位應(yīng)具有以下職能：
設(shè)計并制定本企業(yè)的統(tǒng)計指標體系及統(tǒng)計信息的報送要求。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營與管理的需要，考慮企業(yè)面向市場、參與競爭的需要，把政府統(tǒng)計部門、企業(yè)主管部門的要求同本企業(yè)的實際相結(jié)合，提出完整的指標體系并分解到各個部門、單位，明確其報送或提供的時間、內(nèi)容及方式。明確各部門的統(tǒng)計責任。
收集、審核、匯總、提供各種統(tǒng)計信息。一是要對應(yīng)由綜合統(tǒng)計部門負責且由各級單位層層上報的信息進行審核，而后加以匯總；二是要收集審核本企業(yè)其他職能部門負責匯總的信息；三是要搜集分析本企業(yè)以外但對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有參考價值的各種統(tǒng)計信息。在此基礎(chǔ)上，該部門一方面應(yīng)完成各種統(tǒng)計報表的對外報送任務(wù)，另一方面應(yīng)負責向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門提供其所需的統(tǒng)計信息。
利用各種統(tǒng)計信息進行綜合分析研究。一是利用某一種信息進行簡單分析，如分析生產(chǎn)進度情況；二是利用多方面信息進行綜合分析，如利用生產(chǎn)、盈虧、質(zhì)量、市場情況等多方面的統(tǒng)計信息分析；三是利用各種統(tǒng)計信息對企業(yè)在某一方面或多方面的發(fā)展前景進行預(yù)測。分析研究的方法、形式可因研究內(nèi)容不同而有所不同，但其結(jié)果應(yīng)以分析研究報告的形式體現(xiàn)。
統(tǒng)計的宗旨是服務(wù)，首先要求數(shù)據(jù)真實，所以要加強統(tǒng)計隊伍建設(shè)，逐步培養(yǎng)具有較高素質(zhì)，事業(yè)心強、業(yè)務(wù)熟練，掌握統(tǒng)計理論與分析方法，熟知本企業(yè)業(yè)務(wù)工作流程和各部門職能，掌握一定的經(jīng)濟理論和計算機知識、現(xiàn)代管理知識的統(tǒng)計人員隊伍。
（二）明確各個職能部門的統(tǒng)計職能及責任
在現(xiàn)代企業(yè)中，無論何種體制形式的企業(yè)，對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的統(tǒng)計信息都決不僅限于計劃統(tǒng)計部門內(nèi)部。如勞資部門掌握機構(gòu)人員數(shù)字，基建部門掌握投資數(shù)字，技術(shù)部門掌握技改數(shù)字，營銷部門掌握銷售數(shù)字等。因此，為確保企業(yè)統(tǒng)計資料的系統(tǒng)性完整性，應(yīng)該在各部門的工作職責中明確相應(yīng)的統(tǒng)計責任，要求其按統(tǒng)一確定的口徑、范圍及時間提供相應(yīng)的統(tǒng)計資料及分析報告，要特別重視一些被忽視的部門的信息。
（三）將統(tǒng)計信息自下而上的單向運行變?yōu)樯舷伦笥抑g的多向運行
（上接第231頁）
這種信息運行方式應(yīng)該包括三個層次：一是各種基礎(chǔ)信息由各基層單位向各職能部門運行，滿足各職能部門的匯總需要；二是各職能部門的專項信息向綜合統(tǒng)計部門橫向運行，滿足其綜合對比及分析研究的需要；三是經(jīng)過加工、分析的各種綜合信息由綜合統(tǒng)計部門向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門及基層單位多向運行，分別滿足其管理決策、研究問題和了解情況的需要。
（四）加強統(tǒng)計法律，疏通統(tǒng)計渠道，強化統(tǒng)計規(guī)范化基礎(chǔ)工作建設(shè)
統(tǒng)計改革的根本出路在于走向法制化，只有依法統(tǒng)計、依法監(jiān)督統(tǒng)計、以法治理統(tǒng)計，疏通統(tǒng)計渠道，才能保障統(tǒng)計改革的順利進行。
（五）完善統(tǒng)計內(nèi)容和方法
國家統(tǒng)計報表制度已有的內(nèi)容。目前，國家基層報表制度要求一定規(guī)模以上企業(yè)填報的內(nèi)容包括企業(yè)基本情況，企業(yè)主營業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，財務(wù)情況，人員及工資情況，能源及原材料消耗情況，科技開況及附營業(yè)務(wù)情況。這套指標體系已經(jīng)比較簡要地反映出企業(yè)產(chǎn)供銷、人財物、投入與產(chǎn)出的基本情況，企業(yè)統(tǒng)計人員及領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)深刻了解認識這套指標的涵義和作用，能夠最大程度地利用這套指標反映、分析、研究生產(chǎn)經(jīng)營中的問題。由于這套指標是從國家宏觀監(jiān)測需要考慮的。國家統(tǒng)計制度尚未包括的內(nèi)容，從對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的作用影響看，企業(yè)還應(yīng)從各自的實際情況出發(fā)，根據(jù)管理與決策需要，盡快建立完善與市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的統(tǒng)計指標體系。減少不必要的統(tǒng)計指標，各種數(shù)據(jù)一律進跟市場。建立一套數(shù)量不多、組合功能強、易于操作，能“快、精、準”反映市場經(jīng)濟運行狀況的統(tǒng)計報表制度。對集中起來的諸多數(shù)據(jù)進行排列組合，生成新的有用的統(tǒng)計信息。如將企業(yè)資產(chǎn)、負債、成本、費用等財務(wù)指標，以及人員、工資、技改投資等指標與產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷售、盈虧等指標進行對比分析；將本企業(yè)情況與同行業(yè)企業(yè)情況進行對比分析；將企業(yè)微觀信息與宏觀經(jīng)濟社會信息進行相關(guān)研究分析等等，從而為企業(yè)的發(fā)展與決策提供全面、準確的參考依據(jù)，強化企業(yè)管理與決策水平的提高。
參考文獻：
［1］中華人民共和國統(tǒng)計法［M］.
一、加強資金管理
財務(wù)管理以資金為中心，企業(yè)一切經(jīng)濟活動都是圍繞資金來完成的。(1)增強效益觀念，企業(yè)經(jīng)營不善的集中表現(xiàn)就是資金短缺，制約了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此，堅持對資金先籌后用，量入為出，并保持一定的儲備是非常重要的；(2)統(tǒng)一管理和使用資金，對單獨核算的下屬企業(yè)，嚴格規(guī)范支用現(xiàn)金，杜絕白條抵庫，借資挪用現(xiàn)象，把資金管好用好。(3)堅持資金使用一支筆制度，堵住“：各用各的權(quán)、各批各的錢”的紕漏，使資金能集中調(diào)度使用，防止亂開口子、巧立名目亂花錢，使有限的資金形成合力，充分發(fā)揮作用。(4)加強備用金管理，嚴格控制購物、出差借款，實行前賬不清，后賬不借，杜絕借新賬不還舊賬，加速流動資金的周轉(zhuǎn)。
二、建立考核指標制度
具體內(nèi)容包括：(1)資本保值增值指標，防止企業(yè)行為短期化，維護出資人利益。(2)凈利潤指標，其中稅前利潤，銷售凈收入，銷售成本，期間費用應(yīng)按不同部門或商品結(jié)構(gòu)比例進行分解。(3)資金指標，其確定原則是與保值和凈利潤完成率掛鉤。
三、強調(diào)成本管理
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營的目的是追求最大的利潤，成本每降一分錢，就等于利潤增加一分錢，只有低成本的產(chǎn)品，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，如果放松對成本的管理，費用不加控制，成本將不斷提高，導(dǎo)致企業(yè)走向瀕臨崩潰的邊緣。為此，在企業(yè)成本管理過程中，需要建立必要的控制方法及相應(yīng)的分析、考核制度。
1.加強目標成本管理。根據(jù)企業(yè)總效益目標，首先將目標分解成子目標，要以產(chǎn)品成本形成的全過程為對象，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營各階段的不同性質(zhì)和特點，進行有效的控制，并層層落實到各經(jīng)營責任部門，進行管理控制，同時要不斷推廣先進經(jīng)驗，采取有效改進措施，以求降低成本，保證目標成本的實現(xiàn)。
2.建立成本分析制度。首先對目標成本執(zhí)行情況進行分析，找出實際成本與目標成本的差距，分析產(chǎn)生差距的原因；其次是分析科技進步對成本的影響，促使科技與經(jīng)濟管理緊密結(jié)合；最后是與過去不同時期的同類產(chǎn)品進行對比分析，通過分析生產(chǎn)條件和實際消耗水平，找出降低成本的途徑。通過成本分析，可以正確認識和掌握成本變動的規(guī)律，有利于實現(xiàn)降低成本的目標，并為編制成本計劃和制定新的經(jīng)營決策提供依據(jù)。
3.建立成本考核制度。首先企業(yè)將計劃成本或目標成本指標進行分解，制定企業(yè)內(nèi)部的成本考核指標，分別下達到各內(nèi)部責任單位，明確他們在完成成本指標上的經(jīng)濟責任，并按期進行考核；其次，成本考核要與一定的獎懲制度相聯(lián)系，如完不成任務(wù)不得獎，或進行處罰，完成任務(wù)進行嘉獎等方法。以調(diào)動各責任者努力完成責任成本的積極性。
四、加強期間費用的管理
期間費用主要包括銷售費用、財務(wù)費用和管理費用。如果放松對期間費用的管理，就會導(dǎo)致當期費用的上升，就會嚴重影響企業(yè)的盈利能力，其表現(xiàn)為“增產(chǎn)不增收，增收不增利”的現(xiàn)象。因此嚴格控制費用開支標準，把費用分解到各單位、落實到人，這是向管理要效益的一條途徑。同時，企業(yè)的技改投資管理，也是財務(wù)管理的重點，現(xiàn)在不少企業(yè)想搞技改，但不進行技改分析和論證，從而造成盲目投資，甚至造成資金的浪費，這應(yīng)該引起高度的關(guān)注。
五、促進銷售，加強資金回籠
即銷售部門應(yīng)根據(jù)崗位經(jīng)濟責任制的要求，規(guī)定每個銷售人員對每一筆合同業(yè)務(wù)，必須做到從訂合同到回收資金的全過程負責，以徹底改變銷售部門只管賣貨不管收款的片面做法。銷售部門人員負責銷售貸款的回籠，有利于減少三角債和經(jīng)營風險，能加速資金的周轉(zhuǎn)速度，促進資金循環(huán)。同時，加快營銷隊伍建設(shè)，提高營銷人員的素質(zhì)。市場經(jīng)濟的發(fā)展，需要建立一支強有力的營銷隊伍，要求懂經(jīng)濟，會管理有一定經(jīng)濟頭腦，能夠駕馭市場經(jīng)濟，還有必要對營銷人員進行素質(zhì)培訓(xùn)，這樣才能在復(fù)雜多變的市場動作中掌握資金的主動，為企業(yè)提供更多的資金。
六、強調(diào)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理只能加強不能削弱
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制制度 組織保障 決策 執(zhí)行與控制 監(jiān)督
企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上實行所有權(quán)和控制權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)最主要的特征，隨著這一特征的產(chǎn)生出現(xiàn)了委托關(guān)系。在委托關(guān)系中，當人追求自己利益時，有可能造成對委托人利益的損害。為了解決這一問題，委托人必須設(shè)立一套有效的制衡機制來規(guī)范和約束人的行為。而作為委托關(guān)系中的主體：董事會，監(jiān)事會，審計委員會，在組織保障中起著不可替代的作用。
最近幾年，上市公司財務(wù)管理混亂，信息失真狀況嚴重，已經(jīng)引起了社會及民眾的廣泛關(guān)注。上市公司因財務(wù)信息失真而引發(fā)的金融案件頻頻發(fā)生，在一定程度上損害了廣大投資者的利益，擾亂了證券市場的秩序，錯誤的信息還誤導(dǎo)了政府對金融的監(jiān)管與調(diào)控，影響了我國市場經(jīng)濟的建設(shè)和發(fā)展，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，健全公司財務(wù)信息的內(nèi)部監(jiān)督機制，解決上市公司財務(wù)信息失真問題刻不容緩，我國企業(yè)迫切需要規(guī)范組織保障理論的設(shè)置并推動其有效的運行。
一、我國內(nèi)部控制制度組織的現(xiàn)狀分析
（一）決策不力
1、董事會形式化。在國內(nèi)，很多上市公司經(jīng)營權(quán)與控制權(quán)沒有徹底分離，董事會形式化是眾多公司普遍存在的問題，改革董事會便成為公司治理革命的一項重要內(nèi)容。公司完善治理結(jié)構(gòu)，復(fù)興董事會制度的一項重要措施就是設(shè)立審計委員會。為達到審計委員會的獨立性，審計委員會的成員大多為獨立董事，因為只有獨立于公司管理層之外，才能客觀公正的評價公司經(jīng)理層的表現(xiàn)。目前，很多上市公司的治理結(jié)構(gòu)都為“三會一制”，三會即董事會、監(jiān)事會和股東大會，一制是在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負責制。受我國原來計劃經(jīng)濟體制的影響，大部分公司都是行政改制劃撥的，存在國有股“一股獨大”的現(xiàn)象，國家雖然作為大股東，卻并沒有專門的部門來行使股東權(quán)利，使股東大會流于形式。有的公司只是在形式是引進了“三會一制”，并沒有真正落實轉(zhuǎn)化。雖然建立了股東會、董事會、監(jiān)事會等治理結(jié)構(gòu)，但作用不大，沒有發(fā)揮其監(jiān)督及制約作用。有的企業(yè)董事長權(quán)限過大，集多項職務(wù)為一身，互相兼職，違背了自己監(jiān)督自己的要求，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)有形無實，流于形式。
2、壓制和侵害中小股東利益問題嚴重。現(xiàn)下在我國還沒有建立完善的法規(guī)條例來保護上市公司中小股東的利益，保護機制不完善給上市公司的控股股東以可乘之機，很多上市公司都存在著壓制和侵害中小股東利益問題。大股東撈財，小股東掏錢的現(xiàn)象相當普遍。究其原因，無非就是中小股東股權(quán)過于分散，對公司沒有控制權(quán)。在公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控現(xiàn)象嚴重的背景下，中小股東的命運只能隨波逐流，任人宰割。
（二）執(zhí)行與控制不力
經(jīng)理層作為董事會的人，是公司董事會與員工之間溝通的橋梁，主要是傳達、執(zhí)行董事會的決策，管理公司的日常經(jīng)營活動等。在內(nèi)部控制中，經(jīng)理層也是被監(jiān)督及考評的對象，但在實際運作過程中，由于種種原因，董事會成了經(jīng)理人員手中的“橡皮圖章”，從而形成嚴重的內(nèi)部人控制，董事會只不過成了例行表決的機器而已。隨著獨立董事的引入，董事會與經(jīng)理層的博弈格局可能會發(fā)生某些細微變化，但短期之內(nèi)應(yīng)該不會發(fā)生變化。
（三）監(jiān)督考評不力
隨著科技的發(fā)展與時代的進步，公司內(nèi)部控制的重心已發(fā)生轉(zhuǎn)變，不再是對一般業(yè)務(wù)的查錯防弊，而是對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正，現(xiàn)有的監(jiān)督評價體系已經(jīng)不能滿足需要。在我國，上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個不爭的事實，“監(jiān)事會+審計委員會”是目前很多上市公司采用的財務(wù)監(jiān)督模式，這一模式在制度的安排存在很大的缺陷，原有的監(jiān)督審計部門獨立性不高，不能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能；監(jiān)督管理手段單一，覆蓋面不夠，在對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行督察檢查時存在死角和漏洞，助長了違規(guī)人員的犯罪心理，達不到監(jiān)督檢查的預(yù)期效果；監(jiān)督、稽核及監(jiān)察等部門，各自為政缺少溝通，有的業(yè)務(wù)重復(fù)監(jiān)管，有的業(yè)務(wù)無部門過問，降低了監(jiān)督效率；內(nèi)部控制評價部門與監(jiān)督部門沒有形成嚴密的體系，監(jiān)督部門只局限于在過程中查找具體問題，而內(nèi)控評價往往只看重結(jié)果不重視過程。
二、提高我國企業(yè)內(nèi)部控制制度組織保障的措施
（一）決策方面
1、改革董事會的提名機制提升董事會的權(quán)威地位。提高董事會的獨立性、代表性和專業(yè)化程度，適度控制董事會規(guī)模，優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)。提高董事會的決策效率和團隊凝聚力，強化董事的激勵結(jié)構(gòu)(信譽關(guān)注和報酬獎勵)和責任約束。董事會的獨立性可以通過透明的董事遴選程序和外部董事的加盟得以強化。董事會可以通過增補小股東代表和獨立董事來增加其代表的全面性。獨立董事應(yīng)該多站在小股東的立場，為小股東的利益著想，聯(lián)合小股東代表積極進行對大股東和CEO的外部監(jiān)督
2、公司從自身實際情況出發(fā)，有選擇地設(shè)置專門委員會。有很多公司沒有目的，盲目模仿其他公司，競相成立諸多委員會部門，由于沒有結(jié)合公司本身的實際情況，很多委員會都成了走過場的形式主義，不僅發(fā)揮不了作用，還變相的浪費了公司的資產(chǎn)。首先上市公司應(yīng)逐步增加獨立董事的數(shù)量和所占比重，為設(shè)置專門委員會創(chuàng)造適合的基礎(chǔ)和條件。目前，很多企業(yè)根據(jù)自身情況相應(yīng)設(shè)置了審計委員會，薪酬委員會，提名委員會，戰(zhàn)略委員會和價格委員會等等，但要達到設(shè)置這些委員會的初衷對于各企業(yè)來說還是任重道遠。
3、建立有效的董事會業(yè)績評價體系和對董事及經(jīng)理層的激勵機制。首先，董事會先對其自身結(jié)構(gòu)的合理性、會議制度、對經(jīng)營者監(jiān)督的有效性等方面進行自評并形成書面文件，然后，在股東大會上進行公開述職；建立有效的對董事的激勵機制，可采取以股票期權(quán)為主的動態(tài)化、長期化激勵制度。且要對股票期權(quán)的行使限定一定的條件，如規(guī)定股票期權(quán)相對應(yīng)的比例對上市公司來說不應(yīng)過大，但對于董事個人又具有足夠的驅(qū)動力。
（二）執(zhí)行與控制方面
積極培育經(jīng)理人（經(jīng)營、管理人才）市場，對那些有前科的、的經(jīng)理人堅決不予聘用，讓其在經(jīng)理人市場上無“立足之地”，促使其自覺地規(guī)范自己的行為，減少其、、中飽私囊的現(xiàn)象發(fā)生。同樣的，對工作負責成績優(yōu)秀的經(jīng)理人及其員工要給予適當?shù)募睿⒂行У募顧C制，可采取以股票期權(quán)為主的動態(tài)化、長期化激勵制度。具體有：1、提高經(jīng)理人素質(zhì)。所有部門應(yīng)該依據(jù)企業(yè)需要人才的狀況，加強對所有員工的培訓(xùn)工作，通過制定合理的培訓(xùn)計劃，采取多種方式，從不同的層次來進行培訓(xùn)，不斷提高盡力人處理各項業(yè)務(wù)的政策水平、理論水平、業(yè)務(wù)技能和知識層次。還要加強對所有員工思想政治教育和道德教育，使他們開闊視野、獲得比較新的治理企業(yè)的理念的同時，也樹立正確的世界觀、人生觀及價值觀念。
2、創(chuàng)造培育經(jīng)理人的現(xiàn)代機制。與國外經(jīng)濟發(fā)達的國家相比，國內(nèi)在培育員工的機制建設(shè)中還存在諸多問題，今后應(yīng)該加強對以這個階層的監(jiān)督，包括社會、上級組織，加大社會公開招聘力度，使利益同員工本身的貢獻掛鉤，使相關(guān)制度更加正規(guī)化、標準化，并確保制度建立和執(zhí)行的關(guān)系。
3、加速經(jīng)理人選拔市場化的發(fā)展進程。通過建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度、不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)理向職業(yè)經(jīng)理人的迅速轉(zhuǎn)化。在當前，應(yīng)該加速經(jīng)理人員與行政部門脫鉤，徹底切斷作為企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)理與政府部門的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上實行經(jīng)理及中層以上干部聘任招標方式，公開招聘、競爭上崗，市場評定。真正用契約方式通過市場機制解決經(jīng)理的聘任問題，使經(jīng)理人真正成為不依附于任何社會其他階層具有獨立經(jīng)濟利益的社會勞動者階層。
4、建立科學的報酬結(jié)構(gòu)模式。通過建立科學的經(jīng)理報酬結(jié)構(gòu)模式，改變當前上市公司經(jīng)理層福利待遇較低的現(xiàn)象，用高薪酬調(diào)動經(jīng)理層積極工作、科學管理的勁頭。對其業(yè)績進行認證和評估，對優(yōu)秀的經(jīng)理人員在各方面給予一定的優(yōu)惠，反之不合格的加以懲罰，在有條件的公司中，可以成立經(jīng)理報酬評估組織，對經(jīng)理人員實行必要的考核，并對考核結(jié)果給予相應(yīng)的報酬和獎勵。要建立激勵機制，留住優(yōu)秀的經(jīng)理人才。
（三）監(jiān)督方面
1、明晰公司監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)邊界。公司監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)范圍不僅是監(jiān)事會監(jiān)督董事會的權(quán)利依據(jù)，還應(yīng)該被視為是對監(jiān)事會監(jiān)督權(quán)邊界的界定。加強職權(quán)和進行限定都必然要求盡可能明晰公司監(jiān)事會監(jiān)督權(quán)的內(nèi)涵，并予以制度保障。
2、完善監(jiān)事會的組成制度。公司監(jiān)事會成員應(yīng)當由具備專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員來擔任，我國的公司法應(yīng)當盡快完善監(jiān)事的資格要求制度，以保證監(jiān)事會成員能夠“在其位謀其政”。另外，還應(yīng)當要求監(jiān)事會成員定期培訓(xùn)和學習，并且定期進行考核。公司監(jiān)事的多元化已經(jīng)是目前的一個趨勢，公司監(jiān)事的多元化可以讓監(jiān)事會內(nèi)部聚集多方監(jiān)督力量，既有利于相互監(jiān)督，又有利于彌補彼此專業(yè)和能力上的不足，從而讓監(jiān)事會整體提升監(jiān)督能力。
3、全員問責，監(jiān)督不留死角。明晰各部門的職責，相互制約，一級對一級負責。為了防治企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)“庸、懶、散”等不良現(xiàn)象，建立健全全員問責制，針對不同崗位人員的職位特點，結(jié)合可能出現(xiàn)的問題，列舉了諸多應(yīng)當問責的具體事項，設(shè)定了問責的啟動程序、問責方式。全員問責制把問責的對象從領(lǐng)導(dǎo)干部擴大到一般員工，工作業(yè)績?nèi)涨迦战Y(jié)、考核公開全員監(jiān)督，實現(xiàn)全員、全面、全程覆蓋，做到了監(jiān)督不留死角。
參 考 文 獻
[1]伍中信,鄭杰.獨立董事的現(xiàn)實難題與對策建議[J].財會月刊，2004(6)：18-19.
[2]李連華.公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動.會計研究,2005(2)：65-69.
[3]楊有紅,胡燕.試論公司治理與內(nèi)部控制的對接.會計研究，2004(10)：14-18.
[4]喬春華.我國審計委員會的科學定位.審計研究.2003（6）：31-33.
