發布時間：2024-04-13 09:16:18
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的風險管理控制體系樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【關鍵詞】內部控制；風險管理
隨著世界各國經濟合作的逐漸加深，全球金融經濟的一體化發展給世界各國帶來了機遇還有挑戰。全球性的金融危機對我國實體經濟的負面影響持續擴張，使得我國的市場經營環境發生動蕩和風險的比率大大增加，大大小小的企業逐漸意識到加強內部控制并完善風險管理的重要性。
一、內部控制與風險管理的關系分析
1.內部控制與風險管理的差異性分析
從定義和組成要素上來講，風險管理和內部控制是兩個不同的概念，學術界有明顯的區分研究。風險管理是由企業的管理層、董事會和員工共同實施，識別可能影響企業的事件，管理風險，保證企業目標的實現的過程。它的組成要素主要包括以下幾個內容：設定合理的企業發展目標、企業當中的環境、事件識別、企業對所組織活動的控制、企業對于可能面臨風險的評估、企業內外的信息、企業內外之間和內內之間溝通和監督等方面的內容。內部控制主要是由經理層、董事會和員工共同參與保證財務報告的準確，高效的經營活動和遵循法律法規的過程。它的組成要素主要包括：企業內外的信息、企業對于所組織活動的控制能力、企業內部或內與外的溝通、企業對于各部門的監督、企業內部的文化環境以及對于可能面臨風險的評估預測等幾個方面。
2.內部控制與風險管理的相關性分析
雖然概念不同，但內部控制與風險管理都是為了企業的發展壯大，兩者均強調全員參與，扮演相應的角色。眾多的研究人員希望將內部控制和風險管理進一步交叉融合，互相促進，共同為企業的發展出力，實現預期制定的目標。風險管理與內部控制在很多的方面逐漸融合，從上面提到的組成要素中可以明顯看到其良好的重合性。兩者的根本作用都是保全企業資產、維護投資人的利益并不斷創造新的價值。因此企業盡量減少在制度上對于風險管理與內部控制細節的規定，是兩者有機整合，在實踐中不斷協同發展，使風險管理與內部控制相融合，互相促進，良性循環，提高企業各部門運作效率，促進企業穩定持續發展，立足長遠。
二、企業風險管理和內部控制中存在的問題
1.內部控制意識不足
我國企業之中整體進行內部的控制產生的效果并不理想，大多數的問題是內部控制意識比較淡薄，對其概念、組成要素和作用存在理解上的誤區。首先存在的問題是很多公司的對內部進行控制法制法規不夠完善，企業對于管理內部相關的制度不能與時俱進，仍處在機械制理論上，不能與實際相結合，造成在新業務開展中操作受約束。其次，企業對管理內部和控制風險的認識只存在于制度的制定上，缺乏制度的實踐過程。內部控制的相關制度是必不可少的，但不代表有效應用，紙上談兵造成企業的內部控制制度如同虛設，無法使企業內部控制有效地為企業的長遠發展出力。最后是企業的風險防范意識不足，企業參與到盲目競爭中，不顧風險，尤其是金融企業容易產生利益導向行為，對企業的發展造成不良影響。
2.風險評估體系落后
有效對未知的風險進行預測并通過內部的調整使其破壞性降至最低，必然離不開風險的評估，有效的對未知的風險進行預測是企業全面了解風險的內控要素。目前我國企業的風險評估技術和方法上都處于較低水平，比如在我國的金融企業當中，風險評估的技術相對落后，缺乏專業的高素質技術人才，缺少對于先進技術的引入，缺少對于風險進行量化分析。因而沒有完備的內部管理體系，缺乏對外匯、利率、市場風險進行全面的評估，只單一地停留在評估信用風險上。
3.信息溝通共享能力低
由于企業的信息管理系統的相對滯后，對于信息的收集處理加工共享能力不足，有時候還會出現信息傳遞不及時，企業上下信息不一致，大量的人力參與增加了錯漏、違規的可能性，造成內部管理失控。體現在金融公司中，還會存在主客觀因素影響，導致會計要素經常出現錯漏現象，甚至出現做假賬和粉飾業績等的違規操作。
三、風險管理和內部控制改進建議
1.完善內部控制，加強風險管理建設
把對企業的內部進行合適的管理提上標準規范的道路是企業的重要內容，通過完善合理的相關制制度來實現操控內部運作對企業經營管理的每個環節都很重要。同時管理將遇到的風險也需要實現程序化制度化，但要注意避免過分苛刻的制度妨礙企業正常的生產運營，靈活應用內部控制機制。制定合理的人力資源管理政策，鼓勵員工全員參與到企業管理未知風險過程中，所有員工通力協作來更好的控制公司的內部情況，更好的管理發生或未發生的風險。
2.重視人文因素和企業文化建設
積極建設風險管理為導向的企業文化，培養全體員工的管理意識，重視內部控制，樹立現代管理理念，重視開拓創新和團隊合作，開展誠信教育，增強員工自我約束能力，從而提升員工整體綜合素質。同時企業要遵循以人為本，尊重人才。良好的企業文化是良好的控制的基礎，促進企業知名度的提高，為企業的長遠發展鋪設道路。
3.加強內部監管的電子化建設
企業要及時引進先進的技術來對內部進行合理控制，把對風險的研究預測為中心，進行風險管理的責任制監督、評價。將先進的計算機管理應用到控制和管理中，積極建立一套內部控制的電子信息系統，實現內部控制中信息準確快速地傳遞，并對數據應用信息技術進行處理，增強安全意識，責任到人。把內部監督到的實際情況和研究預測相結合，定期分析內部控制的有效性，發現并改掉其中不足，達到事半功倍效果。
四、總結
企業的經營成功離不開良好的內部控制和風險管理體制，企業應積極主動完善內部結構更好的施行控制，建立抵御風險的管理條例，從容面對紛繁復發的市場環境，實現對長遠的企業發展壯大。控制和管理是分割不開的，隨著兩者的不斷發展，兩者關系會越來越融合交叉，共同促進企業的發展。
參考文獻：
[1] 孔立平.金融控股公司存在的風險及控制對策[J]，海南金融，2008（5）.
[2] 趙保卿.內部控制設計與運行[M].北京：經濟科學出版社，2011.
關鍵詞：子公司；財務管理；風險控制；措施
上海東方通泰軟件科技有限公司作為北京東方通科技股份有限公司的一個全資子公司，其財務風險極有可能導致北京總公司陷入財務破產和財務危機的困境中。當前市場和外部環境在不斷地變化，給實現子公司的財務風險控制增加了難度。北京東方通科技股份有限公司要想在當前的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強對上海全資子公司的財務風險控制，更好地促進企業的發展。
一、風險控制的含義及方法
1.風險控制的含義由于當前市場的不斷變化，導致一些潛在風險的存在，往往這些風險是不因人的主觀意志而改變的。對這些難以控制的潛在風險，就需要采取一些相應的措施和方法，應對可能發生的這一風險或者減小這一風險所帶來的損失。風險始終伴隨在企業發展的整個過程中，風險一旦出現，就會對企業的發展造成極大的影響，從而對企業的收益造成不同程度的損失。所以，必須加強對企業的風險控制[1]。風險控制的內容主要由風險決策、項目的可行性風險研究、項目的投資成本風險研究、項目建設風險研究、項目風險評估、風險發生后的補救方法和內部風險控制制度等內容組成。2.風險控制的方法企業風險控制的方法主要包括對風險的回避、對投資損失的控制、對投資風險進行轉移和對投資的風險進行保留[2]。對風險進行回避的控制方法是企業在進行投資的過程中，對可能存在風險的投資項目進行自動放棄以避免可能產生的損失，但往往企業的投資者在選擇放棄的同時，也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應的措施或者制定可行性的計劃來減少所投項目的損失，而不是放棄這一風險投資。控制損失包括對投資前、投資中和投資后三個控制階段，投資前期的控制能夠減少企業投資損失的概率，投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實際投入的損失。對投資的風險進行轉移是指通過讓渡人或契約的方式將風險轉移給他人承擔，這一轉移方法能夠將企業的風險大大降低，主要通過合同轉移和保險轉移的方式來實現。將投資的風險進行保留的控制方法是指經濟主體利用可以進行支付的任何資金進行自我保險和無計劃的自留，但這一風險控制方法往往由于實際損失超過預計損失，經常造成資金周轉困難的現象。
二、子公司在財務管理中進行風險控制的措施
1.建立科學完整的會計機構
要對上海東方通泰軟件科技有限公司進行風險控制，首先要在公司內部建立起完整的會計機構，對子公司內部的環境進行有效的控制。會計機構的建立，需要將子公司的業務特點、公司規模、組織結構和經營策略等結合起來，同時還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經營方式以及市場變化等結合起來，進行公司內部會計機構的設立。會計工作人員必須具有良好的專業水平，嚴格按照《會計基礎工作規范》進行工作，全面展開風險控制工作。同時，將會計工作的最終目標作為子公司制定各項任務、制度以及工作程序的理論基礎，與北京東方通科技股份有限公司的經營策略和業務標準保持一致，對子公司內的各個崗位進行嚴格的界定與控制，保證公司內財產安全控制的完整性，對資金和資產進行定期的檢查，保證公司財務的安全性。
2.建立和完善子公司的內部控制制度
除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內部建立完整的會計機構，還要不斷建立完整的內部控制制度，對子公司內部的經營目標和經營戰略進行有效的控制與實施。內部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員，按照其要求嚴格完成自己的工作職責和相應的經濟業務，避免由于公司前景和環境的不穩定性所帶來的問題。內部控制制度對會計的控制，要嚴格按照《內部會計控制規范—基礎規范》進行工作，在對子公司的貨幣資金控制方面要嚴格按照這一規范對采購和付款以及收款、存貨進行嚴格的控制；對子公司的工程項目，不僅要對對外投資的資金總額進行控制，還要對擔保工作進行控制，需要北京東方通科技股份有限公司進行控制后實施[3]。同時，子公司的財務部門也要嚴格按照《內部會計控制規范—基礎規范》，對北京總公司的財務管理理念和財務管理方式進行總結，并建立一套適合于子公司的內部控制制度，對公司的財務風險控制起到積極作用。
3.加強對子公司財務人員專業知識的培養
上海東方通泰軟件科技有限公司的會計從業人員對財務風險控制起著決定性的作用，因此必須要不斷提高子公司工作人員的會計專業知識，對子公司的會計工作進行準確的把握和整理分析。在沒有得到收益的情況下，不能違規地對會計事務進行管理，更不能為子公司做假賬，要嚴格遵循會計從業人員的職業道德，杜絕違法事件的產生，不斷提高子公司會計人員的業務素養，加強對會計業務的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規模相比，相對較小，所以子公司的財務工作人員也相對比較少。因此，在對子公司進行財務風險控制的過程中要進行合理的分工與管理，進行相互制約與相互管理。
4.加強對子公司的財務信息管理系統建設
上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少，也使子公司的財務機制相對比較靈活，子公司的管理人員往往能夠在第一時間內獲得財務信息。正是基于此，財務信息管理系統并不嚴謹，為了提高對財務風險控制的管理，就必須不斷完善財務信息管理系統，將財務流程規范化和制度化。比如，在對公司的收款和付款流程進行核算的過程中，會計工作人員首先需要對收款和付款的會計憑證進行出納，再將支票的引鑒進行分類管理。同時，只有將財務信息管理系統強化到子公司的實物管理中，才能更好地將這一制度落到實處，也要按照相關的程序文件進行落實，并對制度的落實情況進行監督與檢查。
5.制定科學合理的風險控制體系
上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比，總公司所形成的風險控制體系的級別和層次相對較高，員工之間的分工也比較細。子公司如果照搬北京總公司的那一套風險控制體系，會在很多方面受到不同程度的限制，導致子公司很難達到這一套風險控制體系的實際效果。因此，子公司在制定風險控制系統的過程中，可以借鑒北京總公司風險控制系統的優點，并結合子公司的實際發展情況，制定一套適合自己的風險控制體系[4]。由于子公司本身的財務管理水平相對比較低，對財務預算目標的制定往往不切實際。針對子公司的這一現狀，必須要與總公司的財務預算進行對接與交流，加強企業之間的管理。
三、結束語
子公司對大型企業的發展起到了非常重要的作用，而當前我國市場經濟和外部環境處在一個競爭激烈的狀態下，對子公司財務風險造成了極大的影響。企業風險控制的方法主要包括對風險的回避、對投資損失的控制、對投資風險進行轉移和對投資的風險進行保留。因此，在子公司在財務管理中進行風險控制的過程中，可以從風險控制的這幾種方法出發，在子公司內部建立科學完整的會計機構，完善子公司的內部控制制度，加強對子公司財務人員專業知識的培養和子公司的財務信息管理系統建設，以促進子公司的發展。
參考文獻
[1]王春朝.集團企業加強子公司財務管理的策略探析[J].中國鄉鎮企業會計，2015（，1）：46.
[2]桑紅霞.優化子公司財務管理模式，實現集團效益最大化——山東石橫特鋼集團子公司財務管理探討[J].冶金經濟與管理，2012（，5）：37-39.
[3]周忠智.企業子公司財務管理會計核算的監督體會探討[J].低碳世界，2014（，12）：193-194.
關鍵詞：供電企業；財管風險；管理；控制；體系
中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0165-02
1 供電企業財務管理特點分析
在當前市場經濟環境下，供電企業的發展速度和規模增長顯著，在財務管理中具有以下特點：
1.1 資金高度密集
目前電力企業處于發展的黃金時期，電力需求強勁是一種全球性現象。國際能源署(IEA)最近公布的研究報告顯示，在未來30年里，全球私人投資者和政府必須向電力產業投資10萬億美元，中國電力產業所需投資也將超過2萬億美元。根據“十一五”規劃，全國未來五年電網建設投資將超過10000億元，平均每年2000多億元。 大規模的城網、農網、縣城網建設已經展開，盡管如此，電網建設速度相對經濟發展速度以及居民生活對電力需求的增長速度來說還是稍顯滯后，這客觀上要求企業必須加大電網建設投資規模和力度，獲得強大的資金支持，持有大量的貨幣資金也就從可能轉化為成為必然。
1.2 資產比重較高
供電企業生產的主要內容是電力銷售和電網維護，各級各類供電設備、網架結構是供電企業生產經營的基礎，因此，在資產構成中固定資產占有絕對比重。如HB省電力公司2007年固定資產269億，占總資產84％。在企業財務管理中，資產流動性和投資風險、資產貶值風險同時存在。
1.3 融資風險較大
隨著國民經濟發展對電力需求的急劇增加，電源建設投資迅猛增長，電網結構的薄弱和供電卡脖子現象日益突出，因此，近年來供電企業對電網新建和維護投入大量資金，預計“十一五”期間全國電力公司投資120億元用于電網建設，其中大部分以融資貸款方式取得，造成資產負債率急劇上升，償債風險和還本付息壓力巨大。
1.4 投資收益回收困難
由于電網的社會化和公益性，國家對電網投資制定了明確的指導性意見，包括城鄉電網改造、村村通電、戶戶持卡、同網同價等，造成一些電網投資帶有明顯的德政工程目的，不符合企業投資收益的風險控制原則。特別是電力銷售價格受國家控制，企業無法根據投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風險。
2 供電企業財務風險成因分析
在列示供電企業財務特點及其管理中面臨的嚴峻形勢后，筆者進行分析歸納，將供電企業基于上述特點所產生的財務風險概括為以下四個方面：
2.1 政策風險
政策性風險是國家政策對企業資本運營和經營活動產生的風險，諸如利率調整、匯率變動、財政稅收政策等方面。供電企業作為國家骨干企業，其經營發展必然和國家政策要求有密切關系，供電企業的發展必須以滿足國民經濟整體利益為出發點，這樣必然面臨政策性層面的財務風險。
2.2 自然風險
供電企業屬于典型的高危行業，目前電力設備受外力損害的現象較為普遍，諸如自然災害、人為破壞等會造成設備的損毀報廢。自然災害引發的電網崩潰、大面積停電等事故也屢見不鮮。供電企業只能通過提高抵御自然風險的技術能力和加強企業管理來規避這種風險，并將風險造成的損失降低到最低。
2.3 籌資風險
企業因籌資活動而引起的收益不確定性以及到期不能償付本息的風險。供電企業屬于微利企業，自有資金匱乏，償債能力不足。一、二期農網改造和縣城電網改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行貸款，資產負債率過高，還本付息的壓力相當大。再加上電力企業屬于高投入的技術密集型企業，設備更新較快，自有資金不足，影響了企業生產經營，面對銀行利率上調的趨勢，勢必增加還貸壓力。
2.4 營銷市場化風險
目前電力交易逐步趨向市場化，在這種交易模式下，電價體現電力商品的需求彈性，在電力供需的動態平衡過程中電力現貨價格必然上下波動，形成電價方面的風險。同時廠網分開、直供大用戶的分割、用戶需求、市場購買力等因素造就了客戶市場資源風險。
2.5 資產風險
農網改造形成的資產總量并沒有給電力企業帶來可觀的經濟效益，且資產產權關系尚未徹底理順，產權主體不明晰，管理職責不到位。不能給企業帶來效益的大量的不良資產長期掛賬，賬面資產與實際發揮效能的資產存在很大的數量和質量方面的差異，資產收益率低，速動資產占固定資產比率小，資產結構方面也存在風險。
2.6 成本控制風險
成本控制是企業財務管理工作中的重點，包括對工程成本的控制和生產費用的控制。企業成本不實，會計信息失真，將直接誤導供電企業的有效管理和科學決策，最終影響企業的經濟效益，給企業經營成果帶來風險。
3 供電企業應用財務風險的管理策略
市場經濟條件下，供電企業的生存環境更加復雜，更需要我們制定企業財務管理戰略，為正確進行各項決策的風險預防與控制創造條件。 常見的風險策略有：
3.1 風險回避策略
風險回避(Risk Avoidance)是考慮到風險事故存在的可能性較大時，主動放棄或改變某項可能引起風險損失的方法。就風險管理的一般意義而言，回避風險是一種最徹底處置風險的方法。通過回避風險，可以在風險事故發生之前完全徹底地消除某種風險可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。然而，回避風險終究是一種消極控制風險的方法。采取風險回避的方法，最好在某一項經濟活動尚未進行之前。為此，要放棄或改變正在進行的經濟活動，要付出巨大的代價，所以它具有一定的局限性。具體表現為：第一，回避風險是人們感知風險存在并且對損失的嚴重性完全有把握的基礎上，才具有實際意義。第二，對某一具體的風險單位來說，有些風險是無法避免的。例如，全球性經濟危機、地震、瘟疫等。第三，避免某種風險，又可能產生另一種新的風險。一般來說，只有在特殊情況下，才采用風險回避策略。如某風險帶來的損失概率和損失幅度相當高，或者在控制風險時使用其他的方法控制風險所需成本相當大，甚至超過了其產生的效益值。
3.2 風險接受策略
風險接受也稱風險自留(Risk Retention)，它是一種由企業自己承擔風險事故所致損失的一種財務風險管理技術。其實質是將企業自身承受的風險以及生產經營過程中不可避免的財務風險承受下來，并采用必要的措施加以控制，以減少風險或減少不利事項的發生。企業可在風險分析的基礎上確定特定財務風險的關鍵變量并加以控制，以減少風險程度或減少不利事項的發生，使財務活動朝有利于企業的方向發展。風險接受是處理剩余或殘余風險的一種技術即殘余技(Residual Method)。當其他風險管理技術均無法實施或者即便能實施但成本很高且效果不佳時，只能選擇風險自留，與其他風險管理技術是一種互補的關系。在一定條件下，它是一種積極、有效、合理的風險管理技術。如我國財務會計中為防范應收賬款不能收回風險（即信用風險）提取壞賬準備金，即是企業主動接受風險的一種方式。風險接受適用前提是：第一，企業財務能力足以承擔風險損失的極限值。第二，采取其他風險管理技術的費用大于自我承擔風險所付出的代價。第三，風險管理缺乏處理風險的知識和經驗，疏忽處理或沒有意識到風險的存在，無意識地承擔風險。
3.3 風險防范策略
風險防范是在損失發生前消除或減少可能引起損失的各項因素，避免損失的產生。它是風險管理中最積極、最主動的風險處置方法。風險策略的實施，應從以下幾方面入手：第一，制定適當的防范措施。防范措施得當，可以減少損失發生的概率。第二，風險分離。風險分離是將企業面臨損失的風險單位分離，從而達到縮小損失幅度的目的。我們通常講的“不要把全部雞蛋放在一個籃子里”就是這個道理。第三，分析事故成因。對于同行企業所發生的風險損失進行分析研究，探尋事故成因，進而采取有針對性的措施，從根本上減少或消除風險損失。第四，應急計劃。企業的經營者為應付潛在的嚴重損失環境而制定的應急的計劃，包括搶救活動及企業在發生損失后如何繼續進行業務活動的計劃。第五，教育與培訓。教育與培訓的目的在于通過教育與培訓，使財務管理人員了解風險、防范風險，知道在風險事故實際發生時如何處置風險，樹立風險意識。
3.4 風險轉嫁策略
風險轉嫁策略是指企業將風險損失通過一定方式有意識地轉移給與其有利益關系的另一方承擔，自己不承擔。風險轉嫁的方式有以下幾種：第一，財產轉嫁策略。這是將存在風險的財產轉嫁給他人或其他群體的風險轉嫁。第二，財務成果轉嫁。這是將存在風險及其損失的財務成果進行轉嫁的方式。但這種轉嫁方式是在轉嫁的同時可能付出一定費用，支出代價。具體有保險轉嫁、非保險轉嫁兩種形式。
3.5 衍生性工具避險策略
衍生性金融工具是指自身價值依附于某種原生資產價值的金融工具。一般是指與期貨、期權、掉期相聯系的合約，其主要目的不是用于資金借貸，而用于轉移資產價值波動所引起的價格風險，即用于保值或投機。衍生性商品工具一般多用于防范商品價格風險，而衍生性金融工具可廣泛應用于防范利率風險、匯率風險、貨幣購買力風險、信用風險等。這些衍生性工具為投資者提供了保值投機和套利的機會。利用衍生性工具管理財產風險，其目的是套期保值。例如在股票市場上，如果要對各種股票價格都進行套期保值的話，既需要大筆費用，又極為麻煩。這時，投資者可以利用股票指數期貨對其持有的股票組成進行套期保值。如果投資者預測股市趨勢下跌，則期貨合約的盈利可以抵消持有股票現貨的損失；假設股價不跌反而上升，則其現貨方面的盈利反會被期貨合約的損失沖抵。
總之，對供電企業而言，上述的風險管理策略，在實施時，應結合自身經營現狀及管理的實際，有選擇性的謹慎使用，并根據不同的風險，采用不同的風險策略及其組合。
參考文獻
［1］王艷云.集團公司財務管理模式的探討［N］.內蒙古財經學院學報,2007.
關鍵詞：縣級供電企業；財務管理；風險防控
中圖分類號：F27 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）29-0013-02
引言
縣級供電企業承擔著縣域經濟發展中的重要能源供給任務，履行著保障更安全、更經濟、更清潔、可持續的電力供應的基本使命。財務管理是企業管理的重要組成部分，是企業可持續發展的關鍵。對于縣級供電企業而言，在依法、合規經營的同時，財務管理過程中還存在許多亟待完善的問題。如何在縣級供電企業財務集約化管理進程中不斷加強財務管理的原動力、滲透力和執行力，構建統一的財務內控體系，抓好預算管理、資產管理、稽核管理、從業人力資源保障等因素，夯實財務工作基礎，是縣級供電企業當前迫切需要解決的問題。
一、縣級供電企業財務管理中存在的主要問題
從目前的現狀來看，許多縣級供電企業財務內控機制仍相對薄弱，針對資產、資金和成本核算等財務活動中的風險防控認識不到位，內控機制不健全，管理粗枝大葉，沒有足夠的監督和控制手段，財務內控機制建設距離目前企業管理提升的要求差距仍較大，給企業經營帶來一定的風險。主要表現在以下幾方面。
1.全面預算管理未有效落地。主要表現在：一是預算編制環節缺少有力的控制制度，科學性較差，編制不嚴謹，隨意性較大；二是業務預算與財務預算的有機結合緊密度不夠，在項目的確定、定額標準的建立等方面有待協同；三是側重執行結果的考核，而缺乏預算執行過程的分析與預控；四是針對預算考核指標的考核體系有待細化完善，引導作用尚未充分發揮。
2.資產管理較全壽命周期管理要求差距較大。縣級供電企業資產類型多樣性、分布范圍廣、權屬關系復雜，同時由于管理能力的限制和資源的有限性，資產管理基礎仍薄弱，管理流程尚待統一規范，不良資產、低效和無效投資亟待清理，工程前期規劃、項目立項、成本管理、資金支付、竣工決算編制等管理流程亟須規范。
3.財務稽核管理有待進一步提高。縣級供電企業財務稽核管理較為薄弱，稽核規則、稽核事項、稽核流程等方面還需要進一步提高稽核質量。目前，因財務人員工作力量相對薄弱，兼崗現象較為普遍，對各項稽核工作的開展形成了較大制約，尚未建立風險監督常態機制。
4.財務人力資源配置有待進一步優化。各縣級供電企業普遍存在財務人員學歷、會計職稱過低的現象，甚至大多老會計人員還是“半路出家”，財務集約化形勢下業務應對都相對吃力；對于財務風險認識更是重視不夠，缺乏應有的風險意識，從而客觀導致部分縣級供電企業在財務管理制度建設與執行、會計核算水平、會計信息處理、上報數據準確性等方面存在問題，財務工作基礎還需要進一步夯實。
二、加強縣級供電企業內控機制建設的必要性
在縣級供電企業施行全面風險管理，加強內控機制建設是實現國有企業資本保值增值的非常有效的管理手段。縣級供電企業要想達到資本增值率最大化，就必須建立與完善企業經濟活動相匹配的財務核算、監督等內部控制制度，有效防控經營風險。
1.從外部環境來講，是經濟形勢產生變革和外部監管力度加大的因勢利導。經濟發展進入“新常態”，電力改革加速推進，將給電網企業帶來重要而深遠影響。尤其是輸配電價改革，公司效益增長方式將發生根本轉變，傳統的經營行為和工作模式需要調整，部分專業傳統的粗放式管理方法已經與“新常態”不相適應。總體看，公司既要加大投入、加快發展，又要穩健經營、規避風險，就必須持續強化內控體系，強化一體運營能力，提高運營效率與效益，切實增強公司盈利能力。本屆國家電網公司監事會的主要任務就體現在以問題和風險為導向，以防止國有資產流失，確保國有資產保值增值為主線，進一步突出監督重點，圍繞“三重一大” 事項，加強對企業內部控制體系及其有效性的監督。
2.從內部環境來講，是依法治企的內在需要和管理提升的客觀要求。在開放的市場經濟環境下，成本核算、電費回收等財務風險無處不在，時時威脅著企業的生存和發展，稍有不慎便前功盡棄。這一現實迫切要求企業盡快建立行之有效的內部控制體系，通過控制程序和對程序的有效執行，提高自身管理的能力和水平，以積極、和諧的企業形象服務社會，以便在激烈的市場競爭中立于不敗之地。近年來，公司通過建章立制、嚴抓嚴管，依法治企水平不斷提升，保障了企業持續健康發展。但從內外部檢查情況看，部分單位的“出血點”、“發熱點”尚未根治，“習慣性違章”屢禁不止。加強縣級供電企業內部控制建設，有利于加強對法律、法規的有效遵循，防范各類風險的發生。應盡快建立健全企業內部控制體系，通過全面辨識、評估、分析、防范、應對、控制和化解風險，有效規避財務風險對企業經濟效益和生存發展的危害，消除企業運轉中的隱患。需要持之以恒地進行內控評價、查缺補漏、協同共治，用實際行動保障改革發展、規范經營行為，實現依法理財、依法經營。
一、構建以風險管理為導向的內部控制體系的重要意義
1.確保實現發展戰略的有效保障
企業要實現改革發展的目標，確保戰略落地，必須擁有健全完備、運行高效的內部控制體系作為根本保障。以風險管理為導向的內部控制體系可以將企業發展戰略、管理理念、控制要求融入到公司治理、企業文化、授權機制、管理制度和業務流程等各個方面，有助于推動企業建立完善公司治理結構，落實“三重一大”決策制度，優化資源配置，提高運行效率與效果，確保實現企業發展戰略。
2.提升企業管理水平的重要途徑
首先，提升企業管理水平是每個企業的發展目標，由于企業要受到內外部環境變化的影響，所以要不斷對職能定位和業務流程進行更新。加強以風險管理為導向的內部控制，不僅能提升企業管理水平，同時也被認定為建立現代企業制度的重要途徑之一。其次，企業在內部控制執行方面存在明顯偏差，職責不清、管理不到位，這些問題導致企業內部控制總是流于形式。因此，建立起風險管理及內部控制的組織機構和標準，強化企業經營管理水平，有效控制經營風險，這些都要求企業以風險管理為導向，構建內部控制體系。
3.應對當前外部環境的重要措施
面臨著外部環境的不斷變化，企業要想持續發展，就不能固步自封，停滯不前。外部環境是復雜的、多變的，未來要發生的事項是人們所無法預料的，短期內也無法控制事項的發展情況。行業內的領先企業紛紛采取多種手段來提高自身競爭能力，并加大力度開發新技術，強化企業內部的融資能力，增強企業凝聚力。建立企業風險預警的長效機制，優化管理模式，強化風險管理已經成為了推進企業適應外部環境，減少不利因素對企業影響的有效措施。
4.確保全面風險管理要求落地的重要途徑
以風險管理為導向是內部控制的宗旨，有效防范風險、確保企業資產安全和依法合規經營是內部控制的重要目標，風險識別、風險評估和風險防范是建立和完善內部控制體系的基本要素。因此，強化內部控制工作，構建以內部控制為手段、以風險管理為導向的有機體系是確保兩者目標共同實現的有效機制，是確保全面風險管理要求落地的重要途徑與方法。
二、構建以風險管理為導向的內部控制體系的相關保障
1.強化制度建設，為內控管理執行的基礎制度建立奠定基礎
為了保證工作能高效的開展運營，其重要對策就是深入開展各項工作，建立健全內部管理制度，這將為風險管理導向的內部控制保持良好的發展態勢。建立起內部控制體系主要是以建立制度為基礎，對各種業務流程的制度梳理清晰后，才能開展各業務線條的風險識別，從而能將下一步的具體操作流程固定下來。
2.完善企業治理結構，提供內部控制管理的組織保障
風險管理和內部控制工作都應該從企業的治理結構出發，并依據組織結構框架和業務流程建立起與企業內部相適應的風險管理體系。決策程序透明化、公開化，明確每個人的職責范圍。嚴格按照企業的規定來執行各項決策，盡量避免出現治理人缺位情況，這樣才能更好的完善風險管理機制，同時也進一步完善企業監督職能和治理結構。
3.建設風險管理文化，建立起風險內控的管理氛圍
風險管理及內部控制的最終執行者都是企業員工。將培訓作為起點，多開展企業內部控制知識的輔導，學習企業風險管理系統知識，從多角度幫助員工樹立風險管理意識，從而使內部控制管理深入到員工的日常工作中去，促使員工提升預防風險的意識，將風險危害降到最低，全面提升企業核心競爭力。
4.建立一個統一的信息系統，將內部控制與IT控制結合起來
內部控制與IT控制結合，可以形成流程固化的IT控制，盡管這樣有利于執行內部控制體系，但是也存在一些風險。我國多數企業的IT控制業務藍圖都不清晰，因此控制方面多與實際業務出現了嚴重脫節。企業引入ERP系統，可以明顯提高對業務的控制力度。與此同時，還要注意將ERP系統與內控系統整合在一起，否則也不利于建設內部控制系統。從實際操作中，應將IT的技術優勢充分發揮出來，確保IT控制與整個企業的內控目標是一致的，更要做好風險管理和信息安全管理的有關工作。
三、結束語
總而言之，構建以風險管理為導向的內部控制體系不僅順應了內部控制的發展趨勢，具備一定的現實基礎，也具有重要的現實意義。我國企業應在內部控制目標和內部控制原則的指導之下，從完善內控環境、建立健全風險評估管理體系、完善內控措施、加強信息溝通與交流、對內控進行監督評價以持續改進幾個方面循序漸進構建風險導向型內部控制體系，實現企業的可持續發展。
參考文獻：
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一、我國證券公司風險管理控制現狀
我國證券公司在經過多年的整治，證券公司在發展過程中也產生了諸多問題，目前，在經過整治后證券公司提高了風險控制和防范意識的能力，但風險問題仍舊存在。
1．我國證券公司風險管理控制現狀主要體現在：一是我國證券公司形成風險管理體系。受國外市場的風險管理經驗的影響，我國證券公司普遍形成了較為成熟的管理體系，在公司內部，風險控制專員深入到各業務部門，風險控制部主要負責梳理公司業務流程、審查內部控制體系、制訂風險指標和事中監控等工作。并對以上業務作出相應的分析和管理。公司還設立了法律監察部等監督部門，這是為了配合風險控制部做好風險預測與控制。證券公司設立了稽核部，內部稽核審計也日趨加強，目的是防范各種道德風險和政策風險。此外，公司還建立風險預警指標。證券公司依據風險控制指標標準，結合自身的業務類型分別設定相關的預警指標。二是證券公司加強了內部管理，加強了對基層機構的管理。公司健全了內部控制機制，使公司業務流程得以優化，保證公司決策在執行過程中的的順暢，提高了公司的風險控制能力。公司對整體業務流程進行監控，找出各流程中的不足，并進行修正，有效的保障了風險管理控制。
2．我國證券公司風險管理存在的問題主要表現在：近幾年，我國證券公司發展雖有了很大的改善，但相較于發達國家，還有很多不完善的地方。一是公司治理結構不平衡，技術手段落后，建立的內部控制制度存在缺陷，公司員工的薪酬制度也不合理等。二是我國證券公司風險控制內容沒有完全掌握。為降低證券公司所面臨的主要風險而采取一系列的管理行為，這就是風險管理。證券公司對辨別風險類型不夠明確，不能準確的評估出風險對證券公司的影響，對于將要面臨或正在發生的風險沒有及時回避，接受的風險如何防范，沒有應對措施，以及風險產生的后果如何控制等。
二、我國證券公司的風險管理策略
1．證券公司要建立合理組織。證券公司應建立權責明確的風險管理機構，這些機構要互相獨立負責風險管理工作，業務部門構成的風險控制主要包括一方面風險控制部門構成的風險監督管理，就是為了減少各類風險可能對公司經營造成的不利影響；另一方面稽核審計部門構成的事后監督管理，要建立有效的事后補救機制；這樣才能確保公司對各種風險能夠識別，并進行監管和綜合治理。
2．證券公司要建立有效的風險管理制度。這是為了監控分支機構及重要業務等方面。證券公司對分支機構實行經營，要明確其業務范圍，以控制其產生的風險；證券公司應建立資金管理制度、經紀業務管理制度等重要業務制度。同時，重要的管理制約制度也要健全，包括財務管理制度、稽查審計制度等。
關鍵詞：風險導向；環境管理會計；構建
環境管理會計是會計學科的一個新領域，它融合了風險管理、管理會計和環境會計。環境管理會計作為企業的決策支持系統，其目標之一就是引導企業對環境資源進行合理和有效利用，從而確保企業實現最佳的經濟效益，這為環境管理會計在企業中的實際運用提供了現實基礎。企業風險導向型環境管理會計，是將環境管理會計建立在企業環境風險內部環境、識別環境風險、應對環境風險、控制環境風險、環境風險管理績效評價等企業風險管理體系基礎上的一種會計核算方法，它充分考慮了企業經營過程中的環境風險。引入環境管理會計既是國際會計界普遍關心的熱門話題，也是我國發展循環經濟與實現企業可持續發展的客觀要求。
一、企業環境管理會計體系構建思路
1.建立一套完整的環境風險管理體系。在環境管理會計實施前建立一套完整的環境風險管理體系，也即對企業內部環境、環境信息披露兩要素的要求。企業應廣泛收集與本企業環境風險、財務風險等和ISO14000體系、全面風險管理體系相關的內外部信息，包括歷史數據和預測數據，經過必要的篩選提煉、分類組合、對比分析，形成風險信息數據庫，盡可能的預測企業經營過程中的各類風險。
2.建立環境風險評估系統。根據所需會計指標建立環境風險評估系統，針對收集的各類環境風險初始信息，結合企業的業務流程和經營活動，運用現行的風險管理手段，定性定量的進行風險辨識、風險分析，對各項風險進行比較，確定對各項風險的管理控制順序，同時提出合理有效的應對策略，并對所采取的應對策略進行評價。
3.將風險管理體系融入環境管理會計中。在財務報告中充分披露環境風險對企業績效的影響。同時，風險管理部門、財務會計部門、內部審計部門和法律事務部門以及其他有關職能部門互相配合，以規范企業治理結構。整個過程中，環境管理會計自始至終都起著監督和管理作用，使環境風險管理與環境管理會計相互融合，最終達到經濟績效和環境績效雙贏的效果。
二、企業環境管理會計體系構建步驟
1.健全企業內部環境。內部環境包含組織的基調，它影響組織中人員的風險意識，為主體中的人們如何看待風險和著手控制確立了基礎，是企業風險管理所有其他構成要素的基礎，并賦予了企業風險管理中較準確的名字————內部環境，擴充了其范圍，使企業內部環境成為一個系統化的有機整體。企業內部環境因素包括主體的風險管理理念、風險偏好、風險容量、董事會的監督、組織結構、權責分派，以及人力資源政策等。
2.環境信息充分披露。對于環境管理會計信息披露，一方面可以借鑒傳統財務報告的做法，利用會計報表、報表附注以及財務情況說明書來揭示因環境問題而產生的財務影響；另一方面可以編制獨立的環境報告來披露企業的環境績效。風險導向下的環境管理會計，要求對環境信息的披露盡可能實用和詳細。環境信息的載體是環境會計報告，所以為了適應信息披露的要求，財務報告應采用定性和定量披露相結合的方式，增加相應的披露內容。定性披露主要揭示那些難以量化的環境事項和環境成本，如負責環境問題的人員配置、環境教育、企業對社會環境項目的資助以及企業舉辦的公益環保活動等；定量披露主要報告企業的環境資產、環境費用、環境成本和環境效益的增減變動情況。
3.環境風險的識別評價。環境風險識別是指風險管理人員收集有關環境風險因素、風險事故和損失暴露、危害等方面的信息，運用相關知識和方法，系統、全面、連續地發現環境風險管理單位面臨的財產、責任和人身損失等環境風險。企業只有在正確識別自身所面臨風險的基礎上，才能主動選擇有效的方法進行處理。環境風險識別的內容主要包括：國家宏觀經濟政策變化使企業受到意外的風險損失，企業的生產經營活動與外部環境的要求相違背而受到的制裁風險，社會文化、風俗習慣的改變使企業的生產經營活動受阻而導致經營困難等。
4.環境風險管理控制。環境風險管理是根據環境風險評價的結果，按照相關環境法律法規，利用有效的控制技術，進行削減風險的成本費用和效益分析，確定可接受的風險度和損害水平并進行政策分析，以及考慮社會經濟和政治因素，采用恰當的管理措施并付諸實施，以降低或消除事故的風險度，保護人身健康與生態系統安全。環境風險管理控制需要采用恰當的方法：首先要了解環境風險管理控制的構成要素，即控制環境、會計系統、控制管理程序，采用相應的環境風險規避技術，一般根據環境風險呈現的狀態劃分四種不同的規避技術，即風險避免、風險減少、風險自留、風險轉嫁；其次要關注環境風險信息的質量和層級；最后要加強環境風險管理的基礎性工作，從源頭上防范環境事故的發生。
5.環境風險應對。環境風險的應對，是現代化戰略成敗的關鍵，同時也是構建風險導向型環境管理會計體系的關鍵。對于環境風險事故的應對措施，最根本的就是將風險管理與全局管理相結合，針對識別的環境風險采取具有針對性的具體措施，以實現企業“整體安全”。
6.環境風險管理的績效評價。環境管理會計的環境績效評價體系能夠幫助環境資源所有者和管理者了解環境資源的流量和存量，以及資源資產的分布和變動情況，能夠反映企業履行環境責任、治理自身所產生環境污染的資源投入情況，通過對企業每個環節的具體實施行為進行監控，找出與環境標準之間的差異，分析原因并提出改進建議，從而保證企業不受或少受環境風險威脅，不斷提高企業的經濟效益和環境績效。
三、企業環境管理會計實務中應注意的問題
1.缺乏切實可行的指標體系和科學的定量方法。企業在實施環境管理會計體系后，需要識別、預測并計量企業的各項經濟活動對環境造成的損失。現行會計體系提供的僅僅是定量的數據，缺少定性的分析方法。這樣就無法全面、科學地評價企業環境會計實施的成效；而且按照現行的會計制度規定，由于環境成本要以環境負荷的發生和消減為指標，所以現行的會計體系中缺乏一種合理且被公認的指標體系。
2.建立內部微觀和外部宏觀兩重環境量度體系。在微觀層面上，企業內部對環境資源損耗、環境保護支出、環境資源收益、環境資源效益作出相應的會計量度和處理。從宏觀方面，政府和社會應建立環境質量和成本量度體系，設立環保基金，向企業提供用于環境的維護和改善的合理資金。環境管理會計實施的目的之一就是要企業正確的計量內部和外部環境成本，并且將外部宏觀環境成本內部化，從而加強對其重視和管理控制。由于外部宏觀環境成本內部化會直接影響到企業的利潤核算，僅靠企業自覺履行這種不利于自身企業的不成型法則是不現實的，因此，企業“外部成本內部化”的強制措施是十分必要的，也是當前企業實施環境管理會計的過程中所缺乏的。
3.注意識別和計量環境成本。環境成本是為減少環境污染和改善環境績效的開支。一般說，開支的目的是辨識環境成本的主要依據，如果一項開支以環保為目的或以環保為首要目的，應歸為環境成本。企業在經營管理過程中受社會環境與自然環境的影響，生產消費環境與相應的生態環境所產生的成本問題會計上理應予以記錄、計算和報告，這其中包含企業將所擁有的環境資源列為資產、應承擔的環保責任列為負債、消耗的資源成本列為費用、環保收益列為收入等。但由于會計系統是對過去發生的事務進行記錄，所以會計記錄中一般是不會包括未來環境相關成本的，即使有時這種環境相關的成本很重大時也是如此。會計系統也不會對無形的環境相關成本進行計量。
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[關鍵詞]內部審計 風險管理 關系 作用
一、企業內部審計與風險管理概述
企業內部審計主要是為了便于企業進行經濟管理，實現其經濟效益目標而開展的針對本單位以及附屬單位的財政與財務收支、經濟活動核實等積極活動的監督與評價。通過對經濟效益、財務活動以及經濟責任進行內部審計，可以有效的加強管理者對于企業的控制，確保企業的正常運行處于有效的監督與管理之下。風險管理是指企業在經營活動中，通過對各項投資以及經營決策進行風險識別與控制，進而將成本風險降低的企業管理活動。隨著市場競爭的不斷激烈，企業風險管理已經成為企業管理活動的重要組成部分，風險管理需要企業內部各個部門的協作，而內部審計管理由于其監督以及評價功能，可以作為風險管理的保障體系，促進企業經濟效益得以實現。
二、內部審計與風險管理關系研究
1.企業的內部審計與風險管理具有密切的關系。隨著市場經濟發展，企業發展面臨更大的風險環境，企業在進行決策活動中對于風險管理工作也更為看重，已經成為了企業內部審計的重要組成部分。現階段企業經營內部審計的工作重點已經轉移到了關鍵性經營風險的分析控制以及管理方面。
2.內部審計的發展要求必須對風險管理進行有效地監督控制。內部審計的發展已經延伸到企業的管理過程中，為了有效的優化企業的經營管理，提高企業的經營效益，內部審計已經將風險管理作為企業的重點控制指標。
3.內部審計參與風險管理具有較大的優勢。內部審計由于在企業管理過程中具有一定的控制作用，在對企業的控制管理、經營活動以及風險管理都有著全面的認識，因此借助于內部審計參與風險管理，可以起到更好的分析控制效果。
三、內部審計在風險管理中的具體作用分析
1.內部審計可以整體的客觀的進行風險管理。在企業經營活動中由于部門較多，風險控制管理產生的根源往往不會在項目開始體現，一般會在項目決策實施的后期體現。因此這就需要在全局進行整體的風險控制管理。而企業的內部審計由于不直接參與企業經營活動中的決策管理，而是獨立于業務之外的監督評價部門，這就使得內部審計可以在全局以及企業的戰略發展方面，進行企業風險控制。
2.企業內部審計可以有效的優化企業風險策略。由于內部審計在企業內部中的獨立以及控制地位,因此內部審計部門可以作為企業經營風險決策的指導協調方，對于企業經營管理活動中的針對風險控制管理矛盾進行仲裁，進而發揮對企業的風險控制進行有效調節的作用，加強企業對于經營活動中風險的管理控制。
3.企業內部審計的指導意見更容易被企業管理部門接受。企業在經營活動中，雖然具有專業的項目風險管理分析部門，但是由于受到管理部門的壓力較大，風險分析管理結論有時難以為管理及決策部門接受。而內部審計部門由于不參與決策，在其對項目進行審計分析后，可以將風險報告直接提交決策部門，這樣有助于決策層更加重視項目的風險管理。
四、企業內部審計過程風險管理具體措施
1.不斷完善企業的內部審計組織結構，優化企業內部審計管理體制。企業的內部審計工作得到有效的實施，必須依賴完善的內部審計的組織結構，使得審計作用的功能得以發揮。同時不斷優化管理體制，加強企業內部各部門之間的協調溝通，實現企業經營管理活動的全局控制。
2.內部審計部門應提高審計工作人員的專業水平。內部審計工作人員的專業水平直接關系到內部審計監督評價效果，而且由于內部審計的控制作用要求審計部門在企業管理過程中應該具有較強的獨立性，因此內部審計部門員工應具有較強的審計技能，在審計過程中嚴格遵守工作準則，提高內部審計水平。
3.進一步深化內部審計對于企業風險管理的監督管理。企業風險管理部門在確定了風險管理體系后，各項管理措施能否得到有效的落實需要內部審計的監督管理。因此企業內部審計部門在對財務活動、經濟效益以及風險管理控制過程中，應該進一步深化對風險管理的側重。通過內部嚴謹的審計控制，保證各項風險管理措施得到有效的實施。
4.構建企業內部審計監督管理新理念。在企業的內部審計管理上，應樹立企業審計的全局整體關，將審計監督目標與企業的戰略發展聯系，在審計過程中重點加強風險管控，實現內部審計監督逐步向風險性的審計監督改變，以及審計監督的預估性，不斷地提高內部審計工作的功效。
5.結合企業實際情況建立有效的風險管理審計程序。在對審計程序的優化上，內部審計人員應結合企業的實際狀況以及市場環境，重點加強對于企業財務政策、經營效益目標、戰略規劃以及經營風險的管理控制。在對企業的風險審計上，應重點加強以下幾方面的審計：風險與市場環境、會計政策等方面的關系；風險與企業貿易的復雜性的關系；風險分析的真實性；風險涉及的企業經營業務范圍等方面。在對審計程序進行構件后，應實際檢驗企業內部審計體系的運行效果，并及時發現審計程序過程中的不利因素，保證審計程序的有效性。
四、結語
現階段，我國企業在管理過程中對內部審計與企業管理控制之間關系認識及重視程度不足，內部審計工作對于風險管理的側重程度不足，這在一定的程度上影響了內部審計的效果以及風險管理效果。因此，在企業管理過程中，應充分認識到內部審計與風險管理之間的關系及其在企業管理活動中的重要性，并不斷完善管理體制，優化審計程序，才能將內部審計工作落到實處，實現風險的有效控制。
參考文獻：
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