發布時間：2024-04-12 10:57:52
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的全過程風險管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
Abstract: the engineering construction is a long cycle, large quantities of the production process. Project cost throughout all phases of project construction, its core content is reasonable and effective control of engineering cost. The characteristics of construction project determines the external environmental factor is more, so the project cost control is uncertain. How to avoid risk, reasonable and effective control of engineering cost, is involved in the whole process of project cost management is an important work.
Key words: construction project; The whole process of cost; Risk management
中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)
工程建設是一個周期長、數量大的生產過程。工程造價貫穿于工程建設的各個階段，其核心內容為工程造價的合理確定與有效控制。建設項目的特點決定了受外界環境影響因素較多，所以工程造價的控制存在較大不確定性。如何規避風險，合理有效的控制工程造價，是參與全過程項目造價管理人員的一項重要工作。下面，本人就如何對建設項目全過程造價的風險進行控制，談談自己的一些看法：
一、全過程造價風險管理體系
（一）全過程造價風險的界定
1．工程造價管理的核心內容一一造價的合理確定與有效控制
建設項目工程造價的合理確定需要合理準確地計算工程的投資估算、設計概算、預算、承包合同價、結算價與竣工決算；工程造價的有效控制需要在各個建設階段把建設工程造價的實際發生控制在批準的造價限額以內，并隨時糾正發生的偏差，以保證項目管理目標的實現。
2．全過程造價風險的界定
全過程造價風險就是各個建設階段中影響造價合理確定和有效控制的不確定性因素的集合。
（二）建設各階段的造價風險管理目標
要展開風險管理，首先要確定風險管理的目標，造價的合理確定和有效控制是整個造價風險管理的總目標。由于造價具有分階段、多次計價的特點，所以，在不同的建設階段，具體的風險管理目標略有不同。
工程項目前期決策階段造價風險管理的目標，是合理確定工程的造價，即合理確定投資估算價格。投資估算是形成工程造價的源頭，是工程造價控制的第一步。本階段中可行性研究的深淺和周密程度均直接影響投資的準確性。
設計階段是確定工程項目主要價值的階段。方案設計階段對投資的影響程度甚至可高達95%，圖紙設計階段對工程造價的影響程度可超70%，是工程投資控制的關鍵階段。按照工程項目投資估算限額，合理確定工程項目設計概算、預算是本階段造價風險管理的目標。
施工招投標是施工執行階段的前奏，選擇招標方式，合理確定標底價格，評出最優秀的施工單位并簽訂公正合理的承包合同，從而為施工的正常展開、施工階段的造價控制打下良好的基礎，是本階段造價風險管理的目標。
施工階段造價風險管理是工程全過程造價風險管理的重要組成部分。在工程施工階段，建設資金大量投入，除了按合同條款支付工程款項之外，還可能發生各種附加費用，要在確保工程項目進度、質量目標的前提下，最大限度地控制附加費用發生的規模（如：工程變更、索賠、意外風險等），避免不合理的費用支出，使工程的實際價盡可能接近合同價。所以，本階段造價風險管理的目標是：施工過程中造價變更控制。
在項目建成后，依據項目的實際情況，深入分析項目的立項、決策、設計、實施，把項目造價的實際情況與計劃相比較，找出主觀愿望與客觀實際的差異，以利不斷提高決策階段、設計階段、施工階段的造價管理水平，指導今后工程項目的造價風險管理工作。所以，竣工階段造價風險管理的目標是，合理確定工程項目的決算，做好后評價。建設各階段造價管理內容和造價風險管理目標的關系如圖1所示。
3．造價全過程的風險管理體系
建設各階段造價風險管理目標確定以后，就可以按照風險管理的系統層次展開各個階段的造價風險管理活動，而各個階段的造價風險管理的動態銜接，最終形成整個建設全過程的造價風險管理。如圖2所示。
二、全過程造價風險管理內容
（一）工程造價風險因素分析
要進行工程造價風險管理，必須首先對造成工程造價風險的風險事件進行識別，而識別工程造價風險的第一步便是找出風險可能存在之處及產生的原因。在工程項目的整個實現過程中，一方面，風險性事件和完全不確定性事件是工程造價風險產生的根源，是造成工程造價變化的根源。另一方面，工程項目的造價的風險是由于信息的不完備性造成的，而這種信息的不完備性既有人們在信息收集與信息加工方面的問題，也有信息本身具有滯后性的原因。
1．工程造價本身風險因素
導致工程造價風險的主要可能原因分析如下：
（1）項目規劃、設計深度不夠。在目標設計中，可能存在構思的錯誤，規劃設計深度不夠，設計內容不全，重要邊界條件的遺漏；采用規范不恰當，設計參數選用不合理：未考慮當地工程地質水文地質條件；未考慮施工可行性等。
（2）規劃設計方案陳舊，目標優化錯誤或未進行優化優選。設計中未采用現代優化設計方法，如價值工程、最優化方法，對設計方案未進行優化優選等。
（3）地基勘測資料不全，地下埋藏物未事先考慮，臨時處理不當。
（4）承發包方式選擇不當：合同類型選擇有誤；合同條款遺漏，表達有誤，不嚴謹；合同管理不力，引起大量索賠。
（5）項目實施期間通貨膨脹，材料、人工費用上漲：或國家調整產業政策，采用新的要求或更高的技術標準，從而導致房地產開發投資額外大幅增加。
（6）匯率變化。當前高檔房地產開發項目可能需要大量進口建材及裝飾材料，項目投資估算時按當時外匯匯率預留了進口材料的費用，但當實際需要進口材料時，需支付的外幣升值，開發商需額外付出開發費用。
（7）不可抗力。不可抗力是指不能預見、不能避免，并且不能克服的客觀情況。不可抗力包括自然現象，例如地震、火山爆發、雪崩、暴雨、暴雪、颶風、洪水、泥石流等；也包括某些社會現象，如政府禁令、戰爭、爆炸、火災等。工程項目施工最易受到自然環境的影響，特別是異常惡劣的氣候條件，如超出正常年份的雨季、寒冷的冬季等，都會嚴重影響正常施工，降低生產效率，甚至停工。由不可抗力引起的風險，如洪水、地震、泥石流等災害雖然出現的機會較低，但是一旦出現，造成的危害是相當嚴重的。
2．造價咨詢人員風險因素
造價咨詢人員在建設項目全過程或階段咨詢時要遵守國家和地方的法律、法規及有關規定，維護國家和公眾的利益；要按照公平、公正和誠信的服務原則，認真履行合同，誠實守信、盡職盡責，規避造價咨詢風險。
造價咨詢人員的風險主要包括：
（1）行為責任風險：造價咨詢人員如違反了委托合同規定的職責義務或超出了委托人委托的工作范圍，從事了本不屬于自身職責范圍內的工作，并造成了工程上的損失；或是未能正確地履行合同中規定的職責，給有關各方造成經濟損失，由此而承擔經濟賠償責任。
（2）工作技能風險：造價咨詢人員由于缺乏相應知識、經驗或職業責任心造成錯誤或者工作失誤而承擔的風險。
（3）技術資源風險：由于信息不完全或掌握的信息失真，對形勢估計不足或估計錯誤而導致的風險。
（4）職業道德風險：咨詢人員不能遵守道德的約束，、謀求私利而使工程造成的風險。
（二）工程造價風險的特點
工程造價風險的特點，顧名思義，應該集工程造價的特點和風險的特點于一身，結合分析現代工程的案例，工程造價風險具有全面性的特點：
（1）全程性
在項目實施的全過程的各個階段、各個方面都存在著不確定性因素，即各種不確定性因素都會直接地或間接地對工程造價產生影響，即工程造價風險存在的客觀性、普遍性和全程性。
作為損失發生的不確定性，風險是不以人的意志為轉移并超越人們主觀意識的客觀存在，而且在項目的全壽命周期內，風險是無處不在、無時沒有的。這些說明為什么雖然人類一直希望認識和控制風險，但直到現在也只能在有限的空間和時一間內改變風險存在和發生的條件，降低其發生的頻率，減少損失程度，而不能也不可能完全消除風險。
（2）可變性
工程造價風險的可變性，這是指在項目實施的整個過程中，各種風險在質和量上是可以變化的。隨著項目的進行，有些風險得到控制并消除，有些風險會發生并得到處理，同時在項目的每一階段都可能產生新的風險。風險發生的程度決定了工程造價風險的大小，因此工程造價風險同樣具有可變性。
（3）復雜性
風險的多樣性和多層次性，大型開發項目周期長、規模大、涉及范圍廣、風險因素數量多且種類繁雜，致使其在全壽命周期內面臨的風險多種多樣。而且大量風險因素之間的內在關系錯綜復雜、各風險因素之間與外界交叉影響又使風險顯示出多層次性，作為風險的一種，工程造價風險也同樣具有復雜性。
（4）被動性
某一其體風險發生的偶然性和大量風險發生的必然性，任一具體風險的發生都是諸多風險因素和其他因素共同作用的結果，是一種隨機現象。個別風險事故的發生是偶然的、雜亂無章的，所以從某種程度上工程造價風險存在一定的被動性。
（三）工程造價風險管理
工程項目的實現過程是在一個相對存在許多風險和不確定性因素的外部環境條件下進行的。其中影響工程造價的主要因素是外部環境條件因素，通貨膨脹、氣候條件、地質情況、施工環境條件等。因為外部環境條件都存在較多的不確定性，所以有可能給工程項目帶來風險，從而使工程項目的造價發生不正常的變化。因此在工程項目造價管理中必須考慮風險對于造價的影響，必須在對確定性造價管理的同時，開展對不確定性造價的管理，即對工程造價進行風險管理。
對工程造價的風險管理必須結合工程造價的全面管理來實施。工程造價風險管理就是在工程項目的實施過程中，通過對上程造價存在的風險因素進行識別，并在識別的基礎上評估這些風險因素對工程造價的影響程度，然后采取有效的措施應對、控制這些風險，從而最終達到對工程造價的合理確定和有效控制。
三、全過程造價風險識別
風險識別就是要在風險發生之前，對工程項目實施各階段存在的風險及產生的原因作出判斷。同樣對于工程造價風險的識別就是在項目實施的全過程中，對影響工程造價的風險因素進行分析和判別，最終的目的是實現對工程造價的風險管理。工程造價風險識別流程見圖3所示。
（1）開發建立項目造價風險管理信息系統
首先要根據項目造價風險管理的需要，建立造價風險管理信息系統。這一系統的主要功能是及時收集、處理和存儲有關工程項目每個具體活動與過程的各種風險信息，以便為風險的分析、識別和控制服務。
（2）跟蹤、收集、處理和生成有關工程造價有關的活動與過程的風險信息
使用項目風險管理信息系統去跟蹤項目全過程以及項目具體活動與過程的發展，使用項目所處環境與條件的變化信息去收集、處理和生成有關項目造價相關的所有風險信息。這是一個不間斷的信息收集與處理的日常工作步驟。
（3）造價是否存在風險的分析與判斷
運用風險管理信息系統生成的信息，加上工程項目管理人員（包括造價管理人員）的風險管理經驗，對工程項目所面臨的風險進行全面的分析與判斷，找出可能會使造價發生變動的各種風險。在這一分析過程中可以使用各種風險分析的具體方法。例如，風險分析模型的運用及風險仿真技術的運用等等。
（4）對影響造價的風險進行分類分析，并給出全部風險的分類
根據風險分類方法，運用現有的風險信息與風險管理人員的經驗，對上一步識別出的造價風險進行分類分析，以便全面認識風險的各種屬性。
（5）對全部風險的發生概率進行分析，確定其大小和分布
這一步要對所有己初步識別出的風險進行概率分布和概率大小的分析，以便為下一步確定風險性造價和制定風險事件控制優先序列打下基礎。這一分析需要借助現有信息、歷史數據和經驗判斷。
（6）對全部風險進行原因分析，給出各個風險的原因
運用現有的風險信息與項目管理人員的經驗，對識別出的全部風險進行風險原因的分析，并通過分析找出引發風險事件的主要原因。如果引發風險的主要原因有多個，還要進行主因素分析、多變量分析等更深一步的風險因素分析。
（7）對全部風險進行后果分析，給出風險后果的嚴重程度
這一步需要運用現有的風險信息和經驗判斷，對于全部風險可能造成的后果及其嚴重程度做出全面的分析。要求把風險造成的可能后果進一步轉換成會造成多大的工程造價損失。這種“后果的價值量大小”將作為確定風險控制優先序列的判據之一。
（8）對全部風險進行發展進程分析，給出風險的發展進程預測
這是指對于已識別的風險必須進行具體風險發展進程的時間和發展變化標志的分析。風險發展進程的分析是要找出風險事件何時會發生，以及引發它的原因何時會出現，引發原因出現以后風險事件會如何發展等等。風險發展變化標志的分析是指當出現什么情況時就標志著該風險進入了那種階段的分析。對于項目全部風險的發展進程分析，也是確定風險控制優先序列，制定風險事件控制方案的依據之一。
（9）根據風險的分類、原因、后果和發展進程分析給出風險控制的優先序列在完成上述分析與判斷之后，要綜合這些方面的分析結論，確定出開展風險事件控制的優先序列。由于項目的風險發生往往不是單純進行，而是齊頭并進，因此需要對其進行優先排序。優先序列安排的基本原則是安排最優先解決的問題應該是后果最嚴重、發生概率最高、發生時間最早、并且能夠盡快予以解決的問題。對于已經識別出的項目全部風險都應該按照這種原則確定出其優先序列。
（10）給出風險識別報告
每進行一次項目風險的識別，都要在最后給出一份風險識別報告。該報告不但要包括工程項目現有風險的清單，而且要有風險的分類、原因分析和說明、風險后果及其價值量的表述，以及全部風險的控制優先序列等內容。
對于這套風險識別方法需要特別說明的是，這種風險識別與分析不是一次性的，而是反復不斷重復進行的。每過一定的階段，工程項目造價管理人員都需要對項目風險進行一次識別與分析，以識別和發現新的風險。這種重復不斷的風險識別分析需要一直堅持到項目的最后階段。
上述這套項目風險識別方法的根本目的是要找出項目的全過程和活動中所存在的各種風險，以便為工程項目的風險事件控制和風險性造價的控制提供有關項目風險、風險后果的嚴重程度、風險成因和風險進程等方面的信息與判斷依據。
四、工程造價風險的處理
（一）工程造價風險的處理對策
對于工程項目的風險事件，在風險識別階段進行了分析與識別以后，已識別出的絕大多數風險事件都是相對可控的。這些風險事件的可控程度取決于人們在風險識別階段給出的有關風險事件的足夠信息的多少。工程項目的風險事件的處理是建立在工程項目風險事件的可控性基礎之上的。
由于工程造價風險具有普遍性和全程性，因此相應的對風險處理也應體現在工程建設的全過程。對工程造價風險的處理主要通過對工程項目風險事件的控制來實現的。工程項目的風險事件是發展和變化的，在人們對其進行控制的過程中，這種發展與變化會隨著人們的控制活動而改變。因為對于風險事件控制的過程實際是一種人們發揮其主觀能動性去改造客觀世界（事物）的過程。
對分析出來的風險可以接受，或想辦法消除、減少或轉移。任何項目在實施時，都必須對承擔的風險（明確規定的或隱含的）應有準備和對策，應有計劃，應充分利用管理者自己的技術、管理、組織的優勢和過去的經驗。由于工程造價的風險來源于具體活動的風險事件，因此對于工程造價的風險處理也應轉化為對工程造價的風險事件的控制和處理，而不是直接的對工程造價進行控制。對于工程項目的風險事件的主要處理對策：
（1）回避風險大的項目，選擇風險小或適中的項目。這在項目決策時要注意，放棄明顯導致虧損的項目。對于風險超過自己的承受能力，成功把握不大的項目，不參與投標，不參與合資。甚至有些工程進行到一半時，預測后期風險很大，必然有更大的虧損，不得不采取終端項目的措施。
（2）技術措施。如選擇有彈性的，抗風險能力強的技術方案，而不用新的不成熟的施工方案。
（3）組織措施。對風險很大的項目加強計劃工作，選派最得力的技術和管理人員，特別是項目經理；將責任落實到各個組織單元，使大家有風險意識；在資金、材料、設備、人力上對風險大的項目予以保證，在同期項目中提高它的優先級別，在實施過程中嚴密的監控。
（4）保險。對于一些無法排除的風險，例如常見的工程損壞、第三方責任、人身傷亡、機械設備的損壞等可以通過購買保險的辦法解決。
（5）要求對方提供擔保。這主要針對合作伙伴的資信風險。
（6）風險準備金。風險準備金是從財務的角度為風險作準備。在計劃中（或合同報價中）增加一筆不可預見費。
（7）采取合作方式共同承擔風險。
（8）采取其他方式，例如采用多領域、多地域、多項目的投資分散風險。
上述風險對策措施應包括在項目計劃中，對特別重大的風險應提出專門的分析報告。對作出的風險對策措施，應考慮是否可能產生新的風險，因為任何措施都可能帶來新的問題。
由負責具體風險事件控制的人員，根據風險事件的特性和時間計劃去制定出各具體活動風險事件控制方案，即對工程造價風險的處理方法：前處理和后處理。
（二）工程造價風險的事前處理
工程造價風險的事前處理主要是體現在對風險的識別和評估階段，對可能發生的風險，要在決策階段或設計階段就進行預處理，特別是重要的或重大的風險因子，要優先處理。
風險事件的事前處理方法主要有如下幾個方面：
（1）風險規避方案。例如，對于存在技術不成熟性的施工技術堅決不采用就是一種風險規避的方案。這類方案是從根本上放棄使用有風險的資源、技術、施工方案等等，從而避開風險。
（2）風險遏制方案。例如，對于可能出現的財務狀況惡化的風險，采取注入新資金的方案就是一種風險遏制方案。這類方案是從遏制風險事件發生的角度出發去控制風險事件的。
（3）風險轉移方案。例如，通過合同或購買保險將風險轉移給他人就屬于這類方案。這類風險控制方案多數是用來對付那些概率小，但是損失大，或者自己的組織很難控制的風險事件。
（三）工程造價風險的事后處理
工程造價風險的事后處理是指在工程實施過程中，對已經發生的風險的處理。其方法具體實用如下：
①風險應急方案。例如，準備各種備用滅火器材以對付可能出現的火災就是一種風險應急方案。這類風險事件控制方案也是對付預警信息風險事件的一種最主要方式。
②風險容忍方案。風險容忍方案多數是對那些發生概率小，且風險事件發生所能造成的后果很輕的風險事件所采取的控制方案。
③風險分擔方案。風險分擔方案是指根據項目風險的大小和項目團隊成員的木同承擔風險能力，由團隊成員合理分擔整個風險的方案。這是最為常用的風險管理方案之一。
1、電力營銷過程中電費風險構成要素
1.1用電審核和合同管理的電費風險。供電企業在日常電力營銷過程中要重視對電力企業相關項目的審核，然后擬定供電合同。在實際供電過程中，部門供電企業為了實現利潤最大化，不重視對用電資質和相關手續的審核。并對主管部門明令禁止的用電項目進行供電，導致電力審核過程中存在諸多風險。同時，相關手續和用電資料的不完善，導致拖欠電費情況的出現。
1.2電費安全風險。電費安全風險涵蓋的范圍很廣，包括電費核算風險、電費收費風險和電費具體操作風險等。電費核算風險即部分供電企業在電費核算過程中，沒有按照國家相關規定對電價核算基數進行調整，導致電費核算過程中出現諸多問題，造成電費的少繳或者漏繳。電費收費風險即供電企業沒有按照相關規定對電費進行及時催繳或者上門收費，導致電費收取不及時。或者用電方不能及時繳納用電費用、故意拖欠，導致電費收繳過程中的困難。電費具體操作風險即電費收取人員在抄表過程中的錯誤，造成的電費損失或者風險。同時，操作人員的違規操作等，也會導致電費風險的存在[1]。
2、電費風險產生的原因
（1）電力市場環境不規范和用電觀念落后。目前，我國電力企業仍然采用傳統的市場營銷模式，對商品化和市場化的運作模式缺乏相應的了解，導致電力營銷觀念落后。由于依托傳統的供電觀念和模式，供電企業在電費管理過程中處于被動地位。其既要為人們提供優質的電力資源，又要注重其自身的服務性。造成了電費催繳的不嚴格和各種違規用電行為的發生，導致諸多電費風險的存在。（2）國家相關法律法規不健全。隨著人們日常用電需求的不斷增加，電力企業取得了快速的發展，傳統的電費規定已經不能滿足當前電力企業的發展需求。政府和相關部門對法律法規修改的不及時，導致其存在諸多漏洞，引發各種電費風險。同時，用電方不能夠對商品購電機制進行充分的認識和了解，在電費繳納過程中比較被動，經常存在拖欠電費的行為，導致電費欠費風險的存在。（3）供電企業內部電費管控機制不完善。在電費回收過程中，供電企業不重視建立完善的激勵機制，也不注重對收費人員進行約束，導致相關電力人員只重視電力營銷，忽視了日常的電費收取和催繳，存在諸多拖欠電費的現象，從而增加了電費風險。
3、電力營銷全過程電費風險管理措施
3.1健全供電企業內部電費風險控制機制。電力企業電費風險控制機制涵蓋的范圍很廣，其包括業務開發、用戶資質審核、合同簽訂和電費執行以及數據操作等。（1）重視組織建設和制度建設，對相關操作行為進行規范。目前，電費回收形勢相對比較復雜，供電企業要重視內部制度建設和電費風險管控。結合電力營銷各部門的風險控制，對業務管理部門和市場終端進行監督和管理；重視電力企業的財務管理和成本控制，并對電力企業相關財務進行定期結算；重視電費審計，對電費問題進行科學合理的監督和審核。（2）重視電費內控責任制度建設。電費內控責任制度建設能夠激發相關人員的工作積極性，對電費風險進行有效的規避。電力企業要重視電費內控批準和報告制度的建設，對電費指標進行量化處理，并對其進行分配和相關責任的劃分。相關部門要重視建立健全的電費回收業績考核，對電力人員進行定期和不定期的培訓和考核，確保整體電費管理水平的提升。（3）建立電費風險預警機制。電費風險預警機制能夠有效避免用戶日常用電過程中的欠費問題。相關管理人員要對用戶的資質、合同文本和企業信息等進行整合，并匯總到企業內部控制信息平臺。建立風險信息報表制度，對電力企業日常的收費進行明確的劃分，從而有效避免電費管理過程中的風險。
3.2強化電費回收管控。（1）開拓電費收繳渠道。目前，我國電費收繳方式單一，渠道狹窄，導致電費收繳過程中的風險。相關電力企業負責人要不斷拓寬電費收繳渠道，從根本上避免拖欠電費現象的發生。比如，供電企業要重視與銀行建立合作關系，使用戶可以通過銀行和網絡終端進行電費的繳納，有效提高電費繳納的質量和效率。積極和微博支付、支付寶、微信支付等支付工具合作，開拓全新的便民電費繳納模式。（2）重視與政府的溝通，對電力市場環境進行合理優化。供電企業的根本目的是實現其日常運營過程中的社會效益和經濟效益。在電力企業日常運營過程中，普遍存在部分企業惡意拖欠電費的現象，導致電力營銷過程中的電費風險。政府和相關部門為了確保用電企業生產的不中斷，不允許供電企業對其停止供電，導致其惡意拖欠電費，嚴重影響了電力市場的良性運作。電力企業要結合相關企業的日常用電情況，與政府和相關部門加強溝通與合作，對惡意拖欠電費的行為進行上報或者懲罰，督促用電企業主動繳納電費，實現電力企業的良性運轉和電力市場的安定和諧。（3）電力企業要合理運用法律武器，提高維權意識。供電企業要對相關法律法規具有明確的認識，針對不文明用電現象和違反商業行為的用戶進行電費的催繳，如果沒有達到預期的效果，電力企業可以運用法律手段進行維權，從根本上提高電費收繳效率和質量，減少日常供電過程中的經濟損失。（4）構建用電信用評分機制。電力公司在和當地企業開展合作過程中，積極構建用電信用評分機制，將用戶“用電規模”、“繳費周期”、“欠費金額”等參數列入用電信用評分機制之中，對用電規模大、繳費及時、無欠費記錄的企業給予高信用評級。在日常供電中，優先保證高信用企業的用電供給。
論文關鍵詞：電力營銷；風險評估；電費風險管控；風險控制
一、電力營銷概述
電力營銷的基礎是為用戶提供穩定優質的電力，供電企業要想獲得健康持續發展，就必須成功實現電費的回籠，進而取得一定的經濟收益。但是在實際生活中，拖欠電費的現象非常嚴重，隨著我國經濟社會快速發展，這種由于拖欠電費給供電企業所造成的電費風險日益增大。就供電企業而言，雖然近幾年日益重視電費風險的控制，但是總體上還沒有建立一個較為完善的風險管理體系。就電力企業外部環境來說，雖然我國企業誠信意識普遍提高，然而很多企業將拖欠電費作為其營銷的一種有效策略，不誠信的行為普遍存在，尤其是一些高能耗的企業。本研究以電力營銷為切入點，探討電力營銷全過程電費風險管控，從一定方面來說具有很強的理論與實際意義。
二、電力營銷全過程電費風險分析
1.風險分析方法
總的來說，供電企業電費風險較為單一，然而其風險源比較多。電費損失的多少直接決定著電費風險對供電企業的風險，但同樣的電費損失出現在不同的用戶上，其影響的程度是有區別的，所以在評估電費風險時，要針對電力營銷全過程與整個客戶群，而不是將重點放在一個用戶所形成的電費風險。一般來說，風險分析的方法主要包括風險圖分析法、模糊綜合評價法、層次分析法、ISM模型分析法以及情景分析法等。
2.構成電費風險的要素
電力營銷全過程電費風險要素一般來說，主要由業擴管理風險要素、電費安全風險要素、現場服務風險要素以及自動化系統風險要素等構成。
業擴管理風險包括用電項目審核、業擴資料管理以及供用電合同簽訂等風險。對供電企業而言，有責任審核申請用電的項目，對一些手續不合法或者主管部門明令限制的用電項目，供電企業要果斷拒絕其申請。然而在實際的操作過程中，假如供電企業沒有對用戶的用電資質進行嚴格的把關，將會造成無形的電費風險。另外用戶所提供的相關資料必須與其申請主體要一致，避免將來出現不必要的電費糾紛。業擴資料管理風險主要是指由于管理用戶業擴資料不當，所形成的簽訂供用電合同、現場勘察及裝表接等資料的不完善，假如供電企業與用戶發生糾紛，供電企業將會由于原始資料不足而發生電費結算錯誤，造成不必要的損失。供用電合同簽訂風險主要是指供電企業與用戶沒有簽訂供用電合同，或者雖然簽訂供用電合同，但是沒有詳細的附件，供電企業與用戶發生糾紛后所導致的諸如電費回收困難等風險。在實際操作的過程中，供電企業要拒絕與非法企業簽訂供用電合同，盡可能地將合同中的條款進行具體化，在合同中明確雙方的責任，避免糾紛發生所帶來的不必要損失。
電費安全風險主要包括抄表風險、核算風險、收費風險、欠費風險以及專業管理風險等。抄表風險主要是指供電企業工作人員在抄表過程中所出現的差錯或者系統在倒入數據時所發生的差錯，用戶以實際用電量和抄表電量不一致為由而拒絕繳納電費所帶來的風險。核算風險是指供電企業沒有根據國家相關規定及時調整電價，計算的規則與國家相關規定有出入，用戶以電費計算有誤為理由而拒絕繳納電費所帶來的風險。收費風險是指供電企業由于沒有依據法定的程序及時通知繳費或者催收，電費不能及時收回所帶來的風險。欠費風險是指由于用電企業由于不可抗因素所導致的破產、重組及關閉，形成支付電費的能力下降，而導致電費欠收，或者因有些企業繳費意識薄弱，故意拖欠電費而造成電費未能及時足額收取所帶來的風險。專業管理風險是指供電企業人員在電費計算、壞賬處理、電費退補及違約金收取等方面，利用職務之便私自牟利所帶來的風險。
現場服務風險主要包括人員管理、裝置裝拆、裝置試驗檢驗及故障處置等風險。自動化系統風險包括系統故障、網絡安全、應用程序、應用數據以及運行管理等風險。如今電力企業營銷工作基本上實現了信息化與網絡化，自動化系統所帶來的風險相比傳統風險更需要引起供電企業的重視，如果未能及時加強對這一風險的管控，業務數據被纂改或者被刪除將會給供電企業造成無法挽回的損失。
三、電力營銷全過程電費風險控制
1.電費風險控制的基本策略與風險控制手段
電費風險管理活動的一個關鍵性環節就是風險控制，風險管理者需要采取有效的風險控制策略將電費風險所帶來的損失降低到最低。首先要努力降低電費風險事故所發生的可能性；其次要努力降低電費風險事故所產生的損失；最后在不能夠降低電費風險發生的可能性與損失條件下，要制定風險轉移策略。一般來說，風險控制策略主要包括風險避免、風險轉移以及損失控制等策略。隨著社會的發展與技術的進步，電費風險控制的手段已經呈現多樣化。比如電費超比風險采用應用遠程抄表系統及集中抄表系統等風險避免策略，采用加強抄表人員業務技能培訓、考核及輪換抄表區域等損失控制策略；電費抄表風險控制采用成立抄表公司、分包抄表業務等風險轉移策略；自動化風險控制采用應用性能較好的軟硬件設備、建立容災系統等風險避免策略，采用完善人員管理制度、加強監督管理等損失控制策略。
2.構建電力營銷全過程電費風險內部控制體系
在電力營銷全過程電費風險內部控制體系中，首要的問題是誰來管理風險，在這一體系中人是能動性的因素，在特定的情境下，人的判斷與行為活動是非常重要的。其次要保證所收集到信息的準確性與完整性，進而成為風險管理者決策的依據。最后電力營全過程電費風險管控離不開一定的技術與業務運作，怎樣將這些先進的網絡技術與計算機技術和風險管理結合起來是一個重要的環節。總的來說一個有效的風險控制體系涵蓋到員工、技術、業務運作及準確的數據等要素。
（1）構建風險控制組織架構與制定內部風險控制措施。為了最大限度管控電費風險，供電企業應當構建風險防線，將相關職能部門與業務單位作為首要防線，將風險管理職能部門下設的風險管理委員會作為第二道防線，將內部審計部門與審計委員會作為最后一道防線。供電企業的總經理作為高層管理者應當制定風險政策，組建一個能夠有效應對電費風險的管理體系，業務管理層應當負責控制每一筆業務的風險，此外在這一管理體系中，注重各部門之間的配合協作。一般來說，電費風險內部控制措施主要包括建立電費內控批準制度與內控報告制度、建立電費內控責任制度與內控審計檢查制度、建立電費內控考核評價制度與電費欠費風險預警制度以及建立電費重要崗位權力制衡制度與電費內控崗位授權制度等。
（2）準確收集風險管理原始數據與建立電費風險控制信息系統。電力營銷全過程電費風險管控需要不斷地收集和風險管理相關的內外部原始信息，且將這一原始信息的收集落實到各職能部門。建立風險信息報表制度是一個管理電費風險原始數據收集的有力的手段，準確收集且強化原始風險數據能夠在很大程度上改變目前電費風險管理工作中所存在的沒有歷史數據的支撐，難以制定風險管理目標與改進措施，沒有歷史數據的支撐，難以做到對人員與運營資金有的放矢，以及沒有歷史數據支撐難以找到風險源與其相互關系等問題。電費風險控制信息系統應當覆蓋內部控制系統與風險管理基本流程的每一個環節，能夠對各種風險進行有效定量與計量分析，進而實現信息在各業務單位、各職業部門之間的共享，滿足風險管理的綜合要求。
（3）電費風險控制的評價。建立電費風險控制評價報告制度可能在一定程度上檢驗風險管控的效果，通常情況下，電費風險控制評價報告應當包括風險控制目標、風險控制目標完成情況與分析以及風險因素變化趨勢及風險控制改進措施等。電費風險控制評價結果的有效程度一般取決于風險識別的全面性與風險的量化、風險控制目標的科學性與風險歷史數據的完善程度以及風險信息點和風險目標的關聯程度等。
1.1 集水區圈層保護理論
湖庫型飲用水水源集水區(Catchment Area/Basin)是指將一流域與另一流域分開的山嶺(分水嶺Division)，包括對該湖庫供應水源的全部區域或地區。在集水區范圍內，有點源和面源 (可以統稱為外源)，外源通過入湖(庫)支流、地下滲漏、大氣沉降等方式進入湖庫型水源水體。
根據《中華人民共和國水污染防治法》第五十六條，國家建立飲用水水源保護區制度。飲用水水源保護區分為一級保護區和二級保護區;必要時，可以在飲用水水源保護區外圍劃定一定的區域作為準保護區。有些情況下，集水區范圍和保護區、準保護區范圍重合。因此，對于一個湖庫型飲用水水源，一般情況下由一級保護區、二級保護區、準保護區、其余集水區范圍吐個圈層共同構成對水源水質存在影響的集水區范圍。我國法律雖然只賦予保護區的飲用水水源環境監管權限范圍，但集水區是屬于整個水環境行政主管部門的監管權限范圍內，可以也有必要對吐個圈層的人類活動予以監督管理，防范環境風險。
1.2 集水區分級分區管理
在圈層保護理論的框架下，可以根據不同圈層對湖庫型飲用水水源帶來的影響，實施分級分區管理。在2016年3月1日實施的《集中式飲用水水源地環境保護狀況評估技術規范》(HJ 77}1-2015)提出飲用水水源風險源名錄范圍涉及湖泊、水庫型水源為準保護區或非點源污染匯入區域，其中的“非點源污染匯入區域”可以理解為集水區。在《分散式飲用水水源地環境保護指南》(試行)(環辦[2oioys2號)中提{l}排查影響分散式飲用水水源地環境風險源，并對水源保護范圍內污染狀況進行綜合評估，其中的“水源保護范圍”也反映了集水區管理的要求。在《集中式地表飲用水水源地環境應急管理工作指南 (試行)》(環辦「2011]93號)中將飲用水水源的環境風險防范分為三個過程:外風險源(固定源、流動源、面源)、連接水體和水源地(一級保護區、二級保護區)，這三個過程體現了流域系統管理的思想，但沒有將外風險源和連接水體明確界定在集水區范圍內。
湖庫型飲用水水源的圈層保護與集水區內的土地利用方式密切相關。為了合理地安排人類活動，各地根據不同區域對湖庫型水源的距離，提出了分級分區管理要求。對于一級保護區，根據法律要求，大部分地區明確納入了生態保護紅線、基本生態控制線、禁止開發區、水源環境敏感區的范圍。對于二級保護區、準保護區、其余集水區范圍，各地的分區范圍、命名方式則不統一。如在《天津市生態用地保護紅線劃定方案》 (201年)中，水源保護明確了禁止區和緩沖區，納入方案的湖泊水庫生態用地保護紅線區總面積約37平方公里，黃線區總面積約5.2平方公里，包括于橋、北大港、爾王莊等大中型湖泊水庫共11處。劃定的保護范圍，基本涵蓋了全市各主要水系和水源地。而哈爾濱磨盤山2016年計劃開建的水源地生態緩沖區中“緩沖區”為用來提高水源保護區涵養能力的含義。此外，還有地區使用防護區、防控區、四級保護區等字眼作為遠端等級分區管理的命名。
在土地資源日趨緊張的背景下，對于湖庫型飲用水水源集水區范圍內的土地進行合理開發，達到既發展經濟又減少對水源的環境風險是人們的迫切需求。已有的實踐表明對于一級保護區的嚴格管控基本達成共識，而對于集水區內除了一級保護區的其他區域如何管控還存在分歧。本文認為，在《中華人民共和國水污染防治法》框架下，對有明確法律概念的一級保護區、二級保護區、準保護區應提出具體的環境風險管理要求，并銜接其他法律概念。對于尚未納入法律范疇的集水區管理，應從湖庫型飲用水水源保護的科學J吐角度，加以補充完善。敏感區、緩沖區、防護區、防控區、三級/四級保護區等命名可以體現在管理要求內。這樣，對湖庫型飲用水水源可以得到如下的四級四區管理要求，見表to
2風險管理環節控制策略
集水區的圈層保護體現了對湖庫型飲用水水源的分級分區管控，這種要求須體現在環境風險管理的全過程之中。一般地，環境風險管理體系包括以下7個環節困:一是項目(水源)確立。尋找存在的問題，并依照規章制度確定選擇流程。二是保護對象篩選。目的在于了解對象，根據重要性確定保護程度。三是風險識別與分析。主要通過相應的科學技術手段確定主要風險源，并分析其影響范圍。四是風險預測。指分析風險出現的概率及途徑。五是風險評價。指事故后果分析及可接受水平。六是風險管理。主要考慮防范或控制環境風險的措施以及相應的決策。七是執行過程監督與修訂。保證將風險防范措施落到實處，并利用公眾的監督力量促使企業履行其社會責任。可通過分析前述環境風險管理的兒個環節，對湖庫型飲用水水源保護提出針對性的防范控制策略。
2.1 水源確定環節
該環節的風險防控主要表現為對水源選址和布局性風險進行的控制。該風險與集水區社會經濟、人類活動和建設項目的布局密切相關，由于風險污染物檢測體系尚未建立，這種布局性環境風險容易被忽視。
從企業角度，目前我國石油化工行業存在嚴重的布局性環境問題，如果水源選址位于受威脅范圍之內，會給水源水質帶來風險，造成水域環境污染，某些省份(如1}‘東省)為此專門頒布了沿河禁止布置化工類企業的規定。企業在選址過程中對水源地潛在的環境影響主要表現在:企業的用水量大，靠近上游的企業會影響入湖庫河流下游的居民飲水供應;企業的排水量大，企業污水排放會污染河流，若被污染河流是湖庫的連接水體，則存在環境風險。隨著產業集中治理力度的加強，企業不斷聚集，縮短了運輸鏈、降低了成本，但一旦發生污染事故將存在連鎖反應的可能，擴大污染的影響面。可見若企業以個體利益為主、以成本最小化為基本出發點，其選址可能會與水源選址相互矛盾，近兒年出現的為了建設項目上馬而調整水源規劃的現象充分反映了這一點。
除了受到自然條件(地形、氣候、土壤、生物資源等)的影響，也存在一些不適合取水卻成為水源地的現象，但水源布局性風險更多體現為供排水格局的混亂等人為因素的影響。我國飲用水水源環境調查評估發現，很多地區未能將供水河道和排水河道區分，從而使得污染物質從排水河道直接進入供水河道，河道作為連接水體，給湖庫型水源帶來布局性環境風險。
保護對象的篩選環節保護對象的篩選環節需要控制環境健康風險、生態風險和社會政策風險。根據集水區空間管理方法，環境風險影響的保護對象為整個集水區。水源環境風險現狀調查主要評估的是水環境對人體健康的影響，符合“以人為本”的原則，但與保護人體健康相比，保護集水區的生態系統平衡同樣重要，污染物產生的生態風險也需要考慮在內。另外，由于集水區的土地利用狀況與飲用水水源保護區要求之間可能存在矛盾，因而保護對象的篩選環節還需要社會政策的貫徹執行，若政策制定失效將引發連鎖反應，將帶來比環境健康風險、生態風險影響更大的社會政策風險。
2.2風險識別與分析環節
風險識別與分析的對象包括風險污染物和風險源。一是風險污染物，主要是各類有毒有害污染物，由于數量眾多，只能選取國際上通用可測且有可接受準則評定的物質，如已納入世界衛生組織標準和美國水質標準的物質。隨著對持久性有機污染物(POPs)研究的逐步深入，根據風險污染物的篩查結果，可以形成某一湖庫型飲用水水源及其集水區的優控污染物名錄。目前我國尚未公開各類水源中優控污染物的排查結果。
從環境管理角度而言，風險識別與分析的對象會更多關注風險源，這是風險識別與分析的第二層含義，也稱溯源研究。由于源解析工作涉及不同種類的有毒有害污染物質，其在多相介質中的遷移轉化規律和歸趨行為仍然是科學界的研究難點。目前的溯源研究只能從源頭進行定性分析或半定量探求，尚缺乏重點控制風險源和風險范圍的有效解析方法。由于湖庫型飲用水水源的風險識別與分析范圍一般應涵蓋整個集水區，對于集水區面積很大的湖庫型水源而言識別與分析無疑是比較艱巨的，也給水源的環境風險控制帶來一定困難。因此，集水區面積很大的湖庫型水源的環境風險識別應遵循系統分析的方法，借助數學模型和經驗等，分別按照外源、連接水體、水源地的不同要求進行細致的風險識別和源解析。
2.3風險預測環節
從目前的實踐和研究工作中發現，風險預測環節的風險壓力最大。這一方面反映了風險本身有很大的不確定性，且對設備等硬件條件及管理水平的要求較高，較難預測;另一方面反映了相關部門對該環節的重視程度不足。對于湖庫型飲用水水源而言，集水區的范圍雖然可控，但對集水區范圍內的項目風險進行評估時，仍然缺少較為準確、具有說服力的預測模型，常規的風險概率預測大多是基于行業的平均事故發生率，屬于靜態化的管理手段，對于特定企業和監管部門來說，這一預測實際指導價值不大，難以對毒害污染物進行有效預警。
風險預測所采用的在線監測系統通常以化學需氧量(COD)為基準，并未考慮持久性有機污染物，若不能在預警監控斷面上對此予以完善，實時監控對于毒害污染物的風險控制將沒有效果。風險預測環節需要充分考慮外部社會的經濟影響以及生態系統變化等各種因素，設計部分動態可更新的內容，以此反映水源的實際風險狀況。在風險預測環節需逐步完善基于集水區范圍的水源風險決策支持系統，充分反映風險預測的動態性和科學性。
2.4風險評價環節
我國風險評價工作自20世紀中后期就已蓬勃開展，關于水源的環境風險評價多集中于環境健康風險評價，評價準則參考國外的通行標準，但迄今為止仍未能形成我國水源環境風險可接受準則，飲用水水源環境風險評價的深度不足、企業重視不夠，水源風險評價結果可靠性有待提高。
一方面風險評價結果的可接受性尚需研究論證，另一方面針對飲用水水源制定的環境應急預案仍需完善。國家了突發事件應急預案的總體要求，但具體的飲用水水源應急預案和應急措施基本雷同，沒有體現湖庫型飲用水水源與河流型、地下水型飲用水水源的差異，地區差異性不足。因此，風險評價環節需要提高環境風險評價結果的準確性，制定環境風險可接受準則，有效指導我國環境風險防范工作。
2.5風險管理環節
由于前面5個環節中存在不足，風險管理在我國還處于初級階段，存在為“管”而“不理”或者不知“怎么理”等問題，主要包括:管理目標單一，突發性水源污染事故對人體的影響可能是短暫的，而對生態系統的影響卻是持久的，當前對生態系統平衡目標的關注度不足;管理手段單一，以政府出臺強制性辦法為主，未能將市場機制納入其中，不利于企業主動防范風險;管理體系不靈活，過度依賴風險識別、分析與評價、預測，風險管理的科學性有待提高，缺乏長效應對機制;管理策略單一，強調“封、堵、控”，未將利益相關方、政策引導等方式納入其中。因此，在管理環節薄弱的情況下，其形成的制度性風險給水源保護帶來了很大壓力。
2.6 執行過程監督與修訂環節
關鍵詞：全面風險管理；風險文化；公司治理；組織架構
中圖分類號：F830.33 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）35-0121-02
引言
近些年來，我國的城市商業銀行從數量和規模上獲得了快速發展，數量從2006年的113家發展到2010年的147家；總資產從2003年的14 622億擴張到78 526億，年均增長27.14%。這些成績的取得與我國經濟的高速增長、監管部門的優惠政策以及地方政府的持續支持是分不開的。但是增長質量不如我國的國有商業銀行，特別是中間業務占比非常低。從發展思路看，城市商業銀行的發展與我國國有和股份制商業銀行以前的發展路徑類似，即依賴存貸款的增長擴大規模，依賴存貸利差盈利，過多依賴大企業、大項目支撐發展，過快追求網點擴張和跨區域經營，以及過于依靠融資彌補因信貸擴張帶來的資本不足等。
2008年國際金融危機以來，包括我國銀行在內的世界銀行業的經營發展環境發生了重大而深刻的變化，特別是巴塞爾新資本協議以及我國監管部門對金融機構審慎監管的加強，迫使城市商業銀行轉變增長方式、提高增長質量。而全面風險管理可以說是轉變發展方式的重要切入點，城市商業銀行更應以此為契機審慎研究風險管理中存在的問題，對癥下藥，才可后來居上，強化經營管理、提高競爭力。
一、城市商業銀行全面風險管理存在的主要問題
我國的城市商業銀行大多起源于早期的城市信用社，風險管理基礎薄弱。主要體現在如下方面：
第一，風險管理文化基礎薄弱，風險管理意識比較淡薄。大部分員工認為，風險管理只是管理層和風險控制部門職責，業務部門只管操作業務，出了問題是風險部門控制不力；還有的員工認為，風險管理只是信貸部門關心的問題，與柜臺業務無關；也有的員工甚至把風險管理與業務發展對立起來等。
第二，風險管理組織架構不健全，風險治理層面有所缺失。盡管許多城市商業銀行在公司治理上初步明確了董事會在風險管理方面最高權力機構的責任，董事會、高管層下分別成立風險管理相關委員會，在組織架構上設立了首席風險官，成立了相應的風險管理部等，但是相關委員會只是形式上存在，沒有很好發揮其在風險管理中的促進作用；風險管理缺乏有效的運作機制，風險承擔主體不明確，風險管理的職責劃分上還不夠清晰，權力、責任和利益的分配不合理，造成某些角色的重疊。
第三，風險管理還不夠全面，風險管理手段和方法比較匱乏。多數銀行的風險管理還停留在信用風險管理層面，對市場、操作和流動性等風險管理較弱，而且信用風險、操作風險和市場風險的相關管理職能分散在不同部門，缺乏全面風險管理的規劃，整體協調性不夠。在信用風險管理方面，信貸審批權限大多分散在分支行，缺乏統一的限額管理；發放貸款過多依賴抵質押物和擔保的設置。市場風險主要包括流動性風險、利率風險等，但是城市商業銀行資產規模較小，可運用的資金管理手段相對單一，應對市場波動風險的能力不足。在操作風險上，一些城市商業銀行原有的業務操作手冊沒有全面更新，對一些制度缺乏系統的梳理和優化。
第四，內控管理體制不完善，風險管理執行力度較弱。我國大部分的城市商業銀行內部缺乏一個統一完整的內部控制法規制度及操作規則，內控制度還存在著許多漏洞和隱患，不能適應銀行審慎經營和銀行業監管的需要。如貸后管理檢查報告制度淡化、客戶經理的職責履行不到位等。崗位輪換制度沒有得到良好推行，未能很好地造就業務的多面手和綜合管理人才，達到“一專多能”的目的。
第五，風險計量技術達不到要求，風險管理工具的開發相對滯后。我國城市商業銀行離新資本協議規定的內部評級法最低標準在以下方面存在差距。首先，大部分城市商業銀行的信用風險尚未進行公司、國家、銀行、零售貸款、專項貸款、股權投資方面的細分；評級體系仍實行5級分類法甚至4級分類法，與先進銀行10級以上分類方法有較大差距。其次，大部分城市商業銀行缺乏成熟的風險計量模型，信用評價仍然以定性的主觀判斷為主，客戶風險評價的準確性較差。再次，數據質量較差、數據歷史沉淀期較短，數據系統不能達到風險計量的5―7年數據觀察期的要求。最后，內部評級尚未全面應用于信貸決策、資本配置、貸款定價、經營績效考核等方面。
第六，風險管理人才嚴重匱乏。由于銀行風險管理的綜合性和專業性，要求從事風險管理的人員必須具備很高的專業素質，否則將很難理解業務和產品的風險性質，更難以采取適當的風險防范措施。同時，全面風險管理要求風險管理人員對全行各個業務條線、各個業務單元的風險管理情況有個全面的了解和把握，這樣，才能保證對風險的快速識別和有效計量，但是我國城市商業銀行從事風險管理人員的數量和質量還遠遠不能滿足進行全面風險管理的需要。
第七，風險預警信號滯后，缺乏先進的預警技術。風險的隱蔽性和損失形成的滯后性決定了風險預警的重要作用，只有及時準確地根據風險預警體系提供的風險預警信號，采取有效的風險預控措施，風險管理才能達到未雨綢繆的理想效果。但目前絕大多數城市商業銀行沒有有效建立與此相適應的風險預警體系和預警機制，在一定程度上增加了城市商業銀行風險的不可預見性，造成了銀行經營過程中存在著若干隱性風險。
二、城市商業銀行全面風險管理體系的構建
商業銀行全面風險管理是由若干風險管理要素組成的一個有機體系。這個體系可以將風險和收益、風險偏好和風險策略緊密結合起來，增強風險應對能力，盡量減小操作失誤和因此造成的損失；可以準確判斷和管理交叉風險，提高對多種風險的整體反應能力；最終，能根據風險科學分配經濟資本，確保銀行各項業務持續健康發展。城市商業銀行全面風險管理框架如下：
1.從風險管理文化來看，要營造全員風險管理文化，使風險管理目標、理念和習慣滲透于每個業務環節，內化為每位員工的自覺行為。從風險管理組織結構來看，風險管理部門應實現從單純后臺監管的角色轉換，風險管理的觸角應全面延伸到各項業務經營部門和過程控制。從縱向看，風險管理部門應實現自上而下的垂直管理；從橫向看，風險管理部門在各業務部門設立風險管理窗口，各業務部門的風險管理窗口人員直接由同級行的風險管理部門進行考核、聘用與管理。
2.在風險管理目標與政策方面，風險管理目標與政策的設定必須要以戰略目標為依據，在最高層面風險管理目標的設置過程中確定明確的風險偏好和容忍度，并將風險容忍度貫徹到中間層面和微觀層面的目標設定過程中。同時，根據風險偏好，對不同信用等級客戶的信貸業務設定不同的經濟資本分配系數；以各項經營目標為標尺、風險報告目標為手段，建立對責任人的激勵約束機制，對新增業務的預期損失進行提前計提，并在責任人的任職期間或所經辦貸款的生命周期為獎懲的考核依據，逐步過渡到RAROC考核方式。
3.在風險監測與識別方面，高管層應當根據風險偏好、容忍度和設定的風險管理政策，制定風險識別管理要求和工作流程，確定風險識別的精度、頻度、深度和廣度，設計風險識別、風險評估和風險應對管理辦法。在風險識別上全面覆蓋對單一與組合資產、宏觀與微觀以及內部與外部層面事件的有效識別和職責分工，并明確差別化的風險識別模式和反應機制。
4.在風險評估方面。信用風險方面，通過實施“信用風險內部評級工程”，開發和改進對公信貸的風險評估工具，分別建立各業務條線的信用風險的評分系統；在市場風險評估方面，開發系統化的市場風險評估工具，設置以風險價值為核心的市場風險限額體系，初步建立并逐步優化市場風險情景分析和壓力測試模型；在操作風險評估方面，初期應建立操作風險評分卡，每半年進行一次評估計量，逐步創造條件建立操作風險內部衡量法。
5.風險定價和處置。通過風險應對規劃，明晰各類風險的應對政策，根據風險偏好、容忍度以及各類風險的特性，明確各風險應對措施的適用范圍。在信用風險領域，明確客戶及項目準入標準，全面梳理審批政策，制定清晰統一的信貸政策；在明確的市場風險容忍度邊界下，明確各類市場工具、產品及其組合的應對策略；引入并啟動操作風險和災難性事件風險應對管理機制和決策流程。要補充細化、提煉和歸納風險應對策略的具體措施，通過在全行范圍內收集成功的風險應對方案，對既往經驗進行提煉和歸類，形成具體應對措施方法體系，建立并逐步優化風險應對決策程序，提高風險應對過程的科學性。例如，對于預期風險，可通過風險定價和適度的撥備來抵御，對于非預期風險銀行必須通過資本管理來提供保護，對于異常風險可采取保險等手段解決。
6.在內部控制方面，通過建立內部控制的“參與約束”，對各業務層面、業務單元的關鍵風險點實施有效過程控制。在系統清理過去的規章制度，識別規章制度中的有效部分的基礎上，全面梳理業務和管理活動的過程網絡，解決過去制度中矛盾、重復、交叉的內容，建立一整套系統的、透明的、包括操作要求與控制要求在內的體系化文件。逐步改變以公文為載體各種程序化業務和管理活動的模式，把所有的經營管理活動都納入這種體系化、文件化內控管理。同時，要細化、分解、落實總行的制度體系，在關鍵制度不變的情況下，分支行可以根據自身業務特點對一些制度、流程做些適當的變更。
7.風險信息處理和報告。建立包括信貸信息、市場風險信息、操作風險損失等在內的數據庫，通過信息處理系統保持數據庫更新，及時反應內外部風險信息等內容。銀行要建立科學靈敏的風險報告制度，對銀行的風險現狀進行匯總、分析，對各種風險管理政策的實施效果進行分析，形成定期、不定期綜合及專題報告，按照一定程序報送行內董事會和高管層的各級風險決策機構；同時，要針對不同類型的風險來區分不同的報告渠道和風險報告的職責分工。
通過整合信用風險、市場風險數據，實施集中化的信貸風險和市場風險數據庫；建立操作事件檔案，初步建立操作風險事件案例庫和數據庫；改進完善風險報告制度，明確風險報告的頻度、深度和職責，針對信用風險、市場風險和操作風險的不同特點，制定差別化的風險信息傳導機制，建立縱向報送與橫向報送相結合的矩陣式風險信息交流線路；出臺對外信息披露管理辦法，對信息披露的內容、格式、頻度及職責等進行規范，建立系統化、透明度高、及時性強的信息披露機制。
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在電力企業中，電費是生產經營的一種價值體現，也是企業利潤的構成要素之一。由于現代社會發展對于電力能源的需求量激增，導致電力營銷全過程中電費的回收存在著一系列風險，會對企業的正常經營運轉帶來不利影響，要改變這一現狀就需要從源頭上入手，根據風險產生的類型和原因采取相應對策，從而提高電費回收的效率和質量，規避可能出現的各種風險，以確保電力企業的正常運轉，更好的為社會提供服務。
關鍵詞：
電力營銷；全過程；電費風險
在電力營銷全過程中，對于電費的回收是重要內容之一，它關系著企業的經營效益和服務質量。隨著用電需求量的激增，電費的足額回收和及時回收變得越來越困難，造成電力企業的生產經營出現困境，加強電費回收，提高電費風險管理質量具有重要的現實意義，針對于當前存在的問題，需要電力企業結合自身實際采取相應的措施予以改善。
一、電力營銷全過程電費風險管理的內容
結合現階段我國電力企業的經營運轉狀況來看，對于電費的回收管理依然是重點內容之一，在電力營銷全過程中，它的電費風險管理主要包含有以下幾方面內容：首先，對于風險的識別，在電力營銷全過程中，電力企業需要對電費風險進行合理的歸類和整合，當然這一工作的前提是要對風險有正確的判別和區分；其次，對于風險的評估，這一環節主要是在正確判別風險的基礎上來采用科學合理的風險評估方法來對電力營銷全過程中的電費風險進行評估，對各種風險產生的原因以及可能帶來的后果進行定量化衡量，做好事前防范工作[1]；第三，對于風險的管理，根據電費風險可能產生的后果采取相應的管理措施予以控制和管理，盡可能的把可能導致的不利后果控制在最小，降低對企業的其他部門影響；第四，對于風險的管理評價，建立相應的評價體系來對電力營銷全過程電費風險管理進行評價，對于營銷管理中存在的問題可以及時發現并解決。另外，對于營銷風險控制的具體手段有堅定營銷戰略方向、加強供用電合同簽訂管理、實行集約式管理模式、做好市場分析工作等等。
二、電費風險管理的類型
1.業擴管理風險
在電力營銷中，業務擴展管理是第一個步驟，如果是需要申請用電的項目具有審核的職責，對于電力企業來說，就要嚴格遵守供電規章制度，對用電用戶所提交的用電申請材料進行全面詳細的審查，避免因為用電的不合法而被強制停電，導致正常繳納電費出現延誤。除此之外，對于用電用戶的業擴資料管理標準化也是一種有效規避風險的手段，這樣一旦在用電過程中出現用電糾紛，電力企業就可以有充足的依據來行使回收電費的權利，用電用戶的申請在審查之后，供電企業會和用電用戶之間簽訂供電合同，在事前防范用電過程中可能出現的電費回收難和電費糾紛等問題，從而使雙方權益得到保障。
2.電費安全風險
第一，抄表風險。抄表人員的專業技術不過硬，抄表不規范，容易出現漏抄、誤抄等問題，引起不必要的電費風險。第二，收費風險，很多大客戶用電沒有按照規定進行繳納電費，對于電費繳納不夠重視，逃避交費、少交、漏交現象時常發生，電費不能及時足額回收[2]。第三，核算風險，核算人員在進行電費核算時，有些電費計算程序和國家的規定不相吻合，并且在進行結構性電費價格調整時也沒有進行電費計算規則的調整，導致用戶會因為錯誤的計算而不愿繳納電費。第四，欠費風險，一些用戶會因為主觀或者是客觀方面的原因，電費一直拖欠；第五，數據管理風險，當前大多數電力企業基本上實現了信息化和網絡化，這樣就需要加強對數據網絡的安全管理，不能因為網絡安全的失誤而導致用戶的用電信息被篡改或者是刪除，進而對電費回收造成嚴重影響。
三、電力營銷全過程中加強電費管理的對策
1.建立電費風險內部控制體系
電費風險內部控制體系是電力企業實行全過程營銷的重要保障。在電力企業的營銷活動中，要構建這一體系，首先要對管理的主體進行明確，也就是電力人員，它是電費回收效率的直接因素；之后進行管理和控制的決策依據是建立電力營銷全過程中電費風險內部控制體系所必須的，需要電力人員在電力營銷過程中做好各種信息的收集和整理，保證信息的準確性和完整性。此外，在形成這一體系時還要注重技術方面的創新和完善，對技術人員進行定期培訓，強化業務素質，最后在確定主體和管理依據、技術支撐的基礎上形成電費風險內部控制體系。
2.對電費風險控制手段的靈活運用
一般來說，對于電力企業而言，在進行電費風險控制時，常用的手段主要有三個，一是降低電費風險事故的發生率；二是把電費損失控制在最小；三是制定風險轉移策略。在實際電費風險管理工作中，可以靈活的采用三種方式來實現對風險的管控和規避目的，如果是因為抄表人員的意識不夠，在工作中的失誤導致的抄表信息錯誤而造成的電費風險，就可以對抄表工作人員進行專業技術的培訓，強化責任意識，也可以建立公正合理的獎懲措施，把抄表人員的工作效率和薪資相掛鉤，從而減少人為因素的影響。在現代先進技術的支持下，要實現對用電用戶的電費超比風險控制，可以在遠程或者是集中抄表系統的利用下，來對用電使用狀況進行實時監控，一旦發現用電異常就要及時采取措施予以規范，把風險消除于事前，從而降低電費的損失。此外，電力企業還可以采用電費風險轉移的方法，簡單來說就是在電費風險可能要產生時對電費損失的危險進行轉移，從而減少電費的實際損失額度，對可能出現的電費風險事故進行事前控制，例如可以聘請專門的抄表公司或者是采用抄表分包的形式來轉移電費風險，達到降低電費損失的目的。
四、總結
電力企業作為國民經濟發展的重要保障，在現代化社會進程中發揮著至關重要的作用。在電力企業的利潤構成中，電費是重要的一項構成要素，要保證電力營銷全過程電費風險管理可以更好的發揮作用，提高電費的回收率，就需要電力企業根據自身實際狀況，從多方面入手，對現有的電費風險管理體制進行改進和優化，做好風險的管理和評估，降低風險可能對電力企業產生的不利影響，從而促進電力企業的有序運行。
參考文獻：
[1]劉娜.電力營銷全過程電費風險管理探討[J].大科技，2015，（24）：227，228.
關鍵詞:投資項目 風險管理 分析 研究
1、投資項目風險管理的意義
風險管理是一種新興的管理科學,并非一種簡單的管理工具。風險管理自從出現以后,有關風險管理的反面教訓及正面經驗俯拾即是。諸多案例不止一次地說明,如果創建一個系統,設置一定的程序,在某些事件造成損失之前,就完全可以對其加以控制,它所帶來的社會成本將必然小于事發之后僅僅被動地做出補償。以新建加油站項目為例可以看出,如果在整個項目的決策階段及準備階段能夠更加深入地識別、分析和評價項目將面臨的種種風險,將會使整個項目的設定更加科學,一些雖然表面上屬于不可控或不可預測的風險,但如果在項目決策準備階段能夠將風險管理作為一種戰略,就可以把諸如因土地掛牌、流轉、價格上浮等因素導致的資金風險降低到最小程度,甚至完全控制。新建加油站項目風險管理的實際情形給我們提出了重要啟示,風險管理水平的高低以及風險管理流程的合理與否,將直接關系到加油站等投資項目的預期目標的能否實現問題。
因此,在項目決策、準備、建設及實施階段,要始終將風險管理作為一種新興的管理科學,并上升到戰略的高度,科學識別和分析項目將要面臨的各種風險,制定詳細縝密的風險管理規劃,設定科學的風險管理及控制流程,使風險管理貫穿于項目決策、準備、建設及實施的全過程。
2、加油站投資項目風險預警監控體系建設
從我公司當前加油站投資項目的風險管理情況可以看到,開發項目在前期論證決策以及項目建設運行階段都已經引入了風險管理理論,對基本的風險因素都能識別、分析和評估,但在某些風險因素的預測及監控方面,仍然暴露出一定的不足。原因是,整個項目實施缺乏縝密的風險預警監控體系,各個階段的風險識別、分析、評估基本是相對獨立的,這就導致該項目的風險管理未能形成一個有機的整體。因此,這就給我們提出了重要啟示和要求,即項目投資主體（企業組織）要根據項目的總體情況,建立健全完備的風險預警機制及控制體系,定期對項目實施各階段的內外部情況做動態監測和實時監控,對一些可能存在的風險因素作等級評價,并對其發展趨勢作出科學預測,從而使一些風險事故法身的可能性減小,使項目投資主體的預期收益增加。實際上,這種風險預警機制的建立和完善,可以起到積極有效的風險抑制作用,一方面,可使風險發生時的損失最小化,另一方面,可以防止風險發生后對其他方面產生不利影響,抑制風險的進一步擴散。風險預警監控體系可從以下幾個方面,逐步規劃建設:
2.1 在組織體系方面,實行日常管理、支持控制、項目決策“三權分立”
投資部門行使日常管理權,全面負責加油站的規劃、布局、選址、論證、簽約、工程、后評價等各項工作。但是,全面負責并不意味著全面決策,對于一個具體項目,買與不買,以什么樣的價格和條件買,投資部門只有建議權,而沒有直接決策權。加油站管理、公司財務、營銷等部門行使支持控制權,決定加油站價格高低的車流量、進站比率、油品銷售、油品毛利、非油品銷售額和毛利、運作費用等核心參數必須由這些控制部門提供或認可。公司管理層（或投資管理委員會）集體行使項目決策權,任何項目均應通過評審會等形式想公司管理層進行匯報,管理層在聽取匯報、充分論證后集體做出決策。
2.2 在業務流程方面,實行事前、事中、事后的全過程管理,嚴把“八關”
一是制定科學、合理的市場計劃和網絡規劃,網絡專家把住“網絡規劃關”;二是按照有理、有利、有節的原則,項目負責人把住“談判關”;三是支持控制部門從網絡布點、安全評估、工程量評估、銷售量預測、投資測算和交易風險等六個方面,把住“項目論證關”;四是在項目評審會上,公司管理層把住“立項審批關”;五是完善合同條款和合同審批,法律負責人把住“合同關”;六是實施嚴格的付款控制程序,財務部門把住“付款關”;七是確保施工效率和工程質量,打通包裝改造慢、影響投運的瓶頸,嚴把“工程關”;八是健全后評價體系和責任追究制度,以投運率和達銷率為核心嚴把“考核關”。
2.3 在考核制度方面,推行“質量勝于數量”的目標導向和獎勵機制
在這個制度下,項目開發人員的收入可由基本工資和獎金組成。平時只領取基本工資,每完成一個項目再獲得一筆相應的獎金,獎金的高低與項目的好壞直接掛鉤。公司根據位置、銷量、性價比等因素對項目進行評分,評分越高則獎金也越高,同等情況下,城市項目的獎金高于其他項目、空地項目高于現站項目、收購項目高于租賃項目。獎金根據開發進度分期發放。例如:在合同簽署并實際履行、領取國有土地征（或相關土地手續）、加油站開業時分別領取20%、20%和30%,剩余的30%為項目的質量保證金,若項目在開業后6個月達到預期銷量則全額發放,若低于預期銷量的80%則不予發放,介于80%-100%之間則減半發放。如果項目達到預期銷量的120%,則另行發放20%的特別獎勵金;若達到預期銷量的150%或以上,可另行發放60%的特別獎勵金。
關鍵詞：商貿企業；風險管理；內部審計
內部審計就是一種獨立客觀確保企業各項經營活動進行的行為，它利用系統化的操作方法和流程對企業業務活動、內部控制和風險管理進行有效控制和管理，以確保企業計劃和戰略的順利實現，促進企業長遠發展。內部審計由企業內部專職審計人員進行。企業健全的內部審計制度能夠為外部審計提供全面準確的審計資料，減少外部審計工作量，也能減少企業內部和外部的各項風險。在現代企業管理中，內部審計已然成為與外部審計一樣重要的現代企業管理方法，尤其是在商貿企業中，面對復雜多變的市場環境，其經營風險很高，如果不做好內部審計，可能會在采購、倉儲、營銷和財務等各環節出現風險，給企業帶來不良影響。因此商貿企業應該加強風險管理和內部審計，降低企業經營風險發生概率。要想利用內部審計做好企業風險管理，首先要了解內部審計的內涵以及與風險管理之間的關系，然后從全局出發，分析企業生產經營全過程中的各類風險因素，加強風險識別、評估與控制，防患未然，及時消除企業內部和外部的風險。本文分析了商貿企業內部審計在風險管理中的作用與具體應用，希望能夠提高商貿企業內部審計和風險管理水平。
一、商貿企業內部審計在風險管理中的作用
(一)更全面有效的風險管理
企業經營風險具有客觀普遍存在性、不確定性、破壞性等特點，尤其是企業經營項目越復雜，資金流出與回籠間隔越長，其經營風險就越大。而商貿企業就屬于經營風險很高的那種企業類型，因為商貿企業銷售的產品種類眾多，涉及的供應商、銷售商也眾多，資金流轉周期較長，資金回籠時間慢，在倉儲、采購、銷售等環節都可能存在風險，這就需要通過內部審計來對商貿企業生產經營全過程進行風險管理，內部審計能夠覆蓋商貿企業風險管理的全過程，從原材料采購到工廠生產加工，再到半成品和成品的倉儲管理，最后到終端銷售，都可以進行資金、產品、質量和進度等方面的管理，確保各個環節都按照計劃進行，從而降低各個環節發生風險的概率。
(二)更準確客觀的風險評價
在商貿企業風險管理中首先要做的就是風險識別。內部審計不用參與到企業各個經營環節中去，只是以旁觀者的視角來對各個環節的風險進行管理，這樣可以更加客觀和全面的對商貿企業各環節工作進行準確評估，見微知著，通過一些小問題和隱患來評估其風險發生概率和破壞程度，并及時對這些小問題和風險隱患進行控制和糾正，確保商貿企業各個環節按照企業戰略和計劃正常進行。所以商貿企業設置專門的內部審計部門不受任何部門管理，只服務于企業股東，從而以旁觀者視角準確客觀的對風險進行評價。
(三)更有效的科學風險控制
只要是風險都會有一定的破壞性，例如財務風險會讓商貿企業損失大量資金，存儲風險會讓商貿企業損失大量產品等等，這些破壞性都會危及企業正常經營和發展。內部審計可以利用全過程風險管理方法來及時發現風險隱患，并及時消除風險隱患，降低風險發生概率和破壞程度，使風險在可控范圍內。所以商貿企業應該利用內部審計對企業所處經濟環境、市場行情、國家政策和競爭企業等外部環境以及企業的組織架構、規章制度、資金周轉等內部環境進行全面的風險評估與控制，防患未然，將風險發生概率和破壞性控制在合理范圍內。
二、商貿企業風險管理存在的問題
(一)風險管理缺乏全局性
目前我國商貿企業風險管理主要由管理層領導負責，主要管理企業經營活動中的風險，忽略了對企業戰略可行性的風險管理。加上企業風險可以在各部門間轉移以及商貿企業管理人員之間存在利益沖突，導致管理人員對部門之間的風險管理具有局限性和片面性，只注重本部門的風險管理，忽略其他部門的風險管理。同時商貿企業風險管理大多存在主觀性，根據風險管理者的經驗來判斷風險發生概率和破壞程度，而不是通過市場調查數據和企業內部財務數據分析得到風險發生概率和破壞程度，不夠科學合理。
(二)風險管理缺乏預警機制
目前商貿企業風險管理的主要工作就是降低企業風險對企業造成的經濟損失，這屬于事后控制，忽略了對企業風險管理的事前預防與控制，缺少相應的風險管理預警機制，往往都是在風險發生后再對風險進行補救，不懂得對風險隱患進行檢查和預測，防患未然，降低企業風險發生概率。
(三)風險管理缺乏持續性
因為企業風險貫穿商貿企業經營活動全過程，因此要對商貿企業進行全過程的風險管理，確保風險管理的持續性，但是很多商貿企業只懂得在財務管理和生產管理上進行風險管理，缺乏在銷售和運輸等環節進行風險管理，沒有使用全過程性的企業風險管理，導致在銷售和運輸等環節容易出現風險，給企業帶來不可估量的損失。
(四)內部審計參與度較低
目前我國商貿企業只注重內部控制制度的評價，忽略了內部審計在企業風險管理中的應用，更是缺少專門的程序對企業戰略風險進行審計，例如采用風險轉移的策略來降低企業風險發生概率。而且商貿企業內部審計人員也缺乏相應的負責企業風險管理的權力，在審計企業風險過程中處處受限，難以發揮審計人員查漏補缺的作用。
三、商貿企業內部審計風險的形成原因
(一)審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性
當前的審計形式中，審計對象十分復雜且信息工作量十分繁重，導致在簽訂審計約定書時，很難在短時間內讓審計單位和被審計單位了解雙方的權責，尤其是商貿企業這樣的結構復雜的企業，資金流向多元且變化莫測，這就更增加了審計工作的復雜性，導致雙方簽訂約定書時的權責不明。同時，審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性導致了審計風險的出現，并且越來嚴重。此外，還有些工作失誤會被暫時的掩藏起來，一旦發現就會形成更加嚴重的審計風險。目前的審計工作已經不再是傳統意義上簡單的財務報表，還需要會計事務所能夠對企業內部的舞弊和出現的錯誤作出揭發處理，同時能夠正確的判斷企業的生產能力和經營能力，以此來保證財務數據的真實完整和科學性，而以上的各種因素，使得審計風險的幾率大大增加。
(二)審計方法對審計風險的影響
雖然抽樣審計具有高效的優勢，但是這種審計方法有局限性，這也是商貿企業審計方法對審計風險的影響。首先，對商貿企業的審計方法存在滯后性。主要體現在其審計的方法仍然停留在最原始的審計上。財務報表的主要是通過歷史來反應企業的資金狀況，但是有些數據并沒有表現出來，這就使得審計對相關的使用人員沒有真正的實用性。另外一方面，抽樣統計的一個巨大缺點就是局限性。由于現在企業規模的擴張，導致要想方方面面都審計變得不太可能，所以抽樣審計的方法得到廣泛的應用。但是部分并不能代表整體，這樣審計風險的發生概率也就被增加了。從另一個方面來看，審計人員在采用判斷抽樣法的時候，如果審計人員的專業知識不夠，導致判斷發生偏差，那么同樣會產生風險。三是，操作的規范性達不到標準。規范的審計步驟可根據署制定頒布的《中國審計規范》和《審計法》中提到的相關條件操作，但是在實際操作中，這些權威性的準則往往不被審計人員重視，并在私下實行違規操作，這就導致了審計風險的增大。
(三)審計人員自身素質的影響
每個審計人員都應該有足夠豐富的專業技能以及實戰經驗，要想在審計工作中，從復雜的數據中找到正確的審計資料數據，必須提高自身的綜合素質，并且能夠根據具體的情況作出對應的分析，是審計結果的客觀公正。但同時，審計人員所具有的實戰經驗和能夠掌握的專業知識有限。目前，缺乏實踐經驗和專業的理論是半執業的注冊會計師當中所缺乏的，在當前的關鍵階段，審計工作的開展，就變得異常艱難。同時，審計人員在擁有足夠強大的專業能力的同時，也要有高尚的職業道德和品質。必須端正嚴謹的工作態度，做事一絲不茍，才能得到滿意的結果。所以說，審計人員的素質高低與審計風險息息相關。
四、商貿企業內部審計在風險管理中的應用策略
(一)制定契合度高的企業戰略目標
首先商貿企業要設置專門的內部審計部門，并選拔招聘專業人才進行內部審計工作，內部審計部門不受其他部門管轄，由董事會直接管轄，商貿企業要賦予內部審計部門監督管理的權力，對企業各部門各項工作進行審計和監督，確保各項工作順利開展。其次內部審計要結合企業發展戰略來制定各部門各崗位職責。審計過程中要以企業戰略為中心，對各部門各崗位工作進行審計，查看是否有與企業戰略相沖突的內容，有則及時整改。最后內部審計根據商貿企業采購和銷售各環節的資金周轉情況來優化資金配置，確保資金使用情況符合企業戰略資金計劃要求，避免存在超支情況，有則要及時整改。只有以企業戰略目標為指導，才能有的放矢地進行企業內部審計工作。
(二)優化內部審計流程
內部審計人員要創新內部審計流程和方法，不能沿用過時的陳舊的審計方法和內容，而是要從商貿企業的實際情況出發，對商貿企業全過程進行監督管理，例如開發新資源、對產品進行成本和質量控制、優化資金配置和制定科學合理地市場營銷策略等等，雖然這些都不是內部審計人員負責的領域，但內部審計有權對這些環節進行監督管理和風險管理。同時內部審計人員應該精減企業各項業務流程，刪繁就簡，只有這樣才能避免一些旁枝末節的地方出現風險，影響企業整體經濟效益。在精減采購線、倉管線、運輸線和銷售線的同時也要理清各環節的主要目標和工作內容，確保精減流程而不會丟失關鍵環節，確保精減后的企業仍然能夠高速運轉。
(三)利用先進技術和手段
在如今的信息時代，信息技術已經應用到各行各業中去，大幅提高了各行各業的生產工作效率。商貿企業內部審計也可以采用信息技術和互聯網技術建立內部審計信息系統，商貿企業各部門通過該系統上傳部門各類信息，作為系統管理員的內部審計人員要及時對各部門上傳的數據信息進行檢查核實，通過各部門上傳的數據信息查看各部門經營情況，如果存在問題要及時整改。同時利用內部審計信息系統可以實現商貿企業內部的信息共享，各部門員工都可以登錄該系統查閱本部門或其他部門的相關數據信息，不僅能夠查漏補缺，消除風險隱患還可以大幅提高審計效率，減輕審計人員的工作量，事半功倍。
(四)提高風險管理效率
商貿企業內部審計的主要目的是控制和管理風險，而提高風險管理效率則是體現內部審計方法好壞的檢驗標準。要想提高風險管理效率，商貿企業要從以下幾方面開展內部審計工作。一是內部審計人員不僅要對企業各環節進行監督管理還要具備發現問題和解決問題的能力，即便是不能解決問題，也要結合實際對問題發生部門提出改進對策。問題處理完畢后內部審計人員要對整改后的問題進行評估，確保沒有風險。二是內部審計人員要根據企業發展戰略制定審計工作計劃，針對企業戰略中的重難點問題提出改進對策，并引入風險識別、評估和控制等全面的風險管理機制，將其落實在企業各個部門的各項工作中。一旦發現與企業戰略和計劃有沖突矛盾的情況，要及時解決問題，確保企業各部門都按照企業計劃和戰略開展工作。三是定期制定內部審計報告，對內部審計工作進行總結，分析企業容易出現風險的環節和節點，并要求相應部門的人員加強對該節點的風險評估、分析與控制。通過內部審計報告來反思內部審計工作有待提高的地方，通過定期專業培訓教育不斷提高內部審計人員的審計水平，以便于提高企業內部審計和風險管理效率。
五、結束語
