發布時間：2024-03-19 10:46:31
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的強化稅收征管樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【關鍵詞】房地產企業 稅收 征管
房地產稅收是國家和地方政府財政收入的一個重要組成部份。近年來，房地產業發展迅速，成為拉動經濟發展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點，其稅收征管也日益成為了稅務部門關注的重點和難點。由于其范圍廣、稅費項目繁多、重復課稅、稅負不公、收入分散且隱蔽性強，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴重，已成為制約產業經濟發展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產行業就達2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據房地產稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進行了初步探討，以期進一步規范和促進房地產行業的稅收征管。
一、房地產企業稅收征管的現狀和問題
1、相關的稅收法規制度不完善
據了解，我國現行的有關房地產稅收方面的權威大法還是1951年頒布實施的《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》，盡管后來根據不同的歷史時期做過各種各樣的補充和修改，但作為上位法已經不能滿足現實社會的變化和需求，尤其是我國財產評估制度、財產登記制度不健全，而私人財產登記制度還沒有明確的法律規定。房產、土地、戶籍等有關管理部門與稅務機關的協作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產稅收的流失。同時目前在土地使用權的出讓和房地產開發、轉讓、保有諸環節涉及到的稅（費）種有10多個，相關的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。
2、房地產企業納稅意識不強
一方面，有些房地產開發企業的財務人員對稅收政策學習不夠、理解不透。房地產開發企業大多數都是在取得土地開發權后，注冊登記的，財務人員就地聘請，開發企業的股東也只是房地產行業的行家里手，對稅收法規和政策了解不多、學習不多，加上工程開發前期投入較大，資金周轉較緊，造成了企業欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產開發企業一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們為了追求高額利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。
3、財務管理比較混亂
在房地產企業，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務混亂等現象普遍存在。還有些房地產公司不按規定設置賬簿；將部分收入或預收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時在會計上反映該部分收入，或將其混入其他往來賬戶；將預繳的營業稅、土地增值稅等記入預繳年度的扣除項目，違背了配比原則，減少了企業當年的利潤；與往來單位交叉攤計費用，將對方成本費用在本企業賬上反映，虛增成本費用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規范的會計核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務稽查的難度。
4、房地產經營項目難以管理
房地產企業對房屋的開發，要涉及規劃、國土、建設、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協商的狀態，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協調會議才可解決，缺乏相應的激勵制約手段，未能實現信息共享，難以實現房地產行業稅源的源泉控制。使得一些房地產企業有機可乘，造成國家稅款的大量流失。
5、稅務征管能力不強
一是稽查人員配備不足，業務水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強，違規違法行為得不到及時糾正，也在一定程度上助長了違規者的僥幸心理。其次是稅務部門出于扶植企業發展、維護稅源的考慮，征管力度較弱，對于發現的違法違規行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴格執行，往往流于形式。第三是行業征管手段滯后。目前，許多地方對房地產行業的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應科學化、精細化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。
二、加強我國房地產企業稅收征管的措施
1、完善相關稅收政策
我們要針對房地產稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學、合理、可操作性強，不留漏洞。對自用沒有同類可比價開發產品的房地產企業，要求其提供法定評估機構的評估證明嚴格界定拆遷補償費，建立拆遷補償費列支的管理和審批制度；制定房地產開發企業建筑安裝計稅成本的基準定額，加強審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。
2、提高納稅意識
一個良好的納稅企業服務體系和精心策劃而有目標的稅法宣傳活動，對促進納稅企業守法至關重要。為了促進自覺守法。稅務機關必須通過良好的宣傳方法向納稅企業提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務。宣傳方法應該是通俗簡明，達到即使是沒有受過多少教育的納稅人也能夠理解。同時稅務人員對不同的納稅人應采取不同的方法來宣傳稅法、規章、規定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報納稅變成公民的自覺行為。還有加強稅務的信息化建設。隨著現代信息技術產業的發展，稅務機關不但可以通過網絡獲取企業和個人房地產方面的信息，為稅收征管其他環節提供基礎，而且可以通過與銀行等其他相關部門的聯網了解納稅人的收入及經營情況。而納稅人也可以通過網絡獲得多數納稅相關信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本。可見，實現信息化管理對于稅收征管的各個環節，都有促進作用。
3、加大房地產稅收稽查力度
為了防止房地產企業的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產業開展檢查時，應做好以下工作：第一，實行主查人責任制，明確職責，加大考核力度。第二，每年都應重點安排若干戶房地產開發企業作為重點檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎上，分析、剖析加強稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結合，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財政、金融、審計等機構應加強聯手配合，互通營業稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯合開展對房地產的重點、交叉稽查。
4、實現房地產稅收一體化
在房地產稅收征管工作中，各級地方稅務、財政部門應以存量房交易環節所涉及的稅收征管工作為切入點，主動與當地的房地產管理部門取得聯系，建立有效的協作機制，加強信息溝通，整合征管資源，優化納稅服務。首先，各級地方稅務、財政部門應與房地產管理部門建立緊密的工作聯系，充分利用房地產交易與權屬登記信息，建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數據庫的信息；定期將稅源數據庫的信息與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次要開展科技創新，開發“房地產稅費一體化管理”軟件，多方采集房地產企業的涉稅信息。同時建立健全部門間的協調與配合機制，明確部門職責。
5、提高稅務征管能力
一是要提高稽查人員的業務水平和政治素質。要在人員錄用上力爭吸收一些專業水平較高的人才，并定時組織培訓和學習， 提高工作效率；同時對稽查人員加強服務意識和職業道德方面的教育。二是改進征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產稅收征管的科技含量，在稅務機關之間、部門之間、稅企之間充分實現網絡互聯、信息共享。可由房地產稅收一體化管理領導小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產稅收一體化管理信息共享系統”，規劃、國土、房管、財政、稅務等部門相關信息要實現共享。同時加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產發票。
【參考文獻】
[1] 趙晉林：當前我國房地產稅制中存在的主要問題[J]．涉外稅務，2004（4）.
[2] 韓雪：我國現行房地產稅制的博弈分析[J]．稅務研究，2005（5）.
為切實糾正市內區縣間稅源無序流動行為，規范財稅秩序，優化經濟發展環境，促進全市經濟健康有序發展，不斷提高公共財政保障能力，市政府決定在繼續執行《進一步規范財經秩序加強稅源管理的通知》（*政發〔20**〕231號）基礎上，對我市進一步強化稅源管理工作提出如下意見。
一、加強工商、稅務管理，強化稅收源頭控制
1、加強對企業工商、稅務登記的管理。工商部門要按照有關法律、法規的規定，以企業實際生產經營地為企業辦理工商登記，從源頭控制企業無序流動。國稅、地稅部門要按照有關法律、法規的規定，以企業實際生產經營地為企業辦理稅務登記，確定企業稅收管轄權和稅收收入的歸屬地。
工商、國稅、地稅部門在辦理企業工商、稅務登記以及變更登記時，要加強對企業實際生產經營地的核查，通過逐步推進財政、稅務、工商聯網工作，建立健全企業基礎信息共享機制，確保管理的一致性。
2、加強稅務發票的管理。國稅、地稅部門要加強對企業稅務發票領購的核查審批，通過加強合作、共同委托代征等辦法，進一步規范委托代征行為，防止利用代開發票、變相委托代征等辦法搶拉稅源。
二、適當調整有關政策，完善利益分配機制
1、關于正常搬遷的生產型企業的稅收屬地、財力基數確定及返還期限。對于正常搬遷的生產型企業，如果搬遷后企業所在區、縣、開發區（以下簡稱遷入地）沒有擅自出臺財政優惠政策，企業稅收屬遷入地，遷入地在一定期限內通過財政結算將核定的財力基數定額歸還搬遷前企業所在區、縣、開發區（以下簡稱遷出地）。
（1）在基數確定上，以企業搬遷前3年上繳稅收所形成的地方實際留成財力的平均數為基數。
（2）具體期限為：前5年全額歸還遷出地，第6年按50%歸還遷出地，第7年按25%歸還遷出地，第8年開始不再歸還。
（3）對已經按照*政發〔20**〕231號文件規定辦理的搬遷企業，既得利益的基數按原核定基數辦理，歸還期限按本意見執行。
2、關于房地產企業開發項目的稅收管理。*政發〔20**〕231號文件出臺（20**年10月28日）前批準成立的房地產項目，如果項目已經開始納稅的，流轉稅維持現有的繳納方式；如果項目尚未運作，應按照*政發〔20**〕231號文件的規定，在項目所在地成立項目公司繳納流轉稅。
3、本意見實施之日前已形成的注冊地與生產經營地不一致的，由財政、稅務等部門研究逐步解決。
三、清理財政優惠政策，規范政府扶持行為
各區（縣、開發區）要對已經制定的各類財政優惠政策進行清理，對確需繼續執行的，必須報市政府備案。備案的標準、內容及期限由市財政局另行制定。
對本意見實施之日后新成立的企業，無論是設立、搬遷或轉移，各區（縣、開發區）不得擅自出臺財政扶持政策。
四、加大處理處罰力度，杜絕搶挖稅源現象
1、遷入地對搬遷企業擅自出臺財政優惠政策并被相關區（縣、開發區）舉報的，一經查實，除遷入地按有關規定歸還基數外，市財政局還將按遷入地兌現的政策予以財政扣款，并給予舉報區（縣、開發區）適當獎勵。新晨
2、通過區內注冊、區外經營等手段搶挖稅源的，一經查實，除企業回生產經營地納稅外，市財政局還將按遷入地對企業兌現的政策予以財政扣款，并給予舉報區（縣、開發區）適當獎勵。
3、對于新成立的非生產型企業，無論是否屬于搬遷，只要被舉證其所在區（縣、開發區）擅自出臺財政優惠政策，一經查實，市財政局即按所在區（縣、開發區）兌現的政策予以財政扣款，并給予舉報區（縣、開發區）適當獎勵。
五、實施重點稅戶控管，加強協調督查工作
1、定期進行數據交換。財政、工商、國稅、地稅等部門要加強對重點稅源企業監控，對上一年納稅額國稅300萬元以上、地稅50萬元以上的企業納稅情況和注冊登記變化情況定期進行數據交換，并了解企業的生產經營、對外投資等情況。
2、建立強化稅源管理的工作機制。財政、工商、國稅、地稅等部門要定期溝通有關信息，發現稅源企業異常變更的，工商部門要責令企業按照實際經營地址辦理變更登記，國稅、地稅部門要按實際經營地調整稅戶的管理歸屬和收入歸屬，財政部門要扣減相關區（縣、開發區）相應財力。
3、開展專項監督檢查。財政、審計部門要通過多種形式加大對區（縣、開發區）搶拉稅源行為的監督、檢查。
關鍵詞:稅收;征管;稅制結構;優化
1稅制結構優化與征管水平的關系
現代商品經濟社會中的每個人都是理性的經濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現稅收收入,實現稅制設計目標,而納稅人的文化水平､征管機關的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡
1.1稅制結構優化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關從事征稅､管理等活動所產生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用[1]｡因此,稅收征管成本對優化稅制目標的實現,產生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優化設計的稅制目標｡
稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應的技術手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應素質,對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優化,雖然稅制結構設計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內選擇和調整稅制結構才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結構的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結構的更加合理､更加完善､更能適應市場經濟的發展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發展的重要任務｡
1.2稅制優化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環境等因素影響優化稅制設計的同時,稅制結構的優化設計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經濟產生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結構,一方面有利于征集到適度規模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現稅制結構設計的目標｡同時,合理的稅制結構也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監督,有利于納稅人之間的相互監督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡
2提高征管水平的措施建議
2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關措施都應有明確的法律規定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內進行,有法可依｡我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規程在法律上做出明確規定,保證稅務機關依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據,真正使各行為主體的任何稅收行為都根據法律的規定來進行｡
同時應進一步加強稅收經濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業､地區､納稅人的稅收與經濟的對比分析,找出管理中的薄弱環節和問題,提高征管的質量和效率｡積極探索建立稅收經濟分析､企業納稅評估､稅源監控和稅務稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經濟普查､工商登記等數據資料,強化對納稅人戶籍信息的動態管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規范,狠抓責任落實,充分發揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規范評估結果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規程,規范增值稅網上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統,將增值稅普通發票納入防偽稅控系統管理｡進一步完善對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發票抵扣的清單管理,繼續采取加強商貿企業增值稅管理的一系列措施,使國內增值稅收入大大高于工商業增加值增長｡深化企業所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業､機關事業單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡
2.2加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統,進行管理創新,實現人機的最佳結合
建立符合我國國情稅務管理信息系統,是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995—1997年間,增值稅發票存在很多問題:假發票滿天飛､虛開發票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統,其基本模式是以稅務總局､省､地､縣局四級為主干網,以統一規范的征收管理系統為平臺,以稅收企業管理應用系統(包括公文處理､稅收法規查詢､財務管理､人事管理､后勤管理等系統)外部信息應用管理系統(包括互聯網､各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應用系統(包括建立在綜合數據交換處理系統之上的稅收預測､分析等輔助決策應用系統)為子系統｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數據分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎建設,構建數據處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數據分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環節和加強稅收科學化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務管理信息系統的建立客觀上要求稅務機關加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創新,不斷提高稅務人員的業務水平和能力,真正做到人機的最佳結合,充分利用機器設備,最大限度地發揮人的潛能｡
2.3大力整頓和規范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務部門應深入開展整頓和規范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產業及建筑安裝業､服務娛樂業､郵電通信業､金融保險業､煤炭生產及運銷企業､廢舊物資回收經營企業及用廢企業和高收入行業(企事業單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區和征管薄弱領域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術水平,提高稅收檢查人員的業務水平,使稅收檢查人員能夠適應當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規定,但實際對個人偷逃所得稅發現率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應有的激勵作用｡
3結束語
稅制結構優化設計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優化稅制結構的一個方面,但征管水平的高低對設計稅制結構的目標實現具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設計優化我國稅制結構,實現稅收職能都具有重要的現實意義｡
參考文獻:
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一、我局稅收征管信息化建設的現狀
通化地稅系統的信息化建設到目前為止，已擁有標準局域網8個，全區已形成廣域網環境，基本帶寬8M，擁有計算機500多臺（套），從事信息化建設與管理的人員27人，占全局干部總數的3%，應用的范圍有征管信息化、政務信息化、網絡傳輸、專業軟件等，征管信息化包括JTAIS2.0、征管信息分析系統；政務信息化包括公文處理、內外網站、政府網站；網絡傳輸包括省、市局間使用FTP、市縣（市）間使用地稅信使；專業軟件包括計會報表、人事檔案、勞資報表、工資管理、征管報表等專業科室應用軟件。
二、稅收征管信息化建設的模式
總體上講，稅收征管信息化建設應緊緊依靠稅收征管改革模式，稅收征管信息化建設要依托覆蓋全區的稅收征管網絡和互聯網絡為基礎，建立稅務系統的信息化高速公路為最終目標，以信息的集中處理為核心，以高速便捷的服務為根本出發點，提升稅收征管及稅收工作的計算機處理程度，全面實現稅收征管及其相關工作的現代化。
以上模式只是對稅收征管信息化的總體概括，我們認為稅收征管信息化應能夠達到以下幾個目標，或者基本具備以下幾個顯著特征：
（一）必須建設成功覆蓋全國的稅收征管信息網絡系統。建立稅務系統信息高速公路，并完成與國民經濟信息化連接，逐步深入國際互聯網的全球信息化軌道，這是進行稅收征管信息化建設要達到的基本目標，是一切工作的前提，我們認為，一是要建成總局到縣市局的四級稅收征管信息網絡，并且是平等性能夠互通的，用來保證信息的及時迅速傳遞；二是稅收征管網絡要能夠與各銀行、工商、企業、公安等部門以及政府網絡實現互通，不然稅收信息化只能是良好愿望、空中樓閣。
（二）必須對全部的稅收征管信息進行相對集中的處理和分析。這包括所有稅收征管信息都必須能夠達到網上傳遞、加工、存儲、處理和分析，所有信息能夠達到一定層次的共享。
（三）稅收征管及其相關稅收工作都要通過網上運行。要能夠達到通過網絡實現網上異地申報，網上稽查、網上征收稅款，真正意義上的實現網上辦公的目的。
4（）稅收征管網絡能夠對稅源情況實現真正意義上的監控，要能夠對稅收征管的前期過程包括納稅人經營、資金運行和納稅等情況進行徽機監控，實現計算機網絡幫助稅務部門進行稅收與經濟的分析管理功能，同時也是配合新征管法規定的納稅評估約談制度，從管理方法上要求稅務機關不能象傳統的方式直接向納稅人提取涉稅信息，而是由納稅人主動提供涉稅信息，這就要求稅務機關與納稅人之間有一條簡捷快速的通道。
5、要真正讓納稅人感動方便快捷。要能夠讓廣大納稅人和單位在足不出戶的情況下可以通過現有通訊網絡，如電話、手機、互聯網和媒體實現納稅申報和查詢納稅情況。
三、稅收征管信息化建設中存在的問題和建議
（一）存在的問題
目前，我國稅收征管信息化建設還處于起步階段，在思想認識、人員素質、硬軟件建設、財稅體制、法律支持和網絡安全上存在諸多問題。
1、思想認識問題
目前，基層稅收工作者對稅收征管現代化建設在思想認識上尚存在分歧。主要有以下幾種表現；一是無為論，認為現有的稅收征管手段能夠完成和處理現階段的稅收征管業務工作，缺乏現代化的稅收征管信息化觀念，認為稅收征管信息化是無為勞動。二是失權論，普遍認為實行信息化管理后，稅務部門和人員會失去特權，對企業和納稅人失去強有的控制力，只考慮到眼前利益沒有顧及稅收征管現代化的發展要求和趨勢。三是落后論，認為我國與發達國家差距較大，國民綜合素質較差，推行稅收征管信息化不會取得好的效果，不如安于現狀。四是目前的JTAIS軟件在運行過程中還存在不少問題，由于開發商的服務不及時造成工作上的不便利。
2、人員素質問題
從稅務內部來講，信息化是歷史發展的潮流，時展的要求和方向，科技加管理是對每個稅務干部的要求，再好的設備和先進的信息庫，也要高素質的人員去操作，但是目前的人員素質現狀不容樂觀。一是信息化素質普遍較低，稅務機關已基本上對所有人員進行了計算機知識輪訓，但是仍有相當人員不能操作計算機。二是缺少高精尖的系統管理人員，目前，每個縣市區局只有1至2名能夠進行數據庫管理和網絡維護的高層管理人員，一旦出現嚴重故障就會束手無策，難以就付。三是缺少信息化管理研究人員。從外部來講，社會各界特別是地方政府對稅收征管信息化的了解只限于政府上網等方面，缺少對稅務信息化管理的認識，我國國民素質和整體納稅意識不高，對稅收信息化管理不理解，有抵觸情緒，嚴重阻礙了稅收征管信息化的發展。
3、軟硬件問題
經過幾年的發展，我們全區在稅收征管信息化上投入大量的人力和物力，但仍存在問題。一是硬件投入多利用率低，基層分局計算機只限于打字報表功能，大多用于征收大廳的登記、申報、征收、發票管理等方面，許多功能沒有得到全部的開發利用。二是網絡功能不健全，由于稅務部門與工商、公安、交通、銀行的網絡還未真正實現聯通，制約了稅務系統廣域網絡作用的發揮，造成資源的浪費。
4、法制問題
稅收征管信息化最大的特點是網上實現稅收工作的計算機處理，有資料表明，到20*年全球電子商務銷售額達350000億美元，將成為21世紀的主要貿易方式，電子商務的無界性、虛擬性和無紙化特點將使稅收征管信息化工作面臨挑戰。而我們現在的狀況，一是電子申報缺乏法律支撐，沒有相配套的法律作保證，難以保證信息數據的合法化，現行的申報納稅是以納稅申報表為納稅的紙質依據，電子申報后難以界定其納稅申報的數據真實性和具有法律效應；二是電子商務活動缺乏法律依據，沒有法律來明確規定其基本的電子合同、交易支持、企業帳本及其它電子文檔的操作規范，使稅務機關難以監控其經濟行為；三是稅務機關上網信息管理缺少法律依據，稅務機關對企業和銀行其它部門的電子訪問沒有得到法律明文許可，阻礙了稅務機關對納稅企業的稅收征管質量的提高和力度的加大。
5、安全問題
一是稅務機關內部的廣域網和局域網安全性差，缺乏必要的安全軟件保護，容易被非法用戶侵入。二是網絡安全技術落后，還沒有真正開始研究稅務機關與銀地等政府部門網絡以及因特網對接后的安全保護問題。三是存在泄密隱患。稅務機關與政府、企業、銀行等網絡實現信息共享，如果缺乏必要的保護，開放性的電子信息和網絡就會受到來自多方的惡意攻擊和發生泄密現象。
（二）建議
1、提高認識，強化觀念。必須進一步提高對信息化建設重要性和必要性認識。隨著經濟全球化、一體化的加快和網絡化、信息化建設的飛速發展，以稅收信息化建設為突破口，進一步深化征管改革已成為必然選擇。領導干部首先要轉變觀念，把信息化建設提高到代表先進生產力發展要求的高度來認識，敏銳把握信息革命發展的大趨勢，創造性地把信息革命的成果運用于稅收管理實踐。
2、轉變觀念，加快人才培養，提高稅務部門群體信息化管理素質。樹立稅收征管信息化管理理念，從我局的現狀來看，應注重引導稅務人員全員積極參與信息化管理，各級稅務機關加大對稅務人員的計算機知識培訓，重點放在具體的操作規程上，在普遍提高全體人員整體素質的同時，特別要加強信息技術管理人才的配備和儲備，使從事信息化管理的人員有輪訓和再提高的時間和精力，向高層次發展，以適應信息化發展的需要。
3、加大基層單位的硬件投入，樹立一次性投入終身受益的指導思想。
4、加強信息中心建設，強化信息管理部門職能和作用。從實際工作上看，信息中心的職能和作用還遠遠未得到發揮和應用，要加快信息中心建設步伐，從總局到縣市局的四級稅收征管信息數據處理中心職能要進一步明確規范，賦予信息中心必要的職權，明確信息中心權威地位，全權負責各地的信息收集、加工、分析和處理等事項，任何單位和個人不得隨意改動征管數據，確保數據的真實有效。
[關鍵詞]征管模式；征管目標；納稅服務；人員素質
一、我國稅收征管模式的內容與現狀
我國現行的征管模式為“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中服務，重點稽查，強化管理。這種模式。從納稅人自覺申報納稅為基礎，通過稅務機關和中介組織的雙層服務，使得所有納稅人都能夠實現自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人，進行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監控納稅人按期申報；再通過稽查，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅。其主要內容包括以下幾個方面：
(一)納稅人自行申報納稅系統
1.確立科學簡便的申報納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報期內，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行(國庫經收處)繳納稅款，然后持納稅申報表和有關資料并附蓋經收訖印戳的繳款書報查聯，向稅務機關辦理申報。(2)納稅人在稅務機關指定的銀行開設“稅款預儲賬戶”，提前儲入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知指定銀行劃款入庫。(3)在法定的申報納稅期內，納稅人持納稅申報表和有關資料并附上稅款等額支票，報送稅務機關：稅款的入庫由稅務機關歸集報繳數字清單、支票，統一交由作為同城票據交換單位的國庫辦理清算。
2.規范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應用計算機處理的便捷，為此，規范表格分兩步進行：(1)統一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規范其內容；(2)簡化、合并有關表格，包括相關稅種納稅申報表的合并和表列內容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。
3.統一申報方式。納稅申報可以采取以下三種方式：(1)直接申報，即由納稅人到稅務機關報送納稅申報表及有關資料。(2)郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關資料裝入專用信封寄達稅務機關。(3)電子申報，在有條件的地方，納稅人可以通過計算機網絡將納稅申報表所列有關信息及資料傳輸給稅務機關。
(二)建立稅務機關和社會中介組織相結合的納稅服務系統
1.建立稅法公告制度。國家稅務總局應通過有效的形式及時頒布稅務行政規章和其他規范性文件，省以下各級稅務機關要定期向納稅人提供全部現行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準確地了解稅法信息。
2.建立辦稅服務廳、室。在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區、縣局(分局)為單位建立辦稅服務廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務。
3.積極、穩妥地發展稅務服務。鑒于部分納稅人受到時間、地點等因素的局限或者出于自身的需要，稅務機關應當鼓勵和提倡其依照稅收法規，尋求社會中介服務組織進行稅務。
(三)建立以計算機為依托的管理監控系統
1.建立統一的納稅人識別號。這是依托計算機監控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務信息的先決條件。
2.開發、完善高水平的征管監控應用系統。把從稅務登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報的催報、滯納款項的催繳、檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統計分析，稅收會計核算與監督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理，依托計算機對稅收管理的全過程實施監控。
3.抓住重點，加強監控。在整個監控系統的建立過程中，必須正確處理常規管理與重點監控的關系，抓住增值稅、出口產品退稅、個人所得稅等為社會所廣泛關注的征管重點、難點、熱點問題加以突破。
4.建立四級計算機監控網絡。力爭建成中央、省、市、縣四級計算機網絡，使稅收的監控管理在技術手段、信息處理和管理水平等方面的監控能力有一個質的飛躍。
(四)建立人機結合的稽查系統
1.建立分類稽查制度。根據稅務稽查工作的特點，應將稽查分為日常稽查、專項稽查、專案稽查三類。
2.建立科學的稽查規程。新的稽查方式將主要借助于依托計算機建立的監控系統，有的放矢地進行。因此，必須明確流程。規范操作。具體流程為：選案，制定計劃，實施檢查，案件審理，執行，稽查結果分析。
(五)建立以征管功能為主，設置機構，劃分職能的組織系統
1.機構設置。稅務局或稅務分局征管機構設置堅持“精簡高效”的原則，以承擔稅收征管工作的全部任務。
2.職能劃分。征管機構的職能劃分為管理服務、征收監控、稅務稽查、政策法規四個系列，分工如下：(1)管理服務系列，負責稅務登記、發票管理、納稅咨詢，受理各項稅務申請，應納稅額核定，外部信息采集等。(2)征收監控系列，負責受理納稅申報，稅款征收及各項違章處罰款項的收納；逾期未申報的催報。滯納稅款和逾期未繳款項的催繳，逾期不執行稅務處理決定的強制執行；稅收計劃，會計、統計、報表以及票證管理。(3)稅務稽查系列，負責選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結果分析。(4)政策法制系列，負責稅法宣傳，執法監督檢查，稅收政策課題調研反饋，稅務行政復議，行政訴訟案的應訴。
3.人力分配。基層稅務機關的人力，應當根據機構設置的形式、職能劃分，從實際出發合理地加以分配。
(六)建立稅收征管信息系統
稅收征管信息系統是稅收征管系統中的一個重要子系統。它的目的在于將信息科學的基本思想和方法運用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個信息處理過程來對待。把稅收征管的有關活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程：通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。
隨著稅收征管改革的深入和加強，我國現行稅收征管模式的優勢逐漸凸現。第一，各級稅務機關加強了稅源管理，征管質量和效率也不斷提高。第二，稅收管理信息化逐步推進。實施金稅工程，以申報納稅“一窗式”管理為突破口，基本實現了增值稅管理中防偽稅控開票系統、認證系統、交叉稽核系統、協查系統、申報納稅系統和發票、會計、統計、評估管理系統之間的信息共享。第三。稅務系統的社會形象明顯改現。集中、公開式服務廣為普及，依法治稅、文明服務、高效辦事的稅務新形象逐步在社會上樹立起來。
雖然稅收征管體系改革取得了巨大的突破，但不可否認現行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，需要我們在理論
上探討和實踐中改進。
二、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題
(一)征管目標認識存在誤區
對于稅收征管目標，長期以來存在兩種認識上的誤區：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標；二是把促進經濟發展作為稅收征管的目標。由于目標導向性錯誤，往往在稅收征管實踐中出現各種弊端：稅務機關為完成任務，在任務輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務重時“寅吃卯糧”，不適當地提高稅收水平；或者為了所謂扶持企業發展而越權減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標認識上的錯誤，造成重收入、輕法治。
(二)機構設置不合理
一是分稅制后，機構分設人員劇增、機構設置不合理，使稅收成本加大；二是國、地稅缺乏相互協調和聯系機制，造成納稅人在辦理涉稅事項時，既要辦理國稅管理方面的事務，同時也要辦理地稅管理的事務；國、地稅又沒有統一的征管信息系統，征管信息不能共享，形成各自為政，給納稅人帶來諸多不便和可乘之機。
(三)稅收征管信息化滯后
新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。
(四)稅源監控乏力
一是信息來源渠道單一。現行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎上。實行集中征收后，隨著稅務人員和辦公地點的相對集中。一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區，稅務機關無法掌握稅源情況，出現了不少漏征漏管戶。傳統的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務機關對納稅人的信息調查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統建設嚴重滯后，納稅人的相關信息分散在工商、銀行、海關等部門。而稅務部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機構之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯系制度。各部門從部門職責出發要求納稅人重復提供信息。而許多必要的信息又難以收集。
(五)納稅服務體系建設不到位
一是為納稅人服務的觀念不到位。認為為納稅人服務就是解決稅務干部的工作態度問題。為納稅人服務往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節。重視改善辦稅服務大廳的硬件設施，而忽視了實質的內容。二是服務形式陳舊。在稅法告知服務上，納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報等多種申報方式的推行。納稅人去辦稅大廳的機會少了。原有的稅法告知服務方式已不適應新的稅收征管方式。三是服務過程缺乏系統性，服務渠道不暢，在納稅服務時間上，基本只限于八個小時工作日內。不能滿足工作時間以外納稅人的服務需要。在服務過程中，只重視對納稅人的事中服務，忽視對納稅人的事前、事后服務，在事前，了解納稅人的生產經營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務指導工作做得不夠。在服務聯系制度上，基本停留在面對面服務形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務體系。四是有償服務與無償服務的界限劃分不清。稅收征管法只對納稅咨詢服務為無償服務做了明確規定，而對稅收管理中發生的與納稅人直接有關的費用沒有明確規定，如納稅人納稅申報的電話費、網絡維護費、新稅制宣傳培訓費、納稅申報表等是否應該向納稅人收取費用，值得探討。
(六)稅務人員綜合素質的現狀難以適應征管手段現代化要求
經濟和科技發展對稅務人員的綜合素質提出了更高的要求，未來的稅收工作需要一批思想素質高、業務能力強、精通微機操作和網絡知識的復合型稅收人才。現在的稅務人員離復合型稅收人才的要求還有一段不小的差距。不少稅務人員對基本的財務會計知識了解不深，業務水平不高，查賬技能欠缺，在對企業的納稅檢查中難以查深、查透，無法保證稅收執法檢查的效果，削弱了依法治稅的力度；大多數稅務人員缺少計算機和網絡方面的基礎知識，使得現代化的稅收征管技術和征管手段得不到有效的推廣和應用。
(七)外部環境不完善
首先，納稅人的依法納稅意識不強。納稅人稅收法制觀念不強，納稅申報率偏低，偷逃稅現象普遍。近年來，全國每年查出偷逃稅款都接近500億元，尤其是個體和私營業主稅款流失非常嚴重。第二，部分企業核算水平太低。特別是一部分小型集體企業的財務會計核算問題較多，在歷年稅收檢查中發現有問題的高達60％以上。加之目前我國未建立起法定注冊稅務師審查報表制度，致使一些問題很難在稅前消除。第三，地方行政干預擾亂稅收正常秩序。一些地方由于政企不分，地方政府出于當地自身經濟利益的考慮，自覺不自覺地干擾稅收政策的貫徹執行，或者亂開減免稅口子，或者有稅不收，致使稅法失去嚴肅性。
三、對完善現行稅收征管模式的幾點思考
(一)轉變觀念，深化對征管改革的認識
轉變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看。要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發愁情緒，進一步提高稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現執法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。
(二)統一機構設置，提高行政組織效率
各級稅務機關，應以提高征管效率為原則。精簡市、縣局機關的內設科室，不強調上下對口，推行綜合管理。具體講，只需設三個辦公室，即稅收業務辦公室，取消現在調協的稅政股、征管股、計會股、涉外股等，設政務辦公室和人事監察辦公室，取消現在設立的人事股、監察室、教育股等。這樣可以大大減少交叉管理、重復管理、人浮于事等，將多余的人員充實到基層分局和稽查局。
(三)適應信息化要求，全面實行計算機監督和管理
一是要加大對計算機設備的投入和開發運用的投入，大量采用先進的信息處理和傳輸技術設備，提高計算機在稅收工作中運用的深度和廣度，特別是對發票的管理、重點稅源的監控、重大案
件的稽查和處理等事項一定要運用計算機來實施，以提高各事項的準確性和質量；二是要全面提高系統干部職工的計算機水平和能力，要求人人達到懂計算機并能運用計算機。同時，要更新適合稅收特點的稅務管理軟件，提高計算機的使用效率。實現稅收管理網絡化、數據處理電算化。
(四)強化稅收管理，建立有效的稅源監控體系
稅收管理是稅收征管的基礎環節，是一切工作的出發點。只有夯實了稅收管理工作，對納稅企業稅源變化情況進行嚴密、有效的監控，才能保證稅收征收和稽查工作的效果。
1.加強稅源戶籍管理的部門協作。重點是加強稅務與工商、銀行之間的協作，實行稅務、工商登記的信息傳遞和聯網協作管理，建立部門之間的定期通報制度，提高稅務登記戶籍監管的質量和效率。
2.保留稅務聯系員制度，對重點稅源分戶管理，零星稅源分片管理，實現人機的有機結合，強化日常管理。稅務聯系員不再采用傳統的“保姆式”管理方式，而是掌握戶籍管理和納稅人的經營動態，負責稅款催報催繳，但不管稅款征收、稅務稽查和執法處罰。
3.對納稅人實行分類分級管理。根據納稅人的經營規模、納稅信用記錄、財務會計是否健全等要素將納稅人分為A、B、c三類，在納稅申報、稅款入庫、發票供應、納稅檢查等方面實行不同的管理方式。提高監管效率。
4.運用納稅評估提高稅源監控質量。根據納稅人報送的納稅申報資料、財務信息和日常收集的征管資料，用比較分析、指標測算等科學方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性、合理性進行審核評價。對發現的疑點問題轉入相應管理程序。
5.利用稅控裝置控制稅源。在發票管理、加油器出租車計程器、收銀機等領域推廣應用。稅源監控不僅要掌握已實現的稅源，而且要掌握稅源變化的發展趨勢，實現稅源監控的動態管理。也可以借鑒一些發達國家的做法與經驗，普遍實行源泉預扣制度，充分運用第三方信息，最大限度地控制現金交易，從根本上轉變監控管理的思路。
(五)優化納稅服務體系
納稅服務體系包括兩個方面：一方面是稅務機關的專業服務體系，另一方面是社會中介服務體系。稅務專業服務體系應采取在辦稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導稅收政策。以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅；依托稅收信息化，對辦稅服務中心職能進行重新界定，把納稅人需要到稅務機關辦理的所有涉稅事項，包括稅務登記、延期申報繳納稅款、稅務資格認定，減免稅申請受理、政策咨詢等曾由管理分局承擔的職責分離出來，歸納到辦稅服務中心，實行“一窗式”辦稅服務，把多崗、多環節、多人做一件為一崗、一環節、一人做多件事，形成前臺對外、后臺對內、相互支持、協調配合的運行機制。社會中介機構服務體系是稅務機關專業服務體系的重要補充，是納稅服務體系的重要組成部分，其表現分為三個方面，即業務、鑒證業務和咨詢顧問業務，目前來看，要規范和完善稅務制度，擴大稅務的規模，激勵和培養一支有中國特色的稅務人員隊伍，為納稅人提供一個良好的依法履行納稅義務的社會環境。
(六)以人為本，建設一支高素質的稅收執法隊伍
一是要適應知識和業務技能不斷更新的稅務工作需要。建立相應的人才培養機制。就目前稅務干部隊伍的現狀來看，應著重努力造就一批精通稅收業務、熟悉財務會計、掌握計算機操作的專業人才。二是建立和健全一套與人事制度相配套的競爭獎勵機制，三是實施一套與綜合目標管理績效相統一的考核獎懲制度。四是建立行之有效的干部輪崗制度。
【關鍵詞】征管模式，稅收征管法，征管改革
稅收征管模式是稅務機關為了實現稅收征管戰略目標， 在稅收征管過程中對相互聯系、 相互制約的稅收征管組織機構、 征管人員、 征管形式和征管方法等要素進行有機組合所形成的規范形式， 通常表現為征收、管理、稽查的組合形式。構建稅收征管模式，目的是要將極其復雜的稅收征收管理用簡單明了的概念予以定義、 描述和解釋。 在稅收征管模式的指導下， 有助于作出一個優良的制度設計方案（如《稅收征管法》）， 有助于歸納出解決極其復雜的稅收征管問題的最佳解決方案， 有助于提高稅收征管工作的整體質效。構建稅收征管模式具有三種主要用途 ： 一是提供稅收征管定義方面的檢驗標準 ； 二是建立稅收征管的規范標準；三是建立稅收征管活動過程的解釋性框架。
一、對我國現行稅收征管模式的分析在計劃經濟條件下， 我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統管”，集“征、管、查” 職責于專管員一身的征管模式。
隨著經濟社會的發展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經歷了征、管、 查 “兩分離” 或“三分離” 的探索。 1997年，確立了 “以申報納稅和優化服務為基礎， 以計算機網
絡為依托，集中征收，重點稽查”的 “30字” 稅收征管模式。 2003年， 國家稅務總局針對稅收征管實際工作中存在的 “淡化責任、 疏于管理” 問題， 在 “30字”模式基礎上增加了 “強化管理” 四個字， 形成了 “34字”征管模式，即我國現行稅收征管模式。
現行征管模式是在實踐中不斷完善、逐步確立的，其內涵也是被持續改進、逐步認識的。幾年來，各地積極推行并落實這一征管模式， 有利地促進了稅收職能作用的發揮， 使稅收征管工作的質量和效率不斷提高。現行征管模式基本適應了我國改革開放后經濟社會的發展需要， 所取得的成效是有目共睹的。 但是， 這一模式在運行過程中也暴露出一些不盡完善之處， 主要表現在：
首先， 預防風險的體制還沒有形成。 國、 地稅兩套機構并行按行政區域設置， 管理層級多、 業務層次多， 按稅種、 職能和納稅人類型設置的狀況并存， 信息封閉， 職責交叉， 行政效率低下， 執法風險防范機制尚未形成。
其次， 征收、 管理、 稽查三者良性互動運行機制不夠完善。 現行征管模式所設計的三者分離強調的是以信息化為依托， 不僅三者各自的工作職責、 業務流程應當十分明晰， 而且， 相互之間的業務邊界、 工作流和信息流也應當是明晰的， 但現在稅收征管實踐中并沒有體現出在信息化條件下的根本轉變。 另外， 由于征管制度體系的不斷創新， 使原來的定位平衡也被打破， 而新的良性互動機制卻還沒有及時建立起來。
第三， 信息化支撐作用有待進一步加強。 信息系統建設缺乏統一規劃， 建立統一規劃的領域缺乏有效執行。 業務與技術的融合不充分， 有時相互指責， 沒有兼顧需要與可能， 數據的管理和應用水平需要進一步提升。 網上申報、 財稅庫銀橫向聯網進展遲緩。 同在政府政務大廳辦理稅務登記的國稅局、 地稅局， 登記信息卻不能做到一家錄入、兩家共享。
第四， 征管工作在具體操作中缺乏統一的規范。辦稅程序、 手續、 文書還不甚規范， 稅務人員執法的不規范問題仍然存在， 現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并沒有形成高效的運行機制。
二、 進一步完善我國稅收征管模式的目標模式設想
目標模式可以表述為： “以申報納稅為基礎，以信息化技術為依托， 風險管理， 規范執法， 優化服務，促進遵從”。 這一模式的設計內涵是：
1、以申報納稅為基礎。 這不僅體現了申報納稅在稅收征管工作中的基礎地位， 而且也是稅收征管理念的進步。 新時期稅收征管的文化理念應當體現以人為本。 這就要求各級稅務機關應當按照科學發展觀的要求， 遵循以人為本的稅收征管文化理念， 作出以人為本的稅收征管制度安排， 建設以人為本的稅收征管運行機制， 創建和諧的征納環境， 引導廣大納稅人自覺依法納稅， 促進納稅人自我管理涉稅事務， 最大限度地減少法定稅負與實際稅負之間的差距， 實現稅收征管的最佳狀態。
2.以信息化技術為依托。這是指要進一步樹立“信息管稅”理念，積極推進體制、機制、制度、模式、方式和技術改革創新， 通過 “信息管稅” 來增強宏觀決策能力和加強對整個稅收征管運行的風險防范和控制，建立信息集中條件下完整的信息采集、傳輸、存儲、加工、分析和分發、反饋體系，提高宏觀決策的質量， 加大管理和服務的力度。 正確處理征管方式與信息化相互促進、 相互依賴的互動關系， 提高納稅遵從度和稅收征收率， 降低征納成本， 為稅收法律法規的實施提供有力保障。
3.規范執法。 要始終堅持依法行政、 依法治稅， 嚴格按照法定權限和程序行使權力、 履行職責， 公開、 公正、規范執法，保障各項稅收法律、法規和政策的全面實施。要使稅收執法權清晰化、規范化，便于執行、便于監督。要從機制上和體制上研究制約權力的具體措施，可以充分利用信息化手段，實現稅收執法權的分解、 上收和相互制約， 保障稅收權力的規范行使。
4.優化服務。按照構建社會主義和諧社會和建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念， 公正、 公開和文明執法是最佳服務的理念， 納稅人正當需求應予合理滿足的理念， 做到依法、 公平、 文明服務， 提高辦稅效率， 進一步減輕納稅人的辦稅負擔， 不斷提高納稅遵從度，切實維護納稅人的合法權益。
5.促進遵從。稅務機關管理的目標就是用各種可能的方法促進納稅遵從。一方面通過優質、 高效服務降低納稅人的遵從成本， 促進自愿遵從；另一方面通過公正、 嚴格、 規范的執法來提高不遵從的成本。從而實現在自愿遵從和依法征稅雙方共同努力下的應收盡收。實行納稅遵從管理是現代國際稅收管理的通行做法和經驗。
參考文獻：
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。
二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。
