發(fā)布時間：2024-03-15 10:41:40
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務(wù)籌劃的認識樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)高管人員；實物福利；納稅籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）14-0162-02
目前，企業(yè)吸引和留住高管人員辦法通常是給予其一定的實物福利，比如為其購買住房、汽車等大宗消費品。這種一次性較大金額的獎勵與分成若干期獎勵（遞延獎勵）相比，因更有利于穩(wěn)定高管隊伍，保持企業(yè)競爭力，在實務(wù)中多被企業(yè)采用。按照稅法相關(guān)規(guī)定，其中所涉及的稅收問題主要是個人所得稅。依據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條及第十條的規(guī)定，個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。獲得實物福利也需要按照規(guī)定繳納個人所得稅。企業(yè)在這一方面如果不考慮納稅籌劃問題，就會使高管人員在得到實物福利的同時，也負擔(dān)了較重的個人所得稅，同時，在某些時候也很有可能會增加企業(yè)自身的稅收負擔(dān)。因此，在高管人員實物分配方面，企業(yè)很有必要與高管人員協(xié)作開展納稅籌劃，規(guī)避涉稅風(fēng)險。在此，我們僅以轎車和住房兩項常見的實物福利加以分析，本文暫不考慮相關(guān)的印花稅、車輛購置稅、契稅及資金時間價值對個人及企業(yè)的稅收影響。
一、以轎車作為實物福利的納稅籌劃分析
例：2008年初，某企業(yè)為留住企業(yè)高管人員實行獎勵措施。企業(yè)擬購買了一輛價值30萬元的轎車獎勵企業(yè)高管人員李某。該企業(yè)按新《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定假定轎車折舊年限為4年，按直線法計算折舊（為計算簡便，暫不考慮殘值因素），公司適用新的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅稅率為25%。在這種情況下，該公司有以下三種方案可以選擇（假定李某每月工資5 000元，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 600元）。
（一）三種方案介紹
方案一：公司直接購買轎車將車輛的所有權(quán)辦到了李某的個人名下，以獎勵的方式直接發(fā)放。
方案二：由李某寫具借條后向企業(yè)借錢30萬元，由李某自行購置轎車。同時，企業(yè)以年終一次性獎金的形式在5年內(nèi)按每年6萬元將30萬元分別支付給李某，李某每年再以該項獎金分次償還企業(yè)借款30萬元。
方案三：由公司購買車輛作為辦公用車，按固定資產(chǎn)處理，并指定歸李某專人使用，油耗及修理費由李某個人負擔(dān)。李某工作滿5年后企業(yè)將該轎車以獎勵的方式無償贈予李某。
（二）三種方案下李某及企業(yè)負擔(dān)的稅收情況分析
1.方案一中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕115號）的規(guī)定，個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價格或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個人取得的前述實物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，對于個人取得前述實物福利，可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需達到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。李某的個人所得稅計算如下：
第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)。
每月工資=5 000+300 000÷5÷12=10 000（元），查個人所得稅稅率表說明適用稅率20%，速算扣除數(shù)375。
第二步：計算應(yīng)納個人所得稅款。
應(yīng)納個人所得稅=（10 000×20%-375）×5×12=97 500（元）。
第三步：分析結(jié)果。
方案一中企業(yè)因不需額外承擔(dān)稅款，故稅款為0元；個人承擔(dān)稅款97 500元；合計稅款為97 500元。
2.方案二中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
第一步：確定每年末獎金適用稅率及速算扣除數(shù)。
60 000÷12=5 000（元），查個人所得稅稅率表說明適用稅率15%，速算扣除數(shù)125。
第二步：計算獎金應(yīng)納個人所得稅款。
5年合計應(yīng)納個人所得稅=（60 000×15%-125）×5=44 375（元）。
第三步：計算工資應(yīng)納個人所得稅。
[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）
第四部：共計繳納個人所得稅=44375+23100=67475（元）
第五步：分析結(jié)果。
方案二中企業(yè)不需額外承擔(dān)稅款，稅款為0元；個人承擔(dān)稅款67 475元；合計稅款為67 475元。
3.方案三中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
（1）李某應(yīng)負擔(dān)稅款的計算
由于2008年購車時轎車產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，個人只是擁有使用權(quán)，不繳納個人所得稅；到2013年，此時企業(yè)將該轎車以年末獎勵方式無償贈予李某（假定5年后轎車公允價值為150 000元），則李某應(yīng)納個人所得稅。
第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)
150 000÷12=12 500（元），說明適用稅率20%，速算扣除數(shù)375元。
第二步：計算年末獎勵應(yīng)納個人所得稅款
應(yīng)納個人所得稅=150 000×20%-375=29 625（元）。
第三步：工資應(yīng)納個人所得稅=[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）
第四步：合計應(yīng)納個人所得稅=29 625+23 100=52 725（元）
（2）企業(yè)應(yīng)負擔(dān)稅款的計算
企業(yè)支付購買轎車的支出300 000元，由于作為企業(yè)固定資產(chǎn)處理，此時轎車的折舊可以在計算企業(yè)所得稅稅前扣除，4年折舊額為300 000元；則5年合計可減少企業(yè)所得稅75000元（300 000元×25%）。到2013年，企業(yè)將該轎車以年末獎勵方式無償贈予李某，應(yīng)視同銷售處理，由于轎車公允價值遠低于原值，故應(yīng)納稅所得額為0元。
（3）分析結(jié)果
方案三種個人和企業(yè)合計稅款為-22 275元（52 725元-7 5000元）
（三）結(jié)論
通過以上分析，方案三是一個雙贏方案，個人及企業(yè)均能達到明顯的節(jié)稅效果，其次是方案二，再次是方案一。
二、以住房作為實物福利的納稅籌劃分析
同樣的分配方案是否也可以在住房實物福利上采用呢？我們?nèi)砸岳钅臣捌涔緸槔囎龇治觥?/p>
例：2008年初，某企業(yè)為留住企業(yè)高管人員實行獎勵措施。企業(yè)擬準(zhǔn)備購買一套300 000元的住房獎勵企業(yè)高管人員李某。該企業(yè)按新《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定假定房屋折舊年限為20年，按直線法計算折舊（為計算簡便，暫不考慮殘值因素），公司適用新的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅稅率為25%。在這種情況下該公司有以下三種方案可以選擇。（假定李某每月工資5 000元，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 600元）
（一）三種方案介紹
方案一：公司直接購買住房將所有權(quán)辦到了李某的個人名下，以獎勵的方式直接發(fā)放。
方案二：由李某寫具借條后向企業(yè)借錢300 000元，由李某購置住房，產(chǎn)權(quán)證由企業(yè)保管，李某在任期內(nèi)不能辭職。同時，企業(yè)以年終一次性獎金的形式在5年內(nèi)按每年60 000元將300 000元分別支付給李某，李某每年再以該項獎金分次償還企業(yè)借款。
方案三：企業(yè)將購買的300 000元住房先作為辦公用房，做固定資產(chǎn)處理，無償提供給李某使用。李某工作滿5年后企業(yè)將該住房以獎勵的方式贈予李某。假定該房屋折舊年限為20年，不考慮殘值。由于房地產(chǎn)的上漲因素，假定5年后該住房的公允價值為500 000元。
（二）三種方案下李某及企業(yè)負擔(dān)的稅收情況分析
1.方案一中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
由于計算過程同上，不再累述，雙方合計稅款為97 500元。
2.方案二中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
由于計算過程同上，不再累述，雙方合計稅款為67 475元。
3.方案三中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
（1）李某應(yīng)負擔(dān)稅款的計算
當(dāng)年及其后五年，李某無償使用公司房產(chǎn)，在實務(wù)中稅務(wù)機關(guān)往往不予征稅。（但嚴(yán)格的從稅法分析，稅務(wù)機關(guān)可以依法將其并入工資薪金征收個人所得稅的，本文從實務(wù)角度出發(fā)，暫不予以考慮）；李某工作滿5年后，企業(yè)將該住房以年末獎勵的方式贈予李某，李某應(yīng)該按年末取得一次性獎勵方式計算繳納個人所得稅，計算過程如下：
第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)
500 000÷12=41 667（元），查表說明適用稅率30%，速算扣除數(shù)3 375。
第二步：計算年末獎勵應(yīng)納個人所得稅款
應(yīng)納個人所得稅款=500 000×30%-3 375=146 625（元）。
第三步：計算工資應(yīng)納個人所得稅。
[（5000-1600）×15-125] ×60=23100（元）
第四步：合計應(yīng)納個人所得稅=146625+23100=169725（元）
（2）企業(yè)應(yīng)負擔(dān)稅款的計算
方案三中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款計算如下：
第一，企業(yè)購置房產(chǎn)可以按規(guī)定計提折舊，5年共計提折舊75 000元（300 000÷20×5），可抵減企業(yè)所得稅18 750元（75 000×25%）。
第二，李某工作5年后，企業(yè)將房產(chǎn)以獎勵方式贈給李某。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定：單位將不動產(chǎn)無償贈予他人，視同銷售不動產(chǎn)，繳納營業(yè)稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號），單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。因此企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅10 000元[（500 000-300 000）×5%]。
第三，應(yīng)納城建稅、教育費附加1 000元（10 000×10%）。
第四，應(yīng)納土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)的贈與如果不屬于直系親屬贈與或公益性贈與應(yīng)視同銷售處理。計算舊房產(chǎn)需出具評估機構(gòu)提供的舊房產(chǎn)的評估價格，假定評估機構(gòu)出具該房產(chǎn)的評估價格為400 000元，則土地增值稅包括轉(zhuǎn)讓收入500 000元，扣除項目411 000元（400 000+10 000+1 000），增值額89 000元（500 000-411 000），增值率21.65%（89 000÷411 000），應(yīng)納土地增值稅26 700元（89 000×30%），
第五，新《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)該條規(guī)定，應(yīng)納企業(yè)所得稅：（500 000-300 000÷20×5）×25%=106 250（元）。
企業(yè)以上5項合計稅款：10 000+1 000+26 700+106 250-18 750=125 200 （元）
（3）分析結(jié)果
方案三中個人和企業(yè)合計稅款為294925元（169725+125 200），如果再將免費使用公司房產(chǎn)的個人所得稅考慮進去，個人稅負會更重。
（三）結(jié)論
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)籌劃；籌劃管理；籌劃誤區(qū)；誤區(qū)避讓
稅收是一種調(diào)節(jié)國家財務(wù)的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務(wù)籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務(wù)上的利益，通過該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經(jīng)營的影響，規(guī)避一些風(fēng)險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務(wù)籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務(wù)籌劃的危險性和高級屬性，因為一旦操作不慎，就有可能違反法律，造成嚴(yán)重后果。現(xiàn)實中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務(wù)籌劃的過程中要正確的認識到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容概述
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃概念
《國際稅收詞匯》對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念分析是這樣的：稅務(wù)籌劃指的是經(jīng)營或私人事務(wù)能夠在遵照法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的為納稅主體降低稅務(wù)，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務(wù)籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對該企業(yè)或者個人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各項有關(guān)于金融投資、金融財務(wù)管理等行為，進行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。
從本質(zhì)上來說，稅務(wù)籌劃是一種規(guī)避風(fēng)險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務(wù)上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營中的整體稅負的最小化和經(jīng)營價值最大化。
（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃特點
稅務(wù)籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務(wù)籌劃必須要以遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務(wù)籌劃將被界定為稅收違法行為。
稅務(wù)籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務(wù)籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務(wù)籌劃，極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，是納稅企業(yè)在對本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進行了探究之后，結(jié)合稅務(wù)繳納相關(guān)事宜重新進行的一項規(guī)劃工作，來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務(wù)要具備嚴(yán)密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務(wù)籌劃活動的開展中，依據(jù)當(dāng)前社會環(huán)境、經(jīng)濟形勢、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調(diào)整。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)
前文提到，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，無論是稅務(wù)籌劃的普及程度還是稅務(wù)籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個方面：
（一）稅務(wù)籌劃觀念上的誤區(qū)
我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，與發(fā)達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務(wù)籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務(wù)籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務(wù)籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入及利潤等，來獲取營業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務(wù)籌劃，而是違法行為。
在稅務(wù)籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務(wù)籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負擔(dān)的降低及稅收經(jīng)濟利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔(dān)必要的成本及費用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓(xùn)方面的費用、費用等，均屬于稅務(wù)籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務(wù)籌劃中，如稅務(wù)籌劃成本高于稅后經(jīng)濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。
（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)上的誤區(qū)
部分企業(yè)存在著將減少短時期內(nèi)的稅額負擔(dān)作為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的過程中，過于側(cè)重短時期或當(dāng)前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長期的經(jīng)營效益，而缺乏長期經(jīng)營下的稅負規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長期經(jīng)營效益帶來負面影響。
企業(yè)稅務(wù)籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務(wù)籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務(wù)支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務(wù)籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應(yīng)的時間價值，最終完成減小稅務(wù)支出的目的。從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務(wù)籌劃方式應(yīng)該考慮一個問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態(tài)。
（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險上的損失
稅務(wù)籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務(wù)籌劃與其他的獲取經(jīng)濟利益的行為相同，存在著某種程度的風(fēng)險性，但目前企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動的過程中缺乏必要的風(fēng)險意識，為實現(xiàn)稅務(wù)負擔(dān)的降低而忽視稅務(wù)籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險進行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務(wù)籌劃方案。此外，稅務(wù)籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標(biāo)等各個方面的壓力，心理負擔(dān)及精神壓力相對較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險的增大，對該現(xiàn)象的忽視是稅務(wù)籌劃中的一大誤區(qū)。
（四）稅務(wù)籌劃信息上的誤區(qū)
企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，它是一項系統(tǒng)性和復(fù)雜性都較強的工作，不合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。對經(jīng)濟活動開展必要且合理的預(yù)控分析，在對未發(fā)生的活動進行控制時需要以以往的統(tǒng)計資料作為預(yù)測及策劃的依據(jù)及基礎(chǔ)，然后組建相應(yīng)的財務(wù)模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確或者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時，就會造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的誤區(qū)避讓
（一）正確認識企業(yè)稅務(wù)籌劃理念
正確認識稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務(wù)籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的正當(dāng)行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對投資經(jīng)營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學(xué)化、規(guī)范化，從而實現(xiàn)稅收負擔(dān)的降低及經(jīng)濟效益最大化。
企業(yè)要有針對性的提高自身在稅務(wù)籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發(fā)，個體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對應(yīng)的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務(wù)籌劃更加合法合理的開展。
（二）科學(xué)訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)
在訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的時候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務(wù)籌劃活動的最終目的是降低企業(yè)稅負負擔(dān)，但在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)活動中，追求稅務(wù)負擔(dān)的片面降低并非是開展稅務(wù)籌劃的根本目的，如果稅務(wù)負擔(dān)的降低引起企業(yè)經(jīng)濟價值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務(wù)籌劃失去了原有的意義，這時，企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員要同時綜合考量企業(yè)的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經(jīng)濟以及企業(yè)自身進行深入分析的基礎(chǔ)上，吸取以前的經(jīng)驗，多多加強相關(guān)優(yōu)秀案例的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進行籌劃工作，為實現(xiàn)最優(yōu)目標(biāo)而奮斗。
（三）加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
在稅務(wù)籌劃的過程中要正確地認識到常規(guī)性的誤區(qū)，加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，并以有力措施等實現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務(wù)籌劃的時候，要在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展，稅務(wù)籌劃人員要深入的學(xué)習(xí)了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項法令制度的基礎(chǔ)上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務(wù)籌劃環(huán)境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務(wù)的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進行；再次要將稅務(wù)籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營決策中進行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)境，將稅務(wù)籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經(jīng)濟狀況、履行義務(wù)的實際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。
（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務(wù)籌劃信息
稅務(wù)籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責(zé)之前，是對未來的納稅事項采取的事前規(guī)劃、安排及設(shè)計等，這就要求稅務(wù)籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務(wù)和生產(chǎn)活動中涉及到的各種稅項、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認識，就稅務(wù)編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻資料等進行科學(xué)全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務(wù)籌劃的正確認識，保障稅務(wù)籌劃工作切實實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。
四、總結(jié)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用低賦稅且總體經(jīng)濟效益最大化的稅務(wù)籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應(yīng)的無息貸款。但無論采用何種稅務(wù)籌劃方案，均需要避讓稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)，以達到降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)、進一步提升企業(yè)經(jīng)濟價值的目的。
參考文獻：
[1]李長熙.金融危機背景下企業(yè)稅務(wù)籌劃問題探討[J].管理觀察，2011（34）.
[2]宋東國.淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)導(dǎo)報，2012（06）.
[3]王漢英，申明江，金姝楠.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險及其防范[J].價值工程，2012（31）.
[4]陳玲.基于企業(yè)生命周期理論的中小企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[J].財會通訊（綜合版），2011（10）.
摘 要 稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務(wù)籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。盡管我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些公司仍未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險有正確的認識，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。本文旨在研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風(fēng)險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步發(fā)展提供一些可行性的思路。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 規(guī)避對策
稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項的預(yù)先安排以達到減輕或免除稅收負擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財活動。我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些企業(yè)仍未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險有正確的認識，也未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險采取合理合法的規(guī)避政策。本文主要研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風(fēng)險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步發(fā)展提供借鑒。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則
1.不違背稅收法律規(guī)定的原則
企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須在國家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)經(jīng)行納稅籌劃才會真正的促進企業(yè)健康快速成長。
2.事前籌劃的原則
事前籌劃指的是企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的稅務(wù)籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財政收入做到互利雙贏。
3.效率原則
稅務(wù)籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費用最少。第二，對經(jīng)濟活動的干預(yù)最小，使稅收的超額負擔(dān)盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優(yōu)。這三條是稅務(wù)籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，企業(yè)要加強對這三方面的管理，力圖促進稅務(wù)籌劃的高效率運轉(zhuǎn)。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險
1.政策風(fēng)險
企業(yè)稅務(wù)籌劃活動必須在國家相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行，任何違背法律法規(guī)的企業(yè)稅務(wù)籌劃都會受到法律制裁，這也就意味著企業(yè)稅務(wù)籌劃活動存在著一定的政策風(fēng)險。企業(yè)要想避免政策風(fēng)險，除了要遵守法律法規(guī)外，還要密切關(guān)注國家法律法規(guī)變化，切實做到規(guī)避政策風(fēng)險。
2.經(jīng)營風(fēng)險
稅務(wù)籌劃是一個極為復(fù)雜精密的活動，它是對企業(yè)經(jīng)營活動前所做的預(yù)先謀劃。這種預(yù)先謀劃，在一定程度上存在著經(jīng)營風(fēng)險，若果籌劃計劃不合理就會達不到稅務(wù)籌劃目標(biāo)，很可能使企業(yè)加重賦稅負擔(dān)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃意義的失敗。
3.執(zhí)法風(fēng)險
執(zhí)法風(fēng)險是企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動常見的稅務(wù)風(fēng)險，實質(zhì)是執(zhí)法部門與納稅人之間的納稅分歧問題。例如，由于我國稅法及政策還不完善，這就可能導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)對同一稅收政策存在理解上的差異，最終會造成企業(yè)與執(zhí)法部門的分歧與矛盾。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃時是避免不了執(zhí)法風(fēng)險的，這也是企業(yè)納稅籌劃是應(yīng)注意的問題和風(fēng)險。
4.制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險
制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險主要出現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體制定與實施環(huán)節(jié)，比如，稅務(wù)籌劃本身不合理，各部門對于稅務(wù)協(xié)調(diào)不一致，納稅方案半途而廢等等。實際上，制定和執(zhí)行不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險比其他風(fēng)險更讓企業(yè)糾結(jié)，這種風(fēng)險從某種意義上來說是企業(yè)一手造成的。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略
1.內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L(fēng)險提供了基礎(chǔ)，因此相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有準(zhǔn)確清晰的了解。只有這樣才能使稅務(wù)籌劃人員對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避作出方法策略的應(yīng)對。
2.目標(biāo)設(shè)定
企業(yè)的稅務(wù)籌劃是圍繞一定的目標(biāo)開展的，這個目標(biāo)就是企業(yè)最大利潤，當(dāng)然前提必須是合理合法。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理部門要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)，使目標(biāo)的制定與風(fēng)險相聯(lián)系，正確處理之間關(guān)系。
3.風(fēng)險評估
企業(yè)在稅務(wù)籌劃制定之前，一定要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行精準(zhǔn)的評估，從而在風(fēng)險發(fā)生時采取相應(yīng)的解決策略。但要注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的評估要貫穿于企業(yè)的整個運營過程當(dāng)中。
4.控制活動
控制活動是企業(yè)納稅籌劃過程中不可缺少的，對于一些涉及到稅務(wù)風(fēng)險的事項，企業(yè)應(yīng)及時采取措施糾正，避免釀成更大的錯誤。在采取措施時，一定注意不要同企業(yè)總目標(biāo)相背離。
5.信息與溝通
信息與溝通指的是在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，各個部門、各個單位甚至各個人員都應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定和諧的溝通，保持稅務(wù)籌劃信息的順利暢通。只有這樣，企業(yè)才可以更好的規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險。
6.監(jiān)控
企業(yè)在納稅籌劃過程中要始終保持對納稅籌劃的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督建構(gòu)，設(shè)立專門的監(jiān)督人員與部門，以便及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險，采取有效措施解決，為企業(yè)贏得更大利益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
總結(jié)：稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營中重要的理財活動。稅務(wù)籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)獲得最大利益，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供資金保障。我國各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗，但有些公司仍未對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險有正確的認識，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時有發(fā)生。我們應(yīng)該深入研究我國企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對籌劃風(fēng)險提出解決技巧，為我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的稅務(wù)籌劃規(guī)避風(fēng)險提供借鑒與參考。
參考文獻：
(一)稅務(wù)管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務(wù)管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認識不足，往往會受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。
(二)稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進行稅務(wù)管理時，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進行稅務(wù)籌劃時，并沒有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。
(三)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對稅務(wù)管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。
(四)稅務(wù)管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財務(wù)管理、風(fēng)險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險，提高財務(wù)業(yè)績，并為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。
二、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析
(一)稅務(wù)籌劃。
企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見性以及長期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實際情況進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國家的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要對稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計稅務(wù)籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟利益;另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負擔(dān)，同時，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費用。企業(yè)在聘請相關(guān)機構(gòu)或自己組織人員進行稅務(wù)籌劃時都會產(chǎn)生一定費用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經(jīng)濟利益總體降低。
(二)加強稅務(wù)管理。
1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗的稅務(wù)顧問，成立管理部門。在稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門進行請教，稅務(wù)中介部門對于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對于收稅的經(jīng)驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務(wù)。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。
2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機構(gòu)，定期的對企業(yè)的納稅進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題肖解決問題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低。同時，企業(yè)對稅務(wù)計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問題肖解決這些問題，降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險防范
一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則
鐵路企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)企業(yè)實際情況，因時因地來設(shè)計稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：
（一）依法進行籌劃。依法進行稅務(wù)籌劃是指按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財務(wù)、會計、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。通過偽造變造記賬憑證、少計收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中必須以遵守國家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。
（二）不違法進行籌劃。不違法進行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進行稅務(wù)籌劃。不違法進行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機構(gòu)和政府部門完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風(fēng)險。因此，鐵路企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢，不能因單純追求收益最大化，而忽視風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。
（三）講究成本效益。如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進行籌劃，否則就沒有必要進行籌劃。例如原材料進項稅額抵扣號原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進項稅抵扣而大量購進原材料，必然以增大原材料資金占用費為代價。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。
（四）與時俱進進行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動了，企業(yè)仍然按照原來的規(guī)定進行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。
二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問題
目前我國國有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營業(yè)務(wù)收入部分的營業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：
（一）對稅務(wù)籌劃涵義的認識存在誤區(qū)
在鐵路企業(yè)，很多運營單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對他們而言，每個單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠，國有鐵路運輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運輸企業(yè)稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會認為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務(wù)籌劃是對納稅方案進行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當(dāng)合法的稅務(wù)利益。
（二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識淡薄，重視不夠
鐵路運輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營性質(zhì)的單位只繳納個人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來，接觸到的稅務(wù)知識面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業(yè)在過去很長的一段時間里以安全為主要目標(biāo)，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營管理的重要性在領(lǐng)導(dǎo)的意識中相對淡薄，管理活動不嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對此進行稅務(wù)籌劃了。
（三）對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險重視不夠
企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅務(wù)法規(guī)認識的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險。如不考慮這些風(fēng)險，將會因稅務(wù)籌劃決策不當(dāng)給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營業(yè)稅率6%繳納營業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。
（四）缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才
稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時對生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計、財務(wù)管理、市場預(yù)測等知識也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項工作。而現(xiàn)階段我國國有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財務(wù)人員分工細化，以成本、資金、報表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運營站段也是同樣如此，如要聘請地方的稅務(wù)人員，又缺乏對鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達到理想中的期望值。
三、對鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議
針對目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進行改進。
（一）加強稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用
（二）加強各級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識的培訓(xùn)
（三）具體經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃方法
（四）對企業(yè)收入、成本、費用的確認和計量的籌劃
（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃
其內(nèi)容實質(zhì)，并將其準(zhǔn)確、靈活的運用到實際生產(chǎn)經(jīng)營管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)尋找稅務(wù)專家的意見，加強與中介專業(yè)機構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，取得正當(dāng)?shù)亩悇?wù)利益。
參考文獻：
[1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年3月
關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會計稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達國家，它主要指的是企業(yè)在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營活動下，對企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，它具有一定的目的性、合法性和計劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長遠利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認識到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來發(fā)展的方向。
一、我國目前企業(yè)會計稅務(wù)籌劃存在的問題
（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊
近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財會人員對于偷稅漏說以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財會工作的人員對企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒有一個全面的認識，對納稅會計業(yè)務(wù)也沒有進行深入的了解，從而在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財會人員并沒有意識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認清它們在本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實的內(nèi)部情況，采取不公開和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨椋宦┒愔傅氖窃谄髽I(yè)中會由于相關(guān)的財會人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來進一步減輕企業(yè)的稅負。
（二）相關(guān)財會管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強
隨著現(xiàn)在社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財會管理人員缺乏對稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開展，就要求相關(guān)的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識，然而現(xiàn)實存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關(guān)的知識和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財會部門不能夠制定出合理細致的規(guī)劃，不能使各部門之間達到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場競爭力。
（三）沒有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機制
企業(yè)要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實中的一些企業(yè)卻沒有意識到這個問題，而是在結(jié)束了各項經(jīng)濟行為之后才開展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達到企業(yè)經(jīng)濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財會管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進行。
二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化
首先，五個方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開來，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準(zhǔn)和政策，使企業(yè)的稅負變得更加公平公正。四是新稅法對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個方面的過渡政策，這兩個方面的過渡政策使企業(yè)達到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進一步實現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟效益的最大化。
其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個標(biāo)準(zhǔn)對于不管發(fā)展進步還是緩慢的企業(yè)來說都是一個最低的水平和標(biāo)準(zhǔn)，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，使企業(yè)能夠在財務(wù)方面增加一些經(jīng)濟實力和效益，進而更好地適應(yīng)激烈的市場競爭。
最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項目，如工薪資金和附加項目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費等的發(fā)放進行了明確的規(guī)定，其二是對企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費用和招待費用以及一些公益性的捐贈費用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進行稅前的扣除。
三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的具體策略
（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊伍
企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關(guān)的專業(yè)知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強的稅務(wù)籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運營情況很好地把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營等詳細的了解，并通過企業(yè)自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項思維型和規(guī)則性極強的工作，要培養(yǎng)一批具有較強的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地擴大人才建設(shè)的隊伍，且在工作中定期地開展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。
（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系
企業(yè)在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設(shè)一個完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來確定在稅務(wù)籌劃的時間，必須要確保在其他各項經(jīng)濟活動之前進行籌劃，從而設(shè)定一個合理的財務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略計劃，進一步開展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進行合理的實踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來。總之，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行。
（三）加強與稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系溝通
企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務(wù)機關(guān)的認可和通過才能夠?qū)嵭小Ｒ虼耍髽I(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機關(guān)之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無效的，嚴(yán)重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運營，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時要與稅務(wù)機關(guān)進行及時的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。
四、結(jié)束語
就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，對企業(yè)會計稅務(wù)進行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務(wù)籌劃，進而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟利益和資金時間價值，不斷地提高其市場競爭優(yōu)勢和地位。
參考文獻：
[1] 遲麟歡.新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃分析[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014，（1）：70.
[2] 程節(jié).新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃分析[J].消費導(dǎo)刊，2014，（10）：225-225.
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 稅務(wù)籌劃 問題 建議
在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)使出了渾身解數(shù)為自己贏得更大份額的紅利，其中就包括如何最大限度的避稅。如果簡單地把合理避稅等同于偷稅是不明智的。合理合法的避稅是企業(yè)在管理過程中必然產(chǎn)生的，并且是允許的。成熟的企業(yè)都會為稅收做些籌劃，以期將企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大化。
一、稅務(wù)籌劃的地位和意義
所謂稅務(wù)籌劃，顧名思義，就是在企業(yè)管理活動中，對企業(yè)納稅的問題進行初期的籌備和規(guī)劃，結(jié)果是制定一套完整的納稅方案來節(jié)約企業(yè)的成本和提高企業(yè)的收益。納稅的最大群體就是自主經(jīng)營的企業(yè)，隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，定期繳納稅款已經(jīng)成為企業(yè)集團義不容辭的責(zé)任。但是稅務(wù)籌劃要在合理合法的基礎(chǔ)上進行，即充分利用稅收政策或稅法中的空白減輕稅負，籌劃貫穿于企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列管理活動過程，是企業(yè)集團財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容。
科學(xué)的稅收籌劃，能夠促進資源的合理配置以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于稅收籌劃是在合理合法的前提下進行的，這也迫使納稅人絞盡腦汁，結(jié)合稅法中的各項規(guī)定和政府的各項優(yōu)惠政策制定和執(zhí)行方案，雖然他們的目的不純正如減輕稅負，但卻是在客觀上推動了企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的充分利用和合理配置。
科學(xué)的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)的核心競爭力。各個企業(yè)的經(jīng)營情況不同，導(dǎo)致其經(jīng)營的重點也千差萬別。企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠把重點放在花費最大成本的最重要的項目上，對重要項目的考慮因素和收集的信息明顯大于企業(yè)相關(guān)項目，致使企業(yè)在強項上有所增強，進而提高企業(yè)的核心競爭力，這對企業(yè)集團來說無疑是一件好事，但是這個過程是漫長而艱巨的，需要有長遠的眼光預(yù)測將來，未雨綢繆，同時能獲得及時的眼前利益。
二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃存在的問題與風(fēng)險
（一）企業(yè)集團稅務(wù)籌劃存在的問題
問題與風(fēng)險是不同的，問題是企業(yè)集團稅務(wù)籌劃部門已經(jīng)客觀存在的，而風(fēng)險是將來可能帶來問題的一些方面。就目前來講，企業(yè)集團存在以下幾個方面的問題。
1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱
由于當(dāng)前企業(yè)集團多是以民營企業(yè)居多，存在著明顯的機構(gòu)不健全的問題，會計機構(gòu)也遭遇了不合理的情況。有的企業(yè)任用自己的親屬做稅收籌劃，或者只是聘請兼職的會計來定期做賬，導(dǎo)致外界對企業(yè)的整體性把握不足，不能充分發(fā)揮主觀能動性，又或者許多財會人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的、專門的訓(xùn)練，沒有相應(yīng)的硬件或軟件條件，導(dǎo)致籌劃工作踟躕不前。
2、對稅務(wù)籌劃內(nèi)涵的誤解
文字的發(fā)展是人類文明發(fā)展的標(biāo)志，但是文字的字面意思與文字在語境中的定義是不同的。對于稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，不同的人有不同的理解，有些人鉆牛角尖，認為稅務(wù)籌劃就是偷稅，因此大膽地進行違法活動。稅務(wù)籌劃可以分為廣義和狹義，狹義的稅法在20世紀(jì)80年代時曾被學(xué)者認為是利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，包括減免稅，而獲得稅收收益。而實際上，稅收籌劃是在國家慣例的情況下，利用稅收政策合理安排企業(yè)的投資和經(jīng)營活動，目的是減輕稅負和實現(xiàn)稅后利益最大化。稅收籌劃是合理合法的行為，而偷稅是法律所不允許的，是國家所嚴(yán)厲打擊的對象。
3、稅務(wù)籌劃的各個相關(guān)制度不完善
許多的管理活動都是以相關(guān)的制度和機制為支撐的。目前我國在稅收籌劃的制度上主要有三個問題比較突出：一方面，稅收制度的不完善。但是當(dāng)前的稅法制度不完善的情況也會導(dǎo)致許多企業(yè)集團誤解其中的含義，籌劃的自由裁量權(quán)太大，損害了稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性特性，結(jié)果可能被定性為偷稅，而如果對籌劃的理解過于狹隘，就使得企業(yè)的總體成本得不到合理的避稅，此種情況就需要“度”的掌握，而稅收制度的不完善會給企業(yè)帶來一定的損害。另一方面，目前尚無稅收籌劃機制。對于許多企業(yè)的決策層來說，存在許多咨詢公司如蘭德公司，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的信息服務(wù)，既然企業(yè)集團也存在員工籌劃意識不強的問題，那么建立健全的稅務(wù)籌劃制度是不可避免的。
稅收籌劃幾乎每個企業(yè)集團所必需進行的謀利行為，從長期來看，它是一個動態(tài)的逐步發(fā)展并完善的過程。盡管對稅收的管理制度在不斷健全，對征管的力度在不斷加大，但是，企業(yè)集團稅務(wù)籌劃仍然存在一定的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)集團各個層級，尤其是財務(wù)部門和管理層領(lǐng)導(dǎo)者的重視和支持。
（二）企業(yè)集團稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險
1、存在過度籌劃的風(fēng)險
部分企業(yè)集團為了最大限度地獲得既得利益，出現(xiàn)了過度籌劃的情況。例如故意推遲取得的收入或者提前進行費用的攤銷，這些財務(wù)籌劃問題若是被相關(guān)的機關(guān)單位查處就需負一定的法律責(zé)任。近期出現(xiàn)了普遍的物價上漲的情況，企業(yè)的經(jīng)營成本在不斷的攀升，有些企業(yè)就運用加權(quán)平均的存貨計價方法來規(guī)避風(fēng)險，但是我國會計準(zhǔn)則規(guī)定不得隨意更改存貨計價方法。所以企業(yè)需要綜合考慮更改存貨計價方法對企業(yè)的影響。
2、企業(yè)籌劃缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險
上述提到了過度，但也有許多企業(yè)是考慮得過少。稅收籌劃其實是一個系統(tǒng)性的工作，貫穿于企業(yè)活動的整個過程，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。如果企業(yè)對自身的情況缺乏全面的了解和認識，那么就可能使企業(yè)得不到實惠。因此，企業(yè)在考慮原料來源、人才引進，設(shè)備更新和稅收優(yōu)惠政策等多種因素上，盡可能地做出使企業(yè)整體最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方案。
3、企業(yè)管理層對籌劃沒有足夠重視的風(fēng)險
領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對企業(yè)的決策和管理效果產(chǎn)生直接和深遠的影響。因為許多的決策是由企業(yè)管理層作出來的，而決策的好壞與企業(yè)的利益息息相關(guān)。若企業(yè)管理層重視稅務(wù)籌劃，能夠與財務(wù)部門達成共識，或者多傾聽財務(wù)部門的意見，那么作出的稅務(wù)籌劃就得到了事半功倍的效果。相反，如果企業(yè)管理層不重視稅務(wù)籌劃，而把注意力集中在企業(yè)的其他環(huán)節(jié)上，那么就會給企業(yè)增加一定的成本，減少收益。
三、對企業(yè)集團稅務(wù)籌劃問題的幾點建議
（一）充分認識稅務(wù)籌劃原則
稅務(wù)籌劃原則是企業(yè)集團財務(wù)部門在做籌劃時的指導(dǎo)性方針，主要圍繞四個原則進行。一是，合法合理原則。應(yīng)當(dāng)根據(jù)新稅法、國際慣例和相關(guān)的法律法規(guī)考慮企業(yè)自身的條件進行稅收籌劃，制定最佳的納稅方案。同時制定的納稅方案也應(yīng)當(dāng)符合常規(guī)和道德規(guī)范，不得觸碰最低的道德底線。二是，居安思危原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)時刻做好籌劃的準(zhǔn)備，如果某項業(yè)務(wù)工作已經(jīng)開始，那么就意味著相應(yīng)的納稅義務(wù)也可能產(chǎn)生，企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)提前做好籌劃，以備不時之需。同時財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險意識，在籌劃時從長遠做打算，考慮作出的決策或納稅方案存在哪些問題或風(fēng)險，把企業(yè)集團稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險值降到最小。三是，堅持成本收益原則。稅收籌劃并不是只有收益而沒有成本，每項活動都是需要耗費一定的人、財、物的，所以需要企業(yè)在取得籌劃收益時考慮額外的成本，考慮放棄這種納稅方案而選擇另一種納稅方案所造成的機會成本。四是，全局性原則。稅務(wù)籌劃關(guān)系企業(yè)的整體利益，籌劃是在未獲得利益之前做得規(guī)劃，需要具備全局和長遠的眼光，仔細分析目前企業(yè)所處的階段特征，認真研究企業(yè)的外部環(huán)境變化，對企業(yè)的發(fā)展趨勢進行預(yù)測，這是企業(yè)取得利益最大化的指導(dǎo)性思想，是企業(yè)財務(wù)活動有序進行的保障。
（二）提高企業(yè)財務(wù)工作者的整體素質(zhì)
企業(yè)財務(wù)部門結(jié)構(gòu)主要包括管理層的人員和業(yè)務(wù)層的工作者。稅務(wù)籌劃不僅僅是業(yè)務(wù)人員的工作，并且在很大程度上取決于財務(wù)主管。財務(wù)主管部門負責(zé)做決策，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)達成一致，不能孤立地進行，籌劃過度或者不系統(tǒng)都是不明智的做法。企業(yè)的管理者也需要了解一定的業(yè)務(wù)知識，了解稅法知識，身體力行支持稅務(wù)籌劃方案的制定和展開。同時要加強財務(wù)人員的素質(zhì)教育，瑣碎的財務(wù)工作會使財務(wù)部門工作者忽略了學(xué)習(xí)和思考，缺乏全面思考問題意識，從而使得所制定的方案不全面或不合理。因此，在加強領(lǐng)導(dǎo)者能力的同時，注重對財務(wù)工作者知識和能力的培養(yǎng)，最大限度地減少稅務(wù)籌劃不當(dāng)所造成的損失。
（三）建立系統(tǒng)的風(fēng)險反饋機制
如果一份稅務(wù)籌劃方案存在風(fēng)險，而人們察覺不到其風(fēng)險的存在及其造成的后果，就會使企業(yè)蒙受巨大的損失甚至面臨破產(chǎn)的危險，建立風(fēng)險反饋機制是必要的也是合理的。但是任何一項機制都要求系統(tǒng)完整，缺乏其中的任何一環(huán)都能使結(jié)果大不相同。同時，前期的風(fēng)險反饋機制也是規(guī)避風(fēng)險的過程，中期的風(fēng)險反饋機制是對稅務(wù)籌劃執(zhí)行中的跟蹤結(jié)果，后期的風(fēng)險反饋是總結(jié)經(jīng)驗，進行下一輪稅收籌劃的必要準(zhǔn)備。
（四）引入風(fēng)險外包體系
稅收籌劃對籌劃人員提出了更高的要求，要求他們不僅要通曉會計基礎(chǔ)知識和稅法，還要精通生產(chǎn)、貿(mào)易和物流等專業(yè)知識。但是企業(yè)的工作人員能力畢竟有限，不一定能夠?qū)Χ愂栈I劃進行全面把握，此時就需要借助外界的力量，第一由專門的籌劃服務(wù)部門制定稅務(wù)籌劃，因為專門的部門具有專門的知識，再者‘旁觀者清’，業(yè)務(wù)外包能夠給企業(yè)帶來一定的既得利益；第二是聘請注冊稅務(wù)師來協(xié)助籌劃活動的進行，提高籌劃的合理性和規(guī)范性，為企業(yè)謀得利益。
四、結(jié)束語
稅務(wù)籌劃已經(jīng)在企業(yè)中具有舉足輕重的地位。稅務(wù)籌劃所追求的最大目標(biāo)是合理避稅，以最小的投入，取得利潤最大化。目前我國許多企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃工作存在許多問題，如企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱，對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵誤解為偷稅，稅務(wù)籌劃的各個相關(guān)制度不完善，同時也存在一定的風(fēng)險，如果忽視這些問題的存在，將會對企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不利的影響，同時需要堅持應(yīng)當(dāng)堅持的原則，對企業(yè)的整體進行充分認識。
參考文獻：
[1]吳濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險研究.財會通訊[J]，2012（8）：121
[2]龍燕舞，周元成.企業(yè)集團稅務(wù)籌劃問題的探討.廣州廣播電視大學(xué)學(xué)報[J]2009（1）：81
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；籌劃問題；解決；策略
隨著我們國家的稅收征管系統(tǒng)和稅收發(fā)的不斷的完善，中小企業(yè)的納稅成本在不斷的提高，成為了企業(yè)經(jīng)營的約束。在此后的經(jīng)營的活動當(dāng)中，企業(yè)，特別是中小企業(yè)，要實現(xiàn)稅收成本的最小化，稅收籌劃的問題就必然是一個企業(yè)經(jīng)營者必要啊考慮的項目。
一、稅收籌劃的目標(biāo)
1.負稅的最小化。
當(dāng)負稅達到了最小化之后，財務(wù)管理的利潤便達到了經(jīng)濟的最大化。這樣的一個目標(biāo)簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。但是這里有一個問題，負稅的最小化的方案，往往就是利潤最大化的方案，按照這樣的活動方案來進行的話，安排的加以活動和財務(wù)活動就會收到一些非稅務(wù)因素的影響。
2.達到稅后利潤的最大化。
稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個很好的方法和主張，這要求一個企業(yè)的經(jīng)營管理和稅務(wù)的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來避開一些不必要的支出成本。
3.稅務(wù)籌劃的問題。
傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就是講稅負盡可能的降低，這個問題上，它沒有考慮到稅務(wù)籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個缺陷導(dǎo)致了財務(wù)方面的一些沖突，忽略了企業(yè)管理者的利益。
二、稅收籌劃的問題分析與研究
1.企業(yè)自身的問題分析。
稅收籌劃就是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅負擔(dān)的低位選擇，稅收籌劃是國家允許的范圍內(nèi)的。但在很大一部分的中小企業(yè)的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來，是有關(guān)部門的理解有誤區(qū)，是相關(guān)人士對于專業(yè)知識的不理解，而在這個背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進各個企業(yè)。一個錯誤認識，取決于社會對稅收籌劃的宣傳不到位，對稅收籌劃的法律概念的不理解不。對公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因?qū)е碌摹Ｓ捎诖嬖谡J識理解上的錯誤誤區(qū)，在很大程度上來說，都影響了對于企業(yè)稅收籌劃的推廣。
2.稅收征管的宣傳和水平。
由于征管部門的各種方面的原因，我們國家稅收征管管理，和發(fā)達國家相比有一定的區(qū)別。我國現(xiàn)在的稅法，各個詳細的細節(jié)和內(nèi)容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調(diào)整的空間。而先來來說，對于稅法的宣傳，除了一些專業(yè)的稅務(wù)部門進行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調(diào)整信息和情況，讓企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的不掉跟不上節(jié)奏。
3.稅收制度需要完善。
社會的經(jīng)濟發(fā)展的越快，社會的分工就會越來越精細。面向著這越來越復(fù)雜的稅務(wù)問題，企業(yè)自身往往就會受到一些阻礙，出于自身的相關(guān)的專業(yè)能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務(wù)中介。高效運作、立場公正的稅務(wù)中介所提供業(yè)務(wù)，不僅僅是在維護納稅人的利益的最有效的手段，同時也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國家的稅務(wù)業(yè)蒸蒸日上，得到了初步的進步和發(fā)展。服務(wù)行業(yè)，在對納稅人雙方面的制約和維權(quán)方面都取得了不小的成績。
4.改善現(xiàn)狀。
各個中小企業(yè)都很難找到相對高水平的、全心全意的為了企業(yè)利益考慮服務(wù)的中介公司，而企業(yè)自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會去放棄稅收籌劃的這個想法，所以很多時候，應(yīng)該改善我國中小企業(yè)稅收籌劃的相對比較尷尬的現(xiàn)狀。而改變這一現(xiàn)狀，就需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。
三、企業(yè)稅收的應(yīng)對措施
1.內(nèi)部改善
各個中小企業(yè)的管理者，應(yīng)該有對企業(yè)稅收籌劃的正確的認識。中小企業(yè)在稅收籌劃方面，存在很多的誤區(qū)。這需要宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業(yè)的管理者們認識到稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別所在，加大中小企業(yè)管理者和納稅人的稅務(wù)籌劃的意識。要加強中小企業(yè)管理者對稅收籌劃理論和實際的研究，讓稅收籌劃更科學(xué)，更適合自己的企業(yè)。稅務(wù)籌劃在一些西方國家非常流行，并且形成了一套相對比較成熟的理論，甚至還有實際的操作方法的要領(lǐng)。企業(yè)的管理者和各個相關(guān)部門的人員，可以學(xué)習(xí)西方的相關(guān)文化知識，并把它與我國中小企業(yè)的稅收籌劃實際情況相結(jié)合，建立起一個符合中國國情的，適用于我國中小企業(yè)稅收籌劃的理論體系。使我國中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導(dǎo)性。
2.外部改善
這可以對相關(guān)的稅務(wù)人員進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發(fā)展我國的稅務(wù)事務(wù)所事業(yè)，用來提高稅務(wù)的水平，增強有效科學(xué)的納稅方法。像之前說到的稅收籌劃機制的引入，這可以在很大的程度上用來降低企業(yè)在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時，相對專業(yè)化的服務(wù)還能帶來很好的籌劃項目，也能帶動社會發(fā)展。完善我國稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國應(yīng)當(dāng)進一步的去完善相關(guān)的稅法，用指定法律條款的方法來規(guī)范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。
結(jié)束語：
總的來說，稅收籌劃是一項相對比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。涉及的各個領(lǐng)域都非常的廣，是要用理論來規(guī)劃，用實踐來修改的專門的科學(xué)領(lǐng)域。稅收籌劃對于一個企業(yè)來說是非常重要的，這更是聯(lián)系到了國民經(jīng)濟。這理應(yīng)受到各個企業(yè)的重視，想各個企業(yè)正確的籌劃，讓企業(yè)能夠更好的發(fā)展。
參考文獻
