序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的房地產行業涉稅風險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

第1篇

關鍵詞：“互聯網+”；房地產眾籌；發起人；投資人；涉稅事項

一、房地產企業眾籌模式

眾籌模式是指借助互聯網手段通過線上平臺籌資項目向特定群體募集項目資金，與其他的融資方式相比，眾籌具有融資效率高，融資成本低等優點，并且在眾籌時發起人可以通過投資平臺與投資人溝通互動，從而改變了以前信息只能單向傳遞的傳統模式，同時通過眾籌平臺項目信息，也可以提前鎖定有意向購房的人群。所以通過眾籌，房地產企業不僅能快速籌集資金，還能同時達到營銷、銷售等目的。目前，房地產眾籌模式可分為以下幾種:（1）營銷型眾籌，是指房地產商以營銷為目的開設的眾籌項目。通常是指房地產商以出讓部分房產轉讓收入作為廣告宣傳費，通過廣告的方式營銷吸引投資者，從而達到轉讓產品房產所有權或相關收益權目的，提升企業知名度的目的，或者是房地產企業通過抵押房產來獲得流動資金，并承諾在一定期限內將房產售出償支付投資者的投資收益。［1］（2）銷售型眾籌，是指房地產開發商為達到銷售房產，加快資金回籠速度目的，將房產或項目通過互聯網以低于市場的價格向投資者或社會公眾出售的眾籌項目。但是銷售型眾籌模式與傳統的直接交易房產還是存在一定差異，它是以產品房產作為標的物。其主要模式為:開發商通過眾籌平臺展示房產相關情況，眾籌參與人可通過眾籌平臺挑選中意的房產并進行線上預約。在預約期滿后，預約成功的投資者繳納款項并簽訂認購協議；最后，在開盤之后投資者與房地產開發商簽署房產買賣合同，完成購房。［2］（3）融資型眾籌，是指由于當前經濟下行壓力較大，房地產行業前景不太樂觀，房地產企業為了快速募集資金而發起的房地產眾籌項目，主要通過房地產企業的在建工程或待建房產為籌資標的物向公眾募集資金。融資型眾籌與其他眾籌的區別，主要在于融資型眾籌是由投資者通過眾籌平臺直接對房地產企業的地產項目投資，主要投資于房地產企業的前期工程。［3］

二、眾籌模式下企業的涉稅事項

（一）營銷型眾籌在2020年5月10日，甲公司是一家房地產企業，為增值稅一般納稅人，因籌資需要決定通過某眾籌掛出眾籌項目，眾籌標的物為將一套價值為400萬元的成品房。為了達到營銷目的，甲公司承諾給予投資人一定的折扣，將折扣后籌集的資金作為籌資目標，所以籌集的目標金額為標的物的價格的85%即340萬元。本次眾籌的截止時間為5月17日，房產出售時間為7月1日，資金托管機構為中國建設銀行。同時，在眾籌過程中，甲公司還需要分別向眾籌平臺和中國建設銀行支付中介費和托管費，分別為籌資金額的8%和3%。第一，在本案例中，按稅法規定，A企業本次眾籌項目繳納稅額的時間為2020年5月17日，即眾籌資金款項到賬的當天，并且在現行稅法下，甲公司本次活動視同為預售。其納稅情況如下:首先甲企業需要按稅法規定在收到投資人支付額的押金時按照3%的預征稅率預繳增值稅，因此，甲公司需預繳納的增值稅稅額為:340/（1+9%）×3%=9.35萬元。甲公司的這套房產在7月1日以800萬元（不含稅價733.94萬元）的價格成交。按照相關稅法規定，還需補繳甲公司56.7萬元的稅額（733.94×9%-9.35=56.7萬元）。最后，在甲公司轉讓住宅產權過程中時還需要支付一定的土地增值稅以及印花稅等。所以營銷型眾籌主要涉及的風險是中介費、托管費等的抵扣問題。按照現行稅法，甲公司可以按照9%的稅率取得增值稅專用發票抵扣銷項稅額，達到節稅的目的。但是如果企業取得增值稅普通發票就不能抵扣進項稅額，有些企業對于取得的增值稅發票是否可以抵扣上存在一些問題，可能導致稅款繳納不足①；二是關于眾籌和售出價格之間的422.02萬元［733.94-340/（1+9%）］的差額，企業一般認定將其為銷售費用，費用會涉及稅前扣除的問題，按照稅法規定，如果企業獲得了合法原始憑證就可在稅前扣除。此外，近幾年，由于政府不斷加強對房價控制，如“限購”政策等政策的相繼出臺，投資者人數有限，房地產企業只能靠降低房價來銷售，導致企業的盈利空間縮水，同時也會改變投資者的風險偏好，導致企業資金籌措困難，給企業帶來一定的財務風險。第二，對于投資者來說，納稅風險主要在于他的投資者身份。如果是個人投資者，就僅按投資收益所得繳納個人所得稅；如果是法人投資者，其收益所得應計入企業所得稅，繳納完企業所得稅后的個人收益繳納個人所得稅。同時還應注意，投資者是否在眾籌項目中認購了房產，如有簽署商品房買賣合同，則應按合同金額繳納印花稅。第三，對于眾籌平臺來說，根據收取的中介費所得確認為主營業務收入，計入應納稅所得額。同時按服務行業稅率繳納增值稅1.54萬元［27.2÷（1+6%）×6%］，并根據應交增值稅計提城建稅及教育費附加。

（二）銷售型眾籌甲公司是一家房地產企業，為增值稅一般納稅人，2019年4月25日決定通過某眾籌掛出眾籌項目，眾籌標的物為一套價值300萬元的成品房產，標的價格為700萬。本次眾籌的截止時間為5月17日，甲公司所籌700萬元（不含稅價642.2萬元），在眾籌過程中，甲公司還需要分別向眾籌平臺和中國建設銀行支付中介費和托管費，分別為籌資金額的8%和3%。第一，對于甲公司，適用9%的稅率，此時需要交納稅額為83.81萬元（642.2×9%=83.81萬元）。第二，對投資者來說，銷售型眾籌等同于房地產企業向投資者銷售房產，如果投資者的目的是為了以低于市場價獲得房產，那么投資者僅僅需要繳納契稅和印花稅，無須繳納個人所得稅。②因契稅的稅率受購房次數的影響，所以我們只計算印花稅。印花稅一般為是購房總價的0.05%，即3500元（700萬元X0.05%=3500元）。第三，對于眾籌平臺來說，需要根據收取的中介費和最終所得繳納增值稅和所得稅。按照銷售型眾籌和營銷型眾籌下所涉及的納稅情況基本相似，其所面臨的財稅問題也基本一致。

（三）融資型眾籌甲公司在2019年10月25日決定通過某眾籌掛出眾籌項目，眾籌標的物為價值1200萬元的新建樓盤，本次眾籌的截止時間為11月10日，眾籌的約定利率為16%，甲企業承諾到期后還本付息，其他假設同上。由于需要支付給眾籌平臺8%的中介費即96萬元，支付給銀行36萬元的資金托管費，所以甲企業最終籌集的資金為1068萬元。在本次項目中，A企業適用9%的增值稅稅率，這次眾籌項目涉及利息，利息是否要在稅前扣除成了這種模式下的涉稅主要問題。一般來說，企業會使用利息支出來降低稅前利潤，從而達到降低所得稅的目。但在本項目中，由于眾籌平臺和銀行不是貸款方，所以這筆費用屬于籌資過程中的其他支出，不應算入利息中，企業不應進行稅前扣除，所以這筆費用屬于籌資過程中的其他支出，不應算入利息中，企業不應進行稅前扣除。但兩年期滿，A企業支付給投資者利息，企業可憑獲得的原始憑證進行抵扣。除此利息支出外，融資型眾籌的涉稅環節和營銷型眾籌大致相同。

三、眾籌模式下企業納稅籌劃的建議

無論是出于何種目的、用于何種用途的眾籌，納稅都是企業不可避免的問題，納稅問題如果處理不當就會使企業面臨涉稅風險，影響企業的形象，降低企業的信譽，所以企業應加強對財務人員的專業素質和納稅風險管控能力及政策敏感度的培養，針對以上的問題提出兩點籌劃建議。第一，加強對財務人員專業素質的培養，提高對稅務相關政策的敏感度。我國自2016年全面進行營改增，現已取得了不錯的結果，營改增的目的是為了減輕企業的稅負，但不少企業卻出現不減反增的情況，其原因還是稅務人員對稅收政策的把控不到位。不可否認，目前的形勢下，房地產行業情景不太樂觀，所以房地產企業的發展重點都放在了如何提高盈利和創新上，不可避免地忽視了對稅務及財務人員的管理與培養，導致房地產企業稅務人員能力提升緩慢，對稅收和相關優惠政策的解讀不到位，降低了企業納稅籌劃的效率。因此，房地產企業應該重視稅務管理工作，設立相對獨立的稅務部門，制定一套完整合理的績效考核和獎懲制度作為依據考核稅務人員的工作情況。第二，企業應該完善風險控制制度，眾籌模式下的財稅問題是由于國家對房地產眾籌尚未提出相關政策，所以眾籌的參與方的納稅還存在一些爭論點給房地產企業帶來了稅務風險，所以企業要針對這些爭論點完善企業的風險管控制度，提升稅務人員涉稅風險的處理能力，并且達到減輕企業稅負的目的。

第2篇

近幾年來，各地區房價迅速上漲，政府及相關部門采取了一定的控制政策，以保證房地產行業能夠穩定健康地發展。4年前，國務院提出了差別化住房信貸條例，提高了首付標準，對房地產行業帶來一定的挑戰，同時房地產公司經營的每個階段都有稅務的存在。因此，對房地產公司稅務風險控制的思考研究是非常必要的。

二、房地產公司稅務風險

（一）拿地環節稅務風險

房地產公司開發過程中地價款數額較大，其為稅務檢查的重點，存在較高的稅務風險。公司購買土地過程中，政府會與房地產公司進行拿地談判，要求房地產公司代為建設市政工程等作為拿地條件，這種拿地方式會存在很多涉稅方面的問題，特別是后期土地增值稅清算時，帶來相當大的稅務風險。所以，公司交易土地過程中應將代建工程作為取得土地對價，降低稅務風險。

（二）開發過程中的稅務風險

房地產公司開發時，其建設需要投入的金額為較大的支出，涉稅風險同樣較高。鑒于建筑勞務納稅地點的特殊性，房地產公司與施工方簽訂相關施工合同，與材料、設備供應商簽訂購銷合同，涉及較多的稅務問題，應與施工方、供應商明確相關責任，公司需要尤其關注有關法律法規，防止出現偷稅漏稅的問題。

（三）銷售過程的稅務風險

房地產公司銷售過程中存在很多相關稅收問題，如所得稅、印花稅、城建稅、營業稅，其都是稅務審查時比較關注的稅務種類，存在很高的稅務風險。實際運行過程中，相關管理部分依照房地產公司預收賬款加以統計計算營業稅與其他稅額。所以，房地產公司與此相關的賬目如果沒在第一時間統計，則會出現稅務風險。房地產公司在銷售過程中支出的各種營銷費用，采取多樣的營銷手段以及樣板房的建造等，都會在操作過程中產生各種稅務問題。

（四）清算階段的稅務風險

房地產公司清算階段是土地增值稅的最終清算，由于土地增值稅稅率高，計算復雜，很容易使房地產公司在此階段造成較大的稅負支出，風險極大。土地增值稅的扣除標準是以票據為依據，對公司取得票據的合法合規是一次最終檢驗。由于土地增值稅是地方稅，該稅種的征收程序具有濃重的地方色彩，各地稅務機關在執行過程中具有相當大的裁量權。房地產公司應提前做好土地增值稅的清算準備，將相關票據、合同、資料準備齊全，可聘請中介機構進行清算，減小稅務風險。

（五）其他稅務風險

稅務風險存在于房地產公司經營等各個環節中。其因為注冊地區差異，會有不同的管理部門進行監管，因而會出現漏稅現象。如在公司控管發票的過程中，發票的客觀與否和開發票時間和預收賬款出現的階段不符同樣會引發風險。對于公司的征收環節與稅收存在很大相關性，同時稅收規定隨著時展發生改變，公司需要第一時間掌握稅法，防止發生不必要的稅務風險。

三、房地產公司控制稅收風險的可行性

國家及相關部門對于土地增值稅是這樣要求的：納稅人建造一般要求住宅售賣，增值額如果沒有多出扣除項目金額20%，則不必繳納土地增值稅。此政策利于房地產公司利籌劃土地增值稅，可采用銷售定價籌劃方式，建模計算，控制增值率

房地產公司核算項目開發成本過程中，其成本核算目的規劃合理與否、成本金額集合項目正確與否、成本分攤方式科學與否等問題都能作用于公司稅負。如A房產公司開發項目的土地款為20億，而政府土地收益是8.4億，土地開發補償金額是11.5億，開發成本發生12.9億。而其項目為240000m2，包括政府回購房120000m2和商品房120000m2。因為相關稅務法律要求政策性房不用繳納土增稅，政策性和普通房應當分別核算。這樣房產公司則應根據自身的房產情況和稅務政策進行合理籌劃，保證不違反規定基礎上節約稅金支出，降低稅務風險。

四、房地產公司稅務風險控制對策

（一）完善房產公司稅務管理體制

第一，房產公司應健全其稅管體制，做到權責明確，設立稅務會計崗，專人負責涉稅事項。創建公司內部控制制度，有效規劃稅務職位，保證稅務工作高效運行。第二，成立合規小組，提高合同審核標準和技術能力，確認條款內容，保證合同方掌握自身擁有的權責，防止由于不清楚合同引發的稅務風險。第三，務必依照相關部門的規定申報稅務，防止申報不符合規定帶來的風險。公司相關財務負責人應及時申報且根據相關報表進行納稅，防止公司受到處罰。第四，公司需要健全發票管理體制，規范流程，在發票購買、運用、開發、報銷不同階段全面監管。最后，公司需要加強對稅務檔案的記錄和監督，做好相關納稅文件資料，裝訂成冊，分類保存，保證文件全面健全。[1]

（二）健全監督控制系統

房地產公司應樹立風險意識，具體稅務申報和繳納時，需要了解權責，持續加強對稅務的重視和了解。由于我國政府及相關部門制定的稅務政策隨著時代的發展而變化，房產公司應關注政策，及時掌握最新資訊，以此保證繳稅符合規定標準房產公司應健全稅務評價體系，科學認識稅務風險，制定有針對性的控制對策。稅務風險存在于房地產公司經營和管理的各個階段，公司應健全其監督控制系統，將風險控制貫穿于整個稅務過程中。定期監督檢查稅收狀況，第一時間發展存在的稅務問題，并且加以解決。公司應加強稅收籌劃管理水平，對事前、事中、事后實施完整的稅收籌劃工作。

（三）實施財產管理

第一，需要創建財務監督系統，保證高效履行公司的相關政策，在原材料等的購買、利用、銷售等方面加以規范，避免發生差池，提高安全指數。第二，加強對存貨與應收賬款的控制。公司應提高存貨管理水平，科學利用庫存物品，防止資源浪費，保證存貨資金優化構成。[2]同時需要依照信用對客戶進行評價和劃分等級，一定時間內核對應收賬款，并完善收款方案，防止賒賬時間延長。

五、結論

房地產公司稅務風險對整個公司的影響巨大，稅務風險貫穿于公司的各個環節中。只有加強對稅務的監管，及時發現問題，才能有效控制稅務風險，提高經營的安全性。隨著稅法政策不斷變化，房產公司對于稅務風險的控制對策也隨之改變。只有全面掌握稅務政策，提高風險控制能力，才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，獲取應得的利益。

第3篇

關鍵詞：房地產公司；稅務風險；控制措施

房地產行業作為我國的支柱性行業之一，只有實現健康、快速發展，才能為國民經濟的有序運行提供可靠保障。面對企業全面實行“營改增”和金稅監管下的各類財稅風險，各個行業該如何采取有效內部控制措施防控企業的各個環節風險，避免不必要的損失，并運用風險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業的首要任務。對此，房地產企業應對各業務流程進行調整與完善，加大內部管理力度，注重提升稅務管理水平，最大限度降低稅務，從而有效規避各種稅務風險。

一、房地產公司稅務風險分析

（一）稅務風險管理意識薄弱

“營改增”政策雖然已經全面實行，但是很多房地產公司仍然缺乏風險防范意識，仍實行“粗放式”的經營管理模式。公司領導與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關注財務風險，忽視了稅務風險，這樣不利于自身的可持續發展。

（二）缺乏健全的稅務風險機構

很多房地產公司還未成立專門的稅務管理機構，也沒有安排專業的稅務管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔報稅的職責，未履行稅務風險管理職能。且一些房地產公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業素質不能滿足規定要求。

（三）稅務風險內部防控制度不完善

現階段很多房地產公司還沒有建立完善的信息溝通機制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務人員與稅務機關溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務風險管理體系，無法及時識別稅務風險，缺乏對稅務風險評估、應對措施及控制、風險控制評價等環節。可見稅務風險控制過程中，加強內部管理，將防范措施做到位，是稅務風險控制首要任務。

（四）會計制度與稅法不統一

當前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產生了新的問題。在此背景下，財務人員需要認真學習、理解并掌握改革后的財務和稅務知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規定的差異協調好。這對財務人員提出了更高的要求，關系著對稅務風險的控制效果。

二、房地產公司稅務風險控制措施

（一）增強稅務風險控制管理意識

首先應在公司內部創建良好的稅務風險管理文化氛圍，公司領導要帶頭轉變自身的思想觀念，切實增強稅務風險意識，建立健全稅務風險管理體系，培養員工良好職業道德與專業素質，提高員工的風險防范意識。在實際工作過程中，財務部應根據各業務流程，制定相應的報銷制度，并進行全員培訓，強調各業務環節可能出現的稅務風險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務風險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務風險管理意識不斷增強。

（二）健全稅務管理體制

健全稅務管理體制是防范稅務風險的前提，應做好以下幾點工作：一、設置稅務會計崗位，由專業人員負責涉稅事項，明確職責權限。負責定期收集稅收政策并匯總上報，根據各項目具體情況制定切實可行的稅收籌劃計劃并監督實施，加強與稅務部門溝通，保證稅務工作順利運行。二、成立合約規劃小組，合理分解項目成本，編制合約規劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執行、付款審核過程中的權限。編制采購、施工等關鍵環節合同模板，明確重要條款內容，減少稅務及法律風險。三、根據稅法規定做好納稅申報工作，避免出現錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務部應加強發票管理力度，為避免出現不合規發票的情況，應明確可抵扣進項，不可抵扣進項業務范圍，制定詳細的審核及付款流程，保證財務核算準確規范，促進稅收籌劃工作正常運行。

（三）完善內部控制管理制度

房地產公司企業組織架構、營銷模式、集中采購、財務管理、稅務管理、合同涉稅、信息系統等各環節都可能出現稅務風險，為確保將所有稅務風險問題解決好，除增強風險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內部管理制度。房地產公司稅務風險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯系，需要加強各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內部控制管理體系。在事前預防方面，應對公司組織結構進行優化，將各業務流程中的審批、執行、記錄、資料保管等職權分離，將不相容業務分離，形成權力制衡。

（四）加強會計核算實務與稅務風險管控

隨著營改增全面落地，國家稅務總局先后出臺了多項政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規定》的文件，同時，“金稅三期”系統的上線實施也使得稅務監管手段不斷豐富，稽查力度進一步強化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎和會計科目設置，以及與之相關的納稅申報思路。其次財務人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項目增值稅納稅義務發生時間，及時申報納稅。項目開發過程發生的成本費用要合理歸集分配，可以抵扣的進項稅完稅憑證由專人負責保管、認證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務人員既要熟悉營改增相關政策又要做好會計核算和申報工作，才能規避相關稅務風險。

三、結語

總之，房地產企業如果不及時解決稅務風險，將不利于自身的穩定發展。稅務風險存在于房地產企業所有業務活動中，需要企業領導提高重視程度，加大監督管理力度，將稅務風險控制在合理范圍內，方能保證經營管理工作更加安全。此外，房地產公司還要結合稅法政策變動情況，及時作出相應的調整，提升稅務風險控制能力，為自身的進一步發展創造更加有利的條件。

參考文獻：

[1]李軍.淺談房地產企業稅務風險及其應對策略[J].行政事業資產與財務，2014，(09):60-61.

第4篇

關鍵詞：“營改增”；房地產企業；稅收風險管理

當前，“營改增”在房地產企業中已經非常常見，并且通過這一制度來有效改變重復征稅的問題。在“營改增”的背景下，加強對稅收風險的管理，對于房地產企業的發展有著非常重要的作用，也是企業合理納稅的根本。在房地產企業不斷發展過程中，非常容易出現稅務風險，所以，就應該合理運用“營改增”制度，積極完善相應的管理制度，更好的推動房地產企業穩定向前發展。

一、“營改增”對房地產企業稅收風險管理的重要作用

（一）緩解房地產企業納稅壓力當前，稅收的一些原則還沒有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產企業的稅收并不沒有減少，反而有所增加，要比在“營改增”的背景下增加很多。根據對房地產企業的稅收計算能夠發現，通過落實“營改增”政策，就能夠很好的緩解房地產企業的納稅壓力，并且為其提供增值稅發票，有效地減輕其負擔，更好地為房地產企業的發展提供相應幫助。

（二）將其行業分類細化在“營改增”政策下，我國稅后體系更加完善，對其各類服務的有效分類，能夠達到理想的納稅效果，通過這樣的方法就能夠很好的解決征稅不正確的問題，緩解房地產行業在發展過程中所存在的經濟問題，讓消費者能夠更加想要購買房產。從房地產企業的角度上來看，能夠將施工合同劃分為兩部分，分別是采購和施工，因為在這其中的采購能夠獲得增值稅發票，這樣就能夠很好的減少納稅，將其房地產工程成本控制在合理范圍內，進而幫助房地產企業更加穩定的發展。

二、“營改增”背景下房地產企業稅收風險管理存在的問題

（一）稅收負擔增加的稅務風險在“營改增”沒有落實前，房地產企業在納稅過程中，會以不動產銷售為基礎來進行。而在“營改增”政策落實后，房地產的納稅標準就改為增值稅，在這其中的稅率有所增加。所以，從這方面也就能夠看出，在落實“營改增”政策后，其房地產企業的納稅負擔有所增加，但是，在這其中包括很多內容，其中的一部分能夠用房地產企業來抵扣納稅額度，進而就提升房地產企業的經濟收益。將原本房地產企業的營業額中一部分轉化為營業稅。從一定程度上來看，“營改增”政策的落實，能夠減少成本投入，進而幫助房地產企業獲取理想經濟收益。但是，房地產企業需要能夠將其能夠用于抵扣的增值稅發票進行整理，并且嚴格按照相應規定來制定，否則就會導致房地產企業的稅務增多，阻礙房地產企業的運行。

（二）房地產企業的財務增加對于房地產行業而言，其自身的性質有一定的特點，企業在運行過程中需要考慮多個方面，對于在這其中的各種復雜內容，都需要進行整理。而且，房地產企業在開展項目時，前期投入金額較大，所獲得的經濟收益時間較長，需要承擔很大的風險。所以，從以上問題也就能夠看出，想要有效整合能夠抵扣增值稅的相應發票，并對其管理并不是一件容易的事情。但是，房地產企業需要將后續的經濟收益和成本進行聯系，積極和相關單位進行溝通，按照我國相關法律法規來開展工作，最大程度上減少房地產企業的成本影響，有效提升其經濟效益。

（三）增加成本流出通過對相關文件內容分析能夠得知，對于房地產工程的造價，稅前造價×11%，那么在這其中的發票是否能夠用于抵扣增值稅發票就成為研究內容。通過對這一內容的有效分析能夠發現，在“營改增”落實前并沒有過大的差異。但是，在落實這項政策后，房地產企業的稅率有所增加，這樣就導致成本增加，使得房地產企業在開展項目時需要在合同中明確這一點。

三、“營改增”背景下房地產企業稅收風險的問題原因

（一）缺少合理的稅收風險防控制度當前，很多房地產企業并沒有在發展過程中積極的與相關部門進行溝通，導致在工作時信息不具備時效性。也沒有為其建立完整的溝通渠道，這樣就不能夠有效了解稅收政策變化情況。還有就是一些房地產企業沒有根據自身情況來明確所存在的稅收風險，也沒有制定相應控制制度，對于稅收風險中所存在的控制、評估等方面都沒有進行有效管理，這樣就導致出現大量的稅務風險。

（二）缺少涉稅風險一些房地產企業在構建稅務風險評估體系過程中，并沒有加以重視，這樣就導致容易出現稅務風險。在正常情況下，風險識別、分析等，都是稅務風險中非常重要的一部分，一旦在這其中任何一個環節存在問題，都會影響最終效果。而且，雖然有部分房地產企業已經建立管理流程，但是依然還是沒有對一些潛在問題進行分析，缺少相應管理制度，導致依然存在稅務風險。

（三）缺少信息溝通制度市場變化速度非常快，及時的獲取信息對于房地產企業的管理人員有著非常重要的意義。但是，在管理稅務風險過程中，卻沒有及時的傳遞市場變化信息。在“營改增”的背景下，房地產企業并沒有及時建立溝通制度，導致各部門之間缺少溝通，影響后期的稅務管理工作質量。

四、“營改增”背景下房地產企業稅收風險管理的策略

（一）建立健全稅務風險管控制度房地產企業在發展過程中，要以稅收內部控制為基礎，來了解內部控制中所存在的問題，并且采取相應措施，以此來規避稅務風險。在稅務風險管理中分為事前、事中和事后三個部分，這三個部分有著非常緊密的聯系，進而通過這樣的方法來形成整個管理體系。在事前管理中，應該及時的為其制定管理制度，形成正確的管理理念。在事中管理中，應該能夠分析財務指標，并且了解其中的潛在問題，以此來更好的應用定量和定性分析，讓其風險控制在合理范圍內。在事后管理時，應該積極構建信息化系統，確保其信息的通暢，準確落實稅務風險管理。

（二）構建涉稅稅務風險評估體系如果想要穩定提升房地產企業的稅務風險管理水平，就應積極的構建風險評估體系。通過構建體系，就能夠對房地產企業在各個階段所存在的稅務風險進行有效分析，這樣就能夠更好的控制成本，降低稅務風險。可以利用決策分析法，來了解在這過程中是否存在稅務風險，找出其出現稅務風險的原因，并積極采取相應措施。與此同時，房地產企業在不斷發展過程中，也應該能夠對其中關鍵環節進行評估，及時找出稅務風險，并有效解決。

第5篇

關鍵詞：恒大集團；納稅風險；房地產業

最近幾年，市場上出現了較多偷稅漏稅現象，社會也開始關注納稅的重要性。尤其是上市公司，一旦被卷入稅務事件就會影響整個公司的發展。像波司登的偷稅漏稅的事件、四川長虹的偷稅漏稅行為，都對其生產經營產生了重大負面影響，并最終導致了公司的股價大幅度的下降。近幾年來，我國經過了多次稅務改革，稅務部門普遍引入了納稅風險管理方法，從而最大限度地防范企業稅務違規現象。納稅風險不僅僅是企業的稅務問題，同時還可以引出一個企業信譽的問題，由此出現的連續性事件，最終將有可能導致企業破產。

一、房地產行業稅務總類

人們的生活包括四件事，其中房地產業是關系到人們住的方面，也可以稱之為不動資產[1]。房地產開發企業從購買土地、到開發建設期，一直到最后銷售或出租，期間它涉及了多種稅種。在購買土地階段，主要需要繳納契稅、印花稅；在建設階段，主要需要繳納土地使用稅、印花稅；在房屋銷售銷售階段，主要需要繳納增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、企業所得稅；在房屋出租階段，主要需要繳納增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、印花稅、房產稅、企業所得稅。當然，在企業運營過程中，還會涉及個人所得稅、印花稅等稅種。

二、恒大集團的稅務交納情況及現狀

恒大集團是一個以房地產為主的公司，它是集地產、金融、健康、旅游及體育為一體的現代化企業集團，公司已在香港聯合交易所上市。其全年合約銷售額已超3000億元，總資產已達萬億，根據恒大集團的相關年報可知每年納稅也達到了一百多個億。在恒大集團的財務部中有一個專門處理稅務的科室，配有專業的繳稅人員。這個稅務部門負責對日常的稅務事件進行有效的管理，包括納稅申報、與稅務部門的溝通等。同時需要對相關產業稅收政策進行及時地了解，讓公司可以及時做出相應的調整。對于重大的涉稅項目的進行策劃，以防止稅務事件的發生[4]，以此來減少公司的納稅風險與壓力。

三、恒大集團的稅務風險存在的問題及原因

在恒大集團的企業內部也存在著納稅的風險危機，第一，納稅的管理機構不完善。集團的管理模式是采用事業部財務部門的垂直管理，事業部門是根據產品的經營和地區來區分的[5]。劃分后的模式是建立了多個事業部，再按照地區把多個事業部集中起來，設立一個負責人來獨立管理，每個事業部采用獨立方式核算業務。此管理模式為樹形模式，在管理方面有著一定的問題。如果一個事業部沒有重視整體的利益，或者是違反當地的法律就會增大企業的納稅風險。因為其為分散管理經營，所以在企業的成本支出上會有很大的增加。且人員素質不同，讓企業加大了納稅風險。雖然在集團內部已經增加了稅務部門，但這是歸于賬務部門下屬單位，也就是說稅務部門的每一個決策都要經過財務部門的審批。在日常的工作中受到財務部門的管轄，這樣就會讓稅務部門因為上級部門的原因，造成納稅信息的人為篡改，極易造成風險。經過對比我們可以看出，恒大集團的稅務部門的工作是屬于稅務管理之后工作，沒有在前期的籌劃工作。一個正規的稅務部門應該在前期就開始管理，再到中間的掌控，最后才是核算等后期相關處理的全面化工作流程。它應該是涵蓋了整個集團的業務，是為了降低稅務風險而存在的。第二，管理層對風險不重視。現在恒大集團的管理層還是停留在傳統的籌劃方面，即以減少納稅為目的的層次上。沒有對整個公司的經營的納稅風險做出合理、詳細的評估，管理層的目光還只是停留在政府稅務部門的懲罰階段。沒有一個提高企業風險的管理意識，不利于公司戰略發展。第三，納稅的制度不完善。沒有一個完善的納稅風險機制，沒有合理的管理制度，就會使公司的納稅風險出現。由于對一些小問題完全忽視其存在，很可能最后造成公司非常嚴重的納稅風險后果。仍然以減少稅務為目的的籌劃方案，反而會加大企業的納稅風險。第四，評估體系不完善。集團內部的稅務只是對內部的日常納稅進行管理，對公司的稅務進行籌劃減少納稅，沒有對賬務數據進行有效的分析評估。特別是在事前的掌控風險上沒有合理的管理，缺少完整的體系。第五，稅務信息缺少交流。交流是一個企業的重要的生存方式，可以讓一個企業在信息交流中獲取大量的外部政策情況及其他相關信息，從而達到有效的納稅風險管理。根據相關的文獻了解到，雖然集團也有信息方面的交流，但是同稅務機關之間沒有一個良好的交流，沒有及時對新的法律進行詳細了解，存在著很大的稅務方面的爭議，造成了納稅的巨大風險。同時導致了納稅款項發生錯誤的情況。第六，集團內部的監管不完善。在集團企業內部雖然已經成立了監管部門，但他們的主要工作是監督公司內部的各個經營部門，對各個部門的工作進行監督，依據評估結果做出獎懲措施。把評估后的結果成了納稅風險報告，并且將公司的風險管理、信息、環境分析等做了相應的披露。使公司的稅務成了雞肋，稅務部門的評估當下發給下屬部門時，全都由財務直接了，沒有一個完善的納稅流程，沒有一個合理的納稅監督，沒有一個真實性的納稅風險報告。同時，在公司內部沒有一個獨立的財務進行合理的風險評估，使公司管理力度大大減少，也讓公司面臨很大的納稅風險，以上種種全是由于公司內部的監督力度不夠而造成的損失。

四、完善恒大集團稅務管理體系

針對上述恒大集團的風險，筆者給出了相應的納稅風險避開方法，即通過進行相關策略性的分析，從而提高公司全面的稅務風險意識工作。第一，實行財務分析法和流程D方法。通過對公司的經營業務數據進行合理分析，對所交納的稅費，及過去的納稅情況，完成相應的計算后，再和同行業中的其他公司做一下比較，完成對本公司的風險預警[6]。公司可以把每個事業部所在地的稅務部門納稅情況做為預警值來對其進行標注，從而降低納稅風險。流程圖法是將工作流程詳細化，把各項工作進行有效的拆分，在納稅時可以分部的進行處理，逐步地施行風險意識的流程管理，重視其小問題存在性，防止造成納稅風險。第二，建立評估模型。對企業可能發生的風險進行有條理的綜合評定，通過一定指標，把公司的大概的風險做出相關的模型，分析到詳細的部分。根據公司每個年度的指標與同行之間進行比較分析，采用企業的負擔率作為評估指標，此項指標也是稅檢機關的重要指標。建立評估模型圖表把相關數據寫上，在通過負擔率的分析，減少企業的風險納稅。負擔率是指：納稅人在一定時期內所交的依率計征稅額占其實際收益的比例。一般來說，它是收益課稅中衡量納稅人負擔程度的主要標志，是研究和制定稅收政策的重要依據。第三，建立整體風險模型。在做整體的風險評估時，通過企業的償債能力，利潤及營業額等來間接的評估風險。建立一個整體數據風險圖表，把償債能力數據及利潤與營業額數據都寫在圖表上面，在加上每年應交納稅后的收入，及相關的成本來分析。

五、結論

隨著世界經濟的全球化，各個公司之間在復雜的經濟形式下競爭變得日趨嚴重。所以有的公司就在納稅上做手腳，特別是最近幾年，出現了很多稅務門事件，我國對此現狀做了處理，使風險管理的識別、評估和險控都做了相關的研究。本文通過對恒大集團的案例分析，分析了房地產業在管理上的風險問題，進行了合理化建議，保證企業經營利潤的可觀收入，減少風險。

參考文獻：

[1]孟瑞鑫.論大型企業稅務風險管理存在的問題及對策分析[J].經貿實踐，2016，12（2）：159.

[2]劉波.工程項目風險管理中存在的問題及對策分析[J].商，2015，12（32）：3.

[3]谷麗.我國金融風險管理中存在的問題及對策分析[J].財經界（學術版），2014，11（20）：47-48.

[4]王禹棋.我國金融風險管理制度的問題及對策分析[J].商場現代化，2014，10（22）：182.

[5]李晨曦.恒大集團納稅風險管理研究[D].哈爾濱工業大學，2013.

第6篇

關鍵詞：房地產企業;“營改增”;問題措施

一、增值稅的概念

“營改增”的基本概念是將目前行業通用的營業稅征稅方式換為增值稅。營業稅征稅方式換為增值稅。增值稅是對銷售、進口貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。簡單來說，增值稅可根據增值發票進行抵扣，并只對各個流通環節中新增的價值征收。其目的是避免重復征稅。在實際操作中，企業要索要增值稅專用發票，然后憑發票來進行抵扣。增值稅專用發票是企業避免重復納稅的重要單據，如果無法取得增值稅專用發票，企業就會存在重復納稅的風險。

二、 “營改增”房地產企業的影響

（一）影響企業的現金流和利潤

實務中，房地產開發企業多采用預售制，即項目產品在未完全交工時，為緩解資金壓力而進行提前銷售。而根據我國現行的營業稅要求，營業稅在確認預售收入的當期就要繳納，從而降低了企業采用預售制緩解資金壓力的效果。根據我國現行的營業稅規定，轉讓無形資產、銷售不動產營業稅稅率為5%，這部分稅金往往在企業項目還沒有全面完成就要繳納，從而給企業資金鏈條帶來一定風險。而“營改增”后，房地產企業會出現進項稅額大于銷項稅額的情況。這是因為房地產開發企業會在項目開始前提前購入建筑材料，因此在項目開發的初期開始的一段時間內無稅可繳，也無法及時進行抵扣，因此減少企業流動資金的占用，短期內擴大企業現金流。由于進項發票無法足額取得，可以抵扣的進項稅額少，到中后期，造成企業稅負和現金流出增加，利潤總額下降。

（二）建筑業的稅負成本增加必然轉嫁到房地產業

1.由于建筑業所需原材料較多，而且其成面臨的材料供應商及材料種類“散、雜、小”，如磚瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由個體戶、雜貨店、小規模納稅人供應，沒有發票或者取得的發票不是增值稅專用發票。材料進項無法抵扣，使建筑業實際稅負增加。

2.根據我國《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的規定，以下四種企業銷售自產的貨物可以按6%征收率計算繳納增值稅，這四種自產貨物為：

（1）企業自己采掘的砂、石、石料或其他礦物或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰等。但是這部分不包含黏土實心磚、黏土實心瓦等貨物。

（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）企業用自來水

（4）以水泥為原料生產的水泥混凝土

這四項都是房地產開發企業開發項目的必須品，通常在整個工程的造價中，占有很高的比例。如果建筑業實行“營改增”，那么建筑業的增值稅銷項稅率為11%，那么就會存在房地產開發企業和建筑業稅率不平衡的現象，建筑企業要增加5%的稅收成本。房地產行業與建筑業緊密相聯，因此，建筑企業為了減少稅務必會將這部分成本轉嫁到房地產行業。

3.通過對建筑業人工費的調查，目前，在泉州地區建筑業的人工成本占近30%，且人工成本還有不斷上漲的趨勢。而且這些人工成本沒有增加稅發票，亦沒有過項可以抵扣，勢必加大建筑業的人工稅負。

以上三方面導致建筑業成本的增加必然轉嫁到房地產開發商，擠占開發商的利潤空間。

（三）對財務人員要求高

“營改增”后，實行新的稅收體制，必定給財務人員一定壓力。增值稅相對于營業稅來說，計算相對復雜，需要核算的內容很多，對企業的財務人員你的素質提出了更高的要求。“營改增”后，必定帶來開票系統、認證抵扣、報稅系統、稅款繳納等操作方面一些列問題，如果財務人員學習能力不強，業務不熟練，就不能實現替企業減輕稅負的目的，甚至因為失誤還可能給企業帶來財務風險。

三、房地產企業面對“營改增”的應對措施

（一） 提前做好“營改增”準備

對尚未加入營改增的房地產企業，管理層應該提高思想認識，提前研究并制定應對之策。

1.政策尚未出臺階段

企業要對自身生產管理流程進行全程梳理，把握合同、會計核算等方面可能出現的變化，透徹了解“營改增”后可能導致企業經營管理方面的變化，組織相關人員進行相關知識培訓，定期匯報工作狀況。同時，企業還應及時對自身利潤、定價、合同等方面的制度進行預調，按照營改增后的處理流程留出變更空間，把握發票等營改增必要材料，盡可能迅速地與稅務部門溝通，從而利用營改增機會獲取資產增值。

2.政策出臺到生效日之間的短期過渡階段

對企業的業務流程及系統實施改造，與供應商、客戶簽訂新的合同，購買安裝稅控系統、熟悉發票申領、開具、認證、作廢等操作和增值稅申報流程。

3.政策生效并執行階段

企業必須時刻關注國家稅收政策的變動，對于“營改增”政策的更新和進展情況，及時進行評估，并根據政策改進狀況進行調整。

（二）完善合同

在不影響各類常用合同使用的前提下，結合稅制改革的要求，對常用合同中涉稅事項增設重要法律條款。同時對可能引發重大涉稅風險的合同、甚至交易行為給予專業意見，對于不適宜繼續簽訂的合同或者合同條款，建議取消。

1.加強采購合同管理

增值稅要求采購過程票、款、貨一致。即納稅人在需納稅的經濟活動中必須保證所支付款項的單位、開具抵扣憑的銷售單位、提供勞務的單位一致，否則將不予申報抵扣稅額。除非取得了當地國稅機關的同意，不允許繼續簽訂三方抵賬協議，不允許繼續采取委托收款方式支付款項。

  2.修訂違約條款

增值稅法將價外費用分為兩大類：一是代收代墊性質的價外費用;二是具有收入性質的違約金、賠償金等價外費用。無論屬于何種價外費用，均需要作為收入繳納11%的增值稅，而且價外費用并沒有對應的進項稅金可以抵扣。簡言之，價外費用的合同條款或者行為會產生高額稅負！常用合同中的懲罰條款需要全面審閱和修訂。

3.規范代建行為

如果客戶存在代建業務，需要對代建行為重新規范。

（三） 加強進項稅額抵扣環節的管理

增值稅能夠幫助企業減少稅務壓力主要體現在進項稅額可以抵扣上，這是避免重復征稅的重要舉措。房地產開發企業必須重視對進項稅額抵扣環節的管理，不能出現該抵扣的項目沒有進行抵扣的現象，否則會增加企業的稅務成本，減少企業的實際利潤。所以加強進項稅額抵扣環節的管理，有利于幫助企業減少稅負。

（四） 注重財務人員培訓

面對新的稅收環境，房地產開發企業必須重視對企業財務人員的培訓，加大對財務人員培訓學習力度，如果沒有相應的知識理論支撐，那么在實踐工作中就會走彎路，給企業造成不必要的損失。雖然對財務人員進行培訓，會增加一定的人力成本和資金成本，但是對于企業長遠發展來看，是必不可少的舉措。企業應當建立健全獎懲制度，通過獎懲制度，來激發員工的工作積極性和創造性，從而提高企業稅務籌劃的質量。同時，作為房地產開發企業的內部員工，也需要不斷學習增值稅的相關知識，注重積累實踐經驗，保證能夠精準地核算銷項、進項等稅額，確保企業稅收核算工作不會出現人工因素的失誤。財務員工應當樹立與企業共命運的思想觀念，認識到只有企業整體效益提升，個人待遇才會提高的事實。

四、結語

我國實行“營改增”的目的是減輕房地產企業的稅務壓力，是我國稅收體制進步的一個表現。而房地產企業也應當積極適應增值稅，提前做好應對準，并在“營改增”過程中尋求新的稅務籌劃方法，這關系到房地產企業的利潤，影響企業的經營狀況。所以房地產企業必須積極重視稅制改革，在企業內部積極尋找應對措施，才能使得房地產企業在競爭中取得優勢。

參考文獻：

第7篇

一、上半年各項工作完成情況

（一）開拓思路，穩步推進風險管理工作

風險管理工作是今年我局重點工作之一，也是一項全新的探索性的工作。為全力做好此項工作，我處在學習借鑒內地省、市經驗教訓的基礎上，明確工作方向，不斷開拓思路，穩步推進風險管理體系的建設。

1.通過對國家稅務總局相關文件的學習和理解，結合自身稅源特點和機構設置情況，先后起草制定了《風險管理實施方案》、《風險管理流程》、《風險管理績效考核辦法》、《行業案頭審計實施辦法》等文件，為風險管理體系的建立奠定了理論基礎。

2.為采集房地產行業的相關生產經營數據，較全面地掌握房地產行業存在的涉稅風險點，進一步對選取的風險指標和預警值進行修正和完善，完成了對2戶典型企業的調研工作。

3.通過風險識別，篩選疑點企業開展風險推送工作，先后向各區（縣）局推送了3批風險疑點戶。在對房地產行業進行專項分析和典型戶調研的基礎上，利用全國稅收調查企業的財務數據測算出行業預警值，篩選出了第一批疑點戶推送至各區（縣）局；對征管軟件中正常管戶的發票信息進行了核查，將正常戶未驗銷發票的批次及號碼推送至各區（縣）局進行驗銷處理；根據個體工商戶典型調研和個人所得稅匯算清繳情況，向各區（縣）局推送91戶個體工商戶進行風險應對。

4.根據不同培訓對象的需求，開展了3期關于《稅收風險管理專題探討》的講座，講座從什么是稅收風險管理、為什么要實施稅收風險管理和如何開展稅收風險管理工作等三個方面進行了闡述，并對市局在稅收風險管理中的實踐和探索工作進行了匯報。

5.積極推進第三方信息采集工作，與房產交易中心協調個人商業用房產權信息；與國土資源局協調土地使用權涉稅信息。

（二）多措并舉，加強信息化建設工作

1.做好征管軟件的應用和維護工作，確保軟件的正常運行

協助米東地稅局完成因機構調整修改綜合征管軟件中的相應設置；查找原因并解決因征管軟件升級后市局系統文書流不能正常流轉的問題；積極與區局和中軟公司聯系，解決征管軟件中自然人退稅的問題；解決一分局因接收金融保險行業的征管工作，部分企業入庫級次錯誤等問題。

2.增強應對能力，做好技術指導和服務工作

面對一分局房產交易契稅業務量大幅猛增現象，避免因網速慢等軟、硬件設備問題造成納稅人恐慌、急躁情緒的發生，我處積極采取應對措施，做好技術指導和服務工作，一是協調軟件公司為一分局搭建專用服務器，有效解決網速問題；二是解決POS機劃款中斷或延時的問題；三是及時指導和解決在契稅征收中遇到的關于軟件操作、使用的問題。

3. 做好信息設備采購工作

做好計算機相關設備的采購選型及政府采購的相關基礎工作，在設備選型時分析實際運行時相關的各種基礎信息，做好市場調查，跟蹤計算機相關的發展情況，選擇對工作合適性價比高的產品。

4.加強網絡安全管理

部署安裝市局系統網絡殺毒軟件，確保計算機網絡及信息安全；根據總局、區局金稅三期的網絡改造的要求，完成網絡升級改造工作。

5.完成其他工作

組織落實米東區地稅排隊叫號系統；積極與有關方面洽談協商，完成 “騰訊通” 安裝與使用工作；針對機房空調老化，不利于計算機設備運轉的問題，對機房空調進行了更新處理；完成對一分局原有契稅信息向綜合征管系統導入的測試工作。

（三）加強視頻會議管理

協助各處室完成各類視頻會議培訓；對各區（縣）局視頻會場不達標的單位進行了聯調和監控。

（四）完成相關業務培訓工作

完成因建筑業營業稅納稅地點調整，對各區（縣）局操作人員正確使用綜合征管軟件模塊的培訓工作；積極參加并完成國家稅務總局、自治區地稅局及市局開展的各項培訓。

（五）積極協作，配合機關各處室完成相關工作

根據計財處、征管處的相關業務需求，利用區局返回的征管軟件數據，完成對部分數據的查詢工作；協調稅政二處部署網絡版企業所得稅匯算系統，并及時做好維護工作；參與征管處牽頭組織的關于對各區（縣）局征管及軟件使用情況的調研工作；配合稅政一處完成因建筑業營業稅納稅地點調整的調研工作及協助開發存量房批量評估系統，為信息化建設提供技術支持。

二、下半年工作安排

（一）繼續推進風險管理工作

一是充分利用回歸的征管數據，通過具有內在邏輯聯系和相關性的多個數據之間的趨同或反差關系進行合理性分析，及時發現企業可能存在的風險點；二是對前期向各區（縣）局推送的3批疑點戶的應對質 量進行復查，做好風險考核及監督工作；三是積極推進第三方信息采集工作，提高信息利用率；四是做好區局向市局推送風險疑點戶的組織落實工作。

（二）抓好信息化建設工作

1.加強網絡管理

加強市局系統的計算機網絡及信息安全管理。擬對市局系統廣域網38個結點的網絡運行狀況、設備和安全情況進行一次巡查。根據巡查的情況對陳舊的網絡設備進行必要更新，摸清市局廣域網運行負載情況并根據調查情況做出相應的調整和規定。

2.配合各處室完成信息化工作，提供技術支持

（三） 強化數據挖掘和利用，提高信息管稅的能力

充分利用回歸的征管數據，按照人力資源優勢互補的原則，運用計算機語言實現所需數據的查詢，通過數據比對、分析、利用，努力實現從“數據”到“信息”再到“管理”的轉變。

（四）開展網管員培訓工作

擬對各區（縣）局網絡管理員開展業務培訓工作，及時更新現有網管的專業知識，不斷提高網絡管理及信息化建設的水平。

（五） 做好其他各項工作

1.配合區局開展各類征管軟件的升級和上線工作；

2.加強與中軟公司的溝通和合作，解決各區（縣）局在使用綜合征管軟件遇到的難題，切實提高綜合征管軟件的應用水平；

第8篇

關鍵詞：集團企業；納稅；內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-02

一、引言

納稅是企業承擔社會責任的一種體現，納稅是每個企業的義務，應此樹立正確的稅收觀是首要的原則，養成依法，遵法的意識，自覺履行納稅義務是企業應盡的義務，正確的納稅是最好的籌劃。稅收內部控制作為企業財務管理的重要一環，是財務總監必須關注的，由于稅法的特性（強制性、固定性、無償性），導致其在財務管理的各環節中有其特殊性，其主要特點可以是稅收對企業經營存在規范作用，稅款支出是剛性的，違反稅法規定將存在納稅風險，同時，稅收環境存在變化性，面對稅務部門執法方式的變化，企業也應該認識到納稅環境變化，從而以前所未有的重視程度來應對稅收環境變化。

集團內企業控制目標中稅收支出的減少不是唯一目標，而稅收風險的最小化成為最大的問題。集團內由于生產的協作關系不可避免的產生關聯交易，同時集團本身出于資產安全等目的需要對集團內企業進行控制，如資金、銷售等方面，會自然的形成不同于獨立非受控企業的交易價格，交易內容，而同時稅法對關聯交易出于保證財政收入的目的進行約束和調整，而這其中必然的就會形成爭議和調整。作為集團的財務管理者必需必須看到我國稅收的漸進規范，而稅收征管法規定的一般追究的過去以往三年的，細讀近些年的反避稅案例如寶潔、明基等，就會有深刻的體會。

二、集團公司納稅管理的特殊性

1.集團公司納稅管理目標特殊性

集團公司納稅管理目標總的來說是風險最小化的同時節約稅收支出，但在實踐操作中，必須考慮到一些特殊問題，如企業的社會影響問題，由于企業集團的規模本身較大，其社會的關注度和政府的關注度會較大，政府的關注度提高主要體現在法部門，如稅務機關，其監管和檢查力度會較強，實質上對企業的稅法遵循度的要求有更高的要求，這最形象的就是全社會對房地產行業的關注。同時集團還必須考慮本身的穩定問題，主要體現在員工的穩定團結，公司的新設和關閉涉及到員工的就業和發展。

2.關聯交易陷阱的規避

關聯交易是集團整體稅收合理安排的重要手法，但是他又是一把雙刃劍，一旦稅收調整就是全額納稅調整，也就會出現所謂的關聯交易陷阱。比如某企業銷售給關聯企業的產品單價為2000元，銷售給非受控第三方的價值為8000元，則按照目前稅法規定進行調整，要補征增值稅和所得稅，而另外一方面關聯企業如果2000元的購進直接銷售給非受控第三方化，還要補一道增值稅和所得稅，從整體稅負的角度而言負擔了兩次稅負，結果偷雞不成反倒蝕把米。作為集團財務管理者，在合理安排集團企業交易行為價格的同時必須充分考慮相關規定，同時對于增值稅應稅產品盡量集中在一個實體進行運作，相關的關聯交易盡量集中在無形資產或者技術性勞務等項目上。

3.充分考慮組織層次對內控的影響

由于集團本身對資金和資產的安全控制工作非常關注，結合組織層次的考慮，直接帶來的系統內部本身存在一定的審批制度，這樣會帶來兩個后果：

（1）中間段和末端，習慣于按制度辦事，而忽視相關的規定變化，其變化往往需要乘上而下的傳達和修正，而且級次越來容易出現信息失真的問題，特別是涉及跨期，例如某集團公司申請投資抵免所得稅，同一設備竟然會出現重復申報抵免的問題。

（2）制度的人為邊緣化，這個往往會出現在財權上面，例如集團公司對子公司購車有明確限制，限制在20萬之內，而子公司負責人看上一款25萬的車，為了應付這樣的制度，子公司這樣處理將車一分為二，一張是購車票20萬，一張是汽車配件5萬，這樣的人為邊緣化導致的后果可能是一方面給汽車銷售商造成偷稅的可能，也直接給企業帶來稅收風險，可能稅收不允許列支。

三、建立健全完善的集團稅收內控體制

1.樹立正確的納稅觀

籌劃必須建立合法的規定，籌劃就是執行稅法的規定，要學會識別偽籌劃的概念，目前我國正處于轉型期，其稅收法律和納稅征管上有不完善處，同時大量的關系稅和人情稅確實存在的環境下，各種偽籌劃更多充斥在周圍，如虛列費用，違背企業實際情況的籌劃都時有出現。

2.健全納稅風險管理制度

（1）納稅評價的全過程參與

稅收規定很具體很細致，企業的方方面面都涉及，如何加強納稅評價在企業而言這方面工作過去一般不受重視，特別是有種錯誤的觀點，就是財務就是服務工作，僅僅是配合。納稅評價這個概念發展是近幾年的事情，需要一個接受的過程，同時還取決于評價人自身能力。這里的納稅評價是建立在評價人有專業的眼光，從稅收以及財務管理的視角來分析評價對企業整體經營行為的進行評價，這里往往結合在企業相關內控制度而進行的。納稅評價全過程的參與，需要財務人員扎實而細致的工作，只有其價值獲得認可，才能保證其實施的效果。

（2）操作規程的稅收梳理

企業內部經營行為的規范化，體現在內控程序上，即各項操作流程和操作規程，作為稅收關心的有關涉稅的操作流程，定期進行流程的稅收處理十分必要，主要由以下原因：內控控制目標是人為設定的，既然是人為必然會存在缺陷；內控控制環境發生變化，即稅收政策發生變化，如輔導期一般納稅人的引入導致新辦企業必須考慮其開辦初期的限制。如某外資企業某裝置委托某項目管理公司進行管理，其采購一批閥門價值100萬，項目公司管理人員按正常手續進行詢價，招標，簽約，履行，鑒定，貨陸續由陸運，空運，鐵路運輸到現場但是供貨人提供了兩種發票1張增值稅發票90萬元，10萬元的公路運輸發票，后經稅務機關協查，該運輸發票為虛開發票，不得列支成本。如果在內控制度修訂以下必須取得一張發票，則完全可以消除隱患，從而更能夠維護企業的利益。這個案例從企業角度完全是屬于內控目標未能涉及到的，通過梳理和整改可以防止企業出現問題。

（3）納稅審計

納稅審計這里強調主要是外審。之所以提出納稅審計的概念，主要的理由還是在于企業的賬目特定情況下是公開的，例如在稅收，財政等執法部門的檢查，其必須要用不同的視角去觀察，同時由于行政自由裁量權的存在，而企業往往出于經營的考慮挑戰企業自由裁量權最寬松的一方面，而不是最嚴謹的考慮。因此定期的納稅審計，有利于化解稅收風險，同時對問題的暴露和警示有利于財務管理工作的開展。

3.建立稅收爭議協調機制

一個好的爭議協調機制，有利于解決稅企爭議，可以化解稅收風險，如何促進并促立該項機制的形成，從目前的格局來看主要有以下幾種途徑：

（1）設立自己的政策研究室配備相應的稅法和法律人才，靠自己主動和稅務進行溝通；

（2）通過子公司當地稅務中介機構進行協調和解決。

但實踐過程中，上述兩種模式各有優缺點，比如第一種模式，適合于在于有明確文件解釋的基礎之上，不適合于沒有規定的爭議解釋，第二種模式適合于沒有明文解釋的爭議處理，但是這是過渡期內的措施，即在法制還不健全的環境下情況處理。當然模式的選擇還在于符合企業經營的特點，商業連鎖企業更多選擇第一種模式，而房地產行業更適合第二種模式。評價爭議協調機制，就企業而言沒有最優只有最適合的模式。

對重大涉稅事項，要建立“危機公關機制”。如，集團公司或經營主要業務的子公司，遇到重大稅收風險，集團公司一定要建立“危機公關預案”。首先，要固定合適人員同稅務有權部門進行協調溝通，良好的溝通是降低稅后風險必不可少的流程。尤其是目前我國稅法尚不完善，稅務部門掌握很大自由裁量權的環境下。其次，財務部門要對稅務部門提出的涉稅問題，認真進行研究，及時同業務部門聯系，以把握業務的實質所在，從而可以有針對性地進行研究。第三，要及時聘請中介機構介入，從財稅政策與法律證據兩個方面，為本公司提供有利的證據。只有對重大涉稅事項，充分重視，建立危機公關預案，才能最大限度的消除稅收風險，避免因稅收稽查風險影響整個集團公司的經營。

四、結論

納稅風險的存在，以及企業的穩健經營，都決定了財務工作必須充分認識到納稅事項必須有內部控制體制予以約束，這需要一方面加強全員的防范意識；另一方面加強企業的內部管理包括各項流程的設置與配套的相關制度。集團的財務管理者必須站在企業可持續發展的角度，正視這一問題，做到合理安排稅負，合理進行納稅籌劃，建立客觀完善的涉稅爭議協調機制，理順納稅操作流程，促進企業集團管理水平的提高。

參考文獻：

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