發布時間：2024-01-19 16:08:50
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的納稅籌劃特征樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
［關鍵詞］納稅籌劃；財務管理；管理作用
［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）35-0062-02
1 納稅籌劃的概念以及特征
納稅籌劃指的是納稅人在遵守稅法和其他一些稅務法規的基礎上,利用稅法中的一些優惠政策,對自己在經營、理財以及投資過程中的各種事項進行策劃和安排,在多種納稅方案中選擇適合自己的最優的方案,從而達到節約稅收成本的目的的活動,實現股東財務最大化和企業的價值最大化。納稅籌劃的內容主要包括五個方面,避稅、節稅、轉嫁籌劃、規避稅收陷阱以及實現涉稅零風險。避稅指的是納稅人采用不違法的手段,利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益,這種方法既不違法也不合法,與偷稅漏稅有很大的區別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對現行的稅法進行深入的研究,找出其中的漏洞。節稅指的是納稅人根據稅法中的各種優惠政策,例如起征點、稅費減免政策,從而對自己企業的生產經營活動進行規劃,降低企業所要繳納的稅費。這種納稅籌劃活動是一種有效的減免稅費的方法,現階段被很多企業采用。轉嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負擔,采取一系列的措施,例如對商品的價格進行調整,將自己應該繳納的稅費轉移到別人的身上。規避稅收陷阱指的是納稅人在經營的過程中,要對一些被認為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意,避免陷入其中。涉稅零風險指的是納稅人在生產經營中對于自己所要繳納的稅款有清楚的認識,在申報稅款的時候要及時足額,在繳納稅款的活動中要避免出現違法亂紀的現象。
納稅籌劃的特征主要有五個方面:①納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對各種納稅方案的優化中選擇適合自己的方案,這也是納稅籌劃的最基本的特點,不僅符合國家的稅法的規定,而且也合乎國家制定稅法的意愿。②納稅籌劃的政策導向性指的是國家通過各種稅收優惠政策可以對納稅人的行為產生導向的作用,為實現國家對經濟的宏觀調控服務。③納稅籌劃的目的性指的是在進行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經營活動的安排都是為了進行有效的財務管理,實現企業價值的最大化和企業股東的最大利益。④納稅籌劃的專業性指的是在進行納稅籌劃的過程中要對目前的稅收政策有充分的認識,有專業的會計知識,對企業的各項經營活動進行優化,組成最優的方案,節約稅收成本。⑤納稅籌劃的時效性指的是由于在不同的時期內國家的納稅政策以及稅法都在進行不斷變化,面對這種變化,納稅人要及時調整自己的行為,采用與現行稅法相適應的策略,從而達到降低納稅成本的目的。
2 企業進行納稅籌劃的必要性
21 市場經濟的發展要求納稅人必須進行納稅籌劃,降低納稅成本
在市場經濟的發展中,企業在市場中面臨激烈的競爭,企業要想在市場中占有一席之地就需要進行有效的成本控制,在企業的成本中稅費占了很大的比重,降低企業的納稅成本對于降低企業的整體成本是有很大好處的,因為企業的稅款支付是企業資金的凈流出,是企業利益的損失,所以企業要在不違反稅法的基礎上進行納稅籌劃活動。隨著全球市場的形成,我國企業與外國企業的貿易往來越來越緊密,國外企業在納稅籌劃方面有很高的水平,所以刺激我國的企業進行納稅籌劃的意識。
22 我國稅收管理制度迫使企業進行納稅籌劃
隨著我國社會主義現代化進程的加快,我國在稅收政策和征稅管理制度方面都在進行不斷的完善。國家對于偷稅漏稅的打擊力度不斷加大,企業要想通過偷稅漏稅來降低自己的成本是很不現實的,不僅要承受更加嚴厲的懲罰,而且會對企業的形象產生破壞,給企業的發展帶來負面影響。所以企業就要借助一些合理合法的方法來降低納稅成本,理所當然的納稅籌劃就是他們最好的選擇。
23 我國現行的稅制為納稅籌劃的開展提供了有力的條件
隨著我國經濟的發展,我國的現行的稅制可以進行有效的宏觀調控、調整產業結構,現行的稅制針對各種不同的情況制定了不同的稅收政策,對于不同行業、不同地區以及不同納稅人的稅負有不同的征收標準,給企業的納稅提供了更多的選擇機會和空間,企業在納稅過程中可以選擇最合適自己的方案。
3 企業進行納稅籌劃的意義
31 有助優化企業的資源配置
國家制定稅法的目的在于兩個方面：一方面是為了增加國家的財政收入,另一方面是為了督促企業進行合理的結構調整和資源優化配置。企業在發展的過程中可以根據不同階段的稅收政策及時調整自己的產業結構,進行科學合理的投資決策,尋求企業最大的經濟利益和長遠的發展。
32 有助于提高企業的財務管理水平
企業進行納稅籌劃的目的是為了降低企業的納稅成本,減輕企業的納稅負擔,所以在進行納稅籌劃的過程中要對企業的會計工作進行相應的調整。企業的會計人員在工作的過程中可以按照稅法的要求對會計報賬結算等工作進行優化,進行及時的納稅申報,提高企業的會計工作效率,從而加強了企業的財務管理,使企業以最小的成本投入獲取最大的經濟效益。
33 有助于增加企業的財務利益
由于企業的稅費支付是企業的凈資金的流出,相應的會造成企業的利潤總額的減少。在企業中進行納稅籌劃可以改善企業的財務狀況對于一些比較模糊的納稅政策,可以在不違反稅法的基礎上進行籌劃,盡可能地降低企業所要繳納的稅款,降低企業的稅負,降低企業的納稅成本,實現企業利益的最大化,增加了企業的財務利益。
摘 要 企業在運用稅收政策開展納稅籌劃的過程中，風險是客觀存在的，也是不可避免的，而且這種風險可能會伴隨企業生產經營過程的始終。稅務籌劃是企業理財的重要手段之一，科學合理的稅務籌劃可以為企業帶來一定的經濟利益，但企業卻往往忽略稅務籌劃過程中的風險。本文從企業納稅籌劃的概念、納稅風險的分類、防范策略等幾方面進行了闡述，以期為我國企業的納稅籌劃行為有所啟迪。
關鍵詞 納稅籌劃 風險 防范
一、納稅籌劃涵義及特征
（一）納稅籌劃的概念
納稅籌劃是指：納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本的經濟行為。從微觀意義上講，一方面要求正確履行納稅義務，不隱瞞計稅，也不無謂增計企業稅收負擔；另一方面要求納稅人通過對多種經營活動的選擇和不同納稅方案的比較，選擇最佳納稅方案，獲得稅收利益。納稅籌劃具有合法性、前瞻性、目的性、綜合性的特征。
（二）企業稅收籌劃的必要性
1.企業稅收籌劃是納稅人的權利。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。稅收籌劃的主要手段之一，也是充分利用稅收法律法規和各種稅收優惠政策。
2.企業稅收籌劃是財務管理目標的要求。追求股東財富最大化是企業的目標之一。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現股東財富最大化。
3.企業稅收籌劃是市場經濟發展的要求。隨著市場經濟的不斷發展，企業的自我意識和主體利益觀念日益加強。在企業的自主經營和自負盈虧情況下，稅負實際上是企業既得利益的流失。這就啟發和刺激了企業作為納稅人在法律允許的范圍內，充分運用各種稅收政策，達到稅負最低的目的。
二、企業稅務籌劃風險的類型
（一）稅收政策風險
稅務籌劃是利用國家政策合理、合法的節稅，在此過程中，若國家政策發生了變化或者企業對稅收法律法規運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險。
（二）稅務行政執法偏差風險
在實踐中，稅務籌劃的“合法性”需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執法可能出現偏差，為此企業可能要承擔稅務籌劃失敗的風險，這就是企業稅務籌劃行政執法風險。
（三）稅務籌劃的主觀性風險
納稅人的主觀判斷包括對稅收政策的認識與判斷、對稅務籌劃條件的認識與判斷等，納稅人的主觀判斷對稅務籌劃的成功與否有重要影響。
（四）外部經濟環境影響
企業納稅籌劃受多種因素的制約，復雜的外部經濟環境也是導致納稅籌劃風險的一個重要因素。企業在進行稅收籌劃，爭取稅收利益最大化的同時，這些外部因素在納稅籌劃時也不得不進行考慮。
三、納稅籌劃風險的防范策略
（一）樹立稅務籌劃風險意識
納稅籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然，僅僅意識到風險的存在是遠遠不夠的，各相關企業還應充分利用先進的網絡設備，建立一套科學、快捷、方便的納稅籌劃預警系統，對納稅籌劃存在的潛在風險實施事前、事中和事后控制，及時遏制風險的發生。在實際工作中，企業應盡力熟悉稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。
（二）規范納稅籌劃程序
企業應明確納稅籌劃的責任部門，由其統一協調納稅籌劃事宜。同時，規范納稅籌劃的流程，按“提出問題――分析問題――解決問題――比較結果――修正方案”程序規范操作，責任到人，落實到人。企業必須樹立依法納稅的理念，依法設立完整、規范的財務會計賬薄，為企業進行納稅籌劃提供基本依據。
（三）注重籌劃方案的綜合考慮
從根本上講，納稅籌劃歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標一一企業價值最大化所決定的，所以納稅籌劃必須圍繞這一總體目標進行。應將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能僅局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。
（四）貫徹成本收益原則
納稅籌劃應遵循成本收益原則，既要考慮納稅籌劃的直接成本，還要在比較選擇中將納稅籌劃方案所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當納稅籌劃方案的成本和損失之和小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。
（五）高企業稅務籌劃人員的素質
納稅籌劃是一種高層次的理財活動，不僅要求納稅籌劃主體具備法律、稅收、會計、財務、金融等方面的專業知識和統籌謀劃的能力，而且在目前我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快的情況下，還必須具備對政策變化可能產生的影響進行預測和防范的能力，因此要求納稅籌劃人員具有較高的專業素質，必須采取各種途徑提高納稅籌劃人員的專業素質。
（一）納稅籌劃是企業財務管理目標確定的依據
納稅籌劃是一種理財行為，是根據企業財務管理的目標，做出有利于企業利益的稅收策劃。何謂企業財務管理的目標？世人對其見仁見智，看法不一，可以歸納三個主要目標：實現企業經濟效益最大化；降低企業成本；承擔相應的社會責任，實現社會效益與企業效益的雙贏。市場經濟的深入發展為企業發展提供了更廣闊的舞臺，但是競爭也隨之愈發激烈，企業必須不斷提升核心競爭力，并從方方面面節省企業成本，而稅收成本無疑是必須著重考慮的部分。企業財務管理內容涵蓋了稅收籌劃在內，企業財務目標決定了稅收籌劃的目標，財務目標的實現必然要依賴于合理合法的稅收籌劃目標的完成。企業要充分的考慮稅收負擔，并認識到稅收對企業發展的約束作用，認真的制定納稅籌劃的方案，平衡好企業自身與社會的雙重效益，統籌好企業財務目標的長期與短期利益，根據企業實際與國家實情，盡最大努力保證企業財務目標的實現。
（二）納稅籌劃影響企業收益分配
企業分配自身的收益市，必然有一套分配標準，該標準一定要綜合考量多種因素，比如國家稅收的政策、國家稅法及相關法規，企業自身的實際情況，各部分、所有人對企業的貢獻率等等，而科學合理的收益分配能恰當的減少企業稅收的成本，從而實現企業效益的最大化價值。政府會根據經濟發展的不同階段的需要，制定不同的稅收優惠政策，也會制定相應的監管條例，企業應該與時俱進，充分關注這些政策或條例，用以指導自己的收益分配，進而實現社會效益與企業利益的共贏。
（三）納稅籌劃指導企業的投資活動
稅收作為企業投資成本的一個組成部分，是影響企業投資決策的一個關鍵因素。企業在進行投資時往往會考慮通過事先的規劃將投資成本降低，提高企業的投資收益，進而促進企業價值的最大化，這種事先的規劃正是納稅籌劃發揮的作用。美國W•B•梅格斯博士曾說：“在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃?！痹谄髽I投資活動中進行稅收籌劃，具有非常重要的意義：
1.加強企業納稅籌劃意識我國不少企業的納稅籌劃意識都比較擔保，但是隨著企業投資活動的增多、投資范圍的擴展以及投資地域的國際化，納稅籌劃也成為應時之需。與此同時，為促進行業及地區的經濟發展，政府增加了稅收優惠政策、加強了稅收政策的優惠強度，使企業的納稅籌劃政策具備更強的可行性。
2.提高企業投資決策的準確性和有效性企業的投資活動，不是一個單純的現金收支問題，投資活動往往可以有兩種甚至多種方案可以選擇，納稅籌劃是在遵守稅收法規前提下，利用稅收政策為納稅人提供的選擇機會和稅收優惠，對企業投資理財和生產經營活動的做出科學的事先安排和事先籌劃，達到減免稅收、實現企業價值最大化的行為，納稅籌劃在企業投資活動中扮演的角色就是實現投資收益的最大化、輔助投資者做出準確有效的決策。
（四）納稅籌劃有助于企業籌資活動
企業的籌資活動也需要科學的納稅籌劃。通過納稅籌劃可以令企業的籌資規劃更規范，不同的籌資活動需要利用國家不同的稅收優惠政策。企業進行籌資活動之前，要充分的考慮好納稅籌劃的事項，要最大的限度令籌資活動的稅負壓力最小。有的企業在籌資時可能會選擇銀行借貸、民間拆借融資渠道，這些籌資方式可以有效的減少企業利潤，從而減少稅收。不過這種情況只是緩兵之計，在合理的范圍是有效的，一旦超過一定限度，隨著金額的增加，風險會隨著增加。因此企業不能一味的為了降低稅負而冒大風險，要綜合考量風險因素或現實因素，在合理的納稅籌劃中進行籌資。
二、企業科學納稅籌劃的對策
（一）樹立納稅籌劃的意識
不管是納稅人，還是進行納稅籌劃工作的人員，都應該樹立納稅籌劃的意識。當前的企業財務管理活動中，很多企業上下員工都沒有很強的納稅意識，對納稅籌劃更是一知半解，往往等出了問題才想起來求助財務。而且企業財務與其他各部分也沒有分工協調，沒有從企業全局進行科學的納稅籌劃。為此應該強企業財務與各部門的相互配合，要從員工到領導，從財務部門到投資部門，從債務人到債權人，都要樹立納稅意識，要協同合作，從而令企業做出正確的財務決策。
（二）依法納稅籌劃
企業納稅籌劃最基本的特征之一即合法性。堅持的基本原則之一是合法性原則，因此合法性應該貫穿納稅籌劃的始終，要作為納稅籌劃方案科學與否的重要標準。企業要認真學習國家稅收相關的法律法規，要實時動態的掌握國家納稅政策，以此為準繩，規范企業的納稅籌劃行為，要令企業的納稅籌劃與國家法規與稅收政策保持步調一致，相互促進。
（三）保持納稅籌劃方案的靈活性
企業納稅籌劃是一個長久的工作，一定要保持納稅籌劃方案的靈活性，要保持靈敏的嗅覺，隨時發現經濟發展動態中與企業納稅息息相關的政策，要動態的調整納稅籌劃的具體方案，以此適應不斷發展的經濟環境。為了保證納稅籌劃的有效性，要對方案進行評估與審查，要提前排查和預防納稅過程中面臨的風險，及時采取措施進行改革與調整。
（四）納稅籌劃必須得到稅務單位的認可
有的企業對稅收籌劃有誤解，認為稅收籌劃就是要不繳稅或少繳稅，有的甚至是請專人幫忙算計怎么避稅，許多納稅籌劃活動都游走在法律界限的邊緣，加之復雜的國情、稅務單位一定的自由裁量權等，搞的企業納稅籌劃人都不能準確的把握。因此，企業應該積極與稅務單位進行溝通，利用巧妙的會計技術手段，聯合稅務單位提供的指導，及時獲取納稅籌劃相關的信息，從而有效的規避納稅籌劃的風險。
三、結語
關鍵詞：企業納稅籌劃 風險 成本收益 對策
一、引言
從納稅籌劃實務看，納稅籌劃風險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務安排。還有的企業限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調整，從而導致籌劃失敗，使企業承受損失，因此，重視納稅籌劃的風險及其管理，已變得十分迫切和必要。
二、企業納稅籌劃風險產生的主要原因
納稅籌劃風險產生的主要原因與經濟環境、國家政策和企業自身活動的不斷變化密切相關。
1 政策選擇風險
納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內不同地區經濟發展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風險，即自認為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關的限制或打擊。
2 行政執法偏差
企業納稅籌劃是企業為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質區別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執法的偏差增加了企業納稅籌劃的風險。
3 征納雙方的認定差異
嚴格地講，納稅籌劃應當具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務機關對納稅人納稅籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務機關將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務機關處罰，最終付出較大的代價甚至是相當沉重的代價。
4 企業活動的變化
企業納稅籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業要獲取某項稅收利益，必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業經營的靈活性。
同時，企業納稅籌劃不僅要受到內部管理決策的制約，還要受到外部環境的影響，而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化，如投資對象、地點、企業組織形式、資產負債比例、存貨計價方法、收入實現時點、利潤分配方式等某一方面發生變化，企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差。
5 納稅籌劃的主觀性
納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對納稅籌劃條件的認識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業務素質成正比例關系，如果納稅人的業務素質較高，對稅收、財務、會計、法律等方面的政策與業務比較熟悉，甚至是相當的熟悉，那么其成功的可能性也就越高，相反，則失敗的可能性越高。
三、規避企業納稅籌劃風險的對策
1 提高納稅籌劃的風險意識
在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業急于求成。企圖短期內見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關籌劃案例，加之少數不良稅務機構出于行業競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業鉆稅法的空子，給企業生產經營帶來巨大風險。
面對這種風險，廣大納稅人必須樹立風險意識。一方面要了解企業自身的實際情況，細心分析企業經營的特點。另一方面要熟悉稅收法規的相關規定，細心掌握與自身生產經營密切相關的內容，最終將二者結合起來，細心琢磨，選擇既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。
2 加強與稅務機關的聯系
由于企業的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益?；I劃者應該確立溝通觀念，爭取稅務機關的指導和認同，避免籌劃成果轉化上的風險?；I劃行為所要達到的最終結果是節稅，而節稅目的的實現依賴于稅務機關承認企業的籌劃行為合法，只有得到了稅務機關的認同，并依照法定的程序履行了相關義務，籌劃實踐才會轉化為企業的實際利益。
3 認真學習和準確把握稅收政策
為了能夠及時調節經濟體現國家的產業政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。
4 注意納稅籌劃的成本與效益的分析
在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業提出若干個稅務籌劃方案，詳細地列舉出每種方案可能的全部預期成本和全部預期收益，通過比較分析，選擇出最優的籌劃方案。
關鍵詞：出版企業；轉制；營改增；納稅籌劃
中圖分類號：F279 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0098-03
納稅籌劃是納稅人在不違反法律、法規的前提下，通過對企業經營、投資、籌資等各項活動進行的稅務籌劃，以此降低企業納稅成本和涉稅風險，做到科學、合理的納稅，實現企業的稅后利潤最大化。隨著經濟的迅速發展，納稅籌劃在我國越來越受到廣大納稅人和投資者的重視。
一、納稅籌劃的特征和目的
納稅籌劃是對納稅行為進行的統籌安排，從另一個意義上它也是企業的一種理財活動。它是在不違反法律、法規的前提下，按照稅收法律規定，對企業的生產、經營、投資等經濟業務或行為中的涉稅事項，充分利用稅法給予的優惠政策和稅收彈性空間，選擇合適的納稅方法，為實現最小合理納稅而進行的設計和運籌，最終實現企業利潤最大化和企業價值最大化[1]。
（一）納稅籌劃的特征
1.納稅籌劃須在合法范圍內進行
納稅籌劃以遵守國家現行的稅收法律、法規為前提，否則，就構成了稅收違法行為。在納稅籌劃中，首先必須嚴格遵循納稅籌劃的合法性原則。納稅籌劃的合法性主要表現在其活動只能在法律允許的范圍內。國家與納稅人之間圍繞征納稅產生的權利和義務關系，其實質是由稅法所調整的征納雙方的稅收法律關系，征納雙方都必須遵守。
2.納稅籌劃須事前籌劃
企業進行納稅籌劃時，必須做到與現行稅收政策不沖突。由于國家稅法制定在先，稅收法律行為在后；而在經濟活動中，企業的經濟行為在先，向國家繳納稅收在后；這就為企業的納稅籌劃創造了有利條件。企業可以根據已知的稅收法律規定調整自身經濟事務，選擇最佳納稅方案，實現經濟利益的最大化。如果不進行籌劃安排，隨著經濟業務發生，應稅收入隨之確定，則納稅籌劃就失去意義。這時如果試圖減輕自身的稅收負擔，就會形成偷稅、逃稅。只有對企業的經營活動進行事先的籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現納稅籌劃的目的。
3.納稅籌劃應與企業內部環境相適應
在市場經濟條件下，稅收制度是間接調控宏觀經濟和微觀經濟的一個重要手段。稅收政策調控涉及的面非常廣泛，從國家的宏觀經濟發展戰略到國家的微觀經濟戰略，從財政、經濟領域到社會領域，各地區、各行各業的不同行為有不同的稅收標準。這些行為只要符合國家法律精神，都是合理行為。因此，企業在進行納稅籌劃時必須充分考慮到國家宏觀經濟環境和政策傾向，根據市場的具體情況，安排適合自身發展的納稅籌劃策略。
（二）納稅籌劃的目的
納稅籌劃最主要的目的是減輕納稅負擔、獲取資金時間價值，在維護自身合法權益，沒有涉稅風險的前提下，實現經濟利益的最大化。要使納稅人可支配財務利益最大化，企業在納稅籌劃過程中，除了要考慮節減納稅成本外，還要考慮企業的綜合經濟利益最大化；不僅要考慮企業的短期利益，還要考慮企業的長遠利益；不僅要考慮所得的增加，還要考慮資本的增值。
低稅收成本和高效益是納稅籌劃的最終目的。經營效益有兩種表現形式：其一為目前利益，即獲得最大的凈現金流量；其二為長遠利益，即股東財富的最大化或企業價值的最大化。目前利益也是長遠利益的一部分，計算目前利益不僅要考慮各種方案在經營過程中的顯性收入和顯性成本，還要考慮其機會成本和籌劃成本。納稅籌劃可使納稅人獲得利益，但無論由企業自己內部籌劃，還是借用外部資源進行籌劃，都要耗費一定的人力、物力、財力，并發生籌劃費用，并會由此產生一定的風險，納稅籌劃要盡量降低籌劃成本和風險，使籌劃效益最大。
二、出版企業的納稅籌劃方法
（一）利用稅收的相關優惠政策
1.企業所得稅相關的優惠政策
財政部、海關總署、國家稅務總局《關于文化體制改革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題的通知》和《關于文化體制改革經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策》等文件為出版企業提供了許多具有實質性的稅收優惠政策。包括：經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅；由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業的，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅；出版、發行企業庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年的（包括出版當年），音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年的，紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。已作為財產損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅收入。
2.增值稅相關的優惠政策
根據財稅[2011]92號《關于繼續執行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》，主要是對相關出版物在出版環節繼續執行增值稅100%先征后退的政策和相關出版物在出版環節繼續執行增值稅50%先征后退的政策。
這些相關稅收優惠政策，為出版企業進行納稅籌劃提供了政策依據。
（二）合理籌劃呆滯出版物、音像制品的稅前扣除
根據《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]31號）文件中規定：出版、發行企業庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年（包括出版當年），音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年，紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。
由于長期的經營積累以及舊的體制等原因，使得出版企業存在著一定數量的存貨。轉制前，要想處理當前的存貨，必然導致當期損益。一次性處理必然導致經營業績的大幅下降或巨額虧損。同時，還需到稅務部門辦理報批手續，面臨所得稅調整審批及增值稅進項稅額轉出等手續 [2]。轉制后，該政策為出版企業處理存貨提供了契機。
（三）選擇適當的稅率進行核算
根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》中第三十五條規定，納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應稅服務和銷售貨物或者應稅勞務的，按照銷項稅額的比例劃分應納稅額，分別作為改征增值稅和現行增值稅收入入庫。
例如：某期刊雜志社當期雜志發行收入500萬元，廣告收入200萬元，購進材料150萬元，支付委托印刷加工費100萬元（均不含稅）。均取得增值稅專用發票。
發行期刊與廣告業務分開核算：
應納增值稅=500×13%+200×6%-（150+100）×17%=34.5萬元
應稅服務銷項稅額比例=200×6%÷（500×13%+200×6%）=15.58%
應稅服務的應納增值稅=34.5×15.58%=5.38萬元
貨物銷售應納增值稅=34.5-5.38=29.12萬元
發行期刊與廣告業務未分開核算：
應納增值稅=（500+200）×13%-（150+100）×17%=48.5萬元
由此可見，在不考慮企業所得稅的影響下，分開核算對納稅人是有利的。
（四）選擇適當的進項抵扣辦法
根據《關于出版物廣告收入有關增值稅問題的通知》（國稅[2008]188號）的規定，確定文化出版單位用于廣告業務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準，凡文化出版單位能夠準確提供廣告所占版面比例的，應按此項比例劃分不得抵扣的進項稅額；對無法準確提供廣告占版面比例的，按《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條的規定劃分不得抵扣的進項稅額。
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）
作為出版企業，絕大部分既有銷售收入，又有廣告收入，這就為納稅人提供了納稅籌劃的操作空間。納稅人可根據經營情況來確定是否提供準確的廣告版面比例，從而使不得抵扣的進項稅額最小。
同上例：其中廣告占整個版面的比例為10%。
若該期刊雜志社按版面比例劃分進行的進項稅額轉出，則當期不得抵扣的進項稅額為：
（150+100）×17%×10%=4.25萬元
若該期刊雜志社按收入比例劃分進行的進項稅額轉出，則當期不得抵扣的進項稅額為：
[（150+100）×17%]×[200÷（200+500）]=12.14萬元
顯然，該期刊雜志社應選擇按版面比例劃分進行進項稅額轉出，可節約進項稅7.89萬元。但如果廣告所占版面比例提高或廣告收入占整個銷售額的比例下降，則選擇按收入比例劃分進行稅額轉出會對納稅人有利。
三、出版企業納稅籌劃應注意的幾個問題
（一）正視納稅籌劃的風險
由于環境以及其他因素錯綜復雜，而且常常有一些非主觀所能左右的事情發生，這使納稅籌劃存在許多不確定因素。因此，企業進行納稅籌劃時，首先要掌握法律規定并充分領會其精神，準確把握納稅政策的內涵；其次，充分了解稅務征管所的特點和具體要求，使納稅籌劃行為得到稅務機關的認可；最后，聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。同時，應充分考慮到納稅籌劃的風險，在對（納稅籌劃）風險有了較為全面客觀的預期之后再做出決定，以降低納稅籌劃的風險。
（二）時刻關注稅法變化，將理論和實踐相結合
出版企業在進行納稅籌劃時，要隨時了解各種政策，因為不同的法律在法律效果和風險程度上存在很大差異，企業必須時刻關注稅收相關法律的變化和調整，根據法律變化情況適時調整納稅籌劃方案，使納稅籌劃達到預期效果。此外，在理論上，納稅籌劃和偷漏稅有著完全不同的含義，比較容易區分，但要在實踐中分清有時并不容易，必須經過稅務部門的認定和判斷，而認定和判斷又隨著不同人的主觀看法而可能有所不同。因此，任何納稅主體在進行納稅籌劃時，不但要掌握納稅籌劃的基本方法，還必須了解征稅主體的意志和想法。
（三）嚴格遵守法律規定
稅法的規定性和法律的嚴肅性使納稅籌劃必須在法律允許的范圍內進行。納稅籌劃應在投資、籌資、經營等業務發生之前，在法律、法規允許的范圍之內，事先對納稅事項進行安排。一旦投資、籌資、經營等事項已發生，那么納稅義務就已經發生，這時再想方設法少繳稅款，就成為偷稅、漏稅，將受到法律處罰。企業進行納稅籌劃的目的是為了獲得更大的經濟效益，經濟效益的獲得必須在合法前提下進行。只有這樣，才能最終達到增強企業活力、提高社會效益和經濟效益的目的。
（四）樹立科學的納稅觀念
企業納稅籌劃的目的是減輕稅收負擔，但稅收負擔的減輕是以企業整體收益增長為前提的，因此，必須以積極的態度進行納稅籌劃。納稅主體必須樹立這樣的觀念，稅收負擔的減輕并不等于資本總體收益的增長，有時納稅額最少的方案不一定是符合企業總體收益最大化的方案。為了減輕稅負負擔而導致利潤下降的做法不符合納稅籌劃的目的和要求。所以，出版企業納稅籌劃應該結合自身業務的發展和長遠規劃，以提供經濟效益、改善經濟收益并兼顧社會效益為目標。
總之，納稅籌劃是出版企業理財活動的重要內容，也是企業納稅意識不斷增強的表現，它要求籌劃人熟悉各種稅收政策法規，合理利用各種稅收優惠政策，使稅收成本最低化。在實際納稅籌劃中，要以科學的眼光看待納稅籌劃，不能只把眼光盯在稅負上，而必須把實現企業價值最大化作為衡量的標準，在綜合權衡各方面因素后，對企業的納稅籌劃方案作出抉擇。
參考文獻：
關鍵詞:納稅籌劃;避稅;界定
中圖分類號:F810.42文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)13-0017-02
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的,在稅法所允許的范圍內,對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。隨著市場經濟體制的建立和完善,越來越多的納稅人尋求合法渠道節稅以追求自身利益的最大化,現在人們對于納稅籌劃所包含的內容還有一些不同的認識。而對納稅籌劃的內容的界定是我們研究納稅籌劃的前提。當前理論界對目前對納稅籌劃的的內容界定主要有以下三種觀點:
第一種觀點認為,納稅籌劃是無任何限定條件的。不管采用何種手段,只要能減輕稅負的行為就是納稅籌劃,即納稅籌劃包括節稅、避稅、偷稅、逃稅。這是前期人們對于納稅籌劃不甚了解而形成的一種錯誤認識。而今這種觀點已經不為理論界和實踐界所認同。
第二種觀點認為,納稅籌劃的前提是必須不違反法律規定,即納稅籌劃包括節稅、避稅、稅負轉嫁及涉稅零風險等一切既不違反現行稅法規定,又可以減輕企業稅收負擔的行為。
第三種觀點認為,納稅籌劃不僅要符合現行稅法的規定,并且也應符合稅法的立法意圖。即人們常說的節稅籌劃。這種觀點廣為稅務機關所接受。
從上述對于納稅籌劃內容的界定來看,第一種說法隨著稅收法律制度的健全和對違法處罰力度的加大,已經基本上被人們所不接受。第二種與第三種觀點,目前還存在爭議,兩種觀點的分歧之處是納稅籌劃僅僅是符合稅法的規定,還是在合法同時,還要與國家稅法的實質內容和立法意圖相一致,也就是我們常說的避稅屬不屬于納稅籌劃的范疇。筆者贊成第二種說法,原因如下:
1.首先從理論上分析。國內外各學者對于納稅籌劃的特征歸納上基本相同:合法性、目的性、專業性、預期性、風險性、整體性等。由此可以看出,避稅和納稅籌劃有共同的特征,都是納稅人為減輕稅負而進行事前籌劃的行為,都沒有違背現行的稅收法規,它們其實是一個問題的兩個方面。避稅指向的行為是納稅籌劃行為,只不過納稅籌劃是從納稅人的角度進行界定,則重于減輕稅收負擔,而避稅則是從政府的角度定義,則重點在于回避納稅義務。由于征納雙方立場不同,納稅人從個體利益出發,在降低稅收成本而進行納稅籌劃的過程中盡量利用現行稅法,當然不排斥鉆稅法的漏洞;而稅務當局為保證國家的財政收入,貫徹立法精神,必然反對納稅人避稅籌劃行為。但這種反對僅限于道義上的譴責。只要沒有通過法定程序完善稅法,就不能禁止納稅人在利益驅動下開展此類活動。因此可以說,對納稅籌劃和避稅的嚴格區分,僅僅是體現了政府的意圖。如果考慮到納稅人,把避稅籌劃排斥在納稅籌劃之外,不僅變得毫無意義,則反而會限制納稅籌劃的開展。
2.從實踐上分析。首先,如果納稅籌劃僅僅包括節稅,那么企業要進行有效的納稅籌劃,不僅要掌握稅收法律、法規信息,而且還要了解政府的意圖和動向。微觀主體的企業要做到這一點無疑是很困難的。再者,即使企業領會到了政府的“立法意圖”,他們領會到的這種思想也可能是錯誤的。由于人們獲取的信息及生活經驗的不同,每個人可能對政府立法意圖的理解不同,造成“一千個人眼里有一千個哈姆雷特”的現象。因此要求企業在進行納稅籌劃時符合政府的立法意圖,在理論上可以討論,但實踐上是行不同的。最后,雖然中國的稅務法律、法規、制度雖然經過不斷完善,但目前仍然存在許多漏洞和模糊之處,當企業在發現這些漏洞和模糊之處時,如何能要求企業不對此進行利用,進行納稅籌劃,減少企業的稅金支出?資本的本質就是追逐利潤,這種要求是不符合資本本質的?？梢哉f,避稅是歷史發展的必然趨勢,國家稅法不健全、不完善的結果,也是資本趨利性的必然。而政府可以從反避稅中不斷地發現稅收法律、法規、規定等的缺陷或不足之處,并通過重新立法或修改、補充舊法等方式,大大加快稅收法律制度的建設,使稅收法律法規得(下轉258頁)(上接17頁)以完善使之更具適用性、完整性、統一性、規范性和剛性,從而促進高質量稅法的出臺,推動整個社的法制化,并且更有利于實現經濟公平。
3.從法律上分析。本文認為,首先,在征納雙方法律地位平等但不對等的情況下,對于公法來說,應遵循“法無授權不得行”的原則,即依法行政。這一原則的側重點在于限制征稅一方過渡濫用征稅權,保護納稅人的合法權利,至于稅務部門如何改進并完善稅收征管,則屬于稅收經濟學和稅務管理學的范圍。對納稅人來說,可遵循“法無明文不為過”的原則。其次,按照稅收法定主義原則精神,稅收納稅人應根據稅法的明確要求負擔其法定的義務,沒有法律的明確規定,納稅人有權拒絕承擔納稅義務。它要求對于課稅要素的規定要盡量的明確,避免出現歧義,因此凡是規定含糊不清或者沒有規定的,都應該從有利于納稅人的角度進行理解,也就是說,只要沒有違法稅法中的明文規定多個的內容,納稅人無論是利用稅收優惠也好,還是利用稅法的不完善、含糊之處也好,都是納稅人的權利,是合法的,應當受到保護。所謂的“凡非法律禁止的都是允許的”,反映在稅法領域即使稅收法定主義。據此,我們可以認為法律不禁止的一切行為均是合法行為,避稅當然屬于此列。最后,避稅行為的出現,不論是刻意避稅還是善意避稅,一定程度上反映了政府制定政策方面存在的缺陷和漏洞,這是是政府的過失,并不是納稅人的責任。當存在此種問題時,只能采取立法的形式加以彌補,不得采用補充解釋的方法使納稅人發生新的納稅義務,當法律未經修改之前,由此造成的損失應由國家負責,而不是轉嫁到納稅人身上。所以,納稅人利用法律的漏洞、缺陷之處,進行策劃以降低自己的稅收負擔是任何人無可指責的,是合情合理的。
從上面分析中可以得出這樣的結論,避稅是利用政府稅收法規的漏洞、不完善而采取的一種納稅籌劃形式,隨著國家稅制的完善及征管漏洞的減少,避稅的空間將會越來越小,相反,由于節稅是利用國家的稅收優惠政策而采取的一種納稅籌劃形式,它有利于增強政府利用稅收的經濟杠桿作用進行宏觀調控的能力,是國家鼓勵和提倡的行為,因此節稅的空間將日益擴大?？傊?避稅、節稅籌劃在動機基本上是一致的,都是立足于減少納稅人的稅負,實現企業利潤最大化。即納稅籌劃包括節稅、避稅、稅負轉嫁及涉稅零風險等一切既不違反現行稅法規定,又可以減輕企業稅收負擔的行為都可以歸為納稅籌劃。
參考文獻:
[1]牟虹.論企業財務管理中稅收籌劃的應用[J].經濟師,2000,(2):139-140.
納稅籌劃是指納稅人為了規避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行的非違法的避稅法律行為,利用稅法的優惠政策進行節稅的法律行為,以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為。納稅籌劃隨著市場經濟運行的規范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現的,隨著市場經濟體制的不斷完善,納稅籌劃將具有更加廣闊的發展前景。
一、企業納稅籌劃的動因
納稅籌劃,作為一種普遍存在的經濟現象,在市場經濟國家中,存在了有近百年的歷史,這充分說明這種經濟活動具備它產生的條件與存在的必要性。
(一)主觀動因
稅收是國家為滿足社會公共需要對社會產品進行的強制、無償與相對固定的分配。對納稅人來說,既不直接償還,也不付任何代價,這就促使納稅人產生了減輕自己稅負的強烈愿望。為了使這一欲望得以實現,納稅人表現出各種不同的選擇:偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節稅。在眾多的選擇中,避稅與節稅是一種最為“安全”或“保險”的辦法;偷稅、逃稅都是違法的,要受到稅法的制裁;漏稅必須補交。法制較為健全和征管較為嚴格的國家,偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此,納稅人自然會力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來減輕或免除其稅負,這就是納稅籌劃。
關鍵詞:納稅籌劃風險因素風險管理
中圖分類號: F810.42文獻標識碼：A
納稅籌劃是企業在國家相關法律允許的情況下，對企業內、外部的資源進行合理調整，通過這樣的方式有效地降低企業的稅負負擔，并實現一定程度的節稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關理論方面的研究還不夠全面和深入?，F如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環境，企業各項經營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補繳稅款的處境。這不僅會加重企業的成本負擔，更會給企業帶來極大的風險。
一、企業納稅籌劃風險管理存在的問題
（一）稅收籌劃的外部風險
風險是建立在對未來不確定性的基礎之上。企業稅收籌劃的風險，都是指籌劃人由于受到主觀和客觀不確定性因素的影響，其涉稅行為或籌劃行為偏離稅法要求的可能性。利益和風險總是相伴而生的，籌劃主體獲取的稅收利益是與風險相伴的。由于稅收籌劃的特征之一是事先謀劃，未來總有一些不確定的因素，加之稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，所以各種稅收籌劃的具體方法都不是百分之百安全的。稅收籌劃是具有主觀性的，籌劃人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，籌劃人的主觀判斷起著決定性作用，包括對稅收政策的領悟與判斷、對稅收籌劃條件及環境的認識與判斷等。
（二）企業內納稅籌劃風險管理意識薄弱及納稅籌劃人員素質偏低
各企業經營者往往把關注點放在稅收籌劃所帶來的經濟利益上， 而忽視和放松了對其風險的警惕性，風險管理意識不強。納稅籌劃是企業工作中的重要內容，對其存在的潛在風險進行有效的辨別和分析，并采取有效的風險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進行。企業納稅籌劃人員總體素質偏低.納稅籌劃人員總體素質不高會對企業的風險管理造成直接的影響，制約企業納稅籌劃風險管理的健康發展。
（三）企業與稅務機關間的關系處置不合理。
多數企業與稅務機關之間均缺乏有效溝通，企業和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異,企業往往脫離稅務機關自行進行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務籌劃行為演變為偷稅、漏稅的行為，則企業將會受到相應的處罰。最后，企業納稅籌劃內部控制存在不足。在我國，多數企業均沒有建立納稅籌劃相應的內控制度，或是建立后沒有得到有效實施。
二、應對企業納稅籌劃風險管理問題的措施
(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力
在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業就應該進行科學籌劃，最大限度的防范和控制風險。對于無法避免的風險可采取轉移、降低、保留等方式進行處理。對于具有較大風險性的籌劃方案必須謹慎采用。優先選用具有優惠稅收政策的方案，如技術活動類、環保節能類、社會公益類等，都可優先進行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機構進行相應的籌劃工作和風險控制工作， 從而實現將納稅籌劃風險進行有效轉移。此外，采取靈活的方式運用相應的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進行籌劃等方式，實現對籌劃風險進行有效調控。企業納稅籌劃風險管理包含諸多內容，而風險防范及控制的關鍵環節在于納稅籌劃方案的設計及低風險方案的制定和完善。
(二)提高納稅籌劃人員綜合業務能力及素質，科學處理企業與稅務機關的關系
在企業納稅籌劃風險管理工作中， 加強對納稅籌劃人員進行業務及籌劃培訓， 提高納稅籌劃人員的業務技能及科學方案的策劃能力至關重要。綜合業務能力及素質有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準備工作，要對企業經營狀態、組織形式、財務狀況等有充分的了解， 才能為企業設計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業納稅籌劃人員需研究掌握稅務工作中各種相關稅務政策及法律法規，全面、準確把握納稅政策內涵, 充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務、企業管理、經營管理諸多技能的專業勝任能力，才能在籌劃、設計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關法律法規及稅務政策。
企業需與各稅務機關保持良好的溝通互動關系。企業納稅籌劃人員應在充分掌握當地稅務征管具體要求及特點的前提下進行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務機關溝通互動，準確把握相關法律界限，降低納稅籌劃的風險性。稅務籌劃人員在與稅務機關地溝通合作中，應爭取得到稅務機關的指導和認同，提高稅務籌劃的科學性。部分企業認為，只要由專業人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務機關地認可。事實并非如此，只有取得稅務機關的相應指導，才可有效實現將納稅籌劃風險性降至最低。因此，企業納稅籌劃人員應與各稅務機關保持良好的溝通互動關系， 以促進納稅籌劃活動開展的科學、合理性，降低納稅籌劃風險性。
(三)在企業中構建良好的風險預警機制
在企業中構建良好的企業風險預警機制主要目的是在應對各種風險時，使企業具有更加靈敏的反應，能夠及時辨別風險，并采取相應的處理和防范措施。該種機制是企業加強籌劃風險防范能力的有效保證和重要措施。企業需不斷建立、加強和完善納稅籌劃風險信息交流系統，確保企業各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領導，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應的風險快速反應機制，提高風險應對能力。此外，在企業中，還需組建風險預警小組對風險問題進行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業監督機制，對企業內部各項活動進行相應的監督，促進企業管理向規范化、流程化發展，增強企業的風險應對能力和防范能力。
（四）加強與主管稅務機關的溝通以強化穩健性原則
面對新的征管形式下稅收籌劃的新的風險因素，無論是納稅人自主籌劃還是中介機構籌劃，都要求籌劃主體采用穩健性的原則。一方面準確把握稅收法律政策，關注稅收法律政策變動；另一方面，關注稅務機關稅務管理手段上的創新、處理好稅企關系也是防范法律責任風險的一種措施，要加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，以獲得主管稅務機關對籌劃方案的認可。
（五）關注納稅評估帶來同行業比對的數據以合理確定稅收籌劃的目標
稅收籌劃目標則體現通過稅收籌劃期望達到什么樣的結果。稅收籌劃目標更多體現了稅收籌劃產生的主觀因素，體現了理性“經濟人”對利益的合理追求，是企業稅收籌劃的內在動因，這些合理追求會因其內部條件及外部環境的差異而表現出不同的側重。納稅人在確定稅收籌劃的目標上，要關注稅務行政審批制度弱化帶來的監管風險，也要對同行業同規模企業的情況做更多、更細致的了解，關注同行業數據，以便面對納稅評估風險有更好的對應措施。
三、結束語
納稅籌劃是企業理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環境中，納稅籌劃具有越來越大的發展空間，但同時也面臨更多風險。企業在運營管理中應采用各種積極措施不斷推進納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規避納稅籌劃產生的各種風險。
參考文獻:
