發布時間：2023-02-03 15:29:35
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關鍵詞：施工組織設計；規范化；管理
中圖分類號：TL372+.3文獻標識碼： A 文章編號：
引言
施工組織設計是對施工活動實行科學管理的重要手段，它具有戰略部署和戰術安排的雙重作用。土建工程項目施工組織設計是從土建施工全局出發，根據總體或各分項工程的特點和設計圖紙，通過對施工方案的經濟、技術比較確定最優的施工方案的指導性文件。
1、施工組織設計的重要性
施工組織設計是由承建單位根據自身的實際情況和工程項目的特點，施工前在設計和施工、技術和經濟、前方和后方、人力和物力、時間和空間等方面所作的一個導向，是統籌施工全過程和重要的技術文件。
施工組織設計是對施工活動實行科學管理的重要手段，它具有戰略部署和戰術安排的雙重作用。它體現了實現基本建設計劃和設計的要求，提供了各階段的施工準備工作內容，協調施工過程中各施工工序，各施工工種，各項資源之間的相互關系。
施工組織設計必須能夠根據不同工程產品的特點和要求，根據現有的和可能爭取到的施工條件，從實際出發，決定各種生產要素的基本結合方式，不切實解決問題，就不可能進行任何生產。
2、土建工程項目施工組織設計存在的問題
2.1 實際運行中施工組織設計不全面規范
施工組織設計可分為：設計階段編制的施工組織計劃，實施準備階段投標前編制的施工組織設計和中標后實施階段編制的施工組織設計三種。在設計階段重點在施工方案（初步設計）和施工組織計劃（施工圖設計），其目的是為編制項目概預算，控制總投資額提供重要依據。 對投標前的施工組織設計內容提出了施工組織設計建議書，規范了標前施工組織設計的內容，目的是為規范招投標管理，使評標規范化和標準化。中標后編制的施工組織設計的內容，有些規定僅提到“投標人如果中標將提交詳細的施工組織設計、進度計劃，但應與本建議書基本上保持一致”，沒有明確施工組織設計的內容具體詳細內容和基本上保持一致的內容及程度，此外沒有規范規定總體施工組織設計、單位工程、分部分項工程的施工組織設計的內容；建設項目施工組織總設計、年度施工組織設計和季節性工程施工設計的內容以及較完整的施工組織設計和簡化施工組織大綱等所有這些施工組織設計的內容也沒有一個詳細的規定。
2.2 施工組織設計存在重技術輕管理的現象
盡管施工組織設計編制了技術組織措施的內容，但僅僅從質量、安全、進度等方面提出了保證措施，技術性措施較強，管理措施較為薄弱，可操作性差，組織措施、經濟措施及合同措施不力。因此，這樣的施工組織設計是一種工程技術性的施工組織文件，從工程項目管理的角度還缺少下列管理措施內容：
2.2.1 缺少施工整體規劃措施
施工項目管理工作主要在施工階段進行，但由于設計階段和施工階段在時間上往往是交叉的，因此，施工方的項目管理工作也會涉及設計階段。在動用前準備階段和保修期施工合同尚未終止，在這期間還有可能涉及工程安全、費用、質量、合同和信息等方面的問題，因此也涉及動用前準備階段和保修期。因此施工項目管理涉及整個工程的始終，需要有一個整體的規劃措施。
2.2.2 缺少全面的施工組織設計成本分析
同一項目的不同施工技術方案達到的技術經濟指標是不同的。因此，實施性施工項目施工組織設計應當有評價、考核施工組織設計的技術經濟指標，應包括：總造價和總成本；單位工程造價和成本；成本降低率；總用工量；平均人數；高峰人數；勞動力不均衡系數；單位面積的用工；主要材料耗量及節約量，而過去的施工組織設計的作法，有的部分做到了，有的基本上沒有做到這一點，這就給評價項目、考核項目的施工組織水平帶來了一定困難。
2.2.3 缺少風險管理措施
風險管理是為了達到一個組織的既定目標，而對組織所承擔的各種風險進行管理的系統過程。 風險管理包括策劃、組織、領導、協調和控制等方面。
2.2.4 缺少全面的技術組保證措施
施工成本管理的基礎工作內容是多方面的，成本管理責任體系的建立是其中最根本、最重要的基礎工作，涉及成本管理的一系列組織制度、工作程序、業務標準和責任制度的建立。為了取得施工成本管理的理想成效，應從多方面采取措施實施管理，通常可以將這些措施歸納為組織措施、技術措施、經濟措施和合同措施。
2.3 編制施工組織設計人員的現代管理理論知識缺乏、 經驗不足的局限
目前我國建設項目施工組織設計的工程技術人員，大多數是大中專以上的學歷，普遍存在現代管理理論知識缺乏，如缺乏系統工程、預測技術、決策技術、控制論、技術經濟學、線性規劃等方面的理論知識，這就直接影響到編制施工組織設計的質量、水平和實施施工組織設計的管理思路，加上編制人員工程經驗不足，對設計意圖難以達到統籌兼顧；有的不熟悉施工規范規程，對單位工程、分部分項工程及各工序的施工工藝技術要求知之甚少，難以協調貫通。
3、加強施工組織設計規范化管理的辦法
從本質上講，按傳統編制的施工組織設計強調施工方案，是工程的質量計劃，是為工程施工準備和施工服務的。 它忽視技術組織措施、忽視管理、忽視風險，不能適應當前需要。只有把工程技術和管理技術結合起來，工程施工方案和各項計劃通過管理手段和措施來實施才能實現項目的目標，取得最大的效益。
3.1 建立施工組織設計和施工項目管理規劃規范系統，制訂完整、成套的編制辦法，施工組織設計的編制原則有：重視工程的組織對施工的作用；提高施工的工業化程度；重視管理創新和技術創新；重視工程施工的目標控制；積極采用國內外先進的施工技術；充分利用時間和空間，合理安排施工順序，提高施工的連續性和均衡性；合理部署施工現場，實現文明施工。基于以上編制原則施工組織總設計的編制采用如下程序：
（1）收集和熟悉編制施工組織總設計所需的有關資料和圖紙，進行項目特點和施工條件的調查研究。
（2）計算主要工程的工程量。
（3）確定施工的總體部署。
（4）擬定施工方案。
（5）編制施工總進度計劃。
（6）編制資源需求量計劃。
（7）編制施工準備工作計劃。
（8）施工總平面圖設計。
（9）主要技術經濟指標計劃
3.2 在編制施工組織設計和施工項目管理規劃中大力推廣現代管理方法，隨著我國加入 WTO 組織，給我國建筑帶來了機遇和挑戰，我國工程建筑企業也面臨著國內、國際激烈競爭的形勢，主要表現在技術水平和管理水平的競爭。為了適應這種形勢，我們在施工項目管理中必須應用現代化管理方法，大力提高管理水平。在施工組織設計和施工項目管理規劃編制中應予以體現，在技術組織措施中予以規劃。
3.2.1 施工部署
主要內容有：統工程、技術經濟分析、預測技術、決策技術。
3.2.2 施工方案主要內容有：設備選用方法、排序法、技術經濟比較法。
3.2.3 技術組織措施
主要內容有：A、B、C 分類法，經濟庫存法，盈虧分析法,價值分析法，TQC﹑ 看板管理法。
3.2.4 施工進度計劃
主要內容有：滾動計劃法、流水作業法、計劃法、排序法、“S”形曲線或“香蕉”曲線。
3.3 應用工程項目施工組織設計和項目管理規劃標準程序軟件：隨著計算機及網絡技術輔助管理功能的不斷加強，現代施工企業的管理方法已從過去的靠簡單的人處理信息轉向利用計算機和網絡技術處理信息的高智能化階段過渡。計算機輔助管理手段已深入到工程施工管理的各個方面。
3.4 加強工程項目經理繼續和本科院校在校生的工程項目管理知識的培訓：項目的競爭，歸根結底就是管理人才的競爭，由于知識的日新月異， 迫切需要項目管理人員及時了解和掌握最新的管理知識和技能，因此，有必要對項目經理經常進行繼續教育。 現在這方面已開始在全國進行了。
結束語
土建工程項目施工組織設計規范化是當前建設項目管理工作中迫切需要解決的問題。樹立現代科學管理的系統管理思想和規范化管理的思想，充分認識和掌握“規范化”的概念，是施工項目管理中的重要前提
參考文獻
［1］全國一級建造師執業資格考試用書編寫委員會．建設工程項目管理．中國建筑工業出版社，2009．
關鍵詞：建筑工程；造價管理；存在問題；解決措施
一、引言
工程造價管理是指運用一定的科學技術方法，在特定的目標和原則下，為確保建設工程的經濟效益和有關各方面的經濟權益而對建設工程造價及建安工程價格所進行的全過程、全方位的行為和組織活動。建筑工程項目一般屬于大型項目，需要調度的各方面因素比較多、工期長、任務大。因此，建筑工程項目的造價管理難度比較大。建筑工程造價需要從施工項目設計開始，包括施工管理、物料采購、人事安排等，直到工程按照合同規定的工期完成，驗收合格為止。在這個過程中，建筑工程造價需要涉及多方關系協調，如物料采購、招標或者供應商關系管理等。因此，作為建筑施工企業一定要做好造價管理，只有這樣才能提高公司的收益，在競爭中立于不敗之地。
二、建筑工程造價管理存在的問題
1.建筑工程造價意識不強
建筑工程造價是一項涉及多方面因素的系統工程。尤其在新形式下，信息技術的發展使得建筑工程造價的環境更加復雜。因此，建筑工程項目的造價管理需要一定的實踐，需要一定的執行力。要想實現這樣的執行力需要很強的建筑工程造價意識。由于我國的建筑工程受計劃經濟影響，建筑企業習慣了傳統的建筑工程管理模式，實行一邊建設、一邊采購等方式。這種方式缺乏整體觀念和長遠考慮，導致建筑工程項目的成本急劇上升。改革開放以來，我國的市場經濟逐漸形成。市場經濟側重于自我調節，與建筑工程項目造價相關的各種因素變化無常，如建筑原材料的價格、人力勞動的價格、項目的承包價格等等。傳統的建筑工程項目管理方式已經不適應當前的環境的需求。然而，由于建筑工程造價意識比較薄弱，建筑類企業在進行項目承包時，沒有完善的事前控制，對于整個工程施工階段沒有詳細的預算方案，預算時沒有給與充分的市場變化的空間，導致整體的工程項目造價水平的低下。如，大型的購物商場的施工建設項目，該項目分為地基、墻體建設等過程，在各個階段的預算不能很好地結合，最終導致項目收益下降。
2.工作規劃不夠完善，落實效果比較差
建筑工程項目屬于任務大、工期長、涉及因素多的大項目。一般的建筑工程項目的施工建設是根據分階段和分項目進行造價預算的。然而，當前的項目管理主要關注的是施工中的投資管理工作，并未將建筑工程項目實施的各個環節作為管理的重點。然而建筑工程項目的造價管理是需要協調項目開發商、承包建設商以及其他一些相關單位，然后根據進度管理進行全面的分析。這樣容易造成各個階段的造價管理不能很好地接口，引起資源的浪費。例如，在地基施工階段預算中的水泥需求量比較大，實際施工時，按照計劃確實會有一定量的剩余，而這些信息沒有和墻體施工階段的工作計劃負責人進行共享，導致信息不對稱。墻體建設施工時為了避免水泥短缺，又購進多余量的水泥。這樣整體項目建設下來，就產生了大量的剩余的水泥，導致了資源的浪費。
3.缺乏完善的工程造價管理機構和管理體系
建筑工程項目的復雜性決定了工程造價管理的具有一定難度。因此，在具體落實工程造價時，我們需要有一套完善的管理體制和管理體系。這樣可以提高工程造價的效率和質量。然而，由于建筑工程管理造價管理在我國的發展歷史比較短，我們還沒有建立起相應的工程造價管理體系，這使得建筑工程項目造價管理時，沒有依據和參考，所以造價管理水平比較低。雖然，有些地區也建立了工程造價管理部門，但是由于沒有完整的參考體系，具體職權上還沒有真正的落實和執行，即功能作用沒有有效發揮。另外，由于工程管理需要多個部門參與，如項目開發商、項目承包商、銀行等金融機構等。因為沒有相應的管理機制，各個部門在工程造價中，為了各自的利益，避重就輕，互相推諉。此外，工程造價控制部門在實際上從屬于工程技術部門，起不到控制土建工程造價之作用，工作過于形式化。
三、新形勢下做好建筑工程造價管理途徑
1.提高建筑工程造價意識
做好建筑工程造價管理的前提是具有較強的建筑工程造價意識，只有這樣企業才能具有足夠的動力將工程造價管理執行到底。首先，建筑企業的領導層要提高工程造價意識。決策領導需要擺脫計劃經濟下工程管理的框架，學習新的市場經濟下的工程造價模式，了解市場的變化。另外，作為企業領導應該充分利用的自己的職位和權利做好整個企業內部的溝通和協調，做好本單位與其他單位的溝通和協調。例如，工程開發商和施工承包商在進行談判時，因為相關負責人沒有充分的授權，所以導致談判失敗，此時，企業領導應該充分地授權給談判負責人。或者企業領導直接與另外一個企業的領導直接進行溝通，這樣有助于提高溝通的效率。然后，企業需要組織相應的培訓，提高造價管理人員的工程造價意識。企業在進行造價管理的招聘時，也盡量選擇工程造價意識強的應聘者。這樣可以提高管理人員整體專業素質，進而提高企業的工程造價管理水平。
2.強調全方位的造價管理
因為工程造價管理涉及到多個方面，所以要想實現高水平的造價管理，需要強調全方位的造價管理。在建筑項目涉及初期，就要關注市場變化，了解設計中規定材料的價格變動，并積極與施工方進行交流，檢驗設計項目的可行性。這樣在初期就把工程項目造價的基礎打牢，有助于施工正式開始以后的造價管理。另外，我們要實現工程設計方案與實際施工作業的有效匹配。這樣對于需要變更的設計可以直接實現溝通，避免信息不對稱和時間延遲造成的工程造價效率降低。在施工階段，要密切關注原材料的市場價格變化，以及進行全方位的物料管理，及時地補充物料，避免因為物料短缺帶來的工期延誤。在項目竣工階段，需要對各項資料進行校對審核。還要對整個土建工程項目的建設全過程費用開支、取費予以嚴格審查，以確保其準確性。
3.完善造價管理體系
建筑工程項目的施工建設需要經過多個階段，各個階段的狀況不一樣。為了提高工程造價水平，我們需要建立一系列的完整的造價管理體系。首先對于建筑工程項目開發商、施工承包商等直接與建筑工程項目相關的單位，要建立一套與工程項目的設計、施工等相關的管理體系。這種管理體系，比較側重技術性，需要根據一定的行業標準和技術標準。例如，指派擁有專業技術和知識的管理人員定期檢查、維護電線情況，及時更換老化陳舊的機械設備，加強設備管理人員的培訓，遵循嚴格執行操作規程，引導他們正確的使用機械設備。另外，政府相關部門與銀行等金融機構也要參與進來。通過制定相關的管理機制，使得這些單位能夠真正的參與到工程項目造價管理中來。作為政府的工程造價管理部門，需要盡職盡責的執行相應的監督和管理職責。作為銀行等金融機構需要為工程造價管理提供便捷的金融服務，盡量簡化工程造價管理流程，實現工程管理造價管理水平的提高。
四、總結
完善的建筑工程造價管理有助于提高企業的收益，提高工程施工質量，成為企業在競爭中立于不敗之地的保障。因此，企業應該立足于現實，努力克服困難，提高自身的工程造價管理能力。
參考文獻：
[關鍵詞]大準鐵路；工程項目；現場管理
中圖分類號：U215 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）06-0092-02
第一部分 基本概況
大準線位于內蒙古南部地區與山西省接壤處，地處準格爾煤田，線路東端始自晉北重鎮大同，西端連接準格爾煤田主礦區，線路全長264km，建有房屋共計850棟，分布設置在沿線32個站點上，房屋總建筑面積25萬平米，主要以單層為主，多層為輔，就工程項目現場管理而言，主要是對沿線房屋及其配套給排水、采暖、電照及站場道設施的日常維修管理。工程項目分專項計劃、日常維修等。尤其是日常維修所占比例較大，是大準鐵路沿線工程項目管理的一個突出特點，點多線長，且大多數站點處于丘陵地帶，交通極為不便，是大準鐵路沿線日常維修現場管理的難點。
第二部分 工程項目現場管理
工程項目現場管理是一個全流程管理過程，需要綜合考慮方方面面的因素。總體上講，做好工程項目現場管理，目標和任務是前提，內容要求是基礎，管理標準是保障。只有明確目標和任務，嚴格按現場管理內容、標準執行，精心組織實施，才能使工程項目自開工至保修回訪得以全過程管控。如何做好工程項目現場管理，應從目標、任務、內容及管理標準等多個方面采取綜合措施。
一、業主方工程項目管理的目標和任務
1.業主方項目管理服務于業主的利益，其項目管理的目標包括項目的投資目標、進度目標和質量目標。其中投資目標指的是項目的總投資目標。進度目標指的是項目動用的時間目標，也即項目交付使用的時間目標，如房屋維修后可以投入生產、生活，道路建成可以通車，給排水、采暖及電照維修可以滿足正常使用等。項目的質量目標不僅涉及施工的質量，還包括設計質量、材料質量、設備質量和影響項目運行或運營的環境質量等。質量目標包括滿足相應的技術規范和技術標準的規定，以及滿足業主方相應的質量要求。
2.項目的投資目標、進度目標和質量目標之間既有矛盾的一面，也有統一的一面，它們之間的關系是對立的統一的關系。要加快進度往往需要增加投資，欲提高質量往往也需要增加投資，過度地縮短進度，過低的減少投資會影響質量目標的實現，這都表現了目標之間關系矛盾的一面；但通過有效的管理，例如采用先進的科學技術、嚴謹的工作計劃，在不增加投資的前提下，也可縮短工期和提高工程質量，這反映了關系統一的一面。
3.業主方的項目管理工作涉及項目實施階段的全過程，即在設計前的準備階段、設計階段、施工階段、動用前準備階段和保修期5個階段分別進行如下工作：四控、兩管、一協調。四控：投資、質量、進度及安全控制；兩管：合同、信息管理；一協調：現場協調。還包括文明施工、對外協調管理。其中安全管理是項目管理中的最重要的任眨因為安全管理關系到人身的健康與安全，而投資控制、進度控制、質量控制和合同管理等則主要涉及物質的利益。
二、業主方工程項目管理的內容
1.對工程自開工至保修回訪進行全過程管控，具體流程為：開工―現場管控―竣工驗收―交接―結算―資料收存―審計報告―保修回訪。
2.對工程四控、兩管、一協調進行各環節管控；處理現場日常發生的工程有關事項。
3.對質量、進度、投資、合同、信息及安全文明施工等進行管控。
（1）根據現場實際按日填寫工程管理日志；現場做好進場材料、設備的見證、驗收。嚴格把好材料進場檢驗、鑒定及驗收質量關，確保使用合格材料。必要時在投標材料價格范圍內對門窗、地磚、涂料等大宗材料進行甲控選樣確認。
（2）嚴格按合同工期控制工程進度，制定進度計劃，并嚴格按計劃管控，發生偏差及時糾偏，確保按合同工期完工，按月匯總提報工程實際進度情況。
（3）與使用、管理等相關配合單位簽訂施工配合協議。如給水、排水、供暖、供電碰接和涉及影響到鐵路生產、生活的均需辦理相關配合協議。
（4）收集整理與工程相關進度、投資、質量、安全、合同、文件、紀要、規范、標準圖集、圖紙、方案等資料。
（5）熟悉合同簽訂內容，特別是工期、合同價款及保修等相關內容。制定重點、關鍵部位控制點，制定措施，進行管控。
4.定期、不定期對施工現場安全、進度、質量進行監督、檢查，并形成檢查意見。
5.監督檢查監理的日常管控工作，定期進行抽查與匯報工作。發現問題解決。監理受業主方委托，按合同約定對工程項目進行日常管控。工程建設監理的主要內容是控制工程建設的投資、建設工期和工程質量；進行工程建設合同管理、信息管理；協調有關單位間的工作關系”（三控兩管一協調）。建筑工程監理應當依照法律、行政法規及有關的技術標準、設計文件和建筑工程承包合同，對承包單位在施工質量、建設工期和建設資金使用等方面，代表建設單位實施監督”（引自《中華人民共和國建筑法》）。
6.由于項目實施過程中主、客觀條件的變化是絕對的，不變則是相對的；在項目進展過程中平衡是暫時的，不平衡則是永恒的，因此在項目實施過程中必須隨著情況的變化進行項目目標的動態控制。確保工程保質保量，按期完工。具體內容如下：
（1）項目目標動態控制的準備工作：將項目的目標進行分解，以確定用于目標控制的計劃值。
（2）在項目實施過程中項目目標的動態控制：收集項目目標的實際值，如實際投資，實際進度等；定期（如每兩周或每月）進行項目目標的計劃值和實際值的比較；通過項目目標的計劃值和實際值的比較，如有偏差，則采取糾偏措施進行糾偏。
（3）如果能用一般措施就能糾偏，則采用一般措施，如果一般措施不能糾偏，則應進行項目目標的調整，并按調整目標進行下一步管控。
三、工程質量檢查及驗收管理標準
1.驗收――建筑工程在施工單位自行質量檢查評定合格的基礎上，參與建設活動的有關單位共同對檢驗批、分項、分部、單位工程的質量進行抽樣復檢，根據相關標準以書面形式對工程質量達到合格與否作出確認。
2.項目管理單位職責：
在工程建設過程中，項目管理單位是工程施工日常管理機構，對工程的投資、進度、質量控制及施工安全、文明施工等負責。對工程的建設質量采取相應的控制手段，參與重要設備進場和重要部位隱蔽驗收、階段驗收和竣工驗收管理。
3. 管理內容與方法
（1） 工程質量驗收采用“三級檢驗、四級驗收”的方式。分班組自檢（一級）、工段（隊）復檢（二級）、公司（施工單位）驗收（三級）、監理單位和項目管理單位參加的驗收（四級）。涉及結構安全的試塊、試件以及有關資料，應按規定進行見證取樣檢測。當按照國家規定需要進行五級或以上驗收時，按照國家相關標準執行。
（2）工程施工質量檢查、驗收和單位工程質量評定均應在施工單位自行檢查、評定合格的基礎上進行。施工單位應及時向監理單位提出《工程質量報驗單》，并積極配合驗收工作以及檢驗后的整改完善工作。
（3）參加工程施工質量驗收的各方人員及見證取樣人員應具備規定的資格；承擔土建工程試驗、檢測的試驗室及承擔有關結構安全和功能試驗、檢測的單位或機構應具有相應的資質。
（3）總監理工程師應組織各專業監理工程師并通知項目管理單位專業工程管理人員參加，對竣工資料及各專業工程的質量情況進行全面檢查，對z查出的問題，應督促施工單位及時整改。對需要進行功能試驗的項目（包括單機試車和無負荷試車），監理工程師應督促施工單位及時進行試驗，并對重要項目進行監督、檢查，監理工程師應認真審查試驗報告并督促施工單位搞好成品保護和現場清理。
（4）項目管理單位收到工程驗收報告后，應及時組織施工、設計、監理、質監站、生產（運行）等單位負責人，進行單位工程驗收。
（5） 監理單位進行預驗收，合格后向項目管理單位提交工程質量評估報告。項目管理單位收到工程質量評估報告后，組織質監站、使用、施工、設計、監理等單位負責人進行單位（子單位）工程驗收。
關鍵詞：監理工作；施工；作用
中圖分類號：TU711
安全監理是指對工程建設中的人、機、環境及施工全過程進行評價、監控和監視，保證建設行為符合安全生產、勞動保障法律、法規和有關政策，制止建設行為中的冒險性、盲目性和隨意性，以確保安全性。簡而言之，就是監理工程師受業主委托，依據法律法規和有關合同對業主項目進行的監督與管理。
監理工作在施工過程中，雖然只占施工全過程的較小一部分，但其對施工過程具有著保證合理合規施工、保障施工過程的安全性、提高施工質量的重要作用。
1 加強合同管理，減少工程風險
長期以來，監理工程師對合同的管理始終是監理工作的薄弱環節，普遍存在合同意識較為淡薄，合同履約率不高，甲乙雙方合同糾紛經常發生。近年來，監理工作在施工過程中，對合同管理所起到的作用越來越受到各方面的重視。監理工程師通過協助規劃、組織、協調施工過程，幫助承包人規避施工中的風險。按照監理程序規定，承包人在開工前應得到開工審批，施工中應自檢報驗，施工完應申請交驗等，在每個施工過程中都有監理工程師在把關。如果承包人不執行監理程序，拒絕接受監理工程師的監管，也就把監理工程師的審查審批以及檢查驗收關排除在外，必將造成工程監管的失控，最后導致承包人的財產損失。合同事宜在處理過程中均有規定的處理程序，比如工程變更、費用索賠、工程延期、工程分包等合同事宜，在業主的施工管理文件中均有規定的處理程序，屬于合同要求，監理工程師依據該處理程序制定相應的監理工作程序，承包人必須嚴格按照規定的處理程序申報才能得到辦理。如費用索賠工作程序為：索賠事件發生承包人提出索賠意向承包人提交索賠文件監理工程師審核索賠文件監理工程師提出初審意見監理工程師與承包人談判報請業主審批簽發變更指令等，具體程序見承包人申請索賠程序框圖。這就要求承包人負責合同管理的人員必須熟悉所有合同管理的程序，按照工作程序辦理各項合同事宜，避免產生不必要的損失。同時，合同事宜辦理往往需要不同權限管理部門的逐級審查審批，監理程序亦很清楚的說明，以防止出現超越權限的審批，如此，使得合同管理工作有條不紊、合理合法地進行。
2 規范施工行為，提高施工質量
控制工程質量是監理工作的最重要的作用。從開始施工即工程開工直到工程完工，監理機構始終控制著工程質量的發展。事實上工程監理扮演著社會人的角色，心平氣和地代表著人民群眾未來住戶的利益在現場監督，同時維護建設方最大利益和承包商合法正當的利益。在施工過程中監理工程師按照監理程序在事前審查、事中檢查以及事后驗收的各個環節進行層層把關，為工程建設的順利進行發揮了不可替代的作用。在監理工作中，第一要強調監理人員按照程序辦事。第二要強化承包人執行監理程序的意識，監理程序是強制性的措施，承包人必須在施工過程中嚴格遵守。只有監承雙方密切配合，一切從工程出發、為工程所想，監理程序才會發揮其作用。承包人在實施工程項目管理時，首先應制定一系列完善的管理制度和措施，并應與監理程序相對應。如在質量、安全、環保等方面均應建立健全完善的管理制度和保證體系，并采取有力措施使得各項管理制度和保證體系得以正常實施和運行，從而保證工程質量和安全。比如，按照質量監理程序，分項工程完成后必須自檢合格后方可報驗監理工程師驗收，上道工序未驗收合格不得進入下道工序。這一規定程序就促使承包人必須設立足夠數量的合格的質檢工程師，跟蹤檢查工序的施工過程和質量，出現問題及時更正，避免出現大的返工現象。目前在工程施工過程中，往往出現承包人不自檢就直接報驗監理工程師驗收，監理工程師到現場一檢查，發現很多問題，往往很多問題需要做較大的返工，這樣就浪費了時間和資源。同時，如果監理人員不嚴格執行此程序，長此以往，養成承包人依賴監理人員檢驗質量的思想，認為監理人員檢查通過了就是合格的，出現把監理工程師當做質檢員的荒謬現象。所以，嚴格執行監理程序，就是促使承包人加強自控意識，加強現場管理，規范施工。可以說，執行監理工作程序也是監理工程師和承包人互動的一個過程，承包人要按照監理程序要求提請監理工程師履行監理職責，監理工程師也應不斷的提醒承包人按照程序辦事，履行工程自控管理職責，只有這樣，才能形成一個和諧的施工管理局面。
作為公正的第三方，監理工程師還肩負著監理合同所賦予的質量認證權。在施工過程中，監理工程師必須嚴格按照相關程序進行質量驗收，并針對每個階段的施工質量進行檢查。不合格部位的工程量不賦予計量，并責令承包商限期進行整改、修復，直至工程質量合格。關鍵部位、關鍵工序及隱蔽工程要經聯合驗收，發現問題，及時處理，嚴把質量關。
3 控制施工進度，協調多方關系
進行施工進度控制是監理工作的重要組成部分，其管理對象為工程項目各建設階段的工作內容、工作程序、持續時間和銜接關系。監理在施工過程中，通過召開會議、制訂規劃、嚴格監督等形式，控制施工進度，協調多方關系，促使承包商、施工方按照工作計劃實施工程建設，對發現工期延誤的要及時下令調整進度，并嚴格制定工期監督措施，以確保工程按期竣工。
工程建設監理在施工階段要編制出進度控制工作細則。監理工程師受業主的委托在工程建設施工階段實施監理時，其進度控制的總任務就是：在滿足工程項目建設總進度計劃要求的基礎上，編制或審核施工進度計劃，并對其執行情況加以動態控制，以保證工程項目按期竣工交付使用。施工階段在建設工程監理規劃的指導下編制進度控制工作細則，進度控制工作細則應包含：施工進度控制目標分解圖；施工進度控制的主要工作內容和深度；進度控制人員的具體分工；進度控制的方法；尚待解決的有關問題等。從這些監理業務性文件就可以看出貫穿了整個工程建設施工階段，也從這些進度控制細則的內容中顯現出它協調著工程建設的速度，有著正確的指導意義。
工程建設監理在工程施工階段要編制和審核施工進度計劃確保進度計劃的實現。監理工程師及監理人員在建設工程施工階段按照自己的工作職責和范圍去對施工進度計劃認真審核：進度安排是否符合工程項目建設總進度計劃中總目標和分目標的要求，是否符合施工合同中開、竣工日期的規定；進度安排是否合理，是否有造成業主違約而導致索賠的可能存在等。
總之，雖然針對工程施工過程的監理工作還存在很多問題，但只要監理機構提高從業人員素質、規范監理工作流程、嚴格執行有關法律法規和工作程序，以提高工程質量為出發點，針對性地采取各項措施，發揮工程管理的職能作用，就能推動工程監理工作的健康有序發展，提升工程施工的整體水平。
參考文獻
[1]李櫻楠.土建工程施工進度控制研究,科技資訊,2010-05
[2]龍春景.建筑工程施工管理中若干問題的探討,建材與裝飾(中旬刊),2007-07
本標準規定了電力基本建設工程技術經濟管理工作的一般工作程序和要求。
本標準適用于xx電網35千伏及以下輸變配工程和城鄉電網建設與改造工程的技術經濟管理工作。
2 規范性引用文件
下列文件中的條款通過本標準的引用而成為本標準的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單(不包括勘誤的內容)或修訂版均不適用于本標準，然而，鼓勵根據本標準達成協議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標準。
q/jdj 21705—XX 環境因素識別評價控制程序
q/jdj 220102─XX xx電業局基本建設工程項目審計辦法
計價格[XX]10號 《國家計委、建設部關于<工程勘察設計收費管理規定>的通知》
《xx省電力基本建設項目工程基本預備費和價差預備費管理條例》
《關于頒發的通知》
關于推行<火電、送電、變電工程限額設計控制指標>的通知》
關于頒發《電網工程基本建設概(預)算費用構成及計算標準規定》的通知
關于下達《xx電網35千伏及以下工程項目管理辦法》的通知
3 工程立項階段投資管理
3.1 項目可行性研究報告!z應根據上級和局基本建設和技改的需要進行編制。在上報可行性研究報告時，要有投資估算書，必要時附有環境評估報告文章版權歸寫作幫手網作者所有!。工程投資估算，要根據工程建設規模、配電裝置布置形式、主要設備選用原則、自動化程度、接入系統初步方案、配套工程方案，按照現行的造價管理規定以及市場物價指數預測，列出具體投資估算表。要確保投資估算準確，避免設計任務書投資額度失控。
3.2 xx電網工程立項工作的業務歸口科室為xx縣供電局生技科。
4 設計階段費用管理
4.1 設計準備階段
為合理安排工程設計和電網建設計劃，35千伏及以下輸變配工程的設計工作根據省公司、市局、局生技科可研批復統一進行安排。
4.2 初步設計階段
4.2.1 工程勘察、設計委托工作由工程主管部門負責，用戶工程參考執行。
4.2.2 設計單位提供的工程初步設計圖紙、資料，深度和廣度必須符合國家有關規定和滿足工程審查、概算編制要求。
a) 變電工程初步設計主要內容：
必須說明土地占用面積、建筑面積、建設標準、裝修標準、土石方工程量、主要材料耗用量，并附有詳細的設備、材料清冊(包括一般電氣設備、遠動設備、通信設備、運行檢修測試設備)。
b) 輸、配電工程初步設計主要內容：
必須提供線路路徑所在地縣(市)規劃部門和沿途鄉(鎮)同意的路徑方案圖，說明線路長度、地形地質、導地線規格、設計氣象條件，提供主要材料清冊。
4.2.3 設計單位在提交初步設計圖紙的同時, 必須提交與工程設計圖紙相同份數的工程概算。工程概算不得超出工程可研批準總匡算的10%。
4.2.4 初步設計審查以后，設計單位必須認真按審查意見在十五個工作日內完成收口資料的編制工作。設計單位在上報設計審查收口資料的同時，應向工程主管部門報送電子版修正概算。
4.3 施工圖設計階段
4.3.1 施工圖設計必須提供包括各專業在內的完整的設備、材料清冊，并且獨立成冊。同時設計單位應向工程主管部門提供一定格式的電子版設備訂貨清冊。 1
4.3.2 設計單位應在提交全部施工圖后一個月內提供完整的施工圖預算8份(或按主管部門要求的份數提供)。同時提供電子版工程預算。
4.3.3 施工圖預算所列設備、主要材料品種、數量必須與施工圖設備、材料清冊相符。如施工圖設計所列設備與批準的初步設計有變動，設計單位應作出書面說明。
4.3.4 施工圖預算造價應控制在批準的工程概算投資內，如施工圖預算超概算，設計單位應書面說明原因。
4.3.5 對未編制并提供施工圖預算的工程，設計單位不得收取預算編制費。當設計單位在提供施工圖設計全部圖紙后一個月仍不提供施工圖預算的，不論設計合同是否明確由設計單位編制施工圖預算，即由工程建設主管部門另委托編制，并相應扣除設計單位施工圖預算編制費。
4.4 工程勘察(測)工作要求
4.4.1 設計單位必須對變電所工程所址進行地質勘探，并在提供初步設計文件時提供相同份數的地質勘探成果報告。
4.4.2 設計單位應對送電線路工程桿(塔)位地質進行鉆探取樣，對特殊地段桿塔位應進行詳細地質鉆探，以確保設計基礎地質資料的準確性。
4.5 工程設計審批階段
4.5.1 設計單位提供審查的初步設計文件，要求項目完整，概算資料齊全。
4.5.2 工程初步設計及概算審批工作，根據工程項目性質，必要時向xx電業局上報，須由省公司批準的，由xx局上報省電力公司進行批準。
4.5.3 工程初步設計正式審查前， 各有關單位和部門的專業人員應對設計文件(圖紙、概算)進行認真審閱，并根據有關規定提出客觀的書面意見，在初步設計審查預備會上形成統一意見，必要時提交市局組織的初步設計審查會上審查確定。工程設計及概算一經省公司、市局審定批準，必須嚴格執行。
4.5.4 對網內較大用戶工程的設計及概算審查要有用戶的書面委托書，經局內部工作計劃平衡后再作出時間安排。
4.6 設計更改費用管理
4.6.1 根據xx省電力局浙電基(1997)1034號文精神，屬設計單位原因造成的設計錯誤、工程漏項、設計變更等增加工程投資總額，應控制在工程基本預備費的30%幅度內。超出基本預備費的30%時，工程主管部門酌情扣罰設計單位的設計費。
4.6.2 設計單位的聯系單必須有統一的編號，有經辦、審核和領導簽字，蓋有單位有效印章。對工程費用有變化的設計變更應由設計單位技經人員會簽并做出費用增減估算。
4.6.3 要進一步加強工程初步設計審查工作的嚴肅性。對已經形成初步設計批文的工程，任何單位或個人都不得隨意更改設計原則、擴大設計規模、增加工程內容、提高建設標準。
4.6.4 工程初步設計批復后，對確實需要改變設計原則的，必須由規劃計劃職能提出設計原則變更文件依據，落實工程資金，然后按規定程序上報局同意后，方可改變設計;需經市局審批的，應按規定程序上報市局同意后，方可改變設計。
4.6.5 對于土建工程已經開工、主要設備已經訂貨、工程投產期限緊迫的工程一般不考慮設計原則變更。
4.6.6 在不改變批準初步設計原則的前提下，施工圖設計應充分考慮電網的運行實際需要國網公司、省公司、市局、局對電網的“技措”、“反措”要求。為使工程設計最大限度地滿足生產、運行需要，避免無計劃設計更改，減少返工，提高工程建設質量，設計單位提交施工圖設計后，必要時由工程主管部門牽頭組織召開由生技、監理、施工、運行、物資等其它部門單位和職能參加的施工圖設計交底審查會，對施工圖設計進行討論，廣泛征求各方意見。在統一認識的基礎上形成會議紀要，作為施工圖修改及增減工程費用的依據，同時也作為工程竣工驗收的依據。交底會議明確的修改內容不視為設計單位原因造成的設計修改。 2
4.6.7 工程進入正常施工以后，生產運行單位(部門)提出施工圖設計交底審查會議紀要內容以外的一般性設計更改或增加工程內容，必須費用落實并且工期許可，否則不予考慮。
4.6.8 除工程主管部門外，其他部門(單位)不得直接給設計、施工單位簽發設計、施工變更聯系單。對現場確有必要的設計變更，必須經過工程監理及主管部門審核認可后再轉發。
4.7 設計收費
勘察設計收費標準按XX版《工程勘察設計收費管理規定》等有關調整文件執行。
5 工程項目開、竣工階段費用管理
5.1 工程開工管理
5.1.1 工程項目開工建設，必須具備初步設計已經通過審查批準、工程列入年度建設計劃、建設資金已經落實三個必備條件。
5.1.2 根據基本建設工程項目執法監察工作要求，為了保證工程開工后順利進行，工程建設必須履行報建手續，嚴格開工條件審計制度。對不具備開工條件的工程不予開工。
5.2 工程竣工管理
5.2.1 除用戶工程以外的10 千伏及以下工程建成后全部由生技科負責運行管理。
5.2.2 工程竣工驗收應以初步設計批準的設計原則、施工圖設計及審查會議紀要、設計(工作)聯系單，國家有關施工及驗收規范，設備出廠技術標準、技術合同，施工圖或施工圖設計交底會議紀要明確國網公司、省公司、市局、局的“技措”、“反措”規定為依據，不得隨意要求增加施工項目、提高驗收標準，增加費用支出。
5.2.3 基建達標要以促進安全、文明生產為原則，應著重從工程造價控制，把握設備、材料進貨質量，提高施工質量和工藝水平，加強工程檔案資料管理等方面下功夫，不因基建達標投產而增加過多的費用投入。
6 設備、材料管理
6.1 工程設備訂貨由生技部門技術認定和技術比標后，由安裝公司上報xx電業局相關單位，按xx電業局物資部門招標單位依據設備、材料招標成果統一安排，xx局有另行規定的，按規定執行。
6.2 輔助材料采購應通過招投、比標的方式擇優確定生產廠家和供貨單位。
6.3 為規范設備結算工作，必須加強設備訂貨清單管理。經過核定的設備訂貨清單，抄工程主管部門及財務科，作為設備款結算的依據。
6.4 審定后的設備清單，其數量、型號、品種規格均不得隨意變更或增減。確需變更或增減，應有經工程主管部門批準同意的變更聯系單為準。
6.5 工程概算中屬生產運行單位使用的檢修設備，測試儀器儀表等設備，不列入統一訂貨，由工程主管部門根據工程核定的概算費用和生產運行需要另行處理。隨主設備附帶的專用工器具、備品備件，在安裝施工結束后由安裝單位負責向生產運行單位移交。
6.6 設備到貨后，物資部門應及時向局財務結算設備款。結算設備款時，必須提供訂貨合同和廠方供貨發票原件，按出廠原價進行結算。工程投產后，經生技確認滿足技術要求后，一個月內結清。
6.7 設備運雜費按國家電網公司、xx省電力公司規定計算，工程投產后一個月內一次結清。
6.8 物資管理部門的設備結算情況納入局績效考核。
6.9 物資部門與廠方的經濟責任關系在訂貨合同中明確。
6.10 施工單位在施工過程中造成設備損壞，需要更換或處理的，物資部門應積極予以配合，有關費用由施工單位承擔。具體費用由物資部門提出，經工程主管部門審核后，在施工單位結算工程款時予以扣除。 『 3
6.11 工程承、發包與施工現場管理
6.12 《工程建設責任書》的簽訂
6.13 為規范電力建設管理，確保工程質量，10 千伏及以上輸變配工程必須由xx縣供電局統一安排并組織建設。
6.14 工程初步設計批復后，根據工程建設實際需要，由局與工程項目承建單位簽訂《施工合同》，明確工程建設中有關工作責任分工、費用結算、建設工期等問題。
6.15 工程發包費用管理
6.16 為有效地控制工程造價，要積極創造條件，對工程施工全面實行招(議)標，擇優錄取施工單位。
6.17 工程施工前應先簽訂施工承包合同。施工承包合同價應以招標價或審定后的施工圖預算為準。對于工程開工急迫，在簽訂施工承包合同時既沒有招標價又沒有施工圖預算審定價的工程，施工承包合同價按批準概算相應部分投資的85%暫列，作為預付工程款的依據，待施工圖預算審定后再作調整。工程款的支付辦法在施工合同中明確。
6.18 施工承包合同由工程主管部門擬稿，經領導審批后，由局或工程主管部門代表局與施工單位簽訂;合同簽訂必須持有法人委托書。各種施工協議(合同)書、委托書的簽字代表權不得層層下放。
6.19 施工變更、簽證費用管理
6.20 設計單位應根據工程施工情況確定工地代表長駐工地或經常深入工地，及時解決施工中出現的技術問題。對施工圖設計與實際施工情況不符的隱蔽工程，以及實際必須進行施工而設計未作考慮的項目，設計單位必須及時提供設計簽證或提供設計聯系單。
6.21 工程建設過程中屬設計工作范圍的技術簽證或工程量變更簽證，現場監理人員必須及時與設計單位取得聯系, 由設計單位負責簽證。現場監理人員不得擅自簽發屬設計工作職責的現場簽證。
6.22 屬設計單位應出的設計聯系單或設計簽證，設計單位不得推委或拒絕辦理。對于設計單位簽證或設計聯系單辦理不及時影響工程正常施工的，視情節輕重按總設計費的1-5%扣罰設計費。
6.23 工程監理單位根據現場實際需要提出的設計變更，如涉及到技術問題的應取得設計單位的同意。屬監理單位的現場簽證或工作聯系單，除有現場監理人員簽字外，須經監理單位領導批準，加蓋監理單位公章。對工程費用有變動的簽證或聯系單，需經工程主管部門技經專業審查同意。對于重要簽證，現場監理人員應事先向主管部門領導請示。
6.24 對于施工圖設計有不確定因素的隱蔽工程的驗收簽證, 除技術問題外,還必須驗收并明確具體隱蔽工程量，以便計價結算。
6.25 施工單位與分包單位之間的簽證、聯系單，是施工單位內部費用結算的依據，不視為向建設單位結算費用的依據。
6.26 要提高施工圖設計的嚴肅性。對施工單位未經設計和主管部門同意并取得書面依據，又不符合工程要求的工程變動要堅決返工或重建。屬施工單原因造成的工程返工，費用由施工單位承擔，不得納入工程結算。
6.27 設計單位的設計變更聯系單和現場簽證必須經監理單位同意，并報工程主管部門認可后轉發，設計單位與施工單位之間不得直接發送設計變更聯系單和現場簽證。
6.28 工程費用日常管理
6.29 工程主管部門對整個工程的費用控制、支出，和總體平衡負責。工程中所有費用支出必須經工程主管部門辦理，其他部門或個人未經工程主管部門同意都不得擅自從工程中列支費用。 〖4〗
6.30 正常的工程費用支出和工程管理費用的支出，經工程主管部門負責人審核、領導審批后由財務科辦理。
6.31 根據xx省電力局浙電基(1997)1034號“關于頒發《xx省電力基本建設項目工程基本預備費和價差預備費管理條例》的通知”，工程主管部門有權作出單項費用在XX 元以下的工程預備費動用決定。
6.32 工程中的生產準備費用、綠化費用、工器具購置費、接口配套等在建過程中需要發生的費用，經工程主管部門審核后、領導批準后，并提供批函，財務科辦理。
6.33 工程結(決)算
6.34 工程結算階段工作由工程主管部門負責;竣工決算階段工作由財務部門負責，工程施工單位配合。
6.35 工程完工缺陷處理投運后，施工單位上報有關費用結算資料，進行工程量審核后，生技科出具完工通知單，通知相關單位進行工程審計和決算工作。
關鍵詞：建設項目 跟蹤審計 創新研究
The practice of the construction project whole process tracking audit and innovation research
The practice case study of electric power construction project
Shichun Yang（1） Fengming Ma（2） Xiangjun Li（3） Pansha（3） Wenjun Gu（3）
（1.guangdong chenganxin Construction cost consultation Co.， Ltd， chief engineer；2 Shenzhen energy group joint-stock co.， LTD Guangdong；3.Peking certified publc accoun tants，Guangdong Shenzhen 518000）
Abstract： Based on a case of large state-owned enterprises many electric power construction project practice to explore， analysis， research， Combining with the characteristics of electric power construction and practices， According to the state， industry， infrastructure construction of laws and regulations and standards， Flexible use of domestic professional in the field of advanced experience in auditing， The whole process of tracking audit the concept and content of a new connotation， Make the whole process of tracking audit mode， method， technology， management and evaluation has the new breakthrough， innovative and forward-looking， To track audit risk warning and control the effective exploration， In the popularization and application in related industries has achieved remarkable economic benefits and social benefits.
Key words： Construction project tracking audit mode methods management innovation research
一、引言
投資建設過程的實質是將資金轉換成可以獲取回報的固定資產的過程，投資建設是一個連續的動態管理過程。在國內，政府投資項目、國有企業投資或控股項目及公益性投資項目都要經過政府審計。但政府審計與企業內部審計的人力與財力資源有限，目前，主要還是借助社會審計力量實施工程審計。
按基本建設程序，建設過程可分為“決策（立項）階段”、“設計階段”、“交易（招標投標）階段”、“施工階段”、“竣工階段”、及“項目后評估”等六個階段。這六個階段各有管理環節和管理內容，它們又互為因果，環環相扣，有機連接。每一個階段的管理質量對其它階段都有重要影響。其中技術服務、采購、施工的招標與合同履行管理及隱蔽工程驗收、設計變更、現場簽證、違約索賠、造價結算、財務收支及竣工結算、決算等過程是項目實施過程中必須加強監管與把關的重要管理環節。
在投資建設過程中，項目建設的主體是業主、承包商和中間機構。其中業主與承包商的利益是對立的。承包商具有長期的工程建設經驗積累，掌握著相對足夠的信息；而業主方往往缺乏有關工程建設的經驗及相關價款結算方面的知識，無法與承包商同處平等的位置。而社會中介機構借助專業知識可以對工程項目的造價、質量、進度進行全面系統的策劃與管理，使承包商按業主的意圖實現投資項目效益最大化。在這種市場需求下，全過程跟蹤審計服務就應運而生。
某國營能源集團根據國家有關企業內審要求，為公平、公正、公開、有效地管控基建投資項目，強化項目管控，加強審計監督，延伸審計監督范圍，通過引進社會審計中介力量實施了眾多建設項目的全過程跟蹤審計。經過9年多的實踐案例的探索、分析和研究，集團取得了一系列實務經驗與顯著的經濟效益與社會效益，并針對實際工作中出現的問題以及過程審計領域普遍存在的難點和疑點問題進行深度研究，靈活運用國內專業領域內的先進審計經驗，對全過程跟蹤審計的理念與內容賦予新的內涵，使全過程跟蹤審計的模式、方法、技術、管理、評價及審計風險預警與控制有了新的突破、創新，具有較大的推廣應用價值。
二、電力建設項目特點
由于電廠主機設備為非標設備，設備價格很高，占總投資的60%左右，而且制造周期較長。集團通常在項目通過可行性研究、得到立項批文后就要預訂主機設備，這樣，在工程開工前就要有大量資金投入。工程設計與設備制造基本同步進行。
根據電力建設慣例，為提高投資效益，在初步設計通過論證與批準后就按初步設計概算進行施工招標。設計單位在初步設計基礎上分批出具施工圖，在特定施工階段具有一定的邊設計邊施工邊生產的特殊性。它不僅具有政策涉及面廣、投資數額大、建設周期和投資回收期長、項目管理復雜、舞弊行為高發等特點，并具有一定的不確定性及設計變更、現場簽證、工程索賠等變動因素，現場協調管理難度較大，因此，投資建設項目實施全過程跟蹤審計顯得尤為重要。
三、全過程跟蹤審計的理念與內容
（一）全過程跟蹤審計的理念
全過程跟蹤審計的理念是將傳統的結果審計轉變為全過程審計；將傳統的財務審計擴大到全方位工程審計；將傳統的審計監督延伸到審計服務。其核心內容是對投資建設項目可行性研究、決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結算、決算與投產等全過程的經濟活動和財務收支的真實性、合法性和有效性進行連續、全面、系統的審計、監督、服務和評價等工作；并有效地如實反映和控制建設管理程序及資金、質量、安全、進度與工程造價，維護業主及相關單位的合法權益。協助建設單位在建設過程中理順主次矛盾，規范管理，加強內控，促進廉政建設，規避風險，維護建設項目的正常運轉，盡可能地提高項目投資綜合效益，為企業的安全穩健持續發展保駕護航。
（二）全過程跟蹤審計內容
1.立項（決策）階段審計
通過項目建議書、可研報告及專家論證會審、政府批文等相關立項資料，負責人可以明了審計建設項目立項依據、立項程序與報批手續是否真實、齊全與合法合規。
對投資估算的審核，負責人應考慮周全、充分，充分估計到項目建設的全部投入及建成后的收益與風險，并提出應對的防范措施，同時防止過分高估，盡可能做到全面、準確、合理，準確地計算出包含土地成本、前期規費、工程造價、設備購置、資金成本及管理費用、技術服務（含建設單位管理費、設計費、監理費等）等可能發生的工程建設的全部費用。另外，負責人還要做好項目經濟評價及該項目的資金規模、估算投入、產出、經濟效益、社會環境效益分析，為正確的投資決策服務。
2.設計階段審計
負責人要積極了解項目的設計動態，關注設計方案的經濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監督，從源頭上控制工程造價。
負責人還要了解項目設計的階段性情況，即審計初步設計是否經過專家論證與審查機關批準，有無突破可研報告；是否符合有關設計標準與規范；施工圖設計有否突破初步設計；設計圖紙文件是否達到相應的設計深度。設計概算經批準后就確定了建設項目從籌建到交付使用所需的全部費用，應審核主要技術經濟指標與可研報告的一致性。
3.招投標（交易）階段審計
審計招標文件須具有合法性、全面性、有效性，文件須符合招投標法與《工程量清單計價規范》的規定；審計招投標過程與結果須真實、合法、合規。
重點審查合同實質性條款須與招標文件一致，中標單位投標承諾須得以體現；審查對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程安全、工程進度等條款的約定應明確無疑；同時經濟合同條款應明確服從全過程跟蹤審計的內容，負責人應參與合同商務談判，完善合同條款，減少潛在風險；并出具建設項目招投標階段的審計報告。
4.施工實施階段審計
現場審計人員參加工程例會、大型材料設備的招投標會議及涉及造價的隱蔽工程驗收與設計變更、現場簽證等工程變更核準、驗收、結算等會議；參加專項設計方案及重大設計變更的專題論證；參加重要施工階段性驗收及重要材料設備進場驗收，參加了解重要試驗項目驗收與單機試車、聯動試車、整體啟動及試生產情況與竣工驗收。
審計人員還要審查開工條件、施工環境及分包情況，審查中間支付、資金收支及工程質量、安全、進度等管理環節的控制與監理的合同執行情況，審查設計變更、現場簽證、材料設備采購、工程索賠等審批程序及計量計價的真實性、合法性、準確性；在施工過程中完成工程變動造價的審核校對工作，為竣工結算打好基礎，并審查竣工驗收手續與驗收資料，出具施工實施階段審計報告。
5.竣工階段審計
竣工結算審計：工程量清單項目的施工內容應與計量計價規則一致，計量計價規則應符合招投標文件與施工合同約定。結算工程量與組價應無錯算、漏算與重復。工程量審核的圖紙部分由造價師計算審核；現場簽證部分由施工監理審核，造價師復審。對構成結算的造價項目的審核率應為100%。
竣工決算審計：竣工決算應符合《基本建設財務管理規定》與有關法規， 審計人員對建設項目從籌建到交付使用為止的全部建設費用及移交的資產進行清理與結賬，做到賬賬相符、賬物相符，建設總費用不能超過概算確定的范圍與總額。審計人員對所形成的新增資產的價值進行正確核定，避免決算漏項、重復與計算錯誤，并通過與概算比較，對投資效果做出評價。
固定資產結轉：根據生產與經營管理的需要，審計人員對移交的固定資產進行盤點、界定、命名、分類與編碼，并核定資產的規格型號（或結構）、數量、部位、所屬管理部門以及原值、折舊年限、折舊率、累計折舊與殘值等財務基本數據，建立固定資產臺賬。
6.項目后評估
在全面總結項目建設全過程及效果A基礎上，審計人員將之與可研報告預測指標的比較，結合投產初期的收支情況，預測整個項目生命周期的財務效益，通過項目決策、項目管理、建設實施、生產運行與持續發展，及對經濟、社會、環境等方面的效益與影響進行公正、客觀、科學的全面評價，對項目今后A生產經營效益提出建議，為項目持續發展及提升后續項目投資決策與管理水平提供科學的依據與借鑒。
四、全過程跟蹤審計模式
（一）全過程跟蹤審計模型
跟蹤審計的主管部門是集團公司審計管理部，負責跟蹤審計的指導、監管與總協調，并確定跟蹤審計內容與目標；跟蹤審計的主體是社會中介審計機構，由集團審計部通過招投標擇優選用，負責跟蹤審計實施；審計對象是集團公司下屬的建設項目公司及建設項目的參建單位，包括勘察、設計、檢測、評價、咨詢等技術服務單位、材料設備供應單位、監理單位、施工承包單位等。項目公司負責提供跟蹤審計條件，并負責審計單位與被審參建單位間的協調管理。全過程跟蹤審計模型如圖1所示。
（二）全過程跟蹤審計方式
建設項目全過程跟蹤審計是現代審計的一種新方式。根據投資項目建設的階段性與連續性，全過程跟蹤審計服務包括階段跟蹤審計、環節跟蹤審計、批量跟蹤審計及與工程建設同步的跟蹤審計。其中將項目建設過程劃分為若干階段進行的跟蹤審計，為定期審計；將建設項目確定若干重點環節進行的跟蹤審計，為定點審計。
本案例是靈活采用定期審計與定點審計有機結合的跟蹤審計方式，隨項目建設過程實行同步跟蹤審計。
五、全過程跟蹤審計方法、技術與管理創新
（一）全過程跟蹤審計方法創新[1]
1.在不影響建設單位正常決策與項目正常運轉的前提下，審計人員要正確確定審計介入點、跟蹤路徑及審計環節與重點，執行“預防為主，適度介入，適時審計、及時處理”的審計工作指導原則。
2.審計監督與審計服務應有機結合；事前參與、事中處理、事后評價（包括對項目的評審和對中介機構的評價）也要有機結合。
3.財務審計與工程審計要有機結合，相關責任人要建立工程師、造價師、會計師等專業審計人員配合審計的新方式。
4.審計人員還要靈活運用階段審計與分部分項審計相結合、全面審查和重點抽查相結合、資料審計與現場審計相結合、定期定點審計與跟蹤審計相結合的方法。
5.審計人員還要利用信息網絡技術，建立跟蹤審計信息管理系統，與業主共享資源，保持定期及經常性的溝通渠道，及時交換各種信息文件，處理各種應急文件，提高審計工作效率與工作質量，并按要求隨時向甲方通報審計工作情況，對審計發現的問題及時提出審計意見或建議，使之及時整改。
（二）建立信息化管理平臺，實現審計技術現代化
由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數據量大等特點，運用現代信息化計算機網絡技術是跟蹤審計技術現代化的必然趨勢。審計人員以跟蹤審計經驗為基礎，結合審計項目實際，開發審計業務軟件，實現審計立項、管理、制度建設及信息共享、審計復核程序化等功能，并在此基礎上進一步研制審計軟件的二次開發，建立審計數據庫和跟蹤審計遠程審計信息平臺。審計人員對分散的審計信息與數據，實行統一管理和使用，并通過遠程審計信息平臺，加強審計主體、被審對象以及其他有關方面的溝通、聯系、協調，相關人員能夠進行遠程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點，實現遠程作業、在線復核，對發現的問題及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，達到對建設項目進行實時同步審計的效果。審計人員通過實時查詢現場信息、工作進度、工作質量與審計成果等情況，予以指導、監管與協調。從而進一步實現跟蹤審計規范化，程序化、信息化。全過程跟蹤審計信息化管理平臺模型如圖2所示。
（三）全過程跟蹤審計管理創新[2]
1.全過程跟蹤審計制度創新
某能源集團根據電力建設特點及實際需要，在廣東省首家通過招投標方式引進社會審計機構推行全過程跟蹤審計，并在內外調研考察的基礎上首先考慮從制度建設入手，用制度指導實際工作的科學開展，循序漸進推動實質性工作的開展。在實踐中，集團不斷探索、分析、總結，先后出臺了《建設工程全過程跟蹤審計辦法》、《外部審計機構管理辦
法》及有關全過程跟蹤審計工作檢查、工作例會、
考核評價等一系列管理制度，強化了對中介機構履職情況的監督和管理，加強了對完工項目的總結評價，逐步實現了建設工程全過程跟蹤審計管理的常態化和規范化，并取得了豐碩的審計成果和成功的經驗。目前全過程跟蹤審計的適用范圍已推廣到集團及所屬全資控股企業，概算造價人民幣3000萬元（含）以上且工期半年以上的全部基建工程。同時，正在著手完善項目后評價制度，進一步全方位建立健全全過程跟蹤審計相關制度保障體系。
2.循序漸進推動實質性工作
（1）做好動員工作，獲得高層支持
高層領導的重視和支持歷來就是各項工作得以順利開展的前提條件。按照領導的指示方向，負責人應使各項工作有的放矢，以達成最終目標。集團過程審計工作的順利開展也正是因為得到了省內審協會、市國資委、市審計局、市內審協會及集團領導的關心支持和指導幫助。
（2）分析項目情況，找準切入時機
跟蹤審計應根據項目的特點和業主對風險的承受度，全盤考慮審計內容與中介機構的審計成本及綜合經濟效益，選擇較為合適的審計介入時機。
①項目立項階段介入，從項目建議書投資估算開始審計，可及時發現項目前期工作中存在的問題以及存在的風險，便于項目實施過程中及時調整，使跟蹤審計更完整。但常常由于項目尚未核準，存在較多不確定因素，具有較大的過程審計風險。
②招投標階段介入，審計在此時介入可以為“公開、公正、公平、誠信、擇優”地完成招投標工作保駕護航，減低招標風險，為合同條款完善、合同條款履行及后續審計工作的展開打下堅實的基礎。
③工程正式開工時介入，審計與施工過程的同步，就有足夠時間依據有關資料完成項目立項、設計、招投標階段的審計工作。
④主體工程開始建設時介入，審計此時介入，可很快切入到主體的土建工程與安裝工程審計中。這是項目資金開始投入最多的階段，也是專業性最強的階段，這要求跟蹤審計人員專業知識過硬，配備齊全，這樣可以確保跟蹤審計的效率和效益。
（3）理清工作思路，明確節點任務
①審計工作準備：領導動員，項目摸底，相關人員確定審計方案及審計跟蹤重點與工作計劃；建立與概算對應的在建工程會計科目及固定資產預轉固目錄，為決算與轉固建立完整的財務基礎。
②現場跟蹤審計：審計人員常駐現場，作好審計記錄，建立與建設單位定期或不定期的溝通機制；過程審計側重于建設程序與管理環節及涉及造價的隱蔽驗收、設計變更、現場簽證、造價結算的真實性、合法性與正確性的審計；對主要（重大）工程項目與主機設備采購，結算審計覆蓋率為100%；對變更項目結算審計覆蓋率為100%；對量大、簡單、零星的材料設備采購項目審計覆蓋率大于40%；對一般技術服務類項目審計覆蓋率大于50%。
③出具成果報告：審計報告結論要科學、客觀、公正，要有充分的依據與支持資料，并應事前征求業主意見。報告通常包括專項審計報告、階段審計報告、結算與決算審計報告及綜合效益評價報告，項目效益、存在的問題與建議應體現在審計報告中。
（4）履行工作職責，加強過程管理
一是集團公司審計管理部是全過程跟蹤審計的業務主管部門，為規范過程審計工作，其負責制度的制定與宣貫，并根據執行情況及時修訂、完善。開展下屬企業項目跟蹤審計時，審計管理部應適時對制度進行宣貫、監管、協調、考核、評價。
二是要求審計中介在開展過程審計的過程中，定期向審計管理部報送《過程審計簡報》、《過程審計調查表》等資料，領導可以此了解工程項目建設情況、過程審計開展情況，進而及時掌握建設項目中的問題。
三是定期（每季）召開過程審計例會，在會上各中介就過程審計項目進展、發現的問題和遇到的困難及下一步工作打算等進行介紹匯報，各自發表對過程審計工作的意見和建議。審計管理部通過了解過程審計進展，對中介提出進一步的要求。
四是過程審計項目質量評價：審計管理部根據集團《外部審計機構管理》，加強對中介機構的監管和考評規定。2012年起，審計管理部對中介的過程審計工作進行評價，截至目前，已對三個大型電力建設項目的全過程跟蹤審計進行了總結考評，評價結論均為優秀。
五是項目后評價：按照國資委《市屬國有企業投資項目后評價工作指引》的有關要求，審計管理部圍繞項目概況、實施過程評價、實施效果評價、其它內容評價、存在的主要問題及結論建議等七個方面，對基建、技改等8個項目開展了后評價工作并出具了后評價報告，涉及投資金額232.7億元。
3.投資項目后評價的創新嘗試
投資項目后評價是加強企業投資行為監督管理的手段之一，在促進企業投資決策科學化、規范化，提高投資效益方面正發揮越來越大的作用。集團審計管理部一直將項目后評價視作過程審計的重要內容，并主動進行嘗試。在市國資委《國有企業投資項目后評價工作指引（試行）》文件下發前就編制了兩個大型電力項目的后評價報告，報告完全符合市國資委文件的要求。隨著市國資委文件的要求，集團組織開展了對2014年度投資項目的后評價工作，通過全過程跟蹤審計中介例會、赴企業實地調研的方式，就《后評價報告》涉及內容、格式、項目范圍等進行協調、指導，督促企業及審計中介完成了《后評價報告》22個，其中由跟蹤審計中介完成7個（6個基建項目和1個技改項目）。審計管理部對報告進行了整理匯總，編寫了匯總報告，并按要求上報國資委。
在全過程跟蹤審計的基礎上，對基建項目開展綜合后評價，審計管理部充分利用過程審計的結果，通過全過程跟蹤參與，對工程建設了解更加清晰真實，數據取得更加全面準確，這有利于提高后評價的準確性和效率性，對后續項目起到強化科學投資決策的作用。
4.探索過程審計微創新，推行“四函制度”
為充分發揮審計監督職能，落實對全過程審計工作的知情權、監督權和建議權，審計管理部結合集團過程審計工作實際，在過程審計日常工作中開始實施“微創新”，實行“咨詢函、取證函、建議函、整改函”工作專用函制度。各函定義如下：
（1）咨詢函：在日常過程審計工作中，對于存在的一些需要解釋和澄清的事項，審計管理部將以咨詢函的方式向相關單位提出，要求在規定時間內以書面方式答復咨詢。
（2）取證函：針對過程審計存在的問題和困惑，審計管理部需進行適當的取證調查，以書面形式告知相關事項，要求有關單位積極配合收集資料、完成取證相關工作。
（3）建議函：通過調查研究，針對過程審計中存在的一些問題和面臨的困難，以及需要請求集團予以支持幫助解決的有關事宜，審計管理部以建議函的方式提出建設性的意見或建議。
（4）整改函：針對過程審計提出的各項建議，審計管理部以書面形式要求有關單位進行認真落實整改，并積極跟進整改情況。
實行過程審計工作專用函制度是對過程審計方式方法的創新，這體現了監督與服務并重的原則。目前已在過程審計項目中應用，并取得了良好效果。
六、全過程跟蹤審計評價創新
（一）全過程跟蹤審計項目質量評價創新
集團審計管理部充分發揮了內審管理機構的組織協調作用，對全過程跟蹤審計工作進行監管與協調，對每個項目予以事前和事中的關注，及時解決存在的問題和困難，同時也高度重視審計質量評價。這包括了對已完工項目的總結評價和對實施過程審計中介機構的評審。通過召開評審會的形式，審計管理部組織集團相關部門、業主方以及各中介機構共同參與，按照評價標準與要求，以相互交叉評分方式，對完工的過程審計項目進行全面總結打分，由審計管理部匯總確定評價結論后，向項目實施中介下發《關于全過程跟蹤審計工作質量評價結果的函》。這是對中介機構的審計服務工作的質量和成績予以肯定與鞭策；也是對建設項目管理工作的全面總結和梳理，汲取教訓，總結經驗，以更好地指導和推進今后的工作。
（二）全過程跟蹤審計績效評價創新
實施全過程跟蹤審計效果是顯而易見的，但也必然會增加成本，因此，很難以經濟價值來衡量其業績效率。目前，依據跟蹤審計所產生的顯性業績與隱性業績進行定量定性綜合評價比較科學可行。
顯性跟蹤審計業績X = X1+ X2；X1為直接經濟效益，如造價審計核減額；X2為間接經濟效益，即因跟蹤審計“免疫系統”作用贏得的其他投資節余額。
全過程跟蹤審計成本C = C1+ C2；C1為投入資源成本；C2為投入時間成本；顯性跟蹤審計業績效率R1。
隱性跟蹤審計業績效率R2；Y為隱性跟蹤審計業績。
全過程跟蹤審計業績Q = X + Y；全過程跟蹤審計業績效率R。
其中投入的時間成本C2是動態的，且隨工期正比例增長。顯性業績效率在前期較低，基本為零，進入施工階段開始升高，進入結算階段時為最高；隱性業績效率在前期就凸顯升高，進入結算階段時最低，基本為零。
以本案例跟蹤審計業績為例，由跟蹤審計核減的竣工結算造價約1500萬元；因跟蹤審計“免疫系統”作用較批準概算節約50800萬元，如將其中的5%作為跟蹤審計的間接效益，則該項目跟蹤審計的顯性業績為1500+2540=4040萬元。
參照建設部“工程造價咨詢收費標準”，對于總造價5億元以上的工程，竣工結算審核（相當于結算審計）的收費標準（相當于社會平均成本）為審計造價額的2.0‰，工程實施階段造價控制（相當于跟蹤審計）的收費標準為審計造價額的5.0‰，兩者之差就是實行全過程跟蹤審計增加的成本。按招投標慣例，中標價在收費標準的80%左右。該項目建筑安裝工程總造價為150000萬元左右，實行跟蹤審計增加的成本約150000×3.0‰×80%=360萬元，跟蹤審計業績效率R=4040÷360=1122%，顯性業績效率突出。
該項目隱性跟蹤審計業績表現在跟蹤審計所發揮的作用，如促進管理規范化，促進工程質量控制，促進建設進度控制，促進廉政建設，促進公平性的社會影響等，其隱性業績也很突出。
七、全過程跟蹤審計的實踐成效
全過程審計的深入開展和不斷推進不僅有利于項目建設單位的廉政建設、過程控制及固定資產的結轉和管理，更為集團節約投資、規范工程管理及防范工程風險提供有力保障。截至2014年底，深能集團已開展過程審計的項目投資金額為232.7億元，擬開展過程審計的項目投資金額為40.16億元。全過程審計累計核減工程造價5000多萬元，出具審計成果100余項；完成七個項目后評價工作。
（一）某燃氣電廠工程全過程跟蹤審計效果
南方某燃氣電廠裝設3×39萬千瓦9F燃氣蒸汽聯合循環發電機組，是省“十五”重大建設項目，是國內首批引進具有國際先進水平的日本技術、國內東方電氣集團制造組裝的最新最大級別燃氣蒸汽聯合循環發電機組，所采用的工藝與技術先進，在國內尚無同類電廠建設經驗可以借鑒。特別是根據電力項目的建設慣例，在按初步設計招標施工的情況下，建設單位在過程審計的協助下，能按基本建設程序的要求和國家有關建設工程的標準進行建設管理、組織實施，平穩地掌控了該項目的投資全過程，其實際總投資比經批準概算總投資節約5.44億元人民幣，節約率為13.69%，其工程質量全面達到設計要求、生產功能要求及有關工程建設的國家標準與交通建設、電力建設行業標準，并按計劃通過168小時試運行投入商業運營。至2007年底辦理竣工驗收時，三臺機組已累計發電量達31.85億千瓦時，這對緩解深圳市電力供求矛盾發揮了重要作用。
（二）某燃煤電廠的全過程跟蹤審計效果
南方某燃煤電廠工程是省“十一五”電源建設重點工程，是華南地區首臺代表世界先進水平的超超臨界機組。其主機設備采用哈爾濱三大動力廠與日本三菱公司合作生產的600MW超超臨界燃煤機組，機組容量大、參數高、環保性能好，煤電轉換效率可達44.7%。通過全過程跟蹤審計，審計部門對整個項目在工程技術、質量、進度、造價、采購、收支等方面進行全方位的審計服務，協助建設單位解決了施工中遇到的各種困難，確保了工程質量、安全、進度，并有效地控制了工程造價。完成的實際投資比經批準概算節約投資5.08億元人民幣，節約率為9.66%。兩臺機組先后（間隔7個月時間）提前一個月，以平均負荷600.20MW一次通過168小時試運行投入商業運營，這為緩解珠三角東部地區電力供需矛盾，減輕主網“西電東輸”壓力，改善該地區電力系統結構，促進社會經濟協調發展發揮了重要作用。同時，企業獲得了“中國電力行業優質工程獎”、“國家優質工程銀獎”、“省工程檔案金冊獎”、“中華電力環境友好企業獎”和“安全文明示范項目”等諸多榮譽。
（三）全過程跟蹤審計的作用
1.增強工程管理意識，完善內控程序
跟蹤審計滲透到工程建設的多個方面：審計人員對現場簽證和設計修改提出嚴格要求，促使了工程變更管理程序的規范化；審計人員通過對隱蔽工程驗收的手續與資料的規范，使隱蔽工程驗收與現場簽證質量明顯提高；根據工程實際進度，審計人員提醒業主及時更新可行的指導性網絡進度表，如工程延期，及時提醒業主簽訂工程延期協議，指出因延期造成的潛在風險。
2.加強工程規范管理，合理控制工程造價
施工階段的審計促使建設單位加強和規范了工程管理，使工程變更管理程序、變更工程結算及隱蔽工程驗收達到規范化。通過對工程結算報告進行審計，工程結算款進一步核減，從而合理控制工程造價，切實為企業節約成本、創造效益，真正達到了過程審計的初衷。
3.提高招標水平，協助解決疑難問題
通過審計，審計人員及時發現招投標方面存在的問題與不足，提請項目方和集團注意，從而幫助其規范和提高招標工作水平。對于施工技術難度大，涉及面廣而復雜，工期長，工程變化數量大且因素多的項目，審計組根據現場實際情況與有關法規，在維持原招投標與原合同的基本原則前提下，針對具體的實際情況，“獨立、公正、客觀”地提出了有關審計意見，協助建設單位解決施工過程中的各種矛盾與問題，維持了施工的正常進行。
4.協調解決現場矛盾，確保工程進度
某燃煤電廠鐵路專用線工程在施工過程中由于遇到沿線村民集體阻工、鐵路技術政策變化引起重大設計變更、主要材料設備大幅漲價等重重困難，以致固定總價合同難以執行，造成工程施工處于半停工狀態。過程審計針對鐵路行業的壟斷性與工程現場復雜的特殊情況，協調建設、監理、強化對施工單位的現場專業管理，突破行業制約，并取得了主管部門的支持，使其出具了一系列審計意見與建議，最終解決了施工過程中出現的重重困難與矛盾，促使施工走上了正常軌道，確保了工期。
5.加快固定資產轉固，完善檔案管理
審計人員在協助建設單位審定完工工程的基礎上，建立相應的固定資產清單目錄是過程審計的一項重要內容，此項工作有利于工程完工后的結轉固定資產，從而有效節省工程竣工決算時間，提高審計工作效率，并有利于企業及時反映真實的資產狀況、提高固定資產的使用效益。全過程跟蹤審計過程中，審計人員對建設、施工、監理各方提供的資料都嚴格要求，如發現資料不全，即會在相應的報告中提醒建設單位注意，督促建設單位及時補充、完善相應的資料，這有利于日后建立完善的工程建設檔案。
6.督促落實審計整改，促進廉政建設
審計組通過對建設實施過程中的招投標、隱蔽工程驗收、變更工程簽證及零星工程零星服務項目的發包與驗收等容易發生問題的管理環節的審計與整改，以按期提交報告與不定期征求、交換意見的方式，促進這些薄弱環節的管理制度規范化，以促進建設單位的廉政建設。同時，對某些特殊情況，過程審計作為獨立的第三方，通過描述事件的前因后果，可以給當事人作出較為客觀的評價。
八、全過程跟蹤審計風險的預警與控制
（一）正視審計風險，建立審計風險預警機制
由于建設項目具有涉及面廣、投資數額大、建設周期和投資回收期長、項目管理復雜、不確定因素多、舞弊行為高發等特點，加上被審計單位內控程序健全狀況、審計人員道德品質、業務能力等因素影響，審計風險總是存在于跟蹤審計活動的過程之中，只是這些風險有時并未產生災難性的后果，或對審計人員并未構成實質性的損失而已。因此，相關人員必須正視因跟蹤審計過程的缺陷導致審計結果與實際不符而產生損失或責任的風險，也不能忽視因被審計企業經營失敗導致無力償債或倒閉而可能對審計人員或審計機構產生傷害的經營風險[3]，建立跟蹤審計風險預警機制十分必要。
1.跟蹤審計風險預警機制組織機構
建設項目跟蹤審計風險預警機制組織機構由集團審計部牽頭，跟蹤審計中介與項目公司參加，其負責制訂跟蹤審計風險預警程序與運轉管理、監督、評價、考核及分工與配合協調。
2.跟蹤審計風險預警機制制度
制度建設是跟蹤審計風險預警機制正常運行的基本保障，完善風險預警制度可對風險預警機制的構成、職責分工、運行規則、工作流程及監管、評價做到有規可依，有章可循，可以對預警機制的各組成部分更好地各使其職、充分發揮各自的最大效能，形成更好的合力，實現預警機制健康有序發展[4]。
3.跟蹤審計風險預警程序與審計重點
在通過項目摸底、詳細了解工程概況基礎上，針對跟蹤審計內容及各個建設過程各階段、各環節的審計風險進行預測，并根據風險預測的高低確定跟蹤重點、跟蹤路徑與計劃，合理配置審計資源，提出風險報警線，提醒審計人員注意相應的防范措施，把該環節的審計風險降低到可控程度后，再解除風險警報。以本案例為例，審計人員事先將立項階段的投資估算、設計階段的概算、招投標階段的工程量清單、招標控制價、招標文件與承包合同的計量計價條款、投標報價及評標過程與結果、施工階段的隱蔽工程驗收、設計變更與現場簽證、工程索賠、中間支付、物資采購、結算階段的計價復核、決算階段的費用收支、費用分攤、賬物核對、固定資產核定等作為跟蹤審計重點，并在事前設計好跟蹤方案，進行分工實時跟蹤。一旦發現風險偏差，及時報警、及時處理，有效地把審計風險控制在容許范圍之內。
4.跟蹤審計風險預警機制的監管
跟蹤審計風險的因素不是一成不變的，而是隨著建設進展的環境變化與風險信息的明朗化而不斷變化，因此跟蹤審計風險預警機制的管理是一個動態的管理過程，審計人員要不斷更新風險信息，調險警報線，確保預警機制，得到及時、精確的信息，發揮真正的風險預警作用。
由于建設項目的復雜性，相關部門應建立健全的責任追究制度，以對風險預警機制運行實行多層次的監管。以本案例為例，第一層次是集團審計部對審計中介與項目公司的監管，第二層次是審計中介與項目公司間的互相監督，第三層次是審計中介公司內部主管對審計人員的監管，這進一步強化了審計人員的風險意識，對審計風險控制起到了很大作用。
（二）完善企業內控，建立約束與獎勵機制
企業內控程序與審計管理制度和執業規范的完善，為建設項目全程跟蹤審計提供良好制度約束保障，并從制度和程序上降低審計執業道德風險。
相關部門建立對審計主體的監督機制與獎勵機制，定期、不間斷地檢查、督促審計紀律、審計合同、審計程序的貫徹執行及審計成果文件的三級審核情況，加強審計人員的法律意識；并提取1%的審計核減金額對表現突出、取得成績優良、得到業主好評的審計人員進行審計獎勵，這有效調動了審計人員的責任心與積極性，使之規避審計舞弊的法律風險。
（三）不斷提高審計人員政策水平與風險意識
全過程跟蹤審計的主要從業人員為注冊造價師與注冊會計師，他們是通過國家考核認證的專業人士，具備一定的綜合素質；同時，集團公司非常重視專業審計人員的繼續教育與職業培訓工作，建立了系統的考核體系，強化對中介機構的管理和監督，將繼續教育列入檢查與考核內容，其目的是不斷提高審計人員的專業水平及執業道德水平、政策水平與風險意識，把執行審計政策的偏差風險降低到最低。
（四）優化審計人員結構，確保審計成本投入
為確保審計質量與審計效率，項目審計組必須專業配置齊全，并優化人員結構與工作流程，保持審計隊伍穩定。在審計招標及履約過程中在確保審計質量與審計效率的前提下降低審計成本，建設單位不搞最低價中標，確保審計成本投入，確保審計人員隊伍的穩定，將審計整體質量的風險降到最低。
（五）優化跟蹤審計方案
相關部門應靈活運用同步跟蹤審計、批量跟蹤審計、階段跟蹤審計、環節跟蹤審計以及定期跟蹤審計與定點跟蹤審計相結合等審計方法，優化跟蹤審計方案，改善跟蹤審計程序，提高跟蹤審計質量與效率，嚴格把好審計成果文件三級審核質量關，把審計隱患的風險降到最低。
（六）運用網絡技術優勢
相關部門應建立遠程審計平臺和專家咨詢庫，將以往的審計經驗、數據、案例進行收集、整理，分類入庫。一旦遇到類似問題，企業就可直接調取數據庫的資料或進行在線專家咨詢，這有效地提高了跟蹤審計效率與審計質量，把審計結果偏差控制在公允范圍之內。
九、結語
該集團公司審計部將繼續遵循中國內部審計準則，積極探索中國內審協會倡導的內審轉型，在省內審協會和市內審協會的指導下，集團推進全過程跟蹤審計及內部審計工作順利進行，以更好地防范風險、提高經濟效益，積極、主動和有效地發揮審計免疫系統功能，并推動內審工作的規范化、科學化和現代化，為集團的健康穩健持續發展發揮保駕護航的作用。其中電力建設項目全過程跟蹤審計已被選入2015年度全國“百佳審計案例”。
參考文獻：
[1] 楊石春，劉官寶，李祥軍.過程審計的理念與應用[J].建筑科技與管理，2011（1）.
[2] 深能源集團審計管理部.全過程跟蹤審計在能源集團基建項目中的應用探索[J].審計文摘，2014（10）.
