發布時間：2023-12-05 11:33:49
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的稅收籌劃的主要目標樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
整體而言，企業戰略的實現需要一個長期過程，是整體協調發展的結果。在稅收籌劃與企業戰略的關系定位上，兩者具有手段與目標的關聯性。財稅籌劃屬于局部行為，而戰略目標屬于整體行為，兩者之間的關系可以劃分為下列三類。
1.1企業戰略對稅收籌劃的引導作用企業戰略具有統領全局的執行高度，主要以行業收益以及市場拓展作為主要目標，在這一目標下，稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預期性，都不能改變企業戰略實施的整體方向。企業戰略的實施關系到企業的未來發展，是培養競爭優勢和創新優勢的全過程，而稅收籌劃作為企業財務管理的一部分，應當時刻服從大局，體現出戰略目標的統領作用。
1.2企業稅收籌劃對企業戰略的影響稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，能夠對企業戰略的實施起到一定的影響作用，尤其是在以下狀況發生時，企業會根據稅收籌劃制度對企業戰略進行調整和完善。首先是在稅收政策出現巨大變化時，原有的行業發展格局遭到破壞，一旦企業的盈利能力、資金、財務指標等發生重大變化并對企業運營產生重大影響時，企業必須積極采取應對措施，為適應現實變化而調整企業的整體發展戰略。如果政府稅收政策出現強烈政策導向，企業在制定戰略決策過程中必須對這一變化給予高度關注，及時調整市場拓展方向，使其與政府產業政策相協調，從稅收籌劃中獲得更大優惠，實現企業盈利的良性增長，并提升企業應對政策變化的適應力。
1.3稅收籌劃對企業戰略實施的助力作用在企業制定戰略決策過程中，需要對多方面影響因素做出考慮，如果在這些因素難以取舍的情況下，可以利用稅負指標進行衡量，降低取舍難度。具有戰略眼光的企業，能夠將稅收籌劃納入常規財務管理中，利用現有稅務法律法規彈性，最大限度地享受稅務優惠。同時，稅務籌劃還能夠為企業產品定位、市場準入條件、生產工藝流程、市場價格、交易方式等方面提供決策依據，這些都是稅收籌劃的積極意義所在。
2構建企業戰略目標的整體稅收籌劃模型
2.1稅收籌劃模型構建從上述分析可以看到，稅收籌劃的實施是為企業戰略目標提供必要服務的，最終目標是實現企業整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中，不但要注意稅收方面的影響因素，還需要兼顧企業的整體價值因素。這就需要企業站在現代管理的高度，促使稅收籌劃具備戰略高度。稅收籌劃并不是獨立運行的環節，與企業其他管理活動之間有著相互促進、相互協調的作用。因此，在稅收籌劃中不能以短期利益為目標，不能僅限于繳稅金額的縮減，這些片面的短期操作有可能造成企業價值的下降。因此，稅收籌劃需要從全局著眼，以企業的整體利益與未來發展為出發點，進行全面系統的規劃實施。
2.2管理模型的構建原則根據上述分析可以看到，實施稅收籌劃的根本是實現企業利益的最大化，由于經濟增加值和企業整體價值之間具有密切相關性，因此將經濟增加值升級為評價標準，兼顧稅收環節及其影響因素，能夠構建起企業稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關環節作為基礎因素，在資本運作和企業經營中實現環節平衡。因為不論何種類型的企業，在稅收籌劃中都需要涉及經營、投融資環節。但是，從不同企業的實際運營中，則需要提煉出差異化側重點，這需要對企業實際運行狀況進行確定，同時還要全面評價成本的比較因素。模型中的第二個層次屬于稅收籌劃三要素構成部分，企業融資行為需要與發展實際需求相適應；企業運營以及投資方案的設定，需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結果以及最終實現目標，稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來評價，而應當以企業長遠發展目標和市場收益最大化目標相一致，以實際收益反映出籌劃成效。
3企業稅收籌劃的戰略管理
3.1目標管理稅收籌劃的實施，必須建立在企業整體發展戰略前提下。企業發展以戰略目標的實現為最終目標，只有制定出明確的發展戰略后，稅收籌劃才能發揮其管理作用。從整體發展趨勢來看，戰略目標的實現起到了決定性作用。因此，稅收籌劃應當時刻遵循企業戰略發展的整體路線，確定實施目標：減輕企業稅負、壓縮涉稅風險、提升管理效益、維護企業權益，并在稅收和企業收益之間形成更為積極的互動。
3.2價值鏈管理在稅收鏈管理基礎上，稅務籌劃必須建立起戰略發展理念，找到稅收籌劃利益點，使企業獲得更大的稅收優惠。從社會大環境角度而言，只有納稅者具備了完善的價值鏈認知，才能從自身發展以及稅收情況出發，兼顧產出在價值鏈上的整體價值進行考慮。
3.3風險管理風險管理是企業戰略管理中的關鍵環節，在合理過程控制基礎上，對稅收籌劃所具備的風險因素進行分析，筆者構建起稅收籌劃的全程風險防御模型，如圖1所示。
4實施稅收籌劃管理需注意的問題
4.1信息管理稅收籌劃首先需要進行信息收集，從而對籌劃主體的既往情況、發展現狀等有全面的認識，否則，稅收籌劃就會面臨空中樓閣的尷尬局面，在這種情況下，即使制訂出優化方案，在實際操作中也會出現不少紕漏，為企業帶來嚴重損失。
4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員，需要具備較高的綜合素質，企業應該對財務部門人員進行專項培訓，或者聘用具有財稅籌劃特長的人員從事該項工作，從而為財稅籌劃工作的開展提供智力支持。
4.3備選方案風險防御一般認為，備選方案中的現金流屬于固定量值，但是在實際操作中，這一數據會受到多方因素影響而產生不確定性。這些不確定因素會對稅收籌劃造成一定風險，因此需要企業預先確定風險防御方案，將其中的風險概率降至最低。
一、會計政策選擇與稅收籌劃的內涵
（一）會計政策選擇。會計政策是指企業在會計核算和編制報表時所遵循的原則，以及企業所采取的會計處理程序和方法。
會計政策選擇是指根據企業的具體環境，為達到一定的目標，在國家既定會計規范的指導下，對可供選擇的會計原則、程序和方法進行分析比較，選擇最能恰當地反映企業財務狀況和經營成果的會計政策并加以執行的過程。由此可見，對于企業來說，會計政策選擇首先是一種決策。它的主要目的在于以一定的方式（形式上或實質上）影響會計系統產生的信息，實現向外界提供真實、可靠和相關的會計信息的前提下，盡可能擴大和維護企業利益相關者利益的目標；其次，它不是個別原則、方法的簡單匯集，而是一種基于企業內在統一目標的會計處理方法的整體優化；最后，它是一個動態的過程，包括最初選擇確立政策以及變更已有的政策選擇。
（二）稅收籌劃。稅收籌劃是指納稅人在稅收法律規定許可的范圍內，當存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導向，通過對投資、理財、組織、經營等事項的事先安排和策劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以達到稅后利益最大化的經濟行為。由此可見，具有獨立經濟利益的企業為了通過繳納較低稅負（納稅的絕對額）或遞延納稅時間（以獲得貨幣時間價值）而追求企業稅后利益的最大化是企業進行稅收籌劃的內在動力。而由于國家對不同納稅人和不同的行為規定了具有差別的稅收待遇，為納稅人進行稅收籌劃提供了外在的操作空間。企業的稅收籌劃行為基于這兩個前提條件和符合稅收立法意圖的基礎上，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。最后，稅收籌劃的目標必須服從納稅人整個財務計劃、企業計劃等整體目標。
二、會計政策選擇與稅收籌劃關系分析
（一）社會契約理論：二者的共同理論基礎。社會契約理論將企業視為由股東、債權人、政府和企業管理當局等各方利益相關者之間訂立的一系列契約的聯結，契約各方均是追求自身效用的最大化。
政府是會計政策和稅法的制定者，具有通過會計準則的制定以及稅務契約直接和間接影響企業的會計政策選擇權的雙重性質。因此，無論作為宏觀管理者還是征稅者，政府都是訂立契約的一方當事人，都表現出對會計信息的依賴。企業選擇不同的會計政策會產生不同的會計信息，這將導致企業集團不同的利益分配結果和投資決策行為，進而影響社會資源的配置效率和結果。因此，企業會計政策的選擇和稅收籌劃本質上都是一項社會經濟、政治利益的博弈規則和契約安排。
（二）稅收籌劃：會計政策選擇的經濟動機之一。市場經濟中，作為人類社會最基本的組織形式之一的政府，本身就是一個利益集團，它通過擁有的對企業的管制權來制定規章制度，以謀取自身利益的最大化。例如，政府通過會計準則、會計制度來規范企業會計方面的行為。稅收制度作為政府宏觀經濟調控的手段之一，也成為政府對企業加強經濟管制的一種手段而常常被利用。政府通過強制性的征稅，使企業的財富轉移到自己手中。雖然依法納稅是企業應盡的義務。但是，對于作為商品生產經營主體的企業而言，稅收最終會因為增加其成本而導致現金流出，并且增加企業納稅申報的信息披露成本。因此，企業總希望盡可能地減少稅收支出，以保證最大限度地、合理合法地滿足自身獨立的經濟利益。
由于企業的納稅與會計報告盈利之間存在一定的聯系，納稅被企業視為其計算會計盈利時必須考慮的一個重要因素，而在這個過程中，會計政策的選擇也就成為企業調整利潤以得到所需的會計盈利時的必然手段。因而，為了在合理合法的范圍內減少企業的稅負成本，稅收籌劃成為企業進行會計政策選擇的經濟動機之一。
（三）會計政策選擇：稅收籌劃的實現手段之一。會計政策對稅收的影響有兩個方面：一是表現在對資產計價的選擇上；二是表現在對損益確定的期間以及會計政策、會計估計變更對損益的調整上，在這兩方面企業都會選擇稅賦最小化的會計政策。
（一）納稅籌劃是企業財務管理目標確定的依據
納稅籌劃是一種理財行為，是根據企業財務管理的目標，做出有利于企業利益的稅收策劃。何謂企業財務管理的目標？世人對其見仁見智，看法不一，可以歸納三個主要目標：實現企業經濟效益最大化；降低企業成本；承擔相應的社會責任，實現社會效益與企業效益的雙贏。市場經濟的深入發展為企業發展提供了更廣闊的舞臺，但是競爭也隨之愈發激烈，企業必須不斷提升核心競爭力，并從方方面面節省企業成本，而稅收成本無疑是必須著重考慮的部分。企業財務管理內容涵蓋了稅收籌劃在內，企業財務目標決定了稅收籌劃的目標，財務目標的實現必然要依賴于合理合法的稅收籌劃目標的完成。企業要充分的考慮稅收負擔，并認識到稅收對企業發展的約束作用，認真的制定納稅籌劃的方案，平衡好企業自身與社會的雙重效益，統籌好企業財務目標的長期與短期利益，根據企業實際與國家實情，盡最大努力保證企業財務目標的實現。
（二）納稅籌劃影響企業收益分配
企業分配自身的收益市，必然有一套分配標準，該標準一定要綜合考量多種因素，比如國家稅收的政策、國家稅法及相關法規，企業自身的實際情況，各部分、所有人對企業的貢獻率等等，而科學合理的收益分配能恰當的減少企業稅收的成本，從而實現企業效益的最大化價值。政府會根據經濟發展的不同階段的需要，制定不同的稅收優惠政策，也會制定相應的監管條例，企業應該與時俱進，充分關注這些政策或條例，用以指導自己的收益分配，進而實現社會效益與企業利益的共贏。
（三）納稅籌劃指導企業的投資活動
稅收作為企業投資成本的一個組成部分，是影響企業投資決策的一個關鍵因素。企業在進行投資時往往會考慮通過事先的規劃將投資成本降低，提高企業的投資收益，進而促進企業價值的最大化，這種事先的規劃正是納稅籌劃發揮的作用。美國W•B•梅格斯博士曾說：“在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃。”在企業投資活動中進行稅收籌劃，具有非常重要的意義：
1.加強企業納稅籌劃意識我國不少企業的納稅籌劃意識都比較擔保，但是隨著企業投資活動的增多、投資范圍的擴展以及投資地域的國際化，納稅籌劃也成為應時之需。與此同時，為促進行業及地區的經濟發展，政府增加了稅收優惠政策、加強了稅收政策的優惠強度，使企業的納稅籌劃政策具備更強的可行性。
2.提高企業投資決策的準確性和有效性企業的投資活動，不是一個單純的現金收支問題，投資活動往往可以有兩種甚至多種方案可以選擇，納稅籌劃是在遵守稅收法規前提下，利用稅收政策為納稅人提供的選擇機會和稅收優惠，對企業投資理財和生產經營活動的做出科學的事先安排和事先籌劃，達到減免稅收、實現企業價值最大化的行為，納稅籌劃在企業投資活動中扮演的角色就是實現投資收益的最大化、輔助投資者做出準確有效的決策。
（四）納稅籌劃有助于企業籌資活動
企業的籌資活動也需要科學的納稅籌劃。通過納稅籌劃可以令企業的籌資規劃更規范，不同的籌資活動需要利用國家不同的稅收優惠政策。企業進行籌資活動之前，要充分的考慮好納稅籌劃的事項，要最大的限度令籌資活動的稅負壓力最小。有的企業在籌資時可能會選擇銀行借貸、民間拆借融資渠道，這些籌資方式可以有效的減少企業利潤，從而減少稅收。不過這種情況只是緩兵之計，在合理的范圍是有效的，一旦超過一定限度，隨著金額的增加，風險會隨著增加。因此企業不能一味的為了降低稅負而冒大風險，要綜合考量風險因素或現實因素，在合理的納稅籌劃中進行籌資。
二、企業科學納稅籌劃的對策
（一）樹立納稅籌劃的意識
不管是納稅人，還是進行納稅籌劃工作的人員，都應該樹立納稅籌劃的意識。當前的企業財務管理活動中，很多企業上下員工都沒有很強的納稅意識，對納稅籌劃更是一知半解，往往等出了問題才想起來求助財務。而且企業財務與其他各部分也沒有分工協調，沒有從企業全局進行科學的納稅籌劃。為此應該強企業財務與各部門的相互配合，要從員工到領導，從財務部門到投資部門，從債務人到債權人，都要樹立納稅意識，要協同合作，從而令企業做出正確的財務決策。
（二）依法納稅籌劃
企業納稅籌劃最基本的特征之一即合法性。堅持的基本原則之一是合法性原則，因此合法性應該貫穿納稅籌劃的始終，要作為納稅籌劃方案科學與否的重要標準。企業要認真學習國家稅收相關的法律法規，要實時動態的掌握國家納稅政策，以此為準繩，規范企業的納稅籌劃行為，要令企業的納稅籌劃與國家法規與稅收政策保持步調一致，相互促進。
（三）保持納稅籌劃方案的靈活性
企業納稅籌劃是一個長久的工作，一定要保持納稅籌劃方案的靈活性，要保持靈敏的嗅覺，隨時發現經濟發展動態中與企業納稅息息相關的政策，要動態的調整納稅籌劃的具體方案，以此適應不斷發展的經濟環境。為了保證納稅籌劃的有效性，要對方案進行評估與審查，要提前排查和預防納稅過程中面臨的風險，及時采取措施進行改革與調整。
（四）納稅籌劃必須得到稅務單位的認可
有的企業對稅收籌劃有誤解，認為稅收籌劃就是要不繳稅或少繳稅，有的甚至是請專人幫忙算計怎么避稅，許多納稅籌劃活動都游走在法律界限的邊緣，加之復雜的國情、稅務單位一定的自由裁量權等，搞的企業納稅籌劃人都不能準確的把握。因此，企業應該積極與稅務單位進行溝通，利用巧妙的會計技術手段，聯合稅務單位提供的指導，及時獲取納稅籌劃相關的信息，從而有效的規避納稅籌劃的風險。
三、結語
稅收籌劃的經濟學性質可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業中一種特殊的制度收益，需要對其經濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產性活動，而尋租行為是一種非生產性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業稅務籌劃提供了一定的約束規則，在這種約束規則之下，稅務籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權。但是在不同的約束規則之下，稅務籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務籌劃又體現了一種差別化的經營能力。稅務籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為。籌劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務籌劃特權不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權力人人平等，與其他的管制或者是特權沒有任何關聯。盡管企業組織形式在產品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅動，往往會將企業中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業的主要目的是降低稅收成本，追求稅務籌劃的利益。企業不同稅務籌劃的規劃能力就會有所不同，因此，企業經營能力的特殊體現可以看其對稅務籌劃的能力，稅務籌劃能力較強的企業生產性也比較強。此外，稅務籌劃還可以節約稅收現金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現企業的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業的產值。稅務籌劃在成本效益約束上與產品經營有著共同點，但是與產品市場相比較，稅務籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產品市場在經營過程中存在著一種典型的競爭關系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現出一種由高到低的現象。與產品市場經營不同的是稅務籌劃的市場經營是一種非競爭性的關系，該環節中供給與需求的關系與產品市場剛好相反，稅務籌劃市場的供給決定需求，其管制效應也是一種供給管制效應，均衡價格是一種由高到低的關系。稅收法律制度是稅務籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現新的稅務籌劃供給時，通常很少有納稅人發現稅務籌劃知識，往往是較早進入稅務籌劃市場的人獲得的稅務籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業在經營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經營就會將企業帶入市場經濟利潤較高的階段。從企業的長期發展來看，更多的企業納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業在既定的稅務籌劃制度下出現的一些稅務常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務籌劃市場。雖然稅務籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關系，但是由于稅務籌劃存在一定的規模效應，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務籌劃制度供給條件發生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務籌劃利益減少。
二、稅務籌劃經濟學性質對會計價值的拓展
(一)稅務籌劃對會計信息的拓展
現代稅務籌劃的基石是稅務會計，現代稅收是建立在現代會計基礎之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據。無論是通過何種方法都要將企業的納稅信息反映到稅務會計報表之中。因此，企業提供稅務稅務信息的主要來源就是稅務會計的確認和計量，稅務信息是繼財務會計之后的又一個企業對外報告會計。一般情況下，稅務會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務會計信息作為對外性質的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務會計的信息使用者能夠對企業提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業的稅務籌劃帶來一定的價值。一些企業不知道如何恰當的進行稅務處理時，需要企業會計師對企業經濟的風險區域進行分析，然后采取挑戰性的措施權衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業納稅信息出現問題的情況下，采取挑釁性姿態應對風險是一種比較劃算的策略。總之，企業進行稅務籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業進行稅務籌劃，同時還能夠進行避稅規劃。在進行戰略管理時，企業會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務籌劃戰略。
(二)稅務籌劃對管理會計的拓展
現代企業制定的財務目標更多的是實現公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現金流，因此公司進行稅務籌劃主要目的是對現金流進行管理。主要是為了節約現金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現財務安排和規劃。企業價值的實現與稅務籌劃有一定的關聯性，因此現代企業管理通常都將稅務籌劃作為管理中的一個重要環節。稅務籌劃的經營性能夠為企業的資本增加一定的稅收支付，從而實現稅收節約的目的。此外，稅務籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執行理念。作為現代企業經營能力的表現，稅務籌劃是管理會計中不可缺少的內容。
三、結束語
關鍵詞：營改增 稅收籌劃 策略
項目名稱：此文為宜昌市2016年社會科學研究項目ysk16kt078成果
我國于2012年開始推行“營改增”政策，該政策的推行有利于稅收制度的完善，減少了重復征稅的現象，同時還能夠推動我國第三產業的發展，尤其是對 服務業的發展有很大的促進作用。此外，營改增政策的實施對推動我國經濟結構調整具有非常重要的意義。在現代企業發展中，營改增的實施可以緩解企業面臨的稅務負擔，促進產業結構的調整和升級，在優化企業出口結構和投資結構方面具有重要的作用。但是，在企業融資困難時，如何合理利用營改增政策進行企業稅收籌劃，這一問題成為現代企業發展中需要解決的重點問題。
一、營改增政策對企業稅收籌劃的影響分析
（一）營改增政策的實施對企業發展的有利影響分析
在企業經濟條件較為理想的狀態下，營改增政策的實施對企業的發展起到積極的作用。就稅率方面來講，營改增政策的實施降低了稅率，有利于企業納稅金額的降低，可以減輕企業納稅負擔，使企業能夠獲得更好地發展。此外，企業在購買產品原料或者是進行勞務輸出時所形成的進項稅額可以抵扣，從根本上降低了企業納稅負擔，促進企業實現了利潤最大化目標。
（二）營改增政策對企業發展的不利影響分析
營業稅改增值稅增加了進項稅額的抵扣項目，降低了稅負水平，但是受到很多因素的影響，在進項稅額抵扣的過程中容易出現各種問題。在無法獲得增值稅專用發票的情況下，進項稅額難以正常抵扣。從涉稅風險的規避方面來看，由于企業缺乏對增值稅項目申報流程以及相關內容的了解，在履行納稅義務時難免會出現漏稅和偷稅的問題，企業若不能夠在這種情況下做好稅收籌劃，科學安排納稅行為，做好納稅義務的履行，會導致企業的納稅負擔增加。
二、營改增背景下加強企業稅收籌劃的主要策略
（一）加強對企業納稅人的籌劃
企業稅收籌劃中，納稅人主要包括營業稅納稅人、增值稅納稅人、小規模納稅人和一般規模納稅人。其中，營業稅納稅人和增值稅納稅人的籌劃是企業需要解決的重點問題，企業在進行產品統一銷售過程中，不僅涉及到營業稅的稅務繳納問題，同時也涉及到增值稅的稅務繳納問題，并且這兩種稅之間存在著從屬關系。對于混合銷售產品的企業，既可以選擇作營業稅納稅人，也可以選擇作增值稅納稅人，以不含稅銷售額無差別平衡點增值稅法作為具體的增值稅征收方法，當實際稅率低于無差別平衡點增值率時，與營業稅納稅人所繳納的稅負相比較，增值稅納稅人所繳納的稅負會相應的減少，企業可以選擇成為增值稅納稅人；若無差別平衡點的稅率低于實際稅率時，企業就可以選擇做營業稅納稅人。緊接著是小規模納稅人和一般規模納稅人的選擇，企業可以根據自身的財務情況選擇成為小規模納稅人還是一般規模納稅人。在完成選擇之后，為了減少選擇的風險性，可以采用無差別平衡點增值率法判斷其選擇是否正確。當無差別平衡點增值率比實際增值率高時，企業就可以選擇成為一般規模納稅人，這樣一來，企業承擔的稅負會相應的減少，反之，企業可以選擇成為小規模納稅人，以減少自身的稅收負擔。
（二）重新調整企業的產業鏈體系
自“營改增”政策實施以來，企業的稅款繳納類型出現了較大的變化，企業在稅款繳納中所擁有的權利也有所增加，其中開具增值稅專用發票就是營改增實施帶給企業的福利。要想充分利用這一權利，就需要對企業自身的產業鏈加以調整，以此來降低企業的稅收負擔。增值稅納稅人企業，可以適當的提升企業的進貨價格，一般納稅人企業可以適當的提高產品的銷售價格，然后采用進項稅額抵扣的方法來抵消銷售甚至是進貨過程中提高的價格，這樣就會降低企業的經營成本，為企業創造更好的經濟效益。
（三）充分把握“營改增”政策的優惠條款
營改增政策的推行最終目的是為了優化產業結構，促進產業升級，總體上為企業的發展更好的服務，因此，在該政策中有許多的優惠條例，這些優惠政策為企業的稅收籌劃拓展了空間。企業應根據自身發展需求選擇相應的優惠政策，在遵守律法的基礎上采用合理的方法降低企業的稅負，促進企業經濟效益最大化的實現。除此之外，企業在稅收籌劃中應該盡量的多抵扣進項稅額，這就要求企業選擇正確的供貨渠道，讓供應商為企業開具增值稅專用發票，這樣方便進項稅額的抵扣。不僅如此，企業還應該加強對財務人員的教育和培訓，提高財務人員的綜合素質，使他們能夠正確的區分可以抵扣的進項稅額和不可以抵扣的進項稅額，從而主動做好稅務籌劃工作。
（四）加強營業稅負水平的控制
現代企業應該對其自身的企業內部結構進行調整，合理把握企業的經營管理狀況，探討降低企業稅負的有效方法。此外，企業可以加強小規模業務和項目之間的聯系，例如，企業中需要開展兩種項目，A項目的開展會提高企業的增值稅進項稅額，而B項目的開展則會增加企業的增值稅銷項稅額，在這種情況下，就可以將兩種業務合并為一種業務進行處理，可以有效抵消企業的稅收負擔，使得企業的整體稅負得到緩解。
三、結束語
營改增政策下，對于我國稅收制度的完善起到了很好的促進作用。但是對企業的稅收額也造成了一定的影響，因此，企業要想實現長遠發展的目標，就應該認識到“營改增”政策的優勢特征，加強企業稅收籌劃管理，采取正確的稅收籌劃方式，來減少企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益，促進企業的全面發展。
參考文獻：
[1]李郁明.“營改增”試點企業的稅負影響和籌劃策略[J].交通財會，2013，（10）：57-61
[2]康小齊.“營改增”政策下的企業增值稅籌劃分析[J].經濟問題，2015，（7）：73-76
[關鍵詞] 稅收籌劃；企業財務管理；企業經營和發展
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2016）12-0122-02
隨著市場經濟的發展與經濟體制的轉變，財務管理逐步成為現代企業管理的重心。企業經營的目的是為了獲得更大的經濟效益，為了保障在籌資、投資以及常規經營等方面制定正確的戰略決策，企業在實際操作中應遵循現有財務方面的法律法規，并對財務工作進行科學管理。本文對稅收籌劃在企業財務管理中的應用進行了初步探討與分析。
一、稅收籌劃和財務管理的關系
（一）稅收籌劃特征分析
稅收籌劃屬于企業管理的一部分，與其它形式的財務經濟活動相比，具有以下幾種特點：一是政策性。關于這方面的特征，主要表現在稅收籌劃能按照現行的財務規章制度開展稅收方面的管理工作，充分地體現了稅收籌劃政策導向性的特點。換而言之，合理的利用稅收籌劃能在一定程度上輔助現代企業以合理、合法的方式減少繳稅金額，這對企業的發展與國家的稅收具有重大的意義。二是擇優性的特征。由于稅收中存在一定程度的稅賦彈性，使得在現代企業對財務賬目進行管理時具有可選擇性，現代企業在實際操作中，能按照實際的負債狀況與經營者的經濟利益，對投資、籌資和資金的使用進行優化，并根據企業實際的需求選擇適當的投資方式，這些方面均能提高企業稅后利潤，而稅收籌劃能在企業經營的不同階段，選擇適當的操作方案，進而保障企業自身的利益。三是實用性特征。基于稅收活動的開展是為了保障國家經濟的穩定發展，同時也關系到企業在市場中的經濟效益，采用稅收籌劃能在法律法規所允許的范圍內，減少企業在投資過程中存在的不足，從這一方面而言，在節稅方面，采用稅收籌劃具有一定的實用性[1]。
（二）稅收籌劃和財務管理的關系分析
在現今的市場經濟環境中，企業在對自身的財務信息進行管理時，對各個部門的運營和發展均具有深遠的影響。在開展企業財務管理時，稅收籌劃能在很大程度上提升財務管理的水平和質量。稅收籌劃和財務管理之間的關系主要體現在兩個方面：一方面稅收籌劃的開展主要是服務于財務管理的，雙方最終的目標是實現現代企業經濟利潤的最大化，開展稅收籌劃之后獲得的經濟利潤，直接影響到企業投資的回報率，不同形式的繳稅方案，能獲得不同的盈利效果，同時財務管理中最重要的是為企業制定新的發展計劃，而稅收籌劃是財務評估中重要的保障，兩者在實際操作中相輔相成，這樣才能更好的保障企業的資金正常的使用和運轉；另一方面，在開展財務管理時，稅收籌劃能對企業繳費金額進行計算，并有效的規避一些高稅率的經營項目。在現代企業中對在營項目稅負狀況進行分析和優化，能影響企業獲得經濟利潤的真實數額，籌資決策的不同會直接影響到現代企業投資，而投資方面的決策，將會直接影響企業稅收的財務資金成本。基于這樣的狀況，對現代企業而言，在制定新發展項目時，使用稅收籌劃的理財觀念勢在必行[2]。
二、稅收籌劃理念在財務管理中應用的原則
（一）明確稅收籌劃和避稅的差異性
稅收籌劃是對企業財務進行科學管理的重要形式之一，正確合理的應用稅收籌劃能降低企業繳稅金額。稅收籌劃與避稅理財目的相同，并且兩者均不影響稅收在法律上的地位，也不削弱在稅收方面功能的發揮，但是在實際操作中，應對兩者進行區分。避稅主要是遵循稅法無明文規定“不為罪”實施的原則，根據稅法中存在的漏洞和缺陷，來合理的規避在國家對企業的稅收，屬于與稅收立法精神相悖的一種理財行為。在現今社會中，很多民眾對稅收籌劃存在諸多誤解，很難將稅收籌劃和避稅進行區分。稅收籌劃在收集操作中，一旦存在稅收導向不明確的狀況，并且在稅收制度不完善的背景下，稅收籌劃將會轉化為避稅形式理財行為。反之，在實際操作中完全按現行的法律法規，對企業的稅收進行系統的規劃，這樣的理財行為才屬于稅收籌劃。基于稅收籌劃和避稅的屬性具有眾多的相似之處，為保障對稅收方面管理的科學性和合理性，應建立健全的稅收制度和監管制度，這樣才能有效防范稅收籌劃中的違法行為[3]。
（二）明確現行財務方面的法律法規
由于稅收籌劃屬于一種專業性與政策性較強的理財行為，稅收籌劃理財行為的合理性，主要是根據稅收立法，精準的把握稅收中的相關制度，領會其中的精神，以上才是開展稅收籌劃活動的核心內容。現今國內現行的法律體系層次較多，不僅有人大機構頒布并實施的稅收法律法規，還有國務院對稅收法的制定標準，在以上的國家機構對稅收制度以外，還有其它形式稅收的規章制度與規范性的文件，例如不同稅種具體的運作細則、附加說明和暫行辦法等。這對稅收籌劃的實施提出了較高的要求。因此，企業在采用稅收籌劃的方式對自身的稅收政策進行管理時，應明確現行財務規章制度的主要內容，以保障稅收籌劃的理財行為能一直沿著正確的方向前行，進而為企業和國家的稅收做出重大的貢獻[4]。
三、稅收籌劃在財務管理中的具體應用分析
（一）在籌資戰略決策中的應用分析
企業對財務方面信息的管理主要從開展籌資活動開始，是為了使企業獲得更多資金的使用權一種經濟活動。按照企業經營的規模不同，現代企業會采用不同模式的融資方式。現代企業的稅負與成本支付方式有較大的差別，科學的稅收籌劃能降低企業的融資成本，進而保障企業在最短的時間內獲得更多的發展資金，在維持現有項目運轉的基礎之上，還能為制定新項目的發展起到保障性作用。稅收籌劃能采用稅前扣除折舊費的形式，來減低企業在實際經營中的所得稅，還能在當期應繳納稅所得額中除去一部分的利息費用，以此來降低企業的稅負。作為一種特別的融資租賃形式，銷售之后回租項目中的部分資產，能獲得一筆生產經營資金，同時還能和國家稅收政策有效結合，進而取得較好的節稅效果[5]。
（二）在投資戰略決策中的應用分析
在現代市場經濟中，企業投資的主要目的是為了獲得更多經濟效益，而稅收籌劃主要是從組織形式、投資方式、投資產業類型以及投資地區等方面著手，制定最優的投資方案。在投資地區方面而言，稅法存在很大的區別，在目前現行的稅法中，取締了部分地區稅收方面的優惠政策，只保留了對我國西北地區投資時，享受相應的稅收優惠政策，同時還對高新科技企業予以14%的稅收優惠政策，企業充分的利用地區之間稅收存在的差異性，對新項目進行投資。而將稅收籌劃應用在投資的戰略決策中，不僅要對投資的形式進行管理和選用，同時還要對增值稅、股息以及利息的所得稅進行核算。目前，在營改增的稅收政策試行階段，稅收籌劃應按照新的稅后政策，為企業投資中資產抵扣的環節進行系統的管理和控制，進而保障企業的穩定經營。
（三）資金運轉中的應用分析
現代商業企業在經營過程中，主要的經營活動包含了商品的生產、供給和營銷等部分，其中不同的環節有不同的稅收標準，例如，在銷售的環節中主要是通過兩種不同的方式開展稅收籌劃的理財行為，一是對收入金額的確認；二是通過收入的時間進行稅收籌劃。在稅收管理中，時間屬于重要的維度，選用不同的結算方式，能在很大程度上影響納稅的時間，為企業資金爭取更多的時間價值。通過稅收籌劃方式對資金使用進行管理時，主要采用快速折舊法來開展適當的理財行為，這樣能實現當期利潤延后的目的，進而延長納稅期。另外，還能采用財務賬目的轉銷法與備抵法，均能在現行財務規章制度的范圍內，降低當期的利潤和企業的稅負金額[6]。
四、結論
企業為了降低稅收負擔，進而獲得更大的稅后收益，使用的主要方式為：逃稅、節稅和避稅。納稅人采用以上方式時需要充分掌握現行的稅收政策，不僅在實際操作中存在一定的難度，同時還存在一定程度的風險。為了更好的降低現代企業在稅收方面的負擔，應采用適當的方式進行納稅管理，其中納稅籌劃的理財方式，不僅能有效降低企業稅負，同時還能保障國家整體稅收，應該予以廣泛推廣。
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關鍵詞：企業財務管理 稅務籌劃 稅后收益
我國的市場經濟體制越來越成熟，并且在世界貿易的大環境下，我國的企業獲得了非常多的機會，但是伴隨著機遇的也是大量的競爭壓力和挑戰，企業現在面對的競爭壓力是前所未有的。企業在競爭中對于稅收籌劃在企業節約成本的重要性給予了重視，這是提升企業市場競爭實力的渠道。所以，稅收籌劃是目前企業財務活動的重要內容，企業管理者對于稅務籌劃的作用也是越來越關注，說明稅務籌劃對于企業的重要性已經被發現，而且其地位在不斷的提升。稅務籌劃是以稅法作為籌劃的基礎，企業的所得稅是企業最中心的稅種，國家的稅務政策變化會對企業的納稅活動造成很大的影響。自2008年實行的新企業所得稅法開始，我國企業的會計工作、企業納稅活動都有了非常大的改變和調整，因此稅務籌劃對于企業的重要性又再一次被人們所關注。
1、企業稅務籌劃及其特點
稅務籌劃是企業在遵循國家稅務法的基礎上，以調整經營互動，優化企業結構，規劃出來的最佳納稅方案，是合情、合理、合法的節稅方式，是讓企業稅負達到最低的一種籌劃活動。簡單的說，就是企業通過會計政策以及稅收優惠來合法的減少企業稅負。其主要特點如下：第一，合法性，稅務籌劃師國家法律所允許的行為，并且是國家通過政策引導和鼓勵的行為。第二，預先性，稅務籌劃必須是經濟活動開展之前就以及完成的活動。第三，系統性，稅務籌劃要求對納稅人的全面利益考慮，平衡各方利益來進行規劃。第四，成本性，稅務籌劃的最終目的就是為企業節約成本，減少支出，間接提升企業的利益。
2、企業財務管理中稅務籌劃的優點
2.1、企業的財務管理水平以及企業的綜合實力可以通過稅務籌劃來實現。資金、成本、利潤是企業經營和進行會計管理的主要內容。稅務籌劃作為企業經濟管理的一個分支，其主要目標就是為企業節約成本，也就是和成本這一要素聯系最為緊密，以求讓企業獲得最大利益。進行稅務籌劃工作能夠提升企業的會計核算能力，加強財務管理。
2.2、稅務籌劃能夠促進企業財務管理目標的達成。企業是一個盈利性的組織，稅后利潤是企業所追求的目標。企業獲取利益可以通過兩個渠道來實現，一個是增加收益，另一個是減低稅負。提高收益的潛力是有限的，那么企業為了實現利潤最大化，就必須通過降低稅負來實現，稅務籌劃，實在投入一定的條件下，給企業降低稅負的效果，讓企業的財務管理目標可以更好的去達成，對于企業調整結構和規模具有促進作用。
3、企業財務管理中稅務籌劃幾種方式
稅收籌劃要求企業對稅法進行深入的研究，通過對政策的解讀以及優惠政策的使用，來選擇最佳的稅收規劃。
3.1、固定資產折舊。固定資產在使用的時候會有一定的損耗，這部分損耗就是成本的另一種形態。假設企業的收入不變，那么企業的折舊數額越大，其所要納稅的數額就越小，因此可以提升企業的收益。會計上常用的折舊方法比較多，在這些方法中，最有效的就是加速折舊法，雖然國家對各類固定資產的折舊年限都規定了一個期限，但我們可選擇最低折舊年限來增加每年提取的折舊額，以達到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產投資盡早收回，降低了固定資產投資風險，又由于資金存在時間價值，這樣做也就相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。
3.2、工資、獎金。對大多數企業來說，每位職工的月工資獎金在3200元以內（含3200元）的部分在計算應納稅所得額時可以扣除，所以企業的工資獎金應在各個月份均勻發放，這樣就能少繳一部分個人所得稅。
3.3、成本費用。《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額，稅法明確規定了扣除項目的范圍和標準。企業一定要弄清楚稅法允許扣除的費用與財務上允許列支的費用的關系，使成本費用能夠充分、有效地列支。例如，很多稅前扣除項目如各種財產損失須報經稅務機關審核后方可扣除，未經批準不得扣除，所以，企業年末要檢查有關扣除項目是否履行了報批手續，以確保費用有效列支，增加企業稅后收益。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
總的來說，稅務籌劃需要企業對稅法和國家政策進行學習和研究，通過對企業自身的情況來選擇最佳的稅務籌劃，其實要服務于企業財務管理的目標的。企業需要重視稅務籌劃對于企業經濟利益所帶來的效果和提升，要能夠明白這是合情、合理、合法的節稅方式，是企業獲得更大市場競爭力的重要渠道。
參考文獻：
[關鍵詞] 稅收籌劃；稅法；納稅人權利；合理避稅
[中圖分類號] F810.423 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)10-0190-03
[作者簡介] 張英馥，廣東佛山市立生稅務師事務所會計師，研究方向為財務與會計理論。(廣東 佛山 528200)
稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現，是企業相關利益主體采取合法的手段，實現企業最大利益。它是企業長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，要與企業發展戰略結合起來，選擇能使企業、最優的方案。只有這樣，才能真正做到節稅增收作用。
一、企業稅收籌劃的必要性
1.企業稅收籌劃是納稅人的權利。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。稅收籌劃的主要手段之一，也是充分利用稅收法律法規和各種稅收優惠政策。在我國現行的稅收法律法規和稅收政策下，納稅人有可能充分利用法律法規和政策的規定，從稅收籌劃的角度出發，充分維護自己的合法利益。稅收籌劃得到保障的基本前提之一要求承認并尊重納稅人的權利。納稅人權利，是納稅人在依法履行納稅義務時，法律對其依法可以作出或者不作出一定行為，以及要求他人作出或者不作出一定行為的許可和保障。在符合稅收法律法規的規定的前提下，也即納稅人依法履行納稅義務的前提下，納稅人當然有權利選擇對自己最有利的行為，選擇對自己最低的稅負。
2.企業稅收籌劃是財務管理目標的要求。追求股東財富最大化是企業的目標之一。實現該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業收入，二是降低企業成本費用。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現股東財富最大化。隨著社會主義市場體制的完善，企業法人治理結構開始建立并得到迅速發展，稅收管理機制不斷得到完善和提高，企業通過違法或者不規范的手段來降低稅收成本付出的代價將越來越大，甚至產生無法估量的損失，而稅收籌劃則能有效地規避納稅風險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時空范圍內，利用有限的經濟資源回報社會，提升企業的公眾形象，對企業產品或服務市場份額的搶占起著積極的推進作用，有利于企業良性的循環和發展。
3.企業稅收籌劃是市場經濟發展的要求。隨著市場經濟的不斷發展，企業的自我意識和主體利益觀念日益加強。在企業的自主經營和自負盈虧情況下，稅負實際上是企業既得利益的流失。這就啟發和刺激了企業作為納稅人在法律允許的范圍內，充分運用各種稅收政策，達到稅負最低的目的。市場經濟的發展，大量外資的涌入，我國跨國、涉外企業的增加引發了大量國際稅收管轄和沖突的問題；各國稅法制度和法規的差異，刺激了各企業進行稅收籌劃，從而促進了稅收籌劃的發展。市場經濟的發展，使得稅收籌劃成為納稅人的必然選擇。稅收籌劃要求企業守法經營，建立健全內部管理制度，規范財務核算管理程序，精打細算、節約支出、減少浪費，從而有利于提高企業的經營管理水平，增強企業的競爭力，提高企業的經濟效益，使企業的經營活動實現良性互動。
二、稅收籌劃遵循原則
稅收籌劃應遵循的原則包括：
1.全局性原則。隨著市場經濟的發展，企業經營呈現多元化、多渠道的趨勢，稅收籌劃不再是一種單純的籌劃活動，而成為觸動企業發展全局，減輕企業總體稅收負擔，增加企業稅后利潤的一種戰略性籌劃活動。隨著企業合并、分立、重組不斷涌現，稅收籌劃的全局性顯得尤為重要，通過稅收籌劃縮小稅基，適用較低稅率，合理歸屬企業所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而降低整個企業的稅負水平。企業進行稅收籌劃必須了解自身從事的業務從始至終涉及哪些稅種，與之相適應的稅收政策、法律、法規是怎樣規定的，稅率各是多少，采取何種納稅方式，業務發生的每個環節都有哪些稅收優惠政策，業務發生的每個環節可能存在哪些稅收法律或法規上的漏洞，在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準確、有效地利用這些因素進行稅收籌劃，以達到預期目的。進行稅收籌劃，還要考慮企業空間和時間經濟效益的統一，前瞻性是稅收籌劃的顯著特點之一。稅收籌劃的主要目的是減輕企業的稅務負擔，是一個整體概念，從企業的建立至企業消失，從企業的總體稅負到企業的個人稅負。降低稅收負擔，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經濟效益和社會效益最大化
2.成本效益原則。稅收籌劃作為納稅人的一種權利，已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。但一味追求稅收籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，是不符合市場經濟規則的。稅收籌劃作為企業理財的一個重要組成部分，實現企業價值和股東財富最大化是其根本目標。要想實現企業價值和股東財富最大化，必須降低稅收籌劃成本。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。稅收籌劃作為市場經濟的必然產物，節稅是其目的，但同時要縱觀全局，充分考慮節稅與籌劃成本之間的關系。忽略籌劃成本的稅收籌劃，結果往往得不償失。稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作，“凡事預則立，不預則廢。”在稅收籌劃的過程中一定要體現出“籌劃”這一特點，從資金、時間、業務類型、辦事人員素質等各個方面統籌規劃，達到最終目的。稅收籌劃是企業經營活動的一部分，目的是使企業財富最大。因此，在稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。
三、稅收籌劃的應用
1.企業籌資過程中的稅收籌劃。企業在籌資過程中，應首先比較債務資本與權益資本的資金成本，包括資金占用費和資金籌集費。不同的籌資渠道資金成本各不相同，取得資金的難易程度也不同，因此，企業必須綜合考慮包括稅收在內的各方面因素，才能比較出哪種籌資方式更有利于企業。其次，企業債務資本與權益資本的比例如果合適，就可以保證企業生產經營的資金需要，獲得財務上的良好效應，即達到資本結構優化。如果債務資本超過權益資本過多，主要靠負債經營，則為資本弱化，對此，經濟合作與發展組織(OECD)解釋為：企業權益資本與債務資本的比例應為1：1，當權益資本小于債務資本時，即為資本弱化。
我國稅法規定，權益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征兩次稅，一次是分配前作為企業的利潤或應納稅所得額，征收企業所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個人所得稅。而企業支付債務資本的利息可以列為財務費用，從應納稅所得額中扣除。因此企業可以設計資本來源結構，加大債務資本比例，制造“資本弱化”模式，降低自有資金的比例。即使在擴大生產規模過程中，也盡量使用國內外銀行貸款作為投入資本，從而降低稅務成本。但需要注意的是，負債籌資雖然可以極大地降低企業的資金成本，但這并不意味著負債越多越好，企業的負債籌資應該以保持合理的資本結構、有效地控制風險為前提，否則有可能使企業陷于財務危機甚至破產。
2.企業組建過程中的稅收籌劃
第一，分公司與子公司的選擇。設立分公司還是通過控股形式組建子公司，在納稅規定上就有很大不同。由于分公司不是一個獨立法人，它實現的盈虧要同總公司合并計算納稅，而子公司是一個獨立法人，母子公司應分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能按股東占有的股份進行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就可盈利，設立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受到當地政府提供的各種稅收優惠和其他經營優惠。如果組建的公司在經營初期發生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負擔。
第二，公司制企業與合伙制企業的選擇。當前我國對公司制企業和合伙制企業實行差別稅制。比如有限責任公司與合伙經營相比較：有限責任公司要雙重納稅，即先交企業所得稅，股東在獲取股利收入時再交納個人所得稅；而合伙經營的業主或合伙人只需交納個人所得稅。因此，在組建企業時，采取何種形式必須認真籌劃。
3.企業經營過程中的稅收籌劃。目前，我國的稅收優惠政策一般集中在對產業的優惠和對地域的優惠上。
第一、通過投資產業的選擇進行稅收籌劃。目前，我國對內資企業的稅收優惠范圍主要集中在第三產業，利用“三廢(廢水、廢氣、廢渣)”的企業，解決社會性就業及福利性企業，西部大開發地區；國家鼓勵投資的產業如交通、電力、水利、郵政等基礎設施，以及為農業、科研、高新技術服務的一些產業。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應國家的產業導向，對政府政策作出積極反應，盡量享受國家的優惠政策是稅收籌劃的首選。
第二，通過投資地點的選擇進行稅收籌劃。企業在投資經營中，除了要考慮投資地區基礎設施、原材料供應、金融環境、技術和勞動力供應等常規因素外，不同地區的稅制差別也應作為一個重要的考慮因素，要選擇整體稅負較低的地區或稅區投資，在我國國內一般可以考慮以下重點區域：經濟特區；經濟技術開發區；高新技術產業開發區；保稅區；沿海經濟開放區；西部大開發地區等七大地區。
第三，延期納稅。延期納稅可以把現金留在企業，用于周轉和投資，從而節約籌資成本，有利于企業經營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業所得稅的邊際稅率。同時，由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。
延期納稅的方法一般有：一是根據稅法“在被投資方會計賬務上實際作利潤分配處理時，投資方應確認投資所得的實現”的規定，可以把實現的利潤轉入低稅負的子公司內不予分配，同樣可以降低母公司的應納稅所得額，達到延期納稅的目的。二是在預繳企業所得稅時，按稅法“納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定，不得隨意改變”的規定，納稅人可事先預測企業的利潤實現情況，如果預計今年的效益比上一年好，可選擇按上一年度應納稅所得額的一定比例預繳，反之，則按實際數預繳。三是稅收籌劃應有系統的觀點，納稅人在稅收籌劃的過程中，應該用系統的觀點統籌考慮和安排。
第四，選擇從屬機構的稅收籌劃。當企業決定對外投資時，其可選擇的組織形式通常有子公司和分公司(分支機構)兩種形式。子公司一般為獨立的納稅人，可享受較多的稅收減免優惠。但其組建成本高，手續比較復雜，并需具備一定條件，開業后還要接受政府的嚴格監督；在分配股息時，需要預提所得稅。分公司的財務會計制度要求則比較簡單，一般不要求其公開財務資料，在組建初期發生虧損時可以沖減總公司的利潤，減輕稅收負擔。分公司與總公司的資本轉移，因不涉及所有者變動，不必負擔稅收。但采用分公司形式不能享受政府為子公司提供的減免稅優惠及其他投資鼓勵。
第五，將高納稅義務轉化為低納稅義務。當同一經濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務轉化為低納稅義務，以獲得稅收收益。如某綜合性經營企業是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務，這就發生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規定的勞務的混合銷售行為。稅法規定，混合銷售行為應當征收增值稅，其銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規定的，準予從銷項稅額中抵扣。可見，若這兩項業務不分開核算，將合并征收17%的增值稅，而由于勞務可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業的稅負加重；如果經過稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現行營業稅征收規定，裝修業務的稅率將由原來的17%降為3%，稅負明顯降低。
第六，職工工資的籌劃。計算應納稅所得額時，扣除職工工資的辦法有兩種：一是計稅工資法，發放工資總額在計稅標準以內的據實扣除，超過標準的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的，在計算應納稅所得額時準予扣除。在這兩種辦法可供選擇的情況下，效益不佳的企業可采用第一種方法，效益較好的企業可以采用第二種方法，盡可能地把職工工資控制在應納稅所得額允許扣除范圍內。
第七，股利分配過程中的稅收籌劃。股利分配方式主要有兩種：現金股利和股票股利。我國現行稅法規定，個人股東獲得現金股利，按規定的20%稅率繳納個人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個人所得稅。因此，企業可以對現金股利的發放比例進行籌劃。
4.其他稅收籌劃形式
(1)轉移定價避稅。內部成員企業之間轉移定價的方式，主要有以下幾種：一是通過零部件、產成品的銷售價格影響產品成本、利潤；二是通過在成員企業之間收取較高或較低的運輸費用、保險費、回扣、傭金等來轉移利潤；三是通過成員企業之間的固定資產購置價格和使用期限來影響其產品成本和利潤；四是通過成員企業少收或多付勞務費來轉移利潤，從而影響收入和成本。轉移定價法是企業間一種頗為有效的稅收籌劃方法，但其應用必須有兩個前提：一是各納稅企業稅率存在差異，有轉移的空間。二是各納稅企業盈虧存在差異，有轉移的條件。必須注意的是，轉移定價不能違反國家政策。
(2)電子商務避稅。第一、規避稅收的管轄權，電子商務的發展給行使地域管轄權帶來了很大困難。例如，服務所得通常以服務提供地作為來源地行使稅收管轄權，而通過網絡可以輕松地進行跨區培訓、教育、娛樂等服務，使提供地難以確定。第二、規避常設機構，外國企業只有在我國境內設立常設機構，并取得歸屬于該常設機構的所得，才被認為在我國取得應稅所得，我國方可行使地域管轄權對其征稅。國際上對常設機構的判定標準為：該外國企業是否在本國設有固定經營場所、分支機構、辦事處、作業所等，專門用于儲存本企業貨物或商品的設施一般不構成常設機構；該外國企業是否在本國利用人進行商業活動，如果該人能夠代表該外國企業簽訂合同、接受定單，也可認定該外國企業在本國設有常設機構。網絡的出現，使營業機構所在地、合同締結地、供貨地等發生改變。
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