發布時間：2023-10-13 16:08:14
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的企業稅收籌劃的必要性樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
一、中小企業稅收籌劃概述
中小企業稅收籌劃主要是指中小企業為實現降低稅負和利益最大化的目標，在國家政策法規允許的范圍內，對運營管理過程中的各種稅收行為所進行的統一的規劃、協調和安排。一般來說，中小企業的稅收籌劃具有全局性、合法合規性、風險收益性、專業性和前瞻性等基本特點。
二、“營改增”后中小企業進行稅收籌劃的必要性
自2016年5月份“營改增”全面試點推開以來，中小企業的稅收環境和稅費負擔較之前發生了較大的變化，從而使得其進行稅收籌劃十分必要，主要表現在：一是納稅環境的改變使得中小企業必須進行稅收籌劃?！盃I改增”之后，大數據技術和金稅三期的結合，將中小企業的納稅申報數據納入了稅務大數據聯網核查的數據庫，從而大幅降低了部分中小企業通過違規違法手段偷逃稅款行為的發生，環境的改變促使中小企業不得不通過合理的稅收籌劃來減稅。二是稅費增加的可能性促使中小企業必須進行稅收籌劃?！盃I改增”政策實施的初衷是為了有效銜接增值稅的抵扣鏈條，降低企業稅負，但是在實務中中小企業普遍存在“散、小、低”的特征，加上其內部稅務管理的不規范性，多數企業能否取得足夠的合規的增值稅進項稅抵扣發票存在較大的不確定性，進而對其稅負高低產生了較大影響，因此“營改增”后稅費增加的可能性促使中小企業有必要進行稅收籌劃。三是“營改增”對中小企業收入、利潤的影響促使其有必要進行稅收籌劃。增值稅與營業稅相比，其顯著特點就是價外稅的特性，因此“營改增”之后中小企業的收入會有一定程度的降低，而對于一些產品服務議價能力較弱的中小企業來說其產品服務定價若保持不變，則實際的不含稅產品服務定價會受稅率影響而降低，從而擠占了利潤空間。這些影響在一定程度上會對中小企業的投融資產生不利影響，因此有必要進行稅收籌劃。
三、“營改增”后中小企業常用的稅收籌劃方法分析
“營改增”之后，中小企業可用的稅收籌劃方法主要有遞延納稅籌劃、稅收優惠政策籌劃、扣除技術籌劃和發票管理籌劃四大類，具體分析如下：
（一）遞延納稅籌劃
按照財務管理時間價值的觀點來看，資金是有時間價值的，因此在稅收籌劃過程中若能實現延期納稅，則相當于企業獲取了一筆無息資金。鑒于此，企業在進行稅收籌劃過程中可根據稅法相關規定來推遲繳納應納稅額，以獲取稅金的時間價值。
（二）稅收優惠政策籌劃
稅收優惠政策是國家為了鼓勵特定區域或者特定行業發展而提供的一些稅收減免政策，符合條件的企業可以利用政策享受一定稅收減免來降低稅負。“營改增”后中小企業可以利用相關的優惠政策來實現稅收籌劃目標。
（三）扣除技術籌劃
扣除技術籌劃主要是指在遵守相關法律法規的基礎上，把企業的扣除額增高或者進行時期變動以達到節稅目的的方法，在實務中常用的手段有縮小稅基和盡可能增大各項成本費用等手段來對納稅金額進行科學合理調整，以減輕稅負。
（四）發票管理籌劃
“營改增”后，中小企業一般納稅人稅費負擔能否減輕的關鍵在于其在各項經濟活動中能否取得足額的可抵扣增值稅進項稅發票，因此進行發票管理籌劃成為“營改增”之后中小企業一般納稅人進行稅收籌劃的一項重要方式。
四、“營改增”后中小企業稅收籌劃的具體策略
結合上文“營改增”之后中小企業進行稅收籌劃的必要性及其常用方法分析，筆者認為“營改增”之后，中小企業可從以下角度采取措施來進行稅收籌劃：
（一）進行稅收籌劃風險管控
“營改增”之后，中小企業的稅收籌劃空間增大，但與此同時籌劃風險也隨之增大，因此進行稅收籌劃風險管控十分必要。進行稅收籌劃風險的管控關鍵在于兩點：一是籌劃必須滿足合法合規要求，即在進行稅收籌劃方案設計時既要滿足國家的政策導向，同時又要符合稅收法律法規的要求；二是需明確稅收籌劃的目標，即在進行稅收籌劃時，必須明確進行稅收籌劃雖然是為了減輕稅負，但是不能單純為了節稅而節稅，應當與企業的整體戰略和利益的最大化結合起來進行籌劃。
（二）“營改增”后中小企業增值稅的納稅籌劃策略
“營改增”之后中小企業的稅收籌劃空間增大主要體現在納稅人身份和進項稅抵扣率兩個方面：（1）納稅人身份選擇籌劃。小規模納稅人與一般納稅人身份所適用的稅率和稅收管理辦法具有較大差異，小規模納稅人稅率低，但是不能進行增值稅的進項稅抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進行增值稅進項稅的抵扣，因此在成立新企業或者符合財稅〔2018〕33號文的規定，企業符合轉登記為小規模納稅人條件時，中小企業可通過測算稅負無差別平衡點來對納稅人身份進行選擇來進行稅收籌劃：（2）一般納稅人進項稅抵扣籌劃。從上文分析可以看到，中小企業一般納稅人在“營改增”之后其稅負高低的關鍵在于增值稅進項稅抵扣金額的高低。因此在實務中，中小企業一般納稅人可從以下兩個方面采取措施來進行進項稅的抵扣籌劃：一是對供應商進行篩選，即在進行采購過程中，中小企業應當盡量篩選具有一般納稅人身份的供應商作為其原材料和勞務的供應商，以提高企業的進項稅抵扣率，降低增值稅稅負；二是通過加速存量資產更新速度的方式來進行節稅，即按照現行稅收政策法規的要求，企業的增量資產可以進行進項稅抵扣，因此有固定資產更新改造需要的中小企業一般納稅人可通過加速存量資產更新速度的方式來增加進項稅抵扣，以實現節稅和延期納稅。
（三）中小企業的企業所得稅稅收籌劃策略
對于中小企業來說，影響所得稅的因素較多，例如職工薪酬政策、福利費支出比例、固定資產折舊方法、存貨計價方式以及業務招待費支出比例等，在實際工作中中小企業容易采取和操作的籌劃方法主要可以從固定資產折舊和職工薪酬兩個方面入手，例如針對固定資產折舊，現行稅法只對折舊的最低年限進行了規定，因此對于經營虧損的中小企業，可選擇折舊年限較長的策略，使折舊的抵稅效果盡可能的推遲到稅前彌補虧損以擴大折舊的抵稅效果。財稅〔2018〕54號規定自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性扣除。企業也可以根據自身經營情況，利潤空間大可選擇一次性扣除，否則選擇原折舊方法。對于小型微利企業有利用好國家稅務總局公告2017年第23號規定中的自2017到2019年應納稅額低于50萬元，減半征稅政策。
【關鍵詞】稅收籌劃 問題 對策
企業稅收籌劃就是企業在法律允許的范圍內，通過對經營事項的事先籌劃，最終使企業獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業對經營中各環節，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業經營中不可缺少的重要組成部分。
一、企業稅收籌劃存在的問題
（一）企業對稅收籌劃策略理解不明確。
由于稅收籌劃引入我國的歷史較短，加之概念不統一，致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發展。對于稅務機關而言，則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為，很多人明則進行稅收籌劃，實則在偷稅，破壞了稅法的嚴肅性，損害了國家利益。所以，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制約了稅收籌劃的發展。
（二）企業稅收籌劃的目標不明確，沒有考慮企業整體利益。
我國現階段不少企業在稅收籌劃時只考慮到單個企業的利益或者企業的部分利益，沒有從集團整體考慮或者企業的所有方面，對稅收籌劃進行合理性分析。就企業設立的從屬機構來看，企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算、納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
（三）稅務政策理解不全面，會計政策運用不當。
目前，只有一小部分企業會選擇聘用注冊稅務師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。
（四）稅務機構規模不大，人才缺乏。
我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規模以小型居多，而且專業人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業務很少，有的也僅僅是為企業提供相關的稅務咨詢業務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。正是因為國內稅務中介機構在規模、專業人才數量上與國外的中介機構相差甚遠，其自身的“不專業”不具備真正的稅收籌劃資質而限制了我國稅收籌劃策略的發展，正是所謂的企業有求，中介機構無供應，稅務市場供應缺乏。
二、推動稅收籌劃順利開展的對策
（一）企業應重視稅收籌劃。
我國企業自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國許多企業尤其是中小企業的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權益。管理層們總是過于重視成本控制，創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業管理層應普遍重視稅收籌劃工作，要協調各部門及分支機構相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務中介機構做稅收籌劃。
（二）促進稅務機構的市場化。
稅收籌劃由于專業性較強和對企業管理的水平要求較高，僅靠企業自身籌劃推動其普遍發展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業人才的培養，及時更新專業知識。另外要加強行業自律，增強職業道德。只有使稅務業真正走向市場，規范運作，稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。
（三）加強稅收籌劃宣傳力度。
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區與應用誤區，由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關稅務人員，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務人員要更新其觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，正視納稅人的權利，依法征稅。
（四）加快稅收法制建設，完善稅收法律體系。
稅收籌劃得以發展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規范與保護。發達國家的稅收籌劃能得到較快發展，就是因為其有一個相對穩定且比較完善的稅收制度，而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復雜性，應盡可能提高稅收立法級次，加快稅收基本法的制定和頒布，使現行的稅收法規有章可循，消除太分散的弊端網；修改不公平的稅收法規以填補漏洞，對已經發現的模糊或不明確之處重新修訂，并在實踐過程中不斷完善。
關鍵詞：稅收籌劃 貿易企業 融資 投資 決策
一、稅收策劃的必要性
我國市場經濟體制不斷完善，相關法律制度和法律環境也在不斷完善。經濟全球化促使現代企業需要通過內部調整來提高企業的市場競爭力，最大限度的提高礦業企業的效益是投資者的最終目的。為實現企業降低成本，提高價格優勢，稅收籌劃是重要手段之一。
（1）通過稅收籌劃，利用國家稅務法律，按照政府的稅收政策導向，合理安排經營項目和規模。利用對自己有利的條款，實現法律允許下的不納稅或者少納稅，有助于企業是實現利潤最大化。
（2）稅收籌劃是一種高智商的增值活動，它是組成企業財務管理的重要因素，良好的稅收籌劃有利于促進企業提高經營管理水平和財務管理水平。
（3）礦業企業通過稅收籌劃可以是企業自身的經濟行為得到規范，降低企業的經營風險，維護企業良好的社會形象。
（4）稅收籌劃可以降低企業的生產經營成本，提升產品的價格優勢，有利于企業的國外競爭和境外項目的投資。所以稅收籌劃在礦業企業的財務管理活動中具有一定的必要性。
二、加強稅收籌劃管理的基本思路
礦業貿易企業自身所具有的特點，以及所處行業、環境的特點，決定了其納稅籌劃和其他企業具有一定的差異，對礦業貿易企業的稅收籌劃需具有一個全面、準確的認識。礦產品貿易企業不是單純的國內企業，其納稅籌劃不但要考慮到國內納稅環境，還需要考慮境外投資項目的納稅環境，以及進出口的納稅環境。納稅籌劃是一個系統工程，是對稅收成本的規劃，所以在進行稅收策劃管理時需結合企業的價值目標，善于抓住關鍵環節和重要因素進行籌劃。
針對礦業貿易企業的行業特點，稅收籌劃需內外齊抓共管。礦業貿易企業在制定納稅籌劃時應按照以下五點進行：一是減小課稅基礎；二是適應較低稅率；三是延緩納稅期限；四是合理歸屬所得年稅；五是充分利用各種稅收優惠政策。
三、礦產品貿易企業稅收籌劃管理的技術
企業所屬行業及自身特點不同，所采取的稅收籌劃方法或者技術組合不盡相同?？傮w來說，礦業企業納稅籌劃的基本技術主要是以下幾種：免稅技術；減稅技術；稅率差異技術；分割技術；扣除技術；抵免技術；退稅技術；延期納稅技術。
貿易企業在正常的稅收籌劃管理中，往往不止使用一項技術，企業會根據實際情況采取多種技術組合使用。不同納稅籌劃技術針對不同的企業和環境會產生不同的效果，所以礦產貿易企業在進行納稅籌劃時，需考慮其與企業價值創造的相互影響。
四、通過轉移定價給企業創造價值
定價轉移是外貿企業最常用的一種降低所得稅的稅收籌劃手段，它的原理是通過內部交易，制定一個內部價格，這種內部價格不同意市場競爭條件下的定價機制。定價轉移是貿易企業進行跨國投資經營實現全球戰略目標的重要工具。定價轉移產生的主觀原因是為了實現企業價值最大化，客觀原因是為了適應各國之間不同的稅收制度。
（一）減輕所得稅
礦業貿易企業的全球性質，決定了其會同時處于多個不同的稅收環境之下，不同國度的稅收制度和所得稅稅率是不同的。企業利用價格轉移將高稅率國的子公司利潤，轉移到低稅率國的子公司，從而減少所得稅，增加企業的總體價值。通過不同稅率國子公司之間的價格轉移能夠實現企業繳納所得稅的總值最小化。運用價格轉移，降低所得稅的另一種方式，是通過“避稅港”。這種低稅區或者免稅區對企業的所得稅要求很低，企業運用技術手段把利潤轉移到設在這些低稅或免稅區的控股公司，可以給企業獲得大量的所得稅減免優惠效益。
（二）減輕關稅
關稅多為從價計征的比例稅率，貿易企業通過制定較低的內部價可以降低過關的報價，從而減少應納的關稅。全球范圍內存在許多經濟組織或者經濟同盟，多數都有關稅的優惠制度。比如歐盟自由貿易區規定，如果商品在貿易區之內產生時，商品在進行自由貿易時不需用繳納關稅。如果商品實在貿易區之外產生時，商品在成員國之間轉移需要繳納關稅。所以轉移價格是實現商品避稅的重要手段之一。
五、結束語
稅收籌劃管理工作是一項綜合性很強的管理活動，隨著經濟發展的全球化進程不斷加快，稅收籌劃被越來越多的企業所認可和接受，稅收籌劃理論需要包括企業和稅后部門等在內的多個方面的共同配合。單就企業而言，稅收籌劃管理活動就貫穿與整個企業的各個部門。另外不同企業所處的外部環境也不盡相同，所以在企業制定稅收籌劃時不能生搬硬套其他成功企業的做法，需要根據主觀和客觀的條件進行全面了解，然后才能制定出最適合自身的稅收籌劃策略。
從企業和稅收籌劃的發展趨勢上來看，企業自身的納稅意識、籌劃意識不斷加強，相應的從業人員的素質也在不斷提高，企業稅收籌劃也會日趨成熟。另外隨著經濟全球化水平的提高，各國稅制體系也會日臻完善，為企業提供的稅收大環境也會越來越成熟，大量成熟會計師和稅務師的成長也會直接推動稅收籌劃的發展。
參考文獻：
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[2]徐茂中.關于稅收策劃的若干思考[J].經濟經緯.2003
關鍵詞：施工企業；稅收籌劃；籌劃方法
中圖分類號：F426 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374(2011)28-0016-02
稅收籌劃是指納稅人，通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和策劃等合法手段，實現避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃和涉稅零風險等目標的經濟活動。
一、建筑施工企業稅收籌劃的可行性與必要性
施工企業具有以下特點：(1)工程造價高；(2)建設周期長，施工過程中不確定因素較多；(3)異地施工工程占較大比例；(4)施工建設項目獨一無二，不可替代；(5)經營形式多樣，如總承包、轉包、分包等。
施工企業納稅的特點在于：營業稅及附加是建筑業的主要稅種，營業收入的確定與稅率的選擇是建筑施工企業稅收籌劃的重點；當期收入和當期成本依據工程的完工進度進行確認，具有可調節性等。正是基于以上特性，為施工企業的納稅籌劃提供了一定的操作空間。
當前建筑市場環境不容樂觀，物價上漲導致施工企業生產成本大幅增加，建設方拖欠工程款導致施工企業資金周轉凼難。為了降低建筑施工企業的納稅成本，保障建筑施工企業的流動資金充足，提高其在建筑市場中的競爭力，對建筑施工企業進行納稅籌劃已十分必要。
二、施工企業稅收籌劃的具體方法
(一)利用經濟合同進行稅收籌劃
建筑施工企業需要簽訂多種經濟合同，如工程施工合同、勞務分包合同、機械租賃合同等，不同的種類合同所適用的計稅依據與稅率不同。同時，在合同簽訂時應考慮合同條款對稅負的影響，如合同價格的界定、發票的開具、工程施工費與材料費的區別等，都要仔細研究，與當前稅法的相關規定應保持一致，避免給企業造成不合理的支出。
(二)營業稅的納稅籌劃
1.通過“甲供設備”進行稅收籌劃。《營業稅暫行條例實施細則》規定，納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
如某建筑公司2009年12月中標某單位宿舍樓工程，工程標的3000萬元，其中含電梯設備采購價款500萬元。按照《營業稅暫行條例實施細則》規定，若該電梯設備由A公司白行采購，其應稅營業額應當包括電梯價款在內，則A公司應納營業稅為3000×3％=90(萬元)；若該設備由建設方負責供應，A公司計稅營業額不包括設備價款在內，A公司應納營業稅為(3000-500)×3％=75(萬元)。以上案例告訴我們，建設單位提供的設備價款不需要繳納營業稅，建筑安裝企業在與建設方簽訂《建筑安裝工程承包合同》時，要重點考慮設備是否“甲方供應”。對于2009年1月1日前已經生效的《建筑安裝工程承包合同》，建筑安裝企業可以與建設單位協商簽訂設備“甲方供應”方式的變更補充協議，從而利用“甲供設備”進行稅收籌劃。
2.通過承包方式的選擇進行稅收籌劃。目前建筑安裝企業承包工程建設主要有兩種方式：包工包料和包工不包料。施工企業應盡量與建設單位簽訂“包工包料”的工程合同。包工不包料不僅使施工企業得不到應得的取費，還有可能增加營業稅金及附加。如果施工企業與建設單位簽訂的合同是包工不包料合同，那么，工程耗用材料價值應該按照施工預算材料使用數量的預算價格確定。因此，簽訂甲供料合同時，應按照包工包料合同計算應納營業稅，以扣除材料的預算價格作為合同金額。
3.通過合作建房進行稅收籌劃。目前由于土地審批難度加大、資金流緊張，建筑施工企業多采取與他方合作建房的方式。建筑施工企業與他人合作建房，可考慮以土地使用權出資，雙方合資成立公司，共擔風險、共享利潤。稅法規定對企業以無形資產投資入股的行為不征營業稅，公司銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅；對雙方分得的利潤不征營業稅。因此，企業稅負降低了，稅金可遞延至以后期問繳納，相當于獲得了無息貸款，節約了利息費用。
4.延遲納稅義務時問進行稅收籌劃。至于稅款的結算方式，施工企業可在保證款項如期到賬的前提下，可將營業稅的納稅義務時間推遲，即推遲結算，不將預收款的時問作為結算時問。因此，既合理優化了資金，又充分利用了資金的時問價值。
(二)企業所得稅的稅收籌劃
1.調整好納稅身份。企業所得稅法明確了不具備法人資格的所有營業機構，應當匯總計算并繳納企業所得稅的規定。施工企業與其下屬分公司年度有盈虧時，應盡量考慮合并納稅，從而降低企業稅負。施工企業在開拓新市場，整合資源時是采用分公司模式還是子公司模式應進行認真測算與籌劃。
2.合理確認營業收入。一般而言，企業當期確認營業收入越多，應繳納的所得稅越多。營業收入確認的時問越早，納稅義務發生的時問亦越早。對于建設工程而言，運用完工百分比法確認當期收入，“完工進度”是確定各期營業收入的關鍵。施工企業可通過降低完工進度在完工前少確認收入，從而減少應納稅收入。
3，利用好稅前扣除政策。企業所得稅法對工資薪金支出、公益捐贈支出、廣告費用支出、業務招待費支出、研發費用支出方面都規定了一定的扣除標準。施工企業應更新觀念，熟悉相關費用稅前扣除政策，做好納稅籌劃。例如企業所得稅法規定按實際發生的合理的工資薪金可以稅前扣除。施工行業屬于勞動密集型產業，以前根據人均計稅工資限額進行稅前扣除，扣除限額提升后，可在限額內采用“就高不就低”原則，在規定范圍內列支工資，利用好稅前扣除政策。
4.合理利用稅收優惠政策。當前稅法主要有稅率、行業、投資、過渡期稅收優惠政策，企業在所得稅籌劃時可以考慮運用優惠政策進行稅收籌劃。如企業投資購置用于環保、節能減排、安全生產的專用設備，可按一定比例實行稅額抵免。施工企業可適當投入安全生產設備和環保設備，一方面可確保企業安全生產，提高效益；另一方面可增加設備折舊額，降低應納稅所得額；最后還可按投資額的10％抵免應納稅所得額。
關鍵詞：稅收籌劃；合理避稅；組建過程；經營過程；籌資過程
1 企業稅收籌劃的必要性
稅收負擔的多少直接影響了企業的利潤，這就啟發和刺激了企業作為納稅人在法律允許的范圍內，充分運用各種稅收政策，使得稅負最低。市場經濟的發展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業來到中國進行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業進行稅收籌劃，從而促進了稅收籌劃的發展。
（1）稅收籌劃是企業實現利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業的目標之一。實現該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業收入，二是降低企業成本。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現股東財富最大化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規避納稅風險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時間內，利用有限的資源為社會提供更多的產品與服務，樹立企業品牌，提升企業的公眾形象，擴大企業產品或服務市場份額，有利于企業的不斷發展。
（2）稅收籌劃可以維護納稅人的合法權益。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。追求稅后利益最大化是市場經濟條件下企業生存與發展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權益。納稅人可以充分利用稅收法規和各種稅收優惠政策從而實現節稅的目的。稅收籌劃除了可以實現節稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當權益。
2 稅收籌劃的應用
（1）企業籌資過程中的稅收籌劃。
對一個企業來講，籌資是其進行一系列生產經營活動的首先具備的條件。企業的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要使資金成本達到最低?，F代企業的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部集資、企業自我積累、向社會發行債券和股票等。企業的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業信用、發行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
我國稅法規定，權益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征兩次稅，一次是分配前作為企業的利潤或應納稅所得額，征收企業所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個人所得稅，這樣就形成了重復征稅的現象。企業通過借款所支付的利息可以在稅前扣除，因此企業可以通過改變資本來源結構，提高債務在總資本中的比重，減少應納稅所得額，降低稅收負擔。但需要注意的是，負債籌資雖然可以極大地降低企業的資金成本，但這并不意味著負債越多越好，企業的負債籌資應該以保持合理的資本結構、有效地控制風險為前提，否則有可能使企業陷于財務危機甚至破產。
（2）企業經營過程中的稅收籌劃。
第一，通過投資產業的選擇進行稅收籌劃。企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：從事農、林、牧、漁業項目所得;從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；符合條件的技術轉讓所得。
第二，通過投資地點的選擇進行稅收籌劃。企業在投資經營中，除了要考慮投資地區基礎設施、原材料供應、環境、技術和勞動力供應等常規因素外，不同地區的稅制差別也應作為一個重要的考慮因素，要選擇整體稅負較低的地區或稅區投資，在我國國內一般可以考慮以下重點區域：特區；經濟技術開發區；高新技術產業開發區；保稅區；沿海經濟開放區；西部大開發地區等七大地區。
（3）企業組建過程中的稅收籌劃。
企業在組建的過程中既可以采用子公司的形式也可以采用分公司的形式，不同的組織形式各有利弊。子公司是以獨立的法人身份出現的，因而可以享受子公司所在地提供的包括減免稅在內的稅收優惠。但設立子公司手續繁雜，需要具備一定的條件。子公司必須獨立開展經營、自負盈虧、獨立納稅，在經營過程中還要接受當地政府部門的監督管理等。
分公司不具有獨立的法人身份，因而不能享受當地的稅收優惠。但設立分公司手續簡單，有關財物資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企業所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制。
稅收是企業成本中的重
要組成部分，企業進行稅收籌劃可以規避涉稅風險，控制或減輕稅負。有助于提高企業財務與會計水平，有利于納稅人實現財務利益最大化，有利于提高納稅人納稅意識和提高企業競爭力，有助于優化產業結構和資源優化配置。因此企業應高度重視稅收籌劃對企業的影響，在不違反法律法規的前提條件下進行稅收籌劃，合理的降低稅收負擔，從而實現企業價值最大化。
參考文獻
稅收籌劃是指企業根據企業的經營狀況、投資以及理財活動等，并在法律允許的范圍內，對于多種納稅方案進行合理的選擇，從而實現企業納稅的最小化，以保證企業利益的最大化。它要對不同的方案進行優化選擇，它也是符合法律規定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業的組織結構是不一樣的，因此，經營狀況存在很大的差異。每個電力企業要進行獨立的核算，這樣就必然會造成各個企業對稅收的選擇不同。當企業以及其下屬單位有盈有虧時，最好可以將企業的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業的損失，否則，當企業的下屬單位有的盈利，有的虧損時，就會影響到企業的整體利益。
2、電力企業在稅收籌劃中存在的問題
2．1對稅收籌劃的理解不到位
電力企業對稅收籌劃的理解很膚淺，認為進行稅收籌劃就是想方設法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業的經濟壓力，從而增加企業的競爭力。其實，這樣的理解不是很準確，稅收籌劃是要根據企業整體的經營情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達到節稅的目的，從而使企業在市場競爭中獲得競爭力。
2．2認為稅收籌劃只與稅款的多少有關
目前，企業在做稅收籌劃時只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認識，與上面的想法類似，從而導致的一種錯誤的想法。
2．3認為稅收籌劃是沒有風險的
在選擇稅收方案時，會受到納稅人主觀意識的影響，納稅人根據自己的判斷，選擇稅收方案，并實施，這與納稅人對稅收政策的認識有關，具有很強的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會為企業節稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯誤的，這將直接影響企業的利益，也就是說，失敗的選擇是具有風險的。
2．4電力企業與稅務事務所的交流不夠
很多的電力企業都是尋找一個稅務事務所，將稅收籌劃的工作全權交個稅務所進行處理，他們認為，稅收籌劃就是稅務事務所的工作，與電力企業無關，只要找到一個好的稅務事務所，就能夠最大程度減少稅收。但在實際的工作中，稅務事務所對電力企業的各個流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至會損害企業的利益。有的企業則直接按照稅務事務所的籌劃方式進行，而不考慮企業自身的情況。
3、電力企業稅收籌劃的策略
3．1對增值稅的稅收籌劃
第一，可以利用當期銷項稅額避稅。銷項稅額是指在貨物銷售額的基礎上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷售額進行避稅。首先，在計算銷售收入時，可以采用特殊的結算方法將入賬的時間拖延，把銷售貨物后加價的收入不要算入銷售收入，當產品用于本企業的設施或者專利工程時，要盡可能地將價格壓低，以降低銷售收入，從而使當期銷項稅額降低。第二，可以利用當期進項稅額避稅。進項稅額是在購進貨物時繳納的增值稅，具體的措施包括:當需要購買的貨物的價格相同的時候，盡量購買具有增值稅發票的貨物;在企業購買貨物的時候，需要向對方索要增值稅發票，同時要求對方在發票上注明增值稅額;當企業委托他人加工貨物時，同樣需要對方提供增值稅發票，并且讓對方在發票上盡可能多的標注增值稅額;當有貨物進口時，需要海關提供相關的增值稅發票，并注明增值稅額。
3．2對所得稅的稅收籌劃
第一，可以利用計提固定資產折舊進行稅收籌劃。企業所得稅的征收與企業經營所得息息相關，經營所得的越多，征收的所得稅就多，經營所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業的計價和折舊，而企業的計價是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產的折舊，這將是影響企業所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業固定資產的折舊時，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產的使用年限有關的，而使用年限本身就是一個經驗的預計值，與人為因素有關，在籌劃稅收時可以充分考慮這一點。第二，可以利用壞賬損失處理進行稅收籌劃。根據法律的規定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒有建立壞賬準備金時，發生了壞賬損失，可以進行扣除，這樣就能夠幫助企業避稅。
4.總結
如何根據國家的稅收政策，通過對企業經營、理財活動的精心安排，實現納稅籌劃目標，是每個企業投資者、經營者都十分關注的問題。
傳統的企業財務管理模式計劃經濟色彩濃厚，稅收被看作是企業對國家應有的貢獻，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業的合法權利，忽視了稅收對企業財務管理的影響。隨著市場經濟的發展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性越發突出。理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理人員開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用。
一、現代企業財務管理稅收籌劃的必要性
企業財務管理目標的實現離不開稅收籌劃。理論界對現代企業財務管理目標的爭論很多，有“利潤最大化”、“企業價值最大化”、“現金流量最大化”等觀點，但不管哪種觀點，都要求致力于提升企業的市場競爭能力和獲利能力，都不能回避企業的稅收環境，不能不考慮企業的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業經濟發展的約束。通過科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負擔，是實現現代企業財務管理目標的有效途徑之一。
企業財務決策的做出離不開稅收籌劃?，F實經濟生活中，納稅人在不同行業，不同納稅期間和不同地區之間存在稅負差別；納稅人和納稅對象性質不同，其涉及的稅收待遇也不同，這就為納稅人對其融資、投資、生產經營、利潤分配等理財活動的納稅事項進行前期策劃提供了現實基礎。稅收籌劃促使企業根據實際生產經營活動情況權衡選擇，將稅負控制在合理水平。因此，稅收籌劃是以經濟預測為基礎，對企業決策項目的不同涉稅方案進行分析，為企業的決策項目提供決策依據的經濟行為。
二、現代企業理財中稅收籌劃的表現形式
（一）利用會計政策，進行稅收籌劃
1.固定資產折舊、無形資產攤銷等的稅收籌劃。在稅負既定的情況下，對固定資產計提折舊和無形資產、長期待攤費用攤銷越多，應納稅所得額就越少，企業的所得稅成本就會越低。雖然國家對各類固定資產折舊和無形資產、長期待攤費用攤銷有一定的期限規定，但是規定期限內可以選擇最短的折舊年限或攤銷年限，以達到延期納稅的目的。如果允許固定資產采取加速折舊的方法，企業應盡可能采用加速折舊，雖然在固定資產的使用期限內計提的折舊總額和平均年限法的完全相等，但在固定資產使用的前幾年，由于多提折舊，計入成本的費用增加，也就減少了固定資產使用前期的經營利潤，相應減少了企業的應稅所得，相當于得到政府的一筆無息貸款。這樣既能使固定資產的投資盡早收回，降低固定資產的投資風險，同時又可以實現延期納稅的目的。
2.存貨發出計價方法的稅收籌劃。稅法允許存貨的發出按實際成本或計劃成本計價。實際成本計價法可分為先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法等。在物價持續上漲時，選用后進先出法有利于企業降低存貨成本，提高銷售成本，減輕企業所得稅負擔；反之，在物價持續下降時，先進先出法有利于企業減輕所得稅負擔；在物價波動無規律的情況下，用加權平均法或移動加權平均法較為合適，可以平衡企業所得稅負擔。所以企業可以根據一定時期市場價格的升降趨勢，來確定企業選擇哪種方法，以達到理想的效果。當然無論選擇哪種方法，一經選用，在一定時期內不得變更。
（二）選擇組織形式，進行稅收籌劃
1.選擇有效的組織結構形式進行稅收籌劃。隨著企業的不斷發展壯大，面臨著設立分支機構的選擇，分支機構的設立有分公司和子公司兩種選擇，這兩者在稅收上是截然不同的。設立分公司只設立了一個辦事處，它不是獨立的法人，業務活動，財務活動由總公司控制，一切法律責任由總公司承擔，其利潤上繳公司，由總公司匯總后統一納稅。而子公司是獨立法人，母公司不直接對它負法律責任，進行完全納稅。即子公司和母公司的所得稅要分別計算繳納。因此，如果新建企業經營初期預計虧損，則以設立分公司有利；否則，以設立子公司有利。
2.改制重組企業的稅收籌劃。我國現行稅制對同一經濟行為在不同納稅主體上實行差別對待，尤其是在所得稅制度上，因而不同主體的稅收收益不同。企業進行改制重組，相應引起納稅主體的改變，由非優惠企業成為優惠企業，就可以享受稅收優惠的好處。此外，按我國現行稅法規定，虧損企業免交當年所得稅，在5年內可用其稅前利潤補虧，這樣盈利水平高且發展穩定的優勢企業，如果購并一家虧損企業，整體的納稅地位會顯著改變，購并企業可享受減免稅的好處。如果合并后出現虧損，購并企業還可以享受延緩納稅的好處。因此，改制重組時，雙方都應從稅收角度對改制重組方案進行科學、合理的事先籌劃和安排，盡可能減輕企業稅負，從而達到降低改制重組成本，實現企業整體價值最大化的目的。
（三）選擇投資方向，進行稅收籌劃
1.充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃。企業需要對投資地點、投資行業、投資項目等的稅收待遇進行考慮。有時國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現行對經濟特區，經濟技術開發區，西部地區，老少邊窮地區等的稅收優惠政策。在這些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這無疑符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此在國內進行投資時，應適當選擇這些稅收優惠地區。另外，為了優化產業結構，國家在稅收立法時，也作了相應的規定，以鼓勵或限制某些行業的發展。因此，企業投資時選擇投資何種行業也可以進行稅收籌劃。同時，企業在選擇投向項目時，也應盡量選擇可享受優惠政策的項目，如高新技術產業，但必須經過有關部門的認證，稅務部門才能認可。另外，符合一定條件的盈利企業、安置“四殘”人員的企業、校辦企業、投資農業項目的企業，可以實行稅收優惠。
2.利用固定資產投資進行稅收籌劃。首先，企業在進行技術改造過程中，盡可能地購買國產設備，因為這部分投額的40%可以抵免企業應交所得稅；其次，稅法規定，購入固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此，固定資產需要更新時，應采用大修理的方式逐步進行，只有這樣，購入的用料及修理費用發生的進項稅才可以合法地抵扣銷項稅。
3.利用閑置資金進行稅收籌劃。在閑置資金的投資選擇方面，企業應在考慮流動性和風險性的前提下關注相應的稅務負擔，以便達到稅后凈投資收益的最大化。如許多企業將閑置資金投資于國債，既可以增加流動性和安全性，又可以節稅。
（四）選擇籌資方式，進行稅收籌劃
企業對外籌資一般有兩種方式，一是權益資本籌資；二是負債籌資。兩種籌資方式各有利弊。根據稅法規定，負債的利息費用作為期間費用，可以在稅前扣除，這樣，負債利息就有抵稅的作用；而股息和其他權益資本的支付不能列為期間費用，不得在稅前扣除，只能在稅后利潤中分配。所以企業在確定籌資渠道時，必須考慮對債務資本的利用。例如，企業在初創時期，由于風險大，且本身處于免稅或減稅期，可加大股權融資比例，而在優惠期滿時，可調整資本結構，加大負債融資比例，以減少稅收負擔。當然，還要考慮負債杠桿利益，只有當息稅前利潤率大于負債利息率時，采用負債籌資渠道進行籌資，既減輕了企業的稅負，又體現了企業價值最大化的財務管理目標。
（五）利用利潤分配，進行稅收籌劃
在企業利潤分配行為方面可通過彌補虧損，分配股利和再投資等方面進行稅收籌劃，企業經營成果的分配首先要考慮籌資的要求；其次要考慮企業和股東的稅收負擔。企業彌被虧損的渠道有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補，根據稅法規定，企業發生虧損可以用以后年度稅前利潤進行彌補，但期限不超過5年；二是用以后年度稅后利潤彌補；三是用盈余公積彌補。后兩種情況都是用稅后利潤彌補，也就意味著較第一種方法多繳了稅款。由于我國對資本利得不征收所得稅，可以考慮用股票股利代替現金股利，以減少股東的所得稅支出。為鼓勵外商投資，稅法規定符合一定條件的稅后利潤再投資，經營期不少于5年的，可退還其再投資部分已納所得稅稅款的全部或部分。因此，如果符合條件，應盡可能地采用再投資形式處理經營成果。
（六）利用跨國經營，進行稅收籌劃
各國稅收待遇的差異，是跨國公司稅收籌劃的客觀基礎。各國稅法覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，都為跨國公司的稅收籌劃提供了機會?？鐕径愂栈I劃的具體方式有以下六方面：一是將公司居所設在低稅國或避稅地以降低稅負；二是選擇適當的投資組織形式來降低稅負；三是轉移應稅收入來降低稅負；四是通過信托投資或其他受托協議來降低稅負；五是避免成為常設機構來降低稅負；六是通過子公司積累利潤延期納稅。
三、現代企業理財中稅收籌劃應注意的問題
稅收籌劃是一項實用性和技術性很強的業務，涉及財務決策、會計核算、投資籌資、生產經營以及法律等多個領域，運用稅收籌劃方式時，如果忽略了對某些問題的研究，就會形成誤區，造成稅收籌劃的失敗，不僅不利于納稅人進行正常的稅收籌劃，還會對整個社會經濟帶來不良的影響，在實際工作中如何正確選擇稅收籌劃方式，筆者認為有以下幾方面應加以考慮：
（一）稅收籌劃的目的性。稅收籌劃的目的是使企業的價值達到最大化。從結果看，一般表現為降低企業的稅負或減少稅款交納額，因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。筆者認為這是對稅收籌劃認識的誤區。應當注意的是，稅負高低只是一項財務指標，是稅收籌劃中考慮的一個重要內容，稅收籌劃作為一項中長期的財務決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，有些經營期間內，交稅最少，稅負最低的業務組合不一定對企業發展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現實的財務環境和企業發展目標，運用各種業務模型對各種納稅事項進行選擇和組織，有效配置企業的資源，最終獲取稅負與財務收益的最優配比，達到企業價值最大化。
（二）稅收籌劃的預見性。企業的稅收籌劃是一項復雜的前期策劃和財務預算活動。要求企業根據自身的實際情況，考慮一些主要因素，而對一些次要因素采取簡化和忽略不計的原則，對經營、投資等理財活動進行預先安排和策劃，籌劃結果往往是一個估算的范圍。而經濟環境和其他因素并不是一成不變的，因此，企業在進行稅收籌劃時要有預見性，應注重收集相關的信息，盡量減少不確定因素的影響，選擇最合理的納稅實施方案。
（三）稅收籌劃的合法性。如何減少稅負，是企業追求的目標之一，但要達到這些目標必須在稅法規定的合法范圍之內，納稅籌劃是法律認可的，是合法的、至少也是不違法的。實際中要多用節稅籌劃方式和負稅轉嫁籌劃方式，盡量少用避稅籌劃方式。稅收籌劃不要超過必要的限度，否則就不是納稅籌劃，而是偷稅漏稅行為。因此納稅人應樹立正確的納稅意識，用合法的籌劃方式合理安排籌資、投資、資本運營、分配等財務活動，以獲取正當利益。
［關鍵詞］企業 稅收籌劃 問題
一、企業稅收籌劃的內涵
企業稅收籌劃是指根據國家法律法規的規定，在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對經營組織形式、投資方式、財務處理的時間等進行有組織、有計劃的合法、科學的安排，最大限度地降低稅收成本，獲得企業利益的最大化。
市場經濟條件下，提高企業經營效益，獲取最大利潤，是企業共同追求的目標。同時，市場經濟又是法制化的，所有的經營活動、經營行為必須符合法律法規的規定。能否在二者之間尋求突破，是企業經營管理水平的重要體現。
稅收是重要經濟杠桿之一。首這主要體現在：使不同納稅人的稅收待遇不同，這為納稅人提供了可供選擇較低稅收成本的機會；市場經濟的迅猛發展，企業組織形式多元化、投資渠道多元化、理財手段多樣化，搞好稅收籌劃，科學安排納稅行為，減輕企業稅負，是大勢所趨；隨著稅務部門管理手段的日益加強，稅法的不斷完善和全社會納稅意識的逐步提高，企業通過偷稅、逃稅手段達到少繳稅款的行為既不合法，又要承擔相應的法律責任。因此，加強財務管理，搞好稅收籌劃，是企業降低稅收成本的必然選擇。
二、企業稅收籌劃實現途徑
1.企業投資過程中的稅收籌劃
企業的投資方向、投資規模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產經營起點把握稅法，進行籌劃，是企業財務管理中的重點。
(1)對經營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業實行不同的納稅規定，不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此，企業對經營組織形式的選擇，是稅收籌劃不容忽視的問題。
(2)對區域性稅收政策的選擇由于我國經濟發展不平衡和對外開放的需要，我國實行區域性的稅收傾斜政策。因此，在進行投資方向決策時，要看準區域性的稅收優惠，減輕稅負的潛力相當巨大。
(3)對行業性稅收優惠的選擇不同行業實際稅負有著較大差異，體現了國家產業政策的導向性，對國家鼓勵發展的行業，一般稅賦較輕，企業要根據國家稅收政策導向，選擇國家鼓勵發展的行業，充分享受稅收政策。
2.利潤分配過程的稅收籌劃
(1)股利分配方式的選擇。股利分配有兩種形式:現金股利和股票股利。具體做法是，企業收回部分流通在外的普通股，這樣，流通在外的普通股就會減少，每股收益上升，引起股價上漲，股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現金股利收入。
(2)通過資產重組，減少企業整體稅負。資產重組分為企業之間的重組和企業內部的重組。企業內部的重組是指企業內各子公司之間的重組。企業之間的重組是指利潤高的企業兼并虧損企業，兼并時，一般采用吸收合并或控股合并，不采用創立合并。因為創立合并后，雙方都失去法人資格，被兼并企業的虧損已核銷，不能沖減兼并企業的利潤，達不到節稅的目的。各公司之間的重組是指優質資產的子公司與劣質資產的子公司互換資產，以使兩個子公司的利潤都低，以達到節稅的目的。
3.運用低稅環境進行稅收籌劃
低稅環境是指稅率較低、稅負較輕的區域、行業和產品種類。選擇低稅區包括經濟特區、沿海開放城市、技術開發區。低稅區稅收優惠政策之一是降低稅率，減少納稅環節，優化稅收環境。不僅給企業提供良好的稅收條件，而且為企業創造了稅收籌劃的便利。此外，產業傾斜政策也給企業投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。
三、企業稅收籌劃應注意以下問題
第一，稅收籌劃必須在稅收法律允許的范圍內進行。要消除對稅收籌劃的幾種誤解，如有的企業認為，搞稅收籌劃就是進行巧妙偷稅、逃稅或騙稅，這種想法是極端錯誤的，稅收籌劃決不是做稅法不允許的事。稅收籌劃的本義也不是這樣。以上都是對稅收籌劃的誤解，企業只有消除這些誤解，才能真正認識籌劃，使稅收籌劃沿著正確軌道發展。
第二，用好會計差異與稅法差異。財務會計核算和稅法規定的差異是指某類經營行為的財務、會計制度或財務、會計處理辦法同稅法的有關規定不同。《稅收征管法》規定，當二者存在差異時，納稅人必須按稅法的規定計算納稅，即采取納稅優先原則。在企業籌建一開始就應該聘請會計專家參與。
第三，收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。
第四，劃必須遵循成本效益原則。在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。
第五，加快企業稅收籌劃人員的培訓。成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此，企業要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視企業內部稅收籌劃人才的培養勢在必行。
第六，稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規之外，密切保持與稅務部門的聯系與溝通至關重要。企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。
參考文獻：
