發布時間：2023-10-11 16:23:04
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的財政與稅收的知識點樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
1.（2012·重慶文綜卷·26）近年來，我國個人所得稅稅制改革引起了廣泛討論。根據下圖，甲乙兩方案相比，下列說法正確的是
以個人為單位和以家庭為單位的個人所得稅征收方案對比①甲方案有利于B家庭，有利于增加國家稅收收入 ②乙方案有利于A家庭，有利于增加國家稅收收入 ③甲方案有利于B家庭，有利于縮小家庭收入差距 ④乙方案有利于A家庭，有利于縮小家庭收入差距
A.①③ B.①④ C.②③ D.②④
解析：此題以個人所得稅改革為背景，巧妙地突出了個人所得稅在調節個人收入分配、實現社會公平方面的作用。從能力的角度看，試題考查的是獲取和解讀信息能力，解題的關鍵是仔細閱讀圖表，對圖表信息進行正確的分析、整合與解讀。
圖表中有兩個關鍵信息：一個是兩個家庭的工作者個人收入水平與家庭收入水平的差別，二是兩種方案對財政收入和家庭收入的不同影響。分析第一個關鍵信息：從個體工作者角度考察，A家庭的工作者月收入是B家庭工作者月收入的2倍，但從家庭總收入角度考察，B家庭的收入是A家庭的1.5倍，B家庭的人均收入和家庭富裕程度都遠超過A家庭。分析第二個關鍵信息：從個人所得稅增加財政收入的作用角度考察，甲方案的145元高于乙方案的105元，但從個人所得稅調節收入差距、促進社會公平的作用角度考察，乙方案優于甲方案。對分析的結果進行整合，形成的綜合性信息解讀就是：甲方案有利于B家庭，有利于增加國家稅收收入；乙方案有利于A家庭，有利于縮小家庭收入差距。答案為B。
啟示：調節收入分配，實現社會公平是近幾年社會普遍關注的熱點。此題考查的知識是個人所得稅的作用，但又不直接通過材料考查，而是從兩個具體的家庭收入實際看兩種所得稅征收方案，讓考生通過對信息的分析、整合以形成綜合性的信息，再用個人所得稅作用的知識對綜合性信息進行解讀，從而很好地考查了考生能力，避免了靠死記硬背知識得分的現象，有利于為高校選拔合格的新生。這就啟示我們在應考復習過程中，要重視熱點但又不死背熱點，而是圍繞著熱點掌握相關知識；掌握相關知識但又不單純死記硬背知識，而是在記憶理解的基礎上學會運用知識。
2.[2012·全國文綜新課標卷·38（1）]閱讀材料，回答問題。
改革開放以來，我國居民收入不斷增加。1978年我國職工工資總額為568.9億元，2009年達到40 288.2億元；職工平均工資由1978年的615元增加到2009年的32 736元。
在我國居民收入不斷增加的同時，收入分配中的一些問題也逐步顯現出來。
2009年，我國的最低工資是我國人均GDP的25%，世界平均為58%；我國最低工資是我國平均工資的21%，世界平均為50%。
——摘編自2011年3月7日《經濟觀察報》根據材料概括我國國民收入分配中存在的問題，并結合《經濟生活》知識提出解決問題的政策建議。
解析：此題以社會普遍關注的居民收入在國民收入分配中占的比重過低這一熱點問題為背景，以兩個坐標圖作為材料，考查考生獲取和解讀信息、調動和運用知識兩項能力。解題的基礎是能夠讀懂圖表，準確地提取有效信息，之后再運用有關增加居民收入的知識分析信息，提出解決問題的辦法。
如何閱讀坐標圖？提供一個簡單的方法：不同時間看變化，不同內容看關系。就此題的圖表而言，三個曲線分別代表政府、企業和居民三方在國民收入分配中所占的比重，橫坐標表示的是時間，因此必須看出三方所占分配比重的變化趨勢；圖表顯示：居民所得在初次分配和再分配中呈減少趨勢，政府和企業所得呈增加趨勢。國家、企業和居民是國民收入分配中的三個方面，因此要看到三方相互影響的關系；圖表顯示，居民收入占比過低，政府收入占比高，國民收入分配結構不合理。將圖表中得到的結論與圖表前的材料結合，可以知道存在的問題是：與世界平均水平相比，最低工資在人均GDP中占比低，在平均工資中占比低，最低工資水平偏低。居民所得在初次分配和再分配中占比呈減少趨勢，政府和企業所得占比呈增加趨勢，國民收入分配結構不合理。
設問要求針對圖表及材料反映的問題提出相應的對策，此即考查考生調動和運用知識的能力?？忌恍枰罁煌瑔栴}聯想教材的不同知識，整理歸納出相應的解決辦法即可。思路如下：
①最低工資在人均GDP中占比低，在平均工資中占比低，最低工資水平偏低——逐步提高最低工資標準；建立和完善社會保障機制，促進社會公平。
②國民收入分配結構不合理——提高居民收入在國民收入分配中的比重；提高勞動報酬在初次分配中的比重；建立職工工資和居民收入的正常增長機制。
將其整理就是高考所給答案。
啟示：教材第61頁有“保證居民收入在國民收入分配中占合理比重、勞動報酬在初次分配中占合理比重是實現社會公平的重要舉措”的提法，但沒有國民收入分配和初次分配、再分配的知識內容；而試題卻以兩個具體的分配比重坐標圖顯示國民收入的初次分配和再分配的內容。這啟示我們在應考復習中不能僅僅以本為本，還應適當擴展知識，特別是圍繞著重大社會熱點適當拓展知識。此外，此題中的坐標圖是經濟學命題中常見的材料形式，而許多文科考生對坐標圖不甚了了，因而導致信息提取不全，導致相應的后續問題的答案要點不全。這是必須關注的地方。
【考情分析】
1.自主性。
反思性政治學習是一個主動自我反省的過程，只有通過學生自我反省和自學兩種主要途徑才能達到良好的效果。
2.批判性。
反思性政治學習需要學生以批判性的眼光分析和探索問題，從而使問題能夠更加的完整和深刻，學生的思路也會變得更加開闊，學會從不同的角度分析問題。
3.層次性。
反思性政治學習是一個逐漸遞進的過程，剛開始可能反思的層次較低，但是隨著新知識的增加，反思的層次會提高，學生看待問題也會更加深刻。
4.探索性。
反思性政治學習同時具有探索性的特點，在反思的過程中會發現自身的不足和缺點，進而使自己思維變得更加成熟和深刻。
5.遷移性。
反思性政治學習的過程不僅僅是對學習過程和思路的簡單回顧，更是運用科學的學習方法，對知識點進行總結和概括，并且形成新的知識遷移的過程。
二、開展反思性政治學習的途徑和方法
1.引導學生對高中政治概念進行反思性的學習。
高中政治概念語言一般都比較準確、精煉和高度抽象，學生普遍反映記憶起來很困難，為此教師引導學生采用反思性的學習方法學習和記憶高中政治概念。比如在學習稅收這一小節時，可以首先列出記憶提綱：第一，稅收的主體是？第二，稅收的目的是？第三，稅收的手段是？第四，稅收的主要內容是？第五，稅收在整個國家財政收入中占據怎樣的地位？通過反思性的記憶方式能夠較為準確地記憶稅收的概念，然后再根據稅收的定義向它的外延進行延伸，進而了解了稅收的特征和作用以及納稅人的相關知識點。高中政治概念之間其實是有一定的聯系的，對相似的概念同時記憶，有助于提高學生的政治思維能力。
2.引導學生在解題教學中進行反思性學習。
解答政治題目之后的回顧也就是反思的過程，通過回顧和反思能夠讓自己的思維得到深化和提高，從而構建出更深層次的知識點。首先，完成一道政治題目之后不要僅在意正確的答案是什么？教師應該引導學生理清整道題目的解題思路，學會通過分析題目的特征和條件，從不同的角度尋找思維的突破口。其次，完成一道題目之后，通過改變題目的條件或者是前提，創設出相似或者完全不同的新命題，能夠培養學生用政治的思維模式去解答題目。最后，引導學生將題目從頭到尾進行解析，將所有相關的知識點都剖析出來，這樣不僅能夠防止出現解題的漏答，而且也培養了學生分析和再創造的能力。以“環境”問題為例，近幾年來環境一直是熱門話題，所以在經濟常識中經常會涉及環境的題目。想到環境問題不可避免地就會與經濟相掛鉤，然后聯想到自然規律和發展的問題。我國與發達國家的經濟發展程度還有較大差距，為了盡快發展經濟，前期主張快速發展經濟，反而忽視了環境的問題。等到經濟發展速度降下來之后環境問題則成為了需要迫切解決的難題。而從哲學的角度可以聯想到一切從實際出發，具體問題具體分析，事物是運動發展的過程以及唯物辯證法的知識點。綜上依托環境問題展開，將所學的知識點通過橫向的或者縱向的聯系，就能夠完整地解答出題目了。
3.善于對所學內容進行批判性反思。
在學習過程中我們可能會遇到這類問題“社會勞動生產率和商品的價值量之間成反比的關系”，但是在現實生活中我們卻可以舉出一些反例。比如糧食的價格，隨著經濟的發展和科學技術的提高，糧食的勞動生產率提高了，但是我國的糧食價格卻一直沒有降下去，反而提高了好幾倍。還有“天價月餅”等現象好像都違背了教材中所學的價格規律內容。那到底是教材有問題呢，還是二者受其他方面的影響造成的呢？帶著這類問題，學生進行反思性的學習，收集和整理資料。比如糧食漲價的問題：隨著人口數量的增加，可耕面積在銳減，加上城市人口的大量涌入，農民的數量在減少，飼養業以及食品加工業等快速發展，農民種植糧食的成本增加等都導致了糧食的價格“居高不下”的局面。所以雖然糧食的社會勞動生產率提高了，但是價格卻沒有降下來，這本身是由于其他各種因素導致的，而不能說教材中的結論是錯誤的。
4.引導學生對政治課堂內容進行反思性學習。
關鍵詞：財稅法 權利義務 實證分析
abstract: is following the finance and taxation law in economic rules and regulations in reliefing, the finance and taxation legal science gradually pays attention for the scholar and the government, but insisted that rights and obligations this basic clue and the auxiliary related knowledge's study is the key which the finance and taxation legal person only then raises. as a result of the traditional legal science education malpractice result, the introduction case teaching may improve the finance and taxation law teaching effectively, and unifies the empirical analysis the method, provides the essential practice opportunity guarantees the finance and taxation law professional's overall quality raise for the student.
key word: finance and taxation legal jurisdiction advantage duty empirical analysis
一、財稅法學課程開設的必要性
伴隨著我國市場經濟的迅猛發展，財政稅收在經濟中的作用日益為人們所關注，計劃經濟體制下諸如行政命令等等直接干預經濟的行政性手段逐漸為政府所摒棄，取而代之的是運用財稅、金融等間接性手段對國家宏觀經濟加以調控。因此，不僅僅得到政府官方的重視，我國的國民也對其傾注了前所未有的熱情，而這一熱情一方面是來源于財稅在國民經濟中的作用，另一方面是源于財稅與國民生活緊密程度的增強，加之人們逐漸對于稅收本質認識的加深，更是給了財稅法的發展以強大的動力。
在國外，稅法對于國民的影響是我們所不可想象的，正如西方的那句諺語所講：人的一生有兩件事是不可避免的，死亡和稅收。因此，各個國家對于稅法的教學和研究也是頗為重視，不論從開設該課程的學校數量還是開設的學時，以及所講的內容方面等等，都是我們所不及的。諸如美國的德克薩斯州大學法學院的稅法的設置位居國家眾多項目之首；俄亥俄州大學要求申請法律碩士課程（master of laws programs）的申請者，必須是已經修讀了聯邦個人所得稅等課程。歐洲的很多國家都將稅法作為一門強制性的課程來設置，只是在本科生階段和研究生階段的側重會有所不同。與之相比，我們財稅法課程的開設在全國高等院校中（包括綜合性大學和財經類、稅務類院校）都是極為有限的，稅法課的學時絕大多數是36學時，個別的是54學時，且講授的內容很多的涉及到財經類等經濟方面的內容，對于財稅法學的研究和法學所特有的權利義務并為被其所重視。
自由、民主和法治已經理直氣壯地成為當今政治生活的主題和時代的主旋律。它不僅成為社會民眾的最強音，而且也成為當權者致力實現的根本愿望；它不僅以顯赫的文字載入國家的根本大法，而且以崇高的精神追求占據著人們的心靈。它將不再是中國人的夢，也不再是西方人的專利品和中國人的奢侈品，而是中國政府和民眾的共同理想，以及正將這一理想付諸實施的行動。[1] 隨著“依法治國”思想的樹立以及該思想在我國經濟發展中逐漸在各個領域中不同程度的貫徹，相應的財稅法治也被提上日程。因此，財稅法治建設成為我國財稅法發展的必然趨勢，上層建筑決定于經濟基礎，但是并不是一一對應的關系。法律法規是法治建設的最基本要件，是硬性的指標，無法可依只會導致法治建設成為空中樓閣，無法從何而談法治！我們不得不承認，法律法規的制定是人們尊中規律的基礎之上，發揮主觀能動性的結果，因此，立法者的素質勢必影響到整個法治的進程。這種影響是最基礎的，沒有權威的、有預見性、前瞻性的法律文本，法治對于經濟的促進作用是不現實的。
伴隨著經濟法作為一門獨立的法學部門為越來越多的人所接受，財稅法在整個經濟法中的地位逐漸凸現，并成為一門顯學為法學家和法學研究所關注。財稅法人才的培養是財稅法治進程中的必備環節。而作為我們這些法學的學生而言，在本科階段僅僅對財稅法有一個比較粗淺的、單一的學習，對于今后的研究僅僅是一個薄弱的基礎，因此，在研究生階段極有必要在深度和廣度方面加以拓展，才能保證今后在該領域的研究，并可能有所建樹，否則都是紙上談兵。
二、財稅法學教學應以法學特有的“權利義務”角度為根本研究路徑
現今全國開設稅法或者財稅法的課程的高等院校雖然在數量上有一比較大的提高，但是設置的課時卻是極為有限的，絕大多數是36學時，個別的學校是54學時，如北京大學、中國政法大學、長春稅務學院等等。但是，我們還應該注意到，現今對于財稅法或者是稅法的講授很多的時候是以財政、稅務、稅收以及會計知識為主的，對于法學知識的講授卻是非常有限，從財稅法或者稅法基礎理論的探討更是如數家珍，對于權利義務線索的把握和灌輸確實不足的。財稅法和財政稅收等經濟學等之后雖然會有交叉，但是我們不能否認這兩門學科還是有本質的不同，這正是法學學生和財政、稅收學學生所存在的差異，權利義務是我們學習應該遵循的最基本路徑。而從筆者自身學習的過程來看，我們在本科階段對于財稅法知識的了解和接受不僅有限，而且偏離了法學特有的研究路徑的把握，所以在理論根基上并不是扎實的；同時，對于一些財政、稅收、會計方面知識的缺乏又使得我們在實務中不能運用自如，出現了一種極為尷尬的局面。因此，筆者以為，我們財稅法課程應該遵循“權利義務”基本路徑進行研究，運用法學的理論和方法對其深入探究；其次，財稅法學相對于法學的其他部門法應用方面更為頻繁、綜合性更強，因此，研究財稅法的學生勢必要輔之以一定的財務會計和稅收學知識，這也是專業型人才培養。
“依法治國”首先要“依憲治國”，憲法是我國的根本大法，具有最高的權威性，其他任何法律法規都不得同它相抵觸，財稅法治也必須遵循這一原則。公共財政、稅收法定主義是我們所極力倡導的，隨著對財政和稅收研究的深入，不少學者對于財政、稅收有一個全新的認識：公共財政這一服務于市場的財政，是將財政活動限定于服務市場的范圍內，避免財政供給的不足或是過量，防止財政資金的浪費，財政活動的適度適時是我們財政活動的目標的；而稅收作為一種侵犯國民財產的手段，更是將其定位于“債”的屬性，是國民為享有國家提供的公共物品而支付的對價。納稅不是義務性的進貢，而是獲得相應服務的方式，納稅人權利的意識不斷浮出水面。一方面是人權在各個領域中的落實和實現，另一方面也是保護財產權的理論支持。2004年憲法修正案中明確提出：第十三條規定，公民的合法的私有財產不受侵犯。國家依照法律規定保護公民的私有財產權和繼承權。這種種情況無不表明，對于財稅的研究從法學角度進行探究，對于權力的監督，權利意識的樹立意義頗為重大。因此，作為一名法學學生，在研究生階段更是要把握這一根本的線索，這也是區別于其他稅收學等方面研究的顯著方面。因此，從法理學和憲法學、行政法學的角度切入，從更為廣泛的背景下研究財稅內容，勢必會有一種全新的認識，這也是研究范式的一種轉化。正如，日本學者北野弘久教授所闡述的稅法并非是“征稅之法”，更是納稅人據以對抗、制衡國家課稅權的“權利之法”，這對于學生的學習則是另一全新的視角，權力和權利的研究也是我們在以后學習中所應重點關注的線索。
此外，要密切加強對法律關系、法律行為以及基本價值和基本原則等基礎性知識在財稅法中的具體的研究，尤其是該學科所特有的內容的研究。
同時，在自己的一些實習或者是實務操作中，筆者發現，我們現有的法學知識對于研究財稅法是遠遠不夠的，財稅法學這一學科本身的特點表明：必要的經濟學、稅收學以及會計學知識的積累，是深入研究財稅法的理論問題以及實務操作中所不可或缺的。沒有調查就沒有發言權，理論認識的研究最終勢必要運用于實踐中，這是一個不爭的事實。正確的理論對于實踐的指導作用是積極促進的，而沒有任何指導意義的認識從成本收益角度看是無效的，結論正確與否要得到檢驗唯一的途徑就是回到實踐中去，特別是像財稅法這樣一門應用性較強的學科，更是如此。
我們不少研究財稅法理論的學者或者以稅收學位基礎簡單的附加法學方法對此進行研究，或者是從法學理論對此進行探究卻忽視了財稅法本身固有的財稅經濟方面的知識，總是給人以各行的感覺，因此，作為法學專業的學生，要想從專業的角度對此深入研究，勢必要輔之財政、稅收以及會計方面的知識，真正挖掘學科自身的特點，從一個獨特的角度詮釋該學科。
財稅法學專業人才的培養是一個綜合素質的積累過程，是多領域知識兼備的人才。當然，財稅法的講授必須堅持“權利義務”、“權力權利”等法學特有的研究路徑這一根本要求，相關知識的具備是該學科發展的要求，也是該專業人才培養所必備的素質，兩者兼而有之，但是應該有所側重。
三、財稅法將案例教學與實務實踐操作相結合
傳統的教育模式，財稅法課堂的教學重視基本知識的講授，更多的是知識的介紹，尤其是在總論部分許多理論的介紹這是必要的，然而，在具體到之后許多具體內容的講授，仍然不能脫離這樣的模式，使得學生只有一種抽象、宏觀的概念，對于數字、公式的機械的接受，對于以后的實踐并無多大的意義，許多學生在學習過財稅法課程之后，仍然對一些基本稅種的征收是不知所云的，從教學方面是失誤的，而就學生個人而言也是沒有絲毫獲益的，只是機械的或者迫于考試等壓力記憶，過后就沒有絲毫的印象，這是許多學生學習過后的真實體會。因此，有不少教師講案例教學的方法引入，通過一個個切實具體的案例對具體稅種進行講授，不僅形象具體，同時真正使學生有一種學有所用的感覺，促使學生萌發了學習的興趣，主動接受且保持持久的記憶效果。
財稅法案例教學法最早起源于美國，以案例作為教材，在教師的引導下，學生通過運用掌握的理論知識，分析、討論案例的疑難細節，從中形成各自的解決方案，培養了學生的思考問題、分析問題的能力，真正將法學這一應用性學科體現的真真切切。財稅法學當然具備這一特點，并且具有更為頻繁的實踐性。但是，在我們現在財稅法學教學中還沒有充足的案例，雖然不少的學者為搜集財稅法的案例作了很大的努力，并且也是卓有成效的，使得我們案例教學成為可能。然而，筆者以為社會生活是紛繁復雜的，豐富各異的，我們面對的現實并不是完全符合法律規定的情況，更多的時候是出現多種沖突，和法律規定情形相差很大，教師教學過程中更多的時候是先講述一個結論，再為此尋求一個典型的案例，當然這一案例可以很好的印證該結論，但是這并不利于法學的研究，也不利于學生提出問題、思考問題和解決問題能力的培養，所以，教師在教學過程中更應該注意現實中非典型案例的討論，以激發學生的思考。
筆者以為，通過引入案例教學的方法使學生對理論知識點的認識具體化，對實務性的操作能有一個漸進的過程，同時運用實證分析的方法對于案例所要證明的理論加以檢驗，這也是對知識再認識的過程，一方面加深對知識的全面深入地掌握，另一方面也是豐富案例、拓展視眼的過程，對于教師和學生都是極為有意義的。
鑒于法學是一門實踐性較強的學科，許多學校都栽在法學專業的課程中開設律師實務、畢業實習等，很多學校的法學院系還聘請資深法官、檢察官、律師等實務部門的人作為兼職教授，講授他們在司法實踐中的經驗，這無疑是一種值得采納的教學方式。財稅法教學也同樣，可以聘請會計師事務所、稅務師事務所等實踐部門人員。 筆者以為，我們更重要的是給學生提供現實的實踐機會，真正給學生以接觸社會的機會，以保證在畢業之時能更快的融入社會當中。
根據最近幾年高考文綜的成績，政治成績所占比例普遍較高。因此，學好政治是提高綜合成績的關鍵。而要想學好政治，必須關注時政熱點，這是由政治學科的特殊性所決定的。這就要求教師必須學會根據不同的復習階段特點恰當的嵌入時政問題，以增強教學的時效性。
一、高三一輪復習與時政問題的結合思路：由教材知識聯系時政熱點
從復習要求和目標來看，政治第一輪復習不僅要強化基礎知識復習，還要注重學生能力的培養。在鞏固基礎知識的前提下，拓寬知識面，加強知識之間的內在聯系，使知識整體化、系統化，從而提高學生的學習和應變能力是政治復習的重要使命。因此，在第一輪復習中以掌握知識為主，但也要根據教材知識結合熱點問題進行分析。這樣既可以使學生對熱點問題及時了解和思考，又可以保證基礎知識的理解和運用能力的提高。當然一輪復習要求對時政知識把握的程度不一定要有多深，以顯性問題為主。所以，建議一輪復習方針是：知識聯系熱點，熱點升華知識。結合熱點，同時又重點突出知識，這和一輪復習的指導方針不謀而合。此做法的最大優點是能使學生迅速入門，提高學習興趣，從而加深對基礎知識的理解和運用。
例一：經濟學者普遍認為，當消費者價格指數（CPI）連跌三個月，即表示出現通貨緊縮。通貨緊縮比通貨膨脹難治理的多。2012年6月CPI同比增長2.2%，創22個月新低，許多經濟學家發出通貨緊縮預警，9月CPI回升為重要拐點。下列有利于化解通貨緊縮的措施有（ ）
①調整匯率 ②降低利率 ③增發國債 ④提高貸款利率
A.①②③ B.②③ C.③④ D.①③④
簡析：此材料考查的是對通貨緊縮實質及解決措施的理解，問題比較明顯。通貨緊縮的實質是供過于求，解決此經濟問題，需刺激消費，應采取擴張性的經濟政策。因此答案為B。
二、高三二輪復習與時政問題的結合思路：由時政熱點聯系教材知識
如果說一輪復習，主要是圍繞知識點學習，通過顯性問題使我們能在各種社會、政治、經濟和文化現象中予以再認和再現，那么二輪復習則以社會重大時政熱點為中心，去多角度、多層次地尋找與其相關的知識點，以便對此熱點事件進行分析理解，并提出解決問題的方法和思路。當然在二輪復習中，要對時政熱點材料進行分析和篩選，無論在材料的難度上，還是在時政的針對性上，都要較之一輪復習由較大的提高?？梢酝ㄟ^網絡或新聞媒體找出這些熱點背景材料，通過不同的角度（政治、經濟、文化、哲學），用所學知識去分析和評價。
例二：“財政懸崖”，由美聯儲主席伯南克于2012年2月7日在國會聽證會上首次提出，是指美國將在2013年1月1日同時出現稅收增加與開支減少局面。如果國會兩黨不能在2012年這成協議規避這一局面，減支增稅措施將自動生效，2013年美國將增加5320億美元稅收，同時減少1360億美元政府開支。據此回答美國財政懸崖可能對中國經濟的影響有（）
①財政懸崖的實質是緊縮型財政政策
②財政懸崖會延長美國量化寬松貨幣政策的實施期限，將增大赤字貨幣化的風險
③財政懸崖會導致美國經濟下行。從而加劇中國出口困境
④赤字貨幣化，加大中國輸入性通脹壓力
A.②⑧ B.③④ C.①④ D.①②
簡析：本題以美國“財政懸崖”為背景，來考查學生對當今時事的理解，更重要的是要能從材料中提煉出和所學知識有關的信息，進而運用有關知識解決分析問題。無論是材料還是選項的設置都隱含著知識，但又仿若與知識無關。解決此題首先理解“財政懸崖”的實質，所謂“財政懸崖”，即美國到今年年底、明年年初因為新的開支計劃和減稅政策到期而可能導致的巨大財政缺口。這些政策的到期相當于增稅和削減財政支出。體現了緊縮性的財政政策，不利于刺激美國國內需求，因而會影響到中國的外需市場和出口。但為了阻止“財政懸崖”的發生，美國會延長量化寬松貨幣政策的期限，從而會增大赤字貨幣化的風險。財政赤字貨幣化或說政府債務貨幣化，指以增發國債為核心的積極財政政策導致經濟體系中貨幣供量的增加。美元是世界貨幣，這樣大量的美元流向世界，當然也包括中國，導致流通中的貨幣增加，從而增加本國的通脹壓力。而就此題而言，對中國的影響只有③④。
如果說客觀題的考查角度比較單一的話，那么主觀題恰能彌補這一點，可以從不同的知識角度（政治、經濟、文化、哲學）對同一時政材料進行淋漓盡致的考查。例三：2012新課標39材料略。
三、根據高考時政考查特點，研究具體對策
（一）要認真總結分析時政熱點中出現的新概念，發現材料背后的隱性問題
時政熱點都具有較強的時代性，很好的做到了與時俱進，而教材知識相對現實生活來說則不能面面俱到，且教材知識的調整具有滯后性（例：2012新課標12，傳統認為紙幣沒有價值，沒有價值尺度職能，導致好多學生因此做錯）。所以要及時的總結新概念，不但提高了自己發現問題的能力，也彌補了教材知識的不足。如：例一中的“同比”，例二中的“財政懸崖”“赤字貨幣化”，還有“環比”、“PPI”、“GDP”“GNP”“廣義貨幣供應量M2”“存款準備金率”等。
（二）鍛煉思維，提高知識與時政熱點的結合能力
無論是一輪還是二輪復習，都需要一定的知識運用能力，需要理論與材料進行恰當準確的結合。這就需要學生讓自己的思維不斷的在材料與答案要點之間穿梭，切忌死記硬背，要從材料中找到答案的依據，防止知識與材料兩張皮現象。
（三）根據高考設問，研究復習方法
近兩年高考越來越呈現出宏觀把握，細微入手，注重理解的特點，例：2011新課標39（2）運用社會意識具有相對獨立性原理，說明媽祖文化為什么千余年綿延不絕，不斷發展。2012新課標39（2）結合材料，運用辯證否定觀分析為什么科研人員能夠成功開發龍腦。這就要求學生不能簡單的列舉知識點，需要一定的分析結合才能得高分。也要求學生不能簡單地記住知識，而道不出所以然來。
（四）基礎知識，常抓不懈
不管是一輪還是二輪考查的都是知識的理解與運用，每一道題答案的得出都是材料與頭腦里知識的碰撞結合，如果知識儲備過少，很難提煉出時政熱點材料中的有效信息，當然也就無法完整規范的答題。尤其在二輪復習的過程中切勿忽略基礎知識的鞏固與查漏補缺。
參考文獻
《經濟生活》在高中政治新課程標準中占據舉足輕重的地位，也是歷年高考命題的重點和難點所在。《經濟生活》從形式來看很散，考生很難對其有一個系統的把握。因而各考點顯得多、亂、散、雜等特點，復習中疑惑點也很多。因此，掌握一定的復習方法。筆者認為，把握好以下“一二三四五”，有助于我們深刻理解和把握《經濟生活》的“命脈”：
“一”即把握“一個核心問題”――市場。市場是商品（包括勞務）交易的場所，是各種交換關系的總和。市場是經濟活動參與者（公司、政府、勞動者、消費者等）的舞臺，是檢驗商品生產者或經營者（主要指公司）能否取得成功的一塊“試金石”。這就要求經濟活動的參與者把握和尊重市場規律（價值規律），遵守市場秩序（市場規則、誠實守信、法律法規、道德規范），完善要素市場（商品市場、勞務市場、技術市場、資本市場、房地產市場、信息市場等），利用兩個市場（國內市場、國際市場）。這樣做的目的是要：不斷完善市場機制，發展社會主義市場經濟，全面建設小康社會，實現國民經濟又好又快地發展。
“二”即弄清“資源配置的兩種手段”――市場調節與宏觀調控。社會主義市場經濟的發展需要發揮市場調節和宏觀調控的作用，這是資源配置的兩種基本手段。市場調節（“無形的手”）在資源配置中起基礎性作用，市場通過價格、供求、競爭機制來發揮調節作用，它具有及時、靈敏、準確的特點，促使商品生產者、經營者調整生產經營活動，從而推動科學技術和經營管理的進步，促進勞動生產率的提高，實現資源的優化配置。但市場調節不是萬能的，而且市場調節存在固有的局限性和弊端：自發性、盲目性、滯后性。這就需要國家加強宏觀調控（“有形的手”），綜合運用經濟手段、法律手段、行政手段，尤其要以經濟手段（具體表現有：財政、稅收、價格、消費、就業、社會保障等政策，主要的經濟政策有財政政策和貨幣政策）和法律手段（制定和運用經濟法律法規）為主，實現促進經濟增長、增加就業、穩定物價、保持國際收支平衡的宏觀調控主要目標，確保國民經濟持續穩定地增長。
“三”即挖出“三個發展動力”――科技創新、深化改革、擴大開放。（1）科學技術是第一生產力，科技的生命在于創新?？萍紕撔掠欣谔岣咂髽I的勞動生產率、降低成本、提高經濟效益；科技創新關系到國家自主創新能力的提高和經濟發展方式的轉變，有利于走農業現代化和新型工業化道路，實現產業結構的優化升級。（2）改革是一場深刻的革命。改革需要堅持和完善我國的基本經濟制度（公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的所有制）、分配制度（按勞分配為主體、多種分配方式并存，處理好效率與公平的關系）、社會保障等方面的內容。（3）隨著經濟全球化的深入發展，我國的對外開放進入了一個新階段，逐步形成了全方位、寬領域、多層次的對外開放格局。由于我國堅持了把“引進來”與“走出去”相結合，始終堅持獨立自主、自力更生、平等互利等基本原則，這有利于促進我國社會生產力、綜合國力和人民生活水平的提高，縮小與發達國家的差距，提升我國的國際地位。
關鍵詞：財經法規與會計職業道德 教學模式 改革
《財經法規與會計職業道德》是會計類專業學生的必修課，是會計從業資格考試的考試科目之一，也是會計從業資格考試中唯一不能免考的科目。以教師課堂講授為主的傳統教學模式，由于該課程知識點多且難記、相關知識點容易混淆等，造成學生的學習積極性不高，導致課程通過率較低。對于會計專業的學生來說，沒有會計從業資格證書，畢業就等于失業。因此，如何針對課程的特點，改革教學模式，提高本課程的教學效果和考試通過率，就成為擺在高職教師面前的一個重要課題。
一、教學課程改革的背景
從近幾年我院學生會計從業資格考試來看，本課程通過率較低，分析原因大概如下：一是高職學生的基礎差，主動學習能力不夠。二是本課程的特點：枯燥、難記，而考試內容較多，需要記憶的知識點多。這就需要學生多看、多記、多讀、多練，但很多學生由于缺乏毅力，不能堅持學習，導致考試失敗。三是考核方式上的變化。從2013年4月起，在浙江省范圍內全面實行會計從業資格無紙化考試，考試題庫采用“全國會計從業資格無紙化考試題庫”。這對學生來說又是一個挑戰，無紙化考試采用計算機隨機抽題，每個知識點都有可能是考點，這就要求學生復習更全面、更深入。
二、轉變教學觀念，推進教學改革
（一）推進教材改革
針對存在的問題，我院積極進行教材改革，由多位經驗豐富的教師自編教材，教材內容依據財政部辦公廳《關于印發會計從業資格考試大綱（修訂）的通知》（財會辦[2009]10號）印發的考試大綱編寫，內容分為5章，分別是會計法律制度、支付結算法律制度、稅收法律制度、財政法規制度與會計職業道德。該教材具有如下特色：（1）真題導入，針對性強。教材在每章中引入歷年的浙江省真題，通過真題導入讓學生更能形象地明白各個知識點的考試方式與考試題型。同時附有大量習題可供學生模擬練習。（2）重點突出，歸納性強。由于本課程涉及到的法律條文比較多，內容枯燥乏味，知識點凌亂，學生較難掌握，該教材對每章節的知識點都通過表格、圖表的方式進行歸納總結，以加深學生的理解與記憶。目前，該教材已列為我院的重點教材，并已投入使用。
（二）推進教學方法的改革
如何調動學生的學習積極性，對進行教學方法的改革尤為重要。筆者結合多年教學實踐，針對本課程的教學列舉以下幾種方法：
1.案例教學法。在教學中，通過生動的案例來闡述法律條文，把抽象的知識點寓于生動具體的案例之中，這樣學生更容易接受與消化，往往也能調動學生的積極性，從而改善教學效果。比如在講授原始憑證時，筆者引用這樣一個案例： 2010年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到兩張乙公司開具的2張銷貨發票均有更改現象：其中一張發票更改了數量和用途，另一張發票更改了金額。兩張發票均有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。問題：張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。帶著任務我們組織學生在課堂上進行了討論，有的說張某的做法是對的，原始憑證可以更改，但是需要加蓋出具單位的公章。有的說張某的做法不對，金額錯誤的原始憑證不能更改，只能重開。這時候教師引導學生進行正確分析，得出正確結果：原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。
對于案例的收集，筆者采取以課后作業的形式布置給學生進行收集，然后在課堂上引導學生對這些案例進行點評。通過典型案例的收集，一方面，讓學生主動參與到教學中來，提高學生的學習積極性，加深他們對知識點的理解和掌握；另一方面，通過一個個形象生動的案例的學習，告誡學生必須要嚴格遵守各種法律法規，養成良好的依法辦事、依法經營的意識與習慣。
2.歸納法。所謂歸納法，就是對課程大量知識點進行重新整理，找出知識點之間的內在聯系，使之條理化、系統化，這不僅有利于學生對知識的記憶和掌握，達到觸類旁通的作用，而且有助于培養學生的總結歸納能力和創新能力。如在講授增值稅納稅人時，筆者采用圖表法和對比法進行歸納（見表1），通過歸納對比，學生能很快掌握兩者的區別，也省去了去看教材的大篇內容，既節省了時間，又達到了學習效果。
3.創設情景法。創設情景法是指在教學過程中提供一個真實、完整的問題背景，并通過啟發講授，充分激發學生的學習興趣，使學生在強烈的求知欲中獲得知識的一種教學方法。稅收法律制度是該課程比較重要而且比較難懂的一章，在講授時，就可以采用創設情景法進行教學。筆者引入這樣一個情景，如果你將來的工資為每月6 000元，那么你要不要交個人所得稅？如果要交，交多少？課堂上，同學們各抒己見，有人說要交，有人說不需要。此時，教師一步步引導學生得出各個知識點，如個稅的免征額、稅率、計算公式等。最后，創設下一個新的情景，如果你出版小說的稿酬為6 000元，又要交多少的個稅？這樣通過創設一個個情景，讓學生自己得出一個個正確結果，這種方法可以使學生主動參與，激發學生的好奇心和求知欲，調動學生學習的積極性，提高學生對專業知識的理解和掌握能力。
4.網絡教學法。充分利用企業教學資源，創新教學和學習方式，聯合校企合作單位稅友軟件集團開展教學活動。課程組成員開發了豐富的教學資源，包括電子教案、階段性習題、章節習題以及綜合性測試題，利用稅友旗下浙江衡信教育集團專業的財稅培訓資源，為學生搭建融學習、競賽、自測等多項功能為一體的學習平臺，方便學生在不同時間、不同地點根據自己的需要進行自主化、個性化學習；課程組教師利用校園網上的個人電子郵箱，在教師和學生之間搭建一個互動的平臺，使教師與學生之間更好的了解和溝通。
（三）進行考核方式的設計
根據教高[2006]16號文件及教職成[2011]6號中“將相關課程考試考核與職業技能鑒定合并進行，推動學生在取得畢業證書的同時，獲得相關專業的職業資格證書和行業崗位職業能力證書”的有關規定，為提高我院會計資格證書考試通過率，結合兄弟院校的成功經驗及數年來我院在會計資格證書考試課程《財經法規與會計職業道德》的教學、培訓經驗，我院對考核成績進行重新設計。本課程的考核成績（滿分100分）包括兩部分，第一部分為《財經法規與會計職業道德》課程成績占30%，此部分包括平時成績10%、階段性測試10%和課程期末考試10%；第二部分會計從業資格證書考試成績占70%，此部分成績為（《會計基礎》+《財經法規與會計職業道德》）/2。這種考核方式更側重于強調學生會計從業資格考試的通過率，讓學生明白學習本課程不只是為了通過期末考試，更主要目的是取得會計從業資格證書，從而為將來走向社會從事相關工作奠定職業基礎。
（四）推進教學團隊建設
教師是教學的主體，建設一支優秀的教師隊伍是培養優秀人才的前提條件。因此，穩定教師隊伍，進行教學團隊建設勢在必行。在本課程的教學中，我院選派既懂會計實務知識，又有法律、金融、稅收等財經法律基礎的教師進行授課，幫助學生加深對本課程的理解和掌握。我院本課程團隊目前共有8位教師，畢業于8所不同的學校，8個專業。其中教授1名，副教授1名，高級工程師1名，高級講師1名，講師、會計師等中級職稱教師4名。我院計劃，在未來三年內，進一步優化現有團隊專業知識結構和學緣結構，提高高層次人才比例，逐步使75%的教師具有副高級以上職稱。
三、結束語
《財經法規與會計職業道德》課程作為考證的必考課程，其重要性顯而易見，但本課程的教學改革不是一蹴而就的，而是一個不斷探索、不斷總結、不斷改進的過程，其最終目標是不僅能幫助學生順利通過會計從業資格考試，更重要的是能讓學生養成嚴格遵守各種法律法規、依法辦事、依法經營的意識與習慣，提高學生會計職業道德修養，為順利走上會計工作崗位并嚴格執行會計法律規范和技術規范奠定良好的基礎。
參考文獻：
此文系山東大學（威海）教研基金資助項目階段性研究成果，項目項目編號B201429。
摘要：通識教育已成為高等教育的重要領域和發展趨勢。
財政學由于自身學科特點，在開展通識教育方面存在諸多缺陷，亟需采用案例教學法，引導學生主動參與，提高教育效率，以適應通識教育發展的需要。
關鍵詞 ：財政學 通識教育 案例教學法
一、高等院校開展通識教育的必要性
近年來，我國高校在借鑒西方國家經驗的基礎上，結合自身實際，普遍開設了通識教育課程。綜觀各校通識教育課程，可以看出高校開展通識教育的必要性。
1.培養具有全面素質人才的需要
開展通識教育是為了避免專業教育的缺陷，培養既具有專業技能，又擁有人文知識背景的人才。在科學技術飛速發展的時代，各學科相互滲透、融合是科學技術發展的大趨勢，僅憑單一學科的知識與技能已經不能解決實際問題。另外，在經濟社會的深刻變革中，如果缺乏馬克思哲學這一認識世界的科學方法論，人們對各種事物的認識將是片面的。因此，在高校開展通識教育，以為統領，以國學、藝術、經濟、法律等學科為輔翼，全方位開展通識教育，是新世紀我國高等教育發展的必然之舉。
2.使學生具有健全人格的需要
教育的本義就是要培養心智健全、身體健康、視野開闊、志存高遠的人才。但在現實中，大學教育日益庸俗化，高等教育已成為一部分人攫取功利的手段與工具，而不是自我凈化的途徑。在高等教育普及化的時代，許多大學生擁有豐富的專業知識，卻缺乏必要的價值觀、道德觀，他們缺少比知識更為重要的東西。通識教育是貫穿所有學生整個教育過程的教育體系，是對學生的生活、身心全面發展提供必要支撐的知識體系、學習方法及具體技能。因此，通識教育可以克服高等教育的庸俗化、功利化，使高等教育回歸其本來要義。
3.使學校具有自我特色的需要
目前，我國各高校辦學特色日益趨同，“千校一面”現象十分嚴重。這使得各校相同專業大同小異，缺乏自我特色，不利于學生的選擇，也不利于學校之間的合理競爭。開展通識教育，可將富有本校特色的課程設置在通識課程之中，也可將高校所在地域傳統文化靈活穿插在通識課程里。這樣可為打破“千校一面”的堅冰提供一條捷徑。
二、《財政學》作為通識教育課程的優劣分析
從專業教育角度來看，財政學是高等院校財經專業的核心課程之一，其地位處于基礎課與專業課之間，屬于專業基礎課范疇。財政學的主要任務是揭示政府經濟行為對國民經濟和社會發展諸方面的影響，因而可稱之為國家理財學或政府理財學。財政學的研究對象是國家財政分配關系和財政分配規律。通過財政學課程教學，應使學生了解財政學的基本理論，掌握財政職能、財政收入、財政支出、國家預算、預算管理體制、財政平衡、財政政策等內容。在此基礎上，通過相關的專業訓練，使學生提高理解宏觀經濟政策的能力，拓寬知識結構，培養從事經濟管理的綜合素質。
財政學作為一門經濟類課程，其知識內容具有綜合性強，涉及面廣，理論體系完整、嚴謹的特點。它所涉及的內容都是經濟社會發展的重大主題，因而也是每一位社會公民必須掌握的社會知識。從此而論，財政學應該作為通識課程來向所有高校學生講授。另外，財政學課程專業性很強，內容廣泛，與經濟學相關學科聯系十分密切。要將財政學全部內容介紹完畢，需要大量學時。而通識課往往課時有限，在極為有限的學時里要將財政學講好、講精，就必須做到在通識教育中理論聯系實際，注重探索教學規律；突出重點，圍繞專題，開展必要的實踐教學，并將財政理論貫穿于實踐教學全過程，以培養學生的實踐和操作能力。
三、《財政學》通識課引入案例教學法的必要性
所謂案例教學法就是利用典型事例進行教學，使學生通過對特殊的、典型的實例分析來進一步理解和掌握理論中的概念和原理，并在此基礎上培養高校學生獨立分析問題和解決問題能力的教學方法。由于通識教育對象的廣泛性與課時的有限性，在財政學通識課教學過程中，應用案例教學法能有效提高教學質量，實現教學目標。
1.案例教學法可激發學生學習的積極性
財政學通識課如果繼續采用傳統的“滿堂灌”式的教學，教師講學生記，考試考筆記。這樣的教學方式使學生在聽課時常常感到枯燥乏味，對一些財政理論知識的理解不夠深入，經常是一知半解，學習流于形式，不利于培養學生理解問題和解決問題的能力。尤其是財政學通識課學生基本上是非財經專業學生，經濟學基礎比較薄弱，傳統教學方式更加弱化了他們的學習積極性。而案例教學通過討論的方式，增加了學生課堂學習的主動性，提高學生與教師的互動性。學生通過對案例的分析，能獲得一定程度的成就感，從而激發學生主動學習財政學的興趣。
2.案例教學法有助于學生開拓視野
現實社會經濟生活中，從居民的衣食住行到國家的政治經濟活動都和財政密切相關，財政學的案例大多數來源于現實經濟生活。學生在對案例的分析與討論中，能極大增加對社會經濟生活的了解。通過案例教學，學生不單局限于書本理論知識的學習，而是更全面系統地了解財政學；不僅在課堂上學習財政知識，在日常生活中也可以領會國家的政策。通過案例介紹、討論及點評，學生們會從現實到理論，從家庭、企業到政府，從點到面全面理解和掌握財政學的有關內容。
3.有助于培養學生獨立思考解決問題的能力
在案例教學過程中，教師引導學生運用所學的理論知識來分析和解決案例中的實際問題。通過對實際問題的分析，學生可以鍛煉自己分析問題、解決問題的能力，進一步鞏固教學效果，思維和判斷能力在案例的分析和討論中逐步得到提高，進而增強他們的自信心，形成學習的良性循環。
4.有利于提高學生處理人際關系的能力
目前高校學生絕大部分是獨生子女，他們獨立性較強，但是缺乏一定的團結協作能力。在案例教學的過程中，有許多小組活動。通過組內的群體互動，取長補短，集思廣益，才能形成較為完善的方案。在討論過程中對于不同的意見，教師會引導學生學會傾聽、包容，心平氣和地與他人合作，向他人學習。這對于培養學生團結協作能力，掌握必要的處理人際關系的技巧，對于學生的全面發展與成長，無疑大有益處。
四、案例教學法在《財政學》通識課中的運用
1.選擇案例
在案例教學法實踐中，案例選擇是否恰當直接影響到課堂教學效果?，F實生活中存在著大量的財政現象，這些現象都由一定的財政規律所支配。財政學案例就應該選擇這些財政現象進行編排。選擇案例時，應遵循以下原則：第一，案例應具有代表性和典型性。選取的案例要符合經濟實踐當前和未來發展的需要，確保案例所陳述的內容是經濟實踐中所發生的真實事件，是現實生活中常見的甚至是有爭議的事件。精選出的案例應當是典型的、有代表性的，最能揭示所學的財政理論的案例。精選案例，熟練掌握財政學的理論，并通曉各知識點之間的內在聯系。例如，通過“路燈”和“公地的悲劇”等案例，可以引出公共物品特征以及公共物品的市場提供和政府提供問題。第二，案例應具有一定的廣度與深度。在通識教育中，案例難度不宜過大，否則學生難以在現有知識體系內展開分析，影響其學習積極性。第三，案例應有系統性。在財政學案例教學中運用的所有案例應該相互聯系，由簡單到復雜，針對所講的財政理論，結合學生的興趣、愛好和接受能力，分層次并有序地選擇和編排。
2.案例呈現
財政學案例的呈現既可以放到講授知識之前，也可以放到講授的知識之后；既可以在講授某一類知識時引入，也可以在講完一個單元或一個章節之后引入。例如，在講授轉稅收支出之前，就可以介紹英美國家二戰之后稅收支出的案例，使學生由西方國家的相關實踐活動逐步了解政府稅收支出的作用；在講授稅收原則時,則應先講解理論，后呈現案例，通過案例使學生強化對稅收原則的理解。呈現的財政學案例，在內容上要求有比較完整的情景過程；在形式上大多以文字描述，也可輔以適當的表格和示意圖等；在呈現方式上可以給每個學生印發文字材料，也可以運用多媒體技術展示。
3.小組討論
案例的分析討論是財政學案例教學重要環節。教師應于學期開始初期，根據班級學生人數，將學生分成10人左右的若干小組，并選出小組長，由其負責組織和協調。案例先以課下分組討論呈現，小組成員既要積極參與討論，又要承擔相應的任務。小組討論結果要形成文字分析材料或PPT，在課堂發言匯報。對于同一案例，由于知識基礎和看問題的角度有差別，不同學生可能得出不同的結論，教師要組織好案例的分析討論，引導學生去掉案例的非本質內容，揭示其本質特征以及案例與財政理論之間的內在聯系，把案例中的主要內容與相應的財政理論聯系起來，加深對有關理論和方法的理解掌握，并在小組討論形成文字意見或制作PPT過程中予以指導。
4.案例總結與歸納
在這一階段，教師可以通過口頭總結或書面總結來點評學生的討論，一方面要對各組討論情況予以評價，另一方面對討論中涉及的理論問題進行系統歸納和延伸，闡明自己的明確觀點，對該理論進行更加細致的闡述。在案例教學的基礎上，用傳統的合乎邏輯的描述對一般知識作出抽象化概括，對案例教學起到“點睛”的作用。
參考文獻
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摘 要：理實一體化課程模式適應高職教育培養高素質、高技能人才的總體目標，強調適應各種社會職業崗位的任職要求，改革課程體系，優化教學內容，創新教育理念。本文探討如何適應職業技能型課程的特殊要求，將理實一體化教學模式引入高職會計專業《納稅實務》課程的教學。
關鍵詞 ：納稅實務 理實一體化 職業技能
高職教育適應社會發展需要目標，是培養高素質、高技能人才的職業教育，在教學設計上強調適應各種社會職業崗位的任職要求，針對職業技能培養目標，改革課程體系，優化教學內容，創新教育理念，探討新的教學模式，注重提高學生的職業素質，加強繼續發展能力。近些年來高職教育日益受到重視，符合高職人才培養目標要求的理論實踐一體化( 簡稱理實一體化) 新型課程模式，逐漸被大家認可和接受。本文探討如何適應職業技能型課程的特殊要求，將理實一體化教學模式引入高職會計專業《納稅實務》課程的教學中。
一、理實一體化概述
理實一體化，即理論與實踐的一體化，是一種基于工作任務、以行動為導向的綜合化、系統化的新型教學模式。這種教學模式不同于傳統教育中常見的“基礎課專業基礎課專業課技能訓練”學科化的教學框架，克服理論與實踐相脫節現象，突破固定的先理后實或先實后理，而是理中有實，實中有理，根據職業培養目標設定教學任務，師生互動，教學環節相對集中，理論和實踐交替進行，直觀和抽象交錯出現，以設定的工作過程為導向，師生共同參與，邊教、邊學、邊做，全程構建素質和技能培養框架，豐富課堂教學和實踐教學環節，激發學生的學習興趣，突出學生職業能力和專業技能的培養。把培養學生職業創造能力的理論與業務實踐相結合的教學作為一個總體考慮，精心制定教學計劃和教學大綱，建立職業能力整體培養目標體系，依據工作任務創設學習情境，完善各個教學環節，保證高等職業教育目標的實現，教學中理論知識強調“必需、夠用、提升”，實踐環節強調技能、技巧、技術訓練的科學、規范、實用和后續創新。
理實一體化教學模式不僅僅指理論教學與實踐教學內容的一體化，同時也包括課程設置的一體化、教學設計的一體化、教學場所的一體化，更是教師知識、技能、教學能力上的一體化，也是教材建設、教學考核評價等方面的一體化。整體化的教學設計課程涵蓋對應職業資格標準的要求，從學生技能技巧成的認知規律出發，實現理論與實踐的有機結合，在真實的工作情境中解決綜合性的專業問題，學會如何動手，滿足相應的職業能力要求及學生長期發展需求，保證工作過程要素的全面性和工作過程結構的完整性，使學生學會交流與溝通，最終形成綜合職業能力。
二、《納稅實務》課程特點及教學現狀
稅務核算和納稅申報能力是高職會計專業學生一項重要的職業技能，《納稅實務》融稅收法規制度和會計核算于一體，其前序課程是《基礎會計》、《財務會計》及《經濟法》等，后續課程是《財務管理》、《審計學》等，重點培養學生的稅務處理與涉稅業務會計核算的綜合能力，是從事會計工作崗位的必備基礎技能。
1.《納稅實務》課程特點
（1）專業性、可操作性強?！都{稅實務》主要內容包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種的基礎知識及納稅申報相關知識，知識點體現實際工作環節，是一門操作性強、操作規范嚴格的專業課程。通過該課程的學習，學生能根據發生的經濟業務進行稅務登記、發票管理、賬簿設置、稅款計算、納稅申報和納稅籌劃等工作。該課程的職業能力包括：要求學生掌握各稅種納稅申報表格的填寫、各種報稅軟件的使用方法，能獨立并準確地完成企業從開辦到注銷過程中相關的稅務登記、納稅申報、涉稅處理等各項工作。
（2）教學內容隨財稅政策的變化而變化?，F階段，中國的市場經濟正處在不斷調整完善之中，稅收政策不可避免的伴隨國家經濟政策進行調整，例如：稅收征管方法的變化、流轉稅的調整、所得稅的完善、營改增的變動、稅收的減免政策變動等，《納稅實務》課程具有很強的時效性，更新速度快，對會計人員納稅處理能力的要求越來越高。為了保證教學內容與實際工作同步，《納稅實務》課程的內容每年都會發生變化，給教學帶來一定的難度。
（3）課程知識點多且枯燥?！都{稅實務》課程相當部分內容都是稅收方面的相關理論，且很多都是國務院、國家稅務總局及財政部等頒布的條款或硬性規定，枯燥抽象，難于理解，這些法律政策都是在納稅工作中要遵守的規章制度，要求納稅人員掌握對于沒有走入社會、缺少實踐工作經驗的學生會覺得難以理解。
2.《納稅實務》教學現狀
高職《納稅實務》課程教學大多沿襲本科院校中的稅法或會計職稱考試中的經濟法部分，區別在于難度稍有降低，教學中多以稅法為基本內容，系統介紹各個稅種的稅制要素、稅額計算征收管理，理論教學內容多，通常老師在臺上講授，學生在下面聽課，以教師為中心的單項式課堂講授，任課教師在授課時容易重理論輕實踐，重點放在理論知識（稅收法規）的講授上，實踐環節（納稅處理）偏少，不能調動學生的自主學習興趣及氛圍，學生學習有一定難度，學生學過之后對于實際問題無所適從，針對某個企業的經濟業務不知道如何運用，缺乏基本的職業判斷能力，教學效果不理想。
三、《納稅實務》理實一體化課程建設
理實一體化教學的實施，不僅僅只是一種教學方式改革，還涉及到教學場地、實訓軟件、師資水平、教學研究、課堂管理、考核方式等各個環節。
1. 一體化教學場地建設
教學的過程同時也應該是工作的過程，《納稅實務》是操作性極強的專業課程，網上申報目前已經基本成為普遍，因此教室與實訓室的教學場地一體化是教學方法改革的必要條件，授課場地應設在配備黑板，安裝多媒體教學系統的實訓室內，同時實訓室內可以配備相應的稅收申報仿真實訓教學軟件，比較常見的如金蝶、網中網、財刀網等。符合標準的多媒體教學場地授課，可以將抽象的稅收知識直觀地展現，解決實際的工作任務，例如：如何在防偽稅控開票系統中開具各種發票、發票清單，如何通過網上認證增值稅進項發票，如何在網上填寫增值稅、企業所得稅等納稅申報系列報表，實現網上納稅申報與銀行扣款處理等，提高了教學效率，提升學生涉稅職業能力。
2. 一體化授課教師培養
要想培養出具備一定理論基礎和較強實踐技能的學生（既要使學生能通過會計資格考試還要能學會如何去做），就必須首先要求授課教師同時具備良好的理論基礎和動手技能。所以應鼓勵《納稅實務》的任課教師參加會計相應職稱資格考試，利用課余或假期時間到企業、會計事務所鍛煉實習，提升教師自身的業務能力，注重雙師型教師的培養。同時可從校外引進有實際納稅經驗的企業人員或者在稅務機關工作的人員對在校專職教師進行培訓，讓他們了解到最新的一線納稅的相關知識。
3. 一體化教材建設
要開展理實一體化教學，就必須找到適合的教材。目前，很多高職院校一般采用的教材都與會計職稱考試的教材體系類似，區別僅在于難度有所減弱，缺少實訓的環節，偏重理論知識的學習。近年來一些高職高專的規劃教材，有一定的實訓環節，但只是簡單化地出幾道業務題，填制納稅申報表，不能詳細還原實際的納稅工作。因此在廣泛論證、認真調研的基礎上，認真、務實地編寫一本與實際涉稅業務相銜接的配套教材是《納稅實務》課程改革的重點任務，會為教學的順利開展打下堅實的基礎。教材在編寫中必須要體現這樣兩個特點：一是強調時效性，必須及時跟蹤國家稅收法規的變化，介紹最新稅收政策；二是強調將稅收認知與實際工作相結合，每一稅種在介紹時，應以案例貫穿其中，以完成任務為核心，突出納稅申報，解決實際問題。
4.一體化教學方式改革
充分利用實訓室中的各種硬件條件，綜合運用各種現代教育技術手段，合理安排理論講授與實踐操作時間，考慮高職學生特點，理論講授不宜過難，重在實踐，教學中可模擬財稅部門，企業部門、辦稅人員等角色，設計實施場景教學，通過各種方式有效激發學生的學習興趣，將抽象的教學內容直觀化，使學生“在做中學，在學中做”，鍛煉學生實踐技能，培養學生獨立思考、自我設計的能力。例如在增值稅這個項目的教學設計上，以某個大型工業企業為例，學生設定角色是財務部門的辦稅人員，針對企業某個納稅期間發生的經濟業務，在教師的指導下安排學生去完成幾個任務：到主管稅務機關辦理一般納稅人認定；領購增值稅專用發票；計算增值稅應納稅額；填報增值稅納稅申報主表；申報納稅。學生逐一完成任務的過程同時他也具備了增值稅稅務處理的能力。其他各稅種也可如此設計教學方式，增加學生的納稅經驗，教師要不斷地同學生交流、對學生進行輔導，師生共同商討解決存在的問題，最終的目的是完成到教學目標。
5.一體化考核方式改革
傳統的考核方式通常以單一的閉卷考試形式來評定學生的成績，一卷定成績的考核方式不適應職業教育的教學模式，應構建以培養學生能力為核心，以學習過程為重點的考核評價體系。可以通過階段性過程考核和期末試卷考核綜合起來對學生進行綜合評定，側重考察學生的應用操作能力、對實踐技能的掌握情況及創新能力。階段性考核與期末試卷考核比例可以根據實際教學情況調整，例如：50%:50%。其中階段性考核具體可包括：學生出勤、課堂表現及項目報告，根據學生日常項目完成的情況，實行成績評定。項目報告因單元任務難易程度不同，各部分權重也有所不同，例如在增值稅這一項目的介紹中，可以考慮比重為：涉稅業務核算30%，計算應納稅額40%，填制納稅申報表20%，自我評價10%。結合學生具體情況，期末考試建議采用開卷形式，不強求學生死記硬背，試卷內容主要考核學生涉稅業務的熟悉及應用情況。
參考文獻
[1]劉進濤，潘罡.企業納稅實務.北京:清華大學出版社，2014年.
[2]任偉峰.基于職業崗位工作過程的納稅實務課程教學改革思考.商業會計，2013年，01期，122-123頁.
作者簡介
薛 艷 女，1973年生，遼寧營口職業技術學院副教授，碩士研究生，研究方向：經濟管理。
