發(fā)布時(shí)間：2023-09-25 17:40:20
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的德育理論基礎(chǔ)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
論文摘要： 生命化教育管理理念注重以學(xué)生自身潛在的生命基質(zhì)為基礎(chǔ)， 依據(jù)生命的特征來開展教育。它重視對(duì)學(xué)生心靈的培植、完整精神的構(gòu)建和健全人格的培養(yǎng)， 是一種和諧豐滿、蘊(yùn)含人生大智慧的教育理念。任何一個(gè)理念的提出， 必然有其背后的理論基礎(chǔ)。生命教育管理理念的理論基礎(chǔ)是生命哲學(xué)、人本主義心理學(xué)和建構(gòu)主義理論。
Keywords：life
Philosophy of life
Humanistic
Constructivism
Abstract：Life educationoriented management concept to their own potential students based on the matrix of life， Based on the characteristics of life to
education. It attached great importance to nurturing students in their hearts， complete construction of the spirit of the character and integrity
of the training， Is a harmonious fullness， contains the wisdom of the life education philosophy. Any ideas that will certainly be the underlying
theoretical basis. Life education and management theory is based on the concept of life philosophy， humanistic psychology and the theory of
construction.
生命化教育管理理念作為一種教育價(jià)值取向， 一種新的教育理念， 它注重以學(xué)生自身潛在的生命基質(zhì)為基礎(chǔ)， 依據(jù)生命的特征來開展教育， 來喚醒生命意識(shí)， 啟迪精神世界， 開發(fā)生命潛能， 提升生命質(zhì)量；以關(guān)注生命的整體發(fā)展為旨趣， 重視對(duì)學(xué)生心靈的培植、完整精神的構(gòu)建和健全人格的培養(yǎng)， 是一種和諧豐滿、蘊(yùn)含人生大智慧的教育。
任何一個(gè)理論體系的提出， 必然有其背后的理論基礎(chǔ)。生命化教育管理理念也不例外。在筆者看來，生命哲學(xué)、人本主義和建構(gòu)主義理論是生命化教育管理理念的理論基礎(chǔ)。
生命哲學(xué)是以人的生命為對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行整體的、系統(tǒng)的研究，以期獲得生命問題的根本解決的學(xué)說。它是更直接的存在主義哲學(xué)。該哲學(xué)的主要觀點(diǎn)是：生命不是一種實(shí)體，而是一種活力。這種活力又來自精神面，因此，人的生命是從精神層面、文化層面去考察的。從這個(gè)角度看，生命哲學(xué)與文藝復(fù)興以來的人文主義是一脈相承的。生命哲學(xué)進(jìn)而用生命的發(fā)生、演變來解釋世界、文化、歷史。例如，古代人留下的古籍、文獻(xiàn)、民俗（更廣的文化）等，那就是他們的生命，那也就是文化，也寫就了歷史。故而，生命是世界的內(nèi)在本質(zhì)，最終根源。生命作為一種活力，又被從不同側(cè)重面去理解，意志、沖動(dòng)、渴求、期待、體驗(yàn)，不同的生命哲學(xué)家選擇了不同的側(cè)重面來建立自己的哲學(xué)。生命哲學(xué)，在認(rèn)識(shí)論上，認(rèn)為直覺高于理性（或直覺高于分析）；在心理學(xué)上，認(rèn)為情意高于認(rèn)知，這使得生命哲學(xué)具有非理性傾向。直覺可獲得理性之外的體驗(yàn)，同時(shí)，直覺又超過一般感性。生命哲學(xué)認(rèn)為，只有用生命去理解生命。而當(dāng)體驗(yàn)與直覺被認(rèn)為是生命的基本存在形式的時(shí)候，進(jìn)而也就認(rèn)為，生命只有通過內(nèi)心體驗(yàn)和直覺去把握，自己通過自己的體驗(yàn)和直覺去把握自己。體驗(yàn)是人意識(shí)到自己存在的基本方法，體驗(yàn)也是對(duì)他人的存在加以理解的基礎(chǔ)。由此，生命之間才得以聯(lián)絡(luò)，生命之間才得以溝通，對(duì)生命的研究也才成為可能。生命是自身運(yùn)動(dòng)、生成發(fā)展的過程，生命是生命流、意識(shí)流，故此，生命哲學(xué)認(rèn)為存在先于本質(zhì)，現(xiàn)象先于本質(zhì)，人通過自己的活動(dòng)過程而獲得自己，獲得本質(zhì)，這是視生命為活力的觀念延伸。從課堂教學(xué)的角度分析， 生命化教育價(jià)值觀念的基本理念體現(xiàn)為:教學(xué)是一種體現(xiàn)人的生命性的活動(dòng); 教學(xué)中師生關(guān)系是一種對(duì)話、和諧的關(guān)系；教學(xué)是一個(gè)不斷生成及提升生命價(jià)值的過程；是一種喚醒教育。即生命是一個(gè)不斷創(chuàng)造、不斷更新自我的過程， 生命的意義也就在于這種體驗(yàn)性和創(chuàng)造性。從生命哲學(xué)的角度， 生命化教育價(jià)值觀念主張改變傳統(tǒng)灌輸式的教學(xué)方式， 突出學(xué)生的主體性與主動(dòng)性， 不存在至高無上或權(quán)威的知識(shí)， 強(qiáng)調(diào)學(xué)生對(duì)知識(shí)的理解和建構(gòu);學(xué)生的學(xué)習(xí)過程不再是被動(dòng)地接受知識(shí)， 學(xué)習(xí)就是經(jīng)驗(yàn)的建構(gòu)， 學(xué)習(xí)就是體驗(yàn)和創(chuàng)造相結(jié)合的過程。
因此，如果說生命哲學(xué)的基本功能是確立人的自我形象，那么生命化教育管理理念是以生命哲學(xué)所確立的自我形象為藍(lán)圖，以實(shí)現(xiàn)自我為目標(biāo)的教育管理理念。其基本功能是尊重個(gè)體的生命意識(shí)，塑造自我的整全人格，塑造自我形象。在二者的關(guān)系上，生命哲學(xué)是生命化教育管理理念的基礎(chǔ)和前提，是生命化教育管理理念所要實(shí)現(xiàn)的終極目標(biāo)；生命化教育管理理念是生命哲學(xué)在教育實(shí)踐中的落實(shí)，是生命哲學(xué)的實(shí)現(xiàn)。二者密切相關(guān)。
人本主義心理學(xué)的基本理論是：人性本質(zhì)是善的，人生而具有善根，只要后天環(huán)境適當(dāng)，就會(huì)自然地成長(zhǎng)；心理學(xué)家研究人，必須以整個(gè)人為對(duì)象，不能采用分解組合的方法去了解人；人所表現(xiàn)的任何行為，既不是外在刺激引起或決定的，也不是鼓勵(lì)或片面的，而是發(fā)自內(nèi)在、出于當(dāng)事人自己的情感與意愿所作出的自主性與綜合性的選擇。人本主義心理學(xué)的中心理念有二：一是人是不可分割的整體，想了解人、研究人，必須從整個(gè)人著眼；二是每個(gè)人都有它自己的需求和意愿，有它自己的能力和經(jīng)驗(yàn)，有它自己的痛苦與快樂。人本主義觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：心理學(xué)的研究對(duì)象應(yīng)該是"健康人"；成長(zhǎng)與發(fā)展是人與生俱來的自然傾向，其中，自我的充分發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)是人的基本需求之一；人并不是被動(dòng)地受到環(huán)境的制約，人具有創(chuàng)造性、主動(dòng)性以及對(duì)自己的未來作出能動(dòng)的選擇；人的本性由經(jīng)驗(yàn)、無意識(shí)和情感所滋育，但不為這些因素所決定;人的潛能的發(fā)揮是源于個(gè)體自我實(shí)現(xiàn)的需要，自我實(shí)現(xiàn)需要是潛能和人格發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力。所謂自我實(shí)現(xiàn)的需要，通俗地說，就是一個(gè)人能夠成為什么，他就必須成為什么，他必須忠于自己的本性。正是由于人有自我實(shí)現(xiàn)的需要，才使得有機(jī)體的潛能得以實(shí)現(xiàn)、保持和增強(qiáng)。人和人格的形成就是源于人性的這種自我的壓力。人最終不是被澆鑄和塑造、教育而成的，環(huán)境的作用最終只是允許或幫助，使他潛能現(xiàn)實(shí)化，而不是實(shí)現(xiàn)環(huán)境的潛能。因此，人本主義心理學(xué)家呼吁教師不應(yīng)該以主宰者的身份自居，不應(yīng)該“理所當(dāng)然”地認(rèn)為自己應(yīng)該告訴學(xué)生做什么和怎么做，而是應(yīng)該成為學(xué)生自我發(fā)現(xiàn)和自我探索過程中的“促進(jìn)者”。
生命化教育管理理念的提出， 也必然是借鑒了人本主義積極思想。人本主義觀點(diǎn)主張研究人的本性、潛能、經(jīng)驗(yàn)、價(jià)值、創(chuàng)造力及自我實(shí)現(xiàn)。該觀點(diǎn)堅(jiān)持以人的經(jīng)驗(yàn)為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)人的整體性、獨(dú)特性和自主性；堅(jiān)持以機(jī)體潛能為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)人的未來發(fā)展的可能性及其樂觀前景；堅(jiān)持人的價(jià)值和人格發(fā)展為重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)把自我實(shí)現(xiàn)、自我選擇和健康人格作為人生追求的目標(biāo)等等，實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為對(duì)人及人的生命價(jià)值的高度重視。從人本主義觀點(diǎn)出發(fā)，生命化教育管理理念主張以“人”為本，強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)者的主體地位與尊嚴(yán)，追求人的個(gè)性、人性、潛能的發(fā)展；強(qiáng)調(diào)教育的根本目的在于幫助學(xué)生發(fā)展其的個(gè)體性，幫助學(xué)生探討和理解隱含在他們所有經(jīng)驗(yàn)中的個(gè)人意義，幫助學(xué)生發(fā)展自己的潛能和創(chuàng)造力，最終實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值；強(qiáng)調(diào)在教育管理過程中，應(yīng)以學(xué)生為中心，努力適應(yīng)學(xué)生的各種需要，發(fā)揮他們的各種潛能，使他們能夠愉快地、創(chuàng)造性地發(fā)展，并成為心理健康的人；強(qiáng)調(diào)教育管理過程中教育管理者的基本任務(wù)不是 “判斷”和“說教”，而是“發(fā)現(xiàn)”和“促進(jìn)”。即要“目中有人”，即目中有學(xué)生，要以學(xué)生為中心，要發(fā)展學(xué)生的個(gè)性，要使學(xué)生的價(jià)值在教育中得以實(shí)現(xiàn)。
建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論最先由瑞士心理學(xué)家皮亞杰提出。作為一種新的認(rèn)知理論， 建構(gòu)主義對(duì)教育教學(xué)理論提出了一整套新的解釋。建構(gòu)主義認(rèn)為，世界是客觀存在的， 對(duì)客觀世界的解釋及其意義的賦予是由主體在與周圍環(huán)境的相互作用的過程中，在自己原有的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上， 不斷地建構(gòu)起來的。因而， 知識(shí)不是外在于學(xué)習(xí)者的客觀存在， 而是學(xué)習(xí)者主動(dòng)建構(gòu)的過程。認(rèn)知結(jié)構(gòu)通過“同化”和“順應(yīng)”兩個(gè)基本過程來實(shí)現(xiàn)知識(shí)建構(gòu)。并在“平衡—不平衡—平衡”的無限循環(huán)中不斷得到豐富、提高和發(fā)展。建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論可以概括為以下幾點(diǎn):
第一，建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論強(qiáng)調(diào)以學(xué)生為中心， 發(fā)揮學(xué)生的主體性，注重互動(dòng)的學(xué)習(xí)方式， 倡導(dǎo)合作學(xué)習(xí)，注重讓學(xué)習(xí)者參與探究學(xué)習(xí)活動(dòng)。并且指出個(gè)體對(duì)新的現(xiàn)象和觀念必須建構(gòu)自己的意義，但建構(gòu)意義的過程總是在一定的社會(huì)情境中進(jìn)行的。
第二，知識(shí)不是被動(dòng)接受的，而是認(rèn)知主體主動(dòng)的建構(gòu)，即學(xué)習(xí)過程是學(xué)習(xí)者在一定情境下進(jìn)行的能動(dòng)的知識(shí)建構(gòu)活動(dòng)。根據(jù)這個(gè)原則，教師不可能把知識(shí)完整地轉(zhuǎn)移（transfer）到學(xué)生頭腦中去，相反，是學(xué)生自己從他們所聽見的話語或所見到的形象中建構(gòu)了他們自己的意義。在此建構(gòu)過程中，學(xué)習(xí)者已經(jīng)知道的東西（不論正確的還是錯(cuò)誤的）極為重要。因?yàn)橛行У膶W(xué)習(xí)“只能由個(gè)體學(xué)習(xí)者基于自己的經(jīng)驗(yàn)背景而建構(gòu)起來……意義是學(xué)習(xí)者通過新舊知識(shí)經(jīng)驗(yàn)間反復(fù)的、雙向的相互作用過程而建構(gòu)成的”。
第三，認(rèn)知的功能在于適應(yīng)，使學(xué)習(xí)者能夠?qū)?jīng)驗(yàn)建構(gòu)可行的解釋。因此外在世界的知識(shí)被看成是人的嘗試性建構(gòu)。建構(gòu)主義并不否認(rèn)客觀世界的實(shí)在，但卻認(rèn)為人們只能以個(gè)人的和主觀的方式認(rèn)識(shí)這一實(shí)在。有時(shí)人們對(duì)這條原則產(chǎn)生誤解，以為它主張“什么都行”（anything goes）的相對(duì)主義，以為人的每一個(gè)建構(gòu)結(jié)果都是允許的。其實(shí)絕對(duì)不是這樣。建構(gòu)的結(jié)果必須是“可行的”，只有那些對(duì)建構(gòu)者有用的建構(gòu)才是“可行的”。
建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論更多的是對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)方式的一種構(gòu)想， 但其以學(xué)生為中心以及注重學(xué)生主體性的發(fā)揮等思想， 正體現(xiàn)了對(duì)學(xué)生生命的極大關(guān)照，是生命化教育管理理念的精神所在。
生命哲學(xué)、人本主義心理學(xué)和建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論這三大理論體系，從不同的視角來關(guān)注人類的生命與本性，給人類的教育活動(dòng)以極大的啟迪。生命化教育管理理念的提出，就是最直接的體現(xiàn)。在筆者看來，隨著生命哲學(xué)、人本主義心理學(xué)和建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論的豐富與發(fā)展，生命化教育管理理念將在教育實(shí)踐中日益彰顯出獨(dú)特的魅力，使人類的教育活動(dòng)充滿生機(jī)與活力。
〔關(guān)鍵詞〕康德哲學(xué)；道德形而上學(xué)；現(xiàn)代法治；倫理基礎(chǔ)
〔中圖分類號(hào)〕DF03〔文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼〕A〔文章編號(hào)〕1000-4769（2013）04-0067-07
當(dāng)一個(gè)精明的人發(fā)現(xiàn)自己在某飯店消費(fèi)了一瓶“價(jià)格昂貴”的假酒時(shí)，他可否從這個(gè)飯店購(gòu)買更多的假酒，并援引一項(xiàng)旨在保護(hù)消費(fèi)者權(quán)利的法律，請(qǐng)求法院判令該飯店給予其雙倍賠償？①當(dāng)亞里士多德提出法治所應(yīng)包括的兩重意義，并自負(fù)于這種判斷的圓滿與自洽的時(shí)候，這位先哲恐怕很難想象，在距其兩千余年的現(xiàn)代社會(huì)，他的關(guān)于法治之意義的政治學(xué)解釋，正在受到來自人類自身經(jīng)驗(yàn)和欲望的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。
面對(duì)這樣一類案件，即便假設(shè)人們普遍地認(rèn)為法律本身并非惡法，持不同法律見解的法官，卻仍有可能作出大相徑庭的判決。持分析實(shí)證主義觀點(diǎn)的法官，可能會(huì)從嚴(yán)格適用法律的立場(chǎng)出發(fā)，判令被告給予原告雙倍的賠償；然而，他也很有可能認(rèn)為，立法者對(duì)于“消費(fèi)者”一詞是有嚴(yán)格限制的，不以消費(fèi)為目的的購(gòu)買者，不構(gòu)成該法律保護(hù)的對(duì)象。持社會(huì)學(xué)觀點(diǎn)的法官，則可能會(huì)從法律實(shí)施的社會(huì)效果的視角出發(fā)，認(rèn)為原告的行為有利于遏制商家制假售假，并以此為理據(jù)作出傾向于原告的判決；然而，他也很有可能認(rèn)為，原告的行為有濫訴之嫌，為了防止此類精明的消費(fèi)者肆意浪費(fèi)司法資源，應(yīng)當(dāng)限制消費(fèi)者的部分權(quán)利。
無論持何種理據(jù)，上述兩種在法律職業(yè)群體中較為流行的技術(shù)性觀點(diǎn)，都很難就事實(shí)和法律本身為人們提出某種具有確定性的解釋――如果說，亞里士多德所言“已成立的法律獲得普遍的服從”本身，的確包含了其對(duì)于法律應(yīng)當(dāng)具有確定性的某種期許。
于是，在上述種種的假設(shè)甚至試錯(cuò)之后，一位正直的法官，更有可能和必要做出這樣一種判斷：民事活動(dòng)應(yīng)當(dāng)尊重社會(huì)公德，任何民事主體都應(yīng)當(dāng)正當(dāng)而合理地理解法律和行使權(quán)利，任何民事主體都不應(yīng)利用他人的違法行為獲得利益。然后，他會(huì)援引權(quán)利不得濫用的法律原則，綜合考慮案件的具體實(shí)施和相關(guān)規(guī)則，在保障當(dāng)事人正當(dāng)權(quán)益的前提下，限制懲罰性賠償規(guī)則的適用范圍。由此，這樣一種基于普遍的最低限度道德標(biāo)準(zhǔn)的事實(shí)和法律判斷，不僅并非如時(shí)下某些較為流行的法學(xué)觀點(diǎn)所認(rèn)為的那樣，有可能導(dǎo)致某種法律適用上的不確定；相反，恰恰是這種普遍的最低限度道德標(biāo)準(zhǔn)，使得法律本身獲得了從其自身所無法必然獲得的確定性。
繼而，從這種普遍的最低限度的道德標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，人們似乎有必要重新審視或者說回歸到這樣一種哲學(xué)傳統(tǒng)――“除非我愿意自己的準(zhǔn)則也變成普遍規(guī)律，我不應(yīng)行動(dòng)”，〔1〕――人們通常稱之為“康德哲學(xué)”。在康德自身的語境中，這種傳統(tǒng)又具有一個(gè)更為具體而明確的稱謂，“道德形而上學(xué)”。就法學(xué)領(lǐng)域而言，在某些疑難或重大案件中，當(dāng)這種內(nèi)在的道德戒律以基本法律原則的形式上升為法律的外在規(guī)范時(shí)，這種哲學(xué)傳統(tǒng)使得一種基于道德反省的法律的確定性成為可能。
（一）
康德哲學(xué)的形成，具有其獨(dú)特而深刻的歷史和觀念背景。一方面，文藝復(fù)興所引發(fā)的世俗與教會(huì)的內(nèi)在分裂，宗教改革所造成的宗教沖突與社會(huì)動(dòng)蕩，直接或間接地引發(fā)了歐洲社會(huì)的信仰危機(jī)。①科學(xué)革命與啟蒙運(yùn)動(dòng)則進(jìn)一步動(dòng)搖了中世紀(jì)的理性基礎(chǔ)，從而迫使啟蒙學(xué)者暫時(shí)性地避而不談信仰和情感的意義，試圖通過理性達(dá)成某種最低限度的社會(huì)共識(shí)。②
另一方面，由于人類文明終究無法永遠(yuǎn)而徹底地回避情感和信仰問題，時(shí)至十八世紀(jì)末十九世紀(jì)初的歐洲思想界，又進(jìn)一步衍生出以關(guān)注人的需求與情感為特征的哲學(xué)思潮。在英國(guó)，邊沁在休謨的經(jīng)驗(yàn)主義哲學(xué)基礎(chǔ)之上提出了一種關(guān)于“最大多數(shù)人的最大幸福”的功利原則。〔2〕在法國(guó)，狄德羅和盧梭則開啟了以人的內(nèi)心情感為最終關(guān)懷的浪漫主義之徑。〔3〕在德國(guó)，沃爾夫試圖用德語構(gòu)建本國(guó)的哲學(xué)語言體系，并將萊布尼茨的理性主義哲學(xué)推至新的高度。
盡管上述學(xué)說分別從不同的視角為人的自由和平等提供了世俗的而非宗教的哲學(xué)解釋，卻都不同程度地存在其認(rèn)識(shí)論和方法論上的偏頗之處。持理性主義觀點(diǎn)的學(xué)者（如洛克和孟德斯鳩）認(rèn)為，理性既是人類據(jù)以認(rèn)識(shí)事實(shí)和規(guī)律（規(guī)則）的前提，又是人類據(jù)以證成情感和信仰的基礎(chǔ)。持浪漫主義觀點(diǎn)的學(xué)者（如盧梭）則認(rèn)為，情感和意愿（良知和公意）對(duì)于人類社會(huì)符合自然法則起決定性作用。前者強(qiáng)調(diào)了理性對(duì)于人類認(rèn)識(shí)自身和外部世界的重要作用，卻回避了道德情感對(duì)于人類完善自身和外部世界的積極意義。后者強(qiáng)調(diào)道德情感對(duì)于人類完善自身和外部世界的重要意義，卻在一定程度上忽視了理性對(duì)于人類認(rèn)識(shí)自身和外部世界的基礎(chǔ)性作用。而持功利主義觀點(diǎn)的學(xué)者（如邊沁）則將人類社會(huì)的存在與完善委身于“最大多數(shù)人的最大幸福”這樣一種機(jī)會(huì)主義的功利原則，以致在實(shí)踐上縱容了烏合之眾式的盲目與欲望對(duì)于人類理性與良知的僭越。
可以說，康德哲學(xué)正是在充分總結(jié)和批判西方社會(huì)自啟蒙運(yùn)動(dòng)以來在自然科學(xué)和道德哲學(xué)領(lǐng)域的諸多洞見之基礎(chǔ)上形成的。概括而言，康德哲學(xué)至少在以下方面完成了早先的啟蒙思想家所未能完成的理論創(chuàng)見：首先，從本體論意義上來說，康德哲學(xué)試圖尋找到一條保證道德法則與自然規(guī)律具有“同等效力”的妥當(dāng)進(jìn)路――善良意志，并且尋求人在這一自然和社會(huì)歷史進(jìn)程中的自由、平等和尊嚴(yán)。他指出，“在世界之中，一般地，甚至在世界之外，除了善良意志，不可能設(shè)想一個(gè)無條件善的東西……善良意志，并不因它所促成的事物而善，并不因它期望的事物而善，也不因它善于達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)而善，而僅是由于意愿而善，它是自在的善。”〔4〕并且，“一種表現(xiàn)為普遍性的形式、道德命令的公式，在這方面，就成為這樣的：所選擇的準(zhǔn)則，應(yīng)該是具有普遍自然規(guī)律那樣效力的準(zhǔn)則”。〔5〕進(jìn)而言之，康德哲學(xué)不僅在倫理學(xué)意義上為內(nèi)在道德戒律以及作為其外化的個(gè)體行為提出了某種具有普遍性的道德指引，而且在立法學(xué)意義上，康德哲學(xué)同樣為立法者如何將具有某種個(gè)體性的內(nèi)在道德戒律上升為具有某種普遍約束力的基本法律原則乃至法律規(guī)范，提供了可為人們所普遍接受的論證方式。
其次，在認(rèn)識(shí)論意義上，康德哲學(xué)尋找到一條克服啟蒙思想對(duì)于理性與情感（信仰）的嚴(yán)格區(qū)分，將人類的理性與情感（信仰）統(tǒng)一于“人類在自我本性上是不斷自我完善的”這一哲學(xué)命題之下，從而完成了從“確定的或蓋然的理性”到“普遍的和應(yīng)然的理性”的轉(zhuǎn)變，即所謂“先天綜合判斷”。〔6〕一方面，康德試圖擺脫啟蒙時(shí)期以來對(duì)于“理性和信仰（情感）”的二元對(duì)立，進(jìn)而尋求理性在信仰（情感）領(lǐng)域之有效性的更為充分的論證。他指出，“那么，我們從什么地方得到作為至善的上帝的概念呢？只能來自理性所先天制訂的道德圓滿性的理想，并和意志自由概念不可分割地聯(lián)系在一起”。〔7〕另一方面，康德更為明確地提醒人們注意人類的經(jīng)驗(yàn)和偏好自身所具有的局限性和危險(xiǎn)性。他指出：“為了整個(gè)學(xué)術(shù)事業(yè)的利益，有必要警告那些為了迎合公眾趣味，習(xí)慣于把經(jīng)驗(yàn)和理性以自己也莫名其妙的比例混合起來加以兜售的人們，警告那些自稱為獨(dú)立思想家，而把只在理性上下功夫稱為鉆牛角尖的人們，請(qǐng)他們不要同時(shí)做兩件事情。”〔8〕換言之，基于某種先天的、普遍的和綜合的理性能力，人類當(dāng)然地具有妥善處理客觀世界與主觀世界之隔閡與沖突的認(rèn)識(shí)能力；并且，在此基礎(chǔ)之上，無論作為個(gè)體還是社會(huì)，通過某種具有整體性的認(rèn)識(shí)路徑和行為方式，人類在內(nèi)在的道德觀念和外在的形式規(guī)范上的不斷自我完善，不僅是應(yīng)當(dāng)?shù)亩沂强赡艿模粌H是客觀的而且是有效的。〔9〕
再次，在方法論意義上，康德哲學(xué)從“除非我愿意自己的準(zhǔn)則也變成普遍規(guī)律，我不應(yīng)行動(dòng)”這一絕對(duì)命令出發(fā)，強(qiáng)調(diào)目的的善與手段的善的統(tǒng)一。他甚至進(jìn)一步指出，如同自然完全通過本能為自己周密地考慮目的和手段一樣，“這種善自身已現(xiàn)存于按照（某種）規(guī)律/法則而行動(dòng)的人身中，而不需從效果中才能等到它”，并且“人的普遍理性在其實(shí)踐評(píng)價(jià)中，與此完全一致，并且在任何時(shí)候，都把以上原則作為準(zhǔn)則”。〔10〕進(jìn)而言之，無論是從倫理學(xué)方法論意義上還是從法學(xué)方法論意義上，康德哲學(xué)都提出了一個(gè)十分重要的道德或法律命題，即在某些道德困境或疑難案件中，當(dāng)手段或規(guī)則明顯有悖于特定的善良目的或法律原則時(shí)，為免于原則與規(guī)則的同時(shí)無效――以及更為重要的，為了人類自我本性的保全與完善，人們應(yīng)當(dāng)從善良目的和法律原則出發(fā)重新闡釋抑或?qū)徱暿侄位蛞?guī)則本身。
最后，也是尤為重要的，康德哲學(xué)從普遍的道德法則出發(fā)提出了有關(guān)人的自由、平等和尊嚴(yán)的重要命題，即“人，一般說來，每個(gè)有理性的東西（存在），都自在地作為目的而實(shí)存著，他不單純是這個(gè)或那個(gè)意志所隨意使用的工具。在他的一切行為中，不論對(duì)于自己還是對(duì)其他有理性的東西（存在），任何時(shí)候都必須被當(dāng)作目的”。〔11〕盡管，這一命題在其產(chǎn)生后不久，便遭遇了事實(shí)上和觀念上的諸多挑戰(zhàn)。
（二）
對(duì)于當(dāng)今的許多法律實(shí)證主義者來說，法的倫理解釋卻似乎當(dāng)然具有某種操作層面的不確定性和模糊性。在他們看來，作為一種精神感悟或信仰，道德觀念既無法在分析層面保證邏輯上的一致，也無法在事實(shí)層面獲得經(jīng)驗(yàn)上的確證，特別是當(dāng)法律與某種神圣觀念或意識(shí)形態(tài)（如或政治教條）相結(jié)合的時(shí)候，甚至?xí)斐赡撤N災(zāi)難性的壓迫和沖突。為了規(guī)避這種知識(shí)或生活困境，他們甚至可能會(huì)進(jìn)一步認(rèn)為，法律要么應(yīng)當(dāng)是某種邏輯自洽的規(guī)范體系，要么實(shí)際上是應(yīng)對(duì)特定社會(huì)壓力的制度性資源。關(guān)于法律應(yīng)當(dāng)是某種邏輯自洽的規(guī)范體系的論述，參見〔奧〕凱爾森《法與國(guó)家的一般理論》，沈宗靈譯，中國(guó)大百科全書出版社，1996年。關(guān)于法律實(shí)際上是應(yīng)對(duì)特定社會(huì)壓力的制度性資源的論述，參見〔美〕龐德《法律史解釋》，鄧正來譯，中國(guó)法制出版社，2002年。對(duì)于前者而言，法律應(yīng)當(dāng)是邏輯的；對(duì)于后者而言，法律實(shí)際上是經(jīng)驗(yàn)的。
從某種意義上說，當(dāng)他們將抽象的規(guī)范或社會(huì)上升為另一種意識(shí)形態(tài)時(shí)，上述觀點(diǎn)不僅是對(duì)于康德哲學(xué)的誤解，甚至是對(duì)于作為其自身理論依據(jù)的分析法學(xué)和社會(huì)法學(xué)觀點(diǎn)的誤解。這種誤解，也可以說是法國(guó)革命和達(dá)爾文之后所形成的浪漫主義和理性主義思潮在現(xiàn)代語境下的某種延續(xù)或映射。
實(shí)際上，康德哲學(xué)本有機(jī)會(huì)在更為廣泛的領(lǐng)域?yàn)槿祟惖牡赖隆⒅R(shí)和生活上的歷史和觀念進(jìn)步提供更為直接的指引，甚至可以為“上帝的離場(chǎng)”提供某種倫理學(xué)意義上的準(zhǔn)備。然而，這種機(jī)會(huì)卻由于歷史和觀念的諸多意外和巧合而陷入停頓。一方面，法國(guó)大革命的暴力和拿破侖的軍事侵略，中斷了啟蒙運(yùn)動(dòng)以來歐洲思想界對(duì)于世界主義和普遍主義政治哲學(xué)的追求，使得相當(dāng)數(shù)量的學(xué)者轉(zhuǎn)而尋求某種對(duì)于歷史和觀念的相對(duì)主義解釋。這種傾向在哲學(xué)領(lǐng)域發(fā)展為某種立足于民族個(gè)性或民族情緒的歷史主義觀念，具體到法學(xué)領(lǐng)域則有德國(guó)歷史法學(xué)派的薩維尼和英國(guó)歷史法學(xué)派的梅因。〔12〕另一方面，某些學(xué)者則又在不同程度上回到了法國(guó)大革命之前的啟蒙運(yùn)動(dòng)的思想立場(chǎng)，即面對(duì)浪漫主義情緒所造成的社會(huì)動(dòng)蕩，重新接受理性與信仰（情感）的二元對(duì)立。〔13〕這種傾向在哲學(xué)領(lǐng)域發(fā)展為一種理性主義的回潮，具體到法學(xué)領(lǐng)域則體現(xiàn)為一種形式主義的立法訴求和分析主義的研究路徑。〔14〕而當(dāng)這兩種傾向性視角從人類社會(huì)的過去轉(zhuǎn)回到人類社會(huì)的現(xiàn)在的時(shí)候，對(duì)于法律的社會(huì)學(xué)解釋便出現(xiàn)了。
盡管上述傾向存在種種差異，然而它們卻都不同程度地繼承和發(fā)展了以康德哲學(xué)為代表的啟蒙思想的不同方面。如果說康德哲學(xué)對(duì)于人類自我保存和完善的肯定暗含著對(duì)于某種抽象的歷史發(fā)展趨勢(shì)的假設(shè)，那么歷史法學(xué)派則是以民族個(gè)性的名義將這種自我保存和完善的可能限縮在一個(gè)孤立的民族或國(guó)家的范疇。如果說康德哲學(xué)成功地將傳統(tǒng)的邏輯知識(shí)總結(jié)和上升為一種形式邏輯的話，那么分析法學(xué)和規(guī)范法學(xué)則是將這種追求邏輯自洽的方法論運(yùn)用于某種以法律規(guī)則為中心的法學(xué)世界觀的建構(gòu)。在十九世紀(jì)社會(huì)學(xué)知識(shí)的具體運(yùn)用以及部分地承襲分析法學(xué)、歷史法學(xué)和利益法學(xué)觀點(diǎn)基礎(chǔ)上形成的社會(huì)法學(xué)及其各個(gè)支流，則在不同意義上將法的本質(zhì)歸結(jié)于特定的利益，并將其解釋為人們據(jù)以行動(dòng)的現(xiàn)實(shí)目的和動(dòng)機(jī)。可是，這種繼承和發(fā)展卻又經(jīng)常受到許多人的誤讀和曲解，他們甚至在不同程度上放棄了道德反省的可能性和有效性。
實(shí)際上，無論上述實(shí)證主義的法律觀點(diǎn)在制度和操作層面如何精密而復(fù)雜，在其放棄某種專業(yè)性的“獨(dú)斷”之前，都無法回避這樣一種尷尬：盡管他們經(jīng)由邏輯和經(jīng)驗(yàn)的路徑，為法律尋找到一件貌似完滿而確定的外衣，卻始終無法遮掩相對(duì)主義和機(jī)會(huì)主義者在現(xiàn)實(shí)中對(duì)于道德、法律以及人類自身的種種傷害。首先，歷史事實(shí)證明，歷史（民族）主義的傾向很有可能導(dǎo)向某種國(guó)家主義的政治哲學(xué)和政治實(shí)踐，進(jìn)而形成國(guó)家對(duì)于個(gè)體和社會(huì)本身的強(qiáng)制和壓迫，甚至引發(fā)世界性的沖突和災(zāi)難。其次，建立在國(guó)家主義意識(shí)形態(tài)基礎(chǔ)之上的法律制度，一經(jīng)與分析實(shí)證主義相結(jié)合，則很有可能忽視個(gè)體的或特定群體的利益和需求，進(jìn)而導(dǎo)致法律上的專斷和不近人情，甚至道德上的虛無。第三，一旦這種國(guó)家主義意識(shí)形態(tài)歸于無效，個(gè)人利益或特殊群體利益則會(huì)取代國(guó)家的位置，成為主導(dǎo)人們行為的直接動(dòng)機(jī)，法律規(guī)則或秩序此時(shí)即便不致立即歸于無效，也會(huì)被相當(dāng)數(shù)量的人僅僅作為實(shí)現(xiàn)其特定利益的工具而非目的。第四，當(dāng)人們專注于某種抽象而非具體的公共輿論或社會(huì)需求時(shí)，個(gè)案的具體真實(shí)或情境則可能為人們所忽視，進(jìn)而導(dǎo)致個(gè)案的不公。
面對(duì)上述困境，許多法律實(shí)證主義者都不得不對(duì)其觀點(diǎn)做出不同程度的解釋、補(bǔ)充或者妥協(xié)。以社會(huì)法學(xué)為例，正如龐德所說，“法律既不能遠(yuǎn)離倫理習(xí)俗，也不能落后太多。因?yàn)榉刹粫?huì)自動(dòng)地得到實(shí)施。必須由單個(gè)的個(gè)人來啟動(dòng)、維持、指導(dǎo)法律裝置的運(yùn)轉(zhuǎn)；必須用比法律規(guī)范的抽象內(nèi)容更全面的事物，來激勵(lì)這些人采取行動(dòng)，并確定自己的行動(dòng)方向。”然而，他又解釋道，“不過，只要觀察一下構(gòu)成當(dāng)今法律體系之主干的眾多法律規(guī)范，就會(huì)明白它們決不是對(duì)倫理習(xí)俗所作的權(quán)威。在很大程度上，它們體現(xiàn)了法學(xué)和司法尋求從傳統(tǒng)法律素料中合乎邏輯地得出一條規(guī)則，或者是尋求一條可以說是有權(quán)威支持著的規(guī)則。它們是對(duì)傳統(tǒng)規(guī)范所作的技術(shù)性處理，或者是對(duì)權(quán)威的法外命題所作的技術(shù)性改編。它們是法院和法律人專門的技術(shù)性習(xí)慣。”〔15〕在此，某些學(xué)者僅僅將倫理習(xí)俗作為一種法律可資利用的外部資源，忽視甚或否認(rèn)道德反省對(duì)于法律規(guī)范形成、解釋和實(shí)施的重要意義。
①關(guān)于紐倫堡審判的相關(guān)歷史，參見何勤華等《紐倫堡審判》，中國(guó)方正出版社，2006年；另見James Owen：Nuremberg： Evil on Trial，published by Headline Review 2006.凱爾森作為純粹法學(xué)的開創(chuàng)者和代表人物，盡管一直致力于創(chuàng)建一種有關(guān)法的規(guī)范與秩序的科學(xué)理論，并認(rèn)為“規(guī)范之所以是有效力的法律規(guī)范就是由于，并且也只是由于，它已根據(jù)特定的規(guī)則而被創(chuàng)造出來”。〔16〕然而，正如任何自詡為科學(xué)并竭力避免循環(huán)論證的科學(xué)理論一樣，這種推演最終不得不求助于某種初始意義的邏輯起點(diǎn)――基礎(chǔ)規(guī)范，而這種基礎(chǔ)規(guī)范既可以具有實(shí)在法的意義，又可以具有自然法的意義。〔17〕為了避免使自己的規(guī)范實(shí)證主義理論最終皈依于某種自然法學(xué)說，凱爾森不得不唐突地規(guī)定自然法學(xué)說或者正義理想終將變?yōu)槟撤N邏輯形態(tài)，卻避而不談這種轉(zhuǎn)變究竟如何完成，以及其本身對(duì)于實(shí)在法律秩序的基礎(chǔ)規(guī)范而言具有何種意義。〔18〕
如果說社會(huì)法學(xué)和純粹法學(xué)是在為克服這種困境而不斷對(duì)自己的理論自身進(jìn)行解釋和補(bǔ)充的話，那么英國(guó)的分析法學(xué)傳統(tǒng)則往往需要為自己的理論設(shè)定必要的信仰、道德和倫理前提。盡管在《法理學(xué)的范圍》（1832年）一書中，奧斯丁開宗明義地申明“法理學(xué)的對(duì)象，是實(shí)際存在的由人制定的法”〔19〕，然而，他又補(bǔ)充說，就法“是一個(gè)理性存在為約束（for the guidance of）另外一個(gè)理性存在而制定的規(guī)則”〔20〕這一定義而言，神法或者上帝法如同“實(shí)際存在的由人制定的法”一樣，屬于準(zhǔn)確意義上的法的范疇。〔21〕與此相似，盡管哈特認(rèn)為法律并不必然反映或符合一定的道德要求，然而他也不得不承認(rèn)法律與道德之間存在某種事實(shí)上的對(duì)應(yīng)關(guān)系。針對(duì)其他法律實(shí)證主義者對(duì)于上述問題的沉默或分歧，哈特提出了所謂“自然法的最低限度的內(nèi)容”，即（1）人是脆弱的，（2）人類之間大體是平等的，（3）有限的利他主義，（4）人類可以利用的資源是有限的，（5）人的理解力和意志力是有限的。〔22〕
實(shí)際上對(duì)于某種事實(shí)的觀念上的區(qū)分，并不當(dāng)然意味著對(duì)于該事實(shí)某一方面的否棄。就分析法學(xué)和社會(huì)法學(xué)的主流而言，無論是十九世紀(jì)的奧斯丁和西美爾還是二十世紀(jì)的龐德和哈特，盡管他們對(duì)倫理學(xué)和法理學(xué)進(jìn)行了必要的科學(xué)意義上的區(qū)分，卻并沒有從根本上否定上述道德和政治倫理的現(xiàn)實(shí)存在和作用，以及在此基礎(chǔ)上所進(jìn)行的各種具有綜合性特征的法律判斷。
（三）
實(shí)際上，人類社會(huì)自十九世紀(jì)至二十世紀(jì)所經(jīng)歷的種種苦難，很大程度上都與這種道德和政治倫理在觀念和實(shí)踐上所遭遇的種種否定有關(guān)。當(dāng)二戰(zhàn)之后的紐倫堡審判試圖以審判的方式宣示人類社會(huì)的某種道德反省的時(shí)候，人們發(fā)現(xiàn)，那些在歷史上長(zhǎng)期分立的基于歷史（民族）主義和規(guī)范主義兩種知識(shí)路徑，竟然可以為道德和法律上顯而易見的罪惡提供一種循環(huán)論證式的詭辯。一方面，法西斯主義借由某種極端民族主義情緒并通過極端民主的方式，為國(guó)家的各項(xiàng)法律制度注入了具有毀滅性的意識(shí)形態(tài)偏見。另一方面，規(guī)范主義的法律認(rèn)知又為這種罪惡本身提供了某種形式意義上的合法性辯護(hù)。①于是，人性淪為罪惡者的人質(zhì)，法律成為抵在人質(zhì)頭顱上的殺器。
因此，無論對(duì)于道德哲學(xué)還是對(duì)于法律科學(xué)來說，都既有必要在倫理層面明確某種普遍的最低限度道德標(biāo)準(zhǔn)的存在或可能，也有必要在規(guī)范和事實(shí)層面構(gòu)建承認(rèn)和完善這種普遍的最低限度道德標(biāo)準(zhǔn)的框架和途徑。前者使得現(xiàn)代法治獲得其應(yīng)有的倫理基礎(chǔ)，而后者則可避免某種主觀上的任意甚或不切實(shí)際。由此而言，二戰(zhàn)之后自然法和道德哲學(xué)的復(fù)興并不是偶然的，而是某種人類針對(duì)具體的歷史和觀念之謬誤所進(jìn)行的道德反省，繼而從道德和法律上重新奠定現(xiàn)代法治的倫理和規(guī)范基礎(chǔ)；并且，這種道德反省和實(shí)踐勢(shì)必應(yīng)當(dāng)建立在超越前述循環(huán)式詭辯的基礎(chǔ)之上。
就此而論，康德哲學(xué)至少在以下幾個(gè)方面可以為現(xiàn)代法治之倫理基礎(chǔ)的奠定，提供某些明確而有益的幫助：
首先，康德哲學(xué)關(guān)于“人，一般說來，每個(gè)有理性的東西（存在），都自在地作為目的而實(shí)存著，他不單純是這個(gè)或那個(gè)意志所隨意使用的工具”這一倫理命題，有助于二戰(zhàn)以來立基于人的權(quán)利與多樣性的人權(quán)哲學(xué)的形成和完善，以及國(guó)際社會(huì)在人權(quán)領(lǐng)域的諸多人道主義立法和實(shí)踐。〔23〕在肯定的意義上，作為普遍的最低限度道德標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，康德哲學(xué)作為一種“永遠(yuǎn)把人類作為一種目的”的人道原則，確立了人之為人的平等與尊嚴(yán)，以及其作為一個(gè)自主者所具有的自我的內(nèi)在價(jià)值。在否定的意義上，康德哲學(xué)作為一種“絕不僅僅把一個(gè)人作為一種手段來對(duì)待”的人道原則，其本身并不排斥甚至可以保證具有不同道德、知識(shí)和生活背景的個(gè)體在社會(huì)現(xiàn)實(shí)中的相互協(xié)調(diào)。〔24〕在制度和實(shí)踐層面，當(dāng)上述權(quán)利成為國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法的基本原則，并通過國(guó)際條約、憲法和法律加以確認(rèn)和實(shí)施的時(shí)候，人道原則為在人權(quán)領(lǐng)域設(shè)定了最低限度而又是不可僭越的道德標(biāo)準(zhǔn)/底線，可以防止任何人（主要是政府和官員）將法律用于自私或者不正當(dāng)?shù)哪康模瑥亩梢允狗杀旧砀鼮榈赖隆！?5〕
其次，康德哲學(xué)有關(guān)“先天綜合判斷”的認(rèn)識(shí)論命題，有助于人們?cè)谄毡榈淖畹拖薅鹊赖聵?biāo)準(zhǔn)的前提下，尋求一種對(duì)于法律的整體性解釋。〔26〕實(shí)際上，盡管從某種意義上說，無論是普通法傳統(tǒng)還是大陸法傳統(tǒng)，都同時(shí)具有其經(jīng)驗(yàn)的和規(guī)范的內(nèi)容，然而它們事實(shí)上都并不當(dāng)然否定某種超乎經(jīng)驗(yàn)和規(guī)范的道德反省和制度變革。〔27〕與此同時(shí)，這些記載于各類法律文本中的經(jīng)驗(yàn)和規(guī)范本身，也正是對(duì)于不同歷史時(shí)期道德反省和制度變革的記錄和詮釋。〔28〕“先天綜合判斷”這一認(rèn)識(shí)論命題，既可以讓人們認(rèn)識(shí)到人類經(jīng)驗(yàn)和情緒的局限性，又可以讓人們認(rèn)識(shí)到理性變革的可能性，既可以讓人們承襲形式邏輯的精妙之處，又可以讓人們通過實(shí)質(zhì)邏輯尋找到某種應(yīng)予注意而又未曾預(yù)見的原則或規(guī)范。這種認(rèn)識(shí)論上的協(xié)調(diào)，既可以在相當(dāng)程度上保證人們?cè)诘赖聠栴}上堅(jiān)持一種理性的事實(shí)觀念，即首先須尊重事實(shí)及其認(rèn)知的確定性、蓋然性或合理性，又可以在法律問題上堅(jiān)持一種普遍的最低限度的道德標(biāo)準(zhǔn)，即永遠(yuǎn)把人當(dāng)作一種目的而絕不僅僅是一種手段來對(duì)待。
再次，康德哲學(xué)關(guān)于道德命令的論述為人們重新闡釋和理解程序正義和實(shí)質(zhì)正義的內(nèi)在關(guān)系提供了某種可能。康德哲學(xué)有關(guān)“絕對(duì)命令”的道德命題，通過區(qū)分和評(píng)價(jià)“出于善的目的”（出于責(zé)任）和“合乎善的目的”（合乎責(zé)任）這兩種現(xiàn)實(shí)存在的道德觀念，〔29〕強(qiáng)調(diào)“目的的善”和“手段的善”的嚴(yán)格統(tǒng)一。正如康德本人所說，“要只按照你同時(shí)認(rèn)為也能成為普遍規(guī)律的準(zhǔn)則去行動(dòng)……它直接決定人的作為，而不須一個(gè)另外的，通過某種作為而實(shí)現(xiàn)著的意圖為條件。這種命令式就是定言（絕對(duì)）命令。它所涉及的不是行為的質(zhì)料，不是由此而來的效果，而是行為的形式，是行為所遵循的原則。在行為中本質(zhì)的善在于信念。至于后果如何，則聽其自便。只有這樣的命令式才可以叫做道德命令。”〔30〕
結(jié)合上述兩個(gè)基本原則及其論述，康德哲學(xué)為人們進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和理解程序正義和實(shí)質(zhì)正義的內(nèi)在關(guān)系提供了更加有益的視角和觀點(diǎn)。一方面，人作為一種目的的存在，有其自在的人格和尊嚴(yán)，無論作為個(gè)體的人犯下何種罪行，都應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)人接受審判和刑罰，從而使國(guó)家、社會(huì)及其個(gè)人都獲得一種事實(shí)發(fā)現(xiàn)和道德反省的機(jī)會(huì)和途徑。從某種意義上說，當(dāng)一個(gè)罪犯愿意按照社會(huì)所普遍認(rèn)同的規(guī)范來保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)利的時(shí)候，其自身也在某種程度上重新接受人類文明的歸化。另一方面，這種審判和刑罰本身又應(yīng)當(dāng)是“出乎善的目的”，并且符合程序正義的要求，絕不能為了所謂實(shí)質(zhì)正義的實(shí)現(xiàn)而以他人的自由和生命為手段，如刑訊逼供或者為了某種權(quán)宜的目的而加重刑罰。由此可見，就保障人的自由、平等和尊嚴(yán)等基本人權(quán)而論，程序正義本身也存在其實(shí)質(zhì)意義上的倫理基礎(chǔ)（目的的善）；就實(shí)質(zhì)正義其他方面（如具體的實(shí)體權(quán)利）的實(shí)現(xiàn)而論，程序正義又為基本人權(quán)的具體實(shí)現(xiàn)提供了過程意義上的倫理限定（手段的善）。
最終，如果我們能夠淡忘歷史和觀念中有關(guān)康德哲學(xué)及其倫理觀的種種誤解，并進(jìn)一步承認(rèn)這種道德哲學(xué)必然引導(dǎo)我們傾向某種權(quán)利理論的話，那么我們將會(huì)較為自覺地理解并承認(rèn)德沃金關(guān)于權(quán)利理論的三個(gè)基本假設(shè)：“（1）一個(gè)符合規(guī)則的社會(huì)具有政治道德的某些觀念，也就是說，它承認(rèn)對(duì)于政府行為的道德限制；（2）該社會(huì)對(duì)于政治道德的特定觀點(diǎn)――以及源于這種觀點(diǎn)的法律判斷――是‘理性的’，即對(duì)于相同的情況給予相同的處理，而且不允許矛盾的判斷；（3）該社會(huì)相信它的所有成員生而平等，他們有權(quán)利受到平等的關(guān)心和尊重。”〔31〕盡管東西方文明對(duì)于這種道德限制的具體含義具有各自不同的認(rèn)識(shí)和理解，然而對(duì)于任何一個(gè)具有現(xiàn)代法治精神和制度實(shí)踐的國(guó)家和社會(huì)而言，康德哲學(xué)及其類似權(quán)利理論都可以在不同程度上有助于人們尋找謀求自身不斷完善的倫理基礎(chǔ)和行動(dòng)方案。在浩瀚星空之下，我們應(yīng)當(dāng)相信，我們具有這樣的德性；我們更應(yīng)當(dāng)相信，我們同樣具有這樣的理性。
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一、財(cái)務(wù)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)
1.經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本概念
經(jīng)濟(jì)學(xué)(Economics)是研究如何用有限的資源去獲取無限的人類社會(huì)需要的最大滿足的社會(huì)科學(xué)。它涉及任何人類社會(huì)必須決定的三個(gè)基本經(jīng)濟(jì)問題：一是決定生產(chǎn)什么和生產(chǎn)多少；二是決定如何生產(chǎn)，即用什么技術(shù)將投入資源組合起來生產(chǎn)出人類需要的產(chǎn)出品；三是決定產(chǎn)出品為誰生產(chǎn)和如何分配。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的三個(gè)基本要素是人類需要、資源和生產(chǎn)技術(shù)。
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接目的是滿足人類需要(Humanwants)，包括物質(zhì)需要和文化需要。人類需要有兩個(gè)特征：一是需要的多種多樣性；二是需要從長(zhǎng)期看的不可滿足性。人類需要的滿足水平與其所處的歷史時(shí)期有關(guān)，與其所處地理位置有關(guān)。從效率觀點(diǎn)看，滿足人類需要的水平，一方面受資源和技術(shù)允許條件下可用于消費(fèi)的或用于進(jìn)一步生產(chǎn)的各種有用產(chǎn)品或勞務(wù)水平的影響；另一方面受這些產(chǎn)品或勞務(wù)在不同組織之間分配合理性的影響。前者反映生產(chǎn)產(chǎn)出(Output)水平；后者反映分配和消費(fèi)的效用(Utility)水平。
資源(Resouree)是指可用于生產(chǎn)滿足需要的產(chǎn)品的各種手段或財(cái)富(Means)。資源可分為勞動(dòng)力資源、資本資源和自然資源三類。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中還把企業(yè)家作為第四種資源。如果將勞動(dòng)力資源與企業(yè)家資源合并，將資本資源與自然資源合并，那么資源也可分為人力資源和物質(zhì)資源兩大類。資源主要有三個(gè)特征：一是絕大多數(shù)資源在數(shù)量上是有限的；二是資源具有多種用途；三是為生產(chǎn)一定產(chǎn)品，可用不同的資源配置方式。經(jīng)濟(jì)學(xué)中的投入(Input)主要是指這些資源的投入。
效率是指投入與產(chǎn)出之間的比率。經(jīng)濟(jì)效率(Economic efficiency)是指用貨幣計(jì)量的投入與產(chǎn)出之間的比率。準(zhǔn)確地說，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的效率是指帕累托效率或帕累托最優(yōu)，即任何生產(chǎn)與消費(fèi)的重新組織，如果不能使某一個(gè)人或某些人的處境變壞，就不可能使另一些人的處境變好。在微觀生產(chǎn)理論中的效率是指資源投人與有用產(chǎn)出之間的比率。在福利經(jīng)濟(jì)學(xué)中的效率是指產(chǎn)出與效用之間的比率。因此，在資源投入一定的情況下，提高生產(chǎn)領(lǐng)域的效率，會(huì)增加有用總產(chǎn)出；在產(chǎn)出一定情況下，提高消費(fèi)領(lǐng)域的效率，會(huì)增加總效用。總之，在資源一定的情況下，經(jīng)濟(jì)效率的提高會(huì)使人類的需求得到更大滿足，這正是效率在經(jīng)濟(jì)學(xué)中占有核心地位的原因所在。
可見，經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本概念與基本理論，科學(xué)地解析了資源投入與配置的效率與效果，為財(cái)務(wù)管理學(xué)科奠定了雄厚的理論基礎(chǔ)。
2.經(jīng)濟(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)(金融)經(jīng)濟(jì)學(xué)
經(jīng)濟(jì)學(xué)為財(cái)務(wù)學(xué)提供了理論基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)(金融)經(jīng)濟(jì)學(xué)(Financial economics)是從經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中逐漸分離出來的一門學(xué)科。財(cái)務(wù)(金融)經(jīng)濟(jì)學(xué)是從個(gè)人效用最大化出發(fā)，試圖通過對(duì)個(gè)人和企業(yè)的最優(yōu)化投資、融資行為以及資本市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行方式的分析，去考察跨期資源配置的一般制度安排的方法和相應(yīng)的效率問題。財(cái)務(wù)(金融)經(jīng)濟(jì)學(xué)由金融市場(chǎng)學(xué)、投資學(xué)與公司理財(cái)學(xué)三個(gè)部分組成。金融市場(chǎng)學(xué)研究的是金融機(jī)構(gòu)與金融市場(chǎng)以及國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)中金融系統(tǒng)的運(yùn)作；投資學(xué)研究的是風(fēng)險(xiǎn)與收益的確認(rèn)和度量、風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的權(quán)衡、估價(jià)技術(shù)與金融工具的設(shè)計(jì)等內(nèi)容；公司理財(cái)學(xué)研究的是以公司為主體的理財(cái)理論與實(shí)踐問題。
3.財(cái)務(wù)學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)
在整個(gè)金融經(jīng)濟(jì)學(xué)中，公司理財(cái)學(xué)處在一個(gè)非常關(guān)鍵的位置上，財(cái)務(wù)學(xué)不僅科學(xué)地融會(huì)了經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一些重要理論，而且其發(fā)展是以一些重要的經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)說或理論為依托和基礎(chǔ)的。
第一，經(jīng)濟(jì)學(xué)中的理性主義與效用理論。經(jīng)濟(jì)學(xué)中“理性”的涵義有兩種：其一是指?jìng)€(gè)體追求某種工具價(jià)值的“最大化”；其二是指?jìng)€(gè)體決策過程在邏輯上的無矛盾。經(jīng)濟(jì)學(xué)效用理論是經(jīng)濟(jì)學(xué)最基本和最主要的范疇之一，也是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心理論，是最富有現(xiàn)代意義的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論工具。
在財(cái)務(wù)決策理論中，假定投資者都是理性的，在進(jìn)行決策時(shí)，選擇能夠產(chǎn)生最大期望效用的行為；另外，也假定理性的投資者是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的。在理性投資者假設(shè)和效用理論的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)學(xué)家利用經(jīng)濟(jì)學(xué)中的無差異分析方法分析投資者的最優(yōu)投資組合策略。
第二，經(jīng)濟(jì)學(xué)中的供求均衡分析。供給和需求及其相應(yīng)的均衡概念一直都是經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要分析工具，也是一種根本分析方法。經(jīng)濟(jì)學(xué)供求均衡分析方法的結(jié)果就是推導(dǎo)了一個(gè)數(shù)量――價(jià)格機(jī)制，價(jià)格必須在均衡點(diǎn)上，否則市場(chǎng)供求力量就會(huì)發(fā)生作用以使價(jià)格達(dá)到新的均衡。所有的經(jīng)濟(jì)學(xué)模型最終幾乎都是以獲得使供需匹配和市場(chǎng)出清的價(jià)格結(jié)束。
供求分析在經(jīng)濟(jì)學(xué)中具有如此重要的地位，在財(cái)務(wù)學(xué)中也如此。在財(cái)務(wù)學(xué)理論中，典型的CAPM模型就是利用了均衡分析方法，從市場(chǎng)投資主體的效用最大化出發(fā)，在一定約束條件下獲得了均衡狀態(tài)的資產(chǎn)價(jià)格。
二、財(cái)務(wù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)學(xué)
1.統(tǒng)計(jì)學(xué)的基本概念
統(tǒng)計(jì)學(xué)研究如何用科學(xué)的方法去搜集、整理、分析實(shí)際數(shù)據(jù)，并通過統(tǒng)計(jì)所特有的指標(biāo)，表明所研究的對(duì)象的規(guī)模、水平、速度、比例和效益等，以反映其發(fā)展規(guī)律在一定時(shí)間、地點(diǎn)、條件下的作用，描述數(shù)量之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和變動(dòng)規(guī)律。
統(tǒng)計(jì)學(xué)是處理數(shù)據(jù)的科學(xué)。一般的記述統(tǒng)計(jì)側(cè)重?cái)?shù)據(jù)的收集加工整理，而數(shù)理統(tǒng)計(jì)側(cè)重?cái)?shù)據(jù)處理的“科學(xué)性”。一般而言“科學(xué)”要求有客觀性、再現(xiàn)性、普遍性。為表現(xiàn)這種科學(xué)性，研究者常喜歡用數(shù)學(xué)模型，因?yàn)閿?shù)學(xué)比較簡(jiǎn)明、嚴(yán)謹(jǐn)，比較抽象。數(shù)理統(tǒng)計(jì)就是運(yùn)用數(shù)學(xué)工具，記述數(shù)據(jù)產(chǎn)生的過程，描述概率分布，進(jìn)行推定，作假定檢驗(yàn)，形成了一個(gè)比較完整的理論體系。
按照統(tǒng)計(jì)學(xué)科體系的基本原理與應(yīng)用的不同，統(tǒng)計(jì)學(xué)可分為理論統(tǒng)計(jì)學(xué)與應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)兩大類。理論統(tǒng)計(jì)學(xué)指的是統(tǒng)計(jì)學(xué)的數(shù)學(xué)性原理，也就是數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)，具有通用方法論的理學(xué)性質(zhì)。應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)指的是基于理論統(tǒng)計(jì)學(xué)的基本原理，應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)處理方法。統(tǒng)計(jì)解析方法及統(tǒng)計(jì)推測(cè)方法。
2.財(cái)務(wù)學(xué)的統(tǒng)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)學(xué)研究是建立在可觀察的基礎(chǔ)之上的，因而不可避免地需要利用統(tǒng)計(jì)學(xué)的基本原理和技術(shù)。財(cái)務(wù)學(xué)尤其在如下兩個(gè)方面需要借助于統(tǒng)計(jì)學(xué)，它們是投資分析和風(fēng)險(xiǎn)管理。這兩個(gè)領(lǐng)域直接涉及到統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)描述及推測(cè)統(tǒng)計(jì)學(xué)。另外，日益崛起的金融工程學(xué)領(lǐng)域的發(fā)展更是離不開統(tǒng)計(jì)學(xué)，它主要涉及與數(shù)學(xué)有關(guān)的應(yīng)用概率過程，應(yīng)用概率微分方程式的研究領(lǐng)域，有時(shí)被稱為
數(shù)理金融。
投資分析的目的在于盡可能地提高投資收益，為此從可選擇的投資資產(chǎn)(股票、債券、包括外匯在內(nèi)的外國(guó)證券)中，進(jìn)行資產(chǎn)選擇操作，在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)追求收益的最大化。因此要用到運(yùn)籌學(xué)中的最優(yōu)化理論。
風(fēng)險(xiǎn)分析與管理領(lǐng)域正是基于統(tǒng)計(jì)學(xué)質(zhì)量管理的思想建立起來的。風(fēng)險(xiǎn)與收益的衡量需要借助于統(tǒng)計(jì)學(xué)中的均值――方差分析。企業(yè)或銀行的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)受匯率、利息、股價(jià)的變動(dòng)，其資產(chǎn)價(jià)值也在不斷變化，這就構(gòu)成了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。為了根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)考察企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值變化，將企業(yè)的價(jià)值變化看作風(fēng)險(xiǎn)要素股價(jià)、匯率等變化的函數(shù)，描述其概率樣本分布，推定其下限5％可能損失的金額。其中，既可用有關(guān)股價(jià)、匯率變化的模型，也可考慮因素相關(guān)的變化。有關(guān)銀行的不良債權(quán)問題經(jīng)常涉及到的BIS(國(guó)際結(jié)算銀行)規(guī)定中，也要求按照上述方法計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值變化下限5％的金額，規(guī)定企業(yè)要保留一定程度的自有資本。從這種意義而言，BIS的規(guī)定非常依賴于模型。由于企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估也必須以現(xiàn)價(jià)評(píng)估，所以不帶價(jià)格的資產(chǎn)也要依靠模型評(píng)估。模型的應(yīng)用越來越具有現(xiàn)實(shí)性，財(cái)務(wù)管理也要求助于統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識(shí)。
期貨交易的領(lǐng)域是理論水平較高并富于挑戰(zhàn)性的領(lǐng)域，它包括金融資產(chǎn)組合理論與資產(chǎn)組合的實(shí)踐(financial engineering)。許多問題常被從數(shù)學(xué)角度程序化。其領(lǐng)域的數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)包括連續(xù)時(shí)間的概率過程、概率微分方程式、概率測(cè)度的變換公式等。
三、財(cái)務(wù)學(xué)與管理學(xué)
1.管理學(xué)的基本概念
管理學(xué)的內(nèi)涵就是要說明什么是管理，以及管理的內(nèi)容與方法。“管理可被看成是這樣一種活動(dòng)，即它發(fā)揮某個(gè)職能，以便有效地獲取、分配和利用人的努力和物質(zhì)資源，來實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)”。管理的這一定義概括地將管理的特征、職能、目標(biāo)統(tǒng)一起來；管理的特征、職能與目標(biāo)又將其與管理控制聯(lián)系起來。
管理是一種活動(dòng)，是為有效地實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)的一種活動(dòng)。管理活動(dòng)是發(fā)揮管理職能的活動(dòng)，管理的職能包括計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制，在管理活動(dòng)中，各種管理職能都發(fā)揮著不同的作用。
管理的目標(biāo)是有效地獲取、分配和利用資源，來實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
2.財(cái)務(wù)學(xué)的管理學(xué)基礎(chǔ)
管理的內(nèi)容由管理活動(dòng)的內(nèi)容所決定，現(xiàn)代管理之父法約爾將一個(gè)企業(yè)的活動(dòng)分為六大類，分別是“技術(shù)活動(dòng)，即生產(chǎn)和制造；供銷活動(dòng)，即購(gòu)買、銷售和交換；財(cái)務(wù)活動(dòng)，即尋找資本及最適當(dāng)?shù)乩觅Y本；安全活動(dòng)，即保護(hù)財(cái)產(chǎn)和人員；會(huì)計(jì)活動(dòng)，即盤存、資產(chǎn)負(fù)債表、成本和統(tǒng)計(jì)；管理活動(dòng)，即計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制”。在上述六類活動(dòng)中，管理活動(dòng)即是管理或管理職能，管理的內(nèi)容應(yīng)該是管理活動(dòng)賴以存在和發(fā)揮作用的其他五種活動(dòng)。
財(cái)務(wù)管理要解決的是公司價(jià)值的創(chuàng)造，在企業(yè)管理中居于核心地位，它本質(zhì)上是一種綜合的價(jià)值管理活動(dòng)，即實(shí)施價(jià)值管理。財(cái)務(wù)管理以價(jià)值目標(biāo)為尺度，將公司管理活動(dòng)與公司理財(cái)?shù)木唧w決策統(tǒng)一起來。
管理的方法可解釋為研究管理的方法和管理中應(yīng)用的方法。研究管理科學(xué)和管理理論的方法共有十一種：經(jīng)驗(yàn)法或案例法、人際行為法、集體行為法、協(xié)作社會(huì)系統(tǒng)法、社會(huì)技術(shù)系統(tǒng)法、決策理論法、系統(tǒng)方法、數(shù)學(xué)法、因地制宜法、管理任務(wù)法、經(jīng)營(yíng)論法。這十一種研究管理理論的方法對(duì)研究財(cái)務(wù)管理理論與方法同樣有著重要的指導(dǎo)作用或借鑒作用。特別是行為科學(xué)方法、系統(tǒng)科學(xué)方法、案例方法等，對(duì)研究財(cái)務(wù)管理是十分重要的方法。
管理中應(yīng)用的方法主要體現(xiàn)在發(fā)揮管理職能所采用的方法，包括計(jì)劃方法、組織方法、指揮方法、協(xié)調(diào)方法和控制方法，這些方法對(duì)財(cái)務(wù)管理起著重要作用。
四、財(cái)務(wù)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)
1.會(huì)計(jì)學(xué)的基本概念
會(huì)計(jì)學(xué)是隨著商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，以及近代會(huì)計(jì)的程序與方法日益完善而建立起來的一門獨(dú)立學(xué)科。會(huì)計(jì)學(xué)以會(huì)計(jì)的目標(biāo)、職能、對(duì)象和程序、方法為研究對(duì)象，采用一定的研究方法，構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系，揭示會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作更好地為經(jīng)濟(jì)生活服務(wù)。會(huì)計(jì)是以貨幣為計(jì)量尺度，運(yùn)用一系列程序和方法，連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)的基本程序與方法是指會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。圖1(吳水澎主編：《中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究》)中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2000年版，72頁可反映這四個(gè)環(huán)節(jié)在會(huì)計(jì)中的地位。
會(huì)計(jì)程序與方法中的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告這四個(gè)方面是會(huì)計(jì)學(xué)的核心內(nèi)容，其中，提供會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)的主要職能。會(huì)計(jì)報(bào)告是整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的最終產(chǎn)品，是以濃縮的、綜合的、系統(tǒng)的、分類的形式反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。
會(huì)計(jì)報(bào)表是由資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表組成。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都直接或間接地通過會(huì)計(jì)報(bào)表來體現(xiàn)。
2.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是兩個(gè)并列的經(jīng)濟(jì)范疇，在性質(zhì)、地位等方面是有區(qū)別的。會(huì)計(jì)是信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)都是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組成部分，也是會(huì)計(jì)學(xué)科體系的組成部分。同時(shí)，會(huì)計(jì)又是一個(gè)“決策支持系統(tǒng)”，它為管理提供有用的信息，為管理服務(wù)。財(cái)務(wù)管理則是企業(yè)管理的重要范疇之一。財(cái)務(wù)管理學(xué)則作為財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系中的一個(gè)分支而存在，如果說財(cái)務(wù)管理的對(duì)象也是現(xiàn)金流量的話，那么，財(cái)務(wù)管理側(cè)重于現(xiàn)金流量本身(通俗地說，財(cái)務(wù)管理是一種現(xiàn)金流量的安排)，而不是現(xiàn)金流量信息。這就是會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的區(qū)別之所在。
財(cái)務(wù)的本質(zhì)是本金投入收益活動(dòng)，會(huì)計(jì)的本質(zhì)是信息系統(tǒng)。在經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部，財(cái)務(wù)處于主導(dǎo)性管理的地位，生產(chǎn)、技術(shù)、營(yíng)銷、勞動(dòng)等項(xiàng)管理都要圍繞價(jià)值最大化和本金擴(kuò)張的財(cái)務(wù)目標(biāo)去進(jìn)行；會(huì)計(jì)處于基礎(chǔ)性地位，通過提供財(cái)務(wù)信息為財(cái)務(wù)管理和其他各項(xiàng)管理服務(wù)。由于財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是兩個(gè)并列的范疇，所以在理論研究上自成體系，形成兩門不同的經(jīng)濟(jì)學(xué)科。
會(huì)計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)學(xué)緊密相關(guān)。財(cái)務(wù)管理的職能包括預(yù)測(cè)與計(jì)劃、決策與控制、分析與評(píng)價(jià)等內(nèi)容，這些財(cái)務(wù)管理職能作用的發(fā)揮依賴于會(huì)計(jì)學(xué)所提供的信息，會(huì)計(jì)學(xué)為財(cái)務(wù)學(xué)提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：水權(quán)理論；水資源；經(jīng)濟(jì)管理
中圖分類號(hào)：TV21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
1 前言
水權(quán)，是水資源開發(fā)、利用、保護(hù)和管理等相關(guān)權(quán)利的總稱。根據(jù)2002年新《水法》，中國(guó)水資源的所有權(quán)歸國(guó)家。為了能夠使中國(guó)真正轉(zhuǎn)變?yōu)楣?jié)水型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)水資源的可持續(xù)利用，必須建立以水權(quán)及其水市場(chǎng)理論為基礎(chǔ)的水資源經(jīng)濟(jì)管理制度。全面推進(jìn)國(guó)家水權(quán)制度建設(shè)，形成不斷提高水資源利用效率和效益的節(jié)水機(jī)制。
2 中國(guó)水權(quán)三要素
只有對(duì)用水總量有了具體限制，對(duì)用水效率以定額指標(biāo)進(jìn)行考核，再加以經(jīng)濟(jì)、法律、行政、工程科技等手段，各行各業(yè)、各家各戶都在往節(jié)水方向走，形成一種有效的激勵(lì)機(jī)制，才能真正構(gòu)建起“節(jié)水型社會(huì)”。在這個(gè)過程中，有一個(gè)非常重要的概念，就是水權(quán)。
中國(guó)的水權(quán)理論體系包含三個(gè)基本要素：
第一，應(yīng)該重視初始水權(quán)的分配，特別要注意在分水前預(yù)留河流的生態(tài)水量。河流自己不會(huì)說話，流域管理機(jī)構(gòu)首先應(yīng)該代表河流的生態(tài)利益，成為河流生態(tài)的代言人。
第二，要加強(qiáng)流域的綜合管理。
第三，水權(quán)本身是可以轉(zhuǎn)換的，可以建立水市場(chǎng)，進(jìn)行有序的水權(quán)交易。
這三個(gè)要素共同構(gòu)成了流域的綜合管理。為了能夠達(dá)到最好的效果，首先應(yīng)該充分利用民主協(xié)商過程，使跟水利相關(guān)的政府部門、地方政府、企業(yè)、用水戶、科技人員等各方共同參與，提高水權(quán)管理等各項(xiàng)決策的科學(xué)性。
3 水資源經(jīng)濟(jì)管理的涵義、主要內(nèi)容和主要原則
3.1 水資源經(jīng)濟(jì)管理的涵義和內(nèi)容
水資源經(jīng)濟(jì)管理是指利用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)水資源的開發(fā)利用、供給、需求、保護(hù)、節(jié)約、配置的管理體系和制度。
主要內(nèi)容包括水權(quán) （水資源使用權(quán)）管理、水市場(chǎng)（資源市場(chǎng)）管理、水資源成本核算管理、水資源需求管理、水資源供給管理、水資源交易管理。
水權(quán)管理是國(guó)有水資源產(chǎn)權(quán)代表部門和各級(jí)政府的行政主管部門，運(yùn)
用法律的、行政的、經(jīng)濟(jì)的手段，對(duì)水權(quán)的產(chǎn)生、行使、保護(hù)和轉(zhuǎn)讓等的管理，水權(quán)管理是水資源經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)，也是水資源經(jīng)濟(jì)管理和立法管理的集合。
水市場(chǎng)管理是國(guó)家運(yùn)用法律、政策和經(jīng)濟(jì)措施對(duì)水資源市場(chǎng)交易活動(dòng)
進(jìn)行的管理，是對(duì)水市場(chǎng)的形成、運(yùn)行的管理。旨在維護(hù)市場(chǎng)秩序，保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)和正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，穩(wěn)定物價(jià)，保障消費(fèi)者權(quán)益。
水資源成本核算管理，主要是指建立包括水的資源性資產(chǎn)評(píng)價(jià)、各種
成本核算的核算體系，掌握水資源家底，形成合理的水價(jià)格，促進(jìn)用水戶重視資源成本，并與其他成本一道計(jì)入生產(chǎn)成本。
水資源的需求管理是指對(duì)用水的合理性管理，對(duì)用水總量的控制、用
水水平的調(diào)節(jié)、用水需求的引導(dǎo)、對(duì)未來水需求進(jìn)行預(yù)測(cè)等。其目的和標(biāo)準(zhǔn)是通過調(diào)節(jié)水資源承載能力和用水需求達(dá)到供需平衡，保證高效供水并兼顧各種水需求的合理、公平。
水資源供給管理是對(duì)水資源開發(fā)利用以及水資源和水商品進(jìn)入用戶的
管理，實(shí)質(zhì)是在水資源評(píng)價(jià)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)水資源配置的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)用水戶的服務(wù)。
水資源交易管理是指對(duì)水權(quán)、水資源、水商品實(shí)際交易過程中的管理。
3.2 水資源經(jīng)濟(jì)管理的主要原則
第一，兼顧資源配置的效率與公平原則。效率原則是指使資源流向資源利用效益高的用戶；公平原則是指保障每個(gè)用水戶都能滿足必要的基本水平的用水需要。
第二，講求資源管理效率原則。水資源管理既要科學(xué)合理，也要要追求管理成本的最小化和管理效益的最大化。
第三，資源效率與經(jīng)濟(jì)效率并重。水資源效率是單位水資源的產(chǎn)出貢獻(xiàn)率，經(jīng)濟(jì)效率是單位物質(zhì)的生產(chǎn)水平。現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速，存在著大量過多消耗資源和破壞環(huán)境的現(xiàn)象。用水戶因?yàn)樽陨斫?jīng)濟(jì)利益的趨勢(shì)，往往只重視經(jīng)濟(jì)效率而忽視了資源效率。作為資源管理者，要重視水資源的效率，通過管理提高單位水資源的產(chǎn)出。
第四，可持續(xù)發(fā)展原則。要充分考慮節(jié)約資源，維護(hù)生態(tài)，保護(hù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)人與自然和諧共處，同時(shí)實(shí)現(xiàn)水利與社會(huì)經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。
第五，盡量防止專有資源轉(zhuǎn)化為共享資源的原則。共享水資源在開發(fā)利用水資源過程中是客觀存在，必不可少的，并且發(fā)揮著公益性作用，由政府或政府委托的機(jī)構(gòu)管理。因?yàn)楣蚕碣Y源是無主資產(chǎn)，所以共享資源過多的情況會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈、管理低效，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致濫用和浪費(fèi)；然而產(chǎn)權(quán)明晰的專有資源容易受到尊重、保護(hù)和合理利用，所以根據(jù)用水戶的性質(zhì)，要盡量明確產(chǎn)權(quán)人，防止專有資源成為共享資源。
4 正確定位水權(quán)、明確水權(quán)的基本理論和制度框架，是建立水資源經(jīng)濟(jì)管理制度的基礎(chǔ)
4.1 水權(quán)的內(nèi)涵界定
水權(quán)是指水資源的所有權(quán)以及從所有權(quán)中分設(shè)出的用益權(quán)。水資源的所有權(quán)是對(duì)水資源占有、使用、收益和處置的權(quán)力，所有權(quán)具有全面性、整體性和恒久性的特點(diǎn)。我國(guó)《水法》明確規(guī)定，水資源屬于國(guó)家所有，水資源的所有權(quán)由國(guó)務(wù)院代表國(guó)家行使。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織修建管理的水庫(kù)中的水，歸該農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)使用。為適應(yīng)不同的使用目的，可以在使用權(quán)的基礎(chǔ)上，著眼于水資源的使用價(jià)值，將其各項(xiàng)權(quán)能分開，創(chuàng)設(shè)使用權(quán)、用水權(quán)、開發(fā)權(quán)等。其中最重要的是水資源的使用權(quán)。國(guó)家鼓勵(lì)單位和個(gè)人依法開發(fā)、利用水資源，并保護(hù)其合法性。
4.2 水權(quán)初始專有化的界定形式
水權(quán)分為個(gè)人所有（即私有產(chǎn)權(quán)）、社團(tuán)所有（即社團(tuán)產(chǎn)權(quán)）、集體所有（即集體產(chǎn)權(quán)）和國(guó)家所有（即國(guó)有產(chǎn)權(quán)，一種特殊的集體產(chǎn)權(quán)）這幾種形式。因?yàn)樗Y源具有利害兼存和易被破壞的自然屬性，同時(shí)具有多功能性、可更新性、流動(dòng)性、不可替代性和地域、流域限制性特點(diǎn)，而水資源的需求既存在生活用水的剛性需求，又存在生態(tài)和環(huán)境用水的弱勢(shì)用水需求，所以水權(quán)的初始專有化在分配上存在著很大的技術(shù)難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，是水權(quán)制度建立的難點(diǎn)之一。
4.3 水權(quán)管理的主要任務(wù)
第一，初始水權(quán)產(chǎn)生的管理目的。主要是保證水資源的正常使用權(quán)、專有化健康地和初始水權(quán)形成。
第二，水權(quán)內(nèi)涵界定的管理。包括水權(quán)的時(shí)效性、空間限定、水權(quán)人的權(quán)利與義務(wù)的確定與管理等。
第三，水權(quán)行使過程的管理。主要是防止偏差、失當(dāng)行為。
第四，水權(quán)糾紛的處理和保護(hù)水權(quán)人的合法權(quán)益。
第五，水權(quán)的登記、轉(zhuǎn)讓的管理。
4.4 水權(quán)管理制度的基本特點(diǎn)和基本框架
第一，水權(quán)管理是經(jīng)濟(jì)與法律的結(jié)合體。
第二，水權(quán)管理制度的建立與完善要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善保持一致并且緊密結(jié)合，要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的價(jià)值規(guī)律和效率規(guī)律等。
第三，水權(quán)管理要符合水資源的自然規(guī)律。
第四，水權(quán)管理要與資源使用者密切聯(lián)系，方便為資源使用者接受。
第五，水權(quán)價(jià)格的確定，是健康發(fā)展的水權(quán)市場(chǎng)的基本問題。
第六，水權(quán)的所有者可由具有公法人地位的機(jī)構(gòu)代表。
5 建立并完善水價(jià)格形成機(jī)制，是水資源經(jīng)濟(jì)管理制度實(shí)施的關(guān)鍵之一
5.1 制訂合理水價(jià)格的必要性
水權(quán)和水商品價(jià)格要符合價(jià)值規(guī)律，就要反映水資源的稀缺程度，體現(xiàn)生產(chǎn)水商品的社會(huì)生產(chǎn)力要素的價(jià)值尺度，同時(shí)作為社會(huì)需求豐缺的信息載體，要給生產(chǎn)者帶來應(yīng)有的報(bào)酬，進(jìn)而鼓勵(lì)生產(chǎn)者根據(jù)價(jià)格信息和報(bào)酬大小對(duì)水行業(yè)的投資進(jìn)行增減，并且調(diào)動(dòng)用水者調(diào)整用水方式和提高用水效率的積極性。所以說，水價(jià)格是提高水資源利用率和優(yōu)化配置水資源的最有活力的經(jīng)濟(jì)因素。
5.2 水權(quán)價(jià)格形成需要考慮的主要因素
第一，資源的稀缺性，或者是供求關(guān)系，同時(shí)要考慮人們的支付意愿
二是水資源開發(fā)的邊際成本，在經(jīng)濟(jì)上尋求開源和節(jié)流的平衡點(diǎn)，以最小的投入獲得最大的效果。
三是生態(tài)系統(tǒng)和環(huán)境的補(bǔ)償費(fèi)用。要合理補(bǔ)償由于水資源開發(fā)而造成的生態(tài)系統(tǒng)和環(huán)境的不利影響或破壞。
四是滿足水資源的剛性需求，使全體用戶能用較合理、可支付的價(jià)格獲取。
5.3 水商品價(jià)格的核算和形成
水商品價(jià)格的核算和形成要考慮全成本，主要包括：①水權(quán)價(jià)格；②水商品形成過程中所需的成本；③資本的合理利潤(rùn)；④產(chǎn)生的廢污水所需要的處理成本。
6 結(jié)語
建立并完善水權(quán)制度和水資源經(jīng)濟(jì)管理制度是一個(gè)長(zhǎng)期的實(shí)踐工程，而這個(gè)過程，一定要把專家研究指導(dǎo)與群眾的實(shí)踐創(chuàng)造相結(jié)合，實(shí)事求是，尊重客觀規(guī)律，創(chuàng)新制度，為我國(guó)水資源經(jīng)濟(jì)管理尋求正確的出路。
參考文獻(xiàn)：
對(duì)無形資產(chǎn)中研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理各國(guó)都不盡相同。我國(guó)無形資產(chǎn)準(zhǔn)則中對(duì)研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理既不同于國(guó)際準(zhǔn)則，又不同于其他任何一個(gè)國(guó)家，在實(shí)踐的過程中也出現(xiàn)了越來越多的爭(zhēng)議。本文分別通過對(duì)現(xiàn)行各種會(huì)計(jì)處理方法的分析，揚(yáng)長(zhǎng)避短，提出了一種全新的會(huì)計(jì)處理方法——獨(dú)立調(diào)整資本化法。
關(guān)鍵詞：研究與開發(fā)支出獨(dú)立調(diào)整資本化
一、對(duì)現(xiàn)行R&D支出的會(huì)計(jì)處理方法綜述
（一）國(guó)際上其他國(guó)家對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理
對(duì)研究與開發(fā)（research&development簡(jiǎn)稱R&D）支出是費(fèi)用化還是資本化，抑或是采用其他做法，已成為會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界長(zhǎng)期爭(zhēng)論的一個(gè)焦點(diǎn)。目前，國(guó)際上對(duì)R&D支出的處理大致有三種方式：
1.全部費(fèi)用化。即將R&D支出全部作為費(fèi)用，記入當(dāng)期損益。采用這種做法的主要有美國(guó)、德國(guó)、荷蘭等國(guó)。
2.全部資本化。即將R&D支出在發(fā)生時(shí)全部資本化，并在未來可取得收益的期限內(nèi)攤銷。采用這種做法的有意大利、法國(guó)、日本、巴西、瑞士、瑞典等國(guó)。
3.有選擇的資本化。這種方法是事先確定一個(gè)用以資本化的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)R&D支出符合資本化條件時(shí)予以資本化，達(dá)不到資本化條件的則予以費(fèi)用化。目前英國(guó)的做法及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是遵循的這一原則。
1997年英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)—商譽(yù)和無形資產(chǎn)》，該準(zhǔn)則將R&D支出按基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、開發(fā)研究三種類型劃分，前兩種類型作為期間費(fèi)用的處理，后一種類型只有在符合特定條件（準(zhǔn)則具體規(guī)定了5個(gè)條件）才能予以資本化。同時(shí)修訂后的英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)公告第13號(hào)，允許企業(yè)將以前已費(fèi)用化的R&D支出，在原來導(dǎo)致其費(fèi)用化的不確定因素消失后重述。也就是說，如果項(xiàng)目開發(fā)成功并且市場(chǎng)前景看好，那么以前已費(fèi)用化處理的R&D支出便可以“扣”出來增加開發(fā)成功的無形資產(chǎn)的成本。
1998年9月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）正式公布了無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—無形資產(chǎn)》（簡(jiǎn)稱IAS第38號(hào)）。該準(zhǔn)則規(guī)定：為了評(píng)價(jià)自行開發(fā)無形資產(chǎn)是否符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)將自行開發(fā)過程劃分為兩個(gè)階段，即研究階段和開發(fā)階段。同時(shí)指出：研究階段不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)予確認(rèn)的無形資產(chǎn)，因此這個(gè)階段發(fā)生的支出或費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。而在開發(fā)階段，則可能產(chǎn)生的應(yīng)予確認(rèn)的無形資產(chǎn)，因而某些符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件（準(zhǔn)則第45條具體規(guī)定了6個(gè)條件）開發(fā)費(fèi)用應(yīng)予以資本化。其成本為自R&D首次符合無形資產(chǎn)的基本確認(rèn)條件和其后發(fā)生的支出總額。該準(zhǔn)則第59條又規(guī)定：“報(bào)告企業(yè)在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表或中期財(cái)務(wù)報(bào)告中初始確認(rèn)為費(fèi)用的無形資產(chǎn)項(xiàng)目支出，不應(yīng)在以后確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本的一部分”。即已經(jīng)確認(rèn)為費(fèi)用的部分不得在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)予以轉(zhuǎn)回。由以上分析可以看出，英國(guó)的做法和國(guó)際準(zhǔn)則的規(guī)定在形式上頗為接近，但在內(nèi)容上卻有很大的不同。現(xiàn)行實(shí)務(wù)中澳大利亞、加拿大、及我國(guó)香港地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所遵循的原則與國(guó)際準(zhǔn)則的規(guī)定大抵相同。
（二）我國(guó)對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理
我國(guó)無形資產(chǎn)準(zhǔn)則立項(xiàng)于1993年初，并成立了項(xiàng)目組。1994年12月，項(xiàng)目組完成了項(xiàng)目征求意見稿，并對(duì)外廣泛征求意見。根據(jù)反饋的意見來看，對(duì)自創(chuàng)并依法取得無形資產(chǎn)的成本如何確定問題上存在著較大的爭(zhēng)議：有觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，將符合資本化條件的R&D支出予以資本化，并作為自行開發(fā)無形資產(chǎn)成本的一部分；也有觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將R&D支出全部費(fèi)用化，因?yàn)橘M(fèi)用化的做法在股份有限公司試用沒有發(fā)現(xiàn)存在較大的問題；還有觀點(diǎn)認(rèn)為，一般情況下采用費(fèi)用化的做法，但對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的R&D支出應(yīng)采用不同的會(huì)計(jì)政策，允許采用部分資本化的會(huì)計(jì)政策。
1996年12月，項(xiàng)目組在聽取各方面意見的基礎(chǔ)上，形成了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)（草案）》。1997年英國(guó)頒布了無形資產(chǎn)準(zhǔn)則。1998年，IASC公布了國(guó)際無形資產(chǎn)準(zhǔn)則。我國(guó)在借鑒國(guó)際無形資產(chǎn)準(zhǔn)則及其他國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，對(duì)原草案作了一些調(diào)整，于2001年1月18日正式對(duì)外公布實(shí)施。
我國(guó)準(zhǔn)則規(guī)定：“自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)予發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”。
二、對(duì)上述各種R&D會(huì)計(jì)處理方法的評(píng)價(jià)：
（一）全部費(fèi)用化
這種作法以美國(guó)為代表。美國(guó)雖然到目前為止尚沒有正式頒布無形資產(chǎn)準(zhǔn)則，但美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）卻早于1978年10月就頒布了《美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—研究開發(fā)成本的處理方法》。準(zhǔn)則規(guī)定，除采掘業(yè)以外的所有企業(yè)的R&D支出均在發(fā)生時(shí)作為費(fèi)用處理。其于APB公告第4號(hào)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念和會(huì)計(jì)原則》上表述的把成本確認(rèn)為費(fèi)用的三個(gè)原則是其理論的主要依據(jù)。具體如下：
①結(jié)合原因和結(jié)果。一些成本依據(jù)與特定收入假定的直接聯(lián)系而被確認(rèn)為費(fèi)用...把他們確認(rèn)為費(fèi)用就完成了對(duì)收入的確認(rèn)。
②系統(tǒng)合理的分配。如果一項(xiàng)資產(chǎn)的收益期是幾個(gè)期間，在缺乏比原因結(jié)果更直接的基礎(chǔ)時(shí)，以系統(tǒng)合理的方式把成本分?jǐn)偟礁髌凇?/p>
③即期確認(rèn)。一些與當(dāng)前會(huì)計(jì)期間有關(guān)的成本被確認(rèn)為費(fèi)用是因?yàn)椋孩虐l(fā)生在該期間的成本沒有提供可辨別的未來收益。⑵在以前年度被記錄為資產(chǎn)的成本不能再提供可辨別的收益。⑶不論是以與收入的聯(lián)系作為分配基礎(chǔ)，還是在幾個(gè)會(huì)計(jì)期間分配成本都有被認(rèn)為是沒有有用的目的。
由于R&D支出未來收益的不確定性及與未來收益間缺乏必然的因果聯(lián)系，所以不適用“結(jié)合原因和結(jié)果”的原則和“系統(tǒng)合理的分配”原則，只能立即確認(rèn)為費(fèi)用。
費(fèi)用化的處理存在兩個(gè)明顯的弊端：
1.研究與開發(fā)活動(dòng)的目地在于取得技術(shù)成果，形成企業(yè)的無形資產(chǎn)，具有典型的投資動(dòng)機(jī)。如果將R&D支出費(fèi)用化，排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，就會(huì)形成可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起重要作用的大量賬外資產(chǎn)的存在。
2.由于費(fèi)用化的處理，企業(yè)未來極具超額獲利能力的無形資產(chǎn)不能在表內(nèi)報(bào)告，反而使本期經(jīng)營(yíng)成果大幅下降。由于信息誤導(dǎo)，容易使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生悲觀情緒。尤其是在兩權(quán)分離越來越明顯的情況下，費(fèi)用化的處理無疑助長(zhǎng)了經(jīng)營(yíng)者的短期行為。管理層通過對(duì)R&D項(xiàng)目少投入甚至不投入來保證凈資產(chǎn)收益率等考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而使企業(yè)缺乏創(chuàng)新能力，后續(xù)發(fā)展無力。
在現(xiàn)行的實(shí)務(wù)中我們也注意到，費(fèi)用化處理的方法在美國(guó)也沒有貫徹始終。比如：對(duì)內(nèi)部自創(chuàng)計(jì)算機(jī)軟件發(fā)生開發(fā)費(fèi)用的處理，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第68號(hào)指出：內(nèi)部自創(chuàng)計(jì)算機(jī)軟件發(fā)生的，屬于研究與開發(fā)的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)時(shí)計(jì)入損益，直到為所開發(fā)產(chǎn)品建立了技術(shù)可行性為止。
（二）全部資本化
贊同此方法的人認(rèn)為：企業(yè)開始研究開發(fā)活動(dòng)是希望獲得未來收益的。如果沒有這種希望，企業(yè)也不會(huì)從事這些活動(dòng)。R&D支出的效益應(yīng)從公司的整體來看，而不能從個(gè)別研究計(jì)劃來看。若其中的一項(xiàng)成功了，而其余的失敗了，則失敗的計(jì)劃是那項(xiàng)成功計(jì)劃所應(yīng)付出的代價(jià)，因此全部R&D均應(yīng)資本化。
該方法至少忽略了兩個(gè)重要因素：
1.開發(fā)項(xiàng)目的未來收益具有較高的不確定性。對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目成功的概率由BoozAllen&Hamilton合著的《新產(chǎn)品的管理》（芝家哥，1968年）作過了詳細(xì)的研究。我們要討論的是，企業(yè)即使能夠證明失敗項(xiàng)目和成功項(xiàng)目之間有必然的聯(lián)系，但在開發(fā)成功之前，由于沒有成本負(fù)擔(dān)載體，歸集于無形資產(chǎn)項(xiàng)目的支出，只能累積，不能調(diào)整。列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義。
2.支出和收益之間缺乏因果關(guān)系。沒有直接的因果關(guān)系可以確認(rèn)成本與收益相聯(lián)系，甚至連間接的相關(guān)聯(lián)也難以成立。MauricesS.Newman在《R&D支出的等量收益》、OraceJohnson在《R&D會(huì)計(jì)的繼續(xù)探討》、AlexJ.Milburn在《研究開發(fā)支出與隨后收益的關(guān)系的實(shí)證研究》分別通過計(jì)量期后銷售、收益或行業(yè)銷售份額，沒有找到R&D支出和增長(zhǎng)的未來收益之間的顯著相關(guān)性。
FASB同時(shí)也認(rèn)為：現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論不是從總體來決定資產(chǎn)的價(jià)值，而是就個(gè)別的交易來判斷。而且，一個(gè)企業(yè)的全部研究開發(fā)計(jì)劃可能有一些不同完工階段的項(xiàng)目和最終成功的確定性不同的項(xiàng)目組成。如果R&D支出在全企業(yè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行資本化，那么富有意義的攤銷方法就不能形成。因?yàn)槭芤嫫跓o法確定。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）在《會(huì)計(jì)研究論文集》第14期上報(bào)道的調(diào)查也表明，90%的公司原則上傾向于R&D支出由當(dāng)期的收益彌補(bǔ)而不是從新產(chǎn)品的收益中得到彌補(bǔ)。
（三）有選擇的資本化
通過上面的分析我們看到，無論是全額資本化或是全額費(fèi)用化的做法，都有著較大的不合理性，其共同的缺陷是把本來較為復(fù)雜的問題簡(jiǎn)單化。那么有選擇的資本化的方法在一定程度上考慮到了費(fèi)用化或是資本化作法的不足，理論上顯得比較完美。但在實(shí)務(wù)的操作上卻出現(xiàn)了很多困難：
1.難以制定出用于不同企業(yè)、行業(yè)的可比標(biāo)準(zhǔn)。FASB在無形資產(chǎn)準(zhǔn)則制定的過程中考慮了諸多用于判定開發(fā)成功的標(biāo)準(zhǔn)，包括：“技術(shù)上的可行性”、“可銷售性”、“有用性”、“未來收益可能性”等，但上述因素中，沒有一個(gè)有利于建立應(yīng)用于所有企業(yè)的客觀的可比條件。
2.對(duì)于滿足條件的費(fèi)用資本化，那么R&D支出中僅有部分資本化并攤銷。這樣資本化的數(shù)額就不能表示未來收益的全部發(fā)生成本，資本化的定期攤銷數(shù)也不符合收益與成本的配比。
3.有選擇的資本化也許會(huì)溯及以前發(fā)生的成本的資本化。對(duì)以前確認(rèn)為費(fèi)用的成本的溯及違背了對(duì)其他事項(xiàng)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，即對(duì)其他事項(xiàng)的最初的會(huì)計(jì)處理是不能因事后結(jié)果而發(fā)生改變。
在前述分析中我們已經(jīng)看到：英國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中并沒有理會(huì)對(duì)以前確認(rèn)為費(fèi)用的成本的溯及是否違背現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的問題。其次，英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)沒有涉及對(duì)R&D支出的處理，只對(duì)內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量提出了標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)僅可在有易于確定的市場(chǎng)價(jià)值時(shí)予以資本化。這實(shí)際上是給企業(yè)了一種選擇權(quán)。如果企業(yè)選擇將內(nèi)部產(chǎn)生的無形資產(chǎn)資本化（符合以上提到的“有易于確定的市場(chǎng)價(jià)值”），那么在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記重估價(jià)準(zhǔn)備（“revaluationreserve”），以后，還應(yīng)持續(xù)的進(jìn)行重估價(jià)。
（四）我國(guó)對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理
1.我國(guó)做法同國(guó)際準(zhǔn)則相比較的差異
1)對(duì)R&D支出過程不加區(qū)分。即并沒有將研究開發(fā)過程按研究階段、開發(fā)階段或是其分劃分方式予以劃分。
2)確認(rèn)資本化的條件不同。國(guó)際準(zhǔn)則中以開發(fā)達(dá)到實(shí)質(zhì)可行性為劃分界限，同時(shí)附加了促使該開發(fā)最終完成的其他條件（準(zhǔn)則具體規(guī)定了6個(gè)條件）。我國(guó)是以依法申請(qǐng)功為條件。從該條件來看，如果開發(fā)成功而沒有申請(qǐng)也不能作為無形資產(chǎn)來核算。如自行開發(fā)的專有技術(shù)。
3)包含的資本化成本范圍不同。國(guó)際上是自R&D支出首次符合無形資產(chǎn)的基本確認(rèn)條件和其后發(fā)生的支出總額。如某企業(yè)2001年全年累計(jì)發(fā)生R&D支出1000萬，其中該年12月1日至31發(fā)生200萬，該企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目自該年12月1經(jīng)鑒定達(dá)到實(shí)質(zhì)可能性標(biāo)準(zhǔn)，則本年應(yīng)予以資本化的金額只能為200萬。若該企業(yè)2002年又為該項(xiàng)目發(fā)生了500萬的支出，則2002年末該無形資產(chǎn)在不發(fā)生減值情況上的價(jià)值就是700萬。而我國(guó)是將開發(fā)過程中的所有支出均予以費(fèi)用化，只是將依法申請(qǐng)時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等當(dāng)作其成本予以反映。
2.對(duì)我國(guó)做法的進(jìn)一步分析
我國(guó)準(zhǔn)則對(duì)R&D支出會(huì)計(jì)處理的規(guī)定的出發(fā)點(diǎn)是希望同國(guó)際規(guī)定保持一致。只是簽于目前我國(guó)的資評(píng)估體系尚不完善，對(duì)無形資產(chǎn)是否達(dá)到實(shí)質(zhì)性確認(rèn)標(biāo)缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，于是便采用了一個(gè)簡(jiǎn)便折衷的辦法，以申請(qǐng)成功與否作為確認(rèn)的條件。由此而產(chǎn)生的一個(gè)問題是：企業(yè)的R&D支出通常很大，而律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等中介費(fèi)用相對(duì)則顯得微不足道。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的自行開發(fā)的無形資產(chǎn)既不代表其原始成本，也不代表其未來的收益能力，是一種象征性的安慰。其會(huì)計(jì)處理方法的實(shí)質(zhì)仍然是費(fèi)用化的處理。
由于本質(zhì)上的費(fèi)用化，所以自然回避不了費(fèi)用化會(huì)計(jì)處理方式的弊端，目前我國(guó)企業(yè)核心技術(shù)開發(fā)能力的缺失正與此息息相關(guān)。以浙江省為例：浙江省是我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的省份之一。2001年全省專利申請(qǐng)量12829件，居全國(guó)第二位。但對(duì)這些申請(qǐng)專利進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)在全國(guó)具有代表性的問題：一是發(fā)明性的專利少，只占總數(shù)的8%。二是分布不均勻，絕大多數(shù)專利集中在僅占全省企業(yè)總數(shù)5%的企業(yè)中，而其他95%的企業(yè)是一片空白。杭州市是浙江省經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的城市，2002年杭州市的知識(shí)產(chǎn)權(quán)局做了一次問卷調(diào)查，結(jié)果顯示：全市65000家企業(yè)中，98.7%的企業(yè)從來未擁有過自己的專利技術(shù)。即使在全市的400家高新技術(shù)企業(yè)中，擁有授權(quán)專利的企業(yè)也僅有91家，僅占22.8%（文匯報(bào)2002年9月3日）。
三、對(duì)R&D支出的獨(dú)立調(diào)整資本化
(一)對(duì)R&D支出會(huì)計(jì)處理方法的進(jìn)一步探討
從世界各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及其實(shí)務(wù)操作來看，將R&D支出按照合理的方式予以資本化已是大勢(shì)之所趨。合理資本化的做法盡管相對(duì)比較復(fù)雜，而且現(xiàn)行的有條件資本化方法中也存在著有待完善的地方，但它是畢竟是在純粹費(fèi)用化或純粹資本化的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，著眼點(diǎn)就在于力求規(guī)避上述兩種處理方法的弊端。而人類文明進(jìn)步的本身就是一個(gè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的演變過程。至于到底以哪種方式資本化、資本化多少更合理，恰是目前人們正在熱烈探討的問題。
我國(guó)理論界一致認(rèn)為：嚴(yán)格按照國(guó)際準(zhǔn)則的做法在我國(guó)尚不可行，原因是國(guó)際準(zhǔn)則的做法依賴于科學(xué)而完備的評(píng)估、鑒定體系。而目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛開始運(yùn)行，資產(chǎn)評(píng)估體系還不夠完善，對(duì)于某個(gè)具體開發(fā)項(xiàng)目而言，要明確地定出研究階段何時(shí)結(jié)束或開發(fā)階段何時(shí)開始往往是很難的，不宜操作。而且，允許將R&D支出在一定條件下資本化，實(shí)際上給某些企業(yè)利用開發(fā)費(fèi)用資本化政策調(diào)節(jié)損益留下了空間，加大了投資的風(fēng)險(xiǎn)，不利于經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。
鑒于此，有人提出在R&D支出時(shí)先予以資本化，確定為無形資產(chǎn)；若研究開發(fā)活動(dòng)失敗，則按追溯調(diào)整法一次性注銷；若研究開發(fā)成功，則按無形資產(chǎn)的攤銷規(guī)定予以攤銷①。這種做法盡管引入了追溯調(diào)整的概念，但沒有解決全部資本化本身存在的問題。又有人提出通過對(duì)企業(yè)歷史資料或行業(yè)狀況的分析，確定一個(gè)資本化比率，將R&D支出按該比率資本化②。該種方法在理論上缺乏足夠的依據(jù)，因?yàn)榇_定資本化比率的本身就意味著開發(fā)成功的概論是可以預(yù)測(cè)的。還有其他一些提法由于其觀點(diǎn)存在有明顯的缺陷在此就不再一一列舉。本文認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將R&D支出首先在一個(gè)單獨(dú)設(shè)立的賬戶中予以歸集，同時(shí)設(shè)立一個(gè)失敗準(zhǔn)備備抵賬戶；在研究開發(fā)活動(dòng)延續(xù)各期，按項(xiàng)目進(jìn)度及預(yù)期結(jié)果的確定程度計(jì)提或轉(zhuǎn)回失敗準(zhǔn)備金；當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)最終成功與否或轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)銷為費(fèi)用。為了有別于前述處理方法的命名，突出這種做法在獨(dú)立賬戶中[1]資本化且準(zhǔn)予調(diào)整的特點(diǎn)，我們顧且稱其為獨(dú)立調(diào)整資本化法。
（二）對(duì)R&D支出獨(dú)立調(diào)整資本化的實(shí)務(wù)操作的構(gòu)想
1.設(shè)置“研究與開發(fā)”和“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”賬戶。“研究與開發(fā)”是一個(gè)資產(chǎn)盤存賬戶，而“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”賬戶是其備抵賬戶。
2.發(fā)生R&D支出時(shí)，借記“研究與開發(fā)”，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”等賬戶，期末計(jì)提失敗準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”
3.當(dāng)導(dǎo)致計(jì)提失敗準(zhǔn)備的不確定因素消除后，對(duì)已計(jì)提的失敗準(zhǔn)備可以在其計(jì)提的范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。涉及到以前年度的，按追溯調(diào)整法予以調(diào)整。這時(shí)借記“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”，貸記“以前年度損益調(diào)整”，同時(shí)調(diào)整其他相關(guān)科目，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“盈余公積”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”等科目。
失敗準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回方法可參照《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)—資產(chǎn)減值》的規(guī)定執(zhí)行。CPA在進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)，可對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)定。
4.發(fā)成功并取得專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)時(shí)，經(jīng)對(duì)其評(píng)估和認(rèn)定，可結(jié)轉(zhuǎn)部分開發(fā)成本。此時(shí)，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研究與開發(fā)”。當(dāng)能夠確定某項(xiàng)目已經(jīng)失敗時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”，貸記“研究與開發(fā)”。
5.產(chǎn)負(fù)債表中增設(shè)“研究與開發(fā)”及“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”兩個(gè)欄目。兩個(gè)欄目數(shù)值的差額即為R&D支出的凈額。
6.在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中至少披露以下信息：
a)R&D支出的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額，本期已轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的數(shù)額、累計(jì)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的數(shù)額。
b)本期研發(fā)失敗準(zhǔn)備計(jì)提比例或依據(jù)，若有轉(zhuǎn)回的應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露轉(zhuǎn)回的原因及依據(jù)。
c)本期計(jì)提或轉(zhuǎn)回研發(fā)失敗準(zhǔn)備的數(shù)額，累積計(jì)提或轉(zhuǎn)回的研發(fā)失敗準(zhǔn)備數(shù)額。
（三）對(duì)R&D支出獨(dú)立調(diào)整資本化的優(yōu)缺分析
1.這種方法首先將R&D支出單獨(dú)列示，充分披露了R&D支出的現(xiàn)狀及前景，滿足了企業(yè)內(nèi)外的信息需求。
現(xiàn)代研究開發(fā)不論是從開發(fā)到應(yīng)用的間隔時(shí)間、開發(fā)的性質(zhì)、開發(fā)的規(guī)模和目的都有別于往日。我國(guó)專門從事無形資產(chǎn)方面研究的專家蔡吉祥在《無形資產(chǎn)學(xué)—會(huì)計(jì)改革趨勢(shì)探討》中有較為詳細(xì)的分析，本文在此就不再贅述。正因?yàn)槿绱耍徽撌浅鲇诠芾淼哪康模€是出于會(huì)計(jì)核算的目的，客觀上都要求對(duì)R&D支出單獨(dú)核算，以對(duì)其進(jìn)行事先預(yù)算規(guī)劃，事中成本控制，事后分析考核、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)或在聯(lián)合開發(fā)各方進(jìn)行利益享有分配。
其次，從市場(chǎng)的調(diào)查來看，不管是美國(guó)、韓國(guó)、香港、還是中國(guó)大陸等地的股票市場(chǎng)，科技類股票的市盈率普遍高于其他各類股票，而且股價(jià)也很高。這說明了“科技含量”已成為企業(yè)價(jià)值的組成部分，也已獲得社會(huì)廣泛投資者的認(rèn)可。在人們普遍接受以價(jià)值最大化作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)時(shí)，對(duì)R&D支出單獨(dú)核算既可行有又必要。
2.該方法在資本化的基礎(chǔ)上，通過設(shè)立“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”備抵賬戶，使R&D支出的賬面價(jià)值趨向于其可能的未來收益水平，列示于資產(chǎn)負(fù)債表不會(huì)改變報(bào)表本身的性質(zhì)；待項(xiàng)目結(jié)束時(shí)決定是轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)還是轉(zhuǎn)銷為費(fèi)用，這將有條件資本化中難以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的問題予以遲延，避免了決策的困難；同時(shí)，由于備抵賬戶的緩沖，在一定程度上也避免了利潤(rùn)的大幅波動(dòng)。
3.這種做法的構(gòu)思及流程同投資類賬戶和固定資產(chǎn)類賬戶趨于一致，減少了報(bào)表使用者的理解難度，提高了報(bào)表的參考價(jià)值。
總之：對(duì)R&D支出單獨(dú)核算是借簽了中外對(duì)R&D支出的現(xiàn)行做法的基礎(chǔ)上，又結(jié)合我國(guó)目前的現(xiàn)狀，盡可能地兼顧到企業(yè)內(nèi)外部不同經(jīng)濟(jì)主體的利益，顯得更為科學(xué)合理。但這種方法要求對(duì)“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”的計(jì)提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和控制，否則也有可能出現(xiàn)企業(yè)利用這一政策達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的。
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［關(guān)鍵詞］二語習(xí)得 輸入假設(shè) 情感過濾
［中圖分類號(hào)］H319.3 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1009－5349（2012）07－0224－02
一、分級(jí)教學(xué)的原因和概念
高等教育的普及，高校的擴(kuò)招，給中國(guó)學(xué)生更多接受高等教育的機(jī)會(huì)，同時(shí)也出現(xiàn)了一系列的問題，在英語教學(xué)上，就出現(xiàn)了英語授課班級(jí)不斷增加，一個(gè)班級(jí)學(xué)生的英語水平參差不齊，同樣的內(nèi)容對(duì)有些學(xué)生來說過難，可是對(duì)有些學(xué)生來說，又過于簡(jiǎn)單，造成了學(xué)生不能很好地接受英語教學(xué)內(nèi)容，英語授課教師在課堂上無法更好地達(dá)到教學(xué)效果的現(xiàn)象。因此修訂的《大學(xué)英語教學(xué)大綱》提出了“各校應(yīng)按照學(xué)生的交際英語水平組織教學(xué)，實(shí)行分級(jí)教學(xué)。”[1]
分級(jí)教學(xué)是指根據(jù)因材施教的原則，通過一系列的考查，按照學(xué)生入學(xué)的英語水平及學(xué)習(xí)英語的能力，把其分為不同的層次，分入不同級(jí)別的班級(jí)，實(shí)施不同的教學(xué)計(jì)劃，采用不同的教學(xué)內(nèi)容。通過分級(jí)教學(xué)，教師可以對(duì)同一層次的學(xué)生有整體的把握，進(jìn)行相應(yīng)的教學(xué)，達(dá)到比較好的教學(xué)效果。
二、二語習(xí)得理論對(duì)分級(jí)教學(xué)的指導(dǎo)作用
二語習(xí)得理論為大學(xué)英語分級(jí)教學(xué)提供了充分的理念基礎(chǔ)。其中美國(guó)著名語言學(xué)家克拉申所提出的習(xí)得理論模式，其中包括了輸入假設(shè)和情感過濾假設(shè)，這些對(duì)大學(xué)英語教學(xué)都有著重要的指導(dǎo)意義。
（一）語言輸入假設(shè)理論
克拉申指出，所謂習(xí)得語言，是基于人類可以獲得可理解性的語言輸入的前提下。可理解的語言輸入的公式是i+1。i是指學(xué)習(xí)者現(xiàn)有的水平，1是指學(xué)習(xí)者并未接觸過，略高于語言學(xué)習(xí)者水平，但是學(xué)習(xí)者可以理解的語言輸入。[2][3]如果習(xí)得的過程中出現(xiàn)了輸入達(dá)到i+2的程度，說明此學(xué)習(xí)內(nèi)容過難，即輸入大大超過學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)能力，課堂上就會(huì)出現(xiàn)教師教授的內(nèi)容太難，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出他們的習(xí)得水平，造成學(xué)生聽不懂，學(xué)不會(huì)，還有可能導(dǎo)致學(xué)生對(duì)英語學(xué)習(xí)失去信心，如果習(xí)得出現(xiàn)了i+0的輸入情況，說明習(xí)得的內(nèi)容太容易，即輸入接近或者低于學(xué)習(xí)者的水平，在課堂上會(huì)出現(xiàn)教師教授的內(nèi)容太簡(jiǎn)單，學(xué)生就無法獲得更有效的刺激，學(xué)不到新的語言知識(shí)，不能給學(xué)習(xí)者帶來有效的進(jìn)步，這兩種情況都不能使學(xué)習(xí)者獲得良好的學(xué)習(xí)效果。此理論強(qiáng)調(diào)外語習(xí)得的過程和步驟，講究有效習(xí)得的方法和途徑，指導(dǎo)我們?cè)诮虒W(xué)教程中，對(duì)學(xué)生現(xiàn)有水平了解并制定與學(xué)生水平相當(dāng)?shù)慕虒W(xué)內(nèi)容是獲得教學(xué)效果最有效的途徑。語言輸入理論幫助我們?yōu)榻鉀Q這一問題提供了理論支持，并且與我國(guó)傳統(tǒng)教育理論中“因材施教”相一致。
基于語言輸入假設(shè)的實(shí)施分級(jí)教學(xué)，解決了整齊劃一的教學(xué)模式和學(xué)生個(gè)體能力差異的矛盾。通過分級(jí)考試，把水平接近的學(xué)生分到相應(yīng)層次的班級(jí)，即一個(gè)班級(jí)里面大部分學(xué)生的i是相近的，這就可以使教師更好地掌握學(xué)生現(xiàn)有的英語水平和學(xué)習(xí)能力，并有可能根據(jù)這個(gè)層次班級(jí)的學(xué)生的水平，更好地制定學(xué)習(xí)內(nèi)容和計(jì)劃，為大部分學(xué)生提供恰當(dāng)?shù)膇+1的可理解性輸入，使一個(gè)班級(jí)的學(xué)生更有效地學(xué)習(xí)。同時(shí)，教師可根據(jù)學(xué)生的實(shí)際水平，來調(diào)控教學(xué)話語，提供可理解的教學(xué)語言來進(jìn)行教學(xué)，并可獲得更好的教學(xué)效果。
在輸入假設(shè)理論指導(dǎo)下的分級(jí)教學(xué)也為學(xué)生學(xué)習(xí)提供了一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。在實(shí)施分組教學(xué)的過程中，可以在每學(xué)期或者每學(xué)年結(jié)束的時(shí)候進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。當(dāng)學(xué)生把未知的知識(shí)變成了已知的知識(shí)，自己的水平已經(jīng)由i變成了i+1的時(shí)候，則輸入的內(nèi)容也就相應(yīng)地調(diào)整為i+2，此時(shí)我們把學(xué)習(xí)水平上升一級(jí)別的學(xué)生調(diào)入高一層次的班級(jí)。也可把少數(shù)水平差一些的學(xué)生，留下重修，進(jìn)而確保同一個(gè)層次的班級(jí)里面學(xué)生的現(xiàn)有水平的一致性。
（二）情感過濾假設(shè)理論
二語習(xí)得者在接受同等可理解的輸入?yún)s可能收到不同的習(xí)得效果，針對(duì)這種現(xiàn)象，克拉申提出了情感過濾假設(shè)理論，解釋了在語言習(xí)得過程中，情感因素的作用。克拉申指出，在二語習(xí)得中，僅僅有適當(dāng)?shù)目衫斫庑哉Z言輸入并不一定可以使習(xí)得的過程順利進(jìn)行，習(xí)得者的情感心理因素對(duì)習(xí)得過程有著重要的影響。這些因素包括對(duì)二語習(xí)得的態(tài)度、動(dòng)機(jī)、自信、焦慮感和其他情緒。情感因素對(duì)語言的輸入產(chǎn)生過濾的作用，如果習(xí)得者對(duì)自己對(duì)學(xué)習(xí)缺乏信心，焦慮，對(duì)習(xí)得動(dòng)機(jī)不強(qiáng)，則情感因素就會(huì)對(duì)語言輸入產(chǎn)生負(fù)面的強(qiáng)的過濾作用，使學(xué)習(xí)者得到很好的輸入，阻礙了學(xué)習(xí)的效果。相反，如果學(xué)習(xí)者學(xué)習(xí)欲望強(qiáng)烈，充滿信心，心情放松，情感的過濾作用就會(huì)減弱，使學(xué)習(xí)者獲得最大的語言輸入。因此在習(xí)得過程中，應(yīng)創(chuàng)造情感因素過濾低的環(huán)境來提高輸入的質(zhì)量和效果。
分級(jí)教學(xué)可以更好地幫助學(xué)生降低情感因素的過濾作用。在同一個(gè)層次的班級(jí)里，絕大部分學(xué)生的現(xiàn)有英語水平相近，大部分學(xué)生不會(huì)由于自己的成績(jī)大幅度落后于同班同學(xué)而產(chǎn)生自卑感，由于水平相近，教師的語言輸入難度相當(dāng)，學(xué)生可以通過自己努力，在自己原有的能力上獲得更多的知識(shí)，便對(duì)此門課也充滿了信心，在學(xué)習(xí)的過程中就會(huì)形成良性循環(huán)，越學(xué)越會(huì)，越學(xué)越有興趣。
通過分級(jí)教學(xué)，可以更好地調(diào)動(dòng)起學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，使他們由被迫學(xué)習(xí)，消極配合，到學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈，積極配合教師。
教師在實(shí)踐過程中，適當(dāng)調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，增加實(shí)用性及趣味性，盡力為學(xué)生營(yíng)造一個(gè)愉快輕松的環(huán)境，多鼓勵(lì)學(xué)生，幫助他們樹立學(xué)習(xí)的信心，培養(yǎng)其積極性，以達(dá)到更好的教學(xué)效果。
三、分級(jí)教學(xué)存在的問題
分級(jí)教學(xué)有一定優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也相應(yīng)出現(xiàn)了一系列的問題。
關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)教育課程改革；體育；倫理
中圖分類號(hào)：G40-059.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671-0568（2011）16-0011-02
一、基礎(chǔ)教育體育課程改革的倫理學(xué)本質(zhì)
從倫理學(xué)的基本矛盾“善與惡”出發(fā)，我們可以進(jìn)一步探尋基礎(chǔ)教育體育課程改革的的矛盾。其實(shí)，不論課程改革的“善與惡”如何體現(xiàn)，其最終目的都是為了造就完整的學(xué)生而服務(wù)的，而造就完整學(xué)生則需要以和諧的社會(huì)背景為基礎(chǔ)，其最終目的也是為了構(gòu)建更和諧的社會(huì)，進(jìn)一步促進(jìn)處于這個(gè)社會(huì)中的人的更加全面的發(fā)展。因此，基礎(chǔ)教育體育課程改革的倫理學(xué)本質(zhì)是“為了促進(jìn)和諧社會(huì)的構(gòu)建而出現(xiàn)的善與惡”，而推進(jìn)體育課程改革的目的則是解決善與惡的矛盾，更好的促進(jìn)學(xué)生通過體育新課程的學(xué)習(xí)而成為和諧的人。
二、為何：基礎(chǔ)教育體育課程改革的倫理原因
促進(jìn)和諧社會(huì)的構(gòu)建只是基礎(chǔ)教育體育課程改革的倫理學(xué)層面的籠統(tǒng)原因，但為何要這樣，其精確的原因又是什么，則需要我們探究。
1.體育課程改革的推行是為了促進(jìn)社會(huì)的公平與正義。公平、正義是和諧社會(huì)的本質(zhì)特征，要構(gòu)建和諧社會(huì)就必須在包括教育領(lǐng)域在內(nèi)的一切領(lǐng)域體現(xiàn)和促進(jìn)公平與正義。在基礎(chǔ)教育領(lǐng)域，要保障和促進(jìn)公平、正義，基礎(chǔ)教育課程改革必須樹立科學(xué)的課程改革觀，將公平與正義作為課程改革的重要取向，將促進(jìn)、滿足每一個(gè)青少年兒童的全面發(fā)展需要作為課程改革的基本價(jià)值支撐點(diǎn)。但在體育新課程推行之前，反觀我們的體育課堂教學(xué)，體育教師始終把持著整個(gè)體育課堂，他們的唯一任務(wù)就是將各種運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目高深的運(yùn)動(dòng)技能毫無差錯(cuò)的傳授給學(xué)生，而且學(xué)生還必須要老老實(shí)實(shí)的接受，不允許有任何的花樣與創(chuàng)新。在這樣沒有區(qū)別的教學(xué)背景下，且不說不同基礎(chǔ)的學(xué)生接受相同難度的運(yùn)動(dòng)技能本身就是一種不公平，學(xué)生除了運(yùn)動(dòng)技能的學(xué)習(xí)而其它接觸很少也是一種不公平，這種不公平會(huì)對(duì)學(xué)生自身造成潛移默化的影響，可能也會(huì)將他們培養(yǎng)成不知道什么叫做公平和正義的所謂的人才，那么社會(huì)的公平與正義還從何談起呢？
因此，我們必須要改變這種現(xiàn)狀，而體育新課程則要求教師將運(yùn)動(dòng)技能當(dāng)做是體育學(xué)習(xí)的載體，但絕不是體育學(xué)習(xí)的最終目的，學(xué)生除了學(xué)習(xí)運(yùn)動(dòng)技能之外，還必須要關(guān)注起身體健康、心理健康，還必須要注重培養(yǎng)他們的社會(huì)適應(yīng)能力，使得他們成長(zhǎng)于一個(gè)公平正義的體育學(xué)習(xí)環(huán)境之中。
2.體育課程改革的推行是為了實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展。公平正義的目的是為構(gòu)建和諧社會(huì)做準(zhǔn)備，而構(gòu)建和諧社會(huì)則是為了學(xué)生的全面發(fā)展。所以，這就要求我們將公平、正義要貫穿于課程改革的全過程，而且要在課程改革的結(jié)果中加以體現(xiàn)，作到“課程改革為人人，人人共享課程改革的成果”，課程改革不僅應(yīng)當(dāng)增進(jìn)人民的福祉，而且要努力縮小客觀存在的社會(huì)差距，保障不同族群、階層的人群能夠共享社會(huì)進(jìn)步的成果，實(shí)現(xiàn)共同繁榮和發(fā)展，從而擴(kuò)大社會(huì)民主和平等，保持社會(huì)的和諧與穩(wěn)定。
從體育新課程的基本理念我們就可以看出，“健康第一”的指導(dǎo)思想，顛覆了傳統(tǒng)“體質(zhì)健康”的單維健康觀，形成了“三維健康觀”，而三維就意味著更加全面充實(shí)，旨在從里到外而促進(jìn)學(xué)生的全面健康發(fā)展。另外，“以學(xué)生發(fā)展為中心”理念的提出，更是旗幟鮮明的提出了要為實(shí)現(xiàn)學(xué)生的全面發(fā)展有所作為。但以學(xué)生發(fā)展為中心理念的提出，在一定程度上遭到了部分師生的誤解，比如在體育課堂教學(xué)中，部分體育教師認(rèn)為就是以學(xué)生為中心，因此將學(xué)生始終放在首位，任何事情都以滿足學(xué)生為主，但這顯然是不對(duì)的。以學(xué)生發(fā)展為中心應(yīng)該也是有所選擇性的，不能盲目的遷就學(xué)生，而應(yīng)該要從實(shí)際情況出發(fā)，客觀的分析存在的問題并解決這些問題。
三、何為：基礎(chǔ)教育體育課程改革的倫理實(shí)踐
基礎(chǔ)教育體育課程改革要求每一個(gè)學(xué)生通過體育學(xué)習(xí)而獲得參與公共生活、相互尊敬和明智判斷的美德，使他們成為社會(huì)體系的合作者、社會(huì)正義原則的遵守者以及優(yōu)良美德的踐行者，成為和諧、自由社會(huì)的建設(shè)者和幸福人生的創(chuàng)造者，從而很好的規(guī)避那些存在不盡人意的地方。但這畢竟還只是一種理想的層面，如何實(shí)現(xiàn)這種理想還需要我們不斷的從倫理層面探索實(shí)踐途徑。
1.進(jìn)一步強(qiáng)化政府對(duì)落后地區(qū)體育教學(xué)的支持力度。平衡是社會(huì)和諧的根本訴求，只有通過平衡才能抑制兩極分化，才能達(dá)到共同前進(jìn)的目的。但是，教育發(fā)展不平衡是我國(guó)教育的基本國(guó)情，長(zhǎng)期以來，由于教育經(jīng)費(fèi)投入不足，我國(guó)廣大農(nóng)村地區(qū)尤其是少數(shù)民族地區(qū)基礎(chǔ)教育發(fā)展滯后，基礎(chǔ)教育辦學(xué)條件落后，辦學(xué)質(zhì)量較低，這不僅長(zhǎng)期困擾和制約著這些地區(qū)人口素質(zhì)的提高和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，而且阻礙著新一輪基礎(chǔ)教育課程改革的深入推進(jìn)。在體育教學(xué)領(lǐng)域，不平衡現(xiàn)象非常之嚴(yán)重。比如，在江浙滬等發(fā)達(dá)地區(qū)，學(xué)校的條件堪稱豪華一流，但在西部邊遠(yuǎn)地區(qū)，很多學(xué)校不僅基本的籃球、排球、足球等體育器材沒有，就連正規(guī)的體育教師也都沒有，很多體育教師都是由其它學(xué)科的教師來兼任。在這種情況下，學(xué)生的體育課能夠開展得好嗎？學(xué)生的體質(zhì)能不下降嗎？因此，我們的政府應(yīng)該要大力支持這些落后地區(qū)的基礎(chǔ)教育體育教學(xué)，積極籌措資金解決經(jīng)費(fèi)問題，向這些地區(qū)派遣優(yōu)秀教師支教，等等，努力提高落后地區(qū)體育教學(xué)的基本條件，為構(gòu)建和諧社會(huì)奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。
2.關(guān)注課程改革發(fā)展的不平衡并努力解決問題。長(zhǎng)期以來，我國(guó)基礎(chǔ)教育課程改革對(duì)區(qū)域發(fā)展不平衡的實(shí)際和各自的發(fā)展需要關(guān)照不周，在制定課程政策時(shí)，自覺或不自覺地以發(fā)達(dá)地區(qū)學(xué)校、城市學(xué)校和重點(diǎn)學(xué)校為依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對(duì)民族地區(qū)特別是西部少數(shù)民族地區(qū)的關(guān)注。其結(jié)果是，基礎(chǔ)教育課程一方面不能很好地滿足少數(shù)民族地區(qū)學(xué)生的發(fā)展需要，另一方面也無法滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。
比如，體育與健康課程標(biāo)準(zhǔn)自2001年頒布以來，已經(jīng)推行了十年的時(shí)間。在推行的過程中，無論是主管體育的政府行政官員，還是從事理論研究的高校體育專家，還是從事基層體育教學(xué)研究的教研員和一線體育教師，都對(duì)課程標(biāo)準(zhǔn)對(duì)不同地區(qū)的非適應(yīng)性本身提出了很多問題，希望國(guó)家能夠盡快修訂課程標(biāo)準(zhǔn)來解決這些問題。但令人遺憾的是，到目前為止，體育新課程標(biāo)準(zhǔn)制定組在修訂課程標(biāo)準(zhǔn)方面似乎沒有任何的動(dòng)作，而且面對(duì)這些發(fā)展不平衡的問題也沒有發(fā)表任何導(dǎo)向性的意見。很顯然，這種沉默的態(tài)度毫無裨益，只會(huì)傷害廣大關(guān)心基礎(chǔ)體育教育工作者那顆熱情的心。因此，我們要努力關(guān)注不平衡發(fā)展并相反設(shè)法去解決。
3.促進(jìn)體育課堂教學(xué)的公平開展。無論體育課程改革的理論研究多么繁榮，但其最終落腳點(diǎn)還在于體育課堂教學(xué)的有效開展，否則一切都是徒勞。在體育課程實(shí)施的過程中，教師是課程實(shí)施的核心實(shí)踐者，課程改革能否成功，從根本上說取決于教師的日常課堂教學(xué)實(shí)踐。基礎(chǔ)教育體育課程改革要承擔(dān)服務(wù)和諧社會(huì)構(gòu)建的使命，教師在課程實(shí)施方面就必須保障“課堂公平”，實(shí)現(xiàn)學(xué)生的“整體發(fā)展”。課堂教學(xué)中，體育教師必須樹立“全納”的觀念，平等、公正地對(duì)待、信任、評(píng)價(jià)每一個(gè)學(xué)生，尊重、關(guān)心、理解與信任每一個(gè)學(xué)生，尊重每個(gè)生命個(gè)體的獨(dú)特性和不可替代性，使每一個(gè)學(xué)生的潛能都得到充分的開發(fā)，生命價(jià)值得到展現(xiàn)，都能在原有基礎(chǔ)上得到發(fā)展。
四、結(jié)束語
從倫理學(xué)的視角審視基礎(chǔ)教育體育課程改革，進(jìn)而探析體育新課程改革的根本倫理本質(zhì)，是體育新課程健康順利發(fā)展的內(nèi)在要求。倫理責(zé)任與義務(wù)是藏于體育教師內(nèi)心的一種潛意識(shí)，我們只有充分激發(fā)廣大體育教師的這種潛意識(shí)，才能為通過體育新課程的開展從而達(dá)到構(gòu)建和諧社會(huì)的最終目的奠定良好的基礎(chǔ)，也才能為青少年學(xué)生的體育學(xué)習(xí)和全面健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
作者：楊萬銘
參考文獻(xiàn)：
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[2]李忠堂,閻智力.我國(guó)基礎(chǔ)教育體育課程改革60年回顧[J].體育學(xué)刊,2010,17(12):52-56.
關(guān)鍵詞：電力機(jī)車；故障；輪對(duì)偏磨
鐵路運(yùn)輸在我國(guó)交通體系中一直處于重要的地位，被公認(rèn)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主動(dòng)脈。然后大功率的機(jī)車在日常運(yùn)行時(shí)往往存在這諸多的問題。如何面對(duì)這些問題，提出針對(duì)性的解決方案值得研究。我們選取和諧電力機(jī)車這一典型的大功率機(jī)車作為研究對(duì)象。通過對(duì)機(jī)車相應(yīng)部位的改裝調(diào)整，使得機(jī)車的臨、碎修率得以降低，從而使得故障發(fā)生率得以下降；也可以通過給機(jī)車主機(jī)制造商以及機(jī)車配件公司進(jìn)行維修及故障信息的反饋，從而進(jìn)一步促進(jìn)廠商對(duì)關(guān)鍵技術(shù)的不斷提升和改進(jìn)，從而為機(jī)車的正常運(yùn)行保駕護(hù)航。
1 輪緣偏磨機(jī)理
通過對(duì)輪軌接觸幾何關(guān)系和蠕滑機(jī)理的研究和分析可以發(fā)現(xiàn)：當(dāng)機(jī)車曲線行駛或過彎時(shí)，輪緣與鋼軌接觸最為緊密，從而導(dǎo)致較為嚴(yán)重的輪軌磨耗，這是輪軌磨耗的主因。具體來說，過彎時(shí)，車輪的輪緣力及對(duì)鋼軌的沖角都是輪緣磨耗的主要分析對(duì)象；另外，還包括輪緣與軌側(cè)的摩擦因數(shù)、輪緣耐磨性以及彈簧裝置的懸掛剛度等。
2 故障分析與處理
機(jī)車輪對(duì)除了要承受來自靜載荷和動(dòng)載荷的巨大載荷，還需承受來自鋼軌接頭和道岔等各個(gè)方向上帶來的作用力，其受力情況復(fù)雜且作用力大，而且往往工作環(huán)境惡劣。因此，需要控制機(jī)車輪緣厚度在某個(gè)最低下限值，從而保障機(jī)車運(yùn)行時(shí)處于安全狀態(tài)。電力機(jī)車目前的原形輪輪緣一般是選用33或34mm的厚度，23mm是磨耗到限的輪緣厚度值。一旦輪緣厚度低于這個(gè)下限值，將會(huì)大大增大機(jī)車運(yùn)行脫線的風(fēng)險(xiǎn)，從而為釀成重大事故帶來隱患。雖然在一般情況下，從原形33mm磨損到23mm需要較長(zhǎng)的時(shí)間，然后當(dāng)機(jī)車輪緣有偏磨存在的時(shí)候，機(jī)車輪緣會(huì)很快達(dá)到下限值，而需進(jìn)行旋作。而這將導(dǎo)致人力、物力、財(cái)力的大量浪費(fèi)，同時(shí)也使得機(jī)車的正常運(yùn)行受到影響。
3 HXD3機(jī)車輪對(duì)偏磨分析研究
電力機(jī)車運(yùn)行時(shí)出現(xiàn)的輪對(duì)偏磨現(xiàn)象，已成為眾多機(jī)車制造商、配件商以及機(jī)車運(yùn)營(yíng)部門面臨的急需解決關(guān)鍵問題。因此必須在充分認(rèn)識(shí)到輪對(duì)偏磨現(xiàn)狀的情況下，通過仔細(xì)分析偏磨產(chǎn)生的機(jī)理，從而尋求到減緩輪對(duì)偏磨的方法。
3.1 定性分析
下面對(duì)輪對(duì)偏磨的成因進(jìn)行定性分析。
（1）當(dāng)車鉤正常位置和機(jī)車縱向中心線相偏離時(shí)，或?qū)е赂郊拥牧厥┘佑跈C(jī)車牽引與制動(dòng)的時(shí)候，從而加大輪對(duì)偏磨（再計(jì)及第7條）。（這類磨損可以被檢查到，但是磨損程度未定，還需進(jìn)行論證分析）
（2）當(dāng)轉(zhuǎn)向架偏載且偏載量較大時(shí)，會(huì)加大輪對(duì)偏磨。（這類磨損也可以被檢查出，但是影響程度沒有計(jì)算公式，需計(jì)算論證）
（3）頻繁電制動(dòng)時(shí)，由大壓鉤力帶來附加力矩于車體，從而導(dǎo)致轉(zhuǎn)向架偏斜運(yùn)行，使得附加力矩被抵消，從而產(chǎn)生偏磨。（該類情況無法檢查，影響程度未定，需計(jì)算論證）
（4）當(dāng)轉(zhuǎn)向架縱向牽引裝置和車體的位置發(fā)生偏差時(shí)，使得機(jī)車制動(dòng)或牽引時(shí)，轉(zhuǎn)向架偏斜運(yùn)行，也可以導(dǎo)致偏磨產(chǎn)生。（該類情況可以檢查，影響程度預(yù)計(jì)較小，需計(jì)算論證）
（5）目前機(jī)車橫向減振器的布置方式及特性與其他機(jī)車不同，引起的動(dòng)力學(xué)效應(yīng)；（影響程度未定，需計(jì)算論證）
（6）來自轉(zhuǎn)向架懸掛 （尤其是二系懸掛）和車鉤作用（尤其是是過曲線時(shí)）的綜合作用導(dǎo)致的偏磨（不可檢查，需分析論證）。
以上是偏磨有可能產(chǎn)生的各類情況，下面為此有針對(duì)性的提出一些解決方案。
3.2 措施及改進(jìn)應(yīng)用
（1）結(jié)構(gòu)改進(jìn)優(yōu)化。考慮到機(jī)車在經(jīng)過曲線線路時(shí)，左右輪的偏載帶來的輪重偏差將加大其中一側(cè)輪緣的磨耗。因此可以通過將1.2mm左右的調(diào)整墊放置與一系懸掛軸箱拉桿芯軸與構(gòu)架拉桿座之間來緩解這一問題。具體的調(diào)整墊安置位置如圖1所示。
（2）生產(chǎn)制造方面。制造商一方面可以在制作工藝方面，通過對(duì)關(guān)鍵部件尺寸的嚴(yán)格控制，確保轉(zhuǎn)向架輪對(duì)的質(zhì)量。另一方面，需要不斷的改善鍛造水平，采用耐磨性能強(qiáng)材料使得的韌性、強(qiáng)度得以提升。還有就是要保證車輛整體設(shè)計(jì)的統(tǒng)一性，減少偏載產(chǎn)生的可能性，進(jìn)而從源頭解決偏磨問題。
（3）車輪檢查維修方面。作為遏制車輪偏磨現(xiàn)象的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，檢修是非常重要的一部分。應(yīng)該從檢修人員的素質(zhì)方面、技術(shù)水平方面等進(jìn)行提升。通過定期為機(jī)車進(jìn)行嚴(yán)格有序的“體檢”，從而保證機(jī)車的質(zhì)量安全。定期的對(duì)檢修人員進(jìn)行理論與實(shí)踐方面的培訓(xùn)，努力提高其業(yè)務(wù)水平，讓能夠處理各類常見的故障，并具備處理突發(fā)故障的水平。另外，還需要采取“帶出去戰(zhàn)略”，讓機(jī)修人員和其它地方的人員進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，互相提高，最終為保障行車安全做出貢獻(xiàn)。
（4）列車輪對(duì)使用保養(yǎng)方面。一般情況下，制動(dòng)剝離往往是同一輪對(duì)兩側(cè)對(duì)稱產(chǎn)生，而且同一輪多處偏磨。因此，考慮到機(jī)車車輪踏面的疲勞剝離多數(shù)是由人工駕駛時(shí)的動(dòng)剝離導(dǎo)致的，因此在進(jìn)行人工駕駛模式時(shí)，應(yīng)該做到制動(dòng)機(jī)的規(guī)范使用及平穩(wěn)操縱，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)車輪的間接保養(yǎng)。此外，還要防止機(jī)車的空轉(zhuǎn)，經(jīng)常空轉(zhuǎn)的列車輪對(duì)的偏磨比較嚴(yán)重。
4 結(jié)論
本文通過對(duì)輪緣偏磨機(jī)理的分析，列舉了常見的車輪對(duì)偏磨情況，并且有針對(duì)性的提出了解決輪緣偏磨的措施。
參考文獻(xiàn)：
