發(fā)布時間：2023-09-21 16:52:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部知識管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、講師的職責
1、擔任講師，總結和分享專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)驗，是每一位員工的榮譽。各級管理人員及技術專家均有承擔講師的義務。
2、根據(jù)員工培訓與發(fā)展工作的實際需求，開發(fā)、實施和更新各類管理培訓課程及技術培訓課程。
3、對公司或部門的培訓活動的有效組織和順利開展負責。負責所授訓學員的考勤、考核、測試、閱卷、評估;
4、負責編寫與完善相關培訓教材、教案(含PPT文件)與考題，并在第二次培訓時更新。
5、負責參與公司年度培訓效果評估、總結，對培訓方法、課程內(nèi)容等提出改進建議，協(xié)助人力資源部培訓主管完善公司培訓體系、培訓計劃的任務達成。
二、講師隊伍的來源與構成分工
1、講師的來源：一是各級管理者，各級管理者皆擔負培養(yǎng)員工的責任，是內(nèi)部兼職培訓講師的主要承擔者;二是業(yè)務骨干或技術尖子，各部門的業(yè)務骨干或技術尖子將是員工業(yè)務培訓的主要內(nèi)部培訓講師。
2、講師隊伍的構成：公司講師隊伍由助理講師、講師、高級講師構成。
(1)助理講師：主要開發(fā)和講授新員工崗前培訓及在崗員工的崗位技能培訓課程等;
(2)講 師：主要開發(fā)和講授基層員工的培訓課程，包括新員工崗前培訓及在崗員工的崗位技能培訓等;
(3)高級講師：主要開發(fā)和講授公司統(tǒng)一組織的培訓課程，包括新員工入司培訓、各類管理培訓和技術培訓等。
三、講師的管理
1、講師候選人的推薦
(1)助理講師候選人：由公司各部門領導推薦，在主講的專業(yè)領域有一年以上工作經(jīng)驗并有良好的業(yè)績表現(xiàn)，曾在部門講授培訓課程或組織培訓活動累計達20個課時以上;
(2)講師候選人：由公司各部門領導推薦，主講的專業(yè)領域有兩年以上工作經(jīng)驗并有良好的業(yè)績表現(xiàn)，曾在公司講授培訓課程或組織培訓活動累計達10個課時以上;
(3)高級講師候選人：由公司各部門領導推薦，在主講專業(yè)領域有四年以上工作經(jīng)驗并有良好的業(yè)績表現(xiàn)，曾有講授培訓課程或組織培訓活動累計達30個課時以上;
2、助理講師、講師、高級講師的任職資格
助理講師：
(1) 具有講授培訓課程的愿望和責任感，普通話流利，思路清晰，良好的演講與表達能力;
(2) 具有良好的溝通、理解、創(chuàng)新、收集信息的能力和組織獻身的精神;
(3) 具有所講授課程相關的知識結構和一年以上的實踐經(jīng)驗，熟練運用培訓專業(yè)技術與相關工具;
(4) 具有組織實施培訓課程或組織培訓活動累計達10課時以上的工作經(jīng)驗;
(5) 已能夠開發(fā)或再開發(fā)一門以上的專業(yè)培訓課件。
(6) 技術類助理講師具備實地操作與講解的能力。
講師 ：
(1) 具有講授培訓課程的較強愿望和責任感，普通話流利，良好的演講與表達能力，思路清晰;
(2) 具有優(yōu)秀的溝通、理解、創(chuàng)新、收集信息的能力和組織獻身的精神;
(3) 具有豐富的與講授領域相關的專業(yè)理論知識和兩年以上的實踐經(jīng)驗，熟練運用培訓專業(yè)技術與相關工具;
(4) 具有講授培訓課程或組織培訓活動累計達20課時以上的工作經(jīng)驗，并具有良級以上的10次授課記錄;
大多數(shù)企業(yè)行業(yè)迅速興起，是在依托實體產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展、壯大的過程中實現(xiàn)了其自身的發(fā)展與壯大。在當今市場競爭中，必須從市場經(jīng)濟規(guī)律出發(fā)來闡釋大多數(shù)企業(yè)行業(yè)自身的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制的關系，只有立足于大多數(shù)企業(yè)汗液自身特點的基礎上才能實現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)的提高與企業(yè)內(nèi)部控制的實施與完善的有機結合。
關鍵詞：
會計管理；企業(yè)內(nèi)部控制；實施和完善
一、當前會計行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
1.市場抗風險能力低
從一定角度說，一個企業(yè)的抗風險能力指的是這個企業(yè)在其發(fā)展過程中對外界市場競爭的一種正常的反映，而由于企業(yè)的各方面的實力不同。有的企業(yè)在面對市場競爭的時候，其應對市場競爭的能力較低，也就是不能完全依靠自己的能力來抵抗市場的競爭。有的企業(yè)由于其企業(yè)實力雄厚，在面對市場競爭的時候能夠應對市場的不同競爭環(huán)境。而觀察如今市場上的會計行業(yè)，其面對市場競爭，依然表現(xiàn)出了能力的欠缺，也就是說，在面對市場競爭的過程中，會計行業(yè)在展示自己的各方面的實力的過程中，不能對市場風險擁有極其有效的抵抗能力，從一定角度來說，會計行業(yè)在市場競爭中的抵抗風險的能力并不足夠。首先，一般而言會計行業(yè)的資金不夠雄厚。一個具有抵抗市場各種風險的會計行業(yè)一定是擁有比較雄厚的資金的大多數(shù)企業(yè)，沒有強大的資金作為后盾，這樣的大多數(shù)企業(yè)往往不能展示出其應對風險的能力。其次，經(jīng)驗欠缺。會計行業(yè)一般而言，起步較晚，其市場競爭經(jīng)驗比較欠缺，從一定程度上來說對市場競爭的經(jīng)驗比較缺乏，這些在客觀上都導致了會計行業(yè)市場競爭經(jīng)驗極其應對市場風險的經(jīng)驗缺乏。最后，對自身的實力估計不夠。在激烈的市場競爭中，如果一個企業(yè)能夠正確估量自己的企業(yè)實力，那么這個企業(yè)在激烈的市場競爭中，往往能夠應對自如，之所以一些企業(yè)不能抵抗來自市場競爭中的各方面的風險，在很大程度上是因為其對本身的實力估計不清。
2.缺乏應有的會計文化
從一定角度來說企業(yè)文化是一個企業(yè)的軟實力。在經(jīng)濟學中，軟實力指的是一種精神層面的競爭力，往往來說，如果一個企業(yè)能夠在市場競爭中塑造屬于自己的文化軟實力，那么這個企業(yè)往往能夠在市場競爭中取得優(yōu)勢地位，也就是說，能夠在激烈的市場競爭中維護并且保持屬于自己的企業(yè)文化內(nèi)涵。首先，現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)缺乏塑造企業(yè)文化的意識。不得不說，在現(xiàn)今的會計行業(yè)的競爭中，不少會計行業(yè)缺乏把會計行業(yè)的企業(yè)文化作為培育的一方面，也就是說，在他們的發(fā)展過程中，只著重地追求經(jīng)濟效益，很少關注到在短期內(nèi)難以產(chǎn)生經(jīng)濟效益的企業(yè)文化的發(fā)展與培育。其次，即便有的大多數(shù)企業(yè)想要培育屬于自己的企業(yè)文化，也很難有能力或者精力去培育。這是會計行業(yè)發(fā)展的一個現(xiàn)狀。因為，從市場營銷學上來說，一個企業(yè)要想培育屬于自己的企業(yè)文化就必須注重其各個方面的提高。換言之，企業(yè)文化的培育是一個綜合的過程，不是企業(yè)文化自身的問題，往往需要結合企業(yè)各個方面的競爭實力來進行，才能對企業(yè)文化做一個有意義的市場評估與構建。最后，企業(yè)文化的發(fā)展是一個長期的積淀過程。換言之，會計行業(yè)由于其發(fā)展速度緩慢與起步較晚，根本無暇來培育其企業(yè)文化，這也是會計行業(yè)缺乏企業(yè)文化的重要方面。
3.缺乏有效的市場溝通
從市場營銷學上來看，市場溝通指的是在同類市場競爭主體的刺激之下，同類的甚至是同一發(fā)展水平的競爭主體之間的交流溝通的情況。首先，有效的市場溝通可以讓各個會計行業(yè)在其發(fā)展過程中形成有序的溝通與發(fā)展狀態(tài)。從一定程度上來說，任何同類企業(yè)之間如果缺乏有效的市場溝通機制，那么在這樣的情況下，就很難形成企業(yè)與企業(yè)之間的良好的溝通與交流，只有同類或者同一發(fā)展水平的企業(yè)之間在激烈的市場競爭中，能夠加強彼此之間的溝通與交流才能夠在更大程度上實現(xiàn)市場競爭主體之間相互學習的目的與效果。其次，市場溝通在一定程度上可以緩解各個市場主體之間的信息溝通渠道短缺的問題，也就是說，在很多時候一個正常的市場競爭主體，往往在激烈的市場競爭中難以擁有屬于自己的信息溝通渠道，只有加強市場主體之間的交流與溝通，才能在更大程度上增加市場主體之間溝通信息的渠道。也才能在這個基礎上，實現(xiàn)市場主體之間的有效溝通與交流。在現(xiàn)在的會計行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎上，如果其之間缺乏有效的市場溝通則在很大程度上就不能形成有效的市場競爭態(tài)勢，只有充分認識到市場競爭的重要性的基礎上，才能實現(xiàn)市場競爭與市場溝通的和諧發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的實施和完善必須注重的幾個方面
1.一流的服務質(zhì)量
大多數(shù)企業(yè)從來都是一種服務行業(yè)，無論大多數(shù)企業(yè)在其發(fā)展過程中運用什么樣的競爭手段及其發(fā)展策略都必須立足于服務業(yè)的發(fā)展事實，換言之都必須立足于服務質(zhì)量的不斷提高。首先，服務業(yè)本身就不是生產(chǎn)或者消費的事業(yè)部門，從一定程度上來說，服務業(yè)既不產(chǎn)生產(chǎn)品也不會消費產(chǎn)品而是負責促進產(chǎn)品生產(chǎn)或者消費的行業(yè)，這就決定了服務業(yè)必須注重服務質(zhì)量的提高。其次，大多數(shù)企業(yè)要想在其發(fā)展過程中取得競爭優(yōu)勢，必須注重服務質(zhì)量與服務水平的提高策略。換言之，在大多數(shù)企業(yè)發(fā)展過程中必須注重策略與方法的運用，也就是說，在其發(fā)展過程中要多加注意研究大多數(shù)企業(yè)服務質(zhì)量的提高方法，只有在懂得經(jīng)營方法或者經(jīng)營策略的情況下，才能實現(xiàn)發(fā)展的突破。一流的服務質(zhì)量是在其發(fā)展過程中不斷摸索、不斷總結的過程中來實現(xiàn)的，只有在正確認識摸索與總結的重要性的基礎上，才能實現(xiàn)服務質(zhì)量的突破。
2.合適的發(fā)展策略
從市場營銷學上來說，合適的發(fā)展策略指的是在一個企業(yè)發(fā)展過程中能夠因時因地地尋找到屬于自己的發(fā)展策略。首先，合適的發(fā)展策略是一種符合大多數(shù)企業(yè)自身特點的發(fā)展策略。換言之，每一個市場競爭主體在其發(fā)展過程中都必須注重發(fā)現(xiàn)與總結自身發(fā)展的特點和實際，也就是說，企業(yè)只有深刻地認識到自己發(fā)展的實際的情況下，才能實現(xiàn)發(fā)展策略的適合性。否則任何忙碌制定發(fā)展策略都是不解決企業(yè)發(fā)展中的任何問題，反而會阻礙企業(yè)發(fā)展的進程。其次，大多數(shù)企業(yè)的領導者應該加強市場營銷理論的學習。市場營銷理論誕生于市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，市場經(jīng)濟經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)初步具備了發(fā)展市場經(jīng)濟理論的基礎，所以在這個基礎上必須充分認識到任何大多數(shù)企業(yè)的領導者在一定意義上都是其企業(yè)發(fā)展策略最后的決定者。從以上敘述情況來看，合適的發(fā)展策略是大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是其企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)階段。
3.創(chuàng)新能力的不斷提高
在市場競爭之下，每一個企業(yè)在其發(fā)展過程中，如果不注重其創(chuàng)新能力的不斷提高，那么在很大程度上這個企業(yè)就不會有很強的市場競爭能力。換言之，市場競爭主體的創(chuàng)新能力與市場競爭能力是呈正比的。首先，任何市場競爭主體如果不能正確認識創(chuàng)新在市場競爭中的巨大作用，就不能正確處理資源與資源整合之間的關系，一定程度上而言，在現(xiàn)代市場競爭中，如果一個大多數(shù)企業(yè)在其發(fā)展過程中，不能正確地整合其資源，也就不會正確運用資源來進行相應的市場競爭。其次，創(chuàng)新能力的不斷提高，能夠使大多數(shù)企業(yè)最大化的利用資源。同樣的資源在不同的使用者的手中，能夠發(fā)揮的效用也是不一樣的。換言之，只有創(chuàng)新能力不斷提高的情況下，大多數(shù)企業(yè)才能最優(yōu)化地實現(xiàn)資源的最有效率的運用，也就是說，立足于創(chuàng)新能力的不斷提高，是大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，也是其發(fā)展的不可忽視的一方面。
三、企業(yè)內(nèi)部控制實施和完善的途徑
1.有計劃地培育企業(yè)文化
經(jīng)濟學上已經(jīng)普遍認為，一個企業(yè)只有注重其企業(yè)文化的培育才能從根本上緩解企業(yè)的競爭壓力。企業(yè)的發(fā)展特點，決定了其起步較晚、發(fā)展經(jīng)驗不足的現(xiàn)實，所以要增強企業(yè)的核心競爭力就要不斷增強其核心競爭力的研究，而企業(yè)文化在很大程度上被認為是企業(yè)發(fā)展過程中核心競爭力的重要的組成部分。首先，企業(yè)文化能夠增強企業(yè)的凝聚力。企業(yè)的凝聚力是指的在一個企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)上下之間能夠真正團結起來共同對抗與抵御企業(yè)發(fā)展所帶來的問題與挑戰(zhàn)，企業(yè)員工能夠真正團結起來，是企業(yè)文化發(fā)展的重要追求，也是企業(yè)增強其核心競爭力的重要方面。其次，企業(yè)文化在發(fā)展過程中能夠把對企業(yè)有利的文化因素進行綜合吸收。一定程度上來說，企業(yè)文化就是企業(yè)在其發(fā)展過程中，對企業(yè)內(nèi)部的精神性的東西進行不斷吸收與總結的過程，也就是說，只有在不斷吸收與總結企業(yè)文化的基礎上，企業(yè)才能在發(fā)展過程中，實現(xiàn)企業(yè)文化的成功培育。必須明確，任何成功的企業(yè)文化培育都是建立在循序漸進的基礎上的，企業(yè)的文化培育不能是也不可能是一蹴而就的，一般來說，起步與發(fā)展都比較晚的企業(yè)，更應注意從起點上就把企業(yè)文化的培育作為增強其競爭力與長期進行的工作來進行，這是由企業(yè)發(fā)展的特點所決定的。
2.不斷學會創(chuàng)新運用市場規(guī)律
從經(jīng)濟學上來說，市場規(guī)律是在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中產(chǎn)生的，市場經(jīng)濟活動是市場經(jīng)濟規(guī)律產(chǎn)生的母體，但必須認識到市場經(jīng)濟規(guī)律具有獨立性的一方面。哲學教導我們，人類不能改變規(guī)律，只能改變利用規(guī)律的方式或者方法。從這個角度來說，企業(yè)在一定程度上就必須學會創(chuàng)新運用市場規(guī)律。首先，企業(yè)必須綜合考察同企業(yè)的市場競爭環(huán)境，任何一個企業(yè)在市場競爭中，如果對其市場競爭環(huán)境忽略就顯然不能正確認識其本身存在的市場規(guī)律。從這個角度來說，企業(yè)在其發(fā)展過程中，一定要綜合考察其競爭環(huán)境的基礎上實現(xiàn)自身發(fā)展規(guī)律的運用。其次，企業(yè)要學會不斷改變市場規(guī)律的作用條件，充分把市場規(guī)律的作用條件考慮在市場規(guī)律發(fā)揮作用的基礎上，在充分認識市場規(guī)律的基礎上，認清市場規(guī)律發(fā)生作用的條件才能真正把市場規(guī)律的作用發(fā)揮到實處，也就是說，只有在這樣的情況下，才能實現(xiàn)創(chuàng)新運用市場規(guī)律的目的。總而言之，創(chuàng)新運用市場規(guī)律是任何一個企業(yè)必須在其發(fā)展過程中明確的問題，只有實現(xiàn)對市場規(guī)律的創(chuàng)新運用才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新進行，這對于任何企業(yè)來說，是其發(fā)展的必由之路。只有企業(yè)在自身發(fā)展過程中能夠結合一定的市場規(guī)律，在創(chuàng)新運用市場規(guī)律的基礎上才能逐漸實現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的實施和控制。
3.增強整合市場資源的能力
整合資源是市場營銷學的重要內(nèi)容，簡單說來，整合資源指的是在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)能夠運用自身發(fā)展的各個方面的優(yōu)勢與手段不斷把市場上的資源整合運用，以期達到對資源的最優(yōu)化利用。在當下的企業(yè)發(fā)展中，要增強其市場競爭力，必須注重把整合資源的能力提高上去，也就是說，注重發(fā)揮資源的最大效用。首先，企業(yè)要增強對市場資源的鑒別能力。往往來說，在任何一個企業(yè)在進行市場競爭的過程中，都可能面對不同的市場資源，有的市場資源可能在短時期內(nèi)屬于這個企業(yè)的競爭目的，有的則不符合。所以在企業(yè)發(fā)展并尋找市場資源的過程中要注意區(qū)分不同市場資源的不同方面，這是增強其市場競爭能力以及正確運用市場資源的前提。其次，要增強市場學習能力。一定程度上來說，任何市場競爭主體在一定意義上都是在不斷學習過程中來實現(xiàn)自我發(fā)展的。企業(yè)要實現(xiàn)或者提高市場資源的整合能力就必須不斷向市場學習，尤其注重向同類市場競爭者來學習其市場資源整合能力，才能從根本上增強企業(yè)的市場競爭能力。
作者：宋漢雨 單位：遼寧理工學院
參考文獻：
[1]徐愛芳.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素探討[J].中小企業(yè)管理與科技,2016,(1).
關鍵詞：水電施工企業(yè)；內(nèi)部控制；管理；強化
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
一、引言
水電施工企業(yè)內(nèi)部控制是指水電施工企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價、控制的一系列方式方法的總稱。水電施工企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的高低，將直接影響企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，也是決定企業(yè)能否取得良好經(jīng)濟效益、實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的關鍵。
二、水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的特點與原則
（一）內(nèi)部控制管理的特點。水電施工企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務特點決定了內(nèi)部控制的方式方法，使其在生產(chǎn)和經(jīng)營各方面與其他企業(yè)都有著顯著的不同，主要表現(xiàn)在：水電工程點多面廣，地處偏僻，條件艱苦；露天作業(yè)，沒有固定的工作場所；產(chǎn)品的單件特異性，一般不會重復生產(chǎn)同一產(chǎn)品；水電施工生產(chǎn)投資大、周期長等。以上特點給水電施工企業(yè)內(nèi)控管理帶來了很大的困難，同時由于市場竟爭激烈，使企業(yè)的利潤空間更小。因此，內(nèi)部控制管理的好壞已成為危及水電施工企業(yè)生存發(fā)展的關鍵問題。
（二）內(nèi)部控制制度的原則。水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度依據(jù)內(nèi)部控制原則建立，即約束性原則、內(nèi)部牽制原則、合法原則、全面性原則及成本效益原則。一是約束性原則。指為企業(yè)內(nèi)部各單位執(zhí)行內(nèi)部“法律”的依據(jù)。二是內(nèi)部牽制原則。指執(zhí)行必須權責分明，相互制衡的內(nèi)部牽制原則。三是合法性原則。指內(nèi)部控制的規(guī)章不應該違背法律的規(guī)范。水電施工企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，必須要以相應的法令、法規(guī)作為內(nèi)部控制設計的法源。四是全面性原則。指設計內(nèi)部控制時，必須要針對水電施工企業(yè)營運過程的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督及回饋等各個環(huán)節(jié)。五是成本效益原則。指的是以合理的控制成本達到最佳或最適的控制效果。
三、強化內(nèi)部控制管理的幾點思路
（一）加強對內(nèi)部控制的創(chuàng)新管理。隨著水電施工企業(yè)競爭越來越激烈，無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)都意識到，只有加強內(nèi)部控制管理，向管理要效益，才是最佳捷徑。創(chuàng)新管理的途徑主要包括以下幾個方面。
一是部分企業(yè)高層領導對內(nèi)部控制管理重視不夠，其支持態(tài)度會直接影響企業(yè)內(nèi)部控制管理的獨立性。因此水電施工企業(yè)負責人和領導層均應強化對內(nèi)部控制管理的重視和學習，領導并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制部門開展相關工作。二是目前大多數(shù)水電施工企業(yè)對于內(nèi)部控制管理尚在探討和摸索過程中，內(nèi)部控制管理機制不夠健全和完善。因此企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)均應持續(xù)加強并改進控制體系建設，如財務、資金、人事、質(zhì)安環(huán)、機電物資、審計、合同、科技等職能部門，均應建立適應企業(yè)自身特點和發(fā)展需要的內(nèi)部控制管理機制。三是目前內(nèi)部控制技術已經(jīng)逐漸科學化、數(shù)量化，而將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作予以量化，采用數(shù)據(jù)導向的內(nèi)部控制，有效分配查核資源在水電施工企業(yè)中高效率應用，更是刻不容緩的工作。四是內(nèi)部控制管理部門應當及時收集、總結內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題，提出加強并改進內(nèi)控管理的建議，分階段撰寫內(nèi)控管理工作報告，讓領導層迅速掌握企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的薄弱環(huán)節(jié)，才能及時采取針對性措施加以改進和提高。五是內(nèi)控部門管理人員應該加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理先進管理經(jīng)驗的學習，提高風險防范意識，增強風險識別能力，才能確保應對未來內(nèi)部控制工作方面的挑戰(zhàn)。
（二）加強對經(jīng)營過程關鍵環(huán)節(jié)的控制。水電施工企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，加強對經(jīng)營過程中關鍵環(huán)節(jié)的控制，持續(xù)收集與風險變化的相關信息，及時進行風險識別和風險分析，及時采取措施調(diào)險應對策略。
一是加強對風險的評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。主要內(nèi)容包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。二是加強內(nèi)部控制活動的管理。結合風險評估結果，通過宏觀控制與細節(jié)控制、預防控制與檢查控制相結合的方法，認真開展各類控制管理活動，如建立必要的風險預警機制，對風險管理流程進行設計等措施，將風險控制在可控范圍之內(nèi)。三是加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。企業(yè)內(nèi)控制度實行的效果如何，執(zhí)行是關鍵。無論是領導層還是員工，無論是機關還是基層單位，都必須嚴肅執(zhí)行內(nèi)控制度，只有切實提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，才能保障內(nèi)部控制順利實施。四是加強內(nèi)部控制的監(jiān)督。建立嚴肅有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，既能對企業(yè)內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督和檢查，適時評價內(nèi)部控制的有效性，又能對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進，是實施內(nèi)部控制管理的重要保證。五是建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，及時收集掌握生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類重要信息，建立常態(tài)化的信息溝通與反饋機制，能夠促進內(nèi)部控制有效運行。
（三）加強對內(nèi)控人員自身的控制。近年來經(jīng)濟社會環(huán)境變遷快速，處于信息時代的水電施工企業(yè)內(nèi)控人員，除了應配合內(nèi)控團隊創(chuàng)造內(nèi)控價值外，還應思考如何提升自己本身的價值與優(yōu)勢。
一是應時刻保持前瞻性。應全面掌控企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和各階段生產(chǎn)經(jīng)營中心任務，了解企業(yè)管理層需求，掌握相關職能部門管理流程、熟悉在建項目經(jīng)營模式等，才能應付日益復雜的環(huán)境與未知的挑戰(zhàn)。二是要持續(xù)加強學習。既要提升專業(yè)素養(yǎng)，也要提升邏輯思考與解決問題的能力，還要加強各類專業(yè)證照的取證力度，積極培養(yǎng)其他專長，如外語能力、電腦技能、信息科技的運用、增進人際關系能力、危機處理能力等。
四、小結
內(nèi)部控制管理是企業(yè)生存發(fā)展的根本，是企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)定增長的保障，也是一項長期而艱巨的工作。目前，雖然大多數(shù)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多困難和問題，但是，相信只要企業(yè)負責人和領導層、各職能部門和內(nèi)控人員協(xié)同努力，持續(xù)改進，就一定能夠不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機制，加快水電施工企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的步伐。
參考文獻：
一、內(nèi)部控制與財務管理概述
內(nèi)部控制指的是基于控制論基礎之上的，用來體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在運行管理和結果。利用控制論對企業(yè)的內(nèi)部管理進行分析，就能實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部管理的控制。財務管理指的就是對企業(yè)經(jīng)濟的管理，其與內(nèi)部控制之間存有必然聯(lián)系，在一定程度上影響著內(nèi)部控制，內(nèi)部控制所需要的數(shù)據(jù)報表等經(jīng)濟信息，都是由財務管理環(huán)節(jié)提供。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與財務管理現(xiàn)狀及存在問題
（一）內(nèi)部控制針對面小
內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門全體員工共同參與并承擔相應的職責。然而目前很多企業(yè)中存在這樣的問題：內(nèi)部控制只停留在普通員工層面，僅要求員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)的高層管理者則沒有任何意義，很多高層管理者甚至是凌駕于制度之上。
（二）企業(yè)忽視內(nèi)部控制的重要性，財務管理制度存在缺陷
許多企業(yè)管理者忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，原因就在于其對企業(yè)的內(nèi)部控制沒有一個完全的認識，只是停留在內(nèi)部牽制階段，很多企業(yè)對內(nèi)部控制的認知還停留在成本控制層面，更有甚者認為內(nèi)部控制不僅增加了工作量，而且還沒有好的收益效果，反而增加了管理成本。這使得目前普遍存在內(nèi)部控制制度流于形式的現(xiàn)象。此外，一些企業(yè)沒有完善的財務管理制度，導致財務管理工作缺乏制度約束，從而出現(xiàn)各種問題和漏洞，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
（三）建立的內(nèi)部控制和財務管理制度不完善
完善的內(nèi)部控制和財務管理制度，是加強企業(yè)經(jīng)濟管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要保障。也有不少企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實行了內(nèi)部控制和財務管理制度，但其制度多存在片面性，不夠完善，不能形成一個規(guī)范的工作流程，未能對員工職責和權利進行明確劃分，導致頻繁出現(xiàn)員工之間互相推卸責任的現(xiàn)象。另一方面，在制度實施過程中缺乏監(jiān)督和制約。例如，在一些企業(yè)的財務管理中，缺乏制度的約束，就會導致核算出現(xiàn)偏差，給企業(yè)的決策造成誤導。
（四）財務報表及相關信息偏差大
在我國，會計核算失真問題是比較常見的，同時暴露出了企業(yè)在內(nèi)部控制制度上的存在問題。導致會計信息失真問題的因素主要有兩個方面，一方面，雖然我國會計準則已經(jīng)比較完善了，但其執(zhí)行力度不夠。另一方面，受個人經(jīng)濟利益的影響比較嚴重，頻現(xiàn)一些虛假的會計信息，相關財務信息存在欺騙成分。虛假的會計信息嚴重破壞了正常的經(jīng)濟秩序，對該問題的解決破在眉睫。
（五）企業(yè)會計從業(yè)人員自身素質(zhì)低下
高素質(zhì)的會計從業(yè)人員是企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理制度得以執(zhí)行的重要保障。企業(yè)在長期發(fā)展中都會對企業(yè)會計人員進行相關專業(yè)培訓，甚至花費大量資金用于提升企業(yè)財務管理水平，但很多財務人員對企業(yè)的培訓和教育不夠重視，甚至隨便應付了事，如此實難提高財務人員水平，不能滿足企業(yè)對財務人員的要求，并且對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施造成了一定影響。此外，還存在一些財務人員的觀念比較落后，缺乏創(chuàng)新的積極性，此類種種，都嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
三、加強企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理的對策
（一）全面提高對內(nèi)部控制的認識，實現(xiàn)全員參與
內(nèi)部控制是是一項系統(tǒng)工程，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施并承擔相應的職責的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內(nèi)部控制部門應在全體員工范圍內(nèi)對內(nèi)控制度進行宣貫，在執(zhí)行的過程中，要讓內(nèi)部控制貫穿于每一個業(yè)務環(huán)節(jié)的控制節(jié)點，并形成一種良好企業(yè)文化，使其銘記于每一個員工的心中。高層管理者更要以身作則，充分發(fā)揮高級管理人員的主導和垂范作用。同時企業(yè)應根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，避免高層管理者凌駕于制度之上。
（二）內(nèi)部控制與企業(yè)管理緊密銜接，財務管理觀念應與時俱進
內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。首先，要在內(nèi)部控制中做到制衡，要能夠體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)濟活動流、信息流和實物流等方面的制衡。許多企業(yè)的高層管理人員都是集很多權利于一身，對其監(jiān)督管理工作就會受到限制。所以內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，并兼顧運營效率；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。此外，企業(yè)要改變只重經(jīng)營而忽略管理的運營觀念，全面認識財務管理在企業(yè)管理中的重要性，企業(yè)的資金核算都不能離開財務管理，科學合理的資金核算方案，是企業(yè)決策的重要依據(jù)。
（三）完善內(nèi)部控制和財務管理制度
在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度和財務管理制度對于一個企業(yè)的成長和長遠發(fā)展有著重要的意義。完善的內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調(diào)整。在企業(yè)的長遠發(fā)展過程中，要讓內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，對重要環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控，體現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的側(cè)重點。此外，企業(yè)要結合自身情況和運營中的問題，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強風險防范意識。其財務管理制度應該從財務管理理念革新、實行預算管理、加強資金管理力度和建立財務監(jiān)督制度等方面入手，真正意義上實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的制度化。
（四）財務人員要發(fā)揮出自身作用
財務人員在企業(yè)中有著特殊的地位，掌握著企業(yè)的財務信息，從一定程度上來講，財務人員自身作用的發(fā)揮程度是影響企業(yè)財務管理水平和內(nèi)部控制水平的重要因素。要實現(xiàn)財務人員作用的充分發(fā)揮，就要提高其自身綜合素質(zhì)，包括自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，一方面要加強專業(yè)知識的鉆研，提高專業(yè)勝任能力，同時要具有創(chuàng)新意識，能夠利用現(xiàn)代化手段進行數(shù)據(jù)信息相關處理；另一方面更重要的是要堅守自身職業(yè)道德；德才兼?zhèn)洌缘聻橄取?/p>
（五）建立完善的激勵和約束機制
在企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理制度實施過程中，還需要有效的激勵措施，促使企業(yè)業(yè)務及財務信息趨于精確化發(fā)展，為企業(yè)決策提供重要參考，推進企業(yè)管理水平的改進。此外，應該在企業(yè)內(nèi)部設立專門的監(jiān)督機構，對企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理工作進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題后，要對相關責任人予以相應處罰。當然，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的先進部門和個人，要給予獎勵，這樣獎罰分明，就有利于制度化管理的形成，也能充分調(diào)動員工的積極性。從而促進企業(yè)的發(fā)展。
1.1防范企業(yè)稅務方面風險
從企業(yè)稅務管理的實際工作上看，企業(yè)稅務管理具有稅務風險的防范功能，有了企業(yè)稅務管理作為基礎企業(yè)可以立足于內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的識別，以各環(huán)節(jié)、各部門的高效率溝通明晰企業(yè)稅務風險的來源，實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的核算，做到對企業(yè)經(jīng)營、交易、服務方面風險的規(guī)避，在有利于內(nèi)部控制體系完善的同時，做到對企業(yè)稅務風險的控制與管理。
1.2提高企業(yè)經(jīng)營安全性
企業(yè)稅務管理工作具有一定的風險性，例如：稅務風險是市場經(jīng)濟體制下企業(yè)面臨風險的重要種類，建立企業(yè)稅務管理機制有助于完善企業(yè)財稅工作體系，避免因?qū)Χ惙ú焕斫舛a(chǎn)生的稅收方面的風險，進而構建出符合市場經(jīng)濟和財稅政策的會計工作體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，在降低企業(yè)經(jīng)營盲目性，提高企業(yè)經(jīng)營合法性的同時，有效確保企業(yè)經(jīng)營的安全性。
1.3提升企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟性
企業(yè)稅務管理可以實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃，這對于提高企業(yè)經(jīng)營能力，確保資金穩(wěn)定有著中要的意義，客觀上增加了企業(yè)經(jīng)濟上的收入和控制不必要的支出，這對于企業(yè)經(jīng)營來講無疑是非常重要的。企業(yè)稅務管理還可以推進構建適于市場經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)營體系的進程，使管理、經(jīng)營工作的基礎更加穩(wěn)固，有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益和質(zhì)量的提升。
2、企業(yè)實現(xiàn)稅務管理內(nèi)部控制的方法和措施
2.1完善企業(yè)稅務籌劃
企業(yè)稅務管理人員應該加強對市場經(jīng)濟稅收法律與政策的學習，關注稅務法規(guī)的動態(tài)，及時及時掌握有關稅務管理的最新動態(tài)，探尋政策法規(guī)與企業(yè)稅務管理的新關系，形成對企業(yè)稅務籌劃的完善和提升。此外企業(yè)稅務管理人員應該與政府部門、行業(yè)組織和其他企業(yè)管理人員進行有效交流和全面溝通，學習企業(yè)稅務籌劃的新舉措，提高企業(yè)稅務籌劃的能力。最后，企業(yè)稅務管理人員應該結合企業(yè)自身的特點和內(nèi)控工作體系，樹立企業(yè)稅務籌劃意識，建立企業(yè)稅務籌劃的體系，為企業(yè)合理進行稅務管理，提升稅務籌劃能力，抵抗稅務風險提供基礎與平臺。
2.2建立企業(yè)稅務風險的防范機制
防范是化解風險的重要舉措，在企業(yè)稅務管理工作中對稅務風險的防范效果遠遠高于出現(xiàn)風險后的補救。應該以企業(yè)內(nèi)控工作體系為平臺，建立起企業(yè)稅務管理的工作基礎，進而創(chuàng)建防范企業(yè)稅務管風險的機制。應該在遵循重要性原則的基礎上，對企業(yè)各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業(yè)自身的涉稅業(yè)務進行重點的關注，并進行認真的調(diào)查和研究，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務管理存在的問題，對出現(xiàn)的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調(diào)整，有效規(guī)避存在的風險，進而保障企業(yè)內(nèi)部稅務管理能切實實行，最終有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持久性的經(jīng)營。
2.3加快企業(yè)會計內(nèi)控信息交流
企業(yè)稅務管理的基礎是會計內(nèi)控工作的高效率開展，而內(nèi)控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業(yè)稅務管理工作中要建立信息交流和數(shù)據(jù)交換的平臺，構建起適于企業(yè)稅務管理工作，有利于企業(yè)會計內(nèi)控開展的載體和形式，做到對企業(yè)稅務管理質(zhì)量的保證。由于企業(yè)的內(nèi)部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業(yè)的稅務管理也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)，如果在企業(yè)的稅務管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來非常大的損失。因此，要完善企業(yè)信息的交流和信息傳遞機制，對企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅務信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發(fā)現(xiàn)稅務管理存在的問題，進而有效防范稅務風險的出現(xiàn)。
2.4完善企業(yè)稅務管理崗位設置
企業(yè)稅務管理工作的開展應該立足于企業(yè)組織體系，要結合企業(yè)管理體系和組織結構建立起規(guī)范性和有效性的企業(yè)稅務管理崗位，通過科學設置來優(yōu)化企業(yè)稅務管理各項工作的關系，協(xié)調(diào)企業(yè)稅務管理崗位的職能與要點，建立企業(yè)稅務管理的新組織體系。根據(jù)相關法律規(guī)定，企業(yè)的稅務管理應該要結合內(nèi)部控制以及業(yè)務的特點，明確職位的權限，將管理的職責和權限落實到每一個負責的單位。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制的制度時，要設置專門的崗位，并配備專門的稅務管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優(yōu)化稅務管理的內(nèi)部環(huán)境。
3結語
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系
1、內(nèi)部控制與風險管理目標上的一致性
現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制制度最初的目的就是為了防范企業(yè)存在的潛在風險，早期的內(nèi)部控制制度就是在保障企業(yè)財務以及會計信息安全的背景下產(chǎn)生的，內(nèi)部控制與風險管理目標存在很大的一致性。另外，從現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的趨勢來看，內(nèi)部控制與風險管理的最終目的都是為了提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2、內(nèi)部控制與風險管理的外延以及內(nèi)涵存在差異
企業(yè)內(nèi)部控制主要是由內(nèi)部監(jiān)督、風險評估、信息與溝通、控制活動以及內(nèi)部環(huán)境五個方面組成的，而風險管理則在此基礎上增加了目標設定、風險識別以及風險應對三個重要的因素。因此，企業(yè)風險管理的外延要比內(nèi)部控制大，其已經(jīng)延伸到企業(yè)戰(zhàn)略層面和治理層面的管理，并且尤為強調(diào)對企業(yè)風險的識別、評估和控制。風險管理中提出了戰(zhàn)略目標的概念，而內(nèi)部控制的重點主要放在制度層面，通過制度的設計和實施來對風險進行防范。因此，在激烈的全球市場競爭下，建立風險管理體系更加有助于企業(yè)規(guī)避風險能力的提高。
3、內(nèi)部控制與風險管理存在很大的互補性
風險管理能夠有效地將企業(yè)面臨的潛在風險識別出來，再通過企業(yè)內(nèi)部控制來對風險進行防范、控制和管理，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。因此，內(nèi)部控制作為企業(yè)風險管理的重要環(huán)節(jié)，對實現(xiàn)企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標有著極為重要的意義；同時，內(nèi)部控制的有效性又依賴于風險管理對風險的合理識別和評估，兩者具有很大的互補性。
二、風險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1、企業(yè)風險管理意識比較淡漠
市場經(jīng)濟的發(fā)展以及經(jīng)濟全球化增加了市場的各種不確定性因素，企業(yè)不僅面臨著傳統(tǒng)的經(jīng)營、財務風險，還面臨著經(jīng)濟全球化給企業(yè)帶來的新型金融風險、控制風險、信息風險等。內(nèi)部控制以及風險管理的主要目的就是對企業(yè)潛在風險進行防范和控制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效實施提供保證。然而，目前我國大多數(shù)企業(yè)風險管理意識較弱，對風險的理解還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營、財務風險階段，對完善企業(yè)風險管理機制的重要性認識不足。雖然我國一些企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度和程序，但是很少有企業(yè)將風險管理的理念融入到企業(yè)內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮大打折扣。另外，一些建立了較為完善的風險管理與內(nèi)部控制的企業(yè)，由于企業(yè)的管理層缺乏重視，制度往往難以得到有效的執(zhí)行和實施。
2、企業(yè)缺乏完善的風險管理體系
從內(nèi)部控制的角度而言，企業(yè)應該對面臨的風險進行主動的識別和分析，并采取相應的管理和防范措施，盡量降低或避免風險。然而，目前我國一些企業(yè)風險管理的意識不強，定量和定性相結合的風險評估方法缺失，沒有成立專門進行風險識別、評估、分析和管理的機構，風險評價與預警機制不健全，風險防范和管理的能力比較低下。尤其是近些年來，隨著我國很多企業(yè)逐步涉足資本金融市場，參與金融衍生產(chǎn)品交易的程度越來越深，很多企業(yè)為了追逐高收益，往往忽視了金融衍生品交易帶來的高風險，企業(yè)對新型金融風險的管理能力嚴重缺乏，導致企業(yè)所面臨的財務風險、法律風險以及破產(chǎn)風險等大大提升，嚴重損害了企業(yè)的長遠利益，制約了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。近些年中航油以及中信泰富等企業(yè)參與金融衍生品交易發(fā)生的巨虧事件，就是由于企業(yè)內(nèi)部控制以及風險管理體系不健全，導致企業(yè)沒有能夠?qū)︼L險進行及時的識別、分析和應對，給企業(yè)帶來了巨大的損失。
3、企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制
內(nèi)部控制以及風險管理作用的發(fā)揮是一個長期的持續(xù)性的過程，因此需要有健全的監(jiān)督機制提供保障。內(nèi)部審計是目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的主要方式，很多企業(yè)在內(nèi)部審計制度建設方面存在著問題。主要表現(xiàn)在：首先，很多企業(yè)的內(nèi)部審計水平比較低下，內(nèi)部審計工作的重點主要放在企業(yè)經(jīng)營、舞弊以及特殊項目審計方面，而在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及風險管理體系有效性的發(fā)揮方面嚴重缺失；其次，我國大多數(shù)企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計部門，但是由于獨立性的缺失，導致內(nèi)部審計的監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮。很多企業(yè)內(nèi)部審計職能往往是由財務人員代為實施，內(nèi)部審計的程序以及手段極其不專業(yè)。一些企業(yè)的內(nèi)部審計人員在開展工作時往往要受到企業(yè)管理層以及其他部門的干涉，這些因素都導致內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用無法發(fā)揮，內(nèi)部控制以及風險管理的執(zhí)行無法得到監(jiān)督。
三、風險管理視角下加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議
關鍵詞：施工企業(yè) 資金管理 內(nèi)部控制 風險防范
近幾年來，我國不斷深化企業(yè)改革和企業(yè)改制，企業(yè)在得到良好發(fā)展的同時，施工企業(yè)資金管理暴露出很多問題，比如，財務管理問題，核算資金問題，定額等。因此，為保證施工企業(yè)長久、健康的發(fā)展，施工企業(yè)應該加強資金管理的內(nèi)部控制和風險。
1施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制的概念
施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，是為了保證施工企業(yè)資金的安全性以及會計信息的可靠性、真實性，而設計和規(guī)范的一種方法和程序。施工企業(yè)為了科學有效的使用企業(yè)資金，同時使企業(yè)資金的使用得到良好的循環(huán)，需要建立、完善相關的管理規(guī)章制度，比如資金批準、授權以及審驗等管理規(guī)章制度，形成清晰明了的職責權限，同時還要注重能夠達到崗位分離的需要。
2施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制存在的問題
目前，我國存在部分施工企業(yè)尚未形成完善的資金管理的內(nèi)部控制，隨著施工企業(yè)不斷深入改革改制的進程，企業(yè)資金管理顯露出越來越多的問題，這些問題嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制，嚴重影響了企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，施工企業(yè)完善資金管理的內(nèi)部控制亟不可待。
2.1亟待解決的核算問題
目前，我國多數(shù)施工企業(yè)存在的資金成本管理模式是，以完全成本為主，本質(zhì)是以計劃價格為基礎，事后進行主要的核算。這種核算方式的缺陷就是責任劃分不清晰，難以進行合理的事前控制和有效的事后分析，不能很好的結合建筑工程周期長、投資大、任務重的特點，導致工程竣工之后才發(fā)現(xiàn)原定指標遠遠沒有實現(xiàn)，但是由于責任劃分不清出現(xiàn)互相推卸的現(xiàn)象，無法向具體的責任人追究責任，然而此時已經(jīng)失去成本控制的關鍵時刻，重大的經(jīng)濟損失已經(jīng)產(chǎn)生，無法彌補。
2.2亟待解決的財務問題
工程效益無法用經(jīng)濟承包進行客觀真實的反映，同樣也不能用經(jīng)濟承包判斷資金的利用效果，因此，經(jīng)濟承包可能對企業(yè)財務管理造成較為嚴重的危害。二級核算管理企業(yè)尤為嚴重，二級核算管理企業(yè)將多項工程混為一體，使工程盈虧的真實情況無法得到體現(xiàn)。也就是說，企業(yè)的財務科本質(zhì)工作是記賬，審計工作的順利進行無法得到保證，長期下去，企業(yè)財務管理更加難以實現(xiàn)由價值上組織、協(xié)調(diào)再生產(chǎn)過程中的資金運用以及產(chǎn)生的經(jīng)濟關系。
2.3亟待解決的資金問題
施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制中的資金問題，指的是資金流向與控制不協(xié)調(diào)，缺乏事前控制力，缺乏事后監(jiān)督力。一些企業(yè)的領導對企業(yè)的財務狀況不是很明了，而企業(yè)中的財務人員又對企業(yè)的經(jīng)營情況缺乏了解，處于被領導的財務人員，在處理財務工作管理過程中只得按照領導的意見處理企業(yè)資金。很多企業(yè)的領導過分追求提高企業(yè)產(chǎn)值，追求提高企業(yè)利潤指標，導致企業(yè)出現(xiàn)年度考核經(jīng)營業(yè)績正常，一旦新的經(jīng)營團隊進行核賬清產(chǎn)就會暴露很多潛虧問題。
3施工企業(yè)提高資金管理內(nèi)部控制的措施
第一，施工企業(yè)加強對投標項目的分析和了解，保證投標項目的科學性、合理性，加強對企業(yè)資金的控制和管理。在分析投標項目過程中，要充分考慮社會、經(jīng)濟、環(huán)境三者之間的綜合效益，此外，還需要將財務盈利性、建設條件可行性、技術先進性等納入考慮范圍內(nèi)，這樣才能使企業(yè)投資決策的科學性得到保證，結合企業(yè)自身的實際情況，盡可能減少因決策不當、盲目投資而導致的失誤，更好的完成施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的目標。
第二，為了施工企業(yè)的長久發(fā)展、為了建立健全的企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，施工企業(yè)可以嘗試從資金的集中管理入手，對企業(yè)資金進行集中統(tǒng)一管理。施工企業(yè)中資金普遍存在的現(xiàn)象就是銀行賬戶多、企業(yè)資金分散，同時資金利用率不高，以及點多面廣，對此，企業(yè)可以利用網(wǎng)上銀行將分散的銀行賬戶聯(lián)系在一起，不僅規(guī)范了企業(yè)資金，同時使支付重點得到保障，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、流通。在加強企業(yè)應對突發(fā)支付問題的應急性的前提下，還要注重提供企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的能力。
第三，提高企業(yè)管理層對財務管理內(nèi)部控制的重視程度。為了及時找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，為了及時解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，企業(yè)管理層應該加強對企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制，減少企業(yè)不必要的財務損失，提高企業(yè)資金的利用率，使企業(yè)的經(jīng)營效益得到最大程度上的增加。企業(yè)管理者應該掌握全面的稅收、財務以及會計等知識，強化成本意識，提高控制成本的能力，很好的制定、執(zhí)行企業(yè)預算。除此之外，企業(yè)管理者還需要在平時的企業(yè)管理和資金決策中的財務成本角度審視自己的工作，提高自身控制企業(yè)資金管理的水平。
第四，施工企業(yè)在完成中標之后，還需要加強管理之后的資金預算工作，建立完善的資金預算編制、審批以及考核、監(jiān)督等全面系統(tǒng)的預算控制體系。并通過逐級編報、審批和滾動管理的方式，嚴格的按照預算調(diào)整體系展開工作。與此同時，還要注意考核制度、監(jiān)督制度的完善，加強對施工企業(yè)資金活動中的每一個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，使施工企業(yè)運用資金的合理性、科學性得到保障。除此之外，還應該設置企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察工作人員，制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計制度，定期或者是不定期的審計施工企業(yè)的資金流動，提高對施工企業(yè)資金的審計水平，加強對施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，進而提高施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。
著眼未來，工程項目管理將會不斷推動者施工企業(yè)向前發(fā)展的進程。施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度的科學、合理性有效促進企業(yè)不斷完善對資金活動每一個環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制。諸多的企業(yè)實踐已經(jīng)得到證實，施工企業(yè)中，資金管理實施過程中合理有效的內(nèi)部控制制度強有力的促進企業(yè)資金更加合理的利用，因此，施工企業(yè)單位應該加強、完善資金管理的內(nèi)部控制制度，達到資金管理的內(nèi)部控制目標。
參考文獻：
[1]晏遠東.施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制與風險防范[J].財經(jīng)界，2015（2）.
摘 要 本文從會計視角剖析目前國有企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn)和原因,并結合實際工作經(jīng)驗和體會,談談自己對加強企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考和建議。
關鍵詞 會計視角 內(nèi)部控制 同業(yè)對標
一、概述
近年來，國有企業(yè)緊緊圍繞公司奮斗目標和共同愿景，積極開展同業(yè)對標評價工作，應用差異分析的方法尋找各專業(yè)板塊差距所在分析原因制訂對策，對提高企業(yè)管理水平、理性地指導各專業(yè)管理有著重要的作用。但是，面對內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，如何有效整合利用內(nèi)部資源，實現(xiàn)公司集約化和精益化發(fā)展要求，提高企業(yè)的競爭力，樹立內(nèi)質(zhì)外形，已經(jīng)成為當前一個重要課題。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理
內(nèi)部控制結構包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督5個要素。內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制兩大角度。企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關的控制。業(yè)務層面控制，是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務和事項實施的控制。
內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。企業(yè)應當根據(jù)有關法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施，同時建立內(nèi)部控制的自我評價和激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。
風險管理的目的是要及時地發(fā)現(xiàn)風險、評估風險以及防范風險，并設法把因風險所帶來的負面影響控制到最低程度。內(nèi)部控制可以說就是企業(yè)內(nèi)部采取的風險管理，應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，內(nèi)部控制制度制定的主要依據(jù)是風險，在某些極端情況下甚至完全是由風險來決定。從廣義上來說，風險管理涵蓋了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制為風險管理的一方面。
企業(yè)董事會或類似權力機構應當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方式分為：設計缺陷與運行缺陷；財務報告內(nèi)部控制缺陷與非財務報告內(nèi)部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。一般缺陷和重要缺陷應定期報告，重大缺陷即時報告。企業(yè)對于認定的內(nèi)部控制缺陷，應當制定內(nèi)部控制缺陷整改方案，按規(guī)定權限和程序?qū)徟髨?zhí)行；對于認定的重大缺陷，還應及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內(nèi)。
三、國有企業(yè)內(nèi)部控制和同業(yè)對標管理現(xiàn)狀
目前，國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理中主要存在以下方面的問題。（1）是內(nèi)部控制對控制環(huán)境的關注不夠。我國企業(yè)主要是從會計控制的角度來規(guī)范內(nèi)部控制，缺乏一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。我國企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機制，雖然形式上設立了董事會、監(jiān)事會、審計委員會等機構，但未能真正發(fā)揮其作用。（2）對內(nèi)部控制固有的局限性還未引起足夠的重視。比如，不能解決管理階層人員素質(zhì)問題，不能左右政府政策或經(jīng)營環(huán)境。這些方面如果沒有得到較好的控制，也會直接導致內(nèi)部控制的失效。（3）現(xiàn)有的內(nèi)部控制不能控制凌駕于傳統(tǒng)內(nèi)部控制之上的風險。風險管理中過多強調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風險，對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外的風險關注不足。加強和完善公司治理層面的內(nèi)部控制是當務之急。（4）我國企業(yè)風險管理水平較低，風險管理理念不強。企業(yè)發(fā)展的總體決策在相當程度上缺乏風險管理理念，很多企業(yè)在風險控制過程中，以事后控制為主要控制方法，對風險的事前控制重視不夠。（5）未能建立起有效的風險管理信息系統(tǒng)，風險管理決策缺乏依據(jù)。
同業(yè)對標管理遵循標桿管理理念，結合單位生產(chǎn)經(jīng)營實際流程和需要，采用現(xiàn)代信息技術，將同業(yè)對標工作與企業(yè)日常管理流程緊密結合，建立了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程的指標在線管理及績效考核管理信息平臺，并在此平臺上實現(xiàn)了數(shù)據(jù)收集、指標生成、在線比較、實時、動態(tài)評估、業(yè)績考核以及指標實時預警等功能，實現(xiàn)了同業(yè)對標工作在企業(yè)內(nèi)部的閉環(huán)管理；同時將同業(yè)對標與企業(yè)內(nèi)部績效評價相結合，將業(yè)績以指標的形式量化，通過對指標的綜合分析進行業(yè)績的量化考核，實現(xiàn)了"用指標評價企業(yè)，用業(yè)績考核企業(yè)"的目標。該系統(tǒng)主要組成為六個部分，分別是：同業(yè)對標指標庫管理；同業(yè)對標結果及信息管理；指標預警考核及現(xiàn)狀分析；改進措施及最佳實踐；計劃實施及持續(xù)改進；業(yè)績考核。實際操作中，采用正態(tài)分布或五分位法，對企業(yè)同業(yè)對標指標數(shù)據(jù)完成情況進行專業(yè)和綜合管理評價，綜合評價結果位于A段的單位確定為公司標桿。
四、內(nèi)部控制與同業(yè)對標管理關系
針對目前國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理中存在的問題，應當著重加強以下方面內(nèi)部控制建設。（1）加大我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境關注度。高層人員必須提高內(nèi)部控制和防范企業(yè)風險的意識，構建組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任等內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，明確相關的管理職能，充分發(fā)揮審計的作用，并且要靈活運用各種管理控制方法。（2）加強公司治理層面的內(nèi)部控制。通過公司經(jīng)營層面的內(nèi)部控制和公司治理層面的內(nèi)部控制結合，實現(xiàn)對公司風險的全面控制。（3）細化經(jīng)營層面的內(nèi)部控制。業(yè)務流程是企業(yè)運作的生命線，國有企業(yè)只有對各相關業(yè)務活動子系統(tǒng)進行認真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運行過程中的主要風險、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點，并針對每一個關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點制定有效的控制措施，把各專業(yè)、各部門資源加以重新整合，促進企業(yè)取得最佳的集約化經(jīng)營效果。（4）重視ERP系統(tǒng)應用下的企業(yè)內(nèi)部控制建設。通過將ERP系統(tǒng)與企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務流程、內(nèi)部管理系統(tǒng)有機結合，有效控制企業(yè)面臨的各種風險。通過設計健全、有效運行的內(nèi)部控制，促使公司的資源調(diào)控能力和管理效率得到顯著提升，公司在人、財、物資源的管控能力、資源配置的有效性、管理流程的規(guī)范化、信息系統(tǒng)的先進性等方面同業(yè)對標完成情況，逐步達到國內(nèi)外同行企業(yè)先進水平。
國有企業(yè)同業(yè)對標管理建立以指標設置、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核、整改全部關鍵點在內(nèi)的閉環(huán)管理流程，在評價活動開展過程中，始終堅持以企業(yè)經(jīng)濟價值的穩(wěn)步提升為核心目標，以同業(yè)對標為平臺，層層分解落實各項同業(yè)對標指標，搭建以制度體系為保障，對標管理、稽核監(jiān)控和考評預警三種評價手段為支撐，信息化平臺為依托的三維評價工作模式，使之與內(nèi)、外部環(huán)境變化相適應，充分發(fā)揮評價在企業(yè)經(jīng)營管理中的引領作用。繼續(xù)深化同業(yè)對標工作，需要進一步梳理兩方面關系：一是進一步梳理同業(yè)對標之間的相互牽制關系，綜合平衡各指標的相對權重，促進公司整體排名的提升。二是進一步摸索業(yè)務流程與相關指標的動因關系，將對標指標進一步分解為可操控的業(yè)務指標，梳理對標指標與業(yè)務流程的聯(lián)動關系，將指標管控的切入點提前至業(yè)務前端流程，通過加強公司治理層面和經(jīng)營層面內(nèi)部控制，切實提高指標的可控性。根據(jù)指標橫向縱向比較暴露出來的問題，國有企業(yè)應當加強風險過程監(jiān)控，主要從三個方面開展，一是全面梳理和辨識經(jīng)營風險和財務風險，系統(tǒng)分析風險因素。二是根據(jù)風險評估的結果，將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行分類、排序，并制定內(nèi)部控制缺陷整改方案。三是將風險控制與信息平臺相融合，設定指標預警閥值，在日常工作中實時監(jiān)控指標變化情況，對出現(xiàn)的風險及時采取控制措施，逐步完善現(xiàn)有業(yè)務的管控程序和規(guī)范日常工作的處理流程。
五、結束語
綜上所述，從會計視角看，公司內(nèi)部控制和同業(yè)對標管理是不可分割的兩個部分。單純強調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制而忽視同業(yè)對標管理無法檢測公司治理層面設計與運行是否切實有效;單純強調(diào)同業(yè)對標管理而不顧公司治理結構，將會使業(yè)績評價體系和同業(yè)對標評價體系混亂或者浮于表面最終導致目標在實際上的喪失。因此，公司治理只有在同業(yè)對標等評價體系的具體操作下才能切實發(fā)揮有效的制衡作用，而同業(yè)對標管理只有在公司治理原則的指導下，在健全、有效的內(nèi)部控制下才能成為企業(yè)管理的重要手段，通過不斷的改進和提高逐步實現(xiàn)在公司內(nèi)部取得較好的對標排名成績和在公司外部不斷占領更多的市場份額。
參考文獻：
