發(fā)布時間：2022-12-23 12:20:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】：實(shí)施階段 跟蹤審計(jì)
中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目全過程的動態(tài)的管理模式，是審計(jì)理念的變革和創(chuàng)新，全過程跟蹤審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個階段—前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工結(jié)算階段。而項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)是將工程造價的事后審核提前至工程造價形成的全過程，越來越受到建設(shè)方的青睞。其主要工作是使建設(shè)方及時、動態(tài)地掌握投資情況，合理支付工程款，確保工程結(jié)算時最大限度地降低工程造價。本人就項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)闡述如下：
1、首先跟蹤審計(jì)人員必須熟悉圖紙，施工圖紙是項(xiàng)目實(shí)施階段的主要依據(jù)，而且就工程造價而言設(shè)計(jì)上的節(jié)約與浪費(fèi)更為顯著，因此對圖紙的熟悉及優(yōu)化對于控制造價來講尤為重要。在熟悉圖紙的過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)漏洞及疑問及時地在圖紙會審中提出，避免在施工過程中發(fā)現(xiàn)問題造成返工事件而浪費(fèi)錢物，對設(shè)計(jì)人員在結(jié)構(gòu)上設(shè)計(jì)得比較保守的部位重點(diǎn)分析，對不影響結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、安全、使用等方面的功能時能提出一些合理化的建議，對一些建筑做法及所用材料在不影響使用功能及美觀的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一層做法的建議，使其能優(yōu)化設(shè)計(jì)從而降低工程造價。
2、對設(shè)計(jì)變更做到先算賬后變更。在項(xiàng)目的實(shí)施階段經(jīng)常會發(fā)生變更，它主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，由于設(shè)計(jì)錯誤發(fā)生的變更，對于這種變更必須審查變更的內(nèi)容以及設(shè)計(jì)院簽字手續(xù)是否完備，并將變更所增減的工程造價計(jì)算并分析原因，如的確是由于設(shè)計(jì)錯誤所引起的，可以建議建設(shè)方保留要求設(shè)計(jì)院賠償?shù)臋?quán)利，杜絕所有的費(fèi)用均要建設(shè)方買單。
第二，由于建設(shè)方使用功能或美觀追求發(fā)生的變更：對于這種變更必須審查變更的合理性，根據(jù)甲方的管理模式提出變更的程序是否完整，是否經(jīng)設(shè)計(jì)人員認(rèn)可，并將變更所增減的工程造價計(jì)算分析，會同建設(shè)方、設(shè)計(jì)院一起分析造價的增加與使用功能或美觀追求的取舍，從而決定是否需要變更，該怎樣變更更合理。
第三，由于施工方便于施工提出的變更，在施工過程中經(jīng)常會發(fā)生施工單位為了降低施工難度或是為了趕工期而提出變更，對于這樣的變更首先要判斷對于一個有經(jīng)驗(yàn)的承包商如果不變更是否會因?yàn)槭┕ぜ夹g(shù)的原因而無法施工，或者是變更后對于工期提前的天數(shù)或是如果不變更是否會影響總工期，再對提出變更增減的工程造價計(jì)算分析，然后會同建設(shè)方、施工方進(jìn)行變更與造價的取舍，盡量不要為了這樣的變更而增加工程造價。
總之，不管是什么原因引起的變更，必須審查變更的程序是否合法，進(jìn)行變更的經(jīng)濟(jì)性和合理性的分析，為建設(shè)方最終確定是否變更和如何變更提供參考。
3、對現(xiàn)場簽證進(jìn)行審計(jì)。簽證是施工方獲取索賠的另一種表現(xiàn)形式，是施工方獲取利潤的一種途徑。對施工中發(fā)生的簽證，要進(jìn)行歸類分析。如有的簽證是施工方改變施工方法形成的，某管網(wǎng)案例工程，設(shè)計(jì)為頂管的施工工藝，施工方自作主張地改變施工工藝為泥水平衡法并進(jìn)行簽證。我們在查看了設(shè)計(jì)圖紙和投標(biāo)文件后認(rèn)定，在地質(zhì)條件沒有發(fā)生變化的情況下這種簽證是屬于施工方單方原因造成的工程造價增加，因此不予認(rèn)可；有的簽證內(nèi)容沒有超出合同允許調(diào)整的范圍；有的簽證內(nèi)容是原設(shè)計(jì)圖所反映的；有的簽證內(nèi)容是投標(biāo)時承包人讓利部分，某管網(wǎng)案例工程，為了防止工作坑塌方采取砌磚護(hù)壁的措施，施工方在投標(biāo)時沒有報(bào)價的情況下采用補(bǔ)辦簽證的做法。事實(shí)上這部分造價在投標(biāo)時應(yīng)考慮到并計(jì)入投標(biāo)報(bào)價中的措施項(xiàng)目費(fèi)，如不計(jì)算屬于自行讓利，經(jīng)審查這種簽證不予認(rèn)可；有的簽證工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際完成的數(shù)量；有的簽證材料價格明顯大于市場價格等等均不應(yīng)予以認(rèn)可，所以跟蹤審計(jì)必須以專業(yè)的角度、依據(jù)合同和實(shí)事求是的原則評判其簽證的合理性。平時工作中常見的一些合理簽證，例如：由建設(shè)方責(zé)任造成的超過定額規(guī)定范圍的停電、停水損失；由于設(shè)計(jì)或建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)備、材料的原因而造成的工程返工；建設(shè)方要求趕工超出合同承諾范圍的；地下障礙物的處理；定額外用工用料，如樁孔清理費(fèi)用、在墻壁和樓板上鑿洞等。總而言之，嚴(yán)格現(xiàn)場簽證是項(xiàng)目實(shí)施階段控制工程造價的關(guān)鍵。
4、審核施工方索賠費(fèi)用。審核施工方提出的索賠費(fèi)用計(jì)量是否正確、手續(xù)是否齊全、合理。重點(diǎn)審核索賠費(fèi)用的計(jì)算是否嚴(yán)格按照合同中索賠費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)和方法，是否已剔除合同中明確由施工方承擔(dān)的風(fēng)險范圍，判斷索賠費(fèi)用是否成立，依據(jù)是否充分。在施工過程中做好反索賠的資料搜集工作，為建設(shè)方提供反索賠依據(jù)，如由于施工方施工方法不當(dāng)造成的返工、工期延誤、質(zhì)量問題、甲供材料的浪費(fèi)等等均不應(yīng)作為索賠的理由成立。
5、協(xié)助建設(shè)方對有關(guān)材料、設(shè)備價格的咨詢服務(wù)。針對有浮動區(qū)間的材料，提供不同的廠家的價格和質(zhì)量情況，為建設(shè)方訂購材料和控制單價提供決策依據(jù)。對投標(biāo)時材料暫定價部分，在與建設(shè)方充分溝通后，根據(jù)市場波動確定材料價格，并將該部分價格變化與原暫定價之間的工程造價差距情況作書面分析，使建設(shè)方及時掌握預(yù)算變動情況。
6、審核進(jìn)度款的支付。在施工過程中有的進(jìn)度款是按照完成節(jié)點(diǎn)支付，有的是月度實(shí)際完成工程量支付，這就要求跟蹤審計(jì)審查工程量的正確性；審查進(jìn)度款報(bào)批手續(xù)是否完備；審查進(jìn)度款計(jì)量是否符合清單報(bào)價；審查進(jìn)度款撥付方式是否符合施工合同約定；審查甲供材價款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否已經(jīng)扣除。審核進(jìn)度款的支付，特別要注意控制撥款數(shù)額，避免產(chǎn)生因進(jìn)度款支付總額超過結(jié)算價。如某工程結(jié)算送審造價為500萬，最終結(jié)算價為320萬，累計(jì)撥付工程進(jìn)度款已達(dá)350萬。累計(jì)撥付工程進(jìn)度款已超過結(jié)算審定價導(dǎo)致結(jié)算審定單上施工單位遲遲不肯簽字，審計(jì)工作進(jìn)行得極為不順利，這就是在跟蹤審計(jì)過程中沒有把好進(jìn)度款支付而造成的嚴(yán)重后果，由此可見跟蹤審計(jì)對進(jìn)度款的控制有多么重要。
7、監(jiān)督工程合同中有關(guān)造價條款執(zhí)行情況。由于任何一項(xiàng)工程在實(shí)際施工過程中都存在變更包括設(shè)計(jì)變更、功能性變更、施工條件變更以及招標(biāo)和工程量清單中未包括的“新增項(xiàng)目”等。在施工合同簽訂后，咨詢機(jī)構(gòu)必須熟悉合同條款，并對駐現(xiàn)場的造價工程師做好合同條款的交底工作，使參與建設(shè)的管理人員熟知合同中有關(guān)工程造價變更如何計(jì)價、甲乙雙方各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險等條款，使每項(xiàng)引起造價增減的事宜都按合同條款約定的方式進(jìn)行，避免工程管理人員只管簽證、不管算帳的問題。
8、提供有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議。加強(qiáng)與建設(shè)方的溝通和聯(lián)系，主動積極換位思考，提供有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議。如在地下室土方和基坑圍護(hù)部分，由于基坑圍護(hù)有多種施工方法，咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)積極提供各種施工方案下的工程造價且分析對土方工程造價的影響，綜合考慮選擇在技術(shù)上可行、合理價優(yōu)的施工方法供建設(shè)方確定。在材料選擇上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，建議優(yōu)先采用價廉物美的材料。
9、審核施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容。施工方案的選擇，是施工組織設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容，往往直接影響工程造價的確定與控制。例如某橋梁工程，投標(biāo)書上施工組織設(shè)計(jì)中材料運(yùn)輸方法為所有的石料均直接船運(yùn)至現(xiàn)場，但施工單位在施工過程中根據(jù)實(shí)際情況辦理簽證，具體內(nèi)容為：“因村上的道路狹窄以致運(yùn)輸塊石的車輛無法到達(dá)現(xiàn)場，石料用拖拉機(jī)短駁增加相應(yīng)的二次搬運(yùn)費(fèi)”，這樣的簽證內(nèi)容明顯和施工組織設(shè)計(jì)方案相矛盾，因此不予認(rèn)可。
關(guān)鍵詞：項(xiàng)目實(shí)施；跟蹤；審計(jì)
中圖分類號：E232文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
引言
隨著建筑業(yè)的蓬勃發(fā)展，對建設(shè)項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)已被越來越多的業(yè)主所接受，不僅在政府投資項(xiàng)目中廣泛采用，而且在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中也已逐步推廣。由于跟蹤審計(jì)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中開展的，是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，對建設(shè)項(xiàng)目能發(fā)現(xiàn)問題及時反饋及時解決，對建設(shè)工程造價能得到真正的有效控制。
目前，一般的跟蹤審計(jì)都是在項(xiàng)目的實(shí)施階段開始的，主要包含招標(biāo)階段、施工階段和竣工驗(yàn)收三個階段，具體內(nèi)容主要包括施工招標(biāo)文件審計(jì)、設(shè)備招標(biāo)文件審計(jì)、工程量清單審計(jì)、招標(biāo)控制價審計(jì)、投標(biāo)書審計(jì)、施工合同及設(shè)備采購合同審計(jì)、工程進(jìn)度款審計(jì)、工程變更和簽證單的審計(jì)等等。
施工招標(biāo)文件的審計(jì)
施工招標(biāo)文件主要審查工程說明是否清楚，招標(biāo)范圍是否完整，工期、質(zhì)量要求是否明確，評標(biāo)辦法是否科學(xué)，程序是否合法，廢標(biāo)條件以及招標(biāo)時間安排上是否合理合規(guī)等。采用工程量清單計(jì)價的工程，還應(yīng)審查招標(biāo)文件中是否就下列有關(guān)事項(xiàng)等進(jìn)行風(fēng)險內(nèi)容及其范圍（幅度）的約定：1、施工期內(nèi)遇市場價格（人、材、機(jī)）波動。2、非承包人原因引起的工程量增減。3、工程量清單漏項(xiàng)或重復(fù)計(jì)算或非承包人原因的工程變更。4、由于工程量變更引起的措施項(xiàng)目發(fā)生變化。5、由于工程量清單項(xiàng)目特征描述與施工圖紙（含設(shè)計(jì)變更）不符引起相應(yīng)清單項(xiàng)目綜合單價的變化。6、無法預(yù)見的不可抗力事件引起的工程價款變更等。
設(shè)備招標(biāo)文件的審計(jì)
設(shè)備招標(biāo)文件的審計(jì)除了包含上述施工招標(biāo)文件的內(nèi)容外，還應(yīng)審查設(shè)備的各項(xiàng)技術(shù)參數(shù)設(shè)置是否合理、科學(xué)。如冷卻塔采購招標(biāo)文件的主要技術(shù)參數(shù)有冷卻水流量、進(jìn)/出水溫度、噪聲指標(biāo)、漂水率、塔高以及運(yùn)行時的荷載等。電梯設(shè)備采購招標(biāo)文件的主要技術(shù)參數(shù)有載重量、額定速度、服務(wù)樓層、控制方式、超載報(bào)警以及三方通訊等各種輔助功能是否齊全。
工程量清單的審計(jì)
工程量清單主要審查項(xiàng)目編碼是否正確、是否有重復(fù)，項(xiàng)目名稱及計(jì)量單位是否正確、是否有漏項(xiàng)，工程量是否相對準(zhǔn)確，項(xiàng)目特征描述是否完整、規(guī)范，主要材料（設(shè)備）的暫定品牌設(shè)置是否合理。目前在施工過程的跟蹤審計(jì)中常見的很多變更都是由于工程量清單中主要材料（設(shè)備）的暫定品牌設(shè)置不合理造成的。特別是安裝工程的常用材料和設(shè)備的品種多、型號多、規(guī)格多、品牌多，對于設(shè)置暫定品牌要慎之又慎。如常用的給排水工程中的不銹鋼管，設(shè)計(jì)說明是環(huán)壓式連接，而目前市場上大多數(shù)廠家生產(chǎn)的不銹鋼管都為卡壓式連接，環(huán)壓式連接的不銹鋼管很少，如果暫定的生產(chǎn)廠家都為卡壓式不銹鋼管的生產(chǎn)廠家，那么在施工過程中勢必造成了工程的變更。在工程結(jié)算審計(jì)中，也經(jīng)常遇到由于工程量清單項(xiàng)目特征描述與施工圖紙（含設(shè)計(jì)變更）不符或不完整等的爭議，如安裝工程中的水噴淋鍍鋅鋼管，其項(xiàng)目特征應(yīng)包含安裝部位、材質(zhì)、型號規(guī)格、連接方式、除銹刷油防腐的設(shè)計(jì)要求以及水沖洗、水壓試驗(yàn)設(shè)計(jì)要求等，而有些工程量清單往往把水沖洗沒有完整描述，從而造成了竣工結(jié)算審計(jì)的爭議性問題。因此，審核工程量清單項(xiàng)目特征的描述和主要材料（設(shè)備）的暫定品牌也是極其重要的。
招標(biāo)控制價的審計(jì)
一般來說，招標(biāo)控制價和工程量清單往往都是同一家造價咨詢公司編制，故對于招標(biāo)控制價的審計(jì)應(yīng)在工程量清單審計(jì)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)審查定額套用是否合理，主要材料（設(shè)備）的價格取定是否準(zhǔn)確，技術(shù)措施費(fèi)和組織措施費(fèi)取定是否符合相關(guān)計(jì)價依據(jù)及相關(guān)文件的規(guī)定，綜合費(fèi)用以及稅金是否正確等。對于安裝工程而言，主要材料（設(shè)備）的價格審查尤其重要，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的安裝工程，其主材（設(shè)備）占整個安裝工程造價的比例均在60%以上，有的到達(dá)80%以上。如某工程的風(fēng)冷熱泵螺桿式冷水機(jī)組，該機(jī)組制冷量為902.2KW,制熱量為1046KW，輸入功率為279.8KW，根據(jù)目前廠家報(bào)價一般均在600000元左右，而咨詢公司編制的招標(biāo)控制價中，設(shè)備價格為50000元，價格相差10倍以上，顯然該招標(biāo)控制價的合理性將受到很大質(zhì)疑，而招標(biāo)控制價又是整個項(xiàng)目招標(biāo)階段及其重要的文件，根據(jù)浙政發(fā)〔2009〕22號文件《關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范國有投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動的意見》中的有關(guān)規(guī)定：投標(biāo)最高限價必須低于該工程預(yù)算造價的一定比例，下浮比例不得低于8%，顯然不合理的招標(biāo)控制價將有可能導(dǎo)致項(xiàng)目施工招標(biāo)的失敗，從而影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。
投標(biāo)書的審計(jì)
通常由于招標(biāo)時施工圖設(shè)計(jì)深度不夠，工程量清單項(xiàng)目特征描述不清楚不完整或工程量清單的數(shù)量明顯偏多或偏少等，都將導(dǎo)致投標(biāo)人的不平衡報(bào)價。跟蹤審計(jì)人員應(yīng)參與招標(biāo)過程，便于對評標(biāo)過程有全面的了解，投標(biāo)書的審計(jì)特別是商務(wù)標(biāo)部分，重點(diǎn)關(guān)注超低價或超高價的出現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)對這些價格進(jìn)行對比分析，找出原因。對投標(biāo)書的審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對商務(wù)標(biāo)極端不平衡報(bào)價的審計(jì)，找出極端不平衡報(bào)價的相關(guān)清單，參與詢標(biāo)會議，對于投標(biāo)人的現(xiàn)場答疑及承諾，審計(jì)人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案。
施工合同審計(jì)
目前，很多施工合同存在簽訂不規(guī)范、條款不合理、內(nèi)容不明確、文字不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)痊F(xiàn)象。因此，跟蹤審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：1、合同金額是否與中標(biāo)價一致；2、合同工期及獎懲措施是否明確；3、工程質(zhì)量與驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確；4、合同價款與支付是否明確；工程款支付時間及比例是否合理，工程預(yù)付款數(shù)額、支付時限及抵扣方式是否明確；5、雙方的權(quán)、責(zé)、利是否明確；6、工程量清單漏項(xiàng)和主要材料價格變化時結(jié)算價款調(diào)整處理原則，7、對因設(shè)計(jì)變更引起的合同價款調(diào)整處理原則；8、約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍和幅度，以及超約定范圍和幅度的調(diào)整方法；9、有關(guān)爭議、索賠的解決方式；10、工程質(zhì)保金的數(shù)額及時限。在結(jié)算審計(jì)中通常會遇到合同價款與支付約定不明確的施工合同，這必將給竣工結(jié)算審計(jì)帶來較大麻煩。在施工合同的“合同價款與支付”中，首先要明確本合同價款的確定方式，是固定單價合同還是固定總價合同，合同價款中包括的風(fēng)險范圍以及風(fēng)險范圍以外合同價款調(diào)整方法，新增項(xiàng)目的綜合單價的確定原則等。
工程進(jìn)度款審計(jì)
工程進(jìn)度款審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的一個重要環(huán)節(jié)，在目前的竣工結(jié)算審計(jì)中，也時常能遇到竣工結(jié)算審計(jì)造價小于已支付的工程款，即工程款存在超付現(xiàn)象。一旦工程款超付，往往對竣工結(jié)算審計(jì)帶來極大困難，為了約束施工企業(yè)如期履行施工合同約定的義務(wù)，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)對每一次支付的工程款進(jìn)行審計(jì)。工程進(jìn)度款審計(jì)一般是根據(jù)施工合同的約定，依據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成工程量進(jìn)行計(jì)量，按合同約定的比率進(jìn)行支付，同時按合同約定扣除工程預(yù)付款。在實(shí)際工作中通常是承包人在每月25日前向發(fā)包人提交本月已完成工程量報(bào)告及下月計(jì)劃，發(fā)包人在7~10天內(nèi)完成審核，并按審核的已完成工程量報(bào)表，支付至70%~80%的工程進(jìn)度款。竣工驗(yàn)收合格后付至合同款價的85%，工程結(jié)算審計(jì)完成并經(jīng)有關(guān)部門備案認(rèn)可后付至結(jié)算價的95%，余款在保修期滿后若干天內(nèi)付清。
工程變更和簽證單的審計(jì)
在施工階段的跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員投入時間和精力最多的工作就是工程變更和簽證單的審計(jì)。由于施工圖設(shè)計(jì)深度的問題以及業(yè)主的不確定性造成了工程變更的必然性，簽證單的審計(jì)對于工程造價的控制起著重要作用，首先要審查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、及時、完整、真實(shí)。其次對于需要簽證的材料或設(shè)備價格要有充分的了解，一般來說，像鋼材、水泥、黃砂、電線、電纜等的主要材料市場透明度大，通過省市造價管理部門公布的信息價即可調(diào)整價格。但各類裝飾材料和安裝工程中的設(shè)備，由于品種繁多，價格差別較大，特別是新工藝、新材料的不斷涌現(xiàn)，要求跟蹤審計(jì)人員應(yīng)及時了解施工方法和市場行情，以便能合理的確定和有效地控制工程造價。
本次研討會特邀中國教育科學(xué)研究院院長、教育部基礎(chǔ)教育課程教材發(fā)展中心主任田慧生作專題報(bào)告，省教育廳黨組成員、省委教育工委委員王建華出席活動并講話，省教育廳教師工作與師范教育處處長張大偉主持了當(dāng)天的全程活動。
作為該套叢書的主編，湖南省中小學(xué)教師發(fā)展中心主任黃超文在項(xiàng)目總結(jié)會上首先介紹了叢書的“誕生”過程。黃超文介紹，《直擊新課程學(xué)科教學(xué)疑難叢書》是在新課程推進(jìn)的背景下，基于中小學(xué)教師“國培”過程中所沉淀的一些帶有共性的教學(xué)疑難問題而編寫的，由湖南省中小學(xué)教師發(fā)展中心和教育科學(xué)出版社共同策劃組織，旨在為教師解疑釋惑、指點(diǎn)迷津，促進(jìn)教師的專業(yè)成長，提升教師的教學(xué)質(zhì)量。自 2011 年 11 月叢書項(xiàng)目啟動至今，已歷時三年多。叢書是涉及基礎(chǔ)教育全領(lǐng)域、涵蓋所有學(xué)科的帶有普遍指導(dǎo)意義、明理解惑的大型叢書，共 30 冊，總字?jǐn)?shù)約 700 萬字。目前圖書已正式出版 23 冊，有 7 冊正在后期的出版審校環(huán)節(jié)中。編寫團(tuán)隊(duì)涉及湖南省和全國部分省市知名課程專家、資深學(xué)科教研員、一線的名優(yōu)教師、特級教師和中小學(xué)校長共 371 人。
會上，作為叢書的出版方，教育科學(xué)出版社社長所廣一對叢書編寫團(tuán)隊(duì)所付出的辛勤努力致以敬意，對湖南省教育廳在此過程中給予的大力支持表示衷心感謝。他說，在叢書的編寫過程中，教育科學(xué)出版社始終把叢書的出版當(dāng)做全社的一項(xiàng)重要工作，在選題策劃、內(nèi)容選定、修改斟酌上與湖南精誠合作，與每一位作者深入交流，確保叢書的高質(zhì)量。叢書的出版，凝結(jié)著大家的智慧和心血，是湖南乃至全國在新課程改革推進(jìn)過程中一件具有分量的智慧工程，成績屬于大家，榮譽(yù)屬于大家。
歷時3年多的編寫，對參與其中的老師們而言，無疑是一個極大的學(xué)習(xí)、吸收和成長的過程。項(xiàng)目總結(jié)會上，編寫團(tuán)隊(duì)的成員代表們上臺分享了自己的酸甜苦辣，大家感言，從中切身感受到了“鳳凰涅、浴火重生”的淬煉。作為一線教師代表，參與小學(xué)語文分冊編寫、來自湖南第一師范學(xué)院第二附屬小學(xué)的胡冉動情地說，編寫的過程就是一次經(jīng)驗(yàn)的梳理、實(shí)踐的反思、理論的夯實(shí)、思維的生長過程，是一個青年教師的專業(yè)成長與蛻變之旅。手捧凝聚著自己心血智慧、散發(fā)著墨香的書籍，驚喜地發(fā)現(xiàn)，自己的內(nèi)心開滿了花，那朵朵的花兒雖然幼小，卻色澤動人，充滿芬芳。
“非常不容易！”聽了大家的發(fā)言后，王建華對叢書的出版表達(dá)了由衷稱贊。王建華擔(dān)任過多年的中學(xué)校長，也擔(dān)任過多年的教育局局長，他深知新課改推進(jìn)的不易。他說，湖南是基礎(chǔ)教育大省，在新課程改革中作出了許多探索性的實(shí)踐，取得了很多經(jīng)驗(yàn)和成績，該套叢書的出版，也是我們對新課改的一大智慧貢獻(xiàn)。它體現(xiàn)了對新課程改革多年來課堂教學(xué)中的困惑、問題與經(jīng)驗(yàn)的深入研究，體現(xiàn)了理論聯(lián)系實(shí)踐、課改理念與課堂行為對接的實(shí)踐關(guān)懷，體現(xiàn)了教師由課堂實(shí)施者向開發(fā)者和創(chuàng)造者的轉(zhuǎn)變，具有很強(qiáng)的針對性、指導(dǎo)性和研究性，是廣大中小學(xué)教師心靈發(fā)育和個體成長的智慧寶典。尤其是在當(dāng)下教輔資料魚龍混雜的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，這套高質(zhì)量叢書走進(jìn)廣大中小學(xué)教師的案頭，意義更加凸顯。王建華還希望，叢書順利出版了，關(guān)鍵還要把成果運(yùn)用好，要不斷總結(jié)、修改、提升，真正使叢書成為指導(dǎo)廣大教師專業(yè)成長的智慧寶典。
王建華還對田慧生院長專程來湖南作學(xué)術(shù)報(bào)告表達(dá)了衷心謝意，他說，田院長的報(bào)告將為我們下一輪的課程改革帶來權(quán)威性解讀，將使我們更加明確新一輪課改的思路、方向和重點(diǎn)攻堅(jiān)任務(wù)，具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性和啟示性，湖南基礎(chǔ)教育界將認(rèn)真領(lǐng)會國家層面對于新階段新課改做出的新部署和新要求，在新課改過程中做出新的探索和實(shí)踐。
講課之前，田慧生也表達(dá)了對叢書價值的充分肯定，認(rèn)為叢書的整體思路指向了課改的前沿，重點(diǎn)解決了教育教學(xué)實(shí)踐中的一些核心難題，值得大力推介。隨后，田慧生圍繞《全面深化課改，落實(shí)立德樹人》做了專題學(xué)術(shù)報(bào)告。在報(bào)告中，他深入梳理了當(dāng)前課程改革的基本思路，對主要特點(diǎn)進(jìn)行了深入剖析，對重點(diǎn)任務(wù)進(jìn)行了歸納慨括。
作為我國教育研究領(lǐng)域特別是在課程與教學(xué)論方面享有盛名的專家，田慧生參與了國家基礎(chǔ)教育改革的政策研究和政策制定。他在報(bào)告中指出，經(jīng)過十余年的探索和實(shí)踐，我國的課程改革已經(jīng)進(jìn)入全面深化課改的新階段，國家對新一輪的課改，體現(xiàn)了立德樹人的核心任務(wù)，體現(xiàn)出了大課程、大教育的特點(diǎn)，新課改不再局限于基礎(chǔ)教育領(lǐng)域，還把觸角延伸到了大中小學(xué)、職業(yè)學(xué)校等各級各類教育，形成了相互溝通、相互銜接、相互貫通、協(xié)調(diào)一致的人才培養(yǎng)機(jī)制；加強(qiáng)了統(tǒng)籌規(guī)劃，理順了各學(xué)段的育人目標(biāo)，強(qiáng)化了各學(xué)科獨(dú)特的育人內(nèi)容、育人價值和育人功能，統(tǒng)籌了課標(biāo)、教材、教學(xué)、評價、考試等重要環(huán)節(jié)的各自作用，推動形成相互銜接、相互配合、相互協(xié)同的育人格局；加強(qiáng)了頂層設(shè)計(jì)，從國家層面推動解決一些過去沒有解決好的突出問題，圍繞體制、機(jī)制等瓶頸性難題進(jìn)行重點(diǎn)突破，努力實(shí)現(xiàn)基層廣泛推動和國家頂層設(shè)計(jì)任務(wù)不斷完成的齊頭并進(jìn)新常態(tài)；加強(qiáng)了關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改革，如每個學(xué)科究竟要培養(yǎng)學(xué)生什么樣的素養(yǎng)，學(xué)生發(fā)展的核心素養(yǎng)體系究竟怎樣構(gòu)建，學(xué)生課業(yè)負(fù)擔(dān)如何切實(shí)減輕等，在全面深化課改的重點(diǎn)任務(wù)中對這些重要環(huán)節(jié)的改革作出了深入部署。
伴隨社會經(jīng)濟(jì)形勢的不斷改變，石油工程管理效益的要求不斷加大，工程建設(shè)方面的投資經(jīng)費(fèi)也在逐漸的提升，相對國內(nèi)的一些工程存在了非常大的競爭壓力，不僅僅是在工程的完成量加大了需求，而是在完成工程量的同時，更加注重的是在完成的效益審計(jì)方面有了更確切的期望，希望在石油工程方面的成本能夠縮小的更低，而受益卻達(dá)到了更高，使得在石油工程在產(chǎn)品的生產(chǎn)和出售的過程中最大程度的發(fā)揮它的投資效益，盡量的減少資源的浪費(fèi)。但是由于在是在石油工程管理的專門人才在經(jīng)驗(yàn)可能存在不足或者缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對于工程管理審計(jì)方面的措施了解非常少，更加缺乏對于工程項(xiàng)目管理上全方位、全過程認(rèn)識，不可避免的會引起一些在管理上的缺漏。因此，對石油工程管理進(jìn)行審計(jì)，是現(xiàn)代建筑工程項(xiàng)目管理發(fā)展的一種必然趨勢，針對現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模越來越大，工程內(nèi)容復(fù)雜，建設(shè)要求高，涉及的范圍廣，更有必要對工程項(xiàng)目管理進(jìn)行。
2 石油工程項(xiàng)目管理審計(jì)的理論
石油工程管理效益審計(jì)是在現(xiàn)代管理的理念的基礎(chǔ)上入手，專門針對在管理審計(jì)從經(jīng)濟(jì)性、效益性等多方面的要求，進(jìn)行全面、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀的評價，在實(shí)施完好的前提中，爭取帶來最大程度化的利益。石油工程項(xiàng)目管理審計(jì)不僅具有審計(jì)的特性，同時還具備了自身特有的性質(zhì)。其中審計(jì)的最大的目的就是要確保在石油工程管理中將不必要的問題進(jìn)行整改，在管理中使石油項(xiàng)目獲得最大程度化的利益。在石油工程項(xiàng)目管理審計(jì)中著重是針對在項(xiàng)目中的內(nèi)容、研究對象、影響以及市場的營銷相關(guān)的研究和探討，并不是像簡單的調(diào)研一樣，只是對所有的工程項(xiàng)目的流程進(jìn)行步驟整合，對于管理審計(jì)注重的效益，通關(guān)對相關(guān)的流程的審核，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)提供確切的借鑒以及策略，為以后的項(xiàng)目減少盲目性，更加經(jīng)濟(jì)和科學(xué)。
石油工程管理效益策略審計(jì)在研究的層次領(lǐng)域中，可以依據(jù)在管理的里你那種分為三大結(jié)構(gòu)：其一主要指的是舉措管理方面，在這一方那個面主要說明的是對于石油在營銷的流程上注重分析環(huán)境因素的帶來的影響，了解環(huán)境在經(jīng)營石油工程管理中的諸多因素，結(jié)合相關(guān)的成本、競爭條件等相關(guān)的內(nèi)容，打造具有獲取持久利潤的戰(zhàn)略管理；其二主要指的是控制管理方面，控制管理可以說是對于對石油工程舉措管理的落實(shí)流程，注重于對石油管理項(xiàng)目的計(jì)劃和運(yùn)行的有效性，通過對資金流動、物質(zhì)流動、人才流動的管理嚴(yán)格控制。所以，石油工程管理控制審計(jì)更加看重是人力資源管理、財(cái)務(wù)管理以及運(yùn)作管理的整體評價，從某方面嚴(yán)格講控制管理結(jié)構(gòu)其實(shí)屬于一種半結(jié)構(gòu)化的整合模式。其三就是指任務(wù)管理方面，在第三結(jié)構(gòu)屬于一種結(jié)構(gòu)化模式，強(qiáng)調(diào)的是在管理的流程中要求整體的協(xié)調(diào)性、流暢性，最終使得項(xiàng)目的成本最小化。
3 石油工程管理效益審計(jì)策略
石油工管理效益審計(jì)的提升可以從以下幾方面進(jìn)行。
3.1管理效益審計(jì)的方法
管理效益的審計(jì)方法主要是在分析過程中進(jìn)行詳細(xì)的策劃，用于在審計(jì)的評價和經(jīng)濟(jì)利潤的審核。例如：審計(jì)核查法、審計(jì)分析法、審計(jì)探討法以及借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)等綜合性的技術(shù)方法。以下對相關(guān)的方法進(jìn)行講解。
3.1.1審計(jì)核查法
審計(jì)核查法可以用在石油工程的各個流程中，結(jié)合傳統(tǒng)的審閱法、抽樣法、常規(guī)的核對法等一些簡單的方法進(jìn)行核查，同時針對相關(guān)的流程要求，整合現(xiàn)代管理審計(jì)方法更加快速的核查，比如：在工程預(yù)測階段的實(shí)施中，可以了利用定性定量的方法，對項(xiàng)目的成標(biāo)本進(jìn)行預(yù)估，這樣更加方便成本的預(yù)算，大大減少了成本的支出率。
3.1.2審計(jì)分析法
審計(jì)分析法結(jié)合了統(tǒng)計(jì)學(xué)的原理，主要通過大量樣本的初步估計(jì)，得到相關(guān)數(shù)量以及質(zhì)量的相關(guān)結(jié)論，再聯(lián)系各個環(huán)節(jié)部門的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，得到企業(yè)想要的預(yù)估水平和標(biāo)準(zhǔn)，再與以往的工程項(xiàng)目進(jìn)行分析對比，總結(jié)相關(guān)的聯(lián)系以及經(jīng)驗(yàn)。
3.1.3計(jì)算機(jī)輔助法
針對項(xiàng)目上的管理?xiàng)l例，通過多種因素的探討取得最大效益的策略，在實(shí)施的過程中，要借用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)代技術(shù)，將傳統(tǒng)的方法和技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，這樣不僅僅可以提高審計(jì)的效益，更能夠最大程度的減少工程項(xiàng)目中成本的支出。依據(jù)計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的整合系統(tǒng)快速高效的獲取要得到的信息。
3.2管理效益審計(jì)的程序
3.2.1計(jì)劃階段
在石油工程管理效益的審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備期間，具有區(qū)分其他審計(jì)方式的鮮明特征，著重立足于職能的監(jiān)督與審查、明確項(xiàng)目的風(fēng)險方向、開闊項(xiàng)目的視野的原則進(jìn)行計(jì)劃。
3.2.2實(shí)施階段
在審計(jì)實(shí)施階段包括實(shí)施進(jìn)度管理、質(zhì)量管理和風(fēng)險管理三大步驟。在三個步驟中著重強(qiáng)調(diào)的是在步驟中的審計(jì)效益。對工程進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查訪問，初步的進(jìn)行檢測審核，按照濕濕的方案進(jìn)行審計(jì)過程。
3.2.3終結(jié)階段
在終結(jié)過程，一般是審計(jì)的最后一道程序，主要是針對上述程序的一道審核和總結(jié)以及對于項(xiàng)目完成效果的檢測。一般來說，等到落實(shí)完成審計(jì)整改情況，需對該項(xiàng)目的結(jié)果進(jìn)行評審，總結(jié)審計(jì)過程中的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和方法，總結(jié)存在的問題等，使審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效益達(dá)到更大績效。
關(guān)鍵詞:英國績效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示
一、跟蹤審計(jì)概述
我國審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)（我國原稱為效益審計(jì)，后改稱“績效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。
近年來，國家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會跟蹤審計(jì)。幾年來的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益。《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計(jì)將成為國家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、英國績效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)
(一)英國績效審計(jì)發(fā)展簡介
英國是世界上開展績效審計(jì)較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長開展績效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)有法可依。英國國家審計(jì)署在1997年制定了績效審計(jì)準(zhǔn)則和績效審計(jì)手冊，2003年頒布了新版《績效審計(jì)手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善。績效審計(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國議會責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。
(二)英國績效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹
在英國審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國績效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險評估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。
1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念
制度化和規(guī)范化是英國績效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績效審計(jì)時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計(jì)項(xiàng)目的“績效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績效審計(jì)順利開展。
2、重視風(fēng)險管理,防范審計(jì)風(fēng)險
評估項(xiàng)目風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施，是英國實(shí)施績效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國國家審計(jì)署認(rèn)為績效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險，因此在績效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險基礎(chǔ)法制定績效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險，必須按風(fēng)險分析（識別各種風(fēng)險，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險是否可接受）和風(fēng)險管理（處理已知風(fēng)險有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風(fēng)險。
3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理
英國績效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應(yīng)的有關(guān)問題，在每個問題后面，都對回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題，審計(jì)人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。
4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評價審計(jì)效果
跟蹤檢查是英國績效審計(jì)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評價審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。
(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國國家審計(jì)署認(rèn)為，開展績效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計(jì)。績效審計(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。
(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對績效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計(jì)工作方式、方法，提高績效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計(jì)署聘請外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評價。目前，英國國家審計(jì)署績效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評價工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評價側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評價的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計(jì)單位。
三、完善我國跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議
(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展
我國合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計(jì)制度體系，但績效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對被審計(jì)對象管理和績效情況進(jìn)行審計(jì)評價，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績效審計(jì)對跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動績效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評價標(biāo)準(zhǔn)。
(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響
跟蹤審計(jì)的對象除了項(xiàng)目之外，可以是社會關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長和需要及時提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。
(三)防范審計(jì)風(fēng)險，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系
與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長、時效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計(jì)風(fēng)險或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險。一方面提高國家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險意識和防范風(fēng)險的責(zé)任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險。
[關(guān)鍵詞]審計(jì);質(zhì)量控制;流程
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,因此,建立和實(shí)施審計(jì)全過程質(zhì)量監(jiān)控與責(zé)任追究制度,是審計(jì)工作的重要內(nèi)容。審計(jì)的全過程質(zhì)量控制包括審計(jì)前、審計(jì)中和審計(jì)后的質(zhì)量控制:
一、 審計(jì)前的質(zhì)量控制
審計(jì)前期的質(zhì)量控制,既能從開始確保審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險,又可以大大節(jié)約具體審計(jì)過程的時間和成本,提高審計(jì)效益。加強(qiáng)審計(jì)前質(zhì)量控制,主要有以下措施:
1.深入了解客戶的情況,謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)。深入了解客戶情況可以充分評估審計(jì)風(fēng)險,防止客戶轉(zhuǎn)移風(fēng)險。要選派有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師了解客戶的歷史沿革、發(fā)展情況、社會聲譽(yù)、委托目的等,要對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度及實(shí)施情況進(jìn)行充分的了解,還要對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他資料進(jìn)行系統(tǒng)的分析,要對客戶的一些特殊事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注,如更換會計(jì)師事務(wù)所原因、審計(jì)委托的特殊要求以及客戶的管理層所面臨的壓力等。通過上述工作使注冊會計(jì)師對擬承接項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險有了初步的認(rèn)識,經(jīng)項(xiàng)目洽談小組集體討論后決定是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù),這樣可以避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)移給會計(jì)師事務(wù)所。簽定業(yè)務(wù)約定書時,應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)責(zé)任,要求客戶提供的會計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。
2.制定審計(jì)計(jì)劃。事務(wù)所與客戶簽定業(yè)務(wù)約定書后,要根據(jù)對客戶的了解及所屬行業(yè)的基本狀況,制定審計(jì)計(jì)劃,對審計(jì)風(fēng)險及項(xiàng)目的重要性作出合理評估,根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜繁重程度等派遣審計(jì)人員,明確工作重點(diǎn),制定審計(jì)工作計(jì)劃,安排經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員進(jìn)行督導(dǎo)。
3.建立完善的質(zhì)量保證體系。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,制定業(yè)務(wù)承接規(guī)定、審計(jì)人員工作委派制度、簽訂業(yè)務(wù)約定書須知、審計(jì)計(jì)劃編制規(guī)定、審計(jì)外勤工作管理規(guī)定、審計(jì)取證注意事項(xiàng)、審計(jì)工作底稿編寫及復(fù)核制度、審計(jì)報(bào)告撰寫及復(fù)核制度、重大問題的請示報(bào)告制度、服務(wù)守則、人員考核與晉升辦法等規(guī)章制度。設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門,依據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),對所內(nèi)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期質(zhì)量檢查,做到防檢結(jié)合,以防為主。
二、審計(jì)中的質(zhì)量控制
審計(jì)中的質(zhì)量控制是整個審計(jì)過程質(zhì)量保證的核心。加強(qiáng)對審計(jì)中的質(zhì)量控制措施,對保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險,具有重大作用。
1.明確審計(jì)程序和職責(zé)。在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段,要按審計(jì)外勤工作的管理制度規(guī)定,嚴(yán)格外勤審計(jì)工作程序,明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各級審計(jì)人員的工作內(nèi)容與職責(zé),實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量負(fù)責(zé)制,規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制方法和程序,使工作底稿能夠反映出審計(jì)人員的專業(yè)判斷過程和工作軌跡,把好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān),完善信息傳遞系統(tǒng),建立暢通的審計(jì)信息渠道,保證外勤工作的協(xié)調(diào)高效。
2.采用有效的審計(jì)方法降低審計(jì)風(fēng)險。按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理念,審計(jì)人員在選擇了合適的審計(jì)方案并予以實(shí)施后,還要跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程,進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險分析,以便發(fā)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃的不足之處和潛在風(fēng)險,從而及時采取補(bǔ)救措施。
3.嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度。審計(jì)質(zhì)量體現(xiàn)在審計(jì)過程中的每一個細(xì)枝末節(jié)上。因此,每一個業(yè)務(wù)項(xiàng)目都應(yīng)按操作規(guī)程扎扎實(shí)實(shí)地做好。嚴(yán)格三級復(fù)核制,應(yīng)明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、主任會計(jì)師具體的復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任,層層把關(guān),級級負(fù)責(zé),確保每個審計(jì)項(xiàng)目的每一環(huán)節(jié)自始至終都符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
4.完善督導(dǎo)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)督導(dǎo)力度。在設(shè)立督導(dǎo)機(jī)構(gòu)時,應(yīng)把素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的人員充實(shí)到督導(dǎo)崗位上。要給予督導(dǎo)機(jī)構(gòu)必要的經(jīng)費(fèi)投入,以提供工作上的便利條件。要及時研究解決工作中出現(xiàn)的新情況、新問題。主任會計(jì)師應(yīng)對質(zhì)量控制承擔(dān)全面責(zé)任。督導(dǎo)人員應(yīng)對各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,必要時,應(yīng)當(dāng)聘請有關(guān)專家進(jìn)行協(xié)作,征求有關(guān)專家的意見。
5.嚴(yán)格履行審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度。在審計(jì)報(bào)告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定來執(zhí)行,保證審計(jì)報(bào)告按合法的程序、格式對外出具,避免出現(xiàn)紕漏。要完善主任會計(jì)師簽字制度,完善事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制。除此以外,事務(wù)所應(yīng)建立發(fā)起人之間的相互監(jiān)督約束機(jī)制,對重大審計(jì)業(yè)務(wù)要實(shí)行發(fā)起人之間相互復(fù)核簽發(fā)報(bào)告制度,以提高發(fā)起人的風(fēng)險意識,有效防范風(fēng)險。
三、審計(jì)后的質(zhì)量控制
審計(jì)后的質(zhì)量控制工作是總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn),檢驗(yàn)當(dāng)前使用的審計(jì)程序與方法,對今后業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行指導(dǎo)。
1.及時總結(jié)審計(jì)工作。每一個審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門經(jīng)理都應(yīng)對本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié),簡要闡述本次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施,指明今后類似審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。審計(jì)總結(jié)是會計(jì)師事務(wù)所的寶貴財(cái)富,對今后的工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義,有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險。
2.加強(qiáng)審計(jì)檔案的管理。審計(jì)檔案是會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的重要?dú)v史資料,是會計(jì)師事務(wù)所的寶貴財(cái)富,應(yīng)當(dāng)妥善管理和保存。會計(jì)師事務(wù)所可以充分利用這一寶貴資源為今后的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù),同時,對于降低審計(jì)風(fēng)險,化解潛在的訴訟具有特殊作用。
在做好以上各項(xiàng)工作的同時,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立審計(jì)全過程的質(zhì)量責(zé)任追究制度。審計(jì)過程中的每一個環(huán)節(jié),都應(yīng)有必要的監(jiān)督和制約,只有建立責(zé)任追究制度,才能保證把質(zhì)量控制落到實(shí)處。
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在我國國家審計(jì)融入世界審計(jì)主流，實(shí)現(xiàn)與國際接軌的大環(huán)境下，信息系統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)成為我國國家審計(jì)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，這是信息化發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果。但是，我國的信息系統(tǒng)審計(jì)仍處于不斷探索、逐步完善的階段。目前，專門立項(xiàng)對某被審計(jì)單位信息系統(tǒng)開展獨(dú)立式審計(jì)尚不成熟，信息系統(tǒng)審計(jì)只能是以常規(guī)審計(jì)為載體，分別開展數(shù)據(jù)式審計(jì)、系統(tǒng)審計(jì)和系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)。在這種情況下，如何既能保證圓滿完成既定審計(jì)目標(biāo)，又能適時合理有成效地開展信息系統(tǒng)審計(jì)，就成為擺在所有審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一大難題。本文將從審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施流程的角度指出信息系統(tǒng)審計(jì)中的一些注意事項(xiàng)，以期能為廣大審計(jì)人員提供參考。
項(xiàng)目準(zhǔn)備階段。調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況階段，要緊緊圍繞審計(jì)署制定的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)重點(diǎn)，在了解被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的同時，對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)及其產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的了解，主要包括被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制以及電子數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)字典。在此基礎(chǔ)上，要完成被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換、信息系統(tǒng)模擬測試環(huán)境的搭建，系統(tǒng)內(nèi)部控制點(diǎn)的分解，系統(tǒng)一般控制測評等。
制定方案階段。首先要將信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施方案包含于審計(jì)項(xiàng)目的總體方案之中，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)施目標(biāo)和審計(jì)方式方法，在方案中要明確以下幾個關(guān)系：明確信息系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)以及常規(guī)審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)之間的關(guān)系，明確信息系統(tǒng)審計(jì)階段性結(jié)果與常規(guī)審計(jì)階段性性結(jié)果間的關(guān)系，明確實(shí)施信息系統(tǒng)人員與常規(guī)審計(jì)實(shí)施人員間的相互配合關(guān)系，明確信息系統(tǒng)內(nèi)部控制點(diǎn)的設(shè)置與被審計(jì)單位內(nèi)部控制間的關(guān)系、明確各個控制點(diǎn)所對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)間變化以及電子數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的業(yè)務(wù)邏輯對應(yīng)關(guān)系。具體來說，信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)是圍繞署定項(xiàng)目目標(biāo)制定，緊扣而不脫離；信息系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)是署定項(xiàng)目重點(diǎn)事項(xiàng)的細(xì)化、補(bǔ)充和延伸；信息系統(tǒng)審計(jì)階段性結(jié)果與署定項(xiàng)目常規(guī)審計(jì)階段性結(jié)果是相互補(bǔ)充、相互完善、相互促進(jìn)關(guān)系；實(shí)施信息系統(tǒng)人員與常規(guī)審計(jì)實(shí)施人員間相互配合，處于一種矩陣式方陣之中，相互互補(bǔ)、相互配合、及時交流；信息系統(tǒng)內(nèi)部控制點(diǎn)與被審計(jì)單位內(nèi)部控制點(diǎn)是一一對應(yīng)關(guān)系（盡管其不會非常完備，只是控制方式、具體控制對象、表現(xiàn)形式不同），每個控制點(diǎn)的變動均會引起后臺多張表的電子數(shù)據(jù)發(fā)生一系列變化，這種變化應(yīng)該完全由系統(tǒng)控制，且邏輯嚴(yán)密，如果摻入了人為因素，數(shù)據(jù)將表現(xiàn)為異樣。
(一)強(qiáng)化黨的十精神和憲法的宣傳教育。認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會黨的十關(guān)于法治建設(shè)和法制宣傳教育等一系列新精神新要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹在紀(jì)念現(xiàn)行憲法公布施行30周年大會上的講話精神，積極開展憲法宣傳活動，努力提高全局審計(jì)人員的憲法意識和法制觀念，弘揚(yáng)社會主義法治精神。
(二)緊緊抓好與審計(jì)工作大局相關(guān)的法律法規(guī)宣傳。重點(diǎn)宣傳普及“四法一條例”，即憲法、民事訴訟法、精神衛(wèi)生法、社會保險法、省審計(jì)條例。圍繞實(shí)現(xiàn)人文、開放、創(chuàng)業(yè)、平安、幸福的奮斗目標(biāo)，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，深入宣傳與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、保障改善民生、人與自然和諧發(fā)展等相關(guān)的法律法規(guī)；突出對財(cái)政、金融、企業(yè)、政府投資、社會保障、資源環(huán)保等各領(lǐng)域的專業(yè)法律法規(guī)的宣傳教育工作，有計(jì)劃有措施，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員學(xué)法遵法守法用法意識。
(三)繼續(xù)抓好《省審計(jì)條例》的宣傳。廣泛宣傳是落實(shí)《省審計(jì)條例》的基礎(chǔ)，全局要以《省審計(jì)條例》實(shí)施為契機(jī)，印發(fā)500份《省審計(jì)條例宣傳手冊》，主動向各級黨委政府、被審計(jì)單位和社會公眾廣泛宣傳、介紹《省審計(jì)條例》出臺的重要意義和主要內(nèi)容，促進(jìn)社會各界正確理解、認(rèn)識審計(jì)工作，為審計(jì)工作的順利開展?fàn)I造良好的社會環(huán)境。
(四)深化“法律六進(jìn)”活動，積極開展各項(xiàng)法制宣傳教育主題活動。全局要圍繞審計(jì)工作大局，按照黨的十提出的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)五位一體總體布局的要求，組織開展深化“法律六進(jìn)”宣傳活動。通過深入審計(jì)一線，針對被審計(jì)單位不同的特點(diǎn)和需求，努力探索法制宣傳與審計(jì)活動相結(jié)合的新模式新內(nèi)容，采取講解座談、分發(fā)法律法規(guī)小冊子等方式，促進(jìn)被審計(jì)單位充分認(rèn)識到審計(jì)監(jiān)督的重要性以及審計(jì)機(jī)關(guān)保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，推動被審計(jì)單位提高依法行政、依法管理的水平。結(jié)合“送政策、送溫暖、送服務(wù)”活動，深入基層群眾，有的放矢地開展法律咨詢、講解等服務(wù)，為“法律六進(jìn)”增添新動力、注入新活力。
二、貼近審計(jì)實(shí)踐，積極推進(jìn)審計(jì)法治文化建設(shè)
(一)以學(xué)法用法需求為導(dǎo)向，不斷強(qiáng)化審計(jì)人員法制教育。要堅(jiān)持和完善集體學(xué)法、專題法制講座、法律培訓(xùn)和考試考核等制度。我局將通過每半年法制講座、法制考試和法制征文等形式，把學(xué)習(xí)法律和運(yùn)用法律、規(guī)范行為結(jié)合起來，不斷提高審計(jì)人員學(xué)法用法的自覺性和積極性，使學(xué)法用法工作落到實(shí)處，取得實(shí)效。
(二)不斷創(chuàng)新法制宣傳方式，努力增強(qiáng)法制宣傳的感染力和滲透力。全局要認(rèn)真抓好“12、4”全國法制宣傳日等宣傳系列活動，注重發(fā)揮《審計(jì)與理財(cái)》和《審計(jì)簡報(bào)》雜志、局域網(wǎng)站等相關(guān)法制專欄的普法用法作用，將經(jīng)常性宣傳與重要節(jié)點(diǎn)宣傳有機(jī)結(jié)合起來，不斷擴(kuò)大普法的受眾面和影響力。
(三)加強(qiáng)審計(jì)法制理論研究，促進(jìn)審計(jì)法治文化建設(shè)。要按照在紀(jì)念現(xiàn)行憲法公布施行30周年大會上明確提出的“努力培育社會主義法治文化”的號召，倡導(dǎo)和鼓勵審計(jì)干部圍繞黨的十確定的目標(biāo)任務(wù)，深入基層和一線開展調(diào)查研究，探索新形勢、新任務(wù)下法制宣傳教育工作的規(guī)律，研究目前審計(jì)法制工作中存在的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，為普法依法治理工作的深入開展提供更多的理論和制度支持。
三、加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)
(一)研究制定和完善審計(jì)規(guī)章制度。我局將以《省審計(jì)條例》實(shí)施為契機(jī)，結(jié)合實(shí)際，完善《縣審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等業(yè)務(wù)管理制度。同時，將為適應(yīng)國家審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施而制定或修訂的各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制制度適時匯編成冊，形成審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，印發(fā)給全局審計(jì)人員。
(二)穩(wěn)步推進(jìn)《省審計(jì)條例》的貫徹落實(shí)。2013年是《省審計(jì)條例》正式實(shí)施之年。全局審要積極探索，不斷總結(jié)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，積極推進(jìn)和規(guī)范績效審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、跟蹤審計(jì)、審計(jì)整改等工作，切實(shí)推進(jìn)《省審計(jì)條例》的貫徹執(zhí)行，努力開創(chuàng)審計(jì)工作新局面。
四、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，不斷推進(jìn)審計(jì)法治化進(jìn)程
(一)深入開展審計(jì)項(xiàng)目審理復(fù)核工作。全局要進(jìn)一步研究完善和規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目審理制度，優(yōu)化審計(jì)流程，明確崗位責(zé)任。通過積極探索跟蹤審計(jì)方式、定期反饋項(xiàng)目審計(jì)情況、通報(bào)審計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)重質(zhì)量問題等方式，不斷深化審計(jì)項(xiàng)目審理復(fù)核工作，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險。
(二)開展審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。上半年，我局將安排對各業(yè)務(wù)股室2012年實(shí)施完畢的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量情況進(jìn)行抽查檢查。肯定取得的成績，揭示存在的問題，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)審計(jì)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，不斷規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。
(三)深化優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選工作。我局將繼續(xù)組織開展全局優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選工作。要在總結(jié)2012年評選標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，注重與省廳優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選標(biāo)準(zhǔn)的銜接，進(jìn)一步修改和細(xì)化評選標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)評選辦法，規(guī)范評選程序。同時，要通過結(jié)果反饋和利用、項(xiàng)目點(diǎn)評、案例交流等活動，加大優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的宣傳推廣力度，更好地發(fā)揮優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的示范引導(dǎo)作用，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。
(四)繼續(xù)做好行政復(fù)議和行政訴訟的應(yīng)訴工作。要積極探索研究行政復(fù)議實(shí)踐的規(guī)律及應(yīng)對措施，不斷完善行政復(fù)議機(jī)制，妥善處理爭議和化解矛盾，努力保障行政復(fù)議申請人的合法權(quán)益，促進(jìn)提高依法審計(jì)水平。
五、認(rèn)真開展“六五”普法中期督查工作，深入推進(jìn)普法依法行政工作的全面落實(shí)
