發布時間：2023-08-31 16:36:17
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關鍵詞:風險管理;風險管理體系
中圖分類號:TL372+.3 文獻標識碼:B文章編號:1009-9166(2010)005(C)-0086-02
近年來,在國家“走出去”發展戰略的指導下,中國承包商以較低的勞動力成本和優質的工程施工技術在國際建筑舞臺嶄露頭角。但“走出去”闖天下,難免遭遇各種風險,而且高利潤總是伴隨著高風險的,由于中國建筑企業涉足國際建筑工程項目的時間較短,在風險管理和合同管理方面往往欠缺經驗和方法,也就影響了最終的盈利,因此如何認識和避免風險對于剛剛跨出國門者來說是全新的挑戰,也是一項迫切的任務。
一、工程項目風險管理的基本概念及原理
工程項目風險是在項目決策和實施過程中,造成項目實際結果達不到預期目標的不確定性,是所有影響工程項目目標實現的不確定因素的集合。項目風險按其來源可劃分為:政治風險、經濟風險、社會風險、自然風險、技術風險、組織與管理風險和信用風險。前四種風險屬于基本風險,也叫不可控風險,風險載體大,損失大;后三者屬于特殊風險或可控風險。
建筑工程由于具有規模大、周期長、生產的單件性和復雜性等特點,在實施過程中存在著施工不確定的因素,比一般產品生產具有更大的風險,因此進行風險管理尤為重要。所謂工程項目風險管理就是指風險管理的主體通過對工程項目活動中涉及到的風險進行識別、評估,然后將這些風險定量化,并以此為基礎制定相應的政策,合理的使用風險回避、風險控制、風險分散、風險轉移等管理方法、技術和手段,以最少的成本,最大限度地避免或減少風險事件所造成的實際效益與預期效益的偏離,安全地實現工程項目總目標的管理工作。國際上把風險管理看作是項目管理的組成部分。
美國項目管理協會(PMI)制定的PMBOK(2000版)將工程項目風險管理的過程描述為:風險管理規劃、風險識別、風險定性分析、風險量化分析、風險應對設計、風險監視和控制6個部分。我國根據自身項目管理的情況,特別是結合大型高風險項目管理的實踐,將項目風險管理過程分為風險規劃、風險識別、風險分析與評估、風險應對策略、風險實施監控五個部分,這五個部分相互關聯,形成了一個系統的、循環的工作流程。在執行過程中,風險因素以及風險管理的過程并不是一成不變的,隨著工程項目的進展和相關措施的實施,影響項目目標的各種因素都會發生變化。風險管理過程的每一步實施都對下一步的活動產生影響,而下一步的活動又對上一步的實施情況做出反饋,只有適時地對風險新的變化進行跟蹤,才可能發現新的風險因素,并在必要時及時調險管理對策,對風險管理計劃和措施進行修改和完善。
二、X公司國際工程的情況及其風險管理存在的問題
X公司與國內一家知名的電信網絡解決方案供應商攜手開拓非洲通信建設市場,先后簽訂了100座GSM無線基站網絡建設項目和光纜骨干網建設項目的分包合同。
在無線基站網絡建設項目中,X公司負責設備的采購及基站建設,然而當所有設備運達施工現場,基站建設也完成了95%的工程量時,總包商在合同中承諾的貨款卻只支付了一半?？偘掏锨饭こ炭?不僅給X公司的外匯核銷及出口退稅工作造成了影響,也讓X公司不得不拖欠設備供應商的貨款而影響了X公司的信譽。
光纜骨干網建設項目是X公司在國外承接的第一個集設計、施工及工程機械設備和主材采購在內的大型工程,與無線基站網絡建設項目相比,該項目的工程量大,技術要求高,參與人員數量多,因此蘊涵的風險相對也就高。合同簽訂不久,業主和總包商要求X公司提前開工,結果因未獲得路權而被當地政府勒令停工;之后業主為了趕進度,要求X公司在雨季施工,致使大部分開挖好的溝道來不及回填就被雨水沖毀,連續不斷的暴雨增加了回填工作難度,使回填工作質量無法達到監理的要求,工程再次被迫停工;后來又由于業主未提供地下管線的資料信息,也未在合同圖紙上做出標注說明,致使X公司在挖方時挖斷了其他電信公司的光纜而導致了第三次停工。此外,業主在開工后不久,修改了設計方案,致使X公司采購的機械不符合新的設計施工方案而不得不聯系原廠商進行改裝;而工期的提前,打亂了原定的采購計劃,不僅造成了運輸成本的增加而且導致了主材出現質量問題;還由于當地的治安不好,材料運至施工現場后被盜、被燒毀的事件不斷出現;黑人持槍到工地上搶劫、搗亂的事件也時有發生;而黑人司機的超速駕駛也使交通事故時常發生,不僅車輛損毀率高,還造成了人員傷亡事件。
在施工過程中出現這么多的問題,勢必影響工程最終的效益,而出現這些問題的原因,跟工程施工中欠缺項目管理和風險管理有著極大的關系。對于無線基站網絡建設項目總包商拖欠工程款的情況,X公司要想規避這樣的風險,在簽訂合同時就可以根據國際慣例向總包商提出支付擔保,并將其寫入合同中;而對于光纜骨干網建設項目中業主和總包商未取得路權要求提前開工而產生額外費用或者造成損失,并非X公司的過錯,雨季施工的不利條件造成的施工難度和工期延誤也非X公司的過錯,X公司完全可以向總包商和業主提出索賠,通過索賠來減少損失,然而X公司并沒有及時提出索賠,更沒有做好索賠證據資料的收集,給后期的索賠工作造成了很大的困難,而施工材料被盜、被毀,交通事故的人員傷亡和損失都是完全可以采取措施避免的,即使已經發生了,也可以向已投保的保險公司提出賠償,盡可能將損失降到最低,然而X公司也由于不能提供保險公司需要的證明材料而遲遲拿不到賠償。
雖說上述事實只是X公司的情況, 但這也可以反映出中國承包商走出國門所面臨的一些問題――對風險的認識及如何將風險轉移出去缺乏經驗,更缺乏一套完善的體系。事實上,雖說不可控風險帶有極大的偶然因素而無法準確預測,但承包商還是可以采取適當措施來降低或轉移風險的;而可控風險,對于承包商來說只要采取一定的措施是完全可以規避的。因此,問題的關鍵在于建立、形成一個完善的風險管理體系,培養工程項目經理及施工人員的風險管理意識,加強風險管理的執行力。
三、運用風險管理原理建立風險管理體系
建設項目從策劃、實施到投入使用,需要一個較長的過程,在這個過程的不同階段,由于面臨的風險因素不同,項目風險管理的處境和所追求的目標也隨之不同,風險管理的重點和方法也會有所不同,因此要真正搞好項目的風險管理,就必須建立一套完善的風險管理體系,X公司正是由于沒有一套完整的風險管理體系,也就無法發現其高風險領域,更無法利用風險管理原理對這些風險進行管理,以致風險問題不斷累積而最終難以解決。建立完善的風險管理體系就要確立具體的目標,制定具體的指導原則,建立和改進信息渠道和管理信息系統,規定風險管理部門的任務、權利和責任,協調組織內各部門之間的風險關系,落實風險管理措施,以保證風險管理計劃正常執行。在運用風險管理原理時應注意以下幾個方面:
(一)從投標階段開始加強風險管理
任何項目都存在風險,越早考慮到風險,項目成功的可能性越大,因此,在施工項目中要從投標階段開始對風險進行管理。在投標階段,由于時間及對信息的掌握程度等因素,不可能識別全部的風險管理任務,但可以在投標報價前,結合已有的原始資料,分析業主所在國的政治、經濟、社會狀況,業主的工程款落實情況,業主和總包商的支付信譽等,識別、評估其風險因素;并在投標報價時,參考風險因素進行價格調整,然后整合風險管理到工程項目所做的每件事情中去。
(二)加強合同的風險管理
工程合同既是項目管理的法律文件,也是項目全面風險管理的主要依據。由于風險分配通常在合同與招標文件中定義,因此合同可以看作是對合同主體各方應承擔風險的一種界定。由此,在簽訂合同前,應從風險管理的角度仔細研究合同的每一個條款,對項目可能遇到的風險因素作全面深刻的分析和預測,并在合同的執行過程中把風險管理具體落實到每一步。
(三)通過索賠轉化風險
工程索賠是一種權利要求,之所以出現索賠,是因為受到外界影響,合同條件發生了變化,而此時索賠恰恰是合同主體對工程風險的重新界定,因此可以說沒有索賠,就不能體現合同的公正性。從X公司的情況我們可以看到,對承包商而言,不善于工期索賠將導致工期延誤的風險;不善于費用索賠將導致巨大的經濟損失,甚至虧本。實踐證明,如果善于進行施工索賠,有可能通過索賠將風險轉化為利潤。
(四)利用保險機制轉移和分散風險
工程項目的施工多為野外、露天或高空作業,流動性大,不安全因素多,因此一旦出現意外風險,往往超出工程承包人的承受能力,這種情況下可以通過保險來轉移風險。在國際承包工程中,幾乎所有的工程都被強制要求進行各種保險,這樣既保障了業主的利益,同時也減少了承包商的風險。但是,并非保險后就萬無一失,如果不加強保險后的風險管理,合理控制風險費,通過安全監理的手段來控制風險,通過保險機制來減輕風險損失,還會出現X公司那樣難以從保險公司拿回賠償的情況。
(五)培養風險意識,進行全面風險管理
建立了風險管理的體系,還必須落實到工程項目管理中去,否則風險管理的體系也只是一個空架子。風險管理是一個全員、全過程、全方位的工作,因此必須從公司的高管層做起,從上至下培養全體人員的風險意識,提高對風險的警覺,以高標準來要求每一個項目管理人員、施工人員,確保所有行為符合風險管理體系的要求。并不是任何一個項目的實施過程都必須進行風險管理,但是對于從事項目管理的人員來說,必須具備風險意識,風險警覺,并將這種意識滲透到每一個參與施工項目的人員思想中去,使風險管理程序成為一種規范,一種工作習慣,做到盡可能預防風險事件的發生,減少風險發生造成的損失。
結束語:風險管理是項目管理體系中的一個重要方面,它需要不斷的實踐,不斷的總結與積累,如果X公司能從已完成的國際工程項目的風險管理問題中總結經驗,建立適合自身特點的風險管理模式,將對其今后承包大型的國際工程項目有著舉足輕重的意義。
作者單位:北京交通大學
作者簡介:段慧(1972― ),女,滿族,湖南隆回,工程師,北京交通大學經濟管理學院工程項目管理在職研究生。
參考文獻:
[1]劉玉明.北京交通大學工程項目管理碩士課程《工程風險管理》講義.
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[3]閻長俊,張曉明.工程項目管理中的風險分析與防范(06-02-14).[2009-03-09]..
[關鍵詞] 現代企業 法律風險 風險管理
現代企業在開展業務和經營管理過程中可能會遇到違背國家法律和法規的風險，通常包括應遵守的國家法律政策發生變化、違反相關法律規定、違反合同項下的義務、侵犯第三者的合法權益、對商務合同管理不當、未能正確行使法定權利等。其進行法律風險管理的目的是希望通過對所存在的法律風險進行科學估測，并有針對性地采取相應的對策，從而降低風險。如果法律風險防范措施實施得當，可以給企業帶來的影響包括合法合規、公司的治理加強、合同和知識產權的管理更完善、企業聲譽提升、創造更豐厚的效益等。
一般風險管理的程序分為風險識別、風險估測、風險評價、選擇風險管理技術、風險管理效果評價五個部分，同樣進行企業的法律風險管理項目也包括以上這五個部分。由于引發法律風險的因素有很多，因此，我們在進行法律風險管理項目時首先應對企業存在的法律風險進行識別。
雖然各行業所面臨的法律風險會有所不同，但有些法律風險是所有企業都可能面對的:第一，勞動爭議。目前，企業勞動制度上存在的問題主要包括企業不與職工簽訂勞動合同或簽訂的勞動合同不規范，不按照法律程序解除勞動合同，不為職工繳納社會保險費用，保密制度不健全等，還有相當多的勞動爭議案件是由于用人單位依照本企業的規章制度對勞動者做出了處理，勞動者不服而引發的。對此，應建議企業建立完善的勞動合同管理制度，建立和運用有效的管理手段，促進勞動合同的履行，依照國家法律、法規，健全支撐勞動合同制度運行的企業內部配套規章制度，強化勞動合同制度運行的日常管理工作，審查和修改現行規章制度，盡量降低法律風險。第二，知識產權問題。一方面企業應注意保護自身知識產權，通過制訂內部的規章制度的方式加以完善，比如制定保密制度、與技術人員簽訂保密協議、知識產權協議、采取保密措施等。這些措施可以防范由于人才流動而給企業帶來的損失。另一方面尊重他人的知識產權，通過對相關知識產權法的學習和掌握，防止侵犯他人知識產權的行為發生，從而避免相應的法律風險。另外，也要建議企業對來自外部的侵權行為積極應對，可以通過向有關行政機關舉報非法行為，或向法院提訟，或向公安機關申訴控告等措施維護企業的合法權益。第三，合同糾紛。合同糾紛一直是企業所面臨的主要法律風險之一，最近幾年合同糾紛呈上升趨勢。起因大多緣于合同條款制訂不嚴謹，合同對重要內容沒有約定或約定不公，合同欺詐等。因此有必要建議企業加強合同管理，建立合同管理機構和合同管理制度。企業通過建立相應的合同管理制度，做到管理層次清楚、職責明確、程序規范，從而使合同的簽訂、履行、考核、糾紛處理都處于有效的控制狀態。同時，特別要對企業的經營人員和法定代表人進行培訓，提高他們的合同意識，掌握合同法律制度，并自覺地運用到企業的經濟活動中，從而使企業從被動地應付和處理合同糾紛轉到主動地預防合同糾紛上來。第四，內部規章制度不健全、機構分工不明確，職能不分。一個企業只有好的規章制度才能有治理的依據，管理才能科學規范，而好的規章制度靠的是分工明確的具體部門來實施的，如果分工不明，職能不清，不僅使各項規章制度形同虛設，而且也無法實現企業對規章制度的實施情況進行檢查和評估，最終結果仍然會導致企業的內部管理混亂、監控不力。第五，企業違反相關法律規定。由于法律風險主要來自企業內部，因此，防范措施也要從企業自身做起。即企業應形成完善的內控機制，包括風險管理預警體系、業務經營管理體系和監督體系，并建立相關執行和監督部門，時刻關注國家有關監管措施和法律政策的變化，同時組織、督促各職能部門和分支機構建立健全內部控制制度，嚴格按國家法律規定進行，從而實現企業內部自我監督和約束。
當然，除了以上企業所共同面臨的法律風險以外，不同行業和部門的企業還存在著各自不同的法律風險，這就要求各企業在對管理狀況調查了解的基礎上，總結出本企業所存在的典型和主要的法律風險。以某中外合資企業的法律風險管理項目為例，針對中外合資企業的特點，該企業法律部有針對性地總結出11類、40種具體的法律風險，內容涉及融資方式、機構設置、股權結構、上市并購、合同管理、涉外業務、內部規章制度、知識產權保護、勞動爭議、不正當競爭、政府監管等。
在對企業法律風險進行識別后，應確定法律風險的數據來源和方式，根據企業的實際情況通?？梢圆扇≌{查問卷、實地考察、查閱文件資料、詢問企業機構設置情況和業務流程等方式。上案中為了對中外合資企業風險預測得更科學，公司法律部采取問卷調查的方式對企業現存的法律風險進行了識別，調查對象為企業市場營銷部、客戶服務部、信息部、策略規劃部、財務部、人事部等部門。調查問卷共發放150份，收回問卷140份，并基于調查問卷的調查結果，比較各項風險發生的概率和損失程度，繪制了風險圖表，從而確定各項風險的重要性及緊迫程度，以確認哪些是企業的核心法律風險。風險圖表的繪制采取了坐標圖的方式，在坐標圖中以橫坐標和縱坐標為軸劃分為A、B、C、D四個區域，即高風險且高損害的法律風險區域、低風險但高損害的法律風險區域、高風險但低損害的法律風險區域和低風險低損害的法律風險區域。
當然，風險圖表的繪制還可以根據所描述的對象采取餅狀圖和柱狀圖等不同形式。然后圍繞著上述區域，對各區域進行整體描述，再逐一對各項法律風險加以分析其發生的原因和表現形式，在此基礎上結合職業經驗提出預防措施和管理辦法。
最后，最為重要的是通過以上分析，結合企業的實際情況，發現企業現行管理體系中存在的法律風險問題，對其進行必要的調整，從而構建科學的法律風險管理模式，并建立科學的法律風險保障體系。企業法律風險管理的主體是在企業內部風險承擔中起直接和間接作用的單位和個人，包括董事會及高級管理層等公司領導層、內審部門、風險管理部門、監督管理部門和外部審計機構以及公司的所有員工。法律風險控制的客體是企業的全部經營管理活動，其采取的手段不是通過一些單獨的、狹義的管理制度就能達到，而是一個涵蓋公司經營各環節的有特定目標的制度、組織、方法、程序的制度體系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有機聯系在一起的。因此，公司法律風險控制制度設計要遵循合法、有效、系統、預防、制衡的原則。法律風險控制制度應該包括組織機構、決策、執行、監督和支持保障等系統，每一個系統又包括許多子系統，它們共同構成了企業法律風險控制制度體系。
具體而言，現代企業法律風險控制制度體系一般應包括風險領導和風險實施兩個層面。風險領導層面主要集中在企業法律部，由法律部根據企業經營方針和戰略目標制定法律風險管理計劃，建立全面持續的風險結構來確定、管理和監控風險，同時監督其他法律風險管理部門。法律風險管理計劃應包括確定企業面臨哪些法律風險、如何處理每項法律風險、企業如何監控法律風險管理工作效果等。風險實施層面體現在由企業內部各業務部門和外聘的律師事務所或法律顧問共同協助實施各項具體措施，確定各部門必須承擔的管理法律風險的責任，從而以輻射方式輔助主要業務管理部門進行法律風險管理及履行廣泛監督。該模式有助于將風險管理融入企業的核心活動，在企業的每個業務部門、每個層次建立風險結構或風險框架，使管理層不但對現有法律風險實施有效管理，而且能夠隨時發現新風險，提前進行預防。
綜上所述，現代企業法律風險管理的基礎是防患于未然，最大限度地降低企業所面臨的風險。一個完善的風險管理機制應當具有揭示風險的能力，保證企業的控制系統適當、合理，并正常運行。因此，企業在進行法律風險管理時應注意不同時期、不同部門面臨的法律風險會有所不同，應有針對性、有重點地對各部門實行不同的風險管理策略。另外還應當結合企業整體管理目標，定期對現行風險管理的效果進行評價、檢查、修正，即是否具有可操作性、是否有效。只有這樣，才能真正達到法律風險管理的目的，減少因法律風險引起的經濟損失，以保障企業謹慎、穩健的發展。
參考文獻：
[1]黃華明著:《風險與保險》[M].中國法制出版社，2002年1月第1版，第13頁
[2]何編:《企業知識產權保護與管理事務》[M].法律出版社，2002年2月第1版，第288頁
關鍵詞：風險管理；作用
中圖分類號：C93文獻標識碼：A 文章編號：
工程項目風險管理是指通過風險識別、風險分析和風險評價去認識工程項目的風險，并以此為基礎，合理地使用各種風險應對措施、管理方法、技術手段對項目風險實行有效地控制，妥善處理風險事件造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標實現的管理工作。
1項目投標階段的風險控制
1.1加強對業主和工程師的資格審查
我們都知道要參加一個項目的投標，業主和工程師會要求承包商提供有競爭力的資質材料，以供他們選擇合格的承包商。同樣道理，承包商在選擇項目進行投標時，也要對業主和工程師的相關資質情況進行了解調查，以保證中標后該項目能夠正常進行。對于業主，主要是調查業主的工程款支付能力和履行合同的聲譽，對于工程師，主要是了解他們的合同履行能力和職業水準，是否公正，是否能和承包商良好交流等情況.如果業主無良好的支付能力和聲譽，或者工程師業務水平不高，會經常給承包商制造障礙，這種施工項目即使中了標也只會使自己陷入一個泥潭。
1.2充分認識投標報價的重要性，盡量把投標書做細做好
承包商的公司現處于高速發展狀態，各個分公司都在努力爭取新項目。在此階段，各公司成員都盡了最大努力為公司多中新項目付出了很多心血，但同時也有必要要求各投標單位和投標人員認識到做細做好投標書的重要性，不能光為了中標而去沒有原則地調整投標書。如果投標書未做好，即使項目中了標，也只能是為公司增加負擔，給公司的整體經營帶來新的風險。
1.3認真分析項目投標風險，確定投標報價原則
公司要擴大規模，自然要不斷開拓新的工程領域，相應地各種風險也會伴隨而來,此種情況下，更應全面地分析新項目的實施風險，及時向公司報告，由公司根據總體發展規劃和整體的資金資源、人力資源等確定投標項目的取舍，同時明確各項目的利潤率和各種主要費用預期上漲幅度等。通過公司統一的指導，才能采取不同的策略去爭取新項目：該放棄的放棄，需要低價拿標占領市場的低利潤報價,可以投高價的應盡量提高利潤率等。只有在公司的整體規劃下，才可最大的降低項目投標風險。促進公司業務的良性發展。
1.4積極培養合格的投標人才，提高自身的投標水平，避免不合理的報價
要降低投標階段的項目風險，歸根結底還是要靠有經驗的、合格的投標隊伍。對合格投標人才的需要，是合理投標報價書的保證，只有通過培養合格的投標人員，切實提高了本身的投標水平，才可以有效的避免報價中的不合理的幾項，使投標書既有競爭力又滿足施工的需要。
2項目實施階段的風險控制
2.1認真研究保險合同，通過保險合同降低項目實施風險
工程項目中標后，除了準備履約合同外，第一件事就是要和保險公司簽訂工程保險合同，這不僅是承包工程的基本需要，也是避免工程實施風險的一個有力手段。大部分保險合同的內容都是一些標準格式，但對于保險合同中的免責條款，承包商在簽訂合同前應認真研究，應盡量避免在免責條款中有不利于工程實施實際情況的規定，否則將給以后的施工留下風險隱患。比如我接觸的有些項目保險合同的免責條款中規定了可以索賠開挖的管溝只有2公里，而實際施工中這個條件是很難達到的，這就給以后項目的索賠工作帶來了一定的風險，需要我們在簽訂保險合同時予以注意。保險合同簽訂后，項目管理人員應熟悉該合同可索賠內容，一旦發生保險范圍內的損失，比如不正常降雨、火災、人身傷害等，應積極在索賠有效期內提交報告，否則將失去索賠的機會，也就不能有效地降低項目實施的風險。在某基礎設施項目施工中，有兩年的雨季降雨均超過了往年平均雨量，項目組認真準備并向保險公司提交了索賠報告和索賠依據，最終得到了一百多萬的索賠款，成功化解了項目實施中意外損失的部分風險。
2.2重視分包的確定和管理
隨著工程規模的增大，工程領域的多樣化，不可避免各個大工程項目都需引入各專業的分包。一是可以由分包完成自身不善長的專業任務，二是可以在確立分包后，把工程風險轉嫁給分包商。通過幾年項目的管理經驗，本人認為對分包商的管理應著重注意以下幾方面：
2.2.1加強對分包商資質的審查，認真確定合格的分包商
能否確定合格的分包商，是項目實施中的一個重大風險，將影響到以后項目是否能正常完工，是否能完成預期的經濟目標，所以對分包商的確定是工程風險控制的一個重要內容。對分包商的審查應著重于他們的業務能力和資金能力、工作經歷和以往的業績等，只有考察合格后的分包商才能考慮與其簽訂分包合同。避免由于確定了不合格的分包商，而加大總包商的實施風險。
2.2.2簽好分包合同，施工全過程監控分包
確定好分包后，要爭取和分包簽訂有利于主包方的分包合同，通過合同的簽訂盡可能的把施工過程中分包工程有關的風險都轉嫁給分包商，相應減少總包商的風險。分包進場后，并不意味著已將風險轉嫁出去了，還需總包商在施工中時時監控，根據實際情況加強管理，否則只能是給總包商增加了額外的風險。
2.2.3在項目實施全過程中要樹立合同意識、風險意識
項目施工過程各種因素對工程的影響都很大，風險源也很多，但從根本上應以施工合同出發，嚴格按合同辦事，根據不同的風險源，從合同上找出依據，從施工中找出辦法，通過樹立大家的合同意識、風險意識，最大限度地降低項目實施風險。索賠無疑是對承包商的一種保護，承包商就應在施工中抓住一切機會，找到索賠依據，以正當的索賠來避免自身遇到的損失和風險。
3風險管理在項目建設中的重要作用
3.1從工程項目本身具有的特性角度而言，工程項目投資巨大、工期長，從其籌劃、設計、建造到竣工后投入使用，整個過程都存在著各種各樣的風險，并且由此產生的風險損失金額巨大，后果嚴重。因此將工程項目視為一個完整的系統，實施全局的、綜合的全面風險管理是工程項目管理內在特性所決定的。
3.2從工程項目涉及的相關利益主體而言，無論是工程項目投資商、承包商、監理商，還是建筑設計商、供應商等，都面臨著不可回避的風險。各種利益主體都趨向于自身利益的最大化和風險的最小化，因此一項工程項目的實施就必須從整體的角度來考慮利益與風險的分配與衡量的問題，全面風險管理能夠達到工程項目總體風險的最小化，實現不同利益主體風險人配的均衡狀態，保障工程項目的順利實施。
3.3我國正處于從計劃經濟向社會主義市場經濟過渡的過程之中，建筑市場不成熟，行為不規范的問題比較嚴重。全面風險管理有利于對工程項目實施過程中各個環節加以監控，保證工程項目中資金流、信息流與物流的順暢流轉。
3.4近年來，我國工程項目管理雖然有所增強，但尚無法與世界上發達國家相抗衡。特別是“入世”后，國內企業與擁有資金、技術和管理各方面優勢的國際企業相競爭顯得力量薄弱。如果國內企業仍不改變落后的風險管理狀況，終將被淘汰。而全面風險管理作為一種先進的工程項目風險管理思想與方法，得到廣泛的承認與應用，其在國內工程項目中的合理實施將縮小國內企業與國際企業在競爭中的差距，增強競爭力。
4結束語
建設工程項目充滿了風險，但是可以識別并進行有效管理的。企業和工程項目管理者應正確看待風險，重視風險管理，通過全面分析評估，并采取積極的應對措施，就可以因勢利導，變被動為主動，化不利為有利，對風險進行有效的控制。工程項目管理過程自始自終貫穿著風險管理，工程承包企業應不斷進行探索、創新、轉變觀念和提高風險意識。針對對工程項目所面臨的不同風險因素進行分析，確定風險控制目標，深入研究，及時采取應對措施，調整管理方案，并將這一原則貫徹項目全過程，才能充分體現風險管理的特點和優勢?？梢酝ㄟ^本文研究的風險管理模式和方法進行項目風險管理，提高企業項目抗風險的能力，提高管理水平和盈利能力。
關鍵詞：現代企業；內部審計；風險管理；作用
一、前言
所謂企業風險管理是對企業內可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現最大安全保障的一種科學管理方法。企業風險是指由于企業內外環境的不確定性、生產經營活動的復雜性和企業能力的有限性而導致企業的實際收益達不到預期收益，甚至導致企業生產經營活動失敗的可能性。所謂內部審計，它是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，其目標在于增加價值并改進組織的經營。它通過一套系統、規范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達到目標。
二、內部審計與風險管理的關系
（一）內部審計在風險管理中扮演重要角色
內部審計是企業內部監督與控制的關鍵環節，可以協助公司辨別及評估重大風險的披露，對改善風險管理及控制制度做出重要貢獻。
（二）內部審計在風險管理方面具有獨特的優勢
風險管理是一個系統的過程，對風險的防范和控制需要從整體出發。而內部審計機構在企業中不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，使其具有相對的獨立性。因此，在進行風險管理的過程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風險，正確地識別和評估風險。
（三）風險管理是進行內部審計工作有效的工具
風險管理是企業管理層的職責所在。內部審計可以通過制定正式的行為規范，經常檢查公司風險管理流程是否健全等措施有效地降低企業風險。風險管理作為內部審計工作的有效工具，很多企業和部門已將其應用于機構的持續性、財務管理、資產管理和舞弊等各項風險管理中。
總之，企業風險管理與內部審計屬于你中有我、我中有你、相互依存、聯動發展的緊密關系。
三、內部審計在現代企業風險管理的作用
（一）內部審計有利于從戰略高度來調控企業風險管理
現代企業要求建立隸屬于董事會的審計委員會，內部審計在現代企業中的這一特殊的地位，董事會審計委員會負責審查本行的內部控制制度，并對其有效性和執行情況進行全面評價，能夠從戰略的高度來調控企業風險管理體系。審計委員會作為現代企業董事會的二級機構，是對董事會負責的監督監督者的部門，主要在公司治理的高度對企業的內部審計監控體系進行全面規劃和評價。
（二）內部審計有利于完善企業風險管理系統
內部審計不直接從事生產、經營業務活動，獨立于各業務職能部門，這使得他們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別和評價，及時建議管理部門采取措施控制風險，減少風險損失。
一方面可以對內部控制系統的健全性、科學性和執行情況進行測試評價。在公司領導下，成立內控制度測評小組，通過訪談，內控制度完整性評價等方法，對公司進行整體內部控制設計有效性評估并及時發現內部控制缺陷，制定糾正計劃并實施，然后再測試評價，作出結論；另一方面還能評價風險管理主要目標的完成情況和管理層選擇的風險管理方式的適當性。如檢查公司的經營戰略，了解公司能夠接受的風險水平，評價公司以及同行業的發展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業發展的風險，與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，評價其有效性，評價管理層對風險的分析是否全面，為防止風險而采取的措施是否完善，建議是否有效等。
（三）內部審計有利于全過程控制和管理企業的風險
現代企業風險存在于管理的各個環節，風險管理是一個復雜的系統工程；而內部審計自身的發展變化使之具備了事前介入、事中監控、事后評價全程的條件和參與企業風險審查的能力，從而能夠全過程的控制和管理企業風險。
1、事前風險介入：內部審計部門從參與設計和評價企業內部控制系統入手，審查企業內部控制制度的科學性，審查所選擇風險管理方式的適當性，在采購、生產、銷售、計劃財務、人力資源管理等各個領域查找管理的漏洞，識別并防范風險，對企業各項業務的執行作出事前風險管理的統籌安排；
2、事中的風險監控：內部審計對投資過程的實際操作情況進行監控；首先對招標過程是否符合的規定，以“公開、公平、公正”原則選擇中標單位進行程序檢查，對發現的程序錯誤及時依照投標法予以修正；其次檢查合同的簽定是否合乎法律法規的要求，具體做法是檢查合同是否經法律顧問審核，對未經法律顧問審核的合同跟蹤調查，查出多項合同條款不完善，要求相關部門修改，為公司避免了可能發生的合同損失；在項目實施過程中時刻關注預算與實際發生情況的差異，查明差異發生的原因，向投資部門反饋風險警示。
3、事后的風險評估：在項目完成后，內部審計部門開展項目決算審計，因為采取的是項目實時跟蹤審計，在項目的實施過程中已對其進行了初審，再通過對各類決算資料的匯總并在內部審計部門再次審定。通過內部審計對項目的事后評估，最終形成投資項目的修正方案及投資風險的模型，進而修正風險參數和風險指標，反饋給投資決策部門，作為今后決策的參考。
四、結語
綜上所述，內部審計能夠從戰略高度來調控企業風險管理體系，能夠客觀的評價企業風險管理系統，并提出改進的措施，能夠做到事前介入、事中監控、事后評價，對企業的風險進行全方位的全過程的監控與管理。因此，內部審計不僅能參與企業風險管理，而且可以有效地促進和幫助管理企業的風險管理。
參考文獻：
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內部審計作為企業內部監督體系中的一個重要機制，如何融入風險管理，發揮自身的特殊作用，為企業快速健康發展保駕護航，面臨著新的挑戰。新的形勢要求內部審計監督范圍要從財務收支、經濟責任、經營效益等傳統領域向風險管理領域拓展；審計內容要從檢查企業經營財務活動的真實性、合規性、效益性向企業風險管理價延伸；審計工作方式要由事后審計向事中審計、事前審計轉變。要求內部審計不僅盡到監督職責更要發揮評價職能。
一、物流貿易風險管理審計的內涵
物流貿易風險管理審計是以企業全面風險管理為導向，通過審查、分析、評價企業物流貿易風險管理制度和內部控制制度的建全性及執行的有效性，著力揭示企業內部控制制度存在的缺陷、無效控制及可能產生的風險損失，并針對缺陷和無效控制措施提出審計建議，促使企業不斷完善風險管理控制制度和內部控制措施，從而避免或減少風險損失。
物流貿易風險管理審計是用“第三只眼睛”對企業物流貿易風險管理活動進行獨立的監督評價，它不直接參與風險辨識、風險評估、風險控制等管理活動，以保證審計監督評價行為的客觀公正。
物流貿易風險管理審計以企業風險管理制度和內部控制制度的建全性和有效性為內容，著重審查制度體系、重要方面和關鍵控制環節是否健全完整或存在重大缺陷，評價各種控制措施落實情況及是否有效。
物流貿易風險管理審計的時點：以事前審計、事中審計為主，事后審計為輔。
物流貿易風險管理審計主要是發揮內部審計的評價職能，向風險管理組織提出風險管理和內部控制活動存在的問題和整改建議，促使其不斷完善風險管理制度和內部控制措施，防患于未然，審計效應潛在于未來。
二、開展物流貿易風險管理審計的做法
物流貿易風險管理審計。是企業十分關注的重大風險管理領域。針對物流貿易業務流程的風險控制進行事中審計，有利于防范和控制企業經營中的現實風險，也有利于發揮內部審計的服務職能。
1.建立物流貿易風險管理審計機制
建立物流貿易風險管理審計機制是有效實施審計的重要前提和保證。
(1) 明確內部審計部門在企業風險管理中的地位
確立內部審計部門在風險管理和內部控制管理中獨立行使審計監督權。并在設立“物流貿易風險審計評估小組”，履行相關職責。
(2) 把物流貿易風險管理審計列入年度審計計劃
對風險管理審計的范圍、審計重點、審計項目及工作要求均納入《公司審計工作指導意見》和《公司審計項目計劃》，經董事會批準后實施。
(3) 落實風險管理審計責任主體
集團公司主管審計工作的總會計師負責對物流貿易風險管理審計工作的督導；審計部門負責物流貿易風險管理審計項目的組織實施。年初將物流貿易風險管理審計項目落實到的審計組長和主審，并規定完成限期和質量標準，確保物流貿易風險管理審計目標任務的落實。
(4) 實施風險管理審計培訓
一是通過聽專家講座、參加專業培訓班了解掌握物流貿易風險管理和內部控制管理的基本知識；二是組織審計人員就風險管理審計的難點進行研討，不斷培養和提高審計人員風險管理審計的業務素質。
(5) 采取內外結合的工作方式
為了保證物流貿易風險管理審計的質量，彌補內部審計專業能力的不足，對內部控制年度評價和投資項目后評價等重大審計項目采取內部審計與社會中介機構相結合的工作方式。即內部審計部門作為責任主體，負責制定審計評價方案，組織報告質量評審，提出利用評價成果的整改意見，并向董事會專項報告工作情況；聘請社會中介機構作為審計評價主體，負責按照內部審計的要求，獨立進行審計評價。
(6) 落實審計問題整改制度
對風險管理審計中揭示的問題和整改建議，嚴格按照《開灤集團公司審計問題整改的規定》，由審計部門出具《審計意見書》下達被審計單位限期進行整改，被審計單位按照規定的整改責任進行落實，并將整改結果報告集團公司，審計部門組織核實或復審，確保風險管理審計的效果。
2.物流貿易風險管理審計的形式
物流貿易風險管理實行跟蹤審計。即：以季度為審計時段，采取實時跟蹤的方式進行監督檢查。
3.開展風險管理審計的具體做法
物流貿易風險管理審計采取序時跟蹤審查，按季度出具階段性審計報告。審計過程中，重點抓了以下關鍵環節：
(1) 參與貿易客戶信用評估。審計組會同被審計單位相關部門，對貿易客戶的資質、信用、資產、經營狀況、關聯企業等基本情況及動態定期進行調查咨詢，向被審計單位決策層提出信用、風險評估報告，作為貿易客戶準入或退出的決策依據。
(2) 參與買賣合同會審。審計組會同被審計單位紀檢、財務、法律、業務主管部門對重大買賣合同的經濟性、可行性、嚴密性、合法性進行會審，防范合同風險。
(3) 測試采購與付款內控制度的執行情況。審查分級授權是否合理；審查驗證購銷業務的授權批準手續，是否存在未經批準或越權審批等違規行為。
(4) 審查抵押擔保及其變動情況。為貿易客戶墊付周轉資金的，在合同中約定貿易客戶實行有效資產抵押，并為其關聯公司提供責任擔保。對貿易客戶抵押擔保手續的合法性、抵押資產的數量與質量及其變更進行動態審查。
(5) 審查分析應收應付款項。應收應付款項是物流貿易的核心風險源，必須隨時關注。要對照合同約定的結算方式、結算期限逐筆審查，有無惡意拖欠、貿易糾紛事項；有無開票結算不及時的情況；有無為逃避考核轉移應收帳款的情況。
(6) 審查分析物流貿易經營成果。通過對比分析的方法審查貿易收入利潤率、資金利潤率等效益指標，科學判斷經營成果的合理性。
關鍵詞：內部審計 法律風險 控制 價值提升
一、法律風險概念及管理內容概述
法律風險是指基于法律、法規規定或者合同約定，由于公司外部環境及其變化，或者公司及其利益相關方的作為或者不作為導致的不確定性，對公司實現目標的影響。
法律風險管理是公司全面風險管理的有機組成部分，貫穿于公司決策和經營管理的各個環節。對具體的實施流程結合操作步驟進行細化后，分為法律風險識別、風險量化測評、風險分析評價、制訂控制計劃并實施、監督與檢查，法律風險管理采取閉環管理，每一年為一個更新周期。
二、內部審計在法律風險控制中的價值提升實踐
本文以W飛機制造公司的財務專項審計和內部控制審計為例，來具體分析內部審計在公司法律風險控制中的價值提升，進而為企業增加價值的實踐做法。
（一）背景分析
1.填報專業法律法規及法律風險事件，形成公司法律風險事件庫
公司法律風險分類框架包括19個類別，一級法律風險類別51項，二級法律風險類別82項。依據公司“法律風險分類框架”，法律風險管理辦公室最終辯識了562個風險事件，形成了公司的法律風險清單，公司法律風險事件較多的類別是采購生產（76項）、人力資源（74項）、工程建設（68項）、**產品項目（64項）以及財務管理（55項）。
公司重點關注法律風險領域6類，分別為客服管理法律風險、規章制度法律風險、商業秘密法律風險、合同解除及違約法律風險、產品管理法律風險和廉政管理法律風險，涉及35個法律行為。針對這35個法律風險行為，組織責任單位制定風險管控措施，并分階段進行跟蹤、考核。
2.以內部審計強化對法律風險管理的再監督
在建立風險事件庫的基礎上，公司管理層始終強調要強化內部審計對法律風險管理的再監督作用，內部審計作為一種獨立、客觀的監督管理活動，對公司防范法律風險有不可替代的作用，內部審計要深入主業保駕護航，在每年實施一系列財務專項審計和內部控制審計等監督工作的基礎上，積累審計工作經驗。
（二）主要做法
公司內部審計的目標是通過審計檢查評價公司內部各種業務的合理性及其執行的有效性，并對審計過程中所發F的重大問題進行法律風險防控并提出相關改進建議。
1.做好充分的審前調查，評估業務法律風險，確定重點審計領域
在開展對公司各業務領域的審計時，審計人員往往具備充足的會計、審計專業知識，卻缺乏專業的法律知識，這在很大程度上影響了審計工作開展的效率和效果。因此，在開展審計工作前，應做好充分的審前準備，了解與生產經營關系密切的法律法規，為在進行審計工作時保持敏感的法律風險嗅覺奠定基礎。
（1）初步了解七項法律體系，即憲法和憲法相關法、刑法、行政法、民商法、經濟法、社會法、訴訟與非訴訟程序法。
（2）根據內部審計業務范圍，初步確定法律法規依據，基本包括但不限于以下類別：①會計審計類41項規定；②經濟法、民商法類129項規定；③稅法參考法規類190項規定。
（3）公司審計部門加強“審前調查”，查找關鍵業務法律風險領域：一是搜集查看重要業務資料，摸清公司關鍵業務領域、規模及其涉及的重要法律風險；二是訪談關鍵人員，與法律風控人員進行充分交流，了解公司重大風險領域及風險管控情況等信息，與具體業務操作人員交流，了解重要業務交易方式、主要業務流程、關鍵崗位職責等信息；三是審計組根據查看資料和訪談了解到的情況，及時討論審議，評估關鍵業務法律風險、尋找審計切入點、確定重點審計領域，探討審計方法。
2.聯合專業力量，擬訂審計方案，確定審計重點和審計方法
為了有效彌補審計人員法律知識不足的缺陷，聯合公司法律風控專業人員組成審計組，為審計人員在公司重點業務類型、重點法律風險領域、風險管控特點、易出現管控缺陷的環節等方面提供業務指導，與審計人員一起共同擬訂審計方案，確定審計范圍，商討具體的審計方法，并全程參與審計過程。聯合審計組對公司財務專項審計和內部控制審計確定審計關鍵環節為審計重點，具體表現如下。
（1）財務專項審計關鍵業務環節。財務業務循環主要包括以下5個：銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環、人力資源與工薪循環、投資與籌資循環。除了貨幣資金會計科目以外，這5個業務循環對應了資產負債表和利潤表的所有其他會計科目。
（2）內部控制審計關鍵業務環節。根據集團公司內部控制應用指引，28項內部控制指引均為關鍵業務環節，其中屬于公司內部審計重點關注的19項關鍵業務有合同管理內部控制指引、存貨管理內部控制指引、固定資產內部控制指引、戰略規劃內部控制指引、人力資源內部控制指引等。
3.實施對公司財務專項審計和內部控制審計，有效控制法律風險
（1）財務專項審計。以下以抽取人力資源與工薪循環、銷售與收款循環、投資與籌資循環3個關鍵業務循環為例，說明在審計過程中關注的重大法律風險點并如何實施管控。
公司內部審計部門的年度財務專項審計任務是每年度的審計計劃之一，在2014年度對某集團公司以上三個業務循環的財務專項審計中，審計組確認了以下六個重大法律風險，其中第①項屬于人力資源與工薪循環審計內容，第②和③項屬于銷售與收款循環審計內容，第④、⑤和⑥項屬于投資與籌資循環審計內容。
這6個重大法律風險和整改情況分別如下：①部分職工未按勞動法簽訂勞動合同。C公司與D公司屬于不同的法人主體，無股權控制關系，而法人代表、經理人員等同一套班子成員，兩個公司共計5100人，均與C公司簽訂了勞動合同，其中有850人實際是D公司的人員。審計報告提出后，850人與D公司重新簽訂勞動合同，原合同終止；②其他應收款長期掛賬2，400.00萬元未清理，存在款項回收的法律風險。審計報告提出后，公司制訂了清理計劃，并協同法律部門實施了清欠工作，收回長期掛賬的款項共2，200.00萬元，剩余200萬元于下年度收回；③公司房產稅存在重大涉稅法律風險。公司沒有就房產稅免稅事宜在景德鎮地方稅局進行審批或備案，沒有取得地方稅務局關于軍品生產經營用房免稅的相關手續。審計報告提出后，公司補辦了相關手續，為2014年免交房產稅約400萬元實施了有效防控；④投資管控存在重大管控風險，對15家投資企業年均投資收益率為3.29%，審計報告提出后，公司組織了內部審計部門對被投資單位進行了專項審計，發現審計問題20條并實施了整改，有效實施了對投資法律風險的管控；⑤公司歷年來向已無產權關系的經營業績非常差的A企業提供了經營借款共計700多萬元，并簽訂了借款協議，款項回收存在重大法律風險。審計報告提出后，立即對A企業的經營借款終止，有效地將借款風險轉移給了A企業的母公司B公司；⑥截至2014年末，公司共有**項科研費研制項目超墊支，累計墊支1億多資金。審計報告提出后，針對科研費墊支數額較大情況，公司及時落實責任部門，負責與上級主管部門及時溝通、匯報，將未到位的資金盡快到位，有效降低了公司科研費籌資風險和緩解了資金壓力。
（2）內部控制審計。以下抽取對“存貨管理”和“合同管理”兩個內部控制的審計舉例，說明在審計過程中關注的重要法律風險點并如何實施管控。
第一，存貨管理的內部控制審計。為了進一步加強非正常存貨管理，有效防范非正常存貨的法律風險，2015年6月，審計部門實施了對公司非正常存貨管理情況進行了專項審計。在2014年11月公司年度財產清查填報的非正常存貨基礎上，審計組進行了整理篩選，通過公司信息平臺下發審計通知，要求各單位認真填報非正常存貨形成原因、擬處理建議等，結果如下：積壓呆滯2700萬元，殘損變質640萬元，技術淘汰320萬元，盤虧29萬元，合計3689萬元。
此次非正常存貨專項審計發現以下三項重要法律風險點：①2014年及以前年度公司財務部門沒有對存貨減值計提存貨跌價準備；②對因停產、技術淘汰等原因造成的積壓存貨處理不及時；③對單位內部可調劑使用的積壓存貨調劑態度不積極。
資產使用與監督部門有效實施了對這三項風險的跟蹤監督管控：①2015年12月31日，公司財務部門計提存貨跌價準備5500萬元；②某型號標準件、成附件1310萬元按需調劑給E公司，該積壓存貨均為進口件，質量較好，公司所屬子公司E公司業務范圍中包括對該標準件、成附件使用或銷售，以此盤活資產，減少資金積壓。
第二，合同管理的內部控制審計。為了進一步夯實合同管理基礎，防范合同法律風險，公司規劃部、財務部和紀檢監察與審計部組成聯合審計組，每半年對公司合同管理進行審計考核?？己藘热莅ê贤炗?、履行、變更及解除情況，合同對方資質審核管理情況，紙質合同歸檔情況，合同臺賬及檔案管理情況，合同發票管理情況，合同信息化系統中合同編制規范性和合同支撐材料上傳規范性等，共包括三個部分，第一部分是合同檔案管理、履行、變更、解除管理現場檢查（80分），第二部分是合同管理信息化系統檢查（20分），第三部分各職能部門會簽審核合同及時性。
2015年下半年針對20個業務單位合同管理審計考核結果，確認了4個重要法律風險：合同臺賬信息要素不全；合同發票管理制度體系不完善；合同付款憑證和資料報送不及時；合同簽訂時間滯后。
各有關單位針對以上風險實施了以下整改，起到了良好的合同法律風險防控效果：統一了合同臺賬模本，增加了合同到貨、報賬、付款等合同履行信息要素；建立了本單位合同發票臺賬；嚴格按照時間節點報送合同付款計劃和資料；嚴格執行先簽訂合同后履行義務。
（三）取得的實效
1.推動企業價值提升
一是公司從上到下法律風險防控意識得到進一步加強；二是推動了財務專項審計和內部控制審計體系的完善。
2.內部審計自身價值得到提升
將法律風險防控滲透到財務專項審計和內部控制審計各個關鍵業務環節，打破了對內部審計只會查查賬、看看表的固有認識，拓寬了內部審計的監督范圍，是對傳統內部審計概念的大膽創新和突破，是內部審計監督職能的有效拓展和延伸，提升了計人員的監督能力，進而提升了內部審計的監督價值。
三、內部審計參與法律風險控制的思考和建議
（一）以法律風險防控為切入點，將內部審計工作全方位并準確滲入到全面風險管理工作中
法律風險只是全面風險管理的一個組成部分，全面風險管理是個系統過程，內部審計在企業風險控制中的作用是不可或缺的，其職能只要體現在對風險管理的再監控活動中，同時進一步鞏固和加強公司全面風險管理體系的建設。
（二）完善審計人員專業結構，充實內部審計人員隊伍
內部審計要想有效參與公司業務風險控制，審計人員還應吸收具有風險管理、信息技術、法律、金融等專業知識背景的人員，充實內部審計人員的專業知識結構，進而能夠有效利用信息技術等手段創新審計方法，拓寬審計思路。
關鍵詞：建筑施工；項目管理；風險管理
建筑施工企業從工程項目投標到竣工全過程都會出現各種風險，有些風險是可以預見的，有些風險屬于政策性的，世界各國建筑行業都比較重視風險管理。而建筑管理中的風險具有極大的不確定性，不是都可以預見的，這就容易造成工程損失。風險發生的原因有很多，一般是人為因素或者環境因素等。施工企業中存在的最大風險是安全風險，然后是技術風險，另外還有資金風險以及管理風險等。當建筑企業對項目的期望值較高時一般都會對進行風險評析。而部分企業不太重視項目管理中的風險管理，導致企業進入風險環境后，由于準備不充分，無法有效控制風險。所以要加強企業在施工管理中的能力就必須加強風險管理能力，筆者對此進行分析如下。
一、施工企業風險管理缺陷分析
雖然現今我國的施工企業已經開始意識到風險管理的重要性，但是其認識及管理方法、經驗仍屬于初級階段，還不完善，存在諸多問題，其抵御風險的能力仍比較弱。
首先，風險管理信息系統不完善。在很多施工企業中并未建立健全良好的風險管理信息收集系統，而沒有靈通準確的信息輔助，就無法提前發現風險信息，正確的識別風險，科學的分析數據規律，制定切實可行的風險策略和有針對行的風險響應。如在招投標項目管理中，對市場情況調研總結分析不全面，對潛在的投標客戶判斷失誤，導致中標質量不高，存在較大風險隱患。又比如在施工過程中由于信息收集不完善，在對其可能的突發事件進行處理時缺乏充足的數據分析資料，風險承擔能力比較低，致使企業管理效率降低，導致一些決策性失誤，造成企業損失。
其次，企業的風險管理意識薄弱。其實我國的很多施工企業的管理者風險意識薄弱，其對風險管理的意識及其在企業防御風險中的重要性認識并不足，雖然其也會采取一些防御措施，但是其有效率可以忽略不計。方面進行了一些預防措施，其對整體工程的風險管理規劃系統并未有深刻研究，所以在措施實施方面存在著很多方面的缺陷，亟待我們去分析、學習，研究其管理技術、管理方法等，以更好的把握風險管理，形成一個完整的風險管理系統，使其能夠成為企業項目管理中真正發揮作用。
最后，我國的風險管理系統尚不完善。我國的多數建筑施工企業對風險管理的地位并未準確定位，其在項目管理中并未有專業的部門和專業人員進行風險管理措施制定和實施，所以其系統構建時具有很大問題，這就在很大程度上制約了風險管理的發展，致使風險來臨時防御能力低，造成企業項目管理目標效果不佳。
二、風險防范措施分析
在建筑企業的項目管理中，處處存在風險，其原因多種，需要我們不斷的觀察，進行準確的識別和分析，并且樹立強烈的風險和風險管理意識，這樣才能夠更好的減少風險的發生的概率。而不能杜絕的風險，也要確定其主次矛盾，找到合理、科學的風險防范措施，采用合理方案轉移風險。例如對難以控制的風險，向保險公司投保是風險轉移的一種措施。
首先，對內部合同的管理要進一步加強。在建筑施工項目中，合同簽訂是非常重要的事項，但是一些人在制定合同條款內容時疏漏、遺漏等不同的失誤，所以在合同簽訂時，必須在確認內容符合國家法律、法規的前提下，且能夠很好的保證自己的利益。其實，在建筑企業項目的風險管理中，風險責任是雙方支付的，簽訂合同時能夠很好的將二者合為一體，共同分擔責任內容。另外，建筑施工項目的管理者要能夠正確的識別風險，對其進行針對性的處理分析，采取風險規避、減輕、自留、轉移或組合等風險對策，以減少風險給企業帶來的損失。而對于勞務方面，在簽訂合同時一定要更加謹慎，把雙方的責、權、利都能夠劃分清楚。同時，在建筑施工項目的管理中，材料和設備的采購也是一個重點，其在合同簽訂時一定要仔細分析其價格、產地、質量、包裝等，以便更好的防范風險發生，減少其對企業管理的影響。
其次，要建立健全外部約束體系，并嚴格執行。如今我國的建筑施工行業的整體制度雖然還不是很完善，但是基本趨勢已定，所以在風險管理時一定要嚴格遵守既有的制度規定，這樣才能夠更好的約束、規范自己的行為，防范更多意外的發生。如在常見的招投標階段，我國已經制定了完善的保證金制度，對此嚴格遵守和執行，能夠有效避免風險出現。
第三，要充分發揮企業優勢，首先可以建立完善的信息采集制度，以準確的信息資料為基礎，科學的分析風險發生的幾率，避免其產生。同時，要制定一個獨立評估信息系統，以便在企業招投標中，能夠準確的做出選擇，以免損害公司利益。施工企業要完善、創新管理制度，形成一個完整的體系，使企業發展具有更強的風險抵御能力，使項目施工更能夠安全、健康、有序進行，積極有效的防止風險發生。
最后，對風險信息必須進行動態化管理。風險存在于建筑項目的全部過程，對風險及時跟蹤，出現風險化動向時，一定要加強管理和監控，使其變動能夠及時傳于風險管理者。如：在雙方的合同手續簽訂前期，對存在的風險進行識別、評估，制定出完善的風險管理策略，尤其是在招投標時，一定要以書面合同的形式簽訂，以減少風險的影響。
三、結語
施工建筑是如今新經濟時代中最為關注的行業之一，其市場競爭非常激烈，這同樣也改變了建筑施工項目以往的高收益狀態，而建筑全面要求及其風險程度的升高，其利潤收益相對降低，但是仍有其較大的經濟利益空間。建筑施工企業管理者在項目施工過程中不僅要專業的組織能力，還要有優秀、全面的管理能力以及完善的地域風險的能力。其實施工建筑項目的風險是可以避免和轉化的，關鍵取決于管理者的對風險的認知和重視程度，在進行大量的資料分析后，能夠抓住主要矛盾，使風險降到最低，就是很好的風險管理表現。
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【關鍵詞】對外工程承包企業匯率風險風險管理
【中圖分類號】F832.6
隨著我國“走出去”、“一帶一路”戰略的提出和落實，國內相關企業積極主動，順勢而行。在此潮流中中國的大型建筑企業表現活躍，尤其是大型國企越來越顯著地把業務重心由國內向海外滲透、參與國際工程項目的競爭。在國內外各種有利因素的促進下，近年來我國對外工程承包企業發展迅猛。
對外工程承包企業在投標、施工、設備采購及安裝調試、分包、提供勞務等過程中由于涉及至少兩種貨幣之間的交割，加之收付款時間不匹配等關鍵因素的影響，因此不可避免的面臨匯率風險。2005年7月，我國開始實行浮動匯率制度，2010年，央行結合全球經濟及我國貿易現狀進一步深化匯率制度改革，提出充分發揮市場無形的手的作用，以一籃子貨幣為基礎增加人民幣匯率的彈性?？梢哉f，自2005年起，人民幣已經不再只是單一地盯住美元，人民幣匯率機制更加靈活而富有彈性。“三元悖論”顯示，本國貨幣政策的獨立性與資本的完全流動性和匯率的穩定性之間具有替代關系。事實確實如此，自2005年“央行不再進行常態式外匯干預”起至今，人民幣對美元（主要貨幣）累計升值逾25%，如圖1所示：
從大方向看，人民幣處于一個加速升值的過程中。在過去十年中，升值幅度相當大，這不可避免的使得收款期較長的對外工程承包企業蒙受巨大的匯兌損失，嚴重侵蝕其預期收益。2015年中國對外承包工程業務新簽合同額2 100.7億美元（美元對人民幣匯率6.4914），2016年按照這十年的簡均年升值率2.5%計算，那么極端情況下，2016年對外承包工程企業將面臨接近341億人民幣的匯兌損失。
但是，無論是從幾十年的理論研究還是國內外國際貿易公司的經營實踐來看，匯率風險雖然不可避免，卻是可控的。因此，建立一個完善的匯率風險管理機制對這些企業實現預期利潤，完善風險管理機制彌足重要。在此背景下，筆者結合自己的工作經驗及接觸到的行業數據和行業報告，對匯率風險管控進行分析研究，力圖幫助中國建筑行業管理匯率風險，減少匯兌損失。
一、我國建筑行業海外業務發展狀況
國際上的對外工程承包企業發展歷程大致可以分為三個階段；
第一階段，特大型企業在國家政策指引下開始試圖踏入海外市場，該階段承包的項目合同額一般不大，處于一個摸索期，先入帶動后入。
第二階段，國內承包企業逐漸積累經驗，有了比較穩定的國際客戶群，開始承接大型國際工程項目，但是國內的項目份額還是占大部分。
第三階段，國內承包企業轉型為國際工程承包公司，占據了比較大的國外市場份額，國際工程承包的工程主要來源于國外的工程項目，并且在長期承包工程的國家成立海外子公司。國際工程承包企業對外承包工程時，承包方式也由單一變得復雜起來。
按照上述的階段劃分，我國建筑行業大致處于第二階段向第三階段的過渡時期，自2000年之后更是取得長足發展。
2000年，中國正式提出要加快實施走出去戰略，并將對外投資、對外承包工程作為走出去的主要形式加以重點推動。此后，商務部牽頭有關部門逐步建立了比較完善的政策支持體系，包括兩優貸款、政策性金融保險、設立對外經濟合作專項資金、推進境外經濟合作區建設、設立中非基金、中東歐合作基金等對外投資合作基金、政策性銀行及中信保等官方信用機構扶持等方式有力地促進走出去業務發展。
在2015年，中國又提出“一帶一路”戰略，進一步鼓勵中國企業加強海外投資建設的步伐。初步估算，“一帶一路”沿線總人口約44億，經濟總量約21萬億美元，分別約占全球的63%和29%，基礎設施建設是“一帶一路”的優先領域。這些國家戰略為我國“走出去”的排頭兵――對外工程承包企業提供了非常難得的發展機遇，以中建、中交建、中電建、中鐵、國機集團為代表的一大批建筑業央企在此期間積極開拓國際市場新領域，發展勢頭強勁，取得了卓越成績。在美國《工程新聞紀錄》（ENR）評選的2014年度全球最大250家國際承包商名錄中，我國內地企業上榜65家，占企業總數的26%，上榜企業共實現海外營業收入897億美元，比上年增長13.5%，營業總額占全球海外市場的17.2%。在國際工程承包這一領域，我國已經基本上形成了專業性強、涵蓋行業廣并且可以與國際上有實力的大承包商競爭市場份額的專業化的工程建設、管理方面的隊伍，并且由我國的對外工程承包企業所完成的工程項目贏得了客戶及當地人民的普遍贊譽，在國際市場上獲得了一定的長期客戶群。
目前我國的建筑承包方式也由原來的土建分包跨向了工程總承包，形成了設計采購施工總承包（EPC）、設計――施工總承包（DB）、設計――采購承包（EP）、建造+運營+移交模式（BOT）、公私合營模式（PPP）等多種模式，工程項目量、項目總額呈現穩步發展的態勢。
在區域市場方面，我國的海外業務主要集中在亞非拉等新興市場國家，在發達國家的業務占比較少，但這也是與新興市場國家建筑業需求旺盛，迫切需要有實力的大型國際承包商組織施工造成的。根據《全球建筑預測2025》報告，發達國家在全球建筑業占比由2005年的65%降到了2012年的48%，預計到2025年這一比率還將繼續下降11個百分點，新興市場的比例將上升到63%（如圖2所示）。
二、對外工程承包企業匯率風險分析
（一）對外工程承包企業匯率風險形成機制分析
匯率風險的形成必然需要三個要素：本幣、外幣、時間。
對外工程承包企業在海外承接的項目絕大部分以外幣（通常為美元）作為合同約定貨幣，而這些企業在經營活動中產生的全部外幣收付，最后都需要折算為人民幣，作為企業經營成果和業績評價的依據。而作為建筑承包企業，其從中標到交工通常需要幾年甚至更長的時間，這樣在比較長的一個時間段內，由于外幣收付、本幣折算，就形成了對外工程承包企業的匯率風險。具體包括：
1.對外工程承包企業面臨交易風險
（1）合同價交易風險。對外工程承包企業投標到中標會有一個時間差，在這個時間段內，如果匯率波動較大，那么一旦企業中標，則投標時的合同價就已經受到了匯率波動影響，這個風險稱為合同價交易風險。
（2）材料采購交易風險。對外工程承包企業通常采取境內采購、境外建設的方式組織施工，在這一過程中，由于采購材料時所支付的幣種與業主最終支付的幣種不一致，那么就存在著成本支出人民幣，收入收取外幣的問題。這一風險稱為材料采購交易風險。
（3）機器設備準備過程中的交易風險。在中標之后，企業會迅速準備組織施工所必須的機器設備。這些設備可能是企業自有的，也可能是企業在國內租賃或者采購的，但無論如何，這些機器設備的賬面價值都是以人民幣入賬。企業自有或者采購的機器設備以人民幣計提折舊，租賃的則以人民幣支付租金。這樣的本外幣差異稱為機器設備準備過程中的交易風險。
（4）項目融資交易風險。這一風險分為兩種情況，如果對外工程承包企業從國內銀行等金融機構取得貸款，那么借款幣種為人民幣，而從業主方取得的收入為外幣，借款到期日將美元兌換為人民幣還款，使企業面臨著融資方面的交易風險；另一種情況，如果企業通過國際金融機構取得與合同約定貨幣一致的貨幣資金，在最后折算為人民幣過程中，企業也會面臨融資方面的交易風險。
（5）當地幣交易風險。對外工程承包企業在簽訂的合同中可能會含有一部分當地幣，在實際經營過程中也可能會留存一部分當地幣進行日常收付。但在這些新市場國家中，由于政治因素的影響，當地幣的價值起伏不定，如果當本地幣升值，那么企業業績面臨交易風險。
2.對外工程承包企業面臨折算風險
目前，國內大型建筑商基本上都采取了在境外設立海外子公司的方式進行境外項目的承包，在報表日或者工期結束之后，母公司與子公司合并財務報表時外幣折算為人民幣就會導致折算風險。只要建筑商承接海外項目一般都會面臨折算風險。
折算風險又可以分為資產負債表風險、利潤表風險。折算風險是對已經發生的匯率影響的一種現時測度，是對匯率變動產生的影響的賬面反應，這種賬面損益在子公司未清算之前一般不會影響母公司總體的現金流量。
3.對外工程承包企業面臨經濟風險
對外工程承包企業面臨的經濟風險指的是由于非預期外匯匯率變化引起企業外來純收益產生變化，進而引起企業未來現金流量發生變化的一種潛在風險。
我國對外工程承包企業的經濟風險主要集中于項目融資過程中，在此過程中，企業的經濟價值可能會因為意料之外的變動而受到影響。經濟風險很難被準確識別和計量，對于對外工程承包企業來說，匯率變動引起的是對一些環境變量的長期性影響，因此其在長期、中期、短期經營中都會存在，這一點有別于交易風險和折算風險。
另外，在建筑承包領域，國際上通用的是FIDIC合同，因此在簽訂和履行合同時，企業應對FIDIC合同有足夠的認識，否則很容易在履約過程中與業主及分包商產生糾紛和麻煩，這也是經濟風險的一方面。
總而言之，在人民幣升值背景下，國際工程項目的實際成本以人民幣計算時可能會增加，國際工程承包企業的經營成本（包括設計費、人工費、材料費、機械設備費和安裝費等以及公司的管理費、財務費和保險費等）都會上升；另一方面是美元對人民幣貶值會導致國際工程承包企業收到的工程款兌換成人民幣以后其金額會減少，即收入減少，如此一來將會使得美元債權下降、國外資產縮水，項目利潤降低。
（二）對外工程承包企業匯率風險管控現狀
匯率風險影響著企業運營管理的方方面面，而近十年來的人民幣升值更是使得越來越多的企業面臨著日益顯著的匯率風險。但事實上，匯率風險對于企業造成的重大影響，國內建筑企業顯然有些后知后覺，目前對外工程承包企業雖然已經開始對于匯率風險的重視，但就當下狀況來看，匯率風險管控狀況仍然不容樂觀。具體表現在：
1.企業匯率風險管理意識淡薄
2005年以前，我國實行人民幣兌美元的固定匯率制度，在這種情況下，隨時間推移不存在匯率浮動的狀況，匯率長期維持在一個固定的水平，企業基本上不會面臨匯率風險。而且大多數企業形成了一種錯誤的認識，認為企業只要依靠其低成本的價格優勢，就可以在國際競爭中占據一席之地，根本沒有必要進行匯率風險管理，因為匯率風險管理增加了企業的運營成本，削減了企業利潤。
再者，在國家“走出去”戰略提出之前，大型建筑央企對海外市場的開拓并不重視，在國內各大建筑承包商瞄準海外市場時，又急于占領海外市場、爭奪工程項目，根本沒有把重心放到匯率風險管理上。
2005年匯改之后，我國1 375家上市公司中約有971家企業產生了匯兌損益。從上市公司匯兌損益看匯改的影響，其中，約有70%的企業發生了匯兌損失，比匯改前受損企業的數量增加了約10%；并且企業匯兌損失的金額高達19.3億元。對外工程承包企業更是無一例外的收到波譎云詭的匯率風險的打擊，這一現象與其領導層風險管理意識淡薄、沒有專門的風險管理團隊有著直接關系。
2.國際工程項目承接子、分公司各自為政，缺乏統一管理和互相聯系
目前國際上的中國建筑承包商絕大多數都是中國的大型國企，這些大型國企體量巨大，旗下的子公司、分公司數量龐多。國外項目的投標以總公司名義進行，但是合同細節的協商、組織施工則是由子公司、分公司展開。比如中國建筑旗下就有專門指導海外業務的中國建筑海外事業部，此外中建八個工程局也有自己的海外事業部；中電建旗下有著中電建國際工程公司，另外中水建和諸多地方電建工程公司也有自己的海外部。
由于國家政策的鼓勵，各建筑企業紛紛放開子企業對外經營權，鼓勵子企業開拓海外市場的積極性，但是這樣的策略也不可避免地出現多頭領導的情況，管理相對混亂。而且子企業的海外部規模往往較小，在這較小規模的海外班子中很難形成高層次的匯率管理團隊。由一般財務人員兼任的匯率風險管理工作，也因相關人員專業知識的缺失，而絲毫不加防范，或僅僅流于形式，在資本運營、衍生金融工具、財務投資融資管理與風險管理工作等方面也顯得力不從心。
3.尚未形成完善的匯率風險管理系統
企業風險管理是一個全員、全過程的管理，他涵蓋了風險識別、風險評估、風險應對、風險監察等內容，需要企業從人力物力財力方面予以全局安排。但對于對外工程承包企業來說，由于踏入海外市場的時間較短，加之以上兩個因素的影響，并沒有形成完善的匯率風險管理系統。這主要體現在沒有形成董事會或總經理直接領導下的專職的風險管理團隊；沒有形成科學有效的匯率風險監控與預警體系，沒有設立匯率風險警戒值，企業經常僅憑感覺和經驗進行判斷；缺乏完備的企業匯率風險評估體系，在識別、評估、應對速度等方面存在明顯不足，容易重復遭受匯兌損失的打擊。
4.避險性衍生金融工具使用有限
運用衍生金融工具避險是國外大型跨國企業常用的避險策略，發達國家匯率避險市場發育較為完善，市場上避險產品繁多。我國由于浮動匯率制實行時間較短，加之長期以來大型國企對于衍生金融工具避險不加重視，所以匯率風險管理水平有限。具體表現在：衍生品市場發育不健全，買斷式回購、遠期債券交易和匯率互換的流動性弱，商品期貨市場和外匯期貨市場發展落后；我國避險產品（目前仍舊主要是掉期外匯買賣、遠期外匯買賣、即期外匯買賣和外匯期權買賣）種類十分有限，行業對于這類產品的使用普遍存在著使用不足的現狀。
三、加強匯率風險管理的對策
匯率風險的存在已經給對外工程承包企業帶來了重大的匯兌損失，并且對企業的融資、投資、運營產生著重大影響。因此，企業必須重視對匯率風險的管控，加強企業匯率風險管控體系建設。筆者從兩個方面，對對外工程承包企業匯率風險管控提出建議。
（一）企業整體方面
1.加快公司化改組，拓展服務邊界
我國大型對外建筑承包商體量龐大，通常總公司旗下有著上百家二三級公司，而這些子公司、分公司又往往試圖獨立承攬海外項目，這就造成了1+ 1
因此，總公司可以通過將工程公司、設計公司、咨詢公司等不同類型但又相關的公司合并、重組，將存在著大量工作交集的公司進行合并，組建成新的綜合型的公司集團，既能夠節約資源，又能夠得到更強有力的競爭優勢。比如，中國建筑工程公司的二三級公司就從幾年前的600多家精簡到200多家，節約成本的同時，整合資源取得了跨越式發展。
此外，我國對外建筑承包商應該向發達國家有實力的承包商學習，轉型為從項目可行性研究到交付業主使用的過程服務咨詢，集設計、施工、建立、咨詢于一身，在國際市場形成一股合力。具體來說，可以通過兼并國內外咨詢設計公司，迅速提升自身的服務結構和層次，拓展工程企業的服務邊界。
2.匯率風險管理組織體系建設
對于匯率風險的管控，尤其是總公司的下屬國內公司不能僅靠財務部進行風險管理。應當建立直接對董事長或者分公司子公司總經理負責的管理團隊。
（1）完善組織結構
匯率風險管理的組織結構可以參照風險管理的組織結構。完整的風險管理組織結構一般包括：董事會、風險管理委員會、總經理、風險管理部口、內部審計部門、其他職能部門及各業務單元等。一般情況下，對外工程承包企業的集團公司會統一設立風險管理委員會和內部審計部門在此，筆者想強調的是下屬子公司分公司著重要做的工作。亦即在總經理辦公會下設立專門的匯率風險管理團隊，負責公司的外匯風險管控。這個團隊的主要成員應當來自于財務部門，此外，其他業務部門也應當派出精通本部門業務的成員加入進來。
匯率風險管理團隊應直接向董事會負責，定期向總經理辦公會匯報近期匯率狀況分析，匯率管控方案制定、執行情況，并根據總經理辦公會的反饋，進行調整或者改進。這樣就使得風險管理團隊獨立于其他部門，專門負責匯率方面的工作，確保預期收益的實現。
（2）加強團隊人員綜合素質
企業要提升匯率風險管理團隊人員的素質，可以通過工作培訓、校企合作培養等方式培養一批懂合同法、財務、工程技術、外語的復合型人才隊伍。做到核心成員掌握建筑業發展規律、熟悉項目管理相關知識；掌握財務知識，具備較強的財務管理、運營管理、金融產品管理能力；通曉FIDIC合同法規、具備一定的外語水平和談判技巧。
3.匯率風險管理體系建設
匯率風險管理是一個全程性的體系，因此匯率風險管理團隊不能只將著眼點置于風險預警方面，而應當貫徹于外匯風險管理預警、外匯風險識別與評估、外匯風險應對、外匯風險監督與評價的整個過程中。
在匯率預警方面，財務人員應當發揮自己的專業才能，結合市場分析數據和科學的財務評價指標，借助比例分析與數學模型，選取企業國際化程度、財務狀況、企業資源能力等方面的風險影響因子，觀察敏感性指標的變化，形成一套合理的預警機制。
在匯率風險識別和評估方面，風險管理團隊要逐步積累經驗，根據自己的專業素養，并基于市場環境、政治環境，隨企業可能遇到的交易風險、折算風險、經濟風險進行識別和評估，從而為公司是否承擔這份風險提供有益幫助。
外匯風險監督和評價方面，風險管理團隊應當根據已經制定的外匯風險管理策略，定期進行評估，判斷其根據時間的推移和環境的變化是否依舊合理有效，并形成報告提交總經理辦公會，并根據辦公會的反饋進行實時調整。
（二）風險管理團隊層面
1.運用多種內部方法
（1）加強現金管理
減少換匯次數，爭取自然對沖。企業應該盡可能將收到的當地幣或者美元用于對外支付和投資，因此海外子公司根據日常收付情況，存留一部分當地幣，盡可能做到企業自身的外幣資產恰好能夠支付到期的外幣負債，實現同種貨幣的收支平衡，從而規避風險，減少損失。
提前或延期收付法。匯率管理團隊應當對自身情況進行分析，預測外匯的升值或者貶值傾向，從而做出提前或者延期收付的決策。
（2）加強應收賬款管理
利用福費廷、出口保理、凈額結算等方式降低應收賬款匯率風險。
福費廷又稱包買票據，是指在國際貿易延期付款方式下，出口商將由進口商承兌開戶行擔保的遠期票據，無追索權的賣給包買商。出口保理，是商業銀行對企業國際貿易中的應收賬款，進行催收、擔保、貼現以及賬戶管理的綜合產品。
福費廷和出口保理方式可以使企業提前收到貨款，在如今人民幣總體升值的現狀下，利用福費廷，盡早回收貨款，增強了資產的流動性，降低了資金占用時間和占用成本，也在較大程度上減少匯兌損失。
凈額結算。海外子公司在經營過程中會和國內的上級公司產生大量的應收應付項目。這些項目的支付會造成資金在不同國家流轉的情況，加劇了企業對匯率風險的敏感度。因此，通過將子公司的不同債權債務進行抵消僅用凈額進行支付和結算，就減少了資金的實際支付數，降低了匯率風險的影響。
2.運用外部金融工具應對匯率風險
（1）使用貨幣遠期
貨幣遠期是指客戶與銀行之間簽署的，雙方先簽訂合同，規定買賣外匯的數量、匯率和未來交割外匯的時間，在規定的交割日期按合同規定辦理貨幣收付的外匯交易?？梢苑譃橛斜窘鸾桓畹倪h期外匯買賣（DF）和無本金交割遠期外匯買賣（NDF）。在不考慮信用風險條件的套期保值工具中，遠期合約可以說是最好的一種方式。
該交易在合同簽訂時就已經鎖定了當期成本，確定了未來交割的遠期匯率，在與銀行交易時，無需支付手續費，就合同規定的遠期匯率與當期匯率間差額進行交割。另外，雖然美元兌人民幣的遠期匯率價格是不斷變化的，但在美聯儲維持美元低息的情況下，美元兌人民幣的遠期結匯價格通常高于即期，這樣，通過貨幣遠期的方式，企業就可以鎖定匯率風險，降低財務費用，較少匯兌損失。
（2）使用貨幣期權
自2011年4月1日起，企業便可以根據國家外匯管理局的規定辦理人民幣外幣期權業務。貨幣期權是一種關于權利的買賣活動，企業向銀行等金融機構繳納一定比例的期權費，并在未來某一約定時間，按照約定匯率購買或售出某種外幣。
在企業未來收付匯不確定、未來匯率走勢不甚明了的情況下，企業通過貨幣期權就可以將匯兌損益置于一個可控水平，將匯兌損益鎖定在期權費范圍內，就在很大程度上規避了匯率風險。
（3）使用貨幣互換和外匯掉期
貨幣互換指的是交易雙方根據實現約定的協議，在未來某一約定期限，相互交換不同的貨幣和利率債務的行為。貨幣互換的雙方互換的是貨幣，但是它們之間的債權債務關系并沒有改變。交易雙方約定以貨幣A交換一定數量的貨幣B，并以約定價格在未來的約定日期用貨幣B反向交換同樣數量的貨幣A。
貨幣互換過程中，首先風險管理團隊要識別現存的現金流量，確定已存風險；然后匹配現有頭寸，現有頭寸被另一數量相等但方向相反的頭寸抵消；最后創造所需的現金流量。通過這樣的方式，企業便降低籌資成本及防止匯率變動風險造成的損失，控制了中長期匯率風險。
而外匯掉期則是將兩筆金額、期限、利率計算方法相同但貨幣種類不同的交易進行調換，同時也將不同的利息額的貨幣調換。同貨幣互換類似，外匯掉期也能起到較少匯兌損失、控制匯率風險的作用。
（4）購買匯率風險保險
投保貨幣風險保險指的是進出口企業，繳納一定的保險費給專門的外匯保險機構，當企業因為匯率變動而蒙受損失時，就會得到保險公司補償的一種業務。通過購買匯率風險保險，企業就將匯率風險轉嫁給了保險公司，但是，保險公司會根據市場條件、項目情況在保險合同中約定賠償范圍，如果匯率損失超出這個范圍，那么超過部分保險機構不再負責。因此這種方式可以控制匯率風險，但是也確定了索賠額的上限，因此風險管理團隊應該將這種保險作為一種保底的方式，而不應作為外匯風險管控的主要方式。
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