發布時間：2023-08-27 15:03:51
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的工程竣工結算審計分析樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：建筑工程；結算審計；問題；對策；
Abstract: The engineering settlement directly relates to the owners’ the investment benefit and the Contractor's economic benefits. Strengthen project settlement audit is very important. This paper mainly elaborated the project completion settlement audit of the main content, focusing on the common problems of audit, and puts forward the corresponding countermeasure.
Key words: construction project; audit; problem; countermeasure
中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A 文章編號：
所謂工程竣工結算審計是指建筑施工單位完成工程后，并且經過建設單位及有關部門的驗收，合格并辦理竣工驗收手續后，按照雙方協議的規定，在原施工圖預算的基礎上，編制調整預算，向建設單位辦理最后的工程價款結算。承包商要如何把已實施的工作內容、利益，通過竣工結算審計反映出來，而使自身利益不受到損失，這是每個施工企業應該重視的問題。對于我國的建筑企業而言，集體投資項目必須通過社會咨詢機構審計，私營企業和外資企業可以不委托社會審計而自行審計，但目前大部分建設單位不僅要自己內部審核，而且還要請專業審計公司進行審核。對于承包商而言，則是在建成符合投資商或國家規定標準要求的建設項目的同時，盡可能地降低成本以賺取更多的利潤。審計工作的目的是既要對項目和企業的會計報表，資產、負債及所有者權益整體狀況的真實性和合理性進行審計，又要突出項目和企業的內部控制的重點；既要審查項目收人、支出、盈虧的真實性，又要使審計的實施過程能深入項目的各業績環節，注重對經營管理業績和經濟效益的審查，進而提出改進項目管理的建議和措施。
2、建筑竣工結算審計中存在的問題
建筑工程審計結算是關系著各方具體利益的項目，委托方和承包方為了維護結算的公正性、合理性做了不少的努力。但是，由于竣工結算的復雜性還存在不少問題。
2.1施工單位工程造價人員的業務素質不高
審計人員素質不能滿足結算審計的需要，主要表現為業務不精，操作中不敬業、不公正。結算審計中人員的素質高低直接關系著審計結果的正確與否，直接關系著委托人和人的盈虧。因此，人員的素質對竣工審計來說是至關重要。當前，少數結算編制人員因業務水平不足導致對計算規則、定額換算、合同條款等有關內容吃不透造成的計算失誤，業務人員在具體的過程監督之中也存在松懈的心里。同時，建設單位有時為了節約其建設的費用，就降低資質門檻，以致預決算人員的專業素質和水平相對來說較低，從而增加了結算中工程量計算失誤、定額套用失誤等低級錯誤。
2.2建筑工程單位監理不到位
工程監理單位監理不到位，有的工程就沒有監理單位，致使投資控制這一關失控。監理單位在工程的整個建設和審計過程之中起著舉足輕重的作用，它的發揮的好壞直接關系著工程的質量的高低、費用的高低。然而，在實際的工程建設過程中，不少工程的建設者以節約成本為名，根本沒有監理單位來配合完成工程。有的工程即使有監理單位，也同樣存在著不少的問題。監理單位沒有按照管理程序辦理相關的事宜，對承包商的監督缺乏積極性。對材料的收集、內容的變更沒能及時的匯總上報。監理人員從自身的安全出發不愿意深入現場，獲得第一手資料。
2.3送審資料缺乏完整性和真實性
在審核中，經常發現送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現工程實際情況，直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改，使圖紙面目全非，無法計算；設計變更手續不全，缺少變更通知及經濟簽證；隱蔽工程現場驗收無正式簽證手續等等。甚至，當在審核中發現問題及時通知委托方給予補齊時，往往由于種種原因，使有些資料丟失，有些只口頭更改、承諾，事后未及時辦理簽證單。有的項目雖然對設計變更、簽證等資料補齊了，但是由于業主經驗不足或管理不善等原因，所簽數目不實，少數設計變更和簽證數目驚人，明顯缺乏真實性。
2.4甲乙雙方簽訂的合同不規范
合同管理在項目建設過程中沒有發揮應有的作用，合同流于形式，合同條款不全、不規范、不嚴密的情況時有出現。常見合同問題如下：1）技術標同商務標的脫離。技術標標內的施工組織設計或工程方案確定的數量，由施工單位在商務標里以非實物形態競爭性費用形式自主擇項報價或包含在綜合單價里，可結算時一些施工單位又往往把屬標內應考慮的技術措施費的一些項目列入結算，計取工程費用。2）合同約定與招標文件不一致。3）曲解合同條款，鉆合同規定不嚴的空子。甲、乙雙方訂立合同時，由于條款不嚴格、不完善，缺乏約束性、規范性，是引起施工單位多算、冒算的又一原因。
3建筑工程竣工結算審核計問題的對策
3.1加大對工程量審核力度
造價工程師實施審核時，應在熟練掌握工程量計算規則的基礎上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對整個工程的設計、施工有一個系統、全面、完整的認識，計算時應審查有無多計工程量或者重復計算工程量的問題。工程量的審查辦法，要根據需要和具備的工作條件視具體情況而定，一般情況下應盡量選擇全面審查法。工程量的審查要突出重點，重點放在容易重復計算及隱蔽工程部分。
3.2審查工程定額的套用
高套定額是施工單位在工程結算中常見的現象，尤其在土石方類別、砌體的砂漿標號以及混凝土、粉刷等分項工程上，施工單位套定額時往往就高不就低。審核套定額應注意要以建設單位現場簽證記錄及建設方簽字認可的竣工圖為依據，綜合考慮工程質量狀況，準確套用定額，對于雖有原始依據但工程質量不高的，要充分聽取建設方現場管理人員的意見，進行適當的扣減，對于質量較差的項目，按低標準套用定額。
3.3加大審計人才的培養力度，提高審計人員的水平
審計人員自身素質的高低，直接影響審計工作質量。要提高審計人員的素質可以通過崗前的教育和在職培訓。高校在審計人才培養方面承擔著繁重的任務，需要各級政府能加大對高校的支持力度，使高校能夠為社會上培養所需的人才，滿足企業和社會的需要。同時，由于審計外部環境的變化日益加快，就要求審計人員能夠與時俱進，學習新知識，適應新環境，不斷提高自己的業務素質，組織也要有計劃的組織人力、提供財力對審計人員定期進行培訓，對這些資源進行開發，使其滿足經濟發展和社會的需要，企業應積極鼓勵和創造條件讓相關人員參加各種培訓學習和考試，如定額交底、預算編審人員資格考試、造價工程師資格考試等。同時，應建立個人利益與其水平及效果掛鉤的制度，督促職工自我學習，提高整體素質。就各級政府而言，主要是建立職業資格準入制度，對進入審計部門的人員嚴格把關，以確保工程審計人員具備專業勝任能力。
3.4健全監理單位內部控制制度
委托單位需要健全內部控制制度，監理單位應承擔起其職責，從制度上杜絕漏洞的產生。內部控制是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理登上一個新臺階，促進企業經營流程的合理化和正規化。具體到工程建設而言:可以從事前、事中、事后三個方面加強對內部控制的建設，滿足組織結算審計的需要。同時，監理單位應該擔負其職權和職責。監理單位應嚴格按管理程序辦理，督促施工單位及時同工程進度款一起上報變更費用，以免加大結算工作量和扯皮現象。監理預算人員要到現場進行調研，掌握現場的具體信息，為工程的審計準備好第一手材料。
4、結論
工程竣工結算審計是一項技術性、經濟性和實踐性極強的工作,在竣工結算審計中必須加強對關鍵環節的控制。把好工程項目結算審核關意義重大。造價師只有不斷加強理論學習，深入施工現場，進行市場調查，才能不斷地提高自身綜合素質，保證工程造價最大經濟效益。另外,在充分保證審計質量的前提下,盡可能降低審計成本,提高審計效率,真正扎實地做好審計工作。
參考文獻
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關鍵詞：建筑項目；全過程跟蹤審計；審計獨立性
中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2013）08-0125-01
基建工程項目一般建設周期長、投資大、協作部門多，在計價方面具有單件性、多次性、方法的多樣性及依據的復雜性等特征。當前隨著審計環境的不斷變化，建筑項目在審計中也日益暴露出自身存在的一些問題，諸如審計的范圍狹窄，深度不夠；審計監督力度不夠；審計監督缺乏有效的制約作用；審計的作用和績效都不明顯等。本文為此具體探討了建筑項目全過程跟蹤審計與審計獨立性，現報告如下。
1建筑項目全過程跟蹤審計的概念與意義
1.1建筑項目全過程跟蹤審計的概念
建筑項目全過程跟蹤審計目的是有效控制和真實反映工程造價，完善建設項目管理，維護合法權益，提高投資效益。建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。具體來說，建筑項目全過程跟蹤審計是指依據國家的有關法律、法規和制度規范，根據獨立的審計機構和審計人員運用審計技術，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段的評價的過程。
1.2建筑項目開展全過程跟蹤審計的意義
建設項目的審計，是內部審計部門的一項重要工作，由于近幾年經濟的發展迅猛，各地方基建投資大幅增加，造成建設單位建設管理部門不相適應，建筑項目開展全過程跟蹤審計更是內部審計工作的重點。開展跟蹤審計的主要目的，就是在項目建設過程中及時審計，及時發現問題，提出建議，采取措施，糾正一些存在的問題，能夠保證把資金管好用好，保證在建設過程中存在的一些突出問題能夠及時發現，及時解決。
2加強建筑項目全過程跟蹤審計的措施
2.1項目前期
要將關系國計民生的大型投資項目、特殊資源開發與環境保護項目納入了全過程跟蹤審計范圍，重點項目審計范圍擴大到8項。從立項、勘察設計、招投標管理到項目施工階段進行全過程跟蹤。比如某某地方政府先后對文化體育會展三大中心項目、五校合一項目、新城區醫院項目、少海新城項目等重點建設項目進行了全過程跟蹤審計，累計審計資金達60億元。同時要鞏固全過程跟蹤審計成果，對全過程跟蹤審計過程中發現的問題，及時的提出整改建議，并督促整改，先后提出審計整改建議12條，累計規范建設資金6億元，提高了資金的使用效益，促進了項目建設進一步規范。履約審計是跟蹤審計的重點。工程造價咨詢機構應當按照國家有關法規制度和學校的委托要求制定跟蹤審計方案，選派素質好、能力強的審計人員組成項目小組，實施跟蹤審計，并接受審計處的管理和監督。定期參加工程監理例會，及時了解工程進度、設計變更、工程洽商等與造價相關的信息；參與大宗材料和設備的考察、招評標，審核材料、設備的價格及合同內容；對招標文件、施工合同及分包合同進行審查，提出審核意見；抽查隱藏工程的施工情況，及時到場參與工程驗收，并做必要的記錄；對施工方提出的索賠費用進行審核；審查和確認工程進度款；對工程設計變更、洽商提出咨詢意見，并審核確認變更費用；對竣工結算資料進行審查，確定工程造價；出具工程結算審計報告。
2.2項目實施期
跟蹤審計在現場需要做什么樣的工作呢？其實也很簡單，在施工過程中發生一些圖紙中沒有的或是在施工過程中出現一些變更增加的。還有一些是現場不顯要做的內容就是在基礎開挖之前，首先對原地面標高進行量取，開挖完成后對開挖的尺寸也要量取，以便作為開挖尺寸。跟蹤審計進場時需要甲方提供的材料：（1）施工合同。合同里面有許多重要信息，比如結算方式、暫估價、甲供材等。（2）招聘控制價（俗稱標底）。要看標底里面包括哪些內容，沒有包括哪些內容，有沒有漏項、錯項等。（3）圖紙。要對圖紙進行粗劣的過一遍。（4）跟蹤審計表格。有的單位甲方有特定的審計表格。不過審計過程中要突出重點，提高效率，加強管理，改進方法，不斷創新。要從項目經濟社會發展大局的高度來認識和處理問題。要把資金到位、管理使用、效益、招投標等情況作為關注的重點。對重大問題要深入揭示，把有限的人力、時間和精力放在對整體和全局有重要影響的事項和重大問題的審查上。運用抓重點的方法，發現重大問題，反映重要情況，提出重要建議。要嚴謹細致，保證質量。反映的情況和問題一定要準確，事實不能有出入，審計質量不能出問題。要實行分類對待，分步實施，分級負責。要通過科學的分析判斷選擇和確定重點，要不斷學習，不斷提高水平，不斷掌握先進的方法，靠科學的方法保證審計質量。要堅持依法審計、文明審計、廉潔審計，做到警鐘長鳴。廉政建設是審計工作的生命線，不能高枕無憂。審計人員必須敢于堅持原則，排除阻力，排除干擾，抵制各種誘惑，保持清醒的頭腦，守住底線。各級領導要以高度負責的精神關注廉政建設，嚴格實行各項廉政制度。要通過嚴格管理堵塞各種漏洞，通過經常性的教育，提高審計人員的覺悟，在審計開始時對審計人員要多教育，打預防針，審計實施過程中要多檢查。要把廉政建設落實到每一個審計組、每一個審計人員，要落實好“八不準”審計紀律、兩個舉報箱等制度。比如某某單位將外墻保溫工程作為審計重點，督促建設單位、監理公司加強對外墻保溫材料的抽檢力度，杜絕假冒偽劣的外墻保溫材料流入工地現場，進一步確保工程質量。同時針對審計中發現的問題，審計正會同消防、建設等相關部門加大檢查力度，確保消除防火隱患。
2.3工程竣工后
工程竣工交付使用工程結算全部完成后，在過程審計基礎上，開始工程竣工結算審核工作。工作程序與建設期內基本一致，最終出具工程竣工結算審核報告。總承包施工單位在工程竣工驗收后，在國家規定的時間內及時編制竣工結算送審報告；分包單項工程施工單位在分包工程竣工驗收后，編制竣工結算送審報告。造價咨詢機構對基建處提交的竣工結算資料進行審計，并出具審核報告；監理單位對施工方上報的結算報告進行初審，提出審核意見；基建處與財務處根據審計處工程結算審計意見書進行工程款結算。財務竣工結算審計具體實施：被審計單位提供審計資料；審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效地執行審查工程項目立項手續是否齊全、完備，是否符合國家有關規定；對工程合同、勘察設計合同、監理合同等經濟合同進行核查；審核經濟合同的執行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表；審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內；審核經濟合同的執行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表。
3加強建筑項目審計獨立性的措施
隨著我國經濟的高速發展，對審計工作提出了更高的要求。建設項目審計是核心，最難的審計業務之一。當前的研究熱點是建設項目的跟蹤審計、效益審計、審計管理，非常需要加強審計人員對建設項目全過程跟蹤審計的實踐水平，提高建設項目質量和績效。同時建議審計監督與跟蹤服務相結合，審計組按照提前介入、全程跟蹤、突出重點的審計思路，根據不同的建設階段，運用適當的程序和方法，揭示跟蹤項目在投資決策、政策執行、建設管理中存在的不科學、不規范的問題，充分發揮審計監督的“免疫系統”功能。
總之，建筑項目全過程跟蹤審計是我國建筑市場不斷完善發展過程中的迫切需要，是固定資產投資審計發展的需要。但是只要我們科學組織與保持獨立性，就一定能使基本建設項目審計發揮應有的效能作用，達到預期目的。
參考文獻
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這次審計的范圍從災后重建開始至結束的所有建設內容,包括:在總體規劃下的實施規劃編制、建設標準確定的合規合理性；有關災后重建政策措施落實和效果；恢復重建資金統籌、分配和管理使用過程；恢復重建的農村民房、學校、基層衛生醫療機構、農村五保供養服務機構、水利設施、交通、城鎮體系建設等項目的確立、實施和建設效果。
審計對象包括計劃、財政、民政、教育、衛生、水利、交通、建設等部門，紅十字會等社會團體，涉及恢復重建的其他單位，并延伸審計鄉鎮、社區、村組和個人。
二、審計的內容和重點
1、恢復重建政策實施情況。
（1）檢查政府資金的投入、稅費、金融、土地、產業、對口支援、社會募集、轉移安置等恢復重建政策落實情況，重點檢查政策的落實效果。
（2）檢查恢復重建設計標準的落實情況和效果。
（3）檢查各級政府投入是否足額到位，優惠政策是否落實，執行效果是否良好，查找存在的問題，分析產生的原因，提出加強和改進的建議。
2、恢復重建規劃的落實情況。
（1）檢查恢復重建工作是否遵循總體規劃要求。
（2）檢查恢復重建工作是否執行了國家有關建設的強制性標準。
（3）檢查恢復重建工作是否按照批準的初步設計和施工圖設計進行建設，有無擅自擴大建設規模、改變建設標準、搞計劃外工程等問題。
3、恢復重建建設項目管理和工程質量情況。
（1）審查工程是否嚴格執行了國家規定的基本建設程序，是否實行工程項目招投標制、合同管理制、工程監理制等制度。
（2）工程設計、施工、監理等單位是否具備國家規定的資質等級，有無虛假招標、層層轉包和違規分包，從中非法牟利、行賄受賄等問題。
（3）項目建設各個環節是否責任明確，內控制度是否建立健全并行之有效。
（4）建設單位是否建立了工程質量控制體系和質量保證體系，是否執行了國家有關建設的強制性標準。
（5）對影響工程質量的勘查設計、項目管理、施工、材料采購供應、工程監理、竣工驗收等環節進行全面審計，重點審計農村民房、學校、基層醫療衛生機構、農村五保供養服務機構、城鄉供水和水利設施、交通、城市基礎設施等項目的設備、材料供應和工程質量達標情況。
（6）分析評價建設效果，按照設計指標項目投入使用能否達到設計標準，能否滿足基本需求。
4、恢復重建資金和物資籌集、分配、撥付、管理和使用情況。
（1）審查資金來源、分配是否合理，各級政府投入資金是否及時足額到位。
（2）資金分配計劃和實際下撥是否合理及時，滿足災區要求。
（3）資金管理是否專戶管理、專款專用，是否存在截留滯留、欠撥少撥、擠占挪用、貪污私分克扣等違法違規問題。
（4）審查工程造價是否準確，工程計價和工程價款結算是否嚴格執行了有關法規的規定及合同的約定，建設單位是否按規定及時進行工程竣工決算并經有資質機構的審計，有無通過虛列項目和建設成本、多報投資完成額等手段，套取或轉移建設資金的行為。
5、審查應納入政府采購的工程、設備、器械等是否按有關程序進行了政府采購。
三、審計方式與方法
這次審計，按照“統籌安排、分級負責、把握總體、分頭公告”的原則，規范有序，分步驟、分階段實施。“同級審”與“上審下”相結合，分級負責。對災后恢復重建項目東南鎮衛生院建設由市審計局進行審計，延長集團對口援建項目由其內審機構審計，其余項目由縣審計局審計。審計方法上采取事前、事中、事后分段、分次審計的方法，定期審計，全程跟蹤。
四、審計分工
這次審計由于審計面廣、量大、時間緊、要求高，審計局負責災后恢復重建資金管理使用情況、工程竣工決算審計，基本建設項目工程造價審計由建設單位委托社會中介機構審計，審計機關對其審計質量進行監督檢查。
五、審計時間
整個審計過程分三個階段進行。
第一階段主要是根據省政府下達的首批災后重建項目和資金安排，對年內需要完成的恢復重建項目實施審計。重點是規劃要求年內完成的農村民房建設，中小學危房維修加固項目和重建項目，農村五保供養服務機構建設，基層醫療衛生機構維修、加固項目，水利、交通恢復重建要求年底完成的項目進行審計。審計時間安排在年9月、12月分兩次進行集中審計，并與9月底和12月15日上報審計結果。
第二階段，對概（預）算執行情況、施工、采購、供貨、項目結算等情況跟蹤審計，采取分次審計，具體時間由省廳統一安排。
第三階段，全面核實項目建設情況，對項目竣工決算、項目效益情況進行審計。
對外投資效益審計應遵循內部控制導向原則和綜合分析原則。審計人員首先評估對外投資決策、執行、處置等環節控制的健全性；根據健全性評估結果進行符合性測試，并提出完善對外投資內部控制建議；根據符合性測試結果，確定實質性測試的范圍和重點。考慮到對外投資效益影響因素的復雜多樣性，審計人員應根據對外投資的具體內容和形式，綜合運用多種科學的審計方法，從而使審計證據更有力，效益評價結論更可靠。評價指標的選擇應做到定性與定量相結合。必要時依靠專家的經驗與能力對問題和現象本質做出定性判斷。定量分析指標體系必須合理，并呈動態修正變化，以及時適應對外投資效益審計的時效性要求。
國資公司對外投資效益審計能夠加強對外投資內部控制，規范對外投資行為，防范對外投資風險，保證對外投資安全，提高對外投資效益，確保國資公司資產安全、有效、保值增值。
一、國資公司對外投資效益審計發現的問題
國資公司對外投資可分為固定資產投資、金融投資及股權投資三類。近年來隨著資本市場的日漸成熟，國資公司股權性投資大幅度增長，投資的行業分布較廣，主要有水電、房地產、建筑業、交通運輸業、金融業等，其中對房地產業和餐飲業的投資劇增，以某市為例：國資公司投資房地產總額2007及2008兩年比2006年增加了3.8倍，餐飲業的投資增加了8倍，有明顯向一般性競爭領域集中的趨勢。對外投資效益審計發現的主要問題：
（一）部分對外投資項目未經國資監管部門批準。某市審計抽查發現有13個項目涉及金額2 863.83萬元對外投資項目未經國資監管部門批準。例如某公司2005年出資1 884.49萬元，全資收購一家私人公司；某集團公司涉及10個項目，投資增、減額775.45萬元，投資項目是對以前改制退出企業的增資擴股。上述國資公司對外投資均未經國資監管部門批準。
（二）個別國資公司主營業務與公司設立的宗旨不盡相符，其主業作用發揮不夠明顯。例如某公司是為完善農村金融服務體系、促進農業生產而設立的，據審計調查該公司2007～2008年非農企業投資項目擔保金額占73％。
（三）少數企業利潤分配關系未理順。例如某公司原由某國資公司投資設立，政企分開后已劃歸某集團管理，但審計發現，該公司2006～2008年實現利潤仍分配給原投資單位作為部門經費來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業財務管理、不利于加強部門預算的管理。
（四）部分國資公司對外投資收益核算不規范。例如某市至2008年末有3家公司未按權益法核算要求體現投資收益，存在調節利潤傾向，容易造成會計信息失真。
（五）部分投資資金被長期占用，面臨損失風險。例如2003年以來某集團被下屬公司占用的5 000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2 020.75萬元至2008年末未收回，同時在2003年4月購入國債1 000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產清算過程中。
（六）部分政府調撥資產尚未操作到位。如按政府抄告單要求某公司應將其部分資產注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調整到位。
二、國資公司對外投資效益審計內容與評價指標
審計機關依法審計對外投資決策過程、合規性、日常管理等基礎上，按照一定的評價指標對國資公司對外投資的經濟性、效率性、效果性進行評價和監督。
（一）對外投資經濟性審計
經濟性審計主要審計對外投資項目的建設成本，應重點審計對外投資項目（預）決算。審計對外投資項目的工程量及各項費用的計算過程是否符合要求，數量是否正確；審計項目設計變更手續是否齊全、變更內容是否真實；對外投資項目最終決算與項目預算有無重大差異；審計建設單位有無及時辦理工程決算等問題。經濟性審計更注重對外投資項目全過程投資控制，建議根據審計計劃采用跟蹤審計方式，通過對項目的經濟性審計可以防患于未然，對于不當費用的發生以及其不利因素，能夠及時糾正和剔除。對外投資項目經濟性審計評價指標主要有：
1.實際投資變化率＝［（審定竣工決算－批復概算）／批復概算］×100％＝0
數據采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數。
審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。
2.單位建筑面積造價＝審定的單位工程竣工決算造價／建筑面積
數據采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。
審計標準：單位建筑面積造價≤該地區同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。
3.建設單位管理費用增減率＝［（審定建設單位管理費用－建設單位管理費用概算數）／建設單位管理費用概算數］×100%
數據采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數來源于概算批復文件。
審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。
4.單位工程建安造價變化率＝［（單位工程竣工結算－單位工程預算造價）／單位工程預算造價］×100%
數據采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發生的建筑和安裝工程費。
審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。
（二）對外投資效率性審計
效率性審計主要審計對外投資經營活動過程中投入資源與產出成果之間的對比關系，并對外投資經營活動的效率性進行審查與評價的活動。對外投資效率性審計應審查對外投資投入的資源和產出成果的真實性，分析影響組織經營活動效率的主要因素，提出有針對性的、切實可行的改進建議。效率性審計應該圍繞資金運用展開，注重對外投資項目資金支出過程的控制，是一種動態審計。對外投資項目效率性審計評價指標主要有：
1.投資利潤率＝（年利潤總額／總投資）×100%
數據采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額。總投資的數據來源于工程竣工決算報表。
審計標準：項目投資利潤率≥行業平均投資利潤率，可行。
2.投資利稅率＝（年利稅總額／總投資）×100%
數據采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額＝年利潤總額＋主營業務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數據直接引用計算上一個指標時的數據。
審計標準：大于或等于行業平均投資利稅率，可行。
3.新增固定資產產值率＝（本期新增總產值／本期新增固定資產）×100%
數據采集：本期新增總產值即由新增的固定資產帶來的營業收入，可從新增了固定資產的營業網點的損益表中取得，這是一個增量數據，要用審計前一年和審計年度的營業收入的差額。本期新增固定資產這個數據可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。
審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產產值率為良好。
4.靜態投資回收期＝累計凈現金流量出現正值年份－1＋｜上年累計凈現金流量｜／當年凈現金流量或建設項目的投資總額／（建設項目年利稅總額＋折舊）
數據采集：總投資的數據來源于工程竣工決算報表，現金流量有關數據從全部投資現金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數據，折舊＝投資總額×行業固定資產折舊率。
審計標準：小于行業靜態投資回收期（年），可行。
（三）對外投資效果性審計
效果性審計主要審計對外投資經營活動實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。審計分析無法按原定對外投資計劃開展相應項目、業務或者中途停止項目、業務的原因；是否建立對外投資管理控制系統并評價、報告和監督對外投資的效果性。效果性審計主要關注的是既定目標的實現程度及經營活動產生的影響，既要審計評價對外投資的經濟效益，也要評價其產生的社會效益與環境影響。對外投資項目效果性審計評價指標主要有：
1.NPV＝∑（CI－CO）t×（1＋i）－t
數據采集：CI和CO可從項目全部投資財務現金流量表中采集，ic為行業基準收益率或投資者要求的必要報酬率
審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。
2.IRR，∑（CI＋CO）t×（1＋IRR）－t＝0
數據采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現金流量表中采集。
審計標準：IRR≥行業基準收益率，效果好。
3.凈現值率NPVR，NPVR＝（NPV／PVI）×100%
NPVR為項目財務凈現值率；NPV為項目凈現值；PVI為項目總投資現值。財務凈現值率表示項目單位投資現值能夠獲得凈收益現值的能力。
審計標準：凈現值率大于零，可行。
4.工程計劃工期率＝［竣工工程實際工期／竣工工程計劃工期］×100%
數據采集：審定建設項目概況表
審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節省了工期，工期控制效果良好。
三、改善和提高國資公司對外投資效益的審計建議
對外投資是國有企業進行資本運作的重要手段，對外投資的安全性直接關系到國有資產的安全和完整，國資公司對外投資效益有待進一步改善和提高。
（一）進一步完善對外投資政策和管理制度。一是國資公司要建立對外投資的制度約束機制并涵蓋對外投資的投資方向、資金來源、效益評價以及相關的資金拆借、擔保等各個方面，并能做到有效執行；二是對已有的管理制度要進一步細化，增強適用性和可操作性，重點加強對股票、債券、理財產品等高風險的金融性投資行為及擔保業務的范圍、投向等方面的管理；三是進一步落實國有資產經營責任，強化國有資產經營考核制度，加大投資項目效益評估力度，防范投資風險，使國有資產得到最大程度的保值增值；四是建議創新對外投資管理模式，建議國資管理部門對所屬國資公司采用統一的網絡版財務軟件，提高國資管理部門的財務監控能力，同時統一組織對所屬國資公司年報審計工作，統一方案，明確重點關注的內容，準確全面掌握國企經營動態。
（二）進一步加強國資公司對外投資的清理工作。一是對未經審批的對外投資項目進行清理，完善審批手續；二是對外投資項目的盈虧情況進行排查，針對長期無收益或虧損的經營性投資項目要分析查找原因，及時采取補救措施，促進提高投資收益；三是要嚴格按照財務制度規定核算投資損益，應收回的投資收益要及時督促收回，未反映的投資損益要如實反映，以全面、準確反映對外投資損益情況以及國有資產營運狀況；四是對某些投資公司托管未納入考核范圍的企業集團的債權債務情況應及時進行清理。
（三）進一步完善國資公司對外投資的發展規劃。根據科學發展觀的要求結合經濟和社會發展的戰略目標，盡快制定國資公司對外投資“十二五”規劃，使國有經濟產業布局進一步優化和調整，推動國資公司對外投資向優勢行業、關鍵領域集中，不斷增強國有經濟活力、控制力和影響力。
（四）進一步理順利潤分配關系。國資公司應按照公司法要求分配企業利潤，要改變目前將國資公司對外投資的利潤作為部門經費來源的局面，理順部門利益與國資公司管理體制關系的矛盾，以及建立更科學合理的財政預算體制等深層次問題。
建設項目跟蹤審計是指審計部門對基建項目從項目立項到竣工結算的投資管理活動全過程進行連續、全面、系統地審計、監督、分析和評價,通過發現和評價工程建設過程中存在的問題,幫助建設部門糾正偏差,以實現對工程建設項目全過程的審計監督與控制。全過程跟蹤審計把基建工程審計分為事前、事中、事后三個階段,從項目立項到交付使用各環節審計人員都參與其中,能及時掌握現場第一手資料,不但避免了結算時與施工方產生矛盾,而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險;合理確定與有效控制工程建設投資,最大程度的發揮業主的投資效益,從源頭上控制了工程造價。我公司已對多項建設項目實施全面有效的造價控制,并取得了良好的控制效果。總結全過程造價控制的實踐經驗,對如何做好全過程跟蹤審計,我們采取以下具體措施:
1工程招標階段
首先,審查工程量清單并參與標底答疑。現行的工程量清單招標實行量價分離,量的風險由甲方承擔,因此提供給乙方的工程量清單應盡量準確,以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審計人員應根據招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確,有無多算、少算、漏算,發現的問題應在標底答疑時提出來,告知每個投標單位,并對工程量清單做相應的調整。其次,審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整;文字表達是否準確;評標辦法是否科學;程序是否合法;甲供材規格、型號、質量等級等是否符合工程要求,價格是否合理;對乙供材的質量、價格等要求是否明確。審計人員參與招標過程,便于對評標過程有全面的了解,特別是商務標部分,常常出現一些超低或超高價,審計人員應對這些“超常價”進行對比分析,找出原因。在評標過程中,施工單位的現場答疑及承諾,審計人員應要求其以書面形式記錄備案,一旦其中標,將寫進合同條款。最后,審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發包人之間為完成商定的建設工程項目,確定雙方權利和義務的協議。它是工程建設質量、進度、投資的主要依據,在市場經濟條件下,甲乙雙方之間相互的權利義務關系主要通過合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規范等原因造成的隱患。合同審查的重點是:合同主體是否合法;內容是否符合國家法律、法規;形式是否符合工程特點;文字表達是否準確;合同條款是否完整。
2工程施工階段
2.1參加施工圖紙會審,了解施工圖紙變更情況審核施工組織設計,對其中的主要施工方案進行技術經濟分析,對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議,進一步優化施工組織設計。
2.2造價工程師定期到施工現場勘察,并填寫跟蹤審核日志,對有關需要造價控制內容出具施工階段造價控制建議書和咨詢意見
2.3主要隱蔽工程驗收跟蹤
2.3.1地基驗槽記錄:指基礎土方開挖完成后的驗收。為了有效地控制造價,主要核查基槽的幾何尺寸、土質類別、排水類型、土方的運輸方式、運距等的書面證明材料。
2.3.2基礎結構的驗收:指正負零以下結構完成后的驗收,主要核砼墊層、砼基礎、磚基礎以及回填土的實際尺寸是否和施工圖紙相符。正負零標高的確定和回填土的運距及運輸機械。
2.3.3主體結構驗收:指主體結構完成后在開展室內、外裝修前的驗收,主要核查板、梁、柱及鋼筋綁扎情況,砌置、材料等和施工圖及設計變更是否相符。依據設計圖、變更圖及變更簽證進行逐項逐層核對。
2.3.4屋面工程驗收:主要核查屋面防水做法,保溫材料的厚度是否與圖紙相符。
2.3.5工程竣工驗收:指工程完工后交付業主之前的驗收,主要核查設計變更、材料認證以及有關索賠的書面證明材料。以上隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。
3工程變更、洽商、簽證的確認
負責工程設計變更的計量,分析設計變更對造價的影響,并核定承包人對設計變更所造成費用上的增減。工程變更發生的費用是工程造價的重要組成部分,對必要的變更應首先進行技術經濟比較,選擇經濟合理的技術措施,力求減少變更費用,以避免不合理支出。負責工程現場實際費用的審核及簽證。負責對材料、設備市場價的征詢和審核,對項目殊設備市場價進行征詢。審核由于現場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求,避免業主承擔來自該方面的經濟損失。
4工程進度撥款的控制
承包方按合同規定時限每月提交已完工程(或節點形象進度報表,經監理工程師(或甲方代表核實并對合同范圍內的工程量和變更分別簽證認可。承包方根據監理工程師(或甲方代表簽證認可的工程進度報表,編制出當月的工程價款結算書報貴校基建處,再由基建處報審計處委托我公司審核。公司委派項目負責人對月度工程價款結算書進行審核,審核實物工程量與圖紙是否相符;工程量計算是否準確;工程簽證記錄是否真實、合法,施工用料是否發生變化,并出具審核意見和撥付進度款建議書。
5已完形象節點工程量的審核
節點工程施工完成經驗收合格后,承包方應編制已完工程量報表交監理工程師進行初審,然后報我公司由項目負責人對工程量進行審核,審核后的結果三方核對無異議填寫工程量審定表,三方簽字蓋章作為工程結算的重要依據。
6工程結算的審核
工程驗收合格后,將三方簽證認可的節點工程量審定表進行匯總,即為結算工程量。經主審造價師量價匯總后提出初步審核意見,報公司專項小組項目負責人和技術負責人進行二級復核和三級復核,復核后送交委托人,委托人再送交建設單位、施工單位核對。如無異議應分別在“建設工程造價審核結論定案會簽表”上簽字確認。備注欄造價師可填寫有必要申明的內容。工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段,對建設項目全過程造價管理來說也是最難、最復雜的,這個難點就是工程變更、簽證和工程索賠。由于設計變更和工程簽證而調整的工程造價占整個單位工程竣工結算的比例,多則接近20%,少則也在6%左右,它內容廣泛,構成原因復雜,規律性較差,發生的時間長,難以確定其造價。作為工程造價咨詢機構來說,在工程跟蹤審計過程中,應著重做好以下工作:
6.1工程設計變更的計量設計變更是工程施工過程中保證設計和施工質量,完善工程設計、糾正設計錯誤以及滿足現場條件變化而進行的設計修改工作。一般包括由原設計單位出具的設計變更通知單和由施工單位征得由原設計單位同意的設計變更聯絡單兩種。設計變更無論由哪方提出,均應由建設單位、設計單位、施工單位協商,經確認后由設計部門發出相應圖紙或說明,并辦理簽發手續,下發到有關部門付諸實施。工程造價咨詢機構在審查時應注意以下幾點:確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的,應按設計變更程序進行。一般情況下,即使變更要求可能在技術經濟上是合理的,也應全面考慮,將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失,加以比較,提出合理化建議。工程變更引起的造價增減幅度是否控制在預算范圍之內,若確需變更而有可能超預算時,提醒業主注意。敦促業主在開工前組織圖紙會審,設計變更要盡量提前,最好在開工之前就發現,盡量減少設計變更的發生,確需在施工中發生變更的,也要在施工之前變更,防止拆除造成的浪費,也避免索賠事件的發生。設計變更應記錄詳細,簡要說明變更產生的原因、背景、變更產生的時間,參與人、工程部位、提出單位都應記錄。設計變更實施后,還應注意以下三點:①本變更是否已全部實施,若在設計圖已實施后,才發生變更,則應注意因牽扯到按原圖施工的人工、材料費及拆除費。若原設計圖沒有實施,則要扣除變更前部分內容的費用。②若發生拆除,已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品均由建設單位回收。③調減或取消項目也要簽署設計變更,以便在結算時扣除。
6.2工程簽證的審核施工過程中的工程簽證,主要是指施工企業就施工圖紙、設計變更所確定的工程內容以外,施工圖預算或預算定額取費中未含,而施工中又實際發生費用的施工內容所辦理的簽證,如由于施工條件的變化或無法遇見的情況所引起工程量的變化;隱蔽工程簽證;由于建設單位原因決定工程中途停建、緩建或由于設計變更以及設計錯誤等造成施工企業的停工、窩工、返工而發生的倒運、人員和機具的調遷等損失;在施工過程中發生的由建設單位造成的停水停電,造成工程不能順利進行,且時間較長,施工企業又無法安排停工而造成的經濟損失等。在所有簽證中,主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要,因工程竣工后根本無法核對其工程量,所以必須是在施工的同時,工程咨詢機構人員深入工地,全面掌握工程實況,檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄,隱蔽工程簽證必須請設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字,手續完整,工程量與竣工圖一致方可列入結算。這些簽證最好在施工的同時計算相應造價,這樣就能有效避免事后糾紛。超級秘書網
6.3做好施工記錄,注意原始資料的積累,為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據實際施工中,由于新材料、新工藝的應用,個別工程項目無相應定額可套用,這就需要工程咨詢人員掌握現場施工所發生的人工、材料、機械消耗量及工藝水平做好記錄,掌握第一手資料,真實合理地編制補充定額,維護各方應得利益。
6.4加強工程咨詢人員的現場協調控制能力跟蹤審計業務的開展需要通曉兩個或兩個以上專業的復合型人才,對工程咨詢人員的要求除了應熟悉工程技術知識、具備實際施工經驗、熟悉土建、安裝、修繕、市政、園林等定額內容外,還應具備較強的現場溝通、協調能力,文字編寫能力、計算機應用知識,這樣才能運用熟練的技能和豐富的經驗向業主提供切實可行的咨詢意見,全方位為投資業主服務。
7結束語
總之,建設項目全過程跟蹤審計是多學科知識的應用,跟蹤審計模式同原來的事后審計模式相比有諸多優點,不管從工程建設質量、安全、進度、促進建設單位內部管理水平等方面看,還是從工程造價動態控制、資金掌握、財務管理等投資控制的角度看,跟蹤審計的介入使工程建設日常管理得到行之有效的加強,使很多問題在事前、事中得到有效的解決,是工程審計工作的一種新思路,值得推廣使用。同時,對審計人員提出了一系列的嚴格要求,要求審計人員必須熟悉和掌握各種政策法規、經濟管理、工程設計、施工工程造價等知識。
參考文獻
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關鍵詞：跟蹤審計、概算、招標、建設單位、造價、政府投資
中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A 文章編號：
什么是建設項目跟蹤審計？當前，與建設項目審計有關的概念有許多，其中比較集中的叫法有“固定資產投資審計”、“建設項目審計”和“基本建設審計”三種，究竟如何界定上述描述之間的區別和聯系?
建設項目跟蹤審計指審計部門自建設項目立項開始至建設項目竣工驗收，依法對與建設項目有關的財務收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監督。通過檢查和評價工程 建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進建設部門規范管理，有效地控制工程成本和投資規模，保障建設資金的合理使用，提高建設項目投資效益。
當前建設項目審計中存在的關鍵問題？1、超概算投資較為突出 這一問題的產生主要是由于某些項目設計本身深度不夠、概算粗略、項目內容中途變更頻繁，而某些項目建設單位人為的少報批多建設，擅自提高裝修標準，擴大建設規模的情況更是直接導致項目建設資金來源不足，形成大量資金缺口。 2、招投標不規范 一是應招標而未招，尤其是勘察、設計、監理、材料采購等單位的確定不依照有關規定進行招標。二是未在規定媒體和網站上招標公告或公告內容不全。三 是招標資格預審流于形式，不按有關強制性規定對投標單位進行資質審查。重程序而不重實際，重證件而不重人員，使一些不具備資質、不符合施工要求的單位通過 借用資質的方式參與招標.3、中標單位違法分包轉包問題突出 在一些工程建設項目中某些中標企業違規將工程轉包或分包給無資質施工企業，從而形成了當前工程建設中“高資質中標、低資質進場、無資質施工”的現象，直接影響了工程建設質量。4、建設項目施工過程中管理不到位 一是未聘請獨立的監理單位或聘請的監理單位不負責，默許施工單位在未經設計部門和建設單位同意的情況下，擅自變更工程內容。二是工程變更聯系單簽證 不規范，這些問題的存在在很大程度上影響了工程變更聯系單的真實性和有效性。三是有些建設項目使用材料無出廠合格證或不按規定送檢、隱蔽工程無記錄或記錄 不全、缺少相應環節的驗收記錄、施工日志及監理日志記錄不詳，從而導致工程質量難以有效控制。四是建設工程計量不及時，存在集中計量、重復計量的現象，致 使有些工程計量不夠準確。如何運用跟蹤審計解決當前問題？全過程跟蹤審計把基建工程審計分事前、事中、事后三個階段，從項目立項到交付使用各環節審計人員都參與其中，對項目實施的全過程有更深入地了解，特別是審計人員經常深入施工現場，能及時掌握現場第一手資料，對在結算中容易產生意見分歧的隱蔽隱蔽工程、現 場變更、簽證都有詳盡的了解，不但避免了結算時與施工方產生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險。因此，變靜態為動態，變被動為 主動的全過程跟蹤審計，從源頭上控制工程造價。
一、跟蹤審計的事前控制
建設項目開工前，對項目的各項前期準備工作，如立項批復情況、項目設計方案的經濟性、項目資金來源是否得以足額保證等進行綜合分析審核項目的招投標程序 是否公開、公平、公正并符合國家及各地政府的相關規定，有無不招標、圍標、串標等情況發生；中標單位是否達到相關法律法規的要求，有無借用資質的情況存 在；主要設計人員、監理工程師及施工單位項目經理和主要技術人員是否具備相應職業資格。
二、跟蹤審計的事中控制
建設項目建設過程中，應重點對項目建設管理、質量控制及項目資金使用情況等進行審計。核實建設單位有無未按相關財務管理規定支付現金的情況；中標施工單位 是否違規將工程分包或者轉包，是否嚴格按照項目設計方案施工、有無偷工減料等工程質量問題；建設項目使用材料是否具有出廠合格證并按規定送檢；施工日志和 監理日志記錄是否及時、完整、準確、詳細；對工程量的計量是否存在集中計量、重復計量的現象，尤其是對隱蔽工程的計量，要充分發揮跟蹤審計的優勢，減少日 后因核減工程量與建設單位發生矛盾的情況
三、跟蹤審計的事后控制
建設項目竣工決算后，除按照傳統審計模式對建設項目的概算執行、財務收支及竣工決算進行審計外，還要針對前面兩個階段審計中發現問題的整改情況進行復查，對整改情況做出綜合評價。
基層審計機關參與跟蹤審計的幾點建議（一）加大培訓力度，提高基層審計人員專業水平。除了由上級審計機關定期組織專業知識培訓外，還可以通過 “以審代訓”的方式，即由上級審計機關在跟蹤審計過程中邀請基層審計機關的業務骨干參與，使其熟悉了解項目建設審計過程中各個環節應該關注的重點內容，補 充并更新基層審計人員的專業知識水平，從根本上提高基層審計機關的審計能力。
（二）從制度上保障基層審計機關參與跟蹤審計的獨立性。基層審計機關作為當地政府的一個職能部門其審計的獨立性往往使人懷疑，尤其是在地方政府投資建設的 項目中，為了避免跟蹤審計流于形式，可以采取上級審計機關授權審計或者交叉審計的方式，增強基層審計機關在跟蹤審計中的獨立性。
設計制作及安裝工程竣工結算進行了審計，現將審計組的審計報告送你單位征求意見。請自接到審計報告之日起10個工作日內將書面意見送交審計組。如在此期限內未提出書
參考文獻
1、《合同原理與實務》 作者：崔軍機械工業出版社 (2011-10)
關鍵詞:水利工程；項目前期；實施階段；造價管理
中圖分類號：TV 文獻標識碼：A 文章編號：
近年來，隨著國家對水利建設的投入不斷加大，水利工程建設項目也逐漸增多。建設周期長、工程投資高、易受自然環境和地質環境的影響，這些是水利工程最顯著的特點，這些特點使得水利工程造價管理工作難度加大了不少。因此，基于水利工程的特點，要做好工程造價管理，就要對造價管理進行動態的、全過程的管理，把每筆發生額控制在一定的限額以內，限額與發生額實時比較分析，隨時糾正發生的偏差，做到發生額與限額一致，保證項目投資目標的實現。
1 項目前期的造價管理及具體措施
項目前期一般自決策階段(規劃、項目建議書)開始，至招標階段。據統計分析，項目決策階段對工程造價的影響程度超過70％～80％，是投資控制最為關鍵的階段。
1.1 項目建議書階段
設計單位需進行廣泛的調查研究，根據可利用的水資源、流域規劃(或河流規劃)、市場需要及發展前景等因素，經過經濟效益分析，合理確定建設目標和規模。編制投資估算時，要充分考慮建設條件、工程建設地點可供利用的資源等，投資要適度充裕，才能發揮其控制作用。
1.2 可行性研究、初步設計階段
在充分調查研究的基礎上，根據建設條件、環境、資源，本著技術先進、經濟合理、實施可行的原則，進行多方案技術、經濟分析論證，選定適宜的方案，合理確定工程造價。這一階段的重點是設計方案的科學性，需對工程選址、結構設計、建筑材料、施工方案等進行技術經濟分析，保證方案技術可行、經濟合理、效益顯著。
1.3 項目決策階段投資控制管理
(1)設計單位投資控制
項目決策階段設計單位投資控制的幾個關鍵環節：一是要進行充分的勘測工作，保證基礎工作扎實。地質勘探資料，對工程選址起著決定性作用，測量工作精度直接影響建筑物的形體尺寸和工程量。
(2)發揮咨詢、審查的作用
一是審查前期工作是否滿足要求，二是審查方案是否合理，三是審查造價是否準確。
1.4 招標投標階段
這一階段是項目前期投資管理控制的最后一環，要抓好兩項工作：一是按照批準的初步設計方案，完善招標設計，減少因招標設計不完善而導致實施階段過多的設計變更或增項。二是規范招標過程。
2 項目實施階段的造價管理及具體措施
嚴格合同管理是項目實施階段投資管理與控制的主要手段。
2.1 嚴格設計變更程序和審查
設計變更不得擴大建設規模、不得提高設計標準、不得增加建設內容。
設計變更控制一是審查設計變更的緣由，二是設計變更是否履行了規定程序，三是審查變更投資。一般情況下盡量避免、減少設計變更。必須發生設計變更時，必須履行規定程序，重大設計變更須由原初步設計審查單位審批。設計變更投資確定要符合有關規定和招標、投標合同的約定。
設計變更一般可能由設計單位、承包人或發包人提出。
設計單位提出設計變更一般是由于建設條件發生了較大變化，其原因或是前期工作精度不夠或是地下地質條件發生較大變化。設計單位提出的設計變更要根據設計合同(如限額設計)進行管理，增加投資的要扣罰設計費，減少投資的要給予優化提成。
承包人提出設計變更一般是為了方便施工，增加投資的由承包人自己負擔，減少投資的要給予優化提成。
2.2 嚴格現場簽證和施工預算審查
監理人的現場簽證和對承包人預算審查是項目實施階段投資管理和控制的經常性工作，也是最為重要和關鍵的工作。監理簽證對工程價款結算起著非常重要的作用，監理人必須根據規程規范和監理合同的要求，加強現場管理；進行必要的旁站監理；進行必要的質量檢查和抽檢；進行必要的實測、實量工作。只有這樣，才能保證簽證、計量工作的嚴肅性和準確性，以保證質量、控制投資。同時要對承包人的預算進行審查，審查其是否和施工方案一致，是否存在多算、重復計算，切實發揮監理人的投資控制作用。監理人簽證要分級，監理工程師、副總監、總監根據各自權限進行簽證，以分清各自責任，規范管理。
監理人應根據監理合同授予的權限進行簽證，不得越權簽證，以便分清發包人、監理人的責任，更好地發揮雙方各自的管理作用。
2.3 嚴格索賠管理
索賠管理也是項目實施階段投資管理和控制的一個關鍵環節，是合同管理的重要方面。項目實施過程中，一旦會出現與招標文件、原設計條件不一致的情況，必定出現索賠問題。監理人必須按照嚴格索賠管理，按合同條款中索賠處理程序、方法，認真審核索賠事實、索賠時限，分清責任，審查索賠費用。隨著招標投標的發展，競爭越來越激烈，承包人把索賠作為獲利的手段之一。監理人根據承包人提出的索賠事實，要確定索賠事項事實是否存在、準確，責任是否明確，依據是否充分，屬于承包人原因不予支持，超過索賠時限的不予支持。對于索賠費用，按合同條款約定計算，不能超標準高算，充分發揮監理人的投資控制作用。監理人將簽證的索賠資料提交發包人審批。
2.4 嚴格結算、決算審核
結算、決算審核是項目實施階段投資管理和控制的最后環節。做好結算、決算審核首先要求發包人根據工程建設進展建立好相關臺賬，保證工程建設資料的齊全、完整，對工程建設過程中發生的項目增減、工程量增減、設計變更、索賠、簽證、驗收資料等有完整的建設資料，對發生的費用進行梳理、分析、歸類，根據這些資料，根據合同對承包人編制的結算進行審查，確定最終價款。
發包人根據國家規定編制竣工決算，并有審計機關進行審計后，確定項目最終造價。
3 新形勢下水利工程建設項目造價管理面臨的困難和存在的問題
水利工程造價管理雖然取得了較快發展，取得了一定成績，但也面臨許多困難和問題。3.1 水利工程造價管理機構職責不明確，經費缺乏
水利部《水利工程造價管理暫行規定》已于2008 年作廢，目前還沒有出臺新的管理辦法，使得水利工程造價管理機構在造價管理工作職能定位、工作的方向、意義等方面產生了迷茫。2009 年起國家又取消了工程定額測定費，造價管理機構性質調整為全額預算管理，財政解決了基本支出（人員工資），但只給了極少量的辦公經費，不能滿足正常工作需要。
3.2 對竣工結算審查工作認識和重視程度不夠
水利部門和財政部門聯合開展的水利工程竣工結算審查工作，與審計部門開展的竣工財務決算審計有交叉和重復，有些基層水利部門在認識上有偏差，認為建設項目最終要經過審計部門竣工財務決算審計，就可以省去竣工結算審查這道環節，使得地州市所管理的工程項目沒有進行竣工結算審查就直接進入了竣工決算審計程序的情況還比較普遍，沒有發揮行業主管部門對投資管理的監督管理作用。
一、工程項目經濟效益審計的重點及內容
工程項目經濟效益審計的重點應該是查找各個階段管理的缺失部分、薄弱環節、銜接部位。工程項目經濟效益審計事前環節重點是預防，主要是通過對前期各項工作的審計進行查漏補缺，消除效益流失的隱患；事中環節主要是控制，要在工程項目成本形成過程中，對人工、物料及其他費用進行監控，及時發現和糾正損失浪費問題，實現造價控制目標；事后環節重點是評價，要通過項目實際效果與預期目標的對比、分析，對其經濟效益情況作出評價。
1.前期調研論證階段的審計重點應放在所論證項目的可行性和科學性上。審計中要注意分析項目調研程序是否科學；調研內容是否全面；調研結論依據是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否是在實事求是的前提下，通過對項目要素進行認真的、全面的調查和詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出的；具體論述項目是否具備經濟上的必要性、合理性、現實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性；財務上的盈利性、合法性；環境及建設上的可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況等等。
2.項目設計階段的審計這一環節關注的重點是：工程建設理由及條件；工程選址及建設規模；工程主要內容及投資形式；經濟效益，環保效益及社會效益等內容是否在工程設計方案中充分說明。是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要。施工圖設計是施工建設的依據，它需要滿足建筑材料的選用，設備的安裝和非標準件的制作，滿足施工圖預算的編制，施工組織設計和現場施工方面的需要。
3.招投標階段的審計在招標、投標、簽定施工合同整個過程中，審計人員既不參與招標的管理也不參與標書的鑒定。招標或招標部門應為審計部門設立監督席對招標的全過程進行監督。在評標結束后，向全體投標人員發表審計意見，使審計人員既能處在第三方的監督位置，又能保持審計工作的獨立性；既能做到事中審計，又能做到在合同簽定前監督改正存在的問題，減少事后審計的被動性。
4.簽定合同階段效益審計的重點是工程用主要材料是否符合設計質量要求和不超投標報價。在同質同價的條件下，擇優選擇供貨廠家，按照招標文件和投標文件在簽定承包合同的同時，應將施工現場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款。簽定合同時合同協議書、中標通知書、投標書及其附件、通用條款、標準、規范及有關技術文件、圖紙、工程量清單、工程報價單或預算書、雙方有關工程的商洽、變更等書面協議或文件視為合同的組成部分。
5.開工準備階段的審計這一環節，審計關注的重點是資金到位的情況；現場管理制度的健全性；是否按照工程建設管理辦理了城市建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證及質量監督等手續；是否依據工程設計做好土地征購、拆遷、搞好“四通一平”工作；是否組織設計單位、監理單位和施工單位進行圖紙會審和技術交底，審查施工組織設計或措施；各項準備（備料、施工隊伍進場等）工作是否充分；是否具備開工建設條件等。
6.工程建設階段的審計主要應該抓好以下3個方面的重點工作：第一，材料方面。審計人員應監督建設單位并派員根據要求進行市場調研以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格，增加工程造價的可能。第二，在設計變更方面。在施工過程中，嚴格按施工圖施工，不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，應從申報制度上嚴格控制。第三，在施工組織設計方面。施工組織設計要從全局出發，抓重點、抓難點，抓緊關鍵環節與薄弱環節，確保施工的連續性、節奏性、均衡性。
7.工程竣工驗收階段的審計重點是完工程度和工程質量的審查核實。審計中要注意：（1）工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規范執行；（2）有無因設計不合理，工程不能發揮效益的問題；（3）工程設備內在質量是否存在問題；（4）有無完整的技術擋案和施工管理資料，是否簽定了工程保修合同。
8.工程結算階段的審計重點是核實工程造價，避免高估投資者造成經濟損失。下面的工程結算六步審查法在實踐中可經常用到：第一步，工程量審查。對工程量審查，一要看是否按定額規定的計算規則執行。二要結合施工圖紙看有無多計、重計、漏計工程量。三要看工程量中執行的系數是否確切、恰當；第二步，定額套用審查。一是審查預算選用的定額子目所包含的施工內容與該工程各分步項的施工內容是否一致，也就是對施工要求的情況。二是審查定額允許換算子目及換算方法是否合理，從而確定有無高套、錯套、重套定額的現象。三是審核材料價格是否符合當時市場行情，是否符合本企業內部制定的價格及合同規定的價格；第四步，費用計算程序和取費標準審查。一查所套用定額與費用是否配套，二查施工企業的資質、級別、所施工的工程類別與工程費用規定的級別、類別是否相符，從而確定有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數等情況；第五步，工程預算書計算結果的審查。主要是復算預結算書的計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；第六步，深入施工現場，核對設計圖紙及隱蔽記錄單所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況，核對施工操作程序是否與定額相一致。
9.工程運營階段的審計項目投入運營后效益審計關注的重點是預期目標的實現情況，也就是所謂的達標性審計。在內部控制測試的基礎上，確定項目部的內部控制制度的完整性、合理性及有效性。要深入到企業生產經營的業績環節，關注企業及項目部的經營風險。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產生好的效益。由于管理不善、作業組織不科學、機械設備及施工臨時設施布局不合理，都可能影響這個項目效益的發揮。因此，工程項目運營效益審計就是通過對完工投產項目可行性研究報告數據與實際數據的對比分析和項目效果的實際驗證，確定項目預期的目標是否達到，主要效益是否實現。要通過分析評價找出未實現預期目標的原因，找出存在的問題，總結經驗教訓；采用應對措施，改善經營管理以減少經濟損失。同時通過及時有效的信息反饋，為未來的新項目決策提供建議，促使工程投資決策更科學合理，從而提高決策、管理和建設水平。
二、工程項目經濟效益審計通常采用的方法
1.審查復核法。就是對被審計單位所提供的和審計人員收集到的各種資料，運用審計人員的專業技術、知識與經驗，在核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性的基礎上，進行合理的推斷、驗證、計算，通過審計人員理性的分析與復核作出具有證明力的審計結論。
2.對比分析法。根據一定的標準，將預算數或計劃數與實際數從定量的方面進行對照比較，分析其異同。在工程項目經濟效益審計中對比分析法貫穿于審計活動的始終，在審計分析中占有重要地位。對比分析法中常用的方法是比率法，可通過百分比、絕對比、相對比等，視具體情況作出一種或幾種的選擇進行比較與求證以保證審計結果的客觀真實性。同時，在選用對比分析時，要正確把握事物的本質及其規律，選用最合適的對比方式，然后才能運用分析方法實施具體分析。常用的方法主要有以下幾種：縱向對比、橫向對比、計劃與實際對比、整體與部分對比及綜合對比。3.觀察法。是審計人員對被審計的工程項目的實地察看。觀察是審計人員利用其視覺功能檢查行為結果和實物資產存在的狀況，通過“眼見為實”取得第一手審計資料作為審計證據來證實審計事項，是工程審計中最常用的方法之一，也是審計過程中很重要的一個環節。因為工程量的落實需要到現場去觀察、丈量、測算，然后再與工程結算書比較，從而發現有無虛列工程量的問題。
4.計算法。是審計人員對工程項目的各項數據進行驗算或者另行計算。審計人員的目的在于驗證被審計單位的計算結果的正確性；驗證被審計單位提供的決算資料的正確性。當計算結果與被審計單位的記錄不一致時，審計人員一般應再次驗證計算過程。必要時，應與被審計單位有關部門人員進行溝通，溝通不一致時，應以審計人員的計算結果為準。
