發布時間：2023-08-25 16:54:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的財務稅務風險控制樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
從狹義上來講，財務風險是指企業在發展建設過程中因籌資問題帶來的發展風險；從廣義上來說，財務風險是企業在發展建設過程中因多種原因難以預測或者很難控制的發展因素，該發展因素將對企業的財務狀況產生較多不確定的發展因素，導致企業承受較大的成本損失。
財務風險具有客觀存在性、與投資者相關聯、與負債經營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關系等特征，以上特征均直接決定了財務風險的實際危害。
在企業的發展建設過程中，財務風險是必然存在的，無論是煤炭企業還是其他企業的發展過程中均存在財務風險。財務風險存在于企業的發展過程中主要的意義表現在：第一，企業財務機制一旦出現問題將會產生財務風險，因此，企業必須對財務風險進行有效管控，減少實際發展過程中財務風險的危害；第二，財務風險必然存在于企業的發展過程中，任何企業不可能追求零風險，因此必須加強管理和控制。
2 煤炭企業財務風險管理存在的問題
煤炭企業財務風險管理中主要的問題有：第一，財務風險意識淡薄或者不正確。在實際發展建設過程中，企業的財務風險是客觀存在的，任何企業的發展建設不可能不存在財務風險。但是，部分企業對財務風險的認識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業中的財務風險；部分企業對財務風險管理和控制工作的重要性認識不足，不僅缺乏財務管理意識，不正確的財務管理方式也在一定程度上阻礙了企業財務管理水平的提升；第二，財務管理投資不科學，企業存在較大的風險；第三，企業財務管理過程中資本結構不合理，負債資金比例較高；第四，企業財務管理系統很難滿足不同環境喜愛財務管理工作的實際需求。
3 控制財務風險，全面提高煤炭企業管理控制水平的措施
控制財務風險，全面提高煤炭企業管控水平要求企業從貨幣資金運營風險的控制、擔保風險的控制、債權債務充足風險的控制以及資產處置的風險控制等方面出發，不斷強化煤炭企業風險管控水平。
3.1 貨幣資金運營的風險管控措施 貨幣資金運用風險控制要求企業從以下兩方面著手：第一，強化結構性存款風險控制。企業要結合實際發展狀況，在明確結構性存款的意向之后，應該在第一時間內將結構性存款的相關事項與有關部門匯報；煤炭企業還應該對結構性存款風險進行深入研究，對可能出現的風險進行分析和評價，力求形成精準度較高的評估報告；第二，煤炭企業還應該注重委托貸款及其他短期投資風險業務風險控制。首先，煤炭企業相關部門應該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關部門應該集合煤炭企業發展的實際狀況，制定可行性較高的調研報告；煤炭企業應該對承擔事項進行分析和研討，對可能存在的風險進行分析，并采取有效預防措施。
3.2 擔保風險的管控措施 擔保風險的管控是提高煤炭企業風險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業應該及時申請擔保的項目，并制定擔保項目的限制條件；擔保項目負責人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應該符合國家法律規范要求；第二，煤炭企業還應該結合自身的經濟實力和發展基礎，預測可能出現風險的項目，并采取有效應對措施；第三，煤炭企業應該對擔保單位的經營、擔保業務和貸款狀況進行審核；第四，煤炭企業的法律部門和相關崗位負責任人應該對擔保項目的合同、對應的主合同等進行審核，為全面提高煤炭企業財務風險管控水平打下堅實的基礎。
3.3 債權債務重組風險管控措施 首先，煤炭企業應該向財務風險控制部門提交債權債務重組事項；其次，財務風險管控部門應該對煤炭企業的財務風險進行準確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據；最后，債權債務重組風險管控還要求煤炭企業準確記錄所有的借款條款明細，并對該數據進行相關處理，進而提高企業的財務風險管控水平。
3.4 資產處置風險的管控措施 首先，煤炭企業應該向保管部門提出風險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業資產管理部門應該高度重視財務風險文件的審查工作，相關部門不僅要深入現場了解實際狀況，還應該將上報的項目進行審批；再次，煤炭企業財務風險管控部門還應該對項目進行風險評估，編制風險評估報告，作為后期的決策依據；最后，煤炭企業財務風險管控部門還應該履行相關的責任追究制度，進一步完善資產處置風險管控制度。
關鍵詞：系統論；財務風險；稅務風險；比較研究
一、引言
金融危機使得全球金融市場日趨復雜，而我國雙重轉軌的大環境則進一步加劇了市場風險。面對不斷變化的社會經濟環境和競爭日益激烈的行業市場，企業難以獲得經營決策所需的各種信息，導致其經營決策和結果面臨較大的不確定性，直接制約了企業的可持續發展。因不確定性所滋生的財務風險是企業管理層所關注的重點內容。近年來，我國企業涉稅案例逐漸增加，加上國家相關稅收法律法規和信息管理系統的不斷完善，企業稅務風險也越來越受重視，這也對稅務風險管理提出了迫切需求，將其納入企業全面風險控制系統具有重要的現實意義。在以往的研究成果中，往往將財務風險與稅務風險單獨分析，未考慮兩者內在的聯系和邏輯關系，不利于企業經營風險的綜合管理。
二、企業財務風險與稅務風險比較研究的必要性
財務風險是企業經營過程中因客觀環境的不確定性和管理層主觀經營決策所導致的財務成果與財務狀況風險的不確定性，具體表現為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。企業稅務工作屬于財務管理的一部分，企業在控制財務風險的過程中，也會引起相應的稅務風險。在企業經營過程中，管理層往往更多地關注財務風險，而忽略了對財務活動所導致的稅務風險的關注，須知這兩種風險并不是獨立存在的，具有內在聯動性。通過比較分析財務風險與稅務風險兩者的聯系與區別，有助于企業樹立全面的風險防范意識，達到對風險協同管理的目的。具體而言，財務風險和稅務風險的比較研究具有以下三個層面的意義。
（一）有利于企業正確認識風險收益平衡規律
企業作為營利性組織，其目的是追求利益最大化。根據風險收益原則，企業要想獲得高收益，就必須面臨高風險。激進的財務結構在為股東提供謀取更高收益可能性的同時，也使股東承擔因決策失誤所造成的高風險。無論是經營失敗，還是財務結構不合理，最終都會反映在企業的財務風險上。與企業會計準則相比，稅法規定更具剛性和強制性，管理層通過各種手段來操縱企業的財務報表，也會引發一系列的稅務風險。因此，企業并不能在獲取相同利益的同時完全規避財務風險與稅務風險，只能在收益與風險之間尋求平衡。
（二）有利于管理者樹立更加全面的風險防范意識
內部控制體系是風險管理的重要手段。通過對財務風險與稅務風險的對比研究，重點分析風險特征與動因，促進企業完善對風險因素的管理與控制，形成科學的決策機制，將風險限制在可控范圍內。與此同時，根據風險動因分析的結果，建立健全企業內部風險控制體系，完善企業風險分析、評價和管理制度，提高企業風險控制能力。
（三）有利于企業實現價值最大化目標
傳統的&利潤最大化’和&每股收益最大化’等財務管理目標沒有考慮貨幣時間價值和經營活動風險。高風險往往伴隨著高收益，脫離對經營決策風險的分析，會導致企業偏向于選擇高風險項目，而放棄最適合企業現狀的項目。一旦投資失敗，將給企業造成巨大損失?；谪泿艜r間價值理論、風險收益理論和股東價值最大化理論，現代財務管理的目標是實現企業價值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業價值的目標來開展。財務風險與稅務風險是企業經營過程中必然會面臨的風險，也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。
三、企業財務風險與稅務風險的類型及特征
（一）企業財務風險類型與特征
資金是企業財務管理的重要內容，企業財務風險的重點就是資金運行的風險。按照資金在企業運行的狀態，可以將企業資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面，那么企業的財務風險則主要為資金的籌集風險（資金的籌集）和投資風險（資金的投入、消耗、回收與分配）?；I資風險主要是指企業籌集資金的實際情況與預期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場、宏觀經濟環境、企業自身盈利能力及資金結構期限等等。按照資金來源，企業所籌集的資金可分為自有資金（權益融資）和借入資金（債務融資），所引起的風險可分為債務融資風險和股權融資風險。企業籌集資金不合理會影響資金結構、資金成本與公司投資項目不匹配，進而影響資金償還和投資收益率的實現。這說明企業的籌資風險與投資風險實質上是相互影響、相互制約的。影響企業投資風險大小的因素主要有市場環境的變化、投資決策的失誤等。財務風險是經營活動的結果，而企業經營活動不僅要受到內部經營因素的制約，還受到外部宏觀經濟環境的影響。企業財務風險既受外部客觀環境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業不可能完全消除財務風險，只能采取各種有效手段來盡可能規避財務風險，這體現了財務風險的客觀性。企業財務風險體現在整個資金運動過程中，企業僅針對某項財務活動進行管理是達不到風險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經營活動出發，一方面分析企業各項財務活動及其風險動因，另一方面要對企業風險活動進行全面管理，以點帶面，協調統一管理。
（二）企業稅務風險類型與特征
根據企業稅務工作流程，可以將企業稅務風險分為程序風險、申報風險及其他稅務風險三大類。稅務程序風險主要是指企業未按照國家稅收法規的要求繳納企業應當承擔的稅務成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務工作質量較差導致企業多繳稅款。納稅申報風險主要是指企業在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關規定進行申報而給企業造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風險、多申報納稅風險及未及時納稅所導致的風險。其他風險指除納稅程序風險、納稅申報風險外出現的稅務風險。稅務風險往往與企業稅務籌劃活動相關聯。作為盈利主體，企業管理層的目標是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務成本的最小化。而國家稅收法律法規對企業納稅行為進行了強制性規定，企業與稅務部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機，從而產生企業稅務風險，這說明稅務風險具有必然性。這一點與財務風險的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財務風險的客觀性存在較大差別，稅務風險是基于稅法的相關規定和企業管理層偷稅漏稅動機決定的，具有較強的主觀意愿，而財務風險由外部環境和經營決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。
（三）財務風險與稅務風險的類型及特征比較
財務風險和稅務風險同屬于企業經營風險，具有風險的基本特征!!!不確定性，企業在經營過程中必然會面臨這兩種風險。同時，兩種風險都屬于企業追求利潤最大化的動機所產生的，符合收益風險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務風險和稅務風險通常具有較高的收益率，較低的財務風險和稅務風險，導致企業采取更穩健的財務政策，耗費更多的資源在納稅活動中，導致企業取得更少的收益。雖然財務風險與稅務風險均客觀存在，但產生稅務風險的原因則更具主觀性。財務風險是企業在市場環境中運營引發的資金運動風險，其客觀性主要取決于社會環境、經濟發展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業經營投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風險，即使考慮了所有風險也無法完全避免全部的風險，這導致企業必然要面臨部分的財務風險。
四、企業財務風險與稅務風險成因的關系
（一）企業財務風險成因
風險動因是指引發風險的根本因素。根據要素來源的不同，可以將企業財務風險動因分為外部動因與內部動因。外部動因主要包括社會經濟因素、社會政治因素及其他外部環境因素。根據制度經濟學中交易成本理論，企業作為社會經濟的組成部分，其經營活動與外部社會經濟環境有著密切聯系，社會經濟是處在高速增長階段，還是穩步發展或停滯收縮狀態對企業的財務活動具有非常明顯的影響。外部社會經濟環境為企業提供了發展機會，也為企業籌集資金提供了渠道，社會經濟的好壞必然影響企業的籌資與投資活動，從而影響企業財務風險。財務風險的內部動因主要包括企業經營活動的各個方面，其中決策失誤、管理能力和內部控制體系都是影響企業財務風險的重要因素。企業內部風險控制體系不健全，管理層風險意識淡薄都會直接關系到企業財務風險的大小。投資風險與籌資風險是企業財務風險的外在表現形式，其根本動因是企業的決策能力、管理能力和內部控制體系。
（二）企業稅務風險成因
企業稅務風險來源與納稅環節、申報環節與籌劃環節，受外部稅務環境的影響非常明顯，宏觀納稅環境是企業稅務風險存在的前提。稅收法律法規規定了企業納稅程序和納稅依據，而企業的財務狀況決定了企業應當繳納稅負的多少。一方面，外部稅務環境是影響企業稅務風險的重要因素之一。另一方面，企業的財務狀況也會對企業納稅活動產生重大影響。企業財務狀況越好，其規避稅務風險的動機越強，對稅務風險的容忍性越小。但企業經營狀況較差時，企業會有更大的動力進行更有風險的稅務籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財務會計準則相比，稅法更具剛性和強制性，其與企業財務準則的差異越小，企業所面臨的稅務風險就會越小。與財務風險類似，企業稅務風險也受到內部因素的影響，主要包括：企業經營納稅風險，稅務籌劃風險，人員素質因素以及公司的稅務風險管理制度和流程。
（三）財務風險與稅務風險成因的關系
企業經營活動和外部環境都會對企業財務風險與稅務風險產生重大影響。這兩種風險是企業內外部因素共同作用的結果。國家宏觀經濟環境、社會政治因素等都會對企業財務狀況產生重大影響，而這也會影響到企業稅務活動。當宏觀經濟環境不好時，政府往往采取更嚴格的征稅手段，加大了企業稅務風險。對于企業財務風險與稅務風險的內在動因方面，管理層風險防范意識、內部風險控制制度、財稅人員的專業勝任能力、風險意識等因素對企業財務風險與稅務風險具有非常重要的影響。財稅人員是企業財務活動與稅務活動的直接操作者，通過提高財稅人員的專業能力、職業素質及法律法規意識，充分調動相關人員的積極性、主動性和創造性，最大程度地規避財務風險與稅務風險。與此同時，企業財務風險與稅務風險還受到內部風險控制體系的影響，健全的風險控制體系能夠有效防范企業經營風險，避免因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。因此，企業應當不斷完善企業內部控制制度，增強管理層的風險防范意識，通過建立相關制度使企業經營活動程序化、流程化、標準化，盡可能規避因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。雖然財務風險與稅務風險之間存在重要的聯系，但是由于兩者風險特征不同，在風險動因與風險管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現在風險業務活動不同。財務風險主要是資金運行風險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環節，而稅務風險則主要體現在納稅程序、納稅申報及稅務籌劃等環節。企業在納稅過程中，未嚴格履行國家稅收法律法規的相關規定，使企業喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴格遵照稅法的相關規定而面臨稅收處罰。稅務風險是企業違反稅法規定的風險，而財務風險則是企業自身可持續經營風險，兩者的性質存在較大不同。
五、企業財務風險與稅務風險綜合防控制度設計
（一）提高企業財務風險與稅務風險的識別能力
基于風險的客觀性特征，企業無法完全消除財務風險與稅務風險。在這一前提下，企業應當提高風險識別能力，提前確認風險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業風險。基于風險管理理論，識別風險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對企業財務報告的分析與解讀，通過分析企業的財務狀況、經營成果與現金流量，為發現風險因素提供數據支撐。對于報表分析，不僅要做靜態的數字分析，還需要通過橫向對比與縱向對比，通過各種指標來觀察企業的財務風險。
（二）搭建有效的財務風險與稅務風險預警機制
風險預警機制是指對企業可能要面臨的風險進行提前預判與報警，為企業防控風險提供時間。風險預警機制能夠有效降低企業經營風險，提供企業控制財務風險與稅務風險的能力。為了使風險預警機制有效運行，首先應當建立完整的風險預警機構，具有完整的風險控制組織架構。企業風險預警組織應由熟悉企業內部流程與實際業務的管理層和技術骨干組成。通過建立風險預警制度，能夠有效監控企業日常經營活動對企業未來發展的影響，提前評估和處理風險。在對風險進行預警和管理的過程中，企業管理層應堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業造成重大影響的風險上來，提前做好控制措施。
（三）提高企業風險協同防范能力
企業財務風險與稅務風險屬于企業經營風險的一部分。在對風險進行協同防范之前，首先要對風險動因進行了解和分析，這要求企業對業務流程進行全面梳理，分析財務活動與稅務活動的具體內容，明確風險點，評估風險對企業目標的影響，以及針對這些風險是否采取了有效的防范措施。企業財務風險與稅務風險并不是完全獨立的，企業稅務活動往往受到企業財務活動的影響，企業財務狀況的好壞對于企業稅務活動具有重要影響。同時，稅務活動往往只是企業財務活動中的一部分，在對企業財務風險進行防范時，應當考慮相關措施對稅務風險的影響。提高企業管理層的風險防范意識，對財務人員進行培訓，幫助其提高業務素質，提高稅務籌劃涉稅風險的可控性。
（四）完善財務風險控制制度
企業財務風險是企業經營活動的直接結果。首先，應當建立合理的監督激勵機制，確保企業管理層遵照股東意愿合理控制財務風險。其次，根據企業實際情況建立有效的投資決策機制，確保企業資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導致公司財務風險。建立有效的投資決策機制，一方面要有規范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學的數據分析模型對項目進行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據企業實際的資產狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機會和風險，還要考慮企業的發展目標、戰略，同時要匹配企業目前的財務狀況。最后，建立健全企業財務風險管理制度，通過對企業財務風險管理目標、機構、人員職責、風險管理程序等內容的規定，使企業通過制度來控制風險。
（五）完善企業稅務風險控制制度
在企業經營過程中，企業往往更加關注財務風險，而忽略了對稅務風險的重視。企業首先應當提高管理層對稅務風險的重視程度，如果管理層不對稅務風險予以關注，那么就失去了控制稅務風險的基礎。提高管理層對稅務風險控制的重視程度是企業完善稅務風險控制制度的基礎。其次，應當對企業涉稅活動進行仔細梳理，分析稅務風險動因，明確企業稅務風險，評估風險對企業的影響。通過培訓、交流等手段，提高企業辦稅人員的能力，強化其在稅務問題方面的溝通交流能力，以控制企業操作層面的風險。
參考文獻：
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自2009年以來，國家稅務總局先后出臺了一系列法規，以解決大企業的稅收管理問題。這些法規將稅務風險管理視為稅務監督中越來越重要的一個組成部分，要求企業管理層對企業的稅務戰略及其后果最終負責。因此，企業管理層應實施有效的稅務風險制度，確保企業稅務風險能夠得到適當控制，并在企業決策過程中充分考慮影響重大交易和商業策略的稅務因素。
由于當前稅務事項對財務報告有重大影響，因此，企業投資者、管理層和董事應不斷加大對這些稅務事項的關注力度。董事會和企業管理層需要在潛在稅務風險轉變為實際稅務問題之前，就對其作出預估。
風控要素
有效的稅務風險管理系統能夠將企業的稅務風險降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.稅務風險管理環境
稅務風險管理制度的建立，反映企業對稅務風險的態度及企業文化。稅務風險制度包括戰略和操作兩個層面。戰略層面的稅務風險制度為整個企業如何管理稅務風險訂立基調。操作層面則更詳細地對稅務風險制度予以說明，如交易的內部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務意見，何時需要咨詢中國稅務機關等等。
2.稅務風險目標
企業是否能夠實現稅務風險目標可以間接驗證企業是否有效實施了它的稅務風險管理制度。這些目標的具體內容在很大程度上決定了企業內部資源的集中與分配。根據自身性質，稅務風險目標可以是戰略層面的，或者是操作層面的。
3.稅務風險的識別與評估
稅務風險可能來自于企業經營或日常活動的變化。稅收法規的修訂也同樣可能引發重大稅務風險。企業應當制定全面系統的制度，用以識別這些稅務風險。一旦發現稅務風險，企業應當考慮這些風險的潛在稅務影響，并預估引發事件發生的可能性。
4.稅務風險控制設計
這個要素是指企業根據已經識別的稅務風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些稅務風險。這個要素還包括設計稅務風險管理制度和流程，以實現稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關的稅務風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權、對賬、復核及職責分工等一系列活動。
5.稅務資訊的管理和溝通
企業需要制定并實施信息溝通制度和相關流程，及時向企業內部利益相關各方有效收集并稅收風險的相關信息。這些信息應在整個企業內部準確傳達，以確保稅務風險管理制度能夠有效執行，識別稅務風險，履行內控職能，實現稅務風險目標。由于每家企業情況不同，滿足企業個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業而異。
6.監控
企業需要建立機制來監控稅務風險控制系統的運轉，測評稅務風險控制是否達到預期目標，并將監測結果傳達給相關各方。企業應落實相關流程，確保監控活動的結果能夠及時回饋至稅務風險管理過程之中。這樣，企業才可以對風險控制系統的有效性做出判斷，并在必要時采取相應補救措施。
潛在收益
稅務風險管理應被視為企業整體風險管理的一部分。相關稅務風險控制和要求也應納入整個企業的內部控制制度范圍。通過實施有效的稅務風險管理，企業將獲得以下收益：
1.降低稅務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發現稅務風險，并在較短時間內采取適當的補救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。
2.降低稅務審計風險及合規成本。中國稅務機關往往較為關注違規風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務風險監控系統運作良好，并有效進行稅務合規管理，那么其被中國稅務機關進行審計的可能性將會有所降低。
3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國稅務機關進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。
4.避免“突發”事件影響企業聲譽。企業通過進行適當的稅務管理，能夠降低出現那些不受歡迎的“突發”事件的可能性，例如稅務稽查之后的巨額罰款。這些稅務突發事件可能對公司及其他在中國的關聯公司的聲譽產生負面影響。
5.加強公司治理。實施稅務風險管理將會改善企業內部控制程式，提高公司治理的整體水平。
6.增強對稅務策略和企業運營情況的了解。企業通過編制完備的稅務風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業的稅務戰略和經營情況，對企業管理活動的決策過程具有良好的推動作用。
7.與稅務機關建立信任透明的關系。企業建立維護良好的稅務風險管理系統，并按照要求向中國稅務機關提供相關文檔，將有助于企業與中國稅務機關建立公開透明的關系。
8.促進簽署《稅收遵從協定》。企業實施稅務風險管理有助于促進與中國稅務機關簽署《稅收遵從協議》。這將為企業提供更多與中國稅務機關合作的機會。
9.增加取得“預先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務總局仍在對中國實行“預先裁定”機制（不包括目前已經實施的轉讓定價相關的預約定價安排）進行內部討論，并對外征求意見。納稅人應建立起良好的稅務風險管理系統，為將來參與“預先裁定”制度做好準備。這是因為已經建立稅務風險管理系統的納稅人將更有可能取得申請“預先裁定”的權利。
實操建議
當前企業在公司治理和社會責任標準的驅動下，需要不斷提高公司內部管理的透明度。在此背景下，企業如果認為無須采取控制措施就能消除稅務風險，實非明智之舉。尤其對于那些已經被中國稅務機關確認為大企業的公司；有意與中國稅務機關簽訂《稅收遵從協定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業；有重大稅務問題或稅項不明確的公司；將稅務事項視為在中國發展戰略的關鍵組成部分的公司；為了實現上市，有意加強公司治理的企業；有意審查稅務合規現狀，更好地控制其在華稅務風險的公司，更應充分考慮稅務風險管理對企業經營活動產生的重大影響，把握時機，建立稅務風險管理系統。作為企業管理層，首先需要考慮如下的問題：
企業是否已設立用于管理稅務風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業目前的經營活動？
企業是否采用了可以識別并評估潛在的稅務風險的合適機制？
企業的風險控制制度是否能夠幫助企業充分履行稅務合規義務？
企業是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關稅收法規中的最新規定在企業對重大交易和商業策略做出決策時得以充分考量？
企業與稅務機關是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應處理方式是否滿意？企業是否對可能新增的納稅義務進行了相應的預提？
基于潛在稅務風險的性質以及企業在稅務結果確定性方面的需求，企業是否考慮主動向中國稅務機關尋求指引？
在企業內部建立并實施有效的稅務風險系統，可以從以下幾方面著手：
準備稅務風險管理框架
稅務風險管理框架是所有其他稅務風險管理要素的基礎。這個框架為企業如何控制稅務風險提供清晰指引和機制，并且影響企業如何建立稅務戰略和目標，如何識別和評估稅務風險，及如何設計并實施流程與控制。企業應當就稅務風險管理框架準備正式文檔，并經由董事會批準，傳達至相關各方。
檢查稅務風險控制
良好的稅務風險控制系統應該能夠說明識別并管理與企業日常經營和特殊交易（如兼并與收購）相關的稅務風險。無效的稅務風險控制體系可能導致稅務違規，并將對企業的財務狀況和公司形象產生重大負面影響。
編制稅務風險管理手冊
由于公司規模，經營活動的復雜性及其他商業因素各異，企業稅務風險管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業如果沒有對稅務風險管理系統各要素做出書面記錄，并不意味著企業稅務風險管理系統是無效的。然而，適當的文檔記錄，例如編制稅務風險管理手冊，通?？墒构芾韺拥谋O控更加有效。編制稅務風險管理手冊能夠加強企業的財務團隊和其他職能部門的合作，共同管理稅務風險。
評估稅務風險控制系統
所有稅務風險控制系統均應得到監控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。而評估的范圍和頻率將主要取決于企業經營活動的復雜性和監控流程的有效性。
協助完成《稅收遵從協議》的申請
關鍵詞：稅務風險；應對；處理
稅務風險控制對于企業相當重要，作為稅務風險控制的主體，企業除需掌握各種經營管理知識外，還必須充分了解稅收制度和掌握科學有效的稅務風險應對方法，有效利用溝通協調、風險預控等方法應對稅務稽查，以獲得切實有效的稅務風險控制成果。
一、納稅人的權利
1．知情權
納稅人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。
2．保密權
納稅人有權要求稅務機關為公司的商業秘密、技術信息、經營信息等情況保密。
3．申請退還多繳稅款權
對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后，將自發現之日起10日內辦理退還手續；如納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
4．稅收監督權
納稅人對稅務機關違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。
5．陳述與申辯權
納稅人對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權，如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，稅務機關就不得對納稅人實施行政處罰。
6．稅收法律救濟權
納稅人對稅務機關作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
二、溝通與協調
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業財務部門內部、企業財務部門與其他部門、企業財務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，發現問題應及時報告并采取應對措施。
企業要加強對稅務風險管理涉及部門和人員的培訓和溝通，增進相關部門和人員對控制稅務風險的理解，稅務風險控制策略和目標應讓涉及到的部門和人員所熟知，納稅風險管理的流程和結果應被書面記錄。企業要采取措施對稅收風險控制管理的效果進行檢查、監督，并對稅收風險控制效果進行總結。
企業要建立準確可靠的稅務信息系統。稅務信息不僅包括稅收法規和政策，也包括企業內部涉稅信息的形成、傳遞、編匯和使用，因此在溝通的內容上，就不能僅僅局限在稅收政策的溝通上，還要注重所有涉稅信息的橫向與縱向溝通。比如在確認銷售額時，就需要生產、銷售、管理等各個部門的協調配合，才能準確地確定銷售時點，并準備好與之相關的原材料供應單、銷貨單、審核單等同期資料，這樣才能確保稅務管理人員能夠及時、準確申報納稅，并將稅務風險降到最低。而要做到這一點，沒有一個通暢、有效的溝通渠道是不行的，因此，企業內部對稅務風險的管控，就要求設置一套可靠的稅務信息系統，以檢查是否存在稅務風險隱患。
企業要處理好稅企協調。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權，現實中企業進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這種情況下，企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面，要能得到稅務部門的認可。
三、應對稅務稽查的處理策略
企業要從形式和實質兩方面圍繞《稅收處罰決定書》進行分析，本著實質重于形式的原則，分清主次，解決稅務稽查糾紛。企業在接到稅務機關檢查通知后，應積極響應，準確了解稅務檢查的性質、進場時間、是否符合法定程序，并做好進場前的自查和迎接檢查的其他準備工作。稅務檢查人員進場后，企業財務人員應為主要接待人員，非財務核算資料不得擅自向檢查人員提供，對于稅務檢查人員的疑問要妥為解釋，應對檢查時要按照稅法規定維護企業權利。
1、程序方面。
分析援引法律條文的準確性、完整性；分析當事人申辯筆錄是否缺乏；分析支持稅務處理結論的證據是否充足；分析稅務文書送達是否存在問題；分析稅務檢查結論的表述是否有誤；分析稅務檢查人員有沒有越權行為。
2、內容方面
分析稅務稽查結論是否存在誤差；分析稅務稽查人員掌握的證據是否充分；分析稅務稽查人員的執法程序是否合法；分析處罰決定是否缺章漏項；分析稅務處罰是否失當；對稅務稽查人員濫用自由裁量權時，在收到《稅務行政處罰事項告知書》后，應積極向主管稅務機關及其上一級稅務機關反映，爭取獲得同情與理解。
3、救濟行為
根據不同情況分別采取聽證、復議、訴訟等稅務救濟方式。
四、對稅務內控體系的監督
企業應關注自身的稅務風險內控建設，以完善的治理結構、責權設置和制衡機制作為內控建設和稅收風險防控的基礎。對稅收風險控制要有全員意識和參與度，要制定日常稅務風險管理的制度、流程，定期監督反饋改進。
1、通過內部審計定期評價稅務內控體系；
2、及時糾正控制運行中的偏差，相應程序要及時反饋和落實改進措施；
3、將稅務內控工作成效作為相關人員的業績考評指標；
4、定期回顧和反省現有制度措施的有效性、必要性、充分性，不斷改進和優化稅務內控制度和流程，避免繁復冗長無效官僚制度的產生和監控成本的上升。
參考文獻：
關鍵詞：管理機制；企業稅務；稅務風險管理
中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2013）22016701
1風險管理的概念
上世紀中期逐漸興起了風險管理科學，風險存在的規律性以及對如何對風險進行控制是風險管理學的主要內容。而實際工作便是將可能發生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應。而經濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規模日漸擴大的公司以及企業，各個企業也逐漸向壟斷趨勢發展，在發展的同時企業在經營過程中也逐漸面臨更多的風險。風險管理也是基于此條件逐漸顯現其自身的價值。
2稅務風險的概念
風險管理隨著全球經濟化的快速發展，也在向國際化趨勢逐漸發展。稅收的相關法律和法規企業在經營過程中沒有嚴格遵守，是諸多學者對企業稅務風險的認識，企業也會因此在名譽和利益上受到嚴重損害，稅款也因此在企業中沒有一個相應的標準，而更合理的理解則是：在不違反相關法律和政策的情況下，稅務的金額能夠在預先籌劃的方案中得到相應的減少或者省去，在“節稅”目的達成的同時也會存在諸多的納稅風險，即是企業中的稅務風險，實際工作便是將可能發生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應?，F今主要任務是如何在風險出現之前，制定出合理的控制和規避方案，在盡可能避免納稅風險出現的前提下有效將企業中的大量稅收減少。
3稅務風險存在的主要原因和控制措施
稅務風險存在的主要原因是因為企業自身控制制度在內部就較為松懈，同時企業中的審計制度也并不完善，其實稅務風險存在的原因是多方面的，其中企業的內部原因和外界因素是其中最重要的兩個大方面。其中四個具體的方面也被這兩個大方面涵蓋其中。
3.1納稅政策的變動
企業中的財務管理經常出現很大的變動，同時還因為相關的政策和稅收標準經常發生變動，隨著稅收制度的變動，企業中先前制定的納稅方案，以及稅務風險的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現不及時的情況便會導致納稅過程中得不到合理的規劃，出現納稅過多或者納稅過少的現象，這些因素也是稅收風險存在于外部的主要原因。因此，在對企業納稅制度以及稅務風險控制制度制定的過程中，應該擬定出可能預想到的變動政策，并制定出相應的備用方案，防止納稅制度的突然改動造成納稅出錯以及稅務風險的出現。
3.2重大決策的失誤
企業中的一些管理決策在決定的時候沒有進行仔細的思考，導致決策不合理、缺乏科學性等。稅收管理不僅僅是單指對企業中的相關財務的管理，其中企業的生產經營過程以及企業中的各項資源都與之有重要關系。稅收的負擔和對應的風險也取決于企業在管理中是否有合理、科學的決策，稅收的負擔甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應該結合企業自身的運營情況，將各個項目的營業情況進行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過程中要以不違反稅務制度為基礎進行，對于結果差距不大的方案要進行相互比較，采用符合企業今后發展的納稅方案，以此規避企業今后發展過程中的稅務風險出現。
3.3管理者的不重視
稅收風險在許多企業管理員心中沒有引起足夠的重視，甚至企業管理員對稅收風險帶來的危害以及稅收風險出現的原因都不清楚。同時企業中許多對財務進行管理的人員不能良好的控制或者規避稅收風險，有的甚至對風險存在與否都漠不關心。企業中的財務管理人員首先需要提高自身的管理責任，要能夠明白企業中的稅務風險對企業造成損失的嚴重后果，企業可以通過運用相關案例設置專門的座談會，加強財務管理人員對稅務風險的重視程度，使財務管理人員能夠對自身的崗位負責、對企業負責。
3.4企業中賬目不清
企業中的財務關系復雜，出現許多不明的財務糾紛。各個部門的責任也沒有得到明確的劃分，同時利益分配制度也沒有及時在企業中完善，對于各個項目的資金使用情況也沒有進行詳細記錄，當然管理力度必然會因此松懈，導致企業中各項資金使用之后沒有得到應有的利益回報，企業中各項資金也沒有相應的保障，對稅務管理也缺乏足夠的重視，導致稅務風險不能夠得到規避和控制。企業應該定時清理各種賬目和資金使用的情況，對于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴查到底，首先要制定出企業自身對財務管理的方案，對于企業中的違法亂紀的現象要按照制度嚴懲，必要時可以追究其法律責任。嚴明的企業財務管理方案也能夠使企業納稅制度在制定過程中更有條理性，更加符合企業自身實際運營狀況，同時也能夠避免稅務風險的出現。
3.5歸納總結稅務風險控制
建立起有效的管理系統對稅務風險進行控制是企業中使用最為普遍的稅務風險控制措施，而經濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規模日漸擴大的公司以及企業，各個企業也逐漸向壟斷趨勢發展，在發展的同時企業在經營過
程中也逐漸面臨更多的風險。日常管理項目中也應該納入稅務風險，讓其和其余項目一樣能夠得到適時控制，其中包括分析風險的嚴重性、將風險信息進行及時傳遞、分析風險控制方案等。在風險管理過程中還應該及時建立起有效的監控系統，將風險從出現到處理的全過程都進行適時監控。同時還應該對日常管理中的稅務風險管理成效進行有效評價。評價中包含：（1）將稅務風險從客觀角度來進行正確、合理的評價，企業在未來發展過程中可能遇到的風險進行預測和分析，將企業自身運營過程中的有效數據進行整理，納入評價依據，在分析的過程中需要使用到各種合理的方法，來保證分析結果能夠盡可能的準確，準確的評價有助于企業今后對財務風險的防范；（2）需要將稅務風險進行適時監控，對企業的經營情況進行仔細審閱必須在納稅之前有效進行，應該重點關注風險易發環節的各項財務情況，對于不清楚的財務信息一定要徹查，以此為風險規避起到保障作用，在風險出現之前就應該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務風險的出現。
4現今我國企業中存在的稅務風險
隨著社會經濟的飛速發展，我國現今企業逐漸向壟斷企業轉型，一旦轉化成壟斷企業之后，經濟利益便成了整個企業的核心利益，也成了企業運營的根本。壟斷企業中為了追求經濟利益必然會在財政稅務上下足功夫，將會用到最科學的方案來盡量減少稅務經費，而稅務風險也因此出現。具體為以下幾點：
（1）企業中相關管理人員為了能夠博得領導的賞識，大量使用違反稅務法規的納稅方案，表面上稅務經費缺失有明顯的減少，但整個企業會因為納稅違反相關法規而受到名譽上的損害，甚至追究相關法律責任時，企業的經濟利益也嚴重受損，稅務風險便因此出現。
（2）企業自身不重視名譽，為了滿足經濟利益出現納稅不足，甚至“逃稅”的現象，使稅務風險因此出現。
（3）企業中稅務管理人員自身對稅務風險的認識不足，以及自身的能力限制，導致不能及時制定出相應的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學，沒有可行性，造成多納稅或者少納稅的現象，稅務風險便因此出現。
5結束語
稅務風險控制的研究結果，能夠通過上文對現今我國稅務風險的分析得到準確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果。現今諸多稅務風險的研究文獻存在大量的漏洞，文獻中大量篇幅都是介紹企業應該如何減少稅務，控制稅務風險的根本目的沒有得到相關的闡述和分析，控制稅務風險以及規避稅務風險對企業運營的重要作用也沒有從企業的經濟利益角度來分析；同時現有的文獻采用了大量的案例來分析稅務風險的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務風險的主要價值完全體現出來，沒有用基礎理論將控制風險的必要性闡述清楚，企業在經營過程中也不能借鑒與自身企業完全不同的控制方案來進行運用。
參考文獻
一、稅務風險控制的必要性
稅務風險控制是指在法律法規允許的范圍內,在企業從事經營活動、投資活動、籌資活動中通過合理的籌劃、安排,使企業盡可能消除因主、客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行偏差,降低因受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性,盡可能地規避稅務風險,降低公司稅務風險的損失。
企業稅務風險可能會導致企業的成本增加。主要表現在兩個方面,一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定,應納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰而增加的企業成本;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確,沒有用足有關優惠政策,從而增加的企業成本。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰,也可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。由此可見,稅務風險控制是企業整體風險管理的一部分,廣泛存在于企業的各項活動中,處理不好稅務風險,輕則可能使企業遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害,重則可能影響到企業的正常經營;而良好有效的稅務風險管理則有利于增強企業市場競爭力,促使其健康發展。
二、目前建安企業存在的稅務風險分析
目前建安企業稅務風險存在的主要原因應該說是由各企業對稅收政策理解不夠深刻,沒有真正吃透國家稅收政策的各項要求,而且對稅收政策缺乏系統的分析、判斷、監督機制,加之企業內部對稅收政策執行情況監督、審核力度或能力不足,將企業的應稅合法性監督完全歸于國家稅收職能部門。目前建安企業存在的稅務風險,從企業的角度來講,主要是以下幾個方面的原因所造成:
1、部分企業管理部門稅務風險意識淡薄。建筑業行業的特點是工期長,項目點分布廣泛,施工環境復雜,這種行業特點給企業管理帶來一定的難度。因此,企業管理部門在管理過程中,考慮比較多的是如何組織好施工,更多地解決施工過程中的技術難題,減少質量安全隱患,及時或超前完成施工任務,讓業主滿意,盡大可能的節約成本,增加利潤,卻往往忽略了稅務方面的風險。殊不知稅務風險與其他的質量安全風險不同,質量安全問題如發現還有整改的辦法,但稅務風險一旦被發現將給企業帶來不可彌補的損失,除了經濟上的損失,還有企業的信譽損失。建筑業是完全市場競爭下的微利企業,如果因一時的疏忽而被卷入日益嚴厲的稅務稽查風暴,很可能會血本無歸,還對企業聲譽造成惡劣影響。
2、業務人員素質不高。目前許多的大型企業因為公司需要,采用一個財務人員核算多個項目的情況,對財務人員來說,應對平時的工作量就已經是應接不暇,沒有多少時間和精力去自學有關稅務方面的知識,再加上企業管理層稅務風險意識的淡薄,對財務人員在稅務方面的培訓很少,就造成了財務人員對國家稅法的修訂內容理解滯后,跟不上稅法方面的調整步伐,給企業納稅合法性造成很大的風險。
3、企業內控制度不健全,缺乏稅務風險管理機制。 稅務內控是由企業管理、治理機構和全體員工共同實施的,旨在合理保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上,創造稅務價值”這一目標的一系列內部流程、規范等控制活動,在企業的具體體現就是實施有效的內部稅務管理!目前企業存在的問題是,內控體系中對稅務風險的事前籌劃,事中監督,事后整改未有明確的職責權限規定和業務流程模式,出現問題后各相關部門互相推責任,使問題不能有效地解決,更不用說提前發現和預防稅務風險了。
4、與稅務機關的信息溝通欠缺。因新稅法要求建安企業在工程所在地繳納稅款,會造成一個財務人員面對多個稅務機關繳納稅款,各個稅務機關對稅法的理解和執行方面難免有偏差,如不及時跟有關的稅務機構溝通,會給企業帶來不必要的麻煩。另一方面多數大型建安企業都跨省(市)經營,這就會涉及到外出經營稅收管理方面的問題,如對于個人所得稅,許多省(市)的稅務機關往往對外來施工的建安企業采取核定征收的方式,按照營業額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業所得稅法下承認的成本,又不能向職工扣回,但實質上構成了企業的負擔。現在很多企業財務人員都默認這種征收方式,認為稅務局要求的就要執行。因此,缺少了與稅務機關必要的溝通會對企業造成很大的稅收損失。
三、稅務風險管理的改進措施
改進企業稅務管理現狀,消除企業稅務風險的途徑,應首先從完善機制入手,成立稅務風險管理機構,完善相關稅務風險管理制度,將稅務風險管理納入企業總體風險管理范圍,從而針對企業在稅務風險管理方面的不足進行研究判斷并加以改進。稅務風險的預防,個人認為應從以下幾個方面入手:
1、完善企業稅務風險識別、評估、控制、應對、監督管理機制,規范稅務風險管理過程。
風險管理是一個系統過程,應有全局意識,統籌兼顧,系統分析,規范運作,稅務風險同樣也需要堅持這一原則。首先應建立完善的企業內部風險控制體系,建立相應的稅務風險管理制度,從機構上、制度上解決和消除稅務風險產生的根源,用制度和機構提供稅務合規性保障。同時完善企業內部稅務監督機制,加強內部稅務合規性監督審核。
建安企業應在考慮風險管理的成本和效益原則下,結合自身經營特點,設立稅務管理機構或崗位,建立統一的內部稅務管理標準、完善內部風險匯報及測評體系,通過對稅法的變化快速反應,使管理環節前移,變事后總結為事前管理和事中監督,提前發現和預防稅務風險。
2、稅務風險管理機制的運作必需按照計劃(P)-實施(D)-檢查(C)-改進(A)的循環進行。
從公司全局的角度對本企業的稅務風險統籌規劃。納稅籌劃可以減輕企業的稅收負擔,由于稅收的無償性決定了其稅款的支付是企業資金的凈流出,其沒有與之直接相配比的收入項目,從這一角度來看,建筑安裝企業運用納稅籌劃所節約的稅收支付直接增加了企業的凈收益,有助于企業的發展。同時,也會促使企業精打細算,增強企業在投資、經營、理財等方面的預測和決策能力,提高自身的經濟效益和經營管理水平。
在進行全局規劃的前提下,著重進行稅務風險管理的實施工作,以保證整體規劃的全面落實。以健全的組織管理機構保證執行效果,以完善的管理制度促進落實到位,不折不扣的全面執行企業稅務風險管理機構的各項管理決策。
發揮好企業內部稅務監督、審計的作用,通過內部定期、不定期審核監督,盡早發現稅務執行過程中的偏差,并加以糾正,向管理機構提出相應的意見和建議。管理機構根據提出的問題和建議進行研判,進行糾偏和對下一步工作的改進提出相應的措施。
3、提高企業管理層稅務風險意識,加強稅務培訓。企業管理層是一個企業的核心,它掌握著企業的發展方向,規劃著企業的發展藍圖。在整個管理的過程中,必須把風險意識放在第一位,稅務風險更是首當其沖。企業可以通過加強稅務方面的培訓,定期定時地更新領會稅收政策,領導帶頭學習。也可以通過與稅務部門的溝通來主動提高風險意識,為企業盈造一個合法、有效的經營環境。
4、提高業務人員素質,加強稅收政策傳遞?，F代企業要求財務人員必須具備稅務常識和稅收籌劃意識,因為這樣可以依法納稅,合理稅負,在保證企業效益的同時控制稅務風險;這就要求企業應根據國家稅收政策的變化,采取培訓等方面的措施,對稅務管理及其相關財務人員不斷進行知識的更新。也可以鼓勵財務人員通過考取職稱證、執業資格證來提高業務知識水平,并把學到的知識運用到具體的工作中去。財務人員只有具備了優秀的思想品德,熟練的業務基礎知識和專業技能,廣博的相關專業知識和兢兢業業的工作態度以及高尚的敬業精神,才能當好家,理好財,才能當好管理者的助手和參謀,才能算得上現代企業的財務人員。
關鍵詞：稅務會計師；區別聯系；作用；風險控制；稅務管理
隨著我國財稅體制的日益完善，對企業的稅務管理也提出了更加嚴格的要求，企業迫切需要具備現代企業稅務管理知識？經驗和能力的綜合性專業人才，統籌企業稅務管理，實現企業社會價值最大化。因此逐步建立并完善“稅務會計師”制度不僅是加強企業稅務管理，防范涉稅風險的明智舉措，也是現代企業管理逐步走向專業化、系統化、職業化的具體體現，更是國家加強宏觀管理的客觀要求？
一、對稅務會計師的認識和理解
1.什么是稅務會計師
中國稅務會計師（CTAC）是根據我國現有稅務形勢發展程度和特點，為充分滿足企業對于涉稅財務人員職業化？專業化需求而產生的，具有涉稅資質的復合型會計人才和財務管理人才。它是集稅收法規和會計核算二者為一體。工作職責主要是以我國現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，維護國家利益和企業合法權益。
2.稅務會計師和傳統財務會計的聯系和區別
稅務會計師使用的資料大多來自財務會計的憑證、賬簿、報表等，對其他一些不按照稅法規定反映的會計事項，需要單獨設置輔助賬簿，單獨核算，稅務會計師根據這些稅務會計資料，對財務會計資料進行納稅調整、計算，做納稅調整會計分錄后，再融入財務會計賬簿和財務會計報告中，并向稅務部門辦理申報、繳納等工作。因此，稅務會計是企業會計的一個特殊領域和重要組成部分，是以財務會計為基礎的。
區別主要是體現在稅務會計在處理依據和計算程序上？在處理依據方面，稅務會計師要結合收付實現制與權責發生制，在計算程序上，稅務會計師要嚴格按照稅法規定的法定收入項目，允許扣除項目及其金額的確認原則和方法，確認納稅所得，當財務會計的核算結果與稅務會計不一致時，財務會計的核算應服從于稅務會計的核算，確保符合稅法的要求？
二、稅務會計師在企業中的作用
1.事前做好進行企業納稅合理籌劃，有效降低企業稅收成本
企業稅收成本是指企業在籌資投資和生產經營過程中所發生的一切與稅有關的各種成本和費用的總和。一般包括稅收成本？稅務費用和與稅收有關的各種懲罰成本?？刂贫愂粘杀静粌H是增加企業現金凈流量、增加企業利潤的需要，更是提升企業核心競爭力的主要手段。
事前的稅收規劃是指在符合國家法律及稅收法規的前提下按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產經營活動和投資理財活動的一種企業籌劃行為。通過稅務會計師及時良好的稅收事前規劃，可以幫助企業管理者做出正確的決策，有效的減少企業稅收成本？
例如，A公司要租用B公司一個閑置車間及配套設備，租期一年，租金分別是80萬和20萬。B公司有兩種方法可供選擇：①采用整體出租形式訂立一份合同：則設備被視為房屋整體部分，租金也計入房產稅計稅基數，房產稅=（80+20）×12%=12萬，營業稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計=（12+5+0.5）=17.5萬。②采用分立單獨合同：房產稅=80×12%=9.6萬，營業稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計=（9.6+5+0.5）=15.1萬，B公司節稅17.5-15.1=2.4萬，顯然采用分立合同， 降低了稅收成本，對B公司更為有利。
值得說明的是稅前籌劃要做好以下做好三點，一是用足用好各項稅收政策，二要做好法律憑證、會計憑證和稅務憑證的“三證統一”，三是稅收規劃必須與企業發展戰略相吻合，為企業戰略服務。
2.事中做好業務流程的涉稅風險控制，提高企業財務管理水平
企業的稅務風險貫穿于企業經營整個過程，在企業采購、生產、服務、銷售過程中，稅務風險隨處可見，在融資過程中，投資不到位、關聯企業無償借款、或將銀行貸款轉借他人使用，都會會造成補交營業稅和借款利息不得稅前扣除等風險，采購和銷售過程中對開發票、票款不一致、不開發票、多開發票等行為會存在被認定虛開增值稅發票的涉稅風險。特別是有兼營業務或混合銷售業務的企業，稅務會計師更是不可缺少的崗位，在涉稅風險控制上，發揮不可替代的作用
3.事后做好涉稅賬務自查和風險控制處理，實現企業社會價值最大化
納稅風險是企業的涉稅行為，因未能正確有效的遵守稅法規定而導致企業未來利益的可能損失。一方面是企業因為少交未交應交稅款而面臨補稅、罰款、加收滯納金。刑法處罰等聲譽損害的風險，另一方面是企業經營行為適用稅法不準確多交了稅款，承擔了不必要的稅收負擔？如果企業在會計核算和繳納環節賬務處理不當就會給企業帶來納稅風險？稅務會計師就可以通過對稅收優惠政策的進行系統的梳理和收集，建立完善的稅法收集和更新系統并及時更新，通過稅務自查，督促企業財務部門，依照稅法進行賬務處理，避免稅收處罰成本，同時也可依照稅法巧妙選擇賬務處理避免多繳稅？
三、結束語
稅務會計師作為一個專業從事稅務管理的專業人才，他們通過自己的工作，規范企業納稅行為，降低企業納稅成本提高，減少企業納稅風險，提高企業財務管理水平，實現企業社會價值最大化，在企業未來的發展過程中，正起到越來越重要的作用，隨著我國經濟管理體制的不斷完善，稅務會計師發展前更加廣闊，必將對我國市場經濟的發展起到越來越重要的作用？
參考文獻：
[1]肖太壽 李 曄：砍掉企業稅收成本3把刀76案例[M].北京：經濟科學出版社，2012.
關鍵詞：集團公司；稅務籌劃；現狀調查；動態流程
稅務籌劃是納稅人依據現行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，運用納稅人權利，為達到減輕稅務負擔或實現稅務零風險目的，對企業經營、投資、理財、交易等各項活動進行事先安排的過程。而在集團公司開展稅務籌劃有單個企業無法比擬的優勢，如集團公司復雜的財務關系，投資領域的多元化、關聯交易的普遍化等特征均可為開展稅務籌劃創造“籌劃空間”，本文選擇系統性、代表性較強的“集團公司”作為調查對象來分析研究，無疑對其他企業稅務籌劃工作開展也具有一定的現實指導意義。
一、集團公司稅務籌劃現狀調查的內容
由于稅務籌劃資料涉及企業財務機密，數據來源有限。本文僅以西安市部分集團公司及其附屬公司為研究對象，在調查的過程中堅持實地訪談和問卷發放結合的原則，調查對象以財務人員為主，高層管理人員為輔，為進一步了解集團公司稅務籌劃的發展現狀提供數據上的參考。此次問卷調查，涉及有關稅務籌劃發展現狀方面的問題主要有八個方面，歸納總結如下：集團公司稅務籌劃工作現狀；稅務籌劃工作面臨的主要困難；稅務籌劃成功心得；對稅務籌劃風險的控制情況；對稅務籌劃成本的重視程度；對稅務籌劃相關工作人員的激勵情況；集團公司和附屬企業之間開展稅務籌劃的協作程度；籌劃方案設計和集團公司發展戰略的關聯程度。
二、問卷調查反饋情況匯總
在了解集團公司稅務籌劃發展現狀調查的過程中，堅持實地訪談和問卷發放相結合的原則，調查反饋情況匯總如下：
（一）集團公司稅務籌劃工作現狀
通過調查統計，58%的集團公司認為企業稅務籌劃工作現狀總的來說比較好，而認為稅務籌劃非常好的企業僅占12%，稅務籌劃比較差的企業占16%，認為稅務籌劃工作一般的企業占14%，說明一半以上的企業已經認識到了稅務籌劃的重要性，企業正朝著里“合理、合法”方向發展來不斷的降低企業納稅支出。
（二）集團公司稅務籌劃面臨的主要困難
集團公司稅務籌劃面臨的困難主要包括五個方面：
第一，籌劃人員的素質較低，有待提高。
第二，領導的忽視，缺乏籌劃工作氛圍和條件。
第三，稅務部門的不支持和籌劃成本過高。
第四，尚未形成合法進行籌劃的理念，仍局限于偷稅、漏稅的思想。
第五，籌劃風險太大、難以估算和把握。
調查結果表明85.7%的企業認為稅務籌劃人員素質的高低是阻礙籌劃工作能否順利開展的主要因素，許多企業稅務籌劃工作執行情況一般，主要原因在于企業籌劃人員的綜合素質尚未提高；71.4%的企業認為領導對稅務籌劃的重視程度不高也是籌劃工作面臨的主要困難之一，企業往往缺乏籌劃工作的氛圍和條件；由于籌劃的風險較大，企業難以估算和把握籌劃風險，28.6%的企業往往不夠重視稅務籌劃；13.5%的企業認為籌劃的困難在于籌劃成本（如咨詢費用、費用、風險成本等）過高，若籌劃失敗，反而增加了企業的資本流出，因此對籌劃工作采取保守的態度；而15%的企業尚未形成合法進行稅務籌劃的理念，仍然局限于偷稅、漏稅的思想中，即認識上的錯誤也是企業開展稅務籌劃面臨的困難之一。
（三）稅務籌劃成功心得
促使企業稅務籌劃成功的主要因素離不開綜合素質較高的籌劃人員和財務人員，57.15%的企業認為高素質是促使稅務籌劃成功的主要影響因素，目前許多企業存在只懂財務不懂稅務，或者只懂稅務不懂財務的員工，這些都嚴重阻礙了企業稅務籌劃工作的開展；而領導的重視程度、附屬企業之間的關聯程度以及集團公司規模上的優勢也同樣影響企業稅務籌劃工作順利開展和籌劃目標的實現；此外，7%的財務人員認為籌劃的成功離不開領導和財務、稅務人員籌劃理念的轉變以及納稅成本降低的利益驅動，這些均為成功的開展籌劃工作創造了條件和空間。
（四）稅務籌劃風險控制
關于集團公司目前對稅務籌劃風險控制的現狀，調查表明72%的企業已經充分認識到稅務籌劃風險控制的重要性并且采取了相應的防范措施，其中80%企業都采用內部籌劃機構事前進行評估和控制風險的方法，而采用內部籌劃和外部稅務專家及稅收部門協作進行風險控制的企業只占20%；仍然有28%的企業從理念上忽視對稅務籌劃風險進行控制。
（五）對稅務籌劃成本的重視程度
稅務籌劃成本支出額的大小是影響企業籌劃絕對收益的關鍵因素。成本支出的范圍主要包括籌劃風險成本、辦稅費用、稅務費用、咨詢費用、稅務滯納金和罰金等支出。調查表明74%的企業非常重視稅務籌劃成本支出，由于稅務籌劃風險的不確定性，企業成本支出都集中在稅務籌劃工作所帶來的風險成本；但26%的企業不重視成本支出，往往只看重籌劃給企業帶來的絕對收益。
（六）對稅務籌劃工作激勵的重視程度
從調查結果來看，目前企業都不同程度地重視對稅務籌劃工作人員的激勵，對企業籌劃人員工作不重視的企業幾乎為零；而對籌劃工作實施激勵的企業其重視程度也有較大差異，很重視激勵工作的企業所占比例僅為15%，一般重視的企業為57%，不夠重視的企業為28%。數據表明，目前企業對稅務籌劃工作的開展，往往只注重稅務籌劃工作的執行情況，而對于籌劃人員激勵的重視程度總的來說還不夠；企業雖然不同程度上采取了激勵措施，但激勵或懲罰的力度都欠缺，尚未真正意義上提高籌劃人員工作的積極性。
（七）集團公司和附屬企業之間進行稅務籌劃的協作程度
調查顯示，40%的集團公司和附屬企業之間協作進行稅務籌劃，其聯系緊密、合作程度強，并且充分考慮發展戰略和籌劃成本；不聯系、獨自進行稅務籌劃的企業幾乎為0；其中聯系緊密、考慮發展戰略但合作籌劃程度一般，對籌劃成本不夠重視的企業占17%；考慮集團公司發展戰略，聯系程度、合作程度都一般的企業占13%；往往忽視發展戰略和籌劃成本，聯系程度一般、合作程度較弱的企業占30%。說明目前仍然有1/3的集團公司和附屬企業之間聯系程度不夠緊密，合作進行稅務籌劃的程度也比較弱；但40%的集團公司基本上還是很重視集團公司之間的聯系和合作。
（八）稅務籌劃方案設計和集團公司發展戰略的關聯程度
對于稅務籌劃方案設計和集團公司發展戰略的關聯程度，通過調查表明55%的企業在進行稅務籌劃工作時，均以公司發展戰略為核心，籌劃方案的設計都是為戰略目標的實現服務；但仍然有30%的集團公司僅僅以降低稅務負擔為目標，無視公司發展戰略；15%的企業以稅務籌劃目標為主，以公司發展戰略目標為輔助。說明至少50%的企業在稅務籌劃時考慮公司發展戰略目標，但1/3左右的企業只注重納稅成本的降低，往往忽視集團公司發展戰略。
三、集團公司稅務籌劃的綜合分析
基于以上分析內容，在未來發展過程中，集團公司應重點從以下三個方面深化對企業稅務籌劃的分析和認識：
（一）重視稅務籌劃工作存在的主要問題和籌劃成功心得
針對現有問題，集團公司應及時地發現和總結籌劃工作中的不足和優點，并建立長效的激勵機制和籌劃工作氛圍，定期舉辦培訓，改變對籌劃工作的認識和傳統觀念，不斷提高稅務籌劃人員、財務人員綜合素質。
（二）強化稅務籌劃風險和成本的控制
稅務籌劃風險高低和籌劃成本大小直接關系企業籌劃結果的效果和效率。因此，集團公司應該堅持成本降低而風險不提高的籌劃原則，以降低納稅負擔為目的，提高整個集團公司資本的有效配置為戰略目標，堅持對籌劃工作事前風險評估、事中風險控制和事后風險評價的發展機制，充分的發揮集團公司籌劃優勢，提高集團公司資本的整體配置效率，進而改變以往籌劃工作的短期行為。
（三）提高稅務籌劃和企業發展戰略的關聯程度
調查分析表明，現有集團公司和附屬企業之間“合作”進行稅務籌劃的程度較低，而“各自為政”現象較為突出。因此，集團公司如何有效的發揮“協調和溝通”功能，充分的考慮整個企業發展的戰略，并長期的與附屬企業之間建立透明、暢通的信息平臺，對減輕整個企業的納稅負擔，實現財務規模效應和協同效益將發揮不可低估的作用。
四、結論
通過以上對集團公司稅務籌劃現狀的調查和分析，立足于集團公司自身的特點，針對公司現有問題，發揮集團公司稅務籌劃的優勢，形成一套框架合理，內容全面的集團公司稅務籌劃體系具有重要的意義。
稅務籌劃是一項系統工程，要使其切實可行，公司必須具備健全的管理體制、規范的財務制度和真實可靠的信息監控系統；同時也離不開高素質的稅務籌劃人員。因此，稅務籌劃作為一種高層次的理財活動，應該在集團公司整體發展戰略的指導下（見圖1），堅持事前稅務籌劃風險價值評估、籌劃方案整體設計、方案實施和控制、執行結果的測試和激勵、實現籌劃目標的指導思想，使稅務籌劃工作處于動態的管理系統中，以便提高集團公司整體經濟效益。
由于稅務籌劃問題的研究本身即是一個復雜而敏感的話題，不可避免的存在一些研究局限，如研究資料來源有限，涉及內容不夠全面等問題，無法對不同性質的集團公司展開分析，故尚需在未來的研究中不斷深入剖析。
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