序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的加強稅收征管的措施及建議樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

第1篇

【關鍵詞】自然人，稅收征管，信用制度，信息平臺

一、自然人稅收征管概念及建立背景

自然人稅收征管是稅務機關按照稅收法律、行政法規等規定，對自然人履行的納稅義務進行的組織管理、監督檢查以及對其應納稅款征收入庫的稅務活動。

由于受歷史因素及市場經濟發展的影響，我國自然人稅收管理研究起步較晚，自然人稅收流失現象較為嚴重。西方國家普遍征收的遺產稅、贈與稅等稅種在我國都沒有開征，而針對自然人住房征收的房產稅也僅實行部分城市試點。在目前已經開征的稅種中，以個人所得稅而例，與發達國家甚至和發展中國家相比，其占稅收總額的比重遠低于他們的平均水平，并沒有很好的發揮出籌集財政資金以及調節收入分配的作用。而隨著新一輪稅制改革的深入，提高直接稅比重成為改革的重要目標之一，自然人征管制度的構建勢在必行。

二、自然人稅收征管中存在的問題

1.自然人納稅意識淡薄。稅收具有無償性、強制性和固定性的特點，這3個特點導致稅收對公民合法經濟利益產生了一定程度的損害，雖然這種損害是有法律法規依據的，而且損害程度有限，最終的受益者仍然是公民。但是，大部分自然人納稅人無法真正理解稅收的內涵，認為是個人的一種無償付出。對稅收在教育、醫療、社會福利等改善民生方面發揮的重要作用未能正確理解，造成其心理上形成了不平衡，認為納稅是生活的負擔，故其會想辦法少交稅款。從目前的自然人征管現狀而言，納稅遵從度遠低于預期，虛假申報、少繳稅款、提供虛假信息等情況在日常管理中普遍存在。

2.信息未實現同步共享。目前，雖然各個行業包括稅務機關的管理都日趨電子化，各個行業間的信息傳遞也大多通過網絡傳輸，但是這種信息傳遞大部分都是行業內部縱向的，而各個行業的橫向聯網信息仍不完善，傳遞也不及時。稅務機關同工商、國土、房管、交通、金融、衛生等部門的信息共享體制尚未確立，稅務局機關對自然人擁有房屋、土地、車輛等財產的確切情況無法真實掌握，自然人依財產取得的收入也就無從核實。

3.征管制度的不完善。現行征管法的主要對象是企業、法人和單位，對自然人基本不涉及，而且無論是稅務登記環節的規定，還是針對納稅人未按規定的期限U納稅款等情況，稅務機關可采取強制執行措施的，其適用范圍均為“從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人”，自然人不在其列。就以工資薪金的個人所得稅而言，個人所得稅實行累進稅率，即隨著收入的增加，稅負也增加，越是高收入者從逃稅中得到的好處越大，但對其可以采取的強制措施卻基本沒有規定。

三、完善自然人稅收征管制度的建議

1.強化對自然人的稅收宣傳。以納稅人需求為導向，結合自然人接受各類信息的渠道，對自然人進行稅收宣傳時，充分利用手機報、手機短信、網站、微博、論壇、貼吧、視頻、微信、公益廣告等新載體開展工作，為自然人稅收征管的實施奠定輿論基礎。同時，考慮到自然人稅收的高度敏感性，應對現行的預算管理體制和財政支出方向進行改革和調整，提高預算的硬約束和透明度，并增加民生領域的財政支出宣傳力度，逐步將自然人稅收打造為“受益稅”形象，為自然人稅收比重的提升奠定社會公眾的認同基礎。

2.完善自然人納稅識別號制度。目前，部分地區的稅務機關雖然已實行對自然人進行登記，但范圍僅限于到稅務局辦理申報的人員，而且登記內容相對單一。建議將納稅人識別號制度覆蓋范圍擴大，為每個成年自然人建立一個終身唯一的納稅識別號，并為其發放類似于身份證件的稅卡，該卡登記的信息包括其所涉及的行業類別、職務職級，工資、薪金、福利、社會保障、納稅綜合信息。自然人在開立銀行賬戶，簽訂合同協議，繳納社會保險，不動產登記時，均需要提交納稅人識別號，對未按規定使用納稅人識別號的自然人不能享受稅收優惠政策。

3.建立自然人納稅信用制度。國家需盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規，用法律的形式對自然人信用主體的權利義務及行為規范做出明確的規定，用法律制度保證個人信用制度的健康發展。以當前企業納稅信用評定為參考，對自然人信用進行定期評定審核，建立適用于普通自然人的誠信指標系統、評價體系和獎懲辦法等，加大對自然人涉稅違法行為的曝光力度，同時對遵從度高的納稅人也要加大宣傳表彰力度，開設綠色辦稅通道，并通過與其他部門建立合作機制，為這部分納稅人在工作、生活等方面提供更多的便捷。比如與銀行、通信等部門建立協作機制，對于誠信納稅人，銀行方面放寬貸款條件，通信部門提高話費透支使用額度，讓納稅人切實感受到納稅信用度高的光榮和便捷。

4.建立納稅人與扣繳義務人雙向申報制度。具體是指納稅人與扣繳義務人按照相關法律法規規定，分別向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關對納稅人和扣繳義務人提供的收入納稅信息進行交叉比對，核查的一項制度。目前，在個人所得稅申報管理中規定對少數情形納稅人在稅款已扣繳的情況下依然負有自行申報的任務，也就是開展雙向申報。但是這種雙向申報制度僅限于部分特殊情況，如高收入和多處取得工資薪金的人群，還存在很大局限性。我們應該進一步擴大雙向申報制度的范圍，逐步廣泛推行嚴密的雙向申報制度，通過對掌握到的納稅人和扣繳義務人相關收入納稅信息進行稽核比對完善自然人稅收綜合管理體系。

參考文獻：

[1]丁蕓 姜明耀：《自然人的征管：推動新一輪稅制改革的關鍵一步》[J]財稅觀察，2015.12：24-25.

[2]李巍：《自然人稅收征管研究――基于江蘇省自然人稅收征管實踐》[D]陜西：西北農林科技大學，2014.

第2篇

關鍵詞:稅收;征管;稅制結構;優化

1稅制結構優化與征管水平的關系

現代商品經濟社會中的每個人都是理性的經濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現稅收收入,實現稅制設計目標,而納稅人的文化水平､征管機關的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡

1.1稅制結構優化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關從事征稅､管理等活動所產生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用[1]｡因此,稅收征管成本對優化稅制目標的實現,產生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優化設計的稅制目標｡

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應的技術手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應素質,對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優化,雖然稅制結構設計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內選擇和調整稅制結構才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結構的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結構的更加合理､更加完善､更能適應市場經濟的發展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發展的重要任務｡

1.2稅制優化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環境等因素影響優化稅制設計的同時,稅制結構的優化設計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經濟產生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結構,一方面有利于征集到適度規模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現稅制結構設計的目標｡同時,合理的稅制結構也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監督,有利于納稅人之間的相互監督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建議

2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關措施都應有明確的法律規定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內進行,有法可依｡我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規程在法律上做出明確規定,保證稅務機關依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據,真正使各行為主體的任何稅收行為都根據法律的規定來進行｡

同時應進一步加強稅收經濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業､地區､納稅人的稅收與經濟的對比分析,找出管理中的薄弱環節和問題,提高征管的質量和效率｡積極探索建立稅收經濟分析､企業納稅評估､稅源監控和稅務稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經濟普查､工商登記等數據資料,強化對納稅人戶籍信息的動態管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規范,狠抓責任落實,充分發揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規范評估結果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規程,規范增值稅網上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統,將增值稅普通發票納入防偽稅控系統管理｡進一步完善對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發票抵扣的清單管理,繼續采取加強商貿企業增值稅管理的一系列措施,使國內增值稅收入大大高于工商業增加值增長｡深化企業所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業､機關事業單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡

2.2加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統,進行管理創新,實現人機的最佳結合

建立符合我國國情稅務管理信息系統,是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995—1997年間,增值稅發票存在很多問題:假發票滿天飛､虛開發票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統,其基本模式是以稅務總局､省､地､縣局四級為主干網,以統一規范的征收管理系統為平臺,以稅收企業管理應用系統(包括公文處理､稅收法規查詢､財務管理､人事管理､后勤管理等系統)外部信息應用管理系統(包括互聯網､各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應用系統(包括建立在綜合數據交換處理系統之上的稅收預測､分析等輔助決策應用系統)為子系統｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數據分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎建設,構建數據處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數據分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環節和加強稅收科學化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務管理信息系統的建立客觀上要求稅務機關加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創新,不斷提高稅務人員的業務水平和能力,真正做到人機的最佳結合,充分利用機器設備,最大限度地發揮人的潛能｡

2.3大力整頓和規范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務部門應深入開展整頓和規范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產業及建筑安裝業､服務娛樂業､郵電通信業､金融保險業､煤炭生產及運銷企業､廢舊物資回收經營企業及用廢企業和高收入行業(企事業單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區和征管薄弱領域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術水平,提高稅收檢查人員的業務水平,使稅收檢查人員能夠適應當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規定,但實際對個人偷逃所得稅發現率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應有的激勵作用｡

3結束語

稅制結構優化設計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優化稅制結構的一個方面,但征管水平的高低對設計稅制結構的目標實現具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設計優化我國稅制結構,實現稅收職能都具有重要的現實意義｡

參考文獻:

[1]龍卓舟.稅制結構優化與稅收征管的關系[N].中國稅務報2002-04-02.

第3篇

論文關鍵詞：稅收征管法制制度問題修訂對策

現行《稅收征管法》及其實施細則自2001年和2002年修訂并實施以后，在實際工作中已暴露出一些具體問題，有部分法律法規條文的具體設置問題，也有實際工作中的具體操作問題。

一、現行稅款征收法律制度問題研究

1．現行稅款征收制度存在的幾個問題

第一，欠稅管理法律制度存在的問題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經在其他有關部門注銷登記，或采取減資的行為，使得原有企業成為空殼企業，導致國家稅款流失。《稅收征管法》對納稅人欠稅如何處理只有責令限期繳納稅款、加收滯納金和強制執行的規定，但稅務機關應當在什么時間內采取這些措施卻沒有具體規定。雖然關于逃避追繳欠稅已經明確了法律責任，但前提是“采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務機關追繳稅款但也不繳納稅款，稅務機關又不“忍心”對其財產進行執行的情況下，納稅人就可能“千年不賴，萬年不還”，而又不承擔法律責任。

第二，“提前征收”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對于稅務機關提前征收的規定只局限于“稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因為納稅人申報期未到，很難有證據證明將來可能會發生什么行為。等到稅務機關對其采取保全行為時，納稅人的財產已經轉移一空。也有納稅人可能因為種種原因需要提前繳納的，但又無法律依據。

第三，“延期納稅”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對延期繳納稅款規定的期限只有3個月，這對遭受重大財產損失無法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實際作用。現行法律規定延期繳納稅款需經省級稅務機關審批，這一規定存在審批時間長、周轉環節多、省級稅務機關不了解納稅人具體情況等問題。

2．現行稅款征收制度修訂建議

第一，為加強欠稅管理，建議在新法中明確規定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷稅務登記是其他部門注銷登記的前提；有關部門不能為欠繳稅款的納稅人轉移或設定他項權利；有關部門未按規定執行的法律責任；在納稅人欠稅一定時間后稅務機關必須進行強制執行，這個時間可以是1個月或2個月。

第二，為使“提前征收”成為切實可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據一定的線索判斷，比較容易操作。建議擴大提前征收的范圍，如納稅義務人于法定征收日期前申請離境者，納稅人自愿的，稅務機關也可以提前征收。因其他特殊原因，經納稅義務人申請后稅務機關也可以提前征收。

第三，建議適當延長延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執行時間由稅務機關根據實際情況把握。因為納稅義務人需要有足夠的時間通過經營自救解決實際存在的經營困難，時間較短不足以解決納稅人的實際困難，起不到保護納稅義務人生產經營的作用。由于延期納稅時間延長可能會影響稅款均衡入庫，所以在征管法修訂時也可以規定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務人的實際困難，也可以保證稅款均衡入庫。筆者還建議延期納稅的審批權限應由熟悉納稅人情況的縣級稅務機關審批為宜。

二、現行稅務檢查法律制度問題研究

1．現行稅務檢查法律制度存在的幾個問題

第一，關于稅務檢查搜查權的問題。《稅收征管法》沒有賦予稅務人員搜查賬簿、憑證等證物的權力，也沒有規定稅務執法人員取證無能時的解決辦法。而稅務行政案件如果沒有證據證明屬于治安問題或刑事案件又不能移送公安機關處理。實際工作中稅務檢查取證已經成為稅務檢查工作的瓶頸，其結果可能是：一是納稅人隱匿、銷毀證據，使稅務檢查工作無法順利進行，造成國家稅款流失。二是稅務執法人員在明知不可為的情況下違法行政。

第二，關于稅務案件退稅或補稅的問題。如果稅務案件發生時間長，加之稅務檢查的時間也長，那么對納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應補的稅款多。在對稅務案件處罰的同時加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因為對稅法條文規定的理解不同，納稅人與稅務機關發生爭議而引起復議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規定加收滯納金顯失公允。稅法對納稅人多繳稅款的退稅還區分不同情況，有的退有的不退，退稅時有的支付利息，有的還不支付利息。

第三，關于稅務檢查相關概念和稅務檢查過程中強制執行的問題。《稅收征管法》第五十五條規定，稅務機關在進行稅務檢查時可以采取強制執行措施。如果說稅務稽查是稅務檢查的一部分，稅務稽查結果的執行是稅務稽查的第四個環節，那么稅務稽查結果強制執行的法律依據應當是《稅收征管法》第五十五條。根據此條規定，如果納稅人不存在“明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的”，稅務稽查局就無法對被查對象行使強制執行的權力，被查對象也就可以“千年不賴，萬年不還”。但又有人根據《稅收征管法實施細則》第八十五條的規定理解：稅務檢查只是稅務稽查的第二個環節，所以《稅收征管法》第五十五條的規定不適用于稅務稽查結果的強制執行，稅務稽查結果的強制執行應當適用《稅收征管法》第四十條的規定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務檢查環節適用的疑義。

2．現行稅務檢查法律制度修訂建議

第一，為解決稅務檢查取證難的實際困難，建議《稅收征管法》適當增加稅務檢查工作中的搜查權力，但為了保護納稅人的合法權益，應當對稅務機關的搜查權力嚴格控制，設定必要的限制條件。例如搜查權一般只適用于生產經營場所，如要對生活場所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監督下進行等。

第二，建議將稅務機關發現的納稅人多繳稅款與納稅人發現的多繳稅款同等看待，在相同的時間內發現的多繳稅款納稅人都可以要求稅務機關支付相應的利息。對于3年的時間規定，筆者認為可以延長至5年為宜，更有利于保護納稅人的合法權益。建議對稅務案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。

第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執行階段可以直接依據稅款征收強制執行的條款行使強制執行的權力。修訂《稅收征管法實施細則》第八十五條的內容，將稅務稽查的第二個環節由“檢查”改為“實施”，或者不明確稅務稽查的內部分工，只是原則性地規定稅務稽查要實行內部分工制約。另外，還建議明確稽查結果強制執行的抵稅財物的范圍是否包括“其他財產”。

三、現行稅收法律責任問題研究

1．現行稅收法律責任存在的幾個問題

第一，關于稅務行政處罰幅度的問題。現行《稅收征管法》對納稅人稅收違法行為的處罰一般只規定處罰的幅度，稅務行政機關的自由裁量權過大。實際工作中各地稅務行政機關具體操作不統一，普遍存在的問題是對納稅人稅收違法行為的處罰比較輕，一般都是按照50％的下限進行稅務行政處罰。這就使得稅務行政處罰的最高標準形同虛設，納稅人的稅收違法成本很低，不利于遏制不法納稅人的稅收違法行為。國家稅務總局稽查局曾經下文對偷稅行為的處罰做了統一，在該文件中將偷稅行為細化為若干種具體情節，并對各具體情節規定了具體的稅務行政處罰標準。但在實際工作中，卻很少執行這個文件。

第二，關于在實體法中明確違法行為法律責任的問題。現行稅務行政處罰規定基本上是在《稅收征管法》中明確的，實體法中很少有對納稅人、扣繳義務人的稅務行政處罰規定，這使得稅務執法人員在實際工作中難以根據各稅種的具體情況履行稅法規定的行政處罰權力。

第三，關于“一事不二罰款”的問題。現行《行政處罰法》有“一事不二罰款”的規定，但什么是“一事”卻很難理解。由此也就增加了稅務行政執法的風險，有稅務機關曾因此而敗訴，對納稅人的一些稅務違法行為無法進行有效的遏制。例如，2009年全國稅務稽查考試教材《稅務稽查管理》就有這樣的表述：“納稅人對逾期不改正的稅收違法行為，如果稅務機關先前已對該稅收違法行為進行了罰款，對該逾期不改正行為不得再予罰款”。在實際工作中如此理解的結果就是該“逾期不改正行為”將持續進行下去，也就是說，如果納稅人沒有按照規定設置或保管賬簿的，只要稅務機關對其進行過稅務行政處罰，那么違法行為人就可以手持罰款數額為數不多的罰單永遠不再設置或保管賬簿了。很明顯，這種理解不符合《稅收征管法》的立法精神，也不是對“一事不二罰款”原則的正確理解。

2．稅收法律責任修訂建議．

第一，建議在《稅收征管法實施細則》中由國務院授權財政部或國家稅務總局制定稅務行政處罰的具體執行標準。該執行標準應當細化各種稅收違法行為的具體情節，對不同的具體違法行為情節設定處罰標準，基層稅務行政執法人員按照相應標準對號入座，實施稅務行政處罰。這既方便了基層稅務行政執法人員的實際操作，也使嚴重違法行為得到嚴肅處理，輕者輕罰、重者重罰，充分發揮稅收法律制度對稅收違法行為的震懾作用。

第4篇

一、我國稅收征管信息化的現狀

1.我國稅收征管信息化的發展歷程

我國稅收征管信息化始于20世紀80年代,20多年來,大致經歷了三個階段:

第一階段是模擬手工操作的稅收電子化階段,其總體特征為采用數據庫技術,依托單機和局域網,涉及稅務應用的操作層次,對稅收業務的重要環節實現了手工操作的計算機化。

第二階段是步入面向管理的稅收管理信息系統階段,其總體特征為采用關系型數據庫、客戶機/服務器模式及圖形化界面,依托廣域網進行分布式處理,涉及稅務應用的操作和管理層次。

第三階段是實現創造稅收價值的全方位稅收服務系統階段,其總體特征為采用網絡技術和組件化結構,依托互聯網實現集中式處理,涉及稅務應用的操作、管理和決策層次,并對納稅人進行全面的管理與服務。

2.我國稅收征管信息化的主要成績

與發達國家相比,我國稅收征管信息化起步晚、基礎差,但仍然取得了明顯成績和突破性進展。

(1)明確了稅收信息化戰略

國家稅務總局根據多年來信息化建設的實踐,制定了《稅務管理信息系統一體化方案》。提出了“根據一體化原則,用十年時間,建立一個基于統一規范的應用系統平臺,依托稅務系統計算機廣域網,以總局為主、省局為輔高度集中處理信息,功能覆蓋各級稅務機關行政管理、稅收業務、決策支持、外部信息應用等所有職能的功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務管理信息系統”的總體建設目標。

(2)“金稅工程”建設成果豐碩

“金稅工程”的建設是我國稅收信息化的核心工程。1994年我國實施了以推行增值稅和分稅制為主要內容的工商稅制改革,為加強稅收監管,國家投入巨資啟動了“金稅工程”,迄今為止取得了一系列成果,為我國稅收信息化打下了良好基礎。

(3)建立起了稅務信息系統技術支持體系

國家稅務總局逐步建立起了一套較為完善的技術支持體系。它包括了如下幾個方面內容:一是實現上情及時下達,各地可以及時獲知總局的各種技術與業務管理方面的要求和信息,迅速解決實際工作中遇到的問題;二是實現升級軟件和文檔的統一下載,保證全國范圍內應用軟件版本的一致性;三是各類技術問題收集與即時解答,解決基層各級操作人員技術咨詢,解決各類系統應用過程中遇到的問題,并在全系統范圍內實現了技術成果的共享;四是開展專項技術培訓。

二、中國稅收征管信息化面臨的問題及國外值得借鑒的經驗

1.我國稅收征管信息化面臨的問題與挑戰

首先,中國地域廣闊,納稅人眾多,因此,我們的稅務信息化工作在數據管理、地區差異及信息交流等方面面臨一系列的挑戰:巨大數量的涉稅數據形成了極為龐雜的“數據海洋”。對于這些“多級”、“多年”、“多變”的數據如何規劃、組織和管理,將成為大型“數據工程”的重點課題。

第二,我國各地的地理條件、經濟基礎、人文環境等的差異,我國各地區稅務信息化發展的不平衡現象亦十分嚴重。

第三,與世界發達國家相比,中國的稅務信息化起步較晚,基礎相對薄弱,從業務流程、機構設置、政策法規、管理制度到數據結構、交換標準,普遍存在著不規范的現象。

最后,中國目前正處于管理變革和技術變革同時進行的時刻,業務規則、機構設置都在不斷的探索和改革之中,這種情況反映到信息化上,會表現為需求多變且不斷膨脹,對應用軟件的開發、推廣和維護提出了很高的要求。

2.國外稅收征管信息化值得借鑒的經驗

從美國稅收信息化建設及初步成效等來看,有以下幾點經驗值得借鑒:

首先,來自各部門的高度重視是信息化建設成功的關鍵。在美國,收入局信息化建設是聯邦政府各部門中最大的項目,國會財政委員會親自過問方案制定、資金預算及實施情況,并要求按期遞交實施情況報告,聽取有關匯報。

其次,信息化建設中業務系統整合是信息技術實施的前提。工作實踐中,隨著業務工作的改變,信息技術也必須相應地改變。收入局首先完成了組織結構重組,伴隨著業務系統的重新整合工作,繼而提出了信息化建設規劃。

三、促進中國稅收征管信息化的對策與措施

1.制定中國稅收征管信息化戰略規劃

簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管是中國新一輪稅收改革的基本原則,稅收信息化是保障中國稅收改革的重要工具。建議盡快未來10-20年的稅收信息化戰略規劃,進一步明確稅收信息化的方向和發展思路,推動稅收信息化水平的不斷提高。

2.抓緊制定和完善稅收征管信息化相關法律體系

要加強稅務管理信息化的制度建設,把嚴格的管理和采用先進的技術手段結合起來,構筑一張縝密、有效的稅務管理網絡,例如在推行集中征收制度過程中,不能僅僅是空間上的辦稅場所的集中,而應當通過計算機技術的應用,實現信息的集中,使過去的人流、物流變成高效率的信息流。

3.加強部門協作和資源整合

突破部門的局限性,理順稅收管理中的關系,加強國稅、地稅、工商、銀行、海關等部門之間的信息交流與合作,使有關稅收的軟件、系統集成、網絡等現代技術互聯互通,克服各自為政現象,實現稅收信息與金融、海關、工商管理以及企業等各種信息資源的自動交換,提高稅收信息的社會化程度。

4.實施人才工程,提高稅務工作者信息技術素養

擴大信息技術人員在稅務工作者的比例,提升信息技術工作在稅務系統中的地位,引進和培養一大批業務過硬、技術過硬的稅收業務、技術和管理人才。重視對廣大稅務工作人員的培訓工作,不斷提高他們的現代信息技術應用水平。

參考文獻:

[1] 李大明.稅務管理學[M].北京:人民出版社.2002

第5篇

一、鐵礦業運費稅收管理的困難及其主要成因

（一）多數運輸車輛不具備辦證資格，稅務機關無法做到源泉控管

我縣鐵礦業的礦石運輸78％靠當地自行改造的“嘎斯車”，載重噸位無統一標準，車輛無牌無照，交管和工商行政管理部門不予辦理營運證和工商營業執照，屬于典型的“三無”車輛。因此，稅務機關無權為其辦理稅務登記，業主無法正常開具運輸業發票，進行納稅申報。在礦石運輸環節稅務機關很難做到源泉控管。

（二）運費抵稅難，業主索取運輸業發票的積極性不高

調查中發現，由于國、地稅部門之間征管方式、征管標準不一致，受收入指標、進度的影響，即使是手續完備的運輸車輛，如不隸屬于大型的運輸車隊，礦石運輸業主憑地稅機關開具的運輸業發票到國稅機關抵稅時，國稅部門考慮自身收入，人為地加大納稅人抵稅難度，納稅人索取運輸業發票的積極性明顯降低。

（三）受稅收征收程序限制，開具發票困難

地稅機關現用的征收程序尚不完善，無法針對某特定的行業、區域任意增減模塊，地區間、行業間涉稅交流受限。2006年，省局出臺政策，規定沒有營業執照，有索取發票需求的運輸業納稅人，可以辦理臨時稅務登記。在此狀況下，我局共辦理臨時稅務登記12戶，征收稅款162萬元。2007年初省局又做出規定，無營業執照的經營者不允許辦理臨時稅務登記，征管網絡無法正常運轉，導致無法開具運輸業發票，使運輸業稅款流失相當嚴重。

上述問題必將導致鐵礦業礦石成本核算混亂，將運費強行擠進其他成本項目，白條下賬，賬目核算不準確，運輸業稅款甚至被外縣市“引走”，造成征管困難的被動局面。以金廠峪稅務所為例，轄區內共有鐵礦采選企業45戶，年礦石收購、生產總量達346萬噸，每萬噸礦石運費以10元計算，運費合計3460萬元，就會造成250萬元的稅款流失。

二、強化鐵礦業運費稅收征管的建議

（一）健全“三無”運輸車輛的登記制度，力求管理日趨規范

針對辦證難的問題，稅務機關一是應積極與工商行政管理部門聯系溝通，簡化運輸業主辦證手續。對確實無辦證資格的車輛，要摸清底數，靠掛于有資質的運輸車隊，使運輸業戶真實申報，稅款足額入庫。二是對長期為相關鐵選企業運輸的“三無”車輛，以企業為單位辦理稅務登記，由企業納入核算或進行代扣代繳稅金等方式對運輸業戶進行規范化管理，對運送礦石車輛加強源泉控管，防止稅款流失。

（二）打造部門間信息傳遞平臺，聯合整治鐵礦石運輸環節納稅秩序

一是增進國地稅之間的交往與聯系，擴大信息交換的范圍，把礦石運輸稅收抵扣資料納入國地稅信息交換的范疇。也就是說，國稅部門把礦石運輸稅收抵扣的相關資料（如：納稅人名稱、經營地址、貨運營業額、抵扣的稅額等），通過信息交換平臺傳遞給地稅部門，地稅部門將礦石運輸業代開票的數量、營運額、納稅人名稱、稅額等相關資料也通過信息交換平臺傳遞給國稅部門。然后進行信息比對，查找礦石運輸環節稅收征管方面的漏洞，對癥下藥，以聯合強化礦石運輸環節的稅收征管。

二是統一政策標準，充分調動礦石運輸業戶的納稅積極性。地稅部門可以將每個鐵選企業繳納的運輸業稅金作為企業稅負的一部分，加強地稅部門與國稅部門之間的聯系和溝通，制定統一的運輸業稅金抵稅標準，使企業既能據實索取運輸業發票，又能順利抵稅，充分促進企業的納稅積極性，保證礦石運費的稅金足額入庫。

第6篇

一、優化納稅服務，切實減輕納稅人辦稅負擔

納稅服務既是稅務機關依法應履行的義務，又是稅務機關加強稅收管理的一項措施。作為執法機關，稅務部門要依法征稅、嚴格管理，同時稅務部門也承擔著保障納稅人合法權益的職責，要為納稅人提供全面、優質、高效的服務。做好納稅服務，是加強稅收管理的重要內容，是提高稅收征管質量和效益的重要手段，是改善稅務部門形象的重要措施，是落實“聚財為國、執法為民”工作宗旨的體現，是構建和諧征納關系的重要方面。

近年來，各級稅務機關轉變服務理念，優化服務手段，豐富服務內容，改進服務方式，納稅服務工作取得了顯著成效。從全國文明單位評比和精神文明先進單位評選上，可以看出納稅人對稅務機關的納稅服務工作是比較滿意的。2005年全國評選的1003家文明單位中，就有110多家來自稅務系統，占總數的11%；在1100多家創建精神文明的先進單位中，稅務機關占13%。在每年各地黨委政府行風評議活動中，絕大多數國稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對稅務部門的鼓勵，是廣大納稅人對稅務工作的肯定。當然，納稅服務工作還有不少差距，如“門好進、臉好看、事難辦”的現象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務的關系、稅收征管與納稅服務的關系，不斷改進和優化納稅服務，不斷提高納稅服務水平，將納稅服務工作做得更好。

第一，要堅持秉公執法，依法征管。樹立正確的服務理念，增強服務意識，努力踐行“聚財為國、執法為民”的稅務工作宗旨，依法治稅、秉公執法、文明執法，切實維護納稅人的合法權益，誠心誠意地為納稅人服務。納稅人對稅務機關的基本要求，就是希望稅務機關能夠秉公執法，公平稅負。所以，依法征管，文明執法，這是我們做好納稅服務工作的基本要求。

第二，進一步優化辦稅程序，加強稅法宣傳和納稅咨詢輔導，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時、足額納稅。要運用信息化等先進的手段，使納稅人各種辦稅事項更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強與納稅人的交流，通過舉辦座談會、走訪納稅人、在辦稅服務廳建立信息咨詢窗口等方式加強與納稅人的聯系，聽取納稅人的意見，不斷改進我們的工作。

第四，要切實減輕納稅人負擔。辦稅負擔重是納稅人反映較為集中的問題，比如，辦理涉稅事項申報資料較多，一些地方辦稅服務廳有時發生排隊時間長的問題，等等。針對這些問題，要認真分析其產生的原因，區別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級稅務機關要根據稅收征管工作的規律，認真分析和研究稅收征管程序中存在的問題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運用科學化、精細化管理方法，優化辦稅程序，強化窗口功能，提高工作效率，切實減輕納稅人辦稅負擔。

要切實解決納稅人重復報送資料問題。目前稅務機關要求納稅人報送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報表及相關附件。第二類是財務會計報表，如資產負債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務機關根據稅收管理需要讓納稅人補充報送的資料，如重點稅源戶相關數據的統計表。另外，在辦理納稅人一些具體申請事項時，要求附送諸如營業執照、稅務登記證等有關資料。納稅人辦稅時要申報相關資料，這是法律規定的，是稅收管理工作必要的，現在的問題主要是重復申報，加重了負擔，對此納稅人反映比較多。重復報送的主要是財務會計報表以及各種證件復印件。出現這種情況，既有多年來各種涉稅事項辦理要求累加出現重復的原因，也有部門工作協調不夠，信息沒有共享，多頭要求納稅人報送資料的原因。各級稅務機關要采取有效措施解決重復報送問題。要徹底清理要求納稅人報送的資料，去除重復。注意一個口子接受并及時錄入納稅人報送的相關資料，進行“一戶式”存儲，實現信息共享。在納稅人辦理稅務登記注冊時按規定報齊相關資料，以后辦理其他涉稅事項時，稅務機關可運用已有資料進行審核，不再要求納稅人重復報送諸如身份證等復印件。要研究合理歸并稅種申報資料，減少納稅人重復報送。要轉變傳統管理觀念，善于用信息化手段整合和應用現有資源，加強部門協調配合，切實減輕納稅人申報資料的負擔。

要加強辦稅服務廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊擁擠問題。要認真分析一下有些地方辦稅服務廳出現納稅人排隊問題的原因。目前大多數地方辦稅服務廳建于十年前，以后沒有增加。但這十年來，稅收收入增長了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經不適應，加上10天申報期納稅人往往到最后兩三天來辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報納稅只要兩到三分鐘，已經夠快的了，但因同時來的人太多，也會出現排隊現象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊問題，除了在納稅戶比較集中的城區稅務分局增設一些辦稅廳，加強辦稅廳管理，改善申報辦法等外，最現實也最有效的辦法就是要積極與納稅人協商，均衡分配納稅申報時間，有計劃地引導納稅人分期申報辦稅。充分運用10天申報時間，均衡辦稅，錯開高峰，避免擁擠。近年來，不少地方采用引導納稅的辦法，有效地解決了申報期后兩天辦稅廳排隊擁擠問題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時辦稅廳管理工作質量和效率也提高了。目前還存在排隊過長問題的地方，要盡快采取這個措施，認真抓必有成效。要運用科學化管理手段，合理分配前臺與后臺的管理工作，在優化辦稅程序的同時強化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務的水平。

要切實加強國地稅協作。各地國稅局、地稅局要積極采取措施，加強信息溝通，開展聯合辦證、聯合開設“12366”、聯合評定納稅信用等級、聯合開展稅務檢查等工作。基層稅務機關對納稅人的日常檢查或調查了解情況，要統籌合理安排。檢查前要做好準備工作，在檢查或調查時，盡可能將相關情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負擔。

二、加強稅源管理，不斷提高稅收征管質量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實加強稅源管理，建立健全稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控、稅務稽查的良性互動機制，促進稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評估工作經常化

納稅評估是稅務機關對企業納稅申報的審核，是對納稅人應稅能力和應繳稅款的分析評估。它是基層稅務機關的一項經常性工作，是稅源管理的重要內容和重要措施。要通過稅收經濟分析，采用計算機和人工相結合的手段，對地區、行業以及相關稅種稅負狀況和增長彈性進行評估，并對照企業納稅情況，及時發現異常問題。稅源管理部門對申報異常的企業、重點監控的企業以及其他非正常戶要進行深入的納稅評估，查找異常的原因。在評估時，要注意運用第三方信息，不能僅僅憑申報表評估申報數。過去，一些地方稅務機關納稅評估工作比較薄弱，必須不斷強化，一定要把納稅評估工作作為基層稅務機關的經常性工作來抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運用信息

掌握信息對于開展納稅評估工作具有重要作用。稅務部門要善于收集各方面涉稅信息，運用信息進行分析評估。要充分發揮管理信息系統的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應用信息。基礎信息掌握得越多，運用得越好，納稅評估水平就越高。反過來，如果沒有基礎信息，納稅評估就失去了對象和依據，評估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬元以上個人申報納稅工作，做得比較好的地區都是基礎信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來源，加強部門之間信息溝通，稅務機關要積極主動了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產經營情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產經營信息，為開展納稅評估，加強稅源管理奠定基礎。我要強調一下，地稅系統要盡快建立起涉及個人財產、個人收入情況的數據庫。

要積極推廣應用稅控器具和有獎發票。運用稅控器具和有獎發票，是擴大信息渠道、加強稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機推廣應用工作情況看，進展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進行稅控收款機的選型招標工作，湖南已完成試點工作并計劃今年年底以前在全省范圍內推廣使用稅控收款機。希望其他地方抓緊開展選型招標工作。各省市稅務機關都要充分認識這項工作的重要性，加倍努力，切實抓好稅控收款機的推廣應用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務稽查的關系

納稅評估是稅源管理的重要措施，也是稅務稽查的重要手段。搞好納稅評估、加強稅源管理與加強稅務稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質量和效率。要加強這些方面工作的配合協調，建立和健全稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查的良性互動機制。稅源管理部門通過納稅評估發現納稅人申報存在的問題要及時處理。對于一般性問題，稅源管理部門依法做出處理，補繳稅款并督促其正常申報。對于涉嫌偷逃騙稅的問題，稅源管理部門要及時移交稽查。稽查部門對稅源管理部門移交的案件，要及時檢查。稅源管理部門通過納稅評估發現問題移送稽查，這是稅源管理的工作成績。稽查部門要堅持以查促管的工作要求，通過查辦案件，懲處違法行為，查補稅收收入，促進納稅人正常申報納稅，同時，針對征管中存在的問題，提出加強管理的意見，促進稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評估等工作很重要。納稅評估工作做好了，就能促進納稅人依法納稅申報，征收率就能提高。納稅評估是稅務機關對納稅人應稅能力和應繳稅款的分析評估，并與其申報情況進行比較，發現異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報。對涉嫌偷騙稅的問題，要進行稽查并依法處理。稅務機關必須依法征收，不能簡單地以評估分析數或行業平均稅負作為稅款征收的依據。某個企業稅負低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強統籌協調，發揮征管部門綜合管理作用

第7篇

關鍵詞：稅源監控 納稅評估 信息管稅

1、稅源監控的含義及意義

1.1 稅源監控的含義

稅源作為稅源監控的對象，其自身具有著復雜性和多樣性，決定了稅源監控總體上所具有的系統性和具體形式上的多樣性。從宏觀角度上看，稅源監控是對本國國民收入及其運動過程的一種監控。由于政府通過各種不同的稅種提取國民收入的不同組成部分是通過在國民收入動態變化過程中界定不同的征稅對象來實現的，稅源在稅收管理實踐中具體化為各種征稅對象。征稅對象的復雜性，與稅源運動相伴的經濟活動的龐雜性，都決定了稅源監控活動不可能僅僅在一個或幾個層面和范圍內開展，而是一項極為龐大、復雜和系統的工程。

1.2 稅源監控的意義

過去，由于我們只注重并強調集中征收和重點稽查，而忽視、弱化、疏于對納稅人的日常管理，特別是對稅源監控，有的地方出現缺位、斷檔現象，從而發生了一些問題，如稅收漏報戶、漏管戶和漏征戶增多，不按時申報、虛假申報、低稅負現象較為普遍，欠稅底數不清等，這些問題不僅使社會競爭環境、納稅環境不理想，也使依法治稅的水平大打折扣。因此，現階段加強稅源的監控管理，我們認為有以下幾個現實意義：

1.2.1 強化稅源監控管理是依法治稅的基礎

依法治稅，是依法治國的有機組成部分，是指通過稅收法制建設，使征稅主體依法征稅、納稅主體依法納稅，從而達到稅收法治的狀態。強化稅源監控之所以是依法治稅的基礎，是因為：

（1）依法治稅的一個重要治稅理念和思路就是應收盡收，既不多收過頭稅，也不故意少收稅。而強化稅源監管就是要摸清稅收底數，防止稅收流失，把該征的稅征上來。從這一層面上來，二者是相互統一的，一致的。

（2）做好稅源監管的基礎工作可以使稅務機關依法治稅的水平更加直觀地表現出來。稅負合理不合理，稅收公平不公平，做好了稅源監管的基礎工作，就能最大限度地保證征稅公平。

1.2.2 強化稅源監控管理是做好稅收征管工作的必要保證

整個稅收管理工作是一個環環相扣的鏈條，稅收征管的核心是對納稅人進行管理，而對納稅人管理的核心在于核實稅基，一切對納稅人的管理都是圍繞核實與控制稅基而進行的，它可以為稅款征收、稅收統計分析預測和稅務稽查提供信息。因此，現階段搞好稅源監控，既是稅收管理的基礎和稅收職能實現的前提，也是推進稅收工作整體發展的重要措施和必要保證。

1.3 強化稅源監控管理是強化納稅意識的助推器

納稅人納稅意識的強弱，直接影響到國家稅收管理秩序及國家的財政收入，公民缺乏納稅意識是當前稅收事業健康發展的主要障礙之一。我國現階段的稅源監控措施落后、監控力度較弱，使偷稅者的愿望能夠順利實現。因此，加強對納稅人應稅收入的監控，使每一筆應稅收入都有據可存、有據可查、有據能查，使偷稅偷不了、漏稅漏不了、抗稅也就更加不敢了。那么，我國公民的納稅意識也會迅速提高，稅收宣傳的效果也會顯著體現出來。

2、我國稅源監控管理存在的問題

當前經濟社會在稅源監控中存在不少尚待急需完善解決的問題，主要體現在以下幾個方面：

2.1 稅源管理人員素質有待提高

在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是稅源管理人員素質參差不齊，稅源管量力量不足，對稅源管理往往心有余而力不足，基層的稅源管理人員經常應付事務性工作，很難專心進行稅源控管，以致對納稅人的基礎信息的完整性和真實性掌握不全，最為重要的是部分干部管理水平參次不齊，現代稅收征管能力和稅收執法水平不高，工作缺乏主動，在崗位上不能很好地履行職責。

2.2 稅務機關管理觀念狹隘

稅務部門對轄區重點稅源的管理是稅收征管的一項基礎性工作，但目前稅務機關對稅源的管理工作還缺乏足夠的重視。在基層征管工作中，稅源沒有專人管理，稅源檔案資料不全，稅源生產經營情況不明。稅源管理不僅包括稅源的日常檢查、稅源調查、分析預測，還應包括對納稅人的稅法宣傳、輔導、培訓和普法教育等內容，目前這在許多地區還是空白。

2.3 信息共享度低

從外部來看，涉及稅源管理最緊要的國稅、地稅、銀行等部門之間的協作配合只流于形式，而沒有進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。部門間的聯席會制度、信息傳遞制度、情況分析制度均沒有有效執行和堅持，部門間協調配合作用發揮不夠充分。盡管新稅收征管法對有關金融、工商部門和稅務部門配合做出了原則性的規定，但當稅務部門在對納稅人實施行政處罰措施時，稅務部門書面通知銀行扣款，通知工商行政管理部門吊銷營業執照等措施，往往在實際操作中有一定的難度，影響了稅收征管質量的提高，企業信息掌握不完整的問題也大量存在。

2.4 政策制度有待健全

由于政策制定有缺陷、不嚴密，政策的執行上缺乏可操作性，對小企業和個體工商戶不完整的稅收征管制度和管理方法，使納稅人在不同環節采用各種非法手段偷逃稅款，由于無賬或賬目不健全，計稅依據不真實，一方面加劇了征納矛盾沖突，另一方面“人情稅”、“關系稅”嚴重，稅源的有效監控很難實現，大量的稅款不斷流失。

2.5 稅源監控范圍窄，對稅源監控的認識存在偏差

國家稅務部門根據近年對稅源情況的調查分析，確定了一些重點稅源戶，對其進行重點監控。而對中小型企業的稅源管理則出現了“空擋”，更是一個漏洞，稅源監控的范圍較窄。另外，稅源的監控也多側重于對事后靜態信息的分析、評價、缺乏前瞻性和預見性信息資料。稅務干部通常認為稅源監控就是簡單的收入分析，各征收單位依收入任務監控稅源而不依法監控稅源的現象很普遍。

3、有效實施稅源監控管理的建議

3.1 健全監控制度

建立重點稅源監控員制度，實現“管戶”與“管事”的有機結合，將重點稅源進行有機的分類，如此，既可以克服“征納職責不清、權力過大”的弊端，又借鑒了稅源信息掌握到位的優點，增強稅源監控的針對性。同時，在法律許可的條件下，稅務機關可以借鑒公安偵察手段，深入重點戶內部搜集第一手資料；建立實施分行業、分戶聯系制度，將重點稅源分行業、分戶責任到人，由具體人員定期進行聯系，全方位的掌握稅源變動趨勢，為監控掌握稅源整體情況提供方便。其次是加強稅收分析和預測。一方面要加強調查研究和統計分析工作，包括對企業的申報資料實施嚴格把關，動態分析經濟政策對稅收的影響以及稅源的動態發展變化，及時把握重點稅源的變動趨勢，合理作出決策，逐步提高對重點稅源的稅收分析水平；另一方面需要建立科學的數理統計分析模型，在動態分析稅源的基礎上，對稅源的未來發展趨勢進行科學預測，從而達到掌握應征規模和應征水平的稅源監控目標。

3.2 建立納稅預警機制

采取事前介入、事中管理、事后防范的辦法，敦促納稅人依法、自覺、如實地申報納稅，確保稅款及時足額入庫，大幅度壓低異常申報率，有效解決申報不實和零申報、負申報，以及賬外經營、體外循環、逃避稅款、蠶食稅基等問題。實施屬地分類管理后，稅務部門更需要主動爭取當地黨政的領導，并建立社會各部門配合和廣大群眾支持的全方位的協稅護稅網絡，積極運用現代信息技術和網絡技術改造傳統的稅收征管，重點加強與財政、工商行政管理、銀行、技術監督等部門以及國稅、地稅兩個系統之間的電子信息交換和共享，不斷擴大稅源監控的領域和范圍，切實增強稅源監控的針對性和時效性，尤其是要充分了解、掌握和專門分析、比較重點稅源企業的生產經營情況、財務核算及納稅情況的發展變化，一旦發現異常，快速反應并采取應對措施遏制正在發生或可能發生的涉稅違法行為勢頭，在嚴格管理的基礎上優化服務，進一步提高征管質量和效率，努力創造良好的稅收秩序及環境。

3.3 建立完善的納稅評估體系

納稅評估是強化稅源管理的有效途徑之一，稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅期申報納稅情況、代扣代繳稅款情況的真實性、準確性及合法性進行審核、分析和綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中錯誤和異常申報問題，提出日常稅源監控管理措施建議，達到對納稅人整體性和實時性控管，從而提高稅收征管質量，同時為納稅信譽等級評定奠定基礎。目前我國的納稅評估工作需要在三個方面進行完善：一是改造管理信息系統，使之能為納稅評估提供豐富的基礎信息；二是加快推動納稅人進行網上申報，為數據的采集和分析奠定堅實基礎；三是進一步規范納稅評估業務，不斷完善評估的信息來源、指標體系及校驗參數。

3.4 建立現代化稅源監控信息系統

推進稅源專業化管理已經被確立為中國稅收管理十二五發展的一項重要戰略。順應現代稅收管理發展的新要求，順應信息技術發展新趨勢，重在轉變管理職能，重在優化資源配置，保持機構基本不變，保持改革平穩有序，以推進業務邏輯扁平化為突破口，建立以促進遵從為目標，以規范征管程序為基礎，以風險管理為導向，以推進分類管理為重點，以信息化建設和專業化人才隊伍建設為保障的稅源專業化管理新格局，建立現代化稅源監控信息系統。

參考文獻

[1]張興蘭.稅源監控問題研究[J].西南財經大學，2010（4）.

第8篇

一、加強稅源管理的實踐與成效

近幾年以來，國稅系統強化科學化、精細化管理理念，以強化稅源管理為重點，深入推進責任區管理工作，“疏于管理，淡化責任”的問題得到明顯緩解。特別是總局下發了《稅收管理員辦法（試行）》后，各級國稅機關進一步統一了思想，明確了目標，圍繞稅源管理工作，狠抓規范運作，強化各種監控措施的落實，進一步提升了稅源管理工作水平。

（一）樹立了新的稅收管理理念。各級國稅機關瞄準“提高征管質量和效率”這一目標，緊緊抓住“強化稅源管理”和“優化納稅服務”兩大工作重點，大力實施科學化、精細化管理，“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的34字稅收征管模式，突出和豐富了稅源管理的內涵，稅收征管工作重心向稅源管理實現了戰略性調整，以稅源管理為核心的稅收管理理念得到廣泛認同。

（二）實現了稅源的全面監控和分析。一是建立健全了重點稅源監控體系；二是全面開展稅收與經濟對比分析，如宏觀分析、彈性分析、回歸分析等；三是對重點稅源行業的服務性調研取得了明顯成效；四是加強了對個體零散稅源的監控管理，規范了對個體工商戶的定額定率標準和程序；五是充分運用稅收監控決策系統，推進了各級國稅部門管理層對征管信息的分析利用。

（三）加強了稅源管理的基礎工作。一是稅控器具的推廣應用邁出堅實步伐，為從源頭上加強稅源管理打下了良好基礎，二是加大巡查力度，戶籍管理得到加強，三是完善了增值稅一般納稅人的審批、管理制度，規范了小規模納稅人的建賬和個體戶的評稅、定稅，四是建立健全了征收、管理、稽查各環節的管理制度和網責體系，五是以全面推廣運用綜合征管軟件為契機，加強對納稅信息的數據審核，實現征管數據市級大集中，提高了稅源信息的共享程度。

（四）建立了稅源管理的有效機制。以稅源管理為核心的各項管理措施相繼出臺并得到積極落實。進一步深化、拓展了稅收管理員崗位職責。增強了對稅源管理力量的配備。完善責任區層級管理機制。強化了對納稅人的分類管理。依托征管平臺的信息支撐，提高稅源管理的深度。積極試行對管理員的工作底稿制度。健全了責任區管理評價體系，完善了監督約束機制。

（五）提升了稅收征管質量和效率。通過強化稅源管理，稅收管理員對所轄管戶基本做到了底數清、情況明，納稅人生產經營、財務核算、納稅申報和稅款繳納等情況盡在有效管理監控之中。各級國稅機關能夠抓住稅源管理的薄弱環節，有針對性地采取措施，提高納稅人的稅收遵從度，稅收征管質量和效率有了很大提高。

二、當前稅源管理中存在的問題

（一）稅源管理重要性認識不足。“征管查”三分離模式，使得一些稅務機關片面理解或過分強調集中征收和重點稽查，忽視了管理的監控職能，嚴重影響了稅源管理的全面落實，一些地方弱化和疏于對納稅人稅源的日常管理、檢查和監督，特別是對重點納稅戶了解不深不透，工作缺乏主動性和創造性，稅源管理存在缺位、斷檔現象。

（二）稅源監管機制不夠完善。一是沒有建立起有效的稅源監控任務發起、實施、分析、反饋、評價工作機制；二是納稅人戶籍管理制度還不夠完善，稅力部門還未與工商等部門實現登記戶信息的及時傳送和全面共享；三是稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查四者之間的良性互動機制尚未形成，制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高。四是全社會參與協稅護稅的稅源管理外部環境還沒能真正形成。

（三）稅源管理方式比較粗放。多數單位仍然沿用傳統的“管戶”為主的管理方法，管戶與管事缺乏有效的結合。對納稅人生產經營規律和財務核算的特點研究不夠，稅源監控指標設計不夠科學合理，不能及時、全面地將納稅人應稅收入的產生、分布及增減變化情況納入監控范圍之內。信息化的支撐作用還有待于進一步發揮，特別是基礎數據信息的質量、綜合征管數據進行稅收分析和深化應用等方面的潛力尚待挖掘，缺乏統一的管理員信息平臺。

（四）稅源管理職責不夠清晰。各單位稅源管理水平參差不齊，疏于管理、淡化責任的問題還沒有得到有效解決。有的管理僅僅應付于征管信息系統產生工作流程的簡單調查和每月的催申報等簡單事務，而對責任區的管理職責概念模糊。除了稅源管理業務之外，繁雜的事務性工作占用了基層稅收管理員的時間和精力，影響稅源監控管理的質量。

（五）人力資源配置有待加強。隨著納稅戶的增加和管理工作量的不斷加大，任務重與人手少的矛盾已成為當前落實稅收管理員制度、有效強化稅源管理的一個瓶頸。稅收管理員整體素質與“科學化、精細化”管理新要求之間的矛盾十分突出。一個合格的稅收管理員既要懂政策法規，又要懂財務會計，還要能掌握一定的計算機知識和操作技能，會稅收分析，綜合素質要求很高。而現有的稅收管理員隊伍總體年齡偏大，業務水準高低不一，整體素質難以適應。

三、進一步強化稅源管理的幾點思考

（一）更新觀念，樹立“稅源管理與組織收入、基礎建設并重”的思想

加強稅源管理是落實“聚財為國、執法為民”稅收工作宗旨的客觀需要，是堅持依法治稅原則的必然要求，是提高稅收征管質量與效率的根本途徑，也是實現稅收科學化、精細化管理的具體體現。要樹立“稅源管理與組織收入、基礎建設并重”的思想，樹立稅收管理主要是稅源，稅源管理主要是稅基的觀念，認識到全面實行稅源精細化管理是當前稅收工作的核心，也是深化基層征管建設的必由之路。

稅源精細化管理就是要按照精確、細致、深入的要求，細化稅源管理目標、規范稅源管理內容、采取有效管理措施，建立起內部崗責設置科學、工作任務明確、管理責任落實、監督制約有力、運轉協調高效的稅源管理機制，充分利用現有的稅收信息化網絡優勢，嚴密監控稅源基礎，加強稅源信息靜態與動態的分析、研究和應用，有效防止稅源流失，保障稅源轉化為稅收，實現提高征管質量與管理效能的目標。

（二）完善稅源監管機制，加強戶籍管理和分類管理

加強納稅人戶籍管理。強化稅務登記管理，以換證為契機，摸清稅源家底。建立健全納稅人戶籍管理和納稅人終身識別碼制度，將所有納稅人納入綜合征管軟件系統進行規范化管理。完善稅務登記驗證制度，定期清理空掛戶、漏管戶，使稅源戶資料更加真實。建立稅源管理辦法和考核評價標準。把納稅人應稅收入的產生、分布及增減變化情況最大限度地納入監控范圍，對納稅人應稅收入是否依法納稅進行適時監控。

實行稅源分類管理辦法。對重點稅源實行以服務為主的管理辦法。結合大企業賬制健全、核算規范、財務人員素質較高的特點，在加強企業平時有關信息收集、監控、上報的基礎上，著重開展服務性調研，以綜合評價企業經營能力和納稅能力，科學預測稅收收入態勢，保證主要稅源如期轉化為稅收，實現稅收收入與經濟發展的穩定、健康、協調增長。對中小企業實行以管理為主的辦法。要在督促建賬建制、規范核算的基礎上，實行分行業管理，掌握各行業中小企業稅源的規律，通過縱、橫對比，強化管理，實現中小企業納稅申報的真實性和準確性。對個體業戶實行以核定為主的管理辦法，嚴格落實《最低稅負警戒線制度》，實行稅負公開。

建立社會稅源監控網絡。發揮社會力量協助稅務機關實施稅源監控，強化與工商、技術監督、公安、民政、街道辦事處及金融、財政等部門的協作，避免漏征漏管及確保稅款及時、足額入庫；強化代扣代繳制度，建立稅收違法案件舉報有獎制度；加強國稅與工商、地稅、公安等部門之間的溝通、協調和配合，建立和完善部門之間信息傳遞、聯席會議等制度，建立已辦工商登記而未進行稅務登記的提示和預警機制，隨時掌握稅源變化情況。

（三）建立稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制

建立稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查良性互動機制（簡稱“四位一體”聯動機制），是稅源管理的核心戰略。建立“四位一體”聯動機制，就是強調分析與管理相結合、監控與服務相結合、評估與稽查相結合、機關與基層相結合，在稅源管理的分析、監控、評估和稽查四個環節，建立信息共享、雙向反饋、統籌協調、良性互動的工作格局和運行機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。

完善稅收分析制度。一是建立和嚴格執行定期分析制度，加強計劃統計、稅種管理、征收管理等部門在分析工作中的協作配合。通過開展稅負、稅收彈性和同比、環比等趨勢分析，研究地區稅源發展情況以及稅收管理中存在的主要問題；通過重點行業分析、同業稅負比較、重點企業解剖，尋找征管的薄弱環節；通過稅務系統各類征管數據的綜合比對以及與相關部門的信息交流，提示稅收管理工作中存在的漏洞；通過對欠稅、緩稅、減免稅等問題的專項分析，反映稅收收入的質量；通過對稅源變化、稅收收入變化，納稅遵從成本和內部管理成本、人員等變化的交叉彈性分析，提高稅收征管效率，為稅源監控、納稅評估和稽查選案提供指導；二是建立分類預警監控指標體系，包括宏觀分析指標、微觀分析指標、征管數據分析指標和稅源質量分析指標等方面。分析結果分為管理任務類信息、預警監控類信息和其他參考信息，管理任務類信息以稅源聯動管理任務單形式下發基層實施監控、評估和稽查；預警監控類信息和其他參考信息在系統內，為各管理部門和基層開展監控、評估和稽查選案提供參考和工作研究；三是提高稅收分析結果的準確性；要抓好前臺各類基礎信息和稅種認定、行業認定的受理審核、錄入等環節數據質量，確保源頭數據準確無誤，為稅收分析提供準確的數據信息。

加強稅源監控管理。一是明確重點對象，提升管理服務質量。對重點納稅戶，實現優質服務，優質管理。一方面，以優化納稅服務為重點，宣傳解讀稅收政策，全面落實稅收優惠政策，提高國稅機關服務企業和經濟發展的能力；另一方面，在全面了解重點稅源企業生產經營、財務稅收情況的基礎上，結合企業歷年稅負和同行業稅負，分析企業稅負變化狀況，加強監控管理，切實提高稅收征管水平；二是以稅收分析為基礎，提高管理工作的針對性、時效性。重視對預警監控信息中反映的稅源發展和管理中存在的疑點、問題和納稅評估、稅務稽查反饋信息的分析應用，根據分析過程中篩選出風險點和優先級，突出管理重點，提高稅源監控的質量；三是認真落實各項征管制度，加強日常稅源監控管理。認真落實稅收管理員制度，積極推行層級管理制度，實行層級工作點評制。對日常管理中發現的疑點和問題，及時反饋稅收分析、納稅評估環節，為納稅評估和稽查選案提供指導，發現企業有偷稅線索的，移送稽查，實現與稅收分析、納稅評估、稅務稽查的良性互動。

完善納稅評估體系。一是開展深度分析，提高評估對象確定的精準度。充分利用宏觀稅收數據以及企業涉稅預警信息，設定具有針對性、系統性和時效性的評估分析指標體系，結合各稅種管理的要求、特點、稅種間關聯性關系和稅源監控中所積累的企業微觀信息，對稅收分析的結果，按行業、企業或涉稅事項等作進一步細化的稅種分析，發現和準確反映稅源管理中存在的問題，提高評估對象確定的精準度；二是整合各稅種的納稅評估，提高評估工作效率。在布置納稅評估任務時，統一由稅源管理部門部署，避免多頭布置、多頭評估；在具體實施評估時，對涉及增值稅、企業所得稅等多個稅種的企業，可實施多稅種聯評，避免多次下戶、多次評估；三是注重評估結果的分析，擴大評估成效。根據評估結果，及時總結反饋存在的問題和薄弱環節，提出加強稅源管理的措施、建議，完善行業評估模型，不斷提高稅收分析的精準性，實現與稅收分析、稅源監控、稅務稽查的良性互動。

強化稅務稽查職能。一是提高選案質量，實現以管助查。加強聯動管理信息的分析應用，把稅收分析、稅源監控和納稅評估反映的異常信息、風險預警和偷稅線索，作為稽查選案的重要來源，充分發揮稽查打擊的及時性和精準度。二是突出重點，精心組織、實施稅務稽查。對稽查任務單下達的選案對象和評估環節轉來的案源，要落實專門力量，明確工作要求，精心組織實施。稽查人員要認真分析所提供的疑點并逐一核實、取證，對在現場發現的其他問題也要充分調查，確保高質量地完成稽查任務。三是注重稽查結果的分析，實現以查促管。對稅務機關在日收管理中執行有關稅收政策、管理制度和措施存在某種缺陷和薄弱環節的，稽查部門應當及時提出稽查建議。稽查結束后要加強案例剖析，制作整改建議，定期反饋給稅收分析、稅源監控和納稅評估環節，實現與稅收分析、稅源監控和納稅評估的互動。

（四）完善稅源精細化管理體系，構建稅源管理的長效機制

以提高稅收征管能力為目標，從完善稅源管理的各項制度入手，按照“職責明晰、重點突出，操作規范、監控有力”的思路建立健全稅源管理體系。

深化落實稅收管理員制度，強化稅源管理的載體。首先，要科學配置力量，按照征管重心向稅源管理轉移的要求，對管理員隊伍進行優化組合，使管理力量與稅源管理的任務基本相匹配；其次，要突出稅收管理員的工作重點。準確把握稅收管理員的職能定位，制定稅收管理員操作指南和作業標準，配套實行稅收管理員工作底稿制度，建立起執法有記錄、過程可監控、結果可核查、績效可考核的良性循環和持續改進機制；第三，要盡快開發管理員平臺。通過管理員平臺規范和固化工作任務，按照工作流事項的優先級區分輕重緩急，自動分配任務，自動提示完成狀態，建立信息送達確認反饋機制，變人找事為事找人，確保管理工作的有序性和有效性；第四，試行管理員能級管理制度。積極探索實行稅收管理員資格認證、合格上崗、能級管理、績效考核等行之有效的管理制度，健全激勵機制，以充分調動稅收管理員的工作積極性；第五，切實加強對稅收管理員的業務培訓和交流。有針對性地加強稅收管理員業務技能培訓，組織開展優秀稅收管理員經驗交流、評選和競賽活動，努力形成示范效應。

完善經濟稅源數據管理制度，推進稅源管理的信息化水平。以實施金稅工程（三期）為契機，加快信息系統建設，提高稅源管理深度。充分利用綜合征管軟件中現有的稅源數據資源，建立與稅源相關的信息數據庫。按照綜合征管軟件的要求，加強稅源數據采集、比對錄入等工作，嚴把數據質量關，確保數據真實準確，提高管理效率。采取各種措施規避系統運行中的數據、網絡等風險，完善應急預案和管理制度，建立科學規范的運行維護體系和安全監控體系。同時，加快信息化建設，全面實現稅源管理的電子化。