發(fā)布時(shí)間：2023-08-18 17:33:04
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的推進(jìn)稅收征管改革樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過(guò)多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問(wèn)題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專(zhuān)業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專(zhuān)業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專(zhuān)業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢(xún)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速?lài)?guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶(hù)控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專(zhuān)業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專(zhuān)業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專(zhuān)業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專(zhuān)業(yè)化”。專(zhuān)業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專(zhuān)業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢(xún)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專(zhuān)業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專(zhuān)業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門(mén)的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線(xiàn)，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源，征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén)，成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén)，征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng)，征管部門(mén)原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來(lái)重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控 (包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門(mén)獲取稅收征管信息資料的主要來(lái)源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶(hù)籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專(zhuān)業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專(zhuān)業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢(xún)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速?lài)?guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶(hù)控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專(zhuān)業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專(zhuān)業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專(zhuān)業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專(zhuān)業(yè)化”。專(zhuān)業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專(zhuān)業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢(xún)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專(zhuān)業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專(zhuān)業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門(mén)的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線(xiàn)，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源，征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén)，成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén)，征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng)，征管部門(mén)原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程
關(guān)鍵詞：稅收；質(zhì)量與規(guī)模；征管體制
稅收征管模式，是稅務(wù)部門(mén)貫徹落實(shí)稅法，科學(xué)開(kāi)展征收管理活動(dòng)并適應(yīng)外部環(huán)境和客觀(guān)規(guī)律的反映，是一定時(shí)期內(nèi)征管理念、征管方式、征管手段和征管分工等稅收征收管理的形式、辦法與制度的相對(duì)固化和高度的概括。具體來(lái)說(shuō)主要是相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核稅額和征收稅款的管理活動(dòng)。
我國(guó)自1994年改革后，建立起來(lái)的稅收管理體制是隨著客觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境的變遷和分稅制的改革而形成的，新的征管模式較以前的征管模式起到了對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要輔助作用。其積極作用主要表現(xiàn)在：1：促進(jìn)了稅收收入的增加，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中為政府提高了收入，擴(kuò)大了政府的能力與威信。2：能夠以法制化為基礎(chǔ)，較之以前更能體現(xiàn)稅收的固定性與強(qiáng)制性，體現(xiàn)了我國(guó)依法治國(guó)的執(zhí)政方針。3：由于征收效率的提高，有效提高了稅收征管基礎(chǔ)，擴(kuò)大了稅基。：4：信息化進(jìn)程不斷加快，電子化收稅服務(wù)適應(yīng)了現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的大趨勢(shì)。優(yōu)點(diǎn)不能掩蓋問(wèn)題，我國(guó)的現(xiàn)行征管模式仍然存在諸多弊端。
提到中國(guó)，不能不提到美國(guó)，中美是世界上兩個(gè)大國(guó)，美國(guó)的稅收征管模式值得比較學(xué)習(xí)，我們便從兩國(guó)稅收征管模式的比較中，能夠引發(fā)一些思考，去粗取精，促進(jìn)我國(guó)更好的發(fā)展。
美國(guó)作為世界上最發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，稅基廣泛，稅制繁雜，奉行的是“全球稅收”策略，強(qiáng)調(diào)地域管轄。美國(guó)稅收征管的模式是依賴(lài)納稅人的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼和管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)實(shí)行納稅人自我評(píng)稅、自行申報(bào)，廣泛，強(qiáng)化雇主代扣，業(yè)主預(yù)收代繳。美國(guó)稅收征管現(xiàn)代化水平較高，信息渠道暢通，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)覆蓋了稅收征管全過(guò)程。并能有效搜集獲取納稅人的交易、收入、支出等重要稅收信息，實(shí)現(xiàn)納稅與其他方面的信息一體化，同時(shí)稅收的法制相對(duì)健全，違法成本也較高。從美國(guó)稅收征管模式的四個(gè)主要特點(diǎn)來(lái)比較：
（一）美國(guó)根據(jù)納稅人的不同類(lèi)型，設(shè)置特定的征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理
目前，根據(jù)納稅人的不同類(lèi)型，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局設(shè)置了多個(gè)按納稅人性質(zhì)分類(lèi)的，直接面向納稅人的職能部門(mén)。再來(lái)看中國(guó)，中國(guó)按稅種的收入歸屬分類(lèi)，從橫向分為國(guó)稅局與地稅局，縱向分為中央，地方。分類(lèi)沒(méi)有很好的實(shí)現(xiàn)稅收管理所要達(dá)到的目標(biāo)，再加上分稅制的改革后，國(guó)稅局逐漸集中稅收的現(xiàn)實(shí)，現(xiàn)行的稅收征管模式確實(shí)存在著缺陷，不能全面的滿(mǎn)足納稅人的需求，沒(méi)有覆蓋所有應(yīng)納稅人，造成漏洞。
（二）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的納稅人維權(quán)服務(wù)機(jī)構(gòu)，有效保障納稅人的合法權(quán)益
在美國(guó)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)、服務(wù)機(jī)構(gòu)、維權(quán)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)都在很大程度上發(fā)揮了自己的作用，而且各個(gè)機(jī)構(gòu)間銜接良好。對(duì)比中國(guó)，納稅人作為與稅收職能部門(mén)對(duì)等的法律主體，并沒(méi)有享受到應(yīng)有的權(quán)利，在對(duì)稅收異議方面仍處于被動(dòng)地位，加上中國(guó)特殊的人情文化，使得一些納稅人的維權(quán)或多或少的偏離了法律軌道，是我國(guó)現(xiàn)行征管模式的又一大弊端。
（三）稽查部門(mén)職能完善，對(duì)涉稅犯罪的打擊力度大。
在加強(qiáng)納稅服務(wù)的同時(shí)，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局進(jìn)一步強(qiáng)化了稅務(wù)犯罪調(diào)查部的職能作用，為嚴(yán)厲打擊各種涉稅犯罪提供可靠的組織保障。對(duì)比中國(guó)的稅收征管模式，由于法制的不健全，中國(guó)的稅收違法成本過(guò)低，導(dǎo)致企業(yè)偷漏稅普遍而自然，成為公開(kāi)的秘密，這是我認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式的最大弊端。
（四）征稅效率高，征管稅收的人員業(yè)務(wù)能力強(qiáng)。
美國(guó)的征稅依托發(fā)達(dá)的電子網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)納稅過(guò)程的電子化全覆蓋，兼顧了公平與效率。美國(guó)的稅收征管與電子化結(jié)合有效降低了納稅成本，減少了稅收征管部門(mén)的人員，同時(shí)我國(guó)的稅務(wù)人員冗雜，人員素質(zhì)低下，不少管理者對(duì)業(yè)務(wù)并沒(méi)有扎實(shí)的掌握，美國(guó)這方面的經(jīng)驗(yàn)是特別值得我們學(xué)習(xí)與反思的。
十多年來(lái)，我國(guó)探索建立了的征管模式通過(guò)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，加強(qiáng)了稅源監(jiān)控，我國(guó)稅收征管效率的確有了較大提高。但是客觀(guān)的講，我國(guó)稅收征管效率并不高。要徹底使我國(guó)稅收征管模式推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，關(guān)鍵是要進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，以法律為稅收各項(xiàng)行為的準(zhǔn)繩，加大稅收違法成本，使得稅收違法行為徹底減少，改善和加強(qiáng)稅收征管，轉(zhuǎn)變政府觀(guān)念，全面實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，建設(shè)服務(wù)型政府，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)。其次是從技術(shù)上要推進(jìn)征管系統(tǒng)信息的網(wǎng)絡(luò)化，將納稅人各方面的信息與納稅緊密結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)為依托的電子化。同時(shí)要大力提高納稅人的納稅意識(shí)。中國(guó)的納稅意識(shí)淡薄是不爭(zhēng)的事實(shí)，從政府來(lái)講，是政府沒(méi)有做到應(yīng)盡的義務(wù)，提高服務(wù)意思，加強(qiáng)納稅宣傳服務(wù)，使民眾能切實(shí)體會(huì)到納稅的福利與好處。
希望中國(guó)稅收征管模式能隨著改革開(kāi)放的深入繼續(xù)深化改革，能夠輔助我國(guó)經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展。（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院）
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：京津冀一體化；稅務(wù)征管；協(xié)同發(fā)展
基金項(xiàng)目：2016年度河北省社會(huì)科學(xué)發(fā)展研究課題項(xiàng)目：“京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問(wèn)題研究”（項(xiàng)目編號(hào)：201602020216）階段性成果
中圖分類(lèi)號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2016年12月5日
一、京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展背景和意義
當(dāng)前，京津冀協(xié)同發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入全面推進(jìn)和重點(diǎn)突破的關(guān)鍵時(shí)期，在京津冀產(chǎn)業(yè)升級(jí)、生態(tài)環(huán)境共建共享、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面都需要財(cái)稅政策支持。為做好京津冀協(xié)同發(fā)展工作，2014年7月稅務(wù)總局成立京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2015年4月，中央審議通過(guò)《京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃綱要》以促進(jìn)三地間企業(yè)流動(dòng)；同年12月《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》中提出要推進(jìn)跨區(qū)域國(guó)稅、地稅信息共享、資質(zhì)互認(rèn)、征管互助，不斷擴(kuò)大區(qū)域稅收合作范圍。稅務(wù)部門(mén)這些措施在服務(wù)京津冀協(xié)同和促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的同時(shí)，也為服務(wù)稅收中心工作和優(yōu)化區(qū)域稅收環(huán)境提供了保障。
在實(shí)現(xiàn)京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的過(guò)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)資源配置的基礎(chǔ)作用，但由于市場(chǎng)失靈的存在，其在調(diào)控經(jīng)濟(jì)和要素分配方面有一定的局限性。稅收政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和要素分配的重要手段，能彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的不足，在促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展方面能發(fā)揮重要作用。稅收政策的作用大小在于落實(shí)的程度高低，稅收征管是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。研究當(dāng)前京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展問(wèn)題，改進(jìn)阻礙京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的稅收相關(guān)政策，有利于推動(dòng)京津冀健康協(xié)同發(fā)展。
二、京津冀稅收征管存在的問(wèn)題
稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、稅收征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱(chēng)。當(dāng)前京津冀稅收征管主要存在以下問(wèn)題：
（一）稅收征管相關(guān)法律不健全，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一。稅收征管涉及一個(gè)或者多個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)及不同的納稅人等多個(gè)主體，有效處理征管發(fā)生的社會(huì)關(guān)系需要有健全的稅收征管法律體系作為保障。我國(guó)1992年頒布了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，建立了一套較為完整的稅收征管法律體系，隨后至2015年4月期間共經(jīng)過(guò)三次修正和完善。雖然從立法角度看，我國(guó)總的稅收政策是統(tǒng)一的，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各種各樣新的經(jīng)濟(jì)形式層出不窮，稅法的細(xì)節(jié)規(guī)定是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。因此，在總體稅收政策框架規(guī)定一致的情況下，各地對(duì)于稅收政策的理解以及執(zhí)行程度是不同的。
在京津冀一體化的過(guò)程中，三地稅收征管中執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象是客觀(guān)存在的。這主要是由以下兩個(gè)方面原因?qū)е碌模阂皇悄承┒愂辗ㄒ?guī)制定時(shí)沒(méi)有考慮到實(shí)際征管工作的復(fù)雜性，規(guī)定模糊不夠明確，漏洞較多，變通空間大、規(guī)范操作性不強(qiáng)，不利于后續(xù)的有效監(jiān)督，大大增加了征管的難度；二是稅收法律中存在很多稅收自由裁量權(quán)。很多具體稅收政策的解讀和執(zhí)行條件、范圍、幅度等由各省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，各地征管所遇到的情況不盡相同，稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不齊，這也導(dǎo)致了對(duì)同一個(gè)稅收案件，京津冀三地稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)果有所不同的現(xiàn)象。稅收征管執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的不一致，會(huì)讓跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)無(wú)所適從，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)很多的人為障礙和不必要的成本支出。
（二）行政壁壘嚴(yán)重，稅收征管協(xié)作水平不高。當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和管理都是依照行政區(qū)劃來(lái)設(shè)置的，按屬地原則行使稅收管轄權(quán)。由于合理的稅收利益分享機(jī)制尚未完全建立，地方政府及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)出于各地經(jīng)濟(jì)利益考慮，往往以行政區(qū)域?yàn)橐劳行纬筛鞣N壁壘，阻礙了稅務(wù)部門(mén)間的橫向協(xié)作。稅務(wù)征管盡管是一種依法行使的執(zhí)法行為，但在實(shí)際稅收工作中往往會(huì)受到地方行政干預(yù)。
針對(duì)京津冀三地而言，京津冀一體化逐步推進(jìn)，三地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，企業(yè)跨區(qū)域涉稅行為越來(lái)越多。雖然京津冀三地會(huì)針對(duì)一些稅收征管案件一起查辦，但實(shí)際稅務(wù)征收管理工作中三地間缺乏相應(yīng)的稅收管理協(xié)作管理制度和一個(gè)固定的協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)，協(xié)作稅收征管的流程及責(zé)任追究方面缺乏法律形式的制度加以約束。各區(qū)域稅務(wù)征收管理往往缺乏全局意識(shí)，而僅僅基于自身地區(qū)及部門(mén)利益出發(fā)，對(duì)本地有利的案件往往高度重，對(duì)于本地?zé)o利或有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的案件就不積極處理。針對(duì)存在的這種問(wèn)題，2015年6月財(cái)政部和國(guó)稅總局印發(fā)《京津冀協(xié)同發(fā)展產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對(duì)接企業(yè)稅收收入分享辦法》，對(duì)京津冀協(xié)同發(fā)展中財(cái)稅分成、利益分享的相關(guān)問(wèn)題加以明確，并制定了標(biāo)準(zhǔn)和方法。但是，如何將這個(gè)政策規(guī)定切實(shí)貫徹落實(shí)，還需要進(jìn)一步制定具有可操作性、有針對(duì)性的具體措施。
（三）稅收征管信息溝通不暢。目前，京津冀三地的稅務(wù)機(jī)關(guān)正采取多種方式加強(qiáng)稅收征管方面的溝通協(xié)調(diào)，努力為京津冀協(xié)同發(fā)展保駕護(hù)航。但在稅收管理工作方面，三地之間的信息溝通對(duì)稅收征管是十分重要的，然而京津冀三地稅務(wù)征收管理信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象仍較為突出。受長(zhǎng)期以來(lái)形成的行政管理權(quán)限約束，京津冀三地稅務(wù)局之間的互動(dòng)十分有限，三地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的稅務(wù)征管信息共享程度較低。對(duì)于涉及到他方的稅收管理案件往往僅采取協(xié)查函的方式進(jìn)行有限的互動(dòng)。對(duì)于一些要案也只能在國(guó)稅總局的推動(dòng)下才會(huì)有程度較高的互動(dòng)協(xié)作。三地稅務(wù)局更多時(shí)候在征收管理過(guò)程中處于一種“自?huà)唛T(mén)前雪”的狀態(tài)。
關(guān)鍵詞：信息管稅 問(wèn)題 對(duì)策
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，納稅人組織形式、新的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷變化，稅源呈現(xiàn)流動(dòng)性、多變性和復(fù)雜性，稅收管理更加紛繁復(fù)雜，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題日漸突出。為了進(jìn)一步深化稅收征管改革，提高征管質(zhì)效，2009年6月，國(guó)家稅務(wù)總局審時(shí)度勢(shì)，適應(yīng)新的發(fā)展時(shí)期發(fā)展要求，提出了“信息管稅”戰(zhàn)略，并作十二五時(shí)期深化稅收征管改革的重點(diǎn)戰(zhàn)略之一。
信息管稅的內(nèi)涵是，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線(xiàn)，完善管理機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，以達(dá)到不斷提高稅收征管質(zhì)效的管理目標(biāo)。
各地稅務(wù)部門(mén)積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。但由于“信息管稅”是我國(guó)征管創(chuàng)新改革的新生事物，是順應(yīng)時(shí)展，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際稅收管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)稅收管理實(shí)際相結(jié)合的產(chǎn)物，尚處于起步和探索階段，在思想認(rèn)識(shí)、資源配置、信息管稅的技術(shù)方法等方面存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。
一、我國(guó)“信息管稅”實(shí)踐中的問(wèn)題分析
（一）信息管稅的理念尚未形成普遍共識(shí)，思想認(rèn)識(shí)有待于進(jìn)一步深化。很多稅務(wù)管理人員沒(méi)有從思想上認(rèn)識(shí)到信息管稅的重要性，更多還是基于傳統(tǒng)管理理念，征管力量偏重于對(duì)納稅人下戶(hù)管理、實(shí)施稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對(duì)納稅人實(shí)施針對(duì)性和有效性管理，造成了征納成本居高不下，納稅人滿(mǎn)意度不高，征管資源浪費(fèi)嚴(yán)重，征管質(zhì)量效率偏低。
（二）受制于交易信息申報(bào)、報(bào)送義務(wù)等征管立法局限的影響，信息采集的質(zhì)量不高，很多納稅人申報(bào)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性較差；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)能采集到的涉稅信息渠道范圍狹窄，信息數(shù)據(jù)數(shù)量不足，準(zhǔn)確性不高，及時(shí)性和有效性不強(qiáng)；對(duì)解決征納信息不對(duì)稱(chēng)至關(guān)重要的重要的物流、資金流信息數(shù)據(jù)無(wú)法真實(shí)取得，政府部門(mén)的第三方信息采集的渠道不通暢，信息資源共享度、透明度不夠，直接影響了數(shù)據(jù)比對(duì)分析的質(zhì)量，進(jìn)而影響征管質(zhì)效。
（三）信息數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。一是采集的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，數(shù)量不足使得管理系統(tǒng)內(nèi)部產(chǎn)生很多垃圾數(shù)據(jù)，影響了分析的準(zhǔn)確性和有效性；二是缺乏對(duì)信息數(shù)據(jù)資源的集中整合、審核、比對(duì)和加工利用；三是分析指標(biāo)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的量化過(guò)程缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，沒(méi)有充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析在稅收征管中應(yīng)有的作用；四是數(shù)據(jù)的深度挖掘的技術(shù)和方法與稅收管理業(yè)務(wù)結(jié)合運(yùn)用不夠；五是業(yè)務(wù)與技術(shù)融合度不夠，開(kāi)發(fā)的信息化管理系統(tǒng)難以適應(yīng)實(shí)際稅收征管變革的需要，有待于和實(shí)際的經(jīng)濟(jì)、稅收政策、征管改革及信息技術(shù)的變革相適應(yīng)，如防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)和稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控缺乏有效整合，實(shí)際的應(yīng)用技術(shù)拓展和開(kāi)發(fā)能力有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、加強(qiáng)信息管稅的對(duì)策
深入推進(jìn)和實(shí)施信息管稅，除了需要解決理念認(rèn)識(shí)，更重要的是要建立有效的探索有效的途徑，運(yùn)用科學(xué)的信息管稅的技術(shù)和方法，促進(jìn)征管質(zhì)效不斷提高。
（一）信息管稅是新時(shí)期稅收征管工作思路的重大變革，是科學(xué)發(fā)展理念在稅收征管中的實(shí)際應(yīng)用。因此，要把實(shí)施信息管稅理念提升到戰(zhàn)略高度，貫穿和運(yùn)用于稅收征管的全過(guò)程，通過(guò)有效運(yùn)用信息管稅的科學(xué)技術(shù)與方法，有效降低征納成本，提高稅收征管質(zhì)效。一是要廣泛加強(qiáng)宣傳，教育培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)，深刻理解信息管稅工作的重要意義和深遠(yuǎn)影響；二是應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到信息管稅不僅僅是技術(shù)和方法手段的轉(zhuǎn)變，而是涉及稅收管理思想觀(guān)念、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制、組織機(jī)構(gòu)等各方面重大和深刻的變革；三是充分認(rèn)識(shí)到信息管稅不僅僅是稅務(wù)部門(mén)的管理理念和管理業(yè)務(wù)的變革，各級(jí)政府都要齊抓共管，積極配合，形成全社會(huì)的協(xié)稅護(hù)稅、綜合治稅的發(fā)展趨勢(shì)
（二）進(jìn)一步拓寬信息采集的來(lái)源和渠道，提升信息數(shù)據(jù)質(zhì)量
1、在不斷完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部涉稅信息采集的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)外部涉稅信息的采集和利用，即深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)地采集納稅人的第一手涉稅信息數(shù)據(jù)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)征納之外的第三方信息的采集，如從工商、海關(guān)、銀行、統(tǒng)計(jì)部門(mén)等獲得的涉稅信息的綜合利用，盡最大可能獲得廣泛充足的信息數(shù)據(jù)源；擴(kuò)大信息采集的內(nèi)容，既要采集全面系統(tǒng)的靜態(tài)涉稅信息，即納稅人的生產(chǎn)工藝流程、原材料消耗、能耗、產(chǎn)品庫(kù)存銷(xiāo)售的規(guī)模總量和結(jié)構(gòu)方面的靜態(tài)數(shù)據(jù)資料，更要注重對(duì)納稅人動(dòng)態(tài)信息的采集和監(jiān)控，如納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工藝流程、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)方面的動(dòng)態(tài)信息，趨勢(shì)變化規(guī)律，如原材料消耗或成本的變動(dòng)、銷(xiāo)售或經(jīng)營(yíng)收入的變動(dòng)、利潤(rùn)及稅負(fù)的變動(dòng)等，為有效開(kāi)展數(shù)據(jù)分析提供豐富的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。
2、改進(jìn)信息采集的方法，提升信息數(shù)據(jù)質(zhì)量。可采取由納稅人自行申報(bào)和稅收管理人員定期開(kāi)展實(shí)地巡查和典型調(diào)查相結(jié)合的方式進(jìn)行信息數(shù)據(jù)采集。稅收管理人員實(shí)地調(diào)巡查、典型調(diào)查采集涉稅信息時(shí)，要盡量做到深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，采集調(diào)查全面系統(tǒng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工藝流程，原材料消耗、能耗、產(chǎn)能狀況及變動(dòng)的信息數(shù)據(jù)，根據(jù)實(shí)測(cè)的原材料、產(chǎn)成品庫(kù)存狀況及變動(dòng)，估算納稅人的銷(xiāo)售或經(jīng)營(yíng)收入、投入產(chǎn)出率、利潤(rùn)率等相關(guān)稅源指標(biāo)，結(jié)合現(xiàn)行稅法及相關(guān)政策實(shí)算納稅人法定的納稅能力，并通過(guò)各種渠道和交換的涉稅信息，比對(duì)校驗(yàn)納稅人登記和申報(bào)信息的真實(shí)性，盡力使征納信息能有效對(duì)稱(chēng)，提高基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，為有效開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，建立數(shù)據(jù)模型提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。
稅收收入增長(zhǎng)連年大幅度增長(zhǎng)，大大超過(guò)GDP增長(zhǎng)速度。關(guān)于這一現(xiàn)象的成因、合理性及經(jīng)濟(jì)影響存在著一定的爭(zhēng)論。但是業(yè)內(nèi)學(xué)者和相關(guān)研究的人員都從理論或?qū)嶓w模型中得到大致一致的觀(guān)點(diǎn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的變動(dòng)決定了稅收總量的變動(dòng)，存在顯著的線(xiàn)性相關(guān)性。我國(guó)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主導(dǎo)的復(fù)稅制稅收彈性大致為1。因此稅收增長(zhǎng)速度一部分是由GDP增長(zhǎng)而正常引起的。
稅收超常規(guī)增長(zhǎng)因素
而稅收的超高速增長(zhǎng)的影響因素剔除掉物價(jià)基數(shù)不統(tǒng)一的因素有以下幾個(gè)方面：
一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)比重下降，第二產(chǎn)業(yè)基本持平，第三產(chǎn)業(yè)比重上升，特別是地方政府為了最求政績(jī)和財(cái)政收入，低價(jià)出讓土地從而推動(dòng)了高稅行業(yè)如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等快速增長(zhǎng)發(fā)展;
二是外貿(mào)進(jìn)口，進(jìn)口可以產(chǎn)生稅收但卻減少GDP;
三是征收管理水平，分稅制以來(lái)稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)稅收征收管理，調(diào)動(dòng)了地方政府征稅的積極性。據(jù)調(diào)查研究，稅收占GDP比重不超過(guò)19.3%的國(guó)家，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率達(dá)到了最大化。自稅制改革簡(jiǎn)化，稅收收入占GDP比重也從較低的10%上升到正常的18%左右的水平，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了在稅收能力的征管空間范圍內(nèi)正常增長(zhǎng)。
我國(guó)在分稅制改革之后加入WTO之前的8年間稅收增長(zhǎng)速度不斷上升，但是基本與GDP增速保持同步，隨著“金稅工程”為代表的稅源監(jiān)控體系不斷推進(jìn)，加入WTO后中國(guó)在稅收征管方面借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，逐步填補(bǔ)了“征管空間”的空白差距，因此也致使稅收持續(xù)超高速增長(zhǎng)。
稅收征管因素分析
為了更加深入地分析我國(guó)稅收超高速增長(zhǎng)的源泉，本文將把中國(guó)稅收征管分成3個(gè)階段，建國(guó)到94年稅制改革，94年稅制改革到2002年入世，從加入WTO到現(xiàn)在，以下針對(duì)這三個(gè)階段進(jìn)行不同方面的對(duì)比分析：
一、稅收征管模式的轉(zhuǎn)變
第一，從50年代開(kāi)始的“一人進(jìn)廠(chǎng)，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”以專(zhuān)管員為核心“專(zhuān)管員管戶(hù)”的模式，這種管理手段適應(yīng)了以手工操作為主的歷史背景，各稅統(tǒng)管能利用各稅之間的內(nèi)在聯(lián)系在不同計(jì)稅依據(jù)之間相互驗(yàn)證，防止稅收流失，同時(shí)節(jié)約納稅人成本，但是各稅通管使專(zhuān)管員集各種稅收征管職責(zé)于一身，權(quán)力過(guò)于集中，缺乏監(jiān)督制約。
第二，94年稅制改革形成了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，取消了專(zhuān)管員管理模式，實(shí)行征收、管理、檢查三分離的征管，首次明確了納稅人的納稅主體地位普遍建立納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅制度，并建立了嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度，但是由于稅收征管引入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，相應(yīng)的軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用尚處于初級(jí)階段，仍然沒(méi)有對(duì)稅源有較強(qiáng)的監(jiān)控力度，征收管理水平仍然不高。
第三，加入WTO后我國(guó)稅收在征管方面所做的努力，“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本出發(fā)點(diǎn)，“加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理”基本取代了納稅人申報(bào)信息查漏補(bǔ)缺的人工操作，監(jiān)控力度和質(zhì)量得到了較大的提升，同時(shí)金稅工程第三期突破了之前的信息局限于發(fā)票，將系統(tǒng)功能拓展到一般納稅人認(rèn)定，發(fā)票發(fā)售，納稅評(píng)估等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時(shí)建立一個(gè)業(yè)務(wù)覆蓋全面，功能強(qiáng)大，監(jiān)控有效，全國(guó)聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)跨行業(yè)的網(wǎng)絡(luò)互連，極大提過(guò)執(zhí)法力度和執(zhí)法效率。
二、加強(qiáng)征管隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)納稅服務(wù)意識(shí)
三、加強(qiáng)稅源監(jiān)控，建立納稅評(píng)估稽查制
對(duì)稅收的全過(guò)程實(shí)施控制，將其全部信息納入互聯(lián)網(wǎng)的管理中，包括稅務(wù)登記，納稅申報(bào)，稅款的收繳和核銷(xiāo)，滯納金的征收，檢查對(duì)象的篩選以及綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析等，同時(shí)正在逐步建立起中央，省，市，縣計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，這樣保證了對(duì)所有納稅人信息的源泉控制。
2007年全國(guó)稅務(wù)部門(mén)探索建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查四位一體的良性互動(dòng)機(jī)制。通過(guò)全面分析稅源，明確思路，逐戶(hù)全面分析，單戶(hù)建檔，建立連續(xù)監(jiān)控和稅負(fù)分析機(jī)制。如在增值稅方面，按月導(dǎo)出重點(diǎn)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，逐一登記其銷(xiāo)售收入和稅負(fù)情況，發(fā)現(xiàn)納稅異常戶(hù)，及時(shí)進(jìn)行稅收分析，同時(shí)根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票，“四小票”核查信息，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在所得稅方面，按年建立各成本、費(fèi)用項(xiàng)目占收入比等財(cái)務(wù)指標(biāo)，觀(guān)察變化趨勢(shì)，分析評(píng)價(jià)其合理性，為稅負(fù)分析、納稅評(píng)估提供線(xiàn)索。
【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實(shí)施，稅收信息化的深入開(kāi)展，稅收征管改革不斷推進(jìn)，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強(qiáng)稅收專(zhuān)業(yè)本科學(xué)生的稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力，高校在進(jìn)行稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)課程稅收管理建設(shè)時(shí)，要以稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)行的工作流程為導(dǎo)向進(jìn)行實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學(xué)研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學(xué)生的稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力。
(一)《稅收管理》實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)的必要性
1．對(duì)學(xué)生專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力的培養(yǎng)必須落實(shí)到學(xué)校的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院最近的2009年《經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(shū)》預(yù)計(jì)，2008年年底將有100萬(wàn)高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬(wàn)大學(xué)生面臨就業(yè)難問(wèn)題，大學(xué)生普遍的專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當(dāng)前，對(duì)于財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)，尤其是財(cái)稅專(zhuān)業(yè)學(xué)生，畢業(yè)生的畢業(yè)實(shí)習(xí)的去向主要是財(cái)稅部門(mén)和企事業(yè)單位，但財(cái)稅部門(mén)是國(guó)家機(jī)關(guān)，很難接收學(xué)生進(jìn)行實(shí)習(xí)；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)基本技能的要求，一般的實(shí)習(xí)生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門(mén)，根本接觸不到專(zhuān)業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，所以，對(duì)學(xué)生專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力的培養(yǎng)就必須落實(shí)到學(xué)校的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。
2．增強(qiáng)財(cái)稅專(zhuān)業(yè)學(xué)生的專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力是一項(xiàng)重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟(jì)部長(zhǎng)在第二次全國(guó)普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作會(huì)議上指出：知識(shí)來(lái)源于實(shí)踐，能力來(lái)源于實(shí)踐，素質(zhì)更需要在實(shí)踐中養(yǎng)成；各種實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)對(duì)于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實(shí)施，稅收信息化的深入開(kāi)展，稅收征管改革不斷推進(jìn)，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對(duì)高等財(cái)經(jīng)類(lèi)院校的財(cái)稅教學(xué)提出了更高的要求。如何進(jìn)行教學(xué)改革，特別是實(shí)踐教學(xué)改革，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生，尤其是財(cái)稅專(zhuān)業(yè)學(xué)生的專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力成為一項(xiàng)重要而緊急的任務(wù)。
3．稅收管理實(shí)驗(yàn)課程的開(kāi)設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅收專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要內(nèi)容。目前在開(kāi)設(shè)稅收專(zhuān)業(yè)的財(cái)經(jīng)院校中，稅收管理都是專(zhuān)業(yè)骨干課程。以廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院為例，是廣西唯一開(kāi)設(shè)本科稅務(wù)專(zhuān)業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生必修的專(zhuān)業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識(shí)、稅務(wù)、納稅籌劃等方面的知識(shí)和業(yè)務(wù)技能……”在專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決稅收實(shí)際問(wèn)題的基本能力。在本科教學(xué)計(jì)劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專(zhuān)業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實(shí)習(xí)是必修的實(shí)踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的工作流程相結(jié)合，就會(huì)造成學(xué)生專(zhuān)業(yè)實(shí)踐能力的欠缺，所以，開(kāi)設(shè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時(shí)俱進(jìn)的專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)與完善勢(shì)在必行。
(二)課程建設(shè)目標(biāo)與原則
1．課程建設(shè)目標(biāo)。稅收管理獨(dú)立實(shí)驗(yàn)課程應(yīng)是一門(mén)與稅務(wù)專(zhuān)業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨(dú)立實(shí)驗(yàn)課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過(guò)程為導(dǎo)向進(jìn)行建設(shè)。
按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開(kāi)發(fā)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)已采用統(tǒng)一的中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一的CTMX版本正在開(kāi)發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進(jìn)行了完善與升級(jí)，所以實(shí)驗(yàn)課程的設(shè)計(jì)將按照中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實(shí)驗(yàn)內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生最需掌握的重點(diǎn)內(nèi)容設(shè)計(jì)3～5個(gè)模實(shí)驗(yàn)塊，每個(gè)實(shí)驗(yàn)?zāi)K的內(nèi)容按重要性設(shè)l～6個(gè)實(shí)驗(yàn)，每個(gè)實(shí)驗(yàn)按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學(xué)生實(shí)驗(yàn)三個(gè)部分來(lái)編寫(xiě)。學(xué)生實(shí)驗(yàn)部分包含實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹?shí)驗(yàn)原理、實(shí)驗(yàn)步驟、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達(dá)到以下改革效果：(1)真實(shí)、實(shí)用、有用。真實(shí)：稅收管理業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)流程設(shè)計(jì)真實(shí)，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實(shí)用：實(shí)驗(yàn)?zāi)K設(shè)計(jì)實(shí)用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K，保證實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的實(shí)用性；有用：實(shí)驗(yàn)流程設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容設(shè)計(jì)要確保學(xué)生進(jìn)行實(shí)驗(yàn)后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學(xué)生的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。(2)綜合、整合、結(jié)合。綜合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗(yàn)證、復(fù)現(xiàn)，便于學(xué)生理論知識(shí)與實(shí)踐知識(shí)的整合；結(jié)合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)要與中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實(shí)驗(yàn)室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對(duì)于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)上機(jī)操作，鍛煉學(xué)生的動(dòng)手能力，充分利用專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)室的實(shí)驗(yàn)設(shè)備和環(huán)境。(3)直觀(guān)、易學(xué)、易教。直觀(guān)：實(shí)驗(yàn)課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計(jì)，使學(xué)生可直觀(guān)地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，自主按實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)流程進(jìn)行自主實(shí)驗(yàn)：易學(xué)：實(shí)驗(yàn)課程的業(yè)務(wù)案例和實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)要通俗易懂，實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹?shí)驗(yàn)步驟設(shè)計(jì)清晰易學(xué)，方便學(xué)生操作；易教：實(shí)驗(yàn)課程教材、講義、課件編寫(xiě)要符合本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學(xué)，提高教學(xué)效率。
2．課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿(mǎn)足本科教學(xué)的需要，還要滿(mǎn)足培養(yǎng)大學(xué)生四種能力的需要，在建設(shè)時(shí)應(yīng)遵循的原則：(1)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)以稅收管理工作流程為導(dǎo)向，與中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件(如電子報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、防偽稅控)與CTMX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)角色。讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實(shí)互動(dòng)地展現(xiàn)實(shí)際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。(3)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)以學(xué)生自主實(shí)驗(yàn)為主，教師組織指導(dǎo)為輔。在實(shí)驗(yàn)教學(xué)過(guò)程中，教師對(duì)實(shí)驗(yàn)起組織和指導(dǎo)作用，組織學(xué)生按實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)進(jìn)行自主實(shí)驗(yàn)，在實(shí)驗(yàn)中掌握稅收管理實(shí)務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。(4)以企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實(shí)驗(yàn)案例，為學(xué)生提供真實(shí)的業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)素材，鍛煉學(xué)生的財(cái)稅知識(shí)綜合運(yùn)用能力。(5)實(shí)驗(yàn)業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)新穎，實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)全面，實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)真實(shí)。編制實(shí)驗(yàn)力求與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點(diǎn)突出，便于學(xué)生理解和掌握。
(三)稅收管理實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)思路
1．與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學(xué)研”合作模式，把稅務(wù)專(zhuān)業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實(shí)驗(yàn)室。實(shí)驗(yàn)教學(xué)的成功與否取決于是否具備必須的實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)境。在稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)模擬教學(xué)系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)和電子報(bào)稅模擬教學(xué)系統(tǒng)的稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)室。如果沒(méi)有中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTMX模擬教學(xué)系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)、電子報(bào)稅系統(tǒng)，學(xué)生就無(wú)法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無(wú)法了解稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在當(dāng)前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實(shí)操作，無(wú)法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、電子報(bào)稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)教學(xué)軟件，不能滿(mǎn)足稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要，主要原因是因?yàn)橹袊?guó)稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒(méi)有針對(duì)高校的教學(xué)版。為了滿(mǎn)足稅收專(zhuān)業(yè)本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作模式，解決專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)教學(xué)軟件不足的問(wèn)題，把稅收專(zhuān)業(yè)必須學(xué)習(xí)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進(jìn)校園。
（一）進(jìn)一步加大對(duì)經(jīng)濟(jì)的投入，壯大財(cái)源，增強(qiáng)地方財(cái)力增強(qiáng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)和財(cái)政收入的支撐作用。積極構(gòu)建招商引資平臺(tái)，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)技改項(xiàng)目財(cái)政貼息資金的投入和管理，結(jié)合我市實(shí)際，對(duì)相關(guān)的財(cái)政支出政策進(jìn)行調(diào)整，大力扶持中小企業(yè)發(fā)展，做大、做強(qiáng)、做優(yōu)六六產(chǎn)業(yè)。及時(shí)兌現(xiàn)市政府鼓勵(lì)發(fā)展各項(xiàng)財(cái)政貼補(bǔ)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。
（二）整合各項(xiàng)資源，集中財(cái)力辦大事財(cái)政支出要以推進(jìn)躋身全國(guó)兩百?gòu)?qiáng)建設(shè)為重點(diǎn)，按照輕重緩急、有保有壓的原則，保證急需、急辦的教育、交通、公共衛(wèi)生項(xiàng)目和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的資金需求。一是充分發(fā)揮國(guó)資公司“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)作用，努力盤(pán)活行政事業(yè)單位閑置資產(chǎn)，拓寬融資渠道。二是加大對(duì)交通設(shè)施、城市基礎(chǔ)建設(shè)等項(xiàng)目的投入，重點(diǎn)做好黃衢南高速公路我市段等重大項(xiàng)目的建設(shè)。三是要堅(jiān)持和諧發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村的基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生、以及以新型合作醫(yī)療為重點(diǎn)的農(nóng)村社會(huì)保障事業(yè)建設(shè)。進(jìn)一步推進(jìn)教育布局調(diào)整，加快城鄉(xiāng)公共衛(wèi)生衛(wèi)生體系建設(shè)，鞏固和發(fā)展農(nóng)村五項(xiàng)社會(huì)求助體系成果。
（三）加大對(duì)“三農(nóng)”的支持力度，推進(jìn)城鄉(xiāng)一體化牢固樹(shù)立服務(wù)“三農(nóng)”意識(shí)，加大對(duì)“三農(nóng)”的投入。加快推進(jìn)城鄉(xiāng)一體化，重點(diǎn)抓好“十村示范、百村整治”、“農(nóng)業(yè)工業(yè)化”政策落實(shí)、山區(qū)農(nóng)民下山脫貧、經(jīng)濟(jì)薄弱村辦公用房建設(shè)、農(nóng)村垃圾集中收集處理、農(nóng)等資金的落實(shí)，、以及各類(lèi)農(nóng)業(yè)示范基地（示范園區(qū)）建設(shè)、農(nóng)民培訓(xùn)、農(nóng)村稅費(fèi)改革后續(xù)工作落實(shí)。
二、努力深化改革，創(chuàng)新管理體制，為構(gòu)建完善的公共財(cái)政管理體系奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)樹(shù)立“過(guò)緊日子”思想，進(jìn)一步深化財(cái)政管理改革，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)政府宏觀(guān)調(diào)控能力，提高財(cái)政管理水平。
（一）完善部門(mén)預(yù)算和綜合預(yù)算管理進(jìn)一步強(qiáng)化公共財(cái)政理念，堅(jiān)持以人為本，和諧發(fā)展，以深化部門(mén)預(yù)算為手段，按照“控、保、壓”的要求，編制200X年財(cái)政預(yù)算。順應(yīng)國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控政策需要，按公共財(cái)政和市場(chǎng)化運(yùn)作的要求，加快推進(jìn)事業(yè)單位改革，將不屬于政府辦理的職能分離出來(lái)，減輕財(cái)政壓力。繼續(xù)抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理，積極配合做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)劃調(diào)整工作，關(guān)注鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政運(yùn)行狀況，適時(shí)調(diào)整完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體系。
（二）繼續(xù)探索財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革要按照《我省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》要求，以“建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度”為目標(biāo)，切實(shí)做好改革前的基礎(chǔ)性工作。創(chuàng)新和完善會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行機(jī)制，轉(zhuǎn)換部分預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算模式，滿(mǎn)足預(yù)算單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要，并進(jìn)一步擴(kuò)大項(xiàng)目資金財(cái)政集中支付的范圍，為深化國(guó)庫(kù)管理制度改革奠定基礎(chǔ)，
（三）推進(jìn)非稅收入預(yù)算化管理一是要規(guī)范非稅收入的預(yù)算編制。對(duì)非稅收入編制收支計(jì)劃，納入綜合預(yù)算管理，細(xì)化非稅收入管理。二是推進(jìn)專(zhuān)戶(hù)管理國(guó)庫(kù)化管理，繼續(xù)完善土地出讓金等非稅收入的管理。三是繼續(xù)鞏固行政事業(yè)單位銀行帳戶(hù)清理成果，嚴(yán)格銀行帳戶(hù)審批，規(guī)范專(zhuān)戶(hù)管理。
（四）推進(jìn)財(cái)政管理制度化、規(guī)范化、信息化，完善財(cái)政監(jiān)督體系一是繼續(xù)完善資金分配、撥付等管理程序。加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)行“一項(xiàng)目一辦法”，以制度來(lái)規(guī)范財(cái)政資金的使用、分配；二是推進(jìn)“金財(cái)工程”建設(shè)步伐，完成相應(yīng)的配套制度建設(shè)。制定完善財(cái)政資金項(xiàng)目化、網(wǎng)絡(luò)化管理考核辦法，加快項(xiàng)目軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控，以信息化的手段來(lái)推進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化，提高財(cái)政資金運(yùn)行的透明度；三是按公共財(cái)政的要求，圍繞財(cái)政管理目標(biāo)，進(jìn)一步完善財(cái)政收支監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，完善財(cái)政資金支出績(jī)效考評(píng)體系，完善資金使用跟蹤檢查制度，提高資金運(yùn)行效率和資金使用效益，防范財(cái)政資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。
（五）推進(jìn)政府采購(gòu)工作要修訂和完善政府采購(gòu)管理辦法，建立符合我市實(shí)際的政府采購(gòu)目錄，逐步擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍和額度。
三、優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，推進(jìn)精細(xì)化管理，為構(gòu)建完善的公共財(cái)政收入體系奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)
（一）深化征管改革一是堅(jiān)持依法治稅方針，對(duì)工業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法檢查。二是持續(xù)改進(jìn)ISO9000質(zhì)量管理體系。三是進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)體稅收“三等九級(jí)”的征管辦法，規(guī)范管理。進(jìn)一步做好稅務(wù)公開(kāi)工作，理順稅收征管秩序。四是進(jìn)一步完善社保費(fèi)征繳體系建設(shè)，推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)全覆蓋工作，規(guī)范征繳行為，提高征繳質(zhì)量，以稅收征管的理念抓好社保費(fèi)的征繳工作，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)“同申報(bào)、同征管、同稽查”。
（二）加強(qiáng)稅收管理一是加強(qiáng)對(duì)車(chē)船使用稅、資源稅等小稅種的調(diào)研，探索資源稅由代扣代繳和核定征收相結(jié)合的管理辦法。二是進(jìn)一步規(guī)范竹、木材行業(yè)稅收征管，對(duì)竹、木材行業(yè)實(shí)行查賬、核定、雙定相結(jié)合的多元化管理模式。三是要進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員管理工作。要穩(wěn)步推進(jìn)批試點(diǎn)工作，要做到宣傳到位、培訓(xùn)到位、責(zé)任人員到位和工作進(jìn)度到位，同時(shí)要在總結(jié)批試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)推進(jìn)試點(diǎn)工作，初步實(shí)現(xiàn)以建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)制度、納稅人與扣繳義務(wù)人雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度為基礎(chǔ)，以信息化建設(shè)為依托的個(gè)人所得稅全員全額管理。
（三）提高征管效率以信息化為依托，推進(jìn)地稅征管法制化、制度化、規(guī)范化。繼續(xù)加大“12366”特服系統(tǒng)的宣傳力度，推進(jìn)網(wǎng)稅系統(tǒng)推廣工作，不斷提高網(wǎng)上信息、短信提醒、網(wǎng)上調(diào)查等應(yīng)用水平。完善地稅與社保聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，保證社保費(fèi)征收工作順利進(jìn)行。規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，明確執(zhí)法中的相應(yīng)責(zé)任，推進(jìn)地稅執(zhí)法的規(guī)范、透明、高效。
