發布時間：2023-08-17 17:50:24
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的合同管理內部控制樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：內部控制 合同管理 調研 策略
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）09-054-02
內部控制以責任、牽制、程序、手續等各項制度為控制依據，建立健全合理的組織機構，明確部門和個人的職權范圍及其責任界限，規定授權處理程序及相互聯系、相互制約的內部流程和方法。當今的內部控制體系建設不僅只是企事業單位內部的查錯糾弊行為和防范風險的手段，它已經上升為受到政府監管和社會大眾關注的強化法人治理的重大舉措。財政部了多項內部控制規范要求和行業操作指南，標志著強化內部控制不再是傳統意義上的大中型國企、上市公司等企業適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業單位、各行業經營活動加強管理和建設服務型政府的基石和重要途徑。《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱內控規范）自2014年1月1日起在全國行政事業單位內正式施行，該規范為行政事業單位內部控制建設提供了一個內容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國家治理現代化和依法治國，制定了一系列針對以權利制衡權力、預防、厲行節約反對浪費等方面具有針對性的制度安排。
一、內部控制調查與結論
A單位為一事業單位，其經費主要由國家財政保障，財政補助撥款不足部分由單位經營創收彌補。下屬事業單位6個，投資興辦國有企業2個。為掌握《內控規范》施行之后內部控制制度建立健全和執行情況，2015年10月，我們對A單位所屬8個單位展開了全面的內部控制調研。我們在制定調研提綱的基礎上，主要運用了調查問卷、實地查驗、個別訪談、抽樣和比較分析等方法對A單位內部控制的現狀和執行情況進行了調研，并選取了合同管理的控制情況進行了符合性測試和實質性測試。
（一）內部控制制度建立健全的調查情況
調查表法，就是評價人員按照內部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調查的全部內容制成固定式樣的表格，由被評價單位工作人員根據實際情況回答，以此來了解測試內部控制的一種方法。我們設計了包括工程項目、對外投資、合同管理和內控方法運用等12項內容，對每個控制點只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發放給8個單位的職工回答，我們按照各單位職工總數的20%比例發放，調查結果的可靠性與被調查者和收到多少反正相關，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節。A單位在制度設計方面的缺陷主要表現在會議分類管理、車輛單車核算、信息內部公開等方面。如在各種內部控制方法中運用比例最低的是信息內部公開制度，問卷調查其中一部分的內容見表1。
（二）內部控制執行情況的調研
我們依據內部控制五要素框架和《內控規范》，結合A單位實際情況設計了內部控制調查的14個項目和110個內容。調查表的內部控制執行情況按照事業單位的屬性進行設計，劃分為良、中、差、無和不適用5個級別，依次從控制機制、風險管理、流程控制、貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、預算管理控制、采購環節控制、合同控制、流程手續檔案控制、工程項目控制、績效考評、信息溝通和內部審計14方面進行考核，由各單位負責人根據標準分值進行自我賦值得分，權重系數是根據指標間的相互關系確定。設計合理的標準調查表，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節，保證調查效果。就內部控制框架而言，事業單位與企業之間沒有根本區別。但在內部控制體系的目標與內容方面兩者會有所不同，企業在預算管理控制和采購環節控制方面會有部分不適用的內容，但不影響總體評價。
（三）調查結論
經過對回收問卷的統計分析，可以得到8個單位的內部控制執行情況的得分：
調查總體認為A單位普遍建立了一套較為完善的內部控制體系，符合國家相關法律、行政法規和部門規章的要求，其內控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應性的原則。其存在的主要問題表現在兩方面：
1.內部控制調查顯示各單位內部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內控規范》的要求落實到本單位的制度建設中。一些單位內部控制制度不健全，一些內部控制虛設，管理權限失控，職責不清，內部控制存在著設計缺陷和運行缺陷。根據COSO內部控制框架，內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相關要素。其中，控制環境是其他因素構建的基礎，控制環境一般包括機構設置與權責分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應從崗位設計和職責權力分配入手，讓控制環境在內部控制的建立與實施中發揮基礎性的作用。
2.從內控方法運用來看，突出問題是信息內部公開方面較差。由于內部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國有資源的運作就會出現隨意性和隱蔽性的狀態。信息不公開，就沒有競爭與監督的壓力，各類導致內部控制失衡的現象就會發生。A單位要以此內控調研為契機，堅持以公開為常態、不公開的例外原則，推進決策公開、執行公開、管理公開、服務公開、結果公開。
二、合同管理內控制度的調研
合同管理為內部控制的關鍵崗位之一，在開展內部控制制度建立健全情況和內部控制執行情況調查的同時，我們選取8個單位的合同起草、審查、簽訂、執行、備案及監督管理方面進行實地查驗。經濟合同，作為平等主體之間訂立的民事權利義務關系的協議，不論事業單位還是企業，在合同管理環節及其風險管控方面也具有一致性。2014年以來，8個單位對外簽訂了100萬元以上重大經濟合同61份，合同金額10575.15萬元，其中以企業對外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術咨詢和服務合同、租賃合同、購銷合同和建設工程合同。
（一）經濟合同管理情況
A單位經濟合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經濟合同管理辦法和技術服務項目管理辦法，對合同起草、審查、簽訂、執行、備案、監督等方面進行了明確的規定。有專門機構對合同進行了歸口管理，負責合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號及合同履行的監督。某設計院的合同監管部門為綜合經營室，其合同簽訂的流程如下：
第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對外簽訂合同實行授權委托制，經濟合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進行合同登記、統計、歸檔等日常工作。
（二）合同調研中發現的問題
1.個別合同不能得到有效履行，款項無法如期收回。一些技術服務合同，由于分部實施，項目驗收要待各期項目全部完成后才能進行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項目因主體工程變更，導致技術服務順延。另外，由于個別業主經濟出現異常，已驗收項目的尾留款不能如期入賬。
2.部分合同條款不全面、缺少委托手續。根據《合同法》《民法通則》的規定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權書，書中明確委托事項的范圍時間等問題。調研中發現個別合同基本要素不全，合同主體資格未達要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔違約責任等條款等于沒有約定，簽訂合同時未充分考慮到自身的風險。另外，個別企業對外出借資質，看似合同總額大，但單位實際收益小。這些因素都容易產生法律風險。
3.部分單位沒有對合同實施歸口管理，對經濟合同的簽訂流程沒有進行制度上的規定和約束，缺乏有效的內部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內控規范的要求。一些簽訂的合同由相關部門自行保管，沒有統一登記編號，對近年簽訂的合同統計不清，在糾紛發生后尋找合同原本大費周章。
三、內部控制視角下合同管理策略
當前經濟環境實際上是一種契約經濟，單位對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。合同是對外交易的主要手段，我們有必要從內部控制視角約束合同管理，預防潛在風險。為增強內部控制設計和運行的有效性，我們針對A單位在合同管理方面提出以下改進建議：
首先，增強內部控制意識，提升內控執行力。內控范強調了單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。首先是行政事業單位的負責人提高內控意識，明確崗位職責，自上而下，各個職能部門都要將內控意識融入日常工作之中，樹立內控制度的權威性。依照《內控規范》檢查內控制度設計的薄弱環節，確保不相容的崗位間相互制約、相互監督。內部控制重點從單位層面、業務層面出發，明確領導機構責任職能，清晰組織機構劃分，規范執行機構業務流程，加強管控監督意識。使制度本身能夠突出重點，彌補不足，營造一個良好的內部控制環境。以制度保障執行，提高組織運行的理性化程序。強化風險控制，合理確定風險應對策略。對合同風險管控的重點包括合同文本的合法性、經濟性和嚴密性，關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對技術服務項目中合同款項無法如期收回問題，建議以項目負責人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。
其次，基于內部控制運行機制，對合同實施歸口管理，建立內部核算管理制度。內部控制系統實質上是一個信息系統，是一個對信息進行收集、核對、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機制進行溝通與改進。按照《內控規范》的要求，設立專門的合同管理機構，擬定合同管理制度和實施細則，參與重大客戶的資信調查，對各類合同進行法務審查，統一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺賬和合同履行情況登記表，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合，并由單位審計部門定期對自己的收繳情況實行跟蹤檢查與監督。合同歸口管理部門應強化關鍵環節的控制，如對簽約主體資格、合同協議履行、變更或解除進行有效監控。把握重點合同，對一些標的較大、風險較大的合同實行會審制度。
第三，提高內部信息的透明度，運用激勵機制調動工程技術人員對外承攬項目的積極性。利用信息技術搭建信息共享的平臺，對于單位承攬的技術服務項目，應該信息公開、財務公開，運用民主決策程序，采取技術人員內部競標的方式選擇項目負責人和項目參加人，增加技術服務項目的透明度，做到機會公平、規則公開、結果公正。與此同時，單位負責人要運用激勵機制鼓勵工程技術人員對外承攬項目的積極性，規范外攬項目收入分配秩序。控制出借資質行為，預防風險，提高單位收益率。項目負責人不但關注合同中的自身利益，更要提高技術服務質量，保質保量完成項目任務書，樹立良好的契約意識。
參考文獻：
[1] 彭俊.淺析行政事業單位內部控制[J].財會學習，2016（1）
[2] 謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標的企業內部控制評價體系指標研究[J].財會通訊，2016（3）
（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）
關鍵詞：施工單位；內部控制；合同管理；措施
一、引言
對于施工單位來說，合同管理無疑是至關重要的。這不僅關系到企業和業主的責任和義務，同時，與企業的現實成本利益相掛鉤。如果不能將合同管理的作用發揮到最大，這將給企業帶來巨大的法律風險。《企業內部控制基本規范》中明確指出了合同管理是企業做好內部控制的重要途徑之一。在我國國民體制改革的影響下，當下的經濟競爭壓力越來越大，同行業內的法律風險也越來越高，甚至一些風險在未來的發展中將帶來巨大的危害。因此，企業需要加大對企業內部控制中合同管理的力度，以確保將各種風險降到最低。
二、施工企業內部控制的特征以及合同管理的作用
（一）企業內部控制的要素及特征企業內控是企業內部控制的簡稱，具體是指企業在一定條件下，為了提高經營效率、達成經營目標、實現財產安全、保障經營活動等而在企業內部采取的自我調整、控制、評價、計劃等的管理手段。企業內控的有效性往往取決于企業的整體的管理水平。企業內控的主要形式有：事前、事中、事后。主要內容包括：施工流程控制、環境控制、信息數據控制、風險評估、內部監管等。由此看來，企業內部控制囊括了企業所有的運作程序，而不只是監管部門的責任。（二）合同管理在施工單位的作用在現代經濟發展進程中，企業間的經濟往來主要是通過合同的形式來完成的。可以說企業的經濟利益、發展前景都與合同管理有著密不可分的關系，甚至可以影響著企業的命運。合同管理主要是指企業對以自身為當事人的合同依法定制、審查、監管、控制、履行、終止等一系列行為的總稱。其原則包括：動態性原則、系統性原則、全過程性原則。這三大原則其中有一個原則履行不好，將給企業帶來巨大的經濟損失。從上世紀七十年代開始，外國施工企業就開始非常重視企業內控中的合同管理，在近幾年的發展歷程中，合同管理已經逐漸發展為工程項目施工管理的一個重要分支。由此看來，合同管理是降低合同風險，確保企業經濟活動正常進行的必要手段，是企業的核心內容。
三、施工企業合同管理存在的不足
（一）在企業內部控制中對合同管理的認識不到位。就大部分施工企業而言，他們往往更加重視工程的招投標管理和施工的具體措施。將合同管理視為內部管理部門的分內之事，對企業的整體經濟效益不會造成巨大的影響。因此，并不會將合同管理重視起來。但這就導致了合同管理人員不能夠真正的了解合同管理的全部流程和實施的意義，甚至會出現在施工單位與業主進行業務往來時，由于日常信譽度評價較高，將合同流程簡化，更有甚者甚至不簽合同。諸如此類的現象將使得施工企業陷入法律風險的境地。（二）合同管理制度的執行力度低下。內部管理制度執行力度不夠的具體表現為：一方面，施工企業往往制定合同管理的制度，但是制度是根據《合同法》等相關法律規范制定的，不能做到根據企業的實際情況制定，導致企業在實施合同管理時無法將制度規定落到實處；另一方面，施工企業的部分領導居于合同管理的位置之上，導致合同管理不能有效進行。（三）合同管理效率不高，綜合評價程度不夠。合同文本沒有經過法律顧問和內部法律監管部門的審核，那么就會導致部門核發權力喪失，例如，公司業務部門在杭州進行的招投標的活動時，既沒有考慮建設監管規范的差異，又沒有考慮所在單位太原和杭州的稅收差異，如果此時直接按照太原的稅收管理制度簽訂施工合同，那么必將會給企業帶來很大的經濟損失。（四）忽略了合同的動態管理，后期監管不到位。合同履行是一個動態過程，主要流程主要包括簽約、施工、變更、結算等多個環節。在施工過程中往往會出現很大的突發事件導致施工不能如期進行。施工工期的順延、設計變更等都將成為合同管理中的問題，此時合同管理就顯得至關重要了。
四、施工企業內部合同監管不足采取的應對措施
（一）建立健全施工企業合同管理體系。合同管理是一個相對復雜的系統工程，施工企業應該按照內控體系的規范制定出適合企業發展的合同管理體系。由此來降低施工企業經營風險，保證將企業的經濟利益最大化。梳理完善施工企業合同管理的主要措施主要有：1.將各部門在合同管理中的職責劃分清晰。在專業化分工愈發精細的現代施工企業當中，沒有哪一個部門能夠清晰的了解和判斷企業涉及的合同管理風險。因此，將職責劃分清晰能夠提高員工的內控意識，也突出了合同管理的重要性。例如，經營管理部門負責審查合同的技術性和工程項目的可研究性，財務部門負責審查合同資金的支配方向，法律部門負責合同管理的稅務風險等。2.按照內部控制的要求設計合理的合同管理程序。合同管理的程序必須要嚴格體現授權權限，部門分工，流轉順序等多個內容。施工企業應該將合同管理匯總的管理流程梳理清晰，并按照內部控制的要求制定針對性措施，將管理流程進一步完善。施工企業合理的合同管理程序將會通過聯簽審批制度來呈現，由此來實現對合同訂立全過程的監管。3.加大合同管理考核力度。施工企業應該把合同管理的內容納入管理部門績效考核的內容當中，這有利于調動員工的主動性。定期舉行合同管理的演講和重要合同履行情況的評價，通過總結以往合同管理的經驗和技巧，深化員工對合同管理的概念。（二）發揮合同管理在內控中的作用。隨著施工單位在不斷的向國外發展的步伐，合同管理的領域也隨之而擴大。施工企業通過合同管理及時揭示企業在施工經營過程匯總的合同風險事項，提出內部控制的具體建議，目前已經引起了決策領導的重視。只有將有效的合同管理作為一種控制機制，才能夠使得施工風險降到最低。施工企業要積極發揮合同管理在企業內控中的重要性，按照《企業內部控制應用指引第16號——合同管理》要求，合同管理需要落到實處，實施合同統一管理，明確各部門職責分工，建立健全企業考核及責罰制度，使得經濟管理水平不斷提（三）提高施工企業合同管理人員的素質。人才是21世紀最稀缺的資源，人決定著管理體系運行的好壞。另外，合同管理也在隨著經濟的飛速發展而變的更加復雜，合同管理的工作壓力越來越大，相應的施工企業內控對合同管理人才的要求不斷提高。這就促使著企業必須建立起一支強大的合同管理人才隊伍，以此來降低企業法律風險。施工企業要選擇具有法律和經濟專業知識的高素質復合型人才，加大對他們的培訓力度，定期要求專業的合同管理顧問或律師來為其講解業務相關的知識，提高企業合同管理人員的綜合素質。
五、結語
綜上所述，施工企業的內部控制是企業運行發展的前提，而合同管理又是內部控制的核心。因此，企業要想長遠的發展，就必須要加強企業內部控制的合同管理，相信在未來的發展道路中，施工企業一定能夠在海內外擁有更加廣闊的市場，發展道路一片光明
參考文獻：
[1]周俊林.淺談合同管理在施工企業內控中的運用[J].上海煤氣，2013（01）.
[2]蘇曼沙.合同管理在施工企業內控中的應用研究[J].中小企業管理與科技(上旬刊)，2016（01）.
關鍵詞:電算化;會計信息系統;內部控制
隨著科學技術的發展,電子計算機數據處理技術在會計領域得到了廣泛的應用,會計已經從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展,對企業的內部控制產生了深遠的影響,提高了企業的運營管理效率。但是,由于計算機技術自身的問題以及會計人員業務水平和個人素質等原因,會計信息系統的應用也存在著許多問題。因此,必須加強會計電算化系統的內部控制以保證財務實行電算化后的系統正常、安全、有效的運行。
一、會計電算化系統內部控制的變化
(一)內部控制的組織形式發生了變化,控制范圍擴大在傳統的手工會計工作環境下,內部控制的原則是:職務相分離,職權不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領域內工作,各司其職,各級主管依照相應的制度進行嚴格的監督。在電算化會計環境下,授權控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權程序所提供的文件和口令,獲得相應的權利,在會計電算化系統里處理授權范圍內的業務。內部控制的形式已經由原來的制度控制轉變為制度控制和程序軟件控制。這就意味著在新的會計工作環境下,加強財務軟件的系統權限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網絡系統權限控制等工作成為內部控制的又一項重要的工作。
(二)內部控制的數據處理方式發生了變化
在傳統手工會計工作環境下,科目匯總表、資產負債表、借貸試算平衡以及相關的財務報表分析均需要進行人工匯總計算,使得財務人員的工作量很大,同時也容易造成數據上的計算錯誤。在電算化會計環境下,只需錄入原始數據或通過外部系統轉入機制憑證并在計算機財務軟件的指導下進行會計分錄,通過憑證的審核、修改、確認由計算機自動完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成,同時可以根據需要生成會計報表。(如圖:1)大大降低了財務人員的工作量,也避免了計算加總等工作出現的錯誤。
(三)數據記錄方式和保存介質的變化帶動內部控制的變化
手工會計方式下,數據記錄主要依靠工作人員的手工記錄,出現記錄錯誤的可能性加大,而且同一類數據可能會重復多次記錄。數據保存介質是“紙”介質,保存這些介質需要占用很大的空間,還需進行放火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環境下,數據保存介質是“磁盤”,磁性介質。磁性介質的采用節約了數據的保存空間,也使數據的存取方便了許多,同時通過數據拷貝、轉入等方法避免了手工記錄中出現重復記錄的現象。磁性介質的保存除了需要紙介質保存所需的部分工作外,還要進行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤存在著物理易損性,需要對磁盤進行備份工作。
二、會計信息系統內部控制存在的問題
會計電算化系統環境下的內部控制是內部會計控制的特殊形式,隨著計算機的發展特別是網絡技術的發展會計電算化系統將向著更加深廣的方向發展,將給企業的財務管理和經營管理帶來新的機遇。會計電算化系統取代傳統的手工會計系統將是一種趨勢。但會計電算化系統在我國還是新生事物,與傳統的手工會計系統相比還存在著許多問題,具體表現在以下幾個方面:
(一)職務相分離,職權不相容原則的重要性下降傳統手工會計信息處理的一條重要原則就是職務相分離,職權不相容原則。電算化后,這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統操作的高度集中,許多崗位可以合并,許多手續合并到計算機統一執行,會計工作人員大大減少,從而使一些不相容的職務得不到分離,降低了工作人員相互牽制的效力。如,有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作,又負責數據的報送,這樣就增加了他們在未批準的情況下直接對使用中的數據和程序進行修改、復制或刪除等操作的可能性,從而使會計數據的準確性及安全性受到威脅,也增大了作假舞弊的可能性。
(二)會計電算化系統授權存在安全隱患
傳統手工會計授權下,對于每一項業務的每個環節都有相應工作人員的簽名或印章。簽名或印章的訪寫、仿造具有一定的難度。會計電算化系統授權方式是口令授權,口令授權存在于計算機系統內部。口令對于稍懂計算機操作知識的人來說根本算不上什么秘密,因為可以繞過財務軟件的相關控制措施,通過打開計算機財務數據庫進入財務報表等系統,則所有的財務秘密均可見。同時,業務人員可以利用特殊的文件或口令,獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理,從而給企業造成經濟損失。例如:收買公司業務人員,通過非法取得他人口令,開出銷售提單;非法核銷客戶應收賬款及相關資料;掌握公司顧客訂單密碼,開出假訂單,騙走公司產品等。口令一旦被竊取,很難發現。
(三)會計電算化系統數據執行主體和保存介質存在安全隱患
會計電算化系統數據執行主體是計算機。計算機系統由硬件和軟件構成。由于硬件系統存在物理易損性,一旦硬件系統出現故障或因停電等其它非人為原因,將導致數據不能被處理,會計工作不能進行。數據處理的準確、高效主要依賴于財務軟件的質量和性能。一旦軟件質量出現問題將會影響到數據處理的準確和速度。一旦程序中出現嚴重的病毒,將會嚴重危害系統的安全,若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數據主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中,一旦磁介質由于受熱、受潮、折損等原因出現損壞,保存的會計數據將會丟失,如果沒有相關備份的話,將給會計電算化系統造成嚴重的損失,嚴重的影響到企業的會計工作。磁性介質以磁信號存儲信息,如果數據被人為惡意修改不會留下任何痕跡。
(四)網絡環境下會計電算化系統的內部控制出現新的問題
網絡環境是一個開放的環境,在這個環境下,任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統下,會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如:網絡信息來源的多樣性,有可能導致審計線索的紊亂;網絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或者被人為篡改;網絡中存在的病毒和網絡“黑客”的侵襲都可能給網絡環境下的會計電算化系統帶來危害。
(五) 會計電算化系統下差錯的重復性和蔓延性
傳統手工會計系統下,由于數據處理環節相對分散,一個環節數據出現錯誤,下一個環節還可以發現并更正。但是,會計電算化系統數據處理集中化、自動化,數據可以轉入、拷貝,因此一個業務的數據錯誤往往會重復出現幾次,從一個環節蔓延至其它環節,導致整個系統數據失真,使得錯誤的嚴重性加大。例如:在錄入原始會計數據期間,錄入的錯誤數據就會再次用到會計科目匯總的過程中,影響到會計科目匯總的結果,導致科目匯總數據的錯誤。在進行經濟指標分析時,又可能會再次使用到錯誤的科目匯總數據。從而,因一個數據的錯誤而導致一連串系統的錯誤,從而影響到整個會計信息系統的數據失真。
三、加強和完善會計電算化系統內部控制的若干對策
會計電算化系統的內部控制是內部審計工作的一部分,也是企業經營管理的重要環節,內部控制的好壞成敗將決定著企業經營管理的得失成敗。世界上凡是經營管理成果出眾的企業,一定擁有出色一流的電算化會計信息內部控制系統。在我國,會計電算化系統尚處于初級階段,加強和完善會計電算化系統將是十分重要和必要的。
(一)加強和完善會計電算化系統的內部控制制度
1.加強會計電算化系統業務人員組織控制
在會計電算化系統環境下,要對手工系統環境下的結構做出調整,對各類會計崗位進行重新的劃分,在授權過程中運用內部審計,按照權、責、利相結合原則建立崗位責任制。對財務軟件的開發人員、維護人員和會計業務操作員、出納員進行合理的崗位分工。形成三類工作崗位:系統設計與維護崗位、賬務處理崗位和專業核算崗位,堅持不相容崗位相分離原則。
2.加強會計電算化系統操作和維護控制
關鍵詞 ：鐵路財務會計系統 內部管理 控制
隨著電子計算機技術的迅猛發展，其在鐵路會計領域得到了廣泛的應用，會計已經從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展，對企業的內部控制產生了深遠的影響，有力的推動了企業信息化的進程，提高了企業的管理水平，取得了顯著的經濟效益。但是，由于計算機技術自身的問題以及會計人員業務水平和個人素質等原因，鐵路財務會計管理信息系統的應用也存在著許多問題。因此，必須加強鐵路財務會計管理信息系統的內部控制以保證財務實行電算化后的系統正常、安全、有效的運行。
一、鐵路財務會計管理信息系統存在問題的反思
鐵路財務會計管理信息管理系統與傳統的手工會計系統相比還存在著許多問題，具體表現在以下幾個方面：
（一）鐵路財務會計管理信息管理系統授權存在安全隱患
傳統手工會計授權下，對于每一項業務的每個環節都有相應工作人員的簽名或印章。簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。授權方式是口令授權，口令授權存在于計算機系統內部。口令對于稍懂計算機操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務軟件的相關控制措施，通過打開計算機財務數據庫進入財務報表等系統，則所有的財務秘密均可見。同時，業務人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理，從而給企業造成經濟損失。
（二）鐵路財務會計管理信息系統數據執行主體和保存介質存在安全隱患。
鐵路財務會計管理信息管理系統數據執行主體是計算機。計算機系統由硬件和軟件構成。由于硬件系統存在物理易損性，一旦硬件系統出現故障或因停電等其它非人為原因，將導致數據不能被處理，會計工作不能進行。數據處理的準確、高效主要依賴于財務軟件的質量和性能。一旦軟件質量出現問題將會影響到數據處理的準確和速度。一旦程序中出現嚴重的病毒，將會嚴重危害系統的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數據主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質由于受熱、受潮、折損等原因出現損壞，保存的會計數據將會丟失，如果沒有相關備份的話，將給會計電算化系統造成嚴重的損失，嚴重的影響到企業的會計工作。磁性介質以磁信號存儲信息，如果數據被人為惡意修改不會留下任何痕跡。
二、加強和完善鐵路財務會計管理信息系統內部控制的對策
（一）系統開發的管理和控制
系統開發控制的作用是保證每個系統在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統之前，都經過合法的申請、測試、審批手續，防止非法系統投入運行或非法程序進入系統。計算機會計系統的系統開發、發展控制包括開發前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發過程中的系統分折、系統設計、系統實施等工作，以及對現有系統的評估、企業發展需求，系統更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統開發、發展控制的應具備以下幾方面。
1.授權和領導認可
計算機會計系統的開發項目一般投資金額比較大，鐵道部開發會計核算系統V5.0版本耗資巨大，對企業整體管理目標的影響很大，因此必須得到授權和領導認可。計算機會計系統的發展和更新是對原有計算機會計系統進行重大改進如鐵路部門的財務軟件由各鐵路局自行開發內部使用，到鐵道部統一的財務軟件4.2版本到5.0版本的不斷升級，對現有計算機會計系統的任何改動都可能危及整個系統的安全可靠，因此必須得到授權和領導認可。
2.符合標準和規范
不論是自行組織開發還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規范。包括符合標準和規范的開發和審批過程、合格的開發人員或軟件制造商、系統的文件資料和流程團、系統各功能模塊的設計等等。目前我國已經頒布的有關國家標準和規范主要有財政部頒布執行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化工作規范》、《商品化會計核算軟件評審規則》等。按標準和規范開發和發展計算機會計系統可以使企業計算機會計系統更加可靠、更加完善，有利于對系統的維護和進一步的發展、更新。
3、程序修改控制
會計軟件的修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環節都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，鐵路財務會計管理信息管理系統的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
（二）人員培訓
對使用鐵路財務會計管理信息管理系統的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。包括系統的操作培訓，系統投入運行后新的內部控制制度，鐵路財務會計管理信息管理系統運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
（三）系統轉換
鐵路財務會計管理信息管理系統在每次升級時，必需經過一定的轉換程序。企業應在新舊系統轉換之際，應當采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統的結帳、數據庫備份，人員的重新配置、新系統需要的初始數據的安全導入等。在系統轉換之際，需要新舊系統并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統。
參考文獻：
[1]財政部，中國證監會 .2010年4月出臺的《企業內部控制配套指引》.
[2]俞蒙.鐵路運輸企業內部控制體系[M].中國財政經濟出版社，2011.
【關鍵詞】公立醫院 內部審計 合同審計 內部控制
一、我國公立醫院經濟合同內部控制現狀
合同是指自然人、法人和其他組織之間建立的民事權力義務協議，并根據合同的內容對市場經濟活動進行合理的約束。隨著我國醫療改革的不斷深入，公立醫院和市場經濟之間有了明顯的變化，例如層次呈現多樣化、與市場之間的關系更加密切、醫院簽訂的合同范圍更廣、所涉及的金額越來越大等等，根據以上變化，公立醫院有必要加強相關的經濟合同內部控制。但是現階段，我國公立醫院內控理念存在一定的滯后，導致公立醫院的合同管理和監督依然存在一定的問題。
（一）公立醫院和人員對經濟合同管理意識不足
受到傳統思想的影響，導致我國公立醫院普遍存在風險意識不足和制度不完善的情況，在簽訂合同的過程中經常出現重訂立，輕履行的情況。比如在采購醫療設備時，并沒有對設備進行購買規劃，很多設備都處于長期閑置，造成成本增加和不必要的浪費；在基建工程設計中也同樣存在問題，經常導致項目在開工后，出現合同外工程變更的情況，不僅會增加費用，還很可能造成工期延誤。
（二）合同審查不規范
很多公立醫院在物資和設備采購時，并沒有按照國家的招標規定和程序進行；在簽訂工程項目建設相關的合同時，也沒有完整和全面的合同條款和內容，導致項目可能不符合醫院的實際情況，項目在實施的過程中也可能出現施工不標準；合同中更沒有對違約責任和賠償措施進行明確的規定，或者制定的標準缺乏可操作性，導致在執行合同的過程中存在合同糾紛的風險。
（三）合同的執行和驗收缺少有效監督
合同在執行時，并沒有對相關的文件進行統一的管理，更沒有及時的對進度進行回報，一旦出現問題就很難責任到人，更不能依據相關的內容對責任進行認定和劃分。甚至有的公立醫院由于對合同的執行過重缺乏必要的關注和監督，導致合同出現私下轉包的情況，導致合同的性質發生了變化，從而引起更大的風險和隱患。
（四）合同歸口管理部門和崗位設置存在不足
我國公立醫院并沒有建立專門的經濟合同管理部門，導致經濟合同管理的制度并不完善和全面，甚至在對合同進行管理的過程中并沒有進行統一的編號、歸類和歸檔，合同經常會出現遺失的現象，醫院管理層并不能真正的對合同的執行情況進行準確的了解。除此之外，合同在簽訂的過程中一般都是由相關部門或者業務部門進行單位的簽訂，造成簽訂審核制度并不能發揮真正的作用，財務和審計部門很難發揮監督的作用。
二、構建公立醫院經濟合同內部控制體系
（一）提高經濟合同管理意識
隨著新醫改的實施，公立醫院的管理層和員工都應該對經濟合同進行新的認識，樹立正確的觀念。加強對經濟合同的內部控制，建立完善的合同制定標準，提高合同在審計中的作用。保證相關人員在履行合同內容時，可以嚴格按照合同內容進行執行。
（二）建立健全經濟合同管理制度
公立醫院在建立經濟合同管理時，應該先建立完善的組織機構和責任管理制度，建立完善的合同管理內容，同時根據合同管理中的崗位職責，對崗位進行劃分，對工作職責進行認定；建立科學的工作流程，真正的實現內容牽制，保證相關的工作人員可以進行合理的配置，對科室之間可能存在的重復設置情況進行避免。除此之外，公立醫院還要建立相關的授權制度，提高合同的法律性，保證合同除了法人代表外，在簽訂合同時都需要獲得委托書后才可以進行簽訂。
（三）完善內部監督監管體系
公立醫院中和合同經濟管理相關的部門需要根據合同的內容履行自身的責任，對于已經簽訂的合同要進行定期的檢查，對合同的執行進度進行落實，對執行中的問題進行及時的發現和解決。主責部門要及時對其他部門的意見進行收集，對合同雙方需要履行的責任和義務進行合理的協調，項目在完成后還有組織相關人員對項目進行驗收。財務部門要根據合同執行的進度，對付款規定和罰款進行安排。內審部門要及時對合同進度進去獨立監督，和財務部門一起對合同中形成的醫院收入進行核查，對合同的工作質量進行全程的跟蹤，保證合同可以得到真正的實施。除此之外，還需要建立責任追究制度，對于沒有上報、擅自對經濟合同內容進行篡改的人員，應該按照法律規定追究責任。
（四）做好經濟合同的訂立與審核
雙方根據需求和協商，對合同條款內容達成一致后，在簽訂合同，合同需要按照嚴格的格式進行，這種過程就是經濟合同的訂立過程。合同訂立流程的嚴格性，是從經濟合同管理工作中具體性和責任進行表現的，這要是保證內部控制得到實施的前提。對合同進行審核，主要是由內審部門進行，而相關的科室和部門需要對總體合規及技術商務條款進行審查，對于一些涉及到大額資金的項目和重點工程，在審核的過程中和需要讓醫院的法律顧問進行查閱。
三、結語
隨著我國醫療改革的不斷深化和發展，對公立醫院的水準進行評價，不僅需要從其醫院規模、人員配置、設備和技術出發，還應該對其經營的思路、管理水平以及領導的專業素質進行判定，決定醫院發展前景和命運的應該是醫院的經營管理水平。相信我國內部控制理論和技術的不斷發展，將會讓公立醫院的管理水平有著更進一步得到提高，而且公立醫院管理者對經濟合同內部控制的不斷重視，也會推動整個內部控制體系得到更好的完善和優化，而公立醫院也會得到更穩定的發展。
參考文獻：
[1]劉暢，馬江雪，孟亞豐.構建公立醫院經濟合同內部控制體系初探[J].醫院管理論壇，2015.
關鍵詞：事業單位；內部控制；現狀；改進建議
內部控制是事業單位一項重要的管理活動，是領導者管理好單位的基礎保證。做好事業單位內部控制工作，有利于將事業單位的預算、收支、資產、經濟合同等關鍵業務納入一個統一的控制系統，以制度來規范權力正確行使，從根源上有效預防和減少腐敗，因此內部控制對于事業單位來說有著非常重要的理論意義和實踐意義。然而，目前事業單位內部控制中仍存在著一些問題。
1事業單位內部控制中存在的問題
1.1不相容職責未分離
以北京市某事業單位為例，在對其進行審計的過程中，發現其存在不相容職責未分離的現象。如：資產保管員由財務人員兼任；同一出納員同時擔任兩個相關單位的出納，兩個單位的庫存現金、支票等票據存放于同一保險柜內，按照單位分別裝袋存放。
上述事項不符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》第十二條的規定。事業單位應對單位內部崗位進行合理的設置，尤其是關鍵崗位，如財務人員、保管人員，不能由一人擔任，要經過至少兩個人員或部門處理，形成彼此制約、彼此監督的工作體系，防止舞弊行為的發生，規避風險。
1.2授權審批制度不到位
以北京市某事業單位為例，該單位存在授權審批制度不到位的問題。主要表現為現金和銀行存款的收支沒有會計審核簽字。例如：支付憑單上無會計簽字，貨幣資金支付未經會計審核，由出納員在單位主管領導審批后直接支付；在留存的紙質版會計報表、銀行余額調節表上沒有單位負責人、會計的簽字。
上述事項不符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》第十二條（七）單據控制的規定。事業單位應當對經濟活動中所涉及的相關票據、表單，由各負責事項的相應人員進行填寫、審核。
1.3合同管理制度不完善
以北京市某事業單位為例，該單位并未制定完善的合同管理制度。單位并未設立合同臺賬，簽訂的合同也未連續編號，并且部分大額支出未簽訂合同或合同簽訂不規范。如：合同中無簽訂日期、無公章、合同未約定合同期間、違約責任等。
上述事項不符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》第五十四條的規定。事業單位應當建立健全合同管理制度。包括：設置合理的崗位；明確合同的授權審批和簽署權限；是否對合同實施歸口管理；合同專用章由誰保管；合同由誰保管；合同的信息是否存在泄露的可能；以及面對合同糾紛時如何解決等問題。
1.4會計控制制度不完善
以北京市某事業單位為例，會計系統控制方面也存在若干問題。例如，現金支票和轉賬支票存根信息不完整，如：存在無日期、無經手人、無單位主管及收款人簽章的現象。出納未根據發生的業務，逐日逐筆序時登記現金日記賬、銀行存款日記賬，對現金未做到日清月結。部分支出原始附件不齊全或不正確，主要有：第一，部分大額支出無明細清單。第二，部分會議費無會議通知、參會人員簽到表、會議日程安排等資料。第三，現金支付勞務未列明勞務時間、標準、勞務人員聯系方式、資格（職稱）等詳細信息。第四，部分餐費未列明就餐事由、時間、人數、標準。第五，報銷出租車票，未詳細列明打車事項、人員、時間、地點等。第六，部分購買節日食品、員工福利品、印刷品等低值易耗品，無明細清單，缺少實物的入庫手續及發放清單。
上述事項不符合《會計基礎工作規范實施細則》第四章會計憑證規范的規定，即關于購置辦公用品、會議費、印制費、培訓費、勞務等各項費用的支出，在向財務報銷時，除了提供原始憑證外，還應該提供購物小票、消費單據等，并且開具符合單位報銷要求的正規發票，對于無法在發票中詳細說明的信息，還應附供應商提供的明細清單，如：餐費列明就餐事由、標準、人數等。
1.5管理者對內部控制不重視
事業單位的管理者一般會把更多的關注點集中在如何提供更好的社會服務上，而忽視了內部控制的重要性。單位管理者的不重視也直接導致單位員工對內部控制認識不到位，甚至有的基層員工根本就不知道什么是“內部控制”。而單位管理者對內部控制的不重視也是導致單位權責不分離、授權審批制度不到位、合同管理制度不完善、會計系統控制沒有充分執行的直接原因。
2加強事業單位內部控制的措施
2.1建立和完善內部控制的制度體系
第一，建立不相容崗位分離制度。庫存現金的收支和賬務的記錄應該分別由會計和出納擔任，不能由一個人兼任。經管現金和銀行存款的出納不得兼管賬簿登記以及會計稽核和會計檔案保管工作。出納人員要定期輪換，不得一人長期從事出納工作。
第二，建立授權審批制度。貨幣資金須經會計審核后，出納員才能根據經領導審批、會計審核后的原始憑證支付，會計審核后要在支付憑單上簽字確認；餐費及交通費后應附事先由主管確認的審批單。銀行余額調節表由出納員編制完成后，由會計復核，會計、出納員要簽字確認；留存的紙質版會計報表由單位負責人、會計審核后簽字，以明確責任。
第三，建立完善的合同管理制度。事業單位應對合同實施歸口管理，完善合同管理制度，合理設置崗位，設立合同臺賬，合同連續編號，由統一的部門進行管理。大額支出要及時簽訂有效合同，規范合同簽訂流程，加強對合同簽訂的監管，明確合同訂立的范圍和條件。確保合同條款的合法性與合理性并經嚴格的授權審批；確保合同得到及時的登記以及歸檔備案。
第四，建立和完善內部控制的監督管理體系。有條件的事業單位應建立內部監督機構，設置專業的內部審計崗位，根據內部審計制度和內部監督制度的特點，進行審計監督的工作。要定期與不定期相結合，對項目的投資、進度、預決算、財務核算的流程、執行財務制度的情況進行抽查。敏感崗位要加強監督，審計部門要跟蹤調查，抽查會計業務的流程與憑證，將風險降到最低。
2.2加強管理者和員工對內部控制的重視程度
事業單位應對內部控制工作的內容、意義和作用進行強有力的宣傳，并結合單位實際規模及工作的需要，編制相關的管理制度，對單位員工的知識水平和基本素質進行分析，分出不同的級別，并根據不同的級別定期進行有針對性的培訓、學習，培訓和學習的主要內容包括單位的內部控制制度和所在崗位的專業知識、操作等，定期進行考核，根據考核情況給予相應的獎懲。這樣才能加深每個員工對內部控制的了解，從而推進內部控制的實施。
內部控制管理并不是某個部門、某個人所能完成的，而是要依靠全體員工的共同努力。使每個員工都在內部控制制度的鏈條上，在彼此監督、彼此制約的同時，能夠共同遵守制度。樹立內部控制的意識，把內部控制制度落實到每一個環節、每一個員工、每一個部門，使員工了解到自己的責任。
為了有效防控廉政風險，進一步提高我校內部管理水平，我們積極行動，內控規范的貫徹實施已取得初步成效。現將主要經驗做法，總結如下：
一、組建領導小組，作為內控抓手
單位內控是一個復雜的體系，工作涉及到預算業務、收支業務、采購業務、資產管理、建設項目、合同管理、內外監督等各項經濟活動，需要內部各處室的協作和配合。工作中與黨風廉政建設密切結合，使單位領導樹立起風險防控意識，為內控工作的推進奠定了基礎。
成立了由校長任組長、黨支部書記王任副組長、各處室負責人為成員的內部控制規范領導小組。領導小組下設內控工作辦公室，校辦室主任彭新強牽頭協調內部控制的建立與實施工作，各處室為內部控制的具體執行機構，積極配合內控工作辦公室建立和實施內部控制，對內部控制的建立和實施情況進行監督，及時發現并指出學校內部控制管理中的問題和薄弱環節，督促各處室落實內部控制的整改計劃和措施，確保內部控制體系的有效運行。
二、擬定工作方案，明確推進計劃
我們制定了《內部控制規范工作方案》。加強內控規范的宣傳，學習內控相關知識，制定內控工作方案，成立內控工作團隊。對財務及相關處室人員進行培訓、梳理制度流程、費用支出，風險分析、建立控制機制，優化制度。
三、構建內控機制，保障內控實施
(一)建立了我校內控運行制約機制。主要包括8個方面的內容：內控管理職責分工，經濟活動決策機制，關鍵崗位責任機制，關鍵人員資質能力，財務信息編報要求，信息技術應用要求，經濟活動風險評估，內部控制監督評價。
(二)梳理了我校主要經濟業務管理制度及流程。針對預(決)算管理、經費收支管理、政府采購管理、合同管理以及資產管理等，完善了內部制度，加強內部控制監督評價。做到經濟業務管理規范有序，內控管理職責清晰，提高單位人員工作效率，實現內部管理的規范化、法治化和信息化
我們建立了《財物工作制度》，明確了出納、會計職責；建立了《磻溪初中治理教育亂收費責任追究制》，強化了教師管理；建立了《磻溪初中校務公開制度》，堅持每學期對公用經費收支情況進行公布，公開、透明。建立了《磻溪初中固定資產管理制度》，從采購、驗收、使用、報廢等各個環節強化資產管理；《中政府采購細則》，物品采購、工程采購逐步步入正規；建立了《校園工程建設管理制度》，加強了校園工程的質量監督；《磻溪初中合同管理制度》，確保了合同制定、保管的規范。對制度和流程進行固化并達到常態化，真正實現從“人治”管理向“制度”管理和科學管理的轉變。
（三）注重細節，強化管理
細節決定成敗，對于學校財務工作和資產管理更應該注重細節。
1、采購必須經過相關部室核準，先報采購申請，后采購；
2、所有票據必須注明用途，附清單或者相關合同復印件；
3、屬于政府采購的物品或者工程，必須有政府采購文件；
4、重大事項必須經校委會研究確定，或者通過教代會研究確定；
5、票據報銷必須由經辦人、經辦領導簽字，法人審批后才能履行報銷手續。
內控規范建設政策性強、涉及面廣，是一項具有相當難度和專業性的工作。我校財務人員都是兼職人員，也不具備會計從業相關資格，一切都在摸索中前進。隨著社會的發展、教育的進步，學校財務工作的重要性日漸突現。我們將在今后的工作中，要加強財務人員的選拔、任用和培訓，不斷完善制度建設，更要強化財務管理和資產管理的細節，在校內形成“人人學內控，處處講內控”的良好氛圍。扎扎實實提高我校內控水平。
關鍵詞：現代企業；措施；合同管理
中圖分類號：F284 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-00-02
一、現階段合同管理介紹和現狀述評
1.合同管理介紹
現代企業之間的合作主要是通過合同形式進行的，一個企業的經營成敗和合同及合同管理有密切關系。因此合同管理成為企業之間經濟合作和貿易往來的核心內容之一。合同管理對于企業之間順利的合作具有重要的意義，而且對保證利益相關者的利益也有重要作用，因此合同管理不僅有著重要的實際應用，而且一直是理論界討論的熱點。企業之間的合作產生問題，企業貪污受賄嚴重，企業倒閉，運營產生問題都應該從合同管理上找到相關起因。無論是表現良好的企業還是績效很差的企業都應該時時刻刻注意合同管理，只有這樣才能維持企業的良好發展。合同管理工作應在遵守法律的基礎上，對合同進行“全方位”管理和“全過程”管理。
合同管理強調的是一種行為結果，其過程大體包括以下因素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。這五個方面構成了合同管理的全部主體。例如，內部環境是合同管理實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、單位文化等。風險評估則包括及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。信息與溝通是合同管理必不可少的關鍵環節，在實施內部控制的過程中，需要及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在內部、外部之間進行有效溝通。從而實現企業之間的有效合作和運行。
2.合同管理在我國的研究和應用狀況
現階段理論界對合同管理的研究還刻意追求西方理論界的研究成果，很多制度規范的實施僅僅刻意的去模仿西方的合同管理的行為準則制定和實施，因此其結果總是未能達到預期的效果，究其原因主要包括以下兩個方面，首先，對西方合同管理的研究僅僅停留在表面，而沒有深層次的研究合同管理在西方的使用范圍和產生起源。合同管理涉及到很深層次因素的影響，因此為了更好的研究合同管理，應該從其法律文化因素追求。其次，中國情境也具有與西方國家不同的國情和特點，所以會造成水土不服的現象。
二、合同管理的重點以及我國現階段合同管理所存在的問題
1.合同管理的重點
提及合同管理的重點，可以從合同管理進展的三個階段分別來討論合同管理的重點，由于合同管理分為事前、事中和事后三個合同管理階段，那么在事前階段，通過合同的準備，了解簽訂合作對方的信息、資料是合同管理的重點所在，唯有如此，才能夠保證合同管理的有序進行。對于事中的合同管理階段，其重點必須側重于匯報登記制度。采購機構簽訂合同后，應按規定向有關需求部門、財務部門和采購業務管理部門匯報；合同管理員則將合同的有關內容登記到相關的臺賬上，以便監督檢查。最后事后的合同管理階段，其重點是統計報表制度。將合同的簽訂、履行、變更、解除及發生糾紛的處理等項情況以報表的形式定期進行統計匯總，并進行分析和上報。
2.我國現階段合同管理所存在的問題
近年來很多企業產生很多違反法律的案件，引起了社會各界的廣泛關注，暴露了合同管理過程還存在很多問題，揭示了合同管理在不同的進展過程中所產生的嚴重問題。
首先，合同管理缺乏監督管理的動力。合同管理顧名思義，既是對企業自身進行監督管理，也需要合同雙方共同履行義務，因此這個合同管理過程存在很多的阻力，沒有任何個人或單位傾向對自身進行監督管理，也不愿意對合同雙方當事人進行監督管理。即使采取了某種措施監督和管理，很多時候這些行為也只是停留在表面上，很少將這些措施落到實處。一方面，企業管理人員不愿意制定一系列的合同管理控制制度，來約束自身和員工的行為。另一方面，員工也淡漠合同管理的因素，認為合同管理沒有什么實際價值，但是為了企業長期持續的健康發展，健全的合同管理制度不可或缺。
其次，合同管理監督管理部門和運行部門獨立性較差。合同管理在實施過程中另一個值得討論的問題就是：合同管理監督管理部門和其他部門之間的獨立性。很多合同管理制度的制定者也是受影響對象，因此讓這些管理人員或者領導自己監督自己，很顯然這個過程本身存在很多矛盾和阻力。很多情況下，合同管理的實施過程本質上為了應付上級的檢查才實行的。例如，對于一些企業或者其他組織來講，很多時候領導執行決策，及時制度的制定者，又是制度的遵守者。而對于大型組織，大型企業也是如此，因此為了實現獨立性，可以尋求外部監督評價人員進行合同管理。
最后，合同管理過程缺乏具體的制度流程指引和和規范，使合同管理工作的開展表現為職責分工不明確，工作方向不清楚，相關部門互相扯皮現象。
三、現代企業合同管理的相關措施
1.現代企業合同管理模式
選擇合適的合同管理模式是現代企業合同管理工作的關鍵問題。合同管理是一項綜合管理工作，對于現時代和新環境的企業來講，點多面廣的特點尤為突出，合同管理的模式宜采取企業法務部門統一管理和各業務部門、各子公司分口管理的模式。
2.完善合同管理的管理機制
良好的合同管理規范制度是一個企業有序運營的根本保證。不僅對于企業如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果有健全的管理制度，那么合同管理必然會收到良好的結果。合同管理的規范制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調合同管理必須以人為中心，在合同管理的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求合同管理必須有嚴明的規章制度，規章制度的制定不能單單的表現在紙面上或者口頭上，必須將這些規章制度落實到實處，無論是員工還是領導違反了規章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下合同管理才能收到預期的效果。
3.加強合同管理的人才培訓
為了提高合同管理水平，具有專業合同管理背景的人才不可或缺，因此制定積極的合同管理人員培養方案，加強對合同管理工作人員的培養和訓練。通過給予合同管理的員工更多的培訓機會以增加其技能。一方面企業應加強合同管理人員的合同管理理論功底，只有如此，才能夠熟知企業合同管理的相關理論。另一方面，加強員工對合同管理的了解，給予員工更多的機會調查合作企業的特點，發現一些行業機遇，詳細了解合同雙方的環境和信息資料。加強對合同管理新技術的使用人員安全意識低。人是企業核心的資源，沒有相應的人才，任何先進的技術和管理手段只能是流于形式，企業合同管理也只能是空談。人才是根本，目前大多數企業普遍存在的問題是缺乏既善于經營管理、又懂現代信息技術，還具有先進合同管理理念的復合型人才。
4.推進企業合同管理信息化
加強對企業信息系統的投資，推進企業合同管理信息化，一方面能夠提高企業的管理能力，同時也能減少企業的生產和運營成本。另一方面，能夠減少企業合同管理對工作人員的需求，減輕了合同管理工作人員的壓力。并且能夠在很大程度上增加合同管理工作流程的安全系數。
四、總結
通過對合同管理過程的詳細描述，發現合同管理主要存在以下問題：合同管理缺乏監督管理的動力，合同管理監管人員觀念落后和合同管理監督管理部門和運行部門獨立性較差，合同管理過程缺乏具體的制度流程規范。為了提高合同管理，維持企業的可持續發展，提出了很多改進措施，例如，選擇合適的合同管理模式，完善合同管理的管理機制，推進企業合同管理信息化。合同管理的重要性無需多言，只有切實制定健全的合同管理制度，使用現代科學的合同管理方法，現代企業才能持續、健康地發展。
參考文獻：
[1]魏玉娟.關于合同管理運行有效的探討[J].現代經濟信息,2010(08).
