發布時間：2023-08-16 17:13:47
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關鍵詞：分公司財務控制現狀 措施
一、分公司財務管理現狀
分公司作為總公司支柱業務或核心業務的經營者，是企業分權管理的一種常規形式。從鐵路非運輸企業現狀來看，對分公司管理的分權程度有兩個極端，一個是把分公司作為站段車間來管理，分權化程度很低；另一個是把分公司作為一個獨立法人運營，分權化程度較高。但是在具體管理上，特別是在財務管理上，往往注重事后監督，忽略事前、事中監控，存在著一抓就死，一放就亂的情況。
二、加強分公司財務控制的措施
根據目前分公司財務管理現狀，考慮到鐵路非運輸企業點多線長，總分公司之間因為地域、人員等各種等特點，聯系不夠緊密，特別是很多分公司依靠的是運輸主業的有力支持，在利益分配以及資金往來等財務管理方面，與運輸企業有著千絲萬縷的關系，財務管理上也有待進一步規范。筆者從以下四個方面討論怎樣加強對分公司財務控制。
（一）實行財務人員委派制
實行財務人員委派制是對分公司財務控制的基礎。財務人員委派制是指對分公司財務人員定崗定編，實行“統一管理，分職任免”，對總公司財務負責。目前雖然有一些非運輸企業實行了委派制，但是僅僅停留在一紙聘書或任命的表面，實質上，分公司的財務仍然是對分公司經理負責，與分公司經理一道“對抗”總公司的管理，給總公司財務管理設置“障礙”。
財務委派制，不是僅僅一個形式，而是一個長期的貫穿于整個財務管理的過程制度。同時，委派制也不是將原有分公司財務人員全部不用，或是異地使用，而是從根本上，在工資薪酬的發放、職稱評定、職務（包括技術職務）晉升等這些權限全部交給總公司財務部統一規劃，事先由總公司財務部聯合人力資源部門，制定詳細的符合總公司管理規范和整體發展要求的評價體系，總公司財務部負責落實執行，這樣才能將財務委派制落在實處。
（二）資金管理及支出授權
對資金的管理以及支出的授權是財務控制的核心。在我們當前的運作模式下，要想做到運輸業那般的收支兩條線、收支賬戶分立不太現實，而且由于非運輸企業的分公司主要還是依賴當地的運輸主業，所以基本上分公司資金管理還是按照“獨立法人”的方式運作。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權，即使在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如固定資產添置、技術改造、大額合同、大額預算變動、資產處置等，雖然必須報請總公司審批支出，但是完全依賴于分公司主動申報，基本上處于被動審批狀態，沒有主動監督。
對分公司資金支出應該做到最小范圍的分權，只限于日常的、零星的、小額的支出。并實行對資金支出的實時監控，使分公司資金支出既能滿足經營需要，又必須完全符合總公司的財務管理要求。可以從下面兩個方面來操作：對分公司實行資金預算月報制度，全面掌握各分公司資金營運情況，集中分公司盈余資金，在各分公司內調劑使用；對分公司銀行賬戶實時監控。一方面，通過網上銀行查詢功能實時監控各分公司開戶行資金流入流出動態；另一方面與開戶銀行商定，設置大額資金進出提醒功能，通過提醒，進行事前防控，提高“大額資金審批制度”貫徹執行力度。
（三）強化預算管理
總公司授權分公司管理其資產，通常下達全年收入、利潤預算，這一點在目前路局非運輸企業中更有指導意義。分公司應據此編定經營收入、成本、費用等業務預算，并把業務預算分劈到班組直至個人，分公司財務部門依據業務預算編定資金預算和預計報表等財務預算，真正將事后監督變成事前、事中監督。
預算管理體系是項系統工程，它不僅僅是財務部門的工作，而是整個公司共同的工作，總公司通過檢查并考核分公司年度經營目標，通過合理的人事和薪酬制度，激勵和約束分公司總體經營；在分公司層面細化各項財務目標，做到“收入到項目，支出到科目”的預算管理模式。
（四）規范會計核算
分公司應按照總公司管理統一要求，進行會計核算。目前，分公司會計核算有兩種形式，一種是集中核算：優點可以使總公司掌握全部的財務信息，缺點不利于調動分公司的積極性；這也是總分核算未來發展趨勢。另一種是分公司獨立核算，優點分公司管理上具有積極性，應變能力較強，缺點有礙于總公司了解詳細信息，況且分公司獨立核算，總公司不定期對分公司財務進行檢查，增加總公司的審計成本。目前，各分公司采取的第二種核算方式。
規范會計核算，根據目前分公司獨立核算的形式，對分公司的控制基本要求是“統一賬務處理、優化業務流程、不定期限審計檢查”，統一賬務處理：統一總賬科目、往來科目二級明細編碼、統一會計憑證和會計賬薄及會計報表格式；業務處理要統一：如銷售流程、采購單流程、大額資金支付等等，每一種業務都有相對應的標準流程，提供給各分公；不定期審計檢查：對分公司會計信息真實性、業務處理規范性等進行事前、事中和事后的審計。通過對分公司“統一、優化、審計”，規范分公司財務行為，提高對分公司監控力度。
【關鍵詞】財務管理 地勘單位 生產經營 核心作用
隨著時代的進步和市場經濟的深入，尤其是多渠道的資金進入礦產開發市場，要求地勘單位把財務管理貫穿到地勘生產經營的整個過程中。地勘單位的財務管理是實現單位利潤最大化，同時也是單位準確地進行投資決策與微觀管理的基礎。
一、財務管理在地勘單位生產經營中的作用
地質勘查是一項技術含量高、科學探索性強的工作，具有高風險性、長周期性的特點。地質勘查施工任務一般通過參加招投標獲得，在地質勘查施工過程中間和結束時獲得支付款。
地質單位的財務管理以資金管理為主線，以全面預算管理為抓手，對于加強單位的成本管理、內控建設及財務風險的防范，服務于單位的生產、經營、管理工作，為單位創造價值發揮著核心作用。
二、財務管理在地勘單位生產經營中的應用
（一）資金籌集管理
組建總部及項目兩級資金管理中心。一手抓資金集中，一手抓資金運用管理。在資金籌集過程中，以豐富的資金管理信息及完整的資金管理表格體系為支撐，及時、全面、準確地反映單位的資金收、支、結存狀況，隨時根據所掌握的資金信息對籌資方式進行安排和調整，使資金運作積極有效。在處理每筆經濟業務時，堅持按規章辦事，遵循國家法律、法規及單位的管理制度，并從嚴做到不相容職務分離，加大監督、檢查力度，確保資金安全。
加大資金在籌融資管理、計劃支用、過程控制、內部調劑，準確及時核算、相關信息披露、職能分工、資金核算及審批權限等方面都能按制度規定的要求嚴格執行。使單位資金存量增加，提升銀行授信額度，提高與銀行的合作水平，有力支持地勘單位的生產經營。
（二）資金的調度控制
在日常的資金調度過程中，兩級資金管理中心對于各種資金需求，做到分析需求產生的原因、期限、落實后續資金來源。對于各工程項目的資金需求，做到落實還款資金來源，根據各項目資金需求的特點，結合地勘單位全局相應階段的資金狀況，安排內部調劑和外部拆借。并做到確保對外借款的還款能力和日常資金運轉的穩定、安全、有序。
在日常過程管控中，積極推動各工程項目收款后的資金使用安排與下一收款期內的資金收付業務分類預測；推動固定建制單位的月度資金收付計劃安排與不短于一個季度的資金收付預測，高度重視現金流的短期預測與年度、季度現金流預算工作的相互補充；嚴格執行資金業務財務決策授權管理制度，完善各項資金決策業務的審批程序，同時努力提高決策效率；嚴格執行大額資金使用的財務風險評估決策制度，特別是大額保證金、大額承兌、大額借款的決策程序執行良好，為資金的安全、穩定、高效運轉提供制度保障。
（三）經營活動的財務管理
加強投標階段的風險預控，建立投標風險評估制度；在投標階段，加大對業主資信狀況的調查和了解，評估業主資金實力、支付條款，部分項目實施現場調查等，以有效防止嚴重拖欠的產生。合同條款中，爭取明確支付違約責任，加大拖欠款懲罰。實行大額保證金評審制度。對于墊資金額較大、支付條件差、業主資信狀況不佳、項目資金落實不到位的項目，經過相關部門評審通過才能投標，有效防范保證金安全風險，控制大額墊資項目。通過對經營活動中的財務管理，使地勘單位的經營活動財務管理貫穿于經營的全過程，從經營投標、工程合同管理、客戶信用風險管理、會計核算、應收款管理等各方面嚴格有效執行制度的規定要求，控制財務風險。
（四）固定資產管理
固定資產實行分級、分類、預算管理。根據生產經營及資金狀況，在年初時確定固定資產（如機械設備、小車設備等）年度采購預算總額，各單位依據批復的預算額度，按照不同固定資產種類，根據不同層級管理要求，對固定資產的采購、保管、使用及處置等進行管理。
（五）成本控制管理
1.預算管理
根據實際情況，對全單位的主要管理指標進行預算分解，下達到各項目部，項目部結合自身實際情況，分解預算目標，編報預算報表報總部。項目部根據批復的預算將預算指標分解到各職能部門布置執行，將執行情況與預算進行對比分析，確認開支是否控制在預算范圍內，超出預算分析原因，制定措施并整改。總部、項目部每半年召開預算執行情況分析會，對各單位成本費用執行情況進行詳細分析。年末，進行全面預算管理工作考核，考核結果與單位負責人薪酬績效考核掛鉤。
2.成本費用的分類、歸集、分攤
成本項目包括：人工費、材料費、機械設備使用費、調遣費、其他直接費、間接費用、分包費用；費用項目包括：管理費用、財務費用、主營業務稅金及附加。對于成本項目的不同，人工費、材料費、分包費用直接計入成本核算對象；機械設備使用費、調遣費、其他直接費、間接費用采用一定的分配方法計入各成本核算對象。各級單位管理費用按照不同的責任部門進行歸集核算，實行費用歸口、分級管理和預算控制。
3.成本費用的開支范圍標準和報銷審批制度及執行
制定項目策劃管理辦法、分包管理辦法、大宗材料集中采購辦法、差旅費報銷辦法、辦公用品管理辦法、醫藥費管理辦法、交通費管理辦法、支付管理辦法等一系列管理辦法，從制度上規定各項費用的開支范圍、標準，對各項成本費用開支的報銷審批流程進行規范。
對于承接的工程項目，組織相關管理、技術人員，實施項目策劃。確定施工技術方案的重點、難點及采取的措施，對項目骨干人力資源的配備，關鍵設備的配置，摸清項目物資資源狀況，確定供應方案，對項目施工階段的風險進行分析。建立大宗材料集中采購制度，整合各項目材料需求，將原來分散在各項目的材料采購，統一集中到總部物流中心實行集中采購，有效降低單位材料成本。
三、結束語
財務管理在地勘單位的生產經營中發揮著不可替代的核心作用，關系著單位的生存和發展。建立健全規范的財務管理，使財務管理更好地為生產經營服務，有利于提高企業的競爭力和綜合實力。
參考文獻
[1]趙亞茹.淺論地勘單位的財務管理[J].陜西煤炭，2008（02）.
關鍵詞：國有資產績效 考核標準 制度建設與完善
國有資產績效，是指從國有資產的購買及使用過程中所取得的實際效果。它反映了國有企業及行政事業單位為滿足生產經營等相關活動的需要而購買使用國有資產的活動并與取得的收益或社會實際效果之間的比較關系，重點研究資產購買的合理性以及使用過程的有效性，即國有資產的購置及使用是否能夠達到效用最大化的目標。
一、我國國有資產績效管理存在的問題
（一）國有資產采購效率低
在大部分國有企業及行政事業單位中，國有資產，特別是大型機械設備以及大額固定資產的購置都有著非常嚴格的審批流程。以市一級行政事業單位為例，常見的審批流程見右圖。
從上述流程圖中不難發現，在行政事業單位，資產從申購到最后的驗收、登記入賬要經歷一個漫長的過程，這使得急需使用資產的申購單位陷入長時間的無謂等待，所需資產無法及時到位也間接影響了申購單位的工作效率。此外，復雜繁瑣的申購程序并不能直接保證申購資產對于申購單位的必要性和緊迫性。資產的申購需要經過主管部門、財政部門的業務科室、資產管理科、資產管理主管領導、市政府的層層審批，然而除了主管部門之外，財政部門各科室、主管領導以及市政府難以從資產購置申請報告外的其他途徑深入了解申購資產的必要性，也無法對每項申購資產進行詳細的實地調研。且財政部門下的各科室及主管領導在審批過程中一般只對申購單位資產配置標準、單位存量資產質量及預算情況進行考核，未對申購資產到位后對申購單位原有資產的整合或優化作用進行綜合性研究，因此，資產申購的審批過程往往流于形式，看似嚴謹的審批過程并不能對資產的申購起到很好的監督指導作用。
（二）對國有資產的使用效率缺乏有效的考核標準
在審計實踐工作中，筆者發現行政事業單位普遍存在忽視國有資產使用管理的現象，現有的國有資產管理模式往往局限于建賬（卡）登記管理，或者只重視購置、不重視效益，導致購買的資產存在使用效率低下甚至閑置的情況。多數行政事業單位尚未建立專門的資產管理部門或資產管理人員。一些單位只注重向上級申請資金購置資產，忽視了現有資產的合理搭配和使用效益。此外，大部分國有企業在固定資產折舊的計提上存在著較大的隨意性。由于凈利潤與實際應納稅所得額之間通常存在差異，企業為了節省人力，在固定資產計提折舊的時間上直接選擇稅法規定的最低攤銷年限標準，忽視固定資產的實際使用情況，使得固定資產賬面價值與其實際使用狀況往往存在較大差異。對國有資產的使用效率缺乏有效的考核標準正是造成國有資產使用效率低下的重要原因。雖然已有部分市級財政部門及國資委出臺了行政事業單位國有資產績效考核辦法，但考評指標往往停留在被考評單位是否建立了相關制度或是否將資產購置預算納入部門預算等較為淺顯的層面，未對制度本身的執行情況及資產購置預算的合理性進行深層次分析，這使得考核內容流于形式，無法深入評價國有資產是否存在閑置、浪費及使用效率低下等問題，更無法建立行之有效的國有資產績效管理問責機制，直接影響到國有資產的使用管理效率。
（三）固定資產處置不及時造成嚴重浪費
行政事業單位在處理毀損、被盜及報廢轉讓等大型大額固定資產時一般要經歷以下5個步驟：（1）單位申報；（2）主管部門審批；（3）財政部門審批；（4）；評估備案與核查；（5）公開處置。在審計實踐工作中，筆者發現，大部分行政事業單位或國有企業在會計賬上仍然保留著被盜或已經報廢不用的固定資產，有的報廢資產甚至掛賬3-5年之久。究其原因，相關單位在固定資產處置申報之后遲遲得不到財政部門或國資委的批復，而申請單位在未得到批復的情況下無法對該資產進行處置，更無法對其進行賬務處理。由于報廢資產無法得到及時處理，長時間的存放不僅造成原本應有的處置收益不斷縮水，而且嚴重占用了申請單位的儲存空間。此外，由于報廢資產仍在賬面反映，申請單位在申購新資產時將會受到影響。
二、對完善國有資產績效管理提出的建議
（一）簡化采購審批流程，加強事中管理
我國行政事業單位及部分企業的國有資產采購審批手續極其復雜，嚴重降低了國有資產的采購效率，因此，簡化審批流程勢在必行。然而在簡化審批流程的同時如何保證申購資產的合理性，這需要加強申購資產在使用過程中的監督管理。用“事中監督”替代“事前審批”不僅大大提高了國有資產的采購效率，避免申購單位在等待審批過程中的機會成本浪費，還能對所購資產的使用管理起到積極的監督指導作用。財政部門及相關審批部門在資產申購審核過程中應盡可能簡化審批手續，重點關注申購資產到位后的實際使用情況及經濟效益，由申購單位在每個會計年度末自行提交大型、大額資產的使用運行報告，在報告中詳細列明該資產目前的折舊、貶值、耗損及收益等情況，由各級財政部門及國資委等相關部門根據各單位提交的報告進行針對性抽查，確保國有資產處于良好的使用狀態。
（二）建立科學的國有資產績效考核指標
1.考核申購資產的必要性。獲取固定資產的途徑包括購買、經營租賃、融資租賃及自行購建等，而不同方式獲取的固定資產在能夠達到相同使用目的的前提下所付出的成本是不同的。在對固定資產績效考核中，首先應當考核單位所購固定資產的必要性。例如當單位所需資產為非經常性使用資產且耗損不大，則應使用經營租賃方式獲取，又如當某些國有企業面對良好的投資機會且資金較為短缺時應當選擇融資租賃。在對申購資產必要性進行考核時，應將著眼點放在無差別實現目標的前提下是否以最低成本獲取該資產的實際使用效益。
2.對于經營性資產及非經營性資產確立不同的考核標準。經營性資產是指直接服務于生產經營全過程的資產，也可以理解為該部分資產的使用將給企業帶來一定的經濟利益。這樣的資產包括機器設備、銷售場所、運輸車輛等。非生產經營資產是指不直接服務于生產經營，而是為了滿足維持辦公基本需求或職工物質文化、生活福利需要的資產，如辦公所需的基礎辦公設備及科研等其他方面使用的房屋、設備等資產。
對于經營性資產，考核的重點應為權衡該資產為本單位帶來的持續性收益與為該資產所付出的實際成本及機會成本之和的關系。這里所說的機會成本，指的是更換另一資產替代原有資產所創造的超額收益或多余損失，而實際成本指的則是為維護該資產正常運行所付出的人力物力。當該資產所帶來的持續性收益大于等于該資產的實際成本與機會成本之和時，可以認定該資產的績效管理處于較為良好的狀態，反之則應重新考慮該資產存在的必要性。
對于非經營性資產，則應當著重考核該資產是否處于良好的使用狀態且是否及時得到適當養護。以非運輸性車輛為例，考核的著眼點應落在該車輛的已使用年限與其實際耗損程度之間的關系上，考核該單位對國有資產的使用及養護是否合理適當。
（三）建立專業化國有資產處置機構，提高國有資產處置效率
目前我國大型大額國有資產處置審批時間普遍較長，有些報廢資產長年掛賬，得不到相應處理，間接引起申請單位經濟利益的流失。相對于數量龐大的管理對象――各機關事業單位而言，財政部門有限的監督力量已顯薄弱，難以對各部門的資產處置狀況進行全面監督，而且財政監督人員的綜合素質參差不齊。因此，建立專業化的國有資產處置機構，引進、培養管理素質高、專業勝任能力強的資產評估及處置人員迫在眉睫。國有資產處置程序可簡化為以下步驟：（1）由成立的專業處置機構對各單位申報處置的國有資產進行初步鑒定、出具鑒定意見及處置方案。（2）鑒定意見及處置方案報經本級財政部門或國資委等相關機構審批。（3）由專業機構統一對外競標拍賣或進行相應的報廢處理。這樣做不僅可以大大縮短資產的處置時間，提高處置效率，而且可以最大程度地保障被處置資產不被低估、浪費。
關鍵詞：集團公司 資金集中管控 資金歸集
資金管理作為公司日常經營活動中的一部分，也是企業內部控制的重要組成部分。在當前公司集團化的發展趨勢下，一方面應確保資金安全加強資金的統籌運作，另一方面應承擔部分銀行職能。本文從集團公司資金歸集、統籌安排使用等方面分析了資金集中管控的現存問題，并提出改進建議。
一、資金集中管控的目標
集團資金集中管控，廣義上是指對納入集團公司對擁有控制權的全部分子公司的資金進行統籌管理，在集團范圍內重新優化資金資源配置，對內合理安排對各公司的貸款、信貸規模，對外統籌向金融機構籌款用于集團整體業務經營的一種資金管理模式。其主要目標為：
（一）加強貨幣資金資產管理，確保資產安全
貨幣資金由集團公司統一管理，可大大提高資產的安全性，并可使集團從使用角度控制資金的不合理流出，一定程度上降低了資產損失。集團公司應在精確計算整體資金量的前提下，確定未來一定期間的資金運營情況，統籌安排對外融資、對內調撥資金。
（二）統籌規劃集團整體資金使用，提高資金使用效率
集團公司統籌運營資金，可滿足下屬公司日常經營業務用款，協調集團總部與各成員單位間的現金調撥。在日常經營中，常出現部分集團下屬公司有充裕資金但無較好的投資項目，而其他公司有良好投資機會卻資金緊張的情況。此時，資金集中管控可使集團公司及時統籌調配資金，重新配置資金資源，充分利用自有資金開展業務運營，將資金投放在于最需要的項目上，降低集團公司的整體資金使用成本。
二、集團公司資金集中管控措施
集團公司作為資金集中管控的管理者和實施者，應制定合理的實施措施，并將措施明確下來，在全集團范圍內各公司內實現制度化、透明化、公開化。
（一）制定與公司業務配套的資金管理制度
集團應制定符合集團公司實際的資金集中管理制度，明確相關內容。在制度約定的管控范圍內，下屬公司應嚴格遵照制度規定執行，集團公司則應根據制度約定履行資金管理職責。
（二）建立資金工作流程，設立審批制度
集團公司在進行資金管控過程中，對日常及重要的事項應建立標準工作流程，如資金計劃上報流程、集團公司資金下撥流程、內部借款流程等。
對不同事項應區分日常事項及重要事項分別設定審批權限。一般情況下可將對下屬公司撥款設為日常審批事項，而對于內部臨時周轉金借款、投資性籌資借款等事項應單獨設立審批權限，一事一報。
（三）結合資金預算管理做好集團公司的整體資金計劃
在集團公司年度預算體系中，資金計劃應作為財務預測的起點。集團公司應做好非權益性資金的籌資計劃，結合集團公司預計現金流量，安排好集團公司未來年度內的貸款額度，并分解至各月度、各公司，做好事前、事中和事后的各項控制。
（四）針對資金計劃的提交、使用及還款設立監督機制
對下屬公司的資金用款去向、還款時間應嚴格監督，確保資金流向安全。同時為確保資金鏈的正常運作，對內部公司貸出的款項應按期收回，嚴格控制延期還款現象。并設立客觀、公正的考核體系，對各成員單位的資金運作情況進行整體考評。
三、集團資金運作的基本模式
（一）集團公司整體資金運作的一般模式
集團公司整體資金運作一般模式如下圖所示：
通過上述集團公司的資金運作模式，可以清晰反映出集團公司的資金池融入了下屬單位的資金存款，盡管各公司上存的資金所有權仍歸各公司，但實際使用權實質上已轉移至集團公司，下屬單位僅可在合理范圍內合規使用資金，集團公司有權將歸集的閑置資金，用在優質的業務項目或投資項目上，用于投資的資金來源可能是下屬單位的資金存款，也可能是集團公司的自有資金，這樣更有利于資金的合理使用。
（二）資金池的資金來源
集團資金來源應多元化，成員單位歸集資金只是資金池的一部分，在資金池資金不足的情況下，可以考慮資金公司自有資金以及向金融機構融資，但是向金融機構融資往往承擔較高的銀行利息，在資金池能夠保證集團整體資金正常運營情況下，應盡量避免金融機構籌資。
各成員單位應將自有資金上存集團公司，每日申請下撥經營用資金，日常業務經營收回的款項繼續上存集團公司，形成各成員單位的日常資金周轉。
（三）資金池的資金使用
集團公司層面，整體資金池的現金流出一般情況下包括日常下撥、內部資金拆借、項目投資、統借統還放款以及資金內部結算。其中，資金內部結算不涉及資金池資金量的減少，僅影響各成員單位資金量的變化。
對于內部公司借款情況，應優先考慮統借統還放款，集團公司把銀行貸款的款項分解至各公司，并分解利率，各借款公司承擔不高于銀行水平的貸款利率，集團公司收到的放款利息無需交所得稅，可以達到節省稅負的作用。
四、資金集中管控存在的問題
目前，資金集中管控是集團公司中一種趨于成熟的資金管理模式，較財務公司管理模式有著更為廣泛的應用空間，但在管理過程中還是不可避免的存在一些問題。
（一）資金歸集度低
由于集團內部公司使用各自公司的資金需提交資金使用計劃及申請，打破了企業對資產擁有控制權和使用權的原則，一定程度上限制了企業使用自有資金的權利。因此，其下屬公司出于對自身利益的考慮，往往對集團公司資金歸集存在抵觸性，集團公司上劃資金的同時，下屬公司往往會向集團公司申請大額撥款，抵觸集團公司劃撥資金，導致資金歸集度低，不能形成足夠的資金池用于整體經營運營。
（二）資金運營風險較高
集團公司資金集中管控模式比傳統資金管理模式承擔更大的資金運營風險，如果沒有建立有效的集團預算體系，缺乏全面預算的管理支撐，資金收支缺乏統一的規劃和控制，會造成資金占用不合理，支付能力不足，導致資金運作不暢。且由于集團公司負責各級公司資金運作，會形成閉環的資金鏈，因此從資金的歸集、調度、下撥、外部籌資等各個環節都不可斷裂，否則集團公司將面臨整體資金發生財務困難，導致資金鏈斷裂，影響各公司的業務運營。
（三）內部利息結算管理水平偏低
由于成員單位間的存款利息結算水平偏低，對于資金充足且存資金額較大的公司，在集團公司獲得的存款利息收入往往低于銀行定期存款利率，從而在一定程度上損失了利息收入。而對于非全資的控股公司，若將資金劃入集團公司集中管控，由于受利息結算的管理水平影響，會對外部少數股東的利益形成沖擊。
五、資金集中管控的風險防范
集團公司從資金歸集到資金投放，每個環節都應有專業團隊進行統籌規劃、實施。在人力資源配備合理的前提下，資金管控要從以下幾個方面重點防范資金運營風險：
（一）做好全面資金預算，統籌管理資金運作的各個環節
做好集團公司合并口徑的全面資金預算，在資金流入、流出、籌資、投資等各個環節要嚴格管理，統籌管理集團整體的資金運營及安排，降低收不抵支、不能按期償還貸款的風險。
（二）嚴格監控大額資金的使用，加強審批管理
嚴格審批大額資金的流向，尤其是對于項目投資、大額借款的審批，申請公司應進行項目調查、項目預算、項目回收期等預測。集團公司應密切監控資金使用公司的經營情況、資金流量或項目進展情況，避免投資失敗導致資金不能收回，從而造成集團公司經濟損失的風險。
（三）設立資金風險預警機制
集團公司應對資金運作的重要環節建立資金風險預警機制。例如，根據整體業務運營情況確定資金池的最低保險資金額，低于該資金量，集團公司應開始籌資或加緊業務回款，保證資金池有足夠的資金量用于業務運營。
（四）統一融資，多渠道、多方式融資
加強與各銀行緊密合作，保持一定規模的貸款授信額度。公司的業務運營應合理借助金融機構的資金支持，尤其在出現資金風險的情況下，更要與銀行緊密合作，拓寬融資渠道，發揮集團優勢獲取低額利息貸款，降低資金使用成本。
六、結束語
資金管控是目前集團公司財務管理的核心內容，與公司業務運營密不可分，充分發揮集團公司資金管控優勢，可以有效使用閑置資金、擴展優質項目，并大大節省外部籌資成本，降低集團公司整體資金使用成本。科學、有效、完善的資金管理體系為集團公司的長遠發展提供了必要的資金保障，關系到集團公司內各級分、子公司的切身利益，因此，應在集團公司范圍內全力推行資金管控工作，以使集團公司得到更好的發展。
參考文獻：
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[2]李薇薇.淺議集團公司加強財務管理的幾項措施[J].經濟師.2009（10）：136-137
1、產品名稱：流動資金循環貸款
1）產品定義
流動資金循環貸款是指客戶一次性簽定流動資金循環借款合同后，就可以按照合同約定的借款額度，在有效期內多次提款、逐筆歸還、循環使用借款，不需每次申請，節約時間和融資成本。
2）產品特點
（1）一次審批、循環適用；
（2）隨借隨還、靈活便捷；
（3）節約財務費用。
3）適用客戶
實力強、信譽好、管理規范、有經常性流動資金融資需求并符合要求的企業。
4）操作流程
（1）客戶提出貸款申請，并提交相關材料；
（2）對客戶情況進行調查審核；
（3）簽訂借款合同以及其他必要的法律文件；
（4）客戶提款。
2、產品名稱：流動資金貸款
1）產品定義
流動資金貸款是指向客戶發放的用于解決因生產經營過程中臨時性、季節性資金需求的貸款。流動資金貸款期限可根據客戶具體需要靈活安排，分為臨時、短期[1年內（含1年）]、中期[1－3年（含3年）]三種類型，最長不超過3年。
2）產品特點
期限短、手續靈活簡便、融資成本相對較低。
3）適用對象
存在合理流動資金需求，符合貸款條件的公司客戶。
4）操作流程
（1）客戶提出流動資金貸款申請，并提供相關材料；
（2）客戶配合進行貸前調查；
（3）審查和審批；
（4）審批通過后，簽訂借款合同及其他必要的法律文件；
（5）客戶提款。
3、產品名稱：固定資產貸款
1）產品定義
固定資產貸款是指向借款人發放的，主要用于固定資產項目的建設、購置、改造及其相應配套設施的中長期本外幣貸款。一般最長不超過10年。一般分為基本建設貸款、技術改造貸款和科技開發貸款。
2）產品特點
（1）期限長、利率較高；
（2）通過積極審慎的固定資產貸款，企業可持續性擴大再生產；
（3）調查和審批比較復雜，時間相對較長。
3）適用對象
符合貸款條件、項目投向符合國家產業政策和銀行信貸政策、經國家工商行政管理機關核準登記的企事業法人。
4）操作流程
（1）客戶申請固定資產貸款，除提供通常的貸款審查資料外，還需要提供：
a、項目建議書及批準文件；
b、 項目報批的可行性分析報告或已批復的可行性報告及批準文件；
c、項目概算資料；
d、項目前期準備工作完成情況報告；
e、項目資金的籌措方案及落實資金來源的證明材料。
（2）客戶配合進行項目調查；
（3）審查和審批；
（4）審批通過后，簽訂借款合同及其他必要的法律文件；
（5）客戶提款。
4、產品名稱：項目貸款
1）產品定義
項目貸款是指符合以下條件的貸款：信貸資金專用于某項目；還款來源主要依靠該項目投入運營或完建后變現產生的現金收入，一般還款期限超過兩年。
2）產品特點
投資者不需額外提供其他抵押物，僅以項目本身未來產生的現金流和資產作為抵押就可從銀行獲取資金。
3）適用對象
投資總額大、投資回收期長、未來現金流穩定的電力、石化、采礦等大型工業項目和交通、電訊、環境、水務等基礎設施建設項目，大型實物資產的購買運營，以及大型房地產開發項目和其他大型工程建設項目，或在項目改善或為改善的情況下，對已有的建設項目再融資。
4）操作流程
（1）項目投資人或借款人提出融資申請；
（2）項目調查，完成融資方案設計；
（3）貸款審查和審批；
（4）簽署融資協議及其他必要的法律文件；
（5）根據項目建設進度，客戶按照協議提款。
5、產品名稱：銀團貸款
1）產品定義
銀團貸款是指由一家銀行牽頭，聯合多家銀行或非銀行金融機構，采用同一貸款協議，按商定的相同期限和利率等條件向同一借款人提供的貸款。
為滿足客戶項目籌資的需要，可協助客戶確定融資結構，作為牽頭行為客戶安排銀團貸款，組織銀團成員共同籌措資金。對于符合信貸條件的銀團貸款，也可以作為參加行或行。
2）產品特點
（1）為客戶提供大額、長期穩定的貸款；
（2）對銀行，風險共擔，利益共享；
（3）加強大中型企業集團的貸款管理，降低貸款成本。
3）適用對象
（1）符合國家經濟發展規劃的大型能源、交通、通信等基礎設施建設，大型機電設備引進、飛機和船舶租賃等重點項目；
（2）實力雄厚、經營情況良好、信用等級較高的大中型企業（集團）的中長期流動資金需求。
4）操作流程
1、作為牽頭行的業務流程
（1）對借款人和項目進行初步篩選，與借款人協商銀團貸款的安排；
（2）按照授信流程進行審查，并確定參與貸款的份額；
（3）審批通過后，向借款人發出融資建議書；
（4）借款人接受融資建議后，簽發籌組銀團的委托函；
（5）將借款人、擔保人提供的資料制作成信息備忘錄；
（6）向同業金融機構發出組團邀請函；
（7）組團成功后，安排簽署銀團貸款協議；
（8）客戶根據協議提款。
2、作為參加行的業務流程
（1）根據牽頭行發出的邀請函，根據自身情況決定是否參與，并進行立項；
（2）立項后，進行調查，并審批；
（3）審批通過后，向牽頭行通知參貸份額，并根據牽頭行的安排簽署銀團貸款協議，發放貸款。
6、產品名稱：商品房開發貸款
關鍵詞：財務信息化；工作效率；財務管理
隨著財政教育經費投入進入4%時代，高校的教育經費漸漸充足，對財務信息的質量要求和快捷程度都有了更高的標準，對高校的財務管理提出了新的挑戰。現在的財務管理方式很難從根本上解決高校財務管理面臨的新問題。在此情況下，借助日新月異的信息技術手段，提高財務工作效率，實現財務管理的高度信息化，成為提升高校財務管理工作的必由之路。將高校的財務工作與現代信息技術相結合，建立高度集成的財務信息系統，提供及時有效的財務信息數據，滿足廣大師生員工和社會公眾對高校財務信息的需求。高校財務管理擺脫被動的“核算型”財務，轉變成為能夠為決策提供動態支持的“管理型”財務，實現了高校財務管理水平的飛躍。
一、高校財務管理中面臨的主要問題
(一)財務信息輸出單向化，不能與學校其他部門的信息進行有效融合，未能形成合力。高校財務通過建立局域網，在部門內部進行數據共享，也漸漸開始對外提供實時的財務信息，例如學生可以隨時訪問財務處網頁進行學費繳納情況的查詢，各個院系可通過政務系統查詢到院系的賬務情況，教職員工也可查詢到工資和扣稅信息，但這些信息的傳遞是單向，即通過訪問財務網站提取相關財務信息，并沒有與學校其他部門的信息進行無縫對接。學校各個部門的信息大都只在內部進行共享，對外進行單向輸出，在部門間的交流卻不太順暢，存在諸多壁壘，財務處不能夠進入教務系統了解學生的教務信息，也不能夠進入學工系統進行數據采集，在學校層面上沒有形成一個能夠跨越部門限制的融合了財務處、教務處、學生處等部門以及各個院系的大型數據信息平臺，不能夠有效地進行資源共享，未能形成合力。
(二)財務管理流程與財務業務流程存在脫節現象，財務管理流程中各個環節缺乏財務的有效介入，使高校財務管理陷入被動的“核算財務”境地。高校財務管理流程是以勞動分工為基礎，各個部門各司其職，以某高校的財務管理流程為例，如圖1：從圖1可知，財務管理流程各個環節其實均需要財務信息進行有效的支持，但是業務流程與管理流程中存在時間和空間的脫節，比如大額的業務經費的使用往往需要經過項目負責人、分管校領導和財務處負責人的層層審核；大額儀器設備購置更是需要經項目負責人、設備處負責人、分管校領導和財務處負責人的四重簽字審核。實際上，高校各級領導大都兼顧教學和科研的工作，簽字實行領導“一支筆”制度，辦事人員往往需要花費大量的時間和精力才能將所需進行的審核完成，但到了財務部門，往往因為某項審核的缺位或者不夠規范，需要重新進行審核，造成財務只能在管理環節的最后環節進行審核管理，陷于被動。辦事人員亦認為財務部門“事難辦”，服務質量不高。
(三)高校財務的檔案管理電子化程度偏低，主要是紙質介質和部分電子介質儲存管理，無法適應現代財務管理的要求。伴隨著高校社會化進程，負責撥款的政府部門及提供資金的社會團體或個人都需要對資金的使用情況進行監督審查。教育部、教育廳對科研課題、專項經費的使用監督、財政廳對專項經費使用情況的審計，物價局對收費管理的監督控制以及橫向課題的委托審計等都需要高校財務提供資金的使用情況和真實可靠的會計原始憑證。但是由于檔案管理電子化程度偏低，往往需要財務人員花費大量的時間和精力在學校財務檔案室尋找會計原始憑證，造成工作效率不高。
二、提出解決措施，提升高校財務信息化水平
(一)建立一個立體的網絡信息平臺，將財務處、設備處、人事處等職能部門的信息進行有效的融合，避免重復勞動，提高工作效率，進一步提高學校的財務管理水平。改變以往因為勞動分工造成的財務流程的片斷化，將服務對象放置在中心，一切活動均圍繞著服務對象，形成立體服務體系。將學生繳費信息和貸款信息納入教務處的教務管理系統，學生處的學工管理系統融入學生勤工儉學信息以及獎助學金的發放情況，財務處的工資發放系統融入人力資源管理系統的相關信息，經費預算管理融入設備管理系統提供的數據等等，各個職能部門之間的交叉融合，一切以服務對象的方便快捷為指導，創造一個高效的管理平臺。(二)推行電子業務審批系統，實現高校財務的無現金化，將財務工作的控制點前移，充分滲入財務管理流程的各個環節，積極向管理型財務邁進。電子業務審批系統徹底改變原有的報銷、審批模式，弱化財務管理流程中時間與空間的脫節，業務申請的電子化，各級領導審批的電子化，財務審核的電子化都將通過電子業務審批單進行快速地流轉，極大地縮短了審批所需的時間，克服空間脫節造成的不便，節約了審批所耗費的精力，同時將財務工作的控制點前置，促進高校財務的主動服務意識的提升，積極發揮參謀管理的作用。最后通過財務的無現金化報銷系統形成一套完整的、高效的財務報銷體系，極大提升高校財務管理的水平。(三)建立會計原始憑證檔案的電子數據庫，進行分類管理，提高財務檔案管理的電子化水平。隨著電子信息技術的飛速發展，將會計原始憑證以照片形式進行儲存，不僅可以在日后各類審計過程中，迅速高效地提供相關資料，還可以為相關部門制定政策時提供依據。
三、結束語
高校財務信息化促使高校的信息資源在各個部門之間進行共享，避免了無效的重復勞動，節約資源，提高效率，同時促進高校財務管理水平的提高，財務的管理職能得到進一步的發揮，促進高校管理整體水平的提高。
作者:劉晴 單位:安徽大學財務處
參考文獻：
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關鍵詞： 高速公路; 建設; 財務管理;
高速公路施工建設中的公司財務工作, 首先是服從和服務于公司工程建設發展的大局, 目標是建設與公司發展戰略和工作目標相適應的財務戰略、財務管理體系和財務隊伍, 以保障公司經營戰略和目標的實現。具體可以從服務和管理控制兩方面來分析。首先是服務職能, 包括完善會計核算體系、做好財務分析、做好決策參謀、合理運用資金、處理好財務關系五個方面。其次是管理控制職能, 財務管理內容包括:籌資活動管理, 即確定籌資規模、籌資渠道、籌資方式、籌資成本和籌資結構等;投資活動管理, 即確定投資規模、投資方向、投資組合、投資風險和收益等;資本收益活動管理, 即對資本收入與回收、資本耗費和資本收益進行管理;分配活動管理, 即對分配程序、分配政策、分配方式及分配對公司的影響等進行管理。通過完善各項財務管理, 保證公司經營管理合法合規、資金及資產安全。
一、加強公司財務管理的重要意義
財務管理是組織資金活動, 處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它是一種價值管理, 滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中。企業的資金籌集、使用和分配, 一切涉及資金的業務活動都屬于財務管理的范圍。
企業的生產、經營每一環節都離不開財務的反映和調控, 企業的經濟核算、財務監督, 更是企業經濟活動的有效制約和檢查。
企業的中心目標就是圍繞著如何以較小的消耗取得最大的經濟效益, 加強財務管理能夠促進企業節約挖潛、控制費用、降低消耗;通過資金的籌集調度, 合理運用資金, 提高資金的使用效果, 防止資金的浪費;通過對國有資產的管理可以促使企業合理有效地使用國有資產, 并且做到國有資產的保值增值。因此充分發揮財務管理的龍頭作用, 就能更加有效地提高經濟效益。
二、公司財務管理的措施和辦法
(一) 加強風險管控, 提高管控水平。
1.健全規章制度, 規范操作流程。
為規范項目公司財務管理, 首先要制定一整套財務管理的制度和辦法, 如《財務管理辦法》、《建設資金使用管理辦法》、《費用開支管理辦法》、《備用金管理辦法》、《出納工作規程》、《固定資產管理辦法》、《內部往來款項管理規定》、《債權債務管理規定》、《工程價款支付規定》等項規章制度, 規范財務管理行為, 嚴格按制度要求開展財務工作, 有效防范經營風險。其次是實施財務檢查, 規范操作流程。定期不定期組織檢查各參建項目部的建設資金使用情況, 主要檢查資金是否全部用在項目工程建設上, 是否優先保證農民工工資支付, 是否有惡意拖欠農民工工資的現象。對發放不及時、惡意拖欠的, 考核中該部分評分予以扣減。通過檢查考核來保證資金管理目標的實現。同時做好上級審計和外部審計。積極配合接受中國交建審計部的內部審計及普華會計師事務所的外部審計。每次審計前, 要認真準備所需資料, 厘清賬目和實物, 填寫相關表格。根據審計報告指出的問題及時向有關股東單位反饋情況, 認真落實后續整改工作, 確保項目內部管理水平的提升。
2.加強過程管控, 努力提升效益。
一是要組織開展經濟活動分析。開展積極的經濟活動分析, 通過對資金使用情況、費用開支情況、債權債務情況、投資完成情況統計、計算投資完成比例進行分析, 揭示各項投資支出和費用支出管控情況。同時針對超出預算的支出, 查找問題原因, 進行相應的文字分析和數字分析, 為加強費用管控, 避免超預算支出發揮重要作用。
二是要強化費用支出管控。通過健全完善財務制度, 明確費用開支的審批權限、流程, 對差旅費、通訊費、物業補貼等費用制定詳細的開支標準及管理措施, 對辦公費實行總量包干控制。設計相應的單據憑證, 如經費報銷憑單、差旅費報銷憑單、付款申請單、食堂經費撥付申請單、支票借款單、現金借款單、費用支付申請單、工程費用支付申請單、應付賬款支付申請單、工程財務計量支付清單等各種單據格式, 方便會計核算與領導審批, 做到各項費用開支清晰, 個人報銷簽字權限規范。同時在日常費用管理上, 堅持費用預算管理制度, 堅持費用支出事前報告審批制度, 堅持實物資產驗收登記制度, 堅持費用集中報銷制度, 通過規范各項經費開支, 有效控制費用開支, 降低費用成本。
三是要規范業務操作流程。認真梳理會計業務, 針對財務管理中發現的原始憑證邏輯關系不清, 附件資料不全等情況, 設計相應的會計憑證表格, 計算過程明了, 對應關系清晰, 記賬依據充分。對部分特殊的支付業務, 要求相關業務部門提供支付說明, 說明支付原由, 尤其是合同中約定非一次性支付的合同價款, 在審核支付說明時, 必須查看合同原件及前期已支付情況, 并與支付說明審核一致, 避免出現超合同支付現象的發生, 努力做到審批支付有據可查、有章可循、有規可遵, 確保會計業務處理的可靠性、準確性。
四是要完善實物資產管理。建立項目各項實物資產臺賬, 通過全面清查盤點, 詳細登記固定資產卡片內容, 對低值易耗品臺賬按照資產名稱、規格型號、購進時間、數量、單價、金額、使用部門等項目進行重新梳理, 造冊登記, 完善相關數據信息, 確保實物資產安全完整。
3.強化資金監管, 防范財務風險。
一是健全崗位分工制度。要根據工作需要, 認真設置項目公司出納崗位及總承包出納崗位, 以及各自的會計及主管崗位, 明確責任, 合理分工, 有效防范資金管控中的各種風險。嚴格管理各項票據, 出納提現必須填寫《提現申請單》, 經會計與部門主管簽字同意后方可提現;建立支票、收據登記制度, 做到開票人與保管人分離, 開票人與收款人分離, 收款人與記賬人分離。嚴格執行公司制定的出納工作規程、會計對賬制度、重要票據管理規定、資金管理辦法、備用金管理辦法等一整套資金管控制度, 保證資金管理工作的有序進行。
二是要定期組織資金專項檢查。檢點是各參建單位對外欠款, 資金支付順序, 是否有建設資金被挪用行為等, 同時統計年末建設資金的缺口。檢查結束后形成書面報告, 要及時下發整改通報, 通過檢查整改, 對項目建設資金的使用管理情況進行規范、約束。
三是要實施資金聯合監管。項目公司與各參建單位及其開戶銀行簽訂資金三方監管協議, 強化對參建單位資金支付的日常監督。
四是要開展資金使用計劃報批。要求各參建單位每月末上報下月資金使用計劃, 單筆大額資金支付需事前報項目公司, 便于項目及時籌措資金, 保證建設資金的利用效率和大額資金的使用安全。資金使用計劃必須與完成投資計劃保持一致, 杜絕超計劃上報騙取資金等行為。
五是嚴格執行大額資金支出需三重一大集體研究決策制度。大額資金支出必須經公司黨委會研究決定, 杜絕項目經理個人說了算, 增強資金支出的透明度。
(二) 做好籌融資工作, 保證項目工程建設。
1.多方籌措資金, 滿足項目建設所需。
一是要積極同股東單位經常聯系, 在項目推進的不同階段, 提前上報階段性資金需求計劃和資金需求報告, 催促股東單位撥付資金, 保證項目建設的資金需求, 保證項目施工生產順利進行。
二是要積極聯系業務相關銀行, 采取不同融資模式, 拓寬項目融資渠道, 為項目建設提供資金支持。前期要了解各銀行可提供的融資方式, 如商業承兌匯票貼現、融資租賃、應收賬款保理等業務, 經過綜合分析與對比, 擇優選擇服務好、條件優、利率低的銀行, 以獲取最大授信額度、最優利率支持。
三是要及時調整思路, 加強資金集中, 及時停止短期貸款業務行為, 在股東單位支持和指導下, 積極通過內部借款解決問題, 有效緩解項目資金緊張局面, 保證項目建設平穩推進和施工生產順利進行。
2.開展稅收籌劃, 維護公司利益。
一是要落實委托代征手續費回收工作。積極做好施工單位應交稅款的代扣代繳工作, 通過代扣代繳, 獲取當地稅務部門的手續費返還, 增加項目額外收入。
二是要積極爭取各項稅收優惠政策。利用當地政府對稅源的渴求, 協調施工單位在項目經營地稅務機關開具零星機械租賃、零星材料采購等發票, 既規范會計核算, 同時與主管稅務機關建立良好的合作關系, 政府也給予施工單位納稅額一定比例的獎勵。
三是積極落實營改增工作。根據營改增工作要求, 積極與地方稅務機關等相關部門溝通, 組織開展培訓相關業務知識, 對營改增相關數據的分析、測算等工作, 確保營改增工作順利進行。
(三) 規范會計核算, 夯實基礎工作。
1.加強財務管理, 規范操作流程。
一是要根據核算需要, 制做《話費報銷臺賬》、《探親路費報銷臺賬》、《車輛燃油、通行費及維修保養臺賬》、《物業費及取暖費報銷臺賬》、《車輛維修審批單》、《招待業務審批單》等臺賬, 通過這些臺賬, 及時掌握各項費用的報銷情況, 通過規范費用報銷簽字流程, 加強各環節負責人審查審核, 有效杜絕資金超付現象的出現。
二是要根據項目建設進度情況, 及時進行財務分析, 把問題解決在萌芽狀態。每個月度和季度報表上報后, 及時與上期的經營成果進行對比分析, 整理投資完成情況、負債情況、管理費用支出情況、招待費開支情況等重要數據, 為公司領導掌握經營情況、及時調整經營決策提供依據。在進行財務分析的過程中, 要編制《債權債務清查表》, 匯總、梳理、反映公司債權債務變動情況, 密切關注債權債務的清理, 防范資金超付等財務風險。對于預付款項在結算中及時收回;對于個人備用金借支業務原則上不予辦理, 特殊情況下需辦理的, 也必須明確還款日期, 到期不能及時償還的, 從當月工資中予以扣回。
三是要根據日常業務需要, 設計《工程價款財務支付清單》及各分包單位《收入、成本抵消表》, 規范總承包單位的會計核算。及時補齊前期正式計量, 對前期因項目公司同總承包單位及各標段未簽訂施工合同, 工程結算暫按臨時計量所做結算進行調整。在進行賬務調整之前, 要事先制定賬務調整方案, 編寫賬務調整說明, 做到調整規范合理, 準確無誤, 有據可依, 有據可查, 為后續的工程計量、結算及支付奠定良好基礎。積極聯絡各股東單位, 確認資金回流方式, 切實做好資金回流工作。
四是要根據項目公司管理特點, 著手抓好健全機構、配備人員工作, 在此基礎上, 要求財會人員加強專業知識學習, 熟悉《新企業會計準則》、《稅法》等會計基礎知識和股份公司相關財務管理制度, 尤其是對營改增業務知識的學習;了解有關經濟、管理、法律等方面的知識, 提高財務人員運用業務知識解決實際工作的能力, 為規避財務風險打下良好基礎。
五是要根據BOT項目的特殊性, 依據概算批復清單, 設置符合公司管理實際的會計科目, 及時調整相關賬目, 保證會計科目使用的合理性和費用歸集的準確性, 確保會計核算有序進行。
2.加強隊伍建設, 提升人員素質。
一是要通過領導講授、員工討論等方式, 總結工作中的不足, 查找原因, 提出財務工作今后改進的具體方案和措施, 通過定目標壓擔子使財務人員業務能力有較大提高。
二是要把日常工作中出現的問題作為具體案例, 舉一反三, 融會貫通, 在查缺補漏、夯實基礎的過程中, 掌握正確的業務處理方法和工作思路, 以此提高財會人員的業務能力。
三是財務人員在學習專業知識的同時, 要不斷掌握新內容、新知識, 積極參加各種專業培訓和業務技能考試, 牢固樹立危機意識和憂患意識, 做好職業規劃, 努力取得個人的成長進步。
四是財務人員要具備品行端正、知恩感恩、樂于助人、嚴于律己, 用一個微笑, 一聲問候展現良好的精神風貌。
五是財會人員要養成良好的工作習慣, 工作的開展首先要明確時限, 嚴禁拖延;其次要做到事前有方案, 事中有請示, 事后有反饋;第三要樹立按制度辦事、按規矩辦事、按合同辦事的意識。
節，并在這些工作中將相關的管理工作結合考慮，共同平衡，齊抓共進，才能使房地產企業財務管理上一個臺階，取得應有的效果和效益。
關鍵詞：房地產企業 資金 合同 成本、預算 結合
房地產開發企業投資大、貸款多、風險高、周期長、涉稅繁、政策強。要加強房地產開發企業的財務管理，可從下列四個重點和相關結合點著手：
一、項目融資工作和擴大企業規模、降低資金成本相結合
資金是房地產開發企業的命脈和血液。由于房地產開發企業資金投入量比一般企業大，要使開發項目順利完成，解決融資問題是企業的頭等大事。按銀行業一般規定：房地產
開發項目總投資中，自有資金應達到40％或以上，相應融資額度為項目總投資的60％或以下（具體操作上應根據銀監會最新規定，尤其是目前國家對房地產業的調控加強不放松，
故政策規定上可能更嚴）。對成立初期的企業，自有資金就是指公司的實收資本（或股本）。作為房地產開發企業，首先，在拿地前就必須進行深入的項目可行性研究，對項目總
投資作出合理的預算。項目開發的第一筆大額用款就是支付土地款，它占整個開發項目成本較大的比重。目前開發項目的土地一般采用招拍掛的方式出讓，企業在拿地前先要支付
一定的保證金，而后按土地出讓合同付款進度要求，按時付清大筆土地出讓金和動拆遷補償費等土地款。土地款一般不可能得到銀行貸款的支持，而是靠股東的自有資金投入。公
司成立時有可能的話，將要支付的土地款先作為公司的注冊資本投入，擴大企業規模，使開業后自有資金就達到項目總投資的40％，便于后續的銀行貸款操作；若有難度的話，則
在公司成立后立即先考慮擴大企業規模，增資擴股，直至達到項目總投資的40％或以上，才能向銀行爭取項目開發貸款。若該房地產開發企業有外資性質，則公司成立和增資都需
商務部的審批，每次增資額度應在市商務部相應規定之內，突破則需上報國家商務部審批，相應審批程序將會較長且難度較大。
公司成立后，立即就應著手和多家銀行進行洽談比選，在這過程中應熟悉掌握國家最新的金融政策，尤其是掌握銀監會對固定資產貸款的規定和準入要求等，對貸款10億元以
上的開發項目貸款，應根據銀監會的要求，組織二家以上的銀行組成銀團，開展銀團項目貸款，可適當規避風險。融資前期工作階段結束后，應進一步在多家銀行中篩選出了幾家
主要銀行作為組成銀團的重點銀行進行重點洽談，并從中選出牽頭行，以及副牽頭行和參與行組成銀團貸款，并盡可能根據項目總投資預算和自有資金到位情況申請到足額的貸款
額度。在銀團貸款過程中，應掌握辦理相關手續（各類審批手續等）的可操作性和時效性。可將整個開發項目貸款分為二段：甲段為土地使用權抵押（主要依據為土地出讓合同）
；乙段為在建工程抵押（主要依據為施工總承包合同），便于實際操作中提供相應的“四證”資料和進度完成資料等。
融資中另一項重要工作就是降低資金成本。可在銀行洽談比選中對銀行采用競爭機制，以促使幾家銀行降低貸款利率，最終使整個銀團降低資金成本。當然，不同的金融形勢
，不同的貸款政策將會有不同的融資結果和不同的資金成本。除了上述采用銀行貸款方法外，在目前房地產企業調控嚴厲，銀行融資無法滿足需求的情況下，也可考慮向信托機構
、關聯企業、民間融資機構等不同渠道進行融資。當然，這時更應權衡資金成本的高低，尤其是要考慮實際貸款利息高出銀行貸款利息的部分，因為該超出部分的貸款利息在稅法
上是不允許稅前扣除的，這對整個項目的開發成本影響也會較大。
二、合同管理工作和內控制度執行、資金計劃管理相結合
合同管理是房地產開發企業財務管理的重要一環。開發項目的資金使用，主要通過簽訂各類合同（土地出讓合同、施工承包合同、設備采購合同、設計咨詢合同等等），并在
合同履行過程中對各種合同款的支付得以實現。為使合同管理和項目資金的使用更加規范化、系統化，首先應制定企業內部控制制度、資金管理制度、合同管理制度等，應規定：
超過一定金額的項目用款都應簽訂合同（一般可定在2000元以上或5000元以上）；所有業務必須先訂立合同，經相關部門負責人、分管領導和總經理流轉審批后正式簽約，對重大
合同或超過一定金額的大額合同必須經法定代表人親自簽署（如土地出讓合同，施工總承包合同，銀行貸款合同等），設置審批權限和實行集體審批制進行內部控制，最后才予對
合同履行實施；并可結合制定一系列業務流程加以控制，包括 “合同審批流程”，“合同付款流程”，“費用報銷流程”等，并配以流程圖形式直觀表現。財務部應建立合同臺賬
及時登錄每一筆付款和發票收到情況，每月編制“合同付款履行表” 和“總包及分包合同付款明細表”等表式反饋合同履行情況。另外不可忽視的是一頭一尾工作，即：合同簽訂
前涉及付款環節財務應參與切入，尤其是大額工程招投標的項目財務負責人應參與；合同付款后財務部的對賬確認和反饋，包括對外：與總包單位的每月對賬；對內：與公司合約
部門的核對確認，并對總包支付分包款的及時跟蹤和督促等，將“事前”、“事后”的工作也納入整個支付體系。對合同中涉及銀行保函及其他法律問題的應與法律顧問及時聯系
，與相關部門協商解決。
合同付款環節實質上就是資金的使用管理，為嚴格把好項目用款關，首先應制定各種資金用款計劃。財務部應每年編制財務決算和下一年度財務預算，積極配合和協助各部門
每月、每季、每半年和每年編制修訂資金計劃，匯總后對資金作出平衡，在此基礎上認真編制整個公司的月度、季度、半年度和年度的資金計劃和下年度財務預算；在實施控制方
面，對每筆付款尤其是工程施工大額付款，除了嚴格按合同條款履行和審核付款外，并結合銀行對資金監管的規定，對單筆超過500萬元的項目付款，要根據銀監會實貸實付制和受
托支付的要求，上報銀行作委托支付申請后才予付款。做到每筆付款用途明確，進度合約，經得起審計檢查，并每月通過編制“資金月度計劃執行反饋表”，對每月資金使用情況
進行反饋和檢查分析。
三、成本核算工作和符合稅法規定、保證稽查清算相結合
加強成本核算管理既是企業的一項基礎工作，也是企業致勝的關鍵因素之一。房地產企業開發成本核算中成本名目繁多，其中有兩項重要的區分：一是各類開發成本對象的區
分，二是開發成本和開發費用的區分。兩大區分只有在同時且充分掌握各項稅收政策和會計準則的基礎上，才能合理準確地核算和區分，否則開發階段核算上的失誤，將帶來經營
階段和清算階段的稽查風險、稅收風險和經營風險。
成本對象的區分和確定，是開發項目成本核算的前提和首要任務。按可否銷售和功能區分等六大原則，對公司開發的項目按成本對象區分劃類（如：公寓、別墅、辦公樓、商
業、酒店等）。應結合當地稅務機關的要求，在項目開發前（或預售證辦出后）及時向稅務機關上報備案。成本對象確定后，各類成本核算內容怎樣通過合理的分配方法歸集到各
類成本對象中去，這是成本核算的關鍵，將直接關系到各類成本核算的準確性和公司利潤結算的準確性。
根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》第二十九條規定：企業開發、建造的開發產品應按制造成本法進行計量和核算。其中應計入開發產品的費用屬于直接成本和
能夠分清成本對象的間接成本，直接計入成本對象，共同成本和不能分清成本對象的間接成本，應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規定選擇
其一：（一）占地面積法；（二）建筑面積法；（三）直接成本法；（四）預算成本法。稅法并規定：一般土地成本的分配采用占地面積法。如確需結合其他方法分配的，應商稅
務機關同意。在實際工作中，即使采用建筑面積法或直接成本法區分，也應采取：能分清直接用于該成本對象的成本支出就先直接計入該成本對象，不能分清成本對象的再按建筑
面積法或直接成本法分配。例如發生的各類設備成本及相關費用，能分清那些設備直接用于那一類成本對象，先直接計入到各自的成本對象中去，而有些設備和有些相關費用是多
種成本對象共用的且無法區分各類成本對象的，就再按各類成本對象的建筑面積或直接成本法進行分配。否則，若簡單地采取單一的建筑面積法分配，就會出現所有已分類的成本
對象的成本單價都會相同的情況，由此產生各類成本單價明顯不合理的現象。在這項成本核算管理工作中，財務部應負責做較大的基礎性工作，對所有合同逐一查閱梳理，按成本
對象區分歸類，必要時可聯系財務軟件公司，專門設置成本核算模塊幫助核算，最后按成本對象歸集直接成本和分攤間接成本，并計算出每類成本對象的實際總成本和單位成本。
在正確按成本對象核算成本的同時，還應正確區分開發成本中的開發間接費與開發費用（即期間費用），這不僅關系到會計核算的準確性和企業所得稅匯算清繳工作，還直接
關系到土地增值稅的清算中扣除數的基數的準確性，而土地增值稅在房地產開發企業的稅費支出中占很大的比重，少則幾千萬元，多則幾億甚至金額更大，影響利潤額也較大，稅
務機關會重點清算和稽查，對已列入開發間接費中的不合理的部分(包括不合理的借款費用等)予以剔除，再作為扣除數基數計算開發費用和加計扣除部分，故稽查涉稅風險較大。
堅持按稅法要求做好上述兩大成本區分，加強成本核算管理，一方面避免以后所得稅匯繳清算和土地增值稅清算帶來的不必要的麻煩，并為企業提高經濟效益作出應有的貢獻
。
四、從會計到預計，項目投資開發預算和各類經營方案預算相結合
如何使項目投資開發預算更符合實際，如何使項目獲取不菲的經濟效益和良好的社會效益，是作為財務負責人值得深思，值得探索的一項工作。首先，在公司成立前，在土地
出讓金支付前后，以及在企業擴大規模、增資擴股中和在向銀行貸款的申請過程中，都離不開一項很重要的工作，就是對項目做專題可行性研究報告，包括對項目總投資作出預算
，和以后在各種經營方式下的資金回籠，項目投資回報的預算，從靜態、動態角度進行財務預算和敏感性分析。財務部在公司合約部對項目工程建造成本估算的基礎上，對整個項
目的各類開發成本和費用進行預算，進而編制項目總投資預算，并結合實際工程進度情況適時修訂編制“項目投資流量預算”（自項目開發原始投入起到項目竣工止）。當項目開
發到一定階段，應根據市場部與客戶的接觸洽談情況，經常性地針對不同經營方案作出財務測算、評估。這些經營方案包括：股權轉讓方案；出售和租賃方案等等。應經常修訂編
制自項目開發到經營后階段的各類預算報表：“項目資金平衡預算表”、“項目現金流量預算表”、“土地增值稅估算表”、“銷售資金回籠測算表”、“租賃經營各年收入測算
明細表”等等，并從靜態和動態方面都加以測算，靜態方面主要測算：回收期、股東投資回報率，凈資產收益率等指標；動態方面主要測算：凈現值（NPV）、內含報酬率（IRR）
、動態投資回收期，凈現值指數等指標，并結合敏感性分析，對不同經營方案進行比較，分析利弊，從中選優。財務部應每年向董事會作財務決算匯報和財務預算計劃，對預算的
項目總投資和經營各方案也應經常性地向公司領導層匯報，一方面讓高層領導及時了解項目總投資情況，另一方面供最高決策層作出經營方案的選優決策。
預算工作既是一項十分重要的財務管理工作，也是房地產開發企業在項目開發階段和經營階段的一項常態化工作，它把開發預算和經營預算緊密結合起來，使我們的財務管理
工作從一般的會計核算上升為與經營緊密結合的管理會計的預算管理上來，為企業效益的提升提供決策性的依據。
結論和建議：
房地產開發企業根據其自身特點，更應花大力氣抓好各項財務管理，同時要注意各項財務管理的重點和結合點，并與企業管理各環節緊密相連，只有這樣才能取得較好的管理
效應，使企業財富效應同時得到提升。（作者單位：上海金虹橋國際置業有限公司）
參考文獻：
［1］ 徐曉麗.財務管理與企業發展的探討［J］.商，2011,(10）.