發布時間：2023-08-03 16:44:55
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醫院財務風險是指醫院在進行各項經濟業務中，會因為事中、事后出現了難以控制的影響因素，從而導致醫院在財務資金的使用過程中出現風險。以相應的管控策略可以了解風險的來源及其特征，預測、測量財務風險，適當的控制和防范；健全風險管理機制，完善財務政策，規避財務風險，為企業創造更大的利益。本文主要從醫院財務風險產生的原因，提出了對醫院財務風險的管控策略。
一、醫院財務風險形成原因
（一）醫院管理層領導和財務會計人員的財務風險意識薄弱
醫院的管理層領導對醫院的運行起著宏觀指導作用，其意識和眼光決定著醫院在未來期間的發展狀況，領導對財務風險的意識較為淡薄，會導致醫院的整體財務管理系統得不到重視，這會加大財務風險的發生概率。財務會計人員的風險意識淡薄，專業素質有待提高，會計人員的風險意識不強，許多醫院的會計人員往往片面的認為只要做好自己的工作，管理好醫院的資金，就可以有效的控制財務風險的產生。而醫院的財務風險不僅體現在資金周轉上，還會在藥品和醫用材料的購買、庫存中有所體現的。
（二）缺乏財務管理整體策略
當前，醫患矛盾糾紛出現的頻率越來越多，為解決此類問題醫院花費了大量的精力，從而忽略了財務管理體系的建設，缺乏財務管理整體策略，會導致財務資源分配不均勻，醫院的管理效率和效果明顯下降。醫院現有的財務管理體系中缺少風險管理功能與協調功能，尚未建立一套健全、合理、嚴謹的財務風險管理體系。
（三）醫院的財務管理制度不健全
大多數醫院往往只注重財務報表反映的會計信息，但是不否認財務報表會出現虛假的財務信息，這會影響到醫院的未來發展的計劃，其根本原因是財務管理制度不健全導致的。財務會計人員會鉆醫院財務管理空子，來偽造、編造會計信息，提供虛假的財務報表；醫院的財務監管工作沒有落實，財務監督部門沒有完全獨立，難以開展監督工作。
（四）籌資方法不合理
隨著國家經濟政策的施行，掀起了農民工進城的熱浪，醫院的門診量和看病人員急劇上升，看病難現象突出。政府撥付的資金不足，醫院內部資金周轉困難，同時醫院是需要生存和發展的，所以大多數醫院會采用向銀行貸款來滿足自身資金使用短缺困境，這會致使一些醫院在財務上承受太大的壓力，過多的債務還會致使醫院財務狀況總體失衡，籌資的風險較大。
（五）缺乏成本管理體系
眾所周知，醫院的資金支出主要包括醫用設施和藥品兩大類，所以對于它們的管理是節約成本的關鍵。醫院在對庫存藥品進行盤算時往往忽略了存儲成本、缺貨成本和管理成本，只在意降低藥品和醫用耗費的進價來控制藥品的重置成本，這往往會導致部分藥品和醫用耗材大量積壓，而部分緊俏的藥品和醫用耗材會出現短缺的狀況，醫院資金使用不合理，使用效率低，從而導致了醫院內部資金周轉困難。
二、醫院財務風險的管控策略
（一）應提高管理層領導的財務風險意識
醫院領導層的意識水平和決策水平對醫院有著重要影響。醫院的領導在做好自己的工作本職還要提高重視醫院的財務風險所帶來的經濟利益的流出。對醫院的財務風險，領導要做好管控工作，在醫院的整個財務管理體系上積極設立財務風險預測系統，及時檢測出將要發生的財務風險，做好應對措施，降低醫院的經濟利益流出。領導重視醫院的財務風險，其部下也就會重視，環環相扣，整體的財務管理系統就會更加穩固。
（二）提升醫院財務會計人員專業的素質
醫院的財務工作質量是由財務會計人員專業素質和工作態度所決定的，而醫院的財務狀況又決定著醫院的發展前景。所以身為醫院的財務會計人員除了要做好自身的工作之外，還需要在工作中學習專業知識，樹立終身學習意識。對于在職的財務會計人員，加強其專業素質學習，提高處理財務專業水平和面臨財務風險應變能力。注重財務人員的后續教育培訓，這是對財務工作質量的保障。同時要定期開展財務會計人員的思想和職業道德教育，讓他們在工作中樹立強烈的法律意識，從根本上了解國家對醫院的財務處理規范、稅務和統計需注意的問題，不斷提高自身業務素質。
（三）建立完善的財務風險預警機制
財務預測是對未來需求的估計，正確合理的財務預測對財務風險的防范有著重要的作用，醫院可通過財務風險預警機制，事先預知醫院發生的經濟事項的變化來制定相關財務上的對策，有效的降低了醫院的財務風險發生概率。與此同時，利用財務風險預警系統，醫院的管理層領導可以及時知道存在的財務風險信號，以防事態的逐步擴大。監理醫院的風險預警機制，是有效衡量醫院財務風險預測的一種方法，其主要途徑是通過醫院的相關經濟業務的發生逾期給企業帶來的經濟效益，進行事先、事中、事后監控，及時發現潛在的危險，并及時有效的制定相關防范措施，為企業的管理者做出正確經營管理提供真實可靠的依據。持續的完善醫院財務風險預警機制，在醫院開展一項經濟活動前，要通過財務風險預警，監管系統內部，形成一定的規范和制度并通過科學的方法來對預算進行有效的分配，對相關的科室和個人進行組織和協調，完成醫院整體的預算目標，使得醫院各項管理水平不斷提升，財務風險管控能力不斷完善。
（四）加強成本核算管理
信息化的建設為醫院提供快捷、安全的成本核算系統。在醫院的財務成本核算系統中，醫院的管理費用率，資金成本使用效率和藥品及醫用耗材使用效率都能夠被成本核算所采集，從而對這些效率進行評估，找出不足，及時改善。醫院在經營的過程中會產生醫用成本，若采取成本核算，保證成本可控就能夠降低其經營成本，提高成本效益，讓更多的資金都投入到醫療設備和服務中。加強成本核算管理能夠準確的反映醫院的成本，與醫護人員的工作業績和薪酬相結合，提高其降低成本的積極性，節省醫院的營運成本，為醫院提供良好的競爭優勢。
（五）完善醫院的財務管理制度
醫院的財務管理制度能夠充分的反映出醫院對財務管理的重視的程度，保證醫院的經營活動順利進行。財務管理制度主要包括：財務組織、會計基礎工作、資產、資金制度等。當醫院財務狀況面臨風險時，其財務管理制度可以采取有效措施來保障財物安全，主要體現在一下兩個方面：1.醫院在面臨風險的時候可以通過一定的方式轉移風險；2.針對不能轉移的風險，醫院要采取相關應對措施將財務風險帶來的損失降到最低。財務管理制度能夠有效的保障其資金分配合理，提高資金的使用效率，將醫院的經濟業務真實的反映于社會，對醫院的業務起著監督和管理功能，確保醫院在實現其社會價值的同時來實現利潤最大化。
（六）加強全面預算的控制
全面預算在醫院中施行能夠有效提高資金使用效率；有效防范財務風險的發生；提高醫院的經營管理水平，從而能夠提升醫院的經濟效益水平。預算能夠有效的控制醫院的財務狀況，編制預算是非常重要的過程，醫院要根據經營成果和往年季度在藥品使用編制適合醫院的預算報表，領導在審批過程中要持嚴謹的態度，做到步步把關。通過預算管理，醫院可以增強收集經濟業務信息、分析和反饋能力。醫院能夠有根據、有計劃的編制預算，在預算實行的過程中能夠對其事中進行有效的控制。
三、結語
加強醫院的財務風險管理是改善醫院財務現狀的有效措施。醫院的管理者應重視財務風險管理的重要性；提高財務人員的業務素質；建立完善的財務風險預警機制；加強成本核算管理；完善醫院的財務管理制度，從而規避或降低醫院的財務風險，為醫院以后的發展提供良好的財務環境。有效預測醫院的財務風險，可以對未發生的財務風險制定出相關防范措施從而規避或降低醫院的財務風險，從而推動醫院的持續健康發展。
作者:馮靜 單位:南京天倫醫院有限公司
參考文獻：
[1]魏素梅.論醫院財務風險及防范措施[J].醫學信息,2015(31)
近幾年來，我國的信息化產業發展不斷地壯大和完善。這種快速的發展形勢中，手機的運用也逐漸成為這種產業上的主要運用的手段和工具，以手機銀行為代表的應用軟件也已經形成了自己獨特的移動服務內容。它的服務方式多種多樣而且服務范圍寬涉及領域廣，給人們的金融交易帶來了極大的便利之處，這樣的移動金融服務已經成為移動網絡時代金融產業發展的必然形勢之一[1]。
一、移動金融服務的相關概念
在現如今的社會，移動金融服務作為一種新型的產業應運而生。它主要指的是與移動網絡相關的金融的一類總稱。據有關數據顯示2013年我國的移動交易市場行業的業務范圍規模已經突破了13000億元，同比增長了百分之八百。移動金融可以利用二維碼、云計算、陀螺儀等新型的技術內容高效地方便了大眾的生活。移動金融服務的安全類問題一直關乎著用戶的需求問題，這對于我國的未來的金融機構事業的發展有著重要的積極意義。現在的金融服務在利用先進的移動通信技術的同時，也會涉及到信息系統的管理和完善，移動終端的運用和無線通信設備的實施等多種形式的內容，而且它在一般的行業服務流程，運營管理等方面也有著自己獨特的見解，但是在一定的程度上它的發展情況也會加重金融的風險程度。移動金融服務的風險技術問題一般是由于技術上的原因造成的導致交易的停止、信息和重要內容的泄露、銀行轉賬不暢等問題的產生，這些問題的發生將會給客戶的使用帶來極大的不便，嚴重地還會造成一些不必要的損失和麻煩，致使客戶對金融行業的信譽度大大降低，進而影響移動金融服務行業的未來發展和信譽的形成。
二、有關移動金融服務產生風險的原因
(一)技術上的故障
移動金融服務是現代信息化社會發展的必然趨勢，是移動通信技術的有機結合的產物，與傳統的金融服務內容相比，有著獨特的服務內容和形式，它采用了創新型的移動通信技術，在各種因素的作用下，就會誘發一定問題的產生。尤其是技術上的故障，將是過程中最難以解決的問題之一。
(二)防范內容的不健全
我國的移動金融服務的防范內容還達不到國家相對應的標準水平，一些機構還不能有效地、充分地對技術風險進行具體性的認識，無法深刻認識其內涵，缺乏一定的預見性，沒有制定完善的科學防范措施，這種防控的缺失就會造成風險的加劇。
(三)管理和決策上的錯誤判斷
金融機構的管理層人員一定要做到正確、科學、合理地對公司進行決策，錯誤的管理和決策上的失誤會造成巨大的損失，而且這種損失一旦產生將造成無法彌補的局面。
(四)防范意識的淡薄
人員缺乏一定的風險防范意識。如果員工在進行操作時沒有按照指定的流程進行操作就會造成指引性質的錯誤行為，這種行為的發生如果沒有一定的防范措施就會進一步擴大風險的范圍[2]。
三、移動金融服務的風險識別
(一)信息泄露的風險問題
金融機構在對客戶的信息進行獲取時，往往存在一定的信息泄露的問題。金融機構要為客戶的損失而進行一定的賠償，并且承擔一定的信譽風險。所以如何防止信息泄露問題已經發展成為一項重要的課題內容。有效地防范可以做到避免公司的財務損失，同時對公司的形象產生一定的維護。
(二)交易過程中存在的風險問題
交易的過程中往往存在一定的風險。現在的網絡黑客攻擊如此嚴重，就給交易工作造成了一定的難度。這不僅僅阻礙的金融機構與客戶之間的交易發生還會增加一些重大損失的可能性。
(三)系統漏洞產生的風險問題和技術風險問題
服務系統要進行定期的維護處理，否則將會產生一定的系統漏洞，而且一些技術上的問題也是可以有效地加以避免，這樣才能保證金融機構的交易的順利進行。不符合規定的操作不可以隨便進行，否則造成的損失將是無法計量的，企業切不可因小失大。
四、移動金融服務的管控策略
(一)綜合使用防范措施，避免技術漏洞
在移動金融服務過程中，我們要保證信息的不外泄，采用上乘的技術，安全系數高的系統執行任務，提高自己的安全防范技術水平，避免因自身原因所帶來的風險損失。
(二)制定科學的應以方案，有效地建立反饋制度
制定科學的緊急應對方案，突發狀況一定會發生，我們要做到有效地將這種突發的事故所帶來的危害降到最低的程度。這樣才能保護自身和客戶的利益。還要建立一定的反饋機制，隨時了解客戶的需求。
(三)培養專業化的技術人才，進一步加強技術上的研究和分析
人才是一切發展的前提，我們要培養專業化的人才機制，不斷加強技術上的優勢能力，保證技術的硬性要求，完善用人機制，讓員工積極地服務于移動金融項目。
(四)建立合理的管理體系和完善防范內容
構建管理體系和完善防范內容是最重要的工作重點內容。只有做到從計劃、建設、實施、維護、更新、創新等方面不斷加以進步和發展才會給企業和行業帶去重大性的突破進展。建立起一個技術水平強硬、管理水平高效，安全可靠的移動金融服務項目才能把握未來發展的重要方向[3]。
五、結束語
【關鍵詞】集團企業；信用風險；傳染路徑；管控策略
信用風險又稱違約風險，是指借款人、證券發行人或交易對方因種種原因，不愿或無力履行合同條件而構成違約，致使銀行、投資者或交易對方遭受損失的可能性。債券違約是信用風險的主要表現形式。2018年以來，受金融去杠桿、宏觀經濟增速下行、債券集中兌付等多方面影響，我國債券市場累計違約債券金額達1176.51億元，這使得企業信用風險持續上升。集團企業是具有一定規模的企業聯合體，其存在規模大、產業鏈長、多元化經營、金字塔結構等特征（納鵬杰等，2017）。集團內部股權關系復雜，通過資產轉讓、關聯擔保、關聯交易等形成了內部資本市場，其信用風險表現出明顯的“傳染性”（李麗、周宗放，2015），產生了信用風險傳染現象（周利國等，2019）。因此，本文基于傳染病模型，結合我國肺炎疫情防控經驗，運用案例研究的方法，分析了集團企業信用風險傳染的路徑及管控策略。
一、文獻綜述
已有研究集中考察信用風險傳染的原因、路徑及其效應。國外文獻中，Davis&Lo（2001）率先研究信用風險傳染，發現某一債務人違約將導致其他債務人違約的概率增加；Jarrow&Yu（2001）在企業違約強度模型中引入信用風險傳染；Khanna&Yafeh（2005）指出集團內風險傳染由管理控制產生；Brune&Liu（2011）認為違約事件不僅會影響投資者的信用風險感知，而且會增強信用風險的傳染性；Hatchett&Kuehn（2009）發現信用風險傳染效應與宏觀環境負相關，外部宏觀經濟環境越不景氣，信用傳染效應越強；Jorion&Zhang（2009）實證研究表明信息不對稱會導致經濟主體間信用風險傳染；Li&Sui（2016）研究發現集團成員企業間互相擔保是信用風險傳染的主要渠道；Chakrabarty&Zhang（2012）利用交易數量、交易規模和流動性條件等微觀市場結構變量，考察風險傳染效應的負面后果；Thumer&Poledna（2013）發現某一債務人發生實際債務違約后，與之存在關聯的債務人發生債務違約的概率也會提高。國內文獻中，陳林和周宗放（2010）發現關聯企業違約相關性與母公司持有股權比例正相關；肖珉等（2011）發現不恰當的關聯交易會直接或間接提高集團內部信用風險；黃賢環和吳秋生（2017）認為集團內關聯企業發生風險傳染最主要原因是存在各種內部交易；錢茜等（2019）發現風險信息傳播對信用風險傳染有重要影響；徐凱等（2020）發現存在關聯的風險信息對信用風險傳染影響較大；李麗和周宗放（2015）研究表明信用風險傳染強度與母公司債務優先償還次序無關，而與子公司債務優先償還次序有關；李光榮等（2020）分析供應鏈金融信用風險特征，提出信用風險管控對策；納鵬杰等（2017）發現當集團內某一上市公司風險增加時，次年集團成員上市公司風險會上升，關聯交易、擔保、債務是集團內風險傳染的重要路徑；張春強等（2019）研究表明信用風險經行業傳染后在一級市場具有定價效應，勞動密集與產能過剩行業的風險傳染效應更強；寧博等（2020）則發現市場出現信用債違約后，同城市非違約民營企業會進行更多向上真實盈余管理；周利國等（2019）指出信用風險在企業集團成員企業間存在傳染效應，這種效應呈現出動態特征；張金林和李健（2020）發現異質性個體信用風險具有較強傳染性，高密度、低中心型企業集團網絡結構放大風險傳染效應。與已有文獻一樣，本文聚焦集團企業信用風險傳染路徑，探討風險傳染管控策略。然而，已有文獻集中于管理科學領域，大多運用結構模型、數值仿真、演化博弈等方法。納鵬杰等（2017）率先運用集團控股上市公司數據，實證檢驗了風險傳染效應，使研究范圍拓展到會計領域。此后，關于信用風險傳染的實證研究逐步增加，但仍然鮮有案例研究。因此，本文首要貢獻在于豐富了研究方法。其次，已有文獻雖然認識到信用風險具有傳染性，但鮮有研究將信用風險傳染和疾病傳染聯系起來。進一步的，我國成功的肺炎疫情防控經驗對企業經營管理是否具有啟示價值，仍未得到足夠關注。因此，本文的貢獻還在于運用傳染病模型并結合肺炎疫情防控經驗拓展信用風險傳染的研究視角。
二、理論分析
（一）信用風險傳染路徑
傳染病模型的基本原理是：病原體從傳染源排出并侵入新的易感宿主，突破其免疫機能并在一定部位生長繁殖，從而引起不同程度的感染，具體包括病原體產生、傳播、蔓延三個階段。其中，傳播途徑又可分為直接接觸傳播、非直接接觸傳播及垂直傳播。直接接觸傳播指傳染源與易感者直接接觸，未經任何外界因素造成的傳播；非直接接觸傳播指易感者并未與感染源直接接觸，病原體通過其它媒介侵入易感者，如飛沫傳播；垂直接觸傳播指孕婦與胎兒之間傳播。集團企業內部信用風險傳染路徑（見圖1）與傳染病模型高度吻合。致險因素類似病原體，其不斷積累導致施險企業產生信用風險，通過直接接觸、非直接接觸、垂直接觸傳播，最終將信用風險蔓延至受險企業。“疫情”加劇施險企業信用風險，導致其傳染性增強，擴大集團內部企業信用風險暴露范圍。
（二）信用風險傳染管控策略
我國的疫情防控經驗有“三項原則”：控制傳染源、切斷傳播途徑、保護易感人群。控制傳染源，就是要做到“早發現、早診斷、早隔離、早治療”；切斷傳播途徑，就是要實施聯防聯控，做好消毒通風、體溫檢測，倡導“戴口罩、勤洗手、少聚焦”；保護易感人群，就是要鼓勵加強體育鍛煉，針對重點人群與重點場所升級防控措施。集團企業信用風險傳染的管控策略（見圖2）與疫情防控機制邏輯相似，具體包括控制施險企業、切斷傳染路徑、保護受險企業，結合信用風險傳染特點，確定具體的風險管控措施。
三、案例背景
（一）海航集團簡介
海航集團于1989年成立，經過30多年的高速發展，海航集團已從單一的航空運輸企業發展為跨國集團企業。2017年6月，國家推動海外投資限制政策實施，海航集團海外投資陷入中斷，其開始依靠變賣資產、債務重組等手段填補債務。2020年2月29日，海南省政府牽頭的聯合工作組進駐海航集團，全面協助、全力推進集團整體風險處置。2021年1月29日，海航集團破產公告，正式宣布進行破產重整。至此，歷時1年的風險處置工作宣告結束，海航集團踏上拯救與重生的道路。海航集團自創立至今，通過大規模并購擴張并購，成為了一家以航空旅游、現代物流和現代金融服務為三大支柱的服務產業綜合運營商，覆蓋航空、物流、金融、旅游、置業、商業、機場管理和其他相關產業。“肺炎疫情”對海航集團造成了巨大沖擊，特別是航空產業損失慘重。2020年上半年，海航集團旗下海航控股公司營業收入117.12億元，同比下降66.57%，實現凈利潤-125.41億元，同比下降2214.81%，預計全年凈利潤預虧580億至650億元，海南航空面臨巨大的信用風險。同時，海航集團內部龐大的資本市場，如資產轉讓、關聯交易、關聯擔保等，為信用風險的蔓延提供了良好的條件，集團整體的信用風險處于上升趨勢。
（二）信用風險的產生與蔓延
巨額的短期債務是海航集團信用風險產生的“導火索”。2017年，海航集團的短期債務高達1852億元，長期債務高達3828億元。僅2017年上半年，海航集團支付的利息就高達156億元，同比增長超過100%。盡管大規模剝離其他板塊業務，處置相關非主業資產，海航集團的流動性危機仍未得到有效緩解。2019年7月，高達164億元的“16海航02”債券構成實質性違約，這表明短期債務造成的流動性風險是海航集團信用風險主要來源。航空產業是海航集團重要的“造血”板塊，然而海南航空背負巨額債務，資金鏈岌岌可危，“肺炎疫情”的沖擊進一步加劇了其信用風險。2020年，海南航空若干借款、融資租賃款和資產證券化項目均未按照協議約定按時償還，累計未償本息共計約268.4億元。各類借款逾期行為觸發違約條款，銀行、債權人等有權要求公司償還的借款、融資租賃款、債券本息等共計971.89億元。事實表明，信用風險在海航集團內部不斷蔓延。2017-2018年，海航集團到了“千億債務集中到期，流動性困難利劍高懸”的地步，董事長陳峰直言“償債壓力巨大”。為了衡量信用風險程度，本文借鑒陳庭強和何建敏（2014）的研究，選取平均利息保障倍數指標進行計算。計算結果顯示，海航集團平均利息保障倍數呈顯著下降趨勢，從2017年6月的2.95下降至2019年12月的1.22，海航集團信用風險不斷惡化。2020年突如其來的“肺炎疫情”加劇了海航集團信用風險的蔓延，使其利息保障倍數平均值甚至降為負值，為-0.16。收入下滑、資金短缺、債務到期，種種因素使得海航集團信用風險不斷加劇，集團內穩健發展的公司也難免陷入困境，從而凸顯出信用風險蔓延的嚴重性。
四、案例分析
（一）海航集團信用風險傳染路徑
1.直接接觸傳播資產轉讓。如表1所示，海航集團內部的資產轉讓主要涉及海航控股、供銷大集、海航基礎、渤海租賃四家上市公司。其中，海航控股、渤海租賃與其關聯方之間資產轉讓交易較為頻繁。海航控股主要向關聯方轉讓飛機、發動機等資產，渤海租賃主要是向關聯方轉讓租賃資產收益權。由于內部資產轉讓交易金額較大，關聯方承擔著較大的現金支付壓力，可能誘發其流動性危機。由此可見，內部資產轉讓是信用風險直接接觸傳播的重要途徑。關聯交易。如表2所示，海航集團內部關聯交易主要是租賃業務，涉及海航控股、供銷大集、凱撒旅業、海航科技、渤海租賃五家公司。其中，海航控股、渤海租賃與其關聯方之間的交易較為頻繁，租賃業務交易金額也呈現逐年上升的趨勢。海航控股2019年關聯租賃交易較2016年增長79.91%；渤海租賃2019年關聯租賃較2016年增長160%。渤海租賃的關聯出租交易金額非常大，究其原因，主要是為了緩解海航集團整體流動性壓力。渤海租賃通過向集團內部關聯方提供較寬松的信用政策，減輕其資金周轉困難。然而，關聯方往往在接受租賃服務后推遲付款，導致渤海租賃現金流陷入困境，資產萎縮，壞賬風險不斷上升。由此可見，關聯租賃交易是信用風險直接接觸傳播的重要途徑。關聯擔保。如表3所示，海航集團的內部關聯擔保主要涉及海航控股、供銷大集、海航基礎、海航科技、渤海租賃五家公司，各公司為關聯交易方提供的擔保金額普遍低于其接受擔保金額。例如，海航控股2018年接受擔保金額544.86億元，是提供擔保金額164.31億元3倍多，可見差距之大。盡管接受擔保一定程度上能夠增強被擔保單位的授信額度，幫助其獲得更多外部借款，增強資本市場融資能力，但是一旦被擔保公司無法按時償還債務，擔保公司必須承擔代償義務，這會導致擔保公司陷入流動性危機，從而誘發信用風險傳染。海航控股作為集團內部核心公司，其接受擔保的金額也較大。由于航空業務遭受“肺炎疫情”重創，海航控股的償債能力不斷下降，勢必影響為其擔保的關聯方，導致信用風險傳播。由此可見，關聯擔保也是信用風險直接接觸傳播的重要途徑。2.非直接接觸傳播相較直接接觸傳播較為明確的傳染路徑，非直接接觸傳播則存在較多不確定。由于集團是一個利益共同體，享有共同的聲譽，因此負面聲譽和恐慌情緒可能是信用風險非直接接觸傳播的重要途徑。當集團內某一公司陷入信用危機，一方面會直接影響集團內其他公司的聲譽，另一方面也會使其利益相關者產生恐慌情緒。這種負面聲譽和恐慌情緒積累傳播，可能使集團內部公司信用風險不斷上升。海航集團面臨著聲譽危機，特別是受肺炎疫情的沖擊，變得更加嚴峻。2020年1月，海南航空緩發M5級別及以上干部所有工資，一線員工輪休期間不發放薪酬，并解雇了一批外籍飛行員；渤海租賃出售21架飛機，總價51億元。緊接著2月，海南省人民政府成立“海南省海航集團聯合工作組”入駐海航集團，目的是徹底摸清海航債務狀況，推進更有效的救助和重整方案。海航集團被“接管”“分拆”的傳言充斥各類媒體。海航集團債務問題由來已久，2015年其資產負債率便接近80%，此后雖然有所下降，但仍處于較高水平。一方面，海航集團不斷加劇的信用風險降低了其整體聲譽，不利于內部成員公司市場交易；另一方面，負面聲譽不斷積累，導致銀行降低信用評級、收緊信貸政策，使得部分公司陷入融資難、融資貴的困境，進而導致流動性危機。此外，隨著各類負面輿論在電視、報紙、自媒體、社交網絡等的不斷擴散，使集團的員工、客戶、供應商等利益相關者產生了巨大恐慌，他們不僅失去信心而且試圖撤離，這進一步加速了信用危機的蔓延。3.垂直接觸傳播垂直接觸傳播類似于“母嬰傳播”，其傳染路徑相對明確，即通過股權控制關系，信用風險由母公司傳染給子公司，或者由子公司傳染給母公司。其主要原因在于母子公司之間具有相似的發展戰略和經營模式，兩者聯系緊密，一方遭遇信用風險，勢必傳染給另一方。在海航集團中，渤海租賃的控股股東為海航資本，海航集團又是100%控股海航資本。渤海租賃采取與海航集團相似的發展戰略，不斷實施大規模并購。2012年，渤海租賃收購香港航空租賃68.78%的股權，隨后又并購全球第六大集裝箱租賃公司SeacoSRL和第集裝箱租賃公司Cronos。2016年開始，渤海租賃進入保險和證券領域，向多元金融控股平臺方向發展。在持續融資、并購、再融資的模式下，渤海租賃債務不斷增加，流動性風險不斷上升。2020年，受肺炎疫情的沖擊，“19渤海租賃SCP002”債券本息兌付存在不確定。此外，渤海租賃歸屬母公司的凈利潤同比增長率由-18.9%下降至-69.97%。由此可見，渤海租賃與海航集團類似的發展戰略與經營模式，不僅是信用風險傳染的基礎，也是集團內部信用風險擴散蔓延的重要途徑。
（二）海航集團信用風險傳染管控
1.控制施險企業第一，優化融資結構。海南航空本身債務比例較高，加上“肺炎疫情”沖擊，利潤縮減、資金短缺，信用風險急劇上升。針對施險企業海南航空，應該合理安排融資結構，探索不同資金來源組合，拓寬公司融資渠道，最大程度降低債務融資風險。第二，創新運營模式，主要致力于拓展混合運營模式，采取高密度布局、低營銷成本、低管理成本、低票價，減少座位空間、降低座位成本等方式，有效控制運營成本費用，緩解運營壓力。同時，通過對現有航空價格、服務流程優化改造，持續匹配旅客消費需求。第三，調整租賃安排。為避免租賃政策改變導致營業成本上升，應當探索新租賃方式，加強對租賃準則的解讀，尋找降低公司風險的最優解決方案，如混合租賃、杠桿租賃等方式。此外，在不違背租賃準則的要求下，也可以簽署期限短于一年的租賃方式，可以根據現有合同測算新舊租賃政策對財務報表的影響程度，選擇最有利于公司發展的租賃手段。2.切斷傳播途徑第一，合理控制關聯程度。集團最終控制方應當全面梳理內部關聯關系，合理把控關聯程度，采用合適組織架構，避免集團內部企業由于過度緊密關聯交易，導致信用風險加速蔓延。此外，集團還應加強非上市企業融資能力，減少依靠內部關聯交易輸血來支撐資金運轉。第二，加速回歸核心產業。集團企業過高的多元化程度，為信用風險傳染創造更多途徑。應當適時調整發展戰略，從過度多元化到適度“歸核化”，聚焦主業，建立集團企業核心競爭力，避免盲目投資行為。此外，適當出售部分難以管理且與航空業不相關的資產回籠現金。第三，有效減輕外界恐慌。外部利益相關者產生的恐慌情緒可能會使集團企業內部信用風險傳播速度加快。要有效控制集團風險產生與蔓延，從根源上減少外部各種負面輿論，改善集團整體外部形象與聲譽。3.保護受險企業第一，建立集團信用風險預警機制。第一步是審視內部環境，重點關注其風險閾值，即信用風險防御能力；第二步是識別信用風險，重點關注其可能的來源；第三步是衡量和評估致險因素的傳染性，重點關注各類關聯交易、負面聲譽與恐慌情緒以及相似戰略與經營模式造成的不利影響；第四步是制定應對措施，綜合考慮成本和效益，采取包括風險回避、風險分擔、風險降低以及風險承受等緩解信用風險傳染；第五步是監控信用風險傳染效應，建立有效的風險傳染監控體系，確保各項流程得到落實。第二，發揮產業協同效應。海航集團應當發揮航空、旅游、物流等板塊的協同效應。建議將航空機場基礎設施整合并入航空板塊，將傳統旅游與IT及互聯網等深入融合，將傳統物流與電商等產業有機結合。要注重IT產業發展，將IT產業與航空、物流、旅游等板塊有效對接，提供差異化的產品與服務，提升核心競爭力。要形成航空板塊為核心的產業布局，除實業板塊中非機建產業和資本板塊外，其余均可與航空板塊整合。通過發揮集團不同產業的協同效應，提高資源配置效率，增強公司風險抵御能力。
五、結論與建議
關鍵詞：通信工程；風險管理；控制策略
引言
近年來，我國通信事業不論在技術上還是管理方面都得到了極大進步，然而不容忽視的是項目管理依然存在一些風險問題，也因此產生了一定損失，因而，如何做好通信工程項目風險管理和控制，降低通信工程維修成本和損失成為通信行業極為關切的問題，從而推動社會進步，為人們生活提供更多便利。
1通信工程項目管理風險的特性
通信工程的有效運行離不開設備的運行支撐，而設備的良性運行同外部環境緊密相關。例如，當外界氣候條件發生變化的時候，也會對通信設備產生一定的不良影響，最終會對整體通信質量產生影響。同時，由于通信工程項目整體的建設周期較長，規模較大，且施工中還存在一定的風險因素，因此，通信工程項目在建設的過程中所遇風險具有客觀性，難以避免，對此，在建設當中，管理人員面對客觀風險必須要保持清醒認識，盡可能將風險損失降到最小[1]。通信工程建設周期長、規模大、覆蓋面廣，這就決定了項目參與人員多，設計面廣。因此開展通信工程項目建設時，有些風險可以提前做好預估，并在風險發生時能夠及時啟動應急機制，進而降低風險帶來的損失。同時還可以通過各種預控措施，直接對風險進行規避。然而還有一部分風險則是具有不確定性，譬如氣象條件的突變，風險控制有一定難度。由此可見，一旦發生風險因素，要求管理人員及時反應，快速處置，同時及時查明導致風險的各種因素，以便于能夠為后續防范該類型風險因素提供借鑒和參考。長期性也是通信工程項目建設的典型特點之一，在施工過程中，一旦施工環境發生變化，人員出現流動和施工進度不斷推進等，其中每個因素的調整都會將通信工程置于一定的風險當中，從而造成一定的損失，然而導致風險出現的因素不盡相同，這就使得通信工程風險管理存在一定復雜性。因此，通信工程建設項目具體施工過程中，不僅需要從全局上予以統籌管理，嚴格規范施工人員的施工作業活動，還需要及時處置不斷涌現出來的各種風險因素。同時還應該就施工中可能發生的各種風險因素進行預估，以便于在新型風險來臨時不至于手足無措，進而保障工程項目得以順利開展。
2通信工程項目風險控制策略
要想真正有效開展風險控制工作，首先需要科學識別各種風險因素，只有清楚了風險因素的類型特點之后，才可能真正做出科學的決策和科學合理的處置措施。因此，這就要求項目負責人要具有風險預控意識，創建風險識別系統，并借此來識別和監督內外不良和干擾因素，再經過分析這些風險因素來找出隱藏的、不確定的以及變化的風險，進而采取有效措施來防范和規避風險。總之，在項目建設之前有必要對風險加以判斷和識別，并進行動態識別[2]。完成了風險的識別之后，則需要進入到風險評估階段。具體操作步驟為：首先科學判斷各種風險因素發生的概率，然而通信工程項目風險具備的變化性和不確定性，給風險評估工作增加了難度，因此僅僅只能粗略估算出風險發生的概率。這就要求管理人員不僅要借助自身的風險評估經驗，還要對風險影響因素進行深入的分析，并對這些風險因素進行科學統計和分析，進而推斷出可能造成的后果，從而才能制定針對性的解決策略。風險管理工作的良好開展離不開相應的風險管控體制的支撐，因此通信工程企業還應該不斷建立健全企業的風險管控機制，從而形成一個完善的風險管控制度，以便于更好地指導風險管控工作。具體來說，風險管控機制中需要包括工程項目參建單位的評審，諸如資質審核、信譽度審核和信息檔案審核等相關內容。由此可見，可以通過構建參建單位的信息檔案系統，便于后期對各個參建單位的資質審查進行查詢。同時，風險管控體制的構建，還離不開相應的監理監督機制的建立。監督機構通過監督功能的行使，能夠對各種風險因素進行及時的分析、預測以及跟蹤，并從工程項目立項之初就開始介入到風險管理，直到工程項目的全部竣工交付，在此期間全程落實風險監督功能，這樣一來就可以確保風險管控機制的各項功能得以良好發揮，進而有效規避企業風險。在完成風險識別和分析工作之后，要制定科學和針對性的風險應對策略，這對于通信工程風險管控能夠起到至關重要的作用。若要制定出科學的風險應對措施，項目風險管理部門的建立是首要任務，部門的重要職責就是負責項目風險管理和控制策略的制定與實施；其次，提升管理人員管控風險的能力，培養風險管理人才；最后，在風險評估的基礎上制定應急預案，以防止突如其來的風險變化，減小風險損失[3]。風險管理機制的制定還需要得到落實才能真正發揮實效，因此還需要組建一個專門的風險監控預警部門，以便于能夠實時監督和監控整個工程項目的建設和運行，以及各種風險管控措施的具體落實情況。同時結合工程項目的實際特點，對各種風險發生的實際概率進行估算，以便于監控該風險能否得到科學合理的控制，同時還應該監控風險未來的發展趨勢，以便于為后續風險措施提供依據。
3結語
由于風險管理方面的缺失導致通信企業面臨著風險因素的侵擾。因此通信企業需要不斷加強人員隊伍的素質建設，提高風險識別和分析能力，提升風險管控的水平，從而降低風險發生的概率，減少經濟損失，樹立良好的企業形象。
參考文獻
[1]韓嵩.通信工程項目中的風險管理與控制策略研究[D].長春:吉林大學,2015.
[2]戎惠英,溫鵬迅.通信工程項目風險管理探討[J].產業與科技論壇,2013(11):227-228.
【關鍵詞】 財務風險 內部控制 供電企業 財務管理
風險預警
供電企業在全面深化改革的今天，不可避免地受到外部市場、貨幣、匯率等要素的沖擊和影響，極易使企業偏離既定的財務運營目標，并蒙受一定的經濟損失。面向“十三五”，國有企業要完成提質增效的使命，就需不斷地克服各種財務風險壓力，強化對財務風險的管控和調節，精準加力補齊財務管理的短板、弱項，以期贏得最優化的財務運行環境。
1 供電企業財務管理風險的主要表現
財務風險指的是企業財務結構不夠合理、融資方式不夠得力所致的償債能力匱乏，同時降低投資方預期收益的經濟現象。從宏觀金融角度看，財務風險乃客觀存在且無法徹底消除的現象，對于供電企業而言，只能依托內部控制戰略激活抵御財務風險的新動能，以不斷地降低風險所帶來的外部隱患，力圖達至最大化的經營效益。
供電企業的財務風險通常可分為運營風險、籌資風險和投資風險三大類別。運營風險是供電企業在日常運營管理中由于供銷環節的不確定性所致的資金停滯而萌發的風險。籌資風險是由于宏觀經濟主體的改變而導致不確定性因素的增加，企業由此產生了購買力風險、匯率風險等。投資風險主要指企業投入到市場中的資金，往往受制于外部市場供需局勢的變化，與預期收益構成顯著差異的風險。進入“十三五”時期，國家開始了新一輪城鄉配電網改造的征程，供電企業乘國家政策之東風，在洶涌澎湃的電力市場海洋中一路劈波斬浪，為企業贏得了大量的商機，巨額投資取得了相應的回報。然而，凡事都有“雙面性”，這也在一定層面上加劇了企業的投資風險，亦使企業的投資效益打了折扣。
2 供電企業財管風險的內部控制策略
2.1 健全財務管理內控機制
著眼于防控供電企業財務管理風險的高度，就應從發揮內部控制職能的角度出發，加快培育新機制，健全財管內部控制機制，使內部控制更具導向性、更有側重性，在企業內部形成一個自我約束的財務管理閉環反饋系統，使日常的財務行為擁有強大的約束力，為財管提供機制上的支撐，為財務內部控制插上規范化、制度化的翅膀。內部控制機制最為看重的是自身所具有的實用性，試想若該機制無法有效推行，則必然會流于形式。內控機制的核心內容要與企業全部的財管活動目標相契合，使該機制全面貫穿于財管活動的始終，以科學引導財務管理水平。
2.2 對運營風險實施內部控制
在供電企業，運營風險亦稱為“營業風險”，指的是企業在運營的方方面面所暴露的無法控制的風險。當前，運營風險集中體現于電費核算的不精確、電費較低、電費不按時回收等若干層面。另外，供電企業對于為數不少的工業企業均有優惠傾向，致使自身利潤偏低。基于此，企業要齊抓共管，嚴格電費管控制度，運用切實可靠的辦法對電費開展預算，定期對其審核與研析。與此同時，要規范企業員工管理機制，對每家客戶的電費實施精準核算，使電費回收逐步制度化，謀事在先，探索收取電費的多元化渠道。加大宣傳力度，倡導綠色、清潔、低廉、環保的用電生活方式，最大限度地推進利潤最佳化，為客戶提供專業、高效、滿意的電力服務。
2.3 疏通籌資風險防控機制
供電企業要堅決闖過籌資風險這一關口，首要構建積極的融資決策體制。毋庸諱言，供電企業屬于壟斷性行業，它能坐擁龐大的資產規模全仰仗于國家大量的資金投入，然而，資金投入的后果接踵而至，表現在企業回報率極為低下，自身發展常受制于競爭環境。所以，企業要千方百計聚焦融Y決策議題，不斷推進決策的科學化、民主化、制度化，削減融資成本，嚴控其它各項成本，尤要提升投資回報率，對企業投資行為的各項環節均嚴格把關，使之處在嚴密監控中。要關注資金供需市場行情，強化市場引領，健全籌資結構，對將要籌資的項目實施精準考察，進而除疏忽之弊、施精準之策、開便利之門，筑牢籌資風險“防火墻”。
2.4 風險預警一刻不能松懈
在經濟發展的新常態背景下，供電企業正進入爬陡坡、涉險灘的機遇期，財務管理風險已構成企業平穩運行的最大內部威脅。因此，在推行內部控制時要將風險預警擺在更加突出的戰略位置，使風險的可控、可防維持在企業所能承受的范圍內，明確財務風險分析、辨識、預防、把關的主體責任，企業員工要增強隱患意識，實時察覺運營中潛在或已有跡象的風險狀況，對財務報表展開精確分析，在風險前要“拉響”警報，明定各項風險要素，做到事前預警、事中規避、事后總結，以實實在在的舉措遏制財務風險的蔓延勢頭。
2.5 搭建精準信息交流化平臺
為達到財務信息的精準對流，減少財務信息的失真率，在內部控制中要大力運用信息技術，依托信息化交流平臺的建設為企業與營業廳之間架設財務對話的橋梁，防范電費收回壞賬以及信息真實性喪失等問題。
3 結束語
供電企業財務管理風險的防范永遠在路上，要本著規避風險、包容審慎的理念，推行全新的財務內部控制策略，使內部控制在企業財務管理中縱向到底、橫向到邊、專管成片，增強企業的利潤獲得感。
【參考文獻】
[1] 熊小艷. 論供電企業財務風險與內部控制[J]. 財會學習，2015，3（17）：37-38.
【關鍵詞】風險管理 設計風險 設計風險控制
在管理學中，風險管理通常采用的管理措施有：風險避免、風險預防、風險抑制、風險自留和風險轉移。企業產品創新設計風險的控制，可依照上述一般風險管理措施，結合產品創新設計過程中重點的風險來源，制定相應的設計風險控制策略。
一、 風險管理溯源
風險管理的概念在20世紀30年代由美國賓夕法尼亞大學所羅門?蕭伯納（Solomon S.Huebner）博士率先提出，認為風險管理是在對風險的不確定性和可能性因素進行考查、預測、收集分析的基礎上，以最經濟合理的方法制定出包括識別風險、衡量風險、積極管理風險、有效處置風險及其妥善處理風險所造成的損失等問題的一整套科學系統的管理方法。
風險管理的概念可歸納為：是各種類型的經濟單位通過識別風險、衡量風險、評價風險等方式獲取風險信息，通過優化組合管理技術，對風險加以有效控制并妥善處置風險所致損失，以最小成本獲得最大安全保障，從而保證企業經營發展目標得以實現的管理過程，是一種研究風險發生規律和風險控制技術的管理科學。
二、基于一般風險管理措施的設計風險控制策略
當設計運用于企業產品創新時，設計的作業流程就與企業產品創新過程高度結合，在此，設計已經不是廣義上“大設計”的概念，而是實際服務于企業產品創新的一種方式方法，需要符合企業經營活動的規范和原則。因此無論是從理論借鑒還是企業實際需求的角度，企業產品創新設計都需要理解和借鑒企業管理的理論方法和實際操作，這是借鑒風險管理理論的基本出發點。
（一）設計風險避免
即設法完全回避損失發生的可能。這種風險管理技巧通常在企業面對特定的、發生頻率高、強度大的風險時使用，目的是從根本上消除特定風險的產生。從該種風險管理措施的應用范圍來看，適用于設計的戰略和目標風險，設計戰略是整個設計實施的總體綱領，設計目標是設計實施的導向和計劃過程的起點，要從根本上消除某種特定風險，務必在制定設計的戰略和目標時就充分體現。
（二）設計風險預防
是通過消除和減少誘發風險產生的因素，從而達到降低風險概率的目的，這種管理技巧通常用來應對發生頻率高、強度小的風險。企業通過對業務流程的梳理，運用圖表法和列舉法找出業務流程中誘發風險產生的因素，進而通過加強人員管理、提高業務技能、優化生產流程等方式消除或減少誘發風險的因素。該種風險管理措施強調對業務流程的梳理和優化，因此適用于設計流程與系統風險。
（三）設計風險抑制
是指當風險發生時或發生之后，為了減小損失而采取的各種措施。風險抑制是一種切實可行的風險管理技巧，往往用于應對企業無法避免的、強度較大的風險類型。如企業事先制定應急預案，當風險發生時可以有條不紊地切實推進；再如將風險單位分割成相對獨立的單元，也能有效避免損失的擴大。該種風險管理措施并不局限于產品創新設計的某個環節，而應該作為一種長效機制，建立在各環節節點上，形成阻礙設計風險傳遞和擴大的屏障。
（四）設計風險自留
是指企業單位自行承擔風險損失，一般用于應對發生頻率低、強度較小的風險，因風險產生的損失較小，不會影響企業的財務穩定和正常經營活動，因此無須采用其他高成本的風險管理辦法。該種風險管理措施，建立在設計流程各環節業務主體自身抗風險能力的基礎上，抗風險能力越強，則風險自留的余地越大，各環節業務主體分解、消化設計風險的效果越好。風險自留可作為各環節業務主體能力建設的指標提出，要求其達到一定的風險自留能力，以提高設計系統整體的抗風險能力。
（五）設計風險轉移
是指企業單位或個人為了避免風險損失，有意識地將風險損失全部或部分轉移給另一單位或個人。在實際操作中，企業會根據風險的類型和風險損失的大小，將不可回避的、損失額度大的風險盡可能轉移，將不能轉移、損失額度小的風險自留。在產品創新中，特別適用于事關各種質量指標等可以量化和明確化的風險問題。如企業可將產品設計、制造通過委托、代工等形式以轉移設計質量、產品質量風險；獲取產品知識產權，當產品遭受侵權等風險損害時，通過知識產權保護體系和法律手段來挽回損失、確保權益。
由此，可基于一般風險管理措施構建出產品創新設計風險控制策略的大體框架，針對不同表現形式的設計風險，采取相應的風險控制措施（圖1）。設計風險的控制是一項系統工程，不僅包含具體的風險控制策略，還應包含提升設計系統整體抗風險能力的措施和辦法。
結語
設計藝術在豐富人們的視覺享受、提升人們的生活品質，以及促進經濟社會發展等諸多方面都起著越來越重要的作用。由于設計藝術在產品創新中所扮演的角色日益凸顯，因此，從提升產品設計質量、保障產品創新成功率，從而提高用戶滿意度的角度出發，研究設計產品創新中的風險問題將極具價值。
參考文獻：
[1]王凱全.風險管理與保險[M].北京：機械工業出版社，2008.
關鍵詞：企業運行；風險管理；內部控制；策略應用與實施
新時期以來我國企業在發展的同時也面臨著越來越多的風險，在這個過程中企業在運行中的風險管理工作上暴露了一系列的問題，因此企業想要在競爭激烈的市場環境中得以生存與發展，就必須結合企業發展的實際情況及時的做好風險的預防與控制工作，從而有效的應對風險的產生，這項工作的實施與實現離不開企業的內部控制策略與手段[1]。在企業運營中展開內部控制的工作必須積極的與企業風險管理相結合，做好相應的風險防范工作，確保在風險發生時企業內部具有高度的執行力與凝聚力。全面的將科學的風險管理手段與合理高效的內部控制策略相結合，并積極的在企業運行與發展過程中進行應用，保證企業經濟效益的最大化。
一、目前我國企業在風險管理與內部控制過程中出現的問題
（一）沒有高度創新性的企業風險管理與內部控制策略
從我國在新二十一世紀初期加入到世貿組織以來，我國企業發展的經營市場已經開始走向世界，逐步與國際接軌。與此同時，我國在經濟全球化影響下積極走出國門的同時，國外很多企業也主動入駐到我國國內市場[2]。在這種現實情況下我國企業正面臨著更多的挑戰與風險，但是我國企業在風險管理與內部控制環節展開中仍然處于落后的狀態，在改革創新中也沒有取得良好的效果，整個企業對發展過程中風險應對能力表現較差，對新時期經濟發展的復雜形式，企業在運行中能夠積極合理的對企業在風險管理與內部控制不能有效的進行創新與改善，使得企業不能及時的把握發展的形勢與機遇，嚴重阻礙了我國企業得到進一步的發展。
（二）缺乏完善的企業相關制度體系的支持
只有有效合理的企業制度才能保證企業政策能夠得到良好的執行，我國企業在風險管理與內部控制環節展開中，雖然已經有相應的行業執行標準，但是對于企業的具體運營來說，整個企業制度還缺乏一定的科學性與完善性。企業內部實施的風險管理與內部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業的風險管理評估標準是否具有高度的準確性還值得探討與商榷[3]。在企業的運行過程中沒有完善合理的風險評價標準，將會大程度的增加企業在于風險的幾率，在風險出現時并不能積極有效的應對與處理，極大的導致企業增加了損失。因此結合企業發展的實際情況制定與完善科學合理的企業制度，對企業的風險控制具有一定的推動作用。
二、加強我國企業風險管理與內部控制應用實施的有效策略
（一）進一步提升企業的團隊管理與創新意識
在當前的全球化經濟市場的運行過程中，我國企業不僅應當積極的對運營風險進行規避，還應當主動抓準發展機遇。在經濟危機的爆發過程中展現了企業風險管理與內部控制工作展開的較多問題，企業領導與高管在這種情況下需要對企業的風險管理與內部控制給予高度的認識與理解。企業應當結合時展的特征進一步加強團隊管理建設，全面的為企業積極引進優秀的管理人才，為企業發展帶來全新的管理思路，與此同時企業還應當加強企業員工的培訓與繼續教育工作，從而加強企業員工的綜合素養與專業操作水平，在企業風險管理與內部控制中進行完善與創新，為企業的發展建構完整有效的風險管理體系與內部控制程序，加強企業在運行與發展過程中的風險預防與控制能力。
（二）全面完善企業運行的管理控制體系
在企業的運行過程中制定合理有效的管理控制體系，是企業全面以風險評估為主要依據在日常運作過程中對風險進行科學的評估，積極的在企業內部控制程序中調整與完善企業內部的生產與財務等工作方式，有效的實現對企業發展風險的預防與規避。一旦企業在發展過程中遭遇了風險，應當提前做好科學合理的應對預防方案，按照企業的發展情況制定具有高度針對性的補救措施，盡可能的減少企業損失。
綜上所述，在上個世紀七八十年代改革開放的展開進一步推動了我國經濟的全面發展，在這種時代背景下，我國企業發展逐漸與國際接軌，但是企業在全球化市場發展的過程中迎來了全新的機遇，與此同時也將面臨著資本主義帶來的挑戰。本文圍繞著目前我國企業在風險管理與內部控制過程中出現的問題、以及加強我國企業風險管理與內部控制應用實施的有效策略兩個重要方面展開了論述與分析，希望能夠全面加強我國企業運營過程中合理有效的應用風險管理與內部控制策略，進一步增強我國企業的健康運行與平穩發展，從而為我國企業取得最大化的經濟效益。
作者:孫運春 單位:山東省淄博市第七人民醫院
參考文獻：
論文摘要:隨著網絡經濟和電子商務在我國的發展,網絡財務應運而生。網絡財務是21世紀財務管理的發展方向。然而,由于互聯網所具有的開放性、數字化性、高技術含量性使得財務網絡化管理也存在一系列風險,本文將對這些風險進行分析,并根據我國實際,提出有針對性的解決方案。
0 引言
互聯網的出現使得網絡化財務管理成為可能。企業可以綜合運用各種現代化的計算機和網絡技術手段,以整合實現企業電子商務為目標,開發能夠提供互聯網環境下財務管理模式、財務工作方式及其各項功能的財務管理軟件系統,該系統應包括會計核算的網絡化、財務控制的網絡化、財務決策的網絡化三部分。采用網絡化財務管理,將會提高財務數據處理的適時性,減少中層管理人員,使最高決策層與基層人員直接聯系,管理決策人員可以根據需求進行虛擬決算,實時跟蹤市場情況的變化,迅速做出決策。然而,由于互聯網所具有的開放性、數字化性、高技術含量性使得財務網絡化管理也存在一系列風險,本文將對這些風險進行分析,并提出解決策略。
1 網絡化財務管理的風險
1.1 網絡財務的安全問題數據安全是21世紀網絡財務面臨的最大問題。網絡財務系統安全與否,直接關系到企業經營管理活動的科學性和管理的有效性。網絡財務是一個開放系統,系統間的數據流動性很大,其開放性不僅體現在財務的業務范圍及財務的信息披露上,還體現在企業的決策數據上,商業機密一旦被競爭對手獲取則無疑是致命的。網絡財務系統的開放性與企業財務運作所要求的某些信息的保密性形成了較大的沖突。在電子商務環境下,電子單據、電子報表、電子合同等無紙介質的使用,無法沿用傳統的簽字方式,使網絡財務在辨別真偽上存在新的風險,而目前的財務管理缺少與網絡經濟相適應的法律規范體系和技術保障。計算機系統本身是脆弱的,黑客的惡意攻擊、病毒的感染,計算機硬件的故障、用戶的誤操作等,都會危及網絡系統的安全性。
1.2 會計資料的存檔問題網絡化的財務管理,電子符號取代了財務數據,信息的載體己由紙介質過渡到磁性介質和光電介質。這些介質的保存有較高的要求,易受到高溫、磁性物質、劇烈震動的影響,其保存的數據資料易于丟失。另外,網絡財務軟件的實施是對現有單機版、局域網絡版財務軟件和硬件系統的全面升級,由于數據格式、數據接口不同,數據庫被加密等原因,網絡財務軟件不一定兼容以前版本或其他財務軟件,以前的會計信息可能無法被及時錄入網絡財務系統,對于隔代保存的會計檔案更不可能兼容,因而原有會計檔案在新的網絡財務系統中無法查詢。因此,網絡財務環境下,會計數據資料面臨不完整和易于失效的風險。
1.3 網絡財務的審計取證問題傳統的財務管理,其財務信息的真實性、完整性及相關經濟責任的認定,是通過完整的紙介質會計憑證體系和嚴格的白紙黑字財會審批手續記錄下來的,財務審計的取證摸得著看得見,一目了然。而在網絡財務中,財務數據的簽字蓋章等傳統確認手段不再存在,網絡傳輸和保存中對電子數據的修改、非法攔截、竊取、篡改、轉移、偽造、刪除、隱匿等可以不留任何痕跡,傳統的審計控制制度及組織控制功能的效力弱化。網絡系統的開放性和動態性加劇了財務信息失真的風險,加大了審計取證的難度。
1.4 網絡財務的技術人才問題網絡財務環境下,要求財務管理人員必須精通財務知識及網絡知識,熟悉計算機網絡和網絡信息技術,掌握網絡財務常見故障的排除方法及相應的維護措施,了解有關電子商務知識和國際電子交易的法律法規,具備相應的產業知識及商務經營管理和國際社會文化背景等基本知識,并具有一定的創新能力。目前,在我國這樣的復合型人才還非常缺乏,大多數財務人員文化程度普遍較低、英文底子較薄、視野較窄、新事物接受能力較差。隨著網絡經濟和電子商務在我國的發展,網絡財務應運而生。所謂網絡財務是基于Internet/lntranet技術,運用網絡財務軟件,以整合實現企業電子商務為目標,能夠替代互聯網環境下會計核算、財務管理及其各種功能,幫助企業實現財務與業務協同,實現報表、報賬、查賬、審計等遠程處理,實行動態會計核算與在線財務管理,能夠處理電子單據和進行電子貨幣結算的一種全新的財務管理模式,是21世紀財務管理的發展方向。
2 實施網絡財務應采取的策略
2.1 網絡財務安全策略沒有網絡安全,就沒有網絡財務。建立安全可靠的網絡財務系統是發展網絡財務的關鍵。為了抵御來自系統內部和外部的各種干擾和威脅,應加強對網上輸入、輸出和傳輸信息的合法性和正確性的控制,對整個財務網絡系統的各個層次,包括通信平臺、網絡平臺、操作系統平臺、應用平臺等,都應采取安全防范措施和規則方面的技術,建立綜合的多層次的安全體系。同時,在財務軟件中應提供周到的強有力的數據安全保護,包括數據存儲的安全性、數據操作的安全性、數據傳輸的安全性以及數據運用、查詢、分析時的安全性。可采用的技術有:①防火墻技術。②加密技術。⑨數字簽名技術。數字簽名是公開密鑰密碼技術的另一類應用,在計算機通信中驗證對方身份,保證數據的完整性。
2.2 會計檔案管理策略①采用標準的財務軟件數據轉換接口。為了使不同開發商的軟件能夠相互兼容會計數據,便于財務軟件的升級,同時,也便于網絡傳送的數據、報表在銀行、財政部門相互兼容,必須制定和執行標準的財務軟件數據轉換接口,以保證會計檔案數據存貯形式的連續性和一致性。②采用多種形式的會計數據備份策略。為解決隔代數據兼容問題,既要輸入光盤、磁盤等光電介質,又要按規定打印輸出,便于日后查詢和故障恢復需要。③選擇適當的軟件升級時間。財務軟件的升級盡量選擇年初作為升級的起始期,因為年初數據量較小,易檢查,部分基礎資料可根據實際需要進行修改,是軟件升級的最佳時機。
2.3 網絡財務法律保障策略加強網絡財務的法律法規建設,借鑒國外有關研究成果和實踐經驗,制定符合我國國情的網絡財務信息管理、財務報告披露的法規、準則。具體規定企業網上披露的義務與責任、網絡財務信息質量標準要求、監管機構及其權責等。應盡快建立和完善電子商務法規,以規范網上交易的購銷、支付及核算行為。對涉及電子商務合同、單證、公證簽名的認證以及爭端解決規則等各個方面實行一系列的制度改革。加大打擊網絡犯罪的力度,為電子商務和網絡財務信息系統提供一個安全有利的外部環境。
