發布時間：2023-08-02 16:37:05
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的小微企業采購管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
就在兩天后的4月25日，浪潮集團舉辦主題為“乘云之勢 、引領高端”的CSP云服務支撐平臺和CEPP電子采購云平臺會，旨在強化其云計算整體解決方案自主品牌供應商形象。
除此之外，金蝶等其他國內主流管理軟件廠商也紛紛強化其在云計算方面的發展。國內管理軟件廠商向云計算轉型，是產業發展的必然趨勢呢，還是一窩蜂式的湊熱鬧？
搶占新的市場
4月23日，用友公司董事長兼CEO王文京早早地就來到北京郊區延慶水關長城旁邊的長城公社，準備當天的演講詞。這一天，用友要在水關長城舉辦盛大的換標儀式，并在當天下午在長城公社用友企業云平臺。盡管道家講究“不滯”，也就是說沒有什么值得固守的，換標卻可能對用友公司以往長期的品牌積累帶來很大的傷害。一心想向云計算轉型的王文京對此義無反顧，只是這一次本來就事無巨細的王文京顯得格外謹慎。
談到管理軟件向云計算轉型這一話題，用友公司董事長兼CEO王文京表示， 對于用友公司來說，這是客戶的需求以及技術發展的必然趨勢。用友公司自身發展的需要推動用友向服務型、平臺型軟件與服務企業的轉型升級。“云計算可以改變信息化應用模式，提升信息化應用體驗，實現業務模式創新，也是軟件公司技術創新、產品創新與商業模式轉變的關鍵。”王文京說。希望用友企業云平臺“在未來幾年內成為一個高客戶價值，亞洲最大、全球領先的企業云服務平臺”，王文京在云計算方面的雄心昭然若揭。
而在浪潮集團董事長孫丕恕看來，云計算是一個超趕國際先進水平的機遇：“從全球范圍看，云計算的服務模式和標準尚未建立，也為我們的產業發展和在全球范圍內趕超先進水平帶來了難得的機遇。”正在強化軟硬一體化發展的浪潮集團，希望借此契機樹立其作為中國最具實力的云計算整體解決方案自主品牌供應商形象。
而用戶的態度，卻是要真正解決問題。已經采用了浪潮CEPP電子采購云平臺的中鐵大橋局物資管理部部長戴振洋表示，事實上他并不關注產品是不是云計算，關鍵是要滿足中鐵大橋局眾多機構在統一平臺上進行采購管理的需求。而云計算正好能夠滿足這些需求。
定位各不相同
盡管浪潮集團董事長孫丕恕表示，“從全球范圍看，云計算的服務模式和標準尚未建立，大家都處在探索階段”，但是用友軟件和浪潮集團在向云計算轉型方面都有了自己的方向。
關鍵詞：營改增;中小企業;影響;應對措施
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
原標題：淺析“營改增”對中小企業的影響及應對措施
收錄日期：2015年12月11日
一、“營改增”的進程及中小企業發展現狀
2012年起，“營改增”的試點首先在上海的交通運輸業和部分現代服務業開展。2012年8月1日起，試點區域擴大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門、深圳10個省、市。2013年8月，試點范圍推廣到全國。2014年起，先后將鐵路運輸、郵政服務業和電信業納入改革試點。2015年11月22日，國務院《關于加快發展生活業促進消費結構升級的指導意見》，明確提出研究將生活服務業納入改革范圍;11月23日的《關于積極發揮新消費引領作用加快培育形成新供給新動力的指導意見》提出，在醫療和養老等行業進行增值稅試點改革，擴大抵扣范圍。
中小企業占我國企業總數超過99%，其創造的最終產品和服務占GDP的60%，貢獻的稅收占整體財稅收入的50%。中小企業是能夠在增加就業、推動創業、促進經濟發展等方面發揮積極作用的。同時，中小企業面臨著稅務負擔重、管理水平低下、融資難等問題。根據2014年國家財政部代管的北京國家會計學院出臺的《中小企業稅收發展報告》（以下簡稱“《報告》”）顯示，小微企業的稅負較高，稅負是除用工成本和原材料成本之外最影響中小企業發展的困難。雖然國家政府出臺了一系列促進中小企業發展的稅收優惠政策，但是由于政策形勢復雜及缺乏規范和統一，導致執行不力，實際上中小企業的稅負未明顯減輕。
根據國稅總局數據，截至2014年底，全國“營改增”試點納稅人共410萬戶、合計減稅898億元，超過95%的納稅人稅負減輕。其中，小規模納稅人334萬戶，占81.46%，且稅負下降幅度較大。可以看出，中小企業是“營改增”中的受益者。
二、“營改增”的必要性
（一）消除重復征稅，簡化稅收體系。增值稅與營業稅并行，對提供勞務（加工修理勞務除外）征收營業稅，對商品銷售與提供加工修理勞務征收增值稅，且兩種稅稅率不同，帶來了稅收不公。同時，隨著行業深化與多元化發展，重復征稅的問題越來越嚴重，一方面使得企業稅負過重，不利于企業長期發展，尤其對于中小企業，需要繳納增值稅、營業稅、所得稅、流轉稅、契稅等，同時服務或商品流轉次數越多，應繳納營業稅額也越高，沉重的稅務負擔嚴重制約其經營與發展;另一方面現實征稅過程中大多存在混合銷售或者兼營行為，給稅收征管帶來了困難，使得稅收征管更加復雜。
實行“營改增”后，采取憑發票進行銷項稅扣除進項稅，通過完整的增值稅抵扣鏈條，可以消除重復征稅的現象，減少稅收差別，力爭實現“稅收中性”的同時達到簡化收稅體系的目的。
（二）促進產業升級。增值稅是用銷項稅減進項稅，只對增值額部分征稅，只要有完整的發票抵扣，那么納稅多少與流轉次數無關;而營業稅則以營業額全額計稅，流轉的次數越多，納稅額越高。同時，消費型增值稅使得固定資產價值可以扣除，能夠促進企業進行產業的更新換代。2014年第三產業占我國GDP的比重達到48%，成為國民經濟的第一支柱。“營改增”可以帶動產業的升級、細化產業分工、增加就業，推動第三產業的發展。
（三）促進經濟結構調整與經濟增長。“營改增”促進產業升級尤其是第三產業發展的同時，會導致資源與人力涌入第三產業，加快第一、第二產業向第三產業的轉移，提高第三產業在GDP中的比重。同時，第三產業的發展，有利于增加就業，促進經濟結構由粗放型向節約型轉變。此外，由于“營改增”減輕了企業稅負，企業更加重視創新與社會責任，能夠在知識產權創新、員工權利維護、環境保護及其他社會責任方面做出更大的貢獻。這些都能夠體現市場在資源配置中的決定性作用，促進國家的經濟結構調整和經濟增長。
三、“營改增”對中小企業的影響
（一）對中小企業稅負和利潤的影響
1、稅負下降。我國一般納稅人的增值稅稅率采用17%、13%、11%和6%四個檔次，小規模納稅人的增值稅稅率為3%。對于屬小規模納稅人的中小企業來說，最直觀的角度，稅率的下降，會直接降低部分中小企業的稅負;對于被劃分到一般納稅人的中小企業來說，雖然增值稅稅率高于營業稅稅率，但是由于有進項稅額的扣除，最終也會導致稅負的降低。根據國稅總局數據，截至2014年底，超過95%的納稅人稅負減輕。從整體看，“營改增”給中小企業帶來的是減稅效應。
2、對企業利潤表的影響。在“營改增”以前，營業收入是含營業稅的銷售收入，實際繳納的營業稅通過“營業稅金及附加”計入企業利潤;“營改增”后，增值稅將作為價外稅單獨核算繳納，不通過“營業稅金及附加”計入企業利潤。同時，由于稅負的下降，將導致企業利潤的增加。另外，從試點的企業反映，“營改增”前由于無法提供增值稅專用發票，會導致客戶流失;但是“營改增”后，加強發票管理，完善稅收抵扣鏈條完善，其他企業外購服務的意愿不斷增強，會導致本企業的業務擴張，營業額增長。
3、遵從成本下降。《報告》第一次提出稅收中的“遵從成本”概念，并定義為“納稅人為遵從既定稅法和稅務機關要求，在辦理納稅事宜時發生的除稅款和稅收的經濟成本以外的費用支出，例如，人工、溝通等成本”。根據《報告》的數據顯示，37.91%的小微企業遵從成本小于5萬元，36.38%的小微企業遵從成本為5萬～10萬元，13.07%的小微企業遵從成本為10萬～20萬元，超過10%的小微企業成本高達20萬以上。由此可以看出，中小企業的遵從成本較高，這與稅收征管制度有關，“營改增”的各項制度、征管、規范及細則都很細致，能夠有效降低中小企業的遵從成本。
（二）對中小企業財務核算的影響。“營改增”對企業的財務核算提出了更高的要求。
首先，“營改增”直接影響中小企業的財務核算，由于營業稅和增值稅的計稅標準和科目不一樣，財務核算中需要做出相應的調整。營業稅的核算比較簡單，以營業收入扣除相關項目后的余額作為計稅標準，按稅率直接計算營業稅金。但是，增值稅屬于價外稅，計算比較復雜，需要根據收入計算銷項稅額，再根據成本的抵扣規則計算進項稅額，二者的差額為應繳納的增值稅。增值稅的計算必須精確，要求財務人員對抵扣項和發票事宜非常熟悉，并認真計算。
其次，增值稅抵扣發票的管理。增值稅可以抵扣的進項稅稅額由增值稅專用發票上的金額決定。但是在試點期，存在部分企業納稅不減反增的情況，究其原因，主要是發票管理不當。現實中，如果賣方或上游供應方為中小企業無增值稅發票或者不愿開具增值稅發票，會導致買方或下游企業不能在成本中進行抵扣，導致買方或下游企業的稅負未降低;同時，也會發生逆向選擇，放棄不能開具增值稅發票的中小供應商。那么，為了能順利銷售產品或服務，中小企業作為供應商必定會完善并重視發票的規范化管理。
再次，“營改增”涉及的包括生產業，由于服務業混業經營較普遍，為降低企業的稅負，提高利潤，必須根據不同稅種進行統一的稅收規劃。需要在財務預算編制和經營分析的同時，考慮到不同的核算方法對企業收入、成本等的具體影響。
（三）對中小企業產業升級的影響
1、完善增值稅抵扣鏈條，促進二三產業的融合。營業稅雖然征收方法較簡單，但是容易出現重復征稅的情況。而增值稅通過對增值額增稅，可以達到“層層抵扣”的目標。我國處于經濟結構調整的時期，大力發展第三產業。但是，國內二三產業是緊密鏈接的供應鏈，之前第三產業不屬于增值稅范圍，導致增值稅的抵扣鏈條到第三產業就中斷，實際增加了第三產業的稅負。“營改增”后，大部分生產業都可以抵扣增值稅，完善了增值稅的抵扣鏈條，下游制造業可以在其采購成本中進行抵扣，能夠促進二三產業的融合。
2、加快固定資產更新換代。在“營改增”下，企業可以將大量的陳舊固定資產淘汰，更新換代新型的設備，提高資產利用率及安全性，達到更好地服務于大眾的目的。
3、促進中小企業主輔分離、服務外包、專業化發展。在傳統的營業稅收下，企業不能扣除外購服務所含的稅金，且隨著流程次數增加，營業稅收增加，因此企業更傾向于自行研究、生產或提供服務，實行“小而全”的經驗模式，不利于服務的外包和專業化分工。實行“營改增”后，企業外購服務的成本可以相應扣除，使得企業更加傾向于將服務業外包或者從主業中分離出去，形成“主輔分離、服務外包”的模式，可以促進產業內部分工更加細化，使得不同企業的比較優勢得以實現，導致企業專業化發展、提高創新能力。
（四）對中小企業內部管理的影響。首先，企業實行“營改增”，進行會計核算調整時，由于增值稅與營業稅的計算方法不同、計算量增加，缺乏相關經驗的中小企業財務人員容易發生失誤。因此，在“營改增”后，必須提高財務人員的工作能力，進行專業培訓;其次，為達到真正減輕稅負的目的，企業還需要在日常管理上也做出相應的調整，包括經營模式的轉變、生產的組織形式、市場營銷管理、采購管理等都進行相應的調整，才能優化企業的整體經營狀況。
四、中小企業應對“營改增”的措施
（一）加強財務核算及人員培訓
1、加強發票管理。“營改增”完善了增值稅的抵扣鏈條，作為下游的企業為降低自己的成本、增加可抵扣的進項額，會盡量選擇能開具專門增值稅發票的上游供貨商。而作為上游企業，為了保證自己的產品或服務能順利銷售，也需要開具專門的增值稅發票。因此，企業必須加強自身的發票管理。
2、加強財務規劃。為應對“營改增”，企業的會計賬目、財務規劃和稅收籌劃都需要做出調整。比如，合同簽訂、發票的專門管理、納稅申報等方面都要進行細化。增值稅比營業稅給了企業更多進行稅收籌劃的空間，企業要根據自己的生產經營情況及相關規定，尋找有效的稅收籌劃方案，比如通過納稅人身份的定義、固定資產采購、服務外包等方法合理為企業降低稅負，提高利潤。
3、加強人員培訓。從企業的管理人員到財務人員，必須加強培訓，了解“營改增”的具體規定。尤其是財務人員，必須精通相關的財務規定，精通抵扣項目和計算方法，完善企業的發票體系。企業管理層要積極與公司財務人員、采購人員、工程人員及市場部等人員溝通，盡快讓公司的體系適應“營改增”。企業內部各個部門也應加強與財務部的溝通，避免增值稅發票的操作失誤。
（二）經營模式的相應調整
1、及時更新固定資產，降低成本。實行“營改增”，可以抵扣固定資產采購的大額進項稅額，降低企業成本。通過固定資產的更新換代，能提高企業的服務水平，提高其市場競爭力。
2、業務外包，發揮比較優勢。“營改增”方案影響最大的是服務業，雖然不能抵扣企業的人工成本，但是外購產品或服務的成本費用是可以抵扣的，企業可以根據自身實際情況，將部分業務外包，發揮自己的比較優勢，根據市場需求做出相應的經營模式調整、創新服務方式，提高企業的市場份額;另一方面，若企業在稅收處理、財務核算等方面確實能力不足，可以考慮聘請能夠開具增值稅專用發票的稅務師事務所、會計師事務所等為企業專業有效地解決這些稅務問題。同時，業務外包，也能增加可抵扣的進項額，降低企業成本。
“營改增”是進行稅制改革、促進經濟結構調整的必要內容，為適應“營改增”，中小企業必須在財務核算、內部管理、經營模式改進等方面進行改進，以達到降低稅負、提高利潤和市場競爭力的目的。
主要參考文獻：
[1]古建芹，劉大帥，張麗微.增值稅與營業稅合并的現實思考――以生產業發展為例[J].財稅研究，2014.10.
[2]郭麗娟，王貞瓊.試析“營改增”政策對中小企業發展的影響[J].新經濟，2015.4（中）.
[3]潘文軒.“營改增”試點中部分企業稅負“不減反增”現象分析[J].財貿研究，2013.1.
關鍵詞：常州；金屬類；紙制品類；食品接觸產品；檢驗監管；建議
中圖分類號：F760.6 文獻標識碼：A
原標題：常州地區出口金屬及紙制品類食品接觸產品質量檢驗監管建議
收錄日期：2014年3月19日
一、2013年常州地區出口金屬及紙制品類食品接觸產品數據統計
（一）出口報檢情況。常州地區共有出口金屬類食品接觸產品的企業2家，其中二類企業1家，三類企業1家（新報檢企業）。出口報檢198批（同比+146%），重量0.2千噸（同比+33.3%），貨值101萬美元（同比+25.6%）。全年抽檢25批，無不合格批，無輸埃批次。
常州地區共有出口紙制品類食品接觸產品的企業3家，均為二類企業。出口報檢131批（同比+187%），重量0.9千噸（同比+36.9%），貨值187萬美元（同比+52.8%）。全年共抽檢30批，無不合格批，輸埃批次1批，價值500美元。
（二）統計數據對比。常州地區金屬類食品接觸產品出口量值年度對比及出口國別地區分布如圖1和圖2所示，紙制品類食品接觸產品出口量值年度對比及出口國別地區分布如圖3和圖4所示。從圖中可以看出，2013年常州地區出口金屬及紙制品類食品接觸產品呈現批次、金額、數量齊增長的景象。常州地區生產金屬類食品接觸產品的企業以常州市健龍金屬制品有限公司為主，該公司生產的不銹鋼油杯、碗架等廚房用品主要出口到日本，少量輸往歐美，另一家新報檢企業僅出口1批到美國的搪瓷烤盤。常州地區生產紙制品類食品接觸產品的企業產品為紙杯，主要出口到日本、俄羅斯等國家和地區，出口總值最大的企業是常州市惠信紙業有限公司，出口額共122萬美元，占總值的65%。（圖1、圖2、圖3、圖4）
二、2013年常州地區金屬及紙制品類食品接觸產品出口質量情況綜合分析
（一）質量狀況綜述。2013年常州地區出口金屬及紙制品類食品接觸產品的生產企業質量意識不斷提升，管理水平持續提高，總體質量和產量呈現穩步上升趨勢。常州局根據國外客戶關注的質量安全、衛生重點，加大了對出口產品的安全、衛生指標的檢測力度，并采用過程監管的形式強化對企業關鍵控制點的監督檢查，同時積極引導企業加大技術改造和科技革新的力度，加快自主品牌建設的步伐，嚴格產品質量的控制要求。出口生產企業也意識到質量是企業的生命，從ISO9001等管理體系的建立、原材料的源頭控制、生產關鍵控制點的監控、安全、衛生項目常態化檢測、產品的轉型升級和嚴格的檢驗制度等方面加強了對產品質量的監控，有效地保證了出口產品質量符合相關標準規定。
（二）檢驗和監管發現的問題分析。常州地區出口金屬類及紙制品類食品接觸產品在日常檢驗中發現外觀不良情況及原因分析如下：1、不銹鋼油杯成型不良：沖壓模具缺陷及操作不當造成；2、不銹鋼油杯外觀不良：由于清洗和涂料噴涂控制不到位，容易造成涂層厚薄不均勻、氣泡等外觀不良現象；產品流轉過程中防護措施不到位容易造成劃傷、污漬等外觀不良現象；3、紙杯滲漏：常州地區出口紙杯均為熱飲杯，原料采用PE淋膜紙，由于原料質量和成型控制工藝不到位原因，容易產生紙杯滲水、漏水現象；4、紙杯印刷不良：由于圖案印刷不良、切片不良、檢驗人員責任心不強容易造成紙杯圖案模糊、搭色、色差等不符合客戶要求現象；5、紙杯成型不良：成型工藝控制不到位容易產生紙杯成型不良，對于人工檢驗的小企業來說，成型不良紙杯的漏驗率取決于檢驗人員的素質和責任心，具備自動檢測設備的企業，自動檢測的控制決定著成型不良紙杯的漏驗率。
在日常監管過程中，常出現下列不符合監管要求的現象：1、倉庫物資堆放混亂，批號不清；2、半成品及成品防護手段不足；3、衛生狀況不良，衛生管理制度欠缺。①操作人員沒有執行良好衛生的操作規范，進出車間不嚴格執行更衣、洗手、風淋等程序；②防鼠、防塵、防蟲措施執行不到位，門窗密封不好；③清潔用品沒有及時補充更換。
三、監督管理工作建議
（一）建議地方政府加大政策扶持力度，推動企業做大做強。地方政府應承擔政策引領職責，相關職能部門積極協助檢驗檢疫機構開展質量監管工作，大力宣傳《質量發展綱要》，引導企業樹立產品質量第一責任人意識，督促企業加強產品質量控制，從宏觀上促進轄區企業產品質量提高。地方政府應在資金扶持、政策導向、人才儲備、檢測服務平臺建設、配套政策支持等方面提供優惠措施，擴大產業集聚區、質量示范區試點范圍，幫助出口企業擴大對外出口，推動地方外向型經濟發展。積極引導行業協會發揮其在促進產品質量提升方面的作用，加強行業自律，進一步規范和制約協會成員單位，填補政府監管空缺。
（二）出口企業應堅持以質取勝理念，提升綜合競爭力。企業應加強內部管理，建立和完善質量管理體系，加強原輔材料采購控制，加大設計審查力度，對生產全過程實施閉環監控，嚴格按輸入國技術法規、標準進行檢驗檢測，確保不合格產品不流出國門。企業應定期開展輸入國技術性貿易措施的研究工作，加強對產品安全、衛生和環保項目的檢測和控制，提高產品質量的安全性能，有效規避國外技術性貿易壁壘風險。企業應緊跟地方政府的政策調整步驟，積極參與國際合作，參加國際標準的制定，推進品牌建設，實施人才儲備等。利用產業鏈優勢，加快技術升級，培育研發隊伍，創新工藝流程，調整產品結構，提高產品附加值，提升出口競爭力。
（三）檢驗檢疫機構要加大行政指導力度，全方位保駕護航。檢驗檢疫機構應及時掌握和宣貫最新國外技術法規的內容和要求，以輸入國技術法規作為出口產品檢驗的主要依據，開展針對性的檢驗把關和服務指導工作，有助于檢驗監管工作的順利開展和有效實施。廣泛開展各種質量提升活動，例如開展《質量發展綱要》宣貫、簽訂產品質量安全承諾書、誠信宣言等活動，引導出口企業樹立誠實守信、質量第一的意識，同時全面推行以企業質量檔案為基礎、以產品質量記錄為重點的信用監管制度，進一步提高出口企業對產品質量控制能力和誠信體系建設。繼續加大對生產企業進行技術革新的引導，樹立品牌和創新意識，縮小與國際先進水平的差距，適應國際市場需求。
四、典型案例
從“被動管”到“主動改”――分類管理動態調整“杠桿”作用凸顯。
案例描述：常州市某紙制品有限公司是一家生產出口熱飲紙杯的小微企業，2012年常州局根據企業分類管理要求，首次對該企業進行現場評定時發現，企業生產條件、檢測能力、人員素質、原材料管理、產品追溯能力、質量管理體系存在諸多不符合項，常州局根據該企業質控狀況將其列為三類企業。通過常州局約談、指導等一系列措施及企業不斷努力，該企業質量意識和管理水平有了大幅提高，出現了從“被動管”向“主動改”管理理念的轉變，2013年我局將該企業提升為二類企業。（圖5）案例分析：
（一）市場有需求。該公司主要為外貿公司代工，客戶主要是以色列、泰國、阿聯酋等國家的小批量訂單。由于單量小，大中型紙杯企業一般不愿意接，即使接單加工費也比較高，如果外貿公司發單給大中型紙杯企業基本無利潤空間，因而該公司從這其中分得一杯羹。
（二）紙杯企業準入門檻低。該公司起步初期只有4臺中、低速成型機，新機市場價每臺4～8萬元人民幣，PE淋膜紙及印刷采用外協采購，產能完全能滿足訂單需要。
（三）客戶要求不高。該公司成立初期租用的是民房，人員進入通道無應有的消毒、風淋等裝置，無防塵、防蟲、防鼠設施，企業也無健全的質量管理體系，企業與生產出口不經清洗及消毒直接使用的食品接觸產品的考核條件有不小差距。但由于其客戶小、要求不高，甚至常見的驗廠都不需要，所以這類微小企業照樣能生存。
企業內部控制體系是指企業對自身經營活動、財務活動等進行統一管理的體系，是企業提升企業運營效率和管理效率的重要體系。我國內部控制體系較國外起步較晚，還存在諸多需完善的地方，比如不少企業尤其是中小微企業對內部控制理解尚淺、公司治理體系不夠完善、缺乏優質的內部控制人才等。通過完善企業內部控制體系能保障企業財務的安全、提升會計信息的真實可靠性、對實現企業戰略目標和方針具有促進作用。
1我國企業內部控制體系缺陷
11成本費用支出控制不力
“重資金管理、輕物資管理”是企業內部控制中較為普遍的問題之一，不少企業過度重視企業資金，而忽視了對財產物資的管理，實際上財產物資是企業資金的重要來源，強化對財產物資的成本控制對提升企業資金管理能力至關重要。目前國內企業在成本費用控制方面主要存在物資購銷存體系松散、采購管理環節未嚴格控制職務分離、會計記錄未能及時核對、物資庫存管理體系缺失等問題。
12企業產權關系不明確
公司治理的重要內容之一就是企業產權關系管理，產權關系管理亦是企業內部控制的重要環節。董事會是公司治理發揮作用的主體，建立規范化的公司治理結構方能提升企業整體運營效率。但目前我國企業的產權關系管理還存在諸多問題，尤其是國有企業法人治理結構有待完善，隨著企業改革的深入，不少國有企業一味追求“放權讓利”，致使公司治理中存現董事會與經營管理層的重疊，導致企業產權主體缺位、內部控制的收益主體模糊不清等。
13銷售和收款環節控制機制有待完善
銷售和收款環節是企業內部控制的重要環節，是指接收客戶訂購單、催收應收賬款、開具銷貨發票等業務。由于內部控制體系在我國發展尚不夠成熟，企業的銷售和收款環節容易出現虛開發票虛計收入、計提壞賬準備不合理、應收賬款的記錄缺乏真實性、難以掌控對銷售費用支出等問題。這些銷售和收款環節上的問題主要是企業缺乏有效的內部控制體系。
14監督檢查機制匱乏
企業?炔靠刂萍勸?含有效的控制機制，亦應制定輔的監督檢查機制，然而監督檢查機制在企業內部控制環節中最容易被忽視或者形式化，從而影響企業整體內部控制效率。監督檢查機制存在成本效益問題，當監督檢查機制控制成本高于控制機制匱乏可能帶來的損失時，監督檢查機制則無須改進或投入更多費用，但是，當可能性損失要高于監督檢查機制控制成本時，企業應建立完善的監督檢查機制來提升內部控制效率。
2完善我國內部控制體系的對策
21完善法人治理結構
企業針對目前存在的法人治理問題，應完善法人治理結構來優化內部控制體系，企業內部控制結構應基于股東作為最終控制主體，董事會、經理層、職能部門等均居于企業內部控制不同層次，通過戰略目標細分，將企業組織目標與員工個人利益相結合來實現企業效益最大化。對于企業法人治理結構，董事會是核心層次，因此，法人治理結構的完善應從強化董事會職能開始，然后再逐步向下層各個層級進行優化。董事會應通過建立獨立性管理模式、強化董事會責任意識、提升董事會管理效率等來完善法人治理結構。
22構建和諧的內部控制環境
首先，提升企業內部工作人員的內部控制意識。人作為管理工作的執行者，更是風險的生產者和抑制者，要想保證企業內部控制的有效性，先要加強人員的管理。所以，企業需要定期對工作人員進行專業知識和技能的培訓，提升企業員工的專業水平，從而保證企業內部控制工作的順利開展；其次，還要制定完善的激勵機制。有效的激勵機制可以有效地對企業員工的各項行為進行抑制，同時還能構建奮發向上的企業文化和價值理念，提升企業工作人員的工作積極性，進而實現企業效益的最大化。
23優化企業會計信息管理體系
企業會計信息管理是內部控制的重要途徑，企業可通過建立信息化管理系統來優化企業會計內部控制機制。通過規范化會計原始記錄和憑證填寫、減少經營管理非主觀錯誤、防范財務管理和經營管理風險來提升企業會計內部控制效率。信息化時代，企業可通過引進會計信息化系統來提升企業會計信息管理效率，會計電算化在現代企業中已開始引進，對加強內部控制效率和提升風險控制效率具有一定作用，未來企業應通過電子信息化技術來強化對會計業務的檢查，基于會計信息管理系統對會計數據進行分析，及時發現現有會計控制體系中存在的問題，進而提升企業會計信息管理體系的執行效率。
24制定內部控制信息披露標準
隨著資本市場的不斷發展，我國投資者的投資意識和理念也日漸成熟，投資者利益保護需求與日俱增。內部控制評價標準和審核標準是企業內部控制信息披露的重要內容之一，該標準能夠讓企業明確內部控制體系和實施環節中的缺陷，還會對企業內部控制自我評估報告的準確性產生影響。但是根據國內上市公司內部控制信息披露結果顯示，目前國內上市公司的內部控制評價標準和審核標準存在差異，缺乏可比性，讓企業自身和投資者難以對內部控制效率進行對比，另外，注冊會計師、市場監管者亦能對企業內部控制現狀進行有效評價。
25建立有效的企業內部控制體系評價機制
企業內部控制體系評價機制的完善應從兩方面著手，第一，建立有效的內部控制體系自我評價體系，即企業對內部控制機制進行定期或不定期的評價，根據評價結果對企業現有內部控制機制中存在的問題進行分析，據此制定改進策略，為下一周期的內部控制機制改進奠定基礎。第二，建立內部控制審計機制，內部審計體系的建立是為了保障企業內部生產經營能夠按照預先設計好的目標和方式進行。
26構筑有效的風險評估機制
開展風險控制管理，可以有效地保證我國企業的內部運行安全。結合現階段我國企業風險意識比較薄弱的情況來看，加強企業風險管理意識是非常必要的。構建完善的風險評估機制，能夠有效地對企業存在的潛在風險進行抑制。另外，制定準確的風險控制目標。企業應該根據市場實際情況，收集一些科學、可靠的數據信息，結合這些信息，制定合理的風險控制目標，從而保證控制目標的實時性和科學性，將企業面臨的風險扼殺在搖籃之中。
