發布時間：2023-07-27 16:14:06
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的保險經營管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
一、銀行保險的發展及其現狀
銀行保險于20世紀80年源于歐洲，目前已成為國際保險業的主要發展趨勢之一。銀行保險主要有四種組織形態：1.銷售聯盟。銀行和保險公司通過合作協議的方式，銷售保險產品；2.合資公司。銀行和保險公司建立合資公司開發和銷售保險產品；3.兼并收購。將兩個獨立的保險公司和銀行合并而成，開發和銷售保險產品；4.直接進入。銀行組建自己的保險公司，或保險公司設立自己的銀行進行保險產品的開發和銷售。我國的銀行保險起步于1995年，主要形式是保險公司與銀行聯盟銷售保險產品。
近兩年我國銀行保險的發展極為迅猛，幾乎所有的保險公司都與商業銀行簽訂了合作協議，合作的范圍包括代收保險費、代付保險金、代銷保險產品等；同時還開展了融資業務、資金匯劃、網絡結算、電子商務、聯合發卡、保單質押貸款、客戶信息共享等業務的合作。2002年，中國人壽保險公司保費收入為1287.19億元，其中銀行保險業務保費收入為166億元；中國平安保險公司保費收入中有20％來自銀行保險業務，金額超過100億元；中國太平洋保險公司銀行保險業務保費收入為54.11億元，占總保費收入的22％；新華人壽保險公司則實現銀行保險業務保費收入30億元，超過上一年保費的總收入；2001年底復業的太平人壽保險公司，開業5個月就實收保費1.5億元，其中銀行保險業務保費收入占60％以上。據統計，2002年全國銀行壽險業務保費收入為388.4億元，占人身險保費收入的17.1％，可見銀行保險業務已成為壽險主要銷售的產品之一。
銀行保險的發展給銀行、保險公司和消費者帶來三贏：銀行可以提高各項資產的利用率，擴大業務品種，增加中間業務收入，進而提高顧客的忠誠度，充分利用現有的機構和人員，得到穩定的資金來源；保險公司可以減少不必要的人員，擴大營業規模，從而降低分銷成本，提高保險產品的生產率和品牌形象；而消費者可以提高安全感，并享受“一站式”服務的便利。但是，銀行保險作為一種創新，在帶來收益的同時，必然會帶來新的風險。因此，有必要加以規避與控制。
二、銀行保險的風險分析
在銀行保險業務中，直接的行為人是消費者、銀行、保險公司。對于消費者來說，出現風險的可能性主要在于信息不對稱帶來的對銀行保險產品的誤解，從而導致的錯誤購買，以及購買了搭配銷售的商品。對于銀行來說，作為保險公司的銷售，自己并不生產保險產品，同時也不承擔經營產品的風險。因此，銀行承擔的風險主要是銀行信譽與品牌的風險。對于保險公司來說，作為銀行保險產品的設計者和銀行保險經營風險的主要承擔者及最終承擔者，所承擔的風險較高，而且由于消費者的某些行為，更有可能加大保險公司的風險。因此，這里主要分析保險公司承擔的風險。
（一）產品開發風險
新險種的開發是一項復雜的系統工程，它包括信息反饋、資料收集、方案篩選、定價、營業分析到最后推向市場的全過程，這當中任何一個環節發生失誤，都將導致風險發生。以目前占銀行保險市場份額最大的產品——躉繳的分紅保險為例，2002年占銀行保險的保費收入43.6％。由于分紅型產品比例過高，而我國資本市場又不是很穩定，資金運用渠道相對狹窄，勢必造成過高的資本運用和分紅壓力。當然，銀行保險主推分紅保險與我國民眾保險意識不強有關，因為相對于保險而言，人們更容易接受傳統的儲蓄方式。但另一方面也反映出保險公司在產品開發過程中由于受技術力量、精算水平的制約，導致出現產品缺乏吸引力和價格缺乏競爭力的問題。
（二）營銷渠道風險
1.合作短期化。目前國內大多數保險公司和銀行簽訂的都是一年期的協議，這種隨意性很強的短期協議根本無法保證未來穩定的保費收入來源。尤其當前銀保雙方還不能進行資本參與或就某類特定產品的分銷建立合資企業時，銀保之間沒有建立長期合作關系，對保險公司的發展是有影響的。
2.經營成本加大。為了擴張業務，各家保險公司都把精力放在與銀行網點建立合作關系上，卻忽視了開發適銷對路的新產品這一關鍵問題。銀行利用手中的網絡、信息、客戶、良好的信譽和形象占有銀行保險業務，通過索要高額手續費方式，直接導致了保險公司經營成本的提高。2002年，保險公司的營業費用、手續費、傭金分別同比增長了67.45％、212.99％和28.92％。2003年開始實施的新《保險法》規定，一家銀行網點可以多家保險公司的產品，如果各家保險公司的傭金差別過大，銀行可能棄舊取新，選擇與高回扣、高傭金的公司合作，這將導致價格競爭加劇，使得保險公司的經營成本進一步加大。
（三）經營技術風險
1.發展銀行保險需要大量的技術投入。銀行保險是一個系統工程，需要專門的技術來支持其發展。在目前的運作機制下，銀行的網點和柜臺是現成的，大量新技術的投資（如銀行保險產品的研發、計算機系統的開發、銀行柜臺人員的培訓）主要是由保險公司承擔，如果技術投資不能在短期內產生預期的由規模經濟帶來的成本節約，導致規模不經濟，就會出現技術風險。這種技術風險可能導致保險公司競爭效率的重大損失，并有可能致使保險公司長期不景氣。
2.銀行保險的技術含量遠高于傳統的保險營銷方式。在傳統的保險人營銷方式中，保險公司只需引進一些管理模式在內部消化，而銀行保險需要銀行與保險兩個行業的密切協作。例如，我國銀行的電子結算網絡不但要求保險公司建立起功能強大的數據管理系統及自動化水平較高的業務處理系統，還要求保險網絡能夠與銀行結算網絡融通。而現在我國保險公司無法提供銀行網點的保單自動查詢、保單更改和保單自動貸款等服務項目，也無法實現銀保聯網和實時管理的現代化。因此，這些新技術的運用，也有可能會增加銀行保險的經營風險。
（四）承保操作風險
由于保險產品不同于銀行儲蓄產品，保險產品的銷售實際上就是保險合同的簽定，其中銷售人員的誠信，客戶的如實告知是保險合同成立的前提條件。因此，在銀行保險業務的承保環節中會出現以下風險：
1.由于操作失誤或銀行柜臺人員違規操作而造成保險公司的損失。具體表現為兩種情況：一是保險公司發出的指令執行不當，或是由于有關信息未能及時傳遞給銀行柜臺人員，或是在傳遞過程中出現偏差，或是銀行柜臺人員未能正確領悟指令意圖等原因造成的損失。二是因銀行柜臺人員業務技能不高或在操作中偶然失誤而造成的損失。
2.由于信息不對稱引起的道德風險。在銀行保險業務經營中存在著三個層次的委托——關系：銀行業務人員希望客戶如實告知保險標的的風險狀況；保險公司業務人員希望銀行業務人員加強承保管理；保險公司希望自身的業務人員加強核保、核賠管理，提高服務質量。然而，由于三方信息不對稱和目標函數的不一致性，各自從利益最大化出發或由于道德上的某些行為，造成了保險公司在經營中的道德風險。其具體表現為：（1）客戶的道德風險。如不履行如實告知義務、故意隱瞞重要事實、制造保險事故或捏造保險事故的發生以及夸大保險事故損失，使保險人支付額外賠款等等。（2）銀行業務人員的道德風險。由于銀行業務人員在受理投保時可能明知保險標的不符合承保要求，但為了實現自身利益而盲目接受投保，加大了承保風險。（3）保險公司業務人員的道德風險。保險公司業務人員有可能是由于利潤和費用原因，在核保和理賠時，為了上保費規模，放松承保條件；或擴大保險責任，對除外責任造成的損失也隨意進行保險賠償。（4）客戶、銀行業務人員、保險公司業務人員三方中的兩方或三方共同勾結形成的道德風險。
（五）法律政策風險
法律政策風險是指金融機構或其他經濟主體簽署的金融交易合同，因不符合法律或金融管理部門的規定或由于國家政策的調整，而得不到實際履行，從而給合同的當事人帶來損失的可能性。它不僅包括合同文件是否在法律上具有可執行性的風險，還包括是否將自身的法律責任以恰當方式轉移給對方的風險。目前，銀行保險的法律政策風險主要表現在以下三個方面：
1.銀行保險關系復雜，容易滋生法律風險。銀行保險涉及多個當事人的關系，在法律關系上必然表現為多重法律關系的組合，不同權利、義務的銜接，其中還需相當的靈活性，以滿足不同客戶的不同需求。同時，保監會對銀行兼職人員是否應經過相應的培訓或通過人資格考試并沒有做出嚴格審查與監管的規定。因此，法律風險較大。
2.銀行保險產品的創新與法律、法規相對滯后的矛盾突出，導致其隱藏著巨大的法律風險。目前銀行與保險合作的法律、法規還未見到一個成文的法令和政策出臺，使得銀行保險的創新還缺乏一個有利的法律環境。加之我國確立了銀行、保險、證券分業經營模式，使得銀行與保險公司的合作必須小心翼翼，保險公司面臨的法律風險更加突出。
3.銀行保險受國家政策，如稅收、資金運用、宏觀經濟、產業政策影響較大，政策性風險突出。以汽車消費信貸保險為例，銀行在發放貸款時已將大部分風險轉移到保險公司身上。但由于國家鼓勵汽車消費，車價不斷下跌，舊車型全面加速淘汰，現已發放的汽車消費貸款面臨抵押車輛處置存在大幅度貶值的風險，使得保險公司在經營中不得不面臨著政策風險的挑戰。
除上述五種風險因素外，信譽風險、心理風險、信息風險等都會對銀行保險業務的健康發展起到不良的影響。各種風險還可以相互依存、相互轉化。
三、銀行保險的風險規避與控制
（一）提高保險公司研發產品的能力
保險公司將部分產品銷售職能轉移給商業銀行，一方面可以更好地提升保險產品的銷售效率；另一方面盡管保險公司是銀行保險產品的實際設計者和經營者，但由于其產品均由銀行進行銷售，使它在消費者心目中的形象往往弱化，對消費者需求的了解也越來越少。因此保險公司要維持生存，就必須開發出適合消費者需要和銀行柜臺銷售的保險產品。解決這個問題的首要辦法是銀保聯手創新產品，不能完全由保險公司閉門造車、獨家開發。保險公司應了解客戶的需求，并使產品能集保障性、儲蓄性、投資性為一體，以滿足客戶對金融服務的需求。
（二）提升保險公司客戶服務水平
客戶是企業生存發展的基礎，通過加強客戶服務，除可以維護已有的客戶外，還可以了解客戶需求的變動，并通過帶動效應，拓展新客戶，促進產品開發和保證客戶利益。應該消除顧客對銀行保險產品存有的搭配銷售的心理障礙，要讓消費者感到銀行保險產品提供的附加服務是能夠為他們帶來利益的。對銀行銷售保險產品人員的資格應作出限定，例如要求他們參加上崗前的培訓并必須取得保險人資格等。
（三）建立銀保長期合作機制
國際保險業和金融業這些年來發生了巨大變化，保險與銀行一體化的趨勢越來越明顯。為此，銀保雙方要有緊迫感，充分發揮各方優勢，盡快調整產業結構，建立起長期合作的機制。保險公司與銀行應有戰略眼光，樹立穩健、持續發展的觀念。銀保雙方都應重視對現有金融資源的合理有效利用，如長期儲蓄壽險、退休金規劃、養老保險和保險基金管理等都是銀保雙方在未來很有潛力的合作點。
保險公司和銀行在定位清晰，各司其職的基礎上，從完成既定的工作目標和風險防范出發，應立足長遠，避免短期行為。保險公司要加強銀行網點的人員培訓工作，提高銀行柜臺人員保險的積極性。應考慮銀行柜臺人員個人目標和企業目標的偏差，既要照顧企業的利益，更要照顧銀行柜臺人員的利益，做到按照經營狀況和績效，對銀行柜臺人員作出適時、客觀、公正的獎懲，使其行為目標接近資本所有者的目標，有效化解銀行保險的操作風險。
（四）建立銀行保險的客戶管理系統
首先，由于現有保險公司的系統不能支持多家銀行的保費自動轉帳功能，客戶無法通過電話、ATM機或各個網點的銀行系統，實現保單自動查詢、保單自動更改、保單貸款等操作。因此，加快銀行保險的電子化建設，實現保險公司數據系統與銀行業務處理及結算系統的聯網是當務之急。其次，人工操作易帶來操作風險，所以保險公司和商業銀行之間必須盡快建立起客戶管理系統，對客戶的關鍵信息進行有效的傳遞和控制，減少操作風險和信息不對稱帶來的道德風險。第三，銀行保險業務客戶資源的有效利用，也需要與相應的客戶管理系統匹配。保險公司應利用銀行已有的客戶信息，建立起自身的客戶信息檔案，通過這些信息，提高續保率，以獲得客戶的長期忠誠度，并利用現有產品充分開發客戶的潛在需求，提高保單的附加值。
關鍵詞:提高 企業內部 審計質量
審計工作在企業的各個部門中占有比較重要的地位，它直接由企業的監事會領導，主要接受企業的高層指揮，對企業的一些變化有很大的影響和參與決策權，審計工作需要認真，仔細的工作者從事，因為他對要企業的內部規劃和成本管理進行統籌安排，并且其他同類行業部門的事務都有參與，所以要加強企業的改革，就要促進企業內部的審計的質量的提高，高效的完成企業的事務，才能推進企業的發展。現在我國企業的一些現狀如下：
一、企業內部審計質量的現狀及出現的問題
（一）不合理的分工造成內部審計工作的要求不明確
在審計施工的企業里，審計工作部門的工作量比較大，由于分工的不合理性會造成內部審計工作的很難實施，例如在設備購買方面還必須派一個審計部門的會計去跟蹤服務，整理各個部門的財務情況，施工的部門是移動性，沒有固定性的，而且這種流動性的施工企業的變動比較大，施工地區的盤點，造價的物資設計都要比較詳細的安排，所以在分工的時候要明確的要求，實施內部的審計順利進行。
（二）審計工作者沒有嚴格要求，造成施工問題很大
在一些部門出現了審計的工作不是很嚴格，監察的力度不是很強，對一些工作人員挪用公款，造成公司和人民群眾的巨大損失，還有的工資總不到位，長期的拖欠，而且隨意的削減施工工程的價格，造成建筑物的不合理建設，出現許多的豆腐渣工程，而且他們工作的效率相當的不高，企業的施工問題層出不窮。
（三）在企業施工方面，審計不是很靈活
審計人員的專業知識有些欠缺，現場的管理經驗不足，審計單位的獨立性不強，在設計安排上面并不能很好的協調，各個部門的責任不是很明確，職業道德意識缺乏，不能很好的駕馭這些工作。
二、針對當前的問題提出的解決方案及措施
（一）明確施工的技術經濟的要求，實施內部審計工作
審計工作的性質比較特殊，尤其是在施工的企業方面，它需要工作者詳細而具體的計算出企業的成本效益，和提供一些有效數據讓企業參考，這樣才能規劃出企業未來的方向，所以在施工企業的審計工作上要特別注意工作要求，首先要加強對企業審計內部的監督作用，施工單位一般會再施工的成本和成效上加以設計，在審計工作時要注意上下級要建立嚴密的監視系統，監督控制工作人員的設計研究，以免造成企業的損失和浪費，還有一些瀆職和挪用公款的現象，促使各個部門加強對違法行為的監控，保證企業的機密信息不被泄露，維護企業的安全和正常迅速的發展。其次，就是要經常的對企業審計工作者的任務進行評價和審核，根據公司的合理性的措施進行獎懲制度，鼓勵員工的積極性，并不斷地上報一些信息給上級，為企業的領導者提供決策的有力的證據，盡量減少企業的投資風險性。再次，就是要維護好企業的各個審計系統的數據，對每項提出的審計內容都要加以維護，仔細的檢查研究，整改和測定，及時的改正由于小問題而出現的差錯，預防減少風險的產生，減少主客觀的原因帶來的差錯，維護企業的整體利益。
（二）提高審計的效率，加強審計程序的設計
由于企業主要是一施工為主要的項目，它在建筑設備、橋梁、鐵路、公路等方面的設計成本的投入是相當的具體的，這些建筑方面的任何一個綜合性特點的改變都會影響著企業施工的發展進程，所以企業要加強審計程序的合理安排。第一，由于這些施工工程都是具有一定的流動性，而且都不具備穩定可靠的固定居所，所以審計部門也要進行跟蹤的安排和考察，有時會出現工程施工者在廣州上班，而設備卻需要從山東運來，設備的運輸和購買維修等費用都需要審計工作者進行嚴密的計劃，核算和對比，最后由決定者給予定奪，為了把施工各個信息的準確的上報給上級，所以審計工作者必須要跟蹤的檢驗。第二，一個生產的項目一旦確定，施工的時間一般都比較長，其中會出現的情況也非常的復雜，審計的工作比較繁重，需要設計多種審計工作的類型，提前設計一系列的設計方案，在最后定奪的時候可以很合理的安排，這樣及有序的處理了，而且還能夠很好的應對事前，事中，事后的對應，審核，及時準確的反應各項業務情況。第三，在財務審計的內容中還要包含施工人員的勞務費用，遇到的風險問題的預支，保險情況等，這樣有序合理的設計對完整的施工是很有必要的。
（三）結合審計的實際要求，靈活的采用審計方法
內部的審計工作十分的繁雜，需要分工明確，其中包括生產、經營、財務、會計等許多的重要項目，進行層層的合理安排設計，這樣在施工時才可以做到有條不紊的進行，可以把人員綜合的分為審核，計算、監察、詢問等工作，隨著工作的進一步展開，可以把各個系統的人員協調好，建立一個完善的有序的高效的審計系統，把靜態的互不相連的部門工作都建立在一起協調的發展，形成動態的遠程和近程的合作、監督、審查，提高了審計工作的效率，充分發揮施工企業審計部門的獨特性和有效性，促進企業的發展。
三、結束語
總而言之，做好施工審計工作對于加強企業的內部規范，這樣才能更好地保證審計的質量得到提高，也才能在質量的保證下促進企業的經營管理水平的大力提升，保護企業和大眾的利益，更好的維護了企業的市場經濟秩序，從而促進我國企業的進一步發展，具有很重要的意義。所以要從明確審計工作的技術水平，提高審計工作的效率和審計工作的質量上進行調整，推動我國整體水平的提升。
參考文獻：
[1]季文麗.內部審計在企業中的作用[J].西華大學學報(哲學社會科學版) 2005年S1期
論文摘要：本文深入分析了金融不良資產之成因，結合巴賽爾體制、公司治理原則及西方銀行風險管理經驗，從社會學層面，討論了金融風險管理，銀行內控制度與銀行監管制度。
一、金觸不良資產之現狀與成因
(一)金觸不良資產現狀
1999年底，國家成立了四大資產管理公司—華融、信達、長城和東方，目的在于協助消化四大國有銀行(中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國農業銀行)的19001)億元不良貸款。2001年底，時任中國人民銀行行長的戴相龍指出，四大銀行的不良資產已達18001〕億元左右。截至2003年底，四大銀行的不良貸款已達20001〕億元。據統計，四大國有商業銀行的不良信貸資產，1990年為2952億元，1996年達9500元億，6年間增加了兩倍多。至1999年高達18001〕億，3年間幾乎又翻了一番。國有銀行在近五年間消化了將近15001〕億元不良貸款(尤其是四大資產管理公司經過長期不懈的努力)，但新出現的不良貸款總量幾乎保持在原有水平上。國務院批準成立四大資產管理公司，是我國借鑒國際經驗和方法，處理國有銀行不良資產的重大舉措。但是，五年過去了，國有銀行的不良資產總量卻有增無減，這使得我們不得不從多角度、深層次分析金融不良資產的成因。
(二)金融不良資產現狀的成因
1.國家所有“虛位”、具體責任“真空”、金融風險意識淡薄、銀行經營管理不善。
2.銀行體制弊端、金融監控缺漏、銀行職員素養缺失、金融犯罪問題嚴重。
3.銀行有法不依—法治觀念淡薄。
4.國企效益低下—債務轉嫁銀行。
5.誠信觀念缺失—逃廢金融債務。
6.人情關系文化滲透—銀行借貸關系扭曲。
二、金觸不良資產之法律規制
在經濟全球化的今天，我們應認真學習、研究和借鑒西方銀行管理經驗，健全完善風險管理機制。
(一)巴塞爾原則及經臉
巴塞爾銀行監管委員會于1988年7月通過、于1997年4月補充修訂的(關于統一國際銀行資本衡量和資本標準的協議》(通稱《巴塞爾協議》)規定:資本對風險加權資產的最低目標標準比率為896，其中核心資本成分至少為4 96。該協議出臺之后，德國為首的歐共體各國紛紛響應，英國、日本等國銀行均嚴格達標。美國銀行不僅確保資本充足標準，并創造性地建立了資本風險預替系統，從而保障監管機構防患于未然，有力地促進了美國金融業的穩健運行。1997年9月，巴塞爾委員會通過的《有效銀行監管的核心原則》，規定了有效銀行監管的條件、審批程序、持續監管手段以及監管權力等有關方面的25項原則。巴塞爾委員會于1998年9月針對銀行出現問題的主要原因頒布的《銀行內控制度的基本原則》，先后在內控文化、風險識別評價、內控措施與責任、信息及其溝通和內控制度監測等方面，規定了13項原則。同時，巴塞爾委員會在吸取一些銀行沉痛教訓的基礎上，了《關于操作風險管理的報告)(關于銀行透明度的建設》等文件。巴塞爾銀行監管委員會的上述一系列原則之所以日益得到其成員國與眾多的非成員國的高度重視并適用，就在于這些規則和要求是巴塞爾委員會聚集了大批業內專家，針對銀行金融業務數年開展過程中的突出問題深人研究的結論、對策和成果，符合國際商業銀行發展的趨勢，具有內在的科學性和外在的權威性，是巴塞爾委員會與許多國家和國際性組織共同合作的結晶。
(二)西方銀行風險管理
金融業高度發達的西方國家對風險管理理論和實踐的不懈探討和深人研究已取得了卓有成效的經驗。20世紀30年代由美國建立的存款保險制度，有力地促進和穩定了美國銀行制度，亦先后為日本、聯邦德國、英國等國家所借鑒。目前，許多國家均建立并完善了存款保險制度。存款保險制度的創立和完善，豐富和發展了銀行監管體系，已成為防范金融風險的行之有效的舉措。
德國商業銀行在風險管理中的VAR( Value at Risk)風險度量法以及綜合運用風險規避、風險分散、風險轉嫁、風險補償等多管齊下的策略，加強金融監管，有效地防范和化解了風險。
我國商業銀行尤其是國有商業銀行，真正步人金融市場可謂是剛剛踏上征程。我國加入WTO之后，商業銀行無疑要在經濟全球化的大市場中運作、經營和發展。如何防范和化解金融風險，控制、減少、避免不良資產，應當認真汲取和借鑒西方發達國家商業銀行的管理經驗和管理措施，逐步提高對我國商業銀行的監督管理水平和我國商業銀行風險管理水平。
(三)確立風險防范理念
學習和借鑒西方商業銀行管理經驗，牢固樹立風險防范理念。金融風險防范應是整個國家、銀行系統和銀行全體職員共同的事業。風險管理、風險防范、風險控制的觀念和意識，應根植于整個銀行系統內的每個部門、每個崗位、每位職員的靈魂深處。正如巴塞爾委員會頒布的“銀行內控制度的基本原則”的報告所要求的，董事會、管理層與全體員工應該在銀行內部營造一種“內控文化”。銀行的所有職員都應該了解各自在內控制度中的作用，全面投人內控制度建設。
(四)建立完善風險管理機制
借鑒巴塞爾委員會頒布的原則、規則、標準和建議，汲取西方發達國家商業銀行行之有效的管理經驗，建立和完善我國銀行系統的風險管理機制·，應是我國商業銀行防范金融風險，減少、避免金融不良資產的系統性工程。巴塞爾內控基本原則強調，內部控制是需要董事會、高級管理以及全體職員不懈努力而實現的過程，是一個能夠不斷進行風險控制信息反饋并能進行自我調整的動態過程。巴塞爾委員會在《有效監管核心原則》中指出，在有效銀行監管體系中，監管者必須具備操作上的獨立性和實施監管的能力和手段，必須全面了解各類銀行業務性質，并盡可能確保銀行自身適當風險管理，使各個銀行的風險水平得以評估，確保銀行具有充足的資源承擔風險。有效的銀行監管體系，必須具有統一、明確的責任和目標，必須具有銀行監管的適當法律框架，包括銀行機構的許可規則和持續性監管規則，監管者實施法律和執行審慎監管權的規定以及對監管者的法律保護，還應建立監管信息分享安排及信息保密制度等。根據巴塞爾委員會上述有關原則及其精神，健全完善的風險管理機制應是有效的銀行監管與銀行內控制度的有機結合。
(五)健全銀行內控制度
從銀行內控制度而言，首先應建立決策科學化、管理規范化、運作現代化的風險管理機構。建立由董事會直接領導的、監控全面風險的、相對獨立的風險管理決策機構，決定銀行風險管理原則和風險管理程序，制定風險管理政策，監督評估執行管理層控制風險的管理狀態，提出風險管理的改進建議并監督其在限期內完成改進任務。風險管理決策機構下設獨立于銀行業務部門的風險管理職能部門，具體跟蹤監督風險管理政策和程序的執行，開發風險管理技術，監管授信業務的授權和受信決策程序，識別評估銀行風險，分析確定可控性風險與不可控性風險，并對可控風險提出相應的控制程序和措施，向有關業務部門提出;對不可控風險，要及時報告風險決策機構，以便迅速采取相應對策。。其次，要建立和完善信用風險、管理風險、經營風險、操作風險、市場風險等所有各種風險的防范和控制制度。實現制度化、流程化、規范化的管理，杜絕任何一個不受制度約束的職員，避免任何一項不受規范監控的業務。第三，要不斷創新風險管理措施，積極借鑒西方商業銀行風險規避、風險分數、風險轉嫁、風險補償等風險處置策略和經驗，建立健全配套規范的風險處置制度。第四，要造就整體優化的員工隊伍。1995年1月，巴林銀行因資不抵債，被荷蘭國際集團以1美元的價格收購。幾代人為之努力了200多年的一座金融大廈，被一個普通操盤手毀于頃刻之間。因此，“當銀行行長就像坐在火山口上。任何一個普通員工的一個違規操作，都可能誘發火山爆發而導致災難性后果”的說法不無道理。這正是金融企業不同于其他企業的特別之處:企業安危不僅僅系于管理層面，而且系于每個普通員工的手里。因此，商業銀行的員工隊伍務必整體優化。首先要創新隊伍建設理念，確立“員工為主人為本”、“我與企業共長久”的隊伍建設戰略，促使企業與員工目標一致、員工與企業同步發展。著力營造了解員工、理解員工、關心員工、尊重員工的人文氛圍，給予員工自我發展的空間，滿足員工施展才能的需求。每一位員工均有成就感和歸屬感之時，也就是商業銀行的向心力和凝聚力形成之日。其次要有完善的員工培訓機制。通過有計劃、有步驟、分層次、分業務持續性地對不同崗位的職員進行系統性地培訓，以全面提高全體員工的綜合素質，日益增強每一位員工的風險防范意識和廉潔敬業意識，不斷提升員工的職業道德素養。第三要建立合理規范的工資福利制度。通過對不同崗位績效的定性分析和定量分析，確定相應的工資福利待遇，同時輔助以獎勵機制。第四要創立科學的業績測評和職務晉升制度。針對不同的崗位和不同的層次以及不同的類別，分別確定相應業績質和量的指標，定期對每位員工的業績和潛能進行客觀全面的測評。確立科學的人才觀念，建立公平競爭、因材施用的人事制度，拓寬晉升渠道，從而形成良性循環的激勵機制。
身于危機之外，應該清楚地認識到公允價值計量的缺陷。并在此基礎上提出了幾點完善公允價值計量的對策。
關鍵詞:金融危機 公允價值 市場
Abstract:The paper analyzed the relationship between fair value and the financial crisis， pointed out Fair value is not prime criminal of financial crisis， However， the accountant should not pay attention to crisis， should clearly recognize the deficiencies in the fair value measurement. And bring forward several measures to perfect it.
Key word:Financial crisisfair valuemarket
2008年9月在雷曼兄弟申請破產之后，美國金融形勢驟然惡化，世界各大銀行相繼出現不同程度的危機。曾被稱為“代表未來計量方向”的公允價值，一夜之間成為世人關注的焦點。因此分析金融危機與公允價值的關系，尋找危機爆發的主因，以便更好地化解金融危機成為當務之急。
一、公允價值不是金融危機的元兇
會計是對過去的交易或事項進行反映，事實在前、反映在后這是無法顛倒的，作為反映經濟活動的會計不可能對企業的經營、投資等活動具有防范于未然的能力，而最多只有亡羊補牢的本領。公允價值決不是金融危機的元兇，對于這一結論我們可從2008年11月召開的20國集團峰會發表的聲明中得到證實，[1]聲明列舉了導致金融危機的根本原因，這些原因包括追逐高收益、缺乏適度的風險評估和監管缺失;脆弱的保險業標準、不健全的風險管理行為;日益復雜和不透明的金融產品以及由此引發的過度負債;決策者、機構監管者沒有充分地意識到并且采取措施應對金融市場正在擴大的風險，未能及時實施金融革新或者未能考慮本國監管不力所產生的后果。可見導致金融危機的主因中并沒有提及公允價值，這是對以公允價值計量提供會計信息的一種肯定。公允價值計量的優勢有:
1. 公允價值計量更支持決策有用觀
在現行的經濟環境下，有些金融資產和負債的價值與最初確認時發生了很大改變， 如果仍采用歷史成本計量， 就不能真實地反映企業的價值，提供的信息對決策者是沒有用的。會計信息最重要的特征是決策有用性，只有對決策人有用的信息才是決策者最關注的，而以公允價值計量，能真實的反映企業價值的提高和有效避免掩飾投資失敗造成的損失[2]。例如，當某些金融產品的市場價格已經大幅下降時，金融機構及其交易人員仍使用歷史成本計量，就會誤導投資者。因此公允價值比歷史成本能更加透明及時的讓信息使用者了解企業的時務狀況。
2. 公允價值計量更支持“配比原則”
配比原則是指收入與成本、費用的配比，在歷史成本法下計算利潤時， 收入按公允價值計量，費用則按歷史成本計量，雖然計量單位都是貨幣，但計量口徑卻完全不同。從而出現收益超分配、虛利實虧的現象。而采用公允價值這種現象就可以得到很好的解決，收入和成本費用均按照公允價值計量，經營成果是管理當局真正的經營業績，從而有利于正確評價企業的經營成果。
3. 公允價值計量面向未來
歷史成本屬于過去時態，只能用于初始計量并供以后各期進行攤銷和分配，不存在后續計量問題，對企業的預測性比較差。而公允價值計量是一種面向未來的計量方式，在對一些新的交易活動或事項進行核算時，能為會計信息的全面性與可靠性提供保障。
二、公允價值雖不是金融危機的元兇但也并非無責
雖然G20并未將公允價值列為金融危機的主因，但作為會計界不能因此而置身于危機之外，應該清楚地認識到公允價值并非完美無缺，它所呈現的也并非資產或負債的真實價值而是價格，而價格肯定會經常背離價值的。當金融危機發生后市場被扭曲，價格與價值相背離，在這種情況下采用公允價值計量無疑在一定程度上放大了金融危機的影響，其缺陷表現如下:
1. 公允價值的順周期性加劇了資產、負債的擴張和收縮速度
公允價值具有順周期性，即在經濟繁榮、資金流動性較強的環境下，以公允價值計量的資產其價格將不斷上漲，此時企業的資產、利潤會被高估，由此會促使其信用的過度擴張和財務杠桿的過度使用[3]。伴隨著巨大的收益，市場的系統性風險將會進一步放大，影響金融機構抵御和化解風險的能力。而一旦經濟不景氣市場看空，公允價值計量便會使資產大幅縮水，利潤大幅下降甚至出現嚴重虧損，從而需要計提減值準備和減少所有者權益，為規避由此帶來的不利影響，管理者就會加大對資產的拋售力度，與此同時投資者的信心將會受到打擊從而引起恐慌性拋售，造成其價格新一輪下跌。因此，公允價值計量會加劇資產、負債的擴張或收縮速度。
2. 估值風險的存在無法保障公允價值的可靠性
公允價值要求在公平的市場中存在著熟悉情況的雙方，也就是說要有一個完全充分的競爭市場，在這在現實中是不存在的。為此準則規定分三個級次來進行確認即:市價法、類似項目法和估價技術法，具體情況如圖1。當存在活躍市場時以市場價格作為其價值;不存在活躍市場時參考類似項目確定其價值;當不存在或只有很少的市場價格信息時，則采用估價技術。估價的方法就是借助各種模型，而不同模型及所設置的變量是不相同的，從而使估值結果不可避免地會帶有較強的主觀性，從而產生了估值風險。有研究表明，對于風險特征相似的金融資產，根據不同的假設使用不同的模型，其公允價值及對損益的影響是不可比的，這就無法保障公允價值的可靠性。
三、金融危機對完善公允價值計量的啟示
1. 活躍的市場只是公平市場的必要條件而不是充分條件
公允價值的第一層次，是以市場價格作為判斷資產和負債價值的，在這種情況下有必要對符合條件的市場進行明確限定，即什么樣的市場是公平市場，危機前僅以交易是否活躍作為唯一判斷標準，這次金融危機給我們的啟示是:第一，活躍的市場只是公平市場的必要條件但不是充分條件，公平市場至少還應包括每一產品都應有眾多的生產者和消費者，每一項產品和服務都應是同質的，交易雙方信息充分對稱，市場的進入和退出沒有成本。
2. 重視特定主體的信息
當活躍的市場已不復存在時，即公允價值計量賴以存在的前提發生崩潰時，要改變基于市場的信息比基于特定主體的信息更可靠的認識，回歸到一種更能反映資產實際價值的估價方法[5]。例如，在金融危機下市場流動性不足時，投資者非理性的出售金融產品，造成市場資產價格與價值出現嚴重偏差時，此時基于市場上的數據往往不能反映出金融資產的公允價值。在這一情況下，利用特定主體的信息得出的公允價值會比利用市場上數據得出的公允價值會更加公允。另外由于不同地區、不同時間可能存在不同的符合公平市場條件的價格，為了避免管理層出于自身利益動機進行選擇從而影響會計信息的可比性，此時應由外部獨立的資產評估機構于每一會計期間發表某地區公允價值的權威文件作為計量的依據。
3. 增加公允價值信息的披露
在日趨復雜的經濟社會中，公允價值試圖把復雜的經濟業務轉變為一個公允的值是十分困難的，幾乎是不可能完成的任務。不僅公允價值其他任何單一的計量屬性都是無法做到的。因此，增加公允價值計量中信息披露是很有必要的。例如，根據公允價值計量準則，處于第一層次的金融資產的公允價值往往是市場中的交易價格，這樣一種價格往往掩蓋了不確定的市場狀況和經濟環境(例如本次金融危機)。因此，僅僅披露公允價值的數值是不夠的，還要披露該項資產的潛在風險、估價的方法與市場價格的波動性等因素，必須說明公允價值是通過活躍市場報價確定、還是采用計價技術估算得出。
4. 成立公允價值治理委會員
在企業經營管理中，對于衡量其經營狀況、利潤分配、納稅等方面來說，盈余是最為重要的財務指標。因此，企業的利益相關者都比較重視企業的盈余。隨著公允價值計量的資產和負債在財務報告中的比例不斷上升，對盈余的影響越來越大。因此公允價值計量不僅僅是會計人員的事情，生產門、銷售門、技術門，甚至是外聘家的意見都是非常重要的。為了保證公允價值的準確與可靠，就必須有一套行之有效的公允價值治理結構。成立公允價值治理委會員便顯得尤為重要。公允價值委員會應屬于企業的治理層，其主要職責是評價內部模型的合理性以及外部估值信息的可靠性，以定期驗證模型的準確性。
參考文獻
[1]譚天明，公允價值資產價格泡沫與次貸危機問題研究[J].中國集體經濟，2009.1.
[2]侯彬彬，公允價值計量屬性對企業財務狀況及經營成果的影響分析.碩士學位論文，2007. [3]高麗陽，公允價值的功與過--源于次貸危機的感想[J].經濟論壇，2009.2.
