序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的社會治理研究綜述樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

第1篇

摘 要：本文以中國CNKI學術總庫上2009年―2011年研究公共治理的文章為樣本，從研究的時間、研究的主體、研究的領域、研究地域、研究角度與研究方法等六個方面描述了近三年我國有關于公共治理研究的基本狀況與特點，并從以上幾個角度對近三年的有關于此方面研究的發展、進步與不足進行了評價與分析。

關鍵詞：公共治理；內容分析；分類法

公共治理是20世紀70年代產生的一個熱點問題，當時西方的政治、社會危機的產生推動了公共治理理論的研究與范式變革[1]。它包含兩個方面的內容：一是政府在多大程度上回應公民的需求并提供某些公共服務；二是政府的制度安排和政治過程在多大程度上激勵決策者回應公民要求[2]。基于對公共治理研究的內容分析，不僅可以總結先現今公共治理研究的現狀，同時能夠發現研究整體存在的不足，為今后的研究提供一定的理論資料。

筆者主要從中國CNKI學術總庫上，搜索到了近三年有關于公共治理研究的文章作為本次研究的樣本，對其進行內容分析，并對搜集得到的資料進行一定的數據處理。由于中國CNKI學術總庫是國內十分權威的論文檢索數據庫，選擇從該學術總庫上搜集到的論文作為研究樣本，具有較強的代表意義。

一、繪制編碼表

筆者在研讀了大量文獻的基礎上，在分析了不同文章間研究的內容之后，發現就論文研究的內容可將其分為兩類，一類是單純就公共治理理論本身進行研究，這樣的論文共有39篇，我們將其記為A類。還有一類是研究在特定情況或環境中的公共治理，共59篇，我們將其記為B類。就A、B兩類，筆者做了不同的編碼表。

表1.1 關于公共治理研究A類文章的編碼表

研究的時間PA：2009年PA1、2010年PA2、2011年PA3 治理的地域PB：國外PB1、中央PB2、省級PB3、地市級PB4、區縣級PB5、鄉鎮級PB6、村社級PB7、區域PB8、城市PB9、農村 PB10

研究的角度PC： 理論緣起PC1、治理政策PC2、治理評估PC3、治理模式 PC4、表現形態PC5、治理結構PC6、功能與意義PC7、理論研究PC8、資源配置PC9、主體的作用與轉變PC10、價值體系PC11 研究的方法PD：調查研究PD1、文獻綜述PD2、實驗法PD3、實地研究PD4、純學理研究PD5、方法不明PD6

表1.2 關于公共治理研究B類文章的編碼表

研究的時間PA：2009年PA1、2010年PA2、2011年PA3 公共治理的主體PB：公民PB1、政府PB2、非政府組織PB3、企業PB4、民間組織PB5、宗教組織PB6、主體不明確PB7

公共治理的領域PC：（1）政府建設PCA：職能轉變與完善PCA1、績效評估PCA2、監督體制構建PCA3 （2）產業發展PCB：傳統產業PCB1、新興產業PCB2 （3）生態問題PCC：環境保護PCC1、資源利用PCC2 （4）社會發展PCD：教育發展PCD1、民主建設PCD2、社會保障PCD3、法制健全PCD4、大眾傳媒PCD5（5）其他PCE 治理的地域PD：國外PD1、中央PD2、省級PD3、地市級PD4、區縣級PD5、鄉鎮級PD6、村社級PD7、區域PD8、城市PD9、農村 PD10

研究的角度PE： 理論緣起PC1、治理政策PC2、治理評估PC3、治理模式 PC4、表現形態PC5、治理結構PC6、功能與意義PC7、理論研究PC8、資源配置PC9、主體的作用與轉變PC10、價值體系PC11 研究的方法PF：調查研究PF1、文獻綜述PF2、實驗法PF3、實地研究PF4、純學理研究PF5、方法不明PF6

二、分析與研究

關于A類文章的研究

（一）關于研究時間：

表2.1 關于公共治理研究A類文章的研究時間

時間 2009年 2010年 2011年 合計

篇數 21 10 8 39

百分比 53.8% 25.6% 20.6% 100%

筆者從CNKI上選取了近三年的論文，并且以一年為單位進行時間上的研究。從表格中看出，2009年到2011年三年間，單純針對公共治理進行研究的論文數量上出現了遞減的趨勢，這可能與選取的時間段太短、選取的標準等眾多客觀因素有關，但同時也反映出了A類文章研究的數量在減少。

（二）治理的區域

在有關于治理區域的劃分上，有些文章是在宏觀上就國內或者國外進行研究，而在國內一些學者發表的論文中，受中國行政區域劃分的這一標準，又可以分成中央、省級、地市級、鄉鎮級、村社級等，區域、城市、農村也成為關注的一點。

表2.2 關于公共治理研究A類文章的治理區域

區域 國外 國內 中央 省級 地市級 區縣級 鄉鎮級

篇數 0 13 0 1 0 0 0

百分比 0% 33.3% 0% 2.6% 0% 0% 0%

區域 村社級 區域 城市 農村 文章并

未說明 合計

篇數 0 1 1 2 21 39

百分比 0% 2.6% 2.6% 5.1% 53.8% 100%

就表格中的數據我們可以看到，一半以上的論文并未在文章中點名其關注的區域，只是進行總體上的論述與分析。而占三分之一以上的文章是關注于我國公共治理現狀的，近年來熱點的區域、城市以及農村等并未在此類文章中廣泛體現。

（三）研究角度

表2.3 關于公共治理研究A類文章的研究角度

角度 理論緣起 治理政策 治理評估 主體作用與轉變 治理模式

篇數 3 1 6 14 5

百分比 7.8% 2.6% 15.4% 35.9% 12.8%

角度 表現形態 作用意義 理論模型研究 資源配置 合計

篇數 2 3 4 1 39

百分比 5.1% 7.8% 10.2 2.6 100%

在A類論文中，總結開來就是以上七個角度，那么在這些切入點中，關于主體作用等的研究占到的比例最大，這類文章就主體界定、主體的作用、主體的轉變等多個方面進行了闡述與分析，而關于治理評估與的研究次之，有較少的學者選擇從其他的角度進行文章的研究。

（四）關于研究的方法

筆者按照風笑天著的《社會研究方法》中對于研究方法的分類，將研究的方法歸納為下表的幾種。

表2.4 關于公共治理研究A類文章的研究方法

研究

方法 調查研究 文獻綜述 實驗研究 實地研究 純學

理研究 研究方

法不明 合計

篇數 0 0 0 1 38 0 39

百分比 0% 0% 0% 2.6 0% 97.4% 100%

從表格中的數據可以十分清楚的看到，幾乎全部的學者采用了純學理研究的方法，而并沒有學者采用調查研究等其他在研究問題時經常采用的研究方法。

三、關于B類文章的研究

（一）研究的時間

表3.1 關于公共治理研究B類文章的時間

時間 2009年 2010年 2011年 合計

篇數 16 19 24 59

百分比 27.1 32.2 40.7 100%

B類文章針對的是具體情況與公共治理相結合文獻的研究，從上表中可以很容易就看出，在2009年至2011年這三年間，研究這一類文章的總數量在上升，表示出了專家學者對這個問題的關注度在逐年增加。

（二）研究的主體

表3.2 關于公共治理研究B類文章的研究主體

主體 公民 政府 非政府組織 企業

篇數 10 32 8 2

百分比 16.9% 54.2% 13.6% 3.4%

主體 民間組織 宗教組織 主體不明確 合計

篇數 2 2 3 59

百分比 3.4% 3.4% 5.1% 100%

在有關于研究這個問題上，我們發現了在公共治理的研究主體呈現出多元化的狀態，雖然政府在公共治理中占有絕大部分的比重，但是多元化的趨勢也是十分明顯的，隨著公共治理理論與實踐的進一步完善，其治理主體必定更加多元化，針對此問題的研究主體也必定隨著多元化。

（三）研究的區域

表3.3 關于公共治理研究B類文章的區域

區域 國外 國內 中央 省級 地市級 區縣級 鄉鎮級

篇數 0 28 1 1 0 0 0

百分比 0% 33.3% 0% 2.6% 0% 0% 0%

區域 村社級 區域 城市 農村 文章并

未說明 合計

篇數 0 2 5 3 19 59

百分比 0% 2.6% 2.6% 5.1% 53.8% 100%

有關于研究角度方面，現在的學者還是偏好于從我國公共治理的總體出發進行研究，表現在數據上就是占百分之47.4%的人將這一點作為研究的區域點。

（四）研究的角度

表3.4 關于公共治理研究B類文章的研究角度

角度 理論緣起 治理政策 治理評估 主體作用與轉變 治理模式

篇數 2 18 3 8 4

百分比 3.4% 30.4% 5.1% 13.4% 6.8%

角度 表現形態 功能與意義 理論模型研究 價值體系 資源配置

篇數 3 11 5 4 2

百分比 5.1% 17.6% 8.5% 6.8& 3.4%

在有關于研究角度上，公共治理相關政策的研究仍然成為眾多學者就這類論文研究的一個重點，其功能與意義等是許多學者選擇的第二方面，針對于理論緣起等研究較少。

（五）研究的領域

筆者在研讀了所有B類論文后，就其主體進行了如下的分類，政府建設、產業發展、生態問題、社會建設以及其他等問題。另外，根據具體問題的歸納總結，筆者又將每一領域進行了更具體的分類，在表1.2中已進行展示。具體表格如下：

表3.5 關于公共治理研究B類文章的研究領域

領域 政府建設 產業發展 生態問題 社會建設 其他 合計

篇數 15 12 3 26 3 59

百分比 25.4% 20.3% 5.1% 44.1% 5.1% 100%

由表格統計數據不難看出，社會建設問題是專家學者更為關注的研究方向，而其中占到最大比重的是教育問題。有關于政府建設問題，其研究的比重也較大，而進行細分后發現，就政府職能轉變與完善的研究最多，占到百分之五十。有關于產業發展等社會熱門的問題的研究也逐漸增加。

（六）研究的方法

表3.6 關于公共治理研究B類文章的研究方法

研究

方法 調查研究 文獻綜述 實驗研究 實地研究 純學

理研究 研究方

法不明 合計

篇數 0 0 0 0 59 0 59

百分比 0% 0% 0% 0% 100% 0% 100%

縱觀B類文章的研究方法，筆者發現尚未有學者采用出純學理研究外的其他方式進行研究與分析的，有關于這個問題在調查研究、文獻綜述、實驗研究以及實地研究等方法上的應用將會是十分新穎的。

三、評價與思考

總體上來看，近三年有關于公共治理方面的研究有一下幾個特點：

1、研究公共治理與具體實際問題相結合的論文多于單純研究公共治理的文章。而這些與公共治理相結合的論文中，又以社會建設為其聯系點，如教育發展、社會保障等具體的問題進行研究。

2、在研究區域上，從國內整體的角度以及單純從理論層面上進行研究是現在絕大多數論文的區域選擇，而有關于農村、城市以及社區等等研究的學者還較少的存在，因而筆者認為，在大量研究整體的論文背后，學者也可以將研究的區域選擇在較小的點上，從而能夠得到更加具體、更加有價值的思考與理論。

3、在研究主體上，我們不難看出現在的眾多文章比較偏愛于就政府的研究，此類文章占到了一半以上，雖然就其他主體研究較少。而將來，筆者認為針對于非政府組織等主體的研究是一個較為不錯的選擇。

4、有關于研究的切入點，大多數文章還是從治理本身的政策實施以及主體作用、主體特征以及主體多元化的角度進行研究，也存在著一些論文就已經成型的研究成果進行深層次研究與分析，而學者根據具體實踐以及實際情況進行理論總結升華的占到的比例較少。

5、在研究的方法上，由于公共治理在理論上還并未完全成熟，現在國內有關于公共治理的文章均是通過純學理研究的方式而進行的，但其中還有一個特點就是，許多學者選擇案例研究，就某個較為典型的案例進行分析，從中抽象總結出相關的理論與思想。（作者單位：蘭州大學管理學院）

第2篇

【關鍵詞】信息披露質量；企業績效；文獻回顧

一、引言

充分的信息披露是保證資本市場效率的關鍵因素，而一個有效的資本市場能夠準確的引導稀缺的資源流向高效率的企業，實現社會資源的優化配置。因此保證上市公司信息披露的及時準確、真實可靠是很重要的。上市公司對信息披露的理解更多側重于公司必須履行的一種義務，缺乏提供信息的內在動力，所以信息披露違規事件才會頻頻發生。

對此，我國證券監管部門也出臺了一系列提高信息披露質量的法律法規。但是，外部強制性手段發揮作用的重要前提則是有效的公司治理。基于這一出發點，本文通過對信息披露質量和企業績效關系的研究，以期揭示兩者之間的內在關聯性，提高企業的透明度和治理績效，從而形成信息披露質量和企業績效的良性互動。

二、相關概念的定義及內容研究

所謂會計信息披露，是指企業將影響使用者決策的會計信息以公開報告的形式提供給使用者。有效的信息披露能夠為使用者提供真實可靠的信息，引導其做出正確的投資決策。所謂企業績效，是指一定經營期間的企業經營效益和經營者業績。企業經營效益主要表現在盈利能力、償債能力、營運能力等方面；經營者業績主要通過經營者在管理企業的過程中對企業發展做出的貢獻來體現。

20世紀90年代末以來，人們開始關注企業信息披露水平的經濟后果。從治理結構的角度來看，提高信息透明度可以提高企業治理水平，改善企業經營績效；從資金成本的觀點來看，提高信息透明度可以降低企業的資金成本，進而改善企業經營績效。

三、信息披露對企業績效影響的研究綜述

1.國外研究綜述

Elliot，Jacobson（1994）發現，信息披露越充足，越有助于投資人尋找最佳投資機會，促成資源有效配置，所以信息披露能提升企業價值外，還可提升整體經濟的發展。因此信息披露、企業價值和社會價值間存在著良性因果關系。Madhavan（1995）檢驗表明，公司股價和透明度正相關，信息披露規范、透明度高的上市公司，容易得到外部投資者認可，公司股價相對較高。Razaur（2002）從不完全契約角度出發論證了信息披露對公司治理以及公司價值的影響，認為內部治理、外部治理和信息披露構成一個完整公司治理結構框架，并運用新加坡市場的數據進行檢驗，結果表明信息披露越充分的公司，其公司價值和財務績效都較高。Baek等（2004）發現，信息披露質量較高的公司，在金融危機時市值降低程度較小，由此可見，企業提高自身的透明度，不僅可以降低信息不對稱，還可以提高企業價值。

2.國內研究綜述

汪煒、蔣高峰（2004）通過實證分析得出上市公司信息披露的增加和透明度的增加，有利于降低公司權益資本的成本。曾穎、陸正飛（2006）從信息披露水平與公司再融資成本角度出發，證明了公司信息披露質量與股權融資成本的負向相關關系。陸正華等（2007）通過實證研究發現，非財務信息自愿性披露對提升公司價值有顯著影響，而財務信息自愿性披露的作用并不顯著；競爭程度較高的行業，上市公司披露更多的自愿性信息有助于提升公司價值，而對于壟斷行業，自愿性信息披露的作用并不顯著。張宗新等（2007）發現信息披露質量與公司績效之間存在顯著內在關聯性，信息披露質量較高的公司，其市場表現和財務績效也都較佳。楊飛（2008）通過回歸分析表明，隨著信息披露質量的提高，公司的市場價值和盈利能力都隨之提高。張純，呂偉（2009）研究發現，信息披露水平的提高能夠降低企業的信息不對稱程度，進而提高外部投資者對企業的監督，降低了企業的過度投資行為。

四、企業績效對信息披露影響的研究綜述

1.國外研究綜述

Singhvi，Desai（1971）通過對法國上市公司研究后認為，信息披露質量與上市公司的利潤率有關。利潤率越高，經理為了保持職位和報酬的持續性就會有動機披露詳細的信息。相反，利潤率較低時，他們為了隱瞞利潤下降就不愿過多披露信息。Youman（1985）提出一個社會責任信息披露三因素模型，認為影響公司社會責任信息披露的因素是利益相關者勢力、戰略地位和公司盈利能力。Robert（1992）對Youman提出的信息披露三因素模型進行了實證檢驗，結果表明這些因素與企業社會責任信息披露水平都顯著相關。Lang，Lundholm（1993）發現，信息披露情況與公司收入的波動性、公司規模及融資需要有關，并且公司盈利能力越強，則自愿披露水平越高。Bernard Raffournier（1995）的研究發現，瑞士上市公司財務信息的自愿性披露程度與公司利潤成顯著正相關關系。

2.國內研究綜述

黃志良（2005）以61家深交所上市公司作為對照組，考察了2004年度深交所信息披露考評“優秀”的公司，發現產權結構、財務經營狀況等因素明顯影響公司信息披露質量。張靜（2006）以自愿信息披露指數衡量自愿信息披露水平，發現上市公司盈利能力越強，越傾向于披露更多公司的信息。殷楓（2006）通過對中國上市公司年報中自愿性信息披露的實證分析發現，上市公司的盈余績效越好，其自愿性信息披露程度就越高；反之自愿性信息披露程度就越低。李佳（2008）以公司績效作為解釋變量，信息披露質量作為被解釋變量進行研究，驗證了績效高的上市公司信息披露質量高，一股獨大程度與信息披露質量負相關，股權集中度、兩職分離程度、獨董比例與信息披露質量正相關。王勇（2009）通過實證研究得出結論，信息披露質量與公司績效存在正相關關系，于此同時，信息披露質量是一個內生變量，也受到公司績效的影響。

五、結論

證券市場是資源配置的場所，同時也是信息的集散地。證券市場能否有效運轉，是以信息披露的成熟程度為基礎的。而公司經營狀況的好壞，最終會通過會計信息得以綜合反映。為此，國內外學者進行了大量的理論和實證研究。研究結果可以歸納出，提高上市公司信息披露質量，增加他們信息披露的透明度，能夠為上市公司以及投資者等利益相關者帶來好的經濟價值，并且能夠維持并促進資本市場的發展。同時，績效優良的公司也越來越多的注重信息披露質量的提高，從而二者能夠形成一種良性循環。

針對我國特殊的市場背景，國內學者在信息披露質量的影響因素、信息披露質量與公司績效的關系等方面做了實證檢驗，為高質量的會計信息有助于提高公司經營效率的論點給出了直接的證據。理論應用于實際，如今越來越多的企業認識到只要抓住了提高信息披露質量水平這一關鍵環節，就會形成信息披露質量和公司績效的良性循環。提高信息披露質量已經成為企業擴大信息披露廣度和深度的動力，成為資本市場良性發展、社會資源有效配置的重要原因。

參考文獻

[1]張宗新，楊飛，袁慶海.上市公司信息披露質量提升是否改進公司績效[J].會計研究，2007（10）.

第3篇

摘 要：思想政治理論課校外實踐教學基地是高校有效開展思想政治理論課實踐教學的一個重要平臺，是提高思想政治理論課教學實效

>> 高校思想政治理論課實踐基地建設淺議 高校思想政治理論課實踐教學機制建設研究 高校思想政治理論課實踐教學基地建設的動力機制和完善對策 高校思想政治理論課實踐教學基地建設與大學生創新能力培養 淺析高職院校思想政治理論課實踐教學基地建設 統籌建設思想政治理論課實踐教學基地探討 高校思想政治理論課實踐教學建設新思考 高校思想政治理論課實踐教學體系建設的思考 高校思想政治理論課實踐教學“課程化”建設的思考 思想政治理論課教學團隊建設的理論與實踐研究 高校思想政治理論課實踐教學環節的探索與研究 高校思想政治理論課實踐教學研究述評與反思 高校思想政治理論課實踐教學研究文獻綜述 高校思想政治理論課實踐教學環節研究初探 高校思想政治理論課教學研究與實踐 高校思想政治理論課實踐教學方式方法改革研究 高校思想政治理論課“菜單式”實踐教學模式對比研究 高校思想政治理論課實踐教學模式創新研究 高校思想政治理論課實踐教學研究 加強高校思想政治理論課實踐教學實效性研究 常見問題解答 當前所在位置：l.

[2]李向前，羅映光.將社會主義核心價值觀嵌入高校思政課教學話語構建的探索[J].實踐探索，2016（3）：60.

[3]張遠平.高職院校思想政治理論課實踐教學基地建設構想[J].西南民族大學學報（人文社會科學版），2011（10）：51.

[4]王彥東，王俊延.論高校思想政治理論課實踐教學基地的開發利用[J].高等農業教育，2014（1）：57.

第4篇

一、問題的提出

Fan等（2011）指出，地方政府對于企業活動的嚴重干預是新興市場的共同特征。（Montinola等，1995）研究發現中國市場化改革的成功在很大程度上得益于中央政府的放權讓利。由于各地方政府之間的資源稟賦差異較大，政府間的橫向競爭由此加劇。提升地方政府公共治理水平從而推動地方經濟增長成為地方政府主要的激勵，各地方政府提供的公共治理機制影響著公司的行為。政府質量主要體現在維護法律和秩序、保持宏觀經濟的穩定、提供基礎設施以及公開公平的稅收管理體制和規制管理的制度框（Herman et al.，2000）而企業行為在很大程度上內生于公司所處的地方政府環境。

現有文獻研究了政府（Knack and Keefer， 1995； Mauro，1995；Easterly and Levine，1997；Johnson et al.，1997）“ 扶 持 之 手 ”與“掠奪之手”（Frye and Shleifer ， 1997 ； Shleif-er and Vishny，1994）行為的兩種效應。在現有的制度環境下，中國企業的行為特征不僅受到企業內部人（例如大股東和經理層）和外部投資者（例如中小股東和債權人）之間的關系的影響，更是企業的利益相關者與具有強制力的政府之間相互博弈的均衡結果（李增泉、孫錚，2009），因此，政府的雙重角色在我國同樣發揮著重要的影響，特別是我國經濟在行政分權、財政分權的轉軌階段，各級地方政府都深刻地參與到改革與經濟發展過程中（許成鋼，2005），（周黎安， Li和Zhou ）發現省級GDP的增長率與省級官員的升遷概率正相關，地方政府（官員）為了經濟動機和政治動機，相繼展開了競爭。在這種情況下，政府（官員）有強烈的動機，以行政征費、審批和生產資源分配等方式，利用公司的資源幫助政府解決社會負擔、改善就業等方式促進地方經濟發展或使其他社會成員獲益以促進社會穩定，從而獲取政治資本。同時，地方政府也有動機為當地企業提供良好的制度保障，降低經濟主體之間的交易成本，通過推動地方政策、改善經營環境或直接補貼等方式通過幫助企業發展來促進地區經濟發展。因此，地方政府的扶持之手和掠奪之手對企業的決策（風險承擔）行為都會產生重要的影響。

二、文獻綜述

1.風險承擔的國內外研究綜述：

國內外關于企業風險承擔行為決定機制的研究文獻主要集中于以下兩方面：第一，從微觀企業特征和治理架構著手進行分析，例如Fiegenbaum和Thomas C 1988）認為企業的風險承擔意愿會隨著企業經營績效是否達到預設的目標水平而發生改變。當業績低于目標水平時，企業表現為風險搜尋（Risk Seeking），以求通過承擔更多的風險來擺脫“令人不滿意”的現狀。而當業績達到或者超過預設目標時，企業表現為風險厭惡（risk aversion使得風險承擔水平與經營業績成正相關。他們進一步利用1960-1979年美國企業數據證實了這種非線性關系。其他學者則分別從股權激勵機制、股權結構和管理層過度自信特征等其他內部因素來探究企業風險承擔行為（Kempf et al.} 2009； Li和Tang， 2010）。第二，從外部制度安排因素著手展開分析，例如國外學者John等（2008）和Acharya等（2011）通過跨國面板實證研究了投資者保護制度對企業風險決策的影響。前者認為好的投資者保護會削弱管理者私人利益規模和私利對內部管理者的重要性，促使管理者進行更多的高收益風險性投資，后者則認為更強的債務清償權利會激勵企業傾向于采用低風險的多元化并購項目。其他學者如Mihet C 2012、張三保和張志學（2012）則分別從產業競爭化程度、國家文化特征、國內區域制度差異等其他因素來解釋企業風險承擔決策。上述研究，母庸置疑，對理解國內企業戰略決策、提升微觀經濟活力具有重要的理論指導和現實價值，但總體上仍缺乏相關文獻對貨幣政策的企業風險承擔效應進行具體、細致的解析。

第5篇

關鍵詞:電力公司 財務內部控制 完善財務風險

一、前言

電力企業作為關系國家能源安全和國民經濟命脈的重要企業,在經濟社會中發揮著重要的基礎性作用。隨著經濟環境變化速度加快, 電力公司面臨越來越激烈的競爭壓力和挑戰,良好的財務內部控制不僅是企業生存和發展的關鍵,而且對于完善電力公司財務風險有著重要意義。

二、電力公司財務內部控制的相關經濟背景分析

在全球金融危機的大背景下,確保電力企業經營的效率和效果,加強國內電力企業內部控制建設,有效防范企業風險是必要的。如何確保電力企業財務報告的可靠性,盡可能地減少電力企業的資產流失,這方面的風險識別、分析與應對,成為企業確保自己的一個救生圈。《企業內部控制基本規范》標志著中國版的“薩奧法案”正式啟動和我國企業內部控制規范體系建設取得重大突破。

三、公司內部財務控制的文獻綜述

3.1國外文獻綜述

國外有關公司內部控制與公司治理關系研究主要是以卡德伯利報告、哈姆佩爾報告和特恩布爾報告,以及COSO的內部控制框架和OECD《公司治理原則》為代表。其中前三者被稱為英國公司治理和內部控制研究歷史上的三大里程碑。卡德伯利報告將內部控制置于公司治理的框架內,明確要求公司建立審計委員會、實行獨立董事制度,并以內部控制、財務報告質量以及公司治理之間的相互關系為前提。2004年DECD《公司治理原則》規定:公司治理結構應確保董事會對公司的戰略指導和對管理層的有效監督,要求董事會確保公司會計和財務報告制度的完整性,確保公司具備恰當的控制制度,財務和營運控制制度等。

3.2 國內文獻綜述

劉明輝、張宜霞認為,傳統意義上的內部控制目標沒有與企業的整體目標相結合,從而導致不能從企業整體的角度構建內部控制。因此應打破傳統內部控制的狹隘性,由局部的會計控制、財務控制擴展到整個企業的資源管理控制。混合產權結構下的現代股份公司則由于公司治理結構的完善使得內部控制具有極高的效率。內部控制與公司治理的關系主要有四種觀點,混合論,即將兩者混合在一起,不加區別的相互串用;割裂論,即將兩者完全分割開,彼此將對方視作無關聯因素;環境論,即將公司治理作為內部控制的環境看待;嵌合論,在2005年由李連華提出了,認為公司治理與內部控制之間是一種互動關系。

四、電力公司財務控制與風險管理

4.1通過公司財務流程控制保障公司經營管理安全

通過公司財務流程控制防范和化解各類風險,提高經營效益和效率,保護投資者合法權益,根據《公司法》等法律法規和公司章程結合公司實際,制定財務流程控制制度是必要的。公司內部控制的目的是確保國家有關法律、法規和公司內部規章制度的貫徹執行;保障公司資產的安全、完整;提高公司經營效益及效率,提升公司質量,增強公司風險控制能力,增加對公司股東的回報;確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。公司內部控制制度應遵循健全性、制衡性、合理性、獨立性等原則。內部控制應覆蓋公司的所有業務流程,滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節;公司的決策層、經理層、執行層的治理結構合理;每項完整的業務流程,具有互相制約的控制環節。內部控制應與公司經營規模、業務范圍、風險狀況及所處環境相適應,以合理的成本實現內部控制目標。承擔內部控制監督檢查職能的部門應獨立于其他部門。公司董事會全面負責公司內部控制制度的制定、實施和完善,并定期對公司內部控制情況進行全面檢查和效果評估。公司經理層負責經營環節內部控制制度體系的建立、完善,全面推進公司內部控制制度的執行,檢查公司部門和單位制定、實施各專項內部控制制度的情況。公司監事會全面負責監督公司內部控制制度的執行,對發現的內部控制缺陷,可責令公司整改。監事會向股東大會報告公司內部控制制度實施情況。

4.2通過ERP增強財務內部控制能力

ERP是企業資源計劃(Enterprise Resource Planning)的簡稱,蘊含現代企業管理理念,ERP的主要宗旨是將企業的各方面資源(人力、資金、信息、物料、設備、時間、方法等)進行科學計劃、管理和控制。按照國家電網公司“SG186”工程總體部署,鄆城電力公司全面上線ERP系統中五大系統模塊,包括財務管理、物資管理、項目管理、生產設備管理和計劃管理等企業級系統模塊。而財務內部控制是緊密聯系這五大系統模塊的關鍵主線,財務內部控制制度的完善運作將會進一步提升地市級供電公司資金流、物資流、信息流、工作流的規范化、網絡化、嚴謹化運作和管理水平。建立標準化業務流程,統一財務標準,提升企業內部運營效率和整體經營水平,為企業決策層及員工提供高效技術支持的管理平臺。

五、結語

內部控制發展至今,其內涵已大大延伸,與公司治理有著越來越多的結合點,因此以后無論在理論還是實務中,都應將內部控制問題置身于一個更大的環境中來研究和對待。內部控制與公司治理是“你中有我,我中有你”的嵌合關系,兩者相輔相成、相互促進。完善的公司治理有利于內部控制制度的建立和執行,健全的內部控制也將促進公司治理的完善和現代企業制度的建立。

參考文獻:

[1]繆艷娟.英美上市公司內部控制信息披露制度對我國的啟示[J].會計研究,2007;9

[2]吳水彭.企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究,2000;4

第6篇

【關鍵詞】基金持股；審計質量；影響因素

一、研究背景及意義

審計質量的高低影響到其對投資者保護的有效程度，進而影響到社會公眾投資者的信心和一國資本市場發展的成熟程度。如何有效地提高獨立審計質量，一直以來是政府監管部門、立法機關、公眾投資者等利益相關者關注的焦點。然而如何提高審計質量需要明確影響審計質量的主要因素有哪些，本文的研究重點是基金持股對審計質量的影響。國內外許多學者對審計質量的影響因素進行過研究，這些研究有的是從規范角度進行一般理論分析，有的是進行實證研究。國外的研究主要是實證研究，大多研究結果表明，審計質量的影響因素主要集中于事務所的規模、事務所聲譽、事務所職業水平、客戶重要性水平、審計費用、審計時間和上市公司治理結構等方面。然而，基金持股對審計質量的影響研究很少。通常，由于自身風險分散化的要求，基金一般會同時投資多家公司。然而，當多數基金同時偏好持有相同的股票，當共同持股基金數目足以產生公司治理中的規模效應時，它們取得話語權的機會通常會變大，施加于公司績效的正面影響也會上升，從而根據其投資策略選擇介入上市公司治理，提高公司治理能力，完善公司治理結構，一是可以改善上市公司會計信息質量，二是可以提高審計的獨立性，這兩方面的完善使得獲取高質量的審計有了很大的保障。

二、審計質量的影響因素及基金持股對審計質量影響文獻綜述

（一）審計質量影響因素文獻綜述

審計質量的影響因素可以分為審計主體和審計客體。審計主體包括審計機構和審計人員。會計師事務所的審計資源和審計人員各方面的業務能力和人員素質狀況對審計質量存在至關重要的影響。審計客體主要是指被審計單位及其財務信息。

作為審計主體的審計機構和審計人員的獨立性是影響其審計質量的重要因素，在審計的全部過程中保持實質上和形式上的獨立是審計質量的重要保障。張龍平（1994）提出，審計質量具體表現為審計人員的素質和審計過程的質量，最終體現為審計報告的質量，其核心是審計工作在多大程度上增加了會計報表的可信性。吳杰、張自偉（2005）認為，審計質量受審計人員的素質和審計過程的質量的影響。會計事務所的規模對審計質量也產生影響，規模大的會計師事務所擁有專業能力、資源及動力來限制財務報告中各種盈余管理行為以提高利潤的可靠性，規模大的事務所可以帶來審計人員知識結構的專業化和系統化。DeAngelo（1981）認為，事務所規模越大，其可預期的審計質量就越高；Nichols & Smith（1983），Simunic & Stein（1987），將會計師事務所劃分為前十大與非十大兩類通過研究發現前者更能發現盈余管理情況以此證明前十大事務所的審計質量更高。事務所的聲譽也對審計質量產生影響，Richard B.Carter（1998）實證研究指出，可以用事務所聲譽來衡量其執業質量的高低，具有較高聲譽的事務所一旦發生審計失敗所付出的代價很大，因此它們更有動機保持較高的審計質量。審計收費也對審計質量產生影響，審計收費是審計活動正常開展的資金保障，如果會計師事務所審計收費降低幅度過大，為了保證一定的利潤空間，審計人員勢必減少審計程序和審計時間以降低成本，最終使審計質量得不到保障。

Copley（1994）的實證研究證明，在一定范圍內審計費用與審計質量呈正相關關系，即審計質量越高審計收費就越高。但過高的審計費用也可能使委托人選擇較小規模的會計公司由此可能降低審計質量。同時，審計意見類型也可以用來衡量審計質量，既然審計質量是注冊會計師發現違約行為并對其進行報告的聯合概率，那么出具的“非標準”審計意見就代表了注冊會計師報告其發現的違約行為，保持了一定的獨立性，這在一定程度上代表了較高的審計質量。因此國內許多學者將“非標準”審計意見作為審計質量的衡量標準，那么在一定程度上事務所出具的“非標準”審計意見比例越高，表明該事務所的獨立性越強，審計質量越高。Mark L.Defond（1998）的研究結論卻認為，只采用會計師事務所規模品牌、聲譽、行業專長、獨立性等這些指標來單獨作為衡量審計質量的標準都不夠理想，將這些指標結合起來則能夠更好地衡量審計量。Dye（1993），假設審計質量取決于審計成本和訴訟風險之間的平衡，而注冊會計師的財富水平、審計準則的要求，通過影響審計成本和訴訟風險來影響審計量。客戶重要性水平也對審計質量產生影響。客戶重要性是指會計師事務所對某客戶的經濟依賴，通常以從客戶收取總費用占事務所收入總額的比率來度量。當事務所主要收入來源于某客戶時，事務所極有可能對該客戶進行妥協，進而影響審計質量。

（二）基金持股對審計質量的影響研究綜述

審計客體對審計質量的影響主要包括上市公司內部治理及其財務信息對審計質量的影響。Chow（1982）、Watts & Zimmerman（1983）的研究認為，由于所有權和經營權的分離，管理當局有錯報財務結果的動機，作為股東利益的代表董事會有責任防止和發現管理當局的這種財務報告行為。然而由于董事會的不同特征，在提高財務報告質量、選擇會計師事務所、提高審計報告的質量等方面的作用不同。盈余管理水平會影響審計質量，會計信息失真的一個重要方面就是盈余管理，即利用會計管制的彈性操縱會計數據的行為。審計質量與盈余管理兩者之間存在反向的相互關系。較高的審計質量會形成較少的盈余管理。會計信息是審計鑒證的對象，真實可靠的會計信息不僅能提高審計效率，更能合理保障審計工作的質量、降低審計風險，而會計信息質量的高低又取決于公司治理結構，科學合理的公司治理結構提高了會計信息的真實性，為注冊會計師審計工作的開展提供了有利的條件；注冊會計師的審計是對會計信息做出的最終鑒證，注冊會計師只有排除經濟利益、外界壓力等因素的影響，才能確保審計結果的客觀公正。科學合理的公司治理結構保證了審計機構不受控于管理層，能夠以超然獨立的姿態對會計報表發表公正公允的審計意見。因此，公司治理結構的優劣決定著審計質量的高低。然而，對于上市公司來講，當基金持股達到一定的規模，基金持股一方會選擇參與公司治理，從而影響著公司的治理結構。從這個意義上來講，基金持股比例在一定程度上決定著審計質量的高低。

FanJPH（200l）以東亞國家的上市公司作為研究樣本，研究發現大股東和小股東之間的利益沖突在一定程度影響了上市公司對審計收費、注冊會計師的選擇和審計意見類型的出具，并且大股東會通過給注冊會計師施加壓力的方式來影響審計意見。Careello&Neal（2003）以1988-1999年期間的被出具非標準的審計報告且更換審計師的上市公司為對象，研究審計委員會特征后發現，擁有較高比例的獨立董事、較高比例的治理專家和較低持股比例的審計委員會更能夠阻止注冊會計師因發表非標準審計意見和被審計單位更換事務所的可能性。Chow（1982）、Watts & Zimmerman（1983）的研究認為，由于所有權和經營權的分離，管理當局有錯報財務結果的動機，作為股東利益的代表董事會有責任防止和發現管理當局的這種財務報告行為。然而由于董事會的不同特征，在提高財務報告質量、選擇會計師事務所、提高審計報告的質量等方面的作用不同。

劉麗（2007）認為，影響我國獨立審計質量的因素主要表現在兩個方面：第一，我國對高質量審計服務的內在需求不足，其中政府的過度介入和公司治理結構的不完善是主要原因。根據審計質量水平低下的成因，劉新琳、周兵（2005）將審計質量影響因素分為制度性因素、違規性因素和技術性因素三類，其中制度性因素就包括公司治理結構對審計質量的影響。而審計客體對審計質量的影響主要包括：企業產權結構問題、公司治理結構問題、企業財務狀況和內部控制的影響。可以看出，國內對于審計質量影響因素的研究得出的結論也大都包括公司治理結構、股權結構等因素。

國外發達市場，如美國證券市場上，基金等機構投資者正逐漸從被動投資即組合投資向主動投資積極介入上市公司的治理轉換。公司治理結構也逐步向股東為主參與轉變。雖然我國目前情況下證券投資基金在上市公司的監督方面還不會有很大的影響，但根據調查顯示，基金公司一般都會以股東的身份派員參加股東大會，并試圖施加自己的影響，而且上市公司的管理層對于來自基金的意見比較重視。基金公司在做投資決策前，一般而言，都要對投資的上市公司做深入的調查研究。因此，有針對性地提出一些問題進而獲取更多的公司信息，是基金經理參加股東大會的主要任務。也正因為基金經理對投資對象早有了解，所以相對來說比較容易判斷公司的重大決策是否存在問題，而一旦發現問題，基金經理便立即利用自己的股東地位和股東權力向其投資的公司施加自己的影響。

國內外已有很多研究表明，會計師事務所被解聘的一個主要原因就是注冊會計師與企業管理層對相關項目的會計處理方式和政策上未能達成一致意見。當存在異議時，一個相對獨立的監督機制可能會減輕注冊會計師所面臨的壓力，使其能夠保持其獨立性，客觀公正地進行審計并發表審計意見。因此在公司內部建立良好健全的監督機制，有利于制約管理層的違規違法等機會主義行為，也能起到提升外部審計質量的作用。基金持股達到規模介入公司管理，就可以緩解注冊會計師與管理層在會計原則運用方面的分歧，保護并支持注冊會計師的獨立性，防止管理層的干預。從而提高審計質量。

李忠海，張滌新（2011）研究表明，若公司的第二大股東為證券投資基金，其對該公司的經營績效的正向影響更為顯著，第二大股東和證券投資基金的雙重身份強化了股權制衡的效果。第二大股東持股比例既是股權結構的主要指標，也是衡量公司治理水平和股權制衡程度的重要指標，其大小直接影響參與公司治理的積極性。因此可以這樣認為，第二大股東的持股比例越高，越有利于提高公司治理水平，從而越有利于提高審計質量。

LaPorta（1999）以27家經濟狀況良好的擁有控股股東的上市公司作為樣本，研究了其所有權結構對審計質量的影響。研究表明，當公司被家族或是國家控制時，為了追求利益的最大化，控股股東將有極大的動機和傾向去侵占中小股東的利益，并通過抑制注冊會計師的審計范圍的方式來掩蓋其對小股東的掠奪行為，并最終影響審計質量。

國內研究方面，孫錚和曹宇（2004）實證研究了股權結構如何影響上市公司管理人員對注冊會計師的選擇。結果表明，國有股、法人股及個人股股東并沒有很強的動力選擇高質量審計；但境外法人股及個人股股東更傾向于選擇高質量的注冊會計師來維護其自身利益。董南雁和張俊瑞（2005）以2003年滬深兩市的A股中92家制造業上市公司作為研究樣本，通過邏輯回歸，實證研究了公司治理與審計意見之間的關系，結果表明公司治理的總體狀況對注冊會計師出具的審計意見有顯著影響；在公司治理的具體指標中，董事會的結構與運作和對股東權益的保護與審計意見類型也存在顯著影響。趙學彬（2006）實證分析了股權結構對審計意見的影響，研究發現，股權集中度與審計意見類型呈負相關相關。即股權集中度越高，被出具非標準審計意見的可能性越小；控股股東持股比例越高，其行為難以受到有效地約束，在利益的驅使下，便產生了侵害小股東利益的傾向。為了掩飾其侵占行為，控股股東就需要采取各種手段與注冊會計師進行談判和協商，以使注冊會計師出具標準審計意見，降低其審計質量。目前國有股“一股獨大”的股權結構缺乏內部治理層次的權力制衡，存在較高的成本，也在機制上制約了審計獨立性、影響了審計質量，經營者以會計信息為載體的造假容易成為現實。公司治理結構對審計質量的影響主要體現在因制衡消退而對獨立性影響方面（來明敏，2005）。

三、結論

以上文獻表明，審計質量的因素有很多，比如技術因素、法律因素、環境因素和制度因素等等。同時，審計質量的高低直接關系到預期使用者對公司報告的可信賴程度，影響到利益相關者的經濟決策。基金持股作為一種股權結構在公司中的比例越與第一大股東接近，為了保護自己的利益積極參與公司的治理，越能產生良好的股權制衡作用，因此基金持股對提高公司治理有積極的作用。同時，良好的公司治理結構能夠提高上市公司的會計信息質量從而降低盈余管理水平，在一定程度上可以提高審計質量；另外，基金持股一方還可以利用自身信息優勢與外部審計人員合作，配合注冊會計師的審計，以發現控股股東的財務粉飾和造假行為，降低信息的不對稱，保護自身以及其它股東的合法權益，這些都會對審計意見類型以及審計質量造成影響，同時還可以確保選擇獨立的會計師事務所，因而保障了會計師執業的獨立性和客觀性，從而產生高質量的審計報告。在今后的研究中本文試圖從實證角度加以分析。

參考文獻：

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[2]李維安，李濱.機構投資者介入公司治理效果的實證研究——基于CCGINK的經驗研究[J].南開管理評論，2008（1）：4-14.

[3]王瑩婷.審計質量影響因素的文獻綜述[J].財經政法資訊，2008（3）：53-55.

[4]謝志華.關于公司內部治理結構的若干問題[J].財會通訊，2001（1）：17-19.

[5]趙景文，于增彪.股權制衡與公司經營業績[J].會計研究，2005（12）：61-66.

第7篇

宋代家法族規研究

守法行為的經濟學分析

漢代為孝屈法現象的法理分析

傳統孝義之道及其法治啟示

律師“死磕”法官現象探析

弗里德曼法律起源理論研究

論宗族勢力對村民自治的影響

我國土地所有制的困境及其破解

從草原經營方式的轉變看公眾參與

涉法問題的思考和對策

法律社會學的知識脈絡與基本問題

兼論法律與文學的關聯及其意義

伯克利學派回應型法理論研究

論翻供——以C市人民法院為樣本

重建信任:社會信任問題研究述評

帝國還魂:知識產權全球化批判

對臺灣地區禁止男同性戀者獻血規定的分析

構建有中國特色的現代立法綜合參與模式

近二十年來中國少數民族習慣法研究綜述

西北少數民族地區公民權利實現的“差序格局”

論壓力下的立法決策展開——以《勞動合同法》為例

論“公案”中司法與傳媒、民意的政治角力

吸附型治理研究——征地拆遷背景下的村莊治理

“富人治村”中的糾紛解決——基于浙東J村的考察

論糾紛類型變化和社會權威變遷中的鄉村人民調解主體

公民的規范性認可——以哈貝馬斯商談論為視角

“家”的法律構造——以范氏義莊為中心的考察

社會自治型地方法治試驗——兼評“法治廣東”建設

折戟沉沙的理想主義者——透視一位老上訪戶的村治史

“鄉村治理”的司法回應——基層司法中的法律、法院與法官

執行和解的法理學分析——以執行主體之間的關系為視角

國家·法律·社會——涂爾干社會學思想中的國家觀

走進吸毒者的世界——西安市Y區戒毒所吸毒者的訪談實錄

法律如何在現實中不能——一個城管案件的法理學思考

城管執法中的合作邏輯——宿安區整治洗車店的故事

論權利與權力的沖突與合作——以“大日子”涉訴為觀察點

基層的法社會學透析——以重慶Y區辦為研究對象

淺議宗教對傣族傳統法律的影響——基于對傣寨的考察

鄉村社會糾紛的多元化及其解決機制——以X縣L鎮為例研究

從基層法官知識結構透視審判業務——以甕安縣人民法院為視角

法律如何被理解——從涉訴成因看當事人的法律理解

論法律的糾紛解決之困——以一起民事案件的解決過程為觀察點

司法過程中的社會學方法及其適用——卡多佐社會學方法理論研究

穿行于傳統與現代之間——以一起離婚析產案為視角的糾紛解決觀念研究

政治冷漠:基層民主政治建設的障礙——基于滇東五村村民自治研究

并非通過法律的維權——以中國轉型期“農民工”的維權途徑選擇為視角

鄉村調解中的情理法及其適用——以重慶市Y縣某村人身侵權案為例

第8篇

摘 要

第一章 緒論

第一節 研究背景與意義

一、研究背景

二、研究意義

第二節 相關研究綜述

一、關于微傳播的研究

二、 關于倫理失范的研究

三、 關于網絡傳播倫理失范的研究

第三節 研究思路與方法

一、研究思路

二、研究方法

第四節 研究創新與不足

一、研究創新

二、研究不足

第二章 相關概念與理論概述

第一節 相關概念界定

一、微傳播概念界定

二、傳播倫理相關概念界定

三、倫理失范相關概念界定

第二節 相關理論概述

一、儒家的倫理思想

二、責任倫理理論

三、網絡行為規范力理論

四、破窗理論

第三章 微傳播倫理失范現象與影響分析

第一節 微傳播謠言泛濫程度嚴重

一、謠言散播呈專業化和周期性特點

二、謠言傳播社會影響惡劣

第二節 微傳播中網絡暴力現象突出

一、普通人遭受網絡暴力概率增加

二、對當事人心理傷害嚴重

三、語言暴力成為普遍存在

第三節 微傳播中隱私泄露涉及面廣

一、泄露用戶的個人信息

二、泄露用戶注冊的個人信息

第四節 微傳播低俗文化影響社會風氣

一、微傳播標題黨大行其道

二、語言污染從網絡空間衍生至紙質媒體

三、無底線惡搞擾亂社會主流價值觀

第五節 微營銷手段涉嫌違反廣告法

一、欺詐式營銷傳播風頭強勁

二、咒罵祝福式營銷傳播暗藏脅迫

第四章 微傳播倫理失范的主要原因

第一節 社會環境層面的原因

一、社會轉型期公民心理發生變化

二、社會矛盾和生活重壓催生網民泄憤情緒

三、微傳播法律條例不夠完善

第二節 網絡傳播層面的原因

一、微傳播本身的碎片化特點

二、微傳播本身的信息機制

三、微傳播對把關人機制的消解

四、微傳播的病毒式式擴散特點

第三節 個人行為層面的原因

一、虛擬空間用戶主體道德感的弱化

二、微傳播用戶媒體素養的欠缺

三、傳播群體集體窺私欲的旺盛

四、網絡從眾心理的影響

五、對經濟利益不擇手段的追求

第五章 微傳播倫理失范的規制

第一節 完善并嚴格執行微傳播治理法規

一、政府制定并不斷完善網絡治理法規

二、行業協會并倡導自律規約

三、傳播社區積極推出并宣傳微傳播規約

四、加強微傳播治理的執法力度

第二節 做好微傳播平臺運營管理

一、以技術設計提示微傳播用戶的道德意識

二、對微傳播內容進行適度監督

三、對微傳播用戶倫理失范行為及時懲戒

四、使用專門賬戶和技術手段迅速辟謠

第三節 加強微傳播用戶的道德倫理教育

一、明確微傳播的道德倫理底限

二、加強網絡人際傳播道德教育

三、加強微傳播用戶的責任意識教育