序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的經濟責任審計新規樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

第1篇

一、強化農村財務管理監督機制

有權力就要有監督，農村財務管理過程中出現眾多問題與財務監督機制的不健全和落實不到位有重大關系。在實踐中出現諸如：對農村財務管理的監督多為內部監督、鄉鎮政府的監督沒有獲得足夠的重視、專業的農村審計沒能有效的發揮作用等現象，均對農村財務管理產生不利的影響。

針對以上監督缺位和監督不利現象，結合工作中積累的經驗，筆者認為要從如下幾個方面有效的規范監督機制并落實監督效果。第一，加強宣傳教育，進一步提高廣大干部群眾的思想認識。針對村干部素質不高及財務管理未達到系統化、制度化的現狀，要加強教育培訓。要真正落實村民自治權，組織學習有關“村帳制”的財經紀律、財務制度以及農村政策法規等，提高基層干部的綜合素質，讓村干部自己有效的約束自己的行為，實現農村財務管理的自我監督。第二，通過村民大會或村民代表會議以“民主理財”形式，讓村民直接參與村級財務管理，決定經濟發展事項，體現廣大村民群眾的根本利益，維持農村社會穩定，從而保證廣大村民的知情權和參與權，以實現農村財務管理的群眾監督。第三，加強農村審計監督?？h級農業行政主管部門要積極開展對村集體經濟組織的經濟責任和專項審計，切實做到“三年一輪審”。要按照三年一輪審的要求，重點圍繞村級財務收支審計、村干部經濟責任審計與離任審計、土地征用補償費、村級重大項目建設以及問題專項審計，確實強化對村干部管理使用資金的審計監督，充分發揮審計的教育、警示、規范和懲處功能，各鄉鎮要根據審計整改意見制訂整改方案，并按時上報上級農經管理部門，以此實現農村財務管理的審計監督。第四，有效發揮鄉鎮經管站的作用，充分發揮農經部門對農村財務管理工作的指導和監督作用。經管站要組織業務指導和工作督促，建立健全檢查督導制度，每年檢查督促不少于2次。

二、提高農村財務管理人員水平

農村財務管理過程中，人的要素必須給予重視，這里主要涉及2個方面的問題。一是部分村干部素質不高。極少數村干部貪污、挪用集體資金。有的村干部擅自出借、無償占用村集體資金，使大量借款一時無法收回。有的村干部違反財務規定，公款私存，牟取利息；或違規為企業或親友提供經濟擔保，導致村集體資產流失。有的村采用虛增被征土地、花木、大棚獲得補償款等辦法，合伙私分、挪用征地補償款。收入不交賬，多收少交，重報開支，多領補助，亂發誤工補貼，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假發票報賬等。二是村會計素質不高，會計人員作為基層的財務管理工作者，文化程度不高、工作責任感不強，無證上崗，對新會計制度不熟悉，難于適應當前農村財務管理要求，從而造成干群關系緊張，影響農村社會穩定。

對此，農村領導干部要提高對新農村財務管理重要性的認識，把財務管理工作落到實處。同時，農村基層領導要以身作則，帶頭示范，堅決不說違反農村財務管理政策規定的話，堅決不做違反農村財務管理政策規定的事。村領導不應該違規違紀插手管理財務。另外，提高農村財會人員素質，切實提高理財水平。首先是要廣泛開展農村財務人員思想品德教育、職業道德教育，使他們樹立高度的工作責任感，敢于照章辦事。其次，理財業務能力也是十分重要的方面。財會人員作為特殊從業人員，要有良好的業務素質，應定期組織開展農村會計知識競賽活動和農村會計實務培訓工作，重點抓好新規定、新制度的培訓以及財會人員的上崗培訓和后續教育。各鄉鎮也要加強對村干部、村民主理財小組成員的財務知識培訓，增強其依法行使民利、保障合法權益的意識與能力。

三、結論

第2篇

問：近年來，我國境外就業的發展及人員變化情況如何？

答：隨著我國改革開放的不斷深入和經濟全球化的不斷加速，我國出境就業人數也逐年增加，境外就業工作得到迅速發展。目前，我國通過各種正規渠道出境就業者約50萬人左右，在開發利用我國豐富的勞動力資源、擴大就業渠道、促進再就業和增加公民收入等方面發揮了積極作用。隨著中國加入世貿組織和受國際勞動力流動日趨頻繁的影響，我國的境外就業形勢出現了一些新的現象：一般熟練勞動力出境就業市場不斷擴大，流動方向從傳統的東亞、東南亞地區向中東、亞洲其它地區和拉美地區發展；高技術勞動力開始打入歐洲市場，去英國、德國方面的高層次勞動力明顯增加。

問：最近有中介機構欺騙事件的報道，這些情況發生的原因是什么？如何加強管理？

答：應該強調的是，目前境外就業中介當中發生的欺騙事件，主要是非法中介所為。

當然，目前國內出境就業市場也確實存在一些問題。這些問題主要有：一是派出渠道過多，派出單位的經營能力參差不齊。除經國家有關主管部門批準的經營公司外，社會上還有一些沒有經營權的中介公司和個人也渾水摸魚。這些未經批準的非法中介，置國家的法律法規于不顧，擅自從社會上招募人員，收取高額費用。二是有些派出單位，盲目追求經濟利益，重派出，輕管理，甚至答應境外中介機構的一些無理要求，致使工人在出境后遇到問題卻無法通過正常渠道得到解決，合法權益受到損害。三是境外就業人員改持因私護照后，一些以旅游身份出境的人也進入勞動力市場，有的干脆打黑工，其中不乏上當受騙者。

為了規范境外中介行為，勞動保障部、公安部、國家工商行政管理總局聯合了《境外就業中介管理規定》，對中介機構的資格有比較明確的審定，如對境外就業中介實行行政許可證制度，各地申請中介的單位在當地初審之后要報勞動保障部審批；中介機構要有法律、外語、財會專業資格的專職工作人員；要有不低于50萬元的備用金。 同時，《規定》比較詳細地確定了境外就業中介機構的義務，具體是：檢查境外雇主的合法開業證明、資信證明等；協助、指導境外就業人員同境外雇主簽訂勞動合同，并對勞動合同的內容進行確認；不得承包、轉包出境就業中介業務?！兑幎ā愤€特別規定了違約的責任，除了一萬元到三萬元不等的罰款外，有的還將追究刑事責任。

目前，大部分省、市、自治區都已了適合本地情況的實施細則。隨著各地實施細則的頒布實施，境外就業中介市場的秩序將會有所改善。屆時，各級勞動保障部門將按照《規定》的要求，加大監督檢查力度，切實規范境外就業中介市場秩序。

問：正常勞務輸出的手續和費用如何？老百姓怎樣做才能避免上當？

答：有意出境就業者需要辦的手續和所需走的程序大體有：1、選擇可靠的、經過勞動保障部門批準的境外就業中介公司。向中介公司所在地的勞動保障部門調查了解所選擇的中介公司是否具有境外就業中介資質及服務信譽情況，或查看該公司是否擁有勞動保障部核發的“境外就業中介經營許可證”。2、確定出國工作職位或工種。根據自身技術特長和學歷，向中介公司了解出國就業的職位或工種是否與自身條件相符。 3、了解出國工作具體條件或待遇。包括技術水平要求、工作時間（每周工作多少小時等）、工資標準、勞動安全衛生條件、合同期限、食宿條件、相關保險及中介服務收費標準等。 4、出國工作報名，中介公司初步面試。到中介公司報名出國工作，并接受中介公司的初步面試，面試合格后提交有關個人材料。5、與境外就業中介公司簽訂“境外就業中介服務協議”。6、接受外方雇主面試。材料審核合格后，外方對申請人員進行面試，不需面試的雇主直接傳來雇用合同。對面試合格或外方經過材料審核同意不需面試的人員，由中介公司代為辦理境外就業審批手續。7、查看境外雇主提供的勞動合同。特別要仔細查看境外雇主提出的工資標準、加班工資、獎金、勞動條件、住宿、伙食、合同期限、違約責任、工傷保險和醫療保險等待遇。8、向境外勞工部門或移民局遞交境外就業申請材料。 9、辦理出國護照。

境外就業中介屬勞動力市場中介行為，它通過所掌握的市場供求信息和中介服務，將勞動力市場的供求雙方聯系在一起。關于此項中介的收費標準，目前尚沒有全國統一的規定，主要還是靠中介公司和其服務對象協商解決服務收費。

第3篇

關鍵詞：財務風險；防范

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：B 文章編號：1009-9166（2009）017（c）-0068-02

東方電機廠始建于1958年，是中國研制大型發電設備的三大基地之一，屬全國大型發電設備制造的重點骨干企業，現為中央企業――中國東方電氣集團公司的全資子公司。我廠十分重視會計基礎工作，相應制定了一系列規章、制度，規范會計基礎工作；同時，通過加強在職會計人員培訓等措施，不斷提高廣大會計人員的基本業務技能，促進了會計基礎工作的改善和提高。隨著改革開放的深入和社會主義市場經濟的發展，我單位認識到會計基礎工作的重要性，把會計基礎工作與改善經營管理、建立現代化企業制度等結合起來，積極采取措施改善和加強會計基礎工作，使會計工作逐步規范，水平穩步提高，也使會計工作在單位經營管理中發揮越來越大的作用。但近期，財務部門在對下屬部門進行財務核算時卻發現了一起重大違規案件，震驚了企業管理層和財務主管部門。案件與下屬財務人員不遵守規章制度、違規操作有密切關系。慘痛的教訓讓我們清醒地認識到加強企業會計基礎工作至關重要，當前特別要把防范財務部門的財務風險作為重中之重。

一、會計基礎工作及防范財務風險的內涵

會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎，是為了一定目標而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系。很多企業雖然十分重視會計基礎工作，相應制定了一系列規章、制度，規范會計基礎工作；但是，如果僅僅滿足于制訂各項管理制度，以為各項制度建立起來，會計基礎工作就完善了的觀點是錯誤的。不重視財務風險的防范，會計基礎工作體系就是不完整的。加強會計基礎工作、防范財務應涵蓋全部會計業務，從事前、事中直到事后，防止因為在制度中沒有規定而忽視對某些行為的控制與監督，這些行為有可能導致風險的失控。會計基礎工作的開展包括許多連續動態過程與機制，它包含了兩方面的意思：一是會計規章制度時時刻刻都必須執行，任何的疏忽都有可能導致財務風險的產生；二是防范財務風險是動態變化的，它應當隨外部環境和內部管理變化的要求，相應地做出調整，不應墨守陳規。

二、我廠發生的一起財務違規案件及存在的問題分析

下屬單位××工作人員，專職從事代為單位職工到財務部報銷旅費等經濟事宜，近日，我們對其下屬單位近兩年的經濟業務進行內審，發現其下屬單位的差旅費有較大的上升趨勢，重點對其單位差旅費進行全面檢查，檢查出在財務部報銷旅費的出差天數與出差人員的實際出差天數有所不同，再深入查證，××利用工作之便篡改小寫天數、自制原始憑證等手段，麻痹財務人員，共貪污公款幾萬元。這一案例，讓我們財務人員清醒的認識到，財務風險防不勝防，就發生在身邊。正如本文開始部分指出的，財務風險防范的失靈是造成這起案件的直接原因。而隱藏在財務風險防范失靈現象背后的則是內部防范機制的缺失和會計基礎工作運行體系的紊亂。這是問題的癥結所在。只有認識到這一點，我們才能對癥下藥，亡羊補牢，堵住財務風險防范存在的窟窿，促進會計基礎工作持續改進，進而從根本上杜絕大案要案的發生。近年來，我國廠會計基礎工作建設雖然取得了較大發展，但受內外部因素的制約，仍不可避免一些問題，主要表現在：

（一）對財務風險防范的認識不全面，不完整。有些管理者仍然認為建立健全會計規章制度就可以了，忽視了風險防范是一種業務經營過程中環環相扣的、動態監督的機制；有些管理者把風險防范等同于內部審計，忽視了崗位之間相互制約和業務部門檢查監督前兩道防線的作用。沒有擺正業務發展和風險防范的關系，防范優先理念缺乏。一些分支機構沒有認識到風險防范也是實現其經營目標的重要手段，反而把風險防范與發展業務對立起來，只追求業務擴張，忽視風險控制，以至形成大量風險，直接影響了經營目標的實現。

（二）對關鍵崗位及人員的監督約束機制缺乏。俗話說，無風不起浪。任何事情的發生都是有一定原因和前兆的。如果我們將一個人放在擁有很大權力的位置上，可以直接或間接接觸到金錢，同時又不對他施以必要的監督約束，日久天長，難免會出現或侵吞公款等問題。本次案件的發生就很好的證明了，關鍵人員作案給企業造成的損失要遠遠超過一般操作人員。因為關鍵人員往往擁有一定的人、財、物權，有更多的機會接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機會。

（三）內部審計力量薄弱，與業務發展速度不匹配。目前企業內部審計人員配備不足，影響內部審計的頻率和范圍；再加上內部審計人員的專業性不強，對相關業務不熟，特別是計算機水平不高。上述因素嚴重制約了企業內部審計的水平，以至于很多案劍和財務漏洞不能及時發現。

三、強化企業內部財務風險控制

我們通過對這一事件的分析，結合實際查找會計基礎工作中存在的薄弱環節，為進一步加強整改，強化過程監督，增強會計人員的職業警覺，努力提高會計基礎工作質量，確保會計基礎工作規范管理，從以下四方面防范財務風險：

（一）努力提高會計人員業務水平和風險防范意識。通過廣泛的風險教育和重視業務處理上每一環節的風險防范，培養會計人員對風險的敏感和了解，使會計人員認識到所在部門的風險管理水平與個人切身利益息息相關，并將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。要使會計人員充分認識風險防范的意義、作用和緊迫性。要使每個崗位的人員都清楚自己應遵循的制度和規定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對他人監督的意識，克服執行中的隨意性，讓每一位會計人員都認識到自身的工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，形成防范風險的第一道屏障。

（二）整章建制，完善會計風險防范制度。首先應總結經驗，對現有內部會計風險防范制度和流程進行全面整合、梳理和優化，要突出對業務風險點的防范，通過對會計業務流程中風險的系統排查，找出各環節的風險點，制訂出科學化、標準化、系統化的規章制度，設計出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業流程。明確內部會計控制的目標、對象、原則、手段、重點控制環節和要求，使每個會計崗位的操作都有章可循。其次，要重視風險防范制度的更新。對不適應業務發展以及不完善的規章制度和辦法及時進行重新修訂，對已經過時的或已有新規定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計算機網絡的優勢，隨時把最新的、最切合實際的風險防范制度傳達到各層會計人員，以便各職級員工學習、查閱和利用，提高制度可執行性，避免有章難循和有章不循現象的發生。具體內容如下：1、從外單位取得的原始憑證內容必須具備：憑據名稱、填制日期、單位名稱或填制人姓名、接受憑據單位或個人名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符；原始憑證不得涂改、挖補，發生原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章；原始憑證金額有錯誤的，應當由開出單位重開，不得在原始憑證上更正。3.自制原始憑證必須有經辦部門負責人、經辦人簽名并加蓋單位行政公章。一式多聯的自制原始憑證，必須用雙面復寫紙套寫，并在各套寫聯上注明各自用途，套寫的第一聯作為報銷憑證。4、會計人員應當認真對原始憑證進行審核和監督。（1）對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。（2）對記載不準確、內容不完整的原始憑證，應當予以退回，并要求經辦人員更正、補充。（3）對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向主管領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。（4）套寫自制的原始憑證只能以第一聯作為報銷憑證，其他聯不能代替第一聯作為報銷憑證。（5）對出差旅費的報銷憑證，在填制出差天數時一律大寫，若對天數有更改的必須由單位領導簽字確認并在更改的天數上加蓋單位行政公章。5、對于經常性的業務，原則上應于發生后的一周內進行報銷，特殊情況的應不超過業務發生后的一個月內進行報銷。6、對于定期發生的業務，應在規定期限內進行報銷，如按季度發生的業務，應在業務發生后的次季度首月進行報銷或清償請款債務。7、對超時限較長的業務報銷，應加強對報銷業務的審核，并由經辦人員的單位領導予以確認報銷業務的真實性。8.會計人員必須根據原始憑證填制記賬憑證，除結賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附原始憑證。9.認真加強對每項經濟業務所取得的原始憑證進行稽核或檢查，并強化過程中監督，增強會計人員的職業警覺，進一步規范管理，糾正會計基礎工作中存在的問題，堵塞管理漏洞，維護企業財產不受損失，扎扎實實做好各項財務工作。

（三）貫徹以人為本的管理思想，強化職業道德意識，加強人員管理。企業任何財務風險的形成，都與人有關，防范操作風險，人的因素是起決定作用的。不解決人的管理問題，再好的會計制度也無濟于事。一旦道德風險失控，再好的法規也抵御不了故意違法違規的企圖。1、加強職業道德教育，提高會計人員的職業道德水平。風險控制受到各層次人員的影響，單純的規章制度只是一種機械的控制措施，在業務上雖然按照規章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性個體，他們在很大程度上影響著規章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅使，也可能受到其誤解或抵觸情緒的驅使。因此，加強對會計人員的教育能夠起到風險控制所起不到的作用。為此，應采取多種形式加強員工職業道德教育：一是堅持“兩手抓”，在抓好業務發展的同時，著力抓好會計人員的思想政治、職業道德和法律法規教育，使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀，使之廉潔自律，奉公守法；二是要建立和完善政治學習制度，創新學習方式、方法，引導員工正確對待手中的權力、名利、物欲，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕；三是定期進行法制宣傳學習，樹立典型，總結推介經驗，開展“以案說法”教育，增強員工的法紀觀念和防案意識，為基層機構和網點防范案件提供思路，正確引導規范日常行為。2、采取多種方式，提高從業人員綜合素質。會計財務風險機制的成效最終還要依賴于會計人員所具備的素質。要建立一支高素質、懂業務、會管理的會計隊伍，一要把好進人關，加強對會計人員聘用環節的審核，嚴格程序，做到不懂業務的不上崗，有劣跡的不上崗。要培養一支政治素質好、有較強組織能力、敢于管人、堅持原則的會計主管隊伍，對于不適合繼續在會計崗位工作的人員，會計部門有責任提出調換人員的建議。二要加強會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、潔身自好等方面的教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺執行法律法規，做到奉公守法、廉潔自律。三要采取多種方式對全體會計人員按照工作崗位和業務程序要求進行業務知識的培訓，特別要做好崗前培訓和在崗培訓，堅持會計人員持證上崗，強調各級會計人員各負其責，更好地完成會計工作。3、加強對重要崗位人員的行為控制。對高級管理人員實行離任和任期經濟責任審計制度；對具體操作業務的重要崗位人員實行定期崗位輪換和強制休假制度；對調出人員實行離行審計制度等。同時對會計人員的管理還要堅持“動靜結合”的原則，既要從靜態的角度掌握和了解他們的一貫表現，又要從動態的角度掌握和了解他們的現實狀況。通過定期對重要崗位人員進行行為排查，了解這些人員的思想動態，注意他們業余交往、生活方式和經濟收入等的變化，對有問題的人員，要盡快采取措施，避免各類風險發生。

（四）強化會計監督職能，完善會計監督手段。核算與監督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，接下來的具體工作是嚴格執行。在會計核算中要強調真實、準確、完整、合法；而在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是要重視會計業務的事前和事中監督，因為事后發現問題往往已經無濟于事。而嚴格會計業務事前和事中監督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。在這個問題上，一方面要在督促會計人員行使監督職能的前提下，強化會計負責人和上級會計管理部門的監督作用，建立多層次的監督體系。其中：會計人員對經濟事項的逐項反映、監督形成第一層次；會計主管對重大經濟事項和會計人員進行監督形成第二層次；會計檢查、稽核人員對會計機構的會計管理、會計核算、會計信息質量進行監督形成第三層次；上級會計管理部門以檢查、考評的方式對下級行的會計核算與管理進行監督形成第四層次。另一方面要利用現代化手段，對會計過程實行實時監控，切實提高會計監督的效果。

作者單位：東方電機廠財務部

參考文獻：

[1]《會計基礎工作規范》.財政部.經濟科學出版社.1996

[2]朱榮恩.《建立和完善內部控制的思考》.《會計研究》.2001