發布時間：2023-07-07 16:26:28
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的工程部內部管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【關鍵詞】工程項目；成本控制；措施 探討；分析
項目內部成本控制是指某個項目工程在施工之前為了讓整項工程在成本最小、利潤最大、規范施工的情況下展開的成本預測，還包括項目部投入到工程施工中的信息收集和信息糾編等，工程項目中的成本控制所包含的內容較多，主要就涉及到成本的預測、評估、分析、考核、信息的整理等，并將成本控制的這些內容制成報告，再有相應人員按照所制定的計劃開始著手展開工程施工。
一、工程項目內部成本控制的內容
項目部是成本控制的主要機構，它的成本核算對象就是項目部的分項工程成本，其執行步驟主要如下：第一、商務部應該與項目經理部共同協商、共同計劃確定構建其最終成本計劃。第二、目標成本是由項目經理部制定和規劃。第三、當目標成本制定之后，項目經理部就應該按照計劃來展開工作。第四，商務部與其它的投資部、財務部等聯合起來，對項目成本報告進行有效審核，并對目標成本展開有效監督。第五、整個項目工程中的項目經理部、生產管理部、合同預算部、工程財務部等進行綜合分析和反饋，并作出如下的實施程序：項目部在承包了項目工程之后，就對所承包的工程的性質等各方面深入了解，全面分析所需要的器材、人工等方面的成本，并將成本計算交由預算部進一步審核，項目部再根據計劃實施成本展開項目施工。
創建有效的項目成本內控體系，一般情況下，企業內部控制體系主要控制層次包括以下幾個層面：首先，將相互牽制、相互約束、相互影響的制度貫穿整個項目部，形成“以防為主”的監控體系。其次，部分人員在從事業務的過程中，針對普通業務或者與客戶直接接觸的相關業務項目，所有過程都需要經過專業人員的審核，針對一些較為重要的業務則要實行職能部門簽認制，但是這些職能部門的工作人員必須具備較強的素質，較高的責任心，具有較強的工作能力，并能夠將相關內容展開程序化、規范化、有序化管理，對于他們在此崗位中所監督的每個內容和結算等，定期全部匯報給相關財務部門領導。最后，將現存的稽核、審計、紀律檢查部門等作為前提條件，組建一個由公司直接控制，但是卻不受任何約束的項目審計小組，并運用各種財務中的稽核、審計手段來對項目部有效展開內部控制，形成“自查為主”的監控體系。
二、做好工程項目成本控制的措施
（一）加大對項目成本控制的重視程度
工程施工企業要想在最低的成本中獲取最大的效益，就需要高度重視項目成本控制，項目成本控制是當前做好項目管理最重要的環節之一，這項工作極其關鍵，需要由項目經理親自指揮、規范完成。一方面，要對整個項目進行成本管理、細化責任，落實任務，強化管理。其次，要落實好項目成本預測工作，并將已經制定的成本計劃編制成成本報告，交由財務部審核和確認。另外，對于目標項目的成本控制還應該給予相應的控制與實施。另一方面，項目經理還應該根據整個項目工程的施工狀況，以及各個部門上報的資料展開深入分析，然后將原本已經制定好的工程項目施工成本計劃交由財務預算部門認真審核備案，項目部再根據現有計劃成本，來對今后的項目施工環節進行有效監督和控制。
（二）創建規范、科學的項目內控體系
內控體系能實現職責分明、嚴把績效考核關、實現對項目成本控制的有效監督。在整個項目施工過程中，在動工初期就應該配備一個有效、規范的內控體系，這樣才能夠有效監督各個崗位的工作人員，并嚴把風險關，明確每個崗位的工作人員的職責，避免出現問題后相互推卸責任。工作人員應該將工作程序化、規范化，及時地做好監督和結算工作。對于工作人員在自己的工作崗位的工作情況要定期、準確、無誤的展開績效考核，并以“公平、公正、公開”作為考核的要求，以此來對項目成本控制進行有效監督。
（三）穩抓項目成本控制的實施
1、了解整個項目的綜合情況，明確項目成本控制的管理條件
整個工程項目的高層決策與管理人員在項目施工成功與否中起著關鍵性作用，所以高層決策和管理人員也就應該對項目工程的標書編制、定額取費要求、整個項目工程的中標價款、以及整個項目工程施工所處的外部環境的總體情況有所了解。除此之外，還要掌握整項工程的內部情況，如參與施工的工人人數，施工工人的技術能力、施工工人的思想道德素質，項目工程的計劃開工與竣工時間等，以便能夠在施工中更好的決策和管理，選擇更科學、有效的工作方案。
2、分解成本控制指標，大力關注核心成本項目
相關資料調查顯示，在工程項目成本預算中，材料費在項目的整個直接費用中所占據的比例較大，甚至超過了3/5。由此可見，在工程項目成本預算中，還應該加大對核心項目的成本控制力度。另外，對其他材料成本也需要高度重視，綜合落實好材料費的成本控制管理，在保證材料質量的基礎上力求成本最低化，以此來達到有效成本控制的目的。
3、控制機械使用費
關鍵詞：成本核算 計劃 控制管理
中圖分類號： F234.2文獻標識碼：A 文章編號：
目前，在建筑市場競爭日趨激烈、僧多粥少、任務不足的情況下，企業內部素質的高低，特別是基礎管理的強弱，決定了企業能否在競爭中取勝。而基礎管理的中心環節就是搞好成本核算和管理，因為只有這樣，才能使成本降低，才能以最少的消耗取得最大的經濟效益。但長期以來，一些建筑施工企業，經濟核算觀念淡薄，材料跑、冒、滴、漏現象普遍，安全、質量、工期制約被動，其根本原因就是忽視了工程成本核算與管理。因此，加強工程項目的成本核算與管理，已是當務之急擺在了我們施工企業的面前。
一、明確崗位責任，規范成本核算
工程項目成本的核算是適應施工單位項目管理組織體制，實行統一領導，分項核算，一般是項目管理班子核算工程項目的工程成本，公司匯總核算企業生產成本。成本核算是全員的，不只是哪一、二個人的事，所以要按照范圍明確責任人，將會計數值同經濟責任、會計控制同業績考評相結合使每位管理人員都必須從大局出發，通過分析比較反映實際核算成果的有關會計數值，從而來調節和控制自身的施工活動。要想使工程提高經濟效益，建筑施工企業要堅持抓好先算后干，只有算得清楚，才能達到在施工過程中合理開支，只有算得清楚，才能達到在施工過程中合理開支，才能達到降低成本的目的。所以，每當一項工程開工前，項目負責人應當要求預算員編制施工預算、工料分析，會同施工員、質檢員、工長、會計、材料員、保管員共同研究商討降低工程成本的控制計劃，并將責任成本目標分解到每個人，明確項目部各組成人員成本核算和管理具體范圍和內容，以確保成本核算得及時、完整和真實。
具體操作方法：每項工程任務到手，在設計交完底圖紙會審后，項目負責人、施工員、預算員、工長，根據施工組織設計的總體要求，共同編制詳細的施工作業計劃，以周保旬，以旬保月，以月保工期，使各級控制點正點到達，這樣可以選擇最佳施工方法，合理安排勞力，避免出現有事沒人做、缺乏勞動力現象，或有人沒事做的窩工現象，從而保證工期按期或提前完工。工程能提前完工，本身就減少了工程中一系列的施工管理費用。預算員完成整個工程施工預算和工料分析的基礎上，再按詳細的施工作業計劃（或按分部分項工程）編制并下達定額任務單，經項目負責人核實簽字交會計、保管員、材料員、工長各一份，定額任務單必須明確完成該工程量所需定額工日、應耗材料規格種類及數量。材料員根據工料分析表、材料匯總單和定額任務單有計劃地采購，保證工地用料需要，大批量的材料采購必須由項目負責人、會計、預算員、材料員共同把關，共同簽訂合同，堅持出廠價采購，并按工程進度分期分批送貨，盡量減少庫存，避免資金積壓。材料進庫存時，要由材料員、保管員、工長、質檢員共同核對數量，查驗質量，辦理入庫存手續，材料的領用由工長同意后，使用人員方可憑出庫存單簽字領用，保管員應嚴格按任務單限額領料。如出現材料需用量大于任務單用量時，要經項目負責人、預算員、工長查明原因后，補單并審批后方可發放，每月終了或分部分項工程結束，保管員要將材料消耗表與任務單一并交財務，如出現出庫數大于任務單定額數，由保管員負責賠償，嚴懲的調離或開除。對于任務單下達的定額工日，由工長或班組長按工程量下達到個人，并且施工現場誰施工誰清理，保持文明整潔，浪費的要處罰。任務完成后，需質檢員、工長在任務單上簽字后，班組長方可記工到人，月底班組長將所記工分邊同任務單一并交財務。作為成本核算中心的財會人員在收到每月耗用工、料的原始材料后，要及時進行成本核算分析，檢查用工、用料是否合理，提出能反映盈虧的經驗教訓、改進措施方法的成本效益報告，報給項目負責人，為領導提供施工管理決策依據。
二、注重實效，加強成本管理
成本管理要求會計工作向管理型發展，要變會計事后核算為事前計劃預測，并將事前與事后結合起來，圍繞"計劃"和"控制"兩個側面展開工作。
第一、關于預算成本的編制
預算成本亦稱標準成本，是根據工程設計和現行預算定額及費用標準等資料計算的工程投資額文件，是決定建筑產品計劃價格的依據，是辦理工程價格結算、考核工程成本的依據，而且要按市場價格進行核算。要搞好預算成本必須認真對待這樣幾個問題。1、要認真領會和審查設計圖紙，按設計圖紙和工程量計算規則準確地計算工程量。2、要認真收集領會編制預算的資料，特別是施工過程中的經濟簽證資料，按規定的人工、材料、機械預算定額和預算價格及費用標準，正確計算定額直接費和各項取費。3、要認真調研實地測算材料價差，特別是"三材"的預算價格與實際價格的價差。對這三個方面如能認真對待，搞得好，編出的預算成本就會適度。
第二、材料費用的控制
材料費在工程成本中所占的比重最大，一般高達55～65％，是企業降低成本最重要的環節。因此，一定要下工夫把好材料的采購、保管、發料、耗用、清倉盤點關，從各個關口控制費用的支出。其中收料一環很重要，防止"有票無料"、"料不足"等現象，對大宗材料，嚴格數量嚴格驗收，對鋼材、木材等，嚴格長度、直徑及材積的驗收。要健全原始憑證審查和貸款報銷管理制度，對材料價款、運費、包裝費等各項發票所列品名規格、運輸地點及路線，采用運輸工具都要嚴格審查，既要與合同、實物核對，也要審查發票是否合法、合規，計算是否正確。
第三、機械設備的管理
機械設備能提高工作效率，降低工程成本。企業要有嚴格的機械管理制度和措施，明確專人負責，實行專人專機責任制，對人為造成的損壞，要賠償損失的20％左右，對違章指揮和違章作業、盲目蠻干的行為堅決制止，盡量做到合理組織實施，保持機械運轉。
第四、用工管理也必不可少，防止浪工、窩工、怠工現象，盡量減少預算外零工，即清理用工、二次搬運用工等，盡量做到工完料盡場地清，工作一次到位，確保一次成功、成優率，避免返工用工。
第五、加強費用管理
施工管理費在工程成本中約占15％左右，節約施工管理費涉及面廣，要精打細算，節約開支。外出車旅費可采用定額包干制，超用自理，低耗品實行領用制，實行以舊換新或包干勞保費按工作量發放，經營開拓費要本著合理、節約的原則使用，辦公費、電話費包干到人，水、電費嚴格控制，嚴禁鋪張浪費。
第六、加強資金管理1、加強預付款管理和結算，嚴格控制和壓縮預付貨款，要求付款手續齊全，及時督促辦理結算，防止被對方長期占用，甚至造成壞帳損失或被非法挪用。2、抓好資金回籠。積極挖掘主渠道的收款潛力，并明確誰主管，誰負責收款、主動上門與甲方周旋公關，取得對方信任、理解和支持，努力回收工程款。三、理順成本與質量、安全之間的關系 工程質量一次合格成優是降低工程成本的重要保證。如一旦返工，就會造成材料浪費和用工超耗。所以在施工中我們要嚴格把關，對分部分項工程進行全面的技術交底，消除質量通病和隱患，進行定期不定期的質量檢查驗收，檢查結果作為考核依據。關鍵項目工序之間要有交接檢查記錄，班組要有自檢記錄驗收，資料及時、準確、真實、仔細，工程質量控制環環相扣，并制定質量獎罰制度，從而有效地實現成本控制。 安全是生產的保證，也是降低成本的重要途徑。安全雖然不能創造直接效益，但萬一發生事故，項目負擔事故的直接經濟損失外，還要停工整頓、社會曝光、職工士氣受到挫傷等的間接損失，這些無形中就增加了工程成本。所以項目內部一定要抓好安全生產，做到文明施工、獎罰分明，形成人人講安全、個個保安全的良好風氣。 總之，成本管理工作的關鍵是人，項目各級管理人員必須以嚴謹科學的態度做好本職工作，加強成本管理有關業務知識的學習，努力提高成本管理意識。成本控制原理告訴我們：實現項目成本控制要從確定目標開始，實現于項目實施的全過程。
參考文獻：
1、田振郁編.《工程項目管理實用手冊》.中國建筑工業出版社,1996
2、蘇振民編.《建筑施工現場管理手冊》.中國建筑工業出版社，1998
關鍵詞：內部控制 工程管理 溝通
0 引言
內部控制就是指在企業中的董事會、管理人員以及全體員工共同實行的一系列行為，從而確保企業的基本目標得以實現的控制活動。目前，有很多的企業都建立的一套比較完善的內部控制機制，對企業內部的工程管理情況進行加強。
1 關于工程項目管理的內部控制的功能
內部控制能夠對企業財務安全進行維護，使成本得到降低，資產的損失降到最低，實現作為企業管理者的助手。因此，企業的內部控制具有以下幾種功能：
1.1 防護功能，內部控制是根據計劃目標的一種控制方式，內部控制將會對計劃進行鑒定和分析，保證計劃的可靠與準確性，這對工程管理過程中出現的各種不利因素具有制約作用。
1.2 調節功能，內部控制作為管理人員的一種責任，內部控制可以對執行的標準和平衡偏差進行制約，控制的工作內容方面包括：設計標準的控制、衡量的差異、業務的協調部門等方面，使這些方面在執行的結果能夠達到標準，從而實現監督考核和制約的目標[1]。
1.3 反饋功能，內部控制通常采用的是閉環控制的手法，使得各種管理信息能夠及時的反饋，管理者對管理中出現的差異情況以及應該采取的措施等能及時的知曉，使企業的各項計劃等都能夠得到貫徹的執行。
1.4 參謀助手功能，內部控制是企業中的一個職能部門，主要職責就是進行綜合性經濟監督機構，對企業經濟管理活動決策應該掌握清楚，對經營工作中的總部署、工作重點以及重大決策進行了解，對經濟管理各個環節進行監督，使其職能能夠更好的實施，對經濟運行中出現的新情況進行分析，并對其提出相關的意見，從而促使企業的制度的完善。
2 目前內部控制存在的問題
國家對工程管理的內部控制問題十分的重視，制定了相關的法律文件進行規范管理，這是對建筑市場秩序從源頭上的控制方法，但是對一些原則上的問題，在操作上就比較的差，使規范的有效性受到的影響，主要包括以下兩個方面。
2.1 關于內部控制環境與控制措施模糊的問題。目前有很多的單位都制定的內部控制制度，基本的內部管理能夠按規定執行[2]。但是，還有部分的企業沒能發覺內部控制的重要性，沒能制定科學的內部控制體制，對內部的控制力度不夠，審查制度只是一種形式。常常出現授權不當或是越權的行為，導致管理力度降低，企業的競爭力也相對的降低。
2.2 關于信息溝通與監督檢測的問題。企業各級之間相互了解的主要手段是進行適當的信息溝通，當信息溝通的渠道流暢時，這將影響領導層決策的正確性。監督檢查的主要工作是對企業內部控制的合理、有效等進行檢查，企業的監督檢查制度沒有有效的實施，將會對企業的發展造成一定的影響。
3 關于內部控制對工程管理的意見
內部控制在工程項目中的使用，能夠對工程項目管理中差錯和舞弊現象進行預防，從而實現工程資金的高效利用。為了使工程管理中的內部控制得到更有效的發揮，應該做到以下幾點：
3.1 對建筑市場進行規范，從實際情況出發，制定一套行之有效的建筑市場體系以及運營的機制，并通過法律法規的形式明確下來，使得市場中的各個主體的行為受到有效的約束，對市場中盲目壓價、墊款施工的行為進行處罰，使施工企業的合法效益得到保證[3]。對投標管理機構的建設力度要加大，使招標具備公正性及權威型，從而實現建筑行業的健康發展。
3.2 施工企業對投標項目的選擇必須科學合理，對所要投標的項目進行可行性分析，從源頭上對企業的資金進行控制與管理。所要投標的項目必須符合經濟效益、環境效益以及社會效益，從經濟考慮，應該做到項目的盈利性比較強，技術水平與適用以及建設的條件十分具有可行性，對這些情況進行充分的考慮后所做的決定才不會出現管理問題和造成經濟損失。在進行決策的時候，要與企業本身實際情況相結合，預防出現盲目投資以及決策的失誤，從而實現施工企業的內部控制與管理的最終目的。
3.3 施工企業應該配有專門的內控審計監察人員，對企業內部的資金運作情況，應該加強內控審計，內部的審計必須保證規范化，并且不定期的進行企業內部審計。
4 結束語
隨著經濟的快速發展，企業的內部控制對工程的管理具有至關重要的作用。企業內部控制執行是通過設計、實施、評價以及改進四個手段實現的。由此可見，一個企業的控制制度并不是簡單的設想，也不可能是不發生改變的，內部控制將會隨著企業經濟的發展而逐漸改善，使企業的內部機構的聯動效應能夠最大程度的得到發揮，提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]張亨和.加強施工企業工程項目管理的幾點認識[J].甘肅科技，2009（10）.
[2]陳金鳳.略論可行性研究在工程項目建設中的作用[J].江蘇水利，2009（08）.
關鍵詞：建設工程 內部控制 項目管理
中圖分類號：TU712 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）11（a）-0109-02
內部控制，是指企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。現代企業普遍認同，內部控制的建立與完善是一個企業實現可持續發展的關鍵，對其競爭力與企業管理水平具有舉足輕重的作用。
在一般建設工程的項目管理中，內部控制的目的是為了促進建設項目實現“質量、進度、成本”三大目標的實現，是工程項目管理的重要控制手段。基于項目管理的建設工程項目內部控制，是貫穿項目全過程的一種控制體系，存在于工程立項、工程設計、工程招標、工程建設、工程驗收等各個方面。目前，我國一般建設工程項目對于內部控制都比較重視，但在實踐中，各個階段的內部控制還存在著一些問題，影響著工程項目管理的成效，亟待項目管理者的重視與改進。
1 工程立項階段的內部控制
1.1 存在的問題
工程立項是指對擬建工程項目的必要性以及可行性進行技術經濟論證，對不同建設方案進行技術經濟比較并做出判斷決策的過程。工程立項階段的主要工作內容包括了編制項目建議書、項目可行性研究、項目評估與決策等。在目前建設工程項目立項階段的內部控制中，存在著無項目建議書且決策過程僅通過會議形式進行，沒有決策依據的問題；可行性研究報告存在著不真實不科學，純粹為辦理項目備案證而編寫，沒有經過內控部門或是專業機構的評審，沒有實際參考價值，項目聯合考察及實施論證報告流程缺乏監督等問題；項目評估與決策過程缺乏對可行性研究報告的審核與評價，項目實施論證報告未經專業機構評審，項目申請與決策違背不相容職務相分離的原則。
1.2 管控措施
對于項目建議書的管控，企業應明確投資分析、編制和評審工作的職責分工；應規定項目建設書的主要內容與格式，明確編制要求；對于專業性較強或是較為復雜的工程項目，可委托專業機構進行項目建議書的編制；企業決策層應對項目建議書進行集體審議，必要時可成立專家組或委托專業機構進行評審。
對于可行性研究報告的管控，企業應當根據國家和行業的有關規定，結合企業的實際情況，確定可行性研究報告的內容和格式，明確編制要求；委托專業機構進行可行性研究的，應制定嚴格的選擇標準，重點關注其專業資質、業績、聲譽、人員專業素質以及相關的業務經驗等，確保可行性研究的科學、嚴謹；切實做到技術先進性與經濟可行性的有機結合。
對于項目評審與決策的管控，企業應組建項目評審組或委托具有資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，評審組成員與評審專業機構不得參與項目的可行性研究；評審過程中要重點關注項目的關鍵環節，核實相關資料的來源和取得途徑是否真實可靠，特別要對項目的經濟、技術可行性進行深入全面的分析與論證；企業應當按照規定的權限和程序對項目進行決策，并形成完整的書面記錄，重大工程項目應進行集體審議。
在此階段內部控制關鍵點是評審可行性研究報告的真實性、完整性和科學性；已立項工程項目的決策程序。
2 工程設計階段的內部控制
工程設計是根據建設工程和相關法律法規的要求，對建設工程所需的技術、經濟、資源、環境等條件進行綜合分析、論證，編制建設工程設計文件，提供相關服務的活動。工程項目設計階段一般可分為初步設計和施工圖設計兩個階段。在建設工程項目設計階段的內部控制中，存在著前期規劃深度不足，造成后期投資失控；工程項目圖紙設計不完整、不詳細，施工圖標示不清等問題。
在此階段，主要的管控措施包括建立嚴格的初步設計審查和批準制度，通過嚴格的復核、專家評議等制度，層層把關確保工作質量；建立嚴格的施工圖設計管理制度和交底制度，確保施工圖設計的完整與詳盡。關鍵控制點包括初步設計與施工圖設計、施工圖設計的完整性、設計變更管理制度的制定。初步設計與施工圖設計重點關注是否建立健全設計審查和批準的內部控制；設計完成時間及其對建設進度的影響；建設深度是否符合規定；施工圖預算的編制依據是否有效、內容是否完整、數據是否準確；設計文件是否規范、完整。施工圖紙完整性主要是指施工圖紙設計的完整性及資料保存的完整性，企業應當向設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，初步設計應在技術、經濟交流的基礎上進行多方案的比選。在O計變更管理制度方面，企業應明確區分重大設計變更和一般設計變更的審批權限及流程；應特別關注重大設計變更的內容是否符合初步設計方案；應重點關注設計變更對工程造價的工程進度的影響；設計變更的文件是否規范、完整。
3 工程招標階段的內部控制
3.1 存在的問題
工程招標一般包括招標、投標、開標、評標與定標5個主要的環節。建設工程招標階段的內部控制，主要存在以下一些問題，即招標管理制度不健全，議標流程、投標單位數量、標底保密制度等的規定不具體；對不響應招標文件的投標書未做廢標處理；企業未建立評委庫，對評委的資格審核或要求不嚴，評委缺乏專業水平；對投標企業的技術、資金實力等考核不嚴；評標過程中未考慮投標人在類似項目上的投標報價水平，未對投標人的投標策略進行評估；評標中得分最高者沒有成為最終的中標單位。
3.2 管控措施
在此階段，企業應建立健全本單位的招投標管理制度，明確議標、投標單位數量、標底保密制度等相關制度及程序；企業應根據國家有關規定和企業的實際情況，合理確定工程項目建設方式；企業應完善建筑公司考察制度，應對投標人的信息采取保密措施，防止串標；在確定中標人之前，不得與其就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判；評標委員會成員的選擇應綜合考察專業水平及職業道德水平。
關鍵控制點包括招標前期準備工作是否完善；招標文件的內容是否符合法律法規的規定，是否全面、準確地表達招標項目的實際情況以及招標人的實質性要求；投標文件對招標文件的響應程度等；開標程序是否符合相關規定，評標標準是否客觀公正；定標程序及結果是否符合規定，中標價是否合理等。
4 工程建設階段的內部控制
工程建設階段即工程的施工階段，在此階段，其主要控制點包括工程施工過程中的質量、進度、成本、安全控制以及工程變更控制。在實踐中主要存在的問題包括質量把控不嚴，進度緩慢；盲目趕進度，犧牲質量與成本目標；質量、安全監管不到位；設計變更流程不完善；工地項目部變更簽證不及時，未做到一事一簽，事后補簽現象嚴重；變更簽證單簽字手續不完整等。
此階段的管控措施主要為：施工單位應編制詳細的分段或是分項進度計劃并嚴格執行；企業應建立全面的質量管理與控制制度，應加強對施工單位的安全檢查；施工單位應建立完善的安全生產管理體系，細化各項安全防范措施；企業應建立嚴格的工程變更審批制度，嚴格控制工程變更。此階段的關鍵控制點為工程進度控制、工程質量控制與工程投資控制。
5 工程驗收階段的內部控制
在工程竣工驗收環節，除對工程質量進行驗收外，還包括竣工結算與決算兩項重要工作。存在的主要問題是竣工結算不及時，施工單位在結算時，依照簽證資料編制結算書，以預代結。此階段的管控措施為以合同通用條款約定的時間節點開展竣工結算。關鍵控制點為：是否存在質量檢驗把關不嚴；竣工決算是否及時；竣工結算是否已完成合同約定的全部工作內容；建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效。
參考文獻
一、建筑工程會計內部控制概述
1.會計內部控制內涵。建筑工程會計的內部控制，主要是在工程決策、勘查、招投標、施工和驗收等各個階段中，所實施的一種全過程的、動態的管理方法。在實施會計內部控制的過程中，需要通過建筑企業各部門相關規章或制度，實現對于相關會計業務的全面管理與控制，從而達到各部門彼此制約與監督的目的。
2.建筑施工企業內部會計控制工作的特殊性。建筑施工企業的經營業務具有一定的特殊性，這也決定了其內部會計控制的差異性，具體表現為以下兩方面：（1）建筑施工企業產品通常是以施工項目作為依托的，而不同的項目施工，由于其地理位置的差異，項目具體內容較為多樣化。建筑施工企業會計的主要內部控制對象就是具體項目，而由于會計人員通常不親自參與施工項目，在很大程度上增加了收集、匯總、監督項目相關會計信息的難度。（2）建筑施工項目極易受到內外部因素的影響，因而造成項目成本容易出現經常性波動。基于建筑施工企業實際工作成果，企業內部會計控制工作應當重點建設科學合理的決策執行機制，幫助企業有效地防控財務風險，避免舞弊和欺詐等不良行為，在國家法律法規約束的可行范圍內，實現建筑施工企業的長期可持續發展。
二、建筑企業在進行會計內部控制過程中存在的問題
1.缺乏嚴密的內部會計管理制度。企業在進行內部會計管理制度的制定過程中，并沒有制定出嚴密的管理制度和工作流程。并且，建筑企業中各個部門之間的聯系，在會計內部核算的過程中總是忽略這一方面的監督作用。目前，建筑企業的會計管理和控制并沒有具體的監督流程。
2.組織結構設置不合理。部分建筑施工企業內部會計控制不完善的一大重要原因是組織結構、崗位設置不合理，企業內管理層次多，缺少橫向協調，僅僅重視上下間的權利與義務的開展，以至于內部會計控制協調性較差，組織部門之間的配合消極影響，管理工作開展難度大。
3.會計工作人員專業素質較低。會計師是企業會計內部控制工作開展的中堅力量，對企業內部管理起著重要的影響。會計工作考驗了員工的全面素質，若不夠專業，將會阻礙建筑施工企業對資金的把控。企業的一部分老員工仍然保持著傳統觀念，不愿意接受新的管理模式，只是在形式上進行過會計人員的思想教育工作，導致一些會計人員沒有強烈的法制意識和風險意識。總的來說，目前整體人員素質還不夠全面，學歷低、知識面小，自律能力弱和缺乏相對獨立性等問題均阻礙了會計監督職能的落實。
4.考核評估機制不完善。企業內部考核評估工作的開展，是保障內部會計控制工作能夠正常實施的關鍵，同時有利于提高內部會計控制工作效率與水平。建筑施工企業的內部會計控制評估以及相應考核機制，都普遍缺乏客觀性，直接導致相關會計人員無法開展習慣性的會計行為控制工作，加上獎懲措施的缺失，給舞弊、欺詐等不良行為提供了成長空間，進一步導致了會計信息的失真。在核算工程材料的時候，建筑施工企業往往會采用“以領代耗”的核算方法，導致部分結余材料無法及時辦理退庫，施工項目成本核算失真，財務信息也無法反映出企業的實際經濟情況。
三、加強會計內部控制和管理的基本措施
1.建立健全企業管理制度與企業會計控制體系。健全的企業管理制度與企業會計控制體系是企業發展的基石，有利于實現資金的合理高效利用，為企業帶來更多的經濟效益，基于此，必須要Y合建筑施工企業的實際情況，建立完善的企業內部會計控制機制，如：構建不相容的職務分離控制機制，根據會計制度相關規定開展會計核算工作；加強對會計工作流程的監督管理，建立動態監督管理機制，保障企業內部會計控制工作順利開展；構建會計工作責任機制，合理設置會計機構，明確崗位職責，落實工作責任。
2.加強企業管理人員對會計內部控制與管理的認識。提高建筑施工企業內部對會計工作的重視程度，能夠促進企業會計內部控制作用的充分發揮，實現建筑施工企業經濟效益的最大化。所以，必須加強企業管理人員對會計內部控制與管理的認識，因為企業管理領導階層的思想認知水平得到提高，才能指導內部基層工作人員的思想認知水平的提高。建筑施工企業在開展會計工作時，不能僅依靠財務部門的努力，而應該動員全體員工和領導者的參與，將各個部門整合起來，形成強大的力量，才能保證會計工作的正常開展。
3.加強全面預算管理，強化業務預算與財務預算的有效結合。全面預算管理作為加強企業內部管理控制的科學方法，對建立現代企業制度、提高管理水平、增強競爭力有著重要的意義。全面預算包括經營預算與財務預算，在業務流程構建上，以經營預算為起點，明確劃分預算責任主體，按管理級次和職能將經營各項指標層層分解細化，實現全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式。在預算執行過程中，建立完善預算分析例會制度，監控分析各責任單位預算執行情況，找偏差查原因，提出整改措施和方案，使公司的經營生產計劃控制在既定目標之內，進而有效保障公司整體經營目標的實現。
4.加強關鍵業務流程管理，有效降低項目財務風險。工程項目是建筑施工企業的主要任務，因此，加強關鍵業務流程管理對降低項目財務風險具有重要意義。（1）工程決策環節，企業需把握好項目建議書、可行性報告編制，從源頭上進行工程控制，以免因為決策失誤給建筑施工企業帶來巨大財務風險。（2）工程概預算、招投標環節，在此階段必須涉入會計內部控制，以確保工程預期效益，一是對概預算組織人員進行復核，核查編制合法性、適應性以及工程量計量準確性；二是對招投標文件、相關單位資質標準與財務情況進行會計審查。（3）施工環節，施工是一個工程項目的關鍵所在，也是實施會計內部控制的重要環節，一是企業必須配備一定會計人員對各項費用進行控制，設立工程款項開支制度，確保費用規范化支取；二是對施工現場物資進行核查，加強會計內部控制。（4）竣工驗收、決算控制環節。建筑施工企業應派會計人員對檢查、盤點竣工階段各個工程、物資，確保賬單和實際相符，同時詳細核查決算報表，通過會計內部控制有效抵制各類虛假行為。
5.加強內部會計控制隊伍建設，提高團隊的整體勝任能力。高素質的內部會計控制隊伍，是保證建筑施工企業內部管理工作順利開展的重要基礎，因此必須做好相關培訓工作。（1）需要對傳統的培訓理念進行轉變，加強對會計人才培養的重視程度。采取復合型的培養機制，避免專業管理會計人才的職能和技能單一，創新管理培訓的方式，促進相關人員的參與積極性，為拓展會計人員的專業能力奠定基礎。（2）管理會計人員不僅要具有專業的會計理論知識，還要對財經數據具有敏感性，對財務風險具有預測和控制的能力。企業針對這些對管理會計人才的具體要求，制定專門的管理會計人才培養機制，在對管理會計人才的理論專業知識不斷豐富的同時，促進其專業經濟分析能力、數據處理能力和財務風險控制能力的提高。（3）企業應該建立會計人才培養的激勵性機制，強化培養對象提高培養績效的內在動力，提高企業管理會計人才參與培訓的主動性和積極性，防止企業內部資源的浪費。建立績效激勵機制，并將制度的執行與會計人才個人的發展聯系在一起，最大程度地實現管理會計人才個人與企業經營發展的雙贏。
四、 結語
關鍵詞：加強市政施工 項目財務 成本管理 內部控制
Abstract: For the municipal construction enterprises, the construction and implementation of every project, guarantee the quality, safety, cost saving investment and maximize the project profit, is the goal of the enterprise. But also for the enterprise to win a broader market laid the foundation, thus it can be seen. Cost control plays an important role in construction project management. Cost control will directly affect the final project income.
Keywords: strengthen the municipal construction; project; cost management; internal control;
中圖分類號：F406.72文獻標識碼：A文章編號：
引言
隨著我國經濟的發展和經濟體制的不斷深化，城市市政項目的建設已作為一種產業模式來經營和運作。面對競爭日益激烈的市政建設市場，要想以優質、低價、短工期的工程在競爭中取勝，市政工程管理企業就要從加強資金的內部控制開始。
1.市政工程施工項目成本控制的特點
當前，在日趨激烈競爭的建筑市場中，市政工程項目的投資越來越低，如何增收節支、挖潛增效、如何獲取最佳利潤，是當今市政工程項目最值得思考的問題，解決這些問題的最有效途徑是做好項目成本管理與控制，對生產經營所消耗的人力資源、物質資源和費用開支，都需要進行指導、監督、調節和限制，及時糾正在要發生和已經發生的偏差，把各項生產費用控制在計劃成本的范圍之內，降低項目成本，提高經濟效益。市政工程施工項目成本控制具體以下特點：
1.1市政工程大多為舊工程拆遷與新工程施工同時進行。開工時拆遷及征地不到位，項目部應經常與拆遷工作人員聯系，及時了解拆遷的計劃、進度。根據拆遷進程，及時調整施工方案。
1.2參加項目實施的單位多，涉及到道路、排水、橋梁、照明、綠化、供水、熱力、供電及電信等工程，且資金來源渠道不一，需要跨行業跨部門協調。
1.3目前市政工程主體一般為地方政府，政府作為投資方，建設單位僅僅是管理者的角色，因此容易造成職責不明，施工過程中方案變動大，追加項目多，政府不合理干預現象也時有發生。
2.市政工程施工項目成本管理中存在的主要問題
2.1工程項目管理不規范
項目管理不規范體現在組織機構上。雖然施工企業一直都在探索企業改革，但是有些企業還是缺乏一些約束機制，以至管理實施過程中漏洞百出。要逐步加強對項目的控制，提高項目班子的積極性，將管理工作規范化、系統化，使成本管理在企業項目管理工作中得到充分發揮 。
2.2成本管理工作形式化
在項目到手的第一時間，不能僅忙于做開工前的物質準備工作，要把成本管理責任落實到人。就目前狀況來講，成本管理工作缺乏原動力，難以把項目成本管理工作擺在主要位置，成本的真實性受到嚴重影響。雖然成本管理工作不能唱主角，但要把成本管理工作第一時間落到實處，使得項目的成本得到很好的控制。所以說，成本管理工作不能只流于形式。
2.3缺乏成本控制力度
我們不能將項目核算的成本與預算費用進行相互對比。有些老建筑企業，由于部門較多、且人員較為復雜、文化水平參差不齊，管理水平還停留在原始階段，成本控制方法較為落后且存在一定的局限性，無法將成本的真實情況反映出來，給項目成本管理工作的實施帶來了一定的難度。
2.4不規范的市場競爭
建筑市場競爭出現僧多粥少的局面，許多工程存在壓價中標甚至低于成本價的現象，主要建筑材料價格上下波動頻繁，對項目成本造成很大影響，造成項目管理工作不穩定，工程預算較為滯后，存在開工無核算，竣工無決算現象，甚至工程竣工二、三年了決算還未定案，對成本核算的真實性和完整性造成較大的影響。
3.加強市政工程施工項目成本管理內部會計控制的措施
3.1加強現代信息管理技術在施工企業財務管理中的應用
在市政工程施工企業財務管理中應用財務管理信息化系統軟件，可以降低市政工程施工企業全年的庫存資金占用率，更加完善了市政工程施工企業財務基礎資料的統一管理，同時，提升了會計數據的準確性和可靠性。這樣，既規范了市政工程施工企業員工的工作流程，又提高了市政工程施工企業的經營和工作效率；另外一方面，財務信息化系統統一了市政工程施工企業底層會計核算的信息化，并規范了業務操作，構建了集團高效的報告體系，真正做到了數據真實性、數據及時性和統一報表數據的集中存放，更減少了傳遞與交互，簡化了報表數據的采集過程。財務信息化系統滿足了公司信息披露及時性、準確性的需求、適應了各方業務交流、信息共享平臺的需求、增強了市政工程施工企業管控能力，提高了市政工程施工企業內部管理效率，提升了市政工程施工企業財務管理和會計核算的水平，為市政工程施工企業的信息化建設做了有效的探索。通過信息系統的實施，能夠在核心業務層搭建市政工程施工企業的核心應用框架，建立市政工程施工企業統一的資金流運作管理框架，實現市政工程施工企業財務的集中管理，加強市政工程施工企業物流運作效率，實現財務業務一體化。實現數據、應用、流程、協同的集成，提高管理效率、管理時效、管理效益和降低管理成本，從而最終達到提高市政工程施工企業管理水平的目的。
3.2加強市政施工企業成本費用管理的內部會計控制
企業的成本管理在企業財務管理中占有十分重要的地位。它通過嚴格的成本管理程序，提高了資金的利用率，真正使每一分錢都花在刀刃上。同時，成本管理還能提高企業的財務管理水平，進而提高了企業經濟效益，并且能夠進一步的提高施工企業的管理水平。企業的成本費用控制應當包括兩個方面，一是材料成本的控制，二是人工成本的控制。在建筑施工過程中，材料的成本占到整個成本的60%，是一項巨大的耗費。但是，如果能夠合理管理，也具有很大的節約潛能。施工材料的成本管理應當從材料的購、存、取、用四個方面入手，在材料的選購方面，要在保證工程質量的基礎之上盡量選擇價格較低的材料，在存儲方面，應該在保證工程施工順利進行的前提下，盡量減少材料的存儲量。另外，在材料的存儲中，要運用正確的存貯方法，防止材料霉變。在領取材料時，要進行詳細的登記，對材料的取用要進行細致化管理。在材料的使用過程中要明確權責，在使用的過程中形成一定的管理體系，使各個部門之間相互監督、相互制約，保證材料的使用效率。其次，施工過程中的人工費，也是工程成本的重要組成部分。在施工過程中，施工人員進行合理地安排可以節省一部分的費用。第一，要認真執行定額勞動，使施工人員都能夠發揮他們的能力，放置人員冗余的現象。第二，進行多樣的承包制，將工程的部分項目或者項目中的部分程序分包給專業施工公司，能夠在保證質量的同時，提高經濟效益。
3.3加強企業的貨幣業務管理，提高內部會計控制水平
在財務管理工作中，應當嚴格執行《現金管理條例》的規定，實行收支兩條線，保證現金資產的完整性。例如，在平時的支付中，對于超出庫存的限額現金應及時存入銀行，對于因經營需要而不必當日存入銀行的現金收入，應當得到會計主管的簽字批準。而且，當天不能存入銀行的現金也要單獨列表并且注明未存入的理由。以便日后同銀行進行核對。
3.4提高員工素質，重視員工管理
員工的素質，特別是財務人員的素質，在市政工程施工企業的財務管理中占有很重要的地位。首先，在財務人員的選拔過程中，應當“任人唯賢”而不是“任人唯親”。其次，在財務人員的管理方面，要建立公平公正的考核制度，并且要獎罰分明。嚴格的績效考核制度不僅能夠為員工提供升職空間，提高員工的工作積極性，而且還能夠提高規范財務管理的作用。我們認為企業的考核制度應當和獎罰制度聯系起來。這就要做到以下幾點。首先，獎罰的范圍要明確，什么范圍內該獎，什么范圍內該罰，都應該十分分明。其次，獎罰的標準要適當，只有合理的獎罰標準才能真正起到獎勤罰懶的作用。企業的企業文化建設對于提高企業的人員管理和財務管理水平都很有幫助。而企業文化對于市政工程施工企業又尤其重要，這就需要市政施工企業要特別重視企業文化的建設。我們認為，應當根據市政施工“保質、保量、保時”特點，建立誠實、高效的企業文化氛圍。
4.結語
由于資金成本控制在整個市政工程項目中處于十分重要的位置，資金成本控制以及利用情況的好壞，會直接的影響到整個工程所獲利潤的高低。因此，在保證工程工期、工程質量的前提下，加強對資金成本的控制，把利益最大化，作為資金成本控制的目標。
參考文獻：
[1]宋萌.加強市政企業內部控制制度的構建防范企業風險.經濟研究導刊.2011(20): 176-177.
【關鍵詞】電廠代建項目；施工階段；內部控制
代建制是指政府通過招標的方式，選擇專業化的項目管理單位(以下簡稱代建單位)，負責項目的投資管理和建設組織實施工作，并于項目建成后交付使用單位的制度。通常是以省、市發改委批復的初步設計概算作為投資控制目標，且在代建合同的違約責任條款中，對代建單位項目投資控制管理工作中的約束和處罰相當嚴厲。目前，大型集團公司在電廠建設上也有采用代建方式。如何在代建模式下既滿足使用單位的功能需求，又能達到投資控制的管理目標，合理合法地規避項目建設過程中的各種投資控制風險，本文從項目實施階段的造價、質量、進度三方面的內部控制管理來進行探討。
一、工程施工階段的造價控制
施工階段的造價控制主要是控制變更（包括設計變更和其他變更），以及編制資金使用計劃和工程款結算方面。由于市場競爭激烈，施工單位的普遍做法是低價中標，高價索賠。在施工過程中，總是想盡辦法尋求變更，通過工程變更索要高額回報。此外，在工程施工階段還應注意保證資金的安全。工程款結算方面必須嚴格控制工程進度款的支付比例，杜絕超比例支付。同時應嚴格按照工程進度款的支付程序進行支付。施工階段造價控制的基礎工作是工程量的計量和支付。
（一）施工階段造價方面的內部控制管理
工程施工階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段，工程造價控制的關鍵點就是工程變更，設備、材料采購招標和工程索賠。
1.建立工程變更及簽證管理制度和流程。要明確工程、造價等有關部門、有關人員的職權、分工，確保簽證的質量，杜絕不實及虛假簽證的發生。
第一，變更發生時，仔細分析和審核變更是否符合合同文件和技術規程，并評價變更在技術上是否可行，分析是否經濟合理，是否會拖延工期，然后做出決策。確需變更的，要按照規定程序盡快辦理變更手續，減少經濟損失。同時，重大設計變更必須經建設單位、監理機構和承包單位集體商議，同時嚴加審核文件，提高審批層級，依法需報有關政府部門審批的，必須取得同意變更的批復文件。第二，對工程變更價款的支付實施更為嚴格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計算必須經過監理機構復核并簽字確認，防止承包單位虛列工程費用。第三，建立設計變更及投資動態控制管理臺賬，每月將設計變更對工程造價的影響，向上級政府管理部門、使用單位、設計單位、監理公司、施工單位進行通報，盡量減少設計變更的發生。
（1）控制變更的關鍵應建立工程變更、簽證管理制度。
（2）強調辦理工程簽證的及時性。一道工序施工完，時間久了一些細節容易忘記，如果第二道工序又將其覆蓋，客觀的數據資料就難以甚至無法證實。所以，為了確保工程簽證的客觀、準確，應強調辦理工程簽證的及時性。
（3）對簽證的描述要求客觀、準確，要求隱蔽簽證要以圖紙為依據，標明被隱蔽部位、項目和工藝、質量完成情況。施工圖以外的現場簽證，必須寫明時間、地點、事由、幾何尺寸或原始數據，不能籠統地簽注工程量和工程造價。
（4）簽證發生后，應根據合同規定及時處理，審核應嚴格執行合同約定的計價辦法，經辦人員不得隨意變通。對于簽證中款有爭議的處理，應約定結算時再處理，不能影響工程進度的正常進行。
（5）要加強預見性，實行事前把關，主動監控，有效控制增加工程變更的投資。變更發生前，承包人報變更預算，經過監理、代建人初步審核變更引起的費用。若費用獲得批準，變更才可以實施。
2.合理規避承包商的索賠要求。施工階段，由于多個施工單位交叉作業、施工難度大、工期緊等原因，往往存在費用索賠的風險。第一，及時搜集第一手現場資料，便于發生索賠事件時，可以追溯相關資料，同時也便于進一步分析責任主體及核實索賠費用。第二，定期制定動態控制臺賬，經常性地進行投資風險分析和費用超支分析，并及時采取主動控制措施，防范費用索賠現象的發生。第三，加強現場管理，定期召開現場造價專題會議，保持相關單位的溝通順暢，及時處理造價過程控制中出現的問題和矛盾，避免問題集中和矛盾激化。第四，加強合同管理的力度，配備專業造價工程師常駐現場，結合公司的技術支持，及時、有效地掌握現場造價控制情況，確保合同管理目標的順利實現。
（二）施工階段的工程款結算管理
第一，代建單位應當建立完善的工程價款結算制度，明確工作流程和職責權限劃分，并切實遵照執行。第二，資金籌集和使用應與工程進度協調一致，代建單位應當根據項目組成（分部、分項工程）結合時間進度編制資金使用計劃，作為資產管控和工程價款結算的重要依據。第三，代建單位財會部門應當加強與承包單位和監理機構的溝通，準確掌握工程進度，確保財務報表能夠準確、全面地反映資產價值，并根據施工合同約定，按照規定的審批權限和程序辦理工程價款結算。第四，施工過程中，如果工程的實際成本突破了工程項目預算，代建單位應當及時分析原因，按照規定的程序予以處理。
（三）重要材料設備采購的限額控制措施
【關鍵詞】水利工程項目；內部會計；控制與管理
一、水利工程項目內部會計控制與管理的意義
1.降低工程項目的成本支出
一個水利工程項目的投產，需要購買原材料及設備，這就涉及到采購合同的簽訂問題，如果有健全的內部會計控制制度，財務會計人員會嚴格按照制度的要求，在合同簽訂時對合同的內容進行嚴格的審核，在合同實施過程中對合同的具體執行情況進行嚴格的監督。只有按照符合要求的合同進行采購，才能有效的控制和降低采購成本，達到合理利用資金的目的也確保了工程費用的合理使用，保證工程施工進度。
2.控制工程項目的預算
水利工程是由國家統一部署的大型基礎設施建設，項目是否可行，實施后是否能達到預期的目的，這些問題需要在項目實施前對其可行性進行論證，這里包括的內容有：編制項目預算計劃及其審核、在整個項目實施過程中所發生的費用合理性的審核等。只有嚴格按照健全完善的內部控制制度的要求，對項目的可行性論證完成后才能啟動工程項目，在項目實施過程中也應嚴格按照預算計劃安排進度，對費用的支出進行有效的控制，保證項目資金安全合理的使用，使投資的風險降到最低點。
3.有利于工程項目竣工收尾工作
內部會計控制對水利工程的竣工收尾工作也有很大影響，應該重視竣工結算階段的內部會計控制，嚴格按照規定的要求，設立監理負責制，監督整個施工過程，嚴格按照要求審核即將收尾的工程成本及費用支出，防止虛報材料、虛假單據入賬，避免造成不必要的損失。項目施工單位應設專人對項目資金的使用情況進行詳細記錄并予以監督，當工程完工后，財務人員以此為依據對最終決算進行審核，這樣才能評估項目的整體效益。
二、水利工程項目內部會計控制與管理方面的不足
1.對項目內部會計控制認識不足
在水利工程項目單位，管理層對內部會計制度的重視程度，直接影響制度的落實和執行情況。有些已經建立內部會計控制制度的水利單位，制度不完整、不合理、沒有形成體系，沒有發揮出對財務活動的約束作用。甚至有些規模不大的水利單位根本沒有建立內部會計控制制度，管理層會根據自己的主觀意志來作決策。另外，一些單位財會人員沒有參與項目的決策，責任意識不強，對內部會計控制認識不足，或只將內控制度寫在紙上形成文件，并沒有很好地貫徹實施，使會計內部控制成為一個形式，削弱了水利工程項目的財務管理水平。
2.項目內部會計制度不健全、執行力弱
目前，在我國水利工程項目單位的內部會計控制制度還處于初級發展階段，執行力弱，沒有建立完善的適應水利工程項目特征的財務監督管理體系，完全是領導一支筆，所有的費用開支均由領導一人說了算，并沒有真正實施內部會計控制工作，沒有嚴格遵守既定的管理制度。雖然要求各部門各年度對已實施的項目預算進展情況進行自查，但多數單位流于形式的應付，并沒有將其落到實處，導致財務管理混亂，出現假賬、假報表，甚至出現現象。
3.對項目內部會計控制監督力度不夠
當前，許多水利工程項目單位的會計管理體制相對落后，用常規的會計制度替代會計內部控制制度，這不合理，也很難適應水利工程項目發展的要求。因為沒有制定嚴格的審查監督政策，導致項目的不科學管理，給不法分子挪用、盜用專項資金提供了便利。所以水利工程項目單位也要跟上時代的步伐，不斷創新自己的監督體系，并根據發展情況進行改進和調整，使其不斷完善。
三、對做好水利工程項目內部會計控制與管理的幾點建議
1.提高對項目內部會計控制的認識
水利工程項目單位的管理層，要加強項目內控意識，應該重視完善內部會計控制，保持企業的競爭力，實現工程項目效益最大化。一個有效的內部控制制度能夠促進項目單位的經濟活動、提高單位的管理水平，管理層首先應自覺遵守章程制度，不越權，發揮良好的示范帶頭作用，使內部會計制度的獨立性和嚴肅性得以保證。通過各種形式加強對內部會計控制的宣傳、教育，至上而下形成以“遵守規章制度為榮、違反規章制度為恥”的良好風氣，營造整個單位員工都有內部會計控制的強列意識。
2.完善項目內部會計控制制度
為了監督和管理以及控制水利工程項目的成本，項目單位應結合自身的特點，參考國內、國際水利工程管理的發展過程，收集其管理的相關資料，以現有的水利工程項目管理系統為依據，逐步建立與完善內部會計控制體系。完善的內部控制體系有利于開展內部會計控制工作。一是水利工程項目由國家撥款，部門統一管理，專人負責，專款專用，資金專戶存儲，且集中支付項目費用，這就使會計部門管理的工作量大大減輕了，也提高了內部會計控制的效率，同時還能對項目資金的使用情況進行有效的控制。二是根據水利工程的復雜特點，簡化原有的制度，刪除繁瑣、低效的內容，并靈活地根據世界經濟結構的發展變化，適時地對原有的制度進行調整，丟棄“因循守舊、墨守成規”的觀念，只有這樣，才能使管理水平逐步提高，管理更為有效。
3.加強項目內部會計控制監督體制
水利工程項目投資較大，涉及的部門較多，所以必須建立和完善崗位責任制，明確規定管理人員的職責范圍和工作要求，加強內部審計和外部監督相結合的監督檢查制度。第一水利工程項目的內部審計應建立一個獨立的內部審計組織，獨立的審計組織，能夠使內部審計從管理層中脫離出來，獨立行使其監督檢查權，保證內部審計最大程度發揮其應有的作用。項目單位要培養專門的審計人員，要具有專業知識和相關工作經驗，要賦予其行使審計職能的權力，內部審計人員要定期或不定期地對項目資金進行審計，確保資金的使用合理、合法及有效。第二水利工程項目的外部監督是指其上級主管部門、國家審計部門及第三方社會中介組織，由這些部門組成領導小組，定期對水利工程項目單位的內部會計控制工作進行檢查監督。只有將內部審計與外部審計監督相結合，才能保證會計信息準確、真實、合法，科學的、有效的內部會計控制才能發揮巨大的作用。
4.提高財會人員的業務素質
會計人員是會計工作的主要責任人，是項目單位內部控制制度的執行者，會計人員的業務水平及職業道德水準不僅影響其工作的成效，還直接關系到內部會計控制的執行情況。所以，水利工程項目單位要加強對財會人員的培訓，提高其業務水平，注重會計隊伍建設，大量引進高素質的財務人員，并通過各種宣傳活動，增強財務人員的工作責任感。如：設置專門的課程，舉辦定期或不定期的培訓講座，讓財會人員意識到單位內部會計控制工作的重要性，對照制度規范自己的行為準則，提高自身的工作能力和工作效率。財務人員要勤于思考，把日常工作的內容與企業內部控制有機的結合起來，逐步健全完善會計核算體系及內部控制制度，真正的把內部控制落到實處。
水利工程項目單位的財會人員在掌握會計核算業務的基礎上，更要熟悉本行業標準的預算知識和工程施工建設方面的知識，只有通過不斷的學習，提高自身素質，才能在內部會計控制工作中發揮作用，提高工作質量。
四、結束語
水利工程是一項復雜的工程項目，具有其特殊性質，工程期限較長、規模較大、投入資金較多、對技術的要求較高等等，所以加強水利工程內部會計控制與管理，能有效地降低工程成本、控制工程預算支出、使項目資金效益最大化。
參考文獻：
[1] 謝惠. 加強水利項目內部會計控制提高資金運作能力[J]. 中國商界， 2009（9）.
[2] 馬寶玉. 水利工程建設中財務管理內部會計控制探討[J]. 財會學習， 2016（6）：63-64.
