發布時間：2023-07-06 16:21:04
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的科研立項經費預算樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞 科研經費；財務核算；財務管理
近年來，國家加大了科研投入力度，撥款資助企業進行研究開發活動，以推動科研成果產業化發展，有能力的企業也都紛紛以課題的形式承擔了許多科研項目。加強企業財務核算與管理，確保國撥科研項目資金安全、合理、高效地使用，成為了保障國撥科研項目順利完成的一項重要工作內容。
一、財務核算與管理中存在的問題
（一）領導不重視，甚至故意套取科研資金
有的企業由于領導重視不夠，缺少一套嚴謹、完備的科研經費管理制度，財務核算不及時、不準確、不完整，更未發揮其應有的審核監督作用。有的企業從立項申報課題開始，便意圖以科研課題名義盡可能多地獲取國家項目撥款，出現了弄虛作假、擠占挪用課題經費的問題。
（二）部門間溝通不足，配合不夠
科研項目的完成需要多個部門共同配合，互相協助，這其中可能涉及到研發部門、財務部門、人事部門、生產部門、物業或房管部門。各個部門之間溝通不足，配合不好，將直接影響科研項目經費支出的真實性和準確性。比如，研發部門按照自己的主觀想法編制項目支出預算，而當項目實際實施時才發現，預算與企業實際情況不符；研發部門與財務部門缺乏溝通，致使雙方在經費開支范圍、項目開展時間等方面出現差異。
（三）生產成本與科研成本易混淆
很多企業既從事生產活動，同時又承擔了涉及相關產品的科研課題并在研發過程中存在中試生產活動，這就使得生產成本與科研成本不易劃分。特別是產品耗用的原材料、折舊、燃料動力費用等，由于在生產活動和科研活動中同時發生，很可能因為分配不當而造成兩項成本不準確。此外，很多國家或省市級項目都要求企業配有一定比例的自籌經費，為了達到充分列支自籌經費的驗收要求，企業可能蓄意將本屬于正常生產成本及費用的支出列入科研成本，結果導致成本費用不實，利潤虛增。
（四）多個項目費用之間易混淆
企業中專職的科研部門及科研人員承擔的課題項目往往不止一個，在同時承擔多個科研項目時，很多成本費用可能因為分配不合理而被不當劃分，比如原料成本、能源費、人員費以及一些間接管理費用。另外，也存在為通過課題驗收而人為在項目之間調節費用的情況。
（五）對子課題承擔單位缺乏管理
一些重點科研項目是由課題承擔單位總體負責，同時有若干家子課題承擔單位參與研發的。對于子課題承擔單位的經費支出，課題承擔單位往往由于人手不足、精力有限等原因，不予監督和管理，最終影響整個課題經費支出的真實性和準確性。
二、財務核算與管理的改進建議
（一）改變自身認識，加強外部監督
主觀意識決定了活動的目的，是不正當行為能否發生的關鍵。企業應充分認識到，申請科研課題的目的是為了進行研究開發、創造科研成果，而非套取國家資金以謀他用。當然，這只依靠企業自覺自律是不現實的，必須加強外部審計監督。課題驗收部門不應允許企業自行選擇審計機構，而應根據課題重要程度，在特定范圍內選擇或指派審計機構。審計時，不但要重點審核課題承擔單位，還要重視子課題承擔單位；不但要重點審核專項經費支出情況，還要重視自籌經費支出情況。
（二）加強部門間的溝通與協作
部門間的溝通與協作是企業科研項目準確、高效完成的重要保證，應貫穿于科研項目的全過程。項目預算階段，科研部門應在與相關部門充分溝通后制定項目預算。項目實施階段，科研部門應保持相應的溝通并與相關部門協作：與人事部門配合確定分攤的人員費用；與物業或房管部門配合確定分攤的房屋使用費、物業水電等費用；與生產或庫管部門配合確定用于項目的原料成本、燃料動力等費用；與財務部門更要充分溝通，將課題任務書交予財務部門，使其了解課題的性質、內容、期限、負責人、經費支出預算等基礎信息，并通過口頭溝通、報銷費用時注明等方式，協助財務人員將各種經費支出正確計入相應的類別，同時，財務部門也應保持與科研部門的主動溝通，審查、監督并控制項目經費支出。項目驗收階段，科研部門同樣要與相應部門溝通合作，準備驗收決算所需的各種資料。
（三）加強科研項目內部控制
加強內部控制是企業科研項目準確、高效完成的重要手段，同樣要貫穿于科研項目的始終，主要內控措施包括：
1.加強制度管理。企業應依據國家及省市有關科研管理的規定，結合自身情況，建立完整的科研項目管理制度，如組織管理制度、經費管理制度、績效考核制度等。相關部門與相關人員依據制度，各司其職、各盡其責，并依據制度接受獎勵或處罰。
2.加強預算管理。在申報課題前，企業應盡可能對項目作出準確預算。國撥科研項目均有相關部門制定的統一格式的課題任務書，企業應根據要求認真填寫，其中，真實、準確地預計經費支出內容及數額，是科學、合理使用科研資金、提高資金使用效益的基礎。在項目實施過程中，企業應嚴格按照預算執行，如確需改變支出內容或金額，應具備充分的依據，并向相關部門報備。
3.加強審批管理。涉及科研經費支出的各種事項均應經過嚴格的審批，按照科研經費管理制度規定的審批權限和審批順序辦理相關事項。財務部門應在確認審批完整后付款，簽字人員至少應包括經辦人、項目負責人、主管領導。由于科研課題專業性較強，項目負責人在審批中的作用顯得格外重要，項目負責人應認真審批，確保經費支出的合理性。
4.加強合同管理。合同是確保締約雙方權利義務的法律約定，在研發活動中同樣重要。科研項目中會涉及購買原料、購買設備、購買服務等事項，企業必須按規定簽訂合同，并按合同約定的時間、方式等支付款項。科研部門負責簽訂并執行合同，財務部門履行監督職責并按照合同付款。
5.加強財務核算。財務核算在科研項目活動中占有不可忽視的重要地位，合規、準確的財務核算能夠真實地反映出科研經費的支出狀況，因此，企業應建立、健全科研項目財務核算體系，財務人員也應該按照國家、省市有關規定及單位內部管理制度，認真履行財務部門的核算與監督職能。
6.加強內部監督。企業應建立健全有關科研經費的監督約束機制，內審部門應采用重點項目必審和定期抽查等方式，對科研項目進行內部審計。對于沒有條件設立內審機構的企業，也應由財務負責人或未參與項目核算的財務人員對科研項目進行自查、自審。對于審查出來的違規行為，應按制度追究有關人員責任。
（四）科研項目核算方法建議
1.賬務處理方法
對于國撥科研項目經費，相關經費管理辦法均規定“單獨核算，專款專用”。財務部門可以利用財務軟件的項目附注核算功能來劃分不同的科研項目，采用設立下級科目的方式，按照課題任務書規定的經費支出預算，來設立支出明細科目。
收到經費撥款時，計入遞延收益；科研項目開支各項費用時，計入研發支出；定期將研發支出轉入管理費用（費用化支出）、無形資產或固定資產（資本化支出）；定期按照項目進度將遞延收益結轉到營業外收入。
2.自籌經費記賬
對于國撥科研項目自籌經費部分，一般均要求及時到位、單獨記賬，并接受課題驗收審計。為了統計各項經費支出的來源是撥入經費還是自籌經費，可以將撥入經費和自籌經費單設為研發支出的下級科目，但這樣可能導致下級科目級數過多，繁瑣重復。
可以不在研發支出科目下專門設立自籌經費科目，而是直接計入各個支出明細項下，但要在原始憑證或記賬憑證上作出標注；有的企業做法更簡單：不進行標注，凡超過撥入經費的支出部分即作為自籌經費支出，但這種做法不被所有審計機構認可。
3.生產成本與科研成本的分配
在生產型科研單位，生產成本與科研成本相互混淆是較為普遍也較為棘手的問題。我們可以用以下兩種方法解決：
[關鍵詞]項目管理；周期；整合；預算管理；思路
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.006
[中圖分類號]F230 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）16-00-03
0 前 言
現代項目管理理論認為，項目是一個組織為實現自己既定目標，在一定時間、人員和其他資源的約束條件下開展的一種有一定獨特性的、一次性的工作。項目具有時間有限、對象獨特、需要逐步完善的特點。
項目管理將各種知識、技能、手段和技術應用于創造獨特成果的努力之中，以滿足項目要求。主要包括：項目范圍管理、項目時間管理、項目費用管理、項目質量管理、項目人力資源管理、項目溝通管理、項目風險管理、項目采購管理和項目整體管理。
科研項目管理作為項目管理的一種類別，具有項目管理內容特殊、管理過程調整性強以及管理成果不確定的典型特點。
由于缺乏科研項目預算定額標準，傳統科研經費預算管理僅指以年度為單位依靠科研人員的經驗預計年度科研經費的支出，并以預計額對預算年度的科研經費支出加以控制。傳統預算管理與科研項目管理的周期和管理方式脫節，科研經費預算管理實用性差，存在科研預算編制的準確性難以保證、科研預算的過程管理淪為空談以及科研預算的績效管理無據可依等情況。
全壽命周期管理是以長期效益為出發點，通過各種技術手段和管理方法，對項目的資產、時間、費用、質量、人力資源、溝通、風險和采購進行集成管理的一種管理模式。將全壽命周期管理理念運用于科研項目管理，并將預算管理穿插于科研項目管理全過程，作為科研項目經費管理的一種方法，服務、引領于科研項目管理全周期，使預算管理與項目管理之間更加契合。在實際運用中，預算管理以項目管理為依托，從根源上促進科研預算管理的實效性；項目管理以預算管理為手段，促進科研項目經費管理能力的提升。
本文以科研項目全壽命周期為基礎，將預算管理與項目管理有機融合，從科研項目周期管理內容入手，分段剖析各階段的預算管理的方向，以最終達到科研預算管理的科學性、有效性。
1 科研項目周期與預算周期的有效整合
傳統科研預算以年度預算為中心，忽視了科研項目年度之間的關聯，因此以科研項目的全壽命周期作為預算全周期是科研項目管理與預算管理有機整合的“地基”。只有在周期上保持一致，才能保證兩種管理理念的“基點”一致。應摒棄傳統的先確定預算年度再確定項目預算的思路，合理分析科研項目全壽命周期，從預算角度合理分割科研項目周期，以達到預算管理目的。圖1為傳統預算思路圖。
科研項目根據經費來源和管理方法的不同有多個種類，但大致可以將所有科研項目分為3個階段，包括：項目立項階段、項目實施階段和項目結題階段。
以預算角度分析科研項目周期，可以發現大多數科研項目周期在跨度上不僅涵蓋了一個預算周期的全過程也可能跨越多個預算周期；預算周期包含多個不同執行階段的科研項目，且隨著預算周期的變化各個科研項目的執行階段也會發生變化。基于這種現象，應通過逐一梳理各個科研項目所處的科研階段，按預算期對各階段科研項目予以歸集，合理分析各階段經費特點，確定不同的預算管理方法，并采取滾動調整模式，以適應不同預算期的需要。
2 科研項目全壽命周期預算管理思路
科研項目全壽命周期的各階段在預算管理過程中的運用，是科研項目管理與預算管理融合的重要環節，決定了科研項目全壽命周期預算的實施效果。通過分析預算管理在科研項目各壽命周期任務中的作用，以及科研項目各階段經費的使用特點，將預算管理的3個階段（預算編制階段、預算執行與調整階段、決算和績效評價階段）合理應用于各科研項目全壽命周期的各階段。以不同的預算管理方式來適應科研項目各階段的方略，將科研項目全壽命周期預算的實施予以落地。圖2為科研項目全壽命周期預算思路圖。
2.1 科研項目各階段工作任務及預算管理方向
2.1.1 科研項目立項階段
科研項目立項是科學研究前，針對具體研究課題對項目依據、資金、人員、研究方法、技術路線和完成標準等進行設置、論證的第一道程序。科研項目立項階段的主要工作任務包括：項目建議書評審、項目可行性研究以及項目合同書簽訂。
（1）科研立項的對象是一個長期的工作任務，項目的可行性研究在實際開展期將會對企業的資源配置結構產生影響，特別是一些重大科研項目的立項，必將影響企業戰略發展方向。
（2）科研項目立項結果具有很大的不確定性，有些項目僅在前兩個工作任務中就可能“夭折”，因而科研經費投入的風險性較大。
2.1.2 科研項目實施階段
科研項目實施是科研項目立項后，通過對科研項目的詳細計劃管理，保證科研項目開展并實施有效控制的過程，是科研項目全壽命周期中最重要的階段，是科研項目管理的核心。科研項目實施階段的主要工作任務包括：項目計劃管理、項目跟蹤管理和項目中期評估。
（1）科研項目實施依靠科研項目計劃管理，它將科研項目按范圍、人力資源、工作分解、采購、進度報告、成本、變更控制和風險管理8個方面制訂計劃，對項目實施的總體情況進行全維度把控。以上8項計劃涵蓋了預算的期間劃分、人工支出、研發支出、采購成本以及預算變更等預算基礎信息。
（2）項目的跟蹤管理和項目的中期評估從項目管理角度對科研項目實施過程中的環境適應性和目標實現性進行合理的評估與修正。可能造成科研項目計劃的變更，應及時從預算管理角度進行應急性調整，保證各預算期預算的有效性。
2.1.3 科研項目結題階段
科研項目的結題階段是科研項目生命周期的最后階段，是為保證項目建成后達到設計要求而進行的全面考核和質量檢查的階段。科研項目結題階段的主要工作包括：項目團隊自檢、項目結題驗收以及項目總體評價。
（1）項目團隊自檢工作需對項目成果逐一檢查，找出項目問題和漏洞，明確修補措施和標準。項目團隊自檢工作過程中可能發現項目成果與設計要求發生偏離的現象，存在一定的質量風險。
（2）科研項目結題階段的工作任務計劃將有所減少，人員配備、資金需求等較上一階段將有所下降。工作內容主要是成果收集、檢查修正和驗收評價，工作形式主要為資料整理和會議評審，因此管理性經費支出占比較大。
2.2 科研項目各階段的預算編制思路
2.2.1 科研項目立項階段
根據科研立項階段工作的預期長遠效益和短期風險的矛盾特點，應以促發展控風險為引領，從長、短期雙入手合理編制立項階段的科研項目預算。具體包括以下兩方面。
（1）綜合分析所有立項項目對企業資源長期占用后，將對企業資源配置產生的影響，以及企業綜合承受能力，結合企業發展戰略思路，與科研項目管理部門協商確定科研立項項目經費投入總限額。在保證科研立項項目的長遠效益的基礎上，防止資源投入的浪費。
（2）確定各預算年度所有科研立項項目經費限額，按各科研立項項目具體工作任務合理分配各項目年度經費額。在保證科研立項項目有序開展的基礎上，確定科研立項階段項目的年度經費。
2.2.2 科研項目實施階段
科研項目的實施階段是科研項目管理的核心環節，也是科研預算管理的重要環節。由于時間跨度長、管理環節涉及部門廣以及經費支出類型多等因素，預算編制需通過環境分析、相關部門協調討論、明確資源劃分利用等措施綜合測算，確定各預算期預算額。具體包括以下幾點。
（1）科研項目經費支出總量以不超過科研項目資金收入總量為限，因此首先應分析各科研項目的項目計劃，以及各科研項目任務相關的經費支出限額，確定科研項目實施階段總預算，防止科研項目全壽命周期的經費赤字，減少企業資金風險。具體可分為：以“進度報告計劃”確定各科研項目預算期間跨度；以“工作分解計劃”明確任務安排，確定各科研項目成本支出內容；以“采購計劃”確定各科研項目外協和材料成本；以“人力資源計劃”確定各科研項目人工成本；以“風險管理控計劃”為基礎估算各科研項目的不可預見費。
（2）按預算年度劃分所有科研項目預算，綜合評估科研項目預算對各預算年度的經營目標影響，按直接成本和間接成本區分科研經費預算編制基礎數據。
由于直接成本與科研任務直接相關，從保障科研任務節點要求出發，應首先保證各預算年度直接成本經費。在間接成本方面（如人工成本、資金使用等），應首先從企業整體資源承受能力、發展戰略出發，合理規劃科研項目與經營項目的資源占用情況，評估科研項目總資源占用的合理性，在此基礎上對人力、資金以及資產等資源占用成本，在各科研項目之間、各預算年度之間層層分配。
2.2.3 科研項目結題階段
科研項目結題階段是科研項目的收尾階段，該階段更注重科研項目質量與成果的檢查，應從項目保障工作需要和保障風險需求兩個角度，確定預算期預算額。具體包括：①明確結題階段各科研項目在預算期內的任務計劃，依據歷史結題階段科研項目的各費用占比情況，結合目前科研項目實際任務，分項估算各類費用支出額；②在保障基本工作任務經費的情況下，以結題階段各科研項目的重要性為系數，分項確定各科研項目的質量風險成本，以基本經費加上質量風險經費的方式確定各科研項目結題階段預算。
2.3 科研項目各階段的預算執行與調整
2.3.1 科研項目立項階段
（1）科研立項階段的經費支出主要為預研人員的工資支出，在預算執行過程中財務部門應與人力資源部門定期溝通，通過重點分析各項目人員配置與人員工資支出的關系，確定預算與實際支出的偏離度。
（2）對在預算執行中明確終止或因特殊原因面臨重大調整的科研立項項目，科研項目管理部門應與預算管理部門聯系，及時調整預算。
2.3.2 科研項目實施階段
（1）以預算控制為預算執行主線，保證科研項目實施階段的成功。在科研項目實施階段，科研項目管理部門需通過對項目的質量、進度和成本進行過程控制。其中科研項目的成本控制實質即是對科研項目實際成本通過對比、檢查、監督等方法，保證其經費支出在擬定的預算范圍內。因此，科研項目實施階段的預算執行主要為預算控制，通過對科研項目成本的正確歸集、實際支出與預算對比分析反饋以及對有超支預算可能性的項目及時預警等方法，強化預算管理在項目管理中的作用，達到科研項目管理和預算管理目的的趨同。
（2）設立科研項目會計師制，建立科研經費管理和科研項目管理融合基礎，提升科研項目預算管理的執行力。科研項目會計師制可以從管理形式上形成科研經費管理與科研項目任務管理的統一、科研項目預算管理人員與科研項目經費管理人員的統一，能強化預算與任務、預算與實際的對接。通過科研項目，會計師對科研項目任務管理的參與度提升，逐步解決預算管理人員對科研任務進度和變化了解不及時、預算分析不準確、科研項目經費監督失效等問題。
（3）建立科研項目經費管理例會制，以定期會議形式強化部門間的溝通，促進科研項目執行管理達到項目質量、進度和成本三者最優化。以科研項目經費管控反饋和交流的形式，使預算管理部門及時掌握項目實施進度、項目質量情況以及項目風險情況，促使各職能部門共同對科研項目執行情況進行綜合分析，評估科研經費預算調整，防止科研經費預算與科研任務的偏離，保證后期科研經費管控的實效性。
（4）以建立科研經費管理長效機制為目標，搭建科研經費管控平臺。通過收集科研項目任務與科研經費支出的相關信息和數據，建立科研經費管理數據庫，統計和分析科研項目實施與科研經費支出的線性關系，為后期科研項目管理提供數據支持。
2.3.3 科研項目結題階段
（1）科研結題階段的項目面臨收尾，風險性支出的可能性增加，關注科研項目經費是否超支是預算執行過程關注的重點。
（2）科研結題階段工作多以會議形式進行，會議費在經費支出中的占比將有所增加，預算管理部門應關注會議費支出情況。
（3）科研結題階段人員調配的可能性增加，預算管理部門應注意各項目人員經費支出情況，會同人力資源管理部門及時根據人員調配變化調整預算，明確各項目人員的經費支出。
2.4 科研項目各階段的績效評價
2.4.1 科研項目立項階段
由于科研項目立項階段工作將對企業產生長短期影響，因此在績效評價方式和評判標準上也應按短期和長期予以區分。
（1）短期工作完成評價：合理評估預算期內處于立項階段的科研項目的任務完成情況和經費使用情況。從人員配備、工作效率以及經費使用等多角度，確定科研立項工作的執行情況。定量指標有：任務完成工時與預算工時比、任務計劃完成率、實際經費支出與預算經費比等。
（2）長期工作影響評價：對預算期內已處于實施階段或成果階段的項目，應以項目立項可行性研究與項目實際實施過程的偏離度，作為立項工作績效長期效果的評價依據，如：各類資源實際投入與研究報告的差異程度、項目實施效果與研究報告是否一致等。
不論是短期工作完成評價還是長期工作影響評價都應具體分析原因，合理判斷責任范圍。如：立項工作任務未完成是由于企業戰略要求予以暫停、項目實際實施經費支出與立項可行性研究的差異是由于合同簽訂時確定的研發任務有增加等，均不應歸屬于科研立項階段的責任。
2.4.2 科研項目實施階段
科研項目實施階段的成功與否決定了科研項目的成敗，此階段的績效評價應以科研項目執行效果為基準。鑒于科研項目效益以社會效益為主，以經濟效益為輔的特點，科研項目執行階段的績效評價應按定性和定量兩類標準入手，建立以項目執行效果為重點，以項目支出合理性為輔助，多部門平行考核的績效評價體系，從目標到結果、從時間到空間、從內容到結構，多角度分析項目執行和預算管理效果，評定相關部門責任。
在定性標準確定上，應注重評估“預算編制合理性”“預算管理過程控制能力”“部門間協作能力”等。內容可包括：部門對項目執行的協作性、原定項目計劃執行情況、人力和資金對項目的保障情況、項目數據管理能力的提升以及項目計劃制訂的合理性等。
在定量標準的確定上，應查實科研項目執行的綜合效益，從資源投入效益、經費控制效果、任務完成效率、科研經費支出與任務計劃的配比度以及預算執行的偏離度等多個方面與預算進行比較，評價科研經費支出對企業經營效益的貢獻。指標可包括：項目到款與資源投入比、經費支出與任務工時比、人工成本與任務工時比、經費支出額與預算額下降比以及實際任務工時與預算任務工時比等。
為防止出現按預算期間評價割裂科研項目整體性效益，而得出不合理績效評價結果的現象，應合理評估預算期內經費支出的長短期效益。對可能產生長期效益的經費支出，應分期確認其經費支出成本，保證績效評價結果的合理性。例如，為科研項目研發購置的大額設備支出，需在科研項目后續預算期內長期使用，此類支出就應分期確認其資源投入成本。
2.4.3 科研項目結題階段
科研結題階段的工作內容是防范質量風險，防止成果偏差并糾正錯誤，此階段的工作結論決定了科研項目的最終成果和效益，兩者存在一定的矛盾性和必然性。因此應從項目風險管理效果和項目成果效益兩方面評價相關部門的業績。
在風險過程管理方面關注評價項目管理實施過程對風險控制的效果，以及效果與經費支出的關系，將發現錯誤糾正偏差的經費支出與日常管理經費支出區分考核。
在項目成果效益方面應關注長、短期效益，包括：項目結余情況、項目成果的產出效應以及項目成果對企業的品牌效應等。
科研項目結題階段的績效評價是對科研項目的最終效益評價，是對科研項目全壽命周期的評價，與預算期的績效評價存在期間性差異，應注意項目責任和成績的延展性，正確評價相關部門和人員的責任與業績。
3 結 語
科研項目全壽命周期預算的實施以科研項目全壽命周期管理體系的建設為基礎。實施過程需從項目管理的頂層設計開始，以科研項目全壽命周期管理為主線，將預算管理納入項目管理分支，利用信息化系統，全面集成項目計劃管理與預算管理數據，做到任務計劃與資源管控的全流程同步，最終完成項目管理與預算管理目標雙向合并。
主要參考文獻
科研水平是一個國家軟實力的重要指標,它預示著一個國家經濟社會未來發展的前景。當今世界各國都在加大科研經費投入的力度,提高科研經費投入產出的效益,我國也不例外。隨著我國經濟的蓬勃發展,國家逐漸加大對科研的投入,特別是高校的科研經費增幅較大,一些研究型大學一個項目動輒百萬千萬有的甚至上億,所以加強對這部分經費的監管,高效使用這部分經費是保障我國科研又快又好發展的關鍵。
二我國高校科研經費管理中存在的主要問題
自《教育部財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》文件以來,高校科研經費管理已有很大改善,但問題仍然不少,有些領域或某些環節問題還很大。具體來說:
1認識上的差距。我們知道,科技水平代表一個國家的今天,科研水平代表一個國家的明天,而教育水平則代表一個國家的后天。大學是科技、科研和教育三者的載體,其中科研起著承前啟后的關鍵作用,因此,選好科研課題、使用好科研經費非常重要。但目前高校的某些管理干部和教師對科研的認識并沒有與國家富強、民族振興聯系起來。有的教師把科研當做致富的手段,這就是在某些高校中所謂“要致富,搞項目要有錢,搞科研”的輿論甚囂塵上的原因;而某些管理干部把科研當成一種福利分配,把科研經費分散使用,每人都給點,致使大量低水平的科研項目重復出現,再加上科研經費報銷把關不嚴,造成科研經費較大的浪費。
2體制性的弊端。(1)科技管理的泛行政化。從立項、申請、研究、結題、報獎、評獎都由主管行政部門主導掌握,科研資源包括科研經費也由行政部門配置,這里面由于責任權利的相互關系并未理順,完全靠文件或行政命令進行運作,經費管理失范、效益低下,從而造成經費較大的浪費。(2)立項競爭不足,經費分配不公。我國高校科研立項由于忽視公平、公開、公正的立項原則,很少項目公開招標,科研資源配置缺少競爭機制,致使科研立項存在著盲目性和低水平重復。科研經費分配也缺少一個公正科學的分配原則和機制,一種錯誤傾向是大量的項目經費與科研資源集中追逐于一些知名科學家;另一種錯誤傾向是用“撒胡椒面”的方式,將科研經費作為福利分配。(3)重短期效益型投資,輕長期風險型投資。由于我國科研管理的泛行政化,地方或部門官員希望科研經費的投入能在任期內產生社會經濟效益,從而可以算是本屆任期的“政績”,對于那些需跨屆且具風險的課題不愿批準立項,在他們看來,這是一種風險自己擔、成果別人享的賠本買賣,產生這種目光短視也源于體制性的弊端。(4)重傳統科研投資,輕企業科研投資。我國傳統的科研部門是研究機關及大學。企業的開發研究并未形成“氣候”,經費來源多屬于自籌,科研行政管理部門不愿向企業科研撥款,即使是大學的校辦企業也不例外。
3制度性缺失。各高校制定本校的科研經費管理條例或制度,這些制度不同程度地存在下列問題:(1)制度不科學,如責權不夠融合,某些規定不夠合理;(2)制度不完備,即制度有遺漏,不周延;(3)制度不封閉,如制度規定超過職權范圍,與其他部門或制度有交集,甚至發生互相扯皮現象;(4)制度不執行,礙于情面,疏于管理,不按制度辦事;(5)制度不遞進,制度不修改,不完善,20世紀制定的制度還在用。
4管理上的缺位。(1)預算管理。現今行政部門對預算管理大都流于形式,一般課題負責人在預算課題經費時都加大了預算數額。而評審時,評審專家又不一定是該課題領域的行家,因而最后審定預算金額時,就有很大的盲目性。(2)核算管理。對于大型且長期的科研項目,應對經費實行動態核算,避免浪費和超支發生,但主管部門強調工作忙,很少認真對項目經費進行核算,即使進行核算也流于形式。(3)決算管理。決算管理的問題也較為嚴重,結題時只注意是否完成任務書中的各項指標,對于經費的決算往往忽視其重要性。(4)資產管理。資產管理缺位更為嚴重,按規定凡科研中購買的儀器設備等硬件,都應列表造冊進行統一保管,而不少大學在科研資產管理上不按規定執行特別是小型資產都歸個人所有。(5)監督管理。科研人員在經費使用上要受到大學科研主管行政部門的監督,但行政部門的行為又受到誰的監督呢?沒有監督的權力會形成腐敗,而沒有監督的監督也會形成腐敗。所以,大學在科研經費使用上應建立一套循環式的監督機制。
5成果轉換滯后。科研成果轉換成社會效益和經濟效益是科研投資的直接目的。而我國高校成果轉換率很低,大批科研成果待評議結題后都束之高閣,如何將成果應用推廣卻無人問津。這等于國家或社會投資大筆資金,科研課題組人員付出了巨大的勞動和艱辛,得出來的成果卻毫無用途,這是最大的人力和財力浪費。
三對策及措施
1提高高校對強化科研經費管理緊迫性的認識。當前高校科研經費管理不善、浪費嚴重的現象已到了非治不可的程度,說它已經危害到國家的發展和安全一點都不為過。科技落后必然被動挨打,永遠處于被強國支配的地位。我國近幾年科研經費大幅提高,但科研成果在質量和數量上并沒有同步增長,有的反而下滑。例如1991-2006年的財政科技撥款經費增長10倍,同期國家技術發明和科學技術進步水平卻并不理想。
2規范科研經費行政批審權。立項科研經費批審必須經過嚴格的批審程序,同時要大力地改進現行批審制度,既要堅持公開、公平、公正的原則,也要提倡同行專家的盲審(隱去項目負責人的姓名)辦法,堅持多渠道評審使立項的預算經費批審盡量做到客觀公正。要防止所謂跑步(部)前(錢)進,跑聽(廳)前(錢)進,就要從分配的源頭上對科研經費的行政分配權進行限制與監督,否則就永遠消除不了科研經費分配上的腐敗現象。
3大力推行科研管理體制的改革,在科研中引入市場競爭優勝劣汰原則,消除科研中的“南郭先生”,使科研經費發揮最大效益。一是在學校內部要努力構建能者上庸者下的制度性環境,在校內各科研中心、所、基地之間要實行競爭,在經濟上扶持獎勵強者。“研績”平平警告后仍無改進的單位應堅決予以撤銷,人員予以調離或解聘。二是在全國高校中也要引導形成南北互賽、東西互比的以校外促校內、以私研促公研的競爭架構,從科研經費分配上鼓勵各類學科互相融合開展研究,同時從科研經費分配上鼓勵各學科內形成各類科研流派,讓他們開展公平的競爭,以實現科研經費效益的最大化。三是國家應大力扶持以獲利為目的的“私研”,要像扶持“私企”一樣給予政策優惠和經費支持,以便形成公私研互競、校內外互比的競爭格局。四是在非基礎性領域內,國家要大力扶持“企研”,在科技應用性研究上企業更有目的性、選擇性,因而也更具效益性,國家今后科技性應用研究的生力軍應是企業,同時要大力提倡“校研”與“企研”的結合、互補和競爭,特別是人員的流動,只有這樣成果才會多、才會好,才會真正發揮科研經費的應有作用。
4不斷優化高校科研經費管理的制度性環境。科研經費管理不能只考慮局部利益和個別對象,而應從中央、省、校、私研、企研的整體視角來制定科研經費管理制度,這個制度系統應該是上下銜接、左右吻合而又完備的系統。無論是哪一個與科研經費管理相關的領導或相關單位,在制定科研經費管理制度時都要從縱向銜接和橫向吻合這兩個角度來思考,特別是高校處于產學研結合的特殊位置,其制度縱向銜接、橫向吻合,嚴謹性、封閉性、完備性、科學性、效益性、可操作性都應給予全面關照。同時科研經費要提高使用效益,在制度制定上不能就事論事,以錢論錢,經費管理與科研的全過程有關,如果只管預算、核算、結算而不管立項與結題的質量,則錯誤的或低水平的立項、膚淺的或低質量的成果就會大量涌現,從而造成經費的巨大浪費。世界正處于知識爆炸時期,科研形勢的發展與變化很大,所以與科研形勢相關的各項發展包括經費管理制度也應隨之變化,經常修訂科研經費管理制度是一項應定期進行的必要工作。
5當前要特別把好五關。一是立項關。在立項中要把好查新關、同行專家評審關,前者保證不是重復立項,后者保證課題的價值和前沿性。二是預算關。立項后通常項目主持人都希望獲得較多的經費支持,提出了過高的預算,而討論預算標準時沒有現存的依據,完全憑人為臆測,帶有很大的盲目性,所以在把好預算關時要注意自我申報、專家評審和行政估算多渠道綜合得出較合理的預算方案。三是結算關。要堅持超支不補、結余有獎的原則,對于結余部分應按照項目完成的好壞給項目完成人提成,對于添置的儀器應一律收歸學校,對于弄虛作假、虛報成果者應收回課題費,取消下次申報項目的資格并在學校批評。四是質量關。項目成果的質量是科研活動的關鍵所在,一定要把好質量關,不能通過的堅決不予通過,這不僅是對此項目負責,也給今后的項目做了好榜樣。只有嚴格把好質量關,才能提高質量。五是應用關。光把好質量關還不行,還要把好應用關。一個好的項目成果,如果束之高閣,不予應用,同樣也是極大的浪費。所以把成果轉化成生產力,把成果推介出來也是科研工作者的重要職責,一個項目的成果得到廣泛的應用后,才算是這個科研項目獲得了成功。
參 考 文 獻
[1]彭志源.科技發明創新與科研立項及科研經費管理實務[M].北京:中科院多媒體電子出版社,2003.
我國財務制度規定，科研項目經費無論來源如何，都納入高校資金的統一預算，統一管理。高校作為科研項目主體，科研管理部門主要對科研項目進行統一管理，從科研項目立項、簽約、預算、項目實施到結題，包括科研項目經費管理、科研項目報銷制度、科研項目固定資產及實驗材料管理辦法、科研項目票據管理、結題管理辦法等一系列制度。高校財務部門做為科研經費會計核算部門，將科研經費納入學校資金統一管理，對科研經費使用全程核算和審核監督。為此，高校必須建立相應的內部控制制度措施加以管理：
1.建立項目負責人制度
我國高校現階段科研項目多采用項目負責人制度，以負責人為科研項目的第一責任人，高校單位為科研項目主體。科研項目負責人應當自覺遵守主體部門的財務制度規定，并接受監督，承擔相應的經濟和法律責任。
2.各相關部門信息共享制度
科研項目的管理涉及到高校不同部門，不同階段的共同管理，要充分利用信息技術手段，建立科研信息平臺，將科研項目從立項開始直到結題的全過程予以公開，相關各部門能夠信息共享，及時雙向溝通。信息化的管理是科研項目管理今后工作的趨勢。
3.科研項目績效評價制度
科研項目數量、經費規模是各高校質量標準之一，但科研項目社會效益化程度尚未提出來，其實社會效益化才是科研項目發展的動力，而現階段垃圾科研項目濫竽充數，浪費著科研項目寶貴的資金。隨著高校科研的健康發展，績效評價制度化可以起到控制作用，從成本與效益角度考核科研項目，建立評估機制，全方位考核科研項目的技術含量與經濟支出是否配比。
4.科研項目預算制度
目前高校的科研經費管理引入了預算編制制度，這是科研經費管理的核心環節，確保經費專款專用。在科研項目立項后同時報送科研預算編制，為科研項目經費開支奠定基礎；另一方面也是對科研經費進行嚴格審核的依據。高校財務部門、科研部門要協助項目負責人、在研科研人員學習相關財務制度、預算編制方法、科研項目資助經費管理辦法等等，使科研項目預算制度更好執行并發揮控制作用。
5.科研項目結題審計制度
科研項目在結題上報前都由項目負責人編制經費決算表，經科技管理部門、財務部門審核后再由審計部門進行經費結題審計，不經結題審計的項目不予以安排結題。目前多數高校尚無法做到科研項目的結題審計，只能由科研管理部門按項目時間表統一結題，經費全部結轉。結題審計制度的實施有利于科研項目經費的合規性及結余資金的處理。
6.科研項目資產統一采購制度化
科研經費實行統一預算，統一管理，科研項目采購的材料、固定資產也同樣作為國有資產進行統一管理，采用公開招標制度，保證國有資產的完整性，改變科研項目材料及資產無法監控的混亂局面。
二、科研經費內部控制制度的關鍵控制點設計
高校科研經費內部控制制度的設計根據國家相關科研規定，以經費管理為中心，制定完整的經費管理體系，從內部控制關鍵點入手，貫穿科研項目的全過程、全方面管理。
1.立項階段控制
關鍵控制點：預算編制。科研項目立項階段，重點加強項目合同簽訂的合法性，預算編制合理性。高校科研項目經費預算的編制要堅持科學合理、有利于科研項目順利完成，保證專款專用。可以組織科研管理部門、財務部門、審計部門共同對預算進行必要性審核。目前各高校采用的經費項目比例預算法，比如經費項目中勞務費占15%，材料費35%，交通費等等公用經費25%，會議費15%，其它費5%，管理費5%。各高校項目比例可能不盡相同，但大致相仿。這樣的預算模式在現階段雖然減少了工作量，但與項目實際開支有較大差異，造成預算與實際開支不符，變成一紙空文。怎樣編制合理的預算，是科研經費管理中的難點之一。
2.項目實施階段控制
關鍵控制點：成本支出和資產管理、預算執行動態控制。科研項目經費的開支管理重點在財務部門，資產采購及管理在國資部門。首先制定相應的科研項目報賬流程及制度，有章可循，并對科研項目負責人、科研項目相關人員進行財務制度及報賬流程的培訓，宣傳財務知識、稅法知識、國家有關科研經費規定，保證科研經費報賬順利進行；其次項目執行過程中進行財務控制及預算執行進度控制，達到按預算控制各項目費用支出。目前各學校采用未引入權責發生制，無法嚴格區分部分直接費用、間接費用，部分科研間接費用仍占用教學經費，科研經費完全成本核算還有待時日。
3.項目結題階段控制
關鍵詞：高校；科研經費；管理
中圖分類號：F23文獻標識碼：A
原標題：審計視角下高校科研經費管理存在的問題及對策研究
收錄日期：2014年4月17日
當前，高等學校的科研能力已成為評價高校綜合實力和師資隊伍水平的重要標志之一。為提高競爭力，各高校都增加科研投入，鼓勵教師積極申報課題、爭取科研經費。伴隨著科研活動的活躍，科研經費已成為高校資金的重要組成部分。本文在分析高校科研經費管理存在問題的基礎上，闡述高校科研經費全面審計構建的必要性，提出加強高校科研經費管理的措施。
一、高校科研經費管理存在的問題
（一）缺乏科學有效的科研經費管理制度。表現為高校在科研經費管理制度的不統一。由于目前高校科研資金管理制度正處于不斷變化的過程當中，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經費在其管理方法上也存在一定的不同，同時對資金所進行的核算也是不同的。國家對縱向科研經費有明確的管理辦法，對資助單位也有明確要求；橫向科研是由合作單位資助研究的項目，有些資助單位對經費使用約束不嚴。目前，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對科研經費管理和資金核算問題制定出一個統一的、宏觀指導性較強的管理制度，因此在實際的高校科研資金管理過程中，都是參照教育事業的財務制度來進行的。由于財務制度和科研經費管理制度上的不統一，這不僅無法起到良好的經費管理效果，同時也會對于財務管理工作造成一定的矛盾。
（二）科研經費實際支出與預算差距較大。由于科研人員在科研項目立項時對經費支出沒有進行客觀估算和分析，對預算科目內容不清晰，沒有進行正確的經費測算。科學的編制預算，因此預算不能全面地反映經費的支出情況。而財務部門沒有參與經費預算的討論，使預算存在較大的片面性。在工作中財務部門只有在經費劃撥到單位時才知道經費總額，對科研項目的預算支出內容往往不清楚，不了解項目的進行程度，無法將經費的使用進度與項目的執行進度結合起來進行控制管理，致使科研經費的支出不能按項目申報時的預算進行使用，使科研項目財務支出數與預算支出數存在較大的差異。
（三）科研項目結題不結賬。所謂科研項目“結題不結賬”是指科研項目完成且已通過項目下達單位的驗收評估，但在項目財務支出中不作結賬處理，結余資金仍按照在研項目進行管理的現象。結題不結賬的問題，在全國高校范圍內普遍存在。由于高校對科研項目結題后管理工作不夠重視，科研項目完成后，財務賬面上一直保留著余額沒有結算，這部分結余資金得不到充分利用；同時，經費一直掛在賬上，還會造成年終高校未完成科研項目經費的大量沉淀，使會計報表數據不準確，不能如實地反映學校的財務狀況。中華人民共和國審計署審計結果公告（2006年第1號）公布的針對18所部屬高校進行的財務收支審計發現，在13所高校中將近1.73萬個科研課題沒有按照規定結賬，其資金累積達到3.69億元，導致了大量的賬面資金被閑置，同時在使用上的隨意性較大，這都給科研項目管理以及財務核算增加了不小的難度。
（四）財務監督和審計監督不到位。在科研經費日常的核算過程中，一是存在著財務監督不到位的現象。財務部門只能控制每個項目的總經費不超支，無法將每個項目的經費按預算指標進行細化預算控制。在實際核算中只對票據的合法性、合規性進行會計審核，無法對經費使用的正確性、合理性和相關性進行有效的監督，這也造成了科研經費支出結構的不合理。據新華網報道山東省2006年度審計報告公布對10所高校科研經費使用情況的審計發現，直接用于課題研究的費用開支僅占40.5%，其他的都被用作管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車的汽油費、保險費和維修費也從中列支；二是存在內部審計部門監督不到位的現象。高校的內部審計部門有的沒有對科研經費開展審計，有的也只是在科研項目結題書上簽字蓋章。對科研經費的管理及監督未能做到在事前及事中進行，未能及時發現經費開支的漏洞，更缺少對科研經費的效益分析。
二、高校科研經費全面審計構建的必要性
科研經費從劃撥使用到課題結束結余可以劃分為科研立項、預算編制、經費使用核算和項目決算評估四個階段。在科研經費內部審計中，應樹立全過程、多內容的審計思想，實行“事前控制”、“事中監督”、“事后評價”，形成對科研經費的全過程審計―科研立項與經費預算的事前審計，經費使用及核算的事中審計，項目決算及評估的事后審計，以確保內部審計充分發揮作用，取得良好效果。
（一）以立項和預算審計加強事前控制。對于以事前內部控制審計為主的科研經費審計，應當從科研項目立項審計和經費預算審計入手，努力創造良好的科研環境，鼓勵科技創新，在立項和經費預算上把關，增強學校與科研人員在科研經費使用與管理方面的風險意識。同時，考察相關制度建立健全情況，從科研項目立項、合同管理、經費使用與審批、課題結題等方面規范流程管理，建立健全課題組負責制、科研經費責任追究制度、科研經費溝通與協調機制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部門間相互協調情況，有效的內部控制應當使科研主管部門、財務管理部門、資產管理部門等科研經費管理相關部門相互協調，加大監管，從單向管理轉為全方位立體管理。
（二）以財務收支審計強調事中監督。科研經費事中審計最主要的是審查經費的合理使用，所以強調財務收支審計是加強事中監督的最有效手段。其主要內容是審查財務收支合法性和經費會計核算情況，主要內容包括審查各項開支是否規范，成本核算是否真實合理、全面完整，是否專款專用，需分攤的經費是否在相關項目中進行合理分攤，以及經費結余情況等。在審計中應充分運用信息化平臺與技術，對科研經費的核算管理進行實時監控，督促科研經費的使用與管理嚴格執行“收支兩條線”的規定，使科研經費的財務收支情況合法、合規，保證科研經費落在實處。當然，在事中審計中還要配合相關內控制度的建立及執行情況審計、經費預算執行情況審計、科研經濟合同管理情況審計、固定資產與無形資產的管理情況審計等，全面提高審計效果和監督力度。
（三）以經費效益審計做足事后評價。高校科研經費管理中普遍存在“重管理、輕效益”的現象。高校對科研項目普遍實行“課題制”管理，這種管理模式賦予了項目負責人支配課題經費及相關資源的自。而高校作為項目依托單位，則負責項目管理、會計核算以及財務監督等職責。內部審計作為高校的監督部門，在科研項目管理和資金使用的過程中要發揮重要作用，除了監督職能外，內部審計部門還應該通過為課題組提供專業意見和建議，達到促進項目科學高效管理，提高項目資金使用效益內部審計機構應當充分發揮內審管理服務職能，積極探索建立科研項目經濟效益的審計評價體系，加強高校科研經費的效益審計。在對效益審計明確、細化基礎上，建立一套對科研管理全面評價的標準體系，采取定量分析與定性分析相結合的方式，及時對科研成果的轉化及投資回報情況進行實時追蹤考核。可采取“項目收益法”和“項目比較法”，對項目的收益進行分析，對產生的效益進行準確的核算；或與同類項目的效益進行對比，分析審計項目存在的問題，并提出審計意見和建議，提高科研項目的經濟效益，促進科研成果轉化和知識產權管理。同時，建立相應的責任追究制度，對于項目的成果轉化率較低、經費使用效率差，造成資源嚴重浪費，影響了其應有的經濟效益和社會效益的項目建立相應的懲罰機制。
三、基于審計視角的科研經費管理對策
在科研經費管理過程中，應當從全局角度出發，構建一套系統的管理模式。具體而言：科研經費審計應當涵蓋科研經費自始至終全過程；由國家審計、內部審計和社會機構的委托審計相互支撐；既包含傳統意義上的財務收支審計，還包括績效審計、預決算審計以及責任審計等多項審計內容，建立全過程、全體系、全方位的科研經費管理體制。筆者認為，應當進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高項目經費管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康持續發展。
（一）科研立項高度透明，科學合理。上至國家，下至高校自研項目，科研項目從立項開始就應該經過可行性論證，力保提出的項目符合實際科技需要又能避免各部門重復建設。必要時可實行公開招標或者舉行立項聽證，對項目分布和經費分配嚴格把關，從源頭上堵塞漏洞，以事前控制確保項目績效，同時對選擇的項目負責人可以簽訂“科研合同”，必要時可以將經費使用情況進行公示，接受公眾和審計監督，其研究結果可作為考評和下次科研經費申請的信用指數，對下次申請課題研究產生影響。
高校應從思想上切實重視科研經費的管理工作，結合本校科研經費管理的現狀，明確科研管理部門、財務部門、科研項目負責人在科研經費使用過程中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。針對科研經費預算編制、科研經費管理過程控制等問題，明確科研經費開支范圍、開支標準和經費審批權限；明確科研項目結題時間和結余經費分配比例和獎勵辦法。對弄虛作假、擠占、挪用科研經費等違反財經紀律的行為，按照國家有關規定對相關責任人進行處罰。通過建立系統、完善、可操作的高校科研經費管理制度，使科研管理部門、財務部門及科研人員做到有章可循、有法可依。同時，科研和財務部門可通過講座、網站、答疑等方式，加強對科研經費管理制度、財經法規的宣傳，提高科研人員自覺、合法使用科研經費的意識，做到自覺遵守財務制度，以正確的價值理念，合理、合法地使用科研經費。
（二）科研預算管理規范，明晰細化。強化科研經費全面預算管理，對經費預算編制、經費預算執行控制、預算調整、預算監督和預算考評實行全過程管理。應當使科研申請人明晰責任，經費申請獲準后，科研項目經費預算納入合同條款，成為科研經費審計的最終依據，內部審計和財務等部門在預算編制過程中應當參與，在各部門溝通協調基礎之上盡量細化費用分配，將人員費用、差旅費用、學術交流費用等細項全部編入科研項目經費預算，在科研項目結題驗收時作為衡量依據，不能出現過多的出入。這樣，用科研預算管理加強對科研活動及資源分配的計劃、組織、調控和分析，使資金、資源按照預定的計劃運作，實現科研目標的有效管理。
由于高校科研經費涉及面廣，高校科研部門、財務部門等相關部門應及時出臺指導性的預算編制范本，使科研預算的編制有合法、合理的依據。在實行課題負責制的管理模式下，科研經費監管的核心是預算及其執行，科學的科研經費預算是規范科研經費合理使用的前提和依據。一方面科研人員應加強預算知識的學習，根據科研項目總體規劃，經過充分的論證，提出預算方案；另一方面財務人員應積極介入到科研項目管理的全過程中來，參與預算的編制；財務人員應根據科研經費管理辦法，與科研人員進行積極的溝通，對科研經費的預算進行全面的分析、論證，使科研項目的預算編制進一步科學化、合理化。另外，高校還應強化科研預算執行的嚴肅性，在項目執行過程中應嚴格按照批準的預算執行。加強預算的監督和控制，財務部門必須按照課題預算和財經法規對科研經費的每一筆支出嚴格檢查，發現問題及時糾正，真正做到抓住預算，就能實現科研經費全過程監管。
（三）財務核算標準統一，體系健全。科研經費管理的重點是財務收支的正確性、合理性、經濟性、有效性及其效果，以及財務收支活動的合法性、合規性等。應當依據國家和所在地區的相關規章制度制定并公布出適合的科研經費核算辦法及相應細則，使財務人員在進行賬務處理時有據可查，也使科研人員有所參考。在進行科研支出時嚴格遵守規定，將共同支出的費用在各個科研項目之間、科研與教學之間進行合理的成本分攤，嚴格執行預算，避免盲目采購，項目結題時做好經費結余的收尾工作，不出現違規行為，杜絕科研經費腐敗的發生。
財務部門應加強科研經費的核算管理。直接經費主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、專家咨詢費和其他支出等；間接費用主要包括承擔項目任務的單位為項目研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。在日常核算中以批復的項目預算為依據，分析判斷各項支出是否真實、合理，是否與項目研究相關，是否符合相關經費管理辦法的要求。尤其應注意以下情況：①“燃料動力費”應將科研項目的開支與非科研項目的開支區分開來，非科研項目開支不得擠占科研項目的經費；②項目組成員參加與項目研究相關的國內學術會議發生的費用，應列入“差旅費”支出，而不應列入“會議費”支出；③項目組成員參加國際學術會議發生的費用應列入“國際合作與交流費”支出，而不應列入差旅費或會議費支出；④“勞務費”是支付給無工資性收入的項目組成員，有工資性收入的課題參加人員不得發放勞務費；勞務費也不得用于項目研究過程中臨時聘請的專家咨詢費；⑤項目組舉辦咨詢會發生的咨詢費應在“專家咨詢費”中列支，不應在會議費中重復列支，也不得支付給參與項目研究的相關工作人員；⑥勞務費、專家咨詢費和管理費支出不得超出預算。
（四）部門及配套資源健全完備，密切協調。科研部門、財務部門、資產管理部門以及審計部門主動配合，緊密合作，實現對科研項目經費使用的全過程監督。健全配套設施，充分利用網絡信息溝通平臺，建立一個科研項目多維度管理的信息平臺，做到信息無障礙交流，實時監控。在這一信息平臺中，不僅可以對經費的收入支出快速查詢，還可以對配套網絡資源、儀器設備進行預約與管理，合理配置資源，避免設備重復購置，提高現有資源的利用效率及效果。
（五）審計監督機制完善，合法有效。完善科研經費管理的審計監督機制，充分發揮審計機構的監督管控作用，內部審計應貫穿整個科研項目全過程。包括前期項目立項、申報、經費預算、實施方案、合同制訂等；中期費用預算執行、內控制度、費用開支范圍等經濟活動審計；項目完成后經費決算、合同執行情況審計以及科研經費管理效益審計等，全面衡量科研經費管理的真實性、合法性。努力提高內部審計人員業務素質，推行同行評審系統和委托社會中介機構進行審計，吸收外部優勢，減少人為因素，在審計結果公開公正基礎上，努力推行責任追究和問責制，實行監管制度化、規范化，真正做到全面的監督與服務，提高科研經費投入的管理使用效益和社會經濟效益。
高校內部審計部門應積極探索開展對科研項目全過程跟蹤審計，將審計關口前移，充分發揮審計事前、事中、監督與服務職能。在項目申報階段要對經費預算、實施方案及合同等進行審計；在項目實施過程中要對費用預算執行、費用開支范圍等經濟活動進行審計；在項目完成后要對經費決算、合同執行情況進行審計。審查科研經費財務收支的真實性、合法性和相關性，成本計算是否正確，成本結構是否合理；根據項目計劃、決算報表及其他資料分析研究，判斷科研經費使用的效益性。在審計中及時糾正檢查中發現的問題，加大對違規違紀問題的處罰力度，使科研經費監管制度化、規范化，真正做到全面監督，發揮過程控制、實時控制的優勢，從而減少科研人員違規使用科研經費的行為，提高科研經費使用效益。
（六）加強結余經費的管理。結題不結賬，是高校科研經費管理中存在的主要問題之一。針對此問題，高校應根據自身的實際情況，結合國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定，制定出校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。項目負責人應在結題后規定時間內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置。總之，科研項目結余經費，不得長期掛賬，不得用于發放獎金和福利性支出。
高校科研經費管理是一個復雜的系統工程，新時期下，我們應轉變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監督手段，實現科研經費管理的科學性、規范性，最大限度地發揮科研經費的使用效益，保證高校科研事業的可持續發展。
主要參考文獻：
［1］馬志宏.高校科研經費管理的全過程跟蹤審計［J］.財會月刊，2012.10.
1、預算編制隨意，導致報銷難。實際工作中，許多項目負責人是某個領域的專家，但對財務知識可能一竅不通，在編制預算時，不管不問拍拍腦袋隨便就把預算列出來，科研部門在審批立項申請時，較少審核預算的合理性和可行性，財務人員也不參與預算的編制，哪怕是簡單的解釋或指導。
2、經費指標設置不夠明細，只是進行總額控制，導致后期耗費更多時間和精力。財務人員在初始設置科研項目經費指標時，未按項目負責人預算表所列預算支出經濟科目的類型及對應的金額來增加，只是按項目負責人、課題名稱、立項時間設立一個項目明細指標，在會計核算中對經費總額進行控制。然而，經費報銷時又要求項目負責人嚴格按預算書報賬，填寫決算書財務人員又得根據項目明細賬按支出經濟科目進行重新歸類合并，導致經費報銷和決算編制時財務人員不得不反復查賬、重新歸類、合并計算，最終得出可報銷的數額和較為準確的決算書。
3、賬務處理不及時，影響報銷進度。科研部門在立項后，未及時將相關文件資料交到財務人員處，同時出納人員在收到入賬回單時未及時傳遞到會計人員手中，即使收到在不能明確知道項目負責人的科研經費時，只能暫作“其他應付款———待查經費”處理，待項目負責人親自詢問時才會去查明款項來源并入賬。會計憑證傳遞不及時延長了報銷時間，增加報銷程序，服務質量和效率低下。
4、經費開支內容雜亂，導致會計信息失真。許多項目負責人編制預算時，不去詳細了解各個支出項目所包含的內容，常常憑感覺任意編寫，導致后期報銷困難，有的負責人為了便于報銷，編制預算時，多編好找發票的項目，認為只要與科研活動挨邊的費用均可報銷，如大量列支勞務費、差旅費，收集家庭用網絡費、電話費、汽油費等私人用發票報銷。導致科研活動報銷內容和實際成本大相徑庭，會計信息失真，無法核算科研成本，無法發揮科研經費的真正實效，無疑為項目負責人違規使用科研經費埋下隱患。
5、決算資料與財務的經費明細賬不一致。許多高校對項目負責人是采用縱容甚至幫忙作假。通常情況下，由財務人員通過財務軟件把某一項目的經費指標明細賬打印出來，由項目負責人自行填寫決算書，許多項目負責人為了過關，修改財務數據，或者編制虛假的財務決算書。
6、結題不結賬，初始建賬時雖采用經費指標獨立核算每一個科研項目，但是對于已結題期末余額為零的項目不進行清空;或已結題尚有余額的項目未上繳或未進行結轉，仍將經費指標掛在賬上，占用財務軟件資源，增加了查詢工作，降低了工作效率。
7、內控制度不健全和未有效實施，難以防范和監管科研經費的風險。許多高校為了不打擊項目負責人科研積極性，科研經費管理部門分工不明確，管理松散，各自為政;審批程序只是走過場，甚至取消審批，采用項目負責人負責制，由項目負責人填寫報銷單，財務人員審核報銷。科研經費內控制度有待完善，財務監督職能有待發揮。科研部門不審批，財務部門只核算，不監督，審計部門只審查，不追究責任，無疑會給科研經費的風險埋下伏筆。
二、解決科研經費會計核算問題的對策
1、制定科學合理可行操作性強的科研經費財務管理辦法和會計核算方法。各高校科研處和財務處應相互配合、各司其職，結合學校實際情況和科研經費的特點制定出順應時展的科研經費財務管理制度和會計核算方法。全程監控的管理制度要規范科研經費預算編制的方法和依據、經費報銷的范圍和標準、財務決算和分析。同時，要明確項目負責人的權利和義務，規范各個管理部門的審批權限和工作職責，明確紀委監察審計的和監督檢查職責監督權限。
2、編制切實可行的經費預算表，實行預算指標控制管理。財務處負責科研經費的項目管理和會計核算，協同科研處指導項目負責人編制和審核項目經費預算，監督項目負責人按照項目預算或合同約定以及有關法律法規使用科研經費。
3、采用項目核算。實際工作中，高校在收到科研經費撥款時，采用“代管經費”、“其他應付款”加輔助核算項來管理科研經費，這種方式只能從總額上控制科研經費的整個情況，在課題結項時，還要對支出科目進行仔細計算、合并、歸類，加大財務人員工作量。同時，不利于查賬，如某一課題歷時很多年，在查詢此項目的明細賬時，財務人員要按不同年份登錄會計軟件系統查詢，耗時費力，導致辦事效率低下。
4、加強科研管理部門之間的溝通和合作，建立資源共享的信息管理平臺。許多高校科研經費的項目管理和財務管理是分離的，沒有任何交點，看似分工明確，實則各自為政。實際工作中，應建立資源共享的信息管理平臺，科研處在立項后應將相應的電子資料傳入系統，財務處在報銷后要把經費的入賬、報銷等情況及時傳入系統。
5、細化科研經費會計核算的經濟科目。科研經費的管理參照2014年1月1日起開始執行的高校會計制度，分功能科目和經濟科目。雖然從功能科目上科研經費開支全部統一口徑核算，但是只采用一級經濟科目直接歸類進行核算，許多開支項目會計人員只能根據經濟性質來歸類，但是如數據采集費，并無此會計科目，數據采集費又與相關的經濟科目有重復之處，而最終報銷明細和的決算報表明細又不符。應根據工作需要設置明細科目，僅憑會計人員采用職業判斷歸入經濟科目，會因為沒有統一的標準，導致預決算不相符。
6、對于已結題項目，應及時處理，減少資源浪費，現在許多單位為了查賬方便，將很多年前就已結賬的項目仍掛在賬上，這種方式占用了大量的系統資源，又給財務人員帶來更多的工作量。查賬時，總要去核實每一個項目的明細賬。應在每年末清理出已結題項目，結余資金應有處理方法，已結題項目相關資料應存檔以備查。
關鍵詞：高校 科研管理 問題 對策
隨著國家對高校科研投入的大幅增加以及高校自身科研意識的增強，高校科研管理工作變得日益復雜，而高校科研管理工作不僅是高校內部的事情，而且受到社會政治、經濟、法律環境的影響。教育部、財政部、科技部2011年、2012年連續兩年了《教育部關于進一步規范高校科研行為的意見》（教監[2012]6號）等4個針對高校科研管理的通知，不僅僅是要規范科研管理，更重要的是要保護高校中的一批科研精英。
一、高校科研管理中存在的主要問題
（一）科研課題立項評審不透明，科研機會不平等
在課題立項過程中，公平機制的建立主要表現在課題申報者之間機會均等、條件平等，任何人不得擁有特權地位或其他便利條件，以獲取課題申報的優待。實際上，此種公平機制在現實中很少實踐。當前，我國大部分科研基金的評審流程基本上是“三步走”的模式：初審、同行專家評議、學科評審組評審。但具體評委的情況、評審流程、評審標準及評審過程卻沒有合理的公開，課題申報成功與否，也沒有公開的原因說明。在這種非透明的課題評審模式下，將不可避免地帶有人為因素，甚至有些課題評審專家就是課題的申報者或參與者，科研立項評審機制缺乏透明性、公平性。
（二）科研經費預算制度不科學，科研經費流失嚴重
高校作為我國科研機構的重要組成部分，其作用和地位愈發重要，現在更是成為我國最大的基礎研究機構，其科研經費呈逐年增長趨勢。從2003年到2007年，我國高校科研經費年均增長20%。然而，國家審計署公布的科技部2010年度審計時作了這樣的描述：審計2010年的99個支撐計劃在研項目普遍存在不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定課題、擴大開支范圍、未經批準調整預算、未嚴格執行政府采購制度、會計核算不規范、課題突擊花錢購買設備等問題。科研經費支出亂象叢生，各種腐敗案件頻頻發生，圍繞科研經費甚至形成了一條隱秘的腐敗生態鏈。之所以會出現上述情況，原因就在于科研經費預算制度不科學。一方面，當前科研課題經費預算編制分為直接費用和間接費用，而直接費用項目設置過于粗放，與課題實際支出內容具有較大偏差，間接費用的預算管理方式與高校會計核算制度相脫節，高校收付實現制的會計制度，不計提折舊，不進行成本核算，科研課題間接費用缺乏明確的計算分攤依據。另一方面，一般項目在立項時都有經費指導數，例如某類型的項目金額只能在20萬元到30萬元的范圍內。教師申報經費預算時，在總量符合標準的基礎上，明細數只能憑經驗判斷，立項審查時，因為缺乏合理的預算體系和標準，也難以把握課題申報的預算是否合理。
（三）結題驗收不嚴謹，重申報，輕驗收
根據教育部統計，2007年全國高校從事科技活動人數為36.6萬，通過各種渠道共獲得科技經費544.4億元，承擔各類科技課題27.2萬項。2007年全國高校共出版科技專著2 603部，在國外學術刊物上發表學術論文10.3萬篇，鑒定科技成果8 200多項，簽訂技術轉讓合同6 908項，當年實際收入13.2億元。2007年高校申請專利近3萬件，獲得專利授權1.5萬件，其中獲國外專利授權45件。從上述一系列的統計數據可以發現，高校在科研上投入了大量的人員和經費，而取得的成果卻與投入不成比例，“論文多、成果少”的事實在高校中普遍存在。原因就在于當前我國高校中存在著“重申報、輕驗收”的不良現象。在課題申報時，組織人員搜集材料、邀請專家反復評審論證等，然而在課題申報時，當前只有部分國家重大科研專項以及973等國家級的重大科研課題有著較為嚴格的中期檢查和結題審計，其他大多數科研課題結題都是憑項目負責人的書面材料，缺乏進行實地驗收和系統評估的標準，因此科研課題取得成果的真實性也就缺乏考證。
（四）部分科研人員信用缺失，科研評價機制不完善
近
年來，高校中頻頻發生各類科研腐敗案件，最惡劣的莫過于上海交大“漢芯一號”涉嫌造假并騙取國家近億元經費事件，西安交大因存在著嚴重抄襲和經濟效益數據不符合實際的問題而被撤銷的國家科學技術進步獎獲獎課題等。被曝光的這些還只是各類科研腐敗案件的冰山一角，當前高校中科研的不良現象主要表現為科研課題負責人不按要求履行科研合同；隨意開支科研經費，把科研經費當成個人支出、消費“小金庫”；沒有實質性的科學研究，而只是發表一些不痛不癢的文章；課題延期以及課題結題不結賬等問題。高校中之所以出現以上各類科研腐敗現象，最根本的原因是缺乏科學有效的科研評價機制。當前科研課題評價多是采用專家評價結合論文數量和影響力的評價方式，據此來判斷科研成果的學術水平和應用意義。但是這種評價方式存在兩個問題，一是主觀上，會存在賄賂評審專家的可能性；二是客觀上，因評審專家自身知識范圍因素而造成的評價偏差，以及單純的論文數量會引導科研人員更多的去關注科學的理論性而忽視了科研成果實際應用的可行性。
二、解決對策
（一）建立透明的科研課題立項評審機制
科學的本質是對未知世界的探索，更應強調科學研究的創新性和科研成果的實用性，而不是課題申請者的資歷或職稱。應鼓勵新人、新思想，鼓勵原創性的科學研究，改變當前科研課題重復研究、過度集中在少數“權威人士”手里而一般人員卻資助不足甚至得不到資助的矛盾，要打破這種封閉的科研課題立項評審機制，建立公開透明的科研課題立項評審流程，實行課題評委網上公布和責任倒查的問責制度，及時公布科研立項時評委情況、評審的標準、評審流程及評審結果，創造一個公平的科研環境，使真正優秀的科研課題得到公正對待。 （二）實行彈性預算制度，同時引入第三方評價機制
原《高校會計制度》不計提折舊，不進行成本核算，加之科學研究的不可預見性因素，導致經費往往很難預料到，從而使得科研人員無法合理估算科研成本，使得經費預算與實際執行具有偏差。可以實行彈性預算制度，允許經費的執行在預算數上下合理范圍內進行浮動，同時引入第三方評價機制，由專業的評價機構對申報的經費預算進行合理性評估，不再設置預算限額，只要是能提出合理解釋的預算，都可以批復，這樣就不會出現預決算不符，致使科研經費流失的現象。
（三）加強結題驗收管理，完善課題結題驗收流程
教育部袁貴仁部長在近期召開的加強高校科研經費管理視頻會議上指出，高校要注重科技創新的質量和貢獻。科學研究的價值及最終目的在于科研成果的轉化，“紙上談兵”的科研成果不能切實轉化為推進社會經濟生活的生產力。因此，國家科技主管部門及高校內部管理機構要進一步加強科研課題結題驗收管理，制定規范的結題驗收管理辦法，形成一套完善的科研課題結題驗收流程，由學校科研管理部門負責具體組織實施驗收流程，一方面減輕科研負責人的驗收負擔，另一方面也規避了可能發生的“走過場”現象。
（四）建立科研人員信用管理和科研績效評價機制
國家科技主管部門應建立統一的高校科研人員信用管理庫。該庫要詳細記錄高校科研人員的科研課題數量、科研經費量、科研成果及不良信用等。同時為保持科研評價的公平和可行，還應建立統一的科研績效評價指標體系和評價方法，各類科研課題以該指標體系和評價方法為基礎，選取適合自身情況的評價指標，從而做到各類科研評價公平并具有可比性，達到進行科研評價的目的。
（五）建立高校科研管理信息化平臺，實現全過程科研管理
高校科研管理信息化平臺，要關注從科研課題申報到結題的全過程管理，包括科研人員管理，如專家庫和科研人員基本信息管理；科研經費管理，即各類科研經費預、決算及結余經費管理；科研成果管理，如獲獎情況、專利、著作和論文、經濟效益和社會效益等；各類統計報表管理，獲獎比率統計、成果轉化統計等；科研工作量管理，對科研人員統計其科研工作量，便于績效考核等。功能強大的科研管理信息平臺，既方便各類信息的統計與公開，也為科研人員的績效考核和科研績效評價提供了原始數據。
三、結束語
高校科研管理工作的好壞，直接影響著高校的科研水平，如何做到“管好”而又不至于管理失控，致使監控過度打擊科研人員進行科學研究的積極性，這不僅是高校要
【關鍵詞】高校 科研經費 預算
一、引言
隨著國家對高校科研項目經費的投入明顯增加,高校科研經費的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經費外,還包括社會橫向科研經費、校內課題資助經費等。許多高校科研經費收入占總經費收入的比重越來越大。科研經費來源渠道的多元化、支出的復雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經費的收支作出科學的計劃和決策。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制。由于國家在科研經費管理方面除了對國家科技支撐計劃、國家高技術研究發展計劃(簡稱“863計劃”)、國家重點基礎研究發展計劃(簡稱“973計劃”)、國家重大科技專項、國家自然科學基金、國家社會科學基金等特定項目有具體管理辦法外,對其他的科研經費沒有制定統一的管理辦法,使得高校在科研經費預算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高校科研經費預算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。
二、目前高校科研經費預算管理存在的主要問題
1.預算編制問題
高校科研人員在立項時,往往缺乏經費預算編制的意識。科研經費預算盡憑課題負責人的“經驗”、“估計”或申請的要求填列出一組數據,意識不到經費預算的重要性和嚴肅性,沒有科學的進行預算編制,缺乏科學性和規范性。
2.預算審核問題
一般來說,國家863項目、國家973項目及國家科技重大專項的預算由國家有關科技部門進行預算審核。橫向項目也有出資方對經費預算進行審核。所以,學校財務部門和科研管理部門認為預算審核是國家科技部門(縱向科研項目)和企業(橫向科研項目)的事情。但是,實際上,學校應該對科研項目申報時的科研經費預算首先進行審核。這樣,一方面發現預算編制存在的問題,為國家科技部門預算減輕工作量,增大項目立項的幾率;另一方面,也是對項目預算進行初步了解,以便更好地進行項目的預算執行管理。
3.預算執行問題
預算執行中的主要問題是不按預算內容開支。高校科研預算經費的下達與執行相分離,財務部門只有在課題經費下達時才能知道某項課題的經費總額,至于這些經費預算中支出哪些內容則完全不清楚。財務部門往往未設立專門的科研經費管理崗位,未配備專門的科研經費管理人員,財務人員承擔了全校所有事業經費、科研經費的管理任務,業務繁多,在日常審核工作中只能起到一個簡單地審核票據合法性的作用,無法對每一項課題經費的使用情況進行控制。即使科研人員在每次報銷時都出示課題經費預算書,對跨年度科研項目財務人員也無法先對該課題的歷年預算支出情況進行統計分析,視其是否符合預算要求再判斷應該支出與否。因此,一般都要等到科研項目完成,進行結題決算時才會發現,課題實際支出內容及金額與預算嚴重不符,甚至有些課題經費結余過多。
4.預算控制問題
對于國家重大項目和重點項目,國家科技部門會派專門的財務審計人員對相關科研項目經費進行抽查審計外,而一般的科研項目的經費一般只進行內部審計,而學校內部審計獨立性弱,審計的客觀性、公正性受到影響,就算在審計過程中發現問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監督作用。另外,審計的重點仍是以科研項目負責人所報銷票據的真實性和合法性為主,只能起到促進核算規范化的作用,對科研經費的使用范圍有無超過預算則不重視,對損失的造成也無法追究,對課題負責人起不到警示作用。
5.預算考核問題
預算管理的最后一步是進行預算考核。目前大部分高校并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰。沒有以預算為基礎的考核,預算就會流于形式,失去控制力。因此導致現在各高校科研經費大多結題未結帳,結余經費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預算所列開支范疇。
三、解決高校科研經費預算管理問題的方法
1.加強科研項目經費預算編制
無論申報那種級別的科研項目都要認真編制經費預算。申報國家項目經費的資助額度依據評議專家的意見和相關的財政、財務政策及規定的程序審核后確定,資助額度一經確定一般不能調整,因此預算編制的精準至關重要。科研項目預算編制同時涉及科研領域和財務領域方面的知識,財務部門或科研部門獨立編制預算很難較好地完成,而科研項目預算編制的好壞,又直接影響到科研項目資金的爭取。財務人員必須和課題組主要成員一起編制項目預算,由負責人提出計劃:需要什么科研手段、預計申請資助金額、自籌經費等,會計人員根據需要按照同類課題項目實際支出水平,結合目前市場價格對能源費、材料費、測試化驗費、等測算開支標準及費用,對每項支出列出明細清單,并按照相關經費管理辦法核定費用比例,經反復討論、調研測算、調整數據,最后編制出支出結構合理、可行的科研項目細化預算。
2.嚴格預算審核
一般來說,國家科研項目預算審核應當包括以下工作程序:項目立項工作完成后,由項目負責人與依托單位共同編制項目經費預算,經項目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計劃任務書一起上報科研項目出資方;科研項目出資方委托國家科技評估中心對項目經費預算進行評估并提出預算評估報告;預算委員會組織項目預算答辯會,請首席科學家及其項目財務負責人當面針對質詢進行答辯;國家科技評估中心根據答辯情況修正提交的項目預算評估報告;預算委員會對項目預算評估報告進行審核,并初步確定項目及各子項目的預算;預算委員會將項目預算結果在媒體上公布,接受公眾監督,處理相關異議,并最終確定項目經費預算;預算委員會將項目預算結果反饋給負責人,項目負責人按要求確認各項目的預算;科研項目出資方下達項目預算;科研項目出資方負責將項項目預算結果通知所在依托單位(高等學校),并按進度撥款。
3.嚴格預算執行
為了使科研預算經費與執行相符合,科研項目經費下達后,財務部門應對每個課題單獨設立項目賬。在經費使用過程中,要嚴格區分不同課題,尤其是同時進行多項課題研究的科研人員,更要區分好自己所主持的各項課題經費,做到專款專用,嚴禁隨意使用。
另外,需要建立科研項目經費管理崗位。隨著高校科研經費的增多,高校財務部門應建立一個與科研管理部門之間相互聯系的紐帶,即設立專門的科研項目經費管理崗位,協同各科研項目負責人對科研項目從項目申報、項目立項、項目結題驗收等方面進行系統管理,變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經費日常使用過程中,負責科研項目經費管理的財務人員應定期對各科研項目支出數據進行收集、整理,以便及時發現其各項支出是否偏離預算,并分析其偏離原因。
4.加強預算控制
實施高校科研項目全面預算管理,必須抓好預算編制和預算執行兩個基本環節。預算執行的關鍵在監控,預算管理的核心為預算監控,監控有序則能確保預算目標的完成。預算監控主要有三種方式:第一,事先控制(預防性控制),要完善標準化規章,進行嚴格的授權;第二,事中控制(過程控制),要適當地職責分離,要有適當的信息記錄和準確的憑證證明;第三,事后控制(檢測性控制),建立嚴密有效的財務核算和分析報告系統,進行循環和定時、不定時的資產檢查,進行定期和不定期的財務及經濟業務審計。建立工作臺賬,借助工作臺賬進行考核,落實各級經濟責任制,這是執行預算的一項基礎工作。此外,還要實行預算反饋控制。預算反饋控制包括反饋控制制度和預算反饋報告兩部分。為保證預算目標的順利實現,在預算執行過程中,預算管理部門應會同科研項負責人定期召開預算例會,對照預算指標及時總結預算執行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施,并按照例會召開的頻率形成不同形式的預算反饋報告。
5.建立預算考核體系
預算期終,通過各個經濟單位的業績報告,對比各個責任單位的實際支出數與預算數,揭示超支和節約,作為評價各個科研項目業績和確定偏離預算責任的依據,管理部門可據以了解整個科研項目預算期的預算目標實現情況。為了正確考核和評價預算執行情況,需要建立預算的考核考評體系,實行縱橫交叉的立體考核,即預算執行單位自行考核與預算管理部門的考核相結合。考評體系內容一般應當包括:結合經濟責任制考核制定考評體系的細則;綜合考評與獎懲相結合,與固定評價指標相結合。為了加強預算控制,還應建立預算審計制度,將預算管理和內部審計相結合,使之成為科研項目控制體系的主要組成部分。為客觀真實地反映預算期內預算執行情況,確保下一年度預算編制依據的可靠性,可以通過委托高校內部審計部門(一般高校都設有審計處)對預算期資產狀況、盈利情況進行審計,并在第二年對上一年預算執行結果進行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。
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