發布時間：2023-07-04 16:26:25
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的固定資產的審批樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
[關鍵詞]固定資產；醫院固定資產；財務管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.05.133
1 前 言
2011年新《醫院財務制度》指出，醫院固定資產是指單位價值在1000元以上（其中專業設備單位價值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。若單位價值未達到規定標準，耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，同樣可作為固定資產管理。隨著我國醫藥衛生體制改革不斷深入，管理體制改革與創新已逐漸提到了議事日程，如何管理好現行醫院固定資產，并充分利用現有資產，合理使用和實現再利用現有閑置資產，提高固定資產綜合使用效率，防止盲目、重復購置，對于降低醫院運行成本、節約衛生資源、減少財政支出、支持衛生事業的發展和工作任務的完成具有十分重要的意義。文章通過在實際工作中的經驗積累，結合固定資產管理理論知識，發現固定資產管理在實際工作中存在以下問題。
2 醫院固定資產管理存在的問題
2.1 部分資產類別不統一
隨著信息化的發展，醫院固定資產的管理大多已實現信息化管理，逐步取代以往的卡片管理，比如標簽的粘貼、掃碼槍的打印等。現階段，部門三甲醫院已逐步開展單個固定資產的信息化管理。但是由于資產種類繁多、個別資產的型號、廠家不同、同樣的資產由于用途不同以致名稱不同等原因導致固定資產的名稱較為混亂，加重固定資產管理的工作。比如柜子，名稱有：三門更衣柜、二明斗玻璃文件柜、藥柜、文件柜等。在名稱的選取上沒有統一的標準，存在較大的隨意性，一方面不利于資產的歸類，另一方面不利于資產的清查管理工作。
2.2 部門資產管理人員缺位
固定資產會計管理專員一般僅負責常規的資產賬務處理，并不關注資產的日常維護。而現行資產的管理與維護情況一般由醫療科室的護士長或主任指定科室其他人員兼任，存在較大的隨意性，其職責并不明確，資產管理的觀念也極為落后，沒有相關的專業知識或者培訓指導，對于科室內部的資產情況難以全盤掌握。在醫院這種科室較多、資產分布較廣的環境下，管理部門若想及時獲取固定資產的實物信息十分困難。
2.3 資產購入使用與入賬程序脫節
由于醫療行業的特殊性，某些大型醫療設備在購入過程中與其他行業存在較大的差異，一般固定資產管理理論方法難以涉及。比如：器械供應商為推銷自己產品，先進行免費投放，若適用滿意，則再由主任提出申請進入購入環節，但器械的適用時間一般較長，醫療科室與財務部門缺乏溝通，導致使用與入賬的脫節。另外，賬務處理過程中一般是見發票入賬，一部分供應商為延遲納稅，延遲遞交發票，導致固定資產的開始使用與初始入賬脫節，不利于固定資產的管理與成本歸集。
2.4 固定資產報廢審批滯后
作為國有資產的重要組成部分，醫院固定資產的報廢審批手續極為嚴格，如此導致日常賬務處理中，固定資產的報廢審批流程較長，嚴重滯后。部門資產雖然存放于科室，但是已無使用價值，部分資產雖然掛在賬上，但是已經不能為醫院發展做出貢獻。另外作為資產管理的基礎環節，大多科室對于資產的報廢審批觀念落后，缺乏重視，延誤報廢審批入賬的程序，加重固定資產管理的難度。
3 強化醫院固定資產管理的建議
由于國內大中型醫院固定資產規模一般較大，且醫院的生存周期較長，若固定資產管理的任何一個環節出現松懈，必然會堆積出更多問題，預期通過全盤細查固定資產情況更是難上加難。因此，在日常的固定資產工作中輔以以下措施，方可更為精準地進行固定資產管理。
3.1 統一固定資產類別
為嚴格區分固定資產類別，應對固定資產管理中區分醫療設備與后勤辦公設備。醫療設備由于其專業性較容易區分，后勤辦公設備中存在大量價值不高，種類繁多的低值固定資產，應統一名稱類別，結合信息化的發展，盡可能為每一件固定資產記錄詳細信息，若可行的情況下，添加圖片，以便容易區分。選擇資產貼標簽或者掃碼槍進行登記身份，按照資產類別標記相應的資產編碼。
3.2 設置部門資產管理崗位
各科室設置專門的資產管理專員，負責本科室的資產管理。財務部制定專門的固定資產管理辦法，下發給資產管理專員進行學習，日常的賬務處理工作固定資產管理會計可直接與各科室資產管理專員進行溝通。每月底資產管理專員可將本科室資產變動情況向財務部匯報，保證資產流向與財務入賬的一致性。如此一來，醫院的固定資產
管理實現由定期抽查向每月全面檢查的轉變，一方面減少財務工作量，另一方面保證固定資產管理的準確性，更為重要的是無須進行全院資產清查，財務部每年僅需抽查部分科室的固定資產使用情況即可，另外，從成本管理的角度，各科室能夠更為精確的清楚科室成本發生情況。
3.3 規范固定資產入賬程序
在設置科室資產管理專員的基礎上，當月新增固定資產，無論是正常手續購入或者是贈送、投放，均及時向固定資產管理會計人員匯報，固定資產管理會計人員按照會計準則規范，結合醫院發展情況進行會計處理。原則上當月購入固定資產下月入賬，對于無法獲取具體金額的固定資產可暫估入賬。對于先投放后購入的固定資產，可按照確定購買日的剩余使用年限進行攤銷處理，考慮到科室成本核算的需要，不可將已免費使用的折舊費用一次性計入科室成本。
3.4 加強固定資產報廢審批
在報廢審批方面，應制定嚴格的審批流程，特別是在審批的時間環節要嚴格把關，保證固定資產報廢審批的及時性，避免賬實不符。醫療行業中大型高值專業設備較多，為防止國有資產流失，應配備專門的管理人員對固定資產的報廢手續監督，并對各科室資產管理人員進行報廢審批程序的培訓，提升科室對資產管理觀念、成本核算觀念。
4 結 論
總之，作為醫院資產的重要組成部分，固定資產管理的重要性不容忽視。由于固定資產管理的難度與特殊性，在實際工作中，可在遵守醫院會計準則的基礎上，靈活創新，找尋符合自己醫院特色的固定資產管理之路。
參考文獻：
[1]田惠香，淺談如何應對醫院固定資產管理中存在的問題[J].會計師，2010（11）：62-63.
摘 要： 行政事業單位的固定資產是國家機關和事業單位履行行政職能的物質基礎，為提高固定資產管理工作效率，設計開發固定資產管理系統。系統依托計算機網絡平臺，采用B/S多層結構模型設計，通過信息資源共享機制，優化審批流程，實現資產從采購到入庫的一體化管理。該系統的應用逐步改善了傳統的固定資產管理思路和工作模式，提高了工作效率和行政事業單位的業務信息化水平。
關鍵詞： 行政事業單位； 固定資產； 資產管理； 審批流程； B/S結構
中圖分類號：TP311 文獻標志碼：A 文章編號：1006-8228（2016）07-62-03
Design of fixed assets management system for administrative institution
Chen Xuezhen
（Zhejiang Economic Information Center， Hangzhou， Zhejiang 310006， China）
Abstract： The fixed assets of administrative institutions are the material basis for performing administrative functions of the state organs and institutions， in order to improve the management efficiency of fixed assets， the fixed assets management system is designed and developed. The system relying on the computer network platform， using B/S multi-layer structure model design， by the information resources sharing， the approval process optimizing， the integration management of assets from procurement to warehousing is realized. The application of the system has gradually improved the traditional fixed asset management ideas and work mode， and improved the work efficiency and the business informationization level of administrative institutions.
Key words： administrative institution； fixed assets； asset management； approval process； B/S structure
0 引言
固定資產是單位為行政管理目的而持有的，預計使用年限超過一年，一般設備單位價值在1000元以上，專用設備單位價值在1500元以上，具有實物形態的資產，行政事業單位的固定資產是其履行行政職能的物質基礎[3]。
隨著國民經濟的發展，行政事業單位辦公條件的日益改善，固定資產在行政事業單位的比重越來越高，其資產的規模也越來越大，而且呈持續上升的趨勢[5]。大量現代辦公設備的添置和報廢，使固定資產管理工作越來越繁重，手工管理固定資產的方式已無法滿足現有的工作管理需求。近幾年，隨著行政事業單位各項改革不斷深化，對行政事業單位的固定資產管理工作也不斷提出新的要求。2006年，浙江財政廳了《行政單位國有資產管理暫行辦法》（浙財政字〔2006〕74號）文件，要求切實加強固定資產法規制度建設，實行對固定資產的購置、使用和處置全過程監控，對固定資產管理實行電子化的管控，保證固定資產的保值增值[1]。2015年，財政部了《財政部關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》（財資〔2015〕90號）文件，要求推進資產管理與預算管理、國庫管理相結合，建立既相互銜接，又有效制衡的工作機制和業務流程，從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業單位資產管理體系，充分依托行政事業單位資產管理系統的動態管理優勢，做到賬實相符、賬賬相符、賬卡相符；同時，還要求進一步加強行政事業單位資產管理信息系統建設，并與預算系統、決算系統、政府采購系統和非稅收收入管理系統實現對接，具備條件的資產管理事項逐步實現網上辦理[2]。傳統的固定資產管理方法存在著形式簡單、效率低下、保密性差等很多缺點和不足，不能達到固定資產管理的標準化、 規范化和制度化的基本要求[4]。因此，以計算機網絡平臺作支撐，建立一個行政事業單位固定資產管理系統是解決諸多問題的重要途徑和辦法。
1 建設目標
建立固定資產管理系統，實現行政事業單位內部固定資產審批、調撥、查詢的實時性，報表生成的便捷性；實現固定資產審批、調撥、查詢、對賬、盤點的實時性、方便性；實現資產從采購到入庫一體化管理；實現信息資源共享，逐步改善傳統的固定資產管理思路和工作模式，提高工作效率，提高業務信息化水平。
2 固定資產管理系統設計
2.1 系統總體架構
系統采用B/S多層結構模型設計。
B/S主要應用在瀏覽器用戶與Web服務器之間的連接模式。如果要訪問的數據比較復雜，需要專門的應用服務器進行交互處理，或者由于網絡帶寬的因素，為了減少網絡之間的通信量，均可以采用此種方式。B/S結構將是我們在此次應用的主要模式，最終用戶將采用統一的瀏覽器界面。
多層結構模型是因為RDBMS（即關系數據庫管理系統：Relational Database Management System）需要針對應用系統實時進行響應，而在本系統中，需要處理的核心事務是根據用戶的權限響應用戶的各種查詢、檢索和數據上載，以及管理等請求，這時需要采用多層模型，由中間一層應用服務器（Application Server）進行應用邏輯的封裝和處理，采用JSP、Servlet通過JDBC來訪問數據庫，并生成HTML頁面，供用戶進行查詢。
2.2 系統功能
系統功能包括信息管理、資產審批、資產查詢、資產報表、數據接口和系統管理（如圖1所示）。
2.2.1 信息管理
基本數據管理：對固定資產進行詳細的登記、修改、刪除，包括資產編號、人員信息、使用狀態、資產類別、處室信息、房間信息等指標，指標項滿足財政部門對資產數據不同口徑的統計分析要求。
資產日常管理：實現對固定資產的日常管理。包括所有常規的資產管理環節和操作過程：資產增加、資產基本信息的維護、資產轉撥、資產報廢、資產刪除、資產狀態調整。
⑴ 資產增加：實現固定資產新增的功能。新增資產自動生成條形碼，并通過條碼打印機輸出條碼。
⑵ 資產信息維護：根據實際情況的變動，對資產基本信息進行修改維護。
⑶ 資產轉撥：資產轉撥實現資產保管部門轉撥、保管人轉撥以及存放地點的轉撥變動，可以實現單條或多條批量轉撥。
⑷ 資產報廢：主要是實現對已報廢資產批量設為報廢的功能。
⑸ 資產刪除：清查資產后，如有重復資產登記，可刪除多余的資產。
⑹ 資產狀態調整：主要是針對一些資產日常使用中、盤點后，發現資產已經損壞、停用、遺失等狀態，從而對資產的狀態進行調整。
資產盤點：主要實現對固定資產進行盤點管理，輔以數據采集器、二維碼標簽進行智能資產盤點。
資產對賬：主要實現對賬資產的導入，同名使用人數據的整理，財務軟件的數據與資產軟件的數據核對，并最終形成匯總表。實現資產導入、資產整理、資產對賬、對賬明細和信息同步等功能。
2.2.2 資產審批
購置審批：主要實現對資產購置的審批。按金額大小區分審批路徑。
轉撥審批：主要實現對資產轉撥的審批。由資產責任人提出資產轉撥申請，經過審批流程后，完成資產的轉撥。
報廢審批：主要實現對資產報廢的審批。
盤點結果處理審批：主要實現對資產盤點結果的審批。資產管理人盤點資產后，生成資產盤點結果，經過審批流程后，產生最終的結果。
2.2.3 資產查詢
多條件、組合條件：如按購買日期，金額范圍，資產信息關鍵字，自定義字段等查詢。
按使用狀態快捷查詢：提供在用中、維修中、報廢等狀態的快捷查詢。
預警提示：自動提醒哪些設備需定期保養或維修，需要設置購買日期或維修日期，以及維修或保養周期，系統根據這些條件自動運算下次需要維修或保養日期。
2.2.4 資產報表
資產分類匯總表：主要是按資產的分類進行統計。除了資產的分類進行統計，可以組合按部門、按時點等進行統計分類資產的報表，形成資產分類匯總表。
部門資產報表：主要是對部門的資產的情況進行統計，形成報表。
年度資產報表：主要是按會計年度對資產的期初、期末、當年資產增減發生額進行統計，形成報表。
資產歷史明細臺帳：主要是指對資產從資產卡片建立開始，對資產的建立、調撥、出租、出借、減少等變動情況按時間先后進行一個歷史明細的記錄。
資產配備情況表：主要是對部門的資產配備情況進行統計的報表。提供該部門的人員配備、資產配備、資產使用情況，為以后的采購、審核、決策提供一個參考數據。
增減變動表：對一個時段范圍內的資產增加、減少變動情況的統計。
役齡逾齡統計表：對資產的已使用期限、剩余役齡情況進行統計。按一定標準和指定期間統計有多少資產役齡，正在服役，有多少資產已經逾齡，已經超期服役。
資產自定義報表：對資產情況除了上述的統計報表外，根據自身的另外需求進行統計的報表。如對固定資產評估情況按一定期間進行分類匯總，形成報表。
2.2.5 數據接口
按省級財政資產管理系統的數據接口格式要求，將需要報財政的資產生成標準Excel數據表，使這些資產可通過省級財政資產管理系統的數據接口模塊自動導入。
2.2.6 系統管理
系統管理包括用戶的注冊和管理，系統界面菜單的配置，各功能模塊的配置，群組的建立，權限的設定等。
用戶權限在本系統中分為系統管理員、資產審批人、資產管理員、操作員、查詢員。
⑴ 系統管理員：主要負責資產管理軟件的系統日常管理，基本參數的維護等。
⑵ 資產審批人：主要是指實物管理部門負責人、財務部門負責人等有權審批資產管理事項的人員。與機構級別組合、與流程組合后，有權對不同機構級別的資產管理事項進行審批。
⑶ 資產管理員：實物資產管理部門人員，主要負責實物資產的日常管理事項。
⑷ 操作員：主要負責資產管理軟件的日常事務的操作。
⑸ 查詢員：對資產管理軟件只有查詢權限、無日常事務操作權限的人員。
3 結束語
本文對行政事業單位固定資產管理系統作了詳細的設計，實現了固定資產申購、轉移、報廢等全過程管理，實現了與省級財政資產管理系統的數據對接，改善了傳統的固定資產管理思路和工作模式，提高了行政事業單位固定資產管理的工作效率和業務信息化水平。通過資產的全過程管理，可正確核算資產的數量及價值，明確經濟責任，促進固定資產的妥善保管和合理使用，不斷提高資產的利用率和完好率。本系統實現了與財政系統的對接，下一步將繼續完善，并實現與預算系統、決算系統的對接。
參考文獻（References）：
[1] 行政單位國有資產管理暫行辦法（浙財政字〔2006〕74號）
[2] 財政部關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的
指導意見（財資〔2015〕90號）
[3] 王新芝，黃群.行政事業單位固定資產管理系統的設計[J].中
國管理信息化，2008.12：23-32
[4] 王振.行政事業單位固定資產管理系統的設計與實現[D].電
子科技大學碩士學位論文，2012.
一、**區固定資產投資政策執行基本情況
**區認真按照《國務院關于投資體制改革的決定》，“對于企業不使用政府投資建設的項目，一律不再實行審批制，區別不同情況實行核準制和備案制”。該做法是投資體制改革的一個重大突破，徹底改變了過去不分投資主體、不分資金來源、不分項目性質、一律按投資規模大小由各級政府審批的企業投資管理辦法，從而確立了企業的投資主體地位，對發揮市場對資源配置的基礎作用提供了依據。今年來，**區共審批、核準、備案項目28個，計劃總投資20.3億元。其中審批項目9個，計劃投資0.8億元；核準項目7個，計劃投資7.1億元；備案項目12個，計劃投資12.4億元。
同時，為加強對高能耗、高污染行業和重復建設較多、投資過熱行業的控制，**區在對項目審查過程中，按照國家發改委的行業準入公告，認真執行有關行業準入條件，對項目的規劃布局、技術工藝、節能、節排等方面進行審查，不符合準入條件的一律不予立項，切實規范行業發展。**區審批、核準、備案的28個項目中，有超審批權限項目1個，及時向上級部門進行了轉報，對于不符合準入條件的3個項目，堅決不予立項。
二、固定資產投資政策執行中存在的主要問題
近年來，國家為控制投資過熱，有針對性地開展了多次清理整頓工作，雖然我區沒有國家控制的項目上馬，但也暴露出了一些不容忽視的問題：
一是部分項目開工手續不全。雖然項目符合國家有關政策，但由于企業不清楚項目建設有關手續或急于開工等原因，部分項目未完成前期手續就開工建設，造成一些遺留問題。
二是項目稽查難度大。由于中心城區市直、油田、地方單位交錯，客觀上影響對投資項目的掌握。
三是部門協調有待加強。與項目建設有關的部門之間信息溝通渠道不順暢，也是造成項目手續不全的重要原因。
三、加強固定資產投資政策執行力度的建議
一是進一步加強固定資產投資政策的落實。加大對國家固定資產投資政策的宣傳力度，引導企業投資于國家鼓勵的產業。加強對行政部門相關人員的固定資產投資政策培訓，提高對相關政策的掌握程度。實行重大項目建設公示，提高項目審批透明度，接受社會監督，促進固定資產投資政策的落實。
（一）固定資產信息溝通渠道不暢通，重復購建嚴重
由于固定資產歸口管理，相關部門缺少有效溝通，各使用部門為方便自己使用，一味追求“小而全”，固定資產在購置前缺乏合理方案論證，缺乏統一調劑配置，造成了大量重復購置。學校缺乏整體統籌規劃協調，各系部、處室、院所之間互不溝通，設備不能共享使用，造成部分固定資產購置后出現低效運轉，利用率和使用效率都不高，有的甚至長期閑置，造成資源嚴重浪費。
（二）固定資產信息記錄不對稱，賬實不符突出
目前部分高校財務部門只對固定資產進行價值核算，不設置臺賬，使得賬物相互分離，由于沒有建立嚴密的固定資產管理信息系統，使得固定資產管理部門、使用部門和財務部門信息記錄不對稱，會計核算時有滯后，再加上固定資產日常管理中，未嚴格執行資產的清查盤點制度，導致賬實不符現象較為突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未辦理竣工決算和審計手續，財務部門因此而無法入賬。某些高校將固定資產投入校辦產業時沒有嚴格履行有關手續，造成該部分資產在賬面上屬于學校，實質上被校辦企業無償使用，造成資產流失。
二、完善內控制度及建立評價指標體系
（一）健全固定資產內控制度，提高責任管理意識
高校在遵循國家有關法律政策前提下，結合單位實際，建立一套安全完整且操作性較強的固定資產內控制度體系，以保證資產的安全完整和使用效益，通過建立固定資產清購與審批、驗收使用、清查盤點、處置收益等各項管理制度，健全資產管理的內控責任制，要全員參與，明確各方職責，分工到人，做到既相互配合又互相制約。
（二）遵循不相容崗位相分離管理原則，確保各環節有效監控
固定資產管理崗位存在不相容性，如擬購建固定資產的預算編制與審批；采購、付款與驗收；處置環節的申請、審批與執行；業務辦理與會計核算等，建立健全不相容崗位控制制度，嚴格分工，明確職權，相互牽制，落實責任。在固定資產采購環節要強調采購過程的公正、規范和透明，積極推行政府采購和公開招投標方式。單位對于大額固定資產采購業務應實行集體決策和審批，避免決策失誤。承擔采購任務的部門應在充分熟悉和掌握供應商的情況下，通過多方比質比價辦法來確定供應商，簽訂供銷合同。對已中標的廠商，可隨時到現場對生產過程中的產品質量進行抽查監督。在固定資產驗收環節，需要由資產管理部門牽頭，資產使用部門、財務部門和監察審計部門共同參與實施。驗收時要將固定資產的品種、規格、數量、質量、技術參數等項目與固定資產采購合同擬定的協議進行逐項比較，對技術參數部分還要進行相關技術測試。固定資產驗收完成后，資產管理部門應及時出具驗收報告單，驗收信息，辦理固定資產建卡、編號、倉儲登記、會計入賬、部門使用調配等手續。
在固定資產使用環節，日常的維修和保養業務由固定資產使用部門負責。固定資產使用部門主要負責人對本部門使用的國有資產的真實性、完整性、安全性負全責，將固定資產管理納入部門工作責任目標中，并作為部門領導工作業績衡量指標，從而改變對公共財產重使用、輕管理的局面。固定資產管理部門需要定期對固定資產進行盤點和清查，以落實檢查責任，及時消除風險。在固定資產處置環節，按照“分級管理、分級負責”的原則，嚴格履行審批手續，要把“審批”作為關鍵控制點。明確什么樣的固定資產需要處置、如何處置、誰具有審批權限、需承擔什么樣的責任等，并完善處置資產的資料檔案。資產處置前，資產管理部門應組織專人對擬處置的固定資產進行論證、評估或技術鑒定，提出具體處理意見。在具體處置過程中，資產管理部門要區分不同情況，針對固定資產不需用、未使用、投資轉出和正常報廢等情形采取相應的控制程序和處置方案，并報學校相關授權領導審批。加強內部調配固定資產控制，完善交接手續，確保賬物流向一致。規范資產處置收入，學校固定資產用于對外投資、出租等取得的收入應當按照有關規定及時繳入非稅，納入學校預算，統一管理。
（三）建立固定資產管理內部控制評價指標體系
高校在固定資產管理過程中，應建立一套健全的、符合實際情況的、具有可操作性的評價指標體系，主要從以下幾個方面進行：第一，評價制定的內部控制制度在形式及設計上是否完善、合理；各控制方法的環節是否符合基本原則及要求；需要控制的各控制點是否都建立了相關的控制措施。第二，針對評價發現的問題，應當采取何種措施來控制和完善，及時改進固定資產內控的缺陷。第三，評價各項制度的實施情況，是否真正發揮了良好作用。
（四）加強內部和外部監督
內部控制強調過程控制，固定資產內控要保證較好的執行效果，需要內部和外部監督相結合。內部監督主要依靠高校內部監察審計部門參與固定資產采購、驗收、處置等環節，在日常管理中多調查、傾聽職工對包括教學儀器、設備在內的使用和管理意見，加強管理意識和責任。另一方面還需對固定資產管理存在的問題進行積極反饋，以完善內部控制。高校應明確固定資產的監督管理責任，具體使用部門和個人應承擔相關資產的監督和管理責任。此外，固定資產作為高校重要的國有資產，還要依靠上級財政部門、主管部門、審計部門以及社會等方面進行定期或不定期的外部監督，做到專項檢查與日常監督相結合，事前、事中與事后監督相結合。上級部門可每年抽樣部分高校，委托會計師事務所進行全面或專項審計。通過外部監督可以發現內部監督不足現象和不易發現的內控漏洞，以便加強改進，促進高校固定資產內控系統地完整有效。
三、改善高校固定資產內控管理的對策
（一）固定資產組織人員控制
通過設立固定資產管理的內部機構并按不相容職務相分離原則進行崗位分工，明確各自職責范圍而形成的組織與人員控制制度，組織控制的核心內容主要有組織機構的設置、崗位制約、崗位責任、職務分離等方面。人員控制主要指專業相關、不相容職務互相分離、監督和制約。以高校固定資產管理實行資產歸口管理部門、資產使用部門和財務部門三者相結合的管理模式，資產歸口管理部門牽頭負責固定資產管理工作,各系部、處室、院所等使用部門負責固定資產保全管理，財務部門主要負責固定資產價值管理。各部門的職責權限必須得到授權，且保證在各自授權范圍內的職責職權不受外界干預。
（二）固定資產授權審批控制
通過明確賦予固定資產經辦人員和審批人員相應權限來進行相互牽制控制，主要明確固定資產采購、驗收、保管、調配與處置等各個環節相關人員承擔的工作要求和職責范圍。經辦人和審批人在各自授權范圍內分工協作，凡審批人未經授權或越權審批的，經辦人有權拒絕辦理，并可向審批人上級授權部門報告。經辦人員依據固定資產業務流程，以符合內控要求的記錄單據來完成固定資產控制各環節。
（三）固定資產會計系統控制
我國會計法律要求，高校財務部門應建立嚴密的固定資產會計控制系統，設立專門的固定資產核算會計崗位，通過會計系統達到其價值形態的控制。學校會計制度中要明確固定資產核算的標準和范圍，設置固定資產總賬和明細賬卡片，對發生的固定資產業務進行及時會計核算，除文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等固定資產外，高校應當對固定資產計提折舊，可采用年限平均法或工作量法，計提折舊時不考慮殘值。會計系統控制建立了高校財務部門、固定資產管理和使用部門三方的內部牽制體系，財務部門除設立固定資產總賬進行價值核算外，固定資產管理和使用部門還需分別建立固定資產保管明細賬和固定資產卡片，全面記錄固定資產相關信息，如資產的取得時間、使用部門、名稱、數量、金額等信息，保證賬、卡、物相符，即賬賬相符、賬實相符。
（四）固定資產預算控制
高校固定資產的購建、使用和處置等與預算的編制、執行和決算是統一的過程。高校固定資產主要表現為教學儀器、實驗實訓設備等，因資金量占用較大，應當加強預算管理。新增的固定資產一般要經過預算編制、申報審批、政府采購、登記入賬等程序，確保所有資產定額配置、公開采購、有據可循、有檔可查。高校固定資產管理部門應先會同財務部門審核固定資產存量，依據事業發展規劃和經費預算，本著配置科學、使用高效原則，嚴格固定資產年度預算編制，明確編制程序各節點的控制要求，按照精簡節約、從嚴控制、保障事業發展需要和建設節約型校園的原則處理好增量資產與存量資產的關系。
（五）固定資產日常管理控制
固定資產日常管理控制旨在保證固定資產的安全完整。高校應成立“固定資產清查小組”，主要成員由資產使用部門、管理部門、財務部門、審計部門等有關部門負責人組成，定期或不定期開展對固定資產實地盤點清查，發現問題，及時處理，充分發揮國有資產的使用效能并有效防止資產的流失。此外，固定資產管理和使用部門還應定期對固定資產進行檢查、保養和維修，以延長其使用壽命。加強固定資產會計資料的妥善保管，做好重要資料的備份記錄工作，以便在記錄受損、被毀時重新恢復，這在信息化處理條件下尤顯重要。建立保險制度，投保那些單位價值高、使用重要的固定資產，以規避高價值固定資產管理和使用風險，使固定資產在遭受意外時能夠得到補償，從而最大限度保證固定資產的安全完整。
（六）固定資產管理隊伍控制
高校固定資產不管是一般設備、專用設備，還是圖書、標本及陳列物，對固定資產管理人員的專業要求都是很高的。高校領導要認識到資產管理人員素質的高低對固定資產管理質量起著關鍵性的作用。學校要高度重視固定資產管理隊伍建設，按照工作需要和內控制度要求足額設置崗位，配備高層次、高素質專業人員。學校各資產使用、保管基層單位應設專職或兼職的資產管理人員，采取走出去請進來方式，讓更多的資產管理者參加培訓學習。培養提高人員的素質和能力，應明確每人的工作職責，不得越權行事。對于一些諸如采購、保管、登記等重要崗位的工作人員，應定期或不定期輪換工作崗位，不斷挖掘員工的潛力潛能。固定資產管理隊伍控制就是要提升資產管理人員綜合素質，促進資產管理隊伍整體素質和業務水平不斷提高。
（七）固定資產現代技術管理控制
高校資產管理部門按照國有資產管理信息化的要求，以現代網絡信息技術為介質，負責建立安全統一的固定資產管理信息系統，及時將本校固定資產變動信息錄入該系統，同時實現各部門的信息數據無縫對接，資產管理部門、使用部門和財務部門可以通過該系統及時了解各項固定資產信息，可進行實時對賬，動態適時地掌握資產從購置、驗收、領用、使用、保管、維護、交回等內部管理全過程，加強了各部門之間的信息溝通交流與監督，便于檢查并改善固定資產使用狀況，減少資產的非正常損耗，有利于資產的統一管理，做到高效節約、物盡其用。同時依該資產管理信息平臺，及時掌握固定資產變動、存量及其結構等信息，為學校進行資產配置決策提供依據，為編制和審核部門預算提供必要的信息支持，最終達到單位固定資產使用效益最大化。
（八）固定資產內部管理報告控制
固定資產占有、使用部門應當按照學校統一規定的報表格式、內容和時間，按時向學校資產歸口管理部門報告本部門資產增減變動、使用和維護等相關信息資料，做到客觀真實，數據準確。資產歸口管理部門最后會同財務部門于每年預算年度末向學校辦公會報告截止目前固定資產總額以及各類固定資產擁有量和金額，對當年固定資產預算執行情況、當年固定資產增減變動及使用情況也應有專項報告，使高校領導掌握校內固定資產具體情況，以便進行資源整合、利用。
（九）固定資產內部監督控制
【摘要】本文介紹了長安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產內部控制制度，并通過對兩公司固定資產內部控制具體規范實施情況的比較與分析，從中發現內部控制設計和運行的一般規律，以尋求具有可操作性的經驗和意見，為進一步完善《內部會計控制規范》提供佐證。
自上世紀90年代以來，企業內部控制研究逐步成為我國理論界和實務界關注的一個重要領域。內部控制制度是公司治理結構的重要組成部分，它的完善與否關系著企業能否建立合理的公司治理結構。我國政府對此予以了相當的重視。財政部先后頒發了一系列用于指導全國各單位建立內部會計控制的規范文件，但這些內部會計控制規范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應性如何？
一、長安福特公司的固定資產內部控制分析
（一）長安福特公司及其固定資產內部控制流程
長安福特總部坐落在長江上游的經濟中心――重慶市，是由中國汽車工業最大的“百年老店”――長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業生產滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產線，2005年年產達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區。
長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執行委員會及各個部門組成。公司的內部控制系統是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內部控制內容包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督這五大要素，并在COSO內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統。
長安福特公司，首先界定了固定資產的范圍及內容，其業務流程包括（簡要）：
1. 固定資產投資項目的決策
2. 資產購置流程
3. 資產處置流程
4. 資產實物臺賬管理和報廢流程
（1）臺賬的設置和保管要求：專人負責臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。
（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領用登記、報廢或轉移登記。
（3）期末報告：按季向財務部報送報表。
（4）盤點制度。
（5）資產地點轉移：包括部門內部在廠區內移動，部門之間在廠區內移動，轉移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產等。
（6）資產報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產報廢的程序。
（7）通則。
（8）記錄：規定了固定格式。
（9）/修訂記錄：規定了固定格式。
5. 固定資產盤點制度
（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產是否安全，促進固定資產賬實相符。
（2）使用范圍：列入公司固定資產賬目的所有資產項目。
（3）參考資料。
（4）職責：包括財務部門、主管部門及使用部門的職責。
（5）程序：包括基礎工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。
（6）記錄：規定了固定格式。
（7）/修訂記錄：規定了固定格式。
（二）長安福特固定資產的內部控制特點。
1. 注重流程管理
從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產內部控制進行的是流程管理。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業務經辦人員根據這些流程圖執行有關固定資產的業務。不少企業雖然有一整套的管理制度，但是執行起來卻不盡人意，很多業務人員經辦有關事項時，不遵守企業的規章制度。很多情況下，并不是業務人員有意違反企業的制度，一個重要的原因是企業缺乏可供操作性的流程，指導業務人員處理經濟業務。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業務人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。
2. 加強固定資產實物臺賬管理
固定資產的內部控制是全方位的控制，從固定資產投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環節都很重要。很多企業比較重視固定資產的購置，但固定資產購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設立了完善的固定資產實物臺賬管理制度，對臺賬的設置、登記、保管、報告進行了詳細的規定，并加以執行。通過對固定資產的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產的完整性和安全性，維護了資產的正常運行。
3. 注重固定資產的內部控制自我評價
內部控制的評價，在我國很多企業中一直是一個薄弱環節。一般來說企業都有相應的內部控制制度。但不少企業對如何評價和考核內部控制的運行卻缺乏經驗和有效的手段。長安福特的內部控制制度中的一個重要組成部分就是內部控制評價。該公司制定了詳盡的內部控制審核項目，從固定資產的購置到日常管理的處置，都是企業內部審核小組予以關注的對象。通過內部審核，長安福特有效地監督了內部控制的運行情況，對出現的問題能夠及時發現，并予以糾正。
二、儀征化纖股份有限公司內部控制分析
（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產內部控制流程
中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現代化化纖和化纖原料生產基地。儀化股份公司主要從事生產及銷售聚酯切片和滌綸纖維業務，并配套生產聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經營范圍包括化纖及化工產品的生產及銷售，原輔材料的生產、化工化纖及紡織技術開發，自產產品運輸及技術服務。
在內部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規模的財務紀律整改，逐步完善內控機制。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構對下屬公司的經營狀況進行審計。
儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設的核心問題就是規范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規范。財務管理按照內控的要求，嚴格遵循國家財務法規和中國石化內部會計制度，將ERP的標準流程與企業內部財務管理的實際需求緊密結合，實現了財務的有效監督。
儀征化纖股份有限公司關于固定資產內部控制的業務目標、控制點及業務流程如附表（簡要）：
（二）儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的特點
通過對儀征化纖股份有限公司固定資產管理業務流程的分析，可以看出該公司關于固定資產的內部控制有以下特點：
1. 圍繞經營目標、財務目標、合規目標進行控制
內部控制目標是指導其設計和實施的根本指南。內部控制必須圍繞所要實現的目標，才能找到企業管理、經營活動中與最終控制結果相關的因素。企業的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業內部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業務活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內部控制設計就要關注上述問題。
因此，該公司在闡述關于固定資產管理的經營目標、財務目標及合規目標的基礎上，提出固定資產管理過程中可能出現的經營風險、財務風險及合規風險，圍繞業務目標設計了有關固定資產業務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產會計信息的可靠性、企業財產的安全性和合法性。
2. 組織結構嚴密，崗位責任明確，強調授權審批控制
企業經營活動的開展具有很強的層次，權力的歸屬呈現出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權管理，這就產生了授權的問題，企業固定資產相關的業務活動也應該按照一定的審批程序進行。內部控制必須確定授權審批的程序、保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施。
按照授權審批對象的發生頻率和范圍可以把授權審批活動劃分為一般授權和特別授權。一般授權針對的是企業中經常發生、涉及范圍較廣的日常經濟業務，其主要內容包括不同數額業務審批權的歸屬、授權審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權。在此案例中，比如，設備管理部門和固定資產使用部門依據有關單據對新增固定資產共同進行驗收；固定資產使用部門根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部門審核，報公司分管副總經理審批后實施；關于固定資產的清查由設備部和資產財務部共同定期組織實施。
特殊授權針對的是企業中發生頻率較低，較為重要的非常規活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發行等等，主要規定了這些活動的決策程序、制衡機制和權責分布。例如，該公司關于固定資產報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產減值數額需經資產財務部會同設備部審核，報總經理班子、董事會審批，資產財務部根據審批結果及時計提入賬。
3. 突出閑置固定資產的處置
企業閑置的固定資產是指連續停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產。閑置固定資產不僅占用了企業大量的資金，而且對于閑置資產不合理的處置將會造成資產流失，給企業帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應的規定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。
三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價
長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業中較為成功的企業，關于固定資產的內部控制制度均體現了重視流程
管理，重視IT技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環節，其中值得借鑒和注意的有：
（一）關于固定資產取得的控制
鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業未來長期效益與發展。因此，企業在進行固定資產投資決策前，應開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經濟上的合理性等，在經過充分的技術經濟論證和方案比較并經審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據。也就是企業必須對固定資產的增加進行預算管理。
在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。
（二）關于固定資產使用成本與費用的控制
固定資產使用過程中的成本和費用主要有固定資產修理成本、固定資產轉移成本、固定資產管理成本和無形損耗成本。會計系統對成本和費用的關鍵控制點就體現在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產修理費用，會計和出納人員要監督修理資金的收付、結余情況進行預算控制；融資或經營租入固定資產的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產成本；在企業中轉移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。
（三）良好的企業文化和員工素質是內部控制有效實施的保證
儀征化纖股份公司的內部會計控制系統是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統成功運行以來，似乎給內部會計控制系統設計的完備性添上了亮麗的色彩。但內部會計控制系統的有效性并不一定體現在設計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經濟案件。為什么會發生如此嚴重的經濟案件?這也是不少單位目前內部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關鍵在于有效的落實。
第一章 總 則
第一條 為加強省電力公司系統所屬單位固定資產管理，確保資產安全、完整及不斷增值，提高資產的營運效率，增加資本積累，根據《企業財務通則》及國家有關規定，并結合我省電力公司實際情況，特制定本辦法。
第二條 固定資產是企業進行生產和經營活動的主要生產資料，各單位必須定期或不定期對固定資產進行盤點、清查，掌握各項固定資產的質量和使用情況，健全固定資產的保管、使用、維修、清查盤點等制度。
第三條 本辦法適用于省公司的全資子公司、分公司、分支機構和控股公司。參股公司和其他單位可參照執行。
各單位可結合各自具體情況，建立固定資產管理實施細則。
第四條 固定資產的購建、更改、檢修和出售、無償調撥、盤盈、盤虧、報廢、租賃、投資等事項，均需按財務管理權限及國家和上級的有關規定辦理審批手續。
第二章 固定資產管理的職責
第五條 固定資產管理實行分級與歸口相結合的原則，省公司下屬各單位應按分工權責管理固定資產。
第六條 財務部門是固定資產的價值管理職能部門，從價值管理角度確保帳卡相符，以保證資產的完整。
（一）、負責固定資產核算，正確計價，按規定提取折舊，及時反映其增減變動情況；
（二）、會同有關部門建立固定資產卡片，定期核查，參與盤查清點；
（三）、會同和參與有關部門制定固定資產管理制度；
（四）、按照需要和可能相結合的原則，根據資金情況，提出年度固定資產投資、購建和更新改造規模的意見；
（五）、參與固定資產檢修計劃的制訂，并監督檢修費用計劃的執行；
（六）、會同并督促有關部門辦理固定資產的增減、轉移、租賃、資產保險和殘值回收工作。
（七）、省公司的全資子公司、分公司、分支機構和控股公司的資產保險由省公司負責辦理，委托省公司經營管理的參股公司其他單位原則上也由省公司統一辦理。
第七條 生產技術部門是生產性固定資產實物管理和技術管理的職能部門，確保和提高固定資產的使用效益。
（一）、負責固定資產的實物管理，保證卡物相符，協助組織清查盤點并檢查其使用效益，對閑置多余資產提出處理意見；
（二）、制訂和貫徹各項設備的運行、維護、檢修等各種技術管理制度；
（三）、審核和統籌安排各項固定資產的檢修、改造、更新計劃，經批準后組織實施；
（四）、組織或參與基建、更改及檢修工程的竣工驗收，檢查其投資效益；
（五）、審核各項固定資產的出售、調撥、報廢、停用、拆除、租賃及內部轉移等工作；
（六）、負責各項固定資產的技術檔案管理，制訂管理辦法并組織實施。
第八條 調度部門負責主管調度通訊系統的固定資產，掌握其實物動態和技術管理。
（一）、負責調度、通訊各項資產的實物管理，定期清查盤點，保證卡物相符并檢查其使用效益，對閑置資產提出處理意見；
（二）、制訂和貫徹上述資產的運行、維護等技術管理制度；
（三）、提出上述資產的檢修、改造、更新意見，交生技部門統籌安排，經批準后組織實施；
（四）、組織或參與基建、更改及檢修工程有關調度、通訊部分的竣工驗收，檢查其投資效益；
（五）、審查有關調度、通訊系統固定資產的出售、調撥、報廢、停用、拆除、租賃及內部轉移等工作，轉生技部門審核。
第九條 行政管理部門分工主管非生產性固定資產，掌握其實物動態和維護保養。
（一）、負責非生產性固定資產的實物管理，定期清查盤點，保證卡物相符，并檢查其使用情況及效益，對閑置多余資產提出處理意見；
（二）、制訂和貫徹上述資產的使用和維護保養制度；
（三）、提出上述資產的檢修、改造、更新意見，交生技部門統籌安裝，經批準后組實施；
（四）、審查有關非生產性固定資產的出售、調撥、停用、拆除、租賃及內部轉移等工作，轉有關部門審核。
第十條 物資供應部門是采購固定資產的職能部門，參與和進行資產的購建、出售、報廢、清理等工作，發揮資金的最好使用效果，負責維護、保管好在庫的資產。
（一）、負責按批準計劃，采購固定資產，按規定辦理驗收入庫手續和領退手續；
（二）、妥善保管在庫固定資產，進行定期維護檢查，保證其完好無損；
（三）、辦理固定資產的出售、調撥、租賃和報廢資產的清理、殘值回收工作。
第十一條各基建（工程建設）管理部門是負責按批準的工程計劃和概算進行建設并負責工程的質量及如期完成。
（一）、在建設期間對原有固定資產因工程需要需拆除或報廢時，應書面通知有關部門辦理相應手續；
（二）、工程竣工資產移交時，要開具移交清單隨實物移交。并在規定期限內，編竣工決算送審，移交清單應與竣工決算一致；
（三）、在建設期間，部分已完成的固定資產，因工程需用，應即開具清單移交給生產單位，并辦理領用手續。
第十二條資產使用部門（各領用單位）是企業固定資產管理的基礎，負責所管理的資產維護檢修，保證資產的安全健康運行。
（一）、對固定資產卡片（副本）有專人專職或兼職管理，并需及時辦理各項增減、變動手續，并建立固定資產登記簿；
（二）、按誰使用誰保管的原則，將資產的保管使用落實到人；
（三）、經常清查盤點，每年至少全面清查一次，保證帳卡物相符。發現卡物不符，應及時進行帳務處理。
第十三條 由于各單位機構設置和分工不盡相同，各單位在制訂管理辦法時，可適當調整和補充，并將各自制定的管理制度（辦法）報省公司。
第三章 固定資產的劃分標準和分類
第十四條本辦法所述的固定資產是指：使用期限超過一年以上，單價在兩千元及以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等；單價在兩千元以上，并且使用期限超過兩年的非生產、經營的設備、工具等。
不同時具備上述條件的，一般作為低值易耗品或列入固定資產的附屬設備。
第十五條 固定資產與低值易耗品的界限按《華東電網電力工業企業固定資產目錄》執行。凡列入目錄的資產，均屬固定資產，不受單位價值限制。
固定資產的帳卡登記以目錄所列的登記單位為計量單位。
第十六條固定資產按其經濟用途和使用情況分為：生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、土地和融資租入固定資產七大類。
各大類下再以基本屬性，按固定資產目錄所列的類別分類，進行管理和核算。其屬性分類為：
發電及供熱設備、輸電線路、變電設備、配電線路及設備、用電計量設備、通訊線路及設備、自動化控制及儀器儀表、水工機械、檢修及維護設備、生產管理用工器具、運輸設備、非生產用設備及器具、房屋、建筑物。
第四章 固定資產的增加和計價
第十七條 固定資產的購建按審批權限及批準的計劃進行。不論何種資金渠道增置固定資產在交付使用時，必須由企業資產歸口管理部門和使用單位共同驗收，并建立固定資產卡片。
第十八條固定資產的計價按下列原則確定：
（一）、建設單位移交來完工的固定資產，按建設單位交付使用的財產清冊所確定的價值計價。
改、擴建工程如在原有資產基礎上進行，按原有價值加上改、擴建費用，減去拆除部分的變價收入計價。如推倒重建，則按新工程決算計價，原固定資產作報廢處理。
（二）、購入的固定資產按照買價、運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金計價。
購入已使用過的固定資產按售出單位的帳面原價，扣除原安裝成本（或按市價），加包裝運雜費和安裝調試成本計價，其與實際支付價格的差額，計入累計折舊。
（三）、自行建造的固定資產、按照建造過程中實際發生的全部支出計價。
（四）、無償調入的固定資產按調出單位的帳面原價（不包括安裝費用），加上新發生的包裝運雜費和安裝調試費用計價。同時按已提取的折舊，計入累計折舊。
（五）、盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值計價，同時按其新舊程度計入累計折舊。
（六）、融資租入的固定資產，按照租賃合同或協議確定的價款加運輸費、保險費和安裝費調試費等計價。
（七）、投資者投入的固定資產，按實際評估確認或合同、協議約定的價值計價。
（八）、接受捐贈的固定，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備市價計價。
第十九條固定資產帳面值不得隨意變動，只有在下列情況下可變動其價值：
（一）、根據國家規定，對固定資產重新；
（二）、根據國家規定，對用于投資的固定資產由雙方協議作價；
（三）進行技術改造，增加或拆除附屬設備、調整原資產價值；
（四）根據已確定的固定資產價值，調整原暫估價值；
（五）、發現原來固定資產的計價有錯誤，必須更正。
第五章 固定資產的減少與清理
第二十條固定資產的減少按下列辦法辦理：
（一）、固定資產一律實行有償轉讓；
（二）、各單位按財權劃分規定辦理審批手續后方可對閑置、多余的等固定資產出售，其價格應按規定進行評估，合理作價，一般不應低于凈值。
在出售時，由資產主管部門填具固定資產出售單，經批準后，作為開具發票的依據，并負責收回貨款。財務部門據以減少固定資產，轉入固定資產清理。
（三）省公司所屬的分公司及分支機構的國有資產經省公司年批準可實行無償調撥。
固定資產按規定報經有關部門批準進行無償調出時，保管使用部門根據批文填具固定資產調撥單，經雙方簽章交財務部門減少固定資產，轉入固定資產清理。
（四）、有償調撥的計價原則是，新設備按帳面原值計價，舊設備按固定資產凈值計價，技術性能尚好的設備按質論價。
（五）、固定資產無論有償或無償調撥，均由調出單位辦理調撥手續。省公司所屬單位，由省公司審批，基層單位內部固定資產轉移由企業自行建立審批制度。
每一單位帳面原值在十萬元以上者，由省公司轉報華東集團公司國家電力公司審批。
（六）、用戶投資興建的專用輸變電設備和地方投資興建的農用輸變電設備，建成后因供用電管理需要，經雙方協商同意，報省公司批準，移交給電力系統統一管理，實行無償調撥。電力系統建成的輸變電設備，無償調撥給系統外管理，需報上級主管部門審批。
（七）凡屬大型施工機械、50000千瓦及以上的發電機組、220噸/小時及以上鍋爐、110千伏及以上輸電線路和30000千伏安及以上變壓器的對外調撥，均需報國家電力公司審批。
（八）、固定資產的變價收入，列入營業外收入。
第二十一條 固定資產在下列情況下，可申請報廢：
（一）、運行日久，其主要結構、機件陳舊，損壞嚴重，經鑒定修復費用太大或修復后使用年限不長，經濟上極不合算；
（二）、腐蝕、損壞嚴重，遭受自然災害或意外事故導致毀損無法修復的；
（三）、嚴重污染環境，又無法整治的；
（四）、已淘汰的高能耗、低效率產品，無另配件供應，不能利用和修復的；
（五）、國家規定報廢的；
（六）、進口設備不能國產化，無配件供應，又不能修復使用的。
第二十二條 固定資產報廢審批權限：
（一）、已滿使用年限的固定資產申請報廢，每一登記單位帳面原值在二萬元及以上者，報省公司審批。其中凡屬主機設備的報廢，由省公司報華東集團公司和國家電力公司備案。
（二）、未滿使用年限的固定資產申請報廢，必須查明情況，分析原因。每一登記單位帳面原值在一萬元及以上者，報省公司審批；在十萬元及以上者由省公司轉報華東集團公司和國家電力公司審批。
（三）、提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊，提前報廢的固定資產，其凈損失計入企業營業外支出，不得補提折舊。
報廢申請由使用和保管單位提出，經單位組織有關人員技術鑒定后，填具意見，由各單位按財產劃分權限規定申報。
已批準報廢的資產，應由物資供應部門統一管理，作好處理記錄。
第二十三條固定資產盈虧，應由原使用保管部門查明情況，分析責任，嚴肅處理。同時，填具固定資產盤虧單，經生產技術管理部門財務部門審核，按財權劃分規定申報。經上級及國家稅務機關批準后才能進行財務處理。
由于盲目采購，造成固定資產閑置出售和管理不善造成報廢、盤虧的，應追究有著責任人員的經濟及法律責任。
第二十四條 發生固定資產報廢、盤虧、毀損等財務損失 ，需按財權劃分規定申報，經單位或上級主管部門審批同意后，并同經稅務機關批準，每年度發生100萬元以下，需經地市國稅局批準，每年度發生100萬元及以上，需由省國稅局批準后方能稅前列支。
第六章 固定資產折舊和修理
第二十五條 計算折舊的依據為計提折舊的固定資產原值。
固定資產按照國家規定采用分類折舊辦法提取折舊，提取的折舊計入成本，不得沖減資本。
固定資產折舊實行按《華東電力工業企業固定資分類、年折舊率表》計算、提取的辦法。折舊年限和折舊率上表分類折舊年限與折舊率執行。
第二十六條 企業進行股份改造發生的資產評估增值，可以計提折舊，但需按國家有關規定進行納稅調整。
第二十七條 下列固定資產應當提取折舊：
（一）、房屋和建筑物；
（二）、在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；
（三）、季節性停用和修理停用的設備；
（四）、生產車間安裝或存放備用的設備；
（五）、以經營租賃方式出租的固定資產或以融資方式租入的固定資產；
（六）、新建水力發電廠先期竣工的堤壩、隧道和火力發電廠先期竣工投產的若干機組共同使用的廠房、建筑物以及其他生產設備；
（七）、財政部規定的其他應當計提折舊的固定資產。
第二十八條 下列固定資產不得提取折舊：
（一）、土地；
（二）、房屋、建筑物以外的未使用或不需用的固定資產；
（三）、以經營租賃方式租入的固定資產；
（四）、已提足折舊但仍在繼續使用的固定資產以及提前報廢或淘汰的固定資產；
（五）、按規定提取維簡費的固定資產；
（六）、已在成本中一次性列支而形成的固定資產；
（七）、破產、關停企業固定資產；
（八）、國家規定的不計提折舊的固定資產。
第二十九條 省公司所屬分公司、分支機構計提的固定資產折舊應全額上交，用于固定資產購置和改良性支出。各項工程使用折舊必須報省公司批準。
第三十條固定資產修理的費用：按月將實際發生額計入修理費用。大修費用應按大修管理辦法編制的計劃經批準后，按項目進行控制。
部分大修項目，如水庫大壩、灰場、輸電線路等，如修理費用數額巨大，經省公司批準，可在大修間隔期內：分期計入有關費用。
第七章 固定資產的租賃和投資
第三十一條 以融資租賃方式租入的固定資產與公司自有資產同樣管理，需建立固定資產卡片，計提折舊。
以融資租入的固定資產根據合同、協議由承租主辦部門按期通知財務部門支付租金。租賃期滿按合同、協議其所有權屬我公司時，轉作公司資產。
第三十二條 由于技術更新等原因多余、閑置及不需用的固定資產；可經資產主管部門審查，按財權劃分規定批準后出租給其他單位。資產出租時應訂立合同（協議），明確出租資產的名稱、型號、數量、租賃期限、租賃費標準和收取辦法、維修及修理費用等雙方權責。出租主辦單位負責資產交接；租賃期間經常了解資產使用保養情況，通知財務部門按期收取租金，合同（協議）期滿進行資產驗收收回等事宜。
第三十三條 以固定資產向其他單位投資，根據財權規定審批。
投資時與對方訂立合同（協議），明確資產的名稱、型號、數量和價值；投資后的權、責和各有關事項，據以遵照執行。資產價值應由國家認定的評估機構重新評定。
凡使用房屋、土地及其他固定資產入股合作、合營的企業應按合資、合作簽訂的協議或經營章程加強對資產的管理，獲取資產權益，以保證資產安全，防止資產流失。
第八章 固定資產卡片
第三十四條 固定資產卡片是管理固定資產的重要工具，是實物動態、表態管理的紐帶。在資產增加時由財務部門會同生技部門，組織有關單位按一物一卡填制。卡片一式三份，正本一份存財務部門進行明細核算，副本兩分，一份由資產主管部門留存，一份交使用保管部門。副本可根據需要多設幾份，供有關單位或部門使用。
第三十五條 固定資產卡片應紀錄下列內容：
（一）、資產的名稱、規格型號、生產制造單位，計量單位和數量；
（二）、資產原值和加上安裝費用后的總值，及其變動情況；
（三）、主要附屬設備的名稱、規格型號、制造單位、數量和原值，及其變動情況；
（四）、資產啟用時間和保管使用單位；
（五）、累計折舊情況：包括建卡時已提累計折舊及調整折舊額，年折舊率及其變動情況，停提折舊情況等。
（六）、固定資產卡片編號，編號可用10位數，前六位為固定資產的代碼號，后四位為各單位固定資產的順序號，資產增加時，順序號增加，資產減少時，其缺號不再補充，在資產實物上可裝訂牌號，牌號與資產順序號一致，以便卡物核對。
為今后適應電算化管理，編號方法可根據固定資產電算化管理要求規定確定。
財務部門保管的卡片正本，要及時補充各項應填資料，以加強靜態管理和計算單項資產的累計折舊。
第九章 受委托管理的固定資產管理
第三十六條 受委托管理的固定資產是指產權非本公司所有，而接受委托進行管理和使用的資產。
對受委托管理的發、供電資產，其生產運行應納入電網統一調度的范圍。
第三十七條 受委托管理時，應訂立合同（協議）明確下列事項：
（一）、委托管理資產的名稱、型號、制造單位、數量及其價值。
（二）、委托管理的責任范圍和委托管理期間突發事項的處理辦法。
（三）、大修、更改等工程項目的確定和預、決算審定辦法及資金來源。
（四）、運行、維護、日常修理等費用支付辦法。
（五）、委托管理費用的數額和支付辦法等。
華東集團公司內部資產委托管理時，另訂辦法明確。
第三十八條 受委托管理的資產均應按委托合同（協議）所列資產固定資產登記簿和卡片，分別由財務部門、資產管理部門和保管使用部門據以管理資產的動靜態，并作為與委托方核對依據。
第三十九條 目前已受委托的農電資產應按規定按月提取農電維護基金，在該項資產的維護基金達到原核定的價值時，按合同（協議）規定轉作自有固定資產管理。
關鍵詞： 工會；實物資產；管理
生活線、文化線、衛生保健線（以下簡稱“三線”）建設，是一項具有鐵路運輸行業特點的用于改善職工生產生活條件的基礎性工作。多年來，經過工會各級組織和廣大職工的不懈努力，“三線”建設取得了顯著成果，有效地改善了沿線職工的生產生活條件，激發和調動了廣大職工的積極性和創造性，宣傳和弘揚了社會主義核心價值觀，對提高職工整體素質，增強企業的凝聚力和向心力，推進和諧鐵路建設發揮了十分重要的作用。
近年來，為進一步改善沿線職工的生產生活條件，各級工會組織用于“三線”建設的投入在不斷加大，以小食堂、小浴池、小宿舍、小學習室和小活動室的“五小”設施建設為主要內容的“三線”建設全面推進。工會在“三線”建設過程中，主要為“五小”設施配備生活和文體設備。隨著這些設備的不斷增加，工會的實物資產之固定資產和低值易耗品數量也在迅速增長。如何管好用好這些資產，最大程度的發揮其使用效益，維護和保障工會資產的安全與完整，已經成為一個擺在我們面前的重要課題。面對新形勢下的新問題，筆者認為應從以下四個方面強化工會實物資產的管理。
一、在“三線”建設和日常投入的源頭上，嚴格控制實物資產的購置
要本著實事求是的精神，從實際出發，有計劃、科學規范地投建“五小”設施。避免產生隨意性、重復性的支出，嚴禁超范圍開支。
1.科學合理地制定“三線”建設實物資產的購置計劃，嚴格區分行政與工會“三線”建設投入范圍。
由于工會經費主要是用于職工開展各項活動支出，“三線”建設投入要以行政為主。工會經費只能用于“五小”設施配備的一些生活和文體設備，不能用于土建、裝飾裝修等工程建設項目支出。
2.“三線”建設和日常所需實物資產的購置，嚴格實行預算審批和集體決策制度。
“三線”建設用于“五小”設施配備的各種設備形成的實物資產以及日常所需實物資產，主要有固定資產和低值易耗品兩大類。因而實物資產購置的管理，可按固定資產和低值易耗品分別做出規定。
固定資產的購置應規定基層工會有權支出權限，可在單價和總價上分別設限。限額內的可自主決定，需經同級工會委員會集體討論決策；超出限額的固定資產購置，需經上級工會審批。
低值易耗品購置只在總價上設限，限額內可自主決定，并經同級工會委員會集體討論決策。超出限額需經上級工會審批。
實物資產的購置還應編制購置預算，預算內容應包括購置資產名稱、品牌、規格型號、單價、數量、金額、資產使用部門（車間、班組）的具體地點等。基層工會有權支出限額內，購置預算由同級工會委員會集體討論決策，超出限額報上級工會進行審批。
3.實行集體采購和采購反饋制度。
實物資產的購置，應采取設備物資購置集中辦理、集體采購、簽訂合同和招投標程序，禁止一人辦理采購的全過程。對經上級工會審批按預算執行的購置項目，應進行采購反饋（相當于決算）報上級工會，以檢驗預算的執行情況。
4.工會不需要材料存儲。
工會實物資產，既有固定資產和低值易耗品，還包括材料。工會是社團組織，工會經費主要用于全體會員開展各項活動和改善生產生活條件。“三線”建設用于“五小”設施配備的各種設備，都是從市場采購設備，并由供貨方負責安裝調試和提供售后服務。使用單位只負責日常保養，不需備用零配件、備用設備等物資儲備。同時，各單位也不自行加工制作有關設備。所以，工會實物資產管理，只有固定資產和低值易耗品，不包括材料。
二、健全資產管理責任制，加強實物資產在用環節的管理
1.實行資產管理責任制。制定并嚴格執行職責分工制度、日常保管控制制度、定期盤點制度、監督檢查等制度，把管理責任落實到具體部門和人員。
2.建立健全維護保養制度。明確實物資產保管人、使用人的責任，正確操作、使用實物資產。定期對實物資產進行維護保養，充分利用實物資產生產廠家給予的保修期，由其做好檢修維護，確保實物資產安全完整和狀態良好，防止其因各種自然或人為因素而遭受損失。
3.建立實物資產臺賬，按固定資產和低值易耗品分別設立保管臺賬。設立固定資產臺賬，建立固定資產保管卡片，指定保管人。設置固定資產明細賬，定期進行固定資產清查，并與工會財務部門進行賬、卡、物的核對，做到賬卡相符、賬實相符和賬賬相符。低值易耗品應指定管理人員，由管理人員和使用部門分別建立低值易耗品臺賬。低值易耗品臺賬應包括購置日期、購置項目名稱、規格型號、數量、單價、金額、存放使用地點和保管人等內容，確保低值易耗品的真實性、完整性和有效性。
三、確保資產安全與完整，嚴格實物資產調撥及處置環節的管理
工會實物資產調撥及處置，可按固定資產和低值易耗品分別制定管理權限。
1.基層工會固定資產的調撥、報廢和變賣不論價值大小一律報上級主管工會審批，基層工會無權自行處置。
基層工會之間固定資產的無償調撥，可由調出單位填寫固定資產移交、接收記錄，與調入單位相關人員共同在移交、接收記錄上簽字，報上級主管工會辦理監交審批。
超過固定資產使用年限確需報廢的固定資產，可由設備保管使用部門（人）提出申請，經工會主席、經費審查委員會主任、工會財務主管和資產管理部門的有關人員共同組成鑒定委員會，對資產進行鑒定并評估，有殘值的一定要確認殘值收入，對確實失去使用價值需報廢的固定資產可填寫固定資產報廢申請表，由工會主席、經審主任、經辦人和實物保管人分別簽字，報上級主管工會審批后，基層工會財務人員方可做銷賬處理。
2.沒有使用價值的低值易耗品更新、報廢時，應由保管使用部門提出申請，經工會主席、經審委主任及工會財務部門等有關人員組成鑒定小組進行鑒定，形成書面認定記錄，據此確認更新或報廢低值易耗品。
實物資產更新、報廢處理，要本著厲行節約，實事求是，安全謹慎原則。
關鍵詞：固定資產 風險 措施
固定資產作為維持一個單位正常運轉的物質保障，是每個單位資產的重要組成部分，更是以科研及公益性為存在目的的事業單位從事科研工作和社會服務的重要手段。建國以來，我國的事業單位資產大多以科研項目經費形式下撥或直接調撥形成，缺乏相應的機制對資產進行管理和監督，資產被挪用、盜竊或者濫用的事情屢有發生，國有資產損失和浪費風險較大。當前，加快事業單位國有資產管理體制改革和加強事業單位國有資產管理，對進一步深化財政管理改革、細化部門預算編制、加強預算管理， 維護國有資產安全、完整、高效， 將起到非常重要的作用。因此，做好固定資產控制意義重大。筆者根據當前我國事業單位固定資產管理現狀，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，就其風險點及相應的控制措施，談點個人的粗淺看法。
一、事業單位固定資產管理現狀
21世紀以來， 國家加快了事業單位國有資產管理體制改革和事業單位國有資產管理進程，我國的事業單位固定資產管理和改革取得很大進展， 法規制度建設不斷加強，基礎工作也成效顯著，特別是伴隨著《行政事業單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》兩個管理制度的出臺實施，我國首次構建起了行政事業單位國有資產的監管體系，我國行政事業固定資產管理開始步入規范化、科學化、制度化的軌道。但事業單位國有資產管理現狀仍不容樂觀，還存在許多方面的問題：購置不符合資產配置標準或未納入預算；固定資產購置程序不符合相關規定；缺乏必要的驗收程序、導致資產質量不符合要求；入賬不及時，造成賬實不符；虛構資產購置業務，套取財政資金；資產管理松散，日常監督乏力，資產流失嚴重，資產收益在失控中揮發等等。
二、事業單位固定資產管理的風險點及控制措施
固定資產管理是一項重要而且復雜的工作，涉及固定資產的采購、使用和處置等多個方面，固定資產要達到很好的控制效果，需要資產使用部門、資產管理部門、主管領導、財務部門等多個部門的相互配合，共同努力。固定資產從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定計劃、購置、錄入管理臺賬，主管領導決策，財務部門編制預算、付款、記賬、定期盤點，與管理部門管理臺賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領導決策到移交資產、組織處置等等，在這一系列的過程中出現了諸多的風險點，現就固定資產控制過程中的風險點進行分析及提出相應的控制措施。
（一）購置不符合資產配置標準或未納入預算
事業單位改革后，保留事業單位性質的大多數是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題項目較多，這些經費很大一部分會用于儀器設備等購置支出，而此類性質的單位的儀器設備購置范圍有限，導致重復購置，不符合行政事業單位資產配置標準，造成了資產的閑置和浪費。同時，尚有很多事業單位進行經費預算時，只對固定資產購置修繕進行經費預算，未對購置的資產的類別和數量進行詳細預算，這就會出現資產使用部門沒有嚴格按照固定資產的需求進行請購，特別是有些業務部門申請的基金課題、專項項目經費較多，資產購置時經費是從專項課題支出，資產購置并未納入年初經費預算，資產購置審批部門履行審批程序時就沒法真正按需配置，從而導致購置不符合配置標準，造成閑置。針對這種情況，我們認為可以采取的控制措施：
（1）對資產管理人員進行崗位培訓，確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規定和預算指標。
（2）單位設置崗位職責時，確保資產請購部門與內部審核審批部門相分離。
（3）加強部門間聯系與溝通，內部審核審批的部門要認真履行職責，加強對單位固定資產購置申請的審核，對不符合資產配置標準規定的嚴格給予制止。
（4）大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。
（二）固定資產購置程序不符合規定
現有大多數事業單位未成立專門的資產采購部門，未采取政府采購程序，很多業務部門根據自己部門的課題、基金項目自行采購，未納入年度預算，且存在購置固定資產不講求使用效率，很少進行績效評價，全面評價資金的使用效率及固定資產投資的可行性，普遍存在重復、盲目、無計劃性購置固定資產，導致許多固定資產購置完之后無法發揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態。
控制措施：
（1）將固定資產購建納入統一預算，將所有上級部門調撥的和單位自籌采購的固定資產資金納入年初財務預算，制定合理的固定資產配置標準，實行政府采購。
（2）對外購的資產加強采購控制，制定固定資產管理制度，成立專門的資產采購部門，由業務部門提出資產采購申請，采購部門實行統一采購，加強管理。
（三）驗收程序不規范、導致質量不符合要求
一直以來，我國的事業單位過多依賴于先進的儀器設備進行科研活動和社會服務，想方設法向上級部門爭取更多、更先進的固定資產，同時國家在固定資產購置、領用、管理等方面的相關法規滯后或不完善，約束監督機制薄弱，固定資產的采購、調撥、報廢等各環節應有的管理措施和監督手段缺失，特別是固定資產購置、建設等的驗收程序沒有嚴格的制度規范，造成單位普遍存在固定資產質量不符合要求。事業單位的固定資產規模在貪多求新、重復購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大部分的單位過多地強調資產的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導致了效益提高與規模增長之間偏離不斷加大。
控制措施：
（1）固定資產購置由業務部門提出申請，經領導審批通過后，由采購部門負責采購，增設固定資產驗收程序，設備到貨后由資產管理部門會同技術部門及資產請購部門共同組織驗收。
（2）由資產管理部門建立管理信息系統，對價值較高，專業化程度較強的儀器設備參數進行收集，進行信息比對。
（四）入賬不及時，造成賬實不符
賬實相符是保證會計信息真實、完整、準確的基本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產采購調撥時或工程建設完成未交付使用的，未及時入賬，形成固定資產實物比賬目價值多；二是固定資產已被占用或者丟失，但缺乏相應的報廢程序，賬上價值一直存在；三是會計核算不及時，對已喪失使用價值的應報廢，實物不存在的固定資產未及時進行賬務處理。以上原因就造成了單位資產虛增，或者虛減，不利于國家進行資產的清查統計，資源配置。單位本身也不利于進行資產管理和效益的提高。
控制措施：
（1）內部審計定期清查或不定期抽查。建立資產盤點制度，內部審計部門組織資產管理部門進行定期或不定期的抽查，確保實物和賬目相符。
（2）財務部門和資產管理部門及合同管理部門定期溝通。財務部門要定期與資產管理部門進行賬賬核對，一經發現不符，及時查找問題，落實整改，確保資產臺賬和會計賬相符。合同管理部門也要定期與財務部門及資產管理部門針對資產購置進行核對，避免資產購置入賬不及時，形成賬外資產。
（五）虛構固定資產購置業務，套取財政資金
對于有大量課題基金項目的科研單位，經費由項目負責人申請，造成了經費可以任意使用的錯誤觀念，普遍存在項目資金使用相對寬松，項目負責人甚至直接虛構設備、儀器的購置業務，套取科研基金；或將自己家人用的通用電子設備開具單位發票直接套取財政資金。
控制措施：
（1）加強原始憑證審核，審核的重點是各類經濟事項是否真實，憑證是否合法，審批手續是否完整，經費來源，資產購置是否符合單位的資產配置原則。
（2）進行實物驗收，保存所有文件及技術資料，適時查驗和比對。
（3）加強內部審計，規范科研經費的使用，提高項目負責人的風險防控意識。
（六）固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況
不少單位資產管理松散，具體體現在核算不嚴、領用記錄缺失，使用、交接手續不全，資產保管不當或毀損的責任不明；固定資產沒有進行定期盤點、清查，賬上有實物無、實物有賬上無的現象嚴重；人員崗位調整或離退休時不將手上的固定資產交回單位，造成很多公用的資產如筆記本電腦、相機等長期被當作私人財產使用而無法收回；固定資產喪失使用價值、調撥、處置、報廢等不按規定的程序上報審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產早已不存在，會計賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產。事業單位固定資產管理制度的不完善及管理漏洞，導致事業單位資產核算無法全面和完整地反映固定資產全貌，造成資產的嚴重流失。
控制措施：
（1）明確固定資產使用和保管責任人及其職責，使用人和保管責任人如果保管不當導致資產毀損的應承擔相應的責任。
（2）實行定期盤點與不定期檢查相結合。健全和完善資產登記制度，做好資產入庫、領用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動要及時進行固定資產的使用人變更工作，財務部與資產管理部門及資產使用部門要進行適時溝通，做好日常監管工作，定期進行盤點。每年應當進行一次全面清查盤點，保證賬實相符。對于尚未制定盤點制度的單位，建議截止一個時間點，對本單位固定資產進行一次徹底清查，逐項造冊登記、摸清家底。
（3）盤點過程中出現的盤盈、盤虧的資產應及時匯報單位領導審批，根據相關財務制度進行賬務處理。建立健全資產管理制度，對資產從購置、領用到報廢進行全過程動態管理，保證固定資產總賬和明細賬做到賬賬相符，明細賬和實物賬要做到賬實相符。
（七）固定資產處置未經過審批，處置收入流失或未按規定處理
單位公務用車或其他固定資產出售、轉讓或報廢時不按規定的程序辦理相關手續。具體表現在：不聘請中介機構對有關出售資產進行評估，擅自定價轉讓，或實物已進行報廢手續，會計核算卻未進行賬務處理，造成有賬無物，在財產清查時形成財產損失。處置資產的收入未按規定上繳，自行使用，更有甚者，將資產當作廢品變賣，收入直接歸經辦人所有。
控制措施：
（1）單位應制定相關制度明確不同價值固定資產處置的審批權限。
（2）對轉讓不用固定資產，應當聘請中介機構對有關出售資產進行評估，按評估價進行交易；對喪失使用價值，但有殘值的資產則由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行評估。
（3）資產管理部門對有殘值收入的，統一入賬上繳上級部門。
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