發(fā)布時間：2023-06-21 09:07:15
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險價值分析樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）我國商業(yè)銀行內(nèi)審風(fēng)險
第一，由于我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門獨(dú)立性有限，使得內(nèi)部審計工作長期“受制于人”，在這種制度的約束下，內(nèi)部審計部門不但難以正確有效地發(fā)揮其風(fēng)險預(yù)警功能，也明顯增加了審計部門與商業(yè)銀行的風(fēng)險，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)防效果十分有限。我國部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計方面投入的時間和精力明顯不足，更多的時間、金錢都花費(fèi)在了監(jiān)督銀行內(nèi)部的財務(wù)活動與審查各種會計報表和資料方面，審計工作長期停留在表面，這種試圖發(fā)現(xiàn)有作弊與違規(guī)行為的做法實(shí)際上還屬于“合規(guī)性審計”的范疇，與風(fēng)險導(dǎo)向型審計的要求相去甚遠(yuǎn)。第二，由于歷史和現(xiàn)實(shí)的原因，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門所起到的風(fēng)險防范效果并不明顯，審計風(fēng)險長期處于較高水平，其中一個重要的原因就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計的方法和技術(shù)得不到及時改進(jìn)和優(yōu)化。當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢越來越明顯，不同經(jīng)濟(jì)體之間的融合度持續(xù)加強(qiáng)，金融市場中不斷被填充龐大的信息量，如果不能對這些數(shù)字與資料信息進(jìn)行大規(guī)模的數(shù)據(jù)發(fā)掘和數(shù)據(jù)整合，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作就會因缺乏有效的整合而使審計工作無法取得成效。甚至?xí)捎趯徲嫷母叱杀径箖?nèi)部審計工作處于停滯狀態(tài)，在短時間內(nèi)難以得到真正解決。第三，商業(yè)銀行內(nèi)審獨(dú)立性有限。較長一段時間以來，我國大部分商業(yè)銀行都將內(nèi)部審計部門設(shè)置在了各個分行或者總行，受各個分行行長和總行行長的直接領(lǐng)導(dǎo)，審計的獨(dú)立性可想而知。不僅如此，對內(nèi)部審計人員薪金水平的確定、晉升制度的設(shè)立等，都要在各分行行長、總行行長或者專門機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行考核之后才能確定。這種各分行行長直接管轄內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計部門的做法，一方面限制了審計人員審計工作的有效開展，另一方面也因為融入了過多的主觀因素而增加了內(nèi)部審計風(fēng)險。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的原因分析
第一，我國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計手段和方法方面都相對滯后，尤其在與國際金融市場的做法相對比之后更會發(fā)現(xiàn)自身的短板。比如，大部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作都從賬表審計出發(fā)，通過手工檢查的方式對相關(guān)問題進(jìn)行“低效率”的處理，將大量時間、精力和金錢浪費(fèi)在了對數(shù)據(jù)的翻閱上，在審計風(fēng)險的高發(fā)區(qū)、高發(fā)環(huán)節(jié)卻采取了默認(rèn)的態(tài)度。這樣一來，即便開展了內(nèi)部審計，也因?qū)徲嫾夹g(shù)、審計方式的滯后，而使審計的效率得不到顯著提升。第二，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)進(jìn)步，當(dāng)今社會已經(jīng)發(fā)展成了網(wǎng)絡(luò)社會，商業(yè)銀行面臨的業(yè)務(wù)更為寬泛，除網(wǎng)購、網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等新業(yè)務(wù)需要銀行處理外，商業(yè)銀行還要通過多種途徑規(guī)避各種危機(jī)和風(fēng)險，通過內(nèi)部審計對新的風(fēng)險進(jìn)行重新評估。但是，以當(dāng)前掌握的情況看，一些商業(yè)銀行還未改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計風(fēng)險控制制度，在風(fēng)險控制手段、風(fēng)險識別技術(shù)等方面難以做到與時俱進(jìn)，這為內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生提供了必要條件，進(jìn)一步增加了風(fēng)險控制的難度。此外，一些商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門并未規(guī)范自身的管理范式，無論是工作的合規(guī)性還是制度的系統(tǒng)性都有待增強(qiáng)。
二、內(nèi)部審計的風(fēng)險管控
（一）建立審計風(fēng)險責(zé)任約束機(jī)制
第一，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的監(jiān)督和管理，通過多種方式提升其職業(yè)道德，強(qiáng)化審計責(zé)任追究制度，使內(nèi)審部門和審計人員能夠自我管理和自我責(zé)任。第二，明確內(nèi)部審計責(zé)任約束的內(nèi)容與要求，對審計行為、審計質(zhì)量、審計人員和審計風(fēng)險等給予明確的約束。第三，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計的質(zhì)量，要求內(nèi)審部門建立健全審計項目質(zhì)量控制機(jī)制，以便強(qiáng)化內(nèi)部審計項目的質(zhì)量管理與控制水平。
（二）建立風(fēng)險評價體系，完善內(nèi)部控制機(jī)制
風(fēng)險評價是商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容，也是“把關(guān)”類的工作。建立風(fēng)險評價體系，完善內(nèi)部控制機(jī)制，能夠?qū)μ嵘虡I(yè)銀行內(nèi)部審計水平產(chǎn)生積極影響。為此，需要構(gòu)建審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對審計不同環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，以便對審計風(fēng)險進(jìn)行全方位、全過程的防范與控制，最大限度地避免內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的各種風(fēng)險和可能隱藏的不穩(wěn)定因素。此外，還應(yīng)構(gòu)建完整的審核制度與考核制度，以此提高對內(nèi)部審計時效性和質(zhì)量的監(jiān)控，有效提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計對風(fēng)險控制的能力。
（三）引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞茖W(xué)制定審計計劃
通過前文的分析已經(jīng)得知，借助對審計風(fēng)險的評估與分析，能夠提升商業(yè)銀行主動預(yù)防審計風(fēng)險的能力，能夠使其化解被動控制的局面，有效降低審計風(fēng)險。在這一過程中，需要引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，科學(xué)制定審計計劃，所有審計人員都要在審計實(shí)踐中自我定位，以提高審計效率為前提，提升對審計風(fēng)險和金融風(fēng)險的敏感度。此外，在明確審計重點(diǎn)與審計事項的同時，要對審計風(fēng)險狀況做出準(zhǔn)確研判，通過審計方法與審計手段的選擇，不斷提升其審計風(fēng)險防范能力。一般而言，在風(fēng)險導(dǎo)向下，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，以便對各分行、支行與網(wǎng)上營業(yè)廳的業(yè)務(wù)流程加以動態(tài)跟蹤和監(jiān)管，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。
（四）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計和風(fēng)險控制意識
關(guān)鍵詞：項目檔案；項目風(fēng)險管理；輔助作用；價值
我國在開展項目類改革活動中，最為關(guān)鍵的指導(dǎo)方向便是項目風(fēng)險控制，而想要實(shí)時性制定實(shí)施有助于項目可持續(xù)競爭發(fā)展的舉措，就必須時刻以項目檔案管理作為基礎(chǔ)性指導(dǎo)媒介。由此看來，項目檔案在我國項目風(fēng)險管理事務(wù)中，的確發(fā)揮著重要性影響作用和價值地位。
1 項目風(fēng)險管理的內(nèi)涵機(jī)理
所謂項目風(fēng)險，即有可能引發(fā)項目損失危機(jī)的諸多不確認(rèn)因素。相比之下，項目風(fēng)險管理便是借助風(fēng)險識別、校驗解析和評估等途徑，進(jìn)行相關(guān)項目風(fēng)險識別，進(jìn)一步憑借此類輔因素進(jìn)行各類風(fēng)險有效應(yīng)對的行為流程，最終避免如以往般消耗過多的成本費(fèi)用。
2 項目檔案在項目風(fēng)險管理中的重要作用和價值
項目檔案主要是在項目建設(shè)和管理環(huán)節(jié)中衍生出來的，作為一類歷史記錄，其存在深刻保留價值和多元化形式。特別是在項目風(fēng)險管理中的影響作用和價值地位，往往是不可替代的。
2.1 項目風(fēng)險的有效預(yù)防和遏制
開展項目管理活動的核心動機(jī)，在于貫徹落實(shí)項目價值的最大化目標(biāo)，不過其間卻要經(jīng)歷一類漫長的探索實(shí)踐路程，從某類層面上也表明實(shí)現(xiàn)項目價值的最大化并非項目管理的唯一目標(biāo)。項目管理還有一類目的，就是針對項目建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的各類風(fēng)險問題加以協(xié)調(diào)和遏制，避免對項目落實(shí)進(jìn)程造成限制。在此期間，項目檔案作為一類控制意義極為深刻的行為模式，已然被賦予極為深刻的管理內(nèi)涵，就是說檔案是項目管理工作中不可或缺的工具。盡管說項目風(fēng)險管理屬于風(fēng)險意識，可并不代表任何項目都會設(shè)置完善化的風(fēng)險管理部門，也并非任何項目都會組織完善化的風(fēng)險監(jiān)督控制活動。不過對于當(dāng)代專業(yè)化項目建設(shè)管理主體來講，基礎(chǔ)性風(fēng)險意識還是必須預(yù)先樹立的，只是這類意識的強(qiáng)弱效應(yīng)存在廣泛差異而已。
2.2 項目風(fēng)險管理信息的收集整合
須知項目管理職務(wù)和信息原本就是不可分割的整體，唯獨(dú)信息收集、整理、歸納的足夠豐富完善，最終項目風(fēng)險控制措施才會彰顯出應(yīng)有的實(shí)效性價值。因此日后在運(yùn)行項目風(fēng)險管理系統(tǒng)過程中，務(wù)必要集中注意力進(jìn)行關(guān)鍵性數(shù)據(jù)來源、工序流程和時間選取。所以說，項目檔案是項目風(fēng)險控制過程中保留高等級層次憑證價值的信息資源，時刻保留輔助項目順利進(jìn)行的推廣應(yīng)用價值，并且此類輔助功能會直接貫穿融入于項目建設(shè)的整個風(fēng)險管理流程之中。
首先，風(fēng)險識別的流程。項目檔案作為項目建設(shè)環(huán)節(jié)中的原始記錄結(jié)果，其核心存在意義就是將項目信息予以真實(shí)、完善和精準(zhǔn)性呈現(xiàn)，同時結(jié)合項目檔案信息進(jìn)行有關(guān)風(fēng)險窺探識別，保證后期管理主體能夠結(jié)合豐富實(shí)踐經(jīng)驗采取合理化的風(fēng)險衡量和控制決策。因此，不管是透過耗費(fèi)成本或是產(chǎn)生效益角度窺探，項目檔案都可以說是項目風(fēng)險識別過程中最為重要的指導(dǎo)性信息內(nèi)容。
其次，風(fēng)險衡量和估計的流程。即要確保風(fēng)險衡量的精準(zhǔn)和實(shí)效性，除了注意分析數(shù)據(jù)信息之外，同時更要靈活沿用概率論和數(shù)理統(tǒng)計等輔器具。畢竟項目檔案的真實(shí)和精準(zhǔn)性，是其余信息資源難以比擬的。
再次，風(fēng)險管理決策和實(shí)施的流程。因為項目風(fēng)險管理決策的核心指導(dǎo)線索，便是結(jié)合風(fēng)險識別和衡量途徑獲取的必然結(jié)果，盡管說項目檔案并未直接融入到?jīng)Q策流程中，不過由于前兩類工序流程已然發(fā)揮出項目檔案應(yīng)有的價值，所以說項目檔案的_為項目風(fēng)險管理提供豐富的指導(dǎo)線索。而持續(xù)到風(fēng)險管理實(shí)施環(huán)節(jié)中，項目管理主體則有必要充分利用風(fēng)險管理決策形成的檔案，針對各方面決策結(jié)果加以解釋認(rèn)證，保證后續(xù)諸多執(zhí)行人員都能夠充分掌握，避免日后這類決策執(zhí)行過程中出現(xiàn)任何紕漏狀況。
最后，項目風(fēng)險管理實(shí)施績效的評估流程。單純那績效評估來講，其可以說屬于一類事后評估手段，必然要融入項目檔案。所以在某類角度上窺探，項目風(fēng)險管理績效評價，原本就是結(jié)合項目在整個風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中衍生出的各類檔案評估活動。需要加以強(qiáng)調(diào)的是，風(fēng)險管理績效評估，同樣是針對風(fēng)險管理過程中諸多檔案進(jìn)行細(xì)致化梳理和整編的行為流程，而這些被全面整合的項目檔案資源，在項目今后風(fēng)險控制中發(fā)揮著關(guān)鍵性指導(dǎo)服務(wù)效用。
3 結(jié)語
綜上所述，項目檔案在項目風(fēng)險管理工作中發(fā)揮著不可小覷的引導(dǎo)作用，其間不管是檔案的工具價值或是信息價值，都能夠在項目風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中得到生動細(xì)致化呈現(xiàn)。所以說，項目檔案對于項目風(fēng)險應(yīng)對管理有著重要意義，作為現(xiàn)代專業(yè)化項目管理主體，有必要提前認(rèn)證分析各類常見風(fēng)險問題并制定協(xié)調(diào)化防治方案，最終令自身項目檔案和相關(guān)管理工作質(zhì)量達(dá)到愈加完美的狀態(tài)。
參考文獻(xiàn)
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1風(fēng)險分析的內(nèi)容
評價機(jī)構(gòu)對承攬的所有安全評價項目，都應(yīng)根據(jù)項目的有關(guān)資料和特點(diǎn)，結(jié)合本機(jī)構(gòu)的資質(zhì)范圍和安全評價人員的技術(shù)特點(diǎn)、特長及時組成安全風(fēng)險分析組，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度和科學(xué)合理的方法進(jìn)行風(fēng)險分析。初期分析內(nèi)容主要包括：被評價單位基本情況，評價類別，項目大小，投資規(guī)模，地理位置，周邊環(huán)境，行業(yè)風(fēng)險特性，難易程度，項目是否在評價機(jī)構(gòu)資質(zhì)業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)，評價機(jī)構(gòu)現(xiàn)有評價人員技術(shù)實(shí)力如何，是否需要聘請相關(guān)專業(yè)的技術(shù)專家，承擔(dān)項目的風(fēng)險大小，以及項目承接之后會帶來怎樣的利益，承接的必要性和可行性如何，初步工作計劃如何制定等等。中期分析內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于項目符合性制約因素列舉的全面性及其風(fēng)險程度、隱患的風(fēng)險程度、整改的緊迫程度以及整改行動的徹底性等。末期分析內(nèi)容則主要表現(xiàn)在被評價單位要求更改報告內(nèi)容時的合理性、更改評價結(jié)果后的風(fēng)險大小、給出或讓步給出評價結(jié)論時的風(fēng)險是否可以接受等。
2風(fēng)險分析的記錄
記錄是安全評價過程控制中的一個顯性控制點(diǎn)。但記錄本身所隱含的免責(zé)效能卻往往容易被忽略。一個好的記錄可理清相互之間的責(zé)任。有沒有風(fēng)險分析記錄，風(fēng)險分析的記錄內(nèi)容是否詳盡，對機(jī)構(gòu)和人員的風(fēng)險是不同的。所以，對記錄應(yīng)有一些較高的要求。作為風(fēng)險分析會議的記錄內(nèi)容應(yīng)包括：時間、地點(diǎn)、參加人員、主持人、記錄人、項目基本情況、參與人員的不同意見、風(fēng)險分析的判斷準(zhǔn)則、針對判斷準(zhǔn)則的分析結(jié)果、總體分析結(jié)論、簽字等內(nèi)容。
3結(jié)束語
[論文關(guān)鍵詞]助學(xué)貸款 違約 風(fēng)險控制
助學(xué)貸款是利用金融手段完善高校資助體系、加大經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助力度、促進(jìn)高等教育公平所采取的一項重大措施。自上世紀(jì)60年代以來，助學(xué)貸款逐漸成為許多國家或地區(qū)高等教育財政改革的重要內(nèi)容。我國自1999年實(shí)施助學(xué)貸款以來，有11.2％的學(xué)生通過助學(xué)貸款這條“綠色通道”順利完成了學(xué)業(yè)，其已成為資助困難學(xué)生就學(xué)的主要方式。然而，助學(xué)貸款的高違約率卻一直影響其良性發(fā)展，日益頻繁的違約事實(shí)，嚴(yán)重影響和困擾著金融市場，也深深打擊著銀行、國家和社會對學(xué)生貸款可持續(xù)發(fā)展的信心。以往國家助學(xué)貸款的研究多是從完善貸款制度及積極推動學(xué)生貸款實(shí)施人手，對違約風(fēng)險控制的研究不夠。本文用實(shí)證方法分析影響國家助學(xué)貸款償還的因素，并提出了防范風(fēng)險的政策建議。
一、國家助學(xué)貸款違約風(fēng)險控制的理論研究
關(guān)于違約率，學(xué)術(shù)界一般采用伍德霍爾規(guī)定的概念，即“借款人拖欠貸款或沒有償還貸款的比例”。學(xué)生違約的影響因素紛繁復(fù)雜，不同學(xué)者研究雖側(cè)重點(diǎn)各有不同，歸納而言主要有如下觀點(diǎn)：
(一)學(xué)生因素對助學(xué)貸款違約的影響
1.借款學(xué)生的學(xué)業(yè)表現(xiàn)對學(xué)生貸款違約的影響。伯根·貝特西等人認(rèn)為：“在學(xué)生離校的最初12個月內(nèi)，學(xué)生的違約與學(xué)生在校時的平均績點(diǎn)有關(guān)”。斯坦納和特齊勒的研究指出：“在學(xué)業(yè)上取得成功的學(xué)生很少違約；與違約最密切相關(guān)的是學(xué)生在校期間的平均績點(diǎn)，平均績點(diǎn)在2.0或以下的借款學(xué)生違約率高達(dá)18％，而平均績點(diǎn)高于2.5的借款學(xué)生的違約率，則僅為2％或更低；此外，能順利畢業(yè)的借款學(xué)生的違約率低于2％，而未能畢業(yè)的借款學(xué)生的違約率則高達(dá)到13.7％。”巴龍也指出：學(xué)生在校期間的平均績點(diǎn)與違約發(fā)生概率最為密切，取得學(xué)位的學(xué)生的違約率，要比沒有取得學(xué)位的學(xué)生低5個百分點(diǎn)。2005年美國教育部學(xué)生貸款違約風(fēng)險與管理部門研究表明，在所有違約學(xué)生中，71％的違約者是中途輟學(xué)或未能完成學(xué)業(yè)的。可見，是否取得學(xué)位是預(yù)測違約的最明顯標(biāo)志，成功的學(xué)業(yè)關(guān)系到未來的就業(yè)狀況和收入水平，是個人更好生存與發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
2.學(xué)生就讀院校的特征。沃爾克威等人對院校特征與學(xué)生貸款違約關(guān)系研究指出：與違約學(xué)生的個人特征相比，院校對違約的影響并不明顯。不過，在具有博士學(xué)位授予權(quán)的高校學(xué)習(xí)，并且成績優(yōu)秀的學(xué)生貸款違約率低；教學(xué)水平較低的私立學(xué)校的學(xué)生貸款違約率較高。但是，有研究則堅持認(rèn)為，院校是影響學(xué)生違約的重要因素。比如來自德克薩斯學(xué)生貸款擔(dān)保公司的研究發(fā)現(xiàn)，此前違約高的院校是影響學(xué)生違約的關(guān)鍵因素之一。可以看出，院校特征與違約的關(guān)系是一個極富有爭議的問題，其相關(guān)性很大程度上取決于研究所選取的對象和時空等客觀因素。
3.學(xué)生的個人特征。貸款償還雖受客觀因素的影響，但終究是由借款學(xué)生的主觀意愿決定的，包括借款人對貸款的認(rèn)識、所修專業(yè)和性別等。學(xué)生對貸款的認(rèn)識對違約有明顯的影響，借款人缺乏對還款責(zé)任的認(rèn)同是違約的重要原因，借款人對自身的貸款選項有更好的了解則有助于降低違約發(fā)生的概率。在專業(yè)特征方面，迪勒和麥甘恩的研究發(fā)現(xiàn)：工程類學(xué)生的違約率要明顯低于修其他專業(yè)的學(xué)生。斯坦納和特齊勒的研究發(fā)現(xiàn)：“主修不同的專業(yè)的學(xué)生的違約率也有很大的差異。主修財政專業(yè)的違約率在1.8％，而主修普通專業(yè)的違約率則為14.7％。
關(guān)于性別因素對違約是否有顯著影響方面則存在爭議，邁克爾·波德格斯凱研究認(rèn)為，在貸款的非裔美國學(xué)生中，男性的違約率要比女性高0。而斯托克哈姆和赫斯埃爾登茲的研究則認(rèn)為，違約與借款人的性別沒有很大的聯(lián)系。
(二)銀行和社會因素對助學(xué)貸款違約的影響
1.學(xué)生貸款方案的設(shè)計。索爾·施瓦茲的研究認(rèn)為，貸款制度是一種違約激勵制度。比如，在貸款資格規(guī)則上，不是貸給有能力償還的，而是貸給有需要的；貸款回收上，取決與銀行的努力程度；償還方式上，缺乏靈活性。所以，很多違約學(xué)生不償還貸款是由于貸款制度所致。我國不少學(xué)者指出，貸款制度的不完善與違約約束機(jī)制的缺失對學(xué)生違約產(chǎn)生重要影響。制度設(shè)計的缺陷是國家助學(xué)貸款風(fēng)險的重要誘因，比如，學(xué)生貸款負(fù)擔(dān)過重，還款方式單一，還款期限偏短等。而約束機(jī)制的缺失使得學(xué)生違約成本低，加大了違約的概率。因此，從某種意義上來說，助學(xué)貸款的問題并非只是其本身的問題，而是社會制度的問題。
2.社會信用制度和學(xué)生信用意識。信用問題是一個根本性問題。沈紅、王曉萍等學(xué)者認(rèn)為：一方面是學(xué)生的信用意識差，缺乏誠信和履約還款的自覺性甚至存在惡意逃避欠款之舉；另一方面是信用文化的缺乏，社會信用制度不完善，助學(xué)貸款采取信用方式申請，銀行放貸必然要承擔(dān)很大的風(fēng)險，這與其商業(yè)運(yùn)行模式是背道而馳的。國家助學(xué)貸款得以順利施行的前提是貸款者個人信用的建立，如果沒有良好的個人信用體系，政府如何設(shè)計制度，教育部如何采取強(qiáng)制性命令，都難以起到作用。
3.其他因素。國內(nèi)不少學(xué)者認(rèn)為，在約束機(jī)制不健全的社會體制中，由于借貸雙方的信息不對稱，學(xué)生獲貸后受到多種主客觀因素影響，可能產(chǎn)生“道德風(fēng)險”造成“還款難”。比如，失業(yè)、工資低等現(xiàn)實(shí)原因?qū)е铝藢W(xué)生償還能力不足，進(jìn)而導(dǎo)致了大批學(xué)生違約。同時，畢業(yè)生的流動性也加大了違約的可能性；法制環(huán)境較差，銀行的管理體制欠缺，手段落后；借款學(xué)生沒有可靠的信用和可提供的擔(dān)保品等等，都有可能增大學(xué)生違約的機(jī)會。
二、國家助學(xué)貸款違約風(fēng)險控制的實(shí)證研究
(一)樣本的選取
2010年5月至8月，我們向中南民族大學(xué)、中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)、華中師范大學(xué)、武漢工交職業(yè)學(xué)院、安徽理工大學(xué)、廣西工學(xué)院、山東理工大學(xué)、漳州師范學(xué)院等8所高校參加國家助學(xué)貸款的學(xué)生隨機(jī)發(fā)放調(diào)查問卷700份，回收635份，有效率為90.71％。調(diào)查問卷涵蓋了我國東、中、西部地區(qū)，涉及不同專業(yè)、學(xué)制、學(xué)歷，以及來自不同地域的學(xué)生。本研究選取了學(xué)生性別、學(xué)歷、父母職業(yè)以及還款意愿等31個自變量，包含了借款人較為全面的個人基本信息，調(diào)查采用SPSSl6.0進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。
從被調(diào)查對象的分析，男生占67.4％，女生占22.6％；被試對象主要以大四學(xué)生為主，占41.7％，因為他們馬上面臨著畢業(yè)后履行還款協(xié)議這一現(xiàn)實(shí)問題；調(diào)查對象62.5％來自于一般農(nóng)村，12.3％來自于民族地區(qū)或偏遠(yuǎn)山區(qū)，這個比例說明高校貧困生家庭主要位于農(nóng)村和山區(qū)。受貸學(xué)生所屬學(xué)科的的比例分別為文科(32.0％)、理科(32.0％)、工科(34.4％)和其他(1_6％)。學(xué)生人均申請額度5727元，實(shí)際貸款額度5487元，獲貸率95.81％。
(二)銀行方面的風(fēng)險控制
1.貸款制度設(shè)計。研究表明，助學(xué)貸款制度設(shè)計的不完善往往導(dǎo)致借款學(xué)生選擇違約，我們對畢業(yè)后放款方式、貸款利率水平和還款期限等貸款制度進(jìn)行了調(diào)查，在調(diào)查“你認(rèn)為下列哪種還款方式最合理？”時，60.2％的學(xué)生選擇“按工作后收入的一定比例償還”，只有32.8％的學(xué)生認(rèn)同國家現(xiàn)行目前的還款方式(畢業(yè)后在一定期限內(nèi)還清，每月定時定額償還)，6.6％的學(xué)生認(rèn)為“到特殊單位(崗位)工作應(yīng)減免貸款”。這說明應(yīng)改變目前單一的還款方式，根據(jù)學(xué)生就業(yè)情況、工資收入等具體情況采取不同的還款方式。
目前助學(xué)貸款實(shí)行與同期銀行貸款相同的利率水平，沒有像國外那樣制定隨市場利率和通貨膨脹而變化的彈性利率制。39。3％的學(xué)生認(rèn)為助學(xué)貸款的利率水平“太高”，28.8％的學(xué)生認(rèn)為“適當(dāng)”，這說明應(yīng)根據(jù)學(xué)生畢業(yè)后的收入水平和就業(yè)狀況對利率水平適時做出調(diào)節(jié)。
在調(diào)查“你認(rèn)為畢業(yè)后六年內(nèi)還清貸款本金和利息？”時，18.9％的學(xué)生認(rèn)為時間太短，無法保證在規(guī)定時間內(nèi)還清貸款。從銀行的角度看，國家助學(xué)貸款屬信貸經(jīng)濟(jì)行為，其償還資金唯一來源是學(xué)生的未來收入，一旦貸款利率過高、貸款期限短，受貸學(xué)生的負(fù)擔(dān)將加重，銀行按時收回貸款的風(fēng)險將加大。
2.放貸后的管理。目前銀行往往只重視學(xué)生貸款前的資格審查，而忽視貸款后特別是畢業(yè)后的還款管理，為此我們設(shè)計了“你認(rèn)為下列哪些方式可以降低違約率問題”。選擇比例最高的均與學(xué)生誠信有關(guān)，67.7％的學(xué)生認(rèn)為應(yīng)“加強(qiáng)誠信教育，樹立誠信典型”，49.9％的調(diào)查者認(rèn)為應(yīng)“完善個人征信系統(tǒng)”。這說明誠信對學(xué)生貸款償還非常重要，應(yīng)加強(qiáng)誠信建設(shè)。中華民族自古講究誠信，社會主義市場經(jīng)濟(jì)更是離不開誠信觀念和誠信意識，在個人征信管理系統(tǒng)尚不完善、個人信用資料不能共享的現(xiàn)狀下，銀行的工作任重道遠(yuǎn)。
3.違約懲罰措施。目前國家助學(xué)貸款對違約的懲罰力度不大，往往只是公布欠款學(xué)生的“黑名單”，對違約的學(xué)生不在給予貸款汽車和房地產(chǎn)等。那么“銀行對失信懲罰是否有強(qiáng)約束力呢？”39.9％的受調(diào)查者認(rèn)為“約束力一般”，32.6％的受調(diào)查者認(rèn)為“約束力不強(qiáng)，主要靠個人自我約束”。助學(xué)貸款中，銀行相對學(xué)生而言信息不對稱，因此必須引入失信懲罰機(jī)制，使學(xué)生違約成本變得足夠大并成為可置信威脅。
(三)學(xué)生層面的風(fēng)險控制
1.學(xué)生的誠信意識。助學(xué)貸款屬于信用貸款，不要求借款人提供實(shí)物擔(dān)?；驌?dān)保人，因此學(xué)生的誠信意識對以后能否如期還款變得非常重要。在調(diào)查“為了成功申請到助學(xué)貸款，你會對家境情況……”問題時，5.9％的學(xué)生選擇“對隱私部分會略有隱瞞”，7.1％的學(xué)生選擇“稍加渲染”，1.6％的學(xué)生會“大肆渲染”。多達(dá)14.6％的學(xué)生為獲得貸款采取不誠信的方式和手段，這表明一部分學(xué)生為獲得貸款不擇手段，放棄了誠信操守，這將增大違約風(fēng)險。
在對“現(xiàn)在有學(xué)生心存僥幸畢業(yè)后不還貸，你有過這樣的想法嗎”進(jìn)行調(diào)查時，10.5％的學(xué)生“存在僥幸不還款的想法”。如果受貸學(xué)生在申請貸款時就不講誠信，畢業(yè)后貸款違約的風(fēng)險勢必很高。
2.還款預(yù)期。學(xué)生畢業(yè)后能否按期償還貸款，很大程度上取決與畢業(yè)后的預(yù)期收入和可支配的現(xiàn)金流。在我們調(diào)查的“根據(jù)將來的預(yù)期工資收入，你是否可以按時還款”問題中，23.4％的學(xué)生選擇“很樂觀”，51.8％學(xué)生選擇“較樂觀”，5.6％學(xué)生選擇“比較悲觀”。目前大學(xué)生就業(yè)壓力大，起薪工資很低，很多學(xué)生畢業(yè)后忙于生計，租房、交通和人際關(guān)系等生活成本大，受貸學(xué)生對還款的預(yù)期有些盲目樂觀，一下沖淡了起初的還款預(yù)期，這使相當(dāng)一部分人處于恪守信譽(yù)與維持起碼生存的兩難選擇中。
在調(diào)查“你將如何解決畢業(yè)后還貸出現(xiàn)的困難”問題時，62.5％的學(xué)生選擇“向銀行申請延期還貸”，32.4％的學(xué)生選擇“向親朋好友借錢還貸”，只有3.8％的選擇“不知道怎么辦”，需要對他們加強(qiáng)國家助學(xué)貸款政策的宣傳。
在調(diào)查“你認(rèn)為影響貸款償還最重要的因素是什么”時，3l.2％的學(xué)生選擇“畢業(yè)后的收入狀況和預(yù)期收入”，19.6％的學(xué)生認(rèn)為“家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重?zé)o力還款(需結(jié)婚、買房等)”，12.4％的學(xué)生選擇“繼續(xù)讀書無法償還”。這說明在學(xué)生畢業(yè)后，學(xué)生所承擔(dān)的家庭責(zé)任、個人規(guī)劃等任務(wù)比較繁重，處于需要籌措巨額花費(fèi)階段，因此，政府應(yīng)出臺政策擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會、提高基本工資和降低房價等，提高學(xué)生的可支配收入，這樣才能比較有效地規(guī)避學(xué)生地違約行為。 (四)高校層面的風(fēng)險控制
作為助學(xué)貸款的中介方，高校連接著銀行和受貸學(xué)生，是助學(xué)貸款非常重要的一環(huán)。我們設(shè)計了“高校應(yīng)如何加強(qiáng)和改進(jìn)助學(xué)貸款工作”的問題，對此，65％的學(xué)生選擇“加強(qiáng)大學(xué)生誠信教育”，53.6％的學(xué)生認(rèn)為“應(yīng)建立助學(xué)貸款網(wǎng)站便于查詢還款信息”，51.8％的調(diào)查者認(rèn)為“完善助學(xué)貸款規(guī)章管理制度建設(shè)以保證資助工作公平”。這說明高校對推進(jìn)助學(xué)貸款工作的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，特別是在宣傳國家助學(xué)貸款政策和還款方式、協(xié)助經(jīng)辦銀行通知學(xué)生及時還貸，及時反饋學(xué)生的學(xué)業(yè)、紀(jì)律和就業(yè)情況等方面，高校具有便捷的資源。
三、完善國家助學(xué)貸款違約風(fēng)險控制的對策建議
作為一個新生事物，助學(xué)貸款是在國家征信體系逐步完善的背景下推出的，需要從多個層面防范風(fēng)險控制：
(一)建立政府主導(dǎo)的貸款管理機(jī)制
按照“成本分擔(dān)”理論，政府有義務(wù)保證貧困生的受教育機(jī)會，承擔(dān)并化解助學(xué)貸款的風(fēng)險，確保助學(xué)貸款機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。為此，必須完善政府主導(dǎo)調(diào)控機(jī)制，促使政府在國家助學(xué)貸款活動中承擔(dān)擔(dān)保、承擔(dān)較大比例的貸款成本以及完善貸款法律法規(guī)的責(zé)任。
1.完善助學(xué)貸款的法律法規(guī)。目前，我國亟須建立一部《國家助學(xué)貸款法》，從國家層面立法使國家助學(xué)貸款走上可持續(xù)發(fā)展的軌道，避免現(xiàn)行政策文件缺乏連貫性和協(xié)調(diào)性的弊端。以立法的形式明確相關(guān)責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，如高校在審核貸款、聯(lián)系學(xué)生方面的責(zé)任；明確學(xué)生工作單位協(xié)助收回貸款、協(xié)助欠款人還款的責(zé)任；明確欠款人催收、追討欠貸的權(quán)利；規(guī)定“國家助學(xué)貸款風(fēng)險補(bǔ)償資金”的使用、管理程序；明確借款人違約承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)和刑事責(zé)任。
2.建立國家擔(dān)保制度。約翰斯通認(rèn)為，“如果沒用信用良好的擔(dān)保人，學(xué)生貸款的違約會非常大。沒有抵押，如果學(xué)生不還款，銀行則無法挽回?fù)p失，因而學(xué)生貸款違約極高”。從國際經(jīng)驗看，擔(dān)保是保障貸款可持續(xù)發(fā)展的重要條件，它既解決了銀行發(fā)放貸款的后顧之憂，又增加了學(xué)生還款的責(zé)任感。作為具有政策性的商業(yè)貸款，政府應(yīng)建立國家擔(dān)保制度，擔(dān)?；虮ｋU體系可由各級政府相關(guān)部門組成，省級及地方部門對助學(xué)貸款提供擔(dān)保(保險)，中央可對其進(jìn)行“再擔(dān)?！?、“再保險”，構(gòu)建多級部門分擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險的機(jī)制，切實(shí)減輕銀行負(fù)擔(dān)。
3.建立政策性的中國教育銀行。由于商業(yè)銀行的“盈利性、商業(yè)化”的目的與國家助學(xué)貸款的宗旨是相悖的，很大程度上影響了國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)的穩(wěn)步推進(jìn)。為了更好地發(fā)揮國家助學(xué)貸款的政策性作用，應(yīng)成立政策性教育銀行——中國教育銀行。中國教育銀行應(yīng)由政府發(fā)起組建，集政策、福利、教育與金融于一體，以國家信用為基礎(chǔ)，以增進(jìn)社會公共利益為宗旨，具有政策性和金融性金融機(jī)構(gòu)。
(二)尋找有效的貸款回收機(jī)制
助學(xué)貸款的國際經(jīng)驗表明，貸款的回收機(jī)制是貸款制度的重要組成部分，只有建立有效的貸款回收機(jī)制，才能從根本上解決學(xué)生違約的問題。
1.大力推進(jìn)生源地助學(xué)貸款。生源地貸款為信用貸款，學(xué)生和家長(或法定監(jiān)護(hù)人)為共同借款人，共同承擔(dān)還款責(zé)任。生源地助學(xué)貸款可有效地解決貸款的回收，自2005年試點(diǎn)以來發(fā)展勢頭良好。截至2009年底，國家開發(fā)銀行累計發(fā)放助學(xué)貸款119億元，覆蓋全國24個省(區(qū)、市)，共支持了家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生約200萬人次，是符合國情的較為可行的助學(xué)貸款運(yùn)行模式。
2.采取更為靈活的還款方式。受貸學(xué)生往往剛畢業(yè)時還款能力弱，隨著工作年限和經(jīng)驗的增加，收入越來越高，還款能力也隨之增強(qiáng)。因此，可借鑒澳大利亞ICL(按收入比例還款)方式，根據(jù)畢業(yè)生未來的預(yù)期收入的一定比例償還貸款，且收入超過最低收入標(biāo)準(zhǔn)才開始還款，甚至到了一定年限后可以免除還款。該方式最大優(yōu)勢是不會出現(xiàn)還款的違約與拖欠，也不會對借款者的信用名譽(yù)造成不良影響，避免了貸款的逆向選擇和道德風(fēng)險的產(chǎn)生。
此外，還可以采取符合我國特殊國情的行為抵扣、實(shí)物抵扣等方式來幫助學(xué)生更加靈活地償還貸款。如，學(xué)生自愿參加“三支一扶”、“西部計劃”，或者義務(wù)獻(xiàn)血、見義勇為等達(dá)到一定額度(次數(shù))，都可以適當(dāng)減免其貸款償還的額度；再者，受貸學(xué)生也可以用自己的發(fā)明專利或者具有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化性的創(chuàng)業(yè)計劃抵償部分貸款。國家實(shí)行助學(xué)貸款的最終目的就是幫助學(xué)生完成學(xué)業(yè)并回饋社會，最終成為社會主義的建設(shè)者，而回饋社會的方式是多元的，因此，拓寬還款方式，給當(dāng)代大學(xué)生更多選擇勢在必行，也更符合于國家物質(zhì)文明和精神文明建設(shè)雙豐收的政策初衷。
3.加強(qiáng)誠信建設(shè)。調(diào)研數(shù)據(jù)表明67.7％的學(xué)生認(rèn)為應(yīng)“加強(qiáng)誠信教育，樹立誠信典型”，這說明需要誠信模范對其起到提醒、規(guī)約的作用。高校和社會應(yīng)加強(qiáng)對大學(xué)生的誠信教育，把誠信作為一門必修課，綜合利用各種媒介手段，培育學(xué)生講信用終身受益的觀念。同時大力加強(qiáng)學(xué)生個人誠信體系的建設(shè)，利用完善的誠信數(shù)據(jù)庫對學(xué)生的誠信行為和信息進(jìn)行管理，如可以建立專門的中國大學(xué)生誠信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，學(xué)生可以通過注冊實(shí)時查詢個人誠信信息，學(xué)校和社會也可以通過論壇、博客、微博等網(wǎng)絡(luò)媒體對學(xué)生進(jìn)行誠信教育，大力塑造誠信典型，批評糾正錯誤的觀念和行為，構(gòu)建誠信文化氛圍，企事業(yè)單位可以查詢就職或者應(yīng)聘學(xué)生的誠信信息，并將學(xué)生的個人信用狀況作為評先評優(yōu)、入黨晉升等的重要指標(biāo)。
本文以商業(yè)銀行為研究對象，分析商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致的各類財務(wù)風(fēng)險，并結(jié)合10家上市商業(yè)銀行的財務(wù)報告數(shù)據(jù)，分析這些銀行運(yùn)營過程中存在的各類風(fēng)險，提出防控財務(wù)風(fēng)險的建議，以期對商業(yè)銀行提升財務(wù)風(fēng)險有所幫助。
關(guān)鍵詞：
主成分分析法；商業(yè)銀行；財務(wù)風(fēng)險
我國加入世貿(mào)組織之后，一直在提升經(jīng)濟(jì)的開放程度，為了保證金融體系的健康性，國家頒布了多項監(jiān)管金融市場運(yùn)行的法律法規(guī)，為商業(yè)銀行開展各項金融服務(wù)創(chuàng)造了良好的條件。不過，隨著銀行業(yè)逐漸開放，我國商業(yè)行業(yè)所處的市場環(huán)境也發(fā)生了巨大變化，由過去接近壟斷的封閉式經(jīng)營被迫轉(zhuǎn)向彼此競爭的開放式經(jīng)營。在這種市場環(huán)境下，上市商業(yè)銀行想要保住自身的競爭優(yōu)勢，就必須提升風(fēng)險防控能力。
一、上市商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的類型
在我國，無論是學(xué)術(shù)界還是實(shí)務(wù)界，都非常關(guān)注商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的管理問題，政府也出臺了很多規(guī)范商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理的法律法規(guī)。銀監(jiān)會2004年出臺了上市銀行風(fēng)險管理辦法，該辦法中明確提高商業(yè)銀行必須完善風(fēng)險管理體系，不但要提升對定性風(fēng)險指標(biāo)的管理控制與力度，還要盡量將更多的風(fēng)險衡量要素進(jìn)行量化處理，從而提升風(fēng)險管理體系的科學(xué)性。
（一）資本風(fēng)險
這是商業(yè)行業(yè)運(yùn)營中存在的最基本財務(wù)風(fēng)險之一，主要來自于銀行本身的資本結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行除自由資本外，還有相當(dāng)一部分資本都是借入資本，既然是借入的資本就涉及到還本付息的問題，但銀行所處的市場環(huán)境以及自身的運(yùn)營情況總在不斷的變化之中，銀行想要保證資本的安全性以及償債能力的穩(wěn)定性，就必須防控好財務(wù)風(fēng)險，從而保證資本結(jié)構(gòu)的合理性與科學(xué)性。
（二）資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險
當(dāng)前，我國商業(yè)銀行的主要利潤來源就是貸款業(yè)務(wù)，但并不是所有貸款都能順利成功收回的，部分貸款客戶如果出現(xiàn)了運(yùn)營問題或者市場開發(fā)策略制定失誤，很有可能會陷入財務(wù)危機(jī)，從而無法償還貸款，而這部分無法償還的貸款就是銀行的不良資產(chǎn)。這些不良資產(chǎn)雖然在賬面上一直都是商業(yè)銀行的資產(chǎn)，但實(shí)際上并沒有任何價值創(chuàng)造能力，且?guī)缀蹩梢哉J(rèn)定為是銀行的損失。因此，商業(yè)銀行必須管理好資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險，將不良資產(chǎn)率控制在可以接受的范圍內(nèi)。
（三）流動性風(fēng)險
著名學(xué)者彼得.S.羅斯認(rèn)為，商業(yè)銀行流動性實(shí)際上是指當(dāng)其需要流動資金時，將現(xiàn)有資產(chǎn)變現(xiàn)為流動資金所需支付的成本水平，而流動性風(fēng)險則是指將現(xiàn)有資產(chǎn)變現(xiàn)為流動資金時可能發(fā)生損失的風(fēng)險。眾所周知，資本有天然的逐利性，會自動流向收益較高的領(lǐng)域，對商業(yè)銀行來說，其為了提升資本的收益能力，更傾向于將資金投資于長期項目，這無疑會導(dǎo)致短期的流動性不足。回顧商業(yè)銀行曾經(jīng)出現(xiàn)過的幾次經(jīng)營危機(jī)不難發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致這些危機(jī)的重要原因之一就是流動性風(fēng)險，因此，商業(yè)銀行必須防控與管理好流動性風(fēng)險。
（四）盈利性風(fēng)險商業(yè)銀行作為盈利機(jī)構(gòu)，其運(yùn)營的最終目的是追求最大的利潤，而想要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤就必須具有一定的盈利能力，雖然盈利能力能夠提升商業(yè)銀行資本的收益能力，也會為商業(yè)銀行帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。
二、上市商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險綜合評估
綜上所述，結(jié)合我國上市商業(yè)銀行的運(yùn)營實(shí)際，合理選擇銀行財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)，并基于風(fēng)險衡量指標(biāo)體系的設(shè)計原則，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系本文選取的研究對象為在我國境內(nèi)上市的10家商業(yè)銀行，既包括國有控股銀行工、農(nóng)、交、建，也包括股份制商業(yè)銀行上海浦發(fā)銀行以及民生銀行等。本文選取的財務(wù)數(shù)據(jù)來自于這些銀行2013年公布的財報，為了提升研究的科學(xué)性，使用spss16.0系統(tǒng)的分析這10家上市商業(yè)銀行的財務(wù)狀況。通過計算，得出原始財務(wù)數(shù)據(jù)的KMO值是0.711，為了探討這4種風(fēng)險對總體財務(wù)風(fēng)險水平造成的影響，將每類風(fēng)險的影響因子設(shè)定為：f1、f2、f3、f4，并假定其特征值都>1，通過SPSS軟件計算之后，得出f1的方差貢獻(xiàn)率為47.131%、f2的方差貢獻(xiàn)率為17.564%、f3的方差貢獻(xiàn)率為16.938%、f4的方差貢獻(xiàn)率為10.001%，累積貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了75%，代表f1、96f2、f3、f4完全可以解釋選定樣本銀行的財務(wù)狀況。定義主因子后，需要充實(shí)每個主因子的內(nèi)容（如圖1所示），本文選取每個主要因子中載荷最大的指標(biāo)，并將這些指標(biāo)作為衡量主因子實(shí)際水平的標(biāo)尺。至于這些指標(biāo)的具體計算過程，同樣基于上市商業(yè)銀行公布的財務(wù)報告，將相關(guān)數(shù)據(jù)代入SPSS軟件，得到結(jié)果后，將其加總為主因子對商業(yè)銀行財務(wù)狀況的影響水平；最后，將四個主因子的數(shù)值加在一起，就能反映出商業(yè)銀行當(dāng)前真實(shí)的財務(wù)狀況，具體的計算結(jié)果通過表1可知，f1主因子風(fēng)險管理，也就是資產(chǎn)風(fēng)險管理做得比較好的是上海浦發(fā)、興業(yè)以及中信這三間銀行；四大國有控股銀行的f1主因子風(fēng)險管理做得都比較差，未來需要做好資產(chǎn)風(fēng)險管理工作。f2主因子風(fēng)險管理，也就是資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險管理做得比較好的是幾大國有控股銀行，上海浦發(fā)銀行也做得不錯，而股份制銀行則做得稍微差一些，未來需要做好資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險管理工作。f3主因子風(fēng)險管理，也就是流動性風(fēng)險管理，做得比較好的有建設(shè)銀行以及中國銀行，做得較差的為農(nóng)業(yè)銀行以及工商銀行，未來需要制定行之有效的風(fēng)險管理方案來加大對流動性風(fēng)險的防控力度。f4主因子風(fēng)險管理，也就是盈利性風(fēng)險管理，做得比較好的有建設(shè)銀行以及民生銀行，做得較差的是上海浦發(fā)銀行以及農(nóng)業(yè)銀行，未來需要強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制，提升各項金融業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)的盈利性。如果分析綜合財務(wù)風(fēng)險，那么建設(shè)銀行與上海浦發(fā)銀行的綜合財務(wù)狀況最好，表明其財務(wù)風(fēng)險管理工作收到了不錯的收效；而農(nóng)業(yè)銀行與中國銀行的綜合財務(wù)狀況最差，表明其需要不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，從而將財務(wù)風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)。
三、上市商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理能力提升建議
（一）拓展資本補(bǔ)充渠道
受限于舊有的經(jīng)濟(jì)體制，我國商業(yè)銀行獲得資本補(bǔ)充的渠道非常單一，基本上都是通過機(jī)構(gòu)投資人或者獨(dú)立投資人獲得補(bǔ)充資金?；诖耍覈虡I(yè)銀行應(yīng)拓展資本補(bǔ)充渠道，積極到金融市場中尋求更多的發(fā)展資金，不但能夠提升商業(yè)銀行經(jīng)營的靈活性，還能優(yōu)化金融市場的資本結(jié)果。另外，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券也是一種不錯的融資途徑，商業(yè)銀行通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券不但能獲得足夠的發(fā)展資金，投資人還能夠根據(jù)商業(yè)銀行的運(yùn)營情況決定是否將其轉(zhuǎn)換為股權(quán)，從而在一定程度上保障了他們的投資利益。
（二）提高資產(chǎn)質(zhì)量
如前所述，商業(yè)銀行放出去的貸款中總有一部分會無法成功收回，從而形成不良資產(chǎn)，這些不良資產(chǎn)不但不具有任何保值以及增值的功能，還有極大的可能令銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失。因此，商業(yè)銀行嚴(yán)格控制好貸款管理，既要嚴(yán)格審查貸款客戶的資信以及運(yùn)營情況，也要將貸款回收責(zé)任落實(shí)到具體的人員身上，如果貸款最終沒有成功收回，那么相關(guān)責(zé)任人的薪資以及福利待遇就會受到直接的影響。農(nóng)業(yè)銀行已經(jīng)進(jìn)行了這種嘗試并收到了不錯的收效，不但提高了內(nèi)部員工嚴(yán)格貸款審批的積極性，也提升了貸款管理效率、降低了不良資產(chǎn)率。
（三）提高流動性風(fēng)險管理能力
一是商業(yè)銀行必須認(rèn)識到管理流動性風(fēng)險的意義與必要性，從而將流動性風(fēng)險管理作為一項基本的風(fēng)險管理工作來抓。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身的運(yùn)營情況以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定針對性的流動性風(fēng)險管理制度；二是商業(yè)銀行應(yīng)建立起流動性風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，選擇科學(xué)的風(fēng)險指標(biāo)，準(zhǔn)確識別與評估運(yùn)營過程中可能存在的流動性風(fēng)險管理，并預(yù)先做好應(yīng)對準(zhǔn)備，從而將其對銀行可能造成的負(fù)面影響降至最低。需要說明的是，該預(yù)警機(jī)制應(yīng)該是動態(tài)的，需要實(shí)時更新影響流動性風(fēng)險因素的變動情況，并根據(jù)最新的分析結(jié)果制定應(yīng)對措施，從而保證應(yīng)對措施的有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效防控流動性風(fēng)險的目標(biāo)。
（四）提升盈利性風(fēng)險的管理能力
商業(yè)銀行運(yùn)營的最終目標(biāo)就是追求最大的利潤，因此管理好盈利性風(fēng)險對保障其盈利能力來說至關(guān)重要。當(dāng)前我國商業(yè)銀行的主要利潤來源就是貸款利息，部分商業(yè)銀行的貸款利息收入甚至高達(dá)營業(yè)總收入的90%以上，而發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的貸款利息收入則僅占到營業(yè)總收入的55%左右。所以，我國商業(yè)銀行必須積極拓展業(yè)務(wù)范圍，通過創(chuàng)新金融服務(wù)多元化利潤結(jié)構(gòu)，從而降低盈利性風(fēng)險；另外，商業(yè)銀行還可以推出一對一的高端金融服務(wù)，為VIP客戶提供個性化的金融服務(wù)。農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行了這方面的嘗試，推出了理財以及專項基金管理等服務(wù)，已經(jīng)獲得了不錯的收效。這種多元化的經(jīng)營方式還能夠增強(qiáng)商業(yè)銀行的市場競爭力，提高所占的市場份額，從而為后續(xù)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
［1］趙雪飛、畢新華、陳太博：《商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險管理水平研究》，《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究》2011年第11期。
關(guān)鍵詞：水利水電工程 造價控制 風(fēng)險分析
中圖分類號：TV 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
引言：工程項目建設(shè)是一個周期較長、投資較大、風(fēng)險也較大的生產(chǎn)消費(fèi)過程。工程項目建設(shè)的全過程始終包含著工程造價控制，在不同的項目施工階段，工程造價控制的側(cè)重點(diǎn)和所要達(dá)到的效果也是不同的。因此，為了控制水利電力工程造價，必須在健全的造價機(jī)制的引導(dǎo)下，強(qiáng)化建設(shè)項目工程造價的全過程控制。
一、工程造價的控制
制定科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑮l款是搞好施工期造工程造價的管理和控制是建設(shè)工程管理的關(guān)鍵工作，貫穿在整個建設(shè)過程中，在前期決策、設(shè)計、招標(biāo)、施工、運(yùn)行五個階段，都需進(jìn)行造價控制。
1.1前期決策階段的控制
從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)這兩個方面來對項目的可行性進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，以此作為標(biāo)準(zhǔn)來確定工程建設(shè)規(guī)模。
1. 2設(shè)計階段的控制
通過優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計是對對工程造價進(jìn)行控制的主要方式。
1．3招標(biāo)階段的控制
確定合理的標(biāo)底，制定科學(xué)的評標(biāo)方法，選擇確定報價合理、技術(shù)先進(jìn)的承包單位，簽訂科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑮l款以此來明確雙方的責(zé)權(quán)，為施工階段的造價控制創(chuàng)造條件。
1．4施工階段的工程造價控制
施工階段是大量資金投放和價值實(shí)現(xiàn)的重要階段，因而它在整個工程造價的控制過程中起著非常重要的作用。該階段造價控制的要點(diǎn)是正確地把握項目的造價構(gòu)成、發(fā)生和變化，并以總投資額為目標(biāo)，通過科學(xué)管理達(dá)到控制造價的目的。其主要工作就是量的補(bǔ)償、價的補(bǔ)差及造價的動態(tài)預(yù)測。由于施工過程中許多不確定因素的發(fā)生，從而存在著量的補(bǔ)償和價的補(bǔ)差問題，在國外稱為索賠問題，其實(shí)質(zhì)是合同價格的調(diào)整問題。
1．5運(yùn)行階段的運(yùn)行成本對工程造價控制的影響
運(yùn)行階段的運(yùn)行成本，與前面幾個階段的造價控制有著非常大的關(guān)系。如規(guī)劃設(shè)計確定的工程建成后的運(yùn)行方式、自動化程度、設(shè)備選型，以及施工期的施工質(zhì)量、設(shè)備安裝質(zhì)量等，都涉及到運(yùn)行成本的高低，而工程造價和運(yùn)行成本都對工程建成后產(chǎn)品(水電站的產(chǎn)品是電力)銷售價格的高低產(chǎn)生重要的影響。所以，在工程造價控制的同時，必須考慮將來運(yùn)行成本的高低，其最終目的是使產(chǎn)品的銷售價格在滿足市場承，受能力的前提下，盡可能提高項目的經(jīng)濟(jì)效益。
二，水利水電工程造價的風(fēng)險分析
由于水電工程工期長、建設(shè)條件復(fù)雜等客觀因素，在項目建設(shè)的整個過程中的各個階段都存在著對風(fēng)險如何處理的問題。主要是要解決四個方面的問題，即：風(fēng)險辨識、風(fēng)險估計、風(fēng)險決策、風(fēng)險控制。
2．1辨識風(fēng)險
辨識風(fēng)險是指通過一定的方法確定存在哪些風(fēng)險種類?引起這封險的主要原因是什么?以便進(jìn)行風(fēng)險分析。決定風(fēng)險客觀的條件和環(huán)境，主要有三個方面：工程項目特性、市場環(huán)境、宏觀環(huán)境。
按風(fēng)險主體的范圍可分為：宏觀風(fēng)險、微觀風(fēng)險和個人風(fēng)險。按風(fēng)險來源劃分可分為：自然風(fēng)險和社會風(fēng)險(或稱工程風(fēng)險和非工程風(fēng)險)。社會風(fēng)險又可分為：政治風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險；而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險又可分為投資風(fēng)險、融資風(fēng)險、外匯風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。按風(fēng)險的確定程度可分為：確定型風(fēng)險、可以測定的非確定型風(fēng)險、完全非確定性風(fēng)險。按風(fēng)險的層次可分為：戰(zhàn)略(高層)風(fēng)險、管理(中層)風(fēng)險、操作(基層)風(fēng)險。按風(fēng)險預(yù)期存在時間的長短可分為：中長期風(fēng)險和短期風(fēng)險。
2．2風(fēng)險估計
明確了可能存在的風(fēng)險種類后．必須進(jìn)行風(fēng)險估計以確定風(fēng)險程度。風(fēng)險估計的方法很多，如貝葉斯估計、馬爾柯夫過程估計、蒙特卡洛估計、模糊數(shù)學(xué)估計、灰色理論估計等。風(fēng)險估計時，首先要對風(fēng)險參數(shù)進(jìn)行估計，然后對風(fēng)險程度進(jìn)行度量。
正確地判斷風(fēng)險的大小是風(fēng)險分析中的關(guān)鍵問題，一般常用方差和標(biāo)準(zhǔn)差來衡量風(fēng)險程度。這種方法只有在數(shù)學(xué)期望值相同時。在理論上才是可行的。但在應(yīng)用時與人們的習(xí)慣概念不相符，即用該方法衡量的結(jié)果是越接近數(shù)學(xué)期望值其風(fēng)險越小，這與實(shí)際情況不符。只有在劣于期望目標(biāo)的事件出現(xiàn)時才構(gòu)成風(fēng)險。所以筆者根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)的種類和確定的預(yù)計目標(biāo)值，分別建立了效益型、成本型、適中型風(fēng)險度量的模型。該類模型既充分考慮了各種風(fēng)險目標(biāo)，又可考慮決策者對待風(fēng)險的態(tài)度，是一種主、客觀因素相結(jié)合的度量模型。
2．3風(fēng)險決策
在風(fēng)險辨識、風(fēng)險估計的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險主體可承受風(fēng)險的能力，對風(fēng)險承擔(dān)的方式進(jìn)行決策，盡可能地選擇出風(fēng)險最小、成本最低、獲益最大的風(fēng)險承擔(dān)方式。風(fēng)險承擔(dān)的方式主要有獨(dú)立承擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分擔(dān)。
獨(dú)立承擔(dān)
造價、工期、質(zhì)量是構(gòu)成工程管理的三大要素，是一個不可分對風(fēng)險很小或可能的風(fēng)險損失較小，自己可以承受時；或通 割的有機(jī)整體。所以在進(jìn)行工程造價控制的同時，還應(yīng)與工期和過有效措施，很小的投入即可減少其風(fēng)險時；或無其它承擔(dān)方式 質(zhì)量進(jìn)行綜合分析。這三個指標(biāo)一般是互相矛盾和相互制約的。時，可考慮采用此方式。 為此筆者建立了一個綜合分析模型，以便處理這三個指標(biāo)對工程
風(fēng)險轉(zhuǎn)移、
目標(biāo)的關(guān)系該模型以工程的整體效益為目標(biāo)f其目標(biāo)可以是通過工程保險、委托履約、權(quán)利轉(zhuǎn)讓、擔(dān)保等方式，把風(fēng)險轉(zhuǎn) 工程項目壽命期內(nèi)的總效益，測算的電價，建設(shè)總成本)，分析各指移給第三方。這種轉(zhuǎn)移一般都需付出代價。 標(biāo)對總目標(biāo)的影響關(guān)系，從而把三個相對獨(dú)立的指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合
風(fēng)險分擔(dān)
根據(jù)誰最有能力承擔(dān)風(fēng)險，及所造成損失最 起來。小、獲益最大的原則，確定風(fēng)險分擔(dān)者。例如，采用分包方式將風(fēng)險較大的單項分包出去，以減輕總承包者的風(fēng)險。目前我國采用的價差處理方式也屬風(fēng)險分擔(dān)的范疇。當(dāng)然，在確定風(fēng)險分擔(dān)時需考慮分擔(dān)風(fēng)險的適合度及相應(yīng)的價格。
2．險控制
在確定了風(fēng)險承擔(dān)方式后。還需對風(fēng)險進(jìn)行控制。其主要內(nèi)容是分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因后，盡可能消除這些風(fēng)險原因的發(fā)生，并通過合同條款的方式予以界定，使風(fēng)險損失控制在預(yù)期的目標(biāo)范圍內(nèi)。
三、結(jié)束語
在工程建設(shè)前期階段，水利水電工程造價控制是重點(diǎn)，盡可能減少和避免目標(biāo)值與實(shí)際值發(fā)生偏離，實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)全過程造價控制。水利水電工程是國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施，搞好工程造價管理和控制，最大限度發(fā)揮投資效益具有重大而深遠(yuǎn)的意義。
參考文獻(xiàn)：
1.杜逢啟 水電工程造價的綜合控制[期刊論文]-廣東水利水2002(03)
本刊謹(jǐn)向積極參與本次征文活動社會各界的人士包括長期支持本刊的讀者、作者表示衷心的感謝。同時，我們將抓緊征文活動的后期進(jìn)程：組成專家評審委員會，評選出優(yōu)秀論文并盡快予以公布。今后，本刊將本著創(chuàng)辦精品期刊、服務(wù)于商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、服務(wù)于讀者的基本宗旨，繼續(xù)舉辦類似的活動，以繁榮理論研究和深化實(shí)踐探索，希望社會各界一如既往地支持我們。
內(nèi)容提要：風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的核心，風(fēng)險管理的好壞在很大程度上決定一家銀行經(jīng)營的成敗。與國際先進(jìn)銀行相比，特別是與巴塞爾新資本協(xié)議提出的全面風(fēng)險管理精神相對照，國內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面仍存在較大差距。在目前產(chǎn)權(quán)改革初步告一段落的情況下，國內(nèi)商業(yè)銀行下一步的改革將圍繞建設(shè)符合現(xiàn)代金融企業(yè)要求的體制機(jī)制方面展開，而全面風(fēng)險管理體系的建立首當(dāng)其沖。本文在對巴塞爾新資本協(xié)議和國內(nèi)外銀行業(yè)的有關(guān)實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，概括出了商業(yè)銀行建立全面風(fēng)險管理組織框架的基本原則，并對國內(nèi)商業(yè)銀行提出了有關(guān)政策建議。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 全面風(fēng)險管理 組織框架
中圖分類號：F830.49文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1006-1770(2007)07-014-04
風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的核心，風(fēng)險管理的好壞在很大程度上決定一家銀行經(jīng)營的成敗。近兩年來，隨著銀行業(yè)改革不斷推向深入，特別是國有銀行股份制改造和上市取得巨大成功，國內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理狀況得到極大改善，風(fēng)險管理有了明顯好轉(zhuǎn)。但與國際先進(jìn)銀行相比，特別是與巴塞爾新資本協(xié)議提出的全面風(fēng)險管理精神相對照，國內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面仍存在較大差距。進(jìn)入金融業(yè)的重要轉(zhuǎn)折期和重要發(fā)展期，在產(chǎn)權(quán)改革初步告一段落的情況下，國內(nèi)商業(yè)銀行下一步的改革將圍繞建設(shè)符合現(xiàn)代金融企業(yè)要求的體制機(jī)制方面展開，而全面風(fēng)險管理體系的建立首當(dāng)其沖。因此，構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架是當(dāng)前國內(nèi)各商業(yè)銀行的一項緊迫任務(wù)。
一、商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理組織框架的判定原則
從巴塞爾新資本協(xié)議的精神和國際銀行業(yè)的實(shí)踐來看，全面風(fēng)險管理組織框架并不僅僅意味著架構(gòu)形式上的建立，還包括職責(zé)明確、功能健全、信息溝通順暢、體系運(yùn)行有效等深層次的內(nèi)涵，即形神兼具。概括來說，風(fēng)險管理組織框架全面與否應(yīng)符合六項標(biāo)準(zhǔn)，即一致性、全面性、獨(dú)立性、權(quán)威性、互通性和集中與分散相統(tǒng)一。這也是商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架應(yīng)遵循的基本原則。具體來看：
1、一致性原則
所謂一致性原則是指，銀行在制定風(fēng)險管理框架時，首先應(yīng)確保其風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性。風(fēng)險管理的目的在于為業(yè)務(wù)發(fā)展提供一個健康的環(huán)境和內(nèi)部機(jī)制，而不是抑制業(yè)務(wù)的發(fā)展。在發(fā)展業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)將風(fēng)險管理看作有力的保障，而非阻礙因素。這是建立有效的風(fēng)險管理框架的前提。
2、全面性（或稱為有效性）原則
全面性原則可以歸納為兩個確保，即銀行應(yīng)確保其風(fēng)險管理框架能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險（即所有風(fēng)險都有專門的、對應(yīng)的崗位來負(fù)責(zé)），確保該職責(zé)框架能夠識別銀行面臨的一切風(fēng)險。尤其對于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在創(chuàng)新出臺和引進(jìn)之前就為其制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序和控制方法，即“內(nèi)控先行”的原則。
3、獨(dú)立性原則
這包括三個方面的內(nèi)容，即董事會與高級管理層之間風(fēng)險管理職責(zé)的獨(dú)立性（風(fēng)險管理戰(zhàn)略、政策制定與實(shí)施之間的獨(dú)立性）、獨(dú)立的專門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的部門（風(fēng)險管理部門應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門）、獨(dú)立的風(fēng)險管理評估監(jiān)督部門。獨(dú)立性原則的實(shí)質(zhì)就是要在銀行內(nèi)部建立起一個職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險管理機(jī)制。因為清晰的職責(zé)劃分是確保風(fēng)險管理體系有效運(yùn)作的前提。值得注意的是，獨(dú)立性原則并不排斥部門之間的交流與合作。對此，巴塞爾委員會特別強(qiáng)調(diào)董事會、高級管理層和審計機(jī)構(gòu)之間要進(jìn)行充分的交流和合作。
4、權(quán)威性原則
權(quán)威性原則意味著，在銀行的風(fēng)險框架中應(yīng)確保風(fēng)險管理部門和風(fēng)險管理評估監(jiān)督部門具有高度權(quán)威性，盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀、公正性。從理論上來講，當(dāng)兩個部門的權(quán)威性處于相同層面時，每個部門會形成不同且清晰的權(quán)力邊界，并將兩個部門割裂開來，從而使兩者之間的合作和溝通難于實(shí)現(xiàn)。這一點(diǎn)在風(fēng)險管理部門和業(yè)務(wù)部門之間得到突出體現(xiàn)。銀行的風(fēng)險管理勢必要滲透到業(yè)務(wù)部門的運(yùn)作中，因而很容易受到抵觸。如果風(fēng)險管理部門沒有強(qiáng)于業(yè)務(wù)部門的權(quán)威性，風(fēng)險管理工作將難以順利執(zhí)行下去。理論和現(xiàn)實(shí)都證明，必要的監(jiān)督可以確保各個崗位職責(zé)的充分實(shí)現(xiàn)，但監(jiān)督部門如果缺乏權(quán)威性，監(jiān)督就會形同虛設(shè)。
5、互通性原則
互通性原則要求銀行建立一個完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而在銀行內(nèi)部形成一個有效的信息溝通渠道――包括信息上報（即風(fēng)險管理部門與風(fēng)險管理評估監(jiān)督部門直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道）、信息下達(dá)以及內(nèi)部信息的橫向流動（即各相關(guān)部門之間要保持信息的互通）。有效的信息溝通可以確保所有的工作人員（包括董事會及高級管理人員）都能充分理解其工作職責(zé)與責(zé)任，并保證相關(guān)信息能夠傳遞給適當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T，從而使風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)正常運(yùn)行。
6、集中與分散相統(tǒng)一原則
全面風(fēng)險管理的基本內(nèi)涵就是商業(yè)銀行作為一個整體，董事會和高級管理層應(yīng)充分了解銀行面臨的各類風(fēng)險狀況，并對各類風(fēng)險實(shí)施有效管理。鑒于此，商業(yè)銀行全面風(fēng)險框架的設(shè)置應(yīng)遵循集中與分散相統(tǒng)一的原則。為了確保各類風(fēng)險都得到管理并及時向高層匯報，不同類型的金融風(fēng)險應(yīng)由相應(yīng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)管理，不同的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)最終都應(yīng)直接向總行高級管理層中的專職風(fēng)險管理行長負(fù)責(zé)，由其統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的集中管理。同時，考慮到業(yè)務(wù)的多樣性和風(fēng)險的復(fù)雜性，在風(fēng)險集中管理的大框架下，不同類型的風(fēng)險應(yīng)交由不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)來管理，以提高管理的效率和水平，比如，合規(guī)風(fēng)險應(yīng)由獨(dú)立的合規(guī)部門而不是傳統(tǒng)的風(fēng)險管理部門來管理。風(fēng)險的分散管理有利于各相關(guān)部門充分發(fā)揮專業(yè)知識，集中力量將各類風(fēng)險控制好，體現(xiàn)出專業(yè)化分工的優(yōu)勢。而風(fēng)險的集中管理則有利于從整體上把握銀行面臨的全部風(fēng)險，從而將風(fēng)險策略與商業(yè)策略統(tǒng)一起來，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理的有效平衡。風(fēng)險管理過于集中往往使該部門力不從心，不能專心于某類風(fēng)險；風(fēng)險管理過于分散則往往容易造成信息割裂和管理真空，不利于銀行商業(yè)策略與風(fēng)險策略的結(jié)合，甚至違背銀行的發(fā)展策略。
二、當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織框架存在的問題
近幾年來，國內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面進(jìn)行了眾多改革和積極探索，風(fēng)險管理組織框架不斷完善。但離全面風(fēng)險管理組織框架及其六項原則的要求仍有較大差距，這集中表現(xiàn)在：
（一）外形上，風(fēng)險管理組織架構(gòu)不健全，部分環(huán)節(jié)尚未建立或較為薄弱
1、作為構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架基礎(chǔ)的公司治理仍不健全
健全、有效的公司治理是全面風(fēng)險管理組織框架得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)。目前，國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行都建立起由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層“三會一層”組成的公司治理基本結(jié)構(gòu)。但從深層次看，董事會、監(jiān)事會、高級管理層在風(fēng)險管理方面的職責(zé)尚未清晰劃分，各自為履行風(fēng)險管理職責(zé)所需的組織架構(gòu)還未完全建立，三者之間互相合作與制衡的機(jī)制較為薄弱。可以說，國內(nèi)商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架的起點(diǎn)不高，基礎(chǔ)不牢，從而影響全面風(fēng)險管理體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
2、董事會風(fēng)險管理委員會缺乏運(yùn)行支撐
董事會的風(fēng)險管理職能主要是通過下設(shè)的風(fēng)險管理委員會來行使。而董事會風(fēng)險管理委員會風(fēng)險管理職能的充分履行依賴于兩方面因素：一是委員會有一個強(qiáng)有力的日常辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)信息收集、決策執(zhí)行、材料準(zhǔn)備等工作；二是委員會與高級管理層的風(fēng)險管理體系有效對接，信息傳輸、決策傳達(dá)、情況匯報等相對順暢。國內(nèi)商業(yè)銀行在這兩方面普遍做得不夠。一是董事會風(fēng)險管理委員會要么沒有設(shè)置專門的日常辦事機(jī)構(gòu)，要么辦事機(jī)構(gòu)資源配備不足，特別是缺乏訓(xùn)練有素、有專業(yè)知識的專業(yè)人才，從而無法有效支撐委員會風(fēng)險管理職能的充分行使；二是高級管理層的風(fēng)險管理體系與董事會風(fēng)險管理委員會缺乏有效對接，委員會無法獲得行使風(fēng)險管理職能所需的信息、技術(shù)等方面的支撐，雙方之間的溝通渠道缺乏；三是國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行董事會風(fēng)險管理委員會的人員構(gòu)成中，具有銀行業(yè)風(fēng)險管理經(jīng)驗的人員缺乏，而且在金融、法律、會計等不同專業(yè)背景人員之間的有效互補(bǔ)和科學(xué)搭配方面存在不足，從而制約其風(fēng)險管理職能的發(fā)揮。
3、高級管理層層面風(fēng)險管理架構(gòu)分散割裂，統(tǒng)一性、集中性不足
全面風(fēng)險管理的基本要義是對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行集中、統(tǒng)一的管理，實(shí)現(xiàn)對各類風(fēng)險的全面覆蓋。體現(xiàn)在風(fēng)險管理組織框架上，就是要有獨(dú)立的部門（機(jī)構(gòu)）對風(fēng)險進(jìn)行集中、全面管理，而不是將風(fēng)險管理職能割裂開來，分散于多個不同部門。從國外的情況來看，商業(yè)銀行大多是通過設(shè)立風(fēng)險管理委員會和風(fēng)險管理部門來實(shí)現(xiàn)這一要求的。風(fēng)險管理委員會為管理全行各類風(fēng)險的專門委員會，負(fù)責(zé)制定銀行的風(fēng)險管理政策、措施以及協(xié)調(diào)解決重大風(fēng)險問題。風(fēng)險管理部門則負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行風(fēng)險管理委員會的政策、措施以及有關(guān)決議，并對全行各類風(fēng)險進(jìn)行集中、統(tǒng)一的具體管理，包括風(fēng)險識別、評估、監(jiān)測、量化并報告等具體內(nèi)容。從國內(nèi)的情況來看，受各方面因素和條件的限制，風(fēng)險管理委員會尚未覆蓋銀行面臨的各類風(fēng)險，對信用風(fēng)險、操作風(fēng)險關(guān)注較多，而對市場風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等新型風(fēng)險的管理則相對欠缺。而風(fēng)險管理部門也未能有效整合銀行的風(fēng)險管理職能，更多的是在信用風(fēng)險領(lǐng)域開展管理工作，其他各類風(fēng)險的管理職能則分散于多個部門，使得風(fēng)險管理框架被割裂開來，集中性、統(tǒng)一性不足。
4、銀行基層分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理角色缺位
全面風(fēng)險管理組織框架意味著商業(yè)銀行在董事會、監(jiān)事會、高級管理層、總行、分行、支行等不同層面都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)（單位）承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險管理職能，以確保對風(fēng)險管理全過程的覆蓋以及風(fēng)險管理鏈條的完整性、有效性。目前，國內(nèi)商業(yè)銀行的風(fēng)險管理職能主要集中于高級管理層、總行和分行，確保了總行對風(fēng)險的集中管理。但在支行等基層機(jī)構(gòu)層面則缺乏獨(dú)立行使風(fēng)險管理職能的角色。這并不是說基層支行沒有為風(fēng)險管理設(shè)置崗位和配備人員，而是指有效承接總行或分行層面風(fēng)險管理體系鏈條的環(huán)節(jié)缺乏，沒有實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的垂直管理，基層支行風(fēng)險管理主要受支行行長領(lǐng)導(dǎo)，并向其負(fù)責(zé)。在利潤考核的驅(qū)動下，基層支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營不可避免與風(fēng)險管理產(chǎn)生矛盾，并最終導(dǎo)致風(fēng)險管理職能的弱化和缺位。
（二）內(nèi)涵上，風(fēng)險管理職責(zé)不完善，現(xiàn)有風(fēng)險管理組織框架無法達(dá)到全面風(fēng)險管理的要求
1、董事會風(fēng)險戰(zhàn)略管理職能薄弱，風(fēng)險管理體系建設(shè)缺乏科學(xué)規(guī)劃指導(dǎo)
制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的第一環(huán)節(jié)。因為風(fēng)險管理戰(zhàn)略明確了一家商業(yè)銀行風(fēng)險管理的目標(biāo)和方向，確定了銀行的風(fēng)險偏好，對風(fēng)險管理體系建設(shè)和風(fēng)險管理工作的開展起指導(dǎo)性、方針性作用。風(fēng)險管理戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的職能是由董事會及其下屬風(fēng)險管理委員會承擔(dān)的。由于組織架構(gòu)方面的缺陷，特別是受制于有效運(yùn)行支撐不足，國內(nèi)商業(yè)銀行董事會的風(fēng)險戰(zhàn)略管理職能普遍薄弱，銀行缺乏完整、清晰的風(fēng)險管理戰(zhàn)略，這使得整個銀行風(fēng)險管理組織框架建設(shè)缺乏科學(xué)指導(dǎo)。
2、風(fēng)險管理部門對風(fēng)險的全面、集中管理程度不高，不能充分覆蓋銀行面臨的各類風(fēng)險
本文前面提出的“全面性（有效性）”原則要求，商業(yè)銀行應(yīng)確保有一個獨(dú)立、強(qiáng)大的風(fēng)險管理部門對全行包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行集中管理，以確保風(fēng)險管理的全面性和有效性。國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行雖設(shè)立了獨(dú)立的風(fēng)險管理部門，但其職責(zé)并未達(dá)到全面性的要求，僅僅實(shí)現(xiàn)對信用風(fēng)險的集中管理，尚未將市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等納入管理范疇。這種風(fēng)險分散管理的狀況，既不利于發(fā)揮風(fēng)險管理專業(yè)人員的優(yōu)勢，提高風(fēng)險管理的效率；又不利于董事會和高級管理層對銀行風(fēng)險管理狀況的全面了解，影響風(fēng)險管理政策的制定。
3、風(fēng)險管理監(jiān)督評價職能缺乏
巴塞爾委員會認(rèn)為，健全的風(fēng)險管理框架除了設(shè)立一個獨(dú)立的風(fēng)險管理部門之外，還應(yīng)有一個獨(dú)立的風(fēng)險管理評估系統(tǒng)和一個獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)（定期審查銀行風(fēng)險計量、監(jiān)督與控制職能的執(zhí)行情況）。風(fēng)險管理的評估一般由董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)，風(fēng)險管理的審計稽核一般由董事會下設(shè)的審計委員會和銀行的內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。按照巴塞爾委員會的規(guī)定，審計部門應(yīng)就“銀行是否有負(fù)責(zé)設(shè)計風(fēng)險管理系統(tǒng)的獨(dú)立的風(fēng)險控制部門；董事會和高級管理層是否積極參與了風(fēng)險控制工作；風(fēng)險執(zhí)行是否合規(guī)；有關(guān)風(fēng)險政策、控制與程序是否得到遵循；風(fēng)險管理人員配置是否合理等”問題進(jìn)行審計。從國內(nèi)的情況來看，大多數(shù)銀行已經(jīng)在董事會下設(shè)立了風(fēng)險管理委員會，就風(fēng)險管理目標(biāo)計劃的實(shí)施情況進(jìn)行評估。但風(fēng)險管理各項職能執(zhí)行情況的稽核審查缺乏。董事會下雖然設(shè)立了審計委員會，但并沒有對風(fēng)險管理職能執(zhí)行情況進(jìn)行有效的稽核審查，導(dǎo)致風(fēng)險管理組織框架中對風(fēng)險管理的監(jiān)督評價職能缺乏。
（三）運(yùn)行上，風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不完善，風(fēng)險管理體系賴以運(yùn)行的信息支撐不足
全面風(fēng)險管理組織框架是一個由決策系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成的有機(jī)體系。其中，信息系統(tǒng)是這一體系的基礎(chǔ)，是其他三個環(huán)節(jié)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的支撐。無論是風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定，還是風(fēng)險管理政策的執(zhí)行、風(fēng)險管理活動的開展，都依賴于一個健全的信息系統(tǒng)。而國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織框架存在的一個不足之處就是信息系統(tǒng)不健全、信息渠道不暢，從而影響風(fēng)險管理組織框架各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和作用發(fā)揮。這也是目前國內(nèi)商業(yè)銀行大要案頻頻發(fā)生、屢禁不止的主要原因之一。
三、構(gòu)建國內(nèi)商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理組織框架的建議
根據(jù)本文前面提出的六項原則的要求和國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織框架存在的不足，筆者認(rèn)為，當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：
（一）進(jìn)一步完善公司治理，夯實(shí)全面風(fēng)險管理組織框架的基礎(chǔ)平臺
國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行已初步建立起以“三會一層”為主體的公司治理基本架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了“形似”的要求。下一步完善公司治理的重點(diǎn)在于建立健全公司治理運(yùn)行機(jī)制，達(dá)到“神似”的最終目的。具體來說：第一，進(jìn)一步明確董事會、監(jiān)事會和高級管理層在風(fēng)險管理中的不同職責(zé)，劃分權(quán)力邊界，承擔(dān)起各自的角色，建立起既相互合作又相互制衡的的運(yùn)行機(jī)制；第二，進(jìn)一步健全董事會、監(jiān)事會及其下設(shè)專門委員會有效運(yùn)行的支撐體系，設(shè)立專門的日常辦事機(jī)構(gòu)，確保董事會、監(jiān)事會層面的風(fēng)險管理職能與高級管理層的風(fēng)險管理職能有效對接；第三，逐步建立董事、監(jiān)事知情權(quán)保障機(jī)制，特別是風(fēng)險管理方面的知情權(quán)，為董事、監(jiān)事充分履行職責(zé)提供信息保障。
（二）強(qiáng)化董事會的風(fēng)險戰(zhàn)略管理職能，提高全面風(fēng)險管理組織框架建設(shè)的前瞻性、指導(dǎo)性
根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議的全面風(fēng)險管理精神，國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化董事會的風(fēng)險戰(zhàn)略管理職能，為構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織框架提供科學(xué)指導(dǎo)。一是結(jié)合市場定位和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，董事會制定與銀行自身發(fā)展水平相適應(yīng)的風(fēng)險戰(zhàn)略，并據(jù)此確定風(fēng)險偏好，對銀行風(fēng)險管理活動的開展做出規(guī)劃；二是建立健全風(fēng)險戰(zhàn)略管理機(jī)制，定期對銀行風(fēng)險戰(zhàn)略執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)發(fā)展情況做出評價，并據(jù)此調(diào)整完善風(fēng)險戰(zhàn)略，確保風(fēng)險戰(zhàn)略的科學(xué)有效；三是強(qiáng)化董事會對銀行風(fēng)險政策的最終審批權(quán)力，確保風(fēng)險政策符合銀行風(fēng)險戰(zhàn)略的長遠(yuǎn)規(guī)劃，促使高級管理層建立起符合銀行風(fēng)險戰(zhàn)略的風(fēng)險管理體系；四是探索實(shí)施首席風(fēng)險官制，在董事會下設(shè)立首席風(fēng)險官，直接向董事會負(fù)責(zé)，與高級管理層形成有效制衡，強(qiáng)化董事會的風(fēng)險管理職能。
（三）完善高級管理層下風(fēng)險管理體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理職能由分散割裂轉(zhuǎn)向集中統(tǒng)一
針對本文第二部分分析的國內(nèi)商業(yè)銀行存在的風(fēng)險管理職能分散割裂問題，進(jìn)一步整合高級管理層層面的風(fēng)險管理職能，完善風(fēng)險管理組織框架。第一，進(jìn)一步完善高級管理層下風(fēng)險管理委員會的設(shè)置，針對目前國內(nèi)銀行業(yè)的現(xiàn)狀，考慮為風(fēng)險管理委員會配備具有相應(yīng)專業(yè)知識的專職人員，分別對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險實(shí)行集中管理，擴(kuò)大風(fēng)險管理委員會的覆蓋范圍，提高風(fēng)險管理的集中性和統(tǒng)一性。第二，整合總行層面分散于多個部門的風(fēng)險管理職能，將其納入風(fēng)險管理部門的管理范疇，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理部門對全行風(fēng)險的全面集中管理。與此同時，要逐步改變那種風(fēng)險管理部門既承擔(dān)風(fēng)險管理職能，又承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)營與業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能的做法，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營的分離，確保風(fēng)險管理的獨(dú)立性。
（四）健全基層分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的垂直化、矩陣式管理體系
針對基層分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理架構(gòu)缺失的現(xiàn)狀，國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)逐步推行垂直化、矩陣式的風(fēng)險管理體系，設(shè)置基層分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理部門和崗位，確保整個銀行風(fēng)險管理體系鏈條的完整性。具體來說：一是在銀行推行垂直化、矩陣式風(fēng)險管理體系，總行首席風(fēng)險官和風(fēng)險管理部門為風(fēng)險管理的最終負(fù)責(zé)人和部門，分支行層面的風(fēng)險官和風(fēng)險管理部門對上一級風(fēng)險官和風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)，并受其領(lǐng)導(dǎo)，同時又向分支行的行長匯報工作。該體系有利于確保風(fēng)險的集中管理，提高風(fēng)險管理效率。二是在基層分支機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險經(jīng)理崗位，由上一級風(fēng)險官和風(fēng)險管理部門委派，協(xié)助其進(jìn)行風(fēng)險管理，不受基層分支機(jī)構(gòu)的干預(yù)，客觀獨(dú)立地對基層分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險進(jìn)行管理。三是風(fēng)險官與風(fēng)險管理部門定期進(jìn)行交流和交換，以解決分支機(jī)構(gòu)之間、分支機(jī)構(gòu)與總行之間信息不暢的問題。
（五）完善風(fēng)險管理的監(jiān)督評價體系，確保風(fēng)險管理組織框架的有效運(yùn)轉(zhuǎn)
有力的監(jiān)督評價體系可以確保銀行的風(fēng)險管理政策得到充分落實(shí)、各項風(fēng)險管理職責(zé)得到有效執(zhí)行，并使銀行風(fēng)險管理體系得到持續(xù)改進(jìn)。目前，國內(nèi)商業(yè)銀行對風(fēng)險管理的監(jiān)督評價普遍較為薄弱，尚未形成完整的體系，持續(xù)性、有效性不足。對此，應(yīng)從以下三方面入手：第一，建立董事會對高級管理層風(fēng)險管理情況的監(jiān)督機(jī)制，促使高級管理層充分貫徹落實(shí)董事會制定的風(fēng)險戰(zhàn)略和風(fēng)險政策；第二，強(qiáng)化監(jiān)事會對董事會、高級管理層風(fēng)險管理職責(zé)履行情況的評價機(jī)制，確保董事會、高級管理層充分承擔(dān)各自的風(fēng)險管理職能；第三，建立風(fēng)險管理的審計監(jiān)督機(jī)制，由銀行內(nèi)部審計部門或獨(dú)立的外部審計機(jī)構(gòu)對銀行風(fēng)險管理體系中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理職責(zé)執(zhí)行情況和風(fēng)險管理的合規(guī)性進(jìn)行稽核監(jiān)督。
（六）建立健全風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，為全面風(fēng)險管理組織框架提供信息支撐
巴塞爾委員會特別強(qiáng)調(diào)要建立一個完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而在銀行內(nèi)部形成一個有效的信息溝通渠道――包括信息上報、信息下達(dá)以及內(nèi)部信息的橫向流動。完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不僅僅局限于網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，還包括銀行內(nèi)部定期和不定期的信息交流系統(tǒng)。對此，國內(nèi)商業(yè)銀行因從三方面入手：一是進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，為總行與分支機(jī)構(gòu)之間、分支機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間、總行各部門之間進(jìn)行信息交流建立溝通渠道；二是在銀行內(nèi)部建立起風(fēng)險信息溝通渠道，特別是建立起一個較為完善的風(fēng)險信息匯報框架，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險信息下達(dá)、風(fēng)險信息上報以及風(fēng)險信息橫向流動的暢通；三是逐步建立風(fēng)險損失數(shù)據(jù)庫，特別是操作風(fēng)險損失數(shù)據(jù)庫，為風(fēng)險量化技術(shù)的運(yùn)用打下基礎(chǔ)。
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作者簡介：
一、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險種類
1.支付風(fēng)險。支付風(fēng)險是指單位預(yù)算指標(biāo)與各項經(jīng)費(fèi)實(shí)際需求產(chǎn)生矛盾時，引發(fā)的擠占或挪用經(jīng)費(fèi)而出現(xiàn)的違規(guī)支付現(xiàn)象。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是由于部門預(yù)算制度的不完善。
2.核算風(fēng)險。核算風(fēng)險的產(chǎn)生一般是由于單位財務(wù)人員素質(zhì)與能力的欠缺，在新的市場環(huán)境下，各項制度與政策都在不斷發(fā)生變化，單位財務(wù)人員若不能根據(jù)市場環(huán)境的變化及時提升自身能力與素質(zhì)，便會與新的制度脫節(jié)，從而出現(xiàn)會計核算失誤，影響單位的會計核算水平。
3.管理風(fēng)險。行政事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險主要由單位制度體系的不規(guī)范，不全面，現(xiàn)有規(guī)章制度沒有真正落實(shí)等引起，其影響了單位的會計核算，導(dǎo)致會計信息不真實(shí)，不完整，進(jìn)而影響了單位依托會計信息做出的決策，加大了單位的財務(wù)風(fēng)險。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的形成原因分析
(一)市場環(huán)境的適應(yīng)能力不足由于市場環(huán)境的日新月異，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)外部環(huán)境也在實(shí)時發(fā)生變化。但就目前的情況看，我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理部門并不能很好的應(yīng)對這些變化。首先，就外部環(huán)境而言，由于國家機(jī)構(gòu)的改革并未明確指出事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬及管理方式，使得國有資產(chǎn)所有者出現(xiàn)空缺的現(xiàn)象。此外，在各項改革和城市化進(jìn)程不斷推進(jìn)的過程中，單位管理者未能及時更新觀念，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險;其次，就內(nèi)部環(huán)境而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境控制能力也存在明顯的問題。一方面，由于單位管理者的財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，不能及時發(fā)現(xiàn)并控制財務(wù)風(fēng)險;另一方面，大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部制度并不健全，制度的執(zhí)行和落實(shí)也存在問題。
此外，行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員的能力與素質(zhì)存在問題，不能與日新月異的市場環(huán)境與制度改革相適應(yīng)，容易引發(fā)人員操作風(fēng)險。
(二)政府預(yù)算的執(zhí)行力度不夠
就目前行政事業(yè)單位財務(wù)管理的情況看，政府部門對行政事業(yè)單位預(yù)算管理的執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。行政事業(yè)單位有其財務(wù)管理的特殊性，特別在當(dāng)前環(huán)境下，許多事業(yè)單位為尋求自身發(fā)展往往不顧政府預(yù)算而引進(jìn)超過自身能力的項目，這樣很容易會造成行政事業(yè)單位的預(yù)算赤字。
(三)缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財務(wù)控制體系
行政事業(yè)單位作為國家機(jī)器的重要組成部分，在一定程度上疏于對單位財務(wù)情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理，單位內(nèi)部缺乏嚴(yán)密的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系。對財務(wù)收支管理出現(xiàn)的問題重視不夠，有問題就會出現(xiàn)資金安全上的風(fēng)險，由于我國僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立，造成財務(wù)支出有章難循、無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在治理體制上，單位財務(wù)支出治理落后，經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存，預(yù)算控制缺乏剛性，從而給財政資金運(yùn)作帶來了潛伏預(yù)算失控的風(fēng)險。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制的建議
(一)區(qū)別不同的會計地位，提升會計人員的素質(zhì)與能力
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善的今天，一部分事業(yè)單位開始從原來的社會性、公益性向營業(yè)性和開發(fā)性轉(zhuǎn)變，單位經(jīng)營性質(zhì)和經(jīng)營目的的改變，相應(yīng)的單位會計地位也應(yīng)有所改變。對于仍保留了較強(qiáng)的社會性和公益性的事業(yè)單位，實(shí)行事業(yè)單位會計制度，而具有較強(qiáng)營業(yè)性和開發(fā)性的事業(yè)單位，則根據(jù)企業(yè)的會計制度和財務(wù)風(fēng)險管理方式進(jìn)行管理。在單位會計地位發(fā)生改變的這一環(huán)境下，則更需要高素質(zhì)的財務(wù)管理和會計管理人才，單位應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷提高財務(wù)和會計管理人員的素質(zhì)和能力，使其能很好的應(yīng)對會計地位轉(zhuǎn)變和財務(wù)風(fēng)險等一系列問題。
(二)強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制
行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制要堅持一個原則就是：相互制約，避免專權(quán)。雖然各行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作性質(zhì)不同、工作內(nèi)容各異，但是財務(wù)內(nèi)部控制基本是一致的。要制定健全的與之相適應(yīng)的財務(wù)管理制度，對相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的分工，制定出細(xì)致的崗位職責(zé)，相互制約程序明確。在單位內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部稽查和考核制度，對財務(wù)工作人員和財務(wù)收支進(jìn)行審計和考核，通過這種方式來提高財務(wù)人員的工作水平和財務(wù)收支的規(guī)范性。
(三)強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識，提高財務(wù)風(fēng)險控制能力
行政事業(yè)單位應(yīng)積極開展有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的宣傳和培訓(xùn)活動，使財務(wù)風(fēng)險意識深入單位職員內(nèi)心并反饋于工作中，尤其是財務(wù)管理工作者，應(yīng)使他們?nèi)娑鴾?zhǔn)確地對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研習(xí)，充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險對單位工作和發(fā)展的影響，從而在實(shí)際工作中能夠更加謹(jǐn)小慎微，盡可能規(guī)避更多的財務(wù)風(fēng)險。除了強(qiáng)化意識和盡量避免，財務(wù)管理人員還應(yīng)該具備一般的財務(wù)風(fēng)險控制與解決能力，要能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的常見風(fēng)險，并及時加以控制和解決。
(四)建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度
針對于復(fù)雜的外部環(huán)境，想要做好行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理，就要從制度入手。制定出完善科學(xué)的財務(wù)管理制度，從財務(wù)管理人員到財務(wù)工作人員再到單位內(nèi)部人員都要考慮進(jìn)去，建立健全財務(wù)管理制度和財務(wù)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化按預(yù)算執(zhí)行力度，一切財務(wù)支出嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。如大宗材料采購的招投標(biāo)工作，可以邀請審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、業(yè)主代表、監(jiān)理工程師等參與監(jiān)督，確保招投標(biāo)的公開、公平、公正。
(五)建立健全相關(guān)獎懲制度
行政事業(yè)單位除了要立足自身實(shí)際與現(xiàn)實(shí)需求構(gòu)建完善的會計、財務(wù)、內(nèi)控制度以約束單位財務(wù)管理工作的合理合法進(jìn)行外，還要建立相應(yīng)的獎懲制度對財務(wù)管理工作人員進(jìn)行約束。對在單位財務(wù)風(fēng)險控制中提出建設(shè)性意見或作出突出貢獻(xiàn)的人給予表彰，而對于玩忽職守，未能及時發(fā)現(xiàn)并處理財務(wù)風(fēng)險致使其惡化的職員，則應(yīng)給予相應(yīng)處分。公平、公正的獎懲制度也是制約并鼓勵員工認(rèn)真公正的有效措施。
(六)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制的主要內(nèi)容之一。單位應(yīng)該在立足自身實(shí)際的基礎(chǔ)上，借鑒外國先進(jìn)案例，建立一個科學(xué)、合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、監(jiān)控和評價機(jī)制，以便有效預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，從而進(jìn)行及時的控制與處理，將其可能導(dǎo)致的影響降到最低。
