發布時間：2023-06-16 16:25:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的結算審計的流程樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
隨著社會主義新農村建設的不斷推進，農村建設工程項目不斷增多，農村的生活和生產條件不斷得到改善。但長期以來，圍繞村級工程建設和財務管理，基層缺乏相應的制度監管措施，給鄉村治理造成消極的影響。浙江省上虞市對村級工程審計管理進行了積極探索，在完善內控、提高資金使用效率和樹立基層政權公開透明形象方面起到了顯著作用。
村級工程成為敏感問題近年來，上虞市每年實施的村級工程數量1000多個，投入資金1.5億元左右，工程建設支出占全年村集體總支出的75%以上。由于農經部門沒有專業的造價審計機構和審計人員，過去村級工程的結算造價由近二十家中介審計來做。中介之間的無序競爭，使村級工程結算造價審計流于形式。據統計，過去三年全市村級工程竣工結算審計核減額平均每年不足200萬元，核減率在0.5%以下。工程造價不真實、工程發票不規范、工程質量差等問題，嚴重影響了村集體經濟的安全和財務管理的規范。審計監督有新措建立村級工程審計制度。明確上虞市農村集體經濟審計中心負責20萬元以上村級工程的審計管理，鄉鎮、街道農經管理服務中心負責20萬元以下村級工程的審計管理。出臺《村級工程專項審計實施辦法》，將村級工程審計管理制度化，規定投入在5萬元以上（含5萬元）的村級工程必須實行招投標管理，而審計報告則是工程結算付款的最終依據。
配備審計隊伍。上虞市農村集體經濟審計中心向社會公開招聘了4名專職造價審計員，各鄉鎮、街道農經管理服務中心也配備了1名工程審計管理員，分級負責村級工程的審計管理。聘用審計機構。因為村級工程數量多，市、鄉鎮二級的專業審計員無法承擔所有的工程審計任務，上虞市農村集體經濟審計中心公開聘用了三家審計機構，每個鄉鎮聘用了兩家審計機構。中介機構的審計費用由市、鄉兩級財政全額予以保障。統一審計流程。統一制定審計工作操作流程、審計工作方案、審計文本格式、審計管理臺賬、工程驗收文本等，作為村級工程審計管理的依據。
工程審計得實效截至2010年底，上虞市農村集體經濟審計中心共完成20萬元以上村級工程結算造價審計和預算標底審計890個，涉及金額28805萬元，核減造價3369萬元，核減率為11.7%；鄉鎮街道農經管理服務中心完成20萬元以下村級工程建設項目結算造價審計750余個，涉及金額8100萬元，核減造價365萬元，核減率為4.51%。保障了村集體資產的安全。上虞市通過審計管理節約村集體資金3734萬元，占全市村級常年可分配收入的52%。規范了村級財務管理。通過工程的預算確認審計，規范了工程招投標；通過工程聯系單審計，規范了工程變更的程序；通過工程的結算審計，規范了工程的結算方式和支出發票，從根本上確保了村級財務的規范化管理。
確保了財政扶持資金的安全。上虞市每年對村級各類建設項目的扶持資金在5000萬元左右，扶持的方式是以工程結算投入額為依據。前幾年由于工程審計失管，工程結算投入額不實，造成財政扶持資金流失。實行嚴格審計后，核實了工程造價，確保了財政扶持資金的安全。減少了農村社會。對村級工程實施嚴格的審計管理后，從根本上改變了村級工程原來“變更程序不到位、工程質量不合格、結算造價不真實、入賬票據不規范”等問題，使工程管理陽光化，消除了群眾的誤解，減少了農村，促進了社會和諧。
【關鍵詞】建筑工程；預結算審計；存在問題；措施
隨著現代社會經濟的飛速發展，人們的生活水平也就越來越高，相應的人們對建筑的要求也是越來越高。因此建筑企業必須要求相關的審計人員做好工程預結算審計工作，從而有利于保證建筑工程的社會效益和經濟效益，從而有利于建筑企業的長遠發展。
1建筑工程預結算審計要點
建筑工程預結算審計是以工程量是否正確、單價的套用是否合理、費用的計取是否準確作為審計的重點。在建筑施工圖的基礎上應該結合協議、合同、招投標書、地質勘察資料、工程變更簽證、會議紀要、隱蔽工程驗收記錄等資料，并且一定要嚴格的按照相關的規定進行計算核實。
1.1工程量的審計
工程量的誤差包括正誤差和負誤差。正誤差表現在土方的實際挖開的高度小于室外的高度，在計算的時候仍按按照圖紙設計。包括：樓地面孔洞計算出地溝所占面積、墻體中的圈梁計算出過梁所占體積的未扣、梁和柱接處受力筋等都要進行重復的計算等等。負誤差主要表現在按照理論計算工程量中項目的遺漏。所以說想要做好建筑工程預結算審計工作必須要熟悉工程量的計算的規則。首先要區分計算范圍，其次是區分限制氛圍，其次是要仔細的計算尺寸和圖示尺寸是不是相等，避免因為計算的錯誤造成誤差。因此說一定要確保預結算審計的安全性，杜絕不實際的開支。
1.2套用單價的審計
建筑工程造價定額具有一定的科學性和權威性。工程造成的形式、內容、計算的單位都要嚴格的執行。在建筑工程預結算審計中一定要注意采用的項目名稱內容與設計的圖紙標準是不是一致，建筑工程項目是不是重復套用。尤其是在項目工程與總包和分包有聯系的時候最容易產生工程量的重復計算了。此外對于補充額度這方面的審計工作一定要檢查好編制的依據和方法是不是正確，材料的預算價格是否合理，人工工日和機械臺班的單價是不是合理等，這些都要檢查清楚。
1.3費用的審計
取費的時候要嚴格的根據工程造價管理部門頒發的文件并結合相關的合同和投招標書來確定費率。在審計的時候一定要注意取費文件的時效性，費率的計算是否合理。在計算取費基礎是否合理的時候，還要看是以人工費為基礎還是直接費為基礎。最后對于結算費率下浮的工程的時候一定要注意更換的項目是否同比下浮。
2目前我國建筑工程預結算審計中出現的問題
2.1工程預結算方法的問題
目前建筑工程預結算的方法存在各種各樣的問題，例如，我國有很多的建筑行業在進行建筑工程預結算審計工作的準備工作沒有做到位，從而造成了工程預算的定額精度很低，直接導致工程預結算審計的質量問題。其次還有建筑施工過程中設計的材料有很多種，對于預算有著很高的難度，很多材料的預算價格都是直接算在工程費用離去，對于間接費用的計算可以直接反映出市場價格的變化情況，從而造成材料費增加間接費用也隨著增長。
2.2高套定額
當面我國建筑行業在建筑施工過程中會出現高套定額現象。高套定額就是指在建筑施工項目工程決算中降低工程標準，但是套用的定額是最高的標準，兩者差距較大。如果說在施工中采用了高套定額的話就會增大工程造價。其次，有一部分建設單位自身的專業技能比較差，對工程預結算方面的內容并不是很了解，有的單位隨意改變預算定額和相關的規定，這就造成了盲目鑒證的問題。
2.3對合同中的條款進行仔細核對
建筑單位相關的審計人員一定要確定內容必須符合合同要求，要嚴格的按照相關的合同進行建筑工程施工，必須等驗收合格以后才能進行建筑竣工的結算工作。因此，這就要求建筑單位和施工單位必須重視工程資料編制與審計工作，一定要按照嚴格的態度來進行資料編制工作。最后，建設單位在按照合同的結算方式進行建筑工程結算，按照主材料的價格標準等進行竣工結算。如果在這期間發現了問題，應該要及時的找到問題的源頭，并及解決，明確結算的要求。
2.4貫徹落實簽字責任制度
有一部分建設單位簽證比較隨意，嚴重缺責任感，對于這樣的建設單位一定要貫徹落實簽字責任制。對于違反審批程序，沒經過上面的同意就改變簽證造成失誤的應該要追求簽字人的責任。落實好簽字責任制度能夠增強相關管理人員的責任感，從而有效的保證簽證的真實性。因此，在一定程度上簽字責任制度能夠對建筑工程預結算審計工作進行把關。
2.5提高審核人員的專業素質
我國目前的建筑工程預結算核算人員雖然有相關的職業資格，對工作流程也是很熟悉的，但是，從整體來看，相關的人員的知識還是很單一的，專業素質還是很低，所以說，建設單位一定要定期的對相關人員進行培訓，對于審核人員參加技能培訓要給與鼓勵并且定期的組織外出交流學習。通過這種方式能夠有效的提高建筑工程預結算審核人員的綜合素質。
3結束語
綜上所述，預結算審計工作直接關系到建筑工程的正常運行，并且對建筑工程的整體效益有很重要的意義，因此說建筑工程預結算工作在建筑工程中有非常重要的作用。但是現在我國建筑工程的預結算審計過程有很多的不足之處，我們必須要求相關的人員按照相關的規章制度進行工作，加強自己的審計意識從而不斷提高自己的綜合素質，盡最大努力的最改善預結算審計工作中的不足，才能使建筑工程預結算審計工作順利開展，從而有效的促進建筑工程的長遠發展。
【參考文獻】
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該主體工程為磚混結構住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設備用房為地下一層479平方米。送審工程結算造價不僅包括上級批復的工程建設費用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發生的費用。
審計目的：了解工程前期管理及其投資計劃批復情況。施工招標管理情況。抽查核實工程施工結算，了解工程施工價款結算情況，了解工程竣工決算造價構成情況，了解工程批復計劃、概算執行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關問題和薄弱環節，提出改進建設。
二、審計案例分析
1 審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標。工程招標計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》計價。按照工程量清單招標原則――綜合單價固定不變原則，工程結算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規費、稅金。但經過審前發放審計調查工作記錄了解到，該工程在招標時，斜屋面鋼結構屋頂尚未出具正式施工圖，招標采取的是暫定價，且在基礎地基處理過程中發生較大設計變更，由樁基礎變更為大開挖基礎，因此招標中標報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應工程竣工結算造價的計算。經過審前調查及審計思路分析，確定了以合同為基礎。進行合同價調整、變更簽證造價審核、施工單位投標價與建設單位現場認價價差審核、甲供材料費用調整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認定工程結算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業的審計人員，也相對要容易人手得多。
2 審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結算造價的審計。而不是工程項目竣工財務決算審計，故在編制審計實施方案時，側重于對工程結算造價的審計程序的設置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側重于圍繞有關工程結算造價的影響因素進行審計程序的設置。比如對影響工程結算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復情況、工程竣工決算造價構成情況、概算執行情況以及工程管理中存在的有關問題和薄弱環節也相應設置了必要的審計程序。
3 工程造價審核原則分析。在審核過程中發現，主體工程的設計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經詢問了解，系因施工承包單位在工程投標報價時為了確保低價中標，在編制投標標書時在按定額計價取費的基礎上整體下壓了工程報價，并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中又以調增原預算漏報造價的形式增加送審工程結算造價的情況。鑒于存在低價中標的情況，故對該項工程結算造價有關套取定額或價目的審核，確定了“只調減，不調增”的審核原則，對于工程結算造價審核過程中發現的低于定額取費的情況，認可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結算中調增的原預算漏報的造價，也嚴格依據招標投標文件及中標合同的約定，不予認可，全部核減。
4 工程造價主要審減情況分析及審計方略。
(1)合同價調整核減情況分析及審計方略。合同價調整核減是工程結算審計的重點，應特別關注招標文件、招標答疑紀要等文件及中標合同中對合同價及結算價款不能調增項目的約定。該工程結算審計合同價調整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調增的主體配套工程在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中調增原預算漏報造價28.3萬元，其占合同價調整核減金額的39.5％。
在審計中認真審閱招標文件及招標答疑紀要等文件。明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目。特別關注對設備主材提供方的約定以及結算金額的約定，對投標預留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎土方工程價款的約定及調整，對工程投標報價定的取費項目的具體規定和結算約定，對工程投標報價中限制取費項目的約定，對投標報價分包項目配合費的規定等。在明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目的基礎上，審查原投標預留金，審查中標單位實際支付的四項保險費，審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標文件中甲供材料表和招標答疑紀要補遺書記錄進行核對，分類復核甲供材料量，確認差異量、價等，審核認定中標合同調整價。
(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結算審計的又一重點，該工程結算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。
在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復核計算合價，利用廣聯達工程造價管理系統核對材料表數據，復核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯達工程造價管理系統核查簽證工程項目子目的匯總類別，復核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數。利用廣聯達工程造價管理系統費用表并與招標文件相關取費規定核對，復核各項取費系數和取費。
對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》招標計價的工程變更，要復核變更簽證重新組價。審核重新組價依據是否合理，復核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內容及其工程量、認價、重新組價投標報價清單綜合單價進行核對，審核認定變更簽證工程造價。復核稅金等。
對于變更簽證工程。還應到現場查驗尚能觀察到的設計變更工程內容是否屬實。
(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定對這部分差價應不予認可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導致建設單位對超出施工單位投標報價的差價予以簽字認價的情況。對此，審計中應查閱招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定和甲方認價單，對高于投標報價的材料認價索取環境證據和有效證明憑據以取得充分的審計證據對主要材料報價認價差價進行審計認定以規避審計風險。
5 工程管理存在問題分析。
(1)合同價的約定問題分析。《2004版陜西省建筑工程工程量清單計價規定》規定：“工程量變更引起的綜合單價調
整，其相關綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據。”該工程施工中標合同的專用條款。對于發生設計變更、簽證工程量的價格適用的計價規范未明確進行約定；合同通用條款有關確定變更價款中規定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當的變更價格，經工程師確認后執行。”但該工程實際發生設計變更引起的綜合單價調整時，施工方和建設方未對變更工程量如何計價進行預先約定。且變更簽證的工程計價基礎綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設方工程管理人員進行確認。審計建議，應重視和加強對合同的管理。在有關合同價款的約定方面應特別細致和周到，以避免因無預先約定而產生的結算風險。
(2)施工單位投標報價材料調整費用問題分析。送審工程結算中主要材料報價認價差價表送審造價，系投標人自主報價材料建設單位現場認價高于投標報價而增加的工程造價。投標人自主報價材料的投標報價在該工程招標時參與評標打分，其投標報價影響最后的中標結果。該工程中標合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用，且合同價中的風險費用由投標單位自行報價。因此，根據該工程采取的工程量清單招標原則――結算時單價不變以及招標答疑紀要和中標合同的約定。這部分費用應由施工單位承擔。但審計中調查了解到：送審工程結算中主要材料報價認價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當地村民影響施工而被迫高價采購當地材料所致。該部分材料單價雖屬投標人自主報價。但在施工過程中因周圍環境的特殊原因甲方愿意認價共同承擔因外部因素致使材料價格變化的風險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當時被迫多發生此費用的環境證據以及發包方同意以高于投標報價的價格進行結算的有效簽證文件。送審單位應審計要求提供了施工環境受當地村民圍堵的照片，但認價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認為：施工方和建設方均應嚴格履行合同約定的責任和義務：即使甲方愿以認價方式承擔因外部因素致使材料價格變化的風險，也應重新通過當初的招標組織和程序進行決策。而不應僅以甲方工程管理人員簽字的認價單作為有效依據。
摘要：如何有效控制建筑造價，已成為關系企業經濟效益的關鍵問題。從造價控制的一般途徑來看，其主要通過優化施工工藝、健全造價管控機制來展開。從現有文獻資料中可知，同行在造價管控機制的研討上，似乎并未充分重視結算的功能。為此，筆者嘗試通過本文對結算的作用進行探討。
關鍵詞：結算 造價控制 作用
從結算形式來看，可分為途中結算和竣工結算兩類。不難理解，我國在建筑施工中存在著層層外包的情況。以大項目套小項目，使得實施造價控制的主體呈現出多元化的特征。但便于文章的討論且不影響討論結果的完整性，這里將建筑項目定義為財政撥款性質，并在施工企業范圍內進行探討。文章首先對造價控制的影響因素進行分析。
一、影響造價控制的經濟學分析
本文將影響因素嚴格限定在“團隊作業模式”、“信息不完美”等兩個方面。針對這兩個影響因素的經濟學分析闡述如下：
（一）團隊作業模式的影響表現
1.信息不對稱。信息經濟學原理指出，信息不對稱體現為A、B雙方對私人信息的掌握不同狀況；若A掌握的信息量少于B，則意味著A處于信息弱勢，而B處于信息強勢。在建筑項目施工中，施工組就處于信息強勢地位，而政府部門則處于信息弱勢地位。之所以存在這種情況，實則在于前者對于施工技術、進程等要件具有更多的“具體知識”（具體知識不僅是專業知識，還包括在施工一線所獲得一手信息）。這樣一來，施工組便有可能在造價控制中實施機會主義行為。
2.監督缺位。監督缺位主要表現在團隊內部，表現為團隊成員間的相互監督效力不足。從經濟學角度來看，因施工中團隊成員間的施工活動具有不可分性（受施工技術的決定），這就使得區分成員個體的努力程度變的不太可能。從而，在無法獲知成員邊際生產率的情況下，成員個體具有“搭便車”的動機。這在造價控制上的表現就在于，消極對待建筑原材料的成型率。
（二）信息不完美的影響表現
與信息不對稱不同，信息不完美決定于施工過程中諸多不確定因素。不難理解，在真實世界中信息的傳遞不可能維持平滑狀態；同時，人的計算能力、專業知識存量都具有天然的局限性。這就意味著，人類不可能窮盡未來所有的影響因素。正如建筑項目施工一樣，受到施工規模大、周期長的影響，其本身就面臨著諸多不確定因素。如，因自然災害所導致的施工周期延長；因制度壓力所導致的施工停頓等。上述表現體現為施工方的影響因素，因此在造價控制上便面臨著極大的考驗，以上兩個方面的分析實則剖析了，財政撥款項目在建設中所出現“三超”現象的經濟學原因；同時，這也為結算的功能定位提供了切入點。
二、針對影響因素的功能定位
具體而言，結算在維系造價控制中的作用可定位于以下三個方面。
（一）降低信息不對稱的功能
本文以財政撥款建筑項目為考察對象，不僅存在著信息不對稱的現象，還因政府部門的委托關系，而弱化了對該項目的關切度。二者所形成的疊加因素，又將放大造價控制的偏離現象。由此，通過結算所反映出的審計功能，將能在一系列的手段、措施下降低信息不對稱所帶來的干擾。如，執行跟蹤審計措施，將在動態條件下實現全流程的信息獲取效果。
（二）強化了監督機制的功能
由以上分析可知，試圖建立項目施工團隊內部的監督機制來實現造價控制，仍缺乏技術上的有力支持。與此同時，財政撥款項目的產權開放性特征，也促使施工方與政府部門缺乏實施監督的主觀意愿。在不改變現實的情況下，引入科學、合理的結算制度，即在績效管理體系設計中，引入針對結算審核方的考核機制。將能倒逼實施結算的主體認真履行監督職能。
（三）弱化信息不完美的功能
信息不完美現象普遍存在于建筑施工領域，特別對于財政撥款支持的大型項目更是如此。那么從方法論的角度來看，結算應扮演怎樣的角色呢。筆者認為，結算活動盡管不可能改變信息不完美現象，但可以從整體視野下扮演過程控制的角色。實施過程控制的基礎就在于，途中結算、竣工結算審核所獲得的經費數據。在全面預算管理下，將能借助上述數據進行整體造價控制。
遵循影響因素的邏輯分析，以上三個方面形成了結算的主要功能定位。不難看出，挖掘結算中的審計元素，將有助于項目發包方深入了解建筑施工的價值信息。
三、構建實踐模式
結合以上所述，實踐模式可從以下三個方面來構建。
（一）結算的形式構建
針對財政資金產權開放性的現實，應建立跟蹤審核形式。
1.形式。其形式可以通過建立人員跟蹤機制來實現，即在組織建設和制度建設上，強化以審計人員為重心的跨部門協同模式。
2.效果。正如上文所提到的諸多信息問題，促使跟蹤審計的效果應在于全面掌握造價結算的實際情況，從而建立客觀、高效的監管機制。
3.目的。跟蹤審計的目的應在于獲取更大存量的造價結算信息，確認各類形式要件的真實性和有效性。
也就是說，審核可以與實施結算活動在時間上分離，但跟蹤審核所獲得的有用信息有能支撐結算活動的有效開展。
（二）結算的制度構建
實踐表明，針對建筑工程的影響力因素從項目立項到竣工，都不同程度的存在。為此，應在激勵兼容原則下構建起科學、有效的激勵機制。
1.機制類型。鑒于造價結算審核人員有可能與項目建設方形成合謀態勢，因此，考核機制首先應在外部建立起針對審計人員的制度壓力；同時，在過程型激勵作用下，使得審計人員不愿實施機會主義行為。
2.機制形式。作為績效考核形式首先應由績效考核體系、物理元為基礎的量化指標，以及實施考核的主體等要件。因此，在遵從傳統形式的同時，應充分發揮社會輿論監督所形成的聲譽約束機制。
3.機制效果和目的。就其效果和目的而言，可以簡要概括為：有效約束審計人員行為的效果，以及整體提升造價結算審核水平的目的。
（三）結算的組織構建
1.部門構成。根據實際狀況合理選取政府或中介第三方審計組織。因工程屬于財政撥款項目，可以引入包括政府部門和中介在內的第三方審計組織。若是私人投資，則在成本控制的原則下可只引入中介組織。
2.責任構成。由于涉及諸多行業機密數據，第三方結算審計組織并不參與跟蹤審計活動，而是就企業內部審計流程和形式要件給予評判與建議。
3.模式表現。其模式可以在內部審核后再以結果呈報的形式來展開。
綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。盡管本文關注于財政撥款類建筑項目，但其中所闡發的觀點和結論仍適用于其它類型的建筑造價控制。
四、小結
目前在造價控制中，并未充分重視結算的功能。挖掘結算中的靈魂，將有助于項目建設單位深入了解建筑施工的價值信息。結算的作用包括：降低信息不對稱的功能、強化了監督機制的功能、弱化信息不完美的功能。在實踐模式的構建上應圍繞著：結算形式、結算制度、結算組織等方面展開工作。
參考文獻：
關鍵詞：輸變電工程；結算編制；影響因素；具體措施
輸變電工程結算是指施工承包商依據合同約定，對建設工程的施工、技術服務、材料供應等工程費用與業主或其委建管理方進行結算的活動，內容包括建筑工程費，安裝工程費，房屋、構筑物修理費、現場非標準設備制造費用以及業主或其委建管理方委托的其它作業和服務等在內的全口徑工程費用結算。本文主要指35kV及以上輸變電工程施工費用的結算。
輸變電工程結算是一項十分繁瑣而又必須細致對待的技術與經濟相結合的核算工作。要圓滿完成核算工作，合理確定工程造價，抓好結算編制質量是關鍵。首先要認真收集、整理、分析工程結算中需要的基礎資料，以確保結算不疏不漏，從根本上提升結算編制質量；其次要嚴把內部結算審核質量控制關，降低工程審計風險，把提高工程結算編制質量意識提到一個相當重要的位置。
工程結算編制質量的提高要從多方面多角度抓好，有關部門和人員要協調努力，造價人員要認真負責、項目經理部要重視支持、工程分公司大力配合、公司經營部門切實把關等。下面本人主要從造價工程師個人角度就如何提高輸變電工程結算編制質量作一淺析。
一、當前輸變電工程結算面臨的現狀
1 輸變電工程結算規范化不斷提高
國家電網公司為進一步加強輸變電工程建設管理，合理確定工程造價，規范輸變電結算工作，依據財政部和原建設部《建設工程價款結算暫行辦法》、《國家電網公司技經工作管理辦法》等國家法律、法規、規章等，制定了《國家電網公司輸變電工程結算管理辦法》(國家電網基建(2010)173號)等一系列文件。通過以上文件對輸變電工程結算逐步做到管理規范統一、工作流程統一、編制標準統一、內容深度統一的要求。這使得輸變電工程結算的規范化不斷提高，標準化要求不斷深入。承包商要嚴格按照以上規范化的要求編制工程結算，才能適應輸變電工程建設市場的激烈競爭。
2 輸變電工程結算信息化不斷強化
國家電網公司推行ERP(Enterprise Resources Planning)，即企業資源計劃是以企業核心資源，即人、財、物為主線，通過管理方式的轉變、業務流程優化，通過一體化的應用系統，實現企業資源的精細化管理，為資源合理配置和優化提供決策支持。2007年6月逐步啟動以來，各電力公司的“ERP輔助模塊一基建管控”已上線運行，并在工程管理中加大了基建管控模塊的考核力度。工程結算作為基建管控的環節，要在規定的時間內完成節點，這對工程建設管理的信息化提出更高的要求，也需要造價人員轉變工程結算理念，按期完成工程結算。
3 輸變電工程結算審計風險不斷加強
隨著輸變電工程造價管理不斷規范，國家和國家電網公司對輸變電工程造價審計力度不斷加強，審計風險對承包商的經濟效益影響越來越大。輸變電工程結算后，都會按期開展審計工作，而審價的工程造價咨詢單位都是通過招標方式確定有資質的單位，其合同執行時間都不大于一年，每項工程審計都采用全面審計法。審計問題多出現在工程量、現場簽證、定額套用、裝置性材料數量及單價、變壓器油單價、大型設備運輸費、青苗賠償費等方面，每次審減額都不低。承包商要合理規避審計風險，正確應對工程造價審計，維護自己合法權益和應得利益，就要把審計風險控制關口前移，不斷提升工程結算編制質量，減少審計扣款發生，將其消滅在萌芽狀態。
4 輸變電工程經濟效益不斷降低
工程價款結算是考核經濟效益的重要指標，是加速資金周轉的重要環節。承包商的工程任務大都通過參與市場競爭、招投標取得，而人工費、物價等不斷上漲，工程乃至企業的利潤都在不斷降低。對于承包商而言，只有編制高質量的結算，工程款才能得到較好的收回，才能較好的避免經營風險，獲得相應的利潤，實現良好的經濟效益。
二、影響輸變電工程結算編制質量的因素
1 發包方因素
(1)存在招標文件、施工合同及現場簽證中用詞不嚴謹、不規范，工程聯系單盲目簽證，未經論證就進行設計變更，簽證結果不清楚、準確度不夠等現象。
(2)未嚴格按基建程序辦事，業主項目部人員素質參差不齊，盲目追求工程“政績”。
2 承包方因素
(1)對施工合同及現場簽證理解有出入時，單方面做出有利于施工方的解釋，出現理解性差錯。
(2)因缺少調查和可靠的第一手數據資料，致使新增項目單價、裝材價格等含有較多的不合理性，以至實際發生費用與定額差距甚遠。
(3)一些承包方為了單方面獲得較多收入，采用了多計工程量、高套定額等方式高估冒算，造成建設單位對報審結算的不信任。
(4)工程造價人員業務水平參差不齊，對定額及有關政策法規理解不深不透，執行中各行其是、計價不一，以至結算編制質量“失真”。
(5)項目經理部現場簽證資料不全、依據不充分、內容單一、缺乏溝通，公司的經營人員無主動性，深入現場少，造成結算困難。
三、提高輸變電工程結算編制質量的措施
輸變電工程結算工作是一項技術性和政策性很強的工作，一個高質量的工程結算，將直接體現在企業的經濟效益上。如何提高輸變電工程結算編制質量，應采取以下措施。
1 做好結算編制準備工作
(1)施工合同交底
施工合同，是建設單位和施工企業必須共同遵守的法律性文件，也是雙方必須履行的技術經濟文件，它是工程結算最終確定的主要保證。承包商要深刻認識加強合同管理的重要性，全面深入地履行合同，保證項目的實施，促進企業的經營管理。工程開工前，承包商經營部組織項目經理部、分公司相關人員進行合同交底，使項目實施人員了解合同條款、掌握工程范圍、熟悉清單內容及價格，并將合同副本留項目部備查。
(2)發揮施工組織設計作用
施工組織設計是一種管理文件，是施工企業根據工程特點，以及施工的需要，結合自身技術水平和管理經驗編制而成，它具有組織、計劃和據以指揮、協調、控制、指導施工的作用。優秀的施工組織設計為結算提供準確的依據，同時能夠合理確定工程造價。投標時造價人員依據施工組織設計編制報價，工程施工期問，項目人員要按嚴格報審的施工組織設計進行實施。
(3)熟悉輸變電工程結算要求
“工欲善其事，必先利其器”。造價人員在編制工程結算前，要熟悉國家電網公司、各區域網省公司對輸變電工程結算要求，才能有理有據編制結算，少走彎路。2010年，各網省公司已組織國家電網公司輸變電工程結算管理辦法等文件宣貫會，并邀請承包商參加。為提高結算編制質量，承包商應階段性的召開內部經營工作協調會，相互交流，共同提高，準確高效完成各
項工程結算編制工作。
2 經常深入現場，全面掌握工程動態
工程結算不僅是按圖紙和工程變更、簽證編制，還要深入現場，細致認真的掌握工程的每道工序，獲得真實的第一手資料，同時協助項目部人員做好簽證工作。目前，甲、乙雙方之所以在工程結算經常發生爭議，很多方面是雙方造價人員沒有及時深入施工現場，收集不到準確的情況，而乙方提供的資料又常被甲方造價人員認為不實。同時，深入施工現場，容易使施工圖紙與現場實際相聯系，對避免多算、漏算，提高結算能力都有一定的作用。
3 搜集、整理好結算資料
工程結算資料是結算編制的主要依據。所以結算資料的真實、完整、合法性直接關系到工程結算編制質量的高低。與結算有關的資料包括竣工圖紙、施工合同、圖紙會檢紀要、施工組織設計、設計變更通知單、會議紀要、現場簽證、工程影像資料、質保資料、隱蔽資料等。對停水、停電的時間，甲供材料及設備的進場時間、數量、質量情況等的詳細記錄。造價人員應習慣在開工就積累材料，分門別類存放，以便查找，并對其內容要熟悉，通過資料去了解設計意圖，熟悉施工工藝及操作，這是快速、準確確定工程結算造價的前提。
4 及時完善設計變更及經濟簽證
一般來講，每項輸變電工程在實施過程中或多或少產生變更及簽證，對于設計變更電網公司要求設計院在提出變更的同時附預算，承包人只要核對費用準確就行。經濟簽證的數量多、內容雜、結算爭議多，造價員要協助項目部完善簽證，一定要做到依據充分、內容全面、四方簽字、費用同步、全過程參與、及時整理，避免結算編制時補資料、完善手續，確保變更和經濟簽證的結算編制質量。
5 推行工程結算編制溝通制度
一是公司經營部造價專責與項目部造價員在工程開工至工程結算報審期間隨時進行內部溝通，加強相互配合，分工協作；二是發包方與承包方造價人員相互溝通，現場出現的技經問題，對雙方意見分歧進行磋商，達成共識，形成結算依據性文件。三是結算編制完的內部審查，由公司經營部主任及時組織項目經理、項目造價員、分公司主管等人共同對工程結算編制質量進行審查，完善結算編制。
6 建立工程結算編制三級復核措施
項目造價員根據整理出的結算資料認真編制工程結算初稿，隨同《結算編制質量控制流程單》交項目經理、分公司經營主管復核；分公司復核同意后，將初審結算書送交公司經營部審核；公司經營部審核同意后，經公司內部結算編制質量審查會議達成一致意見后，將審定意見和《結算編制質量控制流程單》交公司主管領導最終審定。經過三級復核后，向發包人送審工程結算書。
7 收集造價信息，做好資料積累
造價人員在日常工作中要做好造價信息收集和資料積累。工程造價信息是預結算工作的依據，只有不斷地進行收集、積累和更新，才能更好地編制好工程結算。電力建設概預算定額等都是依據標準設計圖以及有關規范和常規的施工方法編制的，具有一定的代表性，但隨著新技術、新材料、新工藝、新設備的推廣應用和時間推移，定額缺項和施工中操作方法發生變化在所難免。造價人員在掌握電力建設定額的同時，還要熟悉地方定額，關注市場價格信息，及時收集各省、區建設工程造價管理站的工程造價刊物、一文件等，作為結算依據的積累。
對于定額缺項，為了單價的公正性，及時向當地電力行業建設定額站申請補充定額。如液壓破碎錘破碎石方開挖定額子目，目前電力定額、地方定額都無此子目，只有機械鉆眼爆破石方定額。但實際施工中，為避免地基擾動采用液壓破碎錘配挖掘機破挖巖石的新技術，這種情況應及時向電力行業建設定額站申請，由定額站組織測定，報電力工程造價與定額總站批復后執行，在結算與審計時，各方都會有據可依。
8 不斷提高造價員素質，增強職業道德
掌握專業知識，講究職業道德的造價人員不僅要全面熟悉定額計算，掌握各種費用文件、結算要求。還要全面了解工程概預算定額的組成、工程量計算規則、造價信息等，以便進行定額的換算和增補。還要掌握一定的施工規范與輸變電工程專業方面的知識。牢牢樹立為工程服務的敬業精神，嚴格把關，維護企業的合法權益。
四、結語
總之，輸變電工程結算編制質量的好壞是多種因素綜合作用的結果，若不認真編制將直接影響到工程的經濟效益。結算工作也是一項細致具體的工作，計算時要認真、細致、不少算、不漏算。同時要尊重工程實際，不多算、不高估冒算、不存僥幸心理。在以上基礎上保證“量”與“價”的準確真實，使每一個工程結算編制質量，經過發包人審核，工程審計后，都是“精品”。
參考文獻：
一、建立集團資金結算中心
資金管理是公司財務管理的中心，因為資金是一個企業的血液，建立集團資金結算中心是為了強化母公司對集團資金流轉的控制，謀求財務資源的聚合協同效應，結算中心是根據企業集團財務管理和控制的需要，在集團內部設置的資金管理機構，進行統一結算、籌措、管理、規劃、調控資金。在行政上是企業集團設立的負責集團資金管理的職能機構，主要為企業集團的總體戰略及整體利益服務。結算中心作為企業集團理財的職能部門，受企業集團委托，代表企業集團執行與財務、資金管理有關的各項業務活動，其管理目標與企業集團目標高度一致。財務結算中心的具體功能有：融通資金、加強內部監控、提高整體信用，降低財務風險。
(一)建立集團資金結算中心的意義
在集團內部，有些子公司效益好，資金周轉快，而某些子公司資金相對匱乏，通過財務結算中心可以把集團內的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司，提高集團內資金的使用效率，實現內部資金的相互調節。資金結算中心可以對子公司資金運作的合規性、安全性和有效性進行審核，對其實施必要的監控和管理，防止子公司利用自主經營權挪用集團內部資金，使集團內部資金管理失控。財務結算中心成立后，集團公司可以整體融資，增強了實力，提高了信用等級，同時，內部資金的相互調節減少了外部融資，也相對降低了財務風險。
(二)建立集團資金結算中心的措施
1.摸清家底，調查清楚集團所屬企業的銀行開戶賬戶及現有存款余額和借款余額。
2.選購一套專門針對結算中心設計的軟件系統，同時請軟件公司幫助建立資金管理的業務流程。
3.設立開放式結算柜臺。臨柜設立接票崗位，負責票據及印章的審核，并記賬；后臺設立復核崗位，對臨柜崗位的賬務進行復核，只有經過復核的賬務才能入賬。
4.結算中心統一到銀行開立結算賬戶，實行一個賬戶多個戶名(其戶名為結算中心的成員單位)，用于對外結算。
5.結算中心為每個企業在結算中心內部開立結算賬戶，用于日常企業與結算中心的結算。
6.除基本戶外，所有企業將賬上余額全部轉到結算中心在銀行開立的賬戶上，并且將原賬戶撤銷。
7.整個集團所有收入全部進入結算中心賬戶，然后由結算中心分發到各企業；其原始憑證作為結算中心記賬的依據，結算中心制作特種轉賬傳票，作為收款企業的記賬依據。
8.除零星費用外，所有付款由結算中心統一對外支付。
9.由結算中心統一對外融資和還貸，對每筆借款結算中心進行明細核算。
10.企業需要資金，先向結算中心申請，由結算中心向企業發放，結算中心對每筆放款進行明細核算，結算中心按照銀行同期利率收取利息。
11.結算中心負責與銀行對賬，生成銀行存款余額調節表。
12.企業成員單位將原來與銀行對賬改為與結算中心對賬。
二、建立統一會計核算制度
會計制度是規定各項經濟業務的鑒定、分析、歸類、登記和編報方法，明確各項資產和負債經營管理責任的業務規范。目前集團總部對各下屬子公司在會計核算上，缺乏統一的制度和規范，核算存在較大的差異，有必要建立統一的會計核算制度。
(一)建立統一會計核算制度的意義
統一規范的會計核算體系是整個財務管理體系的基礎，有利于其他管理制度的建立和實施，能使會計核算工作達到業務內容完整、科目使用統一、核算口徑一致，提供更為真實、準確、及時、完整的對決策有用的會計信息；有助于統一會計核算標準與流程，提高核算質量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業背景的企業財務人員提供了工作依據；為上級考核提供了方便；便于審計師為上市公司審計。統一規范的會計制度，流暢的會計核算流程，為審計師提供了良好的審計環境，可以加快年度會計報告披露時間。
(二)實行會計集中核算的措施
實行會計集中核算后，核算企業發生的資產購入、調入、調出、清理、報廢、出售等增減變動業務時，要及時到核算中心報賬，核算中心根據原始憑證編制記賬憑證并登記資產總賬、明細賬，但對物品不能及時進行核對、檢查和管理，因此各核算單位都要建立健全資產管理制度。核算單位應保留資產備查登記簿和固定資產卡片。資產備查登記簿、卡片由核算單位資產管理部門負責管理。按照資產的類別分設賬頁，賬內按照保管、使用單位設置專欄，每月序時登記資產的使用、保管和增減變動及結存情況。資產卡片一式一份，由資產管理部門負責，每一獨立資產單設一張，并按資產的類別、保管和使用單位順序排列，落實到責任人。資產卡記載該項資產的編號、名稱、規格、技術特征、使用單位、啟用日期、預計使用年限、停用以及大修理等詳細資料。凡是有關資產大修理、內部轉移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。
三、建立統一財務管理制度
財務制度是由企業管理當局制定的用來規范企業內部財務行為、處理企業內部財務關系的具體規范。制訂一套較為全面、操作性強、適合集團的基本財務管理制度，有利于規范集團內各子公司的財務管理工作，提高各子公司和集團整體的運用效率。在整個集團內部，應當統一執行由母公司組織制定的總體財務管理制度，子公司可根據母公司制定的財務管理制度及其原則，結合自身特點，自行制定本公司具體的財務管理實施細則。編輯。
(一)建立統一財務管理制度的意義
規范企業管理：從集團層面對集團內各公司的財務管理工作進行規范，使各子公司的財務管理更加科學化、規范化；提高了管理效率。建立財務管理制度，界定了集團與各子公司的財務管理職責和權利，對常規性的工作給出了明確的規定和操作流程，能夠減少工作中由于責任不明而引起的內耗，提高了企業內部的管理效率；提高了集團資源利用率。通過資金集中管理，合理配置集團的各項財務資源，能降低企業運營成本，提高資源使用效率。同時，加強內部控制防范經營風險，規定資金、重要資產的風險控制措施，提出主要資產的內部控制規范，明確各責任中心的風險管理職責，建立較為完善的風險防范體系。
(二)實行統一財務管理制度的措施
首先要明確集團公司財務部門設置原則及部門職責；財務部門具體崗位的設置，各崗位的職責；財務人員的基本要求，財務部門負責人的基本要求，財務人員職業道德、工作交接及繼續教育；同時明確預算管理的組織結構、預算管理責任中心、預算指標體系、預算編制、執行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考核等；明確集團公司實行統一籌資、統一結算、集中賬戶的資金集中管理模式，全面監控集團資金活動，充分發揮集團資金整體運作的優勢，提高資金運用效率，降低資金成本，控制資金使用風險。
明確資產管理原則，建立健全資產管理責任制，具體規范貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產、在建工程、對外投資、無形資產的管理細節，明確資產的購置、保管、使用、處置等環節的管理職責，建立資產出入庫、盤點、授權審批、賬齡分析等內控制度，加強資產的保管和維護，實現資產運行的安全高效。
四、建立財務信息一體化系統
對于集團型企業來說，在目前競爭異常激烈的市場環境下，利用信息化手段實行財務集中管理，加強財務監控已經成為現代集團企業的必然選擇。如果母子公司之間的財務信息是隔離的，子公司的信息不能及時傳遞到集團總部，集團總部與子公司不能實現信息共享，集團難以實現有效的信息控制，就會難于實施對下屬公司的財務管控，增大集團的經營風險與財務風險。在集團內實整理施財務信息一體化，集團總部和下屬子公司共用一套財務系統進行財務核算和管理，將財務數據進行集中式管理，集團總部可以完全動態掌握和控制各子公司的業務與財務信息，集團管理部門能夠從集團成員最底層或源頭實時、垂直采集信息，解決由于中間層的加工而導致的信息不對稱、不真實、不全面而產生的管理和控制力度弱化的問題。
構建一體化的信息系統，集團總部可以實時看到子公司所有的信息，能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱程度，提高總部對各子公司財務活動實時監控的能力，同時對子公司的數據進行實時監控，增強信息的可靠性，決策層能夠及時準確地獲取管理信息，加深對子公司實際經營狀況和管理水平的了解，可以更客觀地評價子公司經營業績。
五、建立內部審計制度
(一)集團總部建立內部審計的必要性
內部審計，是指在公司內部建立的一種獨立的評價、監督活動，目的是促進企業內部控制的建立、健全，改善經營管理，提高效率、規避風險，為增加公司價值服務。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經營狀況，但高層管理人員難以對各項業務活動的執行親自進行監督，因此，有必要建立完善的內部審計制度。內部審計在平衡不對稱信息，發現和預防子公司經營風險方面起著不可替代的作用，是集團財務控制的主要手段，既是公司治理結構的重要組成部分，也是公司內部控制制度的有機組成部分。集團內部審計是管理控制系統的再控制環節，管理報告的真實性、預算的完成度以及集團統一管理規章的執行情況，都需要通過審計進行再認定。
1.1工程招投標階段工程招投標階段的審計是指對招投標階段及其各個環節中各項管理工作及其效果的審查和評價，以往的設計人員往往在投標工作完成后進行事后審計，但以風險為導向的審計思路應該在工程招投標階段的設計應該在招投標開標時就介入審計。審計人員的工程招投標的審計它包含招標報告、招標文件、標底、開標過程等方面的審計，它要求審計建設單位招標項目是否辦理審批手續，資金來源、招標方式等等一系列工作。
1.2工程施工階段施工階段是建設工程實施的重要階段，由于施工階段涉及到方方面面的群體何相關單位，因此，它也是最難以控制和暴露問題最多的階段，一旦問題得不到妥善處理，就會對工程質量造成影響，投資也面臨風險，因此，要順利實現項目目標，就需要對施工階段進行審計工作，對施工階段的審計需要處理好細節問題。施工階段的審計主要包括對施工單位資質準入審計、工程變更、工程簽證、工程進度款審計、索賠費用審計、工程成本分析及審計等內容。
1.3工程竣工結算階段工程竣工結算階段的審計是對建設項目竣工決算進行審計，它是控制工程造價的最后一關，包括審查工程項目成本的真實性、合法性，概(預)算在執行中是否超支及其原因，結算資料的有效性和竣工結算的合法性。通過對竣工結算進行全面、系統的審查，能夠及時發現問題，更合理的確定工程造價，從而達到有效控制工程造價的目的。
2風險導向審計的注意事項
2．1塑造以風險為導向的審計文化要想有效的在企業內實施風險為導向的審計，企業領導需要在思想上轉變觀念，由于風險導向的理念可以滲透到內部審計工作的方方面面，需要構建一套完整的戰略規劃、業務流程、組織結構、風險評估系統，這就需要領導學習最先進的理念和實踐經驗，在全企業內倡導以風險為導向的審計文化，不斷改善工作流程，對企業內審計人員進行定期培訓，將組織內部交流會作為一種制度穩定下來，從制度、理念、工作流程等各個方面全面實施以風險為導向的審計，才能促使企業內部更好的履行職責，提高審計的工作效率和結果。
2．2組建能適應風險導向審計的人才隊伍人員素質是制約風險導向內部審計模式的瓶頸問題，以風險為導向的審計要求審計人員首先要了解審計部門所面臨的風險，找到審計中的風險控制點。這就對審計人員提出了新的要求，因此，要想順利的推行以風險為導向的審計，就需要組建能夠與之相適應的人才隊伍，企業應該健全內部培訓機制，制定遠期和近期培訓計劃，每年定期組織培訓和企業內部交流會議，安排審計人員到業務部門輪崗學習，以應對業務快速發展變化。同時加強對審計人員的職業道德教育，防止審計人員從業道德風險。
2．3提高風險評估標準化程度在風險評估過程中，審計人員對風險的理解各有不同，對期望的審計風險、固有風險和控制風險還是帶有很強的主觀性，甚至是審計操作上的失誤，直接影響到審計結果的可信性。因此，企業在建立風險為導向的審計思路時，需要這些企業今早建立起風險評估信息數據庫，加大調研力度，列出影響風險的因素，編制風險原因分析字典，對控制風險的水平進行量化，及時確定風險評估標準，在實踐中給審計人員必要的業務指導，同時，在每一次項目完成后可以加強總結，對現有方法和規范體系進行審后評價，以進一步完善現有流程和標準，為風險導向內部審計在企業的推廣打下堅實的基礎。
3結束語
關鍵詞：內部控制；現狀；對策
中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0032-02
一、施工企業內部控制現狀
1.內部控制制度不健全，有些主要控制環節無相關的制度。有的企業未設財會部門的稽核崗位，有的內部稽核不規范，未形成制度，執行財會電算化的項目，未制定嚴格的制單、審核、記賬崗位及權限控制制度，上機操作密碼也未實行保密制度；對工程的關鍵過程和特殊過程控制，雖然進行了有效的控制，但無相關的過程控制規定；對外分包工程款的結算無詳細的結算控制程序，結算隨意性大，有些工程款的結算原始資料無現場工程師的簽字；租賃設備、采購材料無合同，或合同中材料單價不明確，無質量要求，設備進場后發現所供設備與要求不符、補簽合同等，這些都反映出制度不健全，程序管理設計滯后，內部控制無力，影響了工程的進度與質量，進而影響了企業的經濟效益。
2.內部審計在企業內部控制中的作用尚需加強。內部審計是內部控制的特殊組成部分，是對內部控制的再控制，由于內部審計人員的業務素質、審計工作質量，以及領導對審計的重視程度等原因，內部審計的作用在各單位的發揮程度也不同：有的單位對審計意見能認真對待，對提出問題積極整改；有的單位審計意見書遲遲不能下發，有的意見書下發后合理的建議不能得到很好的落實，有些單位對審計意見重視不夠，所提問題連年得不到解決，這些都影響了內部審計在內部控制中發揮有效作用。
3.內部控制制度執行方面的欠缺。企業管理層重生產、輕經營、重開發、輕內部管理，甚至把內部控制看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮；有的項目出現由于人員素質差、責任心不強而造成人為失誤；有的項目雖有一些規章制度，但流于形式，未得到切實的貫徹執行。如財務付款方面手續不健全，未按照合同規定付款，合同規定無工程預付款，實際卻因各種原因支付一定的預付款，甚至形成超進度預付款；設備租賃業務未按照制度貫徹內部牽制原則；合同的簽訂、執行以及付款手續的辦理全部由一人完成。制度執行不力，還表現在制度是用來應付上級的檢查，裝訂成冊和制度上墻，但在實際執行過程中卻帶有很大的隨意性。
二、加強施工企業的內部控制的對策
1.明確分包工程結算、機械租賃租金結算等業務的程序。分包工程結算應制定詳細的程序，并體現部門之間牽制、人員職責分工明確，保證結算工作順利進行。如分包工程的結算應由現場工程師、工程合同部、財務部、總工、項目經理等層層審核，保證部門互相制約、互相聯系，并按照事先簽訂的合同執行；機械設備租金的結算，應體現進場有合同、設備運行有記錄、結算時附使用記錄、發票注明結算期。
2.建立健全各項規章制度，并在運行過程中不斷完善。企業應明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法，還應制定工程施工關鍵過程和特殊過程的控制規定，以此保證工程質量。內部控制的核心問題是合理的職責分工，在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。比如采購業務，首先建立相關的采購流程，規定采購的主要環節：從市場采集價格、通過會議貨比三家定價幾家投標單位、邀請投標單位投標、簽訂相關的購買合同，由采購人員根據計劃負責采購、驗收人員過磅驗收材料，再由材料會計開據材料驗收入庫單，材料主管審核材料質量、項目經理審核簽字，財務會計負責審核發票，出納報銷付款。整個采購流程中，應體現采購有計劃、驗收嚴把關、付款程序完善、不相容的職責分離內部控制體系。
3.明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法。電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全、正常運行的前提。要明確規定系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，根據個人權限設置密碼，健全憑證輸入、審核及記賬的內部控制制度，保障按照系統設計的處理流程運行。（下轉103頁）
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4.加強內部稽核制度，確定關鍵控制點，并針對關鍵控制點設計和執行各種制度、程序。如對工程的關鍵過程和特殊過程制定的控制規定，應體現質量有目標、資源配置有要求、人員職責明確、檢驗實驗有記錄，以此來保證工程的質量。設立材料稽核員，不定期對材料的價格、質量進行抽查，并對合同的簽訂、執行進行稽核；成立質檢部，制定相關的質量控制制度，對工程質量進行監督，盡最大努力做到將事情一次做好，不返工，不浪費，走低成本高效益之路。
5.加強企業各部門的內部牽制。內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。分包工程結算是施工企業內部控制的關鍵控制點，因為分包結算成本占項目成本的比例較大，從分包合同的簽訂、現場工程師計算工程量、工程合同部門對工程量進行復核、并根據合同單價開出結算單、財務部根據合同單價進行復核并扣回材料調撥款、項目經理最后審核簽字，整個結算過程都應體現后一個人能自動檢查前一個人的工作，部門之間互相配合，層層把關，將結算整個過程控制做好，控制成本。