發(fā)布時間：2023-06-14 16:20:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務竣工決算審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞：工程竣工 財務決算審計 具體方法
竣工決算作為工程竣工驗收的重要環(huán)節(jié)，其主要對竣工工程建設過程中的建設成果和財務狀況加以反映。工程竣工決算能夠反映工程建設中的支出，對遞延資產、無形資產、流動資產和新增固定資產的價值進行準確核定，確保工程竣工工作的順利完成。工程竣工財務決算審計工作主要是指審計人員依法監(jiān)督審計工程竣工決算的效益、合法和真實，加強審計工作能夠對投資效益進行正確評價，促進竣工決算質量的提升。
一、工程竣工財務決算審計工作的注意事項
在開展工程竣工財務決算審計工作時，應注意以下幾個方面的事項：一是確保審計人員具備嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和專業(yè)知識，禁止隨意安排不具備專業(yè)水平的人員進行審計工作，這樣才能保證財務決算審計結果的專業(yè)性、可靠性與真實性。二是確保審計結果能夠對工程情況進行真實準確反映，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門應要求施工單位對工程進行及時整改，并加強整改過程的監(jiān)督，反復核實相關情況，從而有效解決問題。三是在開展工程竣工財務決算審計工作之前，對工程滿足決算審計的條件加以確定，如工程竣工報告是否具備可靠性和真實性；工程驗收是否滿足相關規(guī)定的標準等。四是對于審計中存在的問題，應對相關資料進行及時收集，并將情況反映給相關單位，積極聽取其意見和建議，確保問題能夠有據(jù)可依。五是審計人員在進行審計工作時，應與被審計單位的工作人員進行積極交流與溝通，獲取更多的資料，使其能夠配合審計工作的開展，從而提高審計工作的進度與效率。六是在審計工作中，審計人員必須要到工程現(xiàn)場進行檢查盤點工作，對無法送達審計的情況加以了解。這樣才能保證審計資料和結果的準確性和真實性，促使工程竣工的順利完成。
二、加強工程竣工財務決算審計工作的具體方法
（一）優(yōu)化財務決算審計程序
第一，應對竣工工程的基本情況進行全面了解。如前期審批手續(xù)是否完善、建設規(guī)模是否符合規(guī)定、概算投資是否經(jīng)過審批、工程選址是否經(jīng)過批準、招投標手續(xù)是否合法、資金來源是否合規(guī)、開工批準、工程管理是否完善、財務核算是否準確、工程款項支付是否合規(guī)、竣工驗收手續(xù)是否健全等。
第二，應整理、歸集和審查竣工工程的基本資料，包括立項審批、概預算、招投標、合同、監(jiān)理、施工圖、竣工圖、工程竣工驗收資料、財務賬冊等。首先對工程審批手續(xù)的齊全性和招投標的實行情況加以審查，并嚴格按照相關程序進行操作，確保招投標與相關規(guī)范要求相符合。其次保證驗收資料、竣工圖與施工圖的完整性，按照相關標準辦理工程變更手續(xù)，促使各種資料的整理能夠落實到位。最后對竣工決算編制手續(xù)完備和資料齊全等情況加以審查，并對竣工決算說明書的準確性和真實性、決算報表的合法性與合理性加以審核。
第三，應對資金來源與使用情況加以審核，將不合理支出加以剔除。首先對資金來源、用途、使用情況等方面的合理性加以了解，有效保證專賬核算、專戶存儲和專款專用，剔除不合理的工程造價。其次對工程款支付情況進行審核，保證質保金按照相關規(guī)定進行合理扣留，施工單位出示了相關發(fā)票，合同價款在合理的范圍內。最后對尾工工程情況加以審查，從工程的進度和總概算方面出發(fā)，審查其預留資金和預算的正確性以及工程量的真實性。
第四，應對工程資產交付使用情況加以審查。對于固定資產而言，應對其交付使用狀況加以了解，審查其是否辦理了相關的驗收手續(xù)，保證其完整性和真實性。同時對遞延資產、無形資產和流動資產的移交情況加以審查，保證其合法性，使其能夠做到賬實、賬賬、賬表相符。
第五，應對工程價款結算進行審查。在審查過程中，禁止其冒算現(xiàn)象出現(xiàn)，保證設計手續(xù)與內容符合相關規(guī)定的標準，并且對設計和決策失誤造成浪費的原因進行分析。同時，在合同的相關規(guī)定條款基礎上，對工程款的預付款和支付扣減現(xiàn)象加以審查，確保其支付沒有超過工作量。此外，在對相關工作量結算審核情況加以審查，如質保金退付、保修期限、質保條款、工程聯(lián)系單、總價合同設計變更等。
（二）保證完整的財務決算審查資料
工程竣工財務決算審計工作主要是對審批手續(xù)、概算、招投標、合同履行、、資金來源、等方面加以審查，確保其與規(guī)定標準相一致。對于工程竣工財務決算審計而言，其資料的完整性主要包括以下幾點：一是投資概算、可行性研究報告、設備清單以及初步設計經(jīng)過相關部門的批準審核。二是竣工和各年段的財務決算報表經(jīng)同級財務審批。三是設計圖紙會審和交底會議的開展，設計圖紙變更的記錄。四是具備中標通知書和招投標文件[4]。五是竣工圖與施工圖的現(xiàn)場簽證和設計變更。六是增減批復設備、材料以及工程量，建設材料采購和項目設備的出入庫資料。七是工程停復工報告，施工過程中的費用記錄、工程預決算書。八是工程造價審價定案表與審核報告，竣工驗收單和竣工報告，承包協(xié)議書和合同。九是財務會計的憑證、賬簿和報表，財務盤點移交清單和項目交點清單。十是與決算相關的其他資料，如遺留問題和收尾工程等。
三、結束語
竣工財務決算審計是工程完成前的重要環(huán)節(jié)。在進行工程竣工決算審計工作時，建設單位必須要將相關資料進行及時提供，保證完整的財務決算審查資料，優(yōu)化財務決算審計程序。這樣審計人員才能嚴格按照相關的規(guī)定要求進行操作，增強工程建設行為的合規(guī)性和合法性，促進審計職能的充分發(fā)揮，確保相關法律法規(guī)的有效落實，實現(xiàn)工程的社會效益和經(jīng)濟效益。
參考文獻：
[1]鄭強.淺談如何做好工程竣工財務決算審計工作[J].時代金融，2015，21：192
[2]周繪麗.工程竣工財務決算審計實務研究[J]. 審計與理財，2015，08：19-20
關鍵詞：基本建設；竣工財務決算；管理
竣工財務決算是確認投資支出、資產價值、結余資金、辦理資產移交和投資核銷的最終依據(jù)。為加強水利基本建設項目竣工財務決算管理，水利部印發(fā)了《水利部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（水財務z2014{73號）（以下簡稱：管理辦法），地方水行政管理部門也參照制定了相應管理辦法。《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SL19―2014）（以下簡稱：編制規(guī)程）、《水利基本建設項目竣工決算審計規(guī)程》（SL557―2012）（以下簡稱：審計規(guī)程）、《經(jīng)濟建設項目資金預算績效管理規(guī)則》（財建z2013{165）號）等，在竣工財務決算編制、審查、審計和考評等方面也做了相應規(guī)定。但是，通過檢查和專題調研發(fā)現(xiàn)，基層實施水利基本建設項目竣工財務決算管理存在不少問題，需要改進和完善。
一、主要問題
（一）竣工財務決算編制主體不明確
《編制規(guī)程》規(guī)定，竣工財務決算由項目法人或項目責任單位組織編制，設計、監(jiān)理、施工、征地和移民安置實施等單位應給予配合。實際工作中一些項目竣工財務決算是由本級財政部門編制的。主要原因是，雖然財政部已經(jīng)下文要求各級財政部門不再代行預算單位會計核算職能，而是由預算單位自主進行會計核算，但是在實行縣級報賬制的過程中，工程款項仍然由財政部門設置賬簿進行核算，結算支付的原始資料也留在財政部門，管理費、青苗補償、占地補償?shù)荣M用由項目法人設置賬簿核算。由于編制竣工財務決算所需的資料不統(tǒng)一、不完整，項目法人無法自行編制，財政部門只得主動或者被動編制。
（二）項目竣工財務決算編制不規(guī)范
有的不能按照規(guī)范要求進行編制，項目竣工財務決算編制不完整、不詳實；有的只有簡短的項目投資完成概況，缺少決算表格、決算說明書、或者表格不完整；有的超標準預留未完工程和費用，待攤投資分攤方法和標準不符合要求。主要原因，一是項目法人的負責人對竣工財務決算不夠重視，項目法人各部門之間缺少相互的協(xié)調配合；二是以往基層水利部門負責實施的水利基本建設項目較少，專業(yè)財務人員缺乏，編制竣工決算的人員業(yè)務能力不足。
（三）項目竣工財務決算編制不及時
財政部《基本建設財務管理規(guī)定》（財建z2002{394號）規(guī)定，項目法人應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算編制工作。但是，在實際執(zhí)行中，很多項目建設完成后，遲遲不辦理項目財務決算編制。原因也有多方面，一是項目法人不夠重視，認為只要工程按照時間和質量要求完成就行；二是項目主體工程完工后，一些掃尾工作遲遲不能完成；三是地方配套資金不能足額到位，工程價款無法結算支付。
（四）沒有執(zhí)行竣工財務決算審查環(huán)節(jié)
審查是竣工財務決算管理工作中的重要環(huán)節(jié)。水利部在《管理辦法》中明確了竣工財務決算審查制度，要求在竣工決算編制完成后，項目法人要將決算提交竣工驗收主持單位對竣工財務決算進行審查，竣工驗收主持單位要以文件形式就竣工財務決算的合規(guī)性和完整性出具審查意見。但是，這項規(guī)定在基層很難實施。主要原因是基層項目法人的財務、技術等人員基本都是同級水行政主管部門人員兼職，如果項目法人將竣工財務決算上報同級水行政主管部門，決算的編制人又成了決算審查的組織者或者參與者，這與《管理辦法》規(guī)定的回避制度相沖突。
（五）竣工財務決算審計不規(guī)范
水利基建項目竣工決算審計是指項目竣工驗收前，水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益型進行的審計監(jiān)督和評價，屬于內部審計范疇。審計主體是建設項目竣工驗收主持單位的水利審計部門。但是，縣級實施的項目竣工財務決算多數(shù)是由本級審計部門進行審計或者由財政部門的評審代替竣工決算審計，并且是按照預算單位審計或者專項資金審計的模式出具審計報告，報告的格式、內容、側重點和評價結論，無法滿足項目驗收主持單位的需要。
二、加強水利基本建設項目竣工財務決算管理的建議
（一）明確項目竣工決算編制主體
項目法人是項目會計核算主體，也是竣工決算編制主體，并對竣工財務決算的真實性、完整性負責。項目法人應積極協(xié)調同級財政部門，按照《會計法》和有關規(guī)章制度，全面歸集會計資料，核算建設成本，準確計量資產形成價值，完成竣工決算編制工作。即使通過合同方式委托代建單位或者社會其他組織編制竣工財務決算，項目法人的責任主體也不能改變。基層財政部門也要按照財政部《關于進一步完善制度規(guī)定切實加強財政資金管理的通知》（財辦z2011{19號）規(guī)定，恢復預算單位的會計核算主體地位。
關鍵詞：高校；基建項目；財務決算；編制
基建項目竣工財務決算是基建財務工作中的重要環(huán)節(jié)，是綜合反映建設項目資金來源、投資使用和投資效果的總結性文件，是辦理固定資產交付使用手續(xù)的重要依據(jù)，對總結基本建設過程的財務管理工作、檢查竣工項目設計概算和建設計劃的執(zhí)行情況等都具有重要作用。
一、高校基建項目竣工財務決算工作中存在的問題
高校基建管理比較重視項目建設環(huán)節(jié)，竣工時的財務決算工作則相對薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
（一）財務決算編制不及時
近年來，高校基建任務十分繁重，項目當年完工后立即準備下一年的基建任務，時間緊、任務重，無暇顧及基建項目竣工財務決算的編制，因此有的項目投入使用一年，甚至幾年尚未辦理竣工財務決算和資產移交手續(xù)，已完工程未納入學校資產的核算管理，出現(xiàn)了資產管理的“真空”現(xiàn)象。學校的建設資金來源不能及時核銷，使財務報表中在建工程數(shù)額偏大，會計信息失真。
（二）財務決算編制內容不完整、數(shù)據(jù)不準確
工程項目建設周期較長，平時疏于工程資料的收集和管理，到編制竣工財務決算時，部分工程資料已經(jīng)丟失，導致決算數(shù)據(jù)無法填列，竣工財務決算編制內容不完整。
竣工財務決算是全面反映項目建設全過程財務情況的文件，建設成本不僅包括建筑安裝工程投資支出，設備、工具、器具、家具等設備投資支出，待攤投資支出及其他投資支出等。而有些高校在進行項目成本核算時，不注重已批準概算的內容，將一些非概算、超概算的內容納入建設項目成本中核算；還有一些高校賬務系統(tǒng)設置不完善，財務人員業(yè)務水平不高，會計科目使用混亂，資產價值歸集不合理，導致編制竣工財務決算不準確。
二、高校基建項目竣工財務決算中存在問題的原因分析
（一）對財務決算重要性認識不足
高校高度重視項目的前期準備工作、項目的建設過程及項目的竣工交付使用，積極督辦項目論證、立項報告、規(guī)劃報批、施工管理、竣工驗收等工作，認為基本建設管理主要就是爭取項目、爭取資金、抓好建設工程的質量和進度，而對項目竣工財務決算工作重視不夠，認為工程項目已經(jīng)交付使用，辦理項目竣工財務決算只是手續(xù)而已，對學校工作沒有多大影響，甚至有部分高校認為編制竣工財務決算不但不能給學校帶來任何收益，審核竣工財務決算時還要支付一筆審核費，得不償失。
（二）工程項目財務資料不完整
高校許多工程都是“8.31工程”，為了趕在新生入學前使用，來不及按照有關規(guī)定在政府部門辦理相關手續(xù)就倉促上馬，造成工程資料先天性不足；在建設過程中，沒有指定專人保管資料，通常由工程管理人員兼管，沒有制定明確的崗位職責，工程管理人員檔案管理意識淡漠，責任心不強，導致建設過程中資料的遺失；基建檔案管理人員工作調動后，沒有做好資料移交工作，造成工程資料不全。
（三）工程結算審核速度過慢
1.高校為了節(jié)省投資，在與施工單位簽訂合同時，都約定工程竣工后，工程結算必須先經(jīng)過工程監(jiān)理初審、學校工程甲方代表和審計處復審，再委托有相應資質的獨立的社會中介機構終審，大型項目還有可能再次委托另一家社會中介機構審核后作為竣工財務結算的依據(jù)。在審核過程中沒有約定各個階段的審核期限，工程結算審核一拖再拖。
2.合同簽訂時不夠嚴密，對工程價款約定不明，部分合同條款內容含糊，由于甲乙雙方所處位置和利益角度不同，不可避免地產生一些認識上的偏差和糾紛，常常在工程結算審核過程中為了工程量的計算、定額的套用、費用的計取等產生爭執(zhí)，導致工程結算審核擱淺。
3.建設施工過程中，許多工程變更簽證和材料核價時只有口頭承諾，沒有及時辦理有關手續(xù)，等到項目竣工施工單位編制工程結算時，再后補手續(xù)，存在寫回憶錄的現(xiàn)象，難免不產生扯皮，影響了工程結算的及時審核。
4.目前建筑市場魚龍混雜，掛靠現(xiàn)象嚴重，項目經(jīng)理只要交納部分管理費用就可以借用建筑企業(yè)資質參加招投標，中標后建筑企業(yè)不關心工程項目管理，由項目經(jīng)理臨時聘用管理人員，這部分管理人員流動性大，工程竣工后各奔東西，無法保證工程結算的及時提報。
（四）缺乏編制基建項目竣工財務決算的經(jīng)驗
在新校區(qū)建設前，高校每年只有一兩個單項工程，資金來源單一，會計核算簡單，面對建設資金多元化、數(shù)十個基建項目、投資上億元的新校區(qū)建設項目的竣工財務決算編制工作，基建財務管理人員感覺到力不從心；再者部分基建財務管理人員沒有經(jīng)過相關的業(yè)務培訓，對基建項目竣工財務決算較生疏，再加上新校區(qū)建設周期長，常常出現(xiàn)基建財務人員及工程管理人員輪崗、工作調整調動，影響了財務管理的連續(xù)性和穩(wěn)定性，更增加了編制竣工財務決算的難度。
（五）基建財務人員專業(yè)性不強，會計核算不準確
在建設成本核算過程中，基建財務人員不能熟練掌握《國有建設單位會計制度》，導致竣工財務決算數(shù)據(jù)不準確：
1.基建項目財政撥款一般都能按照單項工程項目下達，而單位自籌撥款和銀行貸款資金由事業(yè)財務按照整個新校區(qū)建設下?lián)埽趩雾椆こ讨g分配這些資金時往往帶有主觀性和隨意性。
2.直接將征地費用作為固定資產或無形資產以單項資產形式移交，沒有將征地成本分攤到新建項目中。
3.將設備購買成本和安裝費直接計入設備投資科目，而不是按照會計制度規(guī)定將設備購買成本計入設備投資科目，將安裝費計入建筑安裝工程投資科目。
4.將基建部門購買的辦公用家具直接計入設備投資而不是計入其他投資。
5.借款利息支出沒有嚴格界定建設期，而是將所有基建財務支付的銀行借款利息計入建設成本；將財政貼息資金作為基建撥款處理，而不是沖減利息支出，虛增了建設成本。
6.待攤投資分攤方法帶有隨意性，沒有保持一貫性，導致單項固定資產的入賬價值不準確。
7.將應計入轉出投資科目，產權不屬于學校的專用設施投資支出作為本單位的資產移交，虛增本單位資產。
8.將應計入待核銷基建支出的取消項目的可行性研究費列支在項目建設成本中，作為本單位的資產移交，虛增本單位資產。
9.項目竣工后沒有及時辦理驗收移交手續(xù)，后續(xù)發(fā)生的維修費和設備配件更換費用在項目中列支，加大項目建設成本。
10.將不屬于項目概算內容的教學用房配套教學設備、學生公寓家具搭車支付，納入項目成本列支。
三、完善基建項目竣工財務決算的建議
（一）提高對財務決算重要性的認識
高校基建財務要加大宣傳力度，使校領導和基建管理人員都認識到編制竣工財務決算的重要意義，提高編制竣工財務決算的思想認識。編制竣工財務決算是一項專業(yè)性、知識性、技術性很強的工作，涉及基建、財務、資產等部門，高校要加強組織領導，制定竣工財務決算編制辦法和規(guī)程，對編制竣工財務決算工作進行績效考核，成立以分管校領導為組長的編制竣工財務決算的工作小組，精心挑選知識結構、能力結構、理論水平與編制決算相適應的人員參加編制竣工財務決算，明確任務和責任，推進竣工財務決算工作的進程。
（二）夯實編制財務決算的基礎
做好基建項目財務核算是準確及時編制竣工財務決算的基礎，高校基建財務人員要按照《國有建設單位會計制度》的要求，在考慮編制竣工財務決算與建設項目概算內容對接的基礎上，科學設置賬務系統(tǒng)，會計核算內容要遵循《基本建設財務管理規(guī)定》，為編制竣工財務決算奠定良好基礎；高校基建財務人員要注重業(yè)務學習，不僅要加強基建財務理論學習，還要了解工程造價、合同管理、招投標、建筑法規(guī)等相關知識；高校主管部門要組織基建財務人員進行編制竣工財務決算培訓，不斷提高基建財務人員素質，提升編制人員的專業(yè)技能；高校基建管理人員還要走出去，學習兄弟高校編制竣工財務決算的經(jīng)驗和做法。高校基建財務人員在加強會計核算的同時，在建設初期，應設置各類臺賬，登記單項工程的主要指標，以減少在項目完建后編制竣工財務決算的工作量，為及時做好編制竣工財務決算打下扎實基礎。在竣工財務決算編制前，各有關部門要認真配合，做好各項財產物資及債權債務清理工作，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
（三）規(guī)范基建項目資料管理
要建立健全基建檔案管理制度，強化高校基建管理人員基建檔案意識，明確基建檔案管理人員崗位職責，確保基建檔案的完整性和連續(xù)性。考慮到基建項目建設周期長的特點，各類工程資料容易遺漏、散失，從項目建設開始，就指定既懂建設工程專業(yè)又懂檔案專業(yè)的人員，按照單項工程對基建資料進行專門管理，逐份收集與工程有關的重要資料。
（四）嚴格工程項目招投標管理
高校要加強工程招投標工作，要優(yōu)選經(jīng)濟實力強、企業(yè)科技文化含量高、作風扎實、管理有方的施工單位參加投標，要做好報名施工單位考察工作，對他們的資質、業(yè)績、信譽等方面進行考核，對在本校發(fā)生過管理不善、配合不力的施工單位要列入“黑名單”，以提高工程結算審核速度，及時完成竣工財務決算的編制工作。
（五）切實發(fā)揮跟蹤審計的作用
很多高校在基建管理中采用了跟蹤審計的做法，要充分發(fā)揮跟蹤審計的參謀作用，要求跟蹤審計人員全過程參與學校建設，指導起草施工招標文件，審查招標文件的編制是否嚴密、周詳，審查工程量清單是否準確，審查工程合同是否合法合規(guī)。通過跟蹤審計對發(fā)生的變更簽證及時審計，杜絕事后審計的互相扯皮，加快工程結算審核速度。高校審計部門要加強工程結算審核協(xié)調工作，對工程結算審核過程中發(fā)生的各類糾紛，要及時組織有關單位進行協(xié)商，及時解決問題，避免矛盾激化，推進工程結算審核工作。
四、結束語
基建項目竣工財務決算編制工作是一項復雜的工程，只有高校領導精心組織、嚴格管理，基建財務人員、工程管理人員、檔案管理人員等有關人員通力合作、密切配合，才能保質保量及時完成此項工作。
參考文獻：
[1]李艷.編制基建項目竣工財務決算探析[J].企業(yè)研究，2012（16）.
第二條審計機關對政府投資項目（以下簡稱項目）的項目前期審計、項目預（概）算執(zhí)行審計和項目竣工決算審計，以及對建設、施工、勘察、設計、監(jiān)理、采購等單位與項目建設有關的財務收支的真實、合法、效益情況的審計監(jiān)督，適用本辦法。
第三條審計機關依法獨立行使項目審計監(jiān)督職權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
縣發(fā)改、財政、建設、國土、環(huán)保等有關部門以及與項目建設有關的單位和個人，應當配合并協(xié)助審計機關做好建設項目的審計工作。
第四條審計機關應當根據(jù)《審計法》的規(guī)定和本級人民政府要求及上級審計機關的工作安排，按照全面審計、突出重點、確保質量的原則，確定審計項目，報本級人民政府同意后組織實施。
第五條審計機關作出的審計結論性文書，對被審計單位、其他有關部門和單位以及個人具有約束力，應當嚴格執(zhí)行。
第六條審計機關應當依照《審計法》及縣人大常委會《關于加強審計監(jiān)督工作的決定》的規(guī)定,將項目審計監(jiān)督情況向縣人大常委會報告，將項目審計結果向有關部門通報，并可以向社會公布。
第七條審計機關實施審計，應當獨立實施，也可以根據(jù)工作需要委托具有合法資質的社會中介機構或者聘請具備相關專業(yè)知識的人員協(xié)助項目審計工作。
審計機關對項目審計結果的真實性、合法性負責。
第二章項目前期審計
第八條建設單位在向發(fā)改部門申請辦理項目立項手續(xù)時，應同時向審計部門提出項目概算審計申請，并報送下列材料：
（一）項目建議書或可行性研究報告；
（二）設計方案及設計概算；
（三）審計部門要求的其他材料。
第九條審計部門進行項目概算審計，應當出具審計意見，并發(fā)送發(fā)改部門、建設單位。
第十條建設單位在辦理項目開工手續(xù)前，應當向審計機關報送下列資料：
（一）經(jīng)批準的項目建議書、可行性研究報告、初步設計、年度計劃、工程概算、施工圖預算、工程招投標文書等文件；
（二）資金來源及資金到位證明；
（三）項目前期財務支出等有關資料；
（四）與項目前期審計有關的其他資料。
第十一條項目前期審計的主要內容包括：
（一）項目建設規(guī)模、內容和標準是否符合經(jīng)批準的項目計劃；
（二）項目總預算、分項預算或者單項工程預算是否符合總概算、分項概算；
（三）項目征地拆遷、勘察、設計、招投標、監(jiān)理、咨詢服務等前期工作及其資金運用的真實性、合法性；
（四）建設資金來源是否合法，當年投入資金是否落實；
（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。
第十二條審計機關進行項目前期審計，應當出具審計結論性文書，并送達建設單位、發(fā)改、財政及其他有關部門。
第三章預（概）算執(zhí)行情況審計
第十三條本辦法所稱項目預（概）算執(zhí)行情況審計，是指項目開工至項目竣工決算編報之前，審計機關對建設、設計、施工、監(jiān)理等單位在項目實施過程中涉及的工程造價、現(xiàn)場簽證、設計變更、設備材料采購、工程結算等與項目有關的財務收支的真實性、合法性、效益性進行的審計監(jiān)督。
第十四條審計機關對建設項目預（概）算執(zhí)行情況的下列內容進行審計：
（一）建設項目準備階段資金運用情況；
（二）編制或調整預（概）算的真實、合法情況；
（三）合同標的額和合同履行的真實、合法情況；
（四）項目建設資金來源、到位與使用的真實、合法情況；
（五）項目建設成本及其他財務收支的真實、合法情況；
（六）建設單位內部控制制度的設置和落實情況；
（七）依照有關規(guī)定采購設備、材料及設備、材料的管理情況；
（八）項目稅、費計繳情況；
（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他內容。
第十五條審計機關對設計單位預（概）算執(zhí)行情況的下列內容進行審計：
（一）項目設計是否按照批準的規(guī)模和標準進行；
（二）設計費用收取是否符合國家有關規(guī)定。
第十六條審計機關對施工單位預（概）算執(zhí)行情況的下列內容進行審計：
（一）工程價款結算是否真實、合法；
（二）是否隨意變更工程內容，提高造價；
（三）單項工程結算是否符合單項工程預算。
第十七條審計機關對工程監(jiān)理單位監(jiān)理收費是否符合國家有關規(guī)定、監(jiān)理工作是否符合合同要求進行審計。
第四章竣工決算審計
第十八條項目竣工實行決算審計制度。
建設單位應當在編制項目竣工決算報告后十五日內向審計機關提交決算報告，接受審計機關的竣工決算審計。未提交竣工決算報告的，審計機關可以依照法定職權對竣工項目進行竣工決算審計。
第十九條項目竣工決算審計，建設單位應提交下列資料：
（一）項目批準建設的有關文件、設計文件、歷次調整概算文件；
（二）竣工驗收報告；
（三）與項目建設有關的合同及決算資料；
（四）自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務收支有關的資料。
第二十條審計機關對建設項目竣工決算的下列內容進行審計：
（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實、合法情況；
（二）項目建設規(guī)模及總投資控制情況，資金到位情況；
（三）征地、拆遷費用支出和管理情況；
（四）建設資金使用的真實合法情況，有無轉移、侵占、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費情況；
（五）項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實、合法情況；
（六）交付使用資產的真實、合法、完整性；
（七）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實、合法性；
（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。
第二十一條項目建設資金以及施工、設計、監(jiān)理等費用結算應當依據(jù)該項目竣工決算審計結論。
財政部門依據(jù)審計結論結算工程款、批復財務決算，國資部門辦理產權登記手續(xù)。
第五章法律責任
第二十二條被審計單位不按照審計機關的要求提供有關資料或者提供虛假資料的，依照《審計法》第四十三條的規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條工程結算中多計工程款項的，審計機關責令建設單位和施工單位予以調整；已多付的工程款，由財政部門或建設單位限期收回。
施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大，情節(jié)嚴重的，依照《審計法》有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關認為涉及有關部門職責范圍的，向有關部門提出審計建議，有關部門應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。
第二十五條改變項目資金用途，轉移、侵占和挪用項目建設資金的，審計機關依據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定進行處理。
［關鍵詞］ 內控制度；財務決算；審計；基本建設工程；竣工決算
長期以來，在基本建設過程中，建設單位比較重視項目的建設，而忽視如何正確核定建成固定資產的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。筆者結合近幾年從事工程竣工決算審計的實際情況，就如何做好工程竣工決算審計進行探討。
一、評審內部控制制度
1.審查制度建設情況
審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業(yè)務流程和規(guī)范的會計核算程序等。
2.審查關鍵控制點的有效性
（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。
（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認。
（3）審查工程建設項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制度、工程建設監(jiān)理制度、施工合同等方面的內容。
二、審查竣工財務決算
為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾方面的內容：
1.竣工決算報表編制審計
（1）根據(jù)批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數(shù)據(jù)。
（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內容和引用數(shù)據(jù)的準確性。
2.項目建設及預算執(zhí)行情況審計
（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。
（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管理，應主要審查以下內容：①對已采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。
3.建設成本審計
（1）抽查建筑安裝工程結算。抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。
（2）審查設備、材料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目進行相互核對檢查，防止重復計算和漏項的發(fā)生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發(fā)票，還要看合同內容是否包含安裝費、調試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。
（3）審查合同付款情況。基本建設項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結算審計定案數(shù)對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否已從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規(guī)定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現(xiàn)質量問題而陷于被動。
（4）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監(jiān)理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內容是否符合國家有關規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關規(guī)定。
4.交付使用資產審計
抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，是否按規(guī)定計入交付使用資產；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產；審查交付遞延資產。
5.結余資金審計
核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關手續(xù)收回此類債權，核減相應成本。
三、評價投資效果
對建設項目竣工財務決算全面實施審查之后，還要對項目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質量、造價等方面來評價。工期方面主要把實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質量方面主要根據(jù)竣工驗收委員會或質量監(jiān)督部門的驗收評定等級來對照是否達到預期的質量標準；造價方面主要對照概算造價，說明節(jié)約或超支原因。
四、審計的具體做法
（1）嚴格執(zhí)行工程竣工決算審計的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進行初步的評價，對內控制度的關鍵點和薄弱點做到心中有數(shù)。
（2）掌握相關的政策法規(guī)，適時了解政策的變化。
關鍵詞：竣工財務決算；報表；編制；財務風險；
一、竣工財務決算的內容與地位
竣工財務決算報表能夠總括反映項目的建設竣工過程和成果，同時還能為施工企業(yè)的財務決策等提供資料，有助于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。竣工財務決算報表的主要內容包括竣工財務情況說明書、資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、報表附注，應交稅金表等，以及根據(jù)上級主管部門要求而編制的其他副表部分。其中，竣工財務情況說明書包括概預算情況、招投標情況、計劃執(zhí)行情況、移民及土地征用情況說明、合同執(zhí)行情況等。
工程項目的竣工財務決算報表不僅能夠匯總統(tǒng)計工程項目的收入支出情況，同時還能對工程項目的投資來源、資金使用情況，以及施工效果等進行綜合反映與總結。其作用有：積累技術經(jīng)濟資料；考核概預算的執(zhí)行情況；核定與評價建設成果；為施工企業(yè)提供管理、核算、決策的基本依據(jù)等。工程項目的竣工財務決算報表是對施工企業(yè)基本建設工程的全面匯總。竣工財務決算報表的編制過程貫穿于整個工程項目的各個階段與環(huán)節(jié)。
二、竣工財務決算在工程建設中的功能
施工企業(yè)通過編制竣工財務決算報表，可以有效考核與總結基本建設投資計劃的執(zhí)行情況和基本建設項目的概預算情況，同時，還能為施工企業(yè)修改概預算的定額資料提供相關依據(jù)。在施工企業(yè)的竣工決算中，通常會對已竣工項目的投資情況編制“基本建設竣工項目投資分析表”。將概預算費用標準與單位、單項工程項目的費用實際支出情況進行比較與分析，以反映竣工項目的真實投資狀況。施工企業(yè)在竣工財務決算報表的編制中，基本會注意統(tǒng)一概預算費用標準與單位、單項工程項目費用實際支出的會計核算口徑。會計核算是財務上一種專門的核算方法。其嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計核算制度，并遵照《會計法》的相關要求。而施工企業(yè)在單位、單項工程項目費用實際支出的會計核算中，還須執(zhí)行財政部制定的《國有建設單位會計制度》，賬簿設置中要嚴格遵循該制度進行具體規(guī)定。致使施工企業(yè)在實際中可能會出現(xiàn)項目概預算與會計科目在口徑上產生一定差異，對應關系可能無法滿足。因此，施工企業(yè)在竣工財務決算報表的編制中，會對概預算費用標準與單位、單項工程項目費用實際支出的會計核算口徑進行統(tǒng)一。
三、竣工財務決算的作用
根據(jù)我國建設單位的財務規(guī)章，施工企業(yè)竣工財務決算報表的編制必須對項目資產的結構、形成過程、資產的存在狀態(tài)，以及資產總量進行準確而全面的反映。其主要作用主要包括以下幾點：第一，對工程項目的移交情況，比如資產移交數(shù)額、移交方式、移交的具體內容等情況能夠給予清晰的反映；第二，對竣工項目的投資情況，比如投資數(shù)額、投資內容等，能夠給予及時且詳細的反映。從某種程度上可以說，竣工財務決算報表具有作為投資核銷，以及項目資產形成和移交依據(jù)的效力。
竣工財務決算報表編制應注意的問題
（一）關于建設項目核對應注意的事項
關于建設項目的相關情況核對，筆者認為可以從以下四個方面來闡述：
首先，要注意對于建設項目資金來源情況和項目工程計劃的相關規(guī)定之間的關系。我們對建設資金進行核對時，要注意其資金來源，其資金收攏和支出的相關計劃，將在賬面上反映出來的各項專項撥款，及其時間、種類等繪制成系統(tǒng)的表格，再將該表格與單位的投資計劃進行比對。
其次，要注意對于建設項目的實地核查。項目竣工決算審計還要重視對于現(xiàn)場的核查，這對于所有的事務所審計項目都是必不可少的。現(xiàn)場的核查都包括：對于設備、建筑物的數(shù)量盤點；核查其新舊程度如何，是否還處于可使用狀態(tài)；核查設備的具體型號是否與賬面記賬相一致；核查建筑物的狀態(tài)、結構是否與建設項目施工圖紙相一致；核查是否存在刻意提高配置標準的現(xiàn)象等。
再次，要注意項目竣工完成的核查情況。會計師在進行項目竣工決算審計工作中，一定要考核項目完工情況，具體要從以下幾點著手：考察賬面支出的工程款項是夠與工程概算相一致，如有出入算出差額并查找出原因；考核項目中完場的設備及建筑物的數(shù)量是否與工程概算相一致，找出差額；考核項目中是否存在未完成工程現(xiàn)象，在審計底稿中詳細標明；考核項目竣工的共工程及費用支出是否超于概算數(shù)額，如超出，查找出原因；考核賬面的工程尾款的支付情況，看是否已明確注明，尾款金額是否與合同規(guī)定相一致等。
（二）關于資產交付和工程收尾的相關注意事項
施工企業(yè)在編制工程竣工財務決算報表的過程中，會面臨固定資產分類的問題。通常，施工企業(yè)的固定資產分類在財務決算中，應按照資產使用單位或者是資產移交單位的分類標準予以確定。在我國，行政事業(yè)類單位與生產經(jīng)營性企業(yè)的固定資產計價標準與分類標準都是不同的。施工企業(yè)在編制竣工財務決算報表時，應對資產移交或者資產使用單位的固定資產分類目錄有所了解，對每一項交付使用的資產都應進行詳細列示。
另外，所有施工建設項目并非全部都能與主體建設同步完成。其中，對不影響主體工程竣工驗收的項目通常作為“收尾工程”予以預留。根據(jù)我國財政部的相關規(guī)定（財政部財建[2003]724號文件）：“收尾工程”的投資額不能超出項目投資總概算的5%。否則，對該部分超出概預算的工程項目不予編制“項目竣工財務決算”。“收尾工程”投資額的確定方式分為以下幾類：針對已通過招投標的項目，在具體的竣工決算中，依據(jù)中標合同中的價格，根據(jù)實際情況增減計算；針對施工圖已齊備，但是沒有通過招投標的項目，根據(jù)具體的施工圖紙對“收尾工程”的投資額進行計算確定；倘若不僅沒有通過招投標，而且項目的施工圖尚未設計，則可將“收尾工程”的投資額定為項目概預算的金額。
（三）關于費用的相關注意事項
關于建設項目的相關費用，我們主要注意建設單位管理費以及設備基礎安裝費的相關處理：首先，關于建設單位管理費我們要注意其費用實際發(fā)生的相關情況，是否含有單位建設項目之外的管理性質的費用混雜其中，在竣工節(jié)點的前后所發(fā)生的費用是否歸集到正確的區(qū)間，業(yè)務招待費用是否超出了建設單位管理費用的百分之十以上，超出部分是否進行了調整等等；其次，要嚴格界定好設備的基礎價值量及建筑安裝費用。在竣工決算審計過程中，設備的購入價值的計算往往較為簡單，但其基礎價值的核算過程則較為復雜。會計師在審計設備基礎價值時，要多搜集設備的相關資料，計算設備的具體工程量，確定其基礎的價值；另外，要注意設備安裝費用的核算，若是由設備供應商提供安裝的，安裝費用是夠在合同中進行了體現(xiàn)，如沒有體現(xiàn)，找出確定的真實金額和計算方式；若是由單位自行安裝的，確定安裝的工程量和所耗費的相關費用，以確定真實可靠的安裝費用。
（四）關于借款利息的相關注意事項
工程項目在竣工財務決算報表的編制過程中，還應對借款利息問題給予充分關注。相關注意事項主要有以下兩個方面，詳見表4-1。
1、借款利息是否具有合理性與合法性主要是指施工企業(yè)倘若在建設工程項目的投資金額充足的情況下，而采取集體集資等方式籌得資金，并對此資金支付超出銀行利率的利息；或者由于本應由項目投資方承擔的資金沒有即時到帳，導致企業(yè)不得不向銀行等金融機構借款，由此所產生了相關利息；以上兩部分利息費用不計入基建項目投資成本。企業(yè)在編制竣工財務決算報表時，應將該部分費用刨除在外。
2、借款利息的屬性劃分和范圍問題根據(jù)財政部的相關規(guī)定，工程項目的資金占用費用和借款利息倘若發(fā)生于建設期內，則可以計入基本建設投資的借款利息項目；真正投產之后所發(fā)生的借款利息不計入基本建設投資。另外，倘若施工企業(yè)建設一方由于沒有將所借款系用于借款時所規(guī)定的建設項目，借款本金和因挪用所產生的罰款以及利息等支出，不應計入基建投資總額。
（五）關于債權債務的相關注意事項
施工企業(yè)建設一方，在編制竣工財務決算報表之前，應安排專人徹底而全面的清理往來帳目。倘若發(fā)現(xiàn)存在長期掛帳的應收賬款，應向關聯(lián)企業(yè)進行函證，及時催要款項或者積極敦促相關人員辦理款項結算事宜。倘若部分應收賬款和應付賬款確實無法收回和支付，則應將其匯總列明清單，依據(jù)清單歸類、查找原因，經(jīng)分析之后出局處理意見，報經(jīng)管理層。經(jīng)領導審批之后，嚴格遵照審批意見，進行帳務處理。（作者單位：南京維施信會計師事務所）
參考文獻
[1] 梁慧媛，陳新環(huán)，呂勁.建設單位會計[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2011；
[2] 時現(xiàn)，朱恒金.建設項目審計[M].北京大學出版社，2012（作者單位：溫州甌江會計師事務所有限公司 浙江溫州 325003；溫州市市政公用工程質量監(jiān)督站 浙江溫州 325003）
一、審計的范圍
經(jīng)市計委批準下達的新建、擴建等基本建設項目，按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算必須經(jīng)過審計。凡未經(jīng)審計的竣工項目，建筑質量監(jiān)督部門和有關單位不予驗收，不能辦理財產移交手續(xù)。
二、審計的主要內容
竣工決算是竣工項目投資效果和財務狀況的綜合反映。竣工決算審計以資金來源與運用是否合規(guī)合法為重點。其主要內容是：
1、審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，手續(xù)是否完備。
2、審查項目建設是否按批準的概(預)算內容執(zhí)行，有無擅自改變建設內容，提高建設標準，擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質量事故和經(jīng)濟損失。
3、審查"交付使用財產"是否真實、完整，成本核算是否正確，有無亂擠亂攤成本、提高造價的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成的原因。
4、審查"轉出投資"、"應核銷投資"、"應核銷其他支出"手續(xù)是否完備、內容是否真實、核算是否合規(guī)，有無虛列、轉移投資的問題。
5、審查尾工工程。有無將新增工程列作尾工工程，有無自行消化投資包干結余的問題。
6、審查結余資金和物資是否真實完整，帳實是否相符，有無隱瞞、轉移、挪用和流失等問題，有無壓低庫存物資單價，隱瞞庫存和虛列欠款等隱匿結余資金的問題。
7、應收、應付款項是否認真清理，及時結清。有拖欠款者不能進行竣工驗收。
8、審查基建收入的核算是否真實、完整，有無隱瞞、截留、轉移收入的問題，是否按規(guī)定計算分成、上交或還貸；留成是否按規(guī)定分配、使用和交納"兩金"。
9.審查投資包干結余的分配是否合規(guī)，有無將未完工程的投資作為包干結余參與分配等問題。
10、審本竣工決算報表的真實性、完整性和合規(guī)性。
11、審查有關稅費是否足額上交，有無長期拖欠和偷漏的問題。
12、根據(jù)審計資料，從物資使用、工期、工程質量、新增生產能力、單位產品成本、投資效果系數(shù)、投資回收期以及財經(jīng)紀律執(zhí)行情況等方面，全面評價投資效益。
13、其他需要審計的問題。
三、審計分工
市審計局根據(jù)市計委下達的年度建設項目竣工驗收計劃和市計委切塊下達各主管局的基本建設計劃中的竣工項目以及國家各部委對口下達的有地方投資的基本建設竣工項目，制訂年度竣工決算審計計劃。除納入市審計局年度審計工作計劃以外的竣工項目，全部由市審計局直屬審計事務所進行審計。
四、審計方式
建設單位在建設項目初驗結束后，必須及時報告市審計局。市審計局和有關審計事務所根據(jù)基本建設投資管理有關法規(guī)和現(xiàn)行財經(jīng)制度，采取就地審計方式，按審計程序實施審計。
五、幾點要求
竣工決算審計是基本建設項目審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算審計監(jiān)督，對加強投資管理，提高投資效益，維護財經(jīng)紀律，保護國家利益和企業(yè)的合法經(jīng)濟權益有著重要的意義。為此要求：
1、各被審計單位應向審計組如實提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，擴初設計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及批復文件，工程項目點交清單、財產、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對帳簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。
2、市直各有關委辦局應及時向審計機關報送年度基本建設項目竣工計劃。
第二條本辦法所指建設項目，是指使用下列資金投資或者融資為主的基本建設項目、技術改造項目：
（一）全部使用財政預算內投資資金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資金等財政性資金的；
（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%（含50%）；財政資金占項目總投資的比例低于50%，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的。
第三條審計機關依照法定職責和權限，對全縣范圍內的建設項目的預算執(zhí)行情況和竣工決算進行審計監(jiān)督。并對與建設項目直接有關的建設、設計、施工、采購、供貨、監(jiān)理、勘察等單位（以下統(tǒng)稱被審計單位）的財務收支進行審計監(jiān)督。
審計機關對政府設立的建設項目臨時管理機構（指揮部或建設公司）的財務收支進行定期審計監(jiān)督。
第四條根據(jù)需要，審計機關可對建設項目進行專項審計監(jiān)督，主要包括建設項目投資審計、建設項目招標投標審計、建設項目財務收支審計、建設項目投資效益審計以及可行性研究審計等。
第五條審計機關可對建設項目實行重點工程跟蹤審計制度，視情況采取階段審計、不定期審計或全面審計等辦法進行。
第六條被審計單位應按照審計機關的要求，提供審計所需的相關資料，不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位及其負責人對本單位所提供資料的真實性和完整性負責。
第七條項目建設單位在與施工方簽訂工程項目合同時，應當約定預留合同總價20%的工程款暫緩支付施工單位，經(jīng)審計機關或有關部門按本規(guī)定第九條進行竣工決算審計或評審后，據(jù)其結論進行結算。
第八條建設項目計劃部門、主管部門、建設單位應自建設項目和年度投資計劃批準之日起20日內，將項目審批文件和投資計劃抄送審計機關。各有關部門、單位應在各自的職責范圍內，積極協(xié)助配合支持審計機關做好建設項目審計監(jiān)督工作。各有關部門制定、頒發(fā)、編制的有關文件資料應報送審計機關。
第九條審計機關根據(jù)年度審計計劃和政府指令對建設項目實施竣工決算審計。審計機關應將年度建設項目審計計劃抄送財政部門。
財政部門在對建設項目進行竣工決算評審后、下達結算文件之前，應將評審結論書面告知審計機關，經(jīng)審計機關對其評審結論認定后，才能與施工單位結算價款。
對沒有納入年度審計計劃的建設項目，審計機關應在收到前述評審結論之日起30日內，書面答復財政部門和建設單位，告知是否依據(jù)政府指令對該項目實施竣工決算審計。
納入審計計劃的建設項目，未經(jīng)審計機關進行竣工決算審計，有關部門和單位不得辦理有關竣工驗收手續(xù)和財務決算。
第十條實施建設項目預算執(zhí)行情況審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：
（一）建設項目投資情況；
（二）建設項目合同中與建設資金相關條款內容及履行情況；
（三）現(xiàn)場簽證及設計變更情況；
（四）工程造價情況；
（五）建設項目設備、材料等物資采購和工程管理情況；
（六）建設項目的財務收支情況；
（七）建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質等級及其收取費用標準等情況；
（八）依法應當審計的其他事項。
第十一條實施建設項目竣工決算審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：
（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；
（二）建設項目規(guī)模及總投資預算的執(zhí)行情況、資金到位情況以及對項目建設的影響情況；
（三）征地拆遷、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢、等費用支出情況；
（四）招標投標的財務收支情況；
（五）建設項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資的列支內容和分攤、轉出、核銷情況，建設單位的管理費提取和開支情況；
（六）交付使用資產情況；
（七）建設項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；
（八）建設項目投資包干指標完成和包干結余資金的上繳、留成、分配、使用情況；
（九）工程造價及工程價款結算和支付情況；
（十）稅費的繳納情況；
（十一）建設項目掃尾工程中未完成的工程量和預留建設資金情況；
（十二）現(xiàn)場簽證和設計變更情況；
（十三）建設項目投資的效益情況；
（十四）依法應當審計的其他事項。
第十二條審計機關在審計當中發(fā)現(xiàn)被審計單位有違法違規(guī)違紀行為的，要依法予以處理處罰，對直接責任人員，紀檢監(jiān)察等有關部門要依法給予黨紀政紀處分；構成犯罪的，移送司法機關，依法追究其刑事責任。
第十三條審計機關對建設項目進行預算執(zhí)行和竣工決算審計后，應及時出具審計報告。審計報告要征求被審計單位（包括建設方和承建方）的意見，被審計單位在接到審計報告之日起10日內提出書面意見。
第十四條審計機關對建設項目進行審計后，依法作出的審計決定，被審計單位、有關單位和個人必須執(zhí)行。
第十五條建設項目審計經(jīng)費列入縣財政預算，每年由縣財政預算安排。
第十六條審計機關可以聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參與建設項目審計。
第十七條建立健全項目監(jiān)督管理聯(lián)席會議制度，縣人民政府分管領導組織監(jiān)察、審計、財政、發(fā)改、規(guī)劃、建設、國土、經(jīng)委等有關部門負責人，定期或不定期召開聯(lián)席會議，研究建設項目監(jiān)督管理工作。
