發(fā)布時(shí)間：2023-06-06 15:56:22
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的加強(qiáng)企業(yè)稅收管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，稅收對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了決定性的因素，我國(guó)的稅收制度還不完善，因此，要全面加強(qiáng)稅收的管理，中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收進(jìn)行有效的控制，降低稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。
一、 加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的重要意義
（一） 減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、保障國(guó)家稅收收入。在稅收管理中，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是稅收管理工作的首要內(nèi)容[1]，企業(yè)不能夠單單依靠稅收籌劃來(lái)減少企業(yè)的稅收金額，還要讓企業(yè)的業(yè)績(jī)有所增長(zhǎng)，在這個(gè)基礎(chǔ)上減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于保障國(guó)家稅收收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
（二） 提高財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)在稅收管理的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)烈要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員熟悉精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)制度和相關(guān)的稅收政策，只有這樣會(huì)計(jì)人員才會(huì)完成企業(yè)的計(jì)稅工作，同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還要不斷地加強(qiáng)自身素質(zhì)，提高自身的專業(yè)水平，使企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)。
（三）合理利用國(guó)家政策。為了讓經(jīng)濟(jì)政策能夠全面落實(shí)，國(guó)家出臺(tái)了優(yōu)惠的稅收政策[2]，這些政策的出臺(tái)，給企業(yè)投資全新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供了很大的幫助，同時(shí)，在稅收的政策上，國(guó)家還對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展給予了強(qiáng)烈的支持，實(shí)際上，國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)都給出了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，因此，在企業(yè)進(jìn)行投資之前，要對(duì)國(guó)家的政策進(jìn)行了解，爭(zhēng)取最大限度地減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（四） 提高中小企業(yè)的信用水平。當(dāng)前，中小企業(yè)的資金主要仰仗于自身資產(chǎn)和民間融資，一般情況下，融資的規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)較大，中小企業(yè)時(shí)常發(fā)生因資金不足而出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象，類似于這種中小企業(yè)管理不規(guī)范的現(xiàn)象，使得銀行不允許借貸，所以，應(yīng)該全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，使融資問(wèn)題得到解決，進(jìn)一步提高我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
二、 我國(guó)中小企業(yè)稅收管理存在的主要問(wèn)題
（一） 財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)的全部精力是將資源投放到生產(chǎn)和銷售中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作完全忽略掉，有一部分企業(yè)還會(huì)把自家人安排進(jìn)公司，擔(dān)任財(cái)務(wù)管理工作人員，由于他們沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，使得他們不能夠有效地對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行良好的控制，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（二） 財(cái)務(wù)管理制度不完善。由于企業(yè)對(duì)管理工作不夠重視，使得財(cái)務(wù)管理也沒(méi)有相應(yīng)的管理制度[3]，造成部分財(cái)務(wù)人員在工作中沒(méi)有章法可循，在財(cái)務(wù)管理工作中，管理人員缺乏科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理，使許多企業(yè)在記賬的時(shí)候都是隨便在本子上記，很多時(shí)候，為了應(yīng)付工商部門(mén)的檢查，企業(yè)還會(huì)做幾套假賬，長(zhǎng)此以往，給企業(yè)資產(chǎn)造成了嚴(yán)重的影響。
（三） 融資能力差。隨著中小企業(yè)的快速發(fā)展，一些先天性的問(wèn)題也就接踵而來(lái)，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，管理手段也相對(duì)落后，小企業(yè)也沒(méi)有可依靠的擔(dān)保對(duì)象，所以，貸款是很難的，資金短缺的問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。
（四） 財(cái)務(wù)控制薄弱。現(xiàn)階段，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理太過(guò)混亂，由于缺乏收款的管理經(jīng)驗(yàn)，使得很多外帳收不回來(lái)，給中小企業(yè)的存活造成了嚴(yán)重的影響。
三、 分析中小企業(yè)稅收管理存在問(wèn)題的內(nèi)外原因
目前，我國(guó)的中小企業(yè)表現(xiàn)大同小異，造成中小企業(yè)稅收管理存在問(wèn)題的因素諸多，歸結(jié)起來(lái)主要有以下兩大點(diǎn)：
（一） 內(nèi)部原因
1、家族式的管理導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂、不規(guī)范。部分中小企業(yè)在管理上都忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，不僅如此，還有很多企業(yè)采用的是家族式的管理，這種管理制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部造成了嚴(yán)重的影響，內(nèi)部管理人員不能夠吸收家族以外的優(yōu)秀人員加入，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。
2、會(huì)計(jì)核算不健全。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)稅收管理中重要的組成部分[4]。現(xiàn)階段，部分企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算不健全，制度不夠完善，使得企業(yè)內(nèi)部人員不惜違反財(cái)務(wù)制度，作假賬甚至逃避國(guó)家稅收。會(huì)計(jì)核算中許多原始憑證的真實(shí)性和合法性得不到準(zhǔn)確的驗(yàn)證，這同樣給稅務(wù)管理帶來(lái)了難題。
（二）外部原因
1、現(xiàn)行政策因地區(qū)不同差異較大。目前，我國(guó)大部分的企業(yè)政策都以通知、補(bǔ)充等形式公布，這種公布的方式太過(guò)隨意，使得稅收政策在不同的地區(qū)所表現(xiàn)的形式也不相同。
2、征收管理模式不能及時(shí)適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化。部分稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收、檢驗(yàn)稅收的方式過(guò)于簡(jiǎn)單，造成了納稅款與實(shí)際納稅款差距較大，這種驗(yàn)收方式嚴(yán)重影響了中小企業(yè)建立制度的積極性。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識(shí)薄弱。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)稅收方面的工作時(shí)，都秉著“重大輕小”的服務(wù)概念，使納稅服務(wù)體系在很大程度上存在缺位的現(xiàn)象。
四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的若干建議
（一）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。在企業(yè)的稅收管理工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是核心內(nèi)容，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，所以，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，最重要的是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收管理的認(rèn)識(shí)，還要安排專案人員對(duì)稅收工作進(jìn)行管理，從而提高企業(yè)稅收管理的水平。
（二） 提高稅收管理人員的綜合素質(zhì)。稅收管理人員的綜合素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)的稅收管理水平[5]，在大部分企業(yè)中，稅收管理人員對(duì)其掌管的內(nèi)容不夠明確，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策也不了解，這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)的稅收管理水平，因此，管理者應(yīng)該對(duì)企業(yè)的稅收管理工作高度重視，應(yīng)該根據(jù)稅收工作人員的實(shí)際情況制定相應(yīng)的政策，并定期地對(duì)工作人員培訓(xùn)，從而達(dá)到提高工作人員自身綜合素質(zhì)的目的。除此之外，財(cái)務(wù)稅收管理人員還要樹(shù)立良好的學(xué)習(xí)意識(shí)，使自己充分地了解稅收管理工作，從而提高自己的專業(yè)水平。
（三） 完善稅收工作流程。部分企業(yè)在進(jìn)行稅收管理的工作時(shí)比較混亂，沒(méi)有條理，缺乏一定的工作流程。所以，要制定一套合理的稅收工作流程，使企業(yè)的管理者能夠隨時(shí)隨地地了解企業(yè)的狀況，還能夠有效地防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（四） 加大稅法宣傳力度、優(yōu)化納稅服務(wù)體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期公示對(duì)違法企業(yè)的處罰，使其具有自我約束力，自覺(jué)納稅、依法納稅，同時(shí)還要為中小企業(yè)積極的推廣各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為中小企業(yè)營(yíng)造良好的納稅環(huán)境。
關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅負(fù)水平；經(jīng)濟(jì)效益
中圖分類號(hào)：F812.7 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）08-0094-03
前言
鐵路運(yùn)輸企業(yè)是國(guó)家的納稅大戶，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。近幾年來(lái)特別是自2005年以來(lái)，實(shí)施了大規(guī)模的鐵路客運(yùn)專線（高速鐵路）建設(shè)，鐵路的運(yùn)輸能力、裝備技術(shù)水平得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。可以說(shuō)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)站在了新的起點(diǎn)上。鐵路運(yùn)輸企業(yè)先進(jìn)的運(yùn)力裝備需要先進(jìn)的管理手段與之相適應(yīng)，為促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要課題。
稅收籌劃又稱“合理避稅”，指納稅人以合法的手段和方式來(lái)達(dá)到減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為，即納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)目的的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。合理避稅與偷稅漏稅逃稅具有本質(zhì)的區(qū)別，最大的區(qū)別之處在于合理避稅是合法行為，而偷逃騙稅是違法行為，應(yīng)受到稅收法律和刑法的嚴(yán)厲處罰。進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是以現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，在熟悉稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。
一、目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)在納稅籌劃工作中存在的主要問(wèn)題
（一）稅收籌劃工作整體上力量較弱
稅收籌劃工作是一項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)性、知識(shí)性、靈活性高度集中的工作，需要經(jīng)驗(yàn)豐富、知識(shí)面廣、富有鉆研精神的人員來(lái)完成，長(zhǎng)期以來(lái)此項(xiàng)工作沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，鐵路運(yùn)輸企業(yè)尤其是廣大運(yùn)輸站段還需投入大量的人力并進(jìn)行必要的培訓(xùn)。
（二）分包合同較多，增加了較重的稅負(fù)，也增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
表現(xiàn)在鐵路多經(jīng)企業(yè)與運(yùn)輸主要之間的工程結(jié)算方面：由于多經(jīng)企業(yè)大多需要運(yùn)輸主要承擔(dān)主體工程部分，尤其是專業(yè)性較強(qiáng)的信號(hào)、通信設(shè)備、線路大修、中修、內(nèi)燃機(jī)車中修等諸多方面，多經(jīng)企業(yè)對(duì)運(yùn)輸主業(yè)的依賴性較強(qiáng)，必須通過(guò)簽訂較多的分包合同來(lái)完成主要工作量，增加了印花稅負(fù)擔(dān)（因?yàn)橛』ǘ愂切袨槎惙N，只要簽訂合同就要繳納印花稅）。同時(shí)，為降低勞務(wù)分包所占總分包的比例或勞務(wù)分包方無(wú)法提供有效票據(jù)，采取支付工資的方式支付勞務(wù)費(fèi)，這樣會(huì)增加代扣個(gè)人所得稅產(chǎn)生逃稅的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)粍趧?dòng)保障部門(mén)要求補(bǔ)繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。
目前，已經(jīng)投入運(yùn)營(yíng)的客運(yùn)專線（高速鐵路）公司在這方面尤為突出。由于全部客運(yùn)專線（高速鐵路）在管理形式上全部使用委托鐵路局代為維修的方式，客運(yùn)專線（高速鐵路）公司需要與所在鐵路局簽訂委托維修合同，而鐵路局又要就工務(wù)、電務(wù)、供電和電力線路、車站發(fā)送旅客、客票收入、通信等業(yè)務(wù)與所在的工務(wù)段、電務(wù)段、供電段、直屬站車務(wù)段、通信段等簽訂分包合同，因此，單就印花稅一項(xiàng)就需要重復(fù)三次交納，因?yàn)橛』ǘ愂切袨槎悾灰炗喓贤还苁侵骱贤€是分包合同，均要交納，無(wú)形中加重了稅收負(fù)擔(dān)。
（三）稅收政策應(yīng)用方面尚未展現(xiàn)出應(yīng)有的靈活性
表現(xiàn)在政策運(yùn)用上，如個(gè)人所得稅方面，不夠靈活，經(jīng)常在此方面引起稅收征納雙方無(wú)何止的糾紛。
（四）稅收籌劃工作中困難較多
突出表現(xiàn)在鐵路點(diǎn)多線長(zhǎng)，所跨地域廣，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法理念、執(zhí)法水平、職業(yè)修養(yǎng)、道德素質(zhì)有很大的差異，加上地域的限制，各地運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)人員的水平也參差不齊，再加上各單位負(fù)責(zé)人的重視水平不同，給稅收籌劃工作的進(jìn)一步開(kāi)展帶來(lái)諸多困難。
二、現(xiàn)行稅制下鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的環(huán)節(jié)
（一）資金籌集環(huán)節(jié)的稅收籌劃
主要表現(xiàn)在客運(yùn)專線（高速鐵路）的建設(shè)融資方面，發(fā)行債券是企業(yè)籌資的重要形式，也是目前鐵道部采取的主要方式。根據(jù)稅法規(guī)定，債券的利息可以稅前列支，企業(yè)可以獲得所得稅收益。企業(yè)的債券的付息方式可以分為定期和分期兩種，可以在債券有效期內(nèi)享受債券所得稅收益，且不必付息，一舉兩得。同時(shí)開(kāi)展組合籌資方式，在確保經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到節(jié)稅目的的籌資組合。
（二）投資過(guò)程中的稅收籌劃
一是研發(fā)支出籌劃，可以享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的支出，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。根據(jù)國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。二是投資行業(yè)的選擇，要用足我國(guó)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理籌劃。三是投資地點(diǎn)的選擇，要充分利用好國(guó)家在中西部、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)等的稅收政策，靈活運(yùn)用。
（三）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的稅收籌劃
如存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇等方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)都有很多可以籌劃的領(lǐng)域。特別是客專公司，由于建設(shè)期計(jì)列了巨大的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在投入運(yùn)營(yíng)后在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方面可以做出很好的籌劃方案，達(dá)到節(jié)稅目的。
三、稅收籌劃工作的實(shí)例分析
（一）選擇業(yè)務(wù)模式對(duì)稅收籌劃工作的影響
各單位要充分結(jié)合實(shí)際，選取最適應(yīng)自身單位實(shí)際的業(yè)務(wù)模式。例如，某高速鐵路公司要租賃一臺(tái)工務(wù)維修設(shè)備，租金總額900萬(wàn)元，五年后收回設(shè)備價(jià)值100萬(wàn)元，租金于每年年初等額付款。A設(shè)備成本600萬(wàn)元，運(yùn)輸成本50萬(wàn)元，其他成本50萬(wàn)元。假定租賃此設(shè)備后由于實(shí)現(xiàn)了機(jī)械化、專業(yè)化維修，每年可以節(jié)約1 000萬(wàn)元的成本支出，此項(xiàng)支出節(jié)約的支出可以設(shè)定為收入，假定出租公司從事的租賃業(yè)務(wù)是經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部批準(zhǔn)（是否經(jīng)批準(zhǔn)涉及租金收入是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅），增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)可抵扣稅率為7%，營(yíng)業(yè)稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育附加為3%，購(gòu)銷合同印花稅率0.03%，融資租賃合同印花稅率0.05%，經(jīng)營(yíng)租賃合同印花稅率0.1%，企業(yè)所得稅率25%。計(jì)算過(guò)程見(jiàn)表1。 能過(guò)以上分析可以看出，在融資租賃（不轉(zhuǎn)移所有權(quán)）的模式下，所獲得的利潤(rùn)最高，但稅負(fù)最重。通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式獲得的利潤(rùn)最低，但稅負(fù)最低。
（二）貨幣時(shí)間價(jià)值對(duì)稅收籌劃的影響
貨幣的時(shí)間價(jià)值是稅收籌劃時(shí)需要考慮的另一個(gè)重要因素。例如，某供電段購(gòu)置一項(xiàng)目變電設(shè)備需需投資100萬(wàn)元，項(xiàng)目的壽命期為5年，第一年可獲得息稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元，以后每年增加4萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。項(xiàng)目所需資金有80%通過(guò)銀行借款取得，借款年利率為10%，有以下三種方式可供選擇。
方案一：復(fù)利計(jì)息，到期一次還本付息具體情況如表2，計(jì)算過(guò)程見(jiàn)表2所示。
方案二：每年以復(fù)利年金方式償還，計(jì)算過(guò)程見(jiàn)表3。
方案三：每年等額還本，并且每年支付剩余借款的利息的具體情況如表4，計(jì)算過(guò)程見(jiàn)表4。
上述3種計(jì)算方案的測(cè)算結(jié)果，方案三（經(jīng)營(yíng)租賃方式下）5年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)266萬(wàn)元，而納稅總額為66.5萬(wàn)元。在融資租賃方式下（所有權(quán)不轉(zhuǎn)移），實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)241.14萬(wàn)元，而納稅總額為60.29萬(wàn)元，是3種計(jì)算方案下稅負(fù)最輕的。
（三）對(duì)稅收籌劃的影響分析
上述的兩個(gè)范例的計(jì)算結(jié)果基本相同，在利潤(rùn)最高的情況下，稅負(fù)也最高。因此，企業(yè)在決策時(shí)應(yīng)注意做好籌劃，是追求利潤(rùn)最高還是追求稅負(fù)最低，二者不可兼得。筆者認(rèn)為，稅負(fù)比利潤(rùn)更重要，企業(yè)在決策時(shí)要將稅負(fù)負(fù)擔(dān)作為主要因素考慮，主要原因在于。
一是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)是實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流出，而實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)并未全部取得資金流，而資金流是企業(yè)的血液，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)往往比利潤(rùn)指標(biāo)更重要。
二是稅負(fù)自身的特征決定的。稅收具有強(qiáng)制性、固定性的特點(diǎn)，是實(shí)時(shí)的、強(qiáng)制性的、由納稅人無(wú)償承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，如果履行義務(wù)不及時(shí)，會(huì)受到稅法的懲罰，重者還會(huì)承擔(dān)刑事責(zé)任，對(duì)單位和個(gè)人均是重大的損失。
三是稅收籌劃的目的決定。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅把目光鎖定在某一個(gè)時(shí)期、某一個(gè)時(shí)點(diǎn)或是單位某一項(xiàng)發(fā)展指標(biāo)上（如利潤(rùn)指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率等），而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時(shí)還得為企業(yè)的整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略讓路。從更大的范圍來(lái)看，如果方案的資本收益率最高，但納稅金額也最高，那么這個(gè)方案是否是最優(yōu)方案，需要單位認(rèn)真加以選擇，確保以最小的代價(jià)換得最大的收益。再者要從單位戰(zhàn)略發(fā)展的角度，有的稅收籌劃方案可能會(huì)使納稅人一某一時(shí)期內(nèi)稅負(fù)最低，但卻不利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，在進(jìn)行籌劃時(shí)，不能僅把眼光局限在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而是要站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全局的高度，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的稅收籌劃方案。
四、鐵路運(yùn)輸企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作應(yīng)注重解決的問(wèn)題
（一）不斷提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)工作者的整體素質(zhì)
稅收籌劃能否實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，關(guān)鍵在于：一是能否找出現(xiàn)行稅制中存在的籌劃空間，提供給單位做出合理的決策；二是能否有效利用這些籌劃以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。由于我國(guó)的稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)太多的自由裁量權(quán)，而自由裁量權(quán)的行使受各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法理念、執(zhí)法水平、執(zhí)法人員的職務(wù)素質(zhì)、執(zhí)法人員的道德等各方面的制約，給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了較多的問(wèn)題。要做到以上三點(diǎn)，稅收籌劃者必須熟悉現(xiàn)行稅制、充分了解納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)各項(xiàng)稅收政策應(yīng)用所產(chǎn)生的稅收收益有正確的評(píng)估，以及對(duì)籌劃中提供的納稅模式的運(yùn)行效率及其被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的程度，要有準(zhǔn)確的把握。這一切都要求稅收籌劃工作者需要較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、較強(qiáng)的分析能力、較好的溝通協(xié)調(diào)能力，可以說(shuō)，稅收籌劃工作是體現(xiàn)了單位的整體管理水平和專業(yè)人員的整體素質(zhì)。
（二）重視事前稅務(wù)籌劃，周密準(zhǔn)備
稅務(wù)籌劃是一種超前，由于企業(yè)是在發(fā)生交易、獲取利益后才發(fā)生納稅義務(wù)，這在客觀上為企業(yè)提供了事先做出稅收籌劃的可能。企業(yè)要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前，針對(duì)自身的利益目標(biāo)，在稅收法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，安排、調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，選擇最佳納稅方案，減少或盡量避免引起稅務(wù)糾紛的因素發(fā)生。如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，那么就產(chǎn)生了既定的納稅義務(wù)，必須嚴(yán)格依法納稅，沒(méi)有稅收籌劃的余地了，此時(shí)再試圖減少納稅義務(wù)則將成為違法行為。
（三）建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的長(zhǎng)效機(jī)制，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與支持
如前文所述，由于特殊的執(zhí)法環(huán)境決定，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各單位在鐵道部的指導(dǎo)下下，要建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的長(zhǎng)效機(jī)制，定期匯報(bào)，隨時(shí)就存在的問(wèn)題進(jìn)行溝通，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持，特別是對(duì)稅法沒(méi)有明文規(guī)定或是規(guī)定不夠具體的地方。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為特殊的行業(yè)部門(mén)，長(zhǎng)期以來(lái)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系不多，必須做好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的溝通工作，了解在實(shí)務(wù)中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體工作要求，了解和把握稅收籌劃方案是否違法的界限，以主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)和工作風(fēng)格，使稅收籌劃工作利益考慮納稅籌劃的必要性，注意成本與效益配比，不適宜籌劃的項(xiàng)目不必刻意，否則不但不會(huì)增加企業(yè)效益反而會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的麻煩。企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中要注意國(guó)家的稅收政策變化，不斷規(guī)范企業(yè)自身的行為，健全會(huì)計(jì)制度，使納稅籌劃合理合法同時(shí)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 項(xiàng)金燕.對(duì)建筑施工企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（9）:223-223.
下午好！
今天，我們稅企雙方在這里召開(kāi)見(jiàn)面會(huì)，共同探討大企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)工作。首先，我代表浙江省國(guó)家稅務(wù)局，對(duì)各位企業(yè)家在百忙之中前來(lái)參加會(huì)議，對(duì)各位多年來(lái)對(duì)國(guó)稅工作的支持，以及所在公司為浙江稅收作出的積極貢獻(xiàn)，表示熱烈的歡迎和衷心的感謝！
2010年8月，國(guó)家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司，對(duì)大企業(yè)實(shí)行分類管理。為探索和積累大企業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，國(guó)家稅務(wù)總局決定建立定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度，選擇了中石油、中石化等45家大企業(yè)（集團(tuán)）作為總局首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。按照總局要求，浙江省國(guó)家稅務(wù)局于2009年4月成立了大企業(yè)稅收管理處，于今年年初確定了30戶企業(yè)集團(tuán)作為省國(guó)稅局首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，由我局大企業(yè)稅收管理處直接承擔(dān)稅收管理與服務(wù)工作。今天的見(jiàn)面會(huì)，可以說(shuō)是我局正式啟動(dòng)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度、全面履行大企業(yè)稅收管理與服務(wù)職能的重要標(biāo)志。下面，我代表浙江省國(guó)家稅務(wù)局講幾點(diǎn)意見(jiàn)。
一、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的一項(xiàng)重大舉措
近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局黨組按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在堅(jiān)持稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，提出了實(shí)施稅收專業(yè)化管理的重要理念。成立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)就是貫徹這一工作要求的具體體現(xiàn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)總量日益增大，同時(shí)也涌現(xiàn)出了一批大型企業(yè)集團(tuán)。這些大企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。在稅收工作日益繁重、稅收管理資源相對(duì)有限的情況下，國(guó)稅部門(mén)以加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)的稅收管理和服務(wù)為突破口，調(diào)整現(xiàn)行稅收管理模式，合理配置稅收管理資源，在屬地管理的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)專業(yè)化管理，克服過(guò)去在大企業(yè)稅收管理和服務(wù)上存在的管理的專業(yè)性不強(qiáng)、服務(wù)的針對(duì)性不夠等問(wèn)題，有利于進(jìn)一步提高稅收管理的質(zhì)量和效率。
從國(guó)際上看，按納稅人規(guī)模設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行分類管理，并著重加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收服務(wù)已成為稅收管理發(fā)展趨勢(shì)。據(jù)了解，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織31個(gè)成員國(guó)中，有17個(gè)國(guó)家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門(mén)。如西班牙，大企業(yè)管理局有800多人，管理的稅收收入占全國(guó)的三分之一以上，挪威的大企業(yè)管理局負(fù)責(zé)列名大企業(yè)的所有稅收和稅收事務(wù)的管理。一些發(fā)展中國(guó)家如印度、菲律賓、南非等國(guó)，也設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門(mén)。這些國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)通過(guò)集中的深層次的專業(yè)化管理，大大提高了大企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，保證了作為主要稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)提供的有針對(duì)性的高質(zhì)量的服務(wù)，也提高了大企業(yè)對(duì)納稅服務(wù)的滿意度，進(jìn)而增強(qiáng)了大企業(yè)納稅人自覺(jué)遵從稅收法律法規(guī)的意愿，使稅收征納進(jìn)入良性互動(dòng)。
二、我省大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的總體設(shè)想
大企業(yè)稅收管理在我國(guó)是一項(xiàng)新生事物，需要在不斷的探索和實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)工作。在這個(gè)過(guò)程中，我們希望能得到在座各位的支持與配合。借此機(jī)會(huì)，我向大家簡(jiǎn)要介紹一下我省大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的總體設(shè)想，以便于大家能夠盡快了解我們的工作，在今后的工作中更好地相互配合。
去年年底前，我省國(guó)稅系統(tǒng)省、市、縣局三級(jí)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)已組建完成。省局大企業(yè)稅收管理處是我局為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)提供納稅服務(wù)、實(shí)施稅收管理的歸口負(fù)責(zé)單位，主要負(fù)責(zé)受理和協(xié)商解決省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求和服務(wù)需求，幫助省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；組織實(shí)施針對(duì)省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅源管理、納稅評(píng)估和日常檢查等工作；組織實(shí)施針對(duì)省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)。此外，省局大企業(yè)稅收管理處還負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)全省國(guó)稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作。
上述工作職能也可以直觀地概括為對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的專業(yè)化稅收管理，以及為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)提供以涉稅需求為導(dǎo)向的個(gè)性化納稅服務(wù)。從某種意義上講，這兩個(gè)“導(dǎo)向”也是我局開(kāi)展大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的基本原則。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，就是要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)用于稅收管理實(shí)踐，引導(dǎo)和幫助企業(yè)從內(nèi)部控制制度入手，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自我防控，同時(shí)，通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，依據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度差異，選擇不同的稅收管理方法。以需求為導(dǎo)向，就是要想大企業(yè)之所想，在稅企雙方相互信任、信息透明的基礎(chǔ)上，深入了解納稅人，通過(guò)不斷優(yōu)化納稅服務(wù)的內(nèi)容和方法，為大企業(yè)提供針對(duì)性強(qiáng)、更高層次的個(gè)性化服務(wù)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理和以需求為導(dǎo)向的服務(wù)，兩者的共同目標(biāo)都是構(gòu)建稅企雙方相互理解、相互支持、合作共贏的和諧征納關(guān)系，促進(jìn)大企業(yè)納稅人提高自覺(jué)遵從意識(shí)和自我遵從能力。
今年是我省國(guó)稅系統(tǒng)開(kāi)展大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的基礎(chǔ)之年，省局大企業(yè)稅收管理處將從基礎(chǔ)入手，重點(diǎn)做好四項(xiàng)工作：一是做好調(diào)研和建章立制工作。本次會(huì)議后，大企業(yè)稅收管理處將有計(jì)劃地走訪省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，實(shí)地調(diào)研企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。二是為省局首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。與定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)建立工作聯(lián)系，積極主動(dòng)了解企業(yè)的涉稅訴求，力爭(zhēng)幫助解決一些涉稅問(wèn)題。三是幫助省局首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的框架下，鼓勵(lì)大企業(yè)納稅人自愿與稅務(wù)局合作，共同建立切合企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。四是試行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅收管理模式。按照風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，識(shí)別、測(cè)評(píng)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，根據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果有差別的選取后續(xù)管理手段，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)結(jié)果向納稅人反饋改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建議。
三、幾點(diǎn)希望
一是希望省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)加強(qiáng)與省局大企業(yè)稅收管理處的聯(lián)系與合作，及時(shí)反饋涉稅訴求以及稅收政策執(zhí)行中遇到的問(wèn)題；當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化和特殊情況時(shí)，及時(shí)告知大企業(yè)稅收管理處。也請(qǐng)大家對(duì)我省大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作多提寶貴意見(jiàn)和建議。
【關(guān)鍵詞】非居民 稅收管理
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，頻繁的全球跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為我國(guó)帶來(lái)了越來(lái)越多的非居民稅源。如何依據(jù)稅收管轄權(quán)對(duì)非居民實(shí)施有效的稅收管理已成為目前國(guó)際稅收管理的一項(xiàng)重要課題。
一、非居民稅收管理的主要問(wèn)題分析
（一）對(duì)非居民稅收管理的認(rèn)識(shí)不足制約了非居民稅收的有效征管。
非居民稅源存在跨境管理、定性困難和稅收管理要求高的特點(diǎn)，管理難度大、征管成本高，與國(guó)內(nèi)稅收相比，非居民稅收的收入規(guī)模小。對(duì)于非居民稅收管理工作，少數(shù)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部?jī)H以稅收收入規(guī)模來(lái)考量和看待非居民稅收工作，認(rèn)為非居民稅收工作難度大，收入不多，成效不大，對(duì)非居民稅收工作認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，對(duì)跨境稅源管理不到位，造成非居民稅收的流失。
（二）有限的稅源信息來(lái)源渠道弱化了非居民稅收征管的主動(dòng)性。
及時(shí)準(zhǔn)確獲得非居民企業(yè)在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)信息是非居民稅收征管的前提和基礎(chǔ)，但從目前非居民稅收管理的現(xiàn)狀來(lái)看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得涉稅信息的來(lái)源不多，主要是通過(guò)機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)審批登記部門(mén)發(fā)送的信息、納稅人或扣繳義務(wù)人主動(dòng)報(bào)送、售付匯出證審核發(fā)現(xiàn)等渠道發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致大量非居民稅源在稅收監(jiān)控體系外流動(dòng)。從內(nèi)部來(lái)講，目前，稅政、稅源、稽查等部門(mén)各管一塊，信息溝通不足，缺乏有效互動(dòng)。從外部來(lái)講，非居民稅源信息涉及商務(wù)、外管、發(fā)改委、公安等多個(gè)政府職能部門(mén)，部門(mén)之間尚未建立有效的信息共享機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，如果非居民缺乏自覺(jué)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以輕易地及時(shí)了解和跟蹤非居民相關(guān)涉稅事宜的發(fā)生和進(jìn)度。
（三）單一的管理方法難以適應(yīng)非居民稅收管理的高要求。
要求居民企業(yè)和個(gè)人向境外非居民支付時(shí)提供稅務(wù)證明是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)臨時(shí)來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)實(shí)施稅源監(jiān)控的主要手段。隨著我國(guó)外匯管制的放松，非居民稅源日益增多，過(guò)度依賴對(duì)外支付證明的弊病也日益凸顯。一方面，三萬(wàn)美元以下對(duì)外支付項(xiàng)目監(jiān)管難。按照規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付低于3萬(wàn)美元以下（含3萬(wàn)美元）的，不需提交稅務(wù)證明就可直接通過(guò)外匯銀行對(duì)外支付。因此，對(duì)于小額對(duì)外支付情況，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)了解；單筆金額較大的對(duì)外支付，支付人往往人為地化整為零，以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。另一方面，對(duì)不需要出具稅務(wù)證明的對(duì)外付匯項(xiàng)目難免失控。對(duì)外支付稅務(wù)證明出具的范圍只限于服務(wù)貿(mào)易和部分資本項(xiàng)目，并不包括貨物貿(mào)易，這樣，對(duì)于貨物貿(mào)易下隱含的諸如分期付款利息、安裝勞務(wù)所得等非居民企業(yè)稅源，如果企業(yè)不主動(dòng)備案或申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難發(fā)現(xiàn)并依法征稅。
（四）人才匱乏成為非居民稅收管理的瓶頸。
非居民稅收管理涉及面廣、政策性強(qiáng)，涉及大量的稅收政策規(guī)定和稅收協(xié)定的理解和執(zhí)行，管理的政策性、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng)，稅源的隱蔽性和流動(dòng)性大，因此，對(duì)從事非居民稅收管理的稅務(wù)干部要求較高，需要熟知國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法以及國(guó)際慣例，并具備一定的外語(yǔ)水平。當(dāng)前，我國(guó)非居民稅收專業(yè)人員的數(shù)量嚴(yán)重不足，其中能夠勝任非居民稅收工作的人員更是少之又少。非居民稅收管理高專業(yè)要求與稅務(wù)管理人員低素質(zhì)的突出矛盾，成為制約非居民稅收工作質(zhì)量和效率提升的瓶頸。
二、深化非居民稅收管理的對(duì)策選擇
（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。
非居民稅收工作是維護(hù)我國(guó)稅收的重要組成部分，放松非居民稅收的管理不僅會(huì)導(dǎo)致稅收流失，更重要的是將對(duì)國(guó)家稅收造成嚴(yán)重的危害和損失；另一方面，非居民稅收工作的各環(huán)節(jié)都要與涉外企業(yè)和外籍人員打交道，非居民稅收管理在維護(hù)國(guó)家形象和權(quán)益的同時(shí)，也在展示著國(guó)家、政府和部門(mén)的形象。因此，加強(qiáng)非居民稅收管理，不僅具有經(jīng)濟(jì)意義，更具有重大的政治意義。稅務(wù)干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)非居民稅收管理的重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，克服畏難情緒，增強(qiáng)職業(yè)敏感性，以“維護(hù)國(guó)家權(quán)益、服務(wù)對(duì)外開(kāi)放”為己任，牢固樹(shù)立國(guó)際稅收“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，防范出現(xiàn)因非居民稅收收入規(guī)模小而忽視甚至放任不管的現(xiàn)象，切實(shí)抓好非居民稅收各項(xiàng)工作。
（二）加強(qiáng)信息管稅，實(shí)現(xiàn)非居民稅收管理的科學(xué)性。
掌握信息是加強(qiáng)非居民稅收管理的關(guān)鍵。沒(méi)有及時(shí)、真實(shí)、有效的信息作導(dǎo)航，非居民稅收管理就找不到著力的方向。一是要整合內(nèi)部資源，擴(kuò)充信息量，充分運(yùn)用好增值稅防偽稅控系統(tǒng)、所得稅匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核等系統(tǒng)中有關(guān)非居民稅收管理的信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享。二是要拓展信息來(lái)源渠道，努力在外部信息獲取上取得突破。針對(duì)非居民稅收突發(fā)性強(qiáng)、流動(dòng)性大、隱蔽性高的特點(diǎn)，指定專人在互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙雜志等媒體，收集企業(yè)開(kāi)工建設(shè)、進(jìn)口大型設(shè)備安裝、外籍人員辦講座、外教、外國(guó)演藝團(tuán)體演出等信息，同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、商務(wù)、外匯、銀行、公安、科技等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系和信息溝通，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、宣傳政策、聽(tīng)取介紹、實(shí)地了解等方式，探索建立與相關(guān)部門(mén)的信息定期交換機(jī)制和信息聯(lián)網(wǎng)，形成全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，為實(shí)施跨境稅源專業(yè)化管理奠定良好基礎(chǔ)。
（三）完善非居民稅收管理機(jī)制，深化非居民企業(yè)稅源專業(yè)化管理。
首先，要健全非居民稅收管理機(jī)構(gòu)。非居民稅收管理對(duì)象為外國(guó)居民，稅源跨國(guó)流動(dòng)、隱蔽性強(qiáng)，稅收收入很容易流失境外且難以挽回，各國(guó)均將其列入稅收高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域并配備專業(yè)人員實(shí)行專業(yè)化管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按總局要求設(shè)立非居民稅收管理崗位，根據(jù)工作量大小配備高素質(zhì)的專業(yè)人員，規(guī)范工作職責(zé)，確保非居民稅收管理事項(xiàng)落實(shí)到崗、責(zé)任到人。
其次，應(yīng)加強(qiáng)與居民企業(yè)和個(gè)人的稅收管理協(xié)作。非居民稅源絕大多數(shù)根植于居民納稅人之中，做好非居民稅收工作，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各相關(guān)部門(mén)橫向與縱向的協(xié)作與配合。一方面，要主動(dòng)把非居民稅收融入到稅收征管整體工作之中，善于從國(guó)內(nèi)稅收征管中獲取非居民稅源信息；另一方面，主動(dòng)為國(guó)內(nèi)稅收管理提供有效信息，通過(guò)對(duì)外情報(bào)交換和國(guó)際稅收征管協(xié)作手段，及時(shí)將有關(guān)稅源信息提供給國(guó)內(nèi)稅收管理部門(mén)處理，防范國(guó)內(nèi)稅基受到侵蝕。
第三，實(shí)施分類和風(fēng)險(xiǎn)管理。一是把設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)分為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時(shí)納稅人（如臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)的納稅人）。對(duì)于常規(guī)納稅人，要以非居民企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳為重點(diǎn)，提高非居民企業(yè)匯算清繳面，抓好稅基管理，尤其是準(zhǔn)確歸屬其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得；對(duì)于臨時(shí)納稅人，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為抓手，做好登記備案等稅源監(jiān)控工作，重點(diǎn)防范非居民企業(yè)和個(gè)人虛構(gòu)境外勞務(wù)逃避納稅義務(wù)的行為；二是對(duì)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)收益，分析潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)的稅源監(jiān)控手段，加強(qiáng)源泉扣繳管理。
（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化人才保障。為保證非居民稅收管理工作的正常開(kāi)展，并在日益激烈的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須造就一支高水平的非居民稅收管理專業(yè)隊(duì)伍。首先要把好入口關(guān)。從稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外選拔懂業(yè)務(wù)、會(huì)外語(yǔ)的復(fù)合型人才配備充實(shí)到非居民稅收管理崗位，有計(jì)劃地建立非居民稅收管理專業(yè)人才庫(kù)。其次要加大培訓(xùn)力度。通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、召開(kāi)案例研討會(huì)、外出學(xué)習(xí)考察等行之有效的形式，分階段、按層級(jí)，實(shí)施非居民稅收政策與管理專業(yè)培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收管理人員素質(zhì)。三要注重使用，動(dòng)態(tài)管理。對(duì)非居民稅收專業(yè)人才要從政治上關(guān)心他們的成長(zhǎng)進(jìn)步，業(yè)務(wù)上重視他們的培養(yǎng)提高，激發(fā)和保護(hù)他們干事業(yè)的熱情和積極性；對(duì)人才庫(kù)要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，通過(guò)年度考核，結(jié)合日常表現(xiàn)，確保人才庫(kù)中的人員能進(jìn)能出，優(yōu)勝劣汰，為全面加強(qiáng)非居民稅收管理工作提供堅(jiān)實(shí)有力的人才保障。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 付樹(shù)林：非居民稅收工作有關(guān)問(wèn)題探討，涉外稅務(wù)， 2010（4）
[2] 李海燕、韋星：非居民企業(yè)所得稅跨國(guó)稅源監(jiān)控的國(guó)際借鑒與完善措施，涉外稅務(wù)， 2010（4）
一、主要措施和作法
（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能
為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開(kāi)稅收管理員培訓(xùn)班，參訓(xùn)人員達(dá)到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓(xùn)，另外還特邀請(qǐng)了市局領(lǐng)導(dǎo)將稅收管理員工作手冊(cè)的填寫(xiě)以及納稅評(píng)估的操作方法面對(duì)面授課，同時(shí)還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評(píng)估辦法》印制成《稅收管理員手冊(cè)》200余冊(cè)供大家學(xué)習(xí)，讓每個(gè)干部職工真正地理解“兩制度”的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，并注重“干與學(xué)”相結(jié)合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質(zhì)，為“兩制度”的落實(shí)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（二）配套制度建設(shè)，規(guī)范管理行為，完善征管機(jī)制
根據(jù)“兩制度”的要求，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，分別制定和完善了《咸安區(qū)地稅局稅收管理員制度》、《咸安區(qū)地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評(píng)估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點(diǎn)稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項(xiàng)制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權(quán)利及義務(wù)，以達(dá)到外促征管內(nèi)促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開(kāi)制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責(zé)、服務(wù)范圍等在辦稅場(chǎng)所及服務(wù)大廳進(jìn)行公開(kāi)；以及個(gè)體稅收稅負(fù)核定制度；欠稅公告制度；注銷戶、停歇業(yè)戶、非正常戶、個(gè)體稅負(fù)調(diào)整戶的公示制度。通過(guò)制定和完善各種制度，規(guī)范了稅收管理行為，完善了征管機(jī)制。
（三）界定機(jī)構(gòu)職能，明確工作職責(zé)
為了更一步明確稅收征管崗位職責(zé)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范執(zhí)法行為，提高工作效率。我局將基層分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務(wù)、稅源管理、檢查督辦”四大類型設(shè)置辦公室、辦稅服務(wù)廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業(yè)劃分為企業(yè)稅收管理崗、個(gè)體稅收管理崗、集貿(mào)市場(chǎng)管理崗、重點(diǎn)行業(yè)稅收管理崗，并明確各個(gè)股室及各個(gè)崗位的工作職責(zé)，企業(yè)稅收管理崗位及重點(diǎn)行業(yè)稅收管理崗位，我們實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗和定期輪崗制，實(shí)現(xiàn)了人員與崗位的最佳匹配。同時(shí)將稅收管理員的工作職責(zé)明確為稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、申報(bào)管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責(zé)。
（四）以稅收管理員制度加強(qiáng)稅源管理
稅收管理員制度是規(guī)范稅收管理員行為的制度，是加強(qiáng)稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實(shí)的。
1、加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，實(shí)施稅源源泉控管
稅務(wù)登記管理是稅源管理的重要環(huán)節(jié)，也是最難管的一個(gè)環(huán)節(jié)，在進(jìn)行戶籍登記時(shí)，我們要求各分局組織力量對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人進(jìn)行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區(qū)每戶納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅源動(dòng)態(tài)情況，充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時(shí)，注重部門(mén)協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)與工商、國(guó)稅、房產(chǎn)、土管、交通等部門(mén)的信息登記交換情況，實(shí)行信息資源共享，形成“社會(huì)綜合治稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)”，增強(qiáng)管理實(shí)效，實(shí)現(xiàn)了稅源在源泉上得到了監(jiān)控。今年我局通過(guò)各部門(mén)的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補(bǔ)辦稅務(wù)登記證46套，補(bǔ)繳稅款3900元。
2、實(shí)行巡查巡管，尋找稅源漏洞
我局根據(jù)戶籍巡查制度的規(guī)定，統(tǒng)一建立巡查日志，列出需要巡查監(jiān)控的內(nèi)容和項(xiàng)目，要求稅收管理員每月有針對(duì)性地在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數(shù)不低于兩次，并且有詳細(xì)的巡查記錄，以巡查巡管及時(shí)地了解、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)票使用情況，停歇業(yè)、注銷戶、減免稅戶、末達(dá)到起征點(diǎn)戶及新開(kāi)業(yè)戶的情況，實(shí)行稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。今年上半年通過(guò)巡查巡管，共巡查出假停歇業(yè)36戶，假注銷戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報(bào)未達(dá)到起征點(diǎn)而實(shí)際達(dá)到的有42戶，已開(kāi)業(yè)而未辦理稅務(wù)登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。
3、開(kāi)展納稅約談，深化納稅評(píng)估
年初，我局為了彌補(bǔ)稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評(píng)估專班，由分管業(yè)務(wù)的局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，從分局內(nèi)部精選數(shù)名業(yè)務(wù)技能比較好、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、工作態(tài)度認(rèn)真的稅收管理員組成。并認(rèn)真研究分析納稅評(píng)估管理辦法及各種稅收稽查案件，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定《納稅評(píng)估操作辦法》，并對(duì)電源水電公司、信用聯(lián)社等45家企業(yè)開(kāi)展約談、進(jìn)行納稅評(píng)估，共評(píng)估入庫(kù)稅款400多萬(wàn)元。我們根據(jù)企業(yè)的稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動(dòng)率，銷售額增長(zhǎng)幅度與應(yīng)納稅額增長(zhǎng)幅度對(duì)比、零（負(fù)）申報(bào)次數(shù)、銷售毛利率、成本毛利率、往來(lái)賬戶異常變動(dòng)情況、負(fù)債、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等一一進(jìn)行對(duì)比，確定相關(guān)指標(biāo)，然后按照行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果，采取綜合評(píng)估，確保納稅評(píng)估質(zhì)量。
另外，我們準(zhǔn)備進(jìn)一步拓展納稅評(píng)估體系，在資歷上由老手帶新手；在業(yè)務(wù)素質(zhì)上以能手帶差手；在技術(shù)上從手工操作發(fā)展到征管軟件及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息；在崗責(zé)體系上建立健全崗位責(zé)任制和考核機(jī)制，強(qiáng)化評(píng)估考核；在評(píng)估范圍上從企業(yè)行業(yè)深入到建安、個(gè)體、集貿(mào)市場(chǎng)等各個(gè)行業(yè)及各個(gè)稅種。從而形成人人會(huì)開(kāi)展、個(gè)個(gè)會(huì)評(píng)估的局面。通過(guò)納稅評(píng)估，有效地對(duì)納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入地控管，發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為及時(shí)糾正；進(jìn)一步提高納稅人的依法納稅意識(shí)和納稅申報(bào)質(zhì)量；更淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
4、加強(qiáng)稅源分析，挖掘稅收空檔
稅收管理員根據(jù)月初收集的稅收基礎(chǔ)信息及上月的巡查情況，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的固定稅源、流動(dòng)稅源、潛在稅源、預(yù)期和發(fā)展稅源從稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)到稅種管理環(huán)節(jié)，從行業(yè)變化到重點(diǎn)稅源變化進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估分析，分析稅收與經(jīng)濟(jì)總量之間關(guān)系、具體納稅人收入指標(biāo)與相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間關(guān)系、當(dāng)前稅收動(dòng)態(tài)與上月稅收情況等進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過(guò)各項(xiàng)分析來(lái)確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫(xiě)出稅源分析材料，從中找出征收重點(diǎn)，做到有計(jì)劃、有重點(diǎn)、有步驟地完成每月的各項(xiàng)工作任務(wù)。
5、加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)稅源的管理
根據(jù)稅源管理辦法的要求，制定重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)管理制度，借etax征管軟件建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)，按照稅源的多少實(shí)行分級(jí)監(jiān)控，凡是年納稅額在100萬(wàn)元以上的稅源戶報(bào)省局監(jiān)控；凡年納稅額在30萬(wàn)元以上的稅源戶報(bào)市局監(jiān)控；凡年納稅額在5萬(wàn)元的稅源戶由區(qū)局負(fù)責(zé)監(jiān)控。在餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)稅收一體化行業(yè)除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對(duì)其納稅戶的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況及進(jìn)銷貨、成本、利潤(rùn)等進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測(cè)、評(píng)估，通過(guò)重點(diǎn)監(jiān)控管理來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，來(lái)促進(jìn)納稅申報(bào)的真實(shí)性。對(duì)納稅意識(shí)淡薄、納稅申報(bào)不及時(shí)、隱蔽性強(qiáng)、流動(dòng)性比較大的納稅戶進(jìn)行重點(diǎn)管理，跟蹤監(jiān)控其經(jīng)營(yíng)、納稅情況，確保其稅款及時(shí)足額地入庫(kù)。
6、實(shí)行行業(yè)管理，責(zé)任到人。為了便于管理，我們根據(jù)我區(qū)的實(shí)際情況，對(duì)所有的稅源分為企業(yè)組，個(gè)體組，市場(chǎng)組，建安組，車輛組，實(shí)行分行業(yè)管理。對(duì)稅收管理員明確監(jiān)控任務(wù)和工作標(biāo)準(zhǔn)，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時(shí)各分局與各稅收管理員簽訂了目標(biāo)責(zé)任狀，確定其任務(wù)和責(zé)任，按照制度的規(guī)定月月進(jìn)行考核評(píng)估，并與當(dāng)月的獎(jiǎng)金掛鉤，通過(guò)考核評(píng)估來(lái)調(diào)動(dòng)稅收管理員的積極性和能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)了稅源管理質(zhì)量和工作效率的提高。
（五）加強(qiáng)考核機(jī)制，提高工作效能
工作成績(jī)的好壞在評(píng)比和考核中得出結(jié)論。我們根據(jù)《咸安區(qū)地方稅務(wù)局稅收管理員考核辦法》及《咸安區(qū)地方稅務(wù)局稅收管理員工作考核評(píng)分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊(cè)填寫(xiě)的情況及各項(xiàng)工作任務(wù)完成情況，認(rèn)真地進(jìn)行綜合考核，考核的結(jié)果同稅收管理員的經(jīng)濟(jì)利益、能級(jí)管理和評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，并且每個(gè)月及時(shí)地進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內(nèi)容清、工作職責(zé)清、工作獎(jiǎng)懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規(guī)定落實(shí)稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計(jì)400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎(jiǎng)勵(lì)。從根本上解決了“干與不干一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣、干多干少一個(gè)樣”的問(wèn)題。
（六）強(qiáng)化事后監(jiān)督，抓好檢查督辦
檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實(shí)處，我局成立以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，分管局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，相關(guān)科室負(fù)責(zé)人組成的領(lǐng)導(dǎo)小組，每季度對(duì)各分局稅收管理員制度的落實(shí)情況及考核情況進(jìn)行檢查督辦，對(duì)考核工作不兌現(xiàn)，工作落實(shí)步驟慢，不完善，不規(guī)范的分局進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并且采取相應(yīng)的處罰。各分局對(duì)稅收管理員的考核情況每月書(shū)面報(bào)送給區(qū)局，區(qū)局將納入個(gè)人檔案，年終作為評(píng)先評(píng)優(yōu)的依據(jù)。
二、取得的成效
（一）逐步解決了過(guò)去那種“淡化責(zé)任，疏于管理”的問(wèn)題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務(wù)分解落實(shí)上成難題，出問(wèn)題，部門(mén)之間容易相互推諉。實(shí)行“兩個(gè)制度”后，明確了稅收管理員的工作職責(zé)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分戶到人，任務(wù)到人、責(zé)任到人，對(duì)納稅人的動(dòng)態(tài)管理和整體評(píng)價(jià)有了直接的責(zé)任人，有效地解決了責(zé)、權(quán)歸屬問(wèn)題，保證了征管責(zé)任的層層落實(shí)。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹(shù)立了“責(zé)任大、管理細(xì)、要求嚴(yán)”的日常稅收征管思路，消滅了各部門(mén)管理區(qū)域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現(xiàn)象，提高了工作效率，稅收管理員工作責(zé)任感明顯增強(qiáng)。稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，今年我區(qū)稅費(fèi)1億2仟萬(wàn)能夠如期如數(shù)地過(guò)半，是我局貫徹落實(shí)“兩制度”的最好體現(xiàn)。
（二）征管質(zhì)量和效率明顯提高。推行“兩個(gè)制度”后，由于責(zé)任到人，稅收管理員下戶巡查次數(shù)也逐步增加，能及時(shí)準(zhǔn)確掌握納稅戶和稅源的增減變動(dòng)情況，從而減少漏征漏管現(xiàn)象。另外，稅收管理員在巡查時(shí)大力宣傳稅收法律法規(guī)等稅收知識(shí)，增強(qiáng)了納稅人依法納稅的自覺(jué)性和自行申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性，使稅收征管“六率”得到了大幅度提高，“兩制度”實(shí)施以來(lái)，我局的征管“六率”在原來(lái)的基礎(chǔ)上提高了8％-17％，征管“六率”分別為：登記率100％，申報(bào)率95％，入庫(kù)率100％，滯納金加收率65％，處罰率71％，欠稅增減率－15％。另一方面促使稅收管理員及時(shí)收集、整理、錄入日常稅收管理過(guò)程中產(chǎn)生和形成的各種征管資料，確保了征管資料的全面、完整、規(guī)范。目前我局的征管資料基本實(shí)現(xiàn)了電子化，能在征管etax系統(tǒng)中查找到每戶納稅人的征管資料。
第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，夯實(shí)稅收征管工作基礎(chǔ)，明確管理職責(zé)，防止“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象，全面提高稅收征管水平，促進(jìn)納稅人及時(shí)如實(shí)申報(bào)納稅，結(jié)合市本級(jí)實(shí)際，制定稅收管理員制度。
第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責(zé)是按片（類）負(fù)責(zé)對(duì)納稅戶的稅源管理工作。包括對(duì)納稅戶的案頭管理和實(shí)地了解納稅戶情況、提供納稅服務(wù)和進(jìn)行必要的核查。
第三條按照“貼近管理、貼近服務(wù)”的要求，依據(jù)現(xiàn)有的人員和機(jī)構(gòu)配置，稅收管理實(shí)行分片與分類管理相結(jié)合的方式。總體上企業(yè)按增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業(yè)實(shí)行分類管理，個(gè)體戶按相應(yīng)的街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責(zé)任均有具體的稅收管理員，做到責(zé)任到人，管理到戶，誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)。
第四條根據(jù)稅務(wù)管理的工作職責(zé)和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業(yè)（一般納稅人）管理員、企業(yè)（非一般納稅人）管理員、個(gè)體管理員。
第五條責(zé)任區(qū)管理范圍大小或者戶數(shù)多少要與管理人員的管理能力相匹配。
第二章稅收管理員的工作職責(zé)
第六條稅收管理員的基本職責(zé)：
（一）稅收政策宣傳送達(dá)、納稅咨詢輔導(dǎo)；
（二）掌握所轄稅源戶籍變動(dòng)情況；
（三）調(diào)查核實(shí)管戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況；
（四）核實(shí)管戶申報(bào)納稅情況；
（五）進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；
（六）開(kāi)展納稅評(píng)估及其稅務(wù)約談；
（七）提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見(jiàn)；
（八）協(xié)助進(jìn)行發(fā)票管理；
（九）其他相關(guān)日常管理工作。
第七條稅收管理員稅源管理的具體工作職責(zé)：
（一）稅收管理員要嚴(yán)格按照稅務(wù)登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務(wù)登記的各項(xiàng)登記事項(xiàng)，加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)的管理。及時(shí)了解和掌握與戶籍管理相關(guān)的各類動(dòng)態(tài)情況，通過(guò)掌握的戶籍管理信息對(duì)管戶進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項(xiàng)的真實(shí)性。包括：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其財(cái)務(wù)核算情況；各稅種的核定及其有關(guān)資格認(rèn)定、各類征收方式核定、多元化申報(bào)和繳款方式的核準(zhǔn)情況；各稅種的申報(bào)納稅、稅款滯納及其補(bǔ)繳情況；稅務(wù)檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)、失蹤情況；納稅人委托稅務(wù)情況以及納稅人的銀行開(kāi)戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)等情況。
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（二）稅收管理員要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，依法實(shí)施稅源管理措施。及時(shí)掌握納稅人與納稅直接相關(guān)的情況，定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解其產(chǎn)品、原料、庫(kù)存、能耗、物耗、銷售、成本、價(jià)格、增加值利潤(rùn)以及企業(yè)人員組成及變動(dòng)、資金往來(lái)、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)前景等與納稅間接相關(guān)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的基本情況。并與納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行核對(duì)及邏輯判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。
（三）稅收管理員要做好納稅戶的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務(wù)的具體實(shí)施，著重做好支柱產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)稅收的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)根據(jù)其申報(bào)納稅的情況，包括銷售收入、當(dāng)期申報(bào)稅額與上年同期數(shù)的對(duì)比分析、與同行業(yè)的稅負(fù)率對(duì)比分析，通過(guò)下戶詢問(wèn)、實(shí)地查看、納稅評(píng)估等方式，分析稅源變化情況，掌握稅源變化動(dòng)態(tài)，做好稅源監(jiān)控與預(yù)測(cè)。加強(qiáng)對(duì)塊狀經(jīng)濟(jì)、重點(diǎn)行業(yè)稅收調(diào)研分析，對(duì)行業(yè)稅收管理中的問(wèn)題提出相應(yīng)的管理措施和管理建議，為分局做好稅源分析工作，強(qiáng)化管理措施，堵塞管理漏洞提供依據(jù)和保障。
第三章稅收管理員的工作要求
第一節(jié)納稅人分類管理
第八條稅收管理員要對(duì)納稅人實(shí)行分類管理，合理安排工作重點(diǎn)和管理力量，提高管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)不同類別有針對(duì)性地加強(qiáng)管理。具體分成以下幾類：
（一）重點(diǎn)監(jiān)控類。包括年納稅額超過(guò)10萬(wàn)元的重點(diǎn)稅源企業(yè)；欠稅企業(yè)；有使用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或廢舊物資收購(gòu)發(fā)票抵扣稅額及增值稅即征即退企業(yè)；“兩頭在外”的商貿(mào)企業(yè)；月定額超過(guò)30000元的，或者月均發(fā)票使用量達(dá)到或超過(guò)其稅收定額的個(gè)體戶。
關(guān)鍵詞：出口退稅；稅收管理員制度
隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，信息化已經(jīng)成為社會(huì)進(jìn)步的顯著特征。對(duì)稅收征管而言，現(xiàn)代信息技術(shù)貫穿稅收征管的全過(guò)程，成為稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。《外貿(mào)法》出臺(tái)后，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者數(shù)量迅猛增長(zhǎng)，管理力量不足和落后的管理手段無(wú)法適應(yīng)日益擴(kuò)大的出口退稅規(guī)模，造成騙稅現(xiàn)象有所抬頭。在當(dāng)前情況下，有種聲音是取消稅收管理員制度，實(shí)行徹底的信息管稅。本文從出口退稅實(shí)行稅收管理員制度的必要性入手，針對(duì)出口退稅稅收管理員制度中存在的問(wèn)題提出完善出口退稅稅收管理員制度的建議。
一、出口退稅實(shí)行稅收管理員制度的必要性
（一）加強(qiáng)征退稅銜接，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要
當(dāng)前我國(guó)的出口退稅相關(guān)法律法規(guī)尚不健全，征、退稅銜接不夠，對(duì)從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者缺乏規(guī)范的管理流程和方案。通過(guò)明確出口退稅稅收管理員的職責(zé)和權(quán)限，可以在全面掌握對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者納稅情況的同時(shí)，有效監(jiān)控企業(yè)的出口情況，減少稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，真正把科學(xué)化、精細(xì)化管理真正落到實(shí)處。
（二）加強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化稅收征管環(huán)境的需要
當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的出口退稅服務(wù)工作中普遍存在“重審批程序，輕實(shí)地核實(shí)”等問(wèn)題，工作重心往往放在案頭工作的“就單審單上”，沒(méi)有時(shí)間和精力下企業(yè)搞調(diào)查研究，也不了解企業(yè)的納稅情況，而出口退稅的稅收管理員是聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者的牢固紐帶，通過(guò)不斷完善相關(guān)制度，可以規(guī)范出口退稅稅收管理員稅收?qǐng)?zhí)法的程序和手段，為對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)造更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
（三）落實(shí)預(yù)警和評(píng)估，打擊出口騙稅的需要
當(dāng)前我國(guó)社會(huì)信用體系和法律制度還不夠健全，在高額利潤(rùn)的誘惑下，犯罪分子鋌而走險(xiǎn)、前仆后繼地試圖騙取國(guó)家出口退稅款。預(yù)防和打擊出口騙稅，仍然是很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)出口退稅管理工作的重點(diǎn)。出口退稅稅收管理員在征收管理中掌握對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，能夠快速審核且提高審核效率，同時(shí)結(jié)合實(shí)際，科學(xué)地選取預(yù)警和評(píng)估指標(biāo)，有效防止出口騙稅。
二、當(dāng)前出口退稅稅收管理員制度中存在的問(wèn)題
（一）缺乏可靠的法律依據(jù)
我國(guó)《征管法》作為法律雖然可以作為《稅收管理員制度》的制定依據(jù)，但內(nèi)容上并沒(méi)有建立稅收管理員制度的相關(guān)條款。而我國(guó)當(dāng)前執(zhí)行的出口退稅制度除了在《增值稅暫行條例》和《消費(fèi)稅暫行條例》中對(duì)出口退稅零星規(guī)定外，主要以大量的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、對(duì)外經(jīng)貿(mào)部等部門(mén)制定的行政規(guī)章或其他規(guī)范性文件為基礎(chǔ)，立法層次很低。
（二）職責(zé)設(shè)置不盡合理
當(dāng)前稅收管理員職責(zé)設(shè)置不合理，并未真正實(shí)現(xiàn)“征退合一”，出口退稅基礎(chǔ)管理工作與退（免）稅申報(bào)的受理和審核脫節(jié)。某些地市現(xiàn)階段生產(chǎn)性對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者的資格認(rèn)定和退（免）稅申報(bào)的終審、納稅評(píng)估等工作歸屬市局退稅部門(mén)，而退（免）稅申報(bào)的預(yù)申報(bào)在基層分局受理，市局和基層局共同為對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者提供納稅服務(wù)。存在審批機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者了解不夠，不容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也不能建立快速反應(yīng)機(jī)制進(jìn)行處理。
（三）信息不對(duì)稱現(xiàn)象
目前，全國(guó)各地稅務(wù)部門(mén)之間以及與出口退稅有關(guān)的海關(guān)、外匯管理、銀行等部門(mén)之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)傳輸，因而無(wú)法有效地對(duì)出口退稅行為進(jìn)行綜合監(jiān)控，以至于利用虛開(kāi)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票和偽造其它出口退稅單證騙稅的行為時(shí)有發(fā)生。同時(shí)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者從總局“關(guān)注企業(yè)”采購(gòu)出口商品的，往往只能從總局傳遞過(guò)來(lái)的信息中做簡(jiǎn)單查詢，進(jìn)行調(diào)函，不能對(duì)該被關(guān)注企業(yè)和采購(gòu)企業(yè)一段時(shí)期的業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)。
（四）缺乏切實(shí)可行的考核辦法和激勵(lì)機(jī)制
出口貨物退（免）稅管理政策性和操作性都很強(qiáng)。只有在出口退（免）稅崗位上工作過(guò)的人員，才了解和掌握這項(xiàng)業(yè)務(wù)，很多稅務(wù)干部對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不甚了解，成為出口退稅稅收管理工作中的一個(gè)缺陷。作為《稅收管理員制度》的重要組成部分，稅收管理員的考核監(jiān)督缺乏有信服力的量化標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)措施。
三、完善出口退稅稅收管理員制度的建議
（一）完善稅制，加快稅收立法進(jìn)程
應(yīng)加快我國(guó)《稅收基本法》的研究制定。將稅收的立法原則、納稅人的權(quán)利義務(wù)和稅收管轄等內(nèi)容用基本法的形式確定下來(lái)后，將出口退稅相關(guān)法規(guī)上升為法律，使出口退稅稅收管理員進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)時(shí)有充分的法律依據(jù)，同時(shí)以法律的形式將稅收管理員的工作性質(zhì)定位為行政執(zhí)法活動(dòng)。
（二）強(qiáng)化意識(shí)，調(diào)整稅收管理員職責(zé)
強(qiáng)化出口退稅稅收管理員的責(zé)任意識(shí)是加強(qiáng)征、退稅管理的關(guān)鍵。建議對(duì)將生產(chǎn)型對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者的退（免）稅認(rèn)定、申報(bào)審核、函調(diào)協(xié)查等業(yè)務(wù)受理全部下放基層由出口退稅稅收管理員負(fù)責(zé)，建立起職責(zé)明確的管理機(jī)制，通過(guò)征退稅管理合力筑立起防范騙稅的嚴(yán)密屏障，進(jìn)一步提高出口退稅管理的質(zhì)量和效能。同時(shí)，建立和完善出口未退稅信息傳遞和反饋制度，力爭(zhēng)做到征退、稅無(wú)縫銜接。
（三）先進(jìn)管理，提高退稅的準(zhǔn)確性
建立嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)信息監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少增值稅征管及出口退稅方面漏洞。同時(shí)建立與稽查相配合的機(jī)制，對(duì)評(píng)估中涉嫌偷騙稅的企業(yè)及時(shí)移交稽查，為稽查處理提供依據(jù)。對(duì)從總局“關(guān)注企業(yè)”采購(gòu)出口商品的外貿(mào)性對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者的管理，建議在審核系統(tǒng)中增設(shè)功能模塊，采取機(jī)審、專家審核與個(gè)案審核相結(jié)合的方法，綜合分析雙方企業(yè)的征稅和出口行為的合法合理性，為出口退稅稅收管理員提供預(yù)警和評(píng)估的可靠依據(jù)。
（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，配套績(jī)效考核機(jī)制
加強(qiáng)對(duì)出口退稅稅收管理員的培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能和管理技能。同時(shí)明確獎(jiǎng)懲，創(chuàng)新管理方式，對(duì)業(yè)務(wù)能力突出的人員給予應(yīng)有的待遇。在稅收管理員的考核方面，對(duì)稅收管理員實(shí)行分類管理。設(shè)立定性考核和定量考核兩類指標(biāo)：對(duì)從事預(yù)警分析、退稅評(píng)估的稅收管理員實(shí)行定性考核，要求該類管理員定期撰寫(xiě)專題報(bào)告，通過(guò)與實(shí)際情況對(duì)比和抽查來(lái)考核其工作的深入程度；對(duì)其他稅收管理員以定量考核為主，將其工作內(nèi)容與退稅計(jì)劃的完成和企業(yè)滿意度結(jié)合起來(lái)，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)不同類別稅收管理員設(shè)立獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，以此調(diào)動(dòng)出口退稅稅收管理員的工作積極性。
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主要表現(xiàn)在：一是管理理念同現(xiàn)代化的稅收征管方式不相適應(yīng)。一些人，特別是一些基層領(lǐng)導(dǎo)，在管理理念上同現(xiàn)代化的稅收管理方式不相適應(yīng)，產(chǎn)生了手工論、專管論等思想。
二是稅收管理員的素質(zhì)不能夠完全適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的要求，特別是信息化發(fā)展的要求，有的稅收管理員至今不能夠獨(dú)立操作綜合征管軟件和稅收管理員系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)，需要靠手工的方式統(tǒng)計(jì)各種數(shù)據(jù)、查看紙質(zhì)報(bào)表等。
三是稅收管理員職責(zé)界定不盡合理，重復(fù)工作較多。
四是稅收管理員工作量不平衡，畸輕畸重，缺乏激勵(lì)機(jī)制。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的稅收管理員管理二三百戶，有的僅管理十幾戶；有的稅收管理員月份最高調(diào)查核實(shí)、巡查、評(píng)估等任務(wù)數(shù)達(dá)到120戶次，有的稅收管理員月份任務(wù)僅為幾戶次，這種工作量上的畸輕畸重挫傷了部分稅收管理員的工作積極性，同時(shí)由于缺乏績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，造成部分稅收管理員缺乏責(zé)任感，影響了工作的質(zhì)量和效率。
五是稅收管理員存在很大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會(huì)帶來(lái)“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門(mén)在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過(guò)程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任。
筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面完善稅收管理員制度。
一、對(duì)稅收管理員的職責(zé)進(jìn)行梳理，進(jìn)一步明確稅收管理員的職責(zé)。
根據(jù)“管戶與管事相結(jié)合”的原則，將稅收管理員由“管戶”為主的管理方式，向“管戶”和“管事”相結(jié)合轉(zhuǎn)變。“管戶”要了解納稅人的動(dòng)態(tài)信息，掌握企業(yè)的“活情況”。具體的職責(zé)包括日常巡查及采集涉稅信息資料、責(zé)令納稅人依法辦理各類涉稅事項(xiàng)，進(jìn)行違法違章行政處罰的調(diào)查和執(zhí)行、送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)、稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅收管理措施的執(zhí)行等。結(jié)合稅收管理員管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，細(xì)化日常巡查、調(diào)查等內(nèi)容。“管事”要管理一般性事務(wù)工作，具體職責(zé)主要包括納稅人申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)安排事項(xiàng)的調(diào)查、日常檢查、上級(jí)交辦的其他工作任務(wù)等。
二、明確劃分稅收管理員與辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理人員、稽查人員的職責(zé)。
以“納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)的事項(xiàng)到辦稅服務(wù)廳辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的事項(xiàng)由稅收管理員辦理”為原則，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為分成依申請(qǐng)的行為和依職權(quán)的行為，納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)的受理或辦理由辦稅服務(wù)廳人員負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)進(jìn)行主動(dòng)管理的行為由稅收管理員負(fù)責(zé)；明確劃分稅收管理員與基層綜合管理部門(mén)的職責(zé)，稅收管理員根據(jù)基層法規(guī)、稅政、征管等綜合部門(mén)的安排，到納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)等直接面向納稅人的管理工作，綜合管理部門(mén)根據(jù)稅收管理員的調(diào)查結(jié)果作出審批決定或加強(qiáng)管理的措施；明確劃分稅收管理員與稅務(wù)稽查人員的職責(zé)，闡明日常檢查和稽查的關(guān)系，明確征管移交的條件、環(huán)節(jié)和反饋方式等。
三、梳理重復(fù)、存在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等工作事項(xiàng)。
在明確劃分職責(zé)的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收管理員職責(zé)進(jìn)行梳理，取消稅收管理員不必做的、重復(fù)做的工作，如受理文書(shū)、重復(fù)調(diào)查等；對(duì)稅收管理員存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的工作，如申報(bào)表簽字、發(fā)票驗(yàn)舊等，進(jìn)行梳理和規(guī)范；對(duì)多數(shù)稅收管理員不會(huì)做的，也就是稅收管理員能力不及的工作，如納稅評(píng)估、匯算清繳檢查等，將其從稅收管理員職責(zé)中剝離出來(lái)，實(shí)行專業(yè)化管理。
加強(qiáng)稅源管理，充分發(fā)揮稅收管理員的能動(dòng)作用，只靠稅收管理員制度是不夠的，需要建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制以及信息化的支撐，來(lái)保障稅收管理員制度的實(shí)施。
一是建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制，做到管理、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)并重。
從控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的角度，對(duì)管理制度進(jìn)行梳理。對(duì)現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行梳理，從管理、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面進(jìn)行審查，將不利于加強(qiáng)管理、不利于為納稅人服務(wù)、稅務(wù)人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性較高的制度進(jìn)行修改和完善。從管理的角度，理順各種涉稅事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)過(guò)程，強(qiáng)化各個(gè)環(huán)節(jié)的管理責(zé)任；從服務(wù)的角度，減少納稅人報(bào)送的涉稅資料，統(tǒng)一各種涉稅事項(xiàng)的受理部門(mén)，實(shí)行統(tǒng)一受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)；從風(fēng)險(xiǎn)的角度，減少不必要的調(diào)查、簽字。在清理審查的基礎(chǔ)上，建立制度出臺(tái)的辦法，對(duì)單項(xiàng)制度，由法規(guī)、服務(wù)、管理、監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)，從管理、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面，對(duì)將出臺(tái)的制度進(jìn)行會(huì)審，規(guī)定會(huì)審后才能夠下發(fā)執(zhí)行。
建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度。在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度，對(duì)需要稅收管理員集中辦理或臨時(shí)辦理的任務(wù)，由一個(gè)綜合業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行整合，統(tǒng)一下派，防止形成各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層級(jí)下派任務(wù)過(guò)多，稅收管理員疲于應(yīng)付、工作質(zhì)量不高的局面。同時(shí)基層機(jī)關(guān)要淡化個(gè)人“管戶”概念，統(tǒng)籌布置工作，實(shí)事求是地合理分配工作量，實(shí)行集體負(fù)責(zé)制，團(tuán)隊(duì)式管理，交叉進(jìn)行檢查和核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)。
平衡稅收管理員的工作量差異。根據(jù)各地實(shí)際情況，對(duì)稅源管理科所（分局）的職責(zé)進(jìn)行理順和規(guī)范，合理分配稅收管理員的轄區(qū)和數(shù)量，避免稅收管理員之間的工作量苦樂(lè)不均，調(diào)動(dòng)稅收管理員的工作積極性和能動(dòng)性。
二是完善和規(guī)范稅收征管流程，減輕稅收管理員不必要的工作負(fù)擔(dān)。
完善和規(guī)范征管規(guī)程，明確稅收管理員責(zé)任。根據(jù)稅制改革、征管體制改革和稅收信息化的發(fā)展，制定和完善征管規(guī)程，明晰稅收管理員、辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理部門(mén)人員的崗位職責(zé)，優(yōu)化工作流程，減少業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立各個(gè)稅收崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，明確稅收管理員崗位責(zé)任。
簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。在制定規(guī)程過(guò)程中，可以根據(jù)實(shí)際情況，將納稅人辦理的涉稅事項(xiàng)能夠即時(shí)辦結(jié)的即時(shí)辦結(jié)，將一些事前調(diào)查的事項(xiàng)轉(zhuǎn)為事后調(diào)查或者日常巡查的方式進(jìn)行，如備案文書(shū)、停業(yè)登記等，提高工作效率，減少調(diào)查環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員的工作壓力。
三是加強(qiáng)信息化的建設(shè)和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)“人機(jī)結(jié)合”。
建立有任務(wù)管理、工作記錄、考核等功能的稅收管理員系統(tǒng)，通過(guò)稅收管理員平臺(tái)分配任務(wù)，在稅收管理員平臺(tái)中記錄稅收管理員的工作軌跡，進(jìn)行系統(tǒng)自動(dòng)考核，進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為。
提高稅收管理員的信息化應(yīng)用水平，提高數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量和應(yīng)用能力，全面開(kāi)展稅收管理員的崗位技能培訓(xùn)。
充分應(yīng)用信息化手段，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。加快金稅三期建設(shè)，建立數(shù)據(jù)平臺(tái)等相關(guān)管理部門(mén)需要的應(yīng)用系統(tǒng)，滿足各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、管理的要求，使各級(jí)管理機(jī)關(guān)不再采取層層報(bào)送的辦法采集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；強(qiáng)化系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)現(xiàn)有征管系統(tǒng)中已有的數(shù)據(jù)，不得要求層層報(bào)送；對(duì)現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)還不能完全滿足管理要求，需要到企業(yè)采集數(shù)據(jù)，可以通過(guò)一定的形式固化下來(lái)，以企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)附報(bào)資料的形式，由納稅人進(jìn)行報(bào)送，減輕稅收管理員采集數(shù)據(jù)的負(fù)擔(dān)；強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理，做好數(shù)據(jù)檢測(cè)，提高數(shù)據(jù)的管理和增值應(yīng)用能力，保證信息化的應(yīng)用成果。
四是建立科學(xué)、合理的考評(píng)機(jī)制。
