發布時間：2023-06-05 15:19:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的抵債資產風險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
近年來，以資抵債方式在清收不良貸款中的廣泛運用，以及經營過程中出現一些閑置固定資產，使得銀行的實物資產迅速膨脹。從銀行角度看，抵債資產和閑置固定資產既不易變現，也不好處置，以致銀行面臨資產處置舉步維艱的局面。主要存有以下幾方面的問題：
產權不明晰。有些抵債資產和閑置固定資產的產權不明晰，至今未能取得房產證和土地使用權證，導致該資產的處置存在法律主體上的瑕疵問題。
變現能力差。目前，商業銀行的抵債資產多以房屋、土地為主。抵債的土地多為劃撥土地、回撥地或鄉鎮企業的集體土地，因大部分在抵債時未能取得完整物權，銀行的債權未能得到實質受償，或者雖有價值或者價值高估，其變現能力較差，難以處置，從而導致這類抵債資產在處置變現時困難重重。
兩難困境。由于受抵債資產的政策導向以及抵債資產質量等因素所限，抵債資產很難在規定的處置時間內及時處置完畢，導致處置對象陷入管理費用增加、資產損失加大的兩難困境。
盤活處置資產的經驗探索
健全運作機制，夯實處置基礎
抵債資產和閑置固定資產的處置盤活是商業銀行經營過程中長期存在的一項經營業務，這項業務的經營成效離不開完善的管理機制作為堅強保障。
首先，提供領導管理的保障機制。在結合市場、風險、收益、資產性質等情況，制定最優處置方案時，應加強資產處置工作的領導管理，成立由行長、分管風險和計財的副行長以及監察、內審、法律、風險、計財和信貸等部門組成的抵債資產和閑置固定資產處置領導小組，統一指揮處置工作，負責處置方案的審議確定、評估和拍賣機構的選定、處置過程中存在問題的解決、處置保留價的研究確定等工作職能和工作制度以及處置過程的公開性監督，為健康處置抵債資產和閑置固定資產提供了強有力的機制保障。
其次，引入市場運作的競爭機制。為了更大限度地發揮市場處置資產的能量，選擇拍賣機構時，引入風險競爭機制，以資質、業績、管理水平、拍賣經驗、客戶資源、競報價、風險保證等方面公開評定，公開招標確定拍賣機構；以競爭招選、風險委托和分檔傭金相結合方式進行選擇、委托拍賣機構，充分發揮市場約束機制的作用，杜絕委托拍賣機構后，銀行可能處于被動地位且與拍賣機構矛盾重重等現象的發生；實現通過評估機構競標、拍賣機構競標及競買人的競買競標，達到再次提升資產處置價值最大化的目的。
完善保障制度，規范處置行為
為規范抵債資產和閑置固定資產處置的操作，做到公開、公平、公正，最大限度地保全銀行資產，有效防范資產處置過程可能出現的道德風險和操作風險，實現處置回收最大化，應從強化基礎管理人手，重視以下三項制度建設：
建立資產處置公示制度。實行資產處置不少于7日的公示制度，能加大處置的透明度。既提高了全行員工對資產處置的監督，防止暗箱操作的產生，又達到資產處置宣傳營銷推介作用，營造了資產處置的氛圍。
實行處置全程的監督制度。為了確保資產處置過程的公正性、透明性，銀行監察、內審等部門不僅參與處置資產的決策，同時還負責監督處置全過程的公開公示、選擇拍賣機構以及拍賣會的公正等方面操作過程是否符合規定程序、是否符合“公開、公平、公正”的原則，確保資產處置的嚴謹性、處置程序的規范性和透明性，防止操作風險和道德風險的發生。
實行風險委托拍賣制度。通過明確拍賣行只能拍賣一次，拍賣成交金額不得低于一定數額，否則不支付拍賣傭金，如超過委托人設定金額，每增加100萬元傭金相應提高一個百分點，傭金比率最高不超過10％；規定評估費用、宣傳廣告費、包裝費用均由拍賣行承擔，實行風險掛鉤，使拍賣行與委托人形成一個利益共同體，促使拍賣行只能成功不能失敗，只能賣多不能賣少，從而選擇有資質的、有經驗的中介機構進行處置。
著力管理創新，有效配置資源
第一，創新處置途徑，提高處置能力。資產的處置成功與否受制于多方面因素，涉及多項法律關系，是一項專業性很強的業務，因此必須走集中專業處置之路，提高處置成功率，才能取得資產處置變現最大化。2003年初，工行泉州分行在風險資產處置中心的基礎上，進一步著手專業處置機構的建設并明確其工作定位和職責，從基層行抽調具有多年實踐經驗的人員充實中心力量，配備處置中心專職主任，提高處置的戰斗力。同時，通過專業運作處置，摸清了處置資產的狀況，做到心中有數，并根據處置資產的實際情況，制定出合理、有效的針對性強的處置方案，做到有的放矢，在處置資產時始終處于主動地位，防止處置的盲目性，避免處置資產存在隱患的糾紛。
第二，創新處置手段，加速處置速度。面對當前抵債資產已處于較高死滯狀態，創新合法的處置手段，采取分門別類、區別對待、一項目一策略、打包分包等新舉措，貼緊市場要求進行逐宗調查、分析、定位，有針對性地調整資源配置方案、處置策略和操作方式，調動各種有效資源并進行優化配置，增強處置可行性，加快抵債資產和閑置固定資產的處置進度，化政策優勢為處置成效，力爭取得規模效應，謀求新的發展。
第三，創新管理流程，防范處置風險。建立抵債資產和閑置固定資產處置工作的授權審批、集體決策、中介機構選定報批、關系人回避、風險報告和資料存檔備查等制度，遵循“盡職調查一預案管理一方案實施一監督檢查”等流程操作，增強專業處置人員的風險意識和責任意識，從源頭和根本上規范處置行為，防范處置過程中可能出現的道德風險和操作風險，進一步推動抵債資產和閑置固定資產處置工作。
一、城市商業銀行風險管理的現狀
理論上的風險定義為投資受不確定因素的影響，其實際投資和預期結果或預期收益發生偏離而導致損失的可能性。這種可能性如果控制不好，就會由潛在的風險轉變為現實的損失。
從風險的來源分，可分為內部風險和外部風險。內部風險主要有經營風險、操作風險、管理風險、財務風險、道德風險、策略風險、人才風險；外部風險主要有市場風險、法律風險、政策風險和其他環境風險等。從目前城市商業銀行的實際情況看，涉及較多的風險為內部風險，如果按銀行各部門管理職能劃分，可分為會計結算風險、財務收支風險、信貸資產風險、中間業務風險、抵債資產接收、處置風險及投資業務風險等；如果按會計報表劃分，可分為資產類風險、損益類風險、負債類風險、表外業務風險等。城市商業銀行在風險管理方面主要存在以下問題：
（一）風險承擔主體不明確。在西方發達的銀行制度下，代表全體股東利益的董事會明確地承擔起銀行在其全部經營管理過程中的所有風險，并以銀行的全部資本金作為承擔風險的最終邊界。董事會因此負責制定有關風險管理的重大政策，并在銀行內部建立起有效的風險內控體系。我國城市商業銀行均是股份制，在我國《股份制商業銀行公司治理指引》中并沒有明確規定風險承擔的主體。任何有效的風險管理都應該是以風險承擔主體明確，權力、責任和利益的合理分配為根本前提的。我國城市商業銀行中這種風險承擔主體不明確的特點在風險管理上的后果就是導致了國家宏觀經濟管理層對金融風險非常重視，而微觀金融主體的金融風險管理意識相對淡薄，對風險管理缺乏緊迫感和積極性。
（二）內控體制不健全，風險管理組織結構不完善，還沒有形成現代意義上的獨立的風險管理部門和管理體系。據巴塞爾銀行監管委員會在1998年提出的《銀行機構內控指引》，完善的現代銀行內控體系應該以運作合法、有效和信息暢通為目標，涵蓋銀行的管理和控制文化、風險的有效識別和評估、控制活動和責任分離、信息和交流以及監控和缺陷修正等五個方面的內容。到目前為止，我國大多數銀行包括城市商業銀行都還沒有現代意義上的獨立的風險管理部門，也沒有專職的風險經理，無論是內部稽核部門還是信貸管理部門（管理信用風險）或資金管理部門（管理利率等市場風險），都沒有能力承擔起獨立的，權威性的、能夠有效管理銀行各個方面風險的風險管理職責。
（三）管理人才嚴重匱乏。由于風險管理的綜合性和專業性，要求從事風險管理的人員必須具備很高的素質，經受過嚴格的專業訓練，否則將很難理解業務和產品的風險性質，更難以采取適當的風險防范措施。目前，我國金融機構，特別是城市商業銀行這方面的人才還相當匱乏。
二、構造城市商業銀行風險管理體系
進行有效的風險管理，必須做好兩方面的工作：一是確定風險管理戰略；二是建立嚴密的風險管理體系。
（一）實施風險管理戰略。風險管理戰略必須立足于一個從董事會到經營層白上而下的責任和職能體系，董事會將最終承擔銀行所遭受財務損失或股東權益減少的責任。因此董事會作為最終責任主體，要負責管理銀行的各種風險，這種管理風險的責任涉及以下幾方面：①確立銀行的發展目標并提高銀行的風險管理能力；②確定銀行能夠接受的風險水平；③在可行的風險視野和銀行戰略性計劃基礎上，通過把資本配置給不同的業務活動來提高銀行的潛在收益；④保證銀行所處的控制環境能夠保護資本。
（二）構建風險管理體系。一個完善的風險管理體系包括各相關職能部門的支持，風險管理體系的建立與一個銀行的內部組織結構是密不可分的，一般而言，一個銀行采用的組織結構是與其經營思想密切相關的。組織結構有三個重要組成部分，即管理層次、部門設置和職責劃分。管理層次指的是縱向結構[董事會（各專業管理委員會）經營層各業務部門各支行、營業部]，部門設置指的是橫向結構，而職責劃分以管理層次和部門設置為基礎，既牽涉到縱向，又牽涉到橫向，形成一個縱橫交錯的網絡結構。在這個網絡結構中的每一個交叉區域都是重要的風險控制點，每一個部門都是一個風險責任主體，每一責任主體都要建立相應的風險識別機制和風險內部控制機制。在這個網絡中，從總部到支行，從一線普通員工到行長、從一項新業務出臺到具體實施，這一系列的過程包含著許多風險控制點，每一業務部門的主管必須承擔其業務部門內部日常管理和報告各種風險的職責。
三、城市商業銀行風險管理的具體實施
按城市商業銀行目前開展的業務種類，風險控制點存在于會計結算、信貸資產、抵債資產接收及處置變現、表外業務、計算機管理等幾方面，這其中主要體現為操作風險、管理風險、道德風險、經營風險等，對這些風險進行控制要從定性與定量兩方面加以分析。
（一）定性分析
1.會計結算風險的控制。會計結算風險存在于前臺業務操作及后臺業務管理兩方面。銀行對外服務主要是以會計結算的方式對外進行的，這其中所包含的風險具有隱蔽性和突發性，風險管理部門要定期查找業務風險點，通過稽核部門工作中反饋出的問題，找出風險隱患，隨時監控結算風險，督促業務部門制定相應措施加以防范。
2.信貸資產、抵債資產風險的控制。一是信貸資產風險的監控。凡新發放貸款，即使審貸委員會已經通過，也需報風險管理部。風險管理部負責對貸款風險實行量化管理，通過對影響貸款安全的因素，測定出貸款風險系數，即為貸款的風險度。只有當該筆貸款的風險度小于一定標準，貸款才可發放，同時建議從社會上聘任有關行業專家碑為貸審會的特邀委員，以實現管理型和專家型相結合的復合決策體系，進一步降低新發放貸款的風險。二是抵債資產接收及處置的監控。凡經特資會審議通過的欲抵債資產及已抵債資產的變現，均需報風險管理部批準，風險管理部負責對每筆欲抵債資產進行嚴格審查，從以物抵債的必要性、抵債金額的合理性、抵債資產變現的可能性等幾方面進行把關，對不符合抵債資產管理規定的，一律不得抵頂；抵債資產的變現，風險部負責對其全過程進行監控，以最大限度地減少資產的損失。
3.控制各項業務的規章制度。銀行業務總是向前發展的，而制度一旦制訂，就相對穩定。目前的內控制度多局限于對原有制度的補充和修訂，往往是風險發生后才制訂了一些規章和制度，前瞻性不足，因此要樹立制度先行、內控優先的思想。風險管理部要加大對新開辦業務規章制度的風險監控。新興業務（中間業務、表外業務
，
、特別是風險較大的衍生金融業務）的開拓與相應的控制制度存在“時差性”脫節。因此，在新業務開辦前，各業務部門應深入調查，進行可行性分析，然后將制定的規章制度，提請風險管理部門對其在防范風險方面提出意見，以健全的風險控制機制和風險識別機制加以約束，引導新業務依法經營，規范發展，防止出現新的風險。
4.計算機系統的風險控制。計算機系統的風險控制主要通過事后監控，具體包括審查其職責分離制度；網絡管理、網絡終端使用和網絡用戶是否經過授權；密碼控制是否按權限因人而異；機房管理、數據管理等方面。
（二）定量分析本文出自:
與傳統風險管理主要依賴定性分析相比，現代風險管理越來越重視定量分析，大量運用數理統計模型來識別、衡量和監測風險，這使得風險管理越來越多地體現出客觀性和科學性的特征。其代表性模型是1994年J.P.摩根提出的風險價值VaR模型，該模型目前受到金融界的廣泛認可，被許多金融機構采用。量化和模型技術的發展，使傳統藝術性的風險管理呈現出越來越明顯的科學性，也使風險管理決策成為藝術性和科學性相結合的決策行為。
（三）定性與定量相結合
銀行貸款審查審批人員遵循風險與收益相平衡的原則，根據經驗決定是否敘做一筆貸款。但是，如何進行風險評估？風險與收益相平衡原則的具體含義是什么？貸款審批有沒有明確的標準？
股東要求
銀行風險管理政策一般會強調，董事會代表股東整體利益，是風險管理的最高決策機構。那么股東對利益及風險的基本要求是什么？
1.資本回報高
股東投入資本，追求回報。股東對資本回報率（ROE）有目標要求。本文假設一家銀行的ROE目標是不低于15％。
2.虧本概率小
假如銀行片面追求高回報，可能過分冒險而資不抵債，將股東投入的資本“賠光”。為保證資本安全，銀行一定要降低發生資不抵債的可能性。對資不抵債的發生概率，股東有容忍度要求，即“股東風險偏好”。實際上，股東希望銀行達到的外部評級結果與其風險偏好相一致。
本文假設這家銀行的股東風險偏好為BBB-（99.69％），即出現資不抵債的可能性不能高于1-99.69％=0.31％。這個數字越小，表示股東對銀行經營穩健性的要求越高。用式子表示是：
P{資不抵債}≤0.31％，或P{凈資產≤0}≤0.31％
審慎經營貸款
銀行怎會資不抵債呢？負債不會無故增減，只能是資產方出了問題。最主要的原因，是貸款發生損失，把凈資產“吃掉”了。
貸款是銀行最重要的資產。為使P{資不抵債}≤0.31％，自然要求貸款損失“吃掉”凈資產的概率不能高于0.31％。
如何才能保證？答案是，通過審慎經營，確保銀行資本覆蓋貸款風險。
1.何為貸款風險
風險指可能發生的損失。貸款創造收益，也帶來風險。
當出現不利情況時，貸款會發生損失；越是通常很少發生的不利事件即小概率事件，一旦發生，越容易造成大的損失。即使通過設計和運用擔保、賬戶控制等風控措施，盡量控制損失的發生，但防不勝防，不利情況一旦發生，至少會出現一定量的損失。
如何度量貸款風險？設定任何小概率水平α，假設貸款損失值L滿足下式
P{貸款損失≥L}=α
即L表示當出現小概率等于α的不利情況時，貸款至少損失多少。
貸款風險越大，L也越大；反之亦然。因此L可作為衡量貸款風險大小的一種指標。
一般賦予α特定的含義，即
α=1-股東風險偏好=0.31％
這時的L也叫受險價值。
2.資本覆蓋風險
全部貸款的風險大小是TL，即
P{全部貸款的損失≥TL}=0.31％
因此，只要TL
P{貸款損失≥銀行凈資產}≤0.31％。示意圖見表：
貸款是一筆筆做的。一筆筆貸款加起來，如何保證資本覆蓋風險，且總收益達到ROE目標？具體說來，要做到：
在正確評估單筆貸款的風險大小及收益多少的基礎上，把所有單筆貸款的風險加在一起，保證不超過銀行凈資產，即資本覆蓋加總風險。簡單加總的風險不一定等于總風險，怎么辦？還要運用行業、相關性等手段進行組合管理。最后，保證單筆貸款占用資本的ROE達標。
銀行通過審慎經營貸款，滿足股東風險及利益要求的具體措施見圖1。
其中的關鍵，在于如何評估一筆貸款的風險和占用資本的大小。
貸款風險評估
1.貸款分析
對一筆貸款的分析要做到可測、可控。
可測，指了解客戶優勢所在及為什么有這些優勢，并分析貸款所有風險點在哪。承擔風險并不可怕，但風險要可測。
可控，指設計可行的授信方案及其風險控制措施，通過貫徹落實，盡量降低風險。
在貸款分析的基礎上，方能進行風險評估。
在貸款審查審批時，一定要有這樣的思維方式：
“先想到不利情況，然后再看能否設計和運用一定的風控手段，將損失控制到最小，”即“壞的方面著想，好的方向著手”，“危中見機”。如果“從壞處再往壞處想”，那么所有的貸款都不能做；相反，如果“一切都往好處想”，那么所有的貸款不用評估都可以做。
2.風險評估
綜合貸款優勢、風險點和控制措施，根據自身審批經驗和對已有審批案例的了解，歸納該筆貸款的主要風險特征。
將具有相似風險特征的貸款，歸為一類。最簡單的是分為可做和不能做兩類。在同一類貸款內，還可以按照行業、區域、產品等維度，進一步細分成若干小類。
通過對已有同類貸款的分析，結合適當前瞻性判斷，評估一筆貸款的風險大小。
假設一筆貸款有650筆同類貸款，其損失數據見表1:
可以算出，平均損失是1.7。
有兩筆貸款的損失分別為3和5，概率都是0.00154，因此
P{貸款損失≥3}=0.00154×2=0.00308≈0.31％
該類貸款的風險是3。
這樣的貸款該不該做？有沒有明確的標準？
審查審批標準
1.通過對風險與收益的兩級平衡，決定是否敘做一筆貸款
2.先比較平均損失與平均利潤
一種情況是平均損失≥平均利潤。平均說來，或在通常情況下，同類貸款的損失大于盈利，得不償失，因此，不能做。
另一種情況是平均損失
上例中，同類貸款的平均損失是1.7％。假設平均利潤是2％，則平均損失
3.再看“資本”收益是否達標
貸款會“占用”資本，大小等于承擔的超過平均損失的額外損失，即風險-平均損失。
計算經風險調整的資本收益率RAROC＝（此筆貸款的利潤-平均損失）/此筆貸款占用的資本
此筆貸款占用的資本是3-1.7=1.3，假設利潤是2.7，則RAROC＝（2.7-1.7）/1.3=0.77
此筆貸款RAROC遠小于ROE目標15％，因此不能做。
對貸款決策的總結見圖2。
不太精細的做法
1.管制利率
在管制貸款利率下，所有貸款不論收益大小，都在最低收益水平之上，因此只要風險足夠低，都可以做。
審批標準從權衡風險與收益的關系，簡化成主要考慮風險水平。
2.審批標準
在量化模型不支持時，可進一步簡化為，評估是否有很大把握認為該筆業務不會發生損失，即使發生損失，損失率也會很小。
只有對兩個問題都做出肯定回答時，才能做。
這里對損失率的大小，在程度上如何把握，需要依靠經驗。
還可以用參照法。
已知“更有經驗”或者“更權威”的審批人同意敘做一筆同類貸款時，就可以評估是否有比已批準的同類貸款更大的把握，即認為該筆業務不會發生損失，即使發生了損失，損失率也會更小。
做出肯定回答時，也能做。
因此，要多看貸款報告及其他人是如何審批的。要成為“老中醫”，必須見過足夠多的病人，要不斷從他人那里汲取經驗、教訓。
3.存在不足
在向銀行沒有貸款定價能力的客戶貸款時，這種簡化的貸款審批方式是有意義的，雖然不太精細，可能有一些本可以發放的貸款被置之門外，但至少能保證安全。
銀行沒有定價能力的客戶，一般說來也是銀行的優質客戶。
關鍵詞：住房公積金 財務處理 問題探討
為規范住房公積金的管理，國家先后出臺了《住房公積金管理條例》和《住房公積金財務管理辦法》、《住房公積金會計核算辦法》，為住房公積金管理和財務工作提供了依據。但隨著住房公積金業務的發展，這些辦法在某些方面難以適應業務發展的需要，筆者就財務核算工作中遇到的一些問題談些粗淺的看法。
一、關于抵債資產的問題
在《住房公積金管理條例》頒布前發放的項目貸款，在清收時除收回貨幣資金外，債務方可能以土地、房產甚至動產等實物進行抵債，由于各方面原因這些實物變現能力差，甚至幾年內無法變現。另外，隨著個人住房公積金貸款規模不斷增長，個人不能償還住房公積金貸款的風險也在日益加大，中心可能會以強制執行其抵押房產方式來進行抵償。
對于收回抵償房產如何進行財務核算，兩個“辦法”對此沒有明確規定，各地對這部分資產的財務處理不盡相同：有的隨意增設“固定資產”科目予以處理，也有的在“其他應收款”科目記載；更有甚者不作任何賬務處理，使這部分抵債資產成為賬外資產。
建議增設“抵債資產”科目，按資產類別或債務人分設明細科目，按以下方式進行賬務處理：
收到抵債資產時，按資產評估機構出具意見的評估價值加各項處置費用（評估費、過戶稅費等）入賬。當抵債資產入賬價值低于“逾期貸款”科目余額時，按入賬價值，借記“抵債資產”科目，按逾期貸款賬面價值加上相關稅費與抵債資產入賬價值差額，借記“貸款風險準備”科目，按逾期貸款賬面價值，貸記“逾期貸款”科目，按支付相關稅費，貸記“住房公積金存款”科目。反之，入賬價值高于“逾期貸款”科目余額的，按入賬價值與逾期貸款賬面價值與相著稅費的差額，貸記“業務收入―其他收入”。
抵債資產是否計提折舊？筆者認為，中心收回抵債資產后應當及時進行處置，盡快收回屬于住房公積金職工共有的資金，不應對該資產進行自用，也不能以該資產出租方式獲取收益，所以不宜參考會計制度對于固定資產的會計方法進行處理，無需對資產折舊的提取、資產出租收益等方面的核算進行明確，但需要考慮處置資產的收益與損失。
處置抵債資產時，按變現金額與相關稅費差額即實際收到款項，借記“住房公積金存款”科目，按賬面價值，貸記“抵債資產”科目，兩者差額，借記“業務支出―其他業務支出”科目或貸記“業務收入―其他業務收入”科目。
二、關于管理模式的問題
現在各地管理模式仍實行分散管理，若應用銀行現代管理科技手段，對中心銀行賬戶實行“1+x”管理模式，中心設立明確主賬戶，用來統一核算，“x”指下設縣市區管理部在各家銀行開設的用來核算本金的財務虛擬賬戶。市中心與管理部之間相互調劑資金，中心不再設應收、應付科目的核算，解決了管理資金沉淀較多且分散的問題，獲得時間效益最佳的存款組合，簡便了公積金存款利息計算、審核和結算，只有主賬戶計息結息，子賬戶不再結計息，減少核算步驟、流程，工作效率可大大提高。
三、應收、應付利息的核算問題
《住房公積金會計核算辦法》作為住房公積金核算的依據，首先應該明確住房公積金業務的會計核算基礎，但恰恰又沒有明確，由此造成各地區或采用權責發生制或采用收付實現制，無章可循、口徑不一。
本人認為，為了正確劃分并確定各個會計期間的財務成果，應當在會計年度終了時，按權責發生制原則和配比原則核定屬于當期的利息收入與支出，各地中心信息系統開發中應當考慮對預提利息收入、預提利息支出的自動，按季度列支利息支出和預提利息收入。每季末，按每筆定期存款或國債金額在當季存在天數核算屬于當季應確認的定期存款或國債利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“業務收入”科目；按照信息系統試算當季應付職工利息，借記“業務支出”科目，貸記“應付利息”科目。
四、關于住房公積金相關結算費用問題
《住房公積金核算辦法》關于業務支出，只規定了三個明細科目：公積金利息支出、歸集手續費支出、貸款手續費支出。實際工作中，又會發生許多諸如賬戶維護費、電匯手續費、支票工本費、網銀轉賬費等賬戶結算費用，這些費用發生時由銀行從賬戶中直接扣劃的。各地有通過管理費用賬戶轉平然后報銷的；也有直接在業務支出列支的。建議《會計核算辦法》明確在“業務支出”科目增設“其他業務支出”明細科目，用以核算上述結算費用，發生上述費用時，借記“業務支出－其他業務支出”科目，貸記“住房公積金存款”科目。
五、關于事業基金問題
按照《住房公積金財務管理辦法》規定，住房公積金增值收益定向用于風險準備金、中心管理費用、廉租住房補充資金三個方面，當年增值收益無節余。但是，管理費用是按照年度財政預算進行計提的，對于動輒數百萬元的信息系統建設費用、辦公場所更新改造等費用不是一年的增值收益所能承擔的。建議在住房公積金增值收益分配提取貸款風險準備、住房公積金管理機構經費后，建立城市廉租房補充建設資金前，按增值收益一定比例提取事業發展基金。同時，因為提取資金數額一般較大，須納入住房公積金賬務處理，而不是提取后作為管理費用的一部分，以減少資金挪用風險。為此，需增設“事業發展基金”科目，年終決算時，按增值收益比例，借記“增值收益分配”科目，貸記“事業發展基金”科目。
參考文獻：
1.《改進住房公積金財務管理和會計核算的幾點建議》 馬軍 財務月刊（綜合） 2008-11
【關鍵詞】商業銀行 不良資產 處置
在全球經濟處在緩慢波動中復蘇的同時，我國也正處于經濟增長速度換擋期、結構調整陣痛期和前期刺激政策消化期“三期疊加”的經濟“新常態”中。在經濟下行壓力仍然較大的大背景下，中國銀行業的經營環境愈發復雜和嚴峻。國內經濟增速放緩，企業生產經營狀況、財務狀況不佳，銀行授信客戶違約比例明顯增加，集中表現為銀行新發生逾期貸款、不良貸款同比成倍增加，逾期、不良余額快速攀升。如何處置存量不良資產成為焦點問題。
一、處置不良資產的傳統方式
（一）重組
重組是指為幫助客戶度過難關，調整其授信金額、授信期限、還款方式、還款頻率、擔保措施等要素的一系列風險轉化措施。重組適用于借款人發生階段性困難無法按時償還貸款，或相關擔保措施出現不利變化情況下。重組方式有兩點局限，第一，重組過程中需要客戶進行增信、追加抵押物等措施來降低風險，但是要求發生階段性困難的企業進行增信、追加擔保很難實現。第二，本質上是銀行做出部分權益讓步。不適于借款人已經進入破產程序的情形，也不適于處于訴訟或執行程序中的貸款，重組的可行情況存在很大的限制。
（二）以物抵債
以物抵債是指債務人、擔保人或第三人經與銀行協商同意，或經人民法院、仲裁機構依法裁決，以實物資產或財產權利作價抵償銀行債權的行為。以物抵債的風險在于存在抵債資產未能及時處置的風險，不能及時轉化為貨幣，且存在保管的成本。另外，非現金資產價值評估存在技術難點和操作風險；非現金資產的變現能力不確定性較大。
（三）資產轉讓
資產轉讓是指在合法合規和自愿基礎上，以公允價格將銀行債權轉讓給受讓方的業務行為。其局限在于，第一，在現階段的經濟形勢下，亟需轉讓的不良資產數量越來越大，導致銀行的回收率低；第二，轉讓過程存在道德風險，轉讓的公開透明較難實現；第三，轉讓過程中必須要求為一次買斷式轉讓，現實中很難實現。
（四）訴訟
法律訴訟指為實現債權向管轄法院，通過法律渠道向債務人、擔保人追索的行為。其局限在于，第一，存在借款人、擔保人惡意逃廢銀行債務的風險；第二，存在不當訴訟、敗訴的風險；第三，保全、查封、扣押、凍結、執行財能出現不力的風險；第四，銀行的回收率低；成本較大；耗時長，一般作為銀行不良資產清收的最終方式。
二、處置不良資產的創新方式
一方面，針對當前嚴峻的經濟形勢，商業銀行處置不良資產的傳統方式在的應用過程中很難做到“一個核心，四個原則”另一方面，國家從2014年以來推出的一系列宏觀調控政策已開始發揮正面效應，部分區域、行業、市場分化趨勢明顯，為商業銀行創造了生存、發展、趨穩的空間和機遇，我們應該抓住機遇，在以上傳統處置方式的基礎上進行整合、重組與創新，現將一些較為可行的創新處置方式總結如下：
（一）資本市場聯動
我們可以選擇有發展潛能的殼公司或挑選有增長潛力、亟待上市的公司，將其股權、土地、房產等有效資產抵押給銀行。銀行通過授信、投行產品扶持其發展壯大直至上市，其股權、土地、房產等有效資產以抵債資產形式抵償銀行債權，銀行變賣抵債資產獲得超額收益。另外，我們還可以選擇有發展潛能的銀行可控盤上市殼公司，通過協議約定，將不良資產包裝入上市公司（多采用債權轉讓方式，注入不良資產，取得股權），通過產業整合或資產高效利用推動股價上漲，通過股權溢價實現超額收益退出。
（二）債轉股
通過對借款企業債務重組，將債權轉換為對債務人的股權，盤活不良資產。目前，由于我國的政策限制，商業銀行債轉股須通過“一致行動人”操作。銀行向一致行動人打包轉讓不良資產并獲得轉讓對價；一致行動人獲得不良資產債權，并一次性出資增加注冊資本方式，取得借款人公司或新設殼公司股權。
（三）資管計劃
通過基金或信托承接的方式主要是指銀行將不良資產通過資產管理公司過渡后，轉讓給基金或信托發行的專項資管計劃，不良資產持有者為購買資管計劃的社會投資者，實現潔凈出表。資產管理公司充當通道角色，信托公司（基金公司）充當資管計劃發起人角色，由銀行繼續進行后續清收。
（四）不良資產證券化
資產證券化是指發起人將缺乏流動性但能夠產生未來現金流并具有同質性的資產匯集成資產組合，將該資產轉移給特設機構，由該特設機構對該資產進行結構性重組，劃分為不同層級的資產池，再通過以資產支持證券的形式將其轉變為可以在金融市場上銷售和流通的股票、債券或其它受益憑證，據以向投資者融資，并以該資產所產生的現金支付資產支持證券收益的結構性融資活動。
三、結語
在經濟全球化條件下，如何保持商業銀行經營管理的穩定，這是個十分重大的理論和現實的問題。商業銀行應當靈活運用各種處置方式，達到處置資產盤活存量的目的，為控制風險打好堅實的基礎。
參考文獻：
[1]周大圣，戴曉淵.國內信貸資產證券化市場的投資困局與應對之策[J].金融市場研究，2014，（5）.
為了規范中小企業信用擔保機構的財務行為，加強各級財政部門對中小企業信用擔保機構的財務監管，防范和控制擔保風險，進一步加大對中小企業信用擔保機構的政策支持，更好地發揮信用擔保促進中小企業發展的作用，現就有關事項通知如下：
一、各級財政部門應切實履行對包括政府出資（指有國有資本投入，包括政府部門或直屬事業單位及政府管理的社會團體的投入和國有企業的投入，下同）在內的各類中小企業信用擔保機構的財務監管職責，制定和完善中小企業信用擔保機構的各項財務管理措施，做好對擔保風險的事前防范、事中監控和事后化解工作，同時，應進一步加大對中小企業信用擔保機構的政策支持力度，鼓勵和支持中小企業信用擔保機構開展擔保業務。
二、各級財政部門應加強對中小企業信用擔保機構的負債管理，建立中小企業信用擔保機構以負債形式籌集資金的報告制度和信息披露制度，監督中小企業信用擔保機構向有協作關系的金融機構披露有關信息。
政府出資的中小企業信用擔保機構以負債形式籌集資金，應報主管財政部門審核備案后實施。
三、各級財政部門應加強對政府出資的中小企業信用擔保機構的代償損失管理，比照金融企業呆賬核銷的管理規定，建立中小企業信用擔保機構代償損失核銷制度，嚴格核銷條件，防止借擔保套取信貸資金，向財政轉嫁風險。
政府出資的中小企業信用擔保機構，以及接受當地財政部門風險補償的其他類型中小企業信用擔保機構的代償損失，據實核銷后，應逐筆報主管財政部門備案。
四、各級財政部門應建立健全中小企業信用擔保機構的待處理抵債資產管理制度，控制接收待處理抵債資產的范圍，并按照規定對抵債資產進行評估，嚴格接收標準。
中小企業信用擔保機構接收的待處理抵債資產原則上不準自用，必須及時組織拍賣變現。特殊情況需要自用的，轉增后的固定資產凈值不得超過該機構自身凈資產的20％。政府出資的中小企業信用擔保機構將抵債資產轉為自用，須經主管財政部門批準。
五、各級財政部門可按照規范管理與政策支持相結合的原則，在防范和控制擔保風險的同時，進一步加大對中小企業信用擔保機構的政策支持，應根據當年財政預算平衡的要求和中小企業信用擔保機構業務的開展情況，對擔保機構出現的代償損失核定適當的風險補償資金，納入當年財政預算。各級財政部門對中小企業信用擔保機構的代償損失實行限率補償，不得承擔無限責任。具體要求如下：
（一）給予財政風險補償的中小企業信用擔保機構必須運作規范，內控制度完善，接受財政部門的監管，發生代償損失的擔保項目符合國家產業政策和企業政策；
（二）政府出資的中小企業信用擔保機構發生的代償損失，在年末擔保責任余額5％以內、擔保機構提取的風險準備金不足以彌補的，主管財政部門審核后可給予一定補償，有條件的地區可適當提高補償比率；
（三）對非政府出資的中小企業信用擔保機構，主管財政部門可根據實際情況決定是否給予風險補償，對明確風險補償方式的，應加大監督審核力度，提高財政資金的使用效益；
（四）兼營中小企業信用擔保業務的擔保機構應對中小企業信用擔保業務實行單獨核算，才能取得當地財政部門的風險補償。
六、各級財政部門應建立政府出資的中小企業信用擔保機構財務計劃申報和審批制度，加強對擔保機構風險補償的事前控制。政府出資的中小企業信用擔保機構應認真編制年度財務計劃，在1月31日以前報主管財政部門，主管財政部門在3月底以前予以批復。批復的財務指標包括營業費用率（或費用額）、實現利潤（或虧損控制數）、風險補償資金規模、代償率、代償損失率、固定資產購建。
主管財政部門對政府出資的中小企業信用擔保機構的營業費用實行費用額或費用率控制辦法。實行費用額控制辦法的，由主管財政部門核定營業費用的總額；實行營業費用率控制辦法的，由主管財政部門核定營業費用占營業收入的比率。政府出資的中小企業信用擔保機構營業費用超過計劃控制的，主管財政部門相應核減風險補償資金或下一年度費用指標。
主管財政部門對政府出資的中小企業信用擔保機構的固定資產購建規模按年度實行絕對規?？刂?。
七、各級財政部門應當建立健全中小企業信用擔保機構財務會計報告和擔保業務統計報告制度，要求中小企業信用擔保機構認真編制財務會計報告，按季、年向主管財政部門報送財務會計報告，財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。
中小企業信用擔保機構應認真編制擔保業務統計報告，如實反映擔保業務形成的或有負債情況，按季、年向主管財政部門報送擔保業務統計報告。擔保業務統計報告應至少包括每筆在保業務的貸款金額、擔保責任金額、期限和剩余期限、利率、擔保費率、貸款本息償還情況、代償情況、被擔保企業所屬行業、所在地等內容。
八、各級財政部門應加強對接受財政風險補償的中小企業信用擔保機構財政風險補償資金使用情況的追蹤問效和監督審核。政府出資的中小企業信用擔保機構于每年3月底前，將上年度的財務會計報告（決算），連同會計師事務所的審計報告，以及上年度的擔保業務報告，報送主管財政部門，主管財政部門結合上年度的財務計劃以及中小企業信用擔保業務的開展情況，于5月底前批復決算。非政府出資的中小企業信用擔保機構于每年3月底前，將上年度的財務會計報告，連同會計師事務所的審計報告，以及中小企業信用擔保業務報告，報送主管財政部門，財政部門審核后作為以后年度風險補償的參考。
九、各級財政部門應和有關部門共同組織實施對中小企業信用擔保機構的績效評價，作為政策支持和有關部門對政府出資的中小企業信用擔保機構主要經營人員任免獎懲的參考。績效評價要綜合反映中小企業信用擔保機構的社會效益、經濟效益、風險控制情況以及財政資金使用成本等情況，主要反映以下內容：擔保業務量增加情況、擔保促進就業和稅收增加情況、擔保代償和代償損失情況、擔保的單位交易成本（即提供擔保業務所需的營業費用和代償損失）情況等。
主管財政部門可根據實際情況，與有關部門共同制定具體的績效考核方案。
十、各級財政部門應加大對中小企業信用擔保機構的監督檢查力度，發現問題及時處理，遇有重大問題，及時報告地方人民政府和財政部。
十一、各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政部門可以根據本通知的精神和當地人民政府的要求，制定具體的實施意見，并報財政部備案。
我要競聘的崗位是計劃信貸處處長。我是第一次登上這個競聘演講臺，參加市聯社機關處（室）負責人的競爭，對于我來說，既是一種壓力，同時又是一種動力。因為，我知道競爭上崗是人事制度改革的大勢所趨，形勢所至，要想贏得自己的崗位，就必須接受挑戰，必須練就真正的本領。今天，我能夠勇敢地站在這里，也正是說明了這一點。
那么，假如我競聘成功，我將在市聯社黨委的正確領導下，立足部門工作職責，從四個方面抓好計劃信貸處工作。
一、努力打造支農品牌，優化信貸投向結構
我市農村信用社自去年初全面推廣農戶小額信用貸款以來，較好地解決了農民貸款難和農村信用社難貸款問題。今后我將進一步加深對小額農貸工作的認識，要辯證地分析推廣工作中存在的各種片面甚至錯誤的觀點，正確處理好推廣工作中出現的各種矛盾和問題，不斷地總結經驗，吸取教訓，完善管理制度，改進工作方法，規范操作行為，把小額農貸作為農村金融制度改革和創新的一種方法，作為農村信用社準確市場定位、集中資金支農的基本信貸制度，深入持久地開展下去；不僅要把小額農貸打造成為“三農”服務的一個知名品牌，而且還要把小額農貸打造成改善農村信用社經營狀況的一個知名品牌。同時，加強信用村鎮建設，結合上年度小額農貸推廣和收回情況，按照實事求是、循序漸進的原則，做好信用村鎮的評定工作，營造良好的社會信用環境，為小額農貸實現可持續發展奠定良好的基礎。
在信貸投放渠道上，我將督促各地農村信用社形成以農戶小額信用貸款為主，擔保貸款并駕，農戶聯保貸款積極發展的格局，在貸款投向投量上，策應當地黨政制定的農業產業政策，重點向特色農業、生態農業、高效農業傾斜。
二、大力盤活不良資產，降低經營風險
近年來，在全市農信員工的共同努力下，不良貸款清收工作取得了一定的成績，資產質量有了明顯的提高。但同時也應該清醒地看到，全市農信社不良貸款總額仍然較大，不少信用社仍處在高風險平臺上艱難運行，清非工作任重道遠。為此，我將把大力盤活不良資產作為降低農信社經營風險的戰略任務來抓，實施多管齊下，多方清收，其工作重點為：一是充分發揮資產保全部在清收工作中的管理、組織、協調和指揮作用。按照“先內后外、先易后難、先錢后物”的原則，通過制訂清收計劃、下達清收任務、組織清收隊伍、協調各方關系、采取各種措施，使轄內清收工作有條不紊、有的放矢、有實效。二是加強對抵債資產的管理和處置，減少資產損失。目前全市抵債資產總額越來越大，而且轉列的多處置的少，嚴重影響了信貸資金的安全性。為此，今后在抵債資產的管理和處置工作中，嚴格按照抵債資產管理辦法，加強對抵債資產的管理和處置，盡量減少因抵債資產貶值帶來的資金損失。三是加大對“三外”資金的清收力度。督促有“三外”資金的聯社通過成立清收專班，落實清收責任人，加強與政府和人民銀行的工作聯系，取得他們的支持，需要訴諸法律，盡快提起訴訟，保全債權。
三、強化信貸管理，實現穩健經營
目前，我市在信貸管理工作方面，已經制定了一整套的制度、辦法和規定，但由于各地基層信用社風險意識不強，存在著重發放輕管理甚至違規違法現象，為農村信用社產生新一輪的不良貸款埋下了隱患。為此，我將進一步加大信貸規范管理力度，計劃在今年內抓好章貢區聯社信貸管理規范化試點的基礎上，在全市農信社全面推行信貸規范管理。在內容上，嚴格貸款合規合法手續，嚴格貸款審批和貸后管理制度，建立和完善大額貸款監控臺帳、信貸員貸款臺帳，規范管理的重點是大額貸款、小額農貸和不良貸款；在方法上，采取以現場檢查為主，非現場管理為輔，專項檢查與綜合檢查相結合，計劃在2年內，對轄內網點的檢查面達到60%以上，對檢查中發現的問題責令限期整改，情節嚴重的追究有關人員責任，同時組織一至二次整改情況回頭看，對整改不到位或拒不整改的有關責任人進行嚴肅處理。
四、拓寬融資渠道，用好用活富余資金
目前我市農信社富余資金較多，為充分發揮資金的使用效益，今后，我將加大資金融通的工作力度，通過全國銀行間拆借（國債）市場和人行武漢分行金融機構資金拆借電子備案系統，積極為縣級聯社尋找資金出路，提高資金使用效益，把資金融通工作做大做強。
這次競聘不管成功與否，我都會以平常的心態去對待，都會繼續奉行自己“堂堂正正做人、兢兢業業工作”的人生信條。
大家好！
我要競聘的崗位是計劃信貸處處長。我是第一次登上這個競聘演講臺，參加市聯社機關處（室）負責人的競爭，對于我來說，既是一種壓力，同時又是一種動力。因為，我知道競爭上崗是人事制度改革的大勢所趨，形勢所至，要想贏得自己的崗位，就必須接受挑戰，必須練就真正的本領。今天，我能夠勇敢地站在這里，也正是說明了這一點。
那么，假如我競聘成功，我將在市聯社黨委的正確領導下，立足部門工作職責，從四個方面抓好計劃信貸處工作。
一、努力打造支農品牌，優化信貸投向結構
我市農村信用社自去年初全面推廣農戶小額信用貸款以來，較好地解決了農民貸款難和農村信用社難貸款問題。今后我將進一步加深對小額農貸工作的認識，要辯證地分析推廣工作中存在的各種片面甚至錯誤的觀點，正確處理好推廣工作中出現的各種矛盾和問題，不斷地總結經驗，吸取教訓，完善管理制度，改進工作方法，規范操作行為，把小額農貸作為農村金融制度改革和創新的一種方法，作為農村信用社準確市場定位、集中資金支農的基本信貸制度，深入持久地開展下去；不僅要把小額農貸打造成為“三農”服務的一個知名品牌，而且還要把小額農貸打造成改善農村信用社經營狀況的一個知名品牌。同時，加強信用村鎮建設，結合上年度小額農貸推廣和收回情況，按照實事求是、循序漸進的原則，做好信用村鎮的評定工作，營造良好的社會信用環境，為小額農貸實現可持續發展奠定良好的基礎。
在信貸投放渠道上，我將督促各地農村信用社形成以農戶小額信用貸款為主，擔保貸款并駕，農戶聯保貸款積極發展的格局，在貸款投向投量上，策應當地黨政制定的農業產業政策，重點向特色農業、生態農業、高效農業傾斜。
二、大力盤活不良資產，降低經營風險
近年來，在全市農信員工的共同努力下，不良貸款清收工作取得了一定的成績，資產質量有了明顯的提高。但同時也應該清醒地看到，全市農信社不良貸款總額仍然較大，不少信用社仍處在高風險平臺上艱難運行，清非工作任重道遠。為此，我將把大力盤活不良資產作為降低農信社經營風險的戰略任務來抓，實施多管齊下，多方清收，其工作重點為：一是充分發揮資產保全部在清收工作中的管理、組織、協調和指揮作用。按照“先內后外、先易后難、先錢后物”的原則，通過制訂清收計劃、下達清收任務、組織清收隊伍、協調各方關系、采取各種措施，使轄內清收工作有條不紊、有的放矢、有實效。二是加強對抵債資產的管理和處置，減少資產損失。目前全市抵債資產總額越來越大，而且轉列的多處置的少，嚴重影響了信貸資金的安全性。為此，今后在抵債資產的管理和處置工作中，嚴格按照抵債資產管理辦法，加強對抵債資產的管理和處置，盡量減少因抵債資產貶值帶來的資金損失。三是加大對“三外”資金的清收力度。督促有“三外”資金的聯社通過成立清收專班，落實清收責任人，加強與政府和人民銀行的工作聯系，取得他們的支持，需要訴諸法律，盡快提訟，保全債權。
三、強化信貸管理，實現穩健經營
目前，我市在信貸管理工作方面，已經制定了一整套的制度、辦法和規定，但由于各地基層信用社風險意識不強，存在著重發放輕管理甚至違規違法現象，為農村信用社產生新一輪的不良貸款埋下了隱患。為此，我將進一步加大信貸規范管理力度，計劃在今年內抓好章貢區聯社信貸管理規范化試點的基礎上，在全市農信社全面推行信貸規范管理。在內容上，嚴格貸款合規合法手續，嚴格貸款審批和貸后管理制度，建立和完善大額貸款監控臺帳、信貸員貸款臺帳，規范管理的重點是大額貸款、小額農貸和不良貸款；在方法上，采取以現場檢查為主，非現場管理為輔，專項檢查與綜合檢查相結合，計劃在2年內，對轄內網點的檢查面達到60%以上，對檢查中發現的問題責令限期整改，情節嚴重的追究有關人員責任，同時組織一至二次整改情況回頭看，對整改不到位或拒不整改的有關責任人進行嚴肅處理。
四、拓寬融資渠道，用好用活富余資金
目前我市農信社富余資金較多，為充分發揮資金的使用效益，今后，我將加大資金融通的工作力度，通過全國銀行間拆借（國債）市場和人行武漢分行金融機構資金拆借電子備案系統，積極為縣級聯社尋找資金出路，提高資金使用效益，把資金融通工作做大做強。