序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的最新稅收征收管理法樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

第1篇

關鍵詞：中小企業；稅收遵從；征管策略；征管模式

一、研究意義

中小型企業作為我國市場經濟中極具活力與發展潛力的企業類型，作為我國經濟技術創新、制度創新重要的推動力量，尤其在我國市場潛力巨大的縣域經濟、城鎮經濟中，已經成為促進我國社會主義市場經濟蓬勃發展的生力軍。中小型企業的經濟屬性決定了其在維持正常生產經營之外，要想長久生存并做大做強，一定要充分重視稅務風險，提高稅務相關工作的管理水平，最大程度地實現社會效益、經濟效益。站在稅務部門的角度來看，當前部分稅務管理機關側重于對轄區內大型企業的稅務管理與服務，而相對于中小型企業的廣泛需求，稅務管理機關則經常處于缺位狀態。中小型企業作為我國納稅人中重要的組成部分，它的稅收遵從程度直接影響著我國稅收征收管理的效率和質量。因此，從保障國家稅收收入、完善稅收征管體制的角度出發，將稅務部門內有限的征管資源的配置進行科學分析，建立起符合國家利益、稅務管理部門和納稅人三者發展需要的管理體系，提高中小型企業納稅人的稅收遵從程度顯得尤為重要。

二、榆林市中小企業稅收征管現狀

榆林市中小型企業納稅人具有經營戶數較多、經營范圍較廣、稅源分布零散等顯著特征。國稅管理部門針對中小型企業管戶的不同情況，實行差異化的稅收征收方式，整合政策資源，切實減輕了納稅人的稅收負擔。其一，對《中華人民共和國稅收征收管理法》中明確規定的應當設置而沒有設置會計賬薄、雖然設置賬薄但其賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全、難以查賬的中小型企業納稅人，采取核定征收方式進行征稅。其二，為了縮小中小型企業核定征收的范圍、保障納稅人相關權益、規范納稅人生產經營行為，我市國稅管理部門提供稅務指導，幫助中小型企業納稅人建立、健全相關會計核算企業制度，夯實稅源基礎，對符合稅法規范的納稅人實行查賬征收方式征稅。其三，國稅管理部門在認真貫徹落實國家稅收優惠政策的同時，通過出臺一系列切實可行的措施，加強征管政策宣傳和納稅服務規范操作，使中小型企業納稅人切實享受到小微企業優惠、西部大開發優惠、殘疾人優惠等企業所得稅、增值稅的優惠政策，有效減輕了中小型企業的納稅負擔。

三、影響中小企業稅收遵從度的因素分析

（一）中小型企業自覺納稅意識薄弱

受中小型企業所有者及管理者個人的素質、法制觀念的認識程度、企業生產經營的規模、資本的周轉運營等因素影響，中小型企業納稅人認為，稅款的上繳給自身帶來的最直接的影響就是企業資產的減少和經濟利益的損失，而稅收繳納并不能使其得到較為直接的利益回報，這類狹隘的納稅認識使得中小型企業的納稅意識淡薄，較易發生基于主觀性動機的避稅、逃稅、偷稅等納稅不遵從行為。

（二）稅源類型特質導致征管及監控力度不足

中小型企業稅源數量的不斷增長、生產經營形式與范圍的多元化、生產經營管理制度的不完善等因素形成的企業財務管理、稅務管理亂象，導致了稅源管理的復雜性日益加強，稅收征管的難度日益加大。目前中小型企業納稅人普遍存在生產管理、生產運營信息失真的狀況，其財務會計核算在某種程度上易被諸多人為因素影響甚至操控。由此，更進一步造成了稅務管理部門的監控強度水平較低、監控手段較為單一的現狀，在日管過程中案頭分析出現原始數據的偏差，加劇了稅款的流失。

（三）稅收規范與會計核算制度存在部分差異

我國現行的企業會計準則、會計制度規定的核算方法在部分規定上，在同一事項中與稅收法律法規的相關內容有著顯著差異。這種人為性差異不但加大了稅務管理部門征收管理的復雜程度，而且加劇了企業財務、稅務核算的難度。尤其是受企業運營資金周轉速度快、生產經營規模較小等客觀原因限制，中小型企業的財務、稅務會計人員的專業水平較低，甚至一些中小型企業采取雇傭兼職會計的做法進行核算，導致其未能準確核算自身應納稅額，使中小型企業較易發生基于無知性因素的稅收不遵從的行為。

（四）稅收服務缺乏主動性，稅收宣傳缺乏針對性

受到我國傳統賦稅思想的影響，稅務管理部門在日常工作中更是將中小型企業視為需要嚴格管理、監督的對象，對納稅人宣傳稅收管理要求的內容較普遍，指導納稅人合理享受權益的宣傳較稀缺；另一方面，在這種思想觀念下，稅務管理部門的納稅服務工作僅僅建立在依靠稅務管理人員的職業道德、稅務部門行風建設的基礎上，稅務咨詢服務還是局限于以傳統面對面、電話等形式問詢后給予答復的被動服務模式為主要方式，不自覺地缺乏主動性；信息化、個性化等具有針對性、時效性的現代化服務模式沒有全面落實。

（五）稅源管理專業化程度不高

伴隨著社會主義市場經濟的快速發展，我國稅收事業迎來了飛速發展，稅源管理的復雜性和風險程度也在一刻不停地增加。然而，現階段把中小型企業的稅收征收管理功能大部分集中于稅源管理部門一線稅收管理員的單兵作戰，這種落后、粗放的管理模式，使一線管理員僅對各類型企業納稅戶的日常管理、事項核查、上級交辦事項等任務就已經疲于應付。若再進一步要求一線稅收管理員進行更專業化、更耗費時間、更集中精力的監控分析、納稅評估等工作，必將導致稅源精細化管理、稅收征管改革措施流于形式。另一方面，這種易形成權力過于集中于某一部門、某一人員的征管模式，更容易滋生瀆職與腐敗亂象發生的土壤。

四、提高中小企業稅收遵從度的征管策略

（一）推進組織再造，實施稅源專業化管理

稅收專業化管理的關鍵在于專業化、精細化。稅收管理員同時管理多個行業、不同規模納稅人的管理水平的提升，肯定要比專門從事某一領域的水平提升難度大得多。所以，建立稅務管理部門的稅收專業化管理機制顯得尤為必要。隨著以往稅收征管依靠單兵作戰模式的力不從心，建立市縣兩級稅務征管聯動機制，建立一套便于上下級部門縱向層級充分溝通、同級部門橫向層級積極聯動、與外部機構實時合作交流的稅收管理現代化、扁平化、實體化、專業化的運行機制有著極大的現實意義。筆者認為，應在縣級稅務管理部門層面，在對當地企業稅源情況進行綜合摸排、分析的基礎上，進行“稅源層級+行業”的科學分類。對于大型企業重點稅源，其管理權限可上提一級，由市級稅務管理部門逐步前移管理重心，統一按照行業管理。當前市、縣兩級稅務管理部門針對主要包括大型企業在內的重點稅源，已試行成立了專門的稅源分析監管機構，在此不做贅述。由此，將縣級稅源管理資源的重心放在中小型企業上，就更顯科學合理，使得稅源征管體系可以向專業化、扁平化發展。例如，可以先行選擇條件適合的縣域進行中小型企業稅源管理的改革試點。試行由中小型企業稅源的行業劃分稅源管理科、由原稅務分局（所）按科室化分類管理的原則，除主要承擔稅收風險應對或稅務機關依職權發起的日常管理外，采集縣域企業數據，研究制定縣域行業管理指南，夯實專業化、扁平化管理的基礎。

（二）科學分解稅務事項，歸集服務管理資源

按照管戶、管事相分離的原則，在稅務管理部門內對稅務事項依照稅務管理工作的步驟、稅收風險管理的流程進行科學分解，實行日常監管、審批核恕⒆ㄒ燈攔賴仍鶉胃諼換分。面對縣級征管事項交叉和業務人員緊缺的現狀，可整合現有各業務科室組成大業務科室，綜合各項稅收業務，在原有政策法規科、征收管理科的基礎上，使征管、執法行為和政策法規管理結合得更緊密、更高效。另一方面，可將納稅服務科與辦稅服務廳的資源有效歸集，將納稅服務資源向第一線傾斜。將原由各業務科室承擔的基礎管理事項簡并整合后，對于直接由納稅人發起申請的業務事項，前移至納稅服務機構，縮短流程集中辦理，必將給中小型企業納稅人帶來切身的便利。

（三）整合利用稅情資源，優化風險應對方式

針對現有稅情信息資源和人力資源，若在縣域稅務管理部門設置稅務情報大數據分析部門缺乏現實基礎。因此，應從市級層面成立大數據分析部門，從運行的各系統中提取涉稅數據按照行業分類整合，繼續規范、拓展與工商、海關、人民銀行等政府有關部門、社會相關組織的稅情信息合作，開展對涉稅信息的信息化、數據化運用。大數據分析部門可運用信息化手段，將市域內企業按照行業分類、層級分類進行數據分析，形成具有行業代表性的、分別適用于大型企業與中小型企業的、以具體數據為衡量指標的風險應對模板。以模板為指標數據，利用信息化技術初步排查涉稅風險點，并實時推送到縣域業務部門。另一方面，大數據分析部門可利用稅情網絡，及時向縣域稅務管理部門推送與涉稅信息關聯企業的稅務風險提示，實現實時共享。縣域風險應對人員除了應對市級大數據分析部門的涉稅疑點推送，還可根據稅源管理科室制定的具有縣域行業特點的稅務風險應對模板對管轄內中小型企業數據進行風險排查，對涉稅關聯企業進行核查，實現稅務管理部門對涉稅數據的信息化、高效化處理，實現稅務風險應對方式的優化。

（四）合理配置人力資源，有序打造征管團隊

在縣級層面，配備專業化管理人員，對中小型企業進行涉稅風險的數據分析、跟蹤和評價，對凸顯出稅收事項的專業化、標準化管理尤其關鍵與迫切。其一，應結合現有稅務管理人員的特點與崗位需求，按照各年齡結構與知識能力層次合理穿插，把合適的人放在適合的崗位上，充分發揮其自身的能動性，利用“鯰魚效應”激活稅務人員創業的干勁。其二，應針對各崗位的需求實際和人員結構，分層級、分類別及時開展業務知識、崗位技能輪訓。在現有的省局、市局培訓基礎上，可適度增加由社會稅務服務機構、高校專家等社會資源參與提供培訓的程度，關注對重點、熱點問題的培訓力度。其三，完善各類崗位能手的評比制度，提升獎懲力度，激發稅務人員奉獻的熱情。與此同時，在現有人員隊伍基礎上建立、培養一支高質量的稅務管理人才隊伍，加強對業務干部的職業規劃，科學開展各類人才選拔考試，完善稅務專業人才庫配置，集中優勢人才強化稅收風險管理，使之與各崗位的需求相匹配，保障稅收事業的持續發展。

（五）強化納稅宣傳服務，完善稅收援助系統

對宣傳網絡進行微信、微博等新媒體建設，對各級辦稅服務廳、稅務網站，以及廣播電視、報紙和其他宣傳方式進行優化，對中小型企業納稅人進行稅收法律規范和稅收知識的宣傳互動，使納稅人對稅收管理有更深入的理解，提高自覺繳納的意識，足額、及時繳納應繳稅額，履行納稅義務。例如，稅務機關牽頭定期組織業務研討會、政策指導，提供稅務策劃、稅務咨詢和稅務分析，把納稅人無知性納稅遵從風險降到最低。要建立、完善稅法宣傳指導的責任體系，將稅法宣傳及納稅服務嵌入稅收工作的各個環節，尤其是對最新稅收政策、稅收熱點和稅收難點的解讀宣傳，增強納稅人稅法認識的確定性、針對性。另一方面，充分發揮各自崗位的功能，增強稅務管理部門主動宣傳的意識，形成為納稅人提供規范服務、優質服務的合力。例如，由稅務部門幫助中小型企業依法解決稅務爭議，切實做好稅務行政復議和賠償工作，增強征納雙方的和諧關系。

（六）完善稅收信用等級管理，助力主動遵從

繼續規范、拓展與工商、海關、人民銀行等政府有關部門、社會相關組織的信息合作，逐步實現稅收信用等級評價和納稅信息社會化共享網絡，使納稅信用管理對中小型企業的日常經營行為事項產生直接的影響，促使納稅人提高稅法遵從程度。在日常管理中，對納稅信用等級低的企業提高核查的頻度，在違章處罰時適當加大力度，增加其稅收不遵從行為的成本。同時，對納稅信用等級高的納稅人在服務上、管理上給予鼓勵。比如增加購買發票的數量、優先辦理退稅等，使納稅人從遵從稅法中得到實惠。對納稅信用等級一般的納稅人，應當加強納稅指導，將其轉化為穩定的稅收遵從納稅人。

五、結語

當前，中小型企業的稅收遵從程度不斷提高，各級稅務管理部門對稅收遵從問題也進行了一定的研究與探索，并且在稅收征管理念的更新、稅收征管模式的創新運用都取得了一定成績。但根據我省的總體情況看，將中小型企業稅收遵從作為完善稅收征管模式的發力點的實踐，目前僅處于初級階段。本課題組借鑒了國內外稅收遵從理論，分析了其他省份的征管經驗，以促進中小型企業納稅人自愿遵從為目標，對我市稅收征管模式、稅收遵從度的基本情況進行分析，提出了以專業化平臺、專業化人員對中小型企業實行差異化的征管策略，提出提高中小型企業稅收遵從程度、優化稅收征管模式的建議。另一方面，構建、優化以提高稅收遵從程度為目標的稅收征管模式是一個長期的、動態的過程，只有在實踐工作中主動適應社會主義市場經濟的發展趨勢和稅收管理的客觀規律，不斷改進和完善，才能切實提高稅收征管效率，對我省稅收征管改革和體制創新起到積極作用。

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第2篇

在我國，稅務會計是一種專門針對稅務、稅金進行籌劃與核算的一種會計系統，其與財務會計、管理會計相區別，是單獨一個用于稅務方面的、較為獨立的會計系統。相比于財務會計，稅務會計更注重以貨幣為計量單位，并以稅法的法律法規作為準繩，全面運用會計學的相關原理，更好地對納稅人所繳納的稅款進行申報、核算、入庫及監督等一系列工作。本文就基于此主要結合稅收會計的計量原則，深入分析其與財務會計的區別與差異。

關鍵詞：

稅務會計；計量原則；財務會計；稅款核算

一、前言

一般來說，稅務會計與財務會計是兩種不同的會計系統，其基本職能與工作內容也是有所差異的。稅務會計主要是對企業的經營收入、成本支出進行計算并記錄，同時其還對企業的稅額、稅款等一些有關稅收的業務進行處理；而財務會計主要是對企業已經發生的業務、交易以及其他有關經濟活動的事項進行財務信息分析，并最終以報表的形式向有關部門定期展示。雖然兩者工作內容與基本職能有所不同，但是都共處于會計這一大級的系統中相互影響、相互促進，共同完善并發展了我國的企業會計監督與管理機制。

二、稅務會計的基本概念與前提分析

稅務會計是會計系統的一種，其與財務會計、管理會計相區分，同時也相互影響，共同促進了我國會計經濟活動的不斷發展。從會計學角度來說，稅務會計主要指的是一種專門用于記錄并管理有關稅款方面財務信息的會計系統，主要包含稅務的規劃與籌備、稅金的審核與計算以及納稅的申報與繳納等工作。然而，在大眾眼里，稅務會計不能與財務會計、管理會計相并列，其只是財務會計與管理會計的延伸。對于這種看法我不是很贊同，稅務會計不管是在國企、行政單位還是外企中都是十分重要的，關于稅收法規等問題，在稅務會計這一會計系統中進行相應監管是必要的。稅務會計主要的基本前提有納稅主體預期、企業的經營狀況、貨幣的時間價值以及年度的核算環節等。一方面，就納稅主體預期而言，財務會計預期主要包括成本收益核算、內部風險控制等方面，而稅務會計的核心預期為有效避稅以及延長納稅，從而實現有限企業資源或企業收入條件下的財務收益最大化目標。同時，企業實現稅務會計預期并非需要尋求稅法的“灰色地帶”或進行逃稅、漏稅等違法行為，與此相反的是企業需要遵循包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅法詞典》等在內的法律法規，在分析最新稅收政策的基礎上深入挖掘可能的收益核算方法以及稅務管理方法。另一方面，在年度的核算環節方面，年度會計核算是稅務會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎上，而不是建立在某一特定業務的基礎上。課稅只針對某一特定 納稅期間里發生的全部事項的凈結果，而不考慮當期事項在后續年度中的可能結果如何，后續事項將在其發生的年度內考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應用遞延法時，由于強調原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強調轉回差異對稅額的影響，因此它與未來稅率沒有關聯性。當暫時性差異轉回時，按暫時性差異產生時遞延的同一數額調整所得稅費用，從而使稅務會計數據具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

三、稅務會計的計量原則分析

稅務會計的實施在一定程度上反映了科學的會計學理論與應用狀況，其從本質上來說也是一門專門針對企業的稅款進行全面的計算、審核與管理的學科。計量原則也是稅務會計中最基本的原則，然而對于企業所執行的會計準則而言，計量原則中卻又包含一定的確定計量原則，兩者是相互融合相互影響的。因此在對稅務會計的計量原則進行分析時，可以重點分析以下兩個方面：

（一）確定性原則方面

確定性原則是稅務會計計量原則中重要的組成部分，其主要指的是在對企業所得稅部分進行會計處理的時候，要按照有關所得稅的法律規定進行合法、確定的核算，同時其也規定了企業所納稅款的具體金額與流程。這一確定性原則在稅務會計中應用范圍極其廣泛，其也具有一定的遞延性。遞延型也是確定性原則中一大基礎定性，其同樣也可以應用于相應的稅前扣除中，以此來確保稅務會計的金額是確定的、無異議的。毫無疑問的是，確定性原則作為首要原則其重要性在于明確稅務核算的時間、內容以及金額，能夠有效避免由于不當核算所帶來的財務問題、稅務問題以及法律問題，也就是說如果企業在核算稅務時不能遵循確定性原則的話，那么核算的有效性、系統性、完整性以及精準性就無從談起。最為關鍵的是，隨著我國稅務會計法律法規、實施細則的不斷完善以及企業稅務實踐經驗的不斷豐富，確定性原則在實際應用過程中具有更廣的延伸性，不僅能夠保障企業納稅環節符合規章制度，而且能夠“逆向”促進企業財務會計的標準化進程，使之符合國家法律、會計法規以及行業規定。

（二）相關性原則方面

在稅務會計中，相關性原則主要體現在企業所作的經濟決策與所提供的會計信息以及持續的經營狀況是有一定的關聯性的。一般當財務會計要對企業的綜合經營情況作經濟分析時，就可以先從企業近幾年的經濟活動與所作的經濟對策方面下手，以此才能更好地了解企業內部的經濟發展信息。另外，在相關性原則中，其只對滿足經濟分析目的的會計信息作一定的分析。這就與財務會計有所不同，稅務會計需要要求支出與收入之間必然存在著關聯，這樣才能進行分析。

四、稅務會計與財務會計的區別分析

稅務會計、管理會計與財務會計都是會計系統中重要的組成部分，稅務會計雖與財務會計存在著緊密聯系，但又有區別，表現為如下幾個方面：（1）目的。稅務會計以稅收法律制度為準繩，為國家征稅服務；財務會計在于滿足國家 宏觀經濟管理的要求，滿足企業內部管理的需要，滿足有關方面了解企業財務狀況及經營成本的需要。（2）依據。稅務會計以稅收法規為依據，對財務會計的數據需作必要的調整；而財務會計以會計準則為處理依據。（3）范圍。稅務會計按稅法規定的要求，有選擇地對相關經濟業務進行核算，反映的是納稅人履行納稅義務的概況；財務會計則要對每一筆經濟業務進行記錄，反映整個企業財務狀況、經營成果和資金流轉情況。由于稅金可分為所得稅、流轉稅、財產稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅、流轉稅、行為稅等。其中，所得稅會計和 流轉稅會計的處理見“所得稅會計”、“流轉稅會計”和“財產稅”。

五、結語

綜合全文，有效界定稅務會計的理論、內容、對象、依據、預期等內容對于企業財務管理以及稅務管理而言具有極端重要性。尤其是在當今社會經濟不斷發展的時期，經濟結構與市場需求的不斷轉變會給企業的經營與發展帶來一定的挑戰和機遇，稅務會計與財務會計之間的差異性也越來越明顯、突出。財務會計中不再包含相應的有關稅務管理的經濟內容，而稅務會計也正在不斷地完善與獨立。兩者之間雖然存在著一定差異，但是本質上都是屬于會計系統，兩者都對企業的經濟發展起到了重要的監督與管理作用。因此，筆者認為在全面分析稅務會計的計量原則以及其與財務會計之間區別的基礎上，更應該要在其中保持一個合理的平衡點，如何協調并促進稅務會計與財務會計在會計系統中，以及在企業的經營應用中的發展是當今需認真思考并解決的主要問題。

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