序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的消費稅稅收籌劃論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

第1篇

隨著我國經濟的高速發展和國際化參與程度的不斷提升，國家的稅收籌劃工作，也進行了一定的調整和轉型，以便能夠推動相關工作的高效開展。本文主要在增值稅轉型的相關法律法規進行分析，對企業固定資產的稅收籌劃的細節進行分析，希望能夠推動企業的高效發展。

關鍵詞：

增值稅轉型；固定資產；稅收籌劃

稅收籌劃工作作為納稅人在遵守國家法律法規的前提下，根據稅收政策的導向作用，實現選擇利潤最大化的納稅方案的一種企業規劃行為。增值稅作為商品流通過程中位計算增值額度而征收的稅種，在推行過程中，增值稅堅持以扣除項目建設或者采購過程中的固定資產的處理方式作為主要標準進行征收。增值稅可以分為生產型增值稅、消費型增值稅以及收入型增值稅三種類型。當增值稅由生產環節轉化為消費環節之后，一般就進入了納稅環節。在此基礎之上，對于一般納稅人購進固定資產的過程通過稅收籌劃，現實有效降低稅負，獲得最大的經濟效益。

一、增值稅轉型的主要目的

增值稅的轉型工作主要是實現生產環節向消費環節增值稅的直接轉變工作。為了提升我國增值稅管理制度的完善工作，推動國民經濟又好又快發展，我國推行了新的增值稅管理條例，決定從2009年1月1日起，在全國范圍內進行增值稅的轉型改革工作。整個轉型改革的重點環節，集中于消除生產型增值稅征收過程中的重復征稅因素，通過有效手段降低企業在設備采購和投資過程中的稅收負擔，有利于推動國內投資，擴大內需的發展，有利于提升企業的技術能力，推動產業結構的調整和經濟的可持續發展，對于提升我國企業的綜合競爭能力以及抗風險能力有著重要的作用，改善了金融危機之后不利的國際競爭環境的影響，實現了國家稅收體系的科學合理化改革的目標。

二、增值稅轉型改革的具體內容

（1）從2009年1月1日之后，全國所有的增值稅一般納稅人在購進或者采購固定資產的過程中，當存在進項稅額時，可以進行相關的稅款抵扣政策，主要的規定有：一是除了規定的非應稅項目不得進行稅款抵扣之外，包括混用機器設備在內的大多數設備，可以進行相關的抵扣工作；二是在建工程的不動產不能計入抵扣進項稅款的工作；三是在購進小汽車、摩托車以及游艇等不動產時，如果是應征消費稅的環節，則不能抵扣進項稅。但是如果是外購后進行銷售，則屬于普通商品，可以進行進項稅款的抵扣工作；四是對于企業新購置的設備而言，所包含的進項稅款采用規范的直接扣除方法進行實施，即就是通過納稅人當年采購的固定資產的進項稅款為基礎，可以對應繳納的增值稅進行抵扣，當出現抵扣不完的情況時，可以轉賬給以后年度使用；五是對于固定資產的定義，是指在使用期限超過12個月以上的機械、運輸工具、機器以及其他生產環節所必須的設備、儀器等。同時，也取消了單價超過2000元的限制條件。（2）對于中小型納稅人，不再分設工業和商業兩種征收稅率，而采用統一的3%新稅率。（3）取消在進口設備方面的增值稅補貼政策，以及外資企業的進口設備增值退稅政策，實行統一的增值稅管理政策。

三、增值稅轉型后固定資產的納稅籌劃細節

在上述的國家規定中，固定資產的進項稅款具有直接抵扣性的特點，在固定資產購置中，購進的專用型和混用型設備具有一定的差異性，同時，由于一般納稅人與小規模納稅人的納稅標準呈現差異性，因此，從客觀上為固定資產采購過程中的稅收籌劃工作，提供了必要的可能性。（1）選擇合適方式進項稅款抵扣的籌劃。當選擇進項稅額抵扣之后，企業的進項稅額能夠納入到固定資產之中，在計算企業的所得稅時，可以實現多提折舊的效果，但是這不意味著只要放棄抵扣，就能實現少交稅款的目的。例如，某公司2014年的設備采用投入為400萬元，進項稅額為68萬元，1月份銷項稅額為135萬元，固定資產以外的貨物采購進項稅額為53萬元。購進的設備折舊時間為5年，采用直接折舊法金算，凈殘值為0。企業的年盈利為134萬元，所得稅征收率為25%，具體的籌劃分析有：方案一：不放棄進項稅抵扣政策。第一年增值稅=1356853=14（萬元）（不考慮當年112月之間以及第2到5年的增值稅變化情況）15年企業應交的所得稅=13525%5=168.75（萬元）15年總稅負=14+168.75=182.75（萬元）方案二：放棄進項稅稅額抵扣政策。在放棄進項稅款抵扣權利之后，將68萬的進項稅款納入到企業的固定資產之中，根據直線法每年可多提折舊=685=13.6（萬元），每年企業利潤=13513.6=121.4（萬元）15年企業的所得稅總額=121.425%5=151.75（萬元）五年總稅為151.75+82=233.75（萬元）可見放棄進項稅款抵扣工作比不放棄進項稅款抵扣工作，需要多繳納233.75182.75=51（萬元），顯然不放棄進項稅抵扣政策更為劃算，所以企業少交的所得稅好處遠低于抵扣增值稅的好處。因此，在企業購進固定資產的過程時，盡量使用增值稅發票，不放棄抵扣進項稅款。（2）對采購對象的籌劃。在現行的增值稅管理中，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，在增值稅的征收方面，稅率分別為17%和3%。因此，企業在向一般納稅人和小規模納稅人采用的過程中，由于稅率不同，進項抵扣的金額和比例也隨之不同。在采購價格相同的情況下，顯然向小規模納稅人采購要比向一般納稅人采購的進項稅抵扣要少得多。但是，由于通過一般納稅人進行采購，增值稅發票為17%，因此價格相對而言也會更高。因此，對于兩者的分析就不能通過簡單的抵扣情況進行分析，有必要通過結算方式以及資金流量進行分析。例如，某企業準備采購一臺新設備，向一般納稅人采購時，不含稅價格為30萬元，增值稅率為17%；向小規模納稅人采購時，不含稅價格為24萬元，增值稅率為3%。具體的籌劃分析如下：向一般納稅人進行采購時，進項稅抵扣=3017%=5.1（萬元）；向小規模納稅人采購時，可抵扣243%=0.72（萬元）。一般的觀點認為，一般納稅人的進項稅要比小規模納稅人多繳5.10.72=4.38（萬元）。在一次性付款提貨的過程中，由于小規模納稅人的價格要便宜6萬元，因此，現金流量節約1.62萬元，所以，從現金流出量分析，應該采用小規模納稅人采購。總之，在新增稅條例推行之后，能夠為納稅人的增值稅籌劃提供控制了措施。納稅人應該認真閱讀相關政策，根據企業的實際需求，選取科學的納稅籌劃方案，實現利益最大化。但是在稅收籌劃的過程中，要堅持在法律允許的范圍內進行分析，避免出現偷稅漏稅的行為。

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第2篇

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第3篇

Abstract: Aiming at the teaching of vocational "Tax Practices" course based on the work process, the paper made description from instructional design, curriculum content, teaching implementation three aspects, considered cultivating students' professional skills for tax as the goal, organically combined theory and practice teaching, fully stimulated the creative potential of students, to improve their professional ability and competitiveness.

關鍵詞： 基于工作過程；稅務實務；課程教學

Key words: based on work process；tax practice；teaching

中圖分類號：G71文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）23-0206-02

0引言

《稅務實務》是高職會計專業的專業核心課程，它以稅法為核心，融稅收、會計等多門課的理論與實際操作技能于一體，綜合培養學生的會計核算能力和稅務處理能力。我院會計專業畢業生的就業大多面向中小企業，而中小企業最需要既懂會計核算又會稅務處理的人才，本課程對會計處理能力的培養起著綜合和提升作用，對涉稅事務的處理能力培養起著主體作用，對稅務管理、稅收籌劃能力的培養起著奠基作用，是將會計知識、技能與稅務處理知識、技能有機結合的最佳選擇。

1《稅務實務》課程的教學設計

1.1 “以實踐為導向”的課程開發高職會計專業培養的是面向中小企業的高技能會計人才，使培養的學生不僅要具有必備的稅務和會計理論知識，還應具有豐富的實踐能力。因此，我們根據中小企業稅務會計人員的職業崗位能力，結合學生的認知規律，探索高職《稅務實務》的課程開發，把實踐教學貫穿到整個學習過程，由淺入深、逐步提高，從而培養出符合社會需要的高技能人才。

1.2 “基于工作過程”的課程內容安排為實現教學與工作融合，我們改變了傳統的以理論知識為中心的課程設置模式，轉而以稅務會計工作的實踐過程為中心，以稅務會計崗位職業能力所需要的技能來確定理論教學和實訓教學的內容，并以實際動手能力的培養為核心、以相關的理論課程為輔助來確定課程體系。在課程內容的組織上，根據稅務會計崗位的工作過程來組織教學內容，將理論與實踐融為一體。

1.3 “理論實踐一體化”的教學方法在教學方法上倡導以“理論與實踐一體化”教學方法，以討論法、模擬法、案例法等教學方法來教學。充分利用中國礦業大學出版社出版的工學結合教材《稅務實務》，本教材的具體結構為任務描述、任務分析、任務內容和習題、實訓，將理論教學與實踐教學緊密結合，在教學中邊講邊練，盡可能的采用一體化教學，提高學習效果。

1.4 現代化的教學手段本課程做到了全程采用多媒體教學，多媒體課件制作精美，圖文并茂，內容豐富，知識點、難點講述形象生動、清楚，提高教學效果，激發學生學習興趣。

2基于工作過程的課程內容

本課程開發的基本思路分為三個步驟：

2.1 確定“行動領域”通過對中小企業的調查，會計專業群的主要職業崗位為出納、會計、成本會計、財務主管等，分析目標崗位典型工作任務所需的關鍵職業能力為會計工作能力、財務管理能力和涉稅業務能力等，從而明確了崗位群的行動領域。其中“涉稅業務能力”是會計崗位必須具備的，是專業關鍵核心能力。

2.2 確定“學習領域”即對已確定的“行動領域”進行教學歸納以構建“學習領域”。分析會計專業群職業要求，再結合本專業群的培養，規定學習領域主要培養各主要稅種的計算、納稅申報能力，稅務實務綜合實踐能力，涉稅業務的會計處理能力，稅務管理、納稅籌劃的基本能力。

2.3 確定“學習情境”本課程是培養學生稅務業務能力及納稅操作能力，主要是以任務為驅動，以項目為中心組織教學過程，構成了若干個“學習情境”，最終形成的課程教學學習情境見表1。

2.4 課程的重點、難點及解決辦法課程重點：增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅的核算與申報。課程難點：增值稅、企業所得稅、個人所得稅的核算與申報。解決難點的辦法：①會計專業的培養方案中加強法律知識和會計知識的課程，為本課程奠定專業知識基礎。②課程講授過程中適當回顧銜接相關的會計知識，從會計核算的賬務對應關系中講清復雜的稅款計算的原理。③對業務內容豐富、知識結構復雜的章節如增值稅、企業所得稅、個人所得稅等加強實訓教學。

3基于工作過程的教學實施

為了培養學生的自學能力、探索創新能力、綜合實踐能力，根據《稅務實務》的課程特點，我們不斷改進傳統的教學方法，在教學中不斷探索，采取案例教學、多媒體與課堂講授相結合、課堂討論、加強實訓等方法措施，增強教學的趣味性、應用性，提高教學效果。

3.1 采取案例教學，激發學生學習興趣本課程采用的教學案例主要是辦稅業務案例。案例的表現形式有：文字、圖片、影像等。通過案例演示能夠較好地引導課程內容的展開，激發學生的學習興趣；通過案例分析能夠較好地促進學生的思考，加深對稅法的理解；通過違法案例的警示作用，能夠較好地提升學生的專業意識；通過比較簡單直觀的納稅籌劃案例，能讓學生看到學好稅法給企業帶來不花成本的經濟效益，從而激發學生通過學好稅法繼而學好其他專業課程的積極性。

3.2 多媒體與課堂講授相結合，提高教學效果作為基本知識、技能的傳授方式，課堂講授起著不可替代的作用。本課程的講授比較注重利用教學場所的多媒體設備，老師在講授中更多的是通過多媒體演示，向學生展示每個項目的基本流程，講解重要的知識點，分析實際案例。比如：增值稅一般納稅人應納稅額的確定，在稅法規定的公式中有銷項稅額、進項稅額的確定和計算方法，這種方法在實際工作中體現為納稅申報表中的數據邏輯關系。通過示范演示和講授，學生才能從中學生的數學公式思維定勢中回到項目工作的會計核算程序中。通過這種方法，學生可以系統、全面地了解每個教學項目的整體結構以及知識點之間的區別與聯系。

3.3 啟發與討論式教學，培養學生的探究創新能力本課程教學中，我們精心設計一些緊密聯系實際的理論或業務論題，要求學生寫成練習性論文，組織學生討論研究，并舉行課堂討論或辯論。學生通過親身參與模擬決策，豐富了教學內容，活躍了課堂氣氛，激發了學生自主探索精神，提高了洞察力。

3.4 積極推進實踐教學，強化學生的實踐應用能力一方面，利用假期到基層稅務部門搜集企業的實際納稅申報材料，整理匯編成實驗習題集，供課堂教學和課后學生練習之用，為學生練習提供了滿意的“演練戰場”；另一方面，做好教學實習，根據稅務會計崗位工作能力要求和實訓資料，為學生配備大量的原始業務憑證和各種賬證表，綜合訓練學生的稅收專業知識和稅務處理能力，提高學生的綜合實踐技能。

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