發布時間：2023-03-24 15:14:18
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我國政府自改革開放以來就不斷推進小微企業改革和發展工作，將其作為完善經濟體制改革的組成部分，建立了較為完善的小微企業財政支持體系、融資擔保體系和輔助服務體系，使小微企業獲得了較快的發展。崔慶梅（2014）從財政政策的角度提出了支持小微企業融資擔保的建議。胡逢源（2015）針對實踐中的問題提出了促使小微企業持續發展的財政政策和稅收政策。財政部財科所（2015）從財政、稅收、金融等宏觀層面對全面完善我國小微企業發展的支持政策提出了建議。但是，我國農業小微企業由于起點低、基礎差，財政政策的覆蓋面不夠，在成長和發展歷程中存在很多難題，特別是在體制和機制方面的市場失靈以及政策層面缺乏針對性扶持，給農業小微企業的發展造成了很多阻礙。因此，政府有必要針對農業小微企業加大政策支持力度，實現農業小微企業可持續發展。
二、國家財政政策支持農業小微企業發展的理論依據
（一）國家財政政策的功能問題分析
由于財政政策公共利益的價值屬性，要求財政政策在資源配置、經濟穩定和社會再分配三個方面發揮作用。資源配置功能指政府通過制訂政策和法律等資源運作規則，提供特定的物品和服務，合理引導資源的流動和配置，達到最佳的公共利益。市場必須在完全競爭的條件下才能發揮作用，然而完全競爭市場只是一種理論假設，在現實經濟活動中，資源稀缺程度、市場供求關系并不能通過價格有效反映出來，很難通過市場實現資源的最優配置，同時，市場內生缺陷也會影響市場對資源進行有效配置，難以達到資源配置的最優狀態。因此，為了達到資源配置最優，就需要政府通過財政政策來改變公共部門與私人部門之間的資源配置，實現最佳的配置效率。財政經濟穩定職能是指根據實際經濟狀況實行不同的財政政策來協調和保證經濟穩定的，可以通過稅收和公共支出等手段保證宏觀經濟的穩定增長。市場經濟中，市場自發調節難以保持經濟的穩定增長，會造成經濟的周期性波動，這些波動會對資源的有效配置造成一定影響，財政政策的經濟穩定職能可以很好地解決這一問題，促進社會的穩定，實現經濟的穩定增長。社會再分配職能是指通過財政轉移支付或稅收來調整收入分配。由于市場存在外在缺陷，即存在不公平的現象，這種不公平現象會對公共利益造成很大影響，導致社會資源分配不均，很可能出現兩極分化的現象，這就需要政府適時調整財政政策，發揮財政政策促進社會公平分配的職能。
（二）基于國家財政政策功能視角的理論依據分析
財政政策的資源配置、經濟穩定、社會再分配三種功能主要表現在以下方面：資源配置方面：在現實經濟活動中，自由競爭的市場常常會導致壟斷的出現，壟斷又會阻礙市場對資源的有效配置，導致市場難以發揮作用。我國絕大多數農業小微企業規模偏小、抗風險能力較弱，與大企業競爭過程中常處于不平等和劣勢地位；另一方面，財務管理體制不健全、信息的披露與獲取制度不完善，也是農業小微企業的明顯特點，因此農業小微企業在金融市場上信用評級較低，融資能力明顯低于大企業。這就需要財政政策在遵重市場經濟規律的基礎上，圍繞農業小微企業發展需求來高效合理地配置資源，維護市場公平與效率。經濟穩定方面：市場的自發調節機制難以實現經濟穩定發展，導致經濟出現周期性的波動，影響市場對資源配置的有效性。小微企業提供了占主體地位的社會消費品，解決了大量就業問題。因此，熨平經濟波動就需要財政政策發揮穩定經濟的作用，對農業小微企業的發展進行支持和引導。社會收入再分配方面：由于市場存在不公平的現象，容易造成收入的兩極分化。財政政策可以通過調整稅收政策或加大對低收入者直接財政支出來實現收入再分配，促進社會穩定發展。
三、國家財政政策支持農業小微企業發展的方式和途徑
（一）國家財政政策的類型和工具
1.國家財政政策的類型。國家財政是指“政府為實現一定的宏觀經濟目標而調整政府收支規模和收支平衡的指導原則及其措施。”常見的有兩種不同的劃分依據對財政政策進行區分。一種分類方法是根據對國民經濟總量調節時發揮的不同作用分成擴張性、中性、緊縮性財政政策；另外一種分類是按照其對國家宏觀經濟所產生的作用不同，劃分成自動穩定的和相機抉擇的財政政策。當社會總供給與總需求不平衡時，政府會根據不同的供求情況采取不同的財政政策。當社會總供給大于社會總需求時，政府采用擴張性財政政策，在減少財政收入的同時擴大財政支出。否則政府會在增加財政收入的同時減小財政支出，從而使供求處于平衡狀態。自動穩定的財政政策是指通過一系列稅收政策和公共支出政策來發揮財政政策內在的調節功能，對經濟變動情況快速自發的做出反應，無需依靠外力。與自動穩定的財政政策相反，相機抉擇可根據功能不同細分為汲水性和補償性財政政策，需要依靠外力的幫助才能調節經濟發展。當經濟出現波動時，采用汲水性財政，是在經濟本身具有自發恢復力前提下，通過公共投資誘導經濟景氣復蘇，吸引民間投資的缺期財政政策。當需要對現實的經濟狀況進行反向調節時，常采用補償性政策來穩定經濟波動。經濟過熱膨脹時，政府增收減支；經濟蕭條緊縮時，政府減收增支。在實際應用中，政府通過考慮經濟因素、社會因素和自然習俗因素來選擇合適的財政政策。經濟因素主要需要考慮的是實現財政政策的三大功能的經濟手段，社會因素主要包括失業現象、收入兩極分化等問題，自然習俗因素主要是指本國的特有的自然習俗情況。
2.國家財政政策工具的選擇。財政政策工具是政府在一定時期內為了保證財政政策相應功能和目標的實現所采取的方式方法。財政政策主要包括預算、政府購買、財政轉移支付、稅收、政府發行的國債等。預算是最基本的財政政策手段。預算通過直接和間接調整預算支出結構、數量，調節社會總需求和總供給的關系，以及市場的供給、產業結構，使預算支出傾向社會公平領域，對社會收入進行再分配，最終實現對資源配置、穩定發展和資源再分配的作用。政府購買是政府作為購買方和支付者，通過購買一定數量的商品或服務，從而增加了社會需求。當財政資金以無償的形式進行單向支付時，稱之為財政轉移支付。其作用在于：一是根據經濟發展的不同階段調節社會總供求關系。在經濟蓬勃發展時，為了緩解消費需求膨脹的壓力，減少財政支出；在經濟處于衰退期時，為了刺激消費需求，增加財政支出。二是調節收入再分配。政府將稅收收入無償轉移給收入較低的入，來縮小國民收入的差距。三是以間接的方式調節經濟結構。當需要增加產量時，政府可以通過補貼差額來間接降低生產者的生產成本；當需要刺激對某種產品的社會總需求時，政府可以通過補貼消費者來減少消費者的實際支出。稅收是國家最主要的財政收入之一，它是政府參與國民收入分配的一種方式。稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征。國家可以通過制定不同的稅收政策來調節市場主體行為和優化資源配置。一方面政府可以通過稅收收入實現資金從私人部門流入到政府部門手中；另一方面，政府通過變動征稅對象、稅率來調節總供求的平衡關系，間接進行社會收入的再分配，引導消費者的消費行為，從而對現存的經濟結構進行調整。國債指的是中央政府和地方政府為籌措財政資金，以國家信用為背書所發行的一種債權債務憑證。政府通過設置不同的公債數量、利率、償還期限等條款并且將其在市場上發售來獲取資金，以此來改變市場上的貨幣供給數量；公債資金的運用，是政府將集中起來的公債收入，通過財政支出的形式進行再分配，從而在一定程度上間接的改變產業結構和經濟結構。在實際對財政工具進行選擇時，需要具體考慮當前所面臨的政治、經濟、社會、承受的壓力等相關因素，根據預期實現的目標來選擇最合適的某種財政工具或者財政工具系列組合。
（二）國家財政政策支持農業小微企業發展的方式選擇
財政政策作為一種調整經濟發展的方式，可以通過改變財政收支結構的方式對農業小微企業的發展起支持作用。財政支出政策包括優惠貸款、財政補貼等。優惠貸款政策在國外比較常見，是政府專門為支持農業小微企業發展制定的政策，表現為設立專門的金融機構或專項貸款來為農業小微企業提供資金支持。財政補貼是指國家為了扶持農業小微企業的發展，補貼農業小微企業的貸款利息。主要對符合以下兩種情況的貸款進行財政補貼：一種補貼情況是對符合特定條件的農業小微企業提供長期低息貸款，使農業小微企業能夠在較長時間內獲得穩定的融資收入，保障農業小微企業的長期發展。例如為了鼓勵農業小微企業進行技術革新，政府設立專項資金來提高農業小微企業的研發水平。還有一種補貼情況是補貼農業小微企業貸款利息與市場平均貸款利息的差額部分，降低農業小微企業由于在貸款市場上處于不利地位而導致的高出市場平均水平的貸款利息，緩解農業小微企業的貸款成本壓力。除了上述列舉的財政支出政策外，政府還可以通過制定不同的財政收入政策來改變農業小微企業的征稅科目和稅率，調整農業小微企業的稅收結構，緩解農業小微企業的稅收負擔。具體包括以下方式：第一種方式是調整稅率，降低應納稅額，從而實現對農業小微企業的稅收優惠，涉及到的具體稅目可以包括企業所得稅、營業稅、增值稅等，這種方式可以從根本上減輕農業小微企業的負擔。第二種方式是延長繳款期限。這種方式從本質上來講對政府的財政收入的金額并沒有影響，影響的只是收款時間，等同于政府向農業小微企業提供了一筆無息貸款，給予了農業小微企業更寬松的還款期限，緩解了農業小微企業的經濟負擔，而對政府來說則相當于損失了一部分利息收入。第三種方式是直接對農業小微企業的某些應稅項目進行稅收減免，從最基本的源頭上降低農業小微企業的應納稅金，例如符合相關條件的農業小微企業具有關稅和所得稅的豁免權等。第四種方式是通過稅收返還、出口退稅等政策間接降低農業小微企業的應納稅額，目的是為農業小微企業發展某些特定的經濟活動提供更多的便利條件，增強農業小微企業的競爭優勢。例如為鼓勵農業小微企業將利潤進行再投資，對農業小微企業再投資部分繳納的稅款進行退稅處理。第五種方式是通過加速折舊來延遲納稅，這樣做的目的是通過增加當期折舊費用來減少當期應納稅所得額，相當于政府提供給農業小微企業一筆短期的無息貸款，企業獲得了延遲納稅的機會。除以上列出的財政對農業小微企業支持的方式外，還存在其它支持農業小微企業的方式。例如，通過清理政府收費中不合理的收費，減輕農業小微企業收費負擔，從而支持農業小微企業的發展。
從這一派繁忙的情景當中不難看出，這家河南省最大的黃麻紡織生產企業正在滿負荷生產，生意十分紅火。
見到衛東農商行的工作人員來廠回訪，錦繡精紡麻制品有限公司經理趙永志放下手里的活，熱情的一一握手。
“這批貨馬上就發往全國各地，俺們廠能按期完成合同訂單，最需要感謝的就是咱農商行，你們才是我們小微企業持續發展的動力快車……”趙經理一邊滿懷喜悅的指著正在裝箱的產品，一邊充滿感激的與衛東農商行的工作人員攀談起來。
據統計，至2012年5月末，該行已累計向轄區202家小微型企業投放貸款8.47億元，較上年增加1.18億元，增幅達到14.5％。
近年來，為有效破解轄區小微企業固定資產較少、規模較小、融資瓶頸較多的難題，河南省平頂山衛東農村商業銀行認真貫徹落實中央和省、市關于支持小微企業發展的系列重要決策部署，緊緊結合區域經濟實際，積極調整信貸投放思路，對轄內一大批優質特色的小微企業進行深入走訪，并簡化辦貸流程，減少審批環節，增強投放力度，延伸服務鏈條，傾力扶持小微企業，為區域經濟發展激活了一江春水。
積極創造條件，實施“陽光信貸”。該行于2008年推出了針對小微企業信貸業務的陽光信貸大廳，從小企業客戶申請受理、評級，到審批、發放、回收，實行一站式的服務。通過優化信貸管理流程，科學安排各崗位分段操作，實時進行效率監控，大大提高了小企業業務辦理速度和營銷成功率。“陽光信貸”政策推行后，小微企業辦理業務的時間縮短了，客戶經理服務的客戶數量增長了，客戶滿意度得到大幅提高。
進一步完善金融服務體系。該行按照銀監部門要求建立并完善了小微企業金融服務專營部門，并嚴格落實風險定價機制、獨立核算機制、高效的貸款審批機制、均衡的激勵約束機制、專業化的人員培訓機制、違約信息通報機制“六項機制”，按照小企業專營部門單列信貸計劃、單獨配置人力和財務資源、單獨客戶認定與信貸評審、單獨會計核算的“四單原則”，進一步建立健全了小微企業金融服務體系。
【關鍵詞】小微企業；融資
一、滄州市小微企業發展現狀
小微企業是由2011年的《中小企業劃型標準規定》中確定的一個概念。我國將中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業是小型、微型企業的簡稱。據統計，目前我國中小企業數量超過1200萬戶，占全部企業總數的99%以上，提供城鎮就業崗位超過80%，小微企業主要集中在實體經濟領域，是新增就業崗位的主要載體。就滄州市而言，小微企業就是民企的主體，是民營企業的代名詞。小微企業已成為我市解決社會就業主力軍和經濟發展的重要推動力量。但是多數企業生產規模較小，核心競爭力較差，銷售額較小，企業發展對外部資金依賴性較強，小微企業融資困境成為制約其發展的瓶頸。
二、滄州市小微企業發展中遇到的主要問題
近幾年，受到原材料價格、人工成本的上升和融資環境變化等多重因素的影響，雖然地方政府在積極引導、扶持小微企業較快發展方面，取得了一定成績。但是，小微企業仍然面臨不少困難和問題。主要表現在：
（一）融資問題突出
資金缺少、融資困難是目前小微企業目前面臨的最大難題，主要體現在以下幾方面：一是融資難。小微企業貸款具有“小、頻、急”的特點，由于風險性較高、財務信息不實、利潤微薄等因素，導致銀行對小微企業融資提供貸款積極性不高，相應條件要求過高，小微企業很難貸到款。據統計，2012年，占工業企業數90%以上的小微企業，銀行貸款僅占全部工業企業銀行貸款的不足20%。二是融資成本高。有些銀行通過收取管理費、手續費和風險保證金等方式，提高了小微企業貸款的實際利率。使得一些小微企業只好進行民間融資，增加了貸款成本，也加大了財務風險。
（二）經營成本高
一是生產成本高。長期以來，處于產業下游的小微企業以低價戰略贏得市場。隨著原材料、能源價格、物流成本、勞動者工資等生產成本的大幅上漲，很多小微企業特別是制造業企業處于微利或無利狀況。二是稅費負擔重，擠占了小微企業本已微薄的利潤空間，企業在沉重的稅費負擔中艱難運行。
（三）優惠政策門檻高，信息不對稱現象普遍存在
目前各級政府出臺的有關扶持小微企業發展的政策措施不少，但落實情況不容樂觀。部分政策設置不合理。有些政策門檻過高，大部分小微企業都難以達到申請條件，優惠政策仍難以享受。有些政策規定偏離實際，
（四）管理方式落后
我市小微企業“低、小、散”格局沒有根本改變。企業內部管理落后、創新能力弱也導致小微企業發展后勁不足。不少企業管理較為粗放，制度不盡完善，運作不夠規范。
三、小微企業發展中融資難的原因
影響小微企業融資的內部因素來自企業內部和外部兩個方面，主要表現在：
（一）企業經營不穩定，導致銀行承擔較高金融風險
小微企業在發展成長中往往自主資本投入不足，抗風險能力弱，內控制度不健全，管理采取家族式管理模式，壽命周期較短，在產業結構調整期破產、倒閉現象常有發生，企業可持續經營能力較差。為了防范金融風險，銀行不愿向小微企業發放信貸資金。
（二）企業財務信息失真給銀行的放貸設置了障礙
在通脹預期等因素影響小微企業的生產成本居高不下，盈利水平下降。小微企業多采用設立內外賬等作假賬的手段來避稅，提供不實的經營業績。會計報表列示的虛假財務信息，不利于銀行信貸人員了解企業的財務狀況和現金流量信息，在對經營業績無法作出合理判斷時，金融企業面臨給小微企業放貸的更大風險。
（三）企業缺少優質資產，不能爭取抵押貸款
抵押擔保是銀行貸款的最主要方式，小微企業由于固定資產和流動資產存量普遍較少，缺少優質的抵押、質押物，按照我國現行常規審貸分離管理制度申請信貸資金，其貸款項目一般在審批環節就難以通過，所以信貸資金不能貸放。
（四）傳統金融企業的服務方向不利于小微企業融資
我國大型金融機構從成立之初就將服務對象定位于面向國有企業或其他大型企業。因此我國銀行業的制度安排普遍以大企業、大資金需求為重點，評級標準、抵押條件等均較少考慮小微企業。
四、解決小微企業發展融資問題的對策與建議
（一）加強政府、銀行和企業的合作，破解資金瓶頸制約
破解小微企業融資困境，需要政府、銀行與企業的相互合作、共同努力。一要營造良好的金融環境。利用好滄州在小微企業融資方面已有的基礎和優勢，充分發揮我市作為民營經濟提供的政策優勢，推動我市金融服務整體水平。要大力支持本市商業銀行在本地擴大規模，發展分支機構和控股村鎮銀行等。支持符合條件的農村合作銀行改制成為農村商業銀行，增強農村地方法人金融機構實力。
（二）要創新融資方式，擴大融資渠道
規范發展擔保公司和小額貸款公司，落實財政對擔保公司的扶持補償配套資金，鼓勵擔保公司與專業銀行打包合作，擴大融資規模。積極探索健全信用擔保機制，讓更多的優質小微企業享受免擔保貸款。落實小微企業貸款風險補償配套政策，進一步調動銀行、擔保、小額貸款公司等金融機構對小微企業貸款的積極性。
（三）要規范金融服務行為
整治銀行業不規范經營問題，清理不合理收費，并進一步規范針對小微企業的收費項目，擴大小微企業收費減免范圍。嚴格控制小額貸款公司從銀行獲取貸款轉手高價貸給小微企業的現象。加大對地下錢莊的打擊力度，保護弱勢企業的利益。四要引導企業改善生產經營，健全財務制度，重視誠信建設，贏得銀行信任與信貸。
（四）完善小微企業信用評價體系，提高自身綜合管理水平
企業信用關系到市場能否有效運行和健康發展，小微企業融資難的問題在很大程度上可以歸咎于信用體系的缺失。改善小微企業融資環境，必須積極推進小微企業信用評價體系的建立，征信部門應結合《征信條例》的實施，建立一套適合小微企業的銀行信用評價標準和制度。要引進優質的信用評級中介機構對小微企業實施信用評級，以降低金融企業信貸風險。政府應充分發揮社會管理職能，創造優良融資環境，通過完善法律法規建設加大對失信行為的懲戒力度，提高小微企業對信用管理重要性的認識，從而完善信用體系建設。
參考文獻：
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基金項目：2013年度滄州市社會科學發展研究課題（課題批準號：201325）。
作者簡介：
一、小微企業在享受金融服務方面面臨的問題
1. 從小微企業發展的外部環境來看，缺少真正面向小微企業的針對性較強的金融服務。首先，面向小微企業提供金融服務的金融主體不足。從當前基層金融機構發展格局來看，郵政儲蓄銀行和農村信用聯社仍是面向基層中小企業提供信貸支持的主要金融力量，資金互助社、村鎮銀行、小額貸款公司等新型金融機構仍然明顯不足，不能有效擴大金融服務的覆蓋面。其次，專門面向小微企業開發的金融信貸產品欠缺。目前各金融機構主要是以抵押和擔保形式對資金需求方提供信貸支持，門檻相對較高。小微企業在生產經營過程中，往往會因不能及時提供有效的抵押品或找不到合適的擔保人而達不到貸款要件上的要求， 從而不能享受信貸支持。同時，基于成本收益的考慮，金融主體提供的金融信貸產品，從期限、額度、還款方式等方面也往往不能適應小微企業對資金需求的“短、頻、快”等特點，不利于小微企業及時有效地利用金融信貸支持。
2. 從小微企業自身來看，大多數的小微企業主金融意識不強，財務管理有待規范，不能很好地享受金融服務。據統計，我國95%的小微企業從未和銀行發生過信貸關系。一方面是金融機構高門檻的信貸政策使小微業主對金融信貸產品望而卻步； 另一方面小微企業與生俱來的資金投入少、周轉快的特點，使小微業主忽視或放棄了獲得信貸支持的渠道。殊不知，小微企業若想獲得長足發展，不斷做大做強，合理利用金融信貸支持不失為一個很好的融資渠道。
3. 金融主體與小微企業間信息不對等、資金項目對接不暢，小微企業利用金融業間接融資成功率不高。作為企業，金融主體考慮到風險、成本與收益，更傾向于將資金投向經營穩定、業績優良，發展態勢較好的大中型企業，對業績不太好或不太明顯的小微企業則退避三舍。其實，在小微企業的創立與發展過程中，特別是在經營初期或經營的困難時期更希望能獲得資金支持，而這卻恰恰與金融主體提供資金支持的固有思路不一致，從而不能取得金融支持。殊不知，現在不太看好的小微企業未必發展前景不好，關鍵是要金融主體肯放下架子，真正本著服務實體經濟的宗旨，進行深入的調查與分析，在此基礎上再做出穩妥決定，不能輕易將有貸款意愿的小微企業拒之門外。
二、基層央行助力小微企業發展的對策建議
1. 加緊對小微企業進行誠信教育，推進小微企業信用體系建設，夯實金融助力小微企業發展的信用基礎。基層央行應加強信用宣傳，擴大征信范圍，盡可能多地將小微企業信息納入信用體系，明示信用記錄在金融業乃至社會各領域中的重要性，呼吁廣大中小企業珍視自身的信用情況，正視金融機構的征信業務，鼓勵小微企業堅持走誠信立業、誠信興業的長足發展之路，在為自身爭取金融支持打好基礎的同時，也為轄區小微企業信用體系建設盡心盡責。
2. 加強金融知識宣傳力度，培養金融助力小微企業發展的理念，夯實金融助力小微企業發展的思想基礎。一方面是引導金融機構轉變理念，將小微企業作為業務客戶平等地對待，視助力小微企業發展為己任，在贏得商機的同時也提高自身的社會影響力。另一方面是結合基層央行金融知識下鄉、 金融知識進社區等活動的開展， 通過發放宣傳紙（冊）、開展專題講座等多種形式，加強金融知識的宣傳與培訓，逐步消除以往金融只為大企業服務的錯誤認識，使廣大小微企業意識到金融就在我們身邊，金融服務涉及我們生產、生活的方方面面，使學金融、用金融的理念根植于心中，增強其借力金融謀求發展的意識。
3. 加快培育融資擔保市場， 建立健全融資擔保機制，夯實金融助力小微企業發展的保障基礎。基層央行應根據轄區經濟金融發展情況，適時建議政府加快培育融資擔保市場，建立健全融資擔保機制，爭取盡早培育和發展功能完善、運行規范、安全高效的擔保體系，在拓寬中小企業融資渠道的同時，也為金融機構開發新產品，助力小微企業發展提供安全保障。
4. 引導金融機構改進服務方式、創新金融產品，拓展小微企業融資業務，為小微企業提供專業化、便捷化的金融服務。隨著小微企業數量越來越多，發展勢頭越來越好，社會影響力越來越高，服務小微企業孕育著巨大商機。基層央行應抓住時機，因勢利導，引導大、中、新等多種類型的金融機構，加快服務定位與轉型，將為小微企業提供金融服務納入其業務范圍。引導金融機構深入分析小微企業的各種金融需求，從不同角度、不同層次定位自身服務小微企業的切入點。比如，金融機構可根據小微企業發展規模及發展階段，為小微企業量身定制特色化信貸產品；也可以側重加強金融基礎設施建設，為小微企業提供快捷的支付清算渠道，最大限度地為小微企業提供金融服務等，推動小微企業做精做強。
一、公共財政支持小微企業發展的必要性
據統計，我國的中小企業4200多萬家，占企業總數的99%，其中有大約97%的中小企業是小微企業。而中小企業每年創造的最終產品和附加值相當于國內生產總值的，提供了近80%的城鎮就業崗位，完成了75%以上的企業技術創新，納稅額為國家稅收總額的接近50%，這其中，小微企業占據了主體。截止到2010年底，按照2003年中小企業的統計口徑，我國規模以上工業企業已經有45萬多家，其中小型企業占到全部企業數的89.7%左右。根據2011年統計口徑，小微企業比例應高于此。可以說小微企業已經成為國民經濟平穩較快發展的重要微觀基礎。企業在促進我國經濟增長、產品技術創新、產業結構調整、區域經濟發展、解決城鎮就業和農村勞動力轉移、提高國民生活水平的一支重要力量。因此，支持小微企業的發展對于中國經濟具有十分重要的戰略意義。
二、小微企業發展過程中的困境
近些年，小微企業在發展過程中增長較快，但人均水平比較低，受產業政策影響大，企業自身也面臨著技術水平、管理水平、人員素質等多項痼疾制約。同時，在國家經濟結構調整的背景下，又面臨著許多新的壓力。小微企業的發展障礙主要集中在以下幾個方面：
一是技術和管理水平低，產業結構不合理。目前，我國小微企業的技術水平落后，尤其是工業型的小微企業高污染、高能耗、低產品附加值；企業內部財務制度不健全，信用資質低，信息獲取能力低，決策缺乏科學性。二是要素成本上升，稅收負擔偏重。近幾年，宏觀經濟通脹壓力加大，生產要素成本上升，以能源、原材料漲價為主要推動因素的工業成本上升已成了一種長期性趨勢。產業轉型加速，普通勞動力和技術人員薪酬增加，工業用地成本明顯提高。加之，稅收征管不規范，短期內稅收負擔較重，利潤空間不斷縮小。三是融資渠道過少，資金壓力趨強。要素價格持續上漲，企業的資金需求不斷加大。但是，連續幾年的適度從緊的貨幣政策，加之小微企業的授信風險較大，銀行并不能及時為其提供有效的資金支持，而擔保機構的擔保能力和風險承受能力有限，成本過高，中小企業望而卻步；民間借貸成本過高，管理不規范，加劇了金融風險，也不能解決融資問題。四是政策法規體系不夠健全，服務體系建設亟需提升。我國目前缺乏完善的小微企業稅法體系，各項規定臨時性，隨意性較大，實效性和針對性太差，財政撥付缺乏法律的保證和監督。配套的社會化服務體系建設整體滯后，行政審批環節繁瑣，稅收征管水平的地域差異明顯，金融服務創新水平較低，科技創新和信息管理咨詢服務滯后，小微企業創業支持不足等。
三、進一步支持小微企業發展的財政政策
第一，擴大資金支持規模，完善資金管理。
我國對小微企業的財政支持方式主要是直接的資金支持，五項專項資金基本體現了支持小微企業發展的諸多方面，但不能有效滿足小微企業發展的需求。
擴大資金規模，增加預算投入，豐富資金來源途徑。可以在預算中規定投入比例下限，每五年左右做一次調整，使支持小微企業成為法律規定的長效措施；同時更加注重基金收益、捐贈和社會資金等對小微企業的支持，提升資金規模和穩定。
進一步明確財政支持重點，優化資金安排結構，既突出重點又充分發揮市場機制的作用。細分財政補貼，量化補貼標準，鼓勵小微企業將資金集約地運用于產業升級和行業轉型。在前端資金支持政策方面，對處于初創期的科技型小微企業我國在財力可行的條件下，可以適當增加對科技型小微企業的中長期財政資金支持；在后端資金支持政策方面，完善對科技型小微企業包括專利保護在內的利益保護機制的財政支持。同時，國家要制定小微企業激勵機制，以獎代補，通過市場和激勵機制，更好發揮財政杠桿作用。
厘清管理責任，建立專司小微企業管理的統一部門，嚴格財政劃撥資金分配和管理，增強政策制定執行和資金管理的協調性，提高資金使用效率。通過建立一個統一的小微企業管理部門，由其協調各部門的有關小微企業支持政策的制定和財政扶持資金的統籌，實現政策的連貫性和梯度協調性，將財政性資金集中起來，進行組合安排、配套使用，提升財政資金集中作用的合力。
積極引導地方財政按照國家產業政策要求增加對小微企業發展的投入。不同地區小微企業成長狀況差異較大，考慮有差別地提升專項資金地方配套比例，中央與地方支持力度相統一。
資料來源：交通銀行和復旦大學聯合的中國中小微企業成長指數簡報（2011年下半年）
第二，創新支持小微企業發展的財政投融資方式。
目前銀行信貸支持小微企業信貸規模僅為信貸總額的9.5%左右，從小微企業融資現狀看，內源融資難以滿足需要，而大多企業不具備直接融資條件。因此政府要加速完善財政投融資制度，立足國情，充分借鑒國外經驗，進一步暢通融資渠道，豐富融資形式，加強擔保支持，逐步完善由政府引導 、金融機構和社會參與的金融支持體系。
優化擔保體系。優化擔保體系一方面是要提高小微企業的信用水平；另一方面是要提高擔保機構的擔保能力、 風險承受能力。解決融資的關鍵就是弱化信息不對稱。有必要探索建立統一完善的征信系統，有融資需要的企業可自主申請并錄入相關信息，實現信用信息共享。從信用擔保體系組成來看，一是鼓勵地方財政部門利用社會資金多渠道補充擔保基金，提高代償能力；健全金融機構信貸考核獎勵制度和風險補償機制，完善資信評級制度。二是實行政府擔保和再擔保相結合的分層次的信用擔保制度，通過建立省級甚至市級擔保基金成立省市級再擔保機構。
構建支持小微企業的政府性金融體系。支持小微企業的政府性金融機構在很多經濟發達的國家較為普遍。日本政府了全額出資設立國民生活金融公庫、小微企業金融公庫政府，利用財政資金來引導民間資金設立商工組合中央金庫專門為小微企業服務。美國進出口銀行是直接支持小企業融資貸款的政策性銀行，它的一項職能就是向小企業出口商提供信用及風險擔保。我國可以考慮成立專門的服務小微企業的政策性銀行，或將其納入某些政策性銀行的主要業務范圍；也可考慮成立既有擔保又有貸款又有投資業務的政府性投資公司，方便政府政策支持。
引導風險投資。英國的地區性風險投資基金（RVCF）由小微企業服務局（SBS）、歐洲投資基金、 私營機構投資者分別出資 30%、20%、50%，較好地實現了政府資金與私人資本的結合。我國政府應開辟多渠道的風險資本來源，建立公正的風險企業的市場價值評估機制和風險資本的多渠道退出體系，并以財政資金積極帶動民間資本投資具有發展潛力的小微企業。
第三，增強政府采購帶動作用。
我國政府采購是一個巨大的需求市場。政府采購通過向小微企業訂購產品，可以為小微企業創造市場需求，加快資金的周轉，降低市場風險。我國的《政府采購法》和《中小企業促進法》雖然對小微企業參與政府采購做出政策規定，但多屬于原則性條款，具體的操作性不強，而政府部門希望多采購高質量的產品和勞務而基本不選擇小微企業，因此亟需改進：
完善配套法規和制度。出臺政府采購法實施細則，清晰界定小微企業參與采購的范圍、比例、部分產品標準、優惠措施等；建立規范的政府采購信息網絡平臺和完善的監督機制，使小微企業及時獲取政府采購信息，并保證采購的公開透明；建立小微企業供貨商數據庫并加強信用評級。
降低準入門檻，實行價格優惠。適當放寬對采購的專業資質要求，在保證質量的前提下部分采購可以按照采購法規定的最低標準執行資質要求，不增加與項目無關的準入條件；適度調整政府采購目錄，對一些適宜小微企業經營的項目應明確交給小微企業；合理分包整體性不強的大額項目，或允許小微企業組成聯合體進行投標競標；降低小微企業的采購保證金；同時，政府采購給予小微企業一定比例的價格優惠率，對滿足一定條件的自主創新和低碳產品、技術，可以采取優先采購、累加優惠。
關鍵詞：小微企業 稅收政策 研究
一、引言
作為國民經濟發展的重要推動力量，小微企業的發展備受關注。最新統計顯示，我國目前登記注冊的中小企業約1100萬戶，加上個體工商戶等，共約4400萬戶，約占全國企業總戶數的99.5%，遍及一二三產業，創造的價值占GDP的59%，成為拉動國民經濟的重要增長點。但在全球經濟發展緩慢的大背景下，小微企業面臨發展困境。盡管國家近期密集出臺了一系列稅收優惠政策來推動小微企業的發展，但其在實際操作中沒有切實減輕小微企業的稅負。我們選取杭州蕭山的部分企業的數據加以分析，考察現行的稅收優惠政策的實施效果，并對其提出幾點建議。
二、小微企業的定義及其發展概況
（一） 小微企業的界定
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，主要分為小型微型企業和小型微利企業。
小型微型企業由《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》正式提出，在原中小企業的基礎上按照資產總額、營業收入、從業人員等指標增加劃分了一類微型企業。 小型微利企業的概念由2007年的所得稅法正式提出。符合年納稅所得、所得稅征收方式等標準的小型微利企業可享受企業所得稅優惠。
小型微利企業的范圍要遠小于小型微型企業。據調查，小型微利企業在實際中普遍采用定額征稅，大部分存在財務制度不規范的問題，為收集數據和進一步的研究帶來限制。因此，本文主要是針對小型微型企業進行討論（以下簡稱“小微企業”）。
（二） 小型微型企業發展概況
目前，我國小微企業經營狀況不佳，內部存在自我發展和創新能力不足、用工難等問題，外部面臨融資難、成本高、稅費重等壓力。《中國企業年鑒（2012）》中顯示2011年規模以上工業企業大中小微型企業的利潤率分別為7.37%、7.84%、6.86%、4.89%，可以看到小微企業的利潤率明顯低于平均水平。有數據顯示，目前我國有20%以上的小微企業處于停工或半停工的狀態，平均壽命僅為3.7年，小微企業的發展岌岌可危。
在小微企業面臨的諸多困境中，有80%以上的被調查者認為稅費重是最主要的困境之一。《中國中小企業年鑒2010》顯示，對于勞動密集型產業，大型企業和中小型企業的稅負率分別為3.44%和3.60%，中小型企業的實際稅負率高于大型企業，其稅負壓力更大。
三、現行的稅收政策實施效果分析
（一）企業數據計算
本文選取蕭山10家具有代表性的企業，對其2011年的報表進行計算，得到以下數據。其中，A到E為小微企業，F到J為大型企業。其中：利潤率=凈利潤/營業收入；增值稅稅負率=增值稅額/不含稅銷售收入*100%；所得稅負=所得稅額/主營業務利潤*100%。
（二）增值稅
1、現行稅收優惠政策分析
（1）增值稅起征點適用范圍狹窄。按《增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅起征點僅適用于個人（包括個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業和合伙企業。現實情況下，一部分個人獨資企業、合伙企業與個體工商戶只是注冊類型不同，其經營方式及收入實現差異不大，不同的待遇使不同類型企業的稅負差異過大。
（2）小規模納稅人進項稅額不得抵扣降低其競爭力。小規模納稅人適用3%的征收率，但不得抵扣進項稅額，不能自行開具增值稅專用發票。繳納增值稅的小微企業很多是小規模納稅人。據計算，當企業增值率小于21.4%時小規模納稅人的實際稅負高于一般納稅人。并且，若對方只接受按法定增值稅稅率開具的增值稅專用發票，企業就失去了交易機會，在市場競爭中極為不利。
2、企業稅負分析
從直觀的稅負率上看，小微企業與大企業的稅負率無明顯差異，甚至有些小微企業的增值稅稅負率低于大企業。但小微企業的利潤率明顯低于大企業甚至為負。在經濟不景氣的背景下，很多小微企業采用薄利多銷的形式增加營業收入，提高資金周轉率，因此小微企業產品的增值額較少，增值率較低，從而增值稅稅負率也較低。但此時，不能對固定費用進行較好的控制的企業面臨破產風險。
此時，如果放寬增值稅起征點適用范圍，對安置殘疾人的單位的應納增值稅實施限額即征即退，或對小規模納稅人進項稅額部分或全部予以抵扣，這部分稅費的減免能幫企業緩解不小的壓力。
（三）企業所得稅
1、現行稅收優惠政策分析
（1）小微企業所得稅優惠力度偏小。其一，所得稅的目前只適用于小型微利企業，大部分小型微型企業標準不被包含其中；其二，盡管目前年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業適用企業所得稅優惠政策，其所得減按50%計人應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，但按月來算，每月優惠額與個人所得稅中工資、薪金所得中每月減除3500元的費用相比，差距明顯。
（2）虧損彌補政策不能給小微企業以實際支持。與發達國家的結轉彌補政策相比，我國5年的結轉期限較短， 且我國只允許向后結轉彌補，不得用以前年度的所得彌補。經調查，小微企業普遍經營項目單一，投資風險集中，生命周期較短，不允許營業虧損向前彌補或退稅不利于分擔小微企業的投資風險。
2、企業稅負分析
據統計，2010年，全國對小型微利企業的所得稅優惠（19.44億元）僅占企業所得稅優惠（2499.47億元）的0.8%。參考北京市2011年的數據，全市小微企業減免稅款戶數占申報企業所得稅總戶數的8.1% ，減免稅僅占入庫稅款的0.17%。
微觀角度分析，從所得稅額與主營業務利潤的比率分析，剔除小微企業中沒有盈利即無需繳納所得稅的A、B企業以及大型企業中該指標數值極高的F外來觀察，該指標幾乎無明顯差異，都在3.5%至4.5%之間浮動，可見政府在對小微企業的所得稅優惠力度上偏小甚至可以稱為無任何影響。
按照現行政策的規定，大部分小微企業不能被納入優惠稅率的范圍，使其與大型企業在所得稅方面沒有受到區別對待。考慮到小微企業不能實現規模經濟降低成本，且普遍存在利潤率低、籌資困難等問題，所得稅額與主營業務利潤相差不大實際意味著小微企業在承受著相對偏高的稅負。
四、稅收政策改進建議
根據上述分析，結合現有專家學者的研究，我們針對本文列舉的稅收優惠政策的不足提出以下建議：
（一）優化增值稅的政策建議
1、放寬增值稅起征點適用范圍，將個人獨資企業與合伙企業納入進來，減小不同類型企業之間稅負差距。此外，可以向納稅人在注冊登記時提供咨詢，幫助其根據企業實際做出有利的選擇。
2、放寬小規模納稅人開具增值稅專用發票的限制，允許小規模納稅人抵扣固定資產進項稅額，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面。企業發展初期在固定資產方面的投入較多，而收入很少，固定資產的進項稅額的抵扣能減輕企業的階段性稅負，幫助企業度過初始的困難期。
（二）優化企業所得稅的政策建議
1、提供支持小微企業發展的優惠政策。一是建議提高小微企業標準，由范圍較小的小型微利企業擴展到涵蓋部分小型微型企業，將核定征收的小微企業也納入優惠范圍；二是降低所得稅稅率，可以考慮對年應納稅所得額低于10萬元的小微企業實行按5%的稅率繳稅；年應納稅所得額低于30萬元的，按10% 的稅率繳稅。
2、調整小微企業虧損彌補政策。建議延長企業虧損彌補期限，并且試行企業虧損向前結轉的辦法。可對于當年出現經營虧損的小微企業，可由以前5年內的盈利彌補當前的虧損，并退回部分已經繳納的企業所得稅。
3、給小微企業一定的繳稅選擇權。允許小微企業自主決定繳納個人所得稅或是企業所得稅，選擇以后不得變更。
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關鍵詞：小微企業；運行特點；發展狀況；對策
小微工業企業作為全部工業的重要組成部分，能否又好又快的發展直接影響到菏澤經濟的科學發展與和諧發展。社會財富的創造，少不了小微企業的活力，離不開小微企業的發展。小微企業在國內外經濟形勢嚴峻的2012年，遭遇了一系列影響生存與發展的困難：成本上升、用工難、融資不易且貴、市場競爭激烈、產品技術含量不高和管理方式陳舊。主要困難可概括為“兩高兩難”，即成本高、稅負高;用工難、融資難。
一、菏澤小微企業經濟運行情況及特點
（一）銷售整體持平，同比略有提高
企業的產品銷售情況與成本上漲、利潤率下降、資金緊張以及宏觀經濟形勢有著密不可分的聯系。2012上半年，小微企業同比銷售情況是：整體在基本持平的基礎上略有上升。60家被調查企業主營業務收入同比下降的占18.3％，基本持平的比例為15％，同比提高的所占比例為66.7%，其中增幅在10%以內的企業占到87.5%。
（二）利潤增長空間有限，發展動力不足
調查顯示，目前小微企業利潤率整體維持在較低水平。60家企業的數據顯示，40%的企業利潤率處于5％—10％以內；僅有不到11.7％的企業有10％以上利潤率；利潤率很低、不盈利、虧損的企業所占比例加起來占到48.3％。分行業看，紡織業利潤率為5.86%，而2002年—2007年之間利潤至少可以達到百分之十幾；皮毛行業2.98%，木材加工5.08%，非金屬制造業7.5%，與同期相比均有不同程度的下降。小微企業利潤增長空間進一步壓縮，企業發展動力不足。
（三）流動資金短缺，資金回籠困難
近年來，經營成本增加、經營規模擴大以及賬期拉長，是小微企業的資金鏈持續收緊的主要原因。尤其是給大中型企業配套生產的小微企業，賬期延長問題相當突出，進一步加劇了小微企業的資金壓力。為了拿到訂單小微企業不得不接受賒賬，但是賬期不定，回籠資金很困難。遇到兩個公司同時不還賬，資金周轉更是困難。此外，許多大企業大量使用承兌支付，也變相地延長了賬期。銀行給企業貸款開承兌匯票，企業之間貨款結算也多為匯票結算，小微企業采購原材料、發放工資、繳稅、繳電費等等都要用現金，承兌匯票貼現率一般在6％左右，高的達到10％以上，僅承兌匯票一項，一些小微企業利潤損失高達10％左右。
（四）房地產相關行業形勢不佳，訂單下滑嚴重
調查數據顯示，目前，從企業訂單數量上看，約三分之一企業持有訂單與去年基本持平，約40％的企業有所減少，不到30％的企業有增長。受宏觀調控政策的影響，與房地產相關行業，如建材、裝飾材料、木板加工、家具制造等行業的訂單量下滑尤為嚴重。由于近期房地產開工不足，全國鋼鐵需求量大幅下降，造成煤炭銷售不暢；與建筑、裝飾裝修相關的產品需求量均有不同程度的下降。保持訂單數量增長的一些企業，則是因為開發出了新產品或是有相關利好政策出現，使企業暫時沒有受到大環境的拖累。
二、當前面臨的主要困難
（一）融資難
在小微企業遭遇的“兩高兩難”中，融資難顯得十分突出。小微企業作為提供新增就業崗位的主要渠道、企業家創業成長的主要平臺和科技創新的重要力量，未配置到相應的資源。原因在于資本被大量轉移甚至透支到投機領域。據調查，在企業發展最需要解決的資金、技術、人才、政策等因素中，資金問題占到近56%。60家企業問卷調查顯示，“有貸款需求并全部獲得”的企業占3.3%，“有貸款需求并大部分得到”的企業占11.7%，“有貸款需求唯少部分得到”的企業占21.7%，“有貸款需求卻沒能貸到”的企業占23.3%，“依靠其他渠道獲得資金”的企業占40%。
1.貸款依然困難。這是小微企業長期以來的發展瓶頸，由于金融機構風險控制機制仍沒有根本轉變，企業獲得資金的門檻仍然較高，貸款難、貸款貴和手續繁瑣的現象仍然存在，缺少抵押物仍是企業融資的最大障礙，信用貸款額度小且覆蓋面極其有限。這在很大程度上制約了企業尋求銀行融資的動力。
2.用資更加昂貴。這是小微企業當下面臨的嚴峻現實，由于難以享受銀行的服務，無可奈何之下，小微企業不得不從民間借貸。上半年60家企業民間借款288萬元，同比增長32%。民間借款利率在10%-15%之間。另一方面，有小微企業反映，即便享受到銀行的服務，加上合同外的額外費用，如融資咨詢費、顧問費等，實付利率也不低。
3.資金風險加大。高額的利息支出會加重企業財務負擔，當遇到市場疲軟、銷售不佳、企業經營存在問題等因素時均易導致企業難以支付到期債務，有時被迫通過再次民間融資來償還到期的高息負債，勢必會嚴重影響企業的健康發展。
（二）用工難
調查顯示，35%的企業沒有招工需求，11.7%企業能夠招到全部所需員工或者大部分員工，53.3%的企業只能招到少部分員工或招不到員工。據了解，三大原（下轉第29頁）（上接第26頁）因導致企業招工難。一是務工人員流動性加大。特別是80后、90后新生代農民工的出現，他們改變了以往“生存型”的打工模式，演變為“發展型”，流動性加大，導致企業很難留住熟練工，員工頻繁跳槽直接導致企業在人員維護上投入更高的成本。二是規下企業生產環境較差，大部分年輕勞動力不適應，不愿意到小規模企業工作。三是小企業工資水平缺乏吸引力。近年來各地企業加緊招工現象對求職的務工人員形成心理暗示，求職人員對工資的要求與小企業給予的報酬有心理落差，導致企業招工難。
1.1科技型小微企業發展方面的特征
第一，在年齡方面具有一定的優勢。企業內部員工素質相對較高，而且員工都比較年輕，在該企業中，技術型人才很多，其素質也高，他們都有高學歷，平均年齡還不到三十歲，對企業發展具有重要的意義。第二，企業市場的時效性強，靈敏度高。高科技產業可以靠自身對高新技術的研發占據市場，其原因就在于這種產業可以領先競爭對手。因此，在創業期、發展期到成熟期，各個階段都需要有充足的資金，另一方面，因為各階段的收益是無法預知的，從風險控制角度看，銀行需對科技型小微企業采取觀望政策。
1.2科技型小微企業的發展現狀
第一，對科技型小微企業的重視不夠。不管是政府還是社會，一直都是側重于大型企業的發展狀況，其認為大型企業帶來的經濟效益更大，卻忽略了中小型企業尤其是科技型小微企業，其沒有專門的服務機構為其提供資源，另外，小微企業與政府之間缺乏溝通與聯系，造成了小微企業的發展舉步艱難。第二，營業狀況不佳。企業規模小，對風險的抵抗能力較低，而且受到金融危機的影響，阻礙了科技型小微企業的發展，因為其規模小能力有限，同時管理方法不夠規范導致許多小微企業面臨倒閉。第三，小微企業的負擔很重。根據了解，小微企業也要繳納各種稅金，而且稅率和那些大型企業都一樣，還有其他一系列費用，如此重的稅務負擔嚴重阻礙了小微企業的發展進步。
2經濟發展方式的轉變
從宏觀經濟學角度出發，經濟增長就是產量的增加。通常情況下，經濟的發展包括三個方面的內容：第一，經濟增長，也就是一個地區甚至一個國家的產品與勞務增加，其是經濟發展的基礎；第二，優化經濟結構，就是一個國家或地區在技術結構、消費結構、產業結構等經濟結構方面的改進；第三，對經濟質量進行改善和提高，即經濟效益的提高、衛生健康狀況的提高、經濟穩定程度的提高及自然環境、生態平衡的改善等。經濟發展方式，就是發展經濟的手段、方法及模式，包括產業結構、需求結構、要素結構等。從經濟學角度來看，經濟發展方式的轉變就是向著更加合理的產業結構、需求結構和要素結構的方向發展，也就是所謂的良性轉變。這種轉變需要打破現有的產業結構、需求結構、要素結構及相關的結構，重新構建合適的結構。
3經濟發展方式轉變的途徑
經濟發展方式的轉變能夠促進經濟增長的可持續發展，為了實現這一目標可以通過以下幾個途徑進行：第一，調整經濟結構。首先對國民收入的分配結構進行調整；其次對城鄉結構進行調整；最后，調整地區的經濟結構。第二，提高效率。首先，增強自主創新能力；然后要加強技術培訓，提高工人的素質；最后，改革事業單位，開拓市場，創新技術。第三，建立經濟體制。轉變增長方式，重在打破傳統的增長模式，建立全新的增長模式及體制。
4結語
