發布時間：2023-03-23 15:13:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的企業內部管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
1.內部審計能夠觀察到企業管理的效力
企業管理的實際目的是協調企業運營中的各項事務，使企業經營目的得以實現，從這個角度來看，內部審計的工作目的和企業管理是一致的。企業管理的效力表現在企業管理的人員、資源投入以及企業活動效率的提高方面，有很多企業管理行為在初期并不能看到明顯效果，卻能夠通過內部審計活動表現出來，因此可以說，內部審計在企業管理中處于觀測企業管理效力的地位。
2.內部審計是企業管理方向的指示器
企業管理是以企業規劃和企業政策為執行基礎的，而企業規劃和企業政策的產生，則是以企業利益實現為根本目的的。企業的經營利潤如何，企業在經營過程中的哪些方面出現問題，都可以通過對財務工作的整理和觀察得出結論，而對企業財務工作進行檢查、監督和整理，反饋企業資金運用的結果、發現企業資金運用中的問題，則都是內部審計的工作范圍。從這個角度則不難看出，企業內部審計的結果直接指向企業利益實現的程度，而企業管理則以企業內部審計結果所體現出的企業經營問題為核心，內部審計實際上在企業管理中處于方向指示器的地位。
3.內部審計與企業文化結合成為企業管理的核心
內部審計除了針對企業資金應用進行監督和反饋之外，其工作性質本身還能夠彰顯出企業文化，內部審計與企業文化相結合，成為現代企業管理的核心內容。從現代企業文化建設的發展方向來看，企業文化建設從要求員工對企業負責，轉為員工與企業共同發展為主流的文化，在要求員工對企業誠信，對工作負責的同時，企業也給予員工相應的承諾。內部審計作為公平、公正地監督、核對并反饋企業資金和企業運營狀況的工作，無論是審計工作本身還是審計工作員工，無疑都是企業公正、誠信的形象化身，企業內部審計做得好，企業內部文化基礎就越扎實，員工對企業的信任程度就越高，企業文化建設工作就越順利。由此可見，內部審計工作還影響著企業文化的建設，并同企業文化一起，直接進入了企業管理的核心。
二、內部審計在企業管理中的作用
1.內部審計提高企業風險管理的效力
在國際通用的內部審計職業說明中，對內部審計與企業風險管理之間的責任關系進行了這樣的描述：內部審計.通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這個表述確切地說明了內部審計和企業風險管理之間的關系，即內部審計對企業風險管理、控制和治理過程之效果顯現，有評價和改進的作用。在企業實際管理中，風險管理已發展成為內部審計的一項重要內容，內部審計是風險管理的一種方法、一種手段，而風險管理則是內部審計的一項新的內容、一個新的領域。目前，內部審計更強調確認經營風險是否得到有效管理，由對交易事項和政策的遵循的評價，轉變為對目標、戰略和風險管理程序的關注；內部審計的建議更加強調風險的規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理提高組織整體管理的效果和效率。
2.內部審計協調企業內部控制中的各種關系
內部審計本身就是企業內部控制的一個重要組成部分，它是獨立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負責，對具體操作和管理部門內部控制的充分性和潛在的風險進行評價，并提出審計建議，以降低內部控制無效而產生的風險。在這個工程中，內部審計工作人員始終站在既非企業決策者的角度，也非企業員工的角度進行審計工作，內部審計的結果可以說是完全公正、公平的，一切企業決策的正確與否、員工對企業工作的責任履行效果怎樣，都可以通過內部審計客觀地表現出來，在內部審計中，企業各部門和企業員工之間、員工與領導層之間的關系，能夠清楚地理順；與此同時，內部審計還幫助企業進行“軟控制”環境的營造，在內部審計工作中，通過對企業內部控制過程中責任的履行效果的評估，能夠充分展現企業內部控制的力度，進而使企業對內部控制過程以及員工的工作進行重新安排，使內部控制的關系更加清楚、員工之間的工作關系更加明確、和諧。
3.內部審計能夠幫助企業進行內部結構調整
內部審計工作主要是對企業各種經營活動與控制系統進行獨立的評價，例如檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業的目標是否達到等等。另外，內部審計還能為改進內部結構調整提供建設性的意見，應該說，在企業不斷健全、完善內部控制制度的過程中，強化內部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。首先，內部審計是評價和評估企業的內部控制系統健全、完善的內部控制是企業進行經營、管理的基礎；其次，通過內部審計能夠測試和評價企業內部控制系統的健全性。內部審計的這兩個工作結果，直接指向了企業內部組織結構的建設和變化，一旦內部審計的結果表示企業某部門在工作過程中存在責任問題，則企業領導者和管理層就能夠通過部門績效分析該部門是否存在人員冗余或者行為能力不足的問題，進而進行部門裁撤或增員的決定，內部審計對企業內部結構變動的作用也因此顯示出來。
三、結語
[關鍵詞]企業;內部財務管理與控制;企業核心競爭力
企業改革“三年兩個目標”基本實現后,如何進一步加強內部財務管理與控制,促進管理素質和層次的全面提升,增強企業核心競爭力,迎接加入世貿組織后國際競爭的挑戰,已經成為新形勢下企業改革與的當務之急。
一、新形勢下加強企業內部財務管理與控制具有重大意義
一是加強企業內部財務管理與控制,是企業深化改革的必然要求。改革開放以來,尤其是十五屆四中全會以來,企業改革的力度不斷加大。從我省的情況看,各級政府普遍對國有企業進行了產權制度改革,大部分國有企業實行了公司制改革,部分優勢企業相繼組建了跨地區、跨行業、跨國界的大型企業集團。隨著企業改革形勢的發展,原來與單一工廠制相適應的、以成本控制為中心的傳統財務管理制度和,已遠遠不能適應企業發展的需要;原有的單純依靠經營者個人素質為主的管理控制體系,也已無法適應龐大的集團管理要求。還有部分企業,內部財務管理與控制工作始終擺不上重要位置,外部環境寬松時,就忽視內部財務管理與控制;外部環境嚴峻時,抓內部財務管理與控制又起不了多大作用。加強內部財務管理與控制,是企業發展到一定程度的必然產物。大量的事實反復證明,每一個成功的企業背后,都有一套比較成熟的內部財務管理與控制機制;反之,經營失敗的企業,它的內部財務管理與控制工作往往也是滯后的,甚至是混亂的。因此,各企業尤其是大型企業集團,需要進行管理制度創新,進一步加強企業內部財務管理與控制,以完善的內部財務控制制度體系取代傳統的個人決策模式,實行分級授權、決策,提高決策水平,提高企業競爭實力。
二是加強企業內部財務管理與控制,是迎接國際挑戰的迫切需要。我國已經加入WTO,企業面臨空前激烈和殘酷的市場競爭,從世界范圍看,當今各國之間的競爭,已經從技術競爭、資本競爭逐漸轉向管理競爭。重視和強化企業內部財務管理與控制,是市場國家的通行做法,尤其是近幾年來,西方發達國家企業管理逐漸出現了財務導向的趨勢。而我國當前企業的管理水平,與西方國家相比存在很大差距。加入WTO后,我國企業管理要與國際接軌,必須盡快實現從傳統管理向現代管理的轉變,要以加強內部財務管理與控制為重點,全面提高自身的理財水平,縮短與發達國家在企業管理上的差距,迎接國際競爭的挑戰。
三是加強企業內部財務管理與控制,是保護投資者利益的內在要求。現代企業制度最顯著的特征,是企業財產所有權和經營權相分離。但是,由于企業所有者和經營者追求的目標不完全一致,部分經營者為了追求自身利益,利用種種手段損害所有者權益的現象時有發生。比如,有的企業經營者和主要管理人員攜巨額公款外逃,到國外辦理“投資移民”;有的挪用公款賭博,將巨額資金調到境外進行豪賭;有的用公款炒股,動用巨額資金在資本市場上買賣股票,謀取個人私利;有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產權變動的機會中飽私囊;還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業務中損公肥私,撈取巨額回扣,等等。這些現象幾乎無一不是內部控制薄弱、財務管理松弛的結果。為了堵塞漏洞,消除隱患,在新的形勢下,企業必須高度重視內部財務管理與控制機制的建立健全,運用內部牽制、授權管理、不相容職務分離、崗位輪換、回避等有效措施,強化制約和監督。
四是加強企業內部財務管理與控制,是落實企業負責人責任的必然選擇。當前,由于種種原因,企業信息質量不高的還比較嚴重。8月底,財政部了會計信息質量抽查第6號公告,據對159家企業和為其出具審計報告的117家會計師事務所的檢查,查出不實資產4323億元,不實負債3415億元,主要是許多企業的會計信息不實,甚至虛報利潤、虛減負債或偽造會計報表,16戶企業的42名責任人員和13家會計師事務所及21位注冊會計師受到了財政部和司法機關的嚴肅處理。為了規范企業的會計行為,加強企業負責人的法律意識,新的《會計法》中規定,“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”,并明確了單位負責人是單位會計工作的第一責任人。這一法律責任是十分重大的,企業負責人靠什么擔當得起這樣的法律責任?關鍵應抓住兩點:一靠自己加強,掌握必要的財務管理知識;二靠建立起一套完善、嚴密的內部財務管理與控制制度和機制,用制度和機制來保證企業經濟業務的合法性和會計信息質量的真實性、完整性。
二、采取有效措施,強化內部財務管理與控制
內部財務管理與控制是企業管理的核心環節,各企業應在充分認識的基礎上,采取措施,建立完善的內部控制機制,形成以法人治理結構為依托的全員、全過程、全方位管理與控制,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財務風險,促進企業增長方式的根本性轉變,提高經濟效益。企業的情況各不相同,具體的措施需要從實際出發,因企制宜,但基本要求和一般卻是共同的,我們認為,概括起來,主要有以下幾點:
一要理順財務組織結構。企業對各項經濟活動控制得好壞,關鍵取決于其組織是否有效。企業組織結構既是變化的,又是相對穩定的,企業應根據自身的經營規模、內部條件和財務戰略,決定其適宜的組織體制,從而提高財務管理效率,充分利用企業資源,減少內部摩擦和降低組織成本,實現經濟效益和企業價值最大化。企業要結合自身的法人治理結構、生產經營特點和區域分布狀況,確定統一集中控制還是適度分散管理?建立立體化的組織結構還是扁平化的組織結構?按管理控制成本與效率相適應的原則確定合理的組織結構,進行的職務分工、嚴格的職位設置和嚴密的授權管理,建立明確的責任制度,做到“集權有道、分權有序、授權有章、用權有度”,確保內部財務管理與控制的有效運行。
二要強化全面預算的硬約束機制。好的企業預算制度,是完善的法人治理結構的體現;通過全面預算管理機制產生的管理效益,是檢驗企業管理科學化、規范化的重要標志之一。預算管理不只是財務部門的事情,而是企業綜合的、全面的管理。從國際慣例看,預算指標在現代企業中被視為強有力的硬約束指標。西方先進企業衡量各項財務指標的完成程度時,不是與“去年同期”相比,而是與“預算指標”相比增加或減少了多少幅度,因為預算指標經過了自上而下、自下而上相結合的測算、論證、匯集,是企業制定的戰略目標,是實施管理和控制、考評和獎懲的科學的依據。鑒于全面預算編制的科學性、執行的強制約束性和獎懲激勵機制,實施后可以大大提升企業的管理層次,增強競爭優勢,促進企業發展和效益的提高。
三要增強財務風險的防范意識。經營中的風險無處不在,大批企業的衰退都是緣于財務風險的控制不當。因此,要建立一套完整的財務風險控制機制,通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產損失和稅收支出等關鍵環節的控制制度,加強風險預警和識別,及時評估、預防、控制和分散財務風險,在實現經營目標的同時力求化解財務風險或實現損失最小化。
1.監督作用。
企業的內部審計是企業對自身財經行為的監督，他不等于外部審計，而企業進行內部審計可以找到企業自身的財經問題，從而有利于企業進行決策。內部審計主要是以相關的財經法規和制度規定為依據，對被審計的對象進行經濟活動的檢查和評估，從而督促被審計對象進行糾正，提高企業自身的管理水平和經濟效益。
2.服務作用。
內部審計可以找到企業存在的經濟問題，從而為企業管理層的決策、計劃和控制提供有效的依據，從此方面可以看出內部審計的服務職能。隨著內部審計的進行，企業和審計人員會不斷的自我完善和提高，內部審計所起的作用也會越來越明顯。
3.控制作用。
內部審計部門作為企業當中一個獨立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨立性、權威性和全面性。內部審計是對企業經營效果和成績的評價，這個評價的內容直接關系到高層的決策，所以它本身是構成內部控制的特殊要素。
4.評價作用。
內部審計部門獨立于其它部門之外，它對于企業內部評價更具客觀性和公正性，內部審計也可以為企業提供實際的生產經營情況和財務狀況。內部審計可以對企業的計劃、預算和決策方案進行公正、客觀的評價，從而達到評價企業經濟活動和經營方式的目的。
二、保險企業風險剖析
1.市場風險。
只要是企業，都存在著市場風險，保險企業在市場競爭當中，由于惡性競爭或者企業自身經營不善可能出現過多的“垃圾業務”，從而給企業的財務、經營帶來較大的風險。部分上市保險企業，在運作過程當中可能由于各種原因導致企業負債過多，致使企業面臨較大的風險。
2.系統風險。
大多數保險企業是采取集團形式出現的，因此總公司與下屬子公司、機構之間具有極其強烈的利益、聲譽關聯性。一旦子公司或者機構因為經營事故發生倒閉或者保險事故，如果企業與下屬經營單位間沒有建立完善的風險控制管理機制，那么就會直接導致企業總體經營受到阻礙，致使企業產生嚴重的生存危機。
3.精算風險。
精算風險指的是預計風險帶來的損失與實際損失相差較大而帶來的經濟風險，在保險企業主要表現在保單籌集的資金及其帶來的收益小于承保責任帶來的經濟損失。精算風險主要因為保險費率的精算假設與實際值之間的偏差，因此精算方法在風險的評估上存在著較大的缺憾。
4.資本風險。
資本風險主要是由于企業自身原因導致資金緊張從而影響保險企業的賠付能力而產生的，這類風險出自承保和投資兩個方面，有時候企業也可能因為較大的市場波動而產生此類風險。
5.信用風險。
信用風險的產生主要是因為保險企業和客戶之間不能或者不愿履行義務而產生的，這類風險的產生會影響企業的信譽，不利于企業的發展。
6.法律風險。
法律風險一方面是指企業在經營管理過程當中不遵守國家相關的法律法規而產生的風險；另一方面是指在保險行業法律法規發生變化的時候一般都缺乏明確的變動時間表，從而影響企業對未來的預測，導致風險的產生。
三、內部審計對于保險企業的意義
內部審計通過不斷檢查、評估、調整、修正、反饋企業風險管理目標的完成情況，從而為促進企業內部管理機制的完善，將規范與準則融入到企業的內部管理當中，使風險意識、風險管理完全結合到企業的文化當中。內部審計作為企業特殊的評估、監督機構，其本身在企業管理當中扮演著參謀和顧問的角色；內部審計的結果，有助于企業對自身情況的認識，從而影響企業的決策、組織以及協調工作；同時，它還可以將企業存在的問題呈現給管理者，以便于管理者做出相應的整改，從而使企業內部的管理系統不斷的優化、完善。
四、結語
長期以來，我國建筑企業缺乏信息咨詢，造成低水平過度競爭普遍存在，導致效益普遍惡化，把造價壓低到合理的成本以下，以便在低價位上維持一定的利潤水平，偷工減料、以次充好、假冒偽劣，造成建筑市場秩序混亂，影響公平競爭。因此，在現代企業的管理中，信息作為軟件，已構成企業的生產要素之一。建立完善的信息管理系統，不斷從各個渠道取得準確可靠的信息，為企業的生產和經營服務，是企業致勝的法寶之一。在市場經濟條件下，市場形勢變化萬千，信息是物質流通和市場運動的先導，建筑企業計劃部門要多與同行業協會交流信息，搜集積累全國及國際同行業的生產規模、技術裝備、經濟效益、生產成本、市場份額等信息，從而為企業知己知彼地確定發展戰略提供重要的科學依據，如參與市場招投標承攬任務，不但要掌握企業本身的各種信息資料，還要掌握競爭對手的情況，對影響企業在招投標活動的未來環境的發展變化趨勢先作出推測和判斷，正是企業計劃工作的前提。
2建立目標管理系統，提高計劃的嚴肅性
在現代管理中，經濟組織的總目標或最終目標一般是通過目標管理來實現的。就是要把自上而下的企業目標的分解與自上而下的職工期望的目標相結合。建筑企業在市場競爭中承攬到建設任務。并與業主或建設單位簽訂了承包合同后，就必須為履行自身承擔的責任。實現自身權利而搞好內部計劃管理工作，通過企業的生產計劃、生產作業等計劃來研究如何有計劃地組織企業的生產活動，監督計劃的執行，保證計劃的實現，這時，企業內部的各級計劃部署已轉變為指令性計劃，是決策性計劃，必須貫徹執行。建筑商品的生產是一個復雜的長期過程，企業必須有良好的正常生產秩序和管理秩序、管理人員和生產人員在施工人員的施工生產活動中的行為就必須有所依循，有所約束，必須建立和健全各項規章制度，來維護企業內部計劃的嚴肅性，保證計劃的實施和完成。我單位幾年來的實踐證明：采取目標管理的辦法，在企業計劃總目標和基本計劃的基礎上，組織下屬的各個部門確定各級次級目標，建立一個多樣性，多層次的目標體系。它不僅使企業的每一個基層單位的管理者和成員都能清楚地了解他們的任務和應取得的預期成果，進行自我控制，而且可以增強他們的參與意識和責任感，這樣既提高了計劃的嚴肅性，又增強了企業對市場的應變性，同時又充分調動了全員的積極性和主動性，所以建立以提高計劃嚴肅性且適應市場經濟的企業內部計劃管理制度是十分必要的。
3完善企業定額，提高計劃的科學性
定額是企業在進行生產經營活動時，對產品數量、質量以及人力、物力、財力的利用和消耗等方面規定的應達到的標準或衡量尺度。沒有正確的定額，就沒有科學的計劃。在計劃工作中，要使用許多定額，主要有：產品質量和數量方面的定額；勞動方面的時間定額等，企業在制定勞動定額時，必須保證定額水平能夠先進合理。尤其是建筑產品是以銷定產的特殊商品，由于其所具有的生產的個別性、作業分散流動性，施工周期長等特點而不同于一般的商品生產，這就決定了不同的建設項目，價格也不相同，但對于同一建設項目來說，價格就成為市場競爭的核心內容，價值規律要求，商品的價值是由生產商品社會必要勞動時間決定，價格以價值為基礎就是使價格最大限度地接近價值，也就是接近社會必要勞動消耗。在建筑市場中，如果生產的同一商品所需要的個別勞動時間低于社會必要勞動時間，成本就低，利潤就高，有利于市場競爭，按照這樣價格出售的商品獲得的收入，就能補償在生產中的消耗，并獲得盈利。建筑企業建立和健全了自己先進合理的定額在參與建設項目的投標中，就能正確估價企業在同行業中的技術水平的高低和競爭力量的強弱，同時也會根據定額，編制出較為合理的切實可行的報價，只要報價一報出，標底一公開，企業就能基本估算出干完該項工程大概的盈利或虧損數。企業有了自己的定額在進行內部管理時，就能夠運用定額，對所屬工程處、施工隊乃至施工班組進行切合實際的考核。因此，制定和完善企業定額是市場經濟條件下企業計劃管理的一項基礎工作。
4加強統計工作，提高企業管理水平
在建立市場經濟體制過程中，建筑行業對統計信息的需求量與日俱增，企業經營科學的決策必須要有準確可靠的統計數據作為基礎。準確是統計工作的靈魂，統計工作的中心任務就是確保統計數據的準確、反映真實情況。隨著改革開放的深入，對統計工作提出了更高更新的要求，這些要求不僅表現在數量方面，最重要的一點表現在統計信息的質量上及時計劃執行情況繼續檢查和監督。企業計劃在執行過程中，由于市場因素影響和施工條件造成的不斷變化，往往出現新情況和新問題，統計信息能夠比較及時地反饋，及時了解計劃完成情況，監督計劃的執行情況，了解產品的產供銷之間的平衡和協調情況，并通過統計分析對所發現的薄弱環節和存在的問題，提出解決的辦法，再通過施工現場調度會，及時修訂和調整施工生產作業計劃，使之達到新的平衡，以保證整個施工生產的均衡性，全面完成計劃任務，實現計劃目標。因此在市場經濟條件下，統計的職能作用日趨增大，企業的領導要從掌握更全面更客觀的實際情況，確保企業經營決策科學無誤出發，重視和支持統計工作，充分發揮統計的信息、咨詢、監督職能，使其更好地為經濟建設服務。
5結束語
企業中設置財務管理的目的便是要通過財務管理為企業創造出更大的經濟效益，從這個角度看，通過企業財務管理的內部控制，能夠有效降低企業在經營管理過程中所產生的成本，使企業資金的利用率得到提升，進而在一定程度上提高企業的經濟效益。舉例來說，企業中財務管理內部控制能夠促進企業中從事財務工作的相關人員對企業中存貨的數量進行及時盤點，并對市場情況進行科學分析，進而制定出更符合企業發展情況與市場供求情況的采購計劃，運用這種方法，不僅可以有效降低企業存貨對資金的占有率，還能夠使企業的資金周轉更靈活，進而為企業帶來更大的經濟效益。
二、當前我國企業會計財務管理內部控制中的問題
1.企業中財務管理的內部控制意識薄弱
隨著市場經濟的飛速發展，企業之間的競爭也越發激烈，完善的會計財務管理制度能夠有效保障企業在競爭過程中的資金實力。但當前仍然有很多企業沒有意識到會計財務管理內部控制對企業未來發展的重要性，企業中尚沒有相關的財務管理規定，或已經制定了相關規定卻沒有真正得到落實。而內部控制為企業所帶來的收益是有一定周期性的，短時間內很難達到理想效果，因此，會計財務管理內部控制沒有得到當前很多企業的足夠重視。
2.企業中從事會計管理人員的素質較低
一個企業的會計財務管理系統涉及到企業內部的各個領域，其所包含的內容也比較龐雜，因此，需要企業中從事會計管理的相關人員擁有較強的專業技能與綜合素質，能夠對財務工作保持認真嚴謹的工作態度。但在實際中，很多企業中從事會計財務管理的相關人員綜合素質相對較低，其會計財務知識體系老舊，沒有做到與時俱進，對當前先進的業務知識沒有充分了解，在對企業具體財務信息進行管理的過程中，不能以國家最新的會計準則為工作依托，進而對會計工作的質量造成影響。
3.企業中會計內部管理的執行能力較差
想要科學的會計管理制度完善落實，便需要企業內部控制制度擁有強大的執行能力。但在實際的企業管理中，很多企業雖然制訂了相關的會計財務管理制度，但其執行效果并不理想，對企業會計財務管理的監督力度較弱，長此以往，必然會造成企業的內部控制出現問題。除此之外，很多企業中的會計財務內部控制的相關配套設施，如考核制度、獎懲制度等不完善，也導致企業制定的財務管理制度無法有效執行。
三、強化企業會計財務管理內部控制的相關方法
1.企業要對內部控制意識給予充分重視
企業的經營管理策略會在很大程度上直接受到會計財務管理內部控制的影響，因此，企業需要對內部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內部控制制度，以加強企業會計信息的完整性與準確性，從而有效提升企業的經濟效益。以此同時，企業還要遵循國家相關的法律法規，規范企業中的會計財務工作，從根本上提升企業在市場中的綜合競爭力。
2.企業要對會計財務管理制度更加完善
會計財務管理制度是內部控制制度實行的根本保障，因此，企業需要對會計財務管理制度加以完善。企業需要建立起健全的企業財務信息體系，以保證財務相關信息能夠更系統的整合與分析，另外，還要充分利用計算機設備面對財務信息進行核算與處理，在保障工作質量的同時，提升工作效率，與此同時，還要加大相關軟件的開發力度，力求能夠運用多元化手段來提升會計業務的工作效率。
3.企業要對會計核算基礎工作加強監督
企業內部的監督體系涉及到企業日常管理的很多方面，在監督企業日常工作的基礎之上，還需要進行企業行政與內審工作的監督。加強企業會計核算方面的監督工作能夠使企業所呈現出來的會計信息與負債信息更加真實，也能夠使企業中會計財務管理的內部控制效率得到有效提升，進而促進企業提高經濟效益。
4.企業要對從事財務工作人員提升素質
企業中的經營團隊能夠對企業的未來發展產生影響，相應的，高素質的企業財會隊伍也能夠對企業的未來發展有所助益，因此，在挑選從事會計財務管理工作人員的過程中，一定要對其進行嚴格的考核，對其專業技術與綜合素質做出客觀科學的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進行分配，并進行定期輪崗，以發揮會計財務管理內部控制的最大功能。
四、結語
關鍵詞：我國企業內部控制控制制度
一、我國企業內部控制執行的現狀
到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環節，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規范——基本規范》和6項具體內部控制規范，內部會計控制制度體系初步形成。《內部會計控制規范——基本規范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規定，是制定后續規范的基礎與依據，該規范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督等環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。
以上規范自開始實施以來，從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。
（一）企業內控制度制定環節存在不足
目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。
（二）企業管理者越權現象比較嚴重
由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會計人員素質有限
一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。
（四）內部審計的監督作用發揮有限
在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。
二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響
從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環節相關，而高質量的會計規制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規制，只有得到有效執行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發揮其作用。而會計規制無法得到有效執行的原因分為以下兩種：一是由于執行人員專業判斷有誤所導致的偏差；二是執行人員故意違背會計規制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規則性失真、行為性失真和違規性失真。規則性失真是指由于會計域秩序的動態性，會計規制制定者將會計域秩序轉變為會計規制的過程中存在的偏差，這是由會計規制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規制的基本要求而運用專業判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信
息的行為性失真和違規性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。
針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業執行。現有準則《企業會計制度》和《金融企業會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環節就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰。
會計信息違規性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規性失真的風險，也應引起足夠的重視。
三、完善內部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作。
第一，提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業知識和業務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業的控制目標。另外，對內部審計人員的職業道德教育和職業技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監督作用。
第二，倡導以人為本的企業文化，實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵，在于能否將其變為企業內部自發需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業的戰略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的各種關系，創造良好的環境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環節，還是執行環節，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。
第三，充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。
第四，完善公司治理結構。在很多企業的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監事會對財務報告的監督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制，引入外界有關機構對企業風險進行合理監督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創造良好的內部環境。
企業的內部控制是衡量企業管理水平高低的重要標志，是企業在生產經營活動中實施自我制約與自我調節的一種內在機制，在企業當中處于中樞地位。也可以說，企業是否已建立健全并有效實施內部控制制度是企業經營成功與否的關鍵。因此，在企業當中，從上至下無論是董事長、經理，還是普普通通的生產工人，都要正確認識內部控制在銷售工作以及提高企業經濟效益當中的重要作用，并有效應用于加強企業的經營管理與維護企業生產材料、產成品等財產安全當中。除此之外，銷售人員也要有高度責任感，對于自身的崗位職責要認真履行，服從企業內部控制的管理要求，并將此責任感滲透于企業的銷售工作當中。這不僅是現代企業中完善內部管理的要求，也是全方位提升企業經營與管理水平的關鍵。
二、嚴格執行內部控制的管理制度，保證銷售管理的水平提高
健全企業內部控制制度，有利于提高生產企業銷售管理水平，有利于完善企業其他配套管理制度。企業要完善內部控制制度，就必須充分運用計算機程序與監控等現代科技，制定與管理銷售業務的流程需要通過內部的控制管理制度來進行，還需定期檢測與評估，提高銷售管理的水平、保障銷售業務、安全無缺的回款、降低經營的風險、實現經營的管理目標等。健全銷售內部的控制制度，能夠平穩地控制企業經營活動的整個過程，所以，企業要重視對關鍵崗位的控制，實行輪崗的制度，明確各工作人員的崗位與責任，建立相關的規章制度，以此做到依章、依法行事，使得銷售的工作能夠順利進行。
三、重點加強銷售的流程控制，保證銷售管理的水平提高
企業的內部控制的管理實質就是通過強化企業過程與流程管理，制定科學合理的銷售流程來提高銷售管理的水平，主要包括：編制銷售計劃、管理合同簽訂、貨物發運通知、核對賬款結算以及分析考核銷售等。
（一）編制銷售計劃
編制企業的銷售計劃這個環節能夠讓企業在最大程度上滿足各種用戶需求，銷售計劃的一般控制管理程序主要是企業的銷售部門根據企業的生產實際情況、產品庫存量以及用戶的需求量，來編制出不同品種不同用戶的銷售計劃，并經過企業管理層研究確定之后下達到各個業務科室當中。這個環節的控制與管理重點就是檢查企業的銷售計劃是不是經過相關的審定之后才開始執行。
（二）管理合同簽訂
對于合同的簽訂和管理，能夠讓企業有效的規避經營過程中所存在的風險點，確保企業的利益合法化。其工作任務主要是通過加強對合同范本的管理來降低合同簽訂的風險，并通過信用與資質管理，建立起用戶的誠信檔案，減少履約過程中存在的風險。除此之外，企業還可以通過規范合同簽訂的流程來提高合同的審批效率，通過合同的統計分析來提高企業經營的決策能力等。這個環節的內部控制主要是以檢查相關的銷售部門是否審核合同、在簽訂合同后是否及時送交財務等部門為控制重點。
（三）貨物發運通知
對于企業長期跟蹤的信用良好的重點客戶，可以先給客戶發貨后讓其付款，而非重點客戶就要嚴格按照簽訂的協議或者合同執行，由銷售科相關銷售管理人員填寫好收款通知單，并于財務科審核確認賬款到賬、經過信息審核無誤后出具銷售通知單，并到銷售部門辦理取貨卡片，貨物管理科則根據取貨卡片給客戶發貨等。這一整個關節的控制重點與管理中心就是檢查貨物的發運手續是否齊全，并且在價格調整的過程中按照什么標準來折價，所發出的貨物是否與登記的貨物品種一致，發貨量是否與登記量符合等。
（四）核對賬款結算
對于賬款結算事項，必須經過銷售部門按照銷售的合同與發貨的情況填寫開票資料之后，送到企業的財會部門，經過財會部門審核之后開具發票，并辦理好相關的手續，做好及時的賬務處理等。這個環節的控制重點與管理中心在于檢查財務的入賬手續齊全與否，跟合同的約定相符與否，相關的審批與權限符合與否等。
（五）分析考核銷售
對企業的銷售進行分析與考核，則需要由銷售部門與相關部門相互溝通協調，以便準確及時地對銷售計劃的完成情況、銷售貨款的回收情況、銷售流程的執行情況以及用戶反饋的信息情況開展分析，對所提出的意見與建議以書面報告形式展開，并定期考核銷售管理的情況。
四、執行有效的內部控制，提高企業銷售管理水平
企業在制定內部控制的過程中，必須建立良好的企業控制環境、規范相關控制行為、加強內部責任管理以及健全內部控制的管理機制等，從而有效的完善企業內部控制銷售流程，并合理的執行管理制度。執行有效的內部控制主要從以下兩個方面實施：第一，審計與紀檢監察部門要對企業會計與統計資料等進行不定期的監督與檢查，對于銷售工作，要從事后監督轉變成事前與事中監督，要充分發揮出企業職工的監督作用，約束與督促銷售部門工作質量與工作效率，從而促進企業的內部控制能夠有效的運行；第二，加強企業相關部門的控制管理監督，建立各個部門之間互相制約的制度，制定有效的內部控制與管理考核以及責任追究制度，不斷加強對相關崗位工作人員的監督與控制，來進一步強化銷售的執行力，明確好相關部門與工作人員在企業的內部控制與管理工作當中應當承擔的一些責任，對于一些敷衍工作并且沒有責任心的工作人員，要明確的追究因其工作失誤而造成的后果，并通過相應的處罰機制來提高工作人員的管理意識與責任意識，從而有效地提升企業內部所有管理人員與工作人員的銷售業務水平及高效執行內部控制的管理意識。
五、結束語
隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，企業制度和經營理念也在不斷的完善和發展，其中企業經營管理的知識普及也隨著企業競爭程度的增加而不斷的發揮自身應有的作用。企業的生存和發展問題也越來越多的依靠內部控制方式的創新來解決。企業內部控制制度可以保證企業正常的生產經營活動在某種特定的模式下穩步開展，例如企業管理的方式，企業員工的管理，激勵機制的維護與創新等等，企業內部控制通過對這些內部要素的調配和管理才能最終實現自身的既定目標。另外，內部控制也是企業有效應對外在環境各種風險和不穩定因素的天然屏障。當前，隨著我國經濟全球化進程的不斷加快，企業面臨的外在風險和隱患越來越多。瞬息萬變的市場環境成為中小企業生存的一大障礙，如何對這些外部風險作出反應，如何預測和應對這些外部環境風險成為考驗中小企業內部控制制度實效性的一個重要標準。企業就是要通過對內部要素的整合和調配來實現自身發展目標的，而且這對經濟目標的實現和企業自身的成熟來說已經成為導致他們在這些方面不利影響的關鍵因素。
二、中小型企業內部控制存在的問題
1.中小型企業對內部控制的認知程度偏低。當前我國中小型企業大部分為個人創業，企業最大的一個特點就是非正規性。無論在管理上還是經營理念上都與企業創始人的思想認識緊密相連。簡單的說也就是沒有科學的經營理念作為指導，其中對內部控制的科學認知不足，且沒有意識到應當學習這種控制機制為企業發展服務。這是當前中小企業內部控制工作開展中遇到的首要問題。而且這一問題在我國中小企業發展歷程中已經發揮了十分明顯的影響作用。例如傳統領域的中小型企業，這類企業在內部控制方面沒有成型的理論體系，也沒有相關的人員和部門從事專門的內部控制研究和實踐。這造成企業生存和發展缺乏一個強有力的整合體系或者系統，這對企業的發展帶來了非常嚴重的不利影響，甚至直接導致企業組織渙散，經營目標不明確，沒有清晰的發展方向。而且這對經濟發展目標的實現造成了非常不利的影響，同時也成為企業在這些方面發展過程中出現的最為不利的影響因素。
2.缺乏靈活的信息溝通渠道。信息溝通渠道是成就內部控制的關鍵因素。如果將內部控制比作一個龐大的肌體，那么內部控制部門就是這個肌體的大腦，而信息溝通渠道就是這個肌體的神經線，他負責將大腦產生的指令傳送至各個具體的單位和部門，又承擔著將各個具體部門的收集信息傳送回大腦的重任。因此信息溝通渠道的通暢性和靈活性直接決定著企業肌體的健康程度和敏捷反映程度。如果信息溝通渠道不靈活勢必造成企業對各種問題和挑戰反映遲鈍，輕則貽誤戰機，重則直接導致企業破產倒閉。因此企業缺乏靈活的信息溝通渠道對企業的市場反映能力和抗擊打能力是一個嚴峻的考驗。
3.內部監督機制不健全。內部監督機制是當前企業生存和影響的重大問題，也是決定企業內部控制問題的一個非常重要的影響因素，因此這對企業的生存和發展造成了非常不利的影響。內部控制的一項重要工作在于監督，對于已經成型的企業控制措施和行為要始終堅持內部控制的影響機制和問題造成非常總要的影響。當前中小型企業缺乏內部控制和監督機制直接造成企業管理缺乏針對性，不能發現或者正常面對的問題，這對企業的生存和發展造成了非常不利的影響，導致企業日常經營和管理中存在的問題不能得到解決，以至于企業在發展過程中隱患不斷。
三、中小型企業內部控制的應對策略
1.提升內部控制人員素質，更新企業內部控制理念。內部控制理念是影響中小型企業內部控制質量的基礎因素，影響企業內部控制效率的關鍵就在于內部控制理念的先進性和科學性。更新內部控制理念關鍵在于中小企業家應當首先提升自身對內部控制了理論的認知，通過學習和對其他內部控制成功企業的參觀考察認識到這一企業行為對企業的重要影響。在此基礎上對現有企業管理人員進行培訓教育，提升其對內部控制理論的認識，這對企業生存和發展的影響非常重要。另外，還應當組建專門的內部控制部門，通過培訓和外部人才引進壯大人才隊伍。同時還應當加強對企業實際情況的調查研究，內部控制機制若要對企業發揮實際的作用必須將先進的理念與企業的實際情況整合起來，只有符合企業自身情況的控制理念才是有效的理念。但是這需要企業管理人員首先對自身的特點特征有一個清醒的認識和了解。
2.優化企業內部信息溝通渠道。企業內部信息溝通渠道是影響企業內部控制機制的一個重要問題，而且這對企業生存和發展的影響作用也是非常有效的。優化內部信息溝通渠道首先應當對現有信息溝通渠道和機制的靈活性進行綜合評估。當前中小型企業的內部信息溝通沒有得到充分的重視，企業管理人員因為企業規模認為內部溝通本就沒有天然障礙。其實這種觀點不盡合理，企業內部信息溝通涉及大量的專業信息和深入的數據分析結果等。這些內容的信息溝通僅靠口頭傳遞無法取得理想效果，因此中小企業若要提升內部控制效果，必須引入現代企業管理技術和內部信息交流機制整合內部信息資源，打通內部控制脈絡。具體而言，首先應當引入企業內部計算機網絡管理系統，建立扁平化的組織結構，以計算機網絡管理整合內部信息資源，實現信息的交流和互動，為企業的生存和發展創造重要的機遇。
3.建立與內部控制機制相配套的監督體系。內部控制與內部監督是相輔相成的，因此完善內部控制機制的同時還應當建立行之有效的內部監督機制。當前中小企業的內部監督沒有獨立的職能部門，大多又企業管理部門或者人力資源部門兼任，這種分工造成職能不明確，責任不清晰，監督效果不佳。因此中小型企業應當建立獨立的內部監督部門，形成規范的內部監督體系，建立健全內部監督制度，為內部控制提供明確的方向和可靠的數據支持。
四、總結
