發布時間：2023-03-23 15:13:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的財務稅收論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
事業單位發展過程中，由于其面向社會發展的服務領域比較廣泛，那么其資金來源也是比較廣泛的，因此在發展過程中，很多事業單位不可避免的發生了納稅義務，那么一旦有納稅事件發生，就必須要進行納稅管理，在納稅過程中就要嚴格的按照稅收管理方式開展稅收工作。當前在我國事業單位開展的工作中，主要是參照事業單位的一般會計準則要求、事業單位的財務規則[2]等開展工作。那么在其開展工作的過程中就存在幾方面的差異，下面我簡單加以分析介紹。
1.收支確認原則存在差異事業單位發生了應稅業務和非應稅業務時，按照稅法規定[3]，其收入支出必須要按照權責發生制開展工作，但是事業單位的財務會計工作開展過程中，采用的是收付實現制，那么這兩種不同的財務確認方式，對于一部分業務的開展和確認就會存在一定的差異，在實踐過程中，事業單位為了簡化會計工作，通常情況下對于一部分經營性收支業務也采用非經營性收支業務的確認方式，利用收付實現制進行會計記賬和操作。
2.費用扣除規定存在差異稅法規定事業單位的費用扣除需要按照應稅工資的百分比進行確定，但是對于一部分直接列支的費用，在計算應稅所得額時不能夠予以扣除，那么在計算過程中，對于已經扣除了職工福利費的，就不能夠在扣除醫療基金，這是事業單位和企業單位采用的統一的費用扣除標準。但是在會計做賬過程中，通常情況下都是按照我國財政部門的有關規定進行費用扣除的，那么對于比如職工福利費用等扣除方面存有一定的差異，費用都是直接進行事業支出處理的。
3.資產處理方式存在差異事業單位在進行資產處理過程中，都是需要嚴格的按照稅法規定進行資產折舊、計提等財務管理操作的。但是在實際工作開展過程中，事業單位的會計操作規范對于資產的處理方法上和稅法規定存在較大的差異，就固定資產折舊方面，稅法中明確規定了對于一些非營利組織在計提折舊的過程中，不允許進行稅前扣除，但是按照我國事業單位的財務會計規范要求來看，固定資產計提的折舊是可以在稅前進行扣除的，那么這就造成了財務上所得稅收入的差異，應稅所得額也存在較大的差別。
二、事業單位財務會計規范與稅法的差異對稅收征納的影響效果分析
事業單位財務會計工作開展過程中，會計規范和稅法之間存在加大的差異，那么這樣的差異影響使得事業單位在有關的涉稅業務進行所得稅計算過程中容易出現問題，很多的事業單位在發展和業務經營過程中，既有應稅收入，同時也有一部分是非應稅收入，那么這兩種不同類型的收入費用進行劃分的過程中，就需要對其不同的收入對應費用進行合理劃分，使得應繳納稅款的所得額準確，當然在計算收入、費用操作的過程中，其財務工作量就明顯增加，那么就會造成事業單位在計算過程中，不按照稅法規定進行會計規范操作，也就不能夠獲得按照稅法規定來完成會計記賬和稅收所得額的確定。
國家稅務總局針對這種差異以及不規范操作行為，制定了明確的管理規范條例，針對企事業單位的所得稅征收管理方法進行探討，主要是為了更加規范事業單位的會計操作規范和稅收征納情況，能夠從根本上對企業的稅收征納情況及其影響結果進行合理的分析探討，從而提出有效的解決對策。對于會計規范和稅法之間的差異，能夠采用核定征收等方式進行變通處理，目的就是使得企事業單位的財務會計操作過程更加的規范合理。
三、結束語
關鍵詞：企業；稅收籌劃；意義
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈。企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地并且有所發展，不僅要擴大生產規模、提高勞動生產率、增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，使企業本身稅負得以延緩或減輕的一種有效的手段。它充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優，以期達到整體稅后利潤最大化，對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權力。稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇，是其應有權利。
稅收籌劃已不是一個新名詞，在西方國家已有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍。在許多地方，稅收籌劃已成為稅務事務所的主要業務和發展方向。廣大企業對稅收籌劃的欲望非常強烈，納稅人有權在國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動來合理避稅或減輕自身稅負，采取措施以防范和化解納稅風險，運用法律手段來保護自身的權益。
二、當前稅收籌劃的現狀及存在的問題
1.企業稅收籌劃風險控制能力不足。企業對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，因而不惜采取違規手段開展“稅收籌劃”，如財務會計信息虛假失真、做假賬、出具虛假財務報告以及非法申請享受稅收優惠等等，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。
2.優惠政策享受不足。目前我國確實有許多優惠政策能夠幫助企業合法節稅，但是問題是企業享受不足。究其原因主要有兩個方面：一是資格認定手續比較多。根據規定，稅務部門須對享受稅收優惠政策企業的資格認定進行嚴格把關。實際操作中，認定手續及所要求提供的相關資料比較繁瑣，企業操作起來有一定的困難。二是享受優惠的企業比例不高。符合規定的企業理應享受一定的稅收優惠，但是現實經濟中，許多符合享受條件的企業對優惠政策不了解，未及時辦理相關的審批手續，也沒有進行相關的稅收申報，致使其錯過享受稅收優惠政策的機會。
3.企業高素質稅收籌劃人才缺乏。一方面大多數企業財會人員沒有經過專門化、系統化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等專業知識，因而導致企業統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關知識欠缺，不少企業甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業管理的運行機制中去。
4.稅企之間溝通不夠。一是由于受傳統的稅企征納對立觀念影響，一些企業對稅務機關不信任、不合作，害怕、逃避稅務管理。許多企業認為，稅收籌劃屬于企業內部秘密，不能讓稅務機關插手，其操作過程甚至不希望讓稅務機關知道。二是稅務機關咨詢引導力度不夠，受一些傳統的征管觀念影響，稅務部門單方面追求實現稅收收入最大化的目標，認為加強管理、嚴防杜絕是唯一手段，忽略了咨詢、引導等納稅服務，嚴重影響了征納雙方的溝通理解。
三、關于加強稅收籌劃管理工作的思考
隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業經營中不可缺少的重要組成部分。從企業的角度看，稅收籌劃是在經營中尋求企業行為與政府政策意圖的最佳結合點，成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對政府、企業都有利。
1.樹立稅收籌劃意識。在西方國家，企業稅收籌劃并不是一個新生事物，它不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業。但在我國，由于企業管理人員在自身素質和稅收認識上的局限性，致使稅收籌劃意識淡薄，稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，因此我們必須首先認識企業進行稅收籌劃的意義，樹立稅收籌劃意識。
2.財務規范化是稅收籌劃的前提。賬簿、憑證、報表是記錄和反映企業經濟活動的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實現。因此，一項正確、有效的稅收籌劃必須具備真實、合法的原始憑證，規范、健全的會計賬簿，真實、完整的會計報表。如果一個企業賬證不健全，稅務機關在征收其所得稅時只能采取核定征收，那么，即便企業當年嚴重虧損，并聘請經濟專家精心籌劃，也不得不按照稅務機關核定的所得稅額繳納所得稅。同樣，如果一個企業財務不規范，大量采用現金交易，“白條”列支，即便交易是真實的，因事后無法查證，必然不準予稅前扣除，只得被調增所得額，多繳所得稅，同時還會因未按規定使用發票受到稅務行政處罰。這樣，再好的稅收籌劃也無濟于事。
3.加強引導咨詢，幫助企業合法籌劃。在稅務籌劃尚處于初級階段時期，作為稅務機關，更加需要加強面向納稅人的稅收籌劃政策引導和咨詢服務。稅務機關可以根據企業的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，深化政策宣傳服務，普及稅收法律知識，做好稅收籌劃宣傳和輔導，幫助企業掌握稅收籌劃與偷、逃稅的區別以及稅收籌劃涉及的具體稅收政策法規，提醒企業在正確樹立依法納稅理念的前提下，謹慎選擇稅收籌劃方案，并保證自身的稅收籌劃活動不斷適應新的稅收政策要求，在合法依規的基礎上追求稅后利潤的最大化。
4.強化科學管理，增強監管力度。稅務機關要按照“優化服務”和“加強監管”的要求，采取科學的方式，強化對企業稅收籌劃活動的監管。一是完善稅務機構內部監管職能。設置專門的稅收籌劃監管指導部門，明確具體職責，專注納稅人稅收籌劃管理，構建機制健全、運作高效、覆蓋全面的稅收籌劃監管指導體系，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權益和維護國家稅收利益相結合，防范非法節稅行為的出現。二是加強稅收籌劃管理和日管工作的結合。稅收籌劃管理本質也是企業節稅的一種方式，加強稅收籌劃監管要充分運用稅務信息監控網絡，結合納稅申報、納稅評估、稅務巡查等日管工作，加強監督，細化管理，切實提高稅收籌劃監管工作的質效。
參考文獻：
論文關鍵詞：不同目標導致的差異―淺析財務會計與稅務會計的分離
會計目標是指會計所要達到(實現)的境地或標準。會計是旨在提高企業和各單位活動的經濟效益，加強經濟管理而建立的一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。
財務會計目標分成兩個流派：受托責任派與決策有用派。受托責任派認為，會計目標就是向資源的提供者報告資源受托管理的情況，它以歷史的客觀的信息為主，強調的是信息的真實性和可靠性，所認定的兩權分離所有者和經營者都十分明確，沒有模糊缺位的現象，相應的財務報表應以反映企業經營業績及其評價為重心。決策有用派認為，會計目標就是向信息使用者提供對他們進行決策有用的信息，因此更強調信息的相關性、有用性，它所認定的兩權分離是通過資本市場進行的，委托方與受托方不是直接進行溝通交流，相應的財務報表的重心是企業未來現金流動的金額、時間分布及其不確定性。
稅務會計的目標則是向信息使用者即各級稅務機關、企業的經營者、投資人、債權人等提供有關信息，以便使他們進行稅款征收、監督與檢查、經營決策、投資決策、融資決策等相關會計活動。稅務會計目標可分為基本目標和高層目標。基本目標是遵守或不違反稅法，即實現稅收遵從(正確計稅、納稅、退稅等)，從而降低遵從成本、實現涉稅零風險。高層目標是向稅務會計信息使用者提供有助于其進行稅務決策、實現最大涉稅利益的會計信息。
二、財務會計與稅務會計的區別
（一）核算對象不同
企業財務會計核算和監督的對象是企業以貨幣計量的全部經濟事項，包括資金的投入、循環、周轉、退出等過程；稅務會計核算和監督的對象只是與計稅有關的經濟事項，即與計稅有關的資金活動。
（二）核算依據不同
財務會計核算的依據是企業會計制度和會計準則，而稅務會計核算的依據是國家稅法。
（三）核算原則不同
財務會計遵循權責發生制和配比原則，為使報表公允地反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果，允許企業在一定情況下對收益和費用進行合理的估計；而稅法則主要是遵循收付實現制原則，為了保障稅收收入，便于保管，一般不允許企業估計收益和費用。此外，稅務會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，更重視可以預見的事項，而財務會計則可以有所不同，在特定時候，財務會計可以考慮幣值不穩的因素，如在物價變動情況下，企業通過會計計價方法的選擇，尋求能夠較為合理的反映物價變動影響的計量模式。
（四）計算損益程序不同
稅收法規中包括了修正一般收益概念的社會福利、公共政策和權益條款，強調應稅所得與會計所得的不同。各國所得稅稅法都明確規定法定收入項目、稅法允許扣除項目及金額的確認原則和方法。企業按稅法規定確定兩者金額后，其差額即為應納稅所得額。稅務會計以此為法定依據，但在實際計算時，是在“會計所得”的基礎上調整為應稅所得。當財務會計的核算結果與稅務會計不一致時，財務會計的核算應服從于稅務會計的核算，使之符合稅法的要求。
三、財務會計與稅務會計分離的必然性
由于財務會計與稅務會計存在目標差異，造成二者蘊含的會計信息和信息使用者也有差異，顯然，不同的會計信息使用者由于自身利益的驅使就要求財務會計和稅務會計做出不同的工作目標取向。而且，隨著商品經濟的發展，稅法、稅制越來越健全、越來越復雜，為適應納稅人需要，財務會計與稅務會計的分離成為必然。
（一）體制改革要求財務會計和稅務會計相分離
財務會計信息質量只有在兩者分立的基礎上才能得以保障。因為在傳統體制下，會計制度中的某些規定呆板，其中一個主要原因是為了遵循稅法的要求，由于企業在進行會計核算時要同時遵循稅法的規定，使得在企業費用等問題上經常出現所謂的“合理不合法”的會計事項，有時難以真實、公允地反映納稅人的財務狀況和經營成果。另外，在現代市場經濟條件下，隨著現代企業制度的逐步建立，企業銷售方式的增加，企業銷售業務的核算應有更大的靈活性，而在財務、稅務會計合一的會計制度中，稅法對銷售確認的時間、銷售額實現等內容的會計處理具有嚴格的要求，使得企業會計核算缺乏應有的靈活性，難以適應市場經濟的客觀需要。因此，只有二者分離才能既保證稅法的公平和剛性又保證財務會計能更好地體現會計、財務管理的職能免費論文下載。
（二）會計信息質量要求財務會計與稅務會計相分離
稅法是根據宏觀經濟政策和經濟發展水平來制定的。而財務會計體現的是投資者實現資產保值、增值的需要，因為其是根據會計準則和會計制度來進行核算的畢業論文怎么寫，主要是滿足微觀企業投資者的需要。鑒于我國多元投資主體出現、多種經濟成分并存的現狀，要使會計核算真實、客觀、公允地反映企業財務狀況和經營成果，就必須分離財務會計與稅務會計。
（三）政府和出資人取得收益的行為差異要求財務會計與稅務會計相分離
隨著改革開放的進一步深化，出資人愈益表現為多元化，非政府出資者的比重愈益提高，這時政府稅收與出資人（非政府出資者）投資收益的對立就愈益明顯。
（四）國有企業改革要求財務會計與稅務會計分離
建立現代企業制度，將會使企業的經營和企業的會計核算存在較大的靈活性。這必然要求稅法予以嚴格約束，才能使各種稅金的計算繳納得以正確、及時的完成。對此，只能承認財務準則和稅法的差異，走稅務會計和財務會計分離的路。
（五）健全我國稅制的需要要求財務會計與稅務會計相分離
稅制改革使中國的稅收體制不斷完善，逐步建立了多稅種、多環節、多層次的稅收調節體系。在財務會計與稅務會計合一的體制下，穩定稅基、規范繳納行為、優化稅收收人水平的要求和各項復雜的計稅工作，不可能在企業會計準則和制度中一一體現。因而，作為納稅義務人，不論其經濟性質、組織形式和經濟范圍，都需要建立統一的稅收會計，以適應依法、合理、準確納稅的需要。
（六）改革開放和與國際接軌的需要要求財務會計與稅務會計相分離
我國實行改革開放以來，外商投資企業和外國企業越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外投資業務也越來越多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環境，防止國際避稅，維護我國經濟權益和企業利益，進一步擴大我國在國際間的經濟往來，建立獨立的稅務會計也是十分必要的。
四、財務會計和稅務會計分離的現實意義
財務會計和稅務會計的具有十分重要的意義。
（一）有利于企業制定決策和稅務部門的監督
財務會計與稅務會計的分離，可以為企業經營管理者和投資者提供稅務方面的經濟信息，促進企業經營管理決策和經濟效益的提高。同時，可以向國家稅收征管機關及時準確提供企業納稅情況，使稅務部門全面、準確地反映和監督企業依法納稅情況。
（二）有利于企業合理進行納稅籌劃及國家稅制的完善
財務會計和稅務會計的分離，使得稅務會計獨立出來，可以促進廣大會計人員充分利用自己的經驗和對稅收法規的熟練掌握，結合企業自身生產經營特點，在不違法的前提下對企業的納稅行為進行有效的籌劃，盡量使企業的實際稅負最小化，從而提高企業的競爭力。而政府則要在促進社會經濟文化發展的基礎上，獲得盡可能多的稅收收入，稅務機關在稅務實踐中針對發現的漏洞和問題，及時采取補救措施，使國家稅制不斷完善。
（三）有利于保證稅法的科學性和嚴肅性
由于稅法和會計準則某些規定的不一致性，很難做到財務會計和有關稅收的處理結果嚴格符合稅法的規定，從而影響稅收征管工作。二者分離后，稅務會計可以專門研究如何保證納稅活動按照稅法來進行、如何處理納稅人和稅務機關的關系，從而有條件保障稅法的嚴肅性。
（四）有利于會計準則向國際慣例靠攏和財務會計的規范化
財務會計須符合公認準則要求，以真實的反映納稅人的財務狀況和經營成果，這就要求不能受隨經濟形勢變化而變化的稅法制約，不能隨稅法的變動而變動，但是又不能不按稅法的要求來計算和繳納稅款。解決這一矛盾的方法，只有使二者相分離，這樣我國的財務人員才有可能不受稅法的制約，縮小與國際會計準則的差異，而真正的按照事實、公允的要求提供會計信息。
（五）有利于豐富會計理論和方法，完善會計學科體系
。財務會計與稅務會計相分離，可以使稅務會計逐漸形成關于納稅活動的會計理論和會計方法，同時也可以使財務會計逐漸走出“財政決定財務、財務決定會計”的舊模式，從而逐漸形成相對獨立和健全、穩定的財務會計和稅務會計學科體系。
綜上所述，財務會計和稅務會計的分離具有客觀必然性和現實可能性。我國正全面貫徹實行新的會計制度和新的稅制,此時更應該正視財務會計和稅務會計的差異。我們可以借鑒外國的技術方法和理論經驗，將我國的稅務會計早日從財務會計中分離出來，構建符合中國國情的稅務會計模式，使兩者各自服務于自身的目標，更好地發揮各自應有的作用，為經濟建設服務。
參考文獻：蓋地.稅務與稅收會計[M].北京:中國財政經濟出版社,2001:17-18.
關鍵詞:高校教師;納稅管理;個人所得稅;代扣代繳
隨著知識經濟時代的到來,中國知識分子越來越受到尊重,社會地位得到不斷提升，作為中國知識分子最典型代表的高校教師，其個人收入也得到了明顯提高，社會輿論對于部分收入畸高教師個稅納稅問題的關注程度、稅務部門和高校財務部門對于教師個稅征管工作的難度，也伴隨高校教師收入和個稅納稅額快速增長而不斷提高。本文將就這一問題進行深入的分析和探討。
一、我國高校教師個人收入的現狀及特點
近10年來，我國高校教師的收入呈現顯著增長的態勢。有統計顯示，2003年全國高等學校教師年平均工資超過2.33萬元，在總體收入提高的大前提下，我國高校教師在個人收入上也體現出一些重要的特點。
（一）、收入的個體差異顯著，呈現兩級分化的特點
高校教師的工資性收入主要來自工資和崗位津貼。就此而言，也明顯具有拉開不同技術級別之間收入差距的傾向。以國內某211工程高校為例，最年輕的教師與老資格的在崗教授之間的最大工資差距約在3.3倍之內，學術地位最高的在崗教授的校內津貼與剛剛碩士研究生畢業任助教的校內津貼相比，級差達16.7倍。將制度性工資與校內津貼兩項相加，學術地位最高的老教授與新助教之間的收入差距拉大到7.7倍。因此校內津貼制度的政策傾向也是在拉大不同級別的專業技術人員的收入差距。
教師從享有的社會資源中所獲經濟收入，也明顯地呈現出 "馬太效應"。即越是已獲得較多社會資源的人，越能獲得更多社會資源，獲得的社會資源越多，則越能從中獲得更多的經濟收入。而獲得社會資源的多少，主要取決于每個人所擁有的權力資本和經濟收入之后，他們就同時從總體上成為追求社會穩定發展的社會階層學術資本、社會關系資本，而且這三種資本又是相輔相成的。所以，高校教師中由于每個人享有的綜合資本的拉大，導致各自獲得的社會資源量相差越來越大，進而導致經濟收入的差距也越拉越大。
（二）、收入來源廣泛，工資性收入比例不斷降低
市場經濟體制的深入，高校與社會的聯系程度逐漸提高。高校教師已經不再僅僅局限于“象牙塔”內的有限區域。一些與社會和市場直接需求關系密切的應用性學科的教師，往往能得到更高的經濟收入。有些社會地位和學術聲譽比較高的教師，還參與到社會經濟的其他領域。此外，還有一部分教師通過各種形式獲得工資以外的各種收入，如自辦公司收入、稿費、咨詢費、評審費等等。 隨著 收入來源的多元化，要求稅收監管及代收代繳部門在監管方法上也更為合理、科學，避免稅款的流失。
（三）、存在一定程度的隱形收入和灰色收入
在合理正當的個人收入之外，一些高校教師還存在一定程度的隱形收入。普遍存在的是，部分教師將本屬于個人消費的支出，通過開具與科研投入有關的發票，納入到科研經費進行報銷。例如，報銷在某大型購物商場一次性購買十余個打印機硒鼓的發票；研究基礎學科的教師到海南、桂林等旅游勝地進行調研等等。由于財務制度的不健全、監管力度的不足，導致了這些不正常現象的出現。
二、當前高校教師個稅征繳管理中存在的問題
（一）、個人自行申報比率較低
在我國目前的個稅征管體系下，個人所得稅采取以單位代扣代繳為主，個人申報為輔的繳納方式。用這種方式征收能有效地降低稅務部門的征收成本，提高辦事效率，這也是國際上大多數國家所采用的征收辦法。 根據國家稅務總局的規定，我國年收入12萬元以上的人群，適用于自行申報納稅的方式。實踐中，這種方式的成功需要依賴于大家納稅意識的提高。以天津市為例，2007年自行申報納稅的納稅人僅有3.5萬人，與稅務部門掌握的應申報人群的數字相差較大。由于高校教師收入的特點，部分高收入教師的收入多數屬于應自行申報的非工資性收入，其實際的申報效果則不得而至。
（二）、高校財務部門作為扣繳義務人，其代扣個人所得稅工作量大、扣繳難度大
以國內某著名大學為例，全校教職工超過4000人，全部的工資性收入、津貼以及其他補貼收入都通過校財務部門統一發放，而該校的直接從事個稅扣繳的財務工作人員僅10余人，其每月的個稅扣繳工作量應該是相當大的。另一方面，由于學校的科研經費、培訓收入等試行二級學院自行收支，而二級學院相關會計人員在個稅扣繳問題上往往不夠重視，導致扣繳工作難度增大。
此外，由于高校教師收入中的勞務費、稿酬等在界定上存在一定的模糊性，因此在使用稅率上也往往難以把握。導致部分教師的各類隱形收入和灰色收入在監管上更加困難。
三、高校教師個人所得稅代扣代繳問題的對策思考及解決方法
（一）、高校財務管理部門作為個稅代扣代繳的責任人，須嚴格執行稅法規定
高校財務管理部門是國家法定的個稅代扣代繳的責任人，為了提高個稅代扣代繳工作的效率，可以由稅務部門定期對高校財務人員進行培訓。同時明確代扣代繳義務人的法律責任，以加強對代扣代繳義務人的法律約束，高校財務部門自身也需要對個稅扣繳工作提高認識，強化自身的使命感，明確個稅代扣代繳工作對于國家稅收和財政的重要性。
（二）、高校財務管理部門須加強與教師的溝通，加大稅收政策的宣傳力度
高校個稅代扣代繳工作的順利進行，很大程度上依賴于廣大納稅人的納稅意識的提高。因此，需要高校財務部門及代扣代繳責任人深人稅法知識宣傳，提高廣大教師的納稅意識，降低工作的難度，一方面向高校教師進行稅法知識的宣傳，更重要的是對自身扣繳工作的重要性進行宣傳，避免將財務部門與教師群體對立起來。對于積極進行個稅納稅的納稅人，可以樹立典型，加大宣傳力度，力爭在高校內形成依法納稅光榮的輿論導向。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執照的申領與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅。
（三）、高校財務管理部門須進一步完善稅收征繳的硬件和軟件
稅務部門在完善自身信息化建設的同時，可以幫助完善扣繳義務人扣繳系統的建設，進而實現稅務部門、扣繳義務人、銀行系統、個人信用系統的聯網，能完成對稅源的有效監控，達到收入一-申報一-繳納一-監控一體化，實現數據、資料的共享與動態處理。
（四）、高校財務管理部門應劃分個稅監管重點，減少個稅監管的盲目性，加大涉稅違法行為的懲罰力度
對于個稅的監管而言，實際上需要重點進行監管的人群并非高校教師的全部。占高校教師相當大比例的青年教師，包括助教和講師，其收入相對不高，構成了高校教師群體收入的金字塔底端，而占比例較少的教授、特別是知名教授則應該成為個稅監管的重點。有針對性的區別個稅的監管對象，有助于集中有限的人力資源，減少個稅監管的盲目性。
四、高校財務管理部門應通過納稅籌劃進行個人所得稅
代扣代繳，合理合法地調整高校教師的稅收負擔
（一）、設計合理的薪酬體系,降低高校教師稅負
根據高校不同的基本薪酬體系,現在假設:
條件一，在240課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發課酬;高校乙采用業績津貼制,規定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成240課時的工作量,未完成標準課時的按照每課時50 元的標準扣發津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學年末與當年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外年底雙薪與獎金數額合計為7000元,在12月份發放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應納個人所得稅情況。
條件二，在360課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發課酬;高校乙采用業績津貼制,規定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成360課時的工作量,未完成標準課時的按照每課時50元的標準扣發津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學年末與當年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外高校甲年底雙薪與獎金數額合計為7000元,高校乙年底雙薪與獎金數額合計為13000元，在12月份發放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應納個人所得稅情況。
從表中我們可以看到,由于每位教師在一個學期或一個學年內課程時間的安排不均衡,因此在全年總收入相同的情況下,每月實際收入不同,由此造成這兩種薪酬體系的稅收負擔不同,業績津貼制的稅負要低一些。之所以如此,是因為在業績津貼制下,各月的收入比較平均,年終所發放的超課時津貼可以和全年一次獎金合并在一起按照國稅發[ 2005 ]9 號文件納稅;而采用基本收入加課酬制,由于高校在寒暑假期間以及學期末的課程很少,大部分課程集中安排在3 月～6 月以及9 月～12 月,再加上有些課程需要集中上課,以及指導學生論文的酬金集中在六月份支付(雖然教師于每年的3 月～6月份指導論文,但指導論文的酬金往往是在指導論文結束后一次性發放) 等因素,使得教師各月的收入不均衡,從而增加教師的稅收負擔。
為此,從降低稅負角度來說,建議高校采用業績津貼制。采用這種薪酬體系至少有兩個優點: (1) 從總體上降低高校教師的稅收負擔; (2) 從管理上來說,業績津貼制易于操作,而且更易于理解。如果高校不具備采用業績津貼制的條件,或者教職工不愿意采用這種薪酬體系,可以采用一種介于業績津貼制和基本收入加課酬制之間的薪酬體系―――即按照每學期的總課時(含指導論文等折合工作量) 除以6 (如果寒暑假有假期津貼的話,則除以5) 確定每個月的課時量,以該課時量乘以標準課酬確定每個月的課酬收入(即一個學期內每個月的課酬收入相同) ,然后加計基本收入確定每月收入總額,學期末再按照實際完成工作量與計劃工作量之間的差異進行調整,多退少補。此處需要說明的是,由于五一勞動節、十一國慶節、元旦節等法定假日所耽擱的課程不調減實際工作量。
（二）、將部分工資、薪金適當福利化
一般來說,教師的工資、薪金收入超過2000 元就要繳納個人所得稅。而在實際運作過程中,高校通常可以采用以下幾種方式降低計稅工資、薪金所得,提高教師的福利待遇: (1) 提供交通便利。如開通班車、免費接送教職工上下班,或者每月報銷一定額度的交通費用。(2) 根據國家教委制定的教師居房計劃,盡力解決教師住房問題。(3) 為教職工購房提供一定期限的貸款,之后每月從其工資額中扣除部分款項,用于歸還貸款，這樣可以減輕教師的貸款利息負擔。(4) 為新調入教職工提供周轉房。(5) 提高教職工的辦公條件,為其配備辦公設施及用品,比如為教職工配備筆記本電腦及電腦耗材等,但在操作中要注意辦公設施及用品的所有權屬于學校,列入學校的固定資產,教職工擁有使用權,教職工調出學校時要將相應的物品歸還學校。如果所購置的辦公用品所有權歸個人,則相當于對教職工進行了實物性質的分配,要按照物品的價值計算征收個人所得稅。(6) 每年為教師報銷一定額度的圖書資料費用。
（三）、利用稅收優惠進行納稅籌劃
在稅法中規定了有關的稅收優惠,進行納稅籌劃時,財務部門的相關人員要通曉稅法,注意相關規定的最新變化,以期最大程度地利用相關稅收優惠減輕教師的稅收負擔。
結束語
高校財務部門是稅務機關和高校教師中間的橋梁，既要嚴格扣繳，又要熱情服務。通過對個人所得稅代扣代繳進行稅收籌劃，一方面，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷漏稅行為，降低稅收成本，實現納稅人財務利益最大化；另一方面，納稅籌劃改變了國民收入的分配格局，有利于發揮國家稅收的調節經濟杠桿的作用，促使國家稅法及國家稅收政策不斷改進和完善，從長遠來看最終增加了國家的稅收收入總量。搞好高校個人所得稅的征管工作已指日可待了。
參考文獻：
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【關鍵詞】納稅策劃企業
為了減輕稅負，企業的管理者們可謂絞盡腦汁，有的甚至不惜以身試法，采取做幾套賬、少列收入、多列成本、虛開增值稅發票等等手段。其實只要認真研究稅法，進行充分、有效的納稅策劃，在不違法的前提下也可以少納稅。
一、納稅籌劃
納稅策劃是納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為。納稅籌劃形成較為完整的理論與實務體系的標志應該是1959年歐洲成立的稅務聯合會，其成員遍布美、法、德、意等22個國家，由從事稅務咨詢的專業人士和團體組成，明確提出以稅務咨詢為中心開展稅務服務，而納稅籌劃就是其服務的主要內容。
納稅籌劃應包括三個內容：一是采用合法的手段進行的節稅籌劃，換句話說這是將節稅與納稅籌劃等同的觀點；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃，將納稅籌劃外延延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、欠稅策劃都包括在納稅籌劃的概念中；三是采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉嫁籌劃。納稅籌劃是指納稅人在國家現行稅法及相關法規允許的范圍內，依據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，采用一切合法和不違法的手段，通過對企業籌資、投資、經營等活動涉稅事項的安排，以實現納稅人財富最大化和涉稅風險最小化的財務管理活動。納稅籌劃的核心是規范納稅，最終目標是既不多繳稅，也不少繳稅。
二、稅收籌劃的基本條件
(一)了解企業法定代表人的情況
對企業法定代表人的了解不能夠涉及私人領域，但對其文化水平、政策水平、開拓精神、風險態度等方面的了解，可以知曉企業今后的發展方向以及市場占有等方面的情況，這對企業稅收籌劃很有必要。此外，對企業法定代表人的了解也有助于對其籌劃個人所得稅方面的事宜。
(二)了解納稅人對稅收籌劃的要求
納稅人對稅收籌劃的要求應是在不違反國家法律、法規的前提下，通過對投資、經營管理、企業清算等事先籌劃和安排，減輕稅負，取得節稅收益。在籌劃節稅這一點上，不同納稅人的要求可能有所不同、這也是必須了解的。
(三)收簿劃人員
稅收簿劃人員必須具備豐富的專業知識和良好的職業道德。收籌劃主要靠籌劃人員去實現，而籌劃人員必須要了解稅法、會計法、審計法及相關法律法規等專業知識，也要了解國際慣例。要有嫻熟的會計處理技巧和豐富的稅務經驗，懂得如何用好用活稅收政策。稅務籌劃人員進行稅收籌劃時，必須遵紀守法、誠信自律、任何違反法律的行為都會受到相應的懲罰或制裁。因此，稅務籌劃人員必須在遵守國家法律、法規的前提下，全心全意地為企業提供完整的稅收籌劃服務。只有這樣，稅收籌劃的面才會越來越大。
三、施稅收籌劃應關注的幾個問題
(一)納稅籌劃，實現稅負的減輕
目前，納稅人稅費負擔過于沉重，通過納稅籌劃，實現稅負的減輕，是企業的唯一選擇。我國納稅人的稅費負擔較重，而現行的稅收法律體系在短時間內又不可能有所改變的情況下，納稅人只有三條路可以選擇：（1）逃稅（偷稅），即通過違法行為實現規避稅負的目的。逃稅的違法性、注定7這種行為只能是一條“死胡同”。（2）納稅人產生逆向選擇行為，消極對待高稅負。如壓縮經濟活動規模，這種做法最終會被市場競爭所淘汰。（3）進行稅收籌劃，實現成輕稅負，是企業的唯一選擇。這才是企業迎接市場挑戰，依法納稅的必由之路，是順應目前國家政策法規的明智之舉。納稅籌劃需要有廣泛的理論知識，和堅實的實務基礎，在對企業納稅籌劃項目進行分析的基礎上，通過相關的會計知識，征管知識和中介知識的深理解和把握，應用納稅籌劃相關平臺和技術手段，才能對企業和創立、融資、投資、采購和銷售等階段以及各具體稅種進行成功的納稅籌劃。實踐證明，良好的納稅籌劃方案不僅會為企業帶來很大的經濟效益和社會效益，也會提高企業的社會信譽和商譽。
(二)加入WTO納稅籌劃變得更為意義重大
中國加入WTO后，企業競爭國際化的趨勢，使得納稅籌劃變得更為意義重大。中國人世后，中外企業將在一個更加開放、公平的環境下競爭，取勝的關鍵就在于能否降低企業的成本支出，增加盈利。國外企業的財務機制已經較為成熟穩健，可以通過各種納稅籌劃方法使企業整體稅負水平降低，從而相當于增加了盈利水平。在目前市場競爭日益激烈，企業通過“開源”，即營銷手段來擴大市場份額已經相當困難的情況下，中國企業要想與國外企業同臺競爭，就應該把策略重點放在企業財務成本的控制上，即企業內部財務成本的控制上。作為財務成本很大一塊的稅收支出，過稅收籌劃予以控制，對企業來說就顯得相當關鍵。
(三)實施稅收籌劃是企業產權明晰化的要求
長期以來，我國一些企業在納稅上往往想走“關系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。在當前國內企業市場化改革、股份制改造深化和參與國際競爭的大背景下，我國企業一旦作為獨立的個體，就必然要構造明晰的產權機制和強大的動力機制，參與市場競爭。企業市場化改革、股份制改造深化，中國加人WTO參與國際競爭的大背景下，中國的企業一旦作為獨立的個體，就必然要構造明晰的產權機制與強大動力機制，參與市場競爭。由于上繳國家的稅收屬企業的成本支出，因此企業需要通過深入研究稅收籌劃予以控制。只有這樣，企業才能在競爭中處于優勢地位。
(四)現代企業的財務機制
企業在資本運營過程中，由于受企業內外部財務環境變化的影響，不可避免地會出現各種各樣的偏差，需要發揮財務調節的功能對出現的偏差進行調整和糾正，就要建立資本運營調節機制。財務調節機制主要包括財務戰略調整、資本運營計劃調整和經營管理調節等。企業制定的發展戰略，諸如擴大經營戰略、資本市場籌資戰略、資本投資戰略、利用外資戰略等。由于客觀形勢的不斷變化，原有戰略方針已不能適應新的競爭和發展要求，企業需要作出財務戰略調整，以避免企業出現戰略上的失誤，造成不可挽回的重大損失。要通過財務管理調節的功能，調節企業資本經營系統的運行質量，加強資本運營全過程的管理，達到最佳的運營效果。
結論
總之、稅收籌劃不是單純的一個用計算方法術解決的課題、而是一個綜合課題，僅有專業知識（書本知識）是不夠的。重要的是如何發現企業的籌劃需求（或發現籌劃業務空間）。關鍵是籌劃的成果如何被稅務機關認可。當前稅務要從勞務性的服務向高智能服務轉變，就必須向稅收籌劃、稅務查證、稅務鑒證、納稅信用評估、所得稅匯算等方面發展。這就給稅務提出了更高要求。稅務人員應努力挖掘并解決企業需求，從而達到為企業提供最優服務的境界。
參考文獻：（1）王永剛-巧轉思維合理納稅策劃-[期刊論文]《甘肅農業》-2006.10
稅收籌劃論文范文一：對建筑施工企業的稅收籌劃思考
【摘要】稅收籌劃是企業依據相關稅收法律法規，通過事前經營活動安排來降低稅收負擔的合法行為。建筑施工企業主要涉及的稅種包括增值稅、營業稅與企業所得稅。通過對企業組織結構的合理設計、合同管理設計、原材料及設備使用設計及勞動用工設計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業降低稅收成本。
【關鍵詞】建筑施工企業；稅收籌劃；營業稅；營改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業建立在對稅收法律法規充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規的合法行為，如通過違規行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節稅行為，通過企業賬目調整而進行節稅明顯是違規且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
二、施工企業稅收籌劃總體建議
(一)稅收籌劃應當具有全局性
稅收籌劃應當是站在企業全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業全部的業務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業稅收籌劃措施。
(二)必須對施工企業納稅規則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規則的行為。故缺乏對施工企業納稅規則的理解無法幫助企業有效的規劃稅收籌劃措施。按照現行規定，施工企業所適用的稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業稅、企業所得稅是施工企業稅負的主要來源。施工企業適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業稅收繳納所必須面對的問題。“營改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業稅收負擔。但是，由于施工企業涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業仍需要通過系統完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業的稅收負擔。
(三)企業內部財務管理的完善是施工企業進行稅收籌劃的基礎
規范的財務管理制度是有效實現稅收籌劃的保證。不規范的企業內部財務管理，一方面導致企業票據賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規則進行稅收籌劃。因此，企業內部財務管理的完善是建筑施工企業進行稅收籌劃的基礎。
三、施工企業稅收籌劃的具體建議
(一)在公司組織結構設計中進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。在企業組織機構中可以體現出子公司與分公司的區別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業而言，由于項目大多不在同一行政區域，如當地可以享受到所得稅減免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
(二)在合同管理中進行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業稅負的效果。《營業稅暫行條例》中規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。如施工企業與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業適用3%的稅率繳納營業稅；如施工企業不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業適用5%的稅率繳納營業稅。因此，在建筑施工企業的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區別，幫助企業合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業的營業額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額，譬如分包方將分包部分開具發票時可以帶出總包方給建設方的營業稅發票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業不必要的稅務支出。
(三)在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃
根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業額。因此，在建筑施工企業原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業稅計稅依據中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業設備管理方面，企業可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業成本，進行降低企業收入來起到稅收籌劃的作用。
(四)在勞動用工方面進行稅收籌劃
《企業所得稅法》規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員進行就業，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
四、結語
稅收籌劃可以在低納稅風險的環境下幫助企業有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業納稅規則做到充分了解、企業內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業組織結構規劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業進行有效的稅收籌劃。
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稅收籌劃論文范文二：汽車銷售稅收籌劃與財務風險控制
摘要：面對日益激烈的汽車行業，汽車銷售企業如果想要在當中獲得優勢，其銷售環節的稅收籌劃和風險控制就相對重要，企業應該考慮到權銷售環節的長期發展，在遵守國家規定的前提下，制定出科學合理的生產營銷方案和商務決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務風險，最終使經濟效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發現稅收籌劃的突破口，理清業務流程，規范內控細節，更好的完成稅收籌劃。
關鍵詞：汽車；銷售環節；稅收籌劃；財務風險控制
一、汽車銷售過程的稅收結構
本文所研究的汽車銷售環節的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經營權，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設，還是管理、營銷、服務，都應該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務及信息反饋四大功能。按照結構，稅收籌劃以汽車銷售環節為鏈條，包括制造商環節、銷售公司環節及專賣店環節，重點把控消費稅、增值稅及營業稅的籌劃。
二、銷售環節中稅收籌劃的重要性
汽車行業是技術及資本密集型行業，同時還有著經濟效應，能夠推動全經濟鏈條的發展，其屬于國民經濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設銷售網點及專賣店，汽車制造商實現了地域擴張，能夠按照各網點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業的競爭隨著專賣店數量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務風險，其原因是地區之間及地區專賣店的管理水平的差距較大。稅務部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務決策表示質疑，其覺得一些商務決策沒有遵守有關稅收法律法規，同時還發現部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發展提供基礎，也要不斷強化內部管理，實現真正的可持續發展。為了避免稅務風險，汽車制造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務決策和汽車專賣店設計的銷售方案。其中設計銷售方案是汽車銷售環節中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環節中的成本最小化，獲得更大的節稅利益，還可以根據稅收籌劃調整業務流程，以長期目標為基礎，避免為實現短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現代汽車生產商及銷售商在構建稅務籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規的銷售方案，籌劃涉稅營銷環節，在將稅務風險控制到最低的同時實現企業利潤最大化，促使可持續發展。
三、銷售環節稅收籌劃方案研究和風險點控制
(一)消費稅的稅收籌劃
按照國家消費稅暫行條例的規定，“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納消費稅。”汽車行業里乘用車和中輕型商用客車屬于此規定重點應稅消費品，應在生產環節中納稅。
(二)增值稅和營業稅的稅收籌劃
增值稅和營業稅都屬于流轉稅，其與汽車制造商和經銷商的銷售活動有著緊密關系。增值稅和營業稅所牽扯到的經濟業務通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營業稅擁有巨大的稅收籌劃空間。
1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃
當前，我國稅法規定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業年銷售額或營業額所占比重確定，且企業年銷售額及營業額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業務處理中一般以汽車銷售與維修服務為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業務與財務流程的暢通性，嚴密關注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業無法將單據、宣傳的業務流程進行分離處理，稅務機關很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務風險產生。
2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃
面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務機關指出價格過低，那么稅務機關將有權核定銷售額。
綜上所述，企業在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關規定，健全銷售環節的業務手續，選定最優的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務風險，使得經濟效益最大化。
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1、小微企業內部控制存在的問題及對策研究
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4、市場實力、產品差異化與公司盈余管理
5、市場實力、產品差異化與企業社會責任
6、文化差異、財務背景與公司盈余管理
7、會計人員終身學習能力研究
8、關聯方關系及其交易的識別和披露問題研究
本科畢業論文設計題目以下限選6題
9、低碳經濟視角下環境會計的研究
10、我國增值稅會計問題研究
11、我國上市公司盈余管理研究
12、碳排放權及其交易會計問題研究
13、可持續發展戰略背景下建立我國綠色會計體系的研究
14、資產減值準備對會計謹慎性影響的研究
15、營業稅改征增值稅的會計問題研究
16、智力資本會計的研究與分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
17、××行業上市公司獲利能力比較分析
18、XXX（存貨、應收賬款等）審計程序研究
19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究
20、關于其他綜合收益列報與披露的探討
21、環境會計的XXXX問題研究
22、基于新修訂的長期股權投資核算變化對企業的財務影響
23、新合并財務報表準則解讀與準則經濟后果分析
24、職工薪酬會計準則的變化及對企業的影響分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
25、上市公司內部控制信息披露現狀及建議
26、內部控制審計——基于XX上市公司的實證分析
27、中小企業內部控制建設的幾點思考
28、新三板與中小企業融資問題研究
29、淺析新三板的現狀及發展
30、關于我國構建多層次資本市場的思考
31、關于我國上市公司審計風險的研究
32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制
本科畢業論文設計題目以下限選5題
33、北京市農村集體經濟組織管理現狀分析及對策研究；
34、北京市高校管理現狀分析及對策研究
35、企業首次執行《會計準則》的調整事項以及工作流程研究；
36、新聞出版企業執行《企業會計準則》的工作流程研究；
37、事業單位內部控制制度實施狀況調查分析；
38、企業會計制度體系構成以及應用分析研究；
39、執行《企業會計準則》后企業所得稅調整事項以及籌劃對策研究；
40、北京市進出口行業外資企業稅收構成以及籌劃對策研究；
本科畢業論文設計題目以下限選6題
41、民營企業內部控制環境的探討
42、上市公司內部控制自我評估報告探討
43、企業內部審計的增值性的探討
44、不同企業主要財務指標的分析探討
45、財務共享服務的探討
46、創業板上市前后盈利能力差異探討
47、上市公司**行業盈余管理的分析
48、非營利組織會計改革的探討
本科畢業論文設計題目以下限選4題
49、工業企業資金收支管理存在的問題及對策研究
50、某上市公司財務報表分析
51、集團公司全面預算管理存在的問題及對策研究
52、工業企業作業成本管理存在的問題及對策研究
53、工業企業固定資產管理存在的問題及對策研究
本科畢業論文設計題目以下限選6題
54、上市公司財務評價指標體系研究
55、我國券商類上市公司經營業績評價研究
56、企業競爭力財務評價指標體系研究
57、我國輸變電設備制造業上市公司經營業績評價研究
58、我國上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司資產減值計提問題研究
60、關于或有事項相關問題的研究
61、公允價值計量模式應用問題分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
62、我國上市公司財務舞弊手段分析
63、小微企業財務風險分析及其防范
64、企業現金流與利潤協調增長的方式探析
65、關于我國上市公司信息披露制度的完善
66、我國銀行業上市公司財務能力的分析
67、我國乳業上市公司財務能力的分析
68、淺談企業產品成本計算法中的思想方法
69、企業產品的全部成本法與變動成本法的比較分析
本科畢業論文設計題目以下限選6題
70、企業并購重組的財務分析
71、新版COSO報告的解析與啟示
72、公允價值與其他計量屬性的關系研究
73、我國政府會計改革的路徑選擇研究
74、我國城市商業銀行內部控制研究
75、上市公司股權激勵實施效果研究
76、上市公司年報評比與評級的思考與建議
77、企業社會責任報告披露現狀與啟示
本科畢業論文設計題目以下限選6題
78、中小企業籌資方式的比較與選擇
79、 企業資產管理效率分析
80、中小企業財務杠桿應用狀況分析
81、 財務管理目標與資本結構優化實證研究
82、EVA最大化對企業財務管理的影響
83、民間非營利企業的財務管理對策研究
原標題：如何處理稅務會計與財務會計的關系
摘要：隨著社會經濟不斷地向前發展，國家的稅制體制和會計制度也在日趨完善，在一定的程度上也將稅務會計和財務會計緊密的聯合在一起，但他們還是有一定的區別。因此，我們要做好這方面的工作，就要協調好雙方的關系。本文通過對當前我國財務會計與稅務會計的關系進行分析，并為其協調發展提出相應建議。
關鍵詞：稅務會計；財務會計；協調
0 前言
隨著我國社會經濟的不斷進步，相關的經濟法律不斷地完善，使得財務會計與稅務會計的地位越來越重要，對我國的經濟發展有一定的影響。隨著我們對財務會計和稅務會計的不斷了解，為滿足我國經濟發展趨勢的要求，必須做好財務會計與稅務會計的區分工作。由于這幾年經濟全球化的趨勢越來越明顯，對于我國的經濟也產生了極大的影響，使我國在稅務方面和財務方面都產生了很大的變革，這次變革使得在稅務和財務方面都得到了很大了改善，相關的管理更加規范化和科學化，提高了會計的信息質量，為企業和國家提供更加準確的會計信息數據 .但兩者在管理、監督和實施方面還都存在著很大的差異，因此為達到各自的管理要求，處理好兩者的關系是非常重要的。
1 財務會計與稅務會計之間的關系
財務會計與稅務會計有著非常密切的關系，稅務會計是財務會計的自然延伸，其是以財務會計為基礎，依靠財務會計的相關數據來對企業的經濟活動進行監督，而財務會計中的核算原則，大部分或者基本上也都適用于稅務會計，而且兩者的日常核算方法也相一致。在日常工作中，有關財務會計和稅務會計的聯系表現為：
（1）財務會計為稅務會計信息處理提供依據。企業的財務會計是企業內部管理的核心，關系著企業的經濟活動，通過對相關數據的記錄能夠有效地分析出企業現階段的運營情況。而稅務部門利用企業的會計系統將相關數據進行檢查并分析得出該企業的財務狀況，然后根據企業經營的實際情況對相關的稅務進行編制。在實際的操作中，稅務會計還可以直接利用企業自身的財務會計的核算結果來采取相應的措施進行處理，這樣有利于企業保障自己的利益。但由于財務會計和稅務會計在時間上往往存在著一些差異，這就會影響企業在資金周轉過程中的正常運作。因此，在進行財務處理的過程中就要通過一些稅法規定來進行統一的處理，保障了資金在周轉過程中的正常運作，促進了整個社會的經濟穩定。
（2）財務報告能夠反映出兩者的協調狀況。為達到對經濟管理的良好目標，實現國家經濟平穩發展，就必須要求財務會計與稅務會計進行協調合作。而兩者的協調狀況往往是從企業的財務報告中體現出來的，在有些情況下，財務會計會受到稅務會計的制約，例如財務報表中的“遞延稅款”科目，正是由于兩者之間的時間差異性，導致財務會計在這一方面上就要遵從稅務會計的法律法規。從而促進兩者為達成共同的管理目標而進行協調合作。為企業和國家經濟的發展提供了相應的依據和保障。
2 財務會計與稅務會計之間的差異
財務會計和稅務會計雖然在許多方面上有著緊密的聯系，但在不同情況下也存在著很大的差異，其表現為以下幾個方面：
2.1 目標的不同
稅務會計是以稅收的法律制度為標準，通過遵循相應的法律法規來從事納稅、計稅等工作，為國家進行征稅服務，實現降低稅收成本的目的。通過稅收工作，使稅務會計及時的了解和監督企業的經營情況，并利用該實際情況來制定相應的稅收標準，大大提高了稅收決策的準確率，以此來達到稅務會計對企業監管的管理目標。同時，稅務會計在工作的過程中很大程度上提高了會計信息質量，對稅收的質量提供了保障，實現了稅收收益的最大化，為相關經濟的稅收提供了可靠的依據和保障。而財務會計則是在于滿足國家宏觀經濟管理的需求，通過對企業的經濟業務進行記錄和核算來滿足對企業內部管理的需求，從而了解企業的財務狀況和經營成本狀況，以此來幫助企業實現其經濟目標。通過編制利潤表、現金流量表、資產負債表這三大報表來反映出企業在該階段的經營狀況，為企業的管理者提供可靠的依據，幫助其做出正確的經營決策，推動企業經濟不斷向前發展。由于財務會計和稅務會計的最終目標不同，所以，企業的管理者在實施決策的過程中，要正確分析兩者之間的差異，從而實現其管理目標。
2.2 兩者核算對象不同
財務會計和稅務會計兩者的核算對象有很大的不同。因此在工作時要對會計信息做出相應的處理和區分，提高會計信息的質量，對會計數據進行有效的處理，從而實現其管理目標。對于財務會計來說，其核算對象為企業的經濟事項，通過利用相關的財務報表來對企業的財務運行狀況、企業的經營狀況進行分析，同時也為企業的管理人員提供出科學可靠的數據，為其在以后的經營決策提供了保障。而稅務會計的核算對象包括資金計價、稅收減免等與稅收有關的經濟活動。通過對這些對象的核算有效的反映了納稅人履行納稅義務的情況。一定程度上保障了國家稅收安全，推動國家經濟發展。因此，正確分析兩者之間的核算對象，充分認識到兩者的差異性，無論對企業還是對國家都會推動其更好的發展。
3 實現財務會計與稅務會計協調發展方法
要做好財務會計和稅務會計協調發展的工作，就需要相關的管理人員以及相關的會計人員做好相應的管理工作，提高各自的工作效率，保障企業的會計信息質量，提高企業的管理水平，這樣在達到企業管理目標的同時還會相應的增加企業的經濟效益，促進企業的利潤增長，保障了國家的稅收。在協調財務會計和稅務會計的過程中，主要從兩方面入手：一方面，擴大兩者之間的差異性，為實現稅務管理和財務管理的目標，不斷減少財務會計與稅務會計的交叉性，對財務會計和稅務會計的分離原則不斷加強并實施，實現對財務的兩條線管理。另一方面，要對稅收政策、財務政策進行協調，促進好雙方的關系，對各個工作區域的人員所承擔的任務以及責任要加以明確，并且企業要制定相關的規定，在處理過程中要嚴格根據規定進行處理。隨著我國經濟的不斷向前發展，我國的財務會計和稅務會計之間的關系越來越明確，因此，在處理相關經濟業務中要保持好兩者之間的協調性，控制好兩者之間的時間差異性，從而推動企業管理，實現會計處理的目標。
