發布時間：2023-03-21 17:10:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的三資監管論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【摘要】受各種有利因素的吸引，外商投資企業紛紛落戶我國，幾乎每天都在增加。而在這些企業中，有個值得關注的現象是相當一部分企業一面是巨額虧損，一面卻不斷增資，成為“虧損不倒翁”。其中有一個存活的奧妙就是避稅。其常用的避稅方法主要是轉讓定價和利用避稅地稅制。筆者就轉讓定價及其對策作一研究。
【關鍵詞】外資企業；轉讓定價；對策研究
一、外資企業轉讓定價現狀及存在的問題
改革開放以來，外商在我國進行了大量的直接投資，設立了許多外資企業，其中有不少就屬于跨國公司的子公司或分支機構。有關部門統計資料表明，截至目前，全國累計批準設立外商投資企業53萬多家，合同外資金額1萬多億美元，實際使用外資金額6000多億美元。目前，來華投資的國家和地區超過190個，全球最大的500家跨國公司中已有近450家在華投資。這些跨國公司在我國設立的子公司或分支機構也進行了大量的國際貿易，其中大部分屬于內部貿易，這就為轉移定價的實施提供了可能。外商投資企業普遍采取轉移定價帶來了許多問題，其突出表現就是我國外資企業的普遍“虧損”。據有關部門的統計數字表明，我國境內三資企業的“虧損”面高達40%，有些地區甚至達75%。令人深思的是，許多長期“虧損”的外資企業，外商卻在不斷增資?？梢?，外資企業的“虧損”往往只是一種假象。
我國的外資企業普遍采取轉移定價，人為地導致賬面虧損，嚴重地損害了我國的經濟利益，其影響主要有以下幾個方面：
（一）轉移利潤，造成外資企業虧損，侵吞中方利益
我國某些合資企業的外商，利用合資企業年度虧損可不繳納所得稅的優惠政策，再加上我國合資企業的中方人員國際市場價格信息閉塞，不了解國際行情，且出口渠道又過于依賴合資外方，甚至供與銷皆由外方控制，使一些外商得以采用轉移定價高于向在華子公司出售原材料，低價收購在華子公司的外銷產品，將工業利潤轉至商業環節，將合資企業本應獲得的利潤轉至國外的母公司或分公司，造成合資企業虧損而外商贏利的現象，使得大量利潤外流，國家和境內合資企業遭受到損失。
（二）減少我國的稅收收入
三資企業的稅收效果是決定我國利用外國直接投資收益的另一個重要的指標。許多外資企業通過高進低出的轉移定價將在華子公司的利潤轉移，從而逃避我國較高的所得稅。
（三）降低了外商直接投資的關聯效應
外商直接投資對中國本地企業的引致需求是衡量我國利用外資實際獲利程度的另一個重要標志。由于我國目前對三資企業的轉移價格尚缺乏有效的控制措施，很多外商就利用其對企業的進口控制權，高價從國外關聯企業購入許多國內企業可以生產的、質量完全符合要求的原材料、半成品等，以便更多的利用轉移價格攫取利潤，從而大大降低外商直接投資的關聯效應。
（四）使我國的國際收支惡化
三資企業“高進低出”的轉移定價主要從兩方面惡化我國的國際收支狀況：第一，“高進低出”的轉移定價會帶來外方整體利潤的增長，從而驅動三資企業進口大量國內可以生產的投入品，這將導致我國國際收支商品進口的增長，經常項目的流出。第二，在三資企業向國內外關聯企業購入相同數量的商品、勞務、技術等或出售相同數量產品的情況下，“高進低出”的轉移定價將導致我國商品進口和無形支出的增加，商品出口減少，從而進一步惡化我國的國際收支。雖然“高進低出”的轉移價格會導致在華子公司的賬面利潤減少，同時也減少我國的無形支出，從而改善我國的國際收支，但容易證明轉移定價這種改善國際收支的效果遠遠小于前述惡化國際收支的效果。
（五）其他影響
外資通過轉移定價轉移利潤，許多三資企業賬面虧損嚴重，從而損害了我國投資環境的聲譽，并導致中國員工的工資福利難以提高和改善等問題。
二、完善我國防范國際轉讓定價的措施
我國在轉讓定價的法規制定過程中也不斷獲取經驗。因為中國轉讓定價的立法歷史不長，所以在當今的法規體系中還有很多空白。而今后隨著我國轉讓定價法規體系復雜性的增加，新問題也將不斷出現。為防范外資企業利用轉讓定價等避稅方法，筆者建議：
（一）參考國際慣例，完善法制建設
我國應該制定完善的、內容齊全的《轉讓定價稅制實施細則》，包括關聯企業的認定、業務范圍、調整方法和原則、可比數據資料的獲取、詳細的分類調整、納稅人的報告義務和舉證責任、稅務機關的權力、文件準備要求、相應的調整、處罰規定、時間的限制和預約定價等。應借鑒國際反避稅法規的經驗，單獨制訂出一套比較系統和完整的反避稅法規。內容可包括避稅行為的認定，反避稅法規適用范圍，明確企業進行避稅活動可能采取的方法、手段及可能發生的避稅范圍，納稅人延伸提供稅收情報的義務及對國際避稅案件有事后提供證明的義務，對納稅人不配合以及違章的處罰規則等。
我國在避稅地稅制方面的立法還處于空白，可考慮制定專門的避稅地稅制，專門針對避稅地的轉讓定價問題。20世紀60年代以來，跨國公司大肆利用避稅地避稅的活動中，許多國家的稅收利益由此受到極大的損害。為此，西方發達國家紛紛采取反避稅措施，相繼制定了一系列反避稅地立法。其中美國是世界上第一個對利用受控外國公司避稅進行打擊的國家，后又于1986年制定了《消極性國外投資公司征稅規定》，使其針對利用避稅地進行轉讓定價活動的稅制趨于完善。德國于1972年、日本于1978年、英國于1984年也都先后建立并實施了避稅地稅制，對受控關聯公司的交易進行嚴格的審計。建立避稅地稅制，旨在對外商投資企業通過與低稅或無稅國家或地區的外方關聯企業的交易進行審查，以調整外商投資企業對外貿易中的三方避稅行為。與此相關的是要及時建立完備的資本弱化稅制。我國有必要借鑒國際上成熟的經驗，整理零星的法律規定，建立一套系統的資本弱化稅制。在制定資本弱化稅制要解決好以下兩個方面的問題：
1.明確資本弱化稅制適用的對象。資本弱化稅制只制約關聯各方而不應制約獨立各方。對居民關聯方和非居民關聯方投資者采用同樣的標準，均適用資本弱化法規。
2．確定資本弱化的判斷標準。（1）關聯方的確定標準。我國在制定資本弱化有關法規時，可以結合現有的法規，確定一個比較合理的控制比例，從而保持稅法的統一性。（2）借款的持續使用期限。我國在制定資本弱化有關法規時，可以考慮將借款使用期限在一年以上的長期借款作為判斷資本弱化的標準之一。（3）債務占股份比率標準。在采用債務與股份比率時，不宜采取單一的固定比率，而應該從企業不同規模角度考慮，制定不同的比率，作為判斷資本弱化的標準，防止采用同一固定比率帶來的矛盾，解決好兼顧經濟發展需要和達到防止避稅的目的。（4）權益資本的界定。在計算法定的債務與資本比率時，我國稅法可以考慮將資本范圍界定為權益資本，不僅包括實收資本，還應包括留存收益和未分配利潤。
（二）加強執法力度，提高治理效率
我國在轉讓定價的實踐方面，與主要發達國家的差距甚大，并且各級政府對外商投資企業轉讓定價問題重視不夠。雖然有了法律依據，但執行力度不大。因此，我國必須加大執法力度，規范外商投資企業的轉讓定價行為。治理轉讓定價需要加大處罰力度。在對外商投資企業轉讓定價的調查過程中，要排除各方的影響和壓力，一查到底。對調查結論屬實、需要進行調整的，除了應按法規進行處罰外，還可以與工商、保險和金融等方面進行配合，實行獎優罰劣。對轉讓定價造成利潤流失嚴重的企業，可以在新聞媒體上予以曝光，造成遵紀守法的輿論壓力。
轉讓定價調整是一項復雜而艱巨的工作，需要一支懂得法律、財務、貿易和行業知識以及具備外語基礎的穩定人才隊伍。從我國國稅部門工作人員的學歷情況看，高學歷員工的絕對數和相對數都偏低，而且主要分布在培訓基地和高等院校，直接參與指導實際工作的極少。內部培訓必不可少，但其造就人才的速度跟不上時展的需要。我國加入WTO，需要一大批的高素質人才充實到國稅部門。國稅部門可以打破計劃用人機制，走市場化道路，從高校畢業生和社會上有工作經驗的人員中聘用學歷高、責任心強、綜合素質好的人才，以快速提高轉讓定價調查人員的整體水平。
三、搞好軟環境建設，實行全面的國民待遇
（一）加強信息化建設
治理轉讓定價，信息必不可少。掌握、擁有詳細的價格信息和利潤信息資料、數據是轉讓定價稅制有效運行的基礎。因此，要高度重視形成價格信息系統的建設和完善工作，建立和完善稅務部門與海關、商務、商檢局、統計局等部門信息交換制度，并且逐步實現政府各部門的信息共享。同時，稅務部門要加強對國內外上市公司的價格和利潤信息資料的收集，建立價格信息和行業利潤信息庫。同時充分利用海關對關聯企業之間進出口貨物的監管作用和國家進出口商品檢驗局對設備價值的鑒定作用。
（二）積極開展國際稅務合作
治理轉讓定價還需要積極開展國際合作，加強稅收情報收集與交流。一國轉讓定價調整往往會涉及另一國稅務當局進行相應的調整，否則就使跨國公司遭受到雙重征稅的風險。為了維護國際資本流動的秩序，國家之間必須進行稅務合作。國際合作的范圍可以十分廣泛，除轉讓定價調整的合作之外，還應包括稅收有關的情報互換，如跨國公司背景資料、各種商品的價格資料等。轉讓定價的治理是一個國際問題，友好的國際合作才能促進世界對外直接投資的健康發展。
（三）繼續改善宏觀經濟環境
治理轉讓定價問題還需要從根本上減弱轉移利潤的動機。外商投資企業在我國轉讓定價的主要動機還體現在非避稅方面。客觀上造成稅收流失只是轉讓定價的結果。我國加入WTO，廢除了與市場經濟沖突的多項法規和制度，表明我國政府堅持改革開放、與國際接軌的意愿和決心。在國際經濟持續下滑的背景中，我國政治穩定開明，經濟一枝獨秀，融入世界經濟的步子穩健，外資大量涌入我國。這表明，外商投資企業轉讓定價規避政治的動機已大大降低。近年來，人民幣匯率穩定，而且穩中有升，匯率風險相對較低。我國吸引外商投資的軟環境大大改善。總之，隨著我國經濟改革的深化，我國引進外商投資的軟環境正在逐漸改善，外商投資企業轉讓定價問題會得到有效的規范和治理，競爭環境將日趨公平。
關鍵詞:河南企業;勞資沖突;和諧勞資關系
中圖分類號:F033文獻標識碼:A文章編號:1673-0992(2010)07A-0098-02
一、河南企業勞資關系中存在的問題
河南企業勞資關系中存在的問題主要體現在:首先是勞動關系合同化制度有待于進一步完善;其次是工會職能未得到充分發揮;第三是企業片面注重經濟效益,忽略勞動者的合法權益。
(一)勞動關系合同化制度有待于進一步完善
在《勞動法》和《勞動合同法》實施以來,雖然河南省全面推行勞動合同制度,很多企業和用工單位都與勞動者簽訂了勞動合同,但是勞動合同方面依然存在很多問題。
1.勞動合同簽訂率低
首先是民營企業方面,在“2009年民營企業招聘周”期間,河南省共有6079家民營企業參加,提供了16萬多個崗位,然而簽訂就業意向的只有8.8萬人( 其中,高校畢業生2.7萬人,進城和返鄉務工人員3.3萬人,下崗失業人員2.6萬人)。其次,《勞動爭議調解仲裁法》自2009年5月1日實施至今,在河南省受理的2.2萬件勞動爭議調解仲裁案件中,由未簽訂勞動合同引發的勞動爭議仲裁案件約占三分之一①。以上兩點說明,河南省企業與求職者簽訂勞動合同率較低,這給勞資關系的和諧發展帶來嚴重的影響。
2.《勞動合同法》監察方面有待進一步加強
雖然各級勞動保障部門開展了監督檢查活動,但是由于勞動保障監察和勞動爭議仲裁工作人員不足、執法力量不能滿足工作需要、部分企業經營者法律意識不強等原因,致使一些企業對勞動保障法律法規落實不夠到位,與全面貫徹實施《勞動合同法》的要求還有差距。需要進一步創新勞動監察管理和執法模式,壯大勞動保障法律監督力量,強化勞動保障監察職能,加大勞動保障的執法監督力度,做好勞動糾紛的預防和及時處理工作。
(二)工會職能未得到很好的發揮
目前,在河南企業內,工會職能的發揮還很不完善,多層次協調勞資關系的三方協調機制還未全面建立,特別是在一些企業中工會的職能嚴重弱化。據統計,截至2007年12月,河南省全省共有工會基層組織8.15萬多個,工會會員1016.69萬人,其中農民工會員280.06萬人。然而,2007年年底,全省的就業人員為5772.72萬人。這說明河南省內還有相當一部分就業人員沒有加入到工會組織中去。
工會職能未得到很好的發揮的主要表現在:有些企業并沒有成立工會;有的在改制過程中把工會合并到到黨群工作部;有的對工會工作人員過度精簡,使工會工作無法正常開展,職工權益得不到應有維護?？梢姽M織還不能很好的維護勞動者的合法權益,不能真正代表勞動者的利益,這對于建設和諧勞資關系有著一定影響,所以需要引起重視。
(三)企業片面注重經濟效益、忽略勞動者合法權益
第一,勞動者合法權利得不到維護。在河南很多企業內,拒絕為工人繳納社會保險費;發生工傷事故不上報、不按有關法律規定支付工傷賠償費、不承擔醫療費用;在招聘時嚴重歧視女性;剝奪勞動者的休息、休假權和勞動衛生權等現象層出不窮。在構建和諧社會的今天,法律面前人人平等也成了一句空話,很多勞動者為了謀生存,不得不忍受著不平等的待遇,這些現象嚴重影響著和諧勞資關系的構建。
第二,勞動者人身安全得不到合法維護。勞動保護事關職工人身與工作安全的大問題,目前,部分企業的工作環境惡劣,工人常年在高溫、有毒、有害的工作環境中工作,生產作業區存在事故隱患,如用電、消防、安全門等方面的設施不夠標準;生活區安全問題非常突出,擁擠、封閉與混亂現象普遍,事故發生后的應急設施根本沒有建立。
第三,勞動者文化生活不受重視。企業超時的勞動、單調乏味的工作和枯燥的生活導致職工產生很大的心理壓力。而這種壓力又沒有業余的文化生活給予緩解。企業主在管理理念上把職工看成是“經濟人”,認為職工來企業工作完全是為了爭得一份收入,從而忽視職工的社會心理需要。長時間緊張枯燥、單調乏味的工作導致職工對企業主的抱怨和不滿,在一定程度上激化了勞資矛盾,嚴重影響到和諧勞資關系的構建。
二、構建河南企業和諧勞資關系的建議和對策
針對河南企業勞資關系中存在的問題,本部分從健全相關法律制度、完善工會職能、增強企業社會責任三方面,系統探討構建河南企業和諧勞資關系的對策和途徑。
(一)健全相關法律制度,加大監察力度
由于我國關于勞資關系方面的法律制度和監管方面還不夠完善,就嚴重影響了河南企業和諧勞資關系的構建,所以政府應該完善勞資關系方面的立法,加大監管力度,從政策上大力推進和諧勞資關系的構建。
1.加強立法工作,確保有法可依
雖然我國已經頒布了一些相關的法律,如《勞動法》《勞動合同法》等,但是隨著社會轉型,現代化迅速發展,勞資關系矛盾的日益激烈,這些法律遠遠不夠維護企業職工的根本利益,所以,我國需要制定更全面的、更規范的法律來保障企業勞資關系的健康發展。
在立法和政策出臺之前,要進行深入廣泛的調查研究,對立法和政策進行可行性分析,減少盲目性、片面性;要在更為廣泛的范圍內征求社會各界的意見和建議,吸取合理的內容,不斷修改和完善,使出臺的法規政策更貼近實際。
根據勞資關系出現的新情況,研究在《刑法》等相關法律中,增加對欠薪逃匿等嚴重違法行為追究刑事責任的條款。進一步修改和完善《勞動法》,一方面修改和完善與目前企業勞資關系發展要求不相適應的法律條款,另一方面頒布有關企業勞資關系調整的機制或方法的法律法規,如《就業促進法》、《勞動訴訟法》、《勞動關系法》、《勞動爭議處理法》等。在內容條款上盡可能具體并具有可操作性,在保護重點上應側重維護勞動者權益,在調整方法上要限定最低勞動標準,在實施手段上要注重監察與勞動爭議處理等。
2.加大監察力度
首先,在有法可依的同時,落實執法必嚴。注意強化勞動保障監察機構的建設,形成強有力的監察組織網絡,并將監察機構向鄉鎮、街道和社區延伸,逐步建立省、市、縣、鄉四級監察網絡體系,組成一支具有較高法律素質和監察能力的勞動監察執法隊伍。
其次,要明確規定對各種勞動違法行為和阻撓勞動監察人員行使職權行為的處罰標準和執行辦法,加大對各種違法行為的打擊力度,提高不法企業及其經營者的違法成本。
再次,勞動監察部門要不斷創新執法方式與手段,積極探索長效監督制約機制和應急機制,建立企業勞動保障誠信制度和勞動突發事件應急處理預案。要通過全面開展巡視監察、舉報專查、勞動保障年檢等各種執法形式,針對用人單位拖欠工資、不簽訂勞動合同、繳納社會保險、非法職介等社會熱難點問題進行嚴格檢查;要不斷健全勞動者維權投訴機制,開通便捷、快速、有效的投訴渠道,堅決查處和依法糾正勞動保障違法行為。
(二)完善工會職能
工會是職工自愿結合的工人階級的群眾組織,依法維護職工合法權益是工會的基本職責。要完善工會的職能,須做到以下三點:
第一,以集體合同為依據,切實維護職工的合法權益。集體合同是工會組織代表職工與企業就勞動報酬、工作時間、休息休假、勞動安全衛生、保險福利等事項,通過平等協商訂立的書面協議。因此,工會組織必須把簽訂集體合同,監督集體合同的履行作為維護職工權益的一項重要工作來抓。
第二,工會要盡力爭取參與企業的民主管理。企業職工參與民主管理,除了依據法律法規的規定外,更主要依據工會組織與企業的約定,企業財產屬于企業主所有,正是基于這一點,企業工會要依法積極爭取參與企業民主管理。
第三,積極探索新的工會組織形式,如,組建私營企業行業工會,并按照新的機制進行運轉,這就要求:首先要制定好行業工會的章程。其次,要切實運作起來,發揮行業工會在連接企業業主與廣大職工,維護職工權益,化解勞資沖突上的積極作用。最后,在(企業、行業)工會主席的選舉上,要充分尊重企業員工的權力。
(三)增強企業社會責任,改善勞資關系
企業主是構建和諧勞資關系的主要推動力量,應該轉變把追求利潤作為唯一的價值取向的錯誤觀念,樹立以人為本的科學發展理念 。
第一,企業不能把員工簡單地看作獲取利潤的工具,而應該以追求利潤和承擔社會責任統一作為價值取向,樹立以人為本的科學發展的理念,善待員工,承擔責任,讓員工分享企業改革和發展的成果,才能凝聚人心。
第二,將社會責任納入企業管理體系,增強企業社會責任?，F在看來,社會責任管理必將成為企業管理的新趨勢,雖然短期來看,企業承擔對非股東利益相關者的責任如增加污水處理設備、改善員工福利等,將引起成本的增加,但是從企業長期戰略來看,提早對企業社會責任進行有效管理,做到企業與社會和環境的和諧發展,不僅能夠規范企業的道德行為,使企業員工獲益,同時也會給企業帶來很多附加效益。
第三,企業應積極開展一些業余文化生活,給職工創造宣泄不良情緒的渠道,以消除或減少由于單調的工作和被雇用的性質所帶來的心理緊張和挫折,給職工樹立企業主人翁的意識,緩解職工對企業的不滿,讓職工對企業有歸屬感②。
參考文獻:
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關鍵詞：入借銀行挑戰對策
根據中國加入世貿組織的有關協議，中國銀行業開放時間表的主要內容包括：
(1)取消外資銀行在中國經營人民幣業務的地域限制，在加入WTO后，立即取消在上海、深圳、天津、大連的限制；在加人WTO一年內，取消在廣州、青島、南京、武漢的限制；以后按年逐步取消在中國內地一些城市的限制直至在加人WTO五年內，取消全部的地域限制；
(2)取消外資銀行在中國經營人民幣業務的客戶限制，在加人WTO二年內，允許外資銀行對中國企業提供人民幣業務服務，即人民幣的批發業務放開；在加人WTO五年內，允許外資銀行對中國居民提供人民幣業務服務，即人民幣的零售業務放開。顯然，這是一個漸進式的對外開放協議。因此，加人世貿組織后，按照市場準入和國民待遇原則兩項世貿組織的基本規定，在華外資銀行關于人民幣經營業務各方面的限制將逐漸取消，而待遇也逐步提高。這必將加速我國銀行業參與國際競爭、按照國際規則和市場機制運行的轉軌進程，也將使我國銀行業面臨巨大的挑戰。
一、入世后外資銀行的舉措人世后，外資銀行采取的舉措
(一)“登陸”速度明顯加快2002年3月，花旗銀行上海分行獲準將營運資金增至5.9億元，成為國內首家獲準全面經營外匯業務的外資銀行分行。2002年10月15日中國人民銀行副行長吳曉靈在北京召開的國際商會亞洲地區會議上說：截止到2002年7月底為止，中國已有外資銀行機構400多家，其中營業性機構200多家，允許經營人民幣業務的有44家；而到2002年10月底為止，僅北京就已有19家外資銀行的分號，另外98家代表處中已有數家正在申請或籌備開業，上海則有53家外資銀行。此外，外資銀行普遍采取區位戰略，以大型中心城市為戰略據點，輻射性地發展業務。
(二)搶灘新業務市場與區位戰略相對應，外資銀行在業務拓展上也采取重點攻略，即搶占新業務。很明顯，外資銀行的業務戰略之一，是針對中國市場加大創新，為客戶量身定做服務品種，如買斷保底協議、信用卡、汽車消費信貸業務等。
(三)牢牢定位優質客戶群花旗收費事件可見一斑，花旗方面表示：花旗原則上不設門檻，上海居民持1美元也可以在該行開設賬戶，但500。美元以下的存款每月收取6美元的手續費。原因很簡單，客戶占用的銀行資源與客戶存款對銀行的收益不成比例，銀行需通過收取手續費加以彌補。匯豐銀行也擬于近期推出對中國居民外匯業務采取類似的收費方式。與此同時，各外資銀行為吸引優質客戶頻頻推出了私人理財服務。2002年8月，香港第二大上市銀行恒生銀行上海分行專為尊貴客戶設立的“優越理財中心”同時在上海分行和廣州分行推出，其最低開戶金額為50萬元港幣或等值外幣；香港上海匯豐銀行在內地的首間卓越理財中心也正式開業。這家理財中心將為內地客戶提供包括8種外幣的存款服務、一對一專屬客戶經理、24小時電話服務，總存款額達5萬美元的客戶，即可免費享受卓越理財?；ㄆ煦y行的門檻更高，規定需存款10萬美元才可享受免費的專家理財服務。
(四)入股中資銀行通過參股國內商業銀行，可以規避現有業務限制，提前全面進人國內銀行市場，利用國內銀行分支網絡和廣泛的客戶基礎，推廣外資銀行的產品和服務，特別是在外資銀行看好的信用卡、住房按揭貸款和汽車消費貸款領域，都需要網點的支持。此外，在政策條件許可時，外資銀行還可以通過增持股份的方式控股一家國內商業銀行。事實上，2002年先后有上海銀行、南京商業銀行、浦東發展銀行、深圳發展銀行、西安市商業銀行、中國民生銀行、北京城市銀行、中信實業銀行、交通銀行、華夏銀行等與外資銀行有參股或合作意向。繼上海銀行引人18%的外資銀行股后，2002年，南京商業銀行也引人了15%的外資銀行股。有媒體披露，花旗銀行擬收購浦東發展銀行8%至10%的股權[l1。交行以及民生銀行也都在作引進外資銀行股的準備。至于四大國有銀行，中行與花旗已有過親密接觸，只等時機成熟，其他三家都可能有這方面的考慮。
二、入世給中國銀行業帶來的沖擊入世后，中國銀行業已經或將要面臨的沖擊
(一)優質客戶改換門庭20%的客戶創造80%的利潤是國際金融業的共識，國內銀行業則有60另的利潤來自10%的客戶。入世后，構成銀行主要盈利能力的跨國企業、三資企業、國內的外向型企業、大型集團公司以及高新科技企業，不可避免地成為中外銀行爭相取悅的對象。隨著對外資銀行種種限制的逐步取消，中資銀行特別是國有銀行將隨之喪失其傳統的壟斷地位。和國際上著名的銀行相比，中資銀行的差距是相當明顯的。根據巴塞爾協議，商業銀行的資本充足率不得低于8%。世界上最大的20家銀行的資本充足率平均為1152%。可是，按照2001年1月統計圈，四大國有銀行中，工商銀行的資本充足率為4.75%，農業銀行為1.44%，建設銀行為3.79%，只有中國銀行達到標準，為8.5%。在2000年世界前20家銀行的不良資產率為3.2%，中國四家國有銀行的不良資產率都超過了20%。除了在資產質量和信譽上的差距之外，外資銀行的商業服務功能也全面超過中資銀行。外資銀行大多實行混業經營，集商業銀行、投資、證券、保險于一身。與嚴格分業管理的中資銀行相比，它們可以為客戶提供更為全面的金融服務，滿足客戶多元化的業務要求。由于外資銀行在信譽和服務質量上都比中資銀行高出一籌，一旦允許他們經營人民幣業務，必然會與中資銀行展開激烈的優質客戶爭奪戰。
(二)大量喪失中間結算、批發和零售業務中國加人WTO后，國際貿易已經并將繼續飛速發展。銀行的國際結算、信用證業務將大量增加。外資銀行將憑藉其操作規范、管理先進以及與跨國公司的長期合作關系，與中資銀行搶奪市場，爭攬客戶，對中資銀行形成更大的挑戰。外資銀行進入中國，首先將沖擊風險小、成本低、利潤高的遠期信用證、遠期結售匯、利率保值、期權、期貨等中間業務。外資銀行進人中國市場后，將向批發和零售業務進軍。在批發業務方面，銀行貸款是重點，在零售業務方面，消費信貸是重點。同時，外資金融機構將擴大中間服務領域。信息咨詢、家居理財等業務會成為它們新的開拓點。在這一方面，中資銀行也未必具有足夠的競爭能力。中資銀行尤其是國有商業銀行的歷史包袱沉重，不良貸款比例較高，盈利能力較低，在貸款規模、投向、投量、結構以及時限控制等方面都會受到非市場因素的限制和壓力。相反，外資銀行沒有行政干預，沒有債務負擔，資金后備力量雄厚，許多外資大銀行信譽良好，能夠按照市場規律靈活運作，必然會對中資銀行形成很大的壓力。
(三)人才競爭導致業務骨干流失，中資銀行會遇到強大的人才競爭壓力加人WTO后，外資銀行將突破地域和數量的限制，在中國設立分支機構，對國內管理和專業人才的需求旺盛。他們可以用各種優厚的物質條件以及先進的人才管理方式來挖掘“金融精英”，而國有商業銀行受工資、福利、社會保障等條件限制，對一些資深職員和高級管理人才缺乏吸引力，在未來的人才競爭中，如果不能很好地完善培育、激勵機制，有可能形成優秀人才外流。而業務骨干的出走勢必會帶走許多優質客戶，加劇金融系統的危機。事實上，近幾年中資銀行的人才已經大量流失。
(四)我國的分業經營、分業管理的銀行制度將會受到沖擊由于金融市場還不夠規范，金融機構內部風險控制還不能適應混業經營的要求，故在混業經營已成為世界性趨勢之時，中國仍實行嚴格的分業經營，以防止風險交叉傳遞，并防止非銀行金融機構借助關聯銀行進行不正當競爭。但混業經營能為客戶提供較全面的服務，能溝通貨幣市場和資本市場的聯系，將各種金融業務進行有效的組合，能通過業務多元化，增加收益，降低成本。加人wTO后，許多集商業銀行、投資銀行、證券保險于一體的大銀行進人我國，外資銀行的混業經營與中資銀行的分業經營格局，將使外資銀行在競爭中處于有利的地位。
(五)金融風險監管面臨嚴峻考驗主要表現在三個方面：
(1)由于中國金融監管水平較低、監管工作落后于形勢的發展，如果對外資銀行在經營活動中的違法違規行為監管不力，將在一定程度上加大金融體系風險。
(2)在追求高額利潤的動機驅使下，外資銀行將其業務的重點集中在成本低、風險小、收益高的中間業務方面，特別是國際結算業務，而對那些中國經濟建設中急需資金支持的項目則不屑一顧。外資銀行的這種經營活動將風險業務轉嫁給中資銀行，這在一定程度上增加了中國金融業的風險。
(3)外資銀行大規模進人后，隨著銀行結構的復雜化以及層出不窮的金融創新而使銀行體系的不穩定性和系統性風險進一步增加，對這一體系的監管將變得更為困難，謹慎性監管成本將大幅度增加。
(六)金融宏觀調控難度加大首先，貨幣政策調控的難度加大。由于外資銀行可以通過從國際金融市場上籌措資金來抵制貨幣政策的影響，從而弱化貨幣政策的效應。而且，外資銀行進人中國貨幣市場可能強化國際金融市場波動傳導機制，這將進一步加大中央銀行的調控難度。其次，對資本流動風險控制的難度增加。由于外資銀行可以在國際金融市場上進行低成本融資，而中國加人WTO之后將逐步取消對外資銀行經營外匯業務和人民幣業務的客戶限制，中國的各類企業都可通過外資銀行融資，這就意味著本幣與外幣的融通、國際資本的流出入將更加頻繁，因此中央銀行對資本流動風險控制的難度加大。再次，將增加人民幣匯率變動的不確定因素。在中國金融業監管措施尚不夠嚴密和完善的情況下，當人民幣匯率出現波動時，持有大量人民幣資產的外資銀行將是一個十分不確定的因素，有可能推波助瀾，加劇匯率波動，影響人民幣匯率的穩定性。
三、中國銀行業面對挑戰的有利因素及發展對策
盡管中國將會執行其加人世界貿易組織時在開放銀行業方面的承諾，但是中國仍然對外資銀行實施了比較嚴格的限制，使得外資銀行在設立新的分支機構和開展人民幣業務方面，實際上仍面臨著很大的約束，從而使中資銀行在應對挑戰時具有一些有利因素。
首先，外資銀行開展人民幣業務依然受到各種限制。盡管我國承諾從2002年開始每年開放四個城市可以經營人民幣業務，到2007年完全放開，但是中央銀行2002年初公布的《外資金融機構管理條例實施細則》對外資銀行開設分支機構和開展人民幣業務作出限制?？紤]到相關因素，外資銀行要在目標市場建立比較完善的網絡并得到人民幣業務許可證，需要較長的時間。
其次，在分支機構較少的情況下，外資銀行吸收人民幣存款的能力受到影響。缺乏穩定的、低成本的人民幣儲蓄存款，將使外資銀行在與中資銀行的競爭中處于不利地位。外資銀行只有通過同業借款來獲得人民幣資金。而同業借款的成本遠高于儲蓄存款成本，將壓縮外資銀行人民幣業務利潤空間。
再次，一些審慎性監管規定也將提高外資銀行的運營成本。
另外，在中國市場上拓展業務的外資銀行同樣面臨許多經營風險，相比之下還缺乏國內銀行所具有的各種優勢。比如道德風險、市場風險、信用風險等等。在人文環境上，外資銀行更無法與中資銀行相抗衡。而且外資銀行無論投人多少資金和物力，在網點規模上仍無法與中資銀行分庭抗禮。為了應對沖擊，中國銀行業應充分利用短暫而寶貴的5年過渡期和有利因素，積極尋求發展對策。
(一)建立健全我國商業銀行體系
首先，針對我國四大國有銀行目前存在的首要問題是產權關系不清、治理結構缺失的實際，盡快將四大國有銀行改造成“治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好、具有國際競爭力的大型現代化商業銀行”；其次，大力發展民營金融機構，主要包括：股份制銀行和城市商業銀行的進一步改革，以及開放民營銀行等。
(二)創造條件實行混業經營
金融業混業經營是個大趨勢。為應對客戶類型的多元化和服務需求的多樣化，一方面應當建立國內同類型銀行的戰略聯盟，在同城或異地形成廣泛的清算網絡；另一方面，要建立銀行、保險、證券間的戰略聯盟，為個人客戶提供具有高附加值的新產品和全方位的綜合服務?，F在世界上實行的混業經營模式，可以粗略地劃分為兩大類：一類是全能銀行式，即允許銀行全面經營各種金融業務，用信貸資金進行證券投資。另一類是所謂的“傘形”式，即在一個集團內部可以設立辦理各種金融業務的法人機構，但每一個法人機構仍只能經營一種業務。從我國的情況看，第二種模式可能是比較現實的選擇。
(三)要加快中資銀行的業務創新
中央銀行在強化金融監管的同時，在體制上要給經營者較大的自。要大力支持國內中資銀行的業務創新，鼓勵商業銀行拓展中間業務、國際業務、網上銀行和電子商務等新型業務。鼓勵商業銀行、證券公司和保險公司進行業務創新和相互。要根據市場的需求，進一步加快金融創新機制的建設。緊緊圍繞資產多元化、產品多樣化、手段現代化、服務全能化、管理規范化、利潤最大化的要求來開展創新活動。
(四)創造吸引人才、留住人才的良好環境
人才是銀行的資產，是銀行業競爭的關鍵。為了穩定人才、吸引人才，銀行應該制定系統的人力資源發展計劃，建立好的育人、用人和激勵制度，通過開發現有員工的創造性，實現業務的創新、市場的開拓和業務的發展；通過人才吸引制度，為銀行引進高價值的專業技術和管理技術；壯大銀行的員工隊伍；通過境內外培訓，提高員工素質。
(五)建立健全金融法律法規體系和金融監管體系
金融監管部門應全面修改和整理所有的金融法律法規和文件，廢止一切不適用的條款，形成既與國際立法接軌，又符合我國金融業發展實際情況的金融法律法規體系。在完善我國金融主體法律的同時，參照國際慣例制定《外資銀行法》、合資銀行法》、《外資財務公司法》、《信托法》、《外資金融機構違法經營處罰條例》等相應法律、法規，對外資金融機構的市場準人、資產實力、資本金標準、業務范圍、內控制度、信息披露、違法處理等方面作出詳盡的規定。這將為我國金融業的改革開放以及健康、穩定運行奠定良好的法律基礎。
參照國際經驗，在以后的幾年里，將目前比較分散的監管機構，如中國人民銀行、銀行業監督管理委員會、證券監督管理委員會、保險監督管理委員會等多個金融監管機構合并為一個統一的金融監管機構，負責所有金融機構和業務的監管，同時完善各項監管手段，制定金融風險國內、國際預警指標體系，實現非現場檢查的電子化、規范化、程序化，運用電子技術進行實時監管，提高防范化解金融風險的針對性和快速反應能力，大幅度提高監管水平和監管質量。
關鍵詞：區域經濟聚類、支柱產業群、風險管理、預防對策
1.概況
⑴.前言
西安市經濟技術開發區成立于1993年，2000年2月被國務院批準為國家級開發區。多年來，經開區認真貫徹“三為主一致力”（即以建立三資企業、工業企業和出口創匯企業為主，致力于高新技術產業化）的方針，自力更生，艱苦奮斗，在發展觀念、運行體制、經營管理等方面積極探索和大膽創新，采取對內對外的全方位開放，努力建立起自我積累、自我發展的運作機制，走上了一條持續、快速發展的路子，并已成為西安市的一個新的投資熱點和經濟增長點。
近幾年來我區一直保持40%以上的經濟增速，不僅在全市經濟目標任務考核中始終名列前茅，而且各項經濟指標在西部地區國家級開發區中位居前列，充分展現了西安經濟技術開發區快速、穩健的發展態勢。同時國家實施西部大開發戰略，陜西省、西安市創建“經濟強市”和“西部最佳”等舉措，都是西安市經濟技術開發區快速發展、穩定發展和持續發展的機遇，西安市經濟技術開發區已經進入了“二次再創業”的歷史階段。
⑵.產業基本結構分析
截止目前，西安市經濟技術開發區內共有企業總數2808家，中心區有企業2314家，園區204家。其中工業企業中心區與園區共786家，商貿企業1155家，建筑企業123家，房地產企業95家，住宿餐飲企業68家，其他服務業310家。形成了西安市經濟技術開發區產業基本結構，如圖1所示。
在上述企業中，有美國可口可樂、普惠、德國西門子、英國羅爾斯-羅伊斯、日本三菱、瑞典沃爾沃、挪威海德魯、瑞士ABB等世界500強企業；也有臺灣頂新集團、香港華信集團、山東萬杰集團、廣東樂百氏集團、山西永濟電機廠、西安飛機工業公司、西安電力機械制造公司等港臺、國內大型知名企業；還有占據企業總數 92%的中小型個體民營企業等。在西安市經濟技術開發區內已經形成了“四大支柱產業群”。
①.商用汽車產業群。總投資19.8億元的陜汽商用車產業園項目，2007年9月產銷量突破100億元大關。為其配套的零部件、專用車以及發動機、車橋、零部件制造等方面10多家企業陸續開工建設，投資6億元的中集專用車項目竣工投產。預計到“十一五”末，商用汽車產業將形成年產重型汽車7萬輛、發動機5萬臺、專用車3萬輛、車橋18萬根，總產值達350億元的產業規模。
②.電力電子產業群。西門子、日立、三菱、ABB等世界500強投資企業以及西電集團、山西永濟電機等企業構成了經開區電力電子產業的骨干企業，啟源機電、西瑪電機等項目建成投產，中鋼西安重機工業園項目入區建設。“十一五”末，電力電子產業將實現產值120億元。
③.食品飲料產業群。區內已經聚集了可口可樂、金威、頂益、樂百氏、維維、榮氏等眾多國內外知名企業及相關配套企業，形成了“酒、肉、水、面、奶”產品齊備的食品飲料產業體系。“十一五”末，食品飲料產業將實現產值100億元。
④.新材料產業群。2007年被授予國家級新材料成果轉化及產業化基地。核心企業西部超導是國際上唯一能夠同時進行鈮鈦超導線材和棒材規?；a的企業；西部鈦業建成達產后將成為亞洲最大的無縫鈦管生產廠；西部金屬將建成世界第二大金屬纖維生產基地和世界第二大稀有金屬層狀金屬復合材料生產基地。以自主知識產權為主體的新材料產業成為經開區成長性最好的產業之一。
綜上所述，西安市經濟技術開發區已形成了以商用汽車產業群、電力電子產業群、食品飲料產業群、新材料產業群為主體的四大支柱產業群。雖然在西安市經濟技術開發區內有世界知名的500強企業、國內知名的大型企業，但是還有占據數量較大的中小民營企業2000余家。因此，西安市經濟技術開發區在經濟持續高速發展的關鍵時期，不能忽視生產過程中潛在的隱患和事故，特別關注工礦商貿類企業的安全問題，解決好在高速發展下的“安全真空”問題。
⑶.安全生產狀況分析
①.安全管理現狀
2000年，西安市經濟技術開發區成立了安全生產管理機構，設立安全生產領導小組，配備了專職安全管理人員。在開發區管委會的高度重視下，從制度建設、責任制落實、事故指標控制、應急救援體系等方面做了大量工作，取得了顯著成效，多次被西安市人民政府評為“安全生產先進單位”。但由于開發區存在“一個快速、一個薄弱、一個復雜和兩個多”的特點（經濟增長快速，生產基礎薄弱，產業結構復雜，企業類型多，“新市民”人數多），安全生產形勢依然英俊，部分行業安全生產問題突出，特別是為數較大的中小企業、公眾聚集場所、交通道路問題等。
②.生產事故調研
西安市經濟技術開發區2003年~2007年各個行業生產事故狀況如如圖2和圖3所示。
圖2表明西安市經濟技術開發區安全生產的重點行業是建筑業和制造業。
圖3表明西安市經濟技術開發區發生主要事故類別有高處墜落、塌方、機械傷害和物體打擊。
根據海因里希（W．H．Heinrich）工業安全理論，事故的主要原因起因于--人的不安全行為，物的不安全狀態、管理上的缺陷。因此，西安市經濟技術開發區安全生產的重點在于解決生產過程因果連鎖關系、不安全行為與不安全狀態的關系等基本問題，分析作業人員的不安全行為和機械、物質（統稱物）的不安全狀態，從危險源管理、風險管理、應急管理等方面進行預防預控，其方法與企業生產管理、成本管理及質量管理的方法類似，需要一套完善的生產事故預防控制體系。
2.生產過程中風險管理
生產過程中的風險控制是一項十分復雜的技術性工作，需要系統地收集在設計、運行中及其他與重大危險源有關的資料和信息，經過對危險有害因素辨識，掌握系統中存在的潛在危險和薄弱環節，分析事故發生的概率、可能性或嚴重程度，從而為預防事故提出措施，是預防控制的要素。
實施風險控制前要針對控制對象工程、潛在危險的種類、使用的物質、機械、設施、設備的形態等選定最適合的分析方法。
⑴.確定發生事故的概率
①發生事故的概率需要收集全體專家的意見選定發生概率程度；
②確定發生事故的概率時考慮事項：危險要素中涉及的人數、時間、能源等因素，也涉及機械裝置及安全裝置的狀態、防護用具的使用、人為失誤、身體/健康性特性及作業技術標準、作業程序、作業環境條件等。
③發生概率區分基準，如表1所示。
⑵.確定事故嚴重程度
①事故嚴重程度應根據受傷害的人體部位，被害程度進行確定。
②以作業環境測定結果等資料為基準參照物質安全保健資料的人體影響或安全保健相關部門提示的指標。
③對傳染可能性、衛生條件等給全局性影響的要素賦予最高等級。
④事故嚴重程度評價基準，如表2所示。
⑶.確定危險性程度
① 以發生概率和事故嚴重程度結果為基準確定危險性程度。
② 評價基準如表3所示：
⑷.確定風險級別
① 以風險結果為基準進行實際評價。
② 評價基準表如表4所示：
3.事故預防對策
根據事故致因理論，事故主要是由三個不安全因素造成的。即人的不安全行為、物的不安全狀態、安全管理上的缺陷。其關系如下圖4所示：
因此，預防事故的控制措施。主要由工程控制措施、人因控制措施、管理控制措施三部分組成。
⑴.主體責任對策
經開區管委會作為市政府的一級派出機構，在安全生產方面，除沒有行政處罰權外，其他均履行一級政府的行政管理職能。落實好兩個主體責任即：政府的安全主體責任和企業的安全主體責任是經開區安全生產管理的首要任務。落實政府安全主體責任，就要把人的生命、財產安全擺在首要位置，立足于政策指導、統籌規劃、協調各方管理主體之間的關系并進行有效監督。
⑵.源頭管理對策
強化市場準入管理是安全生產行政管理的重要手段，是安全生產源頭管理的關鍵。經開區安全監管部門要以安全生產許可證審批為抓手，嚴格對高危行業的審查，提高高危行業的準入門檻。對新建園區，特別是高危行業或領域集中分布的園區（兵器工業園、化工園區），經開區要在論證階段，對擬建園區進行安全性論證，確保園區規劃和后期建成符合安全要求。
⑶.監督檢查對策
安全監督檢查，是安全管理的重要內容，是及時發現事故隱患，控制事故發生、獲得安全信息的有效措施。①定期安全檢查；②不定期安全檢查；③日常安全檢查；④節假日前安全檢查；⑤專項安全檢查。
⑷.經濟控制對策
安全管理的經濟措施包括：工傷保險、傷亡賠償、經濟處罰。
保險是對風險進行管理的一種方式，事故作為人身和財產安全保障過程中的一種風險，通過保險的途徑可以有效地降低風險發生的概率 ，因此，保險就成為事故預防的一項基本措施。從世界各國的實踐情況看，盡管各國的情況不同，但總的趨勢是保險業在事故預防中的作用將會越來越重要。
⑸.安全文化措施
經開區在安全生產的宣傳、教育方面做了一些工作，每年都利用安全生產月和“119”消防宣傳周等組織開展大型的宣傳活動、制作大型宣傳牌、懸掛宣傳標語橫幅、舉辦知識競賽、演講賽、文藝表演等活動，在安全教育方面，每年舉辦安全培訓班都在8~10次左右，通過宣傳和培訓，起到了推廣安全文化的作用，但要使安全生產的宣傳更加廣泛，安全教育更加全面深入，需要法制的保障。
⑹.技術支撐對策
科學技術是第一生產力，也是安全生產的重要基礎和技術保障。近年來，安全生產科技工作堅持科學發展觀，貫徹執行“自主創新、重點跨越、支撐發展、引領未來”的新時期科學技術發展方針，實施”科技興安”戰略，構建安全生產科技創新、技術研發與成果轉化體系，提升安全生產的自主創新能力和科技研發水平，引領安全發展，為促進安全生產形勢進一步好轉提供了有力的科技支撐。
4.結論及建議
開發區作為一種社會經濟現象，一般是指一個國家或地區為吸引外部生產要素、促進自身經濟發展而劃出一定范圍并在其中實施特殊政策和管理手段的特定區域。經濟技術開發區就整體功能而言，作為一種主要以外部變量為動力的外生型城市新區，其功能側重于創建良好的招商引資環境，以吸收外資為主、工業項目為主、出口創匯為主，發展高新技術和外向型經濟，這也就是說，經開區的研究要立足于國外開發區的經驗。開發區作為人類從事經濟活動的一種區域載體，是隨著商品經濟的發展，隨著國際貿易、科學技術與國際分工的發展，而逐漸形成和發展起來的。
⑴. 不同地區、不同類型、不同層次的開發區在安全資金投入、技術人才引進、管理信息等方面非常重視，如何發揮自身的優勢和特色，實現安全可持續發展，提高核心和整體競爭力，繼續保持先進高效的體制優勢，進一步發揮對地方經濟增長的輻射帶動作用。
⑵．安全應急管理是從政府層面上對管轄范圍各種應急救援體系的統一領導、統一規劃、統一協調和監督指導。確保在發生重大事故災害時，能夠統一指揮，有效地協調、調動和配置分散在各個部門的救災資源，充分發揮整體救援能力。因此，應急管理措施是實施應急快速反應、處置及時、應急物質供給的重要保障。
⑶．在空間布局上, 要在對各地申報的專利數量、科技人員規模、開發研究經費投入、區域企業行業結構和安全水平，努力使高新技術開發區的空間分布與全國高新技術潛力空間分布一致。借鑒國外發展高新技術產業的成功經驗, 更好地利用企業安全生產的優勢，快速、持續的發展。
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關鍵詞:企業登記;企業登記理念;安全;效率;制度構建
中圖分類號:D922.291.91 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)05-0092-03
作為現代企業制度形態下的公司､合伙企業､個人獨資企業,以及其他形式的企業,其主體地位通過依法登記而得以確立,而當法定事項發生變更或主體資格終止時,也應進行登記｡企業登記對于企業來說,是其進入市場,獲得實體權利的必經之路:而對國家而言,是政府對企業進行監督管理的有效手段;再之,社會公眾(尤其是企業的交易相對人)通過企業在登記主管機關予以公示的登記事項來了解企業情況,從而維護了交易安全,促進社會誠信｡由此,企業登記制度的健全和完善,對于促進我國社會主義經濟體制改革和現代企業制度的建立均有重要意義｡
一、企業登記制度的概念及性質
企業登記是指企業依照法定程序,將法定事項申報企業登記主管機關注冊登記并予以公示的一種法律制度,包括設立登記､變更登記和注銷登記｡根據傳統的分類,企業登記制度作為商事登記制度的組成部分,應屬于私法范疇｡然而隨著社會和法律制度的發展,尤其在當代,企業登記制度的性質已發生了變化｡筆者認為,現在企業登記法律制度更多表現出國家對于社會經濟生活的干預和協調,從而可以劃歸為經濟法的范疇,從民商法中剝離｡理由在于現代企業登記制度其規則和制度在整體上所表現出的特點:
(一)企業登記制度具有很強的公法性
私法(民商法)是調整平等主體之間的財產關系和人身關系的法律,而現代企業登記制度中的多數規范并不以平等主體間的權利義務為調整對象｡我國《企業法人登記管理條例》第3條第2款規定:“依法需要辦理企業法人登記的,未經企業法人登記主管機關核準登記注冊的,不得從事經營活動｡”該條例的其他條款規定了申請登記的條件､登記注冊的事項､登記主管機關的審批權的行使､企業登記的種類､進行登記所應提交的文件及登記機關的管理職權和責任等等,這些規定明確表現出在企業登記制度中,作為申請人的企業其權利義務不是以平等的當事人作為相對人,而是以登記機關(國家機關)作為相對人｡國家機關在此的身份也不是一般的民事主體,而是在行使國家的權力｡《公司登記管理條例》中也做出了相似的規定｡由此可見,企業登記制度所調整的是作為申請人的企業和國家登記機關間的法律關系,這也正暗合了當今“私法公法化”的趨勢,所以企業登記制度“是整體性地表現為公法規范｡”[1]
(二)企業登記制度具有強制性
企業登記制度的規范多數屬于強制性法律規范,如企業從事經營活動必須經登記機關核準登記,登記的事項,申請登記必須履行法定程序和應準備的法定文件,企業違反規定所應承擔的法律責任,以及登記機關所應履行的職責等等,這些規定不得由當事人自由選擇或排除適用｡企業登記制度的強制性反映了國家對社會經濟生活的干預｡雖然企業登記并非企業的直接交易行為,但國家對于企業設立､變更､終止登記的管理和干預卻可以保證企業重要信息的公開,防止由于信息不對稱所造成的市場失靈,以維護市場交易秩序｡
(三)企業登記制度主要表現為程序法｡
企業登記制度主要是規定企業如何進行登記及登記機關如何完成登記行為,而這些法律規定主要是程序性的法律規范｡我國的《公司登記管理條例》和《企業法人登記管理條例》的條款中有近80%的條文屬于程序性規定｡這是因為企業登記制度的設立并非是為了賦予企業以實體權利,而是企業通過登記行為獲得從事特定行為的資格｡
二、企業登記制度的理念――企業登記制度設立的價值取向
任何法律的制定都應當有明確的目的性,有自己的價值目標和價值取向,這些構成了立法的理念｡它所表現的是立法者對法律的一種主觀看法,是社會主體所追求的一種法律的應然狀態｡研究企業登記制度的立法理念有利于對于企業登記法律制度的優化,保證立法的科學性､合理性,以促進我國市場經濟的繁榮與發展｡縱觀目前學者的觀點,企業登記制度應體現以下的價值取向:
(一)交易安全:企業登記制度的基本價值取向之一
企業登記制度的立法目的表現為國家對企業的開業和經營實行國家監管,以維護市場交易秩序｡由此,企業登記制度在價值取向上應集中體現為對安全價值的維護｡安全價值對于國家秩序的維護､社會的穩定以及對自由的追求都有重要作用,以至于現代政治哲學奠基人之一英國著名學者霍布斯在其名著《論公民》中宣稱,“所有的義務都包含在這樣一種說法中:人民的安全是最高的法律｡”[2]
企業登記制度所蘊涵的安全價值取向主要表現為交易安全,主要表現為以下幾個方面:
1.對于必須進行登記及企業應申報的事項作了明確而強制的規定｡我國目前采取的是強制登記主義,企業要想從事生產經營活動,進入市場必須履行登記手續,否則不僅不能受到法律的保護,還要受到法律的制裁｡例如,《企業法人登記管理條例》第2條規定,全民所有制企業､集體所有制企業､聯營企業､在中華人民共和國境內設立的“三資企業”､私營企業及依法需要辦理企業法人的登記的其他企業,應當辦理企業法人登記｡《公司登記管理條例》第3條規定:“公司經公司登記機關依法核準登記,領取《企業法人營業執照》,方取得企業法人資格｡自本條例施行之日起設立公司,未經公司登記機關核準登記的,不得以公司名義從事經營活動｡”此外,對于登記的事項,這兩部條例中有專章對此作出強制而明確的規定｡嚴格地講,這種強制登記主義與企業自由原則并不完全契合｡但鑒于實際,這種強制要求有助于企業的交易相對方對企業的資信､生產經營能力及其他相關信息進行了解,以便減少交易風險,維護交易安全｡此外,從國家管理､干預社會經濟生活的角度來看,企業有關信息的明確,有利于政府對社會經濟秩序的宏觀控制,從而保障市場的有序發展,最終滿足個體和社會整體的安全需要｡
2.企業登記制度的公示主義有助于維護交易安全｡公示主義,是指企業應當依照法律的規定,公開交易中公眾所必須知道的重要事項｡即交易當事人對涉及利害關系人利益的營業事實,負有公示告知義務[3]｡公示主義對交易安全的作用,筆者認為主要表現在以下兩個方面:其一,企業登記的公信力,這是由登記機關的性質決定的｡目前,世界各國在進行企業登記時,登記機關一般分兩種,一種由行政機關負責,例如美國的州務卿辦公室､日本的法務局､英國的公司登記署;另一種由法院負責,如法國､德國及韓國｡在我國,企業登記的機關是國家工商管理機關,屬于行政機關,由此產生企業登記的公信力｡因為企業的登記屬于行政機關的行政行為,表現為國家對企業登記事項的確認,是法律上的一種認可｡其二,企業登記的對抗力｡各國的商事登記法均要求登記必須公告,否則不得對抗善意第三人｡這是因為企業登記事項中的許多直接涉及相關的交易信息,如果不及時有效地公開,勢必影響交易相對人的判斷,增加交易成本和交易風險｡故有學者稱“公示主義為保護交易安全的首要原則｡”
3.企業登記制度對企業設立了嚴格責任｡為了強化企業組織,保護交易安全,企業登記制度對企業的對外責任進行了加重規定｡嚴格責任主義是指在商事交易中,債務人無論是否有過錯,均應對債權人負責｡例如,依據我國《公司法》的規定,有限責任公司成立后,發現作為出資的實物､工業產權､非專利技術､土地使用權的實際價額顯著低于公司章程所定價額的,應當由交付該出資的股東補交其差額,公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任｡
(二)經濟效率:企業登記制度的基本價值取向之二
以波斯納為代表的經濟分析法學家們認為“效率……用以表示使用價值最大化的資源配置……”并“將效率作為社會選擇的唯一有價值的準則”作為其代表作《法律的經濟分析》的一個重要準則[4]｡可以說,效率是經濟分析法學所推崇的最根本的法律價值取向｡法學所研究的效率價值也多是從經濟分析法學入手｡現代社會的法律,從實體法到程序法,從根本法到普通法,從成文法到不成文法,“都有或應有其內在的經濟邏輯和宗旨:以有利于提高效率的方式分配資源,并以權利和義務的規定保障資源的優化配置和使用｡”[5]由此可見,效率已成為法律所不能忽視的一種價值取向｡①
企業作為市場主體,其行為完全以營利為目的｡追求經濟效率是由企業的唯利性所決定的｡企業登記制度的效率價值取向是對企業經濟理性的尊重和法的基本價值取向的融合｡企業登記制度所體現的增進經濟效率的價值取向有兩個層次的含義:
第一,增進個體效率｡在市場交易過程中,往往正是由于信息的公開不夠或是信息的不對稱,造成了交易成本的增加,嚴重的可能造成“市場失靈”｡而通過企業登記制度,將企業的設立､資本狀況､組織結構及變更､合并､解散等方面的信息進行登記和公示,有助于相關交易主體便利地獲取信息,從而大大降低為調查這些信息而支付的成本,也能為交易主體快速作出交易決策､降低交易風險創造條件｡
第二,增進社會整體效率｡企業登記的過程體現了“看得見的手”對社會經濟生活的干預,這種干預是克服市場缺陷的重要機制｡在市場的自發調節下,由于企業“自利”的本質,它們可能為實現其利益的最大化而不擇手段,故意隱瞞或欺騙與交易相關的信息,最終會嚴重地影響市場秩序｡而企業登記制度要求企業及時準確地公開有關信息,也就為整個社會的穩定創造了條件｡
三、我國企業登記制度的構建
(一)我國目前企業登記制度的現狀及存在的問題
我國目前沒有統一的企業登記制度,有關企業登記的制度分散于各種法律法規中｡這些法律法規中,有專門的登記立法,如《企業法人登記管理條例》(1989)､《公司登記管理條例》(1994)､《合伙企業登記管理辦法》,還有針對登記中的專項問題進行規定的法規,如《企業名稱登記管理規定》､《企業法人登記公告管理辦法》(1990)､《企業登記程序規定》等等｡除此之外,在一些實體法,如《公司法》､《合伙企業法》､《私營企業暫行條例》中也有所涉及｡
由于我國現行的企業登記制度多產生于計劃經濟向市場經濟轉軌時期,從而造成這一控制企業進出市場的制度已不能適應新形勢的要求,主要表現為:
1.立法形式極度分散,相關法律之間缺乏協調和統一｡目前我國的企業登記制度,就法律位階而言,其中法律屈指可數,而行政法規､部門規章和地方性法規構成了登記制度的主體｡這不僅影響了企業登記制度的法律權威,而且成為某些企業利己的工具｡立法形式的不統一,導致市場主體地位的不平等,不利于企業自覺履行登記義務｡同時由于相關法律之間缺乏相互協調,甚至不同法律文件所確立的具體規則制度存在矛盾之處,從而導致產生一些糾紛,增加企業成本,影響了企業的經濟效率｡
2.在價值取向和制度設計上,帶有濃厚的計劃經濟的色彩｡在計劃經濟體制下,企業并不以利潤最大化為追求目標,而主要是實現國家的計劃指令｡政府與企業是管理與被管理的關系｡在這種體制下,企業登記制度在價值取向上更多地表現為對交易安全的追求,而對經濟效率價值有所忽視｡
3.主體資格與經營資格合二為一,市場退出機制不規范｡我國現行注冊登記效力采用統一主義的立法模式,即要成立一企業,不僅要具備法律所規定的主體要件,如名稱､資金､住所､組織形式等,同時還要兼備擬經營項目的許可證等,登記機關才能予以核發營業執照｡企業營業執照具有雙重證明作用:不僅證明企業的主體資格,也證明企業的經營資格｡這種做法使得在實踐中產生了難以解釋的問題和弊端｡例如,如果企業被吊銷營業執照,則此時不僅導致主體營業能力喪失,而且會導致主體資格的消失｡而如果企業法人因此而終止,進入清算階段,那此時法人已不是法人｡顯然,統一主義立法模式缺乏制度的合理性｡
(二)對我國企業登記制度的構建
1.系統化的立法｡我國現行立法狀況造成了立法內容上的不協調｡筆者認為,法律位階高低,不會影響法律的適用,關鍵要使立法在內容上達到和諧統一,以便于市場主體的守法和執法機關的執法｡應消除法律內容上的沖突､矛盾,或是法律規制中的盲點,保證立法的一致性｡
2.在價值取向上應重安全,更應突出效率｡我國現行的企業登記制度過于注重安全,為此采用了加強國家干預的諸多機制作保障,如《企業法人登記管理條例》中設專章“監督管理”｡這種狀態應該改變:立法時應改變觀念――重視經濟效率｡具體而言,應減少登記機關的自由裁量權,嚴格工作人員的個人責任制,并通過具體機制來維護企業的效率｡
3.在具體制度的構造上,應特別在以下制度上進行完善:
(1)改變登記審查制度,改實質審查為形式審查｡關于審查行為,存在著形式審查､實質審查和折中審查三種立法例:形式審查,即登記機關僅僅對申請者所提交的申請從是否符合法律要求的角度進行審查,而不對登記事項的真偽進行調查核實;實質審查,則要求登記機關對申請者所提交的申請不僅從形式上審查其是否合法,而且要對申請事項的真偽進行審查;折中審查,則是登記機關對登記事項有重點地進行審查,尤其是對有疑問的事項予以審查,如果發現有不實之處得依職權拒絕登記｡我國目前采取的是全面審查制,也即實質審查制｡對于實質審查主義,因為保障交易安全要求登記機關對登記材料的真實性和合法性進行嚴格審查,及時制止可能危及其他交易主體的不合格的市場主體的進入,加之,我國目前信用體系建設的滯后,使人們很難下決心將實質審查主義棄而不用;但增進交易效率的訴求又客觀上要求一切登記機關盡可能地降低準入門檻,簡化登記程序,盡可能地為市場主體提供便利,而實質審查主義因其低效和導致的權力濫用,其弊端顯而易見｡而對于折中制,盡管這種審查主義從形式看,似乎有效地解決了效率與安全之間的關系,具有極大的優越性｡但若仔細推敲,折中審查制存在著更大的弊端｡首先,折中審查制并沒有改變民眾對政府擔保市場主體真實性的預期,其本質上仍然是實質審查制思想的一種延伸｡其次,“對有疑問的事項予以審查,如果發現有不實之處得依職權拒絕登記”,其實質是免除了登記機關的審查義務,卻賦予了登記機關的實質審查的權力,增加登記機關的自由裁量權,權利義務配置的失衡更有違責權義相一致的法治精神｡因此,折中審查制若沒有很好的制度設計,不僅不能發揮其所謂的優勢,相反會成為集兩種制度弊端于一體的不當嫁接的怪物｡因此,相對于實質審查主義和折中審查主義,筆者更傾向于實行形式審查主義｡
(2)核準制的適用范圍｡隨著我國市場化進程的加快,核準制的適用范圍必然會大大縮減｡但作為與登記制度相關的一種制度,應該肯定的是,未來的企業登記立法必將取消目前所存在的按照所有制形式確定企業類型并進而決定不同的登記審批程序的做法｡除事關國計民生和國家安全的特殊行業和領域,如飲食､制藥､煙草､礦產､文物､文化､金融保險､證券等外,一般行業均應采取準則主義,以簡化登記程序｡即準則制為企業登記的基礎,行政核準制為其例外｡
參考文獻:
[1] 李金澤,李楠.商業登記法律制度研究[C]//五保樹.商事論文集:第4卷.北京:法律出版社,2001.
[2] 博登海默.法理學法律哲學與法律方法[M].鄧正來,譯.北京:中國政法大學出版社,2004:316-317.
[3] 霍布斯.論公民[M].應星,馮克利,譯.貴陽:貴州人民出版社,2003:132.
