發布時間：2023-03-16 15:55:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的稅收科研論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
1、聯合下達重點課題，將重點課題納入責任單位年終績效考核。圍繞全市稅收科調研重點方向，在充分征求意見的基礎上，與地方稅務研究會一起下達了年度調研課題并將重點課題納入責任單位年終績效考核；規定每個重點課題牽頭單位負責制，每個牽頭單位的課題經費的落實情況納入重點調研課題的績效考核；相關業務科室全程參與相關重點調研課題調研，較好整合科研資源，形成調研合力，為全市地稅系統切實開展科調研工作提供了有力指導。
2、表彰了年年優秀論文科（調）研文章。年年，全市各級地稅部門和廣大地稅干部職工按照省局《關于下達年年地方稅收調研課題的通知》要求，結合自身實際工作，積極開展地稅科（調）研活動，調研的論文質量與數量都取得了可喜的成績。經省市有關部門組織專家評定，有7篇文章評為全省地稅系統年年度優秀科（調）研文章，有2篇在全市社會科學優秀論文評比中獲獎。有10篇文章被評為全市地稅系統年年度優秀調研文章。
3、召開了全市地方稅務研究會工作會議。為了更好地推動全市地方稅務研究工作，努力把我市地方稅務會工作提高到一個新水平，更好地為全市地稅事業又好又快發展做出貢獻。4月1日，組織召開了全市地方稅務研究會工作會議，會議總結了年年稅務研究會的工作開展情況，布置了年地方稅務研究會工作，表彰了年年度優秀論文，并對年重點調研課題安排進行了說明。市局黨組書記、局長羅偉華到會并做出了重要講話。
4、參加了市社科聯組織的全市服務市民義務咨詢活動。為了進一步宣傳地稅稅務研究成果，更好地體現地稅機關為納稅人服務的宗旨。月日，稅務研究會組織了稅收業務骨干，參加了市社科聯舉辦的義務咨詢活動。業務骨干積極的宣傳稅收知識，幫助廣大市民解答一些納稅疑惑，活動取得了很好的成效。
5、舉辦了全市地方稅務重點調研課題研討會。根據市地方稅務研究會的布置和要求，月日，組織召集了全市地方稅務重點調研課題研討會，市地稅局、市地方稅務研究會和各調研論文責任人等骨干共20余人參加了會議。研討會上，與會代表圍繞《論稅收法治與地方政府可用財力》等調研課題進行了討論，廣泛交流思想，共同探討促進地稅事業發展的良策，提出了許多寶貴的意見和建議。研討會得到與會人員的一致好評。
一、完成的主要工作
（一）進一步加強稅收執法督察工作，圍繞工作大局，突出監督重點。今年4月1日，國家稅務總局《稅收執法督察規則》頒布實施，結合區局要求我處及時安排本年度執法督查工作，6月初，為迎接區局執法督查檢查組，由法規處牽頭組織，征管處、稅政一處、稅政二處、計財處、信息處共同組成檢查組，對天山區地稅、縣局20__年5月至2013年4月的稅收執法情況開展自查工作。以區局執法督查內容為重點，由各業務處（室）分別制定《檢查項目表》，內容包括檢查路徑、檢查方法、抽查比例等。對查出的問題，當場進行反饋，并要求天山區地稅、縣局限期進行整改。此次的考核結果納入市局目標管理考核。
（二）接受區局督察內審組對我局稅收執法及相關工作進行檢查。作為被查單位我處積極配合督查工作，認真梳理督查結果，積極落實整改意見，及時出具反饋報告，為后期的整改工作打下基礎。使我局今后的稅收執法工作質量進一步提高。
（三）結合稅收工作實際，擴大執法督察范圍。2013年1月，我處組織人員對全市各區（縣）局20__年至今，正在執行和已經終止的委托代征業務進行了摸底調查。對委托代征的范圍、稅種及計稅依據、代征期限、票證管理、手續費支付比例及支付方式進行了檢查規范，使執法督察觸角涉及到稅收工作的各個層面，為我局執法監督的范圍進一步擴大打下基礎。
（四）認真開展制度廉潔性審查和優化稅務行政審批檢查工作。今年4月，對全局系統各項規章制度和稅務行政審批項目的檢查，市局系統沒有違規出臺各項制度的現象，但是仍存在審批時限過長，審批程序過多，增設審批項目的問題，通過檢查要求各單位都予以清理和整改，提高了工作效率，方便了納稅人，優化了納稅服務質量。
（五）認真完成稅收宣傳月和法制宣傳教育及培訓工作。
1.配合市國稅局牽頭開展稅收宣傳月活動，聯合稅政一處、二處，第一分局、征管處在“亞心網”進行“局長話稅收”在線訪談節目，通過稅務干部與廣大網民直接交流，答疑解惑，解決納稅人關心的熱點難點問題，起到了良好的宣傳作用。
2.認真整理歸納稅收政策熱點問題，通過案例的形式，運用納稅人通俗易懂方式在《晨報》、《晚報》、《經濟報》等媒體開辟專欄，進行稅收政策的宣傳，收到了良好的效果。
3.在報紙開辟專欄，對5起稅務違法案件進行實名制曝光，對稅務違法行為納稅人起到了震懾作用。增強了全社會依法納稅的責任感。
4.結合稅收宣傳月在全局系統開展第十個“憲法、法律宣傳月”活動，并按要求上報總結。
5.組織全系統干部1300余人參加公職人員學法考試，購買教材，輔導培訓，在工作繁忙的情況下，指派人員參加全市統一閉卷考試，進一步增強了全體干部依法行政、維護穩定和民族團結的意識。
6.按照年初我處的培訓計劃，從市委黨校聘請教授對市局系統業務骨干進行依法行政業務培訓，對依法行政、《行政處罰法》、《行政強制法》等相關法律、法規進行系統學習，并通過測試提高培訓質量。
（六）進一步加強規范性文件管理，完善業務類文件審核流程。按照規范性文件管理范圍“宜寬不宜窄”的原則，我處對各業務處（室）出臺的文件納入管理，各處（室）草擬的文件提請我處審核，屬于規范性文件的，按《烏魯木齊地方稅務局稅收規范性文件制定管理操作規程》的規定制發；不屬于規范性文件的，按公文處理流程制發。有效防止不當“紅頭文件”出臺。
按區局要求完成《稅收規范性文件制定管理辦法》實施后相關情況統計表及分析報告，為進一步做好規范性文件的管理打好基礎。
（七）稅收政策調研工作
1.3月中旬，烏魯木齊國際稅收研究會召開一屆六次常務理事會，總結了20__年度研究會工作，討論了2013年工作要點；宣讀了20__年度優秀稅收科（調）研論文表彰通報，為獲“優秀論文組織獎”的五個單位頒發了獎牌。同時安排部署了2013年度課題和研究方向。
2.今年，烏魯木齊國際稅收研究會課題申報采取三個層次的形式，即：重點課題、專項性課題、群眾性課題相結合，重點課題和專項性課題注重深層次理論研究，有一定的指導作用，群眾性課題注重可操作性的探討，相輔相成，理論服務于實踐。今年研究會確定重點課題2個，專項性課題7個。
（八）上半年審理重大案件2起，涉稅金額1901多萬元。
（九）其他工作
1.制定并報送《烏魯木齊市地稅局法治機關創建活動實施意見》，不斷完善依法行政工作各項制度。
2.上報市 人大對《民族區域自治法》實施情況調研報告。
3.向市法制辦報送法制信息13篇，動態反應我局依法行政工作情況。
4.為全面做好“六五”普法工作，總結上報《烏魯木齊市地方稅務局“六五”普法中期自查總結》，查遺補缺，認真做好普法依法治理工作。
5.按照市局統一安排，完成維穩工作任務，聽從指揮，統一行動，全處人員按時到崗，無一人因個人私事影響工作，體現了很強的團隊意識。
二、存在的問題
1.與上級機關及相關處室的溝通、協調不夠，造成有些工作被動，今后要積極加強與市委、市政府相關部門，區局及市局各業務處（室）的協作、交流，增強工作主動性。
2.我處上半年人員變動較大，有兩人調區局工作，新增人員需要一個適應階段，工作中會出現銜接不暢的問題。
3.人員業務素質和工作能力有待進一步提高。
三、下半年工作安排
1.積極與征管處配合，完成好下半年的稅收執法督察工作。
2.進一步完善和規范重大稅務案件審理工作，同時提高重大稅務案件審理工作效率。
[關鍵詞] 實踐教學 理論教學 實踐能力
美國教育社會學家馬丁•特羅(Martin Trow)將高等教育的發展分為三個階段:精英化教育、大眾化教育和普及化教育。馬丁•特羅認為,如果一個國家的高等教育毛入學率達到15%,就可以認為這個國家進入了高等教育的大眾化階段。據來自教育部的資料顯示,我國2009年的高等教育毛入學率達到23.3%,這標志著我國已經正式進入了高等教育的大眾化階段。
據另一資料顯示,在大眾化教育階段,創新型、實用型、復合型的財經人才已成為我國當前社會的急需。但長期以來,在我國財經院校的教學實踐中,傳統的精英化教育理念一直占據主流地位,過分注重理論教學,忽視對學生實踐能力的培養,導致財經人才培養途徑一元化,與社會需求相脫節。因此,盡快建立一套基于“需求導向型”的人才培養機制,加大實踐教學在整個教學中的比重,改進實踐教學模式,建立多樣化的人才培養途徑,滿足社會對財經人才的多元化需求,實現人才培養與社會需求的有效對接,已成為當前財經院校教學改革的當務之急。
總體而言,財經院校實踐教學模式的改進,其著力點應當置于解決學生社會實踐經驗普遍缺乏的癥結方面,重點強化實踐教學環節,實現“四年不斷線”;同時,優化理論課程與實踐課程體系,改進教學方式和方法,把學生實踐能力的培養貫穿于整個教學之中。
一、財經院校實踐教學環節的改革
實踐教學環節是影響實踐教學效果的重要因素。財經院校的實踐教學,一般包括認識實習、社會調查、實驗教學、畢業實習和畢業論文(設計)等環節。
(一)專業導修與認識實習
近年來,財經院校對一年級學生大都開設了專業導修課,即把以往的對新生進行的專業介紹拓展為專業導修課程。這一做法,可以使新生全面認知本學科專業或者方向的培養目標、就業方向、課程體系、教學環節和質量要求,使學生及早進入專業門檻。組織二年級學生到政府部門或者企事業單位進行認識實習,使學生基本認知未來就業崗位對專業知識結構和專業能力的要求,引導學生重視專業知識的學習。在這一環節,專業導修課程比較容易落實,認識實習需要各院系出面聯系政府相關部門和企事業單位,有組織、計劃地進行,以達到認識實習的目的。
(二)社會調查
財經院校大都要求一、二年級學生利用寒暑假進行社會調查,撰寫調查報告。通過社會調查,一方面,可以讓學生了解社會,提高社會活動能力;另一方面,使學生學會如何進行社會調研,提高調研能力和寫作水平。可以說,社會調查是一種比較實用的實踐教學方式,但能否發揮應有的作用,主要取決于學校的重視程度和教師的指導力度。從現實的狀況來看,有些高校缺乏相應措施,理論課或專業課教師未參與其中,致使社會調查流于形式。因此,建議高校重視社會調查環節,制定相關管理制度。首先,由理論課或專業課教師結合當前社會經濟發展情況,擬定社會調查指南;其次,學生在調查指南的框架內擬定調查題目,進行實地調查,并做好調查日志,撰寫調查報告;最后,由教師評閱調查日志和調查報告,評定成績。這樣,可以達到社會調查的教學目的。
(三)實驗教學
實驗教學是實踐教學的一種特殊形式。一般從二、三年級開始陸續開設實驗課程,組織學生自己動手完成各項業務操作,使學生驗證、理解、鞏固所學的基礎理論和專業知識;指導學生運用所學的基礎理論和專業知識,分析和解決實際問題,使知識轉化為能力。在驗證實驗和應用實驗的基礎上,進行開拓型訓練,拓展思維,增強創新能力。
自十九世紀實驗方法引入教學過程以來,實驗教學一直是理工科院校十分重視的教學形式。在長期的教學實踐中,由最初的驗證型實驗逐步發展到綜合型、應用型、設計型、研究型實驗,使實驗教學成為培養科技人才、促進科技創新的重要途徑。相比之下,財經院校因大多學科屬于人文社會科學,對實驗教學的重視程度遠不如某些理工科院校。但隨著市場經濟的發展,本科教育模式的轉變,以及就業形勢的變化,財經院校的傳統實踐教學方式(認識實習――社會調查――畢業實習――畢業論文)已不能完全適應對人才培養的需要。于是,各財經院校適時進行了實踐教學改革,其中最大的舉措就是建立實驗教學中心,根據經濟學、管理學、法學、人文等不同學科或專業,分別設立專業實驗室,建立仿真模擬工作環境,進行實驗教學。對財經院校來說,實驗教學的核心問題,是培養學生的實際動手能力,提高學生對經濟理論和管理知識的應用能力和研究能力。
實驗教學不同于理論教學。要保證實驗教學的效果,應當關注以下問題:
1.實驗教學環境建設問題。實驗教學大都在實驗室里進行的,需要配備相應的軟硬件設施,建立一個“近乎真實的工作環境”。比如,稅務專業綜合實驗項目包括:稅收征管流程模擬實驗、稅務檢查模擬實驗、涉稅服務與涉稅鑒證模擬實驗、稅收籌劃模擬實驗等。在稅務專業實驗室,除了需要配備一定數量的計算機以外,還需要配備中國稅收征管信息系統(CTAIS)軟件和稅務稽查軟件。但由于CTAIS軟件過于龐大,對硬件資源要求較高,又不斷升級和完善,不能完全照搬,當然也沒有必要完全照搬。對此,需要與當地稅務機關協商,對CTAIS的部分子系統及其功能模塊進行模擬,以滿足稅收征管實驗的需要。同時,還需要配備與實驗教學相關的其他模擬資料。比如,為滿足稅務檢查模擬實驗的需要,應當配備企業會計報表、會計賬簿和會計憑證等模擬資料,包括電子文件和紙制文件;為滿足涉稅服務與涉稅鑒證模擬實驗的需要,應當配備各稅種的納稅申報表、房地產開發企業的會計賬簿資料、土地增值稅清算鑒證報告、企業財產損失稅前扣除鑒證報告、企業所得稅匯算清繳鑒證報告等模擬資料。這些模擬資料,要保證其具有高度仿真性。
2.實驗指導教師隊伍建設問題。實驗教學對實驗指導教師的要求較高。指導教師不僅要具備較高的理論水平,而且要具備較強的實際工作能力。否則,將無法勝任實驗教學工作。從稅務專業的實驗項目看,稅務檢查模擬實驗、涉稅服務與涉稅鑒證模擬實驗,以及稅收籌劃模擬實驗,對指導教師的政策水平和實踐能力有著極高的要求。如果指導教師不勝任指導工作,勢必影響實驗教學的效果,甚至將學生引入誤區。因此,必須選拔和造就一批政策水平高、業務能力強的教師,充實實驗指導教師隊伍。學校可以從現任理論課或實務課的教師中選拔,或者從實際業務部門中選拔政策水平高、業務能力強的人員,擔任實驗教學的兼職指導教師;也可以選派教師到實際業務部門進行業務鍛煉,經考核勝任實驗指導工作的,再擔任實驗教學的專職指導教師或兼職指導教師。
3.實驗教學方式與方法的運用問題。財經院校的實驗教學,可以說是在特定場合中進行的模擬式、應用式、探究式教學。
模擬式教學的目的是通過模擬實踐中的真實環境,促進知識傳授與能力培養的有機結合,引導學生在模擬環境中運用所學理論來解決實際問題。比如,企業管理專業可以通過沙盤推演,模擬企業決策過程;金融專業可以通過網上證券交易模擬系統,模擬現實經濟中的證券交易活動;會計專業可以通過財務模擬實驗室,讓學生熟悉會計核算、財務管理、審計,以及納稅申報等實際業務。模擬式教學的優點是信息容量大、教學效果好。在模擬式教學中,一方面,可以運用計算機及網絡等信息載體,不斷更新信息資源,增加信息容量。另一方面,通過對社會實踐環境進行全真模擬,可以縮短課堂教學與社會實踐的距離,提高學生的實際動手能力,在相對有限的教學時間內取得較好的教學效果。模擬式教學的缺點在于仿真模擬系統的建設、維護及更新需要付出較大的人力、物力和財力,全真模擬信息的取得也有一定的難度。因此,需要學校加大投入,建立仿真模擬系統;鼓勵教師參與社會實踐,保證模擬信息的仿真性。
進行應用式教學,要求在教學中引進業務部門使用的各類軟件信息系統,讓學生熟悉這些軟件的操作規范,提高軟件應用能力和操作能力。這種教學方式的優點在于能夠使學生在一個“近乎真實的工作環境”中獲得實際操作經驗,以利于日后參加實際工作時,能夠較快地進入“角色”。其缺點在于各種信息系統軟件的應用性和時效性不足。比如,稅收征管信息系統軟件的設計,側重于稅務部門實際工作的業務流程,許多政策性、實踐性較強的業務操作并沒有直接體現在軟件上,導致了系統軟件在教學中的實際應用性不足,這就要求教師要根據教學需要做出相應的調整,將一些重要的業務性操作補充進來,保證教學的實踐性和應用性。另外,由于各類信息系統軟件經常處于更新、升級之中,這就要求教師要事先設計出一個相對穩定的業務流程框架,并注意保持與社會實踐之間的動態聯系,以保證應用式教學效果。
探究式教學是一種全新的實驗教學方式,它是在傳統的實驗教學基礎上,將教學內容和教學形式進一步深化的產物。在傳統的實驗教學中,首先由教師設計出教學選題和操作程序,然后由學生通過動手實驗去驗證經典理論或者典型結論。這種方式,可以說是一種以教師為主導的驗證型實驗教學,盡管學生也有一定的主動性,但在整個實驗教學過程中還是處于相對被動的地位。探究式教學則是在教師的引導和啟發下,讓學生直接接觸各種信息資源,主動發現問題,自主確定選題,查閱文獻和設計方案,并在教師指導下落實方案和解決問題。在整個教學活動中,教師的職責是引導、啟發、指導、解答和總結經驗教訓。探究式教學能夠使教師和學生在教與學的過程中形成良性互動,充分激發學生的能動性和創造力。
(四)畢業實習
畢業實習是財經院校傳統的實踐教學方式之一,是實踐教學的重要組成部分,是對課堂教學的必要的、有益的補充。其目的是讓學生深入到現實的社會環境中去,親身參與社會實踐,加深對所學知識的理解和運用,提高社會實踐能力。畢業實習,一般在四年級的第二學期進行。
但是,近幾年,有些財經院校對畢業實習有淡化的傾向,畢業實習基本處于無序或者失控狀態,甚至出現以實驗教學取代畢業實習的現象。究其原因是多方面的,主要可以歸結以下方面:一是對畢業實習認識不足,認為實驗教學可以替代畢業實習。于是,過分熱衷于實驗教學的投入,而忽視畢業實習的投入。實際上,實驗教學與畢業實習是兩個不同的實踐教學環節,仿真實驗與真實體驗所產生的效果是不能同日而語的,兩者是不能替代和偏廢的。二是受實習場地限制,校外實習較為困難。有些政府部門和企事業單位,出于自身業務或商業秘密的考慮,不愿接受學生實習,更不愿投入精力對實習學生進行全面指導。三是缺乏相應的管理制度。以前,畢業實習作為教學的重要組成部分,有嚴格的管理制度,由校方出經費,核定實習工作量;各院系負責聯系實習場地,配備指導教師;由指導教師帶隊深入基層,指導學生實習;學生撰寫實習日志和實習報告;實習結束后,由指導教師評定成績。而目前有些院校盡管沒有取消畢業實習,但基本上處于“放手”狀態:由學生自已聯系實習單位,學生可以在居住地就地實習;不要求配備實習指導教師,取消指導實習的工作量。這種做法的最大缺陷在于:教師可能無法掌握學生實習的真實情況,盡管有實習單位給學生出具的實習鑒定,但未必具有真實性。在實習報告的撰寫上,也可能出現從網上摘錄或抄襲的想象。這樣的畢業實習,其教學效果可想而知。
畢業實習是高校教學的重要環節,是培養學生實踐能力的重要途徑。畢業實習能否有效進行,能否達到預期目的,取決于畢業實習的制度保障和組織實施。財經院校在加強實驗教學的同時,應當高度重視畢業實習,不能以實驗替代實習。第一,學校要加大畢業實習的經費投入,健全畢業實習管理制度。對實習場地、實習時間、教師工作量、指導與考核、實習經費的使用等要有明確、嚴格的規定;第二,各院系對畢業實習要精心組織、嚴格考核。各院系應當加強與政府相關部門和企事業單位的聯系,共建實習基地。配備實習指導教師,帶領學生深入實習基地,與實習基地的工作人員一起,指導學生做好實習記錄,撰寫實習報告,并根據學生的實習情況,給出客觀、公正的評價。
另外,我們可以借鑒德國應用科技大學的做法,實施雙軌制教學。面對高校畢業生實踐能力欠缺和就業壓力較大的現狀,政府可以明確規定,政府相關部門、企事業單位應當支持和協助高等學校進行實踐教學,建立實踐教學基地,培養各類專業人才,并在財政或者稅收政策上給予適當的扶持。鼓勵社會各類單位與高等學校共建實踐教學基地,接納高校學生實習。
(五)畢業論文(設計)
畢業論文(設計)是實踐教學的終點,是學生在教師的指導下,利用已有的文獻資料,運用所學的理論知識,對親身參與的社會實踐活動,或者在實踐活動中遇到的某種現象,進行分析和總結,并提出解決方案的一種實踐過程。通過畢業論文(設計),可以檢驗和提升學生運用所學理論分析問題和解決問題的能力。
但是,有些財經院校在畢業論文(設計)環節或多或少地出現了一些偏差,甚至有人主張取消畢業論文(設計)。我們認為,這種主張是錯誤的,畢業論文(設計)教學環節不但不能取消,而且應當加強。在財經院校,畢業論文(設計)教學環節的作用至少有以下幾點:第一,通過理論研究,可以對所學過的經濟理論、管理理論或者其他理論知識進行系統的梳理,加深對理論知識的理解和運用;第二,通過應用研究,可以針對某一事物或現象,運用所學過的理論或者專業知識,進行分析論證,從而提出解決問題的方案;第三,從論文寫作或設計的過程來看,首先,根據所處的學科(專業)領域,結合自身情況,確定畢業論文(設計)選題;其次,圍繞選題,收集、整理相關資料,擬定寫作大綱或設計思路;最后,在教師的指導下,運用所學的理論或專業知識,以及所收集整理的相關資料,通過闡釋、分析、論證、總結、提煉等一系列過程,得出結論或提出建議,最終形成研究成果。這本身就是科研能力和文字綜合能力的訓練過程,有利于提高學生的綜合素質。盡管近幾年來,出現了論文抄襲的現象,使畢業論文(設計)教學環節流于形式,但這畢竟不是主流。這種現象之所以發生,完全是因組織管理不善造成的,我們不能因此而抹殺畢業論文(設計)教學環節本身所固有的功能。還有一種觀點認為,財經院校學生所撰寫的畢業論文,其研究成果幾乎沒有被政府或企業的決策部門所采納,因而不具有實際意義。但我們認為,學生畢業論文(設計)不同于學者的科學研究,我們應當注重的是畢業論文(設計)的教學過程,這個過程是檢驗學生所學知識的過程,是理論與實踐相結合的過程,是培養學生科研能力和寫作能力的過程。因此,財經院校應當重視畢業論文教學環節,精心組織,嚴格把關。
上述五個實踐教學環節,應當有計劃、有組織、分層次進行,累計學分(學時)應當保持在總學分(學時)的15%左右。
二、理論教學與實踐教學的融合
(一)優化課程體系
隨著本科教育模式和培養目標的變化,原有課程體系中理論課程偏多而實務課程偏少、重理論而輕實踐的做法,已不能適應新形勢下人才培養的要求,需要做進一步的優化。根據各學科、專業或方向的知識結構和能力要求,建立一套既符合市場需求又適度超前發展的新課程體系。
以稅務專業為例,新課程體系可以設計為四大模塊:公共基礎課、學科基礎課、專業課和實驗課。設立公共基礎課和學科基礎課,主要是培養學生的綜合素質和綜合能力。在公共基礎課的設計上,應注重政治思想教育、外語教學和計算機應用訓練,以及人文修養的提升。在學科基礎課的設計上,應注重經濟學、財政學、法學、管理學、會計學、社會學的教學,尤其是會計、審計和財務管理方面的教學,為后期的專業教學奠定基礎。設立專業課和實驗課,主要是培養學生的專業素質和專業能力。在專業課的設計上,應突出專業特色和應用性。首先,在稅務專業開設稅收原理、稅收制度、稅收管理、國際稅收、外國稅制等課程。然后,根據專業方向及能力要求,開設稅務檢查、稅收信息化、企業稅務會計、涉稅鑒證與涉稅服務、稅收籌劃等課程。在實驗課程設計上,應結合所開設的實務課程,設置課程內實驗和綜合實驗,培養學生的實際動手能力。
(二)改進教學方式和方法
在理論教學中,應當堅持理論與實踐相結合的原則,突出實踐性與應用性。在教學方式和方法的運用上,除了采取應用式、探究式教學以外,還應當根據課程的性質和培養目標,靈活運用其他教學方式和方法,把實踐能力的培養貫穿到理論教學之中。
1.案例式教學。案例式教學是一種有效的教學方法,將理論教學與案例分析相結合,可以使學生通過典型案例更直觀地理解理論知識,從而激發學習興趣,提高學習效率。
財經類課程與理工類課程的明顯區別在于:課程所闡述的理論問題及經典性結論,不是來源于實驗室的實驗數據或者數學推導,而是直接來源于社會實踐。如果單純地就理論而講理論,對于缺乏實踐經驗的在校學生來說,是難以做到真正的理解和接受的。因此,在理論教學中,教師可以先剖析典型案例來引發并闡明理論,也可以先講授理論再穿插分析典型案例來佐證理論,促進學生將所學理論與社會實踐對接,更好地理解和把握現代經濟管理的一般規律。
案例式教學的優點是教師可以通過編寫經典案例對社會實踐活動及其經驗進行高精度的提煉,將其中所蘊含的現代經濟管理理論,或者經驗教訓傳遞給學生,使學生獲得更為直觀的信息,促進理論與實踐的有機結合。其缺點在于典型案例所包含的實踐信息可能是有限的。現實中的案例要有效地應用于課堂教學,必須進行高精度的提煉,而教師在案例的編寫、選擇或者提煉過程中,可能會忽略一些看似無關緊要但卻影響經濟決策的細節問題,使經典案例變得不夠“經典”,甚至模糊或片面。因此,在實踐教學中,經典案例的選用是至關重要的。
2.互動式教學。互動式教學是以信息的雙向傳遞為特征的一種教學方法。該種教學方法以教師和學生之間的互動式研討為主,學生不再單純地處于信息的被動式接受狀態,有利于調動學生的主動性和創造性。互動式教學可以應用于理論教學,也可以應用于實驗教學;可以應用于單項實驗,也可以應用于綜合實驗,促進學生對專業理論的融會貫通,提高學生運用專業知識解決現實問題的能力,培養學生的專業素養和創新意識。
3.開放式教學。開放式教學是以信息的多向傳遞為特征的一種教學方法。開放式教學思想以人本主義的教育哲學和心理學為基礎,采取開放教室、混合編班、教師合作協同教學、學生自主學習等教學形式,讓學生在較大空間和較多資源的學習情境中,自主探索尋求知識。它包括以下幾層含義:(1)打開教室與教室之間的“墻壁”(開放空間);(2)打開教師與教師之間的“墻壁”(合作教學);(3)打開時間與時間之間的“墻壁”(彈性化的時間表);(4)打開學科與學科之間的“墻壁”(綜合學習)。該種教學方法將學生置于教學中的主體地位,使其在教學活動中由被動接受變為主動探索,積極思考,發現問題,并運用各種教學資源研究問題和解決問題。教師在開放式教學中處于引導或提供幫助的輔助地位。
開放式教學可以突破某一專業課程的限制,不僅涉及本專業領域,還涉及到其他專業領域。比如,稅務專業在進行涉稅服務與涉稅鑒證的教學中,會涉及到會計、審計、財務管理、法學、稅收等多個專業領域。這種方式對于培養學生的綜合能力具有重要作用。
此外,財經院校應當建立健全實踐教學制度體系,包括實踐教學基礎制度、實踐教學科研制度和實踐教學師資制度,保證實踐教學模式的有效運行。
參考文獻:
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[3]張慶久.德國應用科技大學與我國應用型本科的比較研究[J].黑龍江高教研究,2004,(8).
[4]賈非.開放式教學的理論與實踐[J].教育部“十五”規劃課題.
[5]孫良文,魏妍.財經類院校經濟管理專業實驗教學模式研究[J].內蒙古財經學院學報(綜合版),2007,(4).
2009-4-5 21:17 提問者：匿名 | 瀏覽次數：4719次
大三的學年論文，就要個題目和提綱，想到的或者有的留下QQ，我加你，答案滿意的另外加分懸賞，謝謝！問題補充：
誒。。也別留下QQ了，不然估計沒人留，就直接發在這里吧。。
提綱呢？我還想要個提綱。。
我來幫他解答
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2009-4-5 21:22 滿意回答 工商管理專業論文題目參考
工商管理（本科）畢業設計（論文）參考題目
（2007年修訂）
畢業設計或畢業論文寫作既是本科教育的一項必要訓練環節，也是對學生本科期間所學知識及其應用能力的一次綜合檢驗，務必引起同學們的重視。這里提供的論文題目可作為學生直接選題。
一、總體要求
1、題目要明確、精煉，語句通順且相對完整，選題不要太泛、過廣。
2、內容體系層次分明，邏輯性強。不管具體體系如何，基本上應按如下層次和邏輯關系展開：①提出問題（立題的背景，國內外研究現狀、研究的理論與現實意義）②分析問題（事物發展現狀、存在的問題剖析）③解決問題（解決問題的方法、措施、對策等）。
3、觀點明確，論述有理有據，語句通順。
4、緊扣主題展開寫作，無必要或無關緊要的東西不寫。
5、要嚴格按繼續教育學院規定的規范寫作論文。①內容齊全：如中英文摘要、關鍵詞、目錄、前言、正文、結論、參考文獻、致謝等；②頁面設置符合規范；③章節設計符合規范；④字體設置符合規范；⑤圖表設計符合規范。
二、理論性論文具體要求
原則上不鼓勵寫純理論性的論文。如選擇了寫該類論文，要注意：
1、要有自己鮮明的觀點，不能人云亦云。
2、要有自己的創新性工作，如某一理論的修正、某一方法的改進、某些學術觀點的系統整合、某些新事物或新現象的解析等。
3、一般應有案例分析，以支持自己的觀點。
三、應用性論文具體要求
鼓勵寫作該類論文，要注意：
1、能應用自己所掌握的管理知識、基本理論與方法，針對某一具體現象或問題展開分析研究。
2、研究的問題具有比較強的針對性，提倡“小題大做”，而不是“大題小做”。
3、分析問題多以事實說話，建議多采用數據、統計圖表展示事實現狀、存在的問題，展示分析的過程及分析結果。
4、要明確提出解決問題的方法、方案、措施或對策等。
四、工商管理專業畢業設計（論文）題目
1 提高我國廣告業設計水平的對策思考
2 論企業管理人員選拔與培訓機制建設
3 國有企業資產重組模式探索
4 科研單位人力資源管理問題若干思考
5 論企業市場營銷策略的靈活應用
6 體驗營銷方案策劃與實施策略研究
7 論施工項目的全面質量管理
8 中國汽車市場發展存在的問題分析
9 項目成本費用控制管理研究
10 論建筑企業的市場營銷策劃
11 因特網數據中心的市場分析與市場營銷策略
12 “殼”資源重組有關問題的研究
13 論中小企業的生存和發展之道
14 我國企業重組中存在的問題分析
15 論我國企業如何正確選擇和實施多元化發展戰略 16 中國企業的民族品牌策略研究
17 論我國企業如何面對經濟全球化浪潮的沖擊
18 加入wto對我國銀行業的影響研究
19 某企業人力資源的規劃與開發評析
20 論企業產品成本的控制與管理
21 論現代企業的管理激勵機制建設
22 現代公司專業技術人員績效評估體系研究
23 中小企業如何建立和實施成功的營銷戰略
24 全球經濟一體化背景下的我國軟件產業發展對策研究 25 論我國零售物流企業如何迎接國際化挑戰
26 中國電子商務風險管理研究
27 論電子商務在旅游行業中的運用
28 論電子商務在企業中的應用
29 論企業的綠色生產經營
30 某集團公司多元化發展戰略分析
31 論企業的社會責任
32 論汽車制造業的品牌經營策略
33 創業公司的人才激勵機制研究
34 房地產企業品牌經營策略研究
35 體育服務器材市場渠道管理研究
36 房地產投資風險管理研究
37 教育品牌經營策略研究
38 國企人才流失問題分析
39 某地區家政服務業市場分析
40 論企業績效評估體系的科學設計
41 論廣告真實性與藝術性的有機結合
42 論我國農產品的綠色生產與營銷管理
43 論建筑工程的健康、安全與環保管理
44 論我國人事管理制度的創新
45 論商業銀行的數字化管理
46 建筑施工質量監控管理研究
47 民營企業的現代企業制度建設問題研究
48 論企業的人性化管理
49 需求個性化下的營銷策略研究
50 我國中小高新技術企業發展問題研究
51 論現代企業應具備的環保意識
52 論投資活動中的造價管理
53 我國產業集群式發展模式分析
54 我國中小企業融資中存在的問題及原因探析
55 論如何提高我國企業的國際競爭力
56 論現代企業制度下的中國企業文化建設
57 論我國古代管理思想在現代企業中的應用
58 論我國古代兵法謀略在現代企業中的應用
59 論企業的危機管理
60 某企業績效考核體系設計研究
61 統計技術在質量管理中的應用案例分析
62 企業投資風險控制管理研究
63 某企業戰略管理研究
64 論中國企業管理人才的選拔與培養
65 論商業零售企業的營銷戰略管理
66 中國外資利用的狀況分析及合理利用外資策略研究 67 中國勞動力市場發展趨勢分析
68 新環境下電信企業的發展戰略
69 管理本土化問題研究
70 論銀行如何加強對民企放貸款的管理
70 某企業總經銷制方案設計
71 我國連鎖經營發展對策思考
72 經濟轉型階段國有企業職工激勵機制的重構研究 73 國有大中型企業薪酬機制研究
74 論新的資質就位政策對建筑企業的影響
75 基于知識管理的企業創新發展模式研究
76 國有商業企業經營模式創新研究
77 對我國稅費制度改革的思考
78 稅務的現狀、前景與發展對策研究
79 論我國旅游資源的開發管理
80 我國新能源發展戰略研究
81 論企業如何創建名牌
82 論知識經濟時代的企業人力資源開發戰略
83 稅收征管的制度因素分析
84 論市場經濟下的我國財政職能轉變
85 公共財政體系中政府職能分析
86 論國有資產重組與國企活力再造
87 我國手機市場的競爭格局分析
88 論我國轎車制造企業如何增強國際競爭力
89 國內企業人力資源競爭現狀分析
90 試論基于循環經濟的企業可持續發展
91 企業重大事故預防機制研究
92 論房地產企業如何打造強勢品牌
93 建筑裝飾材料市場的競爭狀況分析與營銷策略研究 94 論金融風險管理
95 論我國企業的管理創新
96 論我國保險企業的誠信經營
97 企業投資決策機制研究
98 我國住房抵押貸款存在的問題分析
99 論我國增值稅制的進一步改革與完善
100 企業戰略并購行為研究
101 中小企業發展戰略研究
102 國有企業經營者激勵機制研究
103 企業并購的模式與策略研究
104 國有企業發展必須以人為本
105 論煙草行業的創新發展
106 中國企業走向國際化的戰略思考
107 關于中國保險市場規范化管理的系統思考
108 中國城鎮發展模式的若干思考
109 國有企業要走創新之路
110 稅收征收成本分析
111 電子商務發展對我國稅收的影響分析
112 論國有企業激勵機制建設
113 我國證券市場運行的供需矛盾分析
114 企業cis的導入研究
115 財政管理信息化發展探索
116 論企業產權制度改革
117 現行稅收征管模式評析
118 我國社會保險制度改革探索
119 控制稅收征管成本的途徑分析
120 現代商業連鎖經營問題分析與發展對策思考 121 建立統一的企業所得稅制度研究
122 中國商品批發企業現狀與發展形勢分析
123 論中外資企業所得稅的統一管理
124 論現行增值稅制的進一步完善
125 稅務機制建設若干問題思考
126 民營企業發展問題研究
127 論加強對經濟詐騙犯罪的打擊防范
128 論如何創建中國特色的企業品牌
129 國有企業人才流失的原因與解決對策
130 論我國外貿發展從比較優勢戰略到競爭優勢戰略的轉變 131 我國中小型企業技術創新發展對策研究
132 關于進一步完善我國企業所得稅制度的構想
133 國有大型零售商業發展趨勢分析及發展對策研究
134 現代企業競爭與合作行為研究 135 小型配套企業質量保證體系研究 136 我國房地產價格調控機制研究 137 住宅產業現代化研究
138 中國民營企業如何提高競爭力 139 我國體育用品市場發展前景分析 140 建筑工程施工項目成本控制方法研究 141 論家政服務行業的市場營銷
142 基于消費行為的網絡營銷策略選擇 143 長壽企業的成功秘訣探析 144 論風險投資在我國的發展
政府的資源配置職能強調的是效率，即依靠市場經濟把資源配置到帕累托狀態。這里暗含的假設前提是古典學派的經濟理論，即在帕累托狀態下是充分就業的，宏觀穩定和微觀效率是一致的，由此產生的收入分配格局也是符合社會公平要求的。在此前提下，再假設稅收是居民為消費公共商品所支付的成本；而國家征稅則是模擬市場的公共選擇。據此，現代主流稅收理論可以證明出“最優稅收”是存在的，余下的只是技術問題，比如公共商品需求的偏好表達問題、私人商品的需求彈性問題、有限理性問題、信息不對稱問題、未來不確定性問題，等等。
政府的收入分配職能強調的是社會公平，即資源占有的初始狀態是不公平的，因此，由此產生的收入分配也是不公平的。但公平的標準是什么？主流理論認為這一標準是難以確定的，也就是說運用新古典的價格均衡方法是找不到公平標準的。這表明在效率和公平之間不存在統一的模型。理論界通常用基尼系數來測量收入分配不平等的狀況，但并不知道公平狀態應處于何值。退一萬步說，即使知道公平的分配，也不知道它將對資源配置產生何種影響，由此又會產生怎樣的不公平。
政府的經濟穩定職能強調的是市場經濟的“常態”是有效需求不足，因此，不能靠稅收來滿足該職能的需求，而要靠政府債務來解決。這樣，稅收的微觀基礎被經濟穩定問題動搖了。由此產生的問題是：公債和稅收是什么關系？它們對資源配置和收入分配又會產生怎樣的影響？
上述表明，政府在履行三職能的時候，其地位的假設是不一致的。在資源配置職能中，“政府”是資源配置的內生變量，即政府只是“公共選擇”的意見集合者，其自身的主體性是看不到的。而在收入分配職能和經濟穩定職能中，“政府”則成了調節經濟的外生變量，需要充分發揮其主體的能動性。顯然，這使“政府”陷入兩難的境地，也就是所謂諾斯悖論的本質所在。不僅如此，新制度學派還把“政府”假設為節約“交易費用”的產物。這實際上是“政府經濟人”假設，即政府存在的理由是使貨幣表達的“價值”財富極大化。這就涉及到這樣的問題：人類社會的本質是貨幣財富的極大化嗎？這是“人”為什么要存在和怎樣存在的根本目標嗎？
現代主流稅收理論錯誤的假設前提是靠其錯誤的分析方法支撐起來的。現代主流稅收理論的分析方法和主流經濟理論的分析方法是一致的，都是以新古典分析方法為基礎的。這個“基礎”就是馬歇爾開創的“均衡價格論”。馬歇爾自稱他的方法是牛頓方法，而且借用了力學中的“均衡”概念。其實，力學中的“力”是矢量概念，所以能產生“力”的“均衡”問題。“價值”是矢量，可以“均衡”，但“價格”是向量，怎么能“均衡”呢？馬歇爾的辦法是把“價值”和“價格”混為一談，從而建立起似是而非的“均衡”模型。
這種把“價值”和“價格”等同起來的做法，已經隱含了“人的本質是追求物質”的假設前提，顯然是不科學的。分析工具是“價值”和“價格”的重合，卻又要依靠它“分析”出“價值”和“價格”的背離，這怎么可能呢？在筆者看來，主流經濟學中的所謂難題，實際上是該理論體系的假設前提和分析工具本身的問題，因此，注定是不可能真正找到答案的。這個理論體系的科學性值得懷疑，需要反思，需要重構。
斯密在1776年發表了他的名著《國民財富的性質和原因的研究》；而在1759年就發表了《道德情操論》，在該書的“告讀者”中，斯密指出，他將計劃（1759）撰寫一部關于法律和政治一般原理的書，其中涉及“正義”，還涉及“警察，國家歲入，軍備”等問題。他認為他的《國富論》部分地履行了這一諾言，但法學理論部分由于要完善他已完成的工作而一直未予完成，直到1790年臨終前幾個月還寫下希望完成全部諾言的心愿。可以說，斯密把他畢生的精力都傾注到他所出版的那兩部著作中去了，以至于使他沒有精力完成他的宏大構想。從這里可以看出斯密對“社會結構”的基本研究思路是：道德情操結構、經濟結構和政治法律結構。這表明，《國富論》僅僅是社會結構中的一個組成部分。《國富論》是一個嚴密的邏輯體系，斯密試圖建構和諧社會（照斯密的說法是符合自然秩序）的“財富”框架。
從斯密1790年去世到李嘉圖1817年發表《政治經濟學及賦稅原理》。的不足30年中，西歐的社會結構發生了巨大的變化，李嘉圖的名聲大大蓋過了斯密。斯密在發表他著作的時候，工業革命才剛剛開始，而在李嘉圖著作發表的時候，工業革命在英國幾乎已經過了。物質生產力的空前提高使社會思潮發生了重大的轉變，李嘉圖倒似乎成了救世的英雄。憑心而論，李嘉圖并不了解斯密的宏大構想，也沒有讀懂斯密的《國富論》，說李嘉圖對斯密理論的發展，實在是歷史的誤解。這里簡要地評述如下幾點：
首先，斯密《國富論》的研究對象是“國民財富的性質和原因”，研究的是“財富”本質問題，這一研究對象的確定方法和牛頓是一致的。牛頓在1687年發表《自然哲學的數學原理》一文，試圖用萬有引力來解釋宇宙。如果把牛頓的論文題目改為“自然的性質和原因”，那么兩者之間的相似性是一目了然的。顯然，斯密試圖解釋“以分工為前提的交換結構”支撐起來的“社會”。但李嘉圖卻認為“產品”的“分配”是“政治經濟學的主要問題”。這樣，李嘉圖把經濟學的研究對象從“形而上”轉向“形而下”。這一李嘉圖傳統奠定了主流經濟學發展的基調，根本偏離了斯密學說。現代主流經濟學認為經濟學是研究“怎樣生產和為誰生產”的問題的，據此可以印證上述的判斷。其次，李嘉圖的“價值”理論，實際上是“土地（包括資本）”生產力的翻版，以“物”的性質來說明“價值”的性質，完全弄顛倒了，而新古典分析方法就是以此為基礎的。再次，從斯密的理論體系來看，他是試圖站在“公正正義”的立場上來分析經濟問題的。而李嘉圖已明顯轉向資產階級的立場，并為資本主義國家的殖民擴張提供“理論”依據。
在斯密看來，生產“價值”的領域和不生產“價值”的領域是社會的分工，是社會的“自然秩序”，斯密還認為土地、資本和勞動也是社會的分工，也是社會的“自然秩序”。而國家是維持“自然秩序”的組織，也是征稅的目的。因此，國家和生產“價值”的領域之間不存在“價值”的交換關系，征納雙方都是“分工”產生的責任和義務。國家是為全社會服務的，不存在只為納稅人服務的問題。但自從美國財政學家馬斯格雷夫在1938年提出“公共經濟的自愿交換理論”以后，稅收就被納入市場經濟的交換范疇，“為納稅人服務”成了順理成章的、甚至是理直氣壯的口號。政府只為納稅人服務嗎？如果是那樣，政府豈不成了富人政府？何公正之有！這表明主流稅收理論是很成問題的，切不可照抄照搬。
斯密在《國富論》中描述了“公正”的稅收，當然他的基本前提是承認“分工”的社會秩序。但他認為稅收應考慮到各類人的生存時空框架。勞動者依靠“勞動”獲得收入，目的是生存。因此，貨幣成了他生存的條件，或者說構建了他生存的時空框架，以便讓他在這個時空框架中充分展示其人生價值。因此，在斯密的稅收理論中，對勞動者生存的基本必需品是不征稅的。而現代主流稅收理論中的“稅收中性”對于生存的時空條件是考慮不充分的，能說是“公正”的稅收嗎？
人要生存，必定要占有時空。在交換經濟中，價格是進入這一生存時空的門檻，貨幣是進入這一生存時空的入場券。顯然，每個人在其一生中都需要有維持其時空的最低貨幣量，但這未必反映一個人占有時空的質量，更不反映一個人在此時空條件下的人生價值。時間和空間是相對的概念。因此，在一定的時間內以價格反映的國民產值的增加，只能說明進入空間活動的價格門檻增多了，或需要交換才能進入空間的價格門票提高了，未必能說明生存質量的提高。
其實，在以“分工為前提的交換結構”中，從“人”的本質來說，貨幣只是生存的條件。但現代主流理論認為“人”的“本性”是自私的，因此，把“條件”作為“目的”是合乎自然的。“人”的“本性”是由“人”自己創造的，她不可能像“物（比如鐵）”那樣具有不變的“本性”。這里提出一個深層次的問題：“社會理性”在社會制度的變遷中處于什么地位？文藝復興運動是對中世紀宗教理性的反叛，這對個性解放無疑是有進步作用的。盧梭片面強調以個人的情感來體驗理性，這對于中世紀的矯枉過正是可以理解的，但主流經濟理論把它發展到極至卻是很成問題的。
對于非生產領域來說，比如教育、科研、醫療等，應該建立怎樣的社會理性？現代主流經濟理論企圖運用價格均衡的分析方法去解決，可能嗎？這是典型的把“目的”和“條件”相混的分析方法。人生價值可以用貨幣衡量嗎？生命和貨幣之間能有均衡點嗎？斯密認為社會應該有秩序的基本觀點是不錯的。如果社會秩序需要教育、科研、醫療等“分工”，那么貨幣只是維持這一社會秩序的條件。這樣，從事那些職業的人，其價值觀并不是把人生目標定在追求貨幣上，而只要有其建構的時空框架，以便充分實現其價值。目前似乎有一種傾向，或者說至少使人造成一種錯覺：貨幣和教育、科研、醫療等水平成正比。這顯然不懂得對于這些職業領域的人來說，只要具備一定的貨幣條件，“時間”是更重要的，“社會理性”是更重要的。主流經濟理論的帝國主義傾向難道不值得擔憂嗎？
如果說分工和交換是一種社會秩序，那么這種秩序必定以公正和正義為支撐。否則交換經濟的時空將會遇到塌縮的危險。現代的主流經濟學認為“私人商品”的消費是天經地義的。比如，消費者購了小轎車，交了養路費等等就認為驅車上路是合乎經濟學原理的，也隱含著是合乎道德的。其實未必如此。如果市內交通因此而惡化，原先利用公交車上下班的職工因此每天要多化一個小時，那么這也是有效率的嗎？也是合乎道德的嗎？這表明，私人商品的發展同樣存在“社會理性”問題。這個“社會理性”要靠政府去實行。這說明，政府的首要職能是公正和正義，而不是主流財政理論所宣稱的三職能。
一、中國稅法學研究掉隊的成因分析
稅法在現行執法體系中是一個分外的范疇，它不是按傳統的調解對象的尺度分別出的單獨部門法，而是一個綜合范疇。此中，既有涉及國家底子干系的憲法性執法范例，又有深深浸透宏觀調控精神的經濟法內容，更包羅著大量的范例辦理干系的行政規則；除此之外，稅收犯法方面的治罪量刑也具有很強的專業性，稅款的掩護步驟還必須警惕民法的具體制度。因此，將稅法作為一門單獨的學科加以研究不光完全須要，而且具有非常重要的理論和實踐意義。當憲法學熱衷于研究國家底子政治經濟制度而無暇顧及稅收舉動的合憲性時，當經濟法學致力于宏觀調控的政策選擇而不克不及深入稅法的制度籌劃時，當行政法學也只注意最一樣平常的行政舉動、行政步驟、行政幫助原理而難以觸及稅法的特質時，將全部的與稅收干系的執法范例聚集起來舉行研究，使之形成一門獨立的法學學科顯得尤其重要。這樣可以博采眾家之專長，充實警惕干系部門法已有的研究成果和研究要領，使稅法的體系和內容改正完備和富厚。
然而，當前我國稅法學研究的現狀是，主攻方向不明確，研究氣力疏散，研究要領單一，學術底細不夠，理論深度尤顯短缺。經濟學者只珍視稅收制度中對屈從有龐大影響的內容，法學家們也只饜足于對現存端正服務論事的表明，稅法在法學體系中底子上屬于被人忘記的角落。隨著社會主義法治歷程的深入，依法治稅越來越成為人民日益體貼的現實標題。人們不光體貼稅收舉動的經濟效果，更體貼怎樣議決周到過細的執法步驟保證本身的正當職權不受侵陵。稅法的成果不光在于保障當局正當使用職權，同時也在于以執法的情勢對干系主體的舉動舉行束縛和監視，使其在既定的框架中運轉，不至于侵占百姓的權利和優點。恰恰在后一點上，我國稅法學的研究相當單薄。如稅收法定原則的貫徹落實，稅收征管步驟優化籌劃，納稅人權利的掩護等，都是我國財稅法學研究亟待增強的地方。
【論文摘要】《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》的頒布實施,從政策上明確了對高校后勤 企業 的有關經營活動實行減稅和免稅,但是,在實際的實施過程中卻遇到很多問題。因此,研究
隨著高校“ 教育 產業屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場 經濟 的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規定的權利與義務。這不僅符合市場經濟 發展 要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。
1 高校后勤實體改革涉及的現行稅收政策
(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具,免征增值稅;經營此外的商品,一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。
(2)營業稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體,經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入,免征營業稅;對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入,免征營業稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入,應按現行規定計征營業稅;對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務獲得的收入,免征營業稅。
(3)所得稅。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》明確規定免征企業所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務總局的100號文《關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優惠政策。
(4)房產稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、等稅收的征收規定。對高校后勤實體,免征城鎮土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和 費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅稅額為計稅依據,按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業稅三稅的同時,也免征城市維護建設稅和教育費附加。
2 高校后勤實體改革稅收管理現狀及存在的問題
(1) 高校后勤社會化的稅收 法規滯后,政策法規不明確、缺乏連續性,直接 了稅收征管工作的有效開展。政策法規不能及時反應和規范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發展和引發高校投資多元化,以高校后勤服務社會化引發的高校資產經營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。
嚴格說來,文件通知并不等于 法律 法規,其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發展,原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。
(2)高校后勤實體自身的改革不規范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規范化與否,與高校后勤實體的改革是否規范,是否到位,有著密切的關系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統的剝離,實現了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學校的后勤改革是在走過場,實質上并未發生變化。 現代 企業制度要求產權明晰,權責分明,我國高校后勤資產的所有權在國家,占有權在高校,后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權,沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。
(3)稅收征管 和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現象嚴重。稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分,而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構,這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。
3 高校后勤實體稅收規范化管理的思考
(1)完善稅收 、行政法規,為高校后勤社會化稅收規范化管理提供 法律 保障。關于高校后勤實體的稅收立法,應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發揮稅收的調節作用,服務于、服務于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規范化管理,促進高校后勤組織的規范運轉。
(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設,逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規軌道。對高校后勤社會化的稅收規范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設作為規范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統。稅務機關要積極構建功能齊全、提升信息技術的應用水平,加強系統管理,確保信息安全,提高工作質量和效率。
(3)加強相關部門聯合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的 經濟 活動涉及到工商營業執照的領發,涉及到增值稅、營業稅、 企業 所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協調與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校 發展 ,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協調與配合,擴大信息交換的范圍,實現社會信息資源共享。
自2000年國家出臺對高校后勤實體的政策以來,幾經變更,形成了對高校后勤實體相關稅收政策的不斷修改和變化,也加重了稅務部門對于高校后勤實體稅收管理的難度。面對這樣的現實,加強對高校后勤實體的稅收規范化管理,亟待解決。這不僅關系到稅務機關對高校后勤經濟實體的稅收管理,更關系到如何發揮稅收調節經濟、服務于經濟、服務于社會的作用。在我國稅收制度不斷完善和發展的今天,加強對高校后勤實體的稅收管理作為國家稅收工作的一個不可或缺的部分,具有很重要的現實意義。
我國的經濟轉型過程可以大致劃分為3個階段：在第一階段（1978～1993年），通過引入正式的激勵機制、強化預算約束和競爭機制對原有舊體制進行改革。在第二階段（1994～2000年），我國試圖建立一個以市場規則為基礎的市場體系并引進國際先進經驗。在這一階段，國家在統一匯率、經常項目可兌換和國有企業重組方面取得重大進展，同時對財政稅收體系進行了重構和完善。在第三階段（2001～2015年），將通過改變收入分配格局，優化產業結構，重新配置經濟機會，保持制度績效，進一步提高市場效率①。
目前，我國現正處于由“起飛”向經濟持續發展的“雙重過渡”階段。從發展水平看，正從低收入水平（或不發達經濟）向中等收入水平（或中等發達經濟）過渡；從體制模式看，正從計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制過渡。在這個階段，如何培育市場并保持其發展趨勢，是經濟轉型中的一個重要任務。
二、轉型時期的稅收效應與市場效率
在西方財政學中，稅收效應是描述稅收對資源配置和經濟運行影響狀態的一個范疇。從總體上說，稅收效應分為正效應和負效應，具體來講主要包括以下4個方面：
（一）總量效應
一方面，稅收總量要適度，其增幅不應超過gdp的增幅，更不能因為強調財政困難而損及稅源。國際上通常用稅收彈性系數作為衡量指標：當稅收彈性系數大于1時，表明稅收增長快于經濟增長；當稅收彈性系數等于1時，表明二者同步增長；當稅收彈性系數小于1時，表明稅收增長幅度小于經濟增長幅度。政府可針對不同的經濟形勢，以此作為調節稅收總量的依據。當經濟過熱、通脹率過高、投資過旺時，稅收彈性系數應超過1，給經濟降溫；在供給與需求總量基本保持平衡時，稅收彈性系數應維持在1左右較為適當；當經濟不振、市場疲軟、投資萎縮、需求不足時，稅收彈性系數應調低在1以下，以刺激投資和需求，促進經濟增長②。另一方面，稅收總量的調節不僅要靠所得稅發揮“自動穩定器”的作用，而且還要靠流轉稅發揮制約性調節和引導性調節作用，也就是通過稅收的獎限政策，改變市場利益信號，發揮收入效應。
（二）結構效應
在轉型時期，稅收結構要著眼于促進經濟結構的合理配置，刺激經濟增長和社會經濟可持續發展。目前，稅收結構效應主要體現在稅收政策向國家鼓勵的產業和產品傾斜，對限制性行業和產品采取抑制政策等方面。
（三）周期效應
稅收的周期效應包含3個方面的內容：一是稅收的周期調節如增稅、減稅措施的運用等可以在一個經濟周期中有效使用，以熨平經濟周期的波動。二是根據經濟增長原理，在一個經濟增長周期里采用最優的稅收政策，可促使經濟實現持續增長。改革開放以來，我國經濟增長經歷了4次比較完整的經濟周期，相應地稅收政策也進行了微調，經濟周期與稅收周期雖不同步，但通過調整而出臺的一些稅收政策對這4次經濟增長起到了不可低估的作用。三是根據稅收次優原理，一些非傳統的“過渡性周期制度”可能在某一時期里比所謂的最優制度具有更高的效率。一些具體的經驗是：激勵、硬預算約束、競爭不僅應當實施于企業部門，而且也應當體現在稅收周期政策和措施中，使改進的稅收政策可以在不導致很多或巨大損失的情況下在一個短周期組合中改進效率。
（四）關聯效應
稅收的關聯效應主要包括3個方面的內容：一是創造激勵、施加硬預算約束、引入競爭性制度不僅應當適用于企業而且應當適用于稅收本身。實際上，對稅收的改革是經濟改革的一個重要組成部分。當稅收具有正的激勵并受硬預算約束限制和引入競爭理念時，改革的結果將是生產性的。如果稅收是非激勵、軟預算約束并呈全封閉狀態時，則改革結果將是有問題的。二是成功的經濟改革依賴于稅收的政治性支持，而這又將取決于為大多數人口提供可見的實惠。三是稅收設計應當使稅收與經濟協調增長，而不是同步增長。經濟增長與稅收增長呈正相關，但不等于相關程度強。在這種情況下，要跳出就稅收論稅收的思路，轉變稅收增長越快越多越好的觀念，實現稅收的最優化而不是最大化。在解決現實稅收與經濟相關問題時，要冷靜地分析納稅人負擔與承受力問題，正確處理納稅人負擔重和國家財政吃緊的矛盾，實事求是地把握理論與實踐、長遠與短期、依法治稅與完成收入計劃任務的關系。
三、優化稅收，提高經濟轉型過程中的市場效率
稅收產生至今，經歷了4次革命性變化：一是以征收貨幣稅取代勞役和實物稅；二是以法律和國際稅收條約為標志的依法課征取代專制課征；三是稅收的專業化分工、程序化管理；四是計算機進入稅收征管領域，現代管理手段被廣泛使用。這個依次以便利規范科學高效為標志的演進過程，體現了稅收對效率的追求與改進。我國現階段優化稅收應以提高效率作為出發點及總目標，并對稅收的效率改進有全面的認識和可行的辦法。
（一）提高效率要體現在稅收促進高新技術產業發展方面
高新技術進步可以概括為以市場為導向、以企業為主體、以產品為龍頭、以技術創新為基礎、以技術改造為重點，通過采用國內外先進和適用的科技成果，優化產品結構，提高產品質量，降低物質消耗，提高企業經濟效益和社會效益。在轉型經濟中，高新技術產業發展對經濟增長的貢獻份額與日俱增，遠遠超過其他生產要素對經濟增長的貢獻，成為現代企業發展的重要基礎和動力，特別是知識經濟的興起，對于推進高新技術產業發展更具有戰略性意義。
1.稅收與高新技術產業發展關系的實證分析。
高新技術產業發展在很大程度上依賴于各方面資金的投入。世界各國為刺激企業技術進步，普遍運用稅收政策鼓勵企業加大對研究與開發的投入。其稅收政策主要有：（1）減免稅。通過減免公司所得稅，減輕企業稅收負擔，增加企業稅后所得，增強企業技術研究與開發投入的能力。（2）企業研究與開發費用允許在所得稅前列支。這一方法最早由美國提出，現已為大多數國家采用。（3）加速折舊。如日本在20世紀50年代設立新技術機械設備特別折舊制度，規定在購置設備的第1年可提取50%的特別折舊費，并在所得稅前扣除。（4）稅收抵免。美國、日本從20世紀80年代起相繼對企業當年用于研究與開發的投入超過上年投入的部分，不僅繼續給予所得稅前列支，還給予其投資額20%的所得稅抵免。美國在20世紀80年代中期，僅公司研究與開發費用列支一項，聯邦預算每年就少收20億美元的公司所得稅。上述稅收激勵政策，不僅給企業研究與開發帶來資金，而且也激活了企業加大技術進步投入的積極性。
2.建立和完善稅收促進高新技術進步的新機制。
（1）對科研單位、高等院校以及企業技術研究開發機構轉讓科技成果取得的收入，改征增值稅。為保證增值稅鏈條的完整性，可給予“先征后返”的照顧。對其技術性所得減征或免征所得稅，調動其知識創新、技術創新的積極性。
（2）完善增值稅稅制，有選擇、分步驟地實行“消費型”增值稅。對企業購進符合國家產業政策規定的先進設備以及科技成果中所含的已征增值稅，允許作為進項稅額進行抵扣，加速企業技術改造和科技成果轉化為現實生產力的進程。
（3）企業研制屬于國家產業政策重點開發的高技術含量、高市場占有率、高附加值、高創匯、高關聯度且對全省乃至全國經濟發展有重要影響的新產品，其繳納的增值稅，可給予定期“先征后返”的照顧。
（4）對屬于國家產業政策鼓勵發展的行業和產品，其技術改造措施貸款項目新增利潤繳納的企業所得稅，在歸還其貸款本息期間，給予“先征后返”的照顧。
（5）對企業用于研究與開發的投入允許按實際支出在繳納企業所得稅前列支；對當年研究與開發費用超過上年實際支出的部分，給予其投資額20%的企業所得稅抵免。
（6）對技術含量高且屬于國家產業政策鼓勵發展的行業和企業，可縮短其固定資產的折舊期限，實行快速折舊制度。
（7）對經省級以上有關部門認定的高新技術企業，無論其是否設立在國家批準的高新技術開發區內，均給予定期減征企業所得稅的照顧。
（8）對屬于國家產業政策鼓勵進口的設備、技術，可進一步降低關稅稅率。
（二）提高效率要體現在稅收促進生態環保產業發展方面
1.稅收要有利于保護、開發和利用自然資源。
我國現行對資源課稅的稅收政策還遠不能滿足切實保護、合理開發和有效利用自然資源的要求，主要表現在：稅制不規范，征收范圍窄，調節軟弱無力，激勵措施過少等。針對上述問題，在實行其他行政、法律手段的同時，需要采取以下稅收對策：（1）應合并現行各種資源課稅的稅種，設立統一的資源稅，并擴大征收范圍，把森林、草原、海洋、名貴中藥材和淡水等需要實行保護性開發利用的自然資源納入征稅范圍；（2）實行分項課征制，對土地資源等大幅度提高稅負水平；（3）擴大消費稅的征稅范圍，對利用不可再生資源或相對稀缺可再生資源生產的消費品普遍征收消費稅；（4）對利用替代資源和綜合利用自然資源生產產品的企業制定全面、系統的“稅收激勵計劃”，在一定時期內實施一攬子稅收優惠（各種協調優惠）予以激勵。
2.稅收要有利于保護和治理環境。
從我國的現實國情考慮，解決環境問題的根本出路，一要靠技術創新，二要靠制度創新。通過技術創新，使企業在追求內部發展的同時解決一些外部不經濟問題，或者將外部的不經濟性降低到最小程度；通過制度創新，包括健全法律制度，制定科學的產業政策，加強政府的宏觀調控、管理與監督力度等，使環境治理與保護的成效達到或超過政府的預期目標。
稅收是政府制度創新的重要內容，現階段可以采取兩方面的對策：一是稅收限制，二是稅收引導。
所謂稅收限制，就是借鑒國際經驗，對環境污染企業和產品征稅。具體設想是：（1）取消征收排污費的做法，開征排污稅和環境保護稅，主要以排放工業廢氣、廢液和汽車尾氣為征稅對象，實行差別定額稅率從量計征，稅負以污染的治理費用為標準設定；（2）擴大現行消費稅的征稅范圍，除對鞭炮、焰火等征稅外，將“白色污染”制品等對環境有害的消費品納入征稅范圍，實行稅收限制。
所謂稅收引導，就是利用稅收優惠與鼓勵措施引導投資，實現資源優化配置。具體設想是：（1）在流轉稅方面，對采用高新技術生產的環保產品或有利于環保的產品，分別情況給予免稅、減稅等優惠；（2）在企業所得稅方面，除對以廢氣、廢渣、廢液和垃圾為原料生產的產品實現利潤給予免稅外，還可對投資于環境治理與保護項目的企業實行投資抵免和再投資退稅政策等進行鼓勵，即允許企業在所得稅前的實現利潤中抵扣一定比例的投資額，或對企業用稅后利潤投資于上述項目的，退還其全部或部分已繳納的所得稅，以鼓勵和引導更多的企業重視、參與環境保護活動。
（三）提高效率要體現在稅收促進第三產業全面發展方面
改革開放以來，我國經濟高速增長，產業結構明顯改善。三次產業的gdp結構，由1978年的28.1∶48.2∶23.7變為1998年的18.0∶49.2∶32.8；三次產業的勞動結構由1978年的70.5∶17.3∶12.2變為1998年的49.8∶23.5∶26.7.但這一結構同世界其他人均收入相當的國家相比，還存在較大差距。
綜合來看，目前我國第三產業中，勞動生產率較低的批發零售業、餐飲業、交通運輸業、倉儲業等傳統產業仍居主導地位，但增長已放慢；勞動生產率較高的房地產業、金融保險業、科學研究和綜合技術服務業等新興產業以及社會服務業、郵電通信業、文化教育衛生等服務部門雖規模較小，但增長較快。這一發展趨勢符合產業結構演進規律。與消費結構相聯系，1997年我國城市居民的恩格爾系數比1992年的日本高28.5個百分點，農村高36.2個百分點；而住房、文教、醫療、交通和通信的支出卻明顯低于日本，這在很大程度上說明了今后我國經濟發展及產業結構調整的方向。預計“十五”期間，伴隨我國工業、商品流通業比重的穩中有降，房地產業、金融保險業及社會服務業比重將明顯提高，科技、教育、文化、衛生、信息、咨詢等服務部門比重也會有所提高①。
在這種情況下，發展第三產業，不應該只局限在鼓勵發展那些一般業，而要大力發展能夠支持第一、第二產業能量釋放，服務和支持高科技產品開發與生產的行業與部門。在發展方向上，應充分利用稅收的產業配置優勢和優惠政策，全面實現從傳統的產業平面擴張與結構調整向產業縱向升級與深化高次產業代替低次產業的政策轉變；實現從重點依據產業發展規模衡量產業發展質量的政策理念，向重點依據產業附加值高低衡量產業發展的政策理念轉變；實現從保守的產業靜態劃分與靜態管理政策操作模式向新的產業動態劃分與動態管理政策操作模式轉變。
在這個大前提下，發展第三產業首先要求調整投資結構，加大對第三產業的投資力度，宏觀產業政策及稅收政策應當引導社會投資更多地進入第三產業部門。目前，我國服務業很不發達，不論是城市還是農村，交通運輸、郵電通信、金融保險、教育、科研、技術服務、咨詢服務、公共服務、居民服務等的發展都遠遠落后于經濟發展階段的需要。這些產業的發展前景非常廣闊，其高速增長至少能夠對我國今后10～15年的經濟快速增長提供重大的支撐作用。只要社會投資尤其是民間投資的重點轉向了這些第三產業部門，第三產業的投資和發展相對規模就會趨于合理。其次，要通過產業體制改革促進第三產業協調發展。我國第三產業中的鐵路和航空運輸業、郵電通信業、金融保險業、教育、科研和技術服務業以及公用事業、衛生體育、文化藝術和廣播電影電視業，非國有經濟的比重都很低，由于缺乏競爭，經營效率相對較差。隨著我國加入wto和對外開放的擴大，迫切要求在對外開放的同時，實現對內開放。通過相應的改革措施和政策調整，減少以至消除非國有企業進入這些產業部門的體制障礙和限制，推動各種所有制經濟平等競爭和協調發展，促進國有企業生產率的提高和民族產業競爭力的增強。
主要參考資料：
（1）錢穎一《中國市場化過渡的基礎》（載《世界銀行發展經濟學年會論文集》1999年）。
（2）胡世文《積極財政政策中的稅收取向》（載《稅務研究》2000年第1期）。
（3）鄭玉歆、樊明太《中國cge模型及政策分析》（社會科學文獻出版社1999年版）。
（4）武義青、陳永國《中國第三產業結構及發展態勢分析》（社會科學文獻出版社2000年版）。
①參見錢穎一《中國市場化過渡的基礎》（載《世界銀行發展經濟學年會論文集》1999年）。
