發布時間：2023-03-16 15:54:45
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我國企業財務管理的發展相對較晚，在相應的改革和發展中，企業的財務管理有許多不規范和不合理的現象；另外，很多企業的成本核算及審核體系并沒有建成，在中小型的企業財物管理中，甚至沒有財務部門的設置。我國很早就頒布了相關的企業財務會計相關制度，但在執行的過程中，有許多的隨意性，執法不嚴的情況屢屢發生。所以，在企業的財務管理的現狀上，應加強企業財務管理工作，積極面對現狀，加強管理，促進財務部門工作的有效管理，使之科學合理的運行。
財務管理部門存在較多問題，如企業并沒有建立完善的評估和績效工作制度，很多企業對績效考核和相關的評估工作不重視，對員工的績效考核和相關工作情況沒有全方位的認識，對績效考核沒有納入工資制度，且對績效的考核和評估存在不公平、不合理的現象時有發生，從而對企業員工產生了負面的影響。另外，對企業的資產和相關財務工作缺乏規范、合理的融資體系，一部分企業在經營活動和相關工作中，并沒有進行資本和成本的考慮，形成不了融資體系，流動資金運行不力。財務管理還存在沒有相對有效科學的生產供應鏈，使企業的相關財務管理制度混亂不堪。財務管理還缺乏相應的人力資源管理制度，人才的引進和管理跟不上企業的發展和進程，不重視對企業人才的培訓和管理工作。對人才的招聘缺乏有效的策略，引進人才沒有創新的思想，進而導致企業的內部人員老化，知識結構跟不上時代的發展。
二、內部控制在企業財務管理的重要作用
隨著國家經濟改革的深入發展，企業的經營規模越來越大，內部控制的管理變得越來越重要。企業的內部控制是一個強大的運行系統，在現代化的企業管理中要形成有效的自我約束和自我管理，把企業的財務風險降到最低，充分發揮內部控制的作用，對企業進行動態化管理和持續化的控制，充分改善和提供啊企業的組織能力，發揮各部門的職能作用，使企業內部能夠精誠團結，協同工作。因此，企業的內部控制具有重要的意義和作用。
在企業的財務管理上的作用主要在：首先，能夠保證企業的財會信息的真實性，同時使企業的經營目標能有效完成。企業的財務管理中，做好內部財務的審計和管理工作，把企業的經營目標和企業的內部控制相結合，從而保證企業的經營目標的實現。內部審計是企業財務工作的重要內容，內部控制人員要對企業的財務部門的審計進行認真的核實和監督，保證企業的財務信息的真實有效性。其次，企業的內部控制能夠對財務信息進行創新型管理，使之能順應經濟社會的發展和潮流。財務管理的創新是經濟社會對企業財務管理的要求，隨著我國經濟社會的不斷深化改革和發展，現代化企業要面臨較為殘酷的競爭和經濟壓力。為此，應加大企業的內部控制，并對企業的財務信息進行創新管理，使企業能順利健康地成長和發展。最后，企業內部控制在企業財務管理的觀念上，應以人為本，充分調動企業的內部人員的積極性，加強企業的財務管理能力。企業內部控制在財務管理中的最重要的作用就是以人為本，充分發揮人的主觀能動性，把人的積極性發揮到最大限度。采取以人為本的企業內部控制制度，能夠實現企業的人才資源儲備體系的建設，使企業內部上下人才濟濟，為企業的健康發展注入許多新鮮的活力。
三、結語
高校作為事業單位與一般的企業單位相比，內部財務控制具有不同的特點。
（一）以社會效益性優先高校作為教育事業單位在國家經濟建設中具有特殊的地位和擁有特殊的職能，其本身業務活動不像企業那樣以本企業的經濟效益即利潤最大化為目的，而主要以社會效益即為國家培養出更多的有用人才為目的，其業務活動主要通過高校的工作效率即培養一個合格的大學生所耗教育經費的高低來體現，不能像企業那樣主要以利潤的多少來衡量。內部財務控制的重點應放在節約開支、發揮資金使用效益最大化等方面。
（二）經濟效益性初步顯現在社會主義市場經濟條件下，我國高等教育改革滲入市場因素日益增加，高校財務管理也由單一的事業單位財務核算轉變為以事業單位財務核算為主、餐飲服務企業財務及基建財務等“多位一體”的學校大財務。為準確地測算辦學成本，《高等學校會計制度》（財政部2013年12月30日頒發）中很多常用于企業成本核算的會計科目開始在高等學校財務管理中使用，高等學校辦學的經濟效益核算逐步呈現制度化、規范化趨勢。
（三）經濟業務涉及面越來越廣，類型越來越復雜隨著我國高等教育事業的不斷發展、財政體制改革的不斷深化，高校的經費來源日趨多元化，經費來源的多元化導致辦學模式的多元化，在當今高校普遍存在著政府投資辦學、校企合作辦學等多種辦學模式，因此高校的財務內部控制應根據本校的辦學模式來設計，財務管理的形式也應多樣化：在政府投資辦學這方面，財務管理和審計的重點應突出社會效益性優先；在校企合作辦學方面，財務管理的重點不僅要體現社會效益性，同時也要體現出更多的經濟效益，在遵循事業單位財務會計準則的同時，更應遵循企業財務會計準則。因此，相對于以往的高校和單純的企業而言，當今高校的財務內部控制涉及的面越來越廣，類型也就越來越復雜，對高等學校的內部財務控制提出了更高的要求。
二、高校內部財務控制包括的主要內容
（一）資產的內部控制根據高校的實際情況，一般可以將高校的資產分為流動資產、固定資產、在建工程、無形資產、對外投資等，因此其內部控制相應地主要從以下幾個方面加以論述。
1．流動資產的內部控制。（1）有關現金和銀行存款貨幣資金的內部控制。貨幣資金最大的特點是流動性極強，高校必須加強對這類資金的管理和控制，以保證貨幣資金業務的合法性和真實性。各高校必須建立良好的貨幣資金內部控制制度，主要包括以下內容：第一、建立貨幣資金業務的崗位責任制，以保證辦理貨幣資金業務的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監督。第二、建立嚴格的貨幣資金授權批準制度，對貨幣資金審批人的授權批準方式、權限、程序及責任等作出明確規定，對經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求等作出明確具體的規定。第三、嚴格按照支付申請支付審批支付復核支付辦理的規定程序辦理貨幣資金支付業務。第四、對于重要貨幣資金的支付業務，實行高校校長辦公會議集體決策和審批。第五、建立相應的責任追究制度，防范各種貪污、侵占現象的發生或利用多頭開戶等方式挪用各種教育專項資金搞非法活動。（2）應收賬款的內部控制。該類流動資產內部控制主要包括：第一、及時、完整、準確地登記入賬。第二、控制應收賬款的數量，提高高校資金使用效率。第三、定期與債務人對賬核實并及時催收，以免發生壞賬。就高校的實際情況而言，應收學費占應收賬款的比例較大，學校應特別加強對應收學費的管理工作，確保應收學費及時入賬。（3）存貨的內部控制。高校應根據日常業務工作需要確定存貨的規模，建立嚴格的存貨出入庫管理，對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立，實行定額管理和定期清查盤點制度，確保存貨的真實、合規和合理性。
2．固定資產的內部控制。有關固定資產的內部控制主要包括：第一、根據高校的辦學規模和科研工作的需要嚴格控制固定資產的采購。第二、完善的固定資產授權批準制度，高校固定資產的取得和處置應依據固定資產的大小、性質等由高校校長辦公會議批準方可生效。第三、詳細的賬薄記錄制度，高校除固定資產總賬外，還需按其類別、使用部門等設置固定資產明細分類賬進行明細分類核算，并使用登記卡對每項固定資產進行詳細管理。第四、嚴格的職責分工制度，對固定資產的取得、記錄、使用、保管、維修和處置等，明確規定由專門部門和專人負責，以延長固定資產的使用壽命，發揮固定資產的最大辦學效益。第五、固定資產的定期盤查制度，對固定資產進行定期盤點清查，驗證固定資產是否真實存在并了解其實際使用狀況，以防止高校資產的流失。
3．在建工程的內部控制。隨著高校辦學規模的擴大，新校區建設任務重、投入資金大、建設工期長，加強對在建工程的內部財務控制尤顯重要。在建工程內部控制的關鍵是通過對其進行全過程的財務控制以降低工程總成本：首先，要對決策前的財務數據進行可行性財務分析以便高校做出正確的投資決策，避免盲目投資的現象出現。第二、做好工程項目預算、概算編制。第三、對施工過程進行全方位的財務控制，積極籌措建設資金的同時，加強建設資金的管理，切實做到建設資金的專款專用，并監督施工企業如期完工，以節約建設成本，提高資金使用效益。第四、工程完工后，及時做好驗收和財務決算工作。第五、規范在建工程的會計核算，確保在建工程增減記錄及時、準確、完整。
4．無形資產的內部控制。隨著我國知識產權保護力度的加強、高校的科研成果不斷地轉化為現實的生產力，高校在無形資產內部控制方面的管理也日益增多，加強無形資產管理意識尤顯重要。建立健全高校無形資產內部控制可以從以下幾個方面進行控制：第一、無形資產形成的合法性。第二、無形資產計價的真實性和正確性。第三、明確無形資產的所有權并建立無形資產收益的分配制度，保證高校的無形資產依法轉讓和對外投資，充分利用高校的無形資產為學校取得更大的經濟和社會效益。
5．對外投資的內部控制。高校的對外投資必須以保證完成學校發展計劃為前提，在不擅自改變投資資產的所有制性質和堅持投資回報的原則條件下，嚴格履行規定的報批程序和進行資產評估，對投資業務的授權批準、執行和會計記錄等方面進行明確的職責分工，并建立詳細的會計核算制度。結合目前高校的實際情況，高校主要是以科研成果與企業合作的形式對外投資，因此在這方面的財務控制工作應該加強。
（二）負債的內部控制高校應依社會發展需求確定學校的辦學規模，依據辦學規模的大小嚴格控制負債規模，及時清理并按規定結算歸還，并保證學校的正常教學。學校的舉債主要是借入款項，多以銀行貸款為主。高校負債的內部控制主要就是做好各種借款的內部管理工作，對籌資業務的授權、執行和會計記錄等方面實行明確的職責分工，建立嚴密完善的賬簿體系和記錄制度，確保借入款項賬面余額的真實性，并對借款進行正確的利息計算和賬務處理，同時注重借款歸還的及時性和使用的最大的辦學效益性。
（三）收入與支出的內部控制
1．財政撥款收入與支出的內部控制。對于高校而言，財政撥付經費占學校收入的大部分。財政撥付給高校的各種款項都規定了明確的用途，對財政撥款收支的內部控制主要包括：嚴格執行國家預算管理制度，做到財政經費撥款確實用于高校基本建設和教育事業，禁止非法用于各種經營活動；嚴格劃清教育基本建設投資、教育行政事業經費及各項科研業務經費的界限，做到專款專用。
2．學費收入與支出的內部控制。高校學生付費上學后，學費收入占高校總收入的比重日益增加，加強學費收支管理工作日顯重要，應主要控制學費收支的合法性，期末余額的真實性，保證總賬與明細賬相符。內部控制主要包括兩個方面：首先，嚴格按照國家有關規定確定收費標準并積極組織學費收入，加強對應收學費、已收學費、緩交學費、免交學費等明細項目的管理，保證學費收入及時收繳和入賬。其次，建立健全學費支出管理辦法，保證高校教育事業計劃的完成。
3．經營收入與支出的內部控制。首先，高校應根據本校的實際情況對經營性收支進行恰當的分類，嚴格劃清各種經營收入與教育事業收入的界限，并將學校的各類經營性收支納入高校的預算管理。其次，依據實際發生的經營性收支業務登記入賬，確保收支業務記錄的及時、真實、合法、完整，保證記賬憑證與原始憑證上的數字相符，并對明細賬與總賬進行定期核對，以保證期末余額的準確性。
4．其他業務收支的內部控制。高校的其他業務收入主要有基本建設撥款收入、附屬單位上繳的各種管理費、利息收入、各種捐贈收入、對外投資收益等。高校對這部分業務收支也應加強財務內部控制，對這些收入應按相關規定進行分別管理，確保其收支的合理、合法和正確性。
三、高校內部財務控制的審計
隨著我國高等教育和市場經濟的不斷發展、高校管理現代化程度的提高，高校的內部財務控制制度已得到了初步建立和完善。高校內部財務控制制度的健全程度與其會計信息的真實性、完整性之間存在著緊密的聯系，內部財務控制制度健全并得到有效執行，財務會計發生差錯的情況就少，經濟業務活動的正確性程度就高，審計風險相對較小，可以節約審計成本以提高審計效率，反之則會出現相反的情況。內部控制制度的審計是現代審計的一個重要組成部分，高校管理者應重視內部控制制度的審計，采取以下兩種方式加強對內部財務控制制度的審計。
（一）加強高校內部審計對財務控制的監督內部審計不僅是高校內部監督體系的重要組成部分，更是推進高校治理體系和治理能力現代化的重要工作和手段。隨著我國財務法律法規的不斷健全及財務管理的現代化發展，高校各種內部控制制度的建立和健全，審計已由原來的詳細審計發展到以測試內部控制為基礎的風險導向審計和效益審計。目前，由于我國許多高校對內部審計的認識不夠全面，大多數人認為內部審計的職能僅限于查賬，而對現代審計的快速發展認識不足，使得多數高校在內部審計人員的配備上，不僅數量有限，而且專業勝任能力也不足，因而內部審計的監督作用沒有得到充分發揮。高校必須結合本校的實際情況，加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員的專業勝任能力，拓寬內部審計領域。內部審計部門應參與內部財務控制制度執行情況的監管，及時發現內部財務控制制度中的漏洞和隱患，督促其改正和完善，確保內部財務控制制度的實施，并將內部審計部門對高校內部財務制度的監督日常化。
在企業中，財務內部控制是企業為降低企業成本，對企業的財產安全進行管理和維護，避免財產和資本的損失，采取的一系列活動與方法，使得企業的各項財務活動與組織策略能夠往有利于企業發展的方向進行發展。
1.1在企業的經營活動中，財務內部控制有其重要性和必要性第一，企業的財務內部控制，有利于企業制訂的規劃和目的能夠在防微杜漸的過程中，降低企業財務風險，對企業的財務管理起到一定的保護作用。第二，財務內部控制能夠對企業經營活動中財務管理方面的疏漏或者不合理的地方進行及時有效的調節，使企業的資本及經營決策能夠及時向正常方向發展。第三，企業的財務內部控制，能夠對企業的財務動態及資金走向進行微觀監測及調節，有利于及時將財務信息反饋給企業的領導者及決策者，使領導及決策者在第一時間掌握財務狀況，并采取相應的財務措施進行管理與決策。第四，對于企業財務管理這一個功能模塊，財務內部控制能夠協助財務部門進行管理，從而保證企業的財務管理有效地圍繞著企業的經營活動展開，切實發揮財務監管的功能。第五，企業的財務內部控制，能夠從微觀點、微控制來把握企業的財務動態，捕捉有關企業經營活動的細節，從而降低企業的財務風險，也正是因為如此，企業的財務內部控制越來越成為企業財務管理的核心內容。另外，企業通過實行財務內部控制，達到降低成本，增加企業的經營利潤，提升企業在市場經濟體制中的競爭優勢的目的。
1.2我國企業財務內部控制存在的問題雖然在防范企業財務風險方面，企業財務內部控制有著其核心的地位，但是，鑒于我國的企業自身發展以及社會經濟的迅猛發展態勢，企業財務內部控制依舊存在以下問題。(1)企業結構分布不均勻目前在市場經濟的大環境中，我國大多數的企業都進行了改制，但一般核心企業依舊是國有性質，直接由政府部門進行監督與管理。然而，由于政府部門的監管力度不夠，導致在對企業的管理中出現很多的疏漏，從而致使企業在進行財務內部控制的過程中，會因為過度重視經濟效益而采取一些不合理或者不合法的經濟手段圖謀自身的發展。(2)財務的統計數據參差不齊企業財務內控的一項重要的工作便是財務的預算，近幾十年，我國的財務從純手工狀態發展為普及會計電算化，財務網絡化信息化，發展速度相當快。盡管如此，在財務預算方面，仍然有相當大比重的企業實行的是手工預算，因此，財務的統計數據的質量和層次相差較大，表現在財務的管理方面，導致許多財務問題得不到解決，數據的內控秩序混亂，使得企業決策者得不到精準的數據基礎作為引導，甚至會得出錯誤的決策與規劃，使企業的財務風險增大，企業蒙受損失。(3)企業的資金利用率不高我國目前的財務內控，由于有些管理人員意識不夠，常常會因為管理不善出現以下情況，諸如分散的資金難以集中；企業追求經濟效益過度投資；缺乏投資意識使企業資金閑置過多；企業資金管理方式老舊；等等，致使企業的資金利用率不高，這在一定程度上影響了企業的長期規劃，制約了自身的發展。(4)財務內控人員素質不高我國實行財務管理的網絡化信息化的時間并不長，雖然發展迅捷，但也不可避免地存在一些問題，尤其是人才培養方面，總是不盡如人意。財務內控人員的素質高低，直接影響著企業財務內控的質量，許多從事財務方面工作的人員，還停留在傳統財務管理水平，缺乏財務內控的專業知識，在財務管理系統中協調能力、解決問題的能力都不強，致使企業財務內部控制成為企業財務管理的軟肋。
2加強企業財務內部控制，防范企業財務風險
2.1完善信息系統完善的信息系統，可以提升企業管理的效率，有效地掌握企業經營活動的動態，對企業的管理進行全程的監督和控制，至關重要。因此，完善信息系統是財務內部控制中最基本的工作，便于使財務內部控制管理人員精準地收集到有關企業財務及經營管理的信息與數據，及時與相關層面進行溝通、傳遞、調節，使企業的財務管理工作乃至企業的管理工作得以有序有效展開。
2.2強化企業財務內部控制管理人員的素質企業財務內部控制是否到位有效，與其管理人員的素質有很大的關聯，企業財務內部控制管理人員不僅需要有財務專業知識，更需要掌握一定的信息技術及網絡操作能力，還需要了解一系列的相關法律法規。總而言之，現代化的企業財務內部控制管理人員必須具有高素質、高專業技能，高綜合處理事物的能力。企業應當注重對財務人員的素質培養，提高其法律法規方面的知識，加強財務內控人員對現代技術的掌握。只有建設一支具有高素質的管理人員隊伍，才能切實有效地控制企業內部財務，將企業財務風險降到可操控的范圍，擴大企業經濟收益。
2.3建立科學的企業財務內部控制制度有效的內控體制能夠在企業財務內控中不斷地修正及更新系統，使得企業財務內控系統更加完善。嚴謹科學合理的財務內控制度是防范企業財務風險的基礎及最佳途徑。首先，在財務內控制度內，能夠有組織、有步驟地對數據進行收集、采編及整理，為不同部門的可行性方案、各種投資及生產方案的評議采納提供數據理論基礎，從而避免了決策的盲目性與無效性，降低企業財務風險。其次，通過科學合理的企業財務內控制度，能夠保障企業上層決策的效率性，在制度條款的制約和監督下，責權分工明確，避免工作范疇模糊，決策混亂。再次，科學的企業財務內控制度，使企業財務的完整性及安全性得到了保障，比如制度下實施細則、內部的牽制制度，資金處理、財務預算的權限等，都為企業的財務運轉提供了安全可行的手段及約束，使企業的財務風險得以降低。最后，完善的企業財務內控制度能夠保證財務數據的真實、準確，在制度的監控下，財務信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循，責任明確。在防范財務風險方面，能夠做到防微杜漸，防患于未然。
2.4加強預算控制，降低企業財務風險預算控制是企業財務內部控制的最有效的方式。企業在進行財務內部控制時，制定相應的預算制度，使企業的預算不僅僅只是形式上的，更重要的是落到實處，對財務預算進行動態的滾動式管理。同時，在加強企業財務預算的同時，加強企業資金的管理，提高企業資金的利用率，充分發揮企業財務內控制度的作用，避免企業在財務上的資金利用的損失，以最直接的形式降低企業財務風險。
2.5建立獎勵機制及審計機構只有建立獨立的獎勵機制及審計機構，對企業財務內控進行自我評估，責權分明，獎懲公正，才能夠調動財務內控人員的積極性與主動性。通過合理的財務內控衡量標準，使企業財務內控工作標準化，規范化，減少工作中的不確定性及容易疏漏的隨意性，使防范財務風險的工作具體而實效。
3結語
1．確保企業能夠正常開展生產經營活動并完成企業經營目標。
內部控制系統利用明確職責分工，從嚴把控企業各項制度、加大檢查監督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業正常開展各項生產經營活動，有效規避相關風險，從而實現企業經營目標。
2．確保完整性與安全性的資產。
企業正常開展生產經營活動的前提是具有充足的資產做后盾。企業通過內部控制能夠有效管理控制企業各項資產，避免企業資產出現毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實企業政策方針。
企業要加強所制定的制度、政策、管理方針的執行力度。內部控制不但能將企業制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執行，而且能夠促進企業相關人員與領導對國家政策方針的貫徹落實。
4．確保良好的審計基礎。
審計工作依據真實準確的財務信息，對企業經營狀況進行審核，從而發現企業存在的諸多問題。審計工作需要完善的內部控制制度為其提供真實可靠的財務信息。總而言之，完善的內部控制制度能夠有效避免產生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業資產，進一步縮減企業生產成本，有效提升企業管理能力與生產經營水平，從而實現企業經營目標。
二、內部控制管理與財務風險的關系分析
財務風險指的是將來的企業財務狀況有可能背離企業財務預期目標。我們采用企業價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因導致產生內部財務風險:第一是企業內部管理與財務活動過程中舞弊與失誤。第二是企業在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預期目標，一般表現在相關管理人員素質低、逆向選擇及道德風險等情況。企業要想從制度上來完全抹除上述兩大企業財務風險因素，必須通過利用完善的人員素質、業務管理、組織結構、財產保全制、會計系統等方面的控制制度來加以實現，而以上控制方面同屬于企業內部控制。因此財務風險與內部控制管理之間的關系主要是以下幾方面：第一，當今不夠完善的內部控制制度阻礙了企業風險管理水平的提高，導致財務風險損失的產生。第二，當前所講的內部控制囊括了企業風險、經營效率、經營效果管理等三大板塊。第三，企業內部財務風險的規避主要依靠完善的內部控制。第四，企業財務風險的產生常常導致企業出現盈利能力不足、債務負擔過重、資產負債率增高、經營資金不足、資金流動性較差甚至破產等問題。以上問題深深影響著企業內部控制管理，企業財務風險與企業內部控制兩者緊密聯系在一起。企業財務風險與企業內部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務風險是目的，內部控制是手段，財務風險的規避離不開內部控制。
三、怎樣加強內部管理降低財務風險
如何有效的加強內部管理對于降低財務風險是十分重要的，所以我們應該全面考慮內部管理提高的路徑從而有效的降低財務風險。
1.會計基礎工作的加強,對于會計信息質量的提升具有重要推動作用。
會計對經濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業管理者制定企業決策主要依據準確的會計信息。由于經濟決策主要依據會計信息來制定，因此會計信息質量的高低深深地影響著制定的經濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導致企業管理者錯誤評價企業經營成果，而且也會導致企業管理者盲目制定偏離經濟規律的企業決策，使得企業未來經營面臨很大的財務風險危機。所以，會計信息質量的提升對于規避企業財務風險具有重要推動作用。會計信息質量提升的首要任務主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質為內容的會計基礎工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業經濟經營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關需求，通過利用多種方式滿足企業外部及內部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內會計信息主要服務于企業外部信息者使用者，傳統的管理會計所提供的會計信息暫時只服務于企業內部使用者，傳統的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當今企業規避財務風險的首要任務是增強會計對企業管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質量。而且企業不但要增強會計信息反映質量，更要完善企業財務報告。假如企業對外界披露反映的會計信息出現錯誤，即便短期內企業的發展會得到外部力量的扶持，但是如果企業得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業正常生產經營活動產生影響，導致企業債務負擔過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業財務風險。相反，企業如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優化企業外部財務環境，有效提高企業財務活動的透明度，從而降低企業未來財務風險。而且我們也應該明白，企業會計部門所提供給企業管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業生產經營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業管理者的實際經營活動中并沒有得到很好的重視，企業管理者依舊依靠自身感覺與關系來進行企業經營決策，進一步加大了企業未來的財務風險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業經營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業經營活動中的地位，才能有效規避企業未來的財務風險。
2.加強會計法規貫徹執行,加強會計制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業外部市場的風險。會計信息能夠進一步優化調節社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經濟的持續發展。對作為市場經濟主體之一的企業而言，市場風險與企業財務風險息息相關，穩定的外部市場環境有利于企業財務風險的降低與穩定運行。從以上內容來看，會計制度約束力的強化對企業財務風險的防范具有一定的積極作用。
3.增強審計監督，進一步完善會計控制制度。
規避企業財務風險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業具備安全性的資金財產、合法性的財務活動、可靠性的會計信息、安全性財產。會計控制的主要內容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結構進一步明確，將會計業務在相互牽制的基礎上科學劃分為若干具有相應權限職責的工作崗位，形成個崗位之間相互監督制約，降低舞弊行為的出現。第二，有機整合企業財產的實物與價值管理，會計部門不僅要將監督反映企業經營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業務部門的實物管理相結合，及時準確的對兩者差異進行分析調查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內部審計兩個方面共同組成了企業審計監督。外部審計對于企業財務風險具有以下兩大功能：第一，企業外部審計對于企業財務狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關系人認可企業的財務狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業財務狀況的會計信息更為真實準確，進一步規避企業財務風險。內部審計指的是企業內部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業財務狀況的反映差錯。
4.穩健主義的運用。
1.內部監督體系不完善。我國較多的事業單位沒有建立完善的內審機構，一些建立內審機構的單位也沒有固定的內審人員，大多數內部審核的人員主要由事業單位的領導層人員擔任，導致整體的經濟利益受到上層部門的制約。一些審核人員在審核過程中為不得罪領導沒有按照審核制度嚴格進行審核，導致資產流失嚴重。與此同時，外部監督制度落實不到位，使得事業單位的內部控制失效，一些政府機構人員在工作中沒有按照具體的流程進行工作，工作各行其是，沒有形成綜合的監督管理。一些審計部門對單位內部的會計機構進行審計時只對會計資料的真實性和完整性進行審核，沒有進行單位會計制度的有效性審核，當查出存在的問題時，通常是重人情而輕規定，弱化了審計部門的職能。
2.管理人員的內部控制管理意識淡薄。事業單位沒有完善的財務會計內部控制制度的主要原因是單位管理人員的內部控制意識淡薄，沒有重視內部控制制度。在一些制度的執行中沒有發揮內部控制的優勢，單位管理人員實施會計工作時沒有按照財務會計內部控制制度進行，使得內部控制制度的紀律性難以正常的體現出來，從而導致財務會計的內部控制制度形同虛設。
二、完善財務會計內部控制的主要措施
1.完善財務會計內部控制制度。為了保障財務會計內部控制人員在工作過程中有章可循，需要建立完善的內部控制制度。對內部控制制度進行建立時，應該樹立以人為本的會計理念，對會計人員的崗位職責進行明確劃分。為了對內部控制工作進行有效落實，應該在單位內部單獨設立內部審計部門，更好的強化內部審計制度，有效發揮審計部門的作用。為了加強內部審計部門的建設，應該將財政部門和審計部門的工作有效結合起來，科學組織部門工作，從而發揮審計部門的作用。
2.加強資產控制的合理性。對事業單位的內部資產應該進行全面預算和審核，相關管理人員應該做好固定資產的投資檢查。對資產進行編制時預算部門應該和其他部門一同參與編制，以便提供更多的預算方案方便在資金預算過程中進行篩選。對單位新增的固定資產應該及時做好登記和驗收，主要對固定資產的數量、規格和原始價格進行驗收，確定固定資產的使用年限。管理人員在進行固定資產驗收的過程中應該填制驗收清單，所有固定資產驗收完成之后應該簽字確認，然后將驗收單據交給財務部門作為入賬依據。財務部門可以根據固定資產驗收清單登記明細賬、固定資產卡片賬和財務總賬等。單位的報廢資產應該填制具體的報廢清單，估計報廢資產的價格，還要注明資產報廢的理由，將這些填寫清楚上報財務部門進行登記，財務部門進行核實后就會及時注銷固定資產的賬面價值。
3.完善內部監督體系。事業單位內部監督體系的建立可以有效解決財務內部的資金流向不明確等問題。隨著會計制度的改革，會計委派制度作為改革會計行政隸屬關系的制度在單位中的使用越來越廣泛。通過會計委派制度可以構造一個全新的會計管理模式，使會計人員隸屬于主管部門，對各項工作進行統一管理，例如，財務部門人員的調動和工資獎金評定等，一定程度上確保了會計人員工作的獨立性。會計委派制度的實施不僅使會計人員的切身利益得到保護，避免了財務內部的資金使用不合理等問題，還可以將單位的經濟收入和相關福利通過財政部門統一發放，使得會計人員的日常監督更加公正。對被委派單位人員的不合理行為能夠制止，從而使得服務監督體系更加完善。除此之外，還可以建立崗位分離制度，對付款人員、記賬人員和審核人員實施崗位分離，單位內部的出納人員不能兼任各種費用的登記工作，也不能對會計檔案進行保管，對財務內部的人員起到制約作用。會計人員要在一定的工作年限內進行崗位輪換，確保會計工作的嚴謹性。實施崗位分離制度方便不同的崗位人員在工作過程中互相監督，避免資金的亂用。
4.提高管理人員的內部控制管理意識。要想發揮財務會計內部控制在事業單位內部的作用，首先應該提高管理人員對內部控制制度的認識，增強管理人員的管理意識，對相關人員的內部控制行為進行規范，才能夠使內部控制在實施的過程中具有一定的制度典范。管理人員應該從內部管理的長遠利益出發，加強對財務會計人員的培訓，對內部控制的知識進行宣傳，動員各個部門在工作過程中積極配合財務部門的工作，嚴格的按照內部控制制度進行內部管理工作。
三、結語
關鍵詞：高校；財務管理；內部控制
1高校財務管理的目標
高校財務管理是高校管理中十分關鍵的部分，所以要定期進行高校財務管理內部控制審計活動，這個活動是為能夠保證學校的財產安全、學校相關財務信息的真實性、財務資金是否得到合理配置、學校財務資金的使用效率提高、降低的學校財務資金的風險和保證學校在相關法律法規的規定內行使相關權利，而對學校財務管理內部控制系統進行的分析和測評活動。一所高校財務管理的控制效果，會直接影響到高校的發展，因此各個高校都十分重視財務管理工作。要想做好高校財務的管理工作，就必須設立一個合理的財務管理目標，明確財務管理內部控制審計的內容，找出高校財務中存在的問題，并提出解決問題的方法，只有不斷地發現問題、解決問題，才能使高校的資金合理運轉，使高校能夠向更高的層次、更好的方向發展。
2高校財務管理內部控制審計的內容
內部控制審計都有其一般原則，內部控制體系審計的內容主要有控制環境審計、風險管理審計、控制活動審計、信息與溝通審計和監督審計這五個方面，所以高校財務管理內部控制審計的內容，也應該從這五個方面來入手。2.1高校財務管理的控制環境審計。高校財務管理的控制環境審計應該審計的內容包括:學校是否制定了關于學校財務管理的長期規劃；是否設立了相應的經濟決策機構，如:經濟領導班子、學校財務信息調查管理小組、資金預算控制小組、資金風險評估小組、資金申請和分配審批小組、分配監督委員會等等；各個經濟決策機構是否能夠有機的合作，各司其職，協調發展；是否建立健全相關的財務內部管理制度；是否明確高校財務內部控制審計的程序；學校財務信息的各類數據是否有專人管理，是否能夠確保相關信息的安全；學校財務管理機構的工作人員是否具備相關的專業素養，是否具有從業資格證書，是否對相關的從業人員有培訓和教育；學校是否針對相關涉及的經濟業務制定了完整的處理流程等。2.2高校財務管理的風險管理審計。現如今，資金風險越來越大，所以高校財務管理的風險管理審計十分重要。高校財務管理的風險管理審計應包括的內容有:是否建立健全財務風險管理機制，建立財務風險管理機制，能夠有效地確保資金安全以及資金的流轉；是否建立各個層次的財務管理風險評估機制，對財務的風險進行有效評估，才能規避風險或者把風險降到最低；有關部門對財務管理風險的評估是否全面準確，不管是相關的信息還是數據，都要確保有效可靠，只有用正確的信息和準確的數據做出的財務風險評估才能真實有效；是否建立了財務管理風險的預警預報機制，財務風險預警十分重要，如果發出了風險預警信號，就更能得到在一定時間內的高度重視，為更好地規避風險做出相應措施；是否有相關的財務管理內部的應急措施，如若發生意外的緊急情況，必須要采取相應的應急措施，避免受到二次影響。2.3高校財務管理的控制活動審計。要想對高校的財務進行更好的管理，必須要有效地控制其各個活動，高校財務管理的控制活動審計就十分重要，其中包括學校的貨幣資金、相關開支的預算、財務的收入和支出、財務資金的分配、學校的投資活動和籌資活動。（1）貨幣資金。對學校財務的貨幣資金進行嚴格的管理控制，建立健全有效的監督運行機制，對各個崗位進行責任制，分工明確，必須要做到權責明晰，具體到人，每個工作人員都背負相應的責任，工作人員必須明確自己的責任，并對自己的行為負責，確保自己所管的賬目不出問題，對貨幣資金的來源和流向必須明確，按規定進行賬目的記錄以及賬目的核查，按規定使用財務公章，并妥善保管相關的發票支票票據等，以便以后賬目的管理和審計。（2）預算控制。學校財務管理內部必須對其所有的開支都做出相應的預算，其中包括預算的編制、上級或者是相關部門對預算的審批、實際按照預算的執行情況、預算獲批的授權、對預算的風險監控和分析、對預算的相關調整、預算實際應用的考核等。（3）收入和支出情況。收入包括各項收費情況，各類收費都要按照相應的收費標準，并對所收取費用來源和金額進行記錄，并且妥善保管相關的票據。收入和支出要采取分別管理的辦法，千萬不可混淆收入和支出，在支出方面一定要特別注意，不管是小額金額的支出還是大額金額的支出，都要做好相關的記錄。支出主要包括教職工的工資、津貼發放、相關補貼的發放、職工福利的發放、教學設施的資金投入以及教學工具的購買等。（4）資金的分配。高校財務管理內部的資金分配，必須要有一定的分配程序和具體可行的實施方法，這樣才能夠確保分配的正常進行。需要注意的一點是，需要對所分配的單位和分配的資金金額進行核實，以確保資金不出現紕漏，能夠準確地發放分配（5）學校的投資活動以及籌資活動。學校不僅可以教書育人，還可以進行一系列的投資活動，其中大部分都是對外投資，包括對校辦產業的投資等。除了投資活動，學校還可以進行一些籌資活動，籌資活動的進行，需要先制定相關的籌資方案，得到相關部門的審批，簽訂籌資合同等，所以學校的一些資金可以通過籌資活動來進行籌措。2.4高校財務管理的信息與溝通審計。在這個經濟高速發展的信息時代，掌握一定量的信息很重要，財務管理，信息與溝通審計的內容主要包括:是否建立健全財務管理制度；相關的財務信息收集是否及時，內容是否準確；是否有信息收集庫，錄入的信息是否準確完整；對信息的保管是否完備。2.5高校財務管理的監督審計。不管是什么財務活動的進行，監督都十分重要，監督包括自我監督和外部監督，各個相關的財務部門要定期對自己的財務活動進行自我評估，也要接受來自其他部門或者監督體系的監督。并對監督和評估的內容進行反思，使自己的工作得到調整，能夠更好地進行，這樣才能形成一種良性的循環機制，達到監督的預期效果。
3高校財務管理內部存在的問題
3.1缺乏相關健全的制度來管理高校財務。一是學校財務管理內部控制制度不夠完善。由于高校的主要屬性是進行教學活動，所以這使學校領導對財務工作不太關注，沒有建立健全完善的內部控制制度。二是一些資金的支出沒有嚴格按照預算執行。雖然制定了相關的預算，但在實際情況中，很多都沒有嚴格的按照預算執行，預算編制比較隨意，這就是有關部門在進行核實時比較困難，不能了解學校財務內部具體的情況。三是沒有相應的監督懲罰制度。有些部門在資金核算方面出現差錯，并沒有得到嚴厲的懲罰，這會令有些人心存僥幸，從而不利于學校財務內部的管理。還有在支出方面，有些部門嚴重超過了上級批準的預算，也沒有相應的懲處措施，并且差出來的資金也不需要補全。3.2高校財務管理風險意識較差。由于我國高等院校現在的發展非常迅速，而教育經費大多是國家撥款，但隨著高校一個個拔地而起，國家能給出的支持也十分有限，而且大多數的對資金的需求都很大，所以現在有很多高校都通過市場機制下的多種方法來籌措資金，但一些學校在財務管理方面的風險意識較差，在風險意識上沒有足夠的重視。有些學校在籌措資金的時候，只看到了一時的利益，急于對資金的籌措，忽視了自己的還款能力，忽視了未來的長遠發展，使得學校背上了巨額債務，而且相關的信用等級降低。3.3相關工作人員沒有得到合理的配置。雖然高校的主要工作內容是教學教育，但是仍然不能忽視一系列的其他活動，尤其是有關財務管理的活動。學校的教職工人員大多從事教育，所以可用于財務管理的工作人員就非常少，這就使得一些財務活動不能正常開展，相關工作人員沒有得到合理的安排。甚至有些工作人員一人身兼多職，權責不明晰，并沒有專門的人員在相應的部門工作，所以財務工作進行的本來就十分艱難。而且學校的財務管理部門缺乏高素質的管理人才，既沒有工作能力強的優秀領導，也沒有相應的工作人員，財務管理工作自然難以進行。
4關于高校財務管理內部控制審計風險防范的方法
4.1必須建立健全高校財務管理的相關制度。要想做好高校財務內部控制審計工作，必須要采取相應的制度作保證，只有在制度下進行，才能減少危險的發生。一方面，財務管理內部控制審計工作有其相關的準則，一切工作都要按照其準則貫徹執行，依法辦事，依規定辦事。因此，在學校開展財務管理內部控制審計活動時，相關的工作人員必須嚴格按批準的工作方法來進行審計，一切事物都要按照規定嚴格處理。另一方面，預算編制部門一定要細化，各個部門都要設立自己的相關預算，再把自己部門的預算上報學校合并成一個整體，便于學校對部門的預算執行情況進行檢查，對于一些重要的項目，還要制定相應的跟蹤考核制度，對于沒有按照預算編制執行的部門，要給予嚴厲的懲罰，對于一些部門超出預算金額也要有相應的管理制度，可按照超出金額的大小來進行分級處理。4.2高校財務管理要增強風險意識。首先，要對高校財務內部的一些情況進行了解，只有了解了相關的情況，才能做出更確切的風險評估，所以高校的財務管理部門和審計監督部門要加大力度增強風險意識。其次，高校財務管理部門要對自己所處環境的利弊進行分析，并且做出能夠最揚長避短規避風險的決策，力求把風險降到最低。最后，如果發生一些意外情況，一定要有相應的應急措施，對于可能發生的風險能夠及時應對，積極規避。4.3對工作人員要進行合理的配置。一方面，如果學校的教職工數量有限，那么一定要選取一些高素質的工作人員在財務管理部門，因為這個部門對工作人員的素質要求較高，如果一些工作人員不能達到相應的要求，可以在后期進行相關工作的培訓，提高工作人員的業務能力和工作積極性，除了相關業務能力的培養，在財務管理部門的工作人員必須思想道德素質過硬。另一方面，一定要做到權責明晰，把職責落到人頭上，是工作人員能夠各司其職、各負其責。
5結語
隨著我國教育體制的不斷深化改革，高等院校的數量也越來越多，不管是高校的規模還是連年的招生人數都在逐漸增長，這就會使高校的財務管理出現一些新的問題，高校財務管理內部控制審計工作就會遇到新的難題，對于這些難題，要進行耐心的分析思考，從實際情況出發，探索問題，并找到相應的解決方案，確保能夠正常運行，并向更好的方向發展。
作者:蘇 倡 王京文 單位:吉林工商學院
參考文獻
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關鍵詞：汽車4S店 財務控制 內部控制
一、汽車4S店財務內部控制中存在的問題
（一）內控意識薄弱
我國4S店銷售的規模一般都在上億至十余億之間， 企業集團為了加強對下屬門店的管理和控制，直接委派財務部門人員進行銷售的財務管理。這會降低汽車4S店管理者的內部控制意識，使之認為內部控制的主體是財務部門，開展內控工作是財務人員職責所在，從而導致財務內部控制的主動性受到影響。實際上，企業的財務內部控制管理貫穿于全企業的工作之中，離不開每一位領導以及員工的共同努力。
（二）企業員工的職業素養有待提高
在汽車行業飛速發展的影響下，其對員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質難以保證，在其工作過程中可能會產生一些財務舞弊等謀取私利的行為。員工經手的巨額現金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅使下，通過職務便利進行貪污挪用的現象便隨之產生。比如之前發生的，汽車4S店銷售經理私自提高價格，其賣價遠遠高于公司報價標準，在半年內貪污的資金達百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現金或銀行委托員工代為辦理手續，對發票往往缺乏嚴謹的審核，而財務部門對銷售部門的監管力度有限，這使得業務收入部分流入員工個人賬戶，不僅會損失企業利益而且對企業名譽也會產生負面影響。
（三）內控控制制度得不到落實 風險管理機制不夠完善
內部控制制度作為企業財務控制的保障，其規定是否得到具體落實直接影響著汽車4S店銷售管理中財務控制的質量。一些汽車企業集團的管理較為松散，工作責任意識薄弱，關于財務內部控制的規章制度不夠規范，難以發揮實質性作用。其次，風險管理對于企業的內部控制具有不可替代的作用。企業缺乏健全的風險管理機制，則會在面臨風險時出現混亂，不利于企業的財務內部控制。目前，我國一些汽車4S店銷售對風險管理控制不夠重視，尚未制定有效的風險管理措施，不利于其及時識別和規避財務風險。
二、提高4S店銷售管理財務內部控制的措施
（一）重視財務風險控制 加強風險評估
以財務控制為主的內部控制體系需要根據企業內外部因素的變化而不斷自我完善，加強風險評估有利于促進內部控制體系的完善。企業應從以下幾個方面定期開展風險評估：首先，要從公司內部出發，并根據內部風險評估的結果及時進行策略調整;其次，風險評估的內容也應包括客戶在內，根據客戶需求完善內部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學習風險管理理論，鼓勵員工將理論知識應用到實際工作中去。總之，針對4S店盈虧的波動性，應定期預測和評估企業發展過程中可能面臨的風險因素，提高經營者對其營銷的反思能力，根據實際情況不斷完善管理策略。
（二）建立健全內控管理體系
汽車4S店應致力于建立健全內部控制制度，促使其在日常管理中切實發揮應用的作用。本文認為4S店內控制度的健全應重點把握以下內容：第一，制度要符合銷售業務的具體操作流程，比如規定一車一檔結算、款到放車內容以及加強合同管理和財務監督。其次，內控制度要包括汽車銷售價格政策，提高銷售價格權限審批和余退款結算流程。第三，要加強車輛保險和續保管理，提高操作、結算和政策的規范性。第四，強化超齡庫存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。
（三）設立專門的審計機構
根據汽車4S店銷售網點分散且規模較大的特點，應設立專門審計中心，并配備相應的專業審計人員。審計內容具體可以體現在日常經營活動中：銷售方面包括業務流轉的程序是否符合標準、是否存在違規操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規賒銷和違規提供優惠服務的現象;財務支出方面包括工資總額的發放標準、固定資產請購和支付傭金招待費的規范性、企業資金是否違規拆借以及物資采購的必要性。最后，審計內容應包括財務經理的盡責性、應收賬款管理的執行是否合乎規定等。對于審計過程發現的問題，根據成本效益原則及時進行補救，并制定相關的監督措施來確保整改的落實。
（四）加強集團結算管理
為了加強汽車集團對4S店銷售的管控力度，應成立集團結算中心，并借助于辦公網絡化的OA系統進行申請和批復的傳遞，以此規范下屬4S店資金流動、費用報銷以及固定資產請購等的審核程序，實現資金的動態監控;其次，應針對投融資重大項目設立預警系統，以此確保企業資產資金安全性，有效發揮財務會計信息系統的作用，促進提高汽車銷售財務內部控制質量。
（五）定期開展員工培訓與考核活動
內部控制需要企業全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應加強人員素質培訓。 培訓內容的重點應根據工作崗位的需要而定，引導員工真正形成科學的內部控制的理念。其次，應對員工的工作態度和業績進行周期性考核，監督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質，為企業的財務控制提供人才保障。
三、結束語
總之，汽車4S店銷售應加強財務內部控制體系建設，根據實際發展需求不斷提高內部財務控制水平，并定期開展風險評估工作，結合財務審計的作用，切實促進汽車4S店銷售的長遠發展。
參考文獻：
論文關鍵詞：COSO報告，內部控制，高校
在內部控制研究領域，COSO報告被認為是最為權威的文獻。COSO報告提出了內部控制成分概念，并將其劃分為控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監控五個要素（如圖1）。筆者立足于COSO報告，對當前我國高校財務工作進行分析，COSO報告對構建和完善高校內部控制體系，具有重要的指導意義。
圖1 內部控制成分
一、控制環境
控制環境由高校所處的外部環境和內部環境兩部分構成，任何組織機構的核心都是該組織機構中的人及其活動，高校也不例外。人在環境中開展活動，他們是構成環境的重要要素，又受環境牽制，與環境相互作用。高校內部控制體系應以人為核心，著重于組織結構環境、文化道德環境、人事環境等方面加以構建。
健全的組織結構，是內部控制有效發揮作用的硬件要素，一方面高校要堅持對財務的統一領導和管理，即執行統一的財務法規和方針政策，制定統一的財務收支計劃，統一調配資源；另一方面要明確組織結構中的權責分工，進一步建立健全各部門的經濟責任機制，做到崗位之間相互制衡財務論文，同時兼顧工作效率。根據《高等學校財務制度》要求，“統一領導，分級管理”的財務體制在高校中得到普遍實行，這一體制賦予了高校內部各院系、部門一定獨立自主權，從而調動其開源節流、合理使用資源的積極性。但是，財權的下放也增加了對二級單位收支活動管理和監督的困難，在實際工作中出現了政出多門、機構設置重疊、資源使用低效率、創收經費監管薄弱等多方面問題。高校內部控制涉及到人事、財務、設備、基建、審計及各院系等多個部門，各部門雖然都有相應的管理制度和控制方法，但在整體上卻缺乏有效的銜接和相互牽制。同時，許多高校實行合并辦學，多校區辦學的格局進一步凸顯建立健全統一的財務管理體系，合理和適度劃分權利和責任，引入經費績效考核制度的重要性。
文化道德環境是高校內部控制的軟件要素，它是一種文化價值形態，主要指高校辦學理念、宗旨、形象以及領導作風、管理藝術等。高校要謀求發展，硬管理是基礎，軟管理則是保障，只有輔之以道德規范及承載著道德精神的文化符號等主體性的軟管理手段，教職工才能形成堅定信念，才能使外在的規定轉化為內在的需要，才能將硬管理的制度要求轉化為內心自我約束的信念。在當今崇尚以誠信為本的社會中，道德建設是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的道德規范的基礎上，應發揮團隊精神，圍繞高校發展目標，發揮個體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實現自我控制、自我管理的最高境界。
人事環境就是人事制度所發揮的內部控制作用。從內部控制角度來看，高校人事環境應重視兩個方面：崗位人員選擇和崗位牽制雜志網。選擇恰當人員擔任某崗位工作的方法是強化內部控制的重要手段，對于一些風險特別大的崗位尤其應該采取一些特殊措施，特別要注意不相容職務相分離。2010年4月，廣東省委組織部和省委教育工委聯合在廣州召開全省高校黨建工作會議，會議確定高校黨委書記、校長原則上不直接分管人事、財務、基建，這有利于進一步完善高校內部控制體系。
二、風險評估
控制高校風險，首先要確定控制目標。當前，我國高校內部控制的基本目標可以劃分為：安全性目標（即保證高校資產的安全完整，為教學、科研工作的開展提供有效保障）、真實性目標（即保證財務信息的真實、系統、完整）和符合性目標（即保證國家有關法律法規、相關政策方針和高校財務制度的貫徹執行）。風險控制機制是以目標為導向，依據成本效益原則，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制財務論文，從而了解其自身面臨的風險，并適時加以處理。
在我國，公辦高校作為高等教育的主流，其財務活動長期以來都是以國家信用為擔保，因此普遍存在風險評估體系缺位的現象。近年來，隨著辦學規模的擴大，各種配套設施的建設越來越多，國家對于高校的財政撥款已經無法滿足高校的資金需求，這就使高校不得不從其他的渠道去融資，從而使得高校的財務風險問題日益突出。目前高校籌集資金的渠道以銀行貸款為主，但是，由于風險管理機制的缺失，高校在進行籌資、投資決策時，普遍未進行可行性分析，導致過度舉債、資產管理效率低下、財務狀況惡化等問題，使高校面臨巨大的潛在風險。2010年兩會期間，據一位全國政協委員提供的調查資料顯示，截至2009年，我國高校貸款規模已超過2500億元，其中地方高校貸款近2000億。陜西代表團也再次提出中央財政支持解決省屬高校負債問題的建議，這是因為陜西省高校校均負債高達3.1億元。
可見，巨額債務已成為制約高校，尤其是地方高校發展的重要因素，個別學校甚至資不抵債，破產隱患凸顯。高校應對籌資規模、籌資結構、償債渠道、資金用途、效益及存在的風險等諸方面實施全面控制：一是要控制籌資風險，保證有一個合理的負債規模和負債結構，既要充分利用負債來增加對教育和科研事業的投入，在擴大辦學規模和提高辦學層次的同時提高獲利能力，又要規避因過度舉債而增加的財務風險；二是要重視規避投資風險，做好投資的可行性分析，提高資產質量和資金使用效率，對投資過程中可能出現的負面因素制定應對預案，保證到期償還債務本息，確保教學和科研活動的順利開展。
三、控制活動
控制活動是內部控制的核心部分，是確保管理層指令得到貫徹執行的政策和程序，有助于確保采取必要的行動進行風險管理和保證總體目標的實現，高校內部控制活動應著重于以下三個方面：
1. 資金支付控制。近年來，隨著辦學規模的擴大和科研活動的發展，高校的資金支付業務量越來越大財務論文，為了保護資產的安全與完整，高校必須以資金管理為內部控制的核心：①嚴格資金支付的授權審批，高校的所有教學、科研以及經濟活動都應納入其范圍。高校必須根據經濟活動的性質和金額的大小，建立權責明晰、層次分明、相互牽制同時兼顧效率的授權審批制，以規范各類資金的授權支付程序。②進一步深化國庫支付改革，推行公務卡結算。自實行以部門預算、國庫集中支付、政府采購為主要內容的公共財政體制改革以來，財政性資金統一集中于國庫，有利于財政部門對高校收支行為的監督和管理。根據進一步深化國庫集中支付制度的要求，在高校逐步較少和取消現金支付方式，推行公務卡結算制度是當前的重要任務。公務卡結算方式下，高校通過電子轉賬支付系統辦理公務開支的資金劃轉，有利于加強對學校資金的管理和對各類經濟業務的監督，同時提高了工作效率，是一種新型的內部控制工具。
2.會計記錄控制。正確、完整的會計記錄既是授權批準控制的手段, 又是高校保持工作效率, 貫徹經營管理方針的基礎。會計記錄控制主要包括: ①建立高校組織機構職能圖、授權審批權限一覽表及崗位說明書，對每個崗位的權利和職責都進行相應的書面描述,使各崗位既相互聯系又相互制約，以此保證會計組織控制機制的正常運行，保障會計記錄的真實、正確、完整。②執行統一的會計政策。盡管國家制定了統一的會計法規, 但其中某些會計政策只是選項, 因此,從內部管理需求出發, 高校必須統一執行所確定的會計政策, 以便統一核算、匯總分析和考核。③強化技術和流程建設。會計電算化時代，電腦中的數據很容易因操作失誤而丟失或被人為地惡意篡改，因此，高校財務部門必須制定相應流程以規范財務工作，同時建立多層次的安全防御體系，保證財務數據的安全、完整。
3. 全面預算控制。全面預算是高校財務管理的重要組成部分, 它涵蓋了教育、科研和經營管理活動的全過程，包括預算編制、執行、分析及考核在內的整體的動態過程。全面預算控制應抓好以下環節: ①預算的編制和審定，應分析上一年的預算執行情況，以高校未來發展計劃、規模、定員定額等規定為編審依據。 ②預算指標的下達及相關責任人或部門的落實，必須處理好學校整體和各部門、各院系之間的資金分配關系。③預算執行的授權，包括經濟業務的授權審批和核準、預算的執行、預算的調整和追加。④預算執行過程的監控，這一監督職能由校內和政府審計部門共同承擔，高校重點要抓好內部審計建設。⑤預算執行情況的分析和報告以及預算業績的考核，為將來預算的編制提供參考雜志網。
四、信息與溝通
信息不對稱現象幾乎存在于所有社會經濟領域，它的存在使得大量的信息失去時效性，為舞弊者實施并掩飾其舞弊提供了便利條件。當前，由于高校的組織機構過于龐大，層次過多，信息溝通渠道普遍過長，信息的傳遞要通過層層機構進行，造成了高校內部缺乏信息溝通，出現了很多問題，甚至是犯罪行為。據統計財務論文，近年來，高校行政管理類人員犯罪比重顯著上升，發案率由9%上升到54%。
在知識經濟條件下，信息溝通系統是否暢通，決定著高校能否收集到大量、及時的外部和內部信息，能否實現信息在高校各層級、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上把握機會并進行知識創新。高校應著重于會計信息系統、統計信息系統和溝通系統的開發和完善。會計信息系統，是對會計主體所發生的各項能夠用貨幣計量的經濟業務進行分類和記錄，從而達到使信息系統化的目的。統計信息系統，是對高校運行過程中發生的相關業務數據進行整理、記錄、歸類與分析，從而發現其內在規律、發展趨勢及數量之間的因果關系，并利用這些信息為管理層進行經營決策提供及時、有效的依據。溝通信息系統應能準確地在高校各部門、各責任人之間進行信息傳遞，確保每個教職工均清楚地知道其所承擔的責任以及怎樣與他人的工作發生關聯等，從而達到分工明確、高效合作的目的。
總的來說，建立一個統一、高效、開放的信息溝通系統，應成為現代高校內部控制體系的重中之重。
五、監控
監控是實現內部控制目標的保證，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。當前高校內部監控的完善主要應從以下三個方面著手:
1、進一步建立完善的內部財務報告系統。主要包括:高校重大財務事項處理跟蹤報告、債務形式報告、費用支出報告、資產質量、財務狀況等情況的報告。完善的內部財務報告系統,有利于及時、準確地反映高校財務活動，以嚴格高校財務控制，使高校內部財務控制系統更加科學化、規范化和制度化，同時也使高校各級管理者明確自身的責任。
2、進一步加強內部稽核控制工作。內部稽核是高校內部控制的一項重要工作,高校應強化雙層內部稽核制度,定期不定期對原始憑證、記賬憑證、預算執行情況、財務報表等財務事項進行稽核,以保證會計信息的真實合法,保證內部稽核的正確性,從財務控制角度防范各項風險。
3、進一步強化內部審計的再監督作用。高校內部審計作為內部管理的一種監督機制,在高校內部控制體系中發揮著獨特作用,是財務監督的再監督。內部審計部門獨立客觀地開展審計活動,既要參與規劃、設計內部財務控制具體制度、方法和程序的建立,又要參與內部財務控制制度建立后的整合、完善、修正、提升工作,同時還應不斷開拓新的領域,建立對后勤、基建、政府采購、專項資金的監控機制，為學校開源節流、提高經濟效益、保證專款專用發揮內部審計的再監督作用和建設功能。
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