發布時間：2023-01-13 07:37:55
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(五)考核標準沒有嚴格區分
新《規定》第二條：“本規定所稱公務員考核是指對非領導成員公務員的考核。對領導成員的考核，由主管機關按照有關規定辦理。”雖然該條款規定了領導類與非領導類公務員的考核，但沒有對非領導類公務員中不同工作職位的人員采用不同的標準考核。比如專業技術類、行政執法類和司法類的公務員工作性質、工作要求和責任大小都不同，對他們的考核采用同樣的標準顯然不合理。
(六)公務員的考核救濟制度不完善
新《規定》第十四條：“公務員對年度考核定為不稱職等次不服，可以按有關規定申請復核和申訴。”該條款規定了不稱職公務員有權提出復核和申訴，加強了對考核中公務員的權力保障，但對其他等次的公務員卻沒有規定有這項權利，如被評為基本稱職的公務員對考核結果有異議，自認為工作認真，完全達到稱職等次，那么他的權力就難以保障。
三、完善我國公務員考核制度的對策探討
(一)科學設計考核指標體系，并盡量具體化、數量化
首先，要建立健全崗位責任制，制定職位說明書，使每個公務員都有明確的職務、責任、權力和應有的利益，為公務員考核提供科學依據。其次，對定性的指標盡量進行量化。將德、能、勤、績、廉五個大指標根據工作和任務的實際給予細化，達到可操作化的程度，同時確定考核指標的權重，以體現以實績考核為主的考核思想。例如：“能”這個指標可細分為專業知識、語言表達能力、文字表達能力、談判技巧、上進心以及其他專業技能等，再對各小指標進行相應的行為描述，可參考法國記分考核方法，通過與實際情況相比較給定合適的分值。考核標準量化后，在考核中既容易掌握，又便于分出高低，避免了單憑主觀意愿給被考核者評定等級。
(二)適當增加考核等次，完善激勵機制
我國公務員考核結果分為四個等次，大多數人都集中在稱職等次上，優秀等次的人員一般都按照所給比例確定，基本稱職和不稱職兩個等次的人員所占比例很小，不能反映我國公務員實際情況的復雜性，考核結果的激勵功能也難以全面體現。對此建議在優秀與稱職兩個等次之間增加良好等次，來區別稱職人員中一部分德才表現和工作實績都比較好的公務員與一部分德才表現和工作實績都比較差的公務員，做到考核結果的公正、合理，進一步完善考核的激勵功能。
(三)考核確定的優秀人員比例應與單位工作目標完成情況掛鉤
筆者認為，新《規定》中無條件地規定了各個參加考核的機關單位優秀等次人員的比例，為機關單位不管工作優劣，一律按人數分配指標提供了法律依據，這明顯背離了考核的目的，削弱了考核的效果，因此，筆者建議考核確定的優秀人員比例應與單位工作目標完成情況掛鉤，即先制定本部門的總體目標，然后按照本部門總目標的完成情況確定適當的比例。比如，較好地完成了或超額完成了總目標的單位，可按20%的比例確定優秀人員，而沒有完成目標的單位只能按10%或更低的比例確定優秀人員，這樣能達到獎優罰劣、評先促后的效果。
(四)強化績效考核結果的使用，使考核結果的運用與考核目的相符
我國公務員考核的根本目的主要體現在三個方面：一是客觀公正評價公務員工作態度、工作狀況和工作績效，判斷其對工作崗位的適應性。二是為公務員的獎懲、培訓、晉級增資提供依據。三是培養、發掘優秀人才。目前，我國公務員的考核結果主要應用于人員的升、降、獎、懲，這在一定程度上確實發揮了激勵競爭的作用，但要注意考核的目的不光只是激勵人員，如果考核結果不能有效轉化為對公務員的進一步培養、發展的途徑，那么考核的激勵、競爭作用會變得沒有意義。因此，考核結果的運用要與考核的目的相符，不僅要切實與薪酬、晉升、培訓、獎懲掛鉤，還要與公務員的職業發展相聯系，讓公務員在為組織作出貢獻的過程中，獲得成就感和自我實現感。
(五)實行分類考核制度
分類考核就是對不同類別的公務員，在堅持考核標準的前提下，按照職位分類所建立的崗位職責規范進行有針對性的考核。分類考核一般包含兩個方面，第一，對領導成員和非領導成員應分別考核，這一點新《規定》第二條有明確規定;第二，按照職位特點，對從事專業技術、行政執法及司法工作的公務員，除運用基本的考核方法外，還要采取相應的補充辦法。由于我國公務員范圍較大，涵蓋面廣，采取通用的考核方法，很難做到準確和科學，因此，在強調采用對所有公務員普遍適用的基本考核方法基礎上，還應針對職位的工作情況和特點，對不同類別的公務員采取具有較強針對性的補充性的考核方法。
[關鍵詞]學術反腐 大學生 創新教育
一、大學生創新教育與學術反腐間的辯證關系
充分認識創新在大學發展過程中的地位和作用，深入了解大學科研和創新人才培養的現狀，無論是從大學生本身提高而言，還是從整個國家創新力的發展而言，都具有舉足輕重的偉大意義。大力弘揚大學生的創新與反學術腐敗的教育，明確學術創新與學術反腐對大學生發展的作用和地位，將對我國打造世界一流大學、建設創新型國家有深遠的意義。同時，對于大學教育來說，學術創新與反腐在大學生的教育中被賦予了更為重要的歷史重任，是高校及國家發展的動力及基礎，迫使高校更加關注現代大學生的創新教育，更加關注整個國家創新能力的發展與提高，否則，沒有創新，高校就沒什么生命力可言，高校就會失去發展的靈魂，失去發展的動力與源泉。
二、我國現代高校大學生創新現狀
現代高校教育中，大學生創新所取得的成果是肯定的。隨著科研隊伍和科研領域的不斷壯大，高校成為了國家科技進步的領頭軍，而大學生作為大學的創新生力軍，在創新領域更是取得了有目共睹的成果。但是，中國高校創新成果的數量是驚人龐大的，質量卻不容樂觀。目前，我國現代大學生創新問題主要體現的特點：“創新型人才”卻創新乏力、科研成果轉化率低、科研體制不健全、科研評價體系不完善（如，科研成果量化考核機制不健全、評價機制不健全等）、學術腐敗泛濫等。現代大學要培養具有創新意識、創新能力和創新精神的創新型人才，就必須加強大學生的學術反腐教育，讓大學生了解學術腐敗史，從不同的歷史時期或者角度對大學生創新進行剖析教育，讓大學生自覺認識到：創新與大學生自身發展的關系、創新與高校本身發展的關系、創新與國家發展的關系。高校教育更多的也是更重要的就是要把關注的目光放在對大學生創新教育上來，沒了創新就缺失了高校教育的靈魂與發展的動力源泉。
三、我國現代高校學術腐敗的現狀
高校學術腐敗主要體現在高校科研工作者與大學生為謀求小集體或個人的利益，在科學研究、科研評價和工藝技術創新中，做出的有損學術公平、公正等的不規范或不合法的行為。針對我國學術腐敗問題，大致有以下幾種不同的表現形式：
1.霸權學術。主要是指在高校中擔任一定職務的科研人員，他們在學術方面有一定的權威性，再利用自己所掌控的資源，壟斷著某學術領域的項目立項、分配、結題、鑒定與獎項等學術相關的資源，可輕易地把別人的成果占為己有，或者利用講學、招生、學位授予等大搞權學腐敗，導致學術的畸形發展，造成惡劣的學術影響，勢必給大學生的創新教育蒙上了厚厚的陰影。
2.炒作欺騙型學術。這類人利用科學技術的深奧性，故弄玄虛，把科學技術包裝粉化成美麗的肥皂泡，用來欺騙民眾。像什么“太空抗癌納米技術”、“水變油技術”及“航天生物技術”等，無奇不有，類似學術的泛濫中，對教育、科研及新聞領域無疑帶來極大負面影響，同時，也給大學生的創新積極性帶來極大的挫傷，甚至迷失正確的創新研發方向。
3.拉關系學術。目前，由于環境、思想等非學術因素的影響，導致高校學術演變為追逐名利、掠奪資源的手段，甚至發展到可以用來買賣的商品。“跑項目”、“跑職稱”、“跑獎項”等，在功利的引誘下，完全喪失了學術道德與尊嚴，造成職稱評定、學術評定等極端的不公平、不正常的怪現象。這樣，裸地反映出人情關系在學術發展中的畸形作用，對高校大學生的創新教育帶來極大的挑戰與無法預料的負面影響，同時誤導了大學生對真正創新內涵的理解，嚴重挫傷大學生探索真理的動機。
4.丑惡的剽竊行為。高校學術剽竊，具體不外乎：署名剽竊、搶先發表、思想偷窺、抄襲搬家等。剽竊行為表象為：大段大段的竊、改頭換面的剽及整文整書地占等。于這種環境下成長的大學生，會獲取到錯誤的信息--原來學術就靠一個抄字。試想，這樣的環境下，就是對大學生進行一般的傳統教育也會壓力巨大，那創新教育還怎么談及？
5.注水式泡沫學術。近年來，中國高校學術取得了“輝煌的繁榮”，大致表現為：高校的論文、專著及專利出現了加速度增長，可以說是碩果累累；同時，高校高級職稱的學者（如享受國務院津貼的學者、長江學者、珠江學者、齊魯學者、跨世紀人才與千百十人才等等）、獲得各種稱號專家以及擁有各種獎項的專家學者更是數不勝數。從量化結果看，中國的院士、教授、論文、專著與專利等，位于世界前列，但真正能產生社會巨大生產力或具有國際影響力度的大師級的專家學者或論文、專著等卻鮮為人知。推敲其成因，無外乎高校的精英學者們在利益的引誘驅使下，急功近利地制造出了不少垃圾成果，如：獎金論文、職稱論文、剽竊或注水的博碩士論文以及不堪入目的學士論文等。這樣學術領域里泛出一堆堆的美麗肥皂泡，造成了學術資源的極端浪費，嚴重挫傷了大學生創新積極性。環境如此，大學生也不身在世外桃源，自覺與不自覺的過程中就會受到潛移默化的影響，從而給大學生的創新教育帶來了新的挑戰。
四、學術腐敗對大學生創新性教育的影響
說起學術腐敗，是全世界學術界所共同面臨的普遍問題，而不是中國特有的產物。中國的學術腐敗有其自身的特點，從目前已披露的案例來看，雖然數量不多，但惡劣影響極大。從近年來已經披露的案例來分析，均觸及到到違法、違紀、違規、違反學術道德等方面。學術腐敗的領域涉及到考試、職稱評定、、申報成果、申請項目支助、申請獎項以及申報專利等，這些領域均存在抄襲、剽竊、弄虛作假及行賄受賄等腐敗行為。同時表明，學術腐敗范圍之廣，已經涉及到學術活動的各個領域，學術腐敗影響之大，屬于深層次的社會腐敗范疇，與經濟腐敗一樣具有強的破壞性，甚至比經濟腐敗的破壞力更大。因為，學術腐敗直接滲透到高校的教育教學中，直接滲透到高校培養創新人才的偉大工程中。高校大學生作為教育被培養的對象，是創新的主題與創新思想的源泉，無疑地也將成為高校學術腐敗的直接受害者。因為高校教師的做人、做事、學術思想與治學態度，不僅影響著學術水平的提高，而且直接影響到大學生的成長與成才。學術腐敗對大學生的主要影響表現為：影響到大學生的學風；影響到大學生創新能力；影響到大學生科學世界觀的形成。所以，作為高校教育，針對學術腐敗影響大學生的諸多方面，將如何對大學生進行創新性教育，是關系到大學生如何成長的深層次的問題。
五、堅持學術反腐與大學生創新教育的舉措
隨著科學技術突飛猛進地發展，弘揚創新精神愈來愈顯示出它的強生命力。高校對大學生實施創新教育，全面提高大學生的綜合素質，對于全面實施科教興國戰略，具有重大而深遠的意義。
1.學術反腐與創新教育推進高校教育教學改革。對大學生進行學術反腐與創新性教育，離不開高校的深化改革。雖然目前高校大力提倡創新教育，加大力度進行學術反腐，但真正能做到而又卓有成效的高校還是很匱乏的，因為客觀學術評價體系的缺失、思想道德素質下滑、教學水平下降、創新教育的扭曲等則變成被人忽視的因素，全面的推進高校教育教學改革則是任重而道遠的事情。
2.學術反腐與創新教育離不開正確的科學世界觀。作為現代大學生應弘揚正確的世界觀，從根本上產生創新意識，逐步形成辯證唯物主義世界觀，摒棄一切唯心思想的侵蝕。通過高校系統教育與學習，使大學生逐步形成無論學業、科研、生活還是人際交往等方面的正確而科學的思維活動，從而達到分辨一切事物真偽與內在聯系的能力。
3.健全學術懲戒與創新獎勵機制。目前學術腐敗問題之所以有它存在的市場，很重要的原因就是缺乏對學術腐敗的懲戒機制，沒有依靠的制度規范與法律法規，導致學術腐敗的泛濫。因此，要鏟除學術腐敗，就必須建立懲治學術腐敗的專門機構及懲處學術腐敗的法律法規，完善懲治學術腐敗的內容，做到就如制裁經濟領域的違法行為一樣，做到有法可依。另一方面，對于大學生創新教育也不能泛泛而談，制造空洞的理論，同樣要健全必要的獎勵機制。對高校或者政府有關的各類各級獎勵機制予以界定和規范，謹防在獎勵創新招牌下，又產生新的學術腐敗。總而言之，加強大學生創新教育，懲戒學術腐敗，讓大學生能自覺樹立科研創新責任感，營造良好的學術氛圍，腳踏實地用心做學問，用生命寫文章，還高校學術以凈土。
結語
大學生的創新，源于對知識、對真理的無限渴求與積極探索，從而，創新就無疑成為高校教育發展的內在核心動力。歷史的發展證實了創新在社會發展過程中的重要作用與地位，無論是從培養人才、科學研發方面，還是從服務社會方面，高校教育都必須立足在創新作為出發點；同樣，要對大學生進行創新教育，就必須加大力度割除學術腐敗這個頑疾，因為學術腐敗嚴重腐蝕了大學生的創新能動力。目前我國高校創新雖展現碩果累累，但同時也存在陣陣呼聲的質疑：“為什么中國大學培養不出科研大師？”、“為什么到現在中國沒有一個能榮獲諾貝爾獎的人？”、“為什么大學充斥著如此多的學術腐敗與泡沫？等等”。我們堅信，高校堅持以追求知識、探求真理的本質對大學生進行創新教育，堅持以割除腫瘤、增強免疫般對學術腐敗下刀，未來高校創新的成就與輝煌，在推動社會生產力發展上，就真的是無法以數字來運算與估量的。
基金項目：廣東海洋大學廉政研究中心基金
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證券市場建立十多年來，為配合國有企業的改革和發展，證券監管部門進行了許多有益探索。1998年以前證券監管部門允許國有企業或國有控股企業在改制為股份有限公司時就可以申請股票發行上市，并且其前三年的業績可連續計算論文。但是由于國有企業的特殊性，大多國有或國有控股企業并不是整體改制上市，而是在改制為股份公司時，要對不相關聯的經營性或非經營性資產進行剝離，否則，公司往往難以達到發行股票的條件。
為達到上市條件，這些模擬編報的財務信息就需要作為股份公司發行上市三年又一期(以下簡稱“報告期”)會計報表的組成部分，在經過注冊會計師審計后作為招股說明書的一部分。由于股份公司在三年前是不存在的，在會計主體不存在而又要為其編報財務信息，如何編制就成為證券市場中公司能否發行上市的關鍵問題之一。遺憾的是，直到現在，監管部門未制定出相關的編報指南和審計準則，導致證券市場在公司首次發行股票時，財務信息的編制與披露方面缺乏規范，財務信息缺乏可比性。這幾年證券市場存在的“虛假上市”等問題或多或少與此有關。
為配合國有或國有控股企業扭虧為盈，1997年以來，證券監管部門允許上市公司二次發行股票(以下簡稱“增發”)。問題是，在試點的六家紡織企業中，有些上市公司歷史財務報表是虧損的，但公司也成功增發了，這似乎與《公司法》規定的公司發行股票的條件之一是公司連續三年盈利的規定不合。但是，這些公司在二次發行前，大多進行了規模較大資產重組，證監會實際上是默許上市公司按重組后的架構模擬編報財務信息的，并以模擬后的會計報表為考核基準。上市公司進行大比例的資產重組后如何編報財務信息，監管部門未制定相關的指南，結果是首批六家公司增發時所公布的會計報表的編報標準存在較大的差異。由于缺乏編報標準，監管部門個人、上市公司和中介機構意見相當不一致畢業論文。這就導致，對于進行過大比例資產重組的公司，二次發行時的財務信息的編制和披露較不規范，投資者也就無法從過去的歷史信息來判斷公司未來的財務情況。
另外，上市公司發生大規模的購并時，如何編制和披露財務信息也未有相關的規定。有些公司發生吸收合并時，并未編制模擬會計報表，吸收合并發生在不同的年度、不同的公司其財務信息的披露是不一樣的。這就說明，上市公司發生購并時，如何通過財務信息的編制和披露來反映事項的影響程度，從而為投資者提供有用的信息，監管部門尚缺乏編報的指南。
但是，在缺乏首次發行財務信息編報指南和相應的審計準則的情況下，有1000多家公司通過改制為股份公司并發行股票，并大多模擬編報了報告期前兩年的會計報表。對發生大比例資產重組或購并的公司，也編報了模擬財務信息，并作為二次發行的材料。可見，在特殊情況下，公司的改組上市和增發是離不開模擬編報的財務信息的。本文擬結合與模擬編報財務信息有關的問題，談一談個人的認識，同時對證監會的《首次公開發行股票公司申報財務報表剝離調整指導意見》(征求意見稿)提出一些意見。
二、模擬財務信息的含義
何為模擬財務信息，有關文件并未給出一個確切的定義。按照美國證監會(以下簡稱“SEC”)的說法，模擬財務信息是相對于歷史財務信息而言的。美國SEC在其RegulationS-XArticle11中提到模擬財務信息(proformafinancialinformation)，是指為了給投資者提供某些特定交易影響的信息，即這些交易在早些時候發生，對歷史財務報表產生影響職稱論文。模擬財務信息的編報一般在僅僅依靠歷史財務報表不能滿足投資者決策需求時進行。SEC為模擬財務信息的編制和報告制定了詳細的指南。
我們認為，模擬財務信息可以這樣來定義：假定公司現在的架構在報告期初已存在且無轉變，按報告期各年實際存在的公司各構成實體，按公司現在執行的會計政策來編制和報告報告期各年度的財務信息。這個定義可解釋為：
1.模擬財務信息不是主要財務報表，僅僅是對歷史財務報表的一種補充；既可以是申報財務信息的一部分，也可以作為歷史財務信息的注釋。
2.在編報時，實際包含了這種假定：各種資產或業務產生的業績在重組入(或置換入)公司前是實際存在的，不是人為虛構的。編報時，僅僅為其移動了一下位置，放在公司的名下。若原來的業務是直接面向市場的，則原來的數據直接作為財務數據的來源；若當時是內部結轉的，則根據生產數量或勞務數量，按當時的市場價格模擬計算作為財務數據的來源；若當時的資產未能產生活動，則沒有可以作為財務數據的來源的業務。若在改組為股份公司前發生了資產剝離、資產重組，可以按剝離和重組后的架構來編制以前的會計報表；若上市公司發生了兼并、收購、大比例的資產置換(或買賣)，可按兼并或置換后(買賣后)的架構來編制以前的會計報表。
3.架構的假定應該包括公司的結構、資產情況、業務情況、執行的會計政策等；假定納入會計報表范圍的公司或子公司從報告期期初就執行《企業會計制度》，若實際不是，應按該會計制度進行歸口調整。
4.模擬財務信息編報所覆蓋的期間各國規定的不一樣，我國一般指二年。首次發行要提供三年又一期會計報表的審計報告，大比例資產重組也是三年又一期。
由上我們可以看出，模擬編報財務信息的目的在于利用歷史信息，通過一定的方法進行加工，使擬上市公司三年又一期財務信息在一致性的基礎上進行表述，為投資者分析目前狀況下的財務狀況和經營成果及未來一年盈利預測數據的需要提供相關的信息。我們知道，財務信息的質量特征除了強調信息的可靠性外，信息的相關性也很重要。只有通過比較過去可比期間的財務信息，才可預測將來的可能情況。所以，在制定模擬財務信息編報指南時，我們更應該強調的是信息的相關性這一質量特征，而不是可靠性。
三、需要編報模擬財務信息的情況
財務信息的編報是有成本的。只有在編報財務信息預期收益大于編報成本的情況下，財務信息的編報才有意義。根據這一約束條件，不是在任何條件下都要編制模擬的財務信息。
在我國，編報模擬財務信息雖然沒有統一的規定，但歸結證券市場發生的各種案例，需要編報模擬財務信息的條件應包括：1.在發生吸收合并時，要編制模擬財務信息。現在上市公司在發生吸收合并時，要公布合并方案，但如何編制和何時編制未見到相關規定。2.在首次發行時，對于國有獨資或國有控股的公司，允許其在改制為股份有限公司前的業績模擬計算，獨立運行一年后可申請股票發行，包括：①對原企業的非經營性資產或非相關的經營性資產和相關負債、損益剝離后，以一部分經營性資產設立股份公司，則這部分經營性資產和業務對應的前兩年的業績可模擬計算；②幾個發起人以經營性資產出資(包括股權)，則這些投入的個別資產和對應業務的經營業績也可以相加，作為股份公司前兩年的業績會計論文。對于有限責任公司，若是整體改制為股份公司，則有限公司的前兩年的業績可模擬計算。3.上市公司發生重大的購買或出售資產的行為，且購買或出售的資產占上市公司總資產70%以上，其重組前的業績可模擬計算。
綜上所述，我們認為，由于企業上市改組中或上市公司的資本重組方式不同，公司是否需要模擬編報財務信息，應視情況而定：
1.考慮到編報財務信息的成本和對信息的影響程度，規定重要性的定量指標就很重要。美國SEC規定的相對重要程度是50%。我國對重大資產重組的重大是指對總資產、凈資產或凈利潤而言，也可以對收購或出售資產的價款而言。在購買或出售資產占最近一期經審計的總資產的70%，還可以模擬計算業績，其余沒有規定。我們認為，對重要性指標不要硬性規定，要根據具體情況和影響程度由公司判斷決定，并以50%作為重要性指標。
2.上市公司在收購或合并其他企業時，以及發生大比例資產剝離、出售或置換時，應編報模擬的財務信息，并作為臨時報告予以公告，而不僅僅在有增發的需求時編報。
3.有限責任公司整體變更為股份有限公司時，應對其前兩年會計報表按現行會計政策進行追溯調整，并作為申報會計報表的一部分。
4.非國有企業首次發行時，只要規范改制我們認為也可按照改制方案模擬計算其前兩年的業績。
5.編報模擬財務信息的角度應是投資者，而不是監管部門的需要。模擬財務信息是為投資者的需要而編制的，因而應強調信息的可比性，監管部門應根據投資者的需要制定編報方法。現在，往往是根據監管部門的意見來編報模擬財務信息，比較強調可靠性，信息的橫向可比性較差，不能為投資者提供與決策相關的財務信息。
四、模擬財務信息編報所覆蓋的期間及何時編制
由于模擬財務信息是假定資產重組交易在早些時候發生從而對歷史財務信息所產生的影響，因而必須確定模擬財務信息編報所覆蓋交易發生前的期間，覆蓋的期間取決于信息的有效性。美國SEC規定：在編制模擬利潤表時，可采用財務預測，所覆蓋的日期至少應該包括從交易預計完成日期開始的12個月。
在我國，由于《公司法》規定公司發行股票的條件之一是公司連續三年盈利，所以三年應該是法律規定的限制條件。證監會規定公司必須改制為規范的股份公司，并運行一年以上才可以申請發行，所以，我們認為可以以公司購并后或資產剝離或資產置換后的公司架構為基礎，模擬編報前兩年的財務信息，并在招股說明書中公布。因為僅模擬合并基準日的資產負債表，可以基本看出合并后公司的財務狀況，但看不出公司的盈利水平和趨勢。以三年為窗口，觀察一個公司的發展，歷史信息就會有預測價值。上市公司發生大比例置換、收購或出售資產時，監管部門并未要求編制模擬財務信息，僅是公司可以在重組完成一年以后提出配股或增發新股的申請，其重組前的業績可以模擬計算。所以，上市公司發生大比例置、換收購或出售資產時，可以模擬編報二個會計年度的財務信息。
信息是有時效性的。信息公布晚了，信息的作用也就弱。對于何時編報模擬財務信息也是應該考慮和解決的。對于公司的改制，應根據改組的方案來編報模擬財務信息，并在申請為股份公司時編制。對于公司的合并，應模擬編報生效當日的合并財務信息，并隨合并公告書一起公布。合并完成后，應該對合并發生年度以前三年的報表進行追溯調整，并公告。上市公司發生大比例置換、收購或出售資產時，應在簽訂計劃時而非完成交易時，編制模擬前三年的財務信息，并公告。
五、編制模擬財務信息所采用的方式
以美國SEC規定的條例為例，模擬財務信息由引言、簡化的模擬資產負債表和利潤表以及注釋等組成。引言應該對交易和所涉及的主體以及編制模擬財務信息的目的加以說明，注釋應該詳細說明編制模擬信息所涉及的假設與相關的數據。模擬財務信息是對歷史財務報表的補充。允許在模擬利潤表中進行財務預測，并要求計算模擬的每股收益。
我國以IPO為例，模擬財務信息的編報是在公開發行股票公司信息披露的內容與格式第9號中規定的(一直未公開過，被最近的指導意見所代替)，內容可歸納為：
1.模擬會計報表作為報告期歷史財務報表的一部分(但本身在報告期發生了重大重組，需要再模擬的情況除外)。
2.模擬財務信息包括資產負債表、利潤表和注釋。只需要編制設立日的資產負債表，要編制設立日前兩年的利潤表。
3.在注釋中披露所涉及的交易主體、交易的資產和方式，模擬會計報表編制的基準、依據等；以實際發生的交易或事項為依據，以歷史成本計價原則、收入和成本配比為主要的編制基礎。
4.不可采用預測信息。
5.要按《企業會計制度》的要求，假定在報告期的期初就執行《企業會計制度》，追溯調整原會計報表。
6.對原來會計報表存在的會計差錯作出恰當的會計調整。
7.編制設立前各會計期間財務報表時，應以改制方案為依據，對設立前原企業的資產、負債和收入、成本與費用進行劃分。同一賬項在報告期內各會計期間或時點采用的剝離調整方法應保持一致。若是多個經營實體發起設立股份公司，則各經營實體對同一賬項所采用會計政策和剝離調整方法應保持一致，各經營實體之間的交易或事項必須予以抵銷。
8.以模擬財務信息計算每股收益、凈資產收益率等指標。
六、模擬財務信息編制的具體原理與方法
對于如何編制模擬財務信息，美國SEC規定，要以計劃或完成的資產重組交易為基礎，對交易發生前的歷史財務報表進行追溯調整或合并后編制。在編制時，具體的規定較為彈性，以使模擬信息能適應于各種個別事實和情形。在編報模擬利潤表時，要求對交易的一次性影響持續性影響要加以明顯區分，并將一次性影響項目(中止經營、非常項目和會計政策變更的累積影響等)排除在模擬利潤表外，但要在注釋中加以說明這種排除。
證監會了IPO的指導意見。對上市公司發生大比例資產重組、吸收合并的情況尚未有具體規定，但公司會比照指導意見執行。針對該指導意見，我們認為，IPO時，模擬財務信息編報需要討論的幾點是：
1.對于模擬財務信息的編報，我們必須強調信息的相關性，而不是信息的可靠性。該指導意見非常強調信息的可靠性，會導致信息的相關性減弱，甚至不可比。比如，由內部產品或勞務轉移所形成的部分，原企業會計核算中采用內部價格計量的，應以報告期實際內部價格為基礎。這種規定導致的結果是，為了強調信息的可靠性，三年利潤表的編制采用了不同的計量標準，改制后的公司收入的計量以市價為基礎，而改制前基本上以成本為計量基礎，這樣，編報的各年度的財務信息就不可比。實際工作中，企業制定的內部價格，往往未考慮管理費用，有的企業的內部價格甚至彌補不了費用，也不是真實的內部價格。我們認為，模擬財務信息是在假定一定基礎上編制出來的，改制前二年的收入應比照同期產品或勞務的市場價格來模擬。在無法尋求同類價格的時候，應在成本的基礎上，加上適當的毛利。再如，按指導意見，設立股份公司時債權人承諾放棄債權或債轉股的，劃分財務費用時，不應追溯調整股份公司設立以前年度已入賬的相關財務費用。按這種規定來編制三年的會計報表，對財務費用這一信息來說就沒有可比性。
2.股份公司在報告期發生了重大資產置換，股份公司應以置換后的架構重編會計報表，而不是僅僅編制和披露備考財務信息。指導意見的做法是，在發生重大資產置換時，還是按原來的方案編報財務信息。對于首次發行IPO來說，若在報告期發生重大資產置換，則三年的財務信息不是在同一資產和業務的基礎上編報的，披露的信息不是在同一資產和業務產生的，因而反映不了實質內容。所以，根據重組后的架構編制的財務信息不能作為備考的財務信息，而應該作為歷史財務報表的一部分。
3.在報告期發生吸收合并或控股合并時，要區分支付方式，選擇合并基準日前各會計期間應按合并后或合并前公司架構編制。在發生吸收合并或控股合并，并以現金方式購受企業的情況下，上市改組企業的會計報表應包括自合并日起被購企業的經營成果。在以換股方式購受企業，上市改組企業整個報告期內應包括被購企業的經營成果。但是，對被購企業于合并日之前的資產負債表則不應作模擬性調整，因為審計基準日的資產負債表已為投資者提供了最為有用的財務狀況信息。
4.對于我國企業存在特殊性的地方，在模擬編報財務信息時要有所考慮。如，原企業免費使用的土地、商標、專利權等，在模擬編報財務信息時，應假定在報告期初就有償使用，并考慮使用費用計入模擬利潤表。
七、模擬財務信息的審計
模擬財務信息在對投資者公布前是否需要審計，各國的規定是不一樣的。以美國為例，1988年，美國審計準則委員會了題為“模擬財務信息的報告”的鑒證準則(ReportingonProFormaFinancialInformation)。鑒證準則的無疑為模擬財務信息的審查、評價和報告提供了指南，是注冊會計師在進行類似業務時必須遵循的標準。必須注意的是，這一鑒證準則并不適用于按會計準則在會計報表或在會計報表注釋中編報的模擬財務信息。顯然，注冊會計師要對會計報表發表審計意見，其遵循的標準仍是審計準則。
在我國，模擬財務信息被當作歷史財務信息來看待，需要按歷史財務信息的要求進行審計，這就引發了一系列問題：
1.我國尚無模擬財務信息的審計準則。與美國不同，我國的審計準則覆蓋了所有的業務范圍。但實際上，注冊會計師是按年度會計報表審計的要求來審計模擬會計報表，都出具了類似年度會計報表審計的審計報告(包括IPO、吸收合并、增發時)，在審計報告中表述的是“按照《中國注冊會計師獨立審計準則》”進行的。但實際上，目前的審計準則并未規范模擬財務信息審計的特殊之處。按照年度會計報表的審計程序，是不足以使注冊會計師獲取模擬會計報表的編報是否符合規定的滿意證據，從而發表無保留意見的審計報告的。
關鍵詞股指期貨;參與模式;中介機構
金融期貨是在20世紀70年代世界金融體制發生重大變革，世界金融市場日益動蕩不安的背景下誕生的。論文金融期貨經過近20年的迅速發展，已占世界期貨交易量的67%。近年來，比重更是上升到80%以上。由于實際條件和經濟社會環境不同，各國金融期貨市場參與模式呈現出不同的市場格局和發展特點。對于我國來說發達與新興市場的借鑒重點將有所不同。在以美、英、日等國為代表的發達市場上，已形成成熟的期貨行業體系，其完備的法律法規、規范的監控體系、豐富的產品系列、有序的參與層次，都有我國發展金融期貨所必須認真借鑒的寶貴經驗。而對于臺灣這個新興期貨市場，在借鑒成熟市場經驗的同時，根據自身情況進行創新，摸索出一整套適用于東亞，尤其是大中華地區的金融期貨市場文化，促進了金融期貨市場的迅猛發展，這是我們要重點吸收借鑒的地方。
1境外金融機構參與金融期貨的模式借鑒
1.1美國期貨市場發展及狀況美國是期貨市場和期貨行業發展最為成熟的國家，其期貨行業結構在原發型期貨市場中最具代表性。
1.1.1美國主要證券公司參與情況。在美國，證券公司主要通過部門或者專業子公司2種方式參與金融期貨。一些證券公司通過設立專業子公司從事期貨交易，如美林期貨公司、JP摩根期貨公司等都是期貨專營商。而另一些證券公司，則通過部門參與，如摩根斯坦利、所羅門美邦等公司都兼營期貨交易(期貨兼營商)[1]。
美國的大多數證券公司都在一些期貨交易所取得會員資格，開展經紀、自營兩類業務。既客戶從事場內期貨交易，也為公司特定的交易策略和風險管理從事自營交易。
1.1.2美國期貨市場中介機構。美國《商品交易法》將其期貨市場的中介機構劃分為業務型、客戶開發型以及管理服務型三大類。
第一類:業務型的中介機構。主要是期貨傭金商FCM(FuturesCommissionMerchant)、場內經紀商FB(FloorBro-ker)以及場內交易商FT(FloorTrader)。FCM是各種期貨經紀中介的核心，從其功能來看，與我國的期貨經紀公司類似。據統計，在美國期貨業協會(NFA)注冊的FCM目前共有192家。而根據不同的營運模式，美國的FCM又可以分為3種:一是全能型金融服務公司，如高盛公司、花旗環球金融、美林公司以及摩根大通等金融巨頭，期貨經紀業僅占其業務的一部分;二是專業的期貨經紀公司，以瑞富期貨公司(Refco)為典型代表;三是現貨公司兼營期貨經紀業務，這類公司包括一些大型的現貨加工商、倉儲商、中間商和出口商等。它們最初涉足期貨市場主要是為了套期保值，后來逐漸拓展到期貨經紀業務，有些現貨公司還下設了專門從事期貨經紀業務的子公司，例如嘉吉投資者服務公司(CargillInvestorServices)就承擔了其母公司的套保業務。此外，型中介還包括FB和FT。FB又稱出市經紀人，他們在交易池內替客戶或經紀公司執行期貨交易指令。FT與FB正好相反，他們在交易池內替自己所屬公司做交易。如果是替自己賬戶做交易，通常稱之為自營商(Local)。
第二類:客戶開發型的中介機構。主要有介紹經紀商IB(IntroducingBroker)和經紀業務聯系人AP(AssociatedPerson)。碩士論文IB既可以是機構也可以是個人，但一般都以機構的形式存在。它可以開發客戶或接受期貨期權指令，但不能接受客戶的資金，且必須通過FCM進行結算。IB又分為獨立執業的IB(IIB)和由FCM擔保的IB(GIB)。IIB必須維持最低的資本要求，并保存賬簿和交易記錄。GIB則與FCM簽訂擔保協議，借以免除對IB的資本和記錄的法定要求。在NFA注冊的IIB目前共有466家，GIB則有1043家。我國尚不存在類似于IIB的期貨中介機構，而期貨經紀公司在異地的分支機構、營業網點則與GIB頗為相似。在FCM的業務結構中，許多IB的客戶量和交易量都遠比FCM直接開發的要大，IB的引入極大地促進了美國期貨業的發展。經紀業務聯系人(AP)主要從事所屬的FCM、IB等機構的業務開發、客戶等工作。他們均以個人形式存在，包括期貨經紀公司的賬戶執行人、銷售助理和分店經理等。經紀業務聯系人不允許存在雙重身份，即不能同時為2個期貨經紀機構服務。在NFA注冊的經紀業務聯系人共有53898人。其中，以賬戶執行人AE(AccountExecutive)最為典型，他們是FCM的業務代表，是專門為期貨經紀公司招攬客戶并替客戶執行交易和提供市場咨詢的人，與我國期貨經紀公司內部經紀人的角色類似。
第三類:管理服務型的中介機構。主要包括商品基金經理CPO(CommodityPoolOperator)、商品交易顧問CTA(Commod-ityTradingAdvisor)等。CPO是指向個人籌集資金組成基金，然后利用這個基金在期貨市場上從事投機業，以圖獲利的個人或組織。CTA可以提供期貨交易建議，如管理和指導賬戶、發表即時評論、熱線電話咨詢、提供交易系統等，但不能接受客戶的資金。目前，在NFA注冊的CPO有1470家，CTA有790家。
1.2臺灣期貨市場發展及狀況臺灣期貨市場屬于新興的期貨市場，其發展方式為先行開放國外期貨市場，然后再建立國內市場，這與臺灣證券市場的開放思路是一樣的。臺灣市場是新近快速健康發展的新興市場之一，并且由于金融改革歷程、投資文化及投資者結構與大陸情況極為相似等原因，在諸多方面值得我們認真學習。
1.2.1臺灣證券公司參與情況。臺灣證券公司可以作為期貨兼營商，全面的參與期貨業務，同時，存在一些期貨公司作為期貨專營商，提供更為專一的期貨服務。截止到2005年10月底，臺灣期貨市場有專營自營商13家;有他業兼營自營商23家;有專營經紀商23家;他業兼營經紀商17家;交易輔助人75家;結算會員32家[3]。
臺灣的法規規定證券公司可以通過子公司、部門等形式參與經紀業務，可以通過部門、子公司、交易人身份參與自營業務。需要說明的是，在臺灣，許多期貨公司都具有證券公司背景。如，臺灣的元大京華，成立專門的期貨子公司———元大京華期貨公司，從事經紀和自營(1998年增加)業務，同時，元大京華證券公司下的自營部也從事期貨自營業務，同時，經紀部從事期貨交易輔助人業務。寶來證券在新金融商品處下設期貨自營部，并成立寶來瑞富期貨子公司，成為臺灣最大的期貨商，開展期貨、選擇權、期貨經紀、結算、期貨自營等業務。
根據仔細比較分析，臺灣不同規模的證券公司在參與形式上，分別存在一定的趨同性。經紀業務方面，大型證券公司更傾向于采取全資控股的子公司形式參與(這種子公司多為證券公司為開展期貨業務而專設)，中小型證券公司更傾向于采取部門形式參與。自營業務方面，證券公司一般都設有自營部門，但大型證券公司的子公司一般也開展自營業務，而中小型證券公司一般沒有子公司，或者存在子公司也主要經營經紀業務而不開展自營業務。
1.2.2臺灣期貨市中介機構。臺灣的期貨交易商分為期貨經紀商和期貨自營商。期貨經紀商包括期貨經紀公司和兼營期貨業務的證券商。一般企業法人不能成為交易所的會員。在臺灣的證券行業與期貨行業是混業經營，證券商既可以自營期貨與期權業務，也可以兼營期貨經紀業務。另外，僅證券經紀商可以申請經營期貨交易輔助業務，證券商兼營期貨經紀業務的，不得申請經營期貨交易輔助業務。期貨交易輔助人屬期貨服務事業，它接受期貨商的委托，從事的業務范圍包括:招攬期貨交易人從事期貨交易、期貨商接受期貨交易人開戶接受期貨交易人期貨交易之委托單并交付期貨商執行。期貨交易輔助人從事期貨交易招攬業務時，必須以委托期貨商的名義進行。期貨交易輔助人只能接受一家期貨商的委任，但期貨商可同時委任一家以上的期貨交易輔助人[2]。
臺灣地區的期貨經紀商主要有4類:一是專營期貨經紀商，只受托從事證期局公告的國內外期貨期權交易;二是兼營期貨商，包括一些本土及外國券商和金融機構;三是期貨交易輔助人，主要是一些獲許經營期貨交易輔助業務的證券經紀機構，期貨交易輔助業務包括招攬客戶、期貨商接受客戶開戶，接受客戶的委托單并交付期貨商執行等;四是復委托公司，就是本土客戶從事國外期貨交易的機構，它們將委托單轉給境內的國外復委托期貨商，然后再轉給境外的交易所達成交易。
2我國券商參與模式設計
我國期貨業目前交易的期貨品種僅限于商品期貨，金融期貨尚是一片空白，隨著我國經濟的快速發展，盡快推出金融期貨勢在必行。通過對美國這個成熟市場及臺灣新興期貨市場的發展歷程及經驗教訓來看，我們可以得到不少有益的啟示。同是作為新興期貨市場的內地期貨市場，要穩步健康地向前發展，券商參與模式可以參考如下幾個方面。
2.1加快期貨市場法規建設，完善監管與自律管理體系
盡管幾乎世界各國在建立期貨市場的過程中，都是采取“先建市，后立法”的思路，但香港、臺灣的期貨市場卻是在借鑒美英等期貨市場的成功經驗的基礎上采取“先立法，后建市”的思路創立并發展起來的。醫學論文這樣，既可以避免少走彎路，節省“學費”，充分獲得后發性利益，同時也可以使期貨市場迅速與國際接軌，按國際慣例規范來發展期貨市場。
結合中國的具體情況，同時參考美國的監管模式，我國的監管主體應分為三級，包括國家監管、行業自律監管、交易所監管。《期貨交易管理暫行條例》第五條規定:中國證券監督管理委員會(簡稱證監會)對期貨市場實行集中統一的監督管理。據此規定，證監會是國家監管主體。在我國，金融期貨推出后，如果證券公司等金融機構允許參與金融期貨交易，那么有權力進行監管的行業自律組織將包括期貨業協會和證券業協會。而市場及交易監管主體則為交易所。
2.2分層控制風險，層次化市場管理，形成金字塔型結構
無論是美國、臺灣或是其他一些國家，在市場結構方面都反映出一個共性，那就是分層控制風險，層次化市場管理，減少交易所直接管理的機構數目。主要體現在結算會員與交易會員的分離以及IB業務的引進等。這種金字塔式的市場結構，有助于控制市場競爭，形成價值鏈結構管理。這在我國現在強調混業經營的同時，也要注意引導行業健康發展，避免行業惡性競爭。
2.2.1結算會員與交易會員分離。在香港，結算會員和交易會員是明顯區分的。而在臺灣，雖然沒有交易會員這一說法，但從本質上看，參與交易的期貨商就相當于交易會員，而期貨商并不都是結算會員，因此，在臺灣實際上也是交易會員與結算會員分離的模式。
而我國期貨市場上，期貨公司實際上資質差別很大，但目前不區分交易、結算會員資格，全部經紀公司都是交易所會員，都擁有交易及結算資格。可見，讓部分資歷較好的交易會員成為結算會員，可以將結算風險進一步過濾，減小了交易所的風險。
此外，我國現在有上海、大連、鄭州3家期貨交易所，每家交易所對各自的會員分別進行結算。若要到3家交易所同時交易就要結算3次。若能將3家交易所的結算系統統一起來，以交易實體為結算單位，即無論在幾家交易所交易只需結算1次，這樣既能節省結算費用，又有助于對交易實體進行綜合風險的控制。當然，要實現交易所間結算的統一，這在當前還是有一定困難的，但隨著市場的發展成熟，也將是一個必然趨勢。
2.2.2推行IB業務。在臺灣、美國等市場上，都有IB或類似的中介層次，并且，在臺灣，只有證券公司才可以從事IB業務。這不僅有效地控制了參與風險，限制資質不達要求的金融機構的金融期貨參與層次，同時又為他們提供了參與并分享金融期貨業務的機會，還增加了金融期貨市場的組織動員能力，有利于開發更多的期貨投資者。因此，我國應借鑒這一經驗，相應地推出IB業務。
2.3證券公司應成為金融期貨尤其是股指期貨業務的主導參與機構無論是在美國、英國等成熟的資本市場，還是在臺灣、香港等新興市場，證券公司都是金融期貨市場，尤其是股指期貨業務的主導參與機構。特別是我國期貨經紀公司規模較小的現狀，更加需要引入更有資金實力、規模更大、管理更好的證券公司參與市場，這對于穩定市場起到非常重要的作用。此外，證券公司還應該授予更多的選擇權。盡管臺灣的證券公司都朝著金融控股的模式發展，原本由部門從事期貨經紀業務的，在有了自己的控股期貨子公司后，也轉為由子公司負責期貨經紀業務的模式。但我們注意到，在市場發展初期，至少在法規方面，對證券公司的限制比較少，公司可以根據自己的實際情況，在風險可控的前提下，自由選擇期貨參與模式，而非強制要求其一定要通過子公司或部門來經營。并且，從臺灣的實際交易數據中分析發現，市場自營賬戶發生的交易量占到整個交易量的45%左右(表1)，顯示了臺灣市場上證券公司、期貨公司等主導參與機構對市場的強大影響力，這一點是國內股票及期貨市場所根本不能想象的。而基于證券行業相對期貨行業絕對強勢的國內實際情況分析，可以認為，未來證券公司對股指期貨市場的影響將是很大的。
2.4推行“業務牌照”制度，合理控制市場參與者資質和數目盡管臺灣目前有近200家證券公司，但真正參與期貨交易的證券公司只有30多家，期貨公司也只有20多家。臺灣期貨交易所已發展了近10年，已經形成了比較成熟的模式，但其參與數量始終在一個較小的比例范圍之內。更為重要的是，臺灣的金融期貨業務并非只是一個統一的業務資格，可以進一步細分為股指期貨、利率期貨等業務條件，并且，證券公司等參與者可以針對某項業務有針對性地申請該子業務資格，如股指期貨業務資格。
同時，香港在2003年以前一直實行單一牌照制度，雖然這種方式不利于企業多元化發展，但在一定程度上鞏固了公司的主營業務發展。這對于市場早期的發展是有利的。但當市場成熟時，這種業務范圍的限制就會抑制公司的發展。職稱論文因此，實際上香港業務牌照制度從單一到多元的轉變，也是一種市場逐步放開的過程。
這對于我國在開放股指期貨的初期，有重要的借鑒意義。即市場準入一定要逐步放開，先緊后松，才能穩定市場;要是先松后緊，出了問題就容易造成市場混亂。我國之前對期貨經營資源控制并不嚴格，以致目前擁有180多家期貨公司，他們可以經營全部期貨業務。事實上，已經暴露出一些問題，比如一些期貨公司規模比較小，風險控制能力較弱等，也導致了一些違規事件的發生。因此，我國期貨公司應借鑒臺灣模式，朝著做強做大的方向發展，而非僅僅是做多。增資擴股、引入資金實力更強、管理模式更先進的公司為股東、甚至兼并收購等，都會起到整合市場的作用。
3結語
對于股指期貨而言，國外有的市場已經發展的比較成熟。但是在借鑒別國經驗的同時，必須結合我國已有市場的情況，不能強套硬搬。比如，我國期貨公司數量多，質量差，這就與國外市場截然不同，因此我們需要充分考慮我國期貨公司的風險控制能力和市場參與情況。再如，我國期貨交易所的客戶承受能力有限，若將來股指期貨在期貨交易所交易，面臨的很現實的一個問題就是如何同時接納數倍于商品期貨的客戶交易，如何處理急劇擴大的交易量等。
對我國現實中收購兼并在操作上的繁瑣，也決定了一些理論上可行的方案，在現實中就不太可行。總之，根據股指期貨所具有的功能和國外股指期貨市場的成功經驗，在我國推出股指期貨交易，對發展和完善我國證券市場體系，提高國際競爭力等具有十分重要的意義，同時也應該加強法律、市場監管和券商參與模式設計幾方面的配合。
參考文獻
關鍵詞:大學英語分層教學教學模式多樣化
0 引言
教學模式的多樣化是目前教學研究的一個重要領域。 從美國教育家喬伊斯與韋爾1972年提出“教學模式”始，我國教育界對其研究呈現出不斷升溫的趨勢。尤其是近幾年隨著現代教育技術的發展應用和課程改革的深入開展，對教學模式的興趣和熱情空前高漲，其中最突出的一點就是教學模式的多樣化。教學模式的多樣化研究是對當前我國教育改革的順應和促進，對傳統教學反思的結果，是教學模式發展的必然。
長期以來大學英語單一的教學模式忽視了學習者的個體差異，抹殺了學習者在學習過程的主體地位和主觀能動性。隨著外語教學理論的深入研究和外語教學實踐的不斷開展，高專大學英語教學面臨著新的挑戰——學生人校時的英語水平參差不齊。這種明顯的差異不僅存在于班級內部，而且還存在于班級與班級之間，甚至系與系之間。如果繼續按照傳統的方式將他們安排在一個教學層次，即教師使用相同的教案和相同的教學方法，學生在相同的時間內學完相同的內容并達到相同的教學目的，則無法提高高專大學英語教學質量。為了妥善解決這一矛盾，真正做到循序漸進、因材施教，我校對2005級新生在英語分層教學的基礎上根據學生的實際水平實施了多樣化的教學模式實驗。這一舉措正以不同尋常的廣度和深度沖擊著傳統的外語教學模式。現在通過結題報告，研究總結該教學實驗的總體效果，對比分析各種模式的特點與成效。這對于充分發揮各方面因素在教學中的積極作用，深化大學英語教學改革，促進大學英語教學具有一定的積極意義。
1 教學模式及分層教學
1．1 教學模式
教學模式是指對理想教學活動的理論構造，是描述教與學活動結構或過程中各要素問穩定關系的簡約化形式。簡言之，教學模式是一種反映或再現教學活動現實的理論性、簡約性的形式。它總是在時代的發展中不斷地構建和完善。隨著全面實施素質教育和現代教育技術的發展，隨著教師科研意識的覺醒，構建多樣化教學模式，已成為素質教育和現代教育技術研究與實踐中的熱門話題。
1．2 教學模式應用的多樣化
與教育教學理論、學習理論的發展，特別是現代信息技術的飛速發展一道，各種教學活動模式層出不窮。多樣化的模式不但改組了傳統的課堂教學模式，創建了嶄新的課堂教學模式，而且構建或刷新了課外學習、家庭教育、社會教育和管理教育模式。這些模式主要是針對課堂教學而言。
1)小組學習，分組教學。這是針對班集體和個別學習而言的。由于小組學生界于班集體教學和個別學習之間，因而較容易發揮集體學習和個別學習的長處。組織小組學習還可以達到照顧學生的不同的學習興趣，促進學生之間的相互幫助等不同的目的。
2)個別學習和自學。這是一種按個人設定學習目標、學習內容、畢業論文學習進度和學習方法，并讓個人主動學習的方法。這一方法集中體現了學習的主體性原則。
3)自由討論，課堂討論。這是學生和學生之問或教師和學生之間相互啟發、相互交流、共同提高的學習方法。這種教學方法能調動、激發學生的學習興趣和積極性，還能在很大程度上克服教師講解的單向、單調、滿堂灌的局限。但這種方法必須和教師的講解結合起來，才能達到較好的教學效果。
4)興趣學習。興趣學習區別于強制學習。它不僅可以大大提高學生學習的生動性，還可以增強教師上課的針對性。如在“興趣引路，實踐為主”的教學模式中就較多地運用了這一教學方法。在英語課上學生唱歌、猜謎、對話、認圖等可使教學過程有聲有色、趣味盎然。
5)暗示教學或情境教學。現代生理學和心理學的研究表明，人的理智與情感、分析與綜合、有意識與無意識不可分割，人的活動最有效的時刻就是這些因素處在最和諧狀態的時刻—一兼有意識和無意識的調節作用。情境教學或暗示教學即是利用無意識的調節作用，創設一個生動引人的教學環境，激發學生的興趣，提高學習效果的方法。
6)基于現代教育信息技術。現代信息技術與現代教育教學理論、學習理論的融合，構建了許多充滿時代氣息和蓬勃生機的教學模式。現代信息技術以多媒體技術和網絡技術為核心，在教育教學中的運用，可統稱為CAI。
1．3 大學英語分層教學
所謂英語分層教學，即在班級教學中依照大學英語教學大綱，從學生的實際水平出發確定不同層次的教學目標，給予學生不同層次的輔導，組織不同水平的測試。做到各類學生在學習中都有興趣，都有所得，都能得到較充分的發展，較好地完成教學任務。其目的是使不同層次的學生在各自的英語基礎上學習得到優化，促進課堂教學質量的提高。．
本著“因材施教，分級指導”的原則，新生入學時，按高考英語單科成績初步劃分級別，把學生分成A、B、C三類。在全面貫徹和完成高職高專基本要求的基礎上，對不同層次的學生確定不同的教學目標和要求，執行不同的教學計劃和任務。A類班級同學要求學后第二學期參加英語應用能力考試，通過考試同學可以申請免修英語。未通過考試的同學插入B班繼續學習，第三學期再參加考試。B類同學在學后第三學期參加英語應用能力考試。C類同學四學期參加實用英語能力考試。學生在修讀大學英語的兩年期間亦可更改其選擇。
2 多樣化教學模式實驗
2．1 實驗目的
此次實驗目的如下。
1)貫徹以學生為中心的教學理念。(1)多種模式為學生提供了自主選擇的空間，體現了以學生為中心的原則；(2)分級教學，因材施教，體現了人本精神和學生中心論；(3)課堂上精講多練也體現了以學生為中心的原則。
2)采用現代化教學手段，有效應用多媒體網絡技術，爭取在不增加教師工作量和學生課時數的前提下節約師資，提高教學質量。
3)通過各大模式間的比較與分析，尋找最佳的教學模式。
2．2 多種模式教學實驗的概況與內涵
1)常普英語教學模式(模式1)。維持了常規的大學英語教學方式，根據《大學英語課程教學基本要求》實施分級教學。采用傳統教室授課，承認教師在課堂教學過程中的權威作用，講究語言系統的掌握對語言習得的作用。學生的語言能力主要通過以教師為中心的課堂講授和布置任務等方式得到強化。
2)多媒體英語教學模式(模式2)。以網絡教程為主修教材，通過校園局域網向學生提供網絡教學平臺。職稱論文 運用多媒體網絡教學手段，采取以學生網上自主學習與課堂上教師有針對性地輔導相結合，以課外有彈性地自我安排學習和網上隨機性地自我測驗相結合的方式，多維度地輸入語言，培養學生自主獲取知識和自我提高的能力。在充分鼓勵學生個性化發展的基礎上，努力提高學生的英語水平和語言應用能力。
3)快樂英語教學模式(模式3)。第一學期就使用《大學英語》第一冊和一些國外原版教材。該模式從提高學生英語運用能力和增強英語語感人手，通過生動活潑的教學方式，如：閱讀英語小說，利用計算機教學軟件自學視聽英語電影，精聽英語磁帶，用英語互相講故事，練習撰寫英語作文，網上沖浪查找英語資料，查閱多種英語參考書和工具書等，側重在每個教學環節指導學生自學，培養學生獨立獲取知識的能力和全面提高聽、說、讀、寫能力。
2．3 實驗數據的比較與分析
多種模式教學實驗取得了何種成效呢?本文以我校大學英語分層教學的05級學生為實驗對象，采用SPSS統計軟件對各模式學生的實驗前的測試成績和通過大學英語等級考試三級的考生成績進行處理，結果如下。
如表1所示，模式1的起點成績和終點成績與模式2的同期成績相比十分相近。兩種模式的離散度也一直較高，從實驗前的第二、三位上升為實驗后的第一、二位。高離散度數據表明這兩種模式的兩極分化現象比較嚴重。
眾所周知，在起點較低的基礎上，即學生的潛能尚未完全開發的時候，取得進步相對較為容易；倘若想在較高的起點上取得進一步提高則顯然要困難得多。如表2顯示，B級的通過率同C級相比僅上升了0．8％，而A級在更高的起點上使通過率上升了4．4％，實現了質的飛躍。這種飛躍并非偶然，它從一個縱向的角度表明A級學生與B級、C級學生相比具有明顯優勢。多種模式的推出有效地促進了學生的學習。各模式呈均衡發展態勢，而教學實驗的總體效果呈明顯提升之勢，這一切表明本教學實驗是成功的。
再看表3，模式2與模式1的同期成績相比十分接近，起點成績和終點成績均不存在顯著性差異。粗粗一看，實驗前后各模式學生成績和等方差t檢驗數據似乎意味著功效平平。但是細細想來A級通過率的顯著提高不正是由于各大模式齊頭并進才得以實現的嗎?我們不是通過“抓”一部分學生、“放”一部分學生來提高成績，而是爭取全體學生均在各自原有的基礎上取得可喜的進步。可見，教學實驗模式分別適應了各自的學習群體，均顯示了強勁的發展。
3 結束語
綜上所述，在大學英語實踐教學改革過程中，采用小組學習、分組教學等方式相結合的多樣化教學模式來促進大學英語教學是很有必要的。英語論文 多樣化教學模式的推出打破了“一個大綱、一本教材、一種標準”的神話，徹底廢除了“千人一面”的教學格局，為教學個性化和多樣化提供了廣闊的空間。學習者自主性的發揮、選擇權的運用以及期望值的滿足將有助于維持穩定的學習動機，產生學習動力，提高學習成績。實驗表明，多樣化教學模式較之單一的教學模式具有不可比擬的優勢。學習者的多樣性決定了教學模式的多樣性。大學英語教學要朝著多樣化方向發展，為學生提供更多選擇的機會。當然，本教學實驗從設計到實施都還存在一定的不足。比如學生在自主選擇教學模式時具有盲目性、從眾性、保守性，有些學生并不清楚什么樣的教學模式真正適合自己的學習風格等。
從教學模式的歷史發展看，教學模式是趨向于多樣化的。當今社會知識結構不斷變化，教育內容不斷更新，社會發展對教育的要求也不斷提高，這些都對教學模式的改革提出了更高的要求。它要求我們不僅要從經驗、知識、技術的角度，還要從智力發展、人際關系、行為控制、人格陶冶等等更多樣化的視角去研究教學模式，設計更合理、更能達到教學目標的新型教學模式。
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