發(fā)布時間：2023-03-14 15:12:16
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的生產(chǎn)部門管理制度樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：物資管理；制度；建議
中圖分類號：F251 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01
一、制定物資消耗定額制度
(一)物資消耗定額的作用
物資消耗定額是企業(yè)編制物資供應(yīng)計(jì)劃和計(jì)算物資需要量的重要依據(jù)，是企業(yè)進(jìn)行物資供應(yīng)計(jì)劃、用料管理、定額供料和考核材料消耗的重要指標(biāo)，是加強(qiáng)成本核算，確定產(chǎn)品計(jì)劃成本等工作的重要基礎(chǔ)，也是監(jiān)督和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部開展增產(chǎn)節(jié)約的有力工具，因此，推行物資消耗定額管理是提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平和經(jīng)營管理水平的重要手段。
(二)制定物資消耗定額的基本方法
1.技術(shù)計(jì)算法是根據(jù)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)、技術(shù)要求、工藝流程、合理的下料方案來制定消耗定額的方法。
2.統(tǒng)計(jì)分析法是根據(jù)以往生產(chǎn)中物資消耗的統(tǒng)計(jì)資料，經(jīng)過分析研究，并考慮計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)組織條件的變化等因素，來確定物資消耗定額的方法。
二、物資采購的管理制度的規(guī)范
(一)對物資采購計(jì)劃的管理要加強(qiáng)
物資采購計(jì)劃的管理要加強(qiáng)，我們要制定可行的符合實(shí)際情況的采購計(jì)劃，從而避免盲目采購、重復(fù)采購和無計(jì)劃采購。計(jì)劃部門根據(jù)《物資消耗定額》和當(dāng)月生產(chǎn)任務(wù)對各生產(chǎn)部門和有關(guān)科室提交的用料計(jì)劃，進(jìn)行嚴(yán)格審核后，結(jié)合倉庫實(shí)際儲備編制月度物資采購計(jì)劃，經(jīng)審核簽批后報采購部門執(zhí)行。
(二)對物資供應(yīng)商的管理要加強(qiáng)
我們要規(guī)范采購行為與進(jìn)貨渠道，堵塞漏洞，保證所采購物資的質(zhì)量、價格、供貨時間、售后服務(wù)等指標(biāo)達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，采購部門必須建立物資供應(yīng)商的檔案，對相關(guān)供應(yīng)商的商品質(zhì)量和價格、技術(shù)水平、服務(wù)水平、相關(guān)財務(wù)信息和供貨能力等指標(biāo)隨時了解。
(三)對物資采購價格的管理要加強(qiáng)
采購部門需要通過各種價格信息報刊、雜志、信息網(wǎng)絡(luò)及市場調(diào)查，獲取不同的物資采購的價格信息、市場信息和政策信息，對價格走勢和價格變化進(jìn)行了解，及時對市場進(jìn)行分析。
(四)對物資采購合同的管理要加強(qiáng)
在采購中，對標(biāo)的額較小且又能及時結(jié)清的物資可不必簽訂采購合同。對于金額大、批量大的材料與設(shè)備采購或當(dāng)時難以檢測產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量和技術(shù)性能的物資采購時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《招標(biāo)書》《合同法》的條款與供應(yīng)商簽《供貨合同》，要經(jīng)過單位的法律部門進(jìn)行審核，進(jìn)而保證雙方責(zé)、權(quán)、利等條款符合要求。
(五)嚴(yán)格物資采購工作的考核
定期對采購人員進(jìn)行業(yè)績考核，要做到嚴(yán)格考核、獎罰分明，充分調(diào)動采購人員的工作積極性和加強(qiáng)廉潔公正的建設(shè)。
三、物資倉儲的管理制度需要進(jìn)行完善
(一)制定物資儲備定額制度。根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要的不同，對倉庫中的物資儲備進(jìn)行一定合理的定額管理，這樣才能有效掌握與監(jiān)督物資動態(tài)，保持物資合理的儲備。
(二)嚴(yán)把物資驗(yàn)收入庫關(guān)。所采購物資到貨后，一律由保管員依據(jù)《供貨合同》或訂單與發(fā)票及交貨清單逐一核對到貨物資的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、產(chǎn)地、單價、金額等指標(biāo)，驗(yàn)收合格方可入庫。
(三)加強(qiáng)庫房物資管理。倉庫應(yīng)做好各類驗(yàn)收入庫物資的保管和防護(hù)工作，對所存儲的物資要做到“三清、兩齊、四相符”，“三清”是指數(shù)量清，材質(zhì)清，規(guī)格清；“兩齊”是指庫容整齊，碼放整齊；“四相符”是指賬、卡、物、金額必須相符一致。
(四)建立財產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。
四、對生產(chǎn)部門的物資管理制度要加強(qiáng)
(一)規(guī)范生產(chǎn)部門物資領(lǐng)用計(jì)劃
各生產(chǎn)部門根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)的實(shí)際計(jì)劃，結(jié)合當(dāng)時的實(shí)際情況制定當(dāng)月物資領(lǐng)用方法，按照《物資消耗定額》和生產(chǎn)實(shí)際對物資領(lǐng)用方法進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免物資領(lǐng)用中亂領(lǐng)、冒領(lǐng)、多領(lǐng)的物資領(lǐng)用不合理的現(xiàn)象，杜絕浪費(fèi)，減少資金占用，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(二)加強(qiáng)物資消耗的考核管理
企業(yè)制定物資消耗考核辦法，對各生產(chǎn)部門進(jìn)行嚴(yán)格考核做到“三到位，一及時”，即考核到位、現(xiàn)場管理到位、兌現(xiàn)及時、監(jiān)督到位。
五、建立日常廢舊物資的管理制度
(一)建立廢舊物資管理組織機(jī)構(gòu)
各企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自情況，組建廢舊物資回收管理組織機(jī)構(gòu)，建立健全廢舊物資回收管理基礎(chǔ)臺賬和嚴(yán)格的考核辦法，統(tǒng)一回收，分類集中處理，建立科學(xué)規(guī)范的管理方式。
(二)加強(qiáng)廢舊物資的內(nèi)部回收工作
在處理各類廢舊物資的過程中，要改變隨意處理的方式，應(yīng)將其作為一種產(chǎn)品，加強(qiáng)內(nèi)部回收管理，管理部門對物資使用單位要建立廢舊物資回收指標(biāo)，要深入車間、廠礦、班組，了解廢舊物資的分布情況做到應(yīng)收盡收。
(三)大力開展廢舊物資的回收活動
加強(qiáng)廢舊物資的回收，鼓勵各物資使用單位通過技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造，要變廢為寶，大力提高廢舊物資的再利用率。管理部門要根據(jù)各物資使用部門的實(shí)際情況，客觀、公正的制定修舊利廢考核指標(biāo)，要嚴(yán)格考核、及時兌現(xiàn)，充分調(diào)動員工的積極性。
(四)把好廢舊物資變賣關(guān)
對于企業(yè)內(nèi)部不能利用的廢舊物資，要進(jìn)行分類整理、保管，要了解各類廢舊物資的市場行情、價格信息，科學(xué)準(zhǔn)確的定位廢舊物資價格，采取招標(biāo)的方式選定購貨商，杜絕“暗箱”操作，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造效益。
成本是企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)考慮的重要因素，成本的高低決定了企業(yè)的發(fā)展水平。雖然成本管理已經(jīng)在企業(yè)管理中有十分廣泛的應(yīng)用，也為企業(yè)的發(fā)展帶來了很大幫助，但是當(dāng)前很多企業(yè)在開展成本管理時還面臨著一些問題。
（一）對成本管理的認(rèn)識不深刻
成本管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容，并不是一味地控制成本、壓縮成本，而是要在確保企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量的前提下開展成本控制，將企業(yè)的生產(chǎn)成本、人力成本等各種成本控制在一定范圍之內(nèi)。從當(dāng)前企業(yè)的成本管理過程來看，大部分企業(yè)的成本管理方式比較單一，對成本管理的認(rèn)識也不夠深刻，有的甚至沒有明確的成本目標(biāo)，這不利于企業(yè)成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）企業(yè)成本管理制度缺失
就當(dāng)前的實(shí)際情況來看，企業(yè)成本控制管理過程不夠嚴(yán)密，缺乏科學(xué)合理的成本管理制度，有的企業(yè)不能準(zhǔn)確地把握成本管理的落實(shí)程度，也不具備完善的成本控制考核與評價體系，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的溝通機(jī)制，忽視了企業(yè)各個部門之間的協(xié)調(diào)性，最終導(dǎo)致企業(yè)成本管理存在較大漏洞。比如在企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的約束機(jī)制，導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)過程中出現(xiàn)材料浪費(fèi)，或者產(chǎn)品設(shè)計(jì)不合理，多次重復(fù)設(shè)計(jì)導(dǎo)致成本增加。
（三）企業(yè)人員的成本控制意識不強(qiáng)
企業(yè)成本管理不僅僅是減少成本消耗，而是結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營過程對成本消耗進(jìn)行規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的過程，所以企業(yè)的成本管理是一項(xiàng)綜合性工作，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展趨勢開展成本控制。當(dāng)前企業(yè)的員工，尤其是財務(wù)工作人員、生產(chǎn)部門的工作人員的成本意識不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部缺乏一支專業(yè)的成本管理隊(duì)伍，員工之間的協(xié)調(diào)性不夠，由于有的員工缺乏成本管理意識，在工作中出現(xiàn)了成本消耗過高的現(xiàn)象。
二、企業(yè)成本管理對策分析
（一）轉(zhuǎn)變對成本管理的認(rèn)識
一個企業(yè)在市場中取得的利潤取決于企業(yè)的市場競爭力以及企業(yè)對成本的控制與管理。成本管理與壓縮成本是兩個截然不同的概念，前者是運(yùn)用科學(xué)方式對成本進(jìn)行管理的過程，而壓縮成本則是一味追求利益最大化的管理方式，很有可能影響企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量，對于制藥廠而言是不可行的。企業(yè)的成本控制必須建立在控制企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，確保企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量的前提下開展成本控制。在市場經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都越來越嚴(yán)峻，競爭也越來越激烈。在這種情況下，控制成本成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)必須轉(zhuǎn)變對成本管理的認(rèn)識，將企業(yè)質(zhì)量管理和監(jiān)督與企業(yè)成本控制結(jié)合起來，將成本控制目標(biāo)落實(shí)到具體的人身上，實(shí)現(xiàn)一人責(zé)任制以及多重責(zé)任制，達(dá)到成本控制目標(biāo)。
（二）強(qiáng)化成本管理意識
對成本管理的認(rèn)識程度直接影響企業(yè)成本控制水平。成本管理是每一個員工的義務(wù)，并不是特定部門的工作。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該加強(qiáng)對成本控制和管理意識的宣傳，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的所有人員都能對成本管理和控制有一定認(rèn)識，使其能夠在日常工作中結(jié)合自己的工作內(nèi)容、工作任務(wù)開展成本控制。例如，企業(yè)的生產(chǎn)部門在日常生產(chǎn)過程中對材料成本、機(jī)械設(shè)備成本等加以控制，合理使用材料，對設(shè)備進(jìn)行定期檢修，延長設(shè)備使用壽命，都可以降低生產(chǎn)部門的成本支出。生產(chǎn)部門工作人員要增強(qiáng)成本管理意識，要在工作中有意識、有目標(biāo)地開展成本控制和管理工作。
（三）完善企業(yè)成本管理制度
完善企業(yè)管理制度可以確保成本管理工作層層推進(jìn)，將成本控制落實(shí)到具體工作中。首先，應(yīng)該加強(qiáng)對數(shù)據(jù)資料的收集和管理。企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中必須以市場和客戶的需求為基礎(chǔ)，所以企業(yè)在生產(chǎn)之前應(yīng)該對市場和客戶作好調(diào)查，收集相關(guān)信息，按照相應(yīng)的規(guī)章制度保存信息資料，保證各項(xiàng)信息完整、真實(shí)，為成本控制目標(biāo)的制定提供支持。其次，要建立完善的數(shù)據(jù)分析制度。要定期對產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、銷售成本等進(jìn)行分析，建立信息共享制度，及時通報企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、成本利潤增減變化等情況，確保各個部門可以獲得最新信息，然后在此基礎(chǔ)上對部門的工作計(jì)劃作出調(diào)整，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制目標(biāo)努力。
（四）加強(qiáng)信息化管理系統(tǒng)的應(yīng)用
信息化管理是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要特征，對于成本管理而言，信息化技術(shù)的應(yīng)用也可以發(fā)揮重要作用。要想將成本管理更好地應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營管理過程中，就必須建立完善的信息管理系統(tǒng)，并且利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，開展全面管理。例如，企業(yè)可以建立成本管理信息化系統(tǒng)，在內(nèi)部完善溝通機(jī)制，成本管理人員必須加強(qiáng)對信息化技術(shù)的應(yīng)用，利用信息化技術(shù)分析、整理信息，并且對各種分析結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)闡述，整理成統(tǒng)一規(guī)范的格式，在企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中傳閱，以提高成本管理效率。
三、結(jié)語
成本管理是企業(yè)現(xiàn)代化管理中的重要內(nèi)容，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略之一。企業(yè)在成本管理過程中，必須結(jié)合市場、客戶的需求，對企業(yè)的生產(chǎn)情況進(jìn)行分析，制定出科學(xué)合理的目標(biāo)，完善企業(yè)的成本管理制度，層層落實(shí)成本控制目標(biāo)，提高企業(yè)的成本管理水平。
為了切實(shí)提高我廠安全管理水平，不斷夯實(shí)安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，按照國電大渡河公司《關(guān)于開展XX年秋季安全大檢查工作的通知》（國電大開安【XX】27號）的要求，結(jié)合我廠實(shí)際情況和季節(jié)特點(diǎn)，大力開展了以查領(lǐng)導(dǎo)、查思想、查管理、查規(guī)章制度、查隱患為主要內(nèi)容的秋季安全大檢查活動。現(xiàn)將活動情況總結(jié)如下：
一、組織情況
1、總廠成立了以廠長為組長的秋季安全大檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，對秋季安全大檢查作了全面部署。要求各單位負(fù)責(zé)人高度重視，親自掛帥，精心組織，全員參加，嚴(yán)格按照《關(guān)于開展XX年秋季安全大檢查的通知》（龔電安〔XX〕23號）文件精神，結(jié)合電力生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)、安全攻堅(jiān)管理活動，對照檢查表所列項(xiàng)目，從10月12日至11月5日進(jìn)行全方位檢查，不留死角，認(rèn)真查找隱患，制定措施，邊檢查邊整改。領(lǐng)導(dǎo)小組于11月7日、9日分別對龔銅兩站各部門自查、整改情況進(jìn)行了檢查。
二、檢查內(nèi)容
1、查領(lǐng)導(dǎo)：檢查了各部門對集團(tuán)公司、大渡河公司、總廠有關(guān)安全生產(chǎn)指示、文件、通報的貫徹執(zhí)行情況，特別著重檢查了《電力檢修安全協(xié)調(diào)管理暫行辦法》、《龔電總廠XX～XX年度設(shè)備檢修（改造）安全管理協(xié)議》等文件的學(xué)習(xí)討論情況及我廠“8.29”事故等不安全情況的學(xué)習(xí)情況和防范措施的落實(shí)情況。檢查了各生產(chǎn)部門領(lǐng)導(dǎo)是否每月定期召開安全分析會，分析本部門安全生產(chǎn)情況，布置安全工作；是否定期參加班組安全活動，督促指導(dǎo)班組提高安全活動的質(zhì)量和效果。
2、查管理：檢查了各級人員安全責(zé)任制及責(zé)任追究制落實(shí)情況以及對違章違紀(jì)現(xiàn)象是否嚴(yán)格按照總廠《安全生產(chǎn)獎懲細(xì)則》進(jìn)行考核，是否起到了引以為戒的作用。對各生產(chǎn)班組安全活動、班前班后會進(jìn)行了檢查，檢查是否在生產(chǎn)中做到計(jì)劃、布置、檢查、總結(jié)、考核安全工作。檢查了各生產(chǎn)部門安全性評價存在問題整改計(jì)劃的落實(shí)情況以及所承擔(dān)的雙措計(jì)劃執(zhí)行完成情況。
3、查管理制度：主要檢查了深化“三改”后安全管理制度建設(shè)情況，檢查了安全生產(chǎn)責(zé)任制內(nèi)容是否符合機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，是否符合各生產(chǎn)崗位特點(diǎn)；是否按照職業(yè)健康安全管理體系文件要求運(yùn)行，備齊必需的法律、法規(guī)，以便員工學(xué)習(xí)和查詢；檢查了各單位對安全工作規(guī)程、“兩票三制”等管理制度的貫徹執(zhí)行情況。
4、查隱患：主要開展了以下四方面的檢查：一是對各生產(chǎn)班組的安全工器具管理進(jìn)行了檢查。絕緣工具、梯子、安全繩、安全帽是否按期作了檢驗(yàn)試驗(yàn)，電動工具、起重工具、臨時電源盤是否符合使用規(guī)定，兆歐表、鉗型電流表等儀器儀表是否如期校驗(yàn)，對存在隱患和不合格的工器具是否進(jìn)行妥善處理；二是對兩站安全設(shè)施進(jìn)行了檢查。著重檢查了人身防護(hù)實(shí)施，如：工作場所的照明用電是否安全、光線是否足夠，安全圍欄是否有不規(guī)范或損壞情況，電纜是否有損傷、老化情況、孔洞是否正確封堵及防火措施是否完善，電源配電盤外殼是否接地，維護(hù)班組庫房是否存在不安全隱患等；三是檢查了易燃易爆物品管理及消防設(shè)施（器材）的配置狀況、電纜及油庫防火阻燃措施落實(shí)情況；四是對設(shè)備缺陷進(jìn)行了檢查。特別是對反復(fù)出現(xiàn)的缺陷和一些老缺陷，相關(guān)單位是否制定了合理的應(yīng)急防范措施作了重點(diǎn)檢查。
三、檢查情況
11月7日、9日，由生產(chǎn)副廠長任澤民帶領(lǐng)生產(chǎn)技術(shù)部、安全監(jiān)察部及各生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人，對銅站、龔站自查整改情況進(jìn)行了檢查，總體情況良好，對發(fā)現(xiàn)的一些不安全隱患，諸如電纜孔洞封堵不規(guī)范和封堵防火泥脫落、個別場所照明光線不足、少數(shù)安全工器具和電動工器具存在安全隱患、個別電源配電盤外殼沒有安全可靠接地、少數(shù)地溝蓋板損壞等問題，對于這些能及時處理的問題，及時下發(fā)通知整改通知并進(jìn)行了整改。對需要資金量大、整治時間長的項(xiàng)目，如壩體廊道部分照明線路老化、龔銅兩站油庫存在防火防爆安全隱患等問題，已經(jīng)列入“龔銅兩站及沙灣梯調(diào)維護(hù)、整治、設(shè)備消缺項(xiàng)目”專項(xiàng)整治。
四、檢查結(jié)果：
一、泰興啤酒有限公司存貨現(xiàn)狀
（一）、公司情況
泰興啤酒廠坐落于長江北岸的江蘇名鎮(zhèn)——刁鋪，該廠前身是一家小型糧酒工廠，建于1956年。1975轉(zhuǎn)產(chǎn)啤酒，經(jīng)過20多年的艱苦創(chuàng)業(yè)，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現(xiàn)代化國有中型企業(yè)。目前，全廠職工總數(shù)近800人，占地面積約76000平方米，固定資產(chǎn)7000萬元，已成為國內(nèi)貿(mào)易部系統(tǒng)、江蘇省啤酒生產(chǎn)的骨干企業(yè)（省同行僅此一家），是國內(nèi)貿(mào)易部系統(tǒng)的優(yōu)秀企業(yè)，所生產(chǎn)的“環(huán)溪”“三泰”兩大啤酒系列在評比中屢獲殊榮，連續(xù)奪得省5屆省部優(yōu)稱號，被評為“中國公眾名牌產(chǎn)品”、“中國最佳明星啤酒”等。該廠設(shè)備能力排在全省第八位，而產(chǎn)、銷、利在江蘇40多個啤酒生產(chǎn)企業(yè)中位居上游。
（二）、存貨現(xiàn)狀
由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預(yù)測和有效的監(jiān)控，往往都是一人說了算，負(fù)責(zé)完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續(xù)等全過程。公司組織對所屬幾家企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實(shí)際資產(chǎn)盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴(yán)重，賬實(shí)不符，采購無控制、銷售無監(jiān)督，反映出存貨占流動資產(chǎn)比率過高，存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其重要的影響。存貨儲量不合理，資金占用過大。根據(jù)分析提供的資料，泰興啤酒的存貨資金平均占用為流動資產(chǎn)總額的40%—50%。本企業(yè)從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動資金嚴(yán)重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，控制存貨成本困難。存貨管理不規(guī)范，造成賬實(shí)不符。泰興啤酒有時只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)，賬實(shí)不符；與部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實(shí)計(jì)入庫存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)
二、泰興啤酒存貨存在的問題分析 （一）存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄
存貨管理中記錄材料領(lǐng)用、歸集結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本及費(fèi)用的人為因素較多，尤其在工程項(xiàng)目核算上更顯現(xiàn)其弊端。泰興啤酒江蘇的2個分公司同時開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。
（二）存貨管理制度不夠完善
本企業(yè)存貨管理制度存在以下兩方面問題：
1、未制定存貨管理制度，或制定了這方面的規(guī)定，但沒有按規(guī)定執(zhí)行。
2、內(nèi)部控制薄弱，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)未能發(fā)揮作用。存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，但在材料采購、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)卻往往由同一人完成，增加了營私舞弊的可能性。一旦出現(xiàn)紕漏，即實(shí)行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。
（三）存貨的核算計(jì)量方面不夠準(zhǔn)確
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材料領(lǐng)用記錄生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項(xiàng)目核算上更顯現(xiàn)其弊端。泰興啤酒在計(jì)算月度產(chǎn)量時，一直采用以實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)倒推出產(chǎn)量，計(jì)算公式：本期生產(chǎn)=上期結(jié)存+本期發(fā)貨-期末結(jié)存，即實(shí)地盤存法，但月末盤存的目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。而實(shí)地盤存法將日常存貨盤存過程中，因盤點(diǎn)誤差、管理不善造成的損失，計(jì)入產(chǎn)品產(chǎn)量，掩蓋管理漏洞或盤點(diǎn)錯誤。
（四）非正常存貨儲備擠占了正常的存貨儲備量
為控制流動資金占用額，盡量降低存貨占用量，減少進(jìn)貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的合理存貨儲備量。另一方面有些企業(yè)因?yàn)閹齑媪看螅瑢?dǎo)致流動資金占用額高，給企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)帶來了困難。
（五）存貨管理實(shí)現(xiàn)電算化管理的程度不高
泰興啤酒實(shí)現(xiàn)電算化管理程度不高。存貨種類繁多，核算的工作量大，影響工作人員的工作效率：影響存貨核算的及時性和準(zhǔn)確性，造成賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際庫存數(shù)量不符，產(chǎn)生大量潛在損失；對賬不及時，不容易及時發(fā)現(xiàn)問題，不利于加強(qiáng)存貨管理；人員不足或未具備一定的素質(zhì)，也不同程度地影響存貨核算的質(zhì)量。
三、加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的對策
（一）落實(shí)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格存貨流程管理
內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效管理手段，是企業(yè)內(nèi)部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對企業(yè)資源進(jìn)行合理利用，規(guī)避風(fēng)險，減少浪費(fèi)，達(dá)到企業(yè)利益最大化。目前，存貨內(nèi)控主要是通過嚴(yán)格存貨流程管理來實(shí)現(xiàn)，而流程制度的制定應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)：
1、從存貨內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上從企業(yè)的整體利益出發(fā)，遵從合法、適用、有效和可操作性原則，充分發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的作用。
2、實(shí)施內(nèi)部流程控制，注重成本與效益原則。內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)注重實(shí)施成本與控制效益的最佳結(jié)合，避免完美控制帶來的高成本。存貨管理成本包括倉儲成本、資金成本、管理成本等，與缺貨成本和采購成本相比較達(dá)到最佳存量。
3、內(nèi)部控制流程應(yīng)注重實(shí)際，具有可操作性。控制流程與企業(yè)的業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，與業(yè)務(wù)的流程步驟相吻合。
4、內(nèi)部控制的完善與發(fā)展。根據(jù)不同發(fā)展時期內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)不同，適時做出調(diào)整。
(二) 細(xì)化計(jì)劃管理，實(shí)行計(jì)劃采購
每月20日前根據(jù)下月的生產(chǎn)檢修計(jì)劃，由生產(chǎn)車間或工段崗位提報下月的使用計(jì)劃，匯總后統(tǒng)一報生產(chǎn)部設(shè)備檢修主管，設(shè)備檢修主管匯總審核后，交倉庫部門核實(shí)庫存情況，由倉庫提報月度采購量，返回生產(chǎn)部，由計(jì)劃主管匯總審批后，下發(fā)計(jì)劃，采購部按計(jì)劃采購，倉庫按計(jì)劃收貨。這樣可以有效避免物資超儲積壓，造成不必要浪費(fèi)。
（三）加大檢查和考核力度，避免管理零死角
企業(yè)應(yīng)制定崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)，使內(nèi)部控制和崗位職責(zé)融為一體，明確存貨管崗位流程內(nèi)容，有效記錄清晰明了，按內(nèi)控要求及時組織盤點(diǎn)，實(shí)施有效的監(jiān)督檢查，并將監(jiān)督檢查結(jié)果同內(nèi)部考核相結(jié)合，形成獎罰分明的內(nèi)部管理制度。
存貨管理的有效監(jiān)督方法:存貨盤點(diǎn)。存貨的收發(fā)及保管、計(jì)量過程中，可能會由于計(jì)量錯誤、保管不當(dāng)、自然損耗等原因，使存貨發(fā)生短缺、溢余或毀損。為加強(qiáng)存貨管理，保證存貨的完整準(zhǔn)確，必須定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確定實(shí)際數(shù)量，與賬面數(shù)量進(jìn)行核對。由于啤酒儲存等特殊原因，存貨按法定所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志確定，對已付款開票但未提貨的的業(yè)務(wù)，月末暫調(diào)整為預(yù)收款，次月沖回，因此盤存日的賬面存貨理論上應(yīng)等于實(shí)際庫存。但實(shí)際盤存過程中，由于啤酒儲存的特殊性，存放在庫中的啤酒只能通過量庫和經(jīng)驗(yàn)比重來確定實(shí)際數(shù)量，- 2 -
量庫點(diǎn)少，庫內(nèi)物料形狀不好確定，有時測量誤差較大，計(jì)算出來的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差。因此，存貨盤點(diǎn)不能每月一次，應(yīng)加大頻次，減少盤存誤差。
（四） 加強(qiáng)員工培訓(xùn)，去除陋習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)
加強(qiáng)職工崗位培訓(xùn)，豐富業(yè)務(wù)內(nèi)容，讓職工活學(xué)活用，讓職工理解掌握數(shù)據(jù)的由來，系統(tǒng)之間的關(guān)系，盤點(diǎn)的目的，同時除舊革新，破除不合規(guī)、不符合企業(yè)發(fā)展的陳規(guī)陋習(xí)，提高職工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
在啤酒企業(yè)中，用月末盤存倒推本月產(chǎn)量，是存貨管理的陋習(xí)，應(yīng)加以糾正，同現(xiàn)代管理接軌，適時將數(shù)據(jù)反饋到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，準(zhǔn)確反映生產(chǎn)量，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)來校驗(yàn)準(zhǔn)確性，達(dá)到盤存目的。
（五）加強(qiáng)存貨管理的信息化建設(shè)，完善存貨管理信息系統(tǒng)
充分利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代管理工具加強(qiáng)對存貨管理，實(shí)現(xiàn)存貨管理動態(tài)化，適時跟蹤、掌控存貨的購入、庫存、領(lǐng)用和出產(chǎn)等環(huán)節(jié)，做到全過程監(jiān)控，全過程管理，從而建立存貨資產(chǎn)管理系統(tǒng)檔案，挖掘存貨管理的內(nèi)在潛力。 如建立物流管理系統(tǒng)，同財務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)數(shù)字化系統(tǒng)鏈接起來，做到不重疊、不交錯。
四、泰興啤酒有限公司存貨管理財務(wù)制度設(shè)計(jì)
第一條：為了加強(qiáng)和控制公司物資資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)管，使公司的物資實(shí)物管理和財務(wù)管理能夠相互稽核、監(jiān)督、牽制，保證公司實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整，特制訂本制度。
第二條：本制度僅財務(wù)部門在存貨物資管理上的控制管理加以確定，對于存貨資產(chǎn)的實(shí)物管理應(yīng)依照公司制訂的相關(guān)制度執(zhí)行。
第三條：依據(jù)管理體系的要求，倉庫管理不直接隸屬財務(wù)部門管理，但應(yīng)接受財務(wù)部門正常的監(jiān)督管理，并配合財務(wù)部門做好各項(xiàng)稽核工作。同時倉庫部門應(yīng)按照物資管理規(guī)定建立臺帳對保管的物資進(jìn)行記錄，應(yīng)將物資的品種、規(guī)格、數(shù)量（收、發(fā)、存）記錄清晰。
第四條：財務(wù)部門應(yīng)按照財務(wù)核算的要求，對存貨資產(chǎn)實(shí)行“數(shù)量、金額式”的分品種的明細(xì)核算，并于每月結(jié)帳日及時結(jié)算出各品種存貨資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)量和金額，以便與倉庫管理部門臺帳進(jìn)行數(shù)量上的稽查、核對。
第一章 購貨與付款循環(huán)
第五條：根據(jù)公司管理計(jì)劃性的特點(diǎn)，采購活動之前必須實(shí)行計(jì)劃審批，由采購部門、倉庫部門或生產(chǎn)部門簽發(fā)“請購單”或“訂購單”，列明該批擬采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照公司內(nèi)部關(guān)于采購審批的規(guī)定進(jìn)行必要的審批程序。
第六條：采購人員憑審批手續(xù)齊全的“請購單”或“訂貨單”，與有關(guān)供應(yīng)商進(jìn)行采購交易談判，并將采購的相關(guān)條款明確后簽訂《購銷合同》，《購銷合同》應(yīng)按照《合同法》的規(guī)定將主要條款如：品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價總額、交付地點(diǎn)、驗(yàn)收依據(jù)、違約責(zé)任等填寫齊全。
第七條：采購物資運(yùn)抵公司后，首先應(yīng)由公司的質(zhì)量檢驗(yàn)部門對此批物資進(jìn)行質(zhì)量的驗(yàn)收和檢測，檢測的依據(jù)是《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和公司內(nèi)部質(zhì)量管理要求，在確認(rèn)無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)部門填寫《驗(yàn)收單》，并簽名蓋章。
第八條：采購人員憑《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和《驗(yàn)收單》，將采購的物資送交倉庫部門辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。倉庫保管員應(yīng)依據(jù)上述單據(jù)重點(diǎn)對物資的實(shí)際查收數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行查驗(yàn)，并將查收情況填寫在公司統(tǒng)一印制的“外購物資入庫單”上。
第九條：采購人員應(yīng)將收集到的、審批齊全的《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗(yàn)收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等相關(guān)資料送交財務(wù)部門辦理付款手續(xù)，財務(wù)部門按照公司內(nèi)部付款審批手續(xù)，要求采購人員在辦理好相關(guān)的審批后，在接受單證進(jìn)行審核付款。
第十條：財務(wù)部門應(yīng)對采購人員提交的付款資料（《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗(yàn)收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等）進(jìn)行財務(wù)審核，主要審核相關(guān)的審批手續(xù)是否齊全、
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單證是否完整、發(fā)票是否合法、金額是否正確、數(shù)量是否一致等，核對發(fā)票計(jì)算的正確性；應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與合同、訂購單、驗(yàn)收單、外購物資入庫單等資料核對一致。在審核無誤后再辦理付款手續(xù)。
第十一條：財務(wù)部門在收集到采購單據(jù)齊全的情況下，應(yīng)按照《會計(jì)核算規(guī)定》及時、準(zhǔn)確地編制記帳憑證，并將上述支持性憑證（請購單、訂購單、驗(yàn)收單、外購物資入庫單、專用發(fā)票，若為進(jìn)口的還應(yīng)包括報關(guān)單）附在記帳憑證的后面，如資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。每月應(yīng)根據(jù)記帳憑證準(zhǔn)確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應(yīng)付帳款”分類明細(xì)帳中。
第十二條：會計(jì)經(jīng)理應(yīng)監(jiān)督和審核會計(jì)人員編制的“采購交易”記帳憑證金額及分類的正確性、入帳的及時性；若月末采購的物資已入庫但發(fā)票未到，應(yīng)暫估入帳，待下月發(fā)票到達(dá)后紅字沖回，再根據(jù)發(fā)票做正確的分錄。
第十三條：財務(wù)部門應(yīng)于每月月末與供應(yīng)商進(jìn)行貨款結(jié)算的核對。取得供應(yīng)商對帳單，審核其余額與公司“應(yīng)付帳款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發(fā)貨物上可能存在時間差等因素之后，公司與供應(yīng)商的月末余額應(yīng)保持一致。
第二章 生產(chǎn)領(lǐng)用循環(huán)
第十四條：財務(wù)部門應(yīng)按照公司制訂的財務(wù)會計(jì)核算政策，確定存貨資產(chǎn)的計(jì)價方法（以在加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法選定一種），計(jì)價方法確定后應(yīng)保持不變。
第十五條：公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要領(lǐng)用存貨物資時，應(yīng)先由領(lǐng)用部門填寫公司統(tǒng)一印制的“領(lǐng)料單”，將需要領(lǐng)用的物資品種、規(guī)格、數(shù)量等信息填寫齊備后，送交生產(chǎn)部經(jīng)理審批，憑生產(chǎn)部經(jīng)理審批同意并簽名的“領(lǐng)料單”到倉庫管理部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。
第十六條：每月月末，生產(chǎn)車間應(yīng)對生產(chǎn)所耗用后結(jié)存的“領(lǐng)用材料”進(jìn)行盤點(diǎn)，并向倉庫部門辦理“假退料”手續(xù)，即結(jié)存的材料實(shí)際不退回給倉庫，但倉庫辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，并出具“外購物資入庫單”，但在次月月初倉庫再等額開具“出庫單”給生產(chǎn)車間，作為生產(chǎn)車間下一月的領(lǐng)用。
第十七條： 每月財務(wù)部門根據(jù)倉庫提供的“領(lǐng)料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領(lǐng)料單、外購物資入庫單，按照成本核算的方法，及時將各材料的耗用情況登記到“存貨”及“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳上。并將“領(lǐng)料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領(lǐng)料單、外購物資入庫單與所有領(lǐng)料單作為會計(jì)憑證的附件加以裝訂成冊予以保管。
第十八條： 生產(chǎn)部門將完成的產(chǎn)成品或半成品移出生產(chǎn)車間之前，必須需要公司質(zhì)量管理部門先行進(jìn)行質(zhì)量檢測，并出具質(zhì)量檢測報告書，只有檢測合格的產(chǎn)品或半成品才能移送到倉庫管理部門。
第十九條：倉庫部門根據(jù)質(zhì)量管理部門簽發(fā)的“質(zhì)量檢測報告”和生產(chǎn)部門移送來的產(chǎn)成品或半成品，在清點(diǎn)數(shù)量和計(jì)量無誤的情況，應(yīng)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，并填制“產(chǎn)品入庫單”。
第二十條：財務(wù)部門應(yīng)將每月各生產(chǎn)部門所耗用的材料和產(chǎn)出的產(chǎn)品或半成品，按照財務(wù)核算的規(guī)定及時、準(zhǔn)確的進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)處理，并登記“存貨”及相關(guān)的會計(jì)科目的明細(xì)帳上。并依據(jù)倉庫提供的資料和財務(wù)核算的結(jié)果，編制“生產(chǎn)耗用材料匯總表”和“產(chǎn)品、半成品月度統(tǒng)計(jì)表”給各生產(chǎn)部門，并與生產(chǎn)部門進(jìn)行核對，以便于發(fā)現(xiàn)問題和考核生產(chǎn)部門的產(chǎn)出耗材比率。
第三章 銷售發(fā)出循環(huán)
第二十一條：產(chǎn)品銷售管理應(yīng)遵循公司內(nèi)部專門的管理制度，重點(diǎn)是確認(rèn)銷售價格是否審批、銷售收款是否穩(wěn)健，尤其是對賒銷業(yè)務(wù)，必需要得到公司銷售部門、總經(jīng)理的審批后，財務(wù)部門才能在銷售部門簽發(fā)的“銷售提貨單”簽字蓋章，否則一律不允許財務(wù)部門在賒銷業(yè)務(wù)的“銷售提貨單”簽字蓋章。
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第二十二條：所有銷售業(yè)務(wù)，必須先由銷售部門依據(jù)《銷售合同》簽發(fā)“銷售提貨單”，然后由銷售部門將“銷售提貨單”送交財務(wù)部門，待客戶與財務(wù)部門結(jié)算完銷售貨款結(jié)算后或取得賒銷審批后，由財務(wù)部門在“銷售提貨單”上簽字蓋章。
第二十三條：財務(wù)部門依據(jù)審核確認(rèn)的“銷售提貨單”和收妥銷售貨款后，開具發(fā)票給客戶，為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計(jì)價的情況，確保發(fā)票的正確性，出票時應(yīng)執(zhí)行下列程序：
① 檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售提貨單；
② 應(yīng)依據(jù)已授權(quán)的商品價目表或銷售合同開具發(fā)票；
③ 檢查銷售發(fā)票計(jì)價和計(jì)算的正確性；
④ 將銷售提貨單上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。
第二十四條：倉庫發(fā)貨部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)過銷售部門、財務(wù)部門簽字蓋章的“銷售提貨單”進(jìn)行發(fā)貨，并在發(fā)貨過程中盡責(zé)勤勉，減少發(fā)貨的差錯率，并實(shí)行差錯責(zé)任追究制度。發(fā)貨完成后倉庫部門應(yīng)簽發(fā)“銷售發(fā)貨單”，并要求客戶在“銷售發(fā)貨單”上客戶查收欄簽字。
第二十五條：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)“銷售提貨單”、和“銷售發(fā)貨單”及時進(jìn)行財務(wù)核算，編制會計(jì)憑證、登記“存貨”及相關(guān)會計(jì)科目帳冊，并于月末及時結(jié)算出“存貨”的結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額，以備實(shí)物盤點(diǎn)時核對使用。
第四章 銷售折讓與銷售退回
第二十六條：財務(wù)部門應(yīng)審核“銷售折讓”是否經(jīng)過公司各管理層的授權(quán)批準(zhǔn)，是否與銷售合同一致；在審核確認(rèn)的前提下才能在“銷售提貨單”上簽字蓋章。審核銷售退回是否查明原因，是否經(jīng)過批準(zhǔn)，退回的商品是否已經(jīng)被本公司倉庫管理部門查收入庫，并已取得“銷售退回入庫單”。
第二十七條： 財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對銷售折讓和銷售退回業(yè)務(wù)的發(fā)票管理，并區(qū)別下列不同情況進(jìn)行處理，并根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單（表示由于銷貨退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證）及開具的紅字發(fā)票，進(jìn)行折讓或退回的帳務(wù)處理，并將上述資料附在憑證后面。 ①、 購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票和稅款抵扣聯(lián)索回，注明“作廢”字樣；屬于折讓的，應(yīng)按折讓后的金額重開發(fā)票；
②、 在購買方已入帳，發(fā)票無法退回的情況下，向購買方索取其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)作為公司當(dāng)期扣減收入、銷項(xiàng)稅的憑證；然后再重新開出正確的商業(yè)發(fā)票給對方。
第五章 存貨的盤點(diǎn)
第二十八條：公司倉庫管理部門應(yīng)至少每月一次對所保管的物資進(jìn)行盤點(diǎn)工作，并與其編制的“領(lǐng)料單匯總表”、“外購物資入庫單匯總表”和“產(chǎn)品銷售發(fā)出匯總表”、物資臺帳相互核對，以保證倉庫管理的準(zhǔn)確性和實(shí)物資產(chǎn)的安全性，并確保實(shí)物資產(chǎn)與倉庫記錄數(shù)量相互一致。 第二十九條：公司應(yīng)每隔半年或一年組織倉庫、財務(wù)部、車間、業(yè)務(wù)部等部門對存貨資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)；存貨盤點(diǎn)時應(yīng)由上述部門抽調(diào)人員組成盤點(diǎn)小組，負(fù)責(zé)公司存貨資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。并將盤點(diǎn)工作記錄于盤點(diǎn)工作報表上，裝訂成冊進(jìn)行保管。
第三十條：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)帳冊上核算的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量與倉庫記載的存貨品種、規(guī)格、數(shù)量以及實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)果進(jìn)行核對分析，編制“盤點(diǎn)情況匯總表”，列明差異情況和差異原因及相關(guān)責(zé)任部門的責(zé)任原因，提交給公司管理層。
第三十一條：公司管理層應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門編制的“盤點(diǎn)情況匯總表”進(jìn)行分析討論，確定差異處理的決定和對相關(guān)責(zé)任人的處罰決定。財務(wù)部門根據(jù)公司管理層的決定再對存貨的盤盈、盤虧按照會計(jì)核算的要求進(jìn)行處理。
第三十二條：財務(wù)部門應(yīng)將盤點(diǎn)工作表、盤點(diǎn)情況匯總表、公司管理層的處理決定按照時間
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順序裝訂成冊，作為會計(jì)檔案進(jìn)行妥善保管。
第六章 附則
第三十三條：本管理制度的制訂、修改、解釋權(quán)屬于公司董事會。
關(guān)鍵詞：服裝 企業(yè) 生產(chǎn)管理
1.引言
服裝生產(chǎn)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，能解決大量勞動力的就業(yè)問題。雖然我國勞動力資源很豐富，但是勞動者素質(zhì)不是很高。這就決定了我國服裝企業(yè)管理中會存在很多的問題，如自動化程度不高，勞動力素質(zhì)較低，總體效率低下等。
2.我國服裝企業(yè)生產(chǎn)管理中的常見問題
服裝生產(chǎn)企業(yè)一般是采用流水線樣的生產(chǎn)模式。隨著服裝生產(chǎn)行業(yè)競爭的加劇，接到的定單業(yè)務(wù)往往是在批量小，品種多。這就給服裝企業(yè)在生產(chǎn)管理方面提出了更高的要求。現(xiàn)狀來說，我國服裝生產(chǎn)企業(yè)在管理中的問題主要有以下幾點(diǎn)：
2.1組織機(jī)構(gòu)不合理：大多數(shù)服裝企業(yè)采用的是直線職能制的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。雖然這種結(jié)構(gòu)最能夠體現(xiàn)適合服裝生產(chǎn)企業(yè)的專業(yè)化特點(diǎn)，各職能部門能夠幫助和指導(dǎo)生產(chǎn)部門。但是在實(shí)際生產(chǎn)的過程中，容易產(chǎn)生各自為政的現(xiàn)象，不能協(xié)同一致并且缺乏有效地溝通。從而影響了企業(yè)的生產(chǎn)效率。
2.2工時定額不準(zhǔn)確：我國服裝企業(yè)工時定額的制定主要依靠直覺和經(jīng)驗(yàn)。由于工時定額不合理，從而使生產(chǎn)計(jì)劃不能按均衡生產(chǎn)的方式進(jìn)行安排。并導(dǎo)致考核機(jī)制無法真正體現(xiàn)公正，公平。工時定額不準(zhǔn)確不僅浪費(fèi)人力，使工時定額失去了指導(dǎo)生產(chǎn)的目的。而且使均衡生產(chǎn)成為泡影，不利于監(jiān)督和反饋產(chǎn)品質(zhì)量。
2.3生產(chǎn)任務(wù)安排不科學(xué)：不合理的安排生產(chǎn)任務(wù)，就會經(jīng)常出現(xiàn)好單子搶著干，差點(diǎn)的單子不愿干的不良現(xiàn)象。生產(chǎn)任務(wù)安排的不能只計(jì)算所需要的機(jī)器臺數(shù)，然后讓各個生產(chǎn)部門自己上報生產(chǎn)任務(wù)。另外一點(diǎn)就是在各方無法合理安排的情況下，就以行政命令去解決生產(chǎn)矛盾。這樣的生產(chǎn)任務(wù)安排方式對及時完成生產(chǎn)任務(wù)，充分發(fā)揮企業(yè)的生產(chǎn)能力是非常不利的。
2.4質(zhì)量意識不高：許多中小型服裝企業(yè)在生產(chǎn)過程中，過多強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量與速度，卻不重視產(chǎn)品的質(zhì)量。導(dǎo)致出廠產(chǎn)品質(zhì)量不高，影響產(chǎn)品的出廠價格，減少企業(yè)的市場占有率與利潤。所以，中小型服裝企業(yè)必須加強(qiáng)生產(chǎn)管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量。只有好質(zhì)量的產(chǎn)品才能保證企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。
3.改進(jìn)當(dāng)前的生產(chǎn)管理方式的具體建議
3.1改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)
要改進(jìn)管理方式必須優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。制定出更加嚴(yán)謹(jǐn)，合理和具有一定可控制性的組織機(jī)構(gòu)。這有利于均衡化的安排生產(chǎn)，減少在制品數(shù)量，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。還要通過設(shè)置專門進(jìn)行檢驗(yàn)的部門或者人員來進(jìn)行事前檢驗(yàn)和事中檢驗(yàn)，對可能出現(xiàn)的質(zhì)量問題進(jìn)行預(yù)判。這樣才能全方面提高產(chǎn)品質(zhì)量。而且服裝企業(yè)還要進(jìn)行準(zhǔn)時生產(chǎn)制，這就要求服裝企業(yè)要建立標(biāo)準(zhǔn)工時定額，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)均衡生產(chǎn)。對于建立一個均衡生產(chǎn)的具體過程，服裝生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定一個科學(xué)、合理的生產(chǎn)計(jì)劃。在組織生產(chǎn)過程中根據(jù)實(shí)際情況的需要進(jìn)行及時的調(diào)整，使生產(chǎn)一直處于一種相對的平衡關(guān)系中。以便更好的節(jié)約生產(chǎn)成本，最大化的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤水平；
3.2加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度
要加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度，第一要務(wù)就是要正確核算出企業(yè)產(chǎn)能的大小，然后才是根據(jù)產(chǎn)能準(zhǔn)確的制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)。并且在分配生產(chǎn)任務(wù)的時候，要根據(jù)實(shí)際的生產(chǎn)要求和各生產(chǎn)部門的技術(shù)水平。也就是說，具體到生產(chǎn)過程中，服裝企業(yè)可以把不同的生產(chǎn)任務(wù)分配到合適的生產(chǎn)班組完成。這就有效地避免各生產(chǎn)班組的操作熟練程度不同帶來的生產(chǎn)進(jìn)度差異問題。可以利用看板生產(chǎn)管理制度及時調(diào)配生產(chǎn)的不平衡現(xiàn)象。為克服流水線生產(chǎn)的缺點(diǎn)可以建立單件流生產(chǎn)模式。不僅便于安排生產(chǎn)，有效掌控生產(chǎn)進(jìn)度。而且還可以及時發(fā)現(xiàn)并有效解決生產(chǎn)管理中遇到的問題，減少了操作。有效地提升整體的生產(chǎn)效率。
3.3嚴(yán)格管理制度
中小型生產(chǎn)企業(yè)必須合理利用各種機(jī)械設(shè)備，并且做好員工的操作水平與設(shè)備性能操的匹配工作。服裝企業(yè)也應(yīng)實(shí)施更加全面的質(zhì)量管理制度，從原材料采購到產(chǎn)品整燙包裝出廠的整個生產(chǎn)過程進(jìn)行質(zhì)量控制。另外服裝企業(yè)還應(yīng)該建立一個良好的用人制度。成立一個考核部門，對員工的業(yè)績進(jìn)行公平，公正的考核。并樹立優(yōu)秀員工的榜樣并給予一定的獎勵。這樣才能提高員工的工作熱情。提高員工的生產(chǎn)積極性與生產(chǎn)效率。才能幫助企業(yè)從上致下的進(jìn)行改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)管理方式優(yōu)化，生產(chǎn)方式與產(chǎn)品質(zhì)量的協(xié)調(diào)發(fā)展。促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。
3.4加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員培養(yǎng)
關(guān)鍵崗位人員的操作能力和責(zé)任意識是產(chǎn)品質(zhì)量安全的有效保證，服裝企業(yè)受舊模式和人員流動性大的制約，操作人員一上崗就進(jìn)入實(shí)際操作工作。企業(yè)缺乏對關(guān)鍵崗位操作人員的資格認(rèn)定和能力培養(yǎng)的程序，使不具備資格的人員進(jìn)入關(guān)鍵崗位，造成操作人員不能按規(guī)定進(jìn)行作業(yè)，造成產(chǎn)品質(zhì)量安全問題的產(chǎn)生。所以選定關(guān)鍵人員，關(guān)鍵崗位。加強(qiáng)培訓(xùn)，提高工藝操作水平，提高產(chǎn)品質(zhì)量。
4.總結(jié)
服裝企業(yè)生產(chǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要方面。在市場競爭日益激烈的今天，我們中小型服裝企業(yè)更要通過改進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)管理方式，改進(jìn)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)生產(chǎn)。加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度，嚴(yán)格管理制度。加強(qiáng)培養(yǎng)關(guān)鍵崗位上的操作人員，提高員工的整體素質(zhì)與工作熱情。上下一心共同促進(jìn)生產(chǎn)管理方式的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)健康快速的發(fā)展。更好的適應(yīng)國內(nèi)外市場競爭。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對策
一、內(nèi)部控制理論概述
企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部為有效進(jìn)行經(jīng)營管理，制定而成的一系列的規(guī)章制度、措施以及方法的總稱，這些不同的措施或者方法以及制度之間是相互制約且相互監(jiān)督的。企業(yè)內(nèi)部控制有不同于一般的管理制度，企業(yè)內(nèi)部控制則主要是以一個企業(yè)或者某一個經(jīng)濟(jì)組織的活動為總體，并采取一系列的方法、措施以及程序?qū)⑵鋬?nèi)部控制體系從而形成的一種特殊的管理制度。
企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅包含了企業(yè)最高管理層的授權(quán)和決策，同時還包括了企業(yè)經(jīng)營活動中的一切，比如從產(chǎn)品研發(fā)、原料的采購到投產(chǎn)，再到產(chǎn)品生產(chǎn)過程的品質(zhì)控制、成本費(fèi)用控制以及銷售時的應(yīng)收款風(fēng)險及費(fèi)用控制等，還包括企業(yè)內(nèi)部的績效考核，評價控制等，這些不同的控制內(nèi)容都需要通過各種預(yù)算、計(jì)劃、核算資料以及各種信息分析資料來實(shí)現(xiàn)的，可以說企業(yè)內(nèi)部控制從宏觀上是控制整個公司，從微觀上則是細(xì)分到企業(yè)的每個經(jīng)營活動，由此可見企業(yè)內(nèi)部控制制度和其他形式的制度是有著明顯的區(qū)別的。
二、泉州中綠的基本情況、內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題
1.泉州中綠的基本情況
泉州中綠于2005年在福建泉州市注冊成立，主要生產(chǎn)銷售玉米乳、黑豆?jié){、紅豆?jié){、果蔬汁等粗食飲品，擁有TP、CAN、PP、PET系列加工生產(chǎn)線、上萬噸貯藏能力的冷庫，年生產(chǎn)能力30萬噸、凍庫儲藏能力達(dá)上萬噸。
2.泉州中綠內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（1）資產(chǎn)管理方面的控制
以泉州中綠為例，目前公司的固定資產(chǎn)和低值易耗都統(tǒng)一由行政部門主管、使用部門分管、財務(wù)部門建帳核算的方式，實(shí)現(xiàn)使用部門和財務(wù)部門各種固定資產(chǎn)臺賬的統(tǒng)一，看起來這種模式能夠有效的實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的管理，但是卻因?yàn)橘Y產(chǎn)調(diào)撥的隨意性，往往造成同一個資產(chǎn)在多個相關(guān)部門獨(dú)立建賬，而導(dǎo)致財務(wù)部門出現(xiàn)一物多帳的問題，這顯然會造成企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的不準(zhǔn)確性，另外公司資產(chǎn)在外出維修時，由于物資外出單不能夠即時登記，這往往會引起一些物品外出過后就沒有返回的問題，導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流失現(xiàn)象。
（2）生產(chǎn)銷售方面的控制
生產(chǎn)銷售是由企業(yè)的生產(chǎn)部門和業(yè)務(wù)部門共同制定，業(yè)務(wù)部門向生產(chǎn)部門提交訂單，生產(chǎn)部門按照業(yè)務(wù)部門提交的訂單向采購部門申請相應(yīng)的生產(chǎn)原料，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)線的產(chǎn)能向業(yè)務(wù)部門提供交期，業(yè)務(wù)部門向客戶提供準(zhǔn)確的交期，經(jīng)過確認(rèn)然后進(jìn)行生產(chǎn)，生產(chǎn)的合格品由業(yè)務(wù)部門申請配送至全國各客戶倉庫。
這一系列的過程都有相關(guān)部門的控制，比如采購部門的原料采購則有相應(yīng)的來料檢驗(yàn)確認(rèn)原料是否合格，領(lǐng)料有辦理出庫手續(xù)，生產(chǎn)過程則有過程品質(zhì)控制人員進(jìn)行全程控制，包裝則有出貨品質(zhì)控制人員進(jìn)行最后的控制，整個內(nèi)部控制過程非常清晰，這在大部分情況下都不會出現(xiàn)嚴(yán)重的品質(zhì)或是成本超標(biāo)問題，但是由于相關(guān)制度的不健全，比如信息流傳過程中存在信息失真的問題在該企業(yè)非常嚴(yán)重，這是由于沒有在該企業(yè)建立統(tǒng)一的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致庫存信息不準(zhǔn)確，因?yàn)樘厥獠少彽念l繁發(fā)生導(dǎo)致某些產(chǎn)品生產(chǎn)成本超標(biāo)，過程控制的簡單抽檢讓產(chǎn)品品質(zhì)不斷下降等。
（3）往來款管理方面的控制
泉州中綠公司往來款主要由業(yè)務(wù)部門、采購部門以及財務(wù)部門共同管理，目前采用的管理模式是兩種對應(yīng)關(guān)系，一個是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門對應(yīng)的應(yīng)收裝款問題，另一個是由采購部門和財務(wù)部門對應(yīng)的應(yīng)付賬款的問題。對于應(yīng)收賬款問題，建立了30天、60天以及90天預(yù)警機(jī)制，對于超過應(yīng)付賬款期限，財務(wù)部門立刻聯(lián)系業(yè)務(wù)部門向客戶催收賬款。但是對于應(yīng)付賬款，雖然規(guī)定了每周三準(zhǔn)予付款，但是由于過多的手續(xù)的牽制，導(dǎo)致了應(yīng)付賬款存在嚴(yán)重的拖拉問題，嚴(yán)重影響了和供應(yīng)商合作共贏的關(guān)系。
與此同時，應(yīng)收賬款往往也因?yàn)樨攧?wù)部門沒有及時提醒，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催繳延期，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重過期導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險，因?yàn)檫@中間并沒有形成一個有效的控制制度，應(yīng)收賬款并沒有通過建立一個有效的系統(tǒng)以讓財務(wù)部和業(yè)務(wù)部門及時掌握款項(xiàng)回收及催收信息。
（4）費(fèi)用支出方面的控制
泉州中綠費(fèi)用支出主要體現(xiàn)在平時的日常開銷，差旅人員的報銷、招待費(fèi)、交通費(fèi)以及各種行政事務(wù)的日常支出，這些費(fèi)用每一筆雖然看起來很少，但是每個月統(tǒng)計(jì)下來卻同樣是一筆不小的開銷。雖然針對這部分費(fèi)用通過預(yù)算控制來避免平時的大手大腳的消費(fèi)，但是由于預(yù)算控制制度流于形式、準(zhǔn)確性也相對較差，導(dǎo)致費(fèi)用超標(biāo)問題嚴(yán)重，也就是說費(fèi)用的支出看起來形成了控制，但是卻沒有取得好的效果。
3.泉州中綠內(nèi)部控制的問題
（1）相關(guān)管理制度不完善
公司管理體制與管理方法存在很多的問題，比如缺乏系統(tǒng)的信息流管理體制導(dǎo)致公司內(nèi)部部門之間信息的不對稱、資產(chǎn)管理不到位、預(yù)算控制流于形式等，同時獎懲考核的機(jī)制也出現(xiàn)問題，從目前泉州中綠的內(nèi)部考核機(jī)制來看，獎勵偏少，懲罰過多，造成員工消極思想日趨嚴(yán)重、人員流動性強(qiáng)。由于技術(shù)人員流失率偏高，導(dǎo)致公司人員培訓(xùn)費(fèi)用不斷增加的同時，生產(chǎn)效益也受到一定程度的影響。
（2）內(nèi)部控制監(jiān)督不力
在泉州中綠的內(nèi)部控制制度中，實(shí)際上質(zhì)量體系控制以及內(nèi)部控制體系還是非常完備的，但是由于各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位、流于形式，且公司沒有完善的監(jiān)督部門以及多級控制系統(tǒng)沒有得到有效的實(shí)施。監(jiān)督部門是多級控制系統(tǒng)的初始化，而多級控制則是將監(jiān)督進(jìn)行了進(jìn)一步的升級，通過公司決策和經(jīng)營目標(biāo)的控制系統(tǒng)以及預(yù)算執(zhí)行和控制系統(tǒng)的實(shí)施，才能夠有效的完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有效的提升監(jiān)督能力，但是這一點(diǎn)在泉州中綠還是非常欠缺的，連最起碼的獨(dú)立的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員也沒有，自然很難保障內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
三、應(yīng)對泉州中綠內(nèi)部控制問題的建議
1.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)
（1）制定標(biāo)準(zhǔn)工作流程
制定科學(xué)完善的標(biāo)準(zhǔn)工作控制流程，能夠有助于管理層決策能夠被貫徹執(zhí)行，管理層所指定的各種措施程序都需要經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，然后在進(jìn)行職責(zé)的劃分和設(shè)計(jì)再加上運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證和恰當(dāng)?shù)陌踩胧┮约蔼?dú)立的檢查和評價機(jī)制來完成指定的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而這些活動和措施都需要管理層制定一個標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，所有的工作能夠在這個標(biāo)準(zhǔn)流程上進(jìn)行流轉(zhuǎn)，如果出現(xiàn)異常則需要特例的申請，從而保證各種控制措施得以執(zhí)行。
（2）加強(qiáng)對憑證及相關(guān)記錄的控制
在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，具有非常明顯的監(jiān)督力以及可追溯力的就是各種單據(jù)以及記錄和財務(wù)相關(guān)的憑證，目前對于這類文件往往存在兩個部分，一部分是紙質(zhì)的文檔，另一種是電子的文檔，目前在泉州中綠這家企業(yè)中，主要采用的依然是紙質(zhì)的文檔進(jìn)行保存，這顯然是不利于記錄和單據(jù)的可追溯性，同時也不利于這類憑證和記錄的保存，所以通過建立會計(jì)信息系統(tǒng)或者企業(yè)管理信息系統(tǒng)，來實(shí)現(xiàn)對這類文件的電子檔的管理，通過備份技術(shù)讓這些數(shù)據(jù)能夠在隨時被查閱，這樣就能夠明顯的提升憑證和記錄的監(jiān)督作用。
（3）有效實(shí)施績效考核制度
對企業(yè)的員工要全面實(shí)施績效考核制度，其最終的目的就是要挖掘員工的潛力，盡可能的提升員工的工作業(yè)績以及促使這些員工的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)的是企業(yè)和員工的共贏。實(shí)際上績效考核制度不僅是對員工的鞭策，同時要起到一種激勵的作用。公司為實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵、獎懲機(jī)制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。公司通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將公司的目標(biāo)與部門、個人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，公司的目標(biāo)也將通過部門及個人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)。
2.完善監(jiān)督制度
（1）推行職務(wù)不兼容制度
推行職務(wù)不兼容制度是提升企業(yè)內(nèi)部控制制度最基本的策略，現(xiàn)在很多企業(yè)都存在著領(lǐng)導(dǎo)兼任多個部門的職務(wù)，比如有的領(lǐng)導(dǎo)兼任了品管和生產(chǎn)的職務(wù)，這往往會引起品管對生產(chǎn)監(jiān)督的效應(yīng)下降，特別是在生產(chǎn)趕貨很急的狀態(tài)下，品管的工作往往就變得如走過場一樣，并不能夠很好的完善生產(chǎn)的品質(zhì)，這往往會造成客戶過多的投訴。因此要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制，就需要盡可能的避免企業(yè)內(nèi)部職務(wù)的不兼容性，要確保權(quán)力和職務(wù)之間的相互制約，這樣才能夠起到一定的監(jiān)督作用。
（2）加強(qiáng)授權(quán)的管控
對于領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)同樣也需要經(jīng)過第三方的監(jiān)管，因?yàn)楹芏嗍跈?quán)活動特別是基層領(lǐng)導(dǎo)干部的授權(quán)，往往因?yàn)樽陨韺τ跊Q策或者信息的掌握的不充分，其授權(quán)的效應(yīng)會相對較低，對于這部分的授權(quán)要通過獨(dú)立的審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督控制，從而避免授權(quán)錯誤給公司帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險，同時對于公司高層領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)活動，同樣也要經(jīng)過獨(dú)立的審計(jì)部門進(jìn)行定期的審計(jì)，確保授權(quán)的正當(dāng)性和權(quán)威性。
（3）強(qiáng)化預(yù)算管理制度
預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個組成部分，同樣也具有一定的可執(zhí)行性，因?yàn)轭A(yù)算管理制度能夠有效的避免因?yàn)槿藶榈囊蛩貙?dǎo)致的不當(dāng)?shù)南M(fèi)問題，通過有效的預(yù)算能夠盡可能的將每個月的消費(fèi)者計(jì)算清楚，如果發(fā)現(xiàn)本月的預(yù)算超支，那么就應(yīng)該針對超支的問題進(jìn)行分析，找出超支的原因，從而進(jìn)一步預(yù)算下個月的經(jīng)費(fèi)，通過這樣的循環(huán)能夠有助于形成固定的消費(fèi)模式，當(dāng)出現(xiàn)消費(fèi)異常時，就能夠被很快發(fā)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)了對費(fèi)用支出的控制，實(shí)際上預(yù)算管理制度不僅僅能夠應(yīng)用于企業(yè)的日常辦公以及各種生產(chǎn)輔助用品的預(yù)算，同時也能夠應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)原材料的預(yù)算，通過全面預(yù)算管理制度來促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制，而且預(yù)算管理制度實(shí)際上也是一種有效的監(jiān)督方式，是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督力的具體方法。
由此可見，企業(yè)在制度建設(shè)上要抓住控制的關(guān)鍵點(diǎn)，在監(jiān)督體制的完善上要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，加強(qiáng)對授權(quán)的管控，進(jìn)一步引入全面預(yù)算管理機(jī)制，才能夠更好的完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力，以適應(yīng)目前日益競爭激烈的環(huán)境。
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一、明確細(xì)化市場部內(nèi)部管理
在股份公司2009年工作安排中指出：明晰單位主體責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和崗位責(zé)任。把安全目標(biāo)和要求落實(shí)到每個企業(yè)、每個員工，使每個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都清楚自己工作崗位的危險源在哪里，發(fā)生的頻次是多少，引發(fā)的原因是什么；使每個員工都明了自己的崗位安全責(zé)任是什么。其次要完善安全管理制度體系，使南航航食系統(tǒng)的兩級安全管理制度完整匹配、管控有效。第三，完善安全管理的監(jiān)控考核體系，做到嚴(yán)格、務(wù)實(shí)、細(xì)致、動態(tài)。重點(diǎn)檢查和日常管理相結(jié)合，執(zhí)行規(guī)章與完善規(guī)程相結(jié)合，過程控制和全員參與相結(jié)合，以促進(jìn)系統(tǒng)化管理。
針對承接公司配餐計(jì)劃業(yè)務(wù)管理，下發(fā)了《航空食品部配餐業(yè)務(wù)管理規(guī)定》，市場部為了配合公司進(jìn)行市場整合后順利開展市場部門管理有章可循，促進(jìn)公司進(jìn)行業(yè)績考核，強(qiáng)化考核剛性。市場部做為公司變動成本系統(tǒng)的把控的首要部門，市場部的管理著重做人員業(yè)務(wù)管理和成本控算。成本控算一直在各個部門管理中處于一個十分尖銳的話題，特別市場部這個存在一個靈活的費(fèi)用支出問題都是財務(wù)部門管理的一個匹配難點(diǎn)。為了響應(yīng)股份公司“以成本為中心、管理為紐帶、服務(wù)為重點(diǎn)”的口號，配合財務(wù)對內(nèi)部成本的控算，市場部建立了部門臺帳。附臺帳模板圖1
市場部是一個人員靈活運(yùn)做，部門實(shí)行“業(yè)務(wù)通知”管理人員的市場調(diào)配。在市場部門和生產(chǎn)部門中，業(yè)務(wù)的行走流程與生產(chǎn)流程時間上有一定的沖突，便于對市場部與生產(chǎn)部門的信息的溝通做了相應(yīng)管理。
在各個調(diào)配中，根據(jù)各個公司餐譜的不同，生產(chǎn)部門與市場部門也相應(yīng)的做出聯(lián)手對策。20**年在股份公司啟動“餐食對配”項(xiàng)目，20**年推出了“兩艙”奧運(yùn)餐譜和運(yùn)動健將餐譜；新增了老火靚湯和果籃，豐富京廣等精品航線的“兩艙”餐食；及時以“溫暖、舒展、均衡、滋養(yǎng)”為主題的普通艙紙餐盒替換奧運(yùn)版餐盒；圍繞“兩艙”餐食的生產(chǎn)特點(diǎn)、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力在養(yǎng)生與美味、中餐文化與國際標(biāo)準(zhǔn)融合上有所突破。市場部按照20**年的奧運(yùn)餐譜得到的反映，上半年的餐譜一直繼續(xù)著餐譜的改進(jìn)。根據(jù)中國的特色與客戶的需求相應(yīng)在餐譜的研究上下足了工夫。在歐美澳國際長航線、日韓航線加大改餐力度，滿足個性化飲食需求。
二、多管齊下，大力推行增收節(jié)支
20**年以開展“崗位增收節(jié)支”活動競賽為手段，努力提高經(jīng)營管理水平。一是發(fā)揮整合優(yōu)勢，啟動“餐食對配”項(xiàng)目。二是“崗位增收節(jié)支”競賽活動貫穿全年。各單位積極響應(yīng)，設(shè)計(jì)制定“增收節(jié)支優(yōu)勢項(xiàng)目”，整個活動在全年增收1000多萬元，節(jié)支500多萬元。三是啟動了集中采購工作。
2009年將本著“宏觀出政策，微觀見實(shí)效”的原則，深入開展增收節(jié)支活動。在加強(qiáng)管理、控制成本的同時，要擴(kuò)大收入渠道。要通過質(zhì)量，通過合作，努力爭取外航的配餐收入；要在非航空市場業(yè)務(wù)方面有所作為，有所突破，決不能被動經(jīng)營，坐享其成，要發(fā)揮空中餐食品牌優(yōu)勢，加強(qiáng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的產(chǎn)品合作和開發(fā)。
三、針對相應(yīng)的的情況針對性的分析
公司名稱2009.12009.22009.32009.4公司名稱2009.12009.22009.32009.4
國航10359912556995866104964漢莎LH225439702535628
東航23382225671970116030肯尼亞KQ6581730071963112944
上航2374027**32465130348印尼發(fā)達(dá)飛7P141386114131289
山東航4000414737784034卡塔爾QR18217419150
東星航空公司2325223391141130阿聯(lián)酋EK10025
海航84606889058151294037美西北NW500549359660
海航金鹿4307422140104316聯(lián)邦快遞FX17616510291199
海航火車餐25503283562550324910UPS284135188251
揚(yáng)子江快運(yùn)航空105103126129漢莎貨機(jī)74549175
西部航空公司4415438139714364印尼航空12111289
鷹聯(lián)航空1644大韓貨機(jī)28
圖22009年1月-4月各個航空公司定餐表
由于1、2月份是春運(yùn)期間，國內(nèi)各航空公司客座率增加，加班航班增多，因此同比3月份進(jìn)入銷售淡季，國內(nèi)各航空公司餐量有一定幅度的下降。東星航空由于機(jī)構(gòu)重組3月14日停航，在我司配餐的10個航班由其他航空公司代飛，對我司3月份的餐量及收入有較大影響。
美西北航空3月份停航，餐量驟減。邦快遞航班增加，由2月份126份餐增加到3月1000多份餐，增幅423.64％。
卡塔爾航空由于收入滯后，3月份餐量沒有可比性。
詳細(xì)數(shù)據(jù)沒有在材料中
四、加大對客戶的追收欠款工作
公路施工企業(yè)的公路施工預(yù)算成本控制的原理與作用，主要是對公路工程施工之前做好的預(yù)算成本進(jìn)行管理，使其能夠合理的運(yùn)用到公路工程的施工工藝中、公路工程的施工管理中、公路工程的安全事故管理整個公路工程施工過程中。因此，公路施工企業(yè)的公路施工預(yù)算成本控制，要使用科學(xué)合理的方法，從而制定出有效的公路施工成本責(zé)任書，以防公路施工的成本比預(yù)期的施工成本大幅度的增高，而通過對預(yù)算成本控制進(jìn)行管理，能夠使公路施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益取得理想的成效。與此同時，對于公路施工企業(yè)的公路施工預(yù)算成本控制內(nèi)容，必須是通過對公路工程的所有施工工序進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，且要進(jìn)行實(shí)際的調(diào)查。最后可通過實(shí)施實(shí)際考核的方法，從而對道路工程每個環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行控制，以防止整個公路施工成本有太大的變動，使其造成公路施工企業(yè)的公路施工預(yù)算成本控制不起任何作用。
2、預(yù)算成本控制的途徑
在公路施工企業(yè)的公路施工預(yù)算成本控制的過程中，可通過對施工組織、施工人員、施工技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、施工工藝等公路整個施工過程的途徑對預(yù)算成本控制進(jìn)行管理。以下對最有效的施工組織、施工技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)三種途徑進(jìn)行預(yù)算成本控制，使其能夠把預(yù)算成本達(dá)到最好的控制狀態(tài)中。
2.1預(yù)算成本控制組織途徑在公路施工企業(yè)中，預(yù)算成本控制組織是確保預(yù)算成本控制方案正常實(shí)施的基礎(chǔ)，而預(yù)算成本控制組織又和預(yù)算成本計(jì)劃組織息息相關(guān)。預(yù)算成本控制組織主要是對預(yù)算成本內(nèi)容進(jìn)行編制，進(jìn)而對有問題的地方進(jìn)行調(diào)整，使其對對預(yù)算成本執(zhí)行中的主要負(fù)責(zé)人。在公路施工企業(yè)中，預(yù)算成本計(jì)劃組織主要是通過設(shè)立相關(guān)工作小組，再由工作小組內(nèi)的工作人員對公路各工序進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，且要確保預(yù)算控制工作人員具有專業(yè)的技術(shù)，并要求有多方面的管理經(jīng)驗(yàn)。若公路預(yù)算成本控制工作人員發(fā)現(xiàn)有問題，要及時的進(jìn)行改進(jìn)，從而提高預(yù)算成本控制的管理。
2.2預(yù)算成本控制技術(shù)方法途徑在公路施工企業(yè)的公路施工預(yù)算成本控制的過程中，通過對施工手段、施工流程和施工方法等技術(shù)途徑進(jìn)行控制，從而來穩(wěn)定公路工程項(xiàng)目中的各工序的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。在編制公路工程預(yù)算成本控制文件時，通過對公路施工的所有施工工序的公費(fèi)進(jìn)行確定，可以有效的對預(yù)算成本控制工作進(jìn)行管理。
2.3預(yù)算成本控制經(jīng)濟(jì)指標(biāo)途徑在公路工程施工中，要想對預(yù)算成本加以控制，就必須對道路施工過程進(jìn)行監(jiān)督、管理、檢查、指導(dǎo)等方法的運(yùn)用。且在道路施工過程進(jìn)行管理時，要分區(qū)域、分崗位的的進(jìn)行管理，但要統(tǒng)一規(guī)定公路施工工程管理的目標(biāo)。通過按照施工管理目標(biāo)其中的規(guī)定，對道路工程的預(yù)算成本控制進(jìn)行管理，如對公路施工中運(yùn)用到的機(jī)械設(shè)備的維修費(fèi)、道路施工材料的購買費(fèi)、施工人員工資的附加費(fèi)等費(fèi)用，通過相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的控制，使其施工企業(yè)可以達(dá)到經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并可對公路施工的預(yù)算成本控制進(jìn)行有效的管理。
3、公路施工企業(yè)的施工預(yù)算成本控制策略
3.1建立完善的預(yù)算管理組織在道路工程的所有部門單位里，通過完善預(yù)算管理決策部門、生產(chǎn)部門和財務(wù)部門三個重要部門，可有效的形成道路工程預(yù)算成本控制的管理組織。首先公路施工企業(yè)通過完善預(yù)算管理決策部門，不僅可以對預(yù)算成本工作人員進(jìn)行管理，還可以對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定，且對預(yù)算成本控制工作設(shè)定合理的工作制度，從而可以確保預(yù)算成本的準(zhǔn)確性。另外，通過完善財務(wù)部門，可提高對日常預(yù)算的成本匯總和審核的準(zhǔn)確率。而完善道路工程的生產(chǎn)部門，主要是提高對道路施工過程中的施工材料進(jìn)行詳細(xì)的管理，并在出現(xiàn)問題后可以及時的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，從而有效的保證道路工程施工工序順利的開展。
3.2構(gòu)建配套的管理制度要想保證道路工程預(yù)算成本控制工作順利的開展，通過構(gòu)建配套的管理制度，從而可有效的確保預(yù)算成本控制工作得到管理，道路工程的預(yù)算成本控制方案得到有效的發(fā)揮，使其提高道路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在構(gòu)建配套的管理制度時，相關(guān)人員要根據(jù)不同部門，不同崗位、不同工種從而制定不同的管理制度，并要保證相關(guān)管理制度具有一定的執(zhí)行力。與此同時，還要圍繞道路工程的預(yù)算成本控制目標(biāo)，從而建立合理的管理制度。
3.3建立有效的考評激勵機(jī)制通過對道路工程的施工人員建立有效的考評激勵機(jī)制，從而定期的對施工人員進(jìn)行考評和相應(yīng)的獎勵，不僅可以促使施工人員的工作熱情，還可對道路工程的預(yù)算成本控制進(jìn)行有效的管理，更是道路工程預(yù)算成本控制工作的基礎(chǔ)。因此，在制定考評激勵懲罰制度時，相關(guān)人員要保證機(jī)制內(nèi)容科學(xué)合理，并要保證機(jī)制執(zhí)行落到實(shí)處。在開展考評激勵機(jī)制的過程中，可通過對所有部門的所有工作人員，進(jìn)行考評和肯定，并要實(shí)施獎懲制度，從而才可使考評激勵機(jī)制在預(yù)算成本控制工作中得到發(fā)揮。
4、結(jié)語
