發布時間：2023-03-13 11:15:36
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關鍵詞：人民銀行；內部審計
內部審計作為央行治理結構中的組成部分，是促進各級行加強內控建設，防范管理風險，提高履職績效的重要手段。地市人民銀行處于“下管一級，上對三級”的中間環節，做好地市人民銀行的內審轉型工作，對實現全系統的內審轉型目標具有非常重要的意義。本文從金昌市中心支行的內審實踐，探討地市中心支行的內審轉型工作，以期有借鑒作用。
一、地市人民銀行內審轉型實踐
（一）加強縣支行的審計監督，促進規范安全高效運行。內部審計的特殊地位，客觀上決定了其具有監督、鑒證、評價和參謀的作用。縣支行是地市人民銀行內審監督的唯一下級單位，對縣支行實施內部審計是地市中心支行管理層全面掌握其執行制度、風險管理和履職績效的重要手段。2003年以來，金昌市中心支行對其管理的縣支行先后開展了12次內部審計，平均每年1次以上，其中，全面審計2次，行長離任審計2次，領導班子履職審計2次，內控審計1次，業務專項審計5次，發現并糾正縣支行管理中的各類問題和隱患64個，提出審計建議40條。內部審計全面反映了縣支行各個時期在貫徹落實上級行的工作部署、執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務方面的履職績效和內控管理狀況；對縣支行工作進行了階段性的總結和評價。在監督縣支行安全合規運行的同時，對其經營業績起到了鑒證作用，對中心支行決策層加強對縣支行的管理提供最直接的參考依據。
（二）開展部門負責人履職和離任審計，提高部門的履職績效。職能部門是機關履行職責的執行機構，部門履職的質量和效率直接關系到機關運行的質量和效率，通過對部門負責人履職和離任審計，可以使決策層和主要領導全面掌握部門工作開展的成效，督促職能部門增強工作的主動性，提高工作績效。從2007年開始，中支結合下查單位少的特點，嘗試在內審同級監督中開展部門負責人履職審計，先后對中心支行機關貨幣金銀科、科技科、會計財務科、營業室、保衛科、外匯管理科等部門的負責人開展履職審計8次，平均每年1次以上。通過履職審計，對職能部門傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行決定情況、內部控制建設情況和履行業務管理職責情況進行了客觀全面的評價；發現糾改內控制度執行不到位、執法現場檢查程序不規范、制度不夠健全等問題56個，督促被審計部門提高內部管理水平，加強制度建立健全，健全各項登記簿，加強對領導干部的審計監督，促進部門負責人依法、公正、高效地履行職責。
（三）開展重點業務的專項審計，防范業務經營風險。管理人、財、物、資金和槍枝彈藥的部門是地市人民銀行和縣支行出現管理風險的高發區域，這些區域出現風險和事故誘因往往是制度執行不到位和違規操作。通過業務管理合規性審計，督促各業務崗位嚴格執行制度，規范操作，防業務風險于未然是內審監督的基礎業務。2003年以來，中支根據一定時期業務風險發生的區域特點，及時開展了會計決算、養老保險統籌基金管理、再貸款管理、安全保衛槍彈管理、進出口收付匯核銷、電子化設備、征信管理、集中采購管理、后勤服務管理、國庫業務風險管理等重要業務管理專項審計20項，平均每年審計2項業務。通過專項審計發現并糾改業務管理中存在的低值易耗品管理不規范、再貸款短貸長占、統籌基金檢查監督不到位、制度執行不到位等問題94個，督促相關部門建立健全制度、完善操作程序、改進工作方法、嚴格制度執行，保證了各項重點業務操作的合規性，有效防范了業務風險。
（四）注重重要業務系統審計，防范計算機操作風險。隨著計算機和信息網絡的發展，人民銀行的各項重要業務都發展為電子系統，通過計算機和通訊網絡運行和操作，業務系統的現代化為內控管理提出了新的挑戰，內部審計的監督領域、監督重點和監督方法也要適應科技發展的要求做出相應調整。從2003年開始，中支緊跟各重要業務系統的上線步伐，及時開展了各項重要業務系統運行和操作的專項審計。先后開展了業務應用系統及個人辦公計算機聯網運行管理、外匯業務信息系統運行管理、信息系統應急預案管理等重要業務系統專項審計，及時解決了各業務系統在運行載體發生變化后，各操作環節制度執行中的問題，督促業務部門規范業務系統口令設置管理，加強業務系統從看得見的紙上操作到看不到的電子操作過程中監督制約制度的落實，確保了各業務系統的合規、安全、有效運行。
（五）開展內控制度建設審計，增強內控制度的有效性。科學的制度體系是地市人民銀行規范高效運行的重要保證。實現用制度管人、管事、嚴格按制度操作各項業務是體現單位科學化管理的重要標志。近年來，人民銀行從上到下，從建立科學的內部管理體系、嚴密的業務操作系統為出發點，切實加強了各項制度建設。為了保證制度建立和執行的有效性，中支先后開展對縣支行內部制度建設、國庫業務內控制度執行、貨幣信貸內部控制執行和中支全系統內控體系建設和執行的專項審計，對中支內控環境、風險識別、評估、應對等進行了客觀評價，對存在的制度不夠健全、執行不夠嚴格等20個問題提出了加強和改進的意見，在全行開展了以落實制度為主題的標準化、規范化管理活動，使全轄基礎業務更加規范，業務運行更加安全，防止了各類業務風險和案件的發生。
（六）探索開展績效審計，適應內審轉型的要求。地市人民銀行的工作安全尤為重要，但從事任何業務工作的最終目標不是為了安全，而是為了促進經濟社會和金融業的健康發展，內部審計不能僅僅強調安全，而是要強調在保證安全前提下的履職績效最大化。因此內部審計不僅要審業務的合規性，還要審履職的績效。中支按照“內審工作要由傳統的財務、業務合規性審計向內部控制審計、風險管理審計和績效審計轉變”的要求，積極探索開展績效審計。2011年開展了征信管理績效審計，對中支和縣支行推進征信體系建設進行了全面評價，鑒證了征信管理工作取得的實效，同時客觀反映了影響高效履職的9個方面的不足和問題，為提高征信管理及履職績效發揮了積極作用，也為內審轉型積累了經驗。
二、地市人民銀行內審轉型的制約因素
（一）風險管理工作和績效審計的評價標準建立滯后影響審計結論的科學性和嚴肅性。對被審計對象的監督在執行審計內容上評價或鑒證的標準應該是“以事實為依據，以制度為準繩”，在傳統的合規性審計中，審計人員依據已執行的制度作為度量標準，用制度來衡量工作，做到了就是做到了，沒做到就是沒做到，拿事實對標準一目了然，說服力很強。而在風險管理審計和績效審計中，審計評價的內容從做沒做延升到了做的程度的判定。目前，人民銀行對分支機構還沒有風險管理和績效的判定標準，對風險大小、履職好壞要憑審計人員的主觀判斷來評價，為了讓被審計單位認可審計結論，容易使審計人員做出“風險判斷就低不就高，履職績效就好不就壞”的審計結論，使審計報告變成掩蓋風險、歌頌成績的“喜報”，向主要領導和決策層傳達錯誤信息，可能造成決策的科學性和準確性的缺失。
（二）對內部審計促進管理作用的認識不足影響轉型工作的開展。內審轉型中，審計領域不斷拓寬和延伸，凡是存在風險隱患的領域，凡是可能影響組織目標實現的領域都要納入審計關注的視野，使審計的項目和被審計部門增加，對其它職能部門的“打擾”相應增多。許多部門負責人對審計的目的認識不足，沒有建立起審計是為了查找工作中的不足，幫助自己提高管理和履職水平的認識，錯誤地認為審計就是挑毛病、找問題、添麻煩，是既分散管理精力，又向領導暴露管理中問題和不足的事，對內部審計雖不敢抵觸，但也表現出了不歡迎的態度，提供資料不及時、配合工作找理由推拖的現象時有發生。使同在一個單位工作的審計人員對開展同級監督有畏難情緒，認為是出力不討好的事，工作的主動性和積極性不高，影響了內審轉型工作的推進和審計績效的提高。
（三）內部審計還沒有造就素質權威的隊伍影響內審轉型的步伐。當前內審部門的人員大部分是在以“財務、業務合規性”為主的傳統內審職能下配備的，以長期從事財務會計工作的老同志為主，雖然他們有豐富的會計實踐經驗，但在信息化的時代，央行業務日新月異，業務操作電子化程度不斷提高的背景下，審計人員對新業務、新知識的學習速度遠遠趕不上業務發展步伐，缺乏必要的審計專業知識及業務風險和履職績效的判斷能力。地市人民銀行具有CIA資格證書的審計人員的比例更低，使內部審計隊伍綜合素質很難適應內審轉型的需求。
（四）事后審計的內部審計方式影響了內審防風險的實效。長期以來，單一的事后監督使得審計成果價值下降進而影響了審計的權威。尤其是在風險審計上，由于內審人員不直接參與管理層的決策，對一些與被審計對象相關的、甚至起決定性作用的重要信息的知曉范圍非常有限，內審人員不能全方位掌握被審計對象的全面情況，在事后審計中發現問題時，風險已成實事，限制了內部審計在防風險中作用的充分發揮。
三、加快地市人民銀行內審轉型的思考
（一）在管理體制上體現內部審計的相對獨立性。內部審計機構設置方式，直接影響到內部審計工作的獨立性，關系到審計監督的權威性。尤其是以同級監督為主的地市人民銀行的內審部門，應考慮內部審計與組織的整體利益相分離，使其無論是地位上還是利益上都處于獨立的第三方，保持內部審計獨立性、權威性和高層次地位。可以考慮在當前內審為行長負責的體制下，提高內審部門的行政級別，由副行級領導擔任內審部門負責人或者改由上級行下派制，將內審人員的考核獎勵等獨立于其他人員，為內審人員建立相對獨立的履職地位，在工作中減少干擾，排除后顧之憂，敢于堅持原則、敢于碰硬，營造良好的內審監督體制機制。
（二）建立科學完善的審計評價標準。科學完善的評價標準是內審對風險控制和績效進行監督評價的基礎，將地市中心支行和縣支行的業務流程進行細分，確定各環節上的風險點，對每個風險點進行量化考核，從而確定風險等級；對重要工作的落實質量進行績效量化細分，根據執行到位的程度評價工作績效。內審進點前要根據審計業務的特點制定詳細的審計方案，進一步明確審計評價標準，增強審計評價的剛性，使審計結果更加科學嚴謹，客觀反映被審計對象的實際風險等級和履職績效。
（三）培育適應內審轉型的內部審計隊伍。加大內審人員培訓力度，有計劃、有重點地采用資格證書培訓、現場培訓、遠程培訓等多種培訓方式做好集中培訓；收集匯編各領域的審計實務、優秀內審項目及央行內審案例，供內審人員日常學習和參考；從信貸、外管等部門選調人員進入內審部門，優化審計隊伍的知識結構，培養復合型人才，使之適應內部審計的發展需要。把好審計人員“入口”關，建立審計人員資格準入制度，明確審計人員的學歷要求，努力提升內審隊伍學歷層次。通過培訓和補充，形成多元化的內部審計人員結構，培養具有綜合素質的新型內審人才，使內審隊伍素質逐步適應轉型的要求。
參考文獻
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[3]陶華.提高巡視與內審監督效率探析[J].青海金融，2012，（1）：57-59。
一、縣區支行的職能定位
在現行體制下，上級行對縣區支行的職能定位是：縣支行要加強內部管理，強化對外履職，全面推進支行自身建設，貫徹執行貨幣政策，監測分析轄區經濟金融形勢，維護縣域金融穩定，提供金融服務，促進縣域經濟發展等方面發揮積極作用。在思想認識上有新提高，在工作作風上有新轉變，在履職能力上有新提升，在精神面貌上有新變化，各項工作要處于領先和標桿位置。實現建設一流班子隊伍、一流履職水平、一流工作業績，爭當排頭兵的工作目標。
縣區支行職能定位后，上級行要求主要做的工作是：
一是加強班子隊伍建設，增強支行履職能力。以“五通過”實現班子建設“五進步”、深化干部隊伍建設、積極創建文明單位、切實轉變工作作風；二是加強內控制度建設，有效提升風險防范。加強思想教育、加強制度建設、加強督促檢查、加強廉政風險防控建設；三是強化央行職責履行，支持縣域經濟發展。加強貨幣政策貫徹執行、扎實推進“一創兩建”、認真做好“兩管理、兩綜合、一保護”工作、強化各項基礎業務工作，提升基礎金融服務水平。
在縣區支行建設中，縣區支行認真按照職能定位和以上要求認真履職，但在資源投入的經濟性、管理的效率性、工作的效果性方面，還需要提高和進一步完善。當前影響縣區支行建設更好發揮作用的主要因素是：多年未進人或進人太少，人力資源有效補充和有效利用不夠；費用指標按人頭下達，未充分考慮地區經濟發展情況，支行業務量大小等因素；在管理和工作上偏重于不出案件，不出安全事故，滿足于完成上級行布置的工作任務。業務創新，提升管理效率、工作效果不夠；薪金收入更多體現在職務上、分支機構層級上，績效上體現不夠等。
二、縣區支行履職與績效審計的關系
績效審計是指審計人員采用現代技術方法，對一個組織的活動或項目的經濟性、效率性、效果性進行客觀、系統地檢查、評價，并提出切實可行的建議，為有關方面決策提供信息的活動。
縣區支行履職的績效性提升，能有力促進縣區支行建設。對外，能樹立央行權威性，對縣域經濟發展、轄區金融機構指導及引導起到較好影響作用；對內，在內部管理、內控工作方面，能提高支行整體戰斗力、凝聚力，確立團隊精神。目前，縣區支行履職情況考核和評價，尚未建立科學、系統的縣區支行履職績效考核評價體系，主要是通過上級行一年一度的綜合考核及內審部門的履職審計、離任審計來完成。一年一度的綜合考核評價出來的結果，在學習先進的示范性、激勵中等的指導性、鞭策后進的促進性上指向性、督促落實不夠。
在上級行對縣區支行履職活動一年一度的綜合考核中，定性的考核及評價多，量化的考核及評價少，主要重點放在是否傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和規章制度及上級行工作安排布置完成情況；是否按照議事規則及程序組織和參與決策；是否履行內部控制管理職責；是否履行業務管理職責等方面。而對縣區支行履職活動的經濟性、效率性、效果性進行客觀、系統的考核及評價不夠。
人民銀行縣區支行作為人民銀行最基層的派出機構，在履職活動中，自然是按照《中華人民共和國中國人民銀行法》、傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和規章制度及上級行工作安排布置，強化內部控制管理，不違法違紀違規，防范重大事故和案件發生，重點防控要害崗位和人員等來履行職責。經濟性、效率性、效果性尚未常態化、系統化納入縣區支行履職活動考核評價。
應該說，近年來人民銀行分支機構在貫徹執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務方面發揮了積極作用，取得卓有成效的成績。隨著經濟金融發展，在促進縣區支行建設中，不論是上級行的考核評價，內部審計、縣區支行履職的思維定式，都還未有步入績效性考核及評價常態化軌道，如在考核及評價中，分析縣區支行人力、資金、物資和信息使用的經濟性；縣區支行管理層及員工履職情況、工作運行效率、獎懲機制杠桿運行效率評價；縣區支行貫徹執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務履職的效率和效果評價；縣區支行完成目標任務的程度及在所屬轄區形成的影響評價。對縣區支行履職情況績效審計可以解決以上問題，對常規的履職審計、離任審計應做一些改進、完善，在審計內容中增加績效審計內容。
常規的履職審計、離任審計特點是：
（一）審計目的突出責任認定和處理，內審績效審計不夠
《中國人民銀行領導干部離任審計制度》明確的審計目的“是指領導干部離任時，由人民銀行內審部門對其任職期間履行職責情況進行的審計，并確認其應承擔的責任”；《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》明確的審計目的：“中國人民銀行領導干部履行職責審計是根據有關法律法規和規章制度，對領導干部在一定時期內履行業務管理職責的情況進行監督、檢查和評價的活動”。審計目的突出的是確認其應承擔的責任；責任認定和處理。實際工作實踐中，內審工作的重點就是查找問題，按照相關法律法規、制度辦法進行責任認定和處理。對縣區支行審計的重點是合法、合規、“查錯糾弊”，內審績效審計不夠。
（二）審計內容突出傳達、執行、制度制定、問題糾正及處理，績效性落實不夠
《中國人民銀行領導干部離任審計制度》、《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》明確的審計內容：一是傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行決定的情況。二是組織和參與決策的情況。三是內部控制管理情況。四是履行業務管理職責情況。績效性落實不夠，如傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行決定的情況。簡單執行和深入執行，執行的程度所體現的效果是不一樣的，量化的評價“好中差”指標沒有；如組織和參與決策的情況，重大事項實行集體研究決策，不能簡單審計議事規則和決策程序，從績效審計角度，要看重大事項集體研究決策，是否體現了全局、客觀、科學，法律法規及政策把握是否準確適度，同一個重大事項換一個決策方案，是否能起到更好效果？再如內部控制管理情況。為什么有的崗位職責、工作制度、業務流程等未建立或未健全完善？為什么有的問題糾正了又犯，甚至是屢查屢犯？是操作層面、管理層面的問題，還是制度有缺陷？從績效審計角度如何進行分析、評價、提出解決建議？
（三）審計報告績效審計內容不多
《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》明確的審計報告內容主要是：基本情況、主要工作業績、發現問題及評價、責任認定、意見和建議。從績效審計角度看，總體評價的績效審計內容不多。如履職評價、效果評價、發現問題及原因分析，只是簡單要求整改完善，而沒有從制度層面、管理層面、操作層面提出解決措施、辦法、建議。如問題存在于制度方面，制度設計是否有缺陷？如何建議完善制度。如問題存在于管理層，管理層監督檢查為何不到位？如何從管理層解決問題。
（四）審計成果利用不夠
履職審計、離任審計項目的實施，產生了一系列審計成果。這些審計成果在落實整改意見和建議方面，使常規審計目標得到較好實現。但不容回避的是，發現的同類問題，這次整改了，下一次又再次發生，這個支行發生，另一個支行同樣發生。審計工作年年開展，同樣問題時常出現。這就產生一個問題，一系列審計項目結束后，對內審基礎信息的歸納、整理不夠。如履職審計、離任審計發現問題主要產生在綜合組織管理，還是基礎業務運行管理，還是對外履行職責及內部管理方面？沒有從縣區支行建設績效性和內審績效性上進行深入分析，產生問題的原因是制度方面？管理方面？操作方面？是共性還是個別性？如何提出建議、措施，達到對發現問題的標本兼治？績效審計的專題分析、專題意見建議、綜合研究在什么平臺和渠道？以此達到整改問題、解決問題、警示風險的作用。如果內審工作仍然習慣于傳統的“找豆子”，不在對縣支行履職績效審計上積極推進、突破，不能從全局高度上對績效性審計進行分析，站在全局、政策、管理、操作層面提出改進提高縣支行履職的措施、辦法，很難促進縣支行建設在思想認識上有新提高，在工作作風上有新轉變，在履職能力上有新提升，在精神面貌上有新變化，各項工作處于領先和標桿位置的目標。
三、績效審計與加強縣支行建設有機結合
目前，上級行對縣支行建設提出的總體思路是：加強縣支行班子隊伍、思想政治和內控制度建設，強化指導，明確方向，突出特色，找準履職切入點和突破口，充分發揮好金融支持作用，實現“以為爭位，以位促為”，進一步提升履職效能，全力支持和推動縣域經濟發展。
應該說，上級行對縣支行建設提出的指導意見，思路明確，指導性強，但沒有相應的績效性量化考核評價辦法配套，績效性量化考核評價不夠，缺乏客觀、說服力強、統一、激勵力度大的衡量評價指標，給實際操作執行、監督、評價帶來一定難度。如突出特色，找準履職切入點和突破口，“以為爭位，以位促為”，進一步提升履職效能。找特色不困難，如農業縣區以支持“三農”為特色；資源枯竭縣區以調整產業結構，增加就業為特色；中小企業較發達縣區以金融產品創新、金融業務創新解決其生產經營資金為特色，這些都是定性的指導意見。問題是特色找出來，以何種形式讓特色產生效率性？指導意見，銀企座談會推介會？宏觀調控手段及措施？調查研究能在多大范圍產生效果？這些都缺乏客觀系統的評價體系，主觀評價仍然是主導。由此就會產生，轉發個文件開2個會是支持“三農”發展；為“三農”落實惠農政策、調整信貸結構、促進商業銀行推進創新信貸產品、金融服務也是支持“三農”發展。顯而易見，兩者在縣區支行履職的深度和程度上，在對縣域經濟發展的履職效率和效果及形成的影響是不一樣的。目前，對縣區支行履職的效率和效果及形成的影響，缺乏量化的績效性考核評價。履職情況一般和履職情況深入、較好，在考核評價和激勵獎懲方面區別不太明顯。
目前，對縣區支行履職情況考核和評價，內審部門的審計最具有全面性、系統性。如果能將績效性審計融入到對縣區支行履職情況考核和評價中，在審計縣區支行履職合法、合規基礎上，促進縣區支行履職更注重履職的效率和效果，這樣，縣區支行履職突出特色，找準履職切入點和突破口，建設一流班子隊伍、一流履職水平、一流工作業績會得到更好落實。
四、意見和建議
第一，健全完善相關審計制度，增加績效性審計、制定績效審計程序、完善評價標準、審計成果利用等內容。從制度上保障審計質量，提升審計分析解決問題的分量。
第二，在縣區支行建設中增加績效性考核評價內容，提升縣區支行履職考核評價的科學性、客觀性、認可性。盡快出臺相應的配套管理辦法、考核辦法。
第三，進一步推進績效內審工作，將績效內審意見、建議等審計成果，作為考核評價縣區支行履職效率、評先評優、支行班子成員任職等參考依據。
關鍵詞：商業銀行；行為管理；對策
近年來，隨著銀行業監管的日趨深入和自身內部控制需要，各商業銀行越來越重視員工行為規范教育、監督等管理工作，從制度、措施、手段上進行了一系列實踐和創新。與此同時，一些基層商業銀行重大風險事件及案件頻發，反映了該類行重經營輕管理、放松員工行為監督的現狀。因此，對基層商業銀行來說，把握員工行為特征管理現狀，探索當前復雜形勢下的員工行為管理新思路、新方法，既是內控案防的現實要求，也是推動自身可持續發展的重要保證。
一、基層商業銀行員工行為管理現狀
隨著商業銀行公司治理結構的完善，特別是近年來內部控制的持續強化，各行已初步形成“員工行為管控”組織管理體系。
（一）建立了管控制度體系，但監督管理方式有待整合
近年來，各商業銀行先后制定了《員工職業行為守則》、《員工行為禁止規定》和《員工違規行為處理規定》等，構建了“正面有規范、反面有禁止、違反有處罰”的員工行為規范制度體系，明確員工行為規范和行為“”以及懲處結果，各級行通過組織學習教育、貫徹落實，促使員工謹記在心、行止有序、規范從業。
因員工行為涉及思想道德、職業規范、業務管理等多個層面，其管理制度由商業銀行不同部門制定，具體涉及人力資源、監察、合規及相關業務管理等部門，員工行為管理無牽頭管理部門，使得各項制度在實施過程中，不同專業部門有不同要求，不能形成合力，員工行為監督資源及方式亟待整合。
（二）實行了案件防范責任制，但履職考核有待強化
各基層商業銀行根據《案件防范工作責任制》，明確全行案件防范工作實行“行長負總責，分管副職和部門負責人各負其責，紀檢監察部門組織協調”的工作機制；一些基層行還結合本行實際，制定了《員工行為動態管理辦法》，在指導思想上融入“以人為本”理念，尊重員工，發揮員工的創造性和主觀能動性，突出提高員工自我教育、自我約束、自我管理、自我完善的能力。
從負面效應看，基層機構負責人在內控案防、員工行為管理工作實施過程中，由于受到認識、精力、手段等方面的制約，存在一手硬、一手軟現象。同時，上級行制定考核辦法時，往往重經營指標、放低風險管理權重，在考核計分時，以“不出大事”來簡單衡量基層負責人履職效果，使一些基層行內控履職應履未履、過程控制應控未控、員工違規行為應糾未糾。
（三）開展了員工不良行為排查活動，但排查手段有待創新
近年來，隨著外部風險持續滲透，各基層行開展了員工異常行為的排查活動，重點排查員工是否參與非法集資、違規擔保及經商辦企業等。各基層行通過談話了解、問卷調查、社會走訪、日常考察、業務檢查、風險管理信息、舉報等渠道和方式，收集了解員工行為動態，發現可疑線索，及時處置，切實消除案件風險隱患，扎實推進案件事故風險預警防控工作，起到了一定威懾作用。
從員工異常行為排查方式看，存在工具手段不足問題，監測范圍較窄，不能覆蓋員工全部異常行為。一是系統監測方式未能同步升級。從暴露的重大風險事件分析看，違規手段不斷翻新，相應的系統數據資源、監測模型研發卻難以同步跟進。二是現場檢查的局限性制約了檢查的深度廣度。受檢查時間、業務種類、樣本抽取、檢查人員技能等諸多影響，檢查方案所包含的要點難以有效覆蓋和全面查清。三是反偵察手段大大增加了操作風險管控難度。一些蓄意違規人員更專注研究檢查方法，采取弄虛作假、掩蓋真實交易等手段規避監測檢查，使隱藏的問題長期不被暴露。
二、員工行為控制的難點問題及成因分析
目前，從基層商業銀行內控管理實際效果及員工行為管控現狀來看，存在方法較單一、缺少有力抓手和硬性控制等管理難點，員工行為管控方法與新形勢下的新要求還存在一定差距，主要反映在以下幾方面。
（一）重形式輕內容，影響了活動開展收效
盡管基層銀行依據監管形勢及本行管理要求，開展了一系列內控案防活動，但在實際活動開展過程中，一方面內控文化傳導逐級衰減情況較為突出，系列內控文化活動往往被基層行簡化成為讀文件、走形式，收效甚微；另一方面內控文化引導與外部誘惑的博弈日趨激烈，價值取向的多元化使部分員工極易受社會誘惑和不良傾向的滲透，少數意志薄弱者心理失衡、私欲膨脹，置管理規定于不顧，謀取不正當利益，如某基層銀行員工貪圖高回扣私自代售理財產品案、虛構房貸及小企業貸款手續，使該行聲譽和資金損失巨大。
（二）重經營輕管理，削弱了制度執行力
目前，部分基層管理人員“唯指標論”意識較強，對內控管理工作重視不夠，在實際工作中表現為重營銷輕管理、重結果輕過程，當市場、服務與管理發生沖突時，往往是制度為營銷讓路，甚至以創新名義突破制度約束，打球，片面追求經營業績。這種以業績論英雄、重數字輕控制的結果是過程管理失效、風險隱患聚集，如少數管理人員本應承擔機構內控案防重要職責，卻暗示甚至直接參與、指使下屬違規操作業務，負面影響較大。
（三）重理解輕處理，違規行為未能有效抑制
一方面，違規處理標準比較寬泛，在處罰標準及情節嚴重程度掌握上有較大彈性；另一方面，基層行嚴格管理和嚴格問責工作有所弱化，特別是處罰機構在對違規責任人處理時，往往從保護、理解的角度出發，處理層次能低則低，力度能小則小，警示效應不足，未能引起全行重視；監測或檢查發現問題、異常苗頭時，往往大事化小、小事化了，其責任追究方面，酌情或不予處理，未能做到以處促糾，一定程度上滋長了此類違規行為，極易引發重大事故、案件。
（四）客觀上不可測因素眾多，控制手段滯后
一方面，不可測因素多，預防難。俗話說“知人知面不知心”。員工行為取決于多個條件，任何一起事件、社會氣候都會對員工思想行為造成影響。銀行不可能對員工的生活圈、社交圈、消費圈情況了如指掌，特別是八小時以外。另一方面，控制手段滯后，覆蓋面不廣。目前。控制手段主要是“人盯人”的方式，監督的手段也比較單一。機構部門負責人主要通過個別了解談話、社會走訪、人事考察、業務檢查、員工報告等方法，完全依賴于信息量的多少和機構負責人的判斷，科學性、有效性有待提高。
（五）主觀上存在認識模糊、在崗人員素質不高現象
一方面，少數管理人員存在模糊認識，認為對人的行為控制有“侵犯個人隱私”的嫌疑，會影響干群關系，甚至認為“員工行為動態排查”都是多余的、無效果的。另一方面，從基層銀行人員配備情況來看，柜員、營銷、管理人員配備都較緊張，新員工上崗，老員工的換、輪崗，一般是跟原先崗位人員跟班學習，甚至只是簡單的交接后就上崗。同時，一些重要崗位對工作人員的素質有一定的要求，由于無合適人選，使得一些重要崗位的工作人員長期未能輪崗，為維護優質客戶的穩定，一些營銷只進行了形式上的輪崗。
三、加強員工行為控制管理的幾點建議
將制度約束、技術控制、員工職業道德教育有機結合起來，建立科學、有效的員工行為控制機制，是完善基層行內控管理、化解重大隱患、抵制重要風險發生的重要舉措。針對基層商業銀行存在的管理缺失，建議采取以下措施，強化員工行為的管控。
（一）培育員工的企業行為文化，使之成為影響和支配員工行為精神力量
企業行為文化是商業銀行企業文化的重要組成部分，是企業經營作風、管理智慧、人際關系的動態體現，包括共同行為規范理念和具體崗位行為規范理念。對基層銀行來說，行為文化主要包括行長行為、模范人物行為、員工行為等。行長是一個行文化的旗手，應具備領導的才智和科學決策能力，以自我領導力，放射人格魅力，影響全行員工。模范人物是優秀商業銀行文化價值觀的“人格化”代表，應成為本行員工學習的榜樣、員工仿效的標桿，為本行員工行為規范和積極進取指明方向。
（二）引入標準化管理手段，防控員工異常業務行為的發生
員工行為標準化就是為企業中每一個部門和崗位訂立行為標準，包括每一個部門和崗位的工作目標、工作內容、工作程序及實現工作的人的素質和能力要求。對基層銀行來說，實行業務行為的標準化、精細化管理，是抑制和杜絕員工的違規行為發生的重要舉措。標準化工作包括制定標準，組織實施標準和對標準實施進行監督。在異常行為防控工作中，首先要制定異常標準和控制措施，如明確崗位作業標準、安全標準、具體風險特征及控制標準，組織培訓，使員工熟悉崗位標準要求；通過控制約束、崗位分離、事中控制等方式，推行標準貫徹。
（三）實行綜合治理，加強員工行為的激勵約束
一是整章建制，加強制度執行力建設，做到有章必循，違章必究。二是營造尊重、理解、關心員工的氛圍。領導理解員工的心態和正當要求，關注員工的物質、精神需求和價值取向的變化，為員工搭建有用武之地的平臺。三是進一步加大對違規行為的處罰力度。排查工作要橫到邊、豎到底，對排查出來的不良行為，根據具體情況對相關人員采取教育轉化、誡勉談話、回訪監督、離崗待崗等方式，及時消除不良行為和安全隱患。四是建立臺賬，對員工的異常行為、幫促活動等進行詳細記錄，確保幫促工作實事求是、客觀公正，并且要公布違規情況，發揮監督和威懾作用。
（四）健全管理工作制，強化員工行為動態管理
一是信息反饋制度。由商業銀行各級機構、各專業部門要公布舉報信箱和舉報電話，收集行內外有價值的信息，構建信息網絡。二是定期分析制度。通過員工思想行為動態分析會，對員工思想行為做出評價，確定重點關注人員，落實幫教、轉化、監督、管理工作。三是溝通談話制度。機構、部門負責人要加強與員工，特別是重點關注對象的溝通談話，及時了解員工思路動態、化解不良情緒。四是排查處置制度。組織對員工行為排查，發現苗頭及異常情形，及時跟蹤監控，發現問題及時處理。
（五）突出手段創新，探索人防和技防監測新途徑
論文摘要:人是最大的資源，也是最大的風險。當前，切實加強和改進對銀行機構高管人員的監管，對于防范操作風險和案件發生，提高國內銀行業的競爭力意義重大。以人為本，構建對銀行機構高管人員監管的長效機制，一是完善法規體系，實現人本監管;二是抓住關鍵環節，加強行為監管;三是完善法人治理結構，強化機制約束;四是提高檔案管理科技水平，實現資源共享。
人是最大的資源，也是最大的風險當前，切實加強和改進對銀行機構高管人員的監管.對于防范操作風險和案件發生，提高國內銀行業的競爭力，具有十分重要的意義，也是提高銀行業監管有效性的現實要求。
一、抓住關鍵，正視銀行機構高管人員對銀行業發展的作用
以人為本，多管人少管事，鼓勵金融創新，確保各種行為的誠實守信是當前國際金融監管總的趨勢一作為銀行機構的經營管理者和決策者，其高管人員的道德、素質和能力的優劣，直接影響著銀行機構風險防范和經營發展的效果，關系到銀行機構的生存
(一)加強對高管人員的監管是貫徹現代銀行監管理念的要求。
銀行監管當局對每一家銀行機構的監管，無論是合規性監管，還是風險性監管，實際上是對人的監管。對人的監管分為兩種途徑，一是對全部人員的監管，即對操作規程、規章制度及執行狀況的監管，一種是直接對高管人員監管，并通過高素質的高管人員對其內部人員實現管理，以達到規避風險、獲得良好效益之目的。顯然，加強對高管人員的監管是監管當局降低監管成本，提高監管效能的合理選擇。銀監會成立以后，確立了“管法人、管風險、管內控、提高透明度”的監管新理念，把管法人作為銀行監管的重要內容，其目的就是在健全科學的法人治理構架后，通過一級法人加強對下屬機構的內部控制和風險管理;通過對高管人員任職資格和任職行為的管理，防范人為風險，以管好法人來促進銀行業的健康發展。
(二)加強對高管人員的監管是現代法人治理規則的要求。
公司治理結構風險是目前國有商業銀行的制度性風險所在目前國有商業銀行在總行層面上建立起了公司治理框架，但這種框架更多的是形式上的架構，在內容上和實質精神上還沒有達到要求，而且現代公司治理的理念和精神在其經營性分支機構仍未得到有效滲透與貫徹，影響了公司治理的有效性。按照現代公司治理規則，股份公司的董事長應當是產權方的代表，是最大股東派出的董事，銀行行長應當是由董事會選舉、決定或聘任的。在現行銀行體制下，總行級高管人員的產生，是由組織部門考查任免的，分支行級高管人員是由其上級考核任免、地方組織部門備案的，均有行政級別。行政任免高管人員往往又要受到各種關系的制約和左右，用人往往成為平衡關系、鞏固權力的杠桿和琺碼。這種高管人員的產生環境和方法與現代化股份制公司的治理規則及國際慣例有著一定的差距。需要進一步引起關注的是城鄉信用社高管人員的監管問題，由于城鄉信用社等非銀行金融機構系獨立法人，在經營與管理上較國有銀行或股份制銀行有著更大的自主性，因而高級管理人員對機構經營所起的作用和產生的影響更是遠遠大于銀行分支機構。城鄉信用社雖說都建立了“三會一層”，但其職責劃分并不完全清晰，而且高管人員也是組織考核與任免。這種體制上的缺陷使得公司治理結構很不健全，也為銀行業高管人員出現道德風險埋下了伏筆。在這種情況下，加強高管人員的市場準人和日常行為監管，使之能夠正確履行職責顯得尤為迫切。
(三)加強對高管人員的監管是彌補當前銀行管理體制缺陷的要求。
目前，國有商業銀行的分支機構設置方式使得分支行的行長享有在轄區支配人、財、物等資源的權力。雖然總行一級有公司治理結構，管理上不斷加強集中控制，但是國有商業銀行機構設置戰線長、機構多、隊伍龐大、各地情況不一，在分支行行長的權力控制過于集中和缺乏有效治理的現實情況下，一些分支行在執行上級規定、按章辦事等方面，仍有空子可鉆，內部控制在執行時就容易變成內部人控制，影響了總行風險控制的效力。這種缺乏有效約束的權力為其違規操作、滋生案件留下了可怕的漏洞。如中行哈爾濱市河松街支行案，就是與分支機構權力過大有關。與此同時，如果主要負責人帶頭違反法律制度，基層員工就會上行下效，從而導致內控機制全線崩潰，“破窗效應”無限放大。特別是目前銀行機構內部人員監督與舉報機制不暢等問題的存在，使得有些高管人員的問題長期得不到暴露和解決。因此必須加強對高管人員經營決策等履職行為的監管，從關鍵環節上堵塞制度性缺陷帶來的管理漏洞。
(四)加強對高管人員的監管是防范操作風險和案件專項治理的要求。
近些年，國內外由于金融機構高管人員因素而引發的金融風險屢見不鮮。2004年銀監會系統共依法取消244名各類金融機構高級管理人員的任職資格，并建議各類銀行機構處分違規人員4294人。而2005年以來，又接連暴露出“中行河松街支行案”、“北京‘森豪公寓’按揭涉嫌騙貸案”等一系列銀行大案。分析案件頻發的原因，一個重要因素就是高管人員不能依法按章履職、內部控制不力而導致內部人作案。因為在市場經濟中，無論什么樣的業務，什么樣的經營策略和規章制度，最終是靠人來做的，受到考驗的首先是人。具體到每一個銀行員工，都是社會中的一員，他所處的社會環境無時無刻不在影響著他的思想變化。一旦銀行從業人員甚至高管人員的人生觀、價值觀被金錢所控制，個人利益的驅動就會使他們敢于違規操作、火中取栗，最終把手伸向國家的口袋。因此，從內部管理層面上講，銀行業務的穩健操作需要高素質的管理人才，只有經營管理水平高、執行政策能力強的高管人員才能不斷嚴密內控制度，把制度落實到位，并以制度規范全員行為，這也是防范風險的關鍵。由于政策法規素質、經營管理理念、管理能力和管理方法的差異，不同的高管人員在同一個機構的經營管理成效也會不同。一個沒有管理能力和管理合力的高管人員群體，必然導致有制度難落實、內控不力等問題，為內部違規操作、內部人作案提供風險隱患。因此，加強對高管人員品德素質的考核和履職能力的監管是防范操作風險、減少案件發生的重要途徑。
(五)加強對高管人員的監管是提高監管權威和監管有效性的需要。
當前，國有銀行和城鄉信用社雖然進行了多年的改革，但中國幾千年的官本位體制造成的官本位思想，仍然在銀行機構傳習，高管人員往往只對任免他的組織部門或上級機構負責，以行政級別博弈監管部門，以在地方政府的影響博弈監管權威。一個典型的現象則是，基層行社高管人員被取消一定期限的任職資格后，其上級單位將其調人不受資格管理限制的部門任負責人，行政級別不變，待遇不變，變的只是任職的位置，這樣做的結果就可能把風險帶到一個新的部門。又如在包頭億元騙貸案中，農行包頭分行的高管人員不是將精力放在整改上，而是去監管部門“斡旋”，要求挽回“形象”。其行為從表面上看，是相關領導責任意識不強，其實質是同銀監部門博弈，向監管權威挑戰，是官本位意識在作怪。監管部門作為行政事業單位，手段不多，監管措施能不能落到實處、收到實效，能不能形成威懾力，其中最重要的一點就是要抓住對高管人員監管這支利劍。
二、把握現狀，重視銀行機構高級管理人員監管工作存在的問題
近年來，銀行監管部門加強了對銀行機構高級管理人員任職資格管理和經營業績考核工作，在一定程度上提高了監管的權威和效率。但仍存在一些不容忽視的問題:
(一)對高管人員實施監管的有關政策法規沒有隨改革進展及時跟進。
銀監部門分設后，出臺了《銀行業監督管理法》，修改了《商業銀行法》部分條款，但在高管人員監管上還沒有一個系統的管理辦法。目前對銀行機構高管人員監管的法律法規，主要還是沿用《金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》以及《金融違法處罰辦法》等相關法規，銀監會僅以文件形式對《金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》的部分內容作出適用性修改，但由于執法主體與文件規定不一致，權威性上受到質疑。特別是在涉及行政處罰方面，沿用人民銀行原來頒布的文件規定，不能“名正言順”，具體操作中仍有難度。
(二)現行法規體系對高管人員任職期間行為監管的規定不夠完善。
對銀行機構高管人員的監管應該是一個連續的、完整的動態過程，包括其對市場準人、任職行為以及市場退出等的監管。目前的法規體系主要體現了對高管人員任職資格審核、取消等方面的監管，而對高管人員日常經營行為的監管規定少，且彈性大，難操作，形成了監管部門對高管人員任職資格審查的多，對任職期間經營行為監管的少;對銀行機構經營行為監管的多，對高管人員監管的少;對銀行機構違規行為處罰機構的多，處理高管人員的少。同時，由于目前監管者與被監管高管人員的日常交流不多，缺乏日常動態的行為監管，難以控制高管人員道德風險和經營風險，導致部分高管人員為了追求業績在任期內存在短期行為，或不盡職、疏于管理而導致金融風險不斷積聚等。監管部門一般在發現違規問題時，才約見其高管人員進行談話，后續監管缺少連續性。一旦發生道德風險，監管部門只能“救火”，損失也難以挽回。由于直接觸及高管人員任職行為的監管力度不大，對履職情況沒能進行有效的跟蹤監控，使得銀行監管有效陛大打折扣。
(三)現行法規對高管人員道德風險防范的可操作性差:
有效預防高管人員職務犯罪、道德風險也是當前監管工作中的薄弱環節。高管人員的任職資格審查，監管部門往往依據銀行機構的組織考察材料進行判定，即使進行現場考察，也難以在短期內作出全面準確地評價，其結果難以保證經資格審查合格的高管人員在品行、能力等素質上的合格。同時，對銀行機構提供的組織材料的真實性，目前缺乏有效的問責，也為高管人員市場準人的審核留下了缺口。
(四)檔案管理的落后使得資源共享困難。
高管人員的檔案是一種相當重要的資源，它載明了高管人員的所有信息，尤其是監管部門關注的不良行為記錄。在當前高管人員變動頻繁、異地交流力度不斷加大的情況下，由于檔案不隨人走，也未實行計算機信息化管理，因此難以全面連續地記錄高管人員的各項信息，這不僅加大了高管人員異地任職的監管成本，而且也使監管的有效性、連續性受到影響。
三、以人為本，構建對銀行機構高管人員監管的長效機制
加強對高管人員的資格管理和日常監督，是規避決策風險和道德風險的有效途徑，是防范操作風險、案件發生的關鍵所在，必須構建對銀行機構高管人員監管的長效機制，才能確保對高管人員監管的常抓不懈。
(一)完善法規體系，實現人本監管。
依照現代銀行監管理念要求，大力實施人本監管策略，把對高管人員的監管納人法制化和科學化的軌道，有效地約束法人的行為。針對目前管理現狀，建議盡快出臺有關銀行機構高管人員任職資格管理辦法和任職期間行為監管管理辦法，從法律上加大對高管違法案件的懲處力度，對出現風險和案件的銀行機構，既要有人及時問責，又要深人追查事件責任人，迫使高管人員不僅僅是對任命他的組織負責，而且要對其任職的單位負責，對社會公眾負責。
(二)抓住關鍵環節，加強行為監管
為加強對高管人員連續、系統、規范、完整的全方位動態監管，建議試行高管人員從業資格證制度，在監管環節上抓住市場準人關，在其履職時“查好崗”，對其行為“問好責”一是實行市場準人資格證書制度。要求出具擬任人申報材料的銀行機構，準確評價擬任人的品德、學識、能力以及任職硬條件，對材料失真的申報機構負責人和直接責任人，實行嚴格的問責制;實施任職資格審查的監管機構，要在嚴格審查任職申報材料的基礎上，實行任職資格現場考試制度、實地考核制度和準人前公示制度，將品德差、能力弱的擬任人拒之門外，對符合資格的高管人員頒發《銀行業金融機構高管人員從業資格證書》，從源頭上選準“當家人”。二是實行對履職行為的四項監管制度。
(1)年度經營業績考核制度，從建立科學的經營指標考核體系人手，對高管人員的經營行為進行系統的量化，通過實施現場檢查并結合非現場監管情況，考核其實際工作能力，對不符合監管要求的高管人員給予一定程度的處罰，克服治標不治本的短期經營行為。
(2)定期或不定期約見談話制度，就現場檢查和非現場監管中發現的問題及時向高管人員咨詢、誡勉、警告和提出限期整改意見等，掌握高管人員的經營管理思路和思想動態，把金融風險消除在萌芽環節。
(3)建立群眾舉報制度，把高管人員置于社會監督之下，密切關注高管人員是否存在違規操作、經商辦企業、從事第二職業、賭博、不正常交友等問題和現象，促進其自我約束，力求消除各種案發隱患。
(4)離任審查監管制度，在高管人員離任前，對其上級部門出具的離任審計報告進行審查，對問題仍未查清的機構，向其上級部門提出原高管人員不允許離任的監管意見，并督促進一步查糾落實。對發現高管人員履職或個人行為有嚴重問題的，按照規定及時提出處理意見。這樣，通過多環節的日常監督，把高管人員履職行為序時記入《銀行業金融機構高管人員從業資格證書》和任職資格管理檔案，約束和激勵其自覺主動地守法合規經營，規避風險，以促進銀行機構穩健運行。三是嚴格問責制度，增強監管效果。對銀行機構的違法違規行為，按規定對機構進行處理的同時，要加大對責任人特別是高管人員問責力度，充分體現以人為本的監管原則，切實防范道德風險。對不能有效履行職責、對銀行業發展造成破壞的高管人員要堅決取消任職資格，并收回高管人員從業資格證書，逐步實現對高管人員行為監管的系統化、制度化、規范化。
(三)完善法人治理結構，強化機制約束。
防范高管人員道德風險的“治本”之策就是建立有效的監管長效機制。一是要加快體制轉換，徹底打破官本位，取消行政級別，按照完善的公司法人治理結構運行機制的要求，明晰股東與高管人員之間的委托關系、分支機構高管人員上下級之間的授權范圍，讓各級高管人員明白自己任職的責、權、利范圍。二是監督各級高管人員正確行使權力，使其各項行為均能在透明有效地監控之下，從而解決權力過度、弄虛作假和內控不力等弊端。三是建立科學的決策機制、監督機制、制約機制、激勵分配機制，消除制度缺陷，使得違法違規付出的成本大于收益，從內部機制上有效防范道德風險。四是堅持日常監管中的提醒，促進高管人員增強守法合規意識，進而促進其主動加強機構內部控制與管理，認真執行內控制度，查處糾正違規問題，約束下屬，規避風險，全力實現工作目標。
關鍵詞：外資商業銀行 花旗銀行 合規管理 合規風險
一、花旗銀行簡介
花旗銀行（Citibank， N.A.）是美國花旗集團屬下的一家零售銀行，其主要前身是1812年6月成立的紐約城市銀行（City Bank of New York），經過兩個世紀的發展、并購，花旗銀行成為一家在全球超過160個國家及地區開展業務的國際大銀行。花旗銀行1902年入駐中國，2007年成為首批注冊本地法人銀行的國際銀行之一，花旗銀行（中國）有限公司為美國花旗銀行公司全資所有。
二、商業銀行合規管理及目標
中國銀監會頒布的《商業銀行合規風險管理指引》將合規定義為“商業銀行的經營活動與法律、規則和準則相一致”。同時將這一定義中的“法律、規則和準則”具體界定為“適用于銀行業經營活動的法律、行政法規、部門規章及其他規范性文件、經營規則、自律性組織的行業準則、行為守則和職業操守”。
《指引》指出，合規風險是指商業銀行因沒有遵循法律、規則和準則可能遭受法律制裁、監管處罰、重大財務損失和聲譽損失的風險。
商業銀行根據《指引》設立的專門負責合規管理職能的部門、團隊或崗位。其目標是通過建立健全合規風險管理框架，實現對合規風險的有效識別和管理，促進全面風險管理體系建設，確保依法合規經營。
三、花旗銀行合規管理概述
花旗銀行秉承“合規經營”的宗旨，將合規管理視為核心風險管理活動，根據管理架構、公司治理要求以及業務發展水平情況，設置了由董事會、高級管理層、風險和合規管理委員會、合規部門、風險管理部門、內部審計部門等組成的合規風險管理框架，控制合規風險，確保合規經營。董事會對合規管理負最終責任，下設風險管理委員會和合規部負責統一管理和協調合規管理工作。高級管理層履行合規風險管理責任。花旗銀行在總行和各分行設立合規部，專職負責管理和協調日常合規工作，總行合規部對董事長和風險管理委員會負責。分行層面，各分行行長對分行的合規工作總體負責，職能部門負責人對本部門合規事務具體負責，各業務條線設立的合規聯絡員對該部門合規政策的落實負責。分行合規部和業務條線的合規人員定期舉行會議，討論、通報有關合規政策及其實施情況、日常業務中的合規問題等。內審部門對包括合規部門在內的各部門合規管理履職情況進行獨立檢查。
四、花旗銀行合規管理體系
（一）合規管理制度和依據
在《巴塞爾協議》的總體框架下，花旗銀行的合規制度由以下三部分組成：首先，本地法規。以花旗中國為例，本地法規包括中國人民銀行、銀監會、外匯局、證監會和保監會的相關規定。其次，員工行為準則。主要有海外腐敗行為法，員工個人投資賬戶規定，外部職位和披露，信息保密性和信息隔離墻，強制性休假，重要崗位輪換管理辦法等。再次，美國相關法規。作為一家美國花旗銀行全資擁有的子行，花旗中國也要相應遵循美國的相關法令，包括《美國海外腐敗行為法》，美國資產管制及貿易禁運，反抵制/禁運，美國報稅原則等。
（二）合規管理部門結構和職責
花旗的合規風險管理組織體系。如圖1所示：
1、董事會的合規管理職責
審議批準銀行重大合規政策并監督實施，審議批準高級管理層提交的合規風險管理報告，授權下設的風險管理委員會履行合規風險管理職能。
2、高級管理層的合規管理職責
合規政策的制定、修訂和貫徹執行，為合規部的設置及獨立性提供資源和保障，每年向董事會提交合規風險管理報告。
3、合規部
向董事會、風險管理委員會、管理層及相關部門提示合規風險，制定和執行年度合規計劃，積極與監管機構溝通，落實監管意見和監管要求，督促各相關部門落實當地法律法規及花旗內部政策，關注重大道德問題及業務實務問題，協調解決不同地區分行與集團內部不同法律實體進行交易時可能產生的利益沖突，知悉當地法律及其他相關外國法律，協調并追蹤針對合規的內部審計、監管機構的檢查，在新產品開發和新流程設計方面提供合規建議，提供合規培訓，監督合規制度執行，識別、量化和評估合規風險，統籌反洗錢方面工作。
花旗銀行在總行及各分行均設有合規部，專職負責統一管理和協調日常合規管理工作。在組織架構上，花旗銀行合規部由首席合規官領導。首席合規官作為風險管理委員會的非投票成員，在定期召開的風險管理委員會會議上向董事會和風險管理委員會匯報合規情況。下設五個子部門：企業銀行合規部、個人銀行合規部、合規事務部、反洗錢合規部和合規監測部。其中，企業銀行合規部負責與企業銀行產品相關的合規事務；個人銀行合規部負責管理與個人銀行有關的合規事務；合規事務部負責監管機構監管要求的接收及傳達，全行日常監管報告和調研，新分（支）行設立的申請，高管任職申請，風險監管矩陣的開發和維護等；反洗錢合規部負責公司銀行業務及個人銀行業務的反洗錢工作；合規監測部負責對重要法規和內部控制制度執行情況的檢測和評估。
4、業務條線層面
各職能部門負責人對本職能部門合規事務總體負責。各業務條線設立合規聯絡員，根據業務發展需要與合規人員進行橫向溝通，協調配合相關合規政策和要求的實施。合規部和業務條線的合規人員定期舉行會議，討論有關合規政策實施情況，解決業務中遇到的合規問題。
一、郵儲銀行市分行的現狀
郵政儲蓄銀行成立之前，各市郵政局設立儲匯局，專門管理郵政儲匯業務，未設立專門的審計部門，設有稽查室，由儲匯局管理。郵政儲蓄銀行成立后，按照總行制訂的市分行機構編制計劃要求，各市分行設置審計部。審計部是主管對市分支機構內部控制和各項經營活動實施監督評價，及對郵政郵政儲蓄銀行業務實施檢查的職能部門。主要負責對市轄機構開展業務審計、財務審計、離任審計，對機構開展業務檢查工作，實施內控評價及風險評級。審計部設總經理1人，審計員1人，另外按照網點多少，配備一定數量的稽查人員。按照遼寧的情況，審計部審計人員、稽查人員實行市行集中管理體制，縣支行不設審計部門和人員。審計部配備了專用車輛和筆記本電腦，增強了審計、稽查工作的時效性、機動性和有效性。審計部由市分行行長或副行長分管，在管理關系上，市分行審計部對應省分行審計部。
二、存在問題
1、內部審計難以保持相對獨立性，一定程度上影響了審計效果
相對獨立性是內部審計所遵循的一條基本原則。從國外銀行的經驗來看，內部審計部門往往是直接對董事會負責，而不是行政管理者，內部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執行各項審計任務，可以自由地報告審計發現的問題和對被審計單位的評價，不會受管理層的干涉。而從我行的實際情況看，審計部門均在各市行領導之下，使得審計部門難以保持相對的獨立性，一定程度上影響了審計效果。
2、審計隊伍人員相對較新，多數沒有審計從業經驗，業務能力較低
內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉相關業務知識，還要懂得財會知識、審計知識和法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。而郵儲銀行剛剛成立，內審部門剛剛組建起來，而且是和稽查部門合并設立，原來又沒有專門的郵政儲蓄內審部門，審計人員多為稽查人員、儲匯會計或其他人員擔任，難以一下子掌握內審人員所必須的各項專業技能，難以適應新形勢下郵儲銀行內部審計工作的需要。從郵儲銀行的實際情況看，由于組建部門的需要，原有稽查人員流失較為嚴重，部分相對優秀的稽查員被提拔到更重要的崗位，一定程度上降低了稽查工作的質量。
3、銀行從業人員內控思想較為淡泊，使得審計工作難度加大，效果銳減
郵儲銀行剛剛成立，壘行法律合規意識還很欠缺，合規文化建設還處于初級階段。表現在全體員工合規經營意識不強，對相關法律法規缺乏了解，在日常管理和開展新業務時沒有充分重視業務的合規性。部分人員認為儲匯資金安壘是審計人員和稽查人員的事，各營業崗位、業務管理崗位、會計崗位內控意識淡泊，對審計部門提出的問題不能切實整改，一定程度上影響了審計效果。
4、郵政儲蓄網點分散，地理分布較廣，加大了審計工作難度和審計成本
郵政儲蓄網點點多面廣，廣泛分布在城鄉各地，這是郵政儲蓄的優勢所在。這一特點從審計角度看，也正是審計工作的難度所在。雖然配備了稽查專用車輛，但有時鞭長莫及，審計和稽查的成本較大，給郵儲銀行帶來較為沉重的經濟負擔。
5、審計部門管理體制與網點管理體制的矛盾日漸突出，增加了業務審計的難度
郵儲銀行成立后，審計部門由銀行管理。從網點管理體制上看，一類網點歸銀行管理，占網點總數的10％左右，比例較低；二類網點和網點歸郵政局管理。而壘部網點的業務審計(稽查檢查)工作由郵儲銀行審計部門負責。審計和被審計部門不同的管理體制使得兩者矛盾日漸突出，增加了業務審計的難度。
6、銀行從業人員專業素質相對較低，與銀行業務發展需要難以適應，使得審計工作難度加大
郵儲銀行剛剛成立，人員以原郵政局儲匯部門人員和部分郵政人員為主。從整體情況看，人員專業素質相對較低，與銀行業的發展需要難以適應，使得審計工作難度加大。
7、高風險業務的人員配置需要與現實人員配備矛盾尤為突出，分級授權制度難以執行，潛藏著巨大的風險隱患
銀行業是經營風險的行業，大部分業務需要執行分級授權制度，各級人員之間認真履職，相互制約，才能保證各項業務健康穩定發展。而我行目前的實際情況是，考慮到人員成本較大等原因，多數崗位難以按照業務要求配足人員，只能采取兼職的辦法解決業務操作的問題，授權制度難以真正落實，無疑會給儲匯資金帶來較大的風險隱患。
三、加強郵儲銀行市分行審計工作的對策
1、進行人力資源整合，加強審計力量
根據郵儲銀行審計部門審計人員和稽查人員構成的實際情況，結合實際需要，通過優勝劣汰的方式，將稽查人員適當壓縮編制，將原有稽查人員過渡成審計人員，實現人力資源的整合，充實審計力量，將稽查檢查與業務審計、財務審計、經營責任審計等審計項目充分結合起來，納入到日常審計工作中來。
2、優化審計管理體制，實行壘省審計人員統一管理，實現審計人員的相對獨立
省分行審計部門對各市分行的審計人員實行統一管理，采取派駐制，各市審計人員人事關系、工資關系等劃歸省分行管理。從而增加省分行審計人員配備，實行下審一級，增強審計力度。對于市行審計來講，審計部門相對獨立，直接向省分行報告情況，不受來自市分行的干涉，可以全面地反映審計結果和判斷。
3、加強培訓，不斷提高審計隊伍整體素質和水平
我行審計隊伍剛剛組建，多數人員以前沒有從事過審計工作，因此加強培訓，提高審計人員的素質，是提高我行內部審計工作的水平、發揮內部審計職能的關鍵所在。為了提高審計隊伍的整體素質，調動審計人員學習鉆研業務的積極性，應逐步加強審計人員培訓工作，加強對審計人員審計、會計、業務、計算機知識的培訓，全面提高審計人員的綜合業務素質，適應不斷發展的銀行內部審計工作的需要。只有銀行審計隊伍和人員的專業素質和水平提高了，內部審計水平才能提高。
4、建立審計人員準人、準出制度，保持審計隊伍的穩定
一是要嚴把審計人員進入關，建立準人制度。在配備審計人員時，要設置必要的準入條件，優先安排業務素質高、精通會計知識、政策水平高、具有一定計算機水平的人員從事內部審計工作。隨著內部審計在銀行公司治理結構中的地位日益重要，審計人員必須是復合型人才，必須具備相應的專業素質和能力，才能勝任內部審計工作。二是要嚴把調離關，建立準出制度。要培養一名合格的審計人員，需要較長時間，因此維持審計隊伍的穩定是保證審計工作質量的重中之重，因此有必要建立準出制度。如果由于工作需要，審計人員調離，要經過省分行相關部門批準，方可調離，最大限度地維持審計隊伍的穩定性。
5、建立獎懲責任制和激勵約束機制，提高審計人員的工作自覺性和積極性
強化內部審計管理與控制，建立健全審計責任制，以便促進其增強紀律觀念，遵守職業道德，不斷加強自身修養，進一步增強責任意識。同時，要建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業精神和健康的內部審計和控制文化，提高全體員工的職業操守和誠信意識，從而創造全體員工都充分了解且能履行其職責的環境。
6、要加強審計的電子化，改進和創新審計方法
一是審計人員要充分利用電子信息技術，實現審計方法的改進和創新，不斷提高審計效率。審計人員對電子稽查系統、客戶管理系統、信管系統、經營管理系統以及會計系統反映的各種信息，運用計算機手段進行相應的數據處理，科學地進行分析和判斷，得出客觀的結論，用于指導現場審計，從而提高審計工作的實效性。二是要根據網點分布較廣的實際情況，保證審計部門的專用車輛，增強審計工作的突擊性和時效性，切實開展審計工作。
7、加強合規性監督，建設合規性文化
根據郵儲銀行剛剛成立，全行合規意識比較欠缺的實際情況，各業務部門和支行應定期對員工進行合規性文化教育，通過培訓、宣傳等各種形式提高員工的合規意識，通過各種途徑培養全體員工正確的合規管理理念，把合規理念貫徹到壘體員工和所有業務中去，逐步樹立全員內控思想，營造全員內控的文化氛圍，促進各崗位員工認真履職，自覺遵守規章制度和操作規程，充分發揮員工在防范操作風險中的主導作用。同時，要按照業務健康發展的需要，合理配備人員，切實實現分級授權管理，減低風險隱患。合規文化建設好了，審計難度自然就降低了，從而提高審計效果。新晨
8、加快郵儲銀行改革的進程，進一步理順網點管理體制
關鍵詞:農業發展銀行;貸款風險;政策性銀行;準政策性貸款
中圖分類號:F832.4文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)04-0065-04
現代金融隨著市場經濟的發展、現代化手段的運用和金融創新進程的加快,在支持服務經濟成為“現代金融百貨公司”并賺取巨額利潤的同時,已逐步演變成為具有高度經營風險的企業。于是,拓展業務與防控風險已成為現代金融業經營管理不可分割的兩個主要方面。農業發展銀行與諸多金融業一樣,在建立現代銀行的過程中,金融產品在迅速增加,業務效益迅猛發展,金融服務手段越來越現代,與之相伴的是經營風險,主要是貸款風險也隨之增多,有的甚至呈加重的趨勢,貸款風險事故和案件屢有發生,一些地方不良貸款前清后生。分析原因是多方面的,有企業信用缺失、市場變化所致,也有內部管理不善、制度執行不到位和決策偏差等。因此,必須遵循現代金融業經營管理的內在規律,切實注意發展業務與風險控制的均衡性,創新金融產品與創新貸款風險管理并重。本文擬以農業發展銀行市縣分支行為參照體,闡述現階段農業發展銀行貸款風險控制問題。
一、應用現代企業控制原理――農業發展銀行實現貸款風險控制目標的理想選擇
(一)現代企業控制原理的概念及特點
現代企業控制原理是企業管理理論創新發展的產物,它強調企業控制功能的主導地位,系統各要素的聯結構成具有控制特征的系統框架,它顛倒了原有企業管理理論中以管理為系統,將控制與組織、計劃、協調為手段的體系。在此理論下,管理只是為實現控制要求而進行的調控活動,起輔助作用。此原理已為現代企業實踐所證明,有效地促進了企業經營目標的實現,保障了企業生產經營的安全性。它主要有三個基本特征:
1.控制的主導地位。控制是系統構建和運行的主體目標,是系統存在的基本特征。企業系統的控制功能,是通過系統要素有機聯結的程度、系統框架和系統“軟件”的科學性體現出來的,系統結構有機程度越高,系統框架越合理,控制功能就越強。
2.管理的從屬位置。管理是在控制基礎下進行的,是在已經形成的系統框架下,對原有的系統控制進行調整的活動。沒有控制作為基礎,管理的目的、作用和活動的價值就無法得以體現。
3.控制與管理的不可分離性。控制是構建系統各要素之間存在的原始關系的基本特征,是客觀存在的生克現象的具體反映。管理是通過發揮職能作用,調整系統各要素之間的功能和影響,調整控制能力、控制力度以及控制范圍是為系統達到運行目的服務的調控活動。控制功能增強,管理難度相對減小,管理調整工作也相對減輕,駕馭企業的難度也會減小。反之,如果控制功能弱、管理難度則大。[1]
(二)現代企業控制原理的作用
現代企業控制原理在現代企業管理,甚至在社會重大問題、軍事管理和重大科技工作中都發揮了重要作用。有學者對計劃生育管理、疾病防治管理研究后得出顯見的證明,為了控制人口的過度增長,達到人口健康有序增長的目標,必須對婚育進行有計劃的控制;為了控制瘟疫傳染,達到預防和控制疫情的目標,必須實行疾病系統控制的有效措施。這些都充分說明了控制和管理之間的關系――控制是目標,管理是圍繞目標的實現開展的活動;控制是主體,管理是圍繞主體進行調整的手段。
當前,農業發展銀行在貸款風險管理問題上采取了諸多辦法和措施,但隨著業務的發展,特別是新業務領域的拓展,貸款風險管理日顯重要。對照現代企業控制原理,農業發展銀行貸款風險管理并沒有上升到系統控制的高度。因此,現代企業控制原理的特征和效用無法體現,是貸款風險問題在業務發展過程中難以逾越的主要原因和矛盾之一。必須盡快全面引入現代企業控制原理,設計農業發展銀行貸款風險控制的完整系統,主要有利于兩個方面:
1.有利于將貸款風險控制目標過程化。通過實施貸款風險控制,將要實現的目標細化。將控制的責任和要求落實到每個部門、崗位和每個環節,顛倒貸款防范管理與控制的關系。同時,由于貸款審查、審核、審批流程中的各崗位人員職責明確,即便因不可抗因素產生貸款風險也能有效保護員工人生安全,達到盡職免責的效果,從而有利于極大限度地調動員工參與貸款風險控制的積極性。
2.有利于更新貸款風險管理理念。現代銀行不僅是現代化手段的提高和運用,更多應該是現代管理理論的應用和創新。按照現代企業控制原理,農業發展銀行僅通過管理手段是無法實現貸款風險管理目標的。因為從根本上講如果企業系統結構上存在漏洞,通過管理的方法是無法彌補的。因此,農業發展銀行貸款風險控制不應是單純的貸款管理,而應是控制為基礎的體系構建,必須要積極開展貸款控制實踐,按照貸款風險控制設計農業發展銀行貸款風險管理的全部構架。[2]
二、強化貸款風險控制流程管理――農業發展銀行實現貸款風險控制目標的關鍵所在
做好農業發展銀行貸款風險控制工作是一個復雜的問題,從當前農業發展銀行市縣分支行的實際來看,首先必須強化貸款審查流程控制,這是問題的關鍵。按照現代企業控制原理,現階段農業發展銀行市縣分支行貸款風險控制要達到的目標一般可大致描述為:適應新時期農業發展銀行貸款業務發展要求,遵循貸款政策制度,明確崗位職責,規范貸款審查,提高貸款審查質量和效率,實現有效控制貸款風險,保障信貸資金安全運行,提高貸款使用效益,其實質是達到信貸資金“安全性、流動性和效益性”的要求。與此同時,貸款控制各環節在審查過程中要做到明確權限、嚴格程序、分清責任、規范操作、提高效率、確保質量,力求達到盡職免責。為此,結合現階段農業發展銀行貸款管理的實際,要全面推行現代企業控制原理的思想,必須把握以下三大方面。
(一)必須明確貸款風險控制執行原則
按照現階段農業發展銀行貸款風險控制內在規定性要求,在結合農業發展銀行市縣分支行實際的基礎上提出以下原則。
1.真實性原則。貸款產生的背景真實,是真實的經濟貿易往來所需,各種貸款信息、依據真實可靠。
2.完整性原則。與貸款相關的各種資料、依據和信息必須完整。
3.合規性原則。發生貸款業務必須嚴格依據國家法律、法規規定,嚴格執行農業發展銀行貸款規章制度。
4.風險性原則。對貸款業務必須進行全面風險分析與評估,全方位揭示貸款風險隱患,落實有效風險保障措施。
5.效率性原則。辦理貸款必須強調工作質量和提高工作效率,增強服務功能。
6.流程性原則。貸款辦理嚴格按規定流程操作,各部門、崗位必須認真履行工作職責,依次審查、不得缺級或越級。
(二)必須明確貸款風險控制流程
從目前農業發展銀行市縣分支行的實際來看,其流程大致分為原控制和再控制兩個層面。
1.原控制層面主要在縣級支行。部門:縣級支行的信貸部支行行長室;崗位:信貸部客戶經理副行長兼信貸部主管支行行長。
2.再控制層面主要在市分行。部門:客戶部利率審查部信貸與風險管理部(含法律審查部門)貸款審查委員會;崗位:客戶部門審查崗位客戶部高級主管利率審查崗位信貸與風險管理部門審查崗位法律審查崗位信貸與風險管理部高級主管貸款審查委員會副主任、主任有權審批貸款人。
(三)必須明確各部門、崗位貸款風險控制的要素和職責
根據現階段對農業發展銀行市縣分支行原控制層面和再控制層面各部門、崗位職責研究,在貸款風險控制中必須遵循前述“六項”原則的基礎上,各自掌握的要素和應履行的職責如下。
1.原控制層面必須對貸款的真實性、完整性和風險性負主要責任。首先,信貸部客戶經理控制。它是所有貸款的起點,必須把真實性、合規性和完整性作為控制的主體。對貸款企業申報貸款必須嚴格審查各種原始依據,判斷貸款的真實程度;必須按制度、法規對貸款進行全面論證,判斷貸款的合規程度;必須索要、整理與貸款相關的全部信息資料,判斷貸款信息資料的完整性。在此基礎上,對貸款進行全面論證,做好貸前調查的各項工作,按要求撰寫調查報告,闡明調查意見和結論,完成相關基礎資料并轉下個流程。
其次,副行長兼信貸主管控制。在收到客戶經理提交的貸款相關信息資料后,必須重點在真實性、合規性和風險性上進行全面復核,發現缺漏、疑點,及時進行核實。對貸款企業提供的營業執照、財務報表和公司章程等重要信息依據,應組織到有關專業評估或國家權威部門進行查詢核實;對客戶經理提出的調查意見和結論進行重復論證;對貸前調查有關事項進行核實或操作。要結合崗位應知信息,論證貸款風險度。審查無異后,按規定轉交下個流程。
再次,縣級支行行長控制。縣級支行行長是縣級支行貸款風險控制的第一責任人,也是貸款業務風險控制首要執行者。必須重點審核貸款的真實性、完整性、合規性和風險性。要站在全局的角度,全面審視貸款業務是否真實可行、是否存在風險隱患等;要綜合考慮申請人的信用、信譽狀況,生產經營能力和貸款償還能力,就該筆貸款申請的可行性進行審查,確定能否貸款,貸款額度是否合理,貸款方式是否可靠等;要堅持穩健經營的思維,切忌盲目追求貸款量的增長的觀念,真正體現“貸款放到哪里風險就控制到哪里,風險控制到哪里貸款就放到哪里”的效果。
2.再控制層面必須對貸款的合規性、效率性和流程性負主要責任。首先,客戶部門及其相關崗位控制。審查崗在收到貸款申報材料后,要重點做好格式規范性審查、材料完整性審查、信息充分性審查、內容一致性審查、信息資料合規性審查、與CM2006系統 核對審查、利率執行準確性審查、風險提示。客戶部高級主管要結合掌握的市場信息、行業信息和企業信息,對能否貸款、貸款額度等做出準確判斷;對貸款申請是否符合法律、法規和貸款有關規章制度進行判斷;要結合崗位性質特征,從貸款結構優化調整、經濟市場現實、貸款安全效益等對貸款投放做出綜合判斷。客戶部對貸款全面審查后要聯系計劃部門利率審查確認,并將完整的手續資料、調查報告、申報材料轉下個流程。
其次,信貸與風險管理部門及相關崗位控制。審查崗在收到貸款申報的材料后,要重點做好格式規范性復查、材料完整性復查、信息充分性復查、內容一致性復查、信息資料合規性復查、與CM2006系統再核查、利率執行準確性復查、風險再揭示。法律審查崗位收到資料后,要結合CM2006系統對信貸項目的風險預警情況進行風險提示,重點審查貸款風險防范措施是否合理、可行,保證人主體資格及償債能力,抵押物、質押物是否合法、足額、有效。信貸與風險管理部高級主管要對貸款合規性、風險性和效率性進行控制。必須對前述各流程環節的審查進行核實;必須堅持風險防范的政策制度規定審核把好貸款風險保障關口;必須全面審視貸款潛在的可能風險點,向流程前后環節做好反饋工作;必須對貸款工作效率、質量進行有效的監督。
第三,貸款審查委員會及其副主任、主任控制。貸款審查委員會作為貸款審議的集體決策組織,必須嚴格執行農業發展銀行規定的程序和要求,合理地組織和運作,要嚴格執行貸款風險控制“六項”原則。貸款審查委員的每個成員必須是相關專業的專家,必須對貸款決策進行獨立思考、判斷,履行職責,承擔責任,只有這樣才能發揮集體決策的真正效應,才能把好貸款風險控制關口。貸款審查委員會副主任和主任收到申報及審查材料后,對前述流程各環節審查內容和意見進行復查,總體把握調查、審查意見是否完整、是否合理。要重點結合所了解的市場信息、行業信息和企業信息,對貸款的真實性和合理性進行全面判斷;要審查貸款是否符合法律、法規和我行的有關規章制度;要根據借款人前期貸款情況和生產經營情況,結合本筆貸款的金額、期限和方式等,判斷貸款風險程度,提出防范貸款風險的措施和要求。
第四,有權審批人控制。必須嚴格執行“六性”原則,對貸款進行全面分析評價,特別是揭示的貸款風險。要嚴格執行有權審批人有權否決貸款審查委員會通過的信貸項目或提出復議意見,無權變更貸款審查委員會否決或復議的貸款項目的規定。要統攬全局,對貸與不貸、貸多貸少做出符合邏輯的科學合理的判斷和終決。要全面履行崗位職責,發揮其在貸款風險控制中的關鍵作用。[3]
三、強化貸款風險控制細節管理――農業發展銀行實現貸款風險控制目標的有效保障
貸款風險細節管理是現代企業控制原理在農業發展銀行貸款風險控制應用中的組成部分,它體現了控制原理中控制與管理剛柔相濟的關系,只有在全面控制的基礎上實行細節管理,才能確保農業發展銀行貸款風險控制的效應,達到貸款風險控制的目標。為此,在貸款風險控制流程外必須高度關注相關的細節管理。就目前貸款風險控制而言,主要包括以下幾方面。
(一)激勵約束問題:建立健全信貸資產保全責任考核機制
一是圍繞信貸資產保全完善各項信貸管理制度,特別要嚴格執行貸款“三查”制度,將應該檢查的內容要求到邊、到底、到時、到實;二是建立責任評議追究和盡職免責制度,與流程中各環節責任部門、責任人薪酬、獎金等收入考評掛鉤,嚴格賞罰分明,充分調動員工拓展業務和防范風險的積極性和主動性,各流程環節在審查過程中發現的問題應作為對上一流程環節日常考核的依據;三是對流程外實施的資產安全檢查、條線檢查和信貸主管考核等各項檢查,也要重點圍繞前述“六性”原則,對檢查過程中發現的問題作為對相關部門、人員的考核依據。由于履職不到位導致貸款發生損失的按農業發展銀行違反業務規章制度行為有關規定進行處罰。
(二)抵押擔保問題:建立抵押擔保貸款的實效合規考查機制
對抵押物的評估必須堅持實效合規原則,在實際落實抵押物值時,要堅持穩健經營思維,不能以高估換取貸款的增量,貸款額度應嚴格控制在規定比例范圍之內。對所有《抵押擔保借款合同》必須到規定部門進行登記并公示。在審查抵押物的存續和保值時,必須執行《擔保法》規定,要審查抵押物的存續狀態,是否有損毀或轉讓的事實,更要審查抵押權人對抵押物在發生毀損轉移滅失情況下,債權人監督權力的行使問題,切實防止抵押權人明知抵押物處于損失狀態,而采取不作為的態度。對擔保企業的選擇,在執行有關信貸政策制度的前提下,要堅持實事求是的態度,務實做好對擔保企業的綜合評估,絕不高估,堅決抵制違規虛假情形的產生。
(三)風險預警問題:建立貸款風險預防分析監督機制
一是建立客戶評價制度。重點客戶評價半年一次,一般客戶一年一次,新準入客戶,在貸款申報前根據經營狀況和財務狀況,評定信用等級,確定授信額度,做出客戶評價報告。同時,要定期對貸款企業經營管理及其相關產品、市場等進行調研,對相關產業政策制度進行研究。二是建立貸款企業經營分析制度。縣級支行、市分行應定期召開分析例會,對貸款企業經營情況、財務狀況、產品市場情況、信貸資金使用情況、貸款風險及防范措施等進行評價判斷。對重點客戶要進行全過程監測,對企業法人代表及股東品行、貸款與企業自有資金比例、企業貨款歸行率、企業日均存款余額、企業銷售與納稅額等要素進行及時監測分析。三是要大力提倡引進科學風險預測技術。在CM2006系統基礎上,全面收集、篩選業務和管理數據,對貸款風險進行客觀度量,逐步建成客戶關系管理系統、客戶評價系統、貸款定價系統以及信貸風險監測預警系統等信貸決策輔助工具。
(四)風險處置問題:建立健全貸款風險應急處置制度
建立有效的貸款風險應急處置機制是必需的,一旦發現貸款風險,必須及時準確地反饋貸款風險生長情況的信息。對出現風險預警信號的貸款,要在注意安全保密的前提下,果斷采取調整貸款條件、貸款方案、還款方案,要重新核實抵押擔保,及時完善保全措施。對貸款損失不可避免的,要及時分析原因,依賴政府、社會和法律部門,尋求綜合清收方案。要建立清收轉化責任制,結合行長目標責任制的考核,把處置期追回貸款的任務層層分解,落實到責任部門、責任人,強化考核,也要創造性地積極尋求經濟組合方案解決問題,比如發揮信貸杠桿調節作用促進收回風險貸款等,盡可能減少貸款損失。[4]
當然,貸款風險控制問題還包括信貸隊伍綜合素質提高、現代化技術手段運用、流程環節責任部門、責任人責任制動態變化完善和與之相關的管理機制完善等諸多問題,這些都需要多方努力共同解決,全面更新信貸風險防范的理念,全面有效防范貸款風險。
央行身處金融領域,經營管理的是貨幣資金,與生俱來的是高風險,因此,引入風險導向審計這一理念和方法是非常必要的。通過風險導向審計有重點、有針對地制定審計計劃,編制審計方案,安排審計資源,深入細致地查防央行各業務領域、管理領域的固有風險和控制風險,從而有效地降低審計風險。
(一)評估固有風險
固有風險是假使在沒有內部控制情況下,被審計單位的業務和相應的會計處理發生差錯的可能性。評估央行業務和管理存在的固有風險主要從以下三個方面進行:一是了解掌握被審計單位的業務流程和特點,收集外部審計機構審計結論和以往年度內部審計結果,確定易發生風險與錯弊的業務環節。如人財物管理的關鍵環節,資金流轉各個節點,為下一步開展審計提供風險導向。二是了解央行有關業務核算和管理法律法規的變遷,為內部控制測試提供方向。三是了解被審計單位管理水平和管理氛圍,包括管理人員的誠信和能力等因素,以充分考慮對被審計單位風險評估產生影響的相關因素。
(二)測試控制風險
控制風險是指被審計單位的內部控制制度的缺陷和執行不力導致業務和相應的會計處理發生差錯而不能被預防或糾正的可能性。評估控制風險就要對內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審,可采用流程圖法、調查表法、詢問法、現場測試、調閱內控制度及其他資料進行核對等不同方法。一是評價內控制度建設的完整性。主要驗證各級行是否根據不同的管理和業務活動特點建立健全內部控制制度,內部控制是否能有效防范各類風險。二是評價內部控制的合理性。主要測試內部控制制度對相關部門操作人員、業務運行環境等方面的要求是否具有可操作性和適用性,重要業務控制點以及控制環節的人員職責和相互牽制是否恰當合理、權責分明。三是評價內部控制的有效性。主要考察內部控制執行過程中的遵循程度、內部控制制度是否充分發揮作用以及工作人員履職情況等。
(三)確定檢查風險
檢查風險是指審計方法不當、審計程序不到位、抽樣比例不足、審計人員素質不適應等因素的影響未能發現被審計單位重大差錯而做出不恰當結論的可能性。在確定檢查風險時,內審人員將固有風險和控制風險進行綜合評估后,對審計風險水平做出預期估計,從而確定審計的重要性水平和現場檢查的范圍或重點。內審人員應當根據央行各項業務運行風險的評估結果來確定不同業務審計風險的可接受水平,據此采取不同的程序和方法開展內審檢查,以達到規避審計風險,提升內部審計工作質量,提高內部審計工作效率之目的。
二、基層央行實行風險導向審計應遵循的原則
在基層央行的審計實物中,針對金融行業的高風險性,結合央行的工作實際,以風險防范為基礎,樹立風險導向和控制理念,將風險導向審計與制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用。央行應用風險導向審計應遵循以下四條原則:
(一)服務主體明確的原則
《中國人民銀行內審工作制度》明確規定:“中國人民銀行內審工作實行行長負責制,內審部門對行長負責并報告工作。”同時規定:“中國人民銀行內審工作實行統一領導、分級管理。各級分支機構的內審部門應在本行行長領導下,負責本轄區的內審工作,接受上級行內審部門的指導和監督。”央行內審服務主體是本行行長,服務主體工作目標在不同的時期雖有所側重,但最根本的目標都是要防范風險,確保安全。這就決定了內審工作最終目的是防范風險,對風險的評估與改善是風險導向內部審計的首要目標。不論是賬項基礎審計還是內部控制審計,或者是風險導向審計、績效審計均要以防范風險為基礎。
(二)審計重點突出的原則
《中國人民銀行分支機構內部控制指引》明確指出:“內部控制是指中國人民銀行上海總部、各分支行通過制定和執行一系列具體的制度、程序和方法,對相關風險進行識別、分析和應對的機制和動態過程。”這是內審部門實施風險導向審計的依據,與風險導向審計的目的和內容相符,央行實施風險導向審計是認真貫徹《指引》有關要求所采取的舉措。審計重點主要是制度執行是否到位、決策程序是否合規、業務開展是否規范、工作的質量和效率等方面,財務報表審計已非央行內部審計的重點。因此,在防風險的前提下要重點突出,針對不同的審計項目有所側重。
(三)審慎吸收運用的原則
外部風險導向審計對象主要是財務報表的公允性、財務資金使用的合法性,以規避審計風險為出發點,通過對高風險領域和產生風險的各個環節進行分析,客觀評價被審計對象的內部環境、內部控制制度,從而確定審計計劃,調整審計策略和審計資源分布。央行作為我國的中央銀行,在法律法規授權范圍內履行各項職責,在確保安全的前提下開展工作創新。央行內部審計是為本單位領導管理和決策服務的,是內部風險管理的重要組成部分。因此,內部審計引入風險導向審計,要審慎分析,理性對待,吸收該審計理念和方法的精華,摒棄其為節約審計成本,只針對風險而忽視制度的遵守性、報表的合規性等等的問題。
(四)多種方法并用的原則
風險導向審計與賬項基礎審計和制度基礎審計有著密切的聯系,是在賬項基礎審計和制度基礎審計總結發展起來的,它雖克服了審計重點不突出、審計資源分散的弊端,與風險管理的理念相吻合。但是內部控制制度也是以風險管理為宗旨建立的,內部控制是風險導向審計的基礎。如果孤立應用風險導向審計而忽視其他審計方法的運用,將會偏離服務主體的工作意圖,與央行內部審計的初衷相違背,使央行內審走入無人喝彩的境地。應根據央行不同時期的中心工作,針對不同業務特點,以服務主體的要求為目標,以內部控制為起點,以風險評估為手段,綜合應用各種審計方法和技巧,以達到既保基礎,又獲得涵蓋不同領域、不同專業,富有特色的審計成果。
三、央行應用風險導向審計應注意的問題
(一)樹立風險管理意識
經濟的發展、金融體制改革的不斷深入和銀行業務的迅速擴展,使得央行所面臨的風險不斷增加。要順應環境的變化,正視風險的存在,對基層央行而言,界定風險范圍、理順風險責任、建立風險模型和風險防范機制,這就要靠實施風險導向審計走出一條迎接風險、化解風險之路。當然,風險導向的理念首先應該在內部審計人員中得到樹立和貫徹,但是要更大程度上降低基層央行風險,還要求央行各級領導和員工都應懂得風險語言,加強風險意識和風險管理技能,提高全體人員對風險的敏感度。只有這樣,才能使風險導向審計的效益得到最大發揮,推動央行職能更好的履行。
(二)提高內審人員綜合素質
開展風險導向審計需要內審人員熟知被審計單位各項業務,掌握現代內部審計理論與方法和計算機知識。可從如下幾個方面著手:①提升內部審計人員職業道德修養。培養內部審計人員忠于職守、廉潔自律、依法審計、客觀公正的道德情操,使內部審計人員能自我約束與提高,增強內部審計工作的事業心和責任感。②加大內審人員內審理論與實務知識的培訓力度。掌握科學的理論知識,擁有豐富的專業知識,具有較高的審計技能,是做好本職工作的前提。③充分利用社會資源。采取“請進來、走出去”的方式,邀請專家為基層央行內審人員進行審計前沿理論培訓,介紹先進的審計方法和經驗;同時,讓各級行的內審人員走出去,參加政府審計部門、內部審計協會、財經院校等組織的審計培訓、研討和考察等學習活動。
(三)發展計算機輔助審計
英美等西方發達國家財務數據的電子化已經非常普遍,他們開發了大量審計程序軟件,審計師在審計中可以直接對數據庫進行加工分析,使用程序軟件構建模型并由計算機自行檢驗和核對。目前,計算機已廣泛運用于央行的會計、國庫、發行等業務中,內部審計應順應時代潮流,廣泛利用計算機技術,積極應對信息技術環境下的審計工作。可從以下方面著手:①開發計算機審計軟件,借助計算機輔助審計技術來確定恰當的抽樣方法及規模,達到迅速、客觀和公正效果。②積極爭取在業務軟件上開設審計接口,便于審計人員對業務數據進行采集和分析。③編制電子審計手冊。將審計制度、審計方案、審計案例和有關的業務制度和文件匯編成電子審計手冊,設計檢索、查找和維護功能,方便審計人員使用。
(四)籌建內審信息資料庫
充足的信息資料是實施風險導向審計的基礎,內審人員對被審計對象的風險評估結果與實地審計測試結果出入大小取決于其所掌握的信息資料的多少。若不以組織制度形式要求轄內所有單位和部門定期將有參考價值的信息提供給內審人員,審前風險評估針對性就不強,分析也不全面,不僅達不到提高審計效率,規避審計風險的目的,還有可能因審計主導方向選擇錯誤加大審計風險。
(五)建立適當的風險導向審計模式
要制定以風險導向審計為核心的審計規范體系,注重對審計模式的改進,完善風險導向審計實施的具體程序和方法。諸如內部控制制度的評價,以及在控制測試和證實測試階段都要使用的審計抽樣方法、期望審計風險水平、固有風險、控制風險和檢查風險的估計和評價法等,為審計人員在實務操作中建立一個規范性的、原則性的技術指導,以便使審計人員執業能夠有章可循。
