發布時間：2023-03-13 11:14:00
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的專項基金論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：三峽后續規劃；專項資金；審計問題
三峽水庫是我國最大水力發電設施，同時它也為三峽航運做出了巨大貢獻，隨著社會的不斷發展，三峽工程所帶來的問題日益凸顯，尤其是對周邊地區自然生態環境的影響。為貫徹落實科學發展、實現可持續發展，2011年三峽后續規劃工作開始實施，著力打造一個人與自然文明和諧發展的新三峽。三峽后續規劃專項資金審計也得到了創新，本文就三峽后續規劃專項資金的審計特點和方法進行深入探究。
一、概述
三峽水利工程于1994年開始動工，當時我國正處于社會市場經濟體制的轉型時期，由原來的計劃經濟向社會主義市場經濟的轉變，國家經濟實力比較弱，對三峽工程的建設缺乏資金支持，所以三峽地區移民資金多由募集到的三峽工程建設資金、發電收入、銀行貸款所組成。三峽工程對庫區移民專項資金的管理十分嚴格，在資金管理方面由公司對資金進行統一的規劃，實施分級管理、權責結合的方式使得資金的使用權得到分化并充分實現專款專用。庫區移民專項資金主要用于庫區移民，保障移民的生活，但同時也服務于三峽工程的建設。由于三峽移民專項資金的來源和用途較為特殊，三峽移民專項資金的審計工作呈現出法定性、強制性、時間長、對象范圍廣等特點。
三峽后續規劃工作與2011年開始逐步開展，后續規劃工作的對象不僅僅限于庫區移民，還包括三峽庫區生態屏障區的移民和長江中下游受影響區的相關問題等，三峽后續規劃工作所涵蓋的范圍更廣，內容更加具體，一共涉及四個省市的39個規劃項目，其資金來源改為主要由中央的財政補助和地方財政資金兩個部分組成，大大降低了社會資產的占有率。
二、三峽后續規劃工作專項資金的審計特點
（一）審計內容具體化、豐富化
三峽后續規劃工作所涉及的項目及范圍更加廣泛，涵蓋了社會、人文、環境、經濟等多個領域，這使得專項資金的審計工作必須嚴格按照國家要求，審計工作在履行財政資金監督職能的同時還要圍繞三峽庫區發展的主線實現三峽的戰略目標，充分發揮審計為三峽建設帶來的積極作用。審計具體內容包括：實現移民安穩致富，充分保障移民生存和發展的權利；保護生態環境，推動人與自然的和諧發展；地質災害的防治，解決三峽工程帶來的地質災害問題；農業綜合開發，選擇更適合庫區的農業發展模式，實現科學發展；交通港口設施，發掘三峽工程的剩余價值，推動交通運輸業的發展等一系列項目。
三峽后續規劃專項資金的審計內容要求：從宏觀的角度出發，把三峽后續規劃工作放在社會視角下，圍繞政府這個中心點，充分發揮審計參與國家治理的工作，積極發現問題，尋找原因并提出改進建議，實現三峽后續規劃移民安穩致富、保護生態環境、防治地質災害等總體目標。
（二）審計主體多元化，涵蓋范圍廣
根據國務院批復的《三峽后續工作總體大綱》以及《三峽庫區后續工作實施計劃》要求，三峽后續規劃專項資金由地方財政部門進行預算管理，實施項目的資金收入納入地方財政進行預算的管理，項目資金的使用需要地方財政審批撥付，三峽庫區后續規劃專項資金審計與地方財政預算審計一樣納入地方審計機關的監督范圍，從國家審計到地方審計機關逐一進行審計，這使得三峽庫區專項資金的審計主體呈現出多元化、多層次的特點。三峽庫區移民資金延續了以往單位項目法人的管理模式，地方移民主管部門要嚴格履行項目法人職責并對移民專項資金進行統一的規劃與管理，針對移民大型項目的資金管理則由省級移民主管部門進行，移民專項資金的審計監督工作主要由國家審計和國家授權的地方審計機構完成。
（三）審計類型多樣化，目標明確
三峽后續規劃的工作內容范圍更加廣泛，這就勢必使得審計內容也增多，三峽后續規劃專項資金的審計具體包括了預算執行情況的審計、單一項目專項資金的審計、項目效益審計等。三峽后續規劃專項資金審計的類型呈現出多樣化的特點，但是其審計目標仍然是圍繞項目的實施效果展開的，重點解決三峽庫區所帶來的負面影響，推動三峽庫區經濟發展，加強三峽庫區生態環境保護建設，著力打造三峽庫區人與自然的和諧發展。在充分發揮中央財政補助作用的同時加大地方政府對三峽項目的資金規劃工作，實現項目資金安全與社會經濟效益的有機統一，這就要求政府深入貫徹三峽后續規劃專項資金的審計工作，審計的目標要更加明確，積極推動三峽后續規劃專項資金審計目標的實現。
三、三峽后續規劃專項資金的審計方法
三峽工程是國家發展中的重點工程，隨著國務院對《三峽后續工作實施規劃編制大綱》的批復，三峽后續規劃工作開始逐步進行，三峽后續規劃呈現出所涉及的項目眾多、資金數量大、建設工程量大、耗費時間長等特點，因此在項目資金管理工作中，必須要對其進行合理科學的規劃，保障項目的有效實施，及時反思工作對項目規劃中出現的問題提出改進意見，促進項目規劃的科學性。這要求審計部門要不斷創新審計方法，提高審計效果，對項目專項資金進行嚴格把關，推動庫區社會經濟又好又快發展，促進人與自然的和諧發展。行之有效、科學合理的審計方法對三峽后續規劃工作的開展就有十分重要的現實意義。
（一）完善審計評價體系，實現審計目標
完善的審計評價體系是實現審計目標的重要前提，它可以提供較為完善的審計方法，順利通過各項評價指標（包括合規性審計評價指標和效益型審計評價指標）。由于三峽后期規劃的特殊性，對于審計評價體系的完善需要注意：不僅要遵循整體的法律基準，還要引入專門針對三峽特點的標準，筆者認為主要包括以下方面：一方面，審計評價體系的標準要包括國務院或省、市下達的規劃、方案、暫行條令等，如《三峽庫區后續工作實施規劃》、三峽后續工作專項資金使用管理暫行辦法等，在具體實施期間根據三峽的實際情況調整和細化。另一方面，注重經濟效益指標、社會效益指標及生態效益指標。經濟效益指標的評價需要從大的方面來審計，所涉及的主要是項目對當地經濟的帶動效果，具有可以通過經濟增長率、收入水平等指標來間接反映。社會效益指標更多的是反映群眾的民生問題，可量化指標包括失業及養老保險投保率、再就業率等。生態效益指標所涉及的就是環境問題，需要我們在注重經濟發展之余要更多的關注生態文明建設。
（二）推動審計資源集約化，實現資源統籌
審計資源集約化主要體現在以下三個方面：其一，在審計三峽的四個級別（國家審計署、省（市）、市、縣）當中，審計資源集約化可以有效避免重復審計和漏審計的現象發生。審計資源集約化可以充分發揮人力資源的作用，針對上述問題，審計資源集約化會將總的權利收歸到最高領導層，通過最高領導層的組織和計劃，將任務分配給下屬機關，自身可以隨機跟蹤審計某一地方，進行監督。其二，充分發揮社會中介審計組織的力量，解決人員缺少、成本較高的問題，有效提高審計工作的效率。其三，通過資金監督做到所有信息互通共享，避免，切實提高審計工作的質量和效率。
（三）強化各種審計類型的應用，保障審計監督的有效性
各種審計類型的綜合應用可以保證審計監督的有效性。三峽后續的工作規劃多且繁雜，很多情況下會出現項目覆蓋的現象，由于審計的力量十分有限，不單單是對三峽的審計，其余項目的審計我們都無法保證審計的全面性，所以我們只能依靠多種審計類型綜合應用來提高審計監督的力度。具體做法：一以國家最高審計組的工作部署為中心，開展全面的資金審計工作。二通過資金預算管理來間接對專項資金進行審計。三根據三峽現階段的實際情況有針對性的進行資金審計。
四、結語
三峽庫區后續規劃關系到當地的經濟發展、生態文明建設、社會民生問題，需要引起高度的關注，筆者通過分析現階段三峽庫區后續資金審計的工作現狀，對如何進行后續審計工作、建立完善的審計體系進行了思考，以期為三峽后續規劃專項資金審計工作的實踐提供基礎。
參考文獻：
[1]車綱.試論專項資金效益審計創新[J].審計月刊，2006（22）.
[2]夏開良.三峽工程移民資金監管工作的實踐與啟示[J].中國三峽建設，2008（01）.
研究領域。具有心理學和管理科學工程的雙重學術背景，長期從事應用社會心理與人力資源方面的研究工作，主要感興趣的研究領域有社會態度與群體心理、工作壓力與心理健康、組織支持感與工作績效、性別偏見與女性職業發展、人力資源測評、心理咨詢輔導等。
主持項目。曾獲得過國家社科基金、中國科協重大調研項目、教育部人文社科基金(兩項)、教育部專項基金項目、教育部留學歸國人員基金項目、普林斯頓大學國際合作項目、湖北省人文社科基金項目、武漢市社科基金項目等研究項目二十余項。
學術交流。2006年11月于美國費城參加美國實驗社會心理學年會；2008年獲“中國心理學會荊其誠基金”獎勵和資助，赴德國柏林參加第29屆國際心理學大會，擔任人力資源實踐分會場主席并宣讀論文；2008年7月赴法國巴黎參加中法青年心理學家國際交流活動。
社會服務。先后為湖北省婦聯、武漢團市委、深圳城管局、長江水利委員會、長江水利建筑設計院、凱迪集團、紅桃K集團、武漢科技學院、三峽商報社等數十家企事業單位從事過員工測評、培訓、講座及管理咨詢。
學術成果。獨著《知識員工的組織支持感及其影響》、《個案社會工作》、《大學心理學》等著作和教材80余萬字。先后在《The Joumal of Social Psychology》、《Intemational Journal of Psychology》、《sex Role：A Research Joumal》、《心理科學》、《心理科學進展》、《中國心理衛生雜志》、《健康心理學雜志》、《數理統計與管理》、《科學學與科學技術管理》、《工業工程與管理》、《自然辯證法研究》、《人類工效學》等重要學術期刊發表專業學術論文五十余篇。
關鍵詞：農村低保群體，商業保險，新型農村合作醫療
疾病是許多邊緣低保人員踏上致富道路的障礙，雖然2003年建立推廣起來的新農合在幫助低保人員克服疾病的過程中發揮了應有的作用，但是新農合也面臨保障水平低、受益面窄、籌資層次過低和基金運行效率安全等問題，這無疑給農村低保群體的基本醫療需求雪上加霜。《關于深化醫藥衛生體制改革的意見》指出，要積極發展商業健康保險。論文寫作，農村低保群體。鼓勵商業保險機構開發適應不同需求的健康保險產品，滿足多樣化的健康需求。在確保基金安全和有效監督的前提下，積極提倡以政府購買醫療保障服務的方式，探索委托具有資質的商業保險機構經辦各類醫療保障管理服務。當前政府為農村低保群體購買商業醫保是在制度上的創新，它能較好地利用商業保險的優勢解決社會保險所存在的問題。論文寫作，農村低保群體。
1.當前農村低保群體醫療保險所存在的問題
農村低保對象參與新農合是免交參保費的，其參保費是由財政部門專項安排。一旦困難群眾患病住院將由新農合和醫療救助按規定共同解決醫療費用。對于低保對象來說，新農合的參與率都比較高，取得了較好效果，但新農合基本由政府一手操辦，也暴露出了一些問題:一是保障水平低，難以滿足農村低保群體的基本醫療需求。首先體現在補償比例上，一般大額醫療費用的補助比例在30%左右，低保戶自付比例大；其次是封頂線過低，一般是在2萬元左右。高昂的醫療費用和迅速增長的醫療需求與低收入的低保戶和有限的政府投入形成了較大反差，以致使“保大病”的目標難以實現。二是合作基金運行效率低，管理能力薄弱。衛生部門缺乏專業技術人才和風險控制能力，技術無效率將增加制度運行成本，同時缺乏控制供方醫療服務行為的激勵措施會導致基金使用無效率。
2.商業保險參與新農合的成功經驗
商業保險參與新農合的成功經驗的最典型例子是“江陰模式”和“新鄉模式”。這兩種模式主要采用的是基金管理模式，即保險公司受政府委托提供經辦服務，并收取適當的管理費用。新農合的基金赤字和基金透支風險均由政府承擔，基金結余轉入下一年度。政府和有關部門負責新農合方案制定、組織協調、宣傳發動和資金籌集等工作。論文寫作，農村低保群體。這種模式的成功實施，取得了較好效果。主要表現在以下方面：第一，保證基金的運行安全，實現了新農合的“征、管、監”分離。保險公司作為第三方機構承辦新農合的業務管理，這樣既可有效利用保險公司現有資源和技術，又能促進政府職能有效轉變。第二，降低了新農合的運行成本。在江陰市由政府辦理新農合日常報銷等事務的管理成本800萬，相比保險公司的管理費用不到400萬，費用開支縮減達到一半。[1]新鄉市農村合作醫療移交中國人壽新鄉市分公司后，全市從事這項工作的財政供養人員從544人減少到50人，運營經費從1038萬元減少到300萬元以下，加上政府支付給人壽保險公司管理費100萬元，政府支付的管理費總額大體為400萬元，節約了至少600萬元左右。[2]第三，提高了新農合的業務管理和服務水平。論文寫作，農村低保群體。保險公司利用管理經驗和精算技術及風險管控技術，規范審核、補償支付流程，搭建了有效的信息處理平臺，從而提高了服務質量。論文寫作，農村低保群體。[3]
3.政府為農村低保群體購買商業醫保的方案設想
在借鑒了商業保險參與新農合的成功經驗基礎上，提出商業保險參與農村低保群體醫療保險的方案設想，即政府制定政策，民政部門負責監管和資金籌集，保險公司經辦業務，定點醫療機構提供服務的“征、監、管”分離的模式。具體方案如下：政府制定農村低保群體醫療保險的方案，承擔低保戶醫保基金的赤字和透支風險，并組織相關部門配合有關工作的落實；民政部門與財政部門設立低保基金專戶，實行專款專用，用財政性經費支付參保費和管理費，民政部門還應該監督整個業務操作流程，保證農村低保戶的權益，同時與衛生部門共同確定試點醫療機構；保險公司成立專業服中心，負責報銷、結算、審核等業務，并向政府收取管理費和參保費；在基金運作方式上，財政部門通過專項基金撥付給保險公司，保險公司按照收支兩條線進行資金管理和財務預算，并定期向民政部門報送相關報表。
4.商業保險參與農村低保群體醫療保險所存在的問題
作為一項新的制度，在實施過程中難免會遇到各種問題，具體如下：一是缺乏政策的明確支持和法律保障，國家對低保戶的政策保證其基本生活，而商業保險是一種福利性質的保險，這會造成政府養懶，以致使政策出臺的隨意性，進而影響保險公司參與的積極性。二是農村醫療保險市場的風險控制問題，商業保險公司作為獨立的第三方，沒有與醫院形成利益共同體，以致造成賠付過程中的信息不對稱，最終使保險公司難以控制醫療費用的不合理支出。三是政府與保險公司的關系問題，保險公司在辦理低保險的過程中，會考慮到怎樣與地方政府協商好管理費與參保費，同時保險公司也不愿意地方政府的過多地干預。
5.商業保險參與農村低保群體醫療保險的完善措施
5.1在法律上和政策上支持商業保險參與社會保險
盡快通過法律形式，明確“征、管、監”相分離的運作機制的核心--政府、民政部門及保險公司三方的權利、義務及責任，同時對基金的運作和監管作出相應規定。保險公司應該保持有限參與的原則，積極接受有關部門的監督，在政策上，對保險公司參與社會保險給予稅收優惠政策，并寫入稅法中。
5.2建立保險公司和醫院之間的風險共擔、利益共享的合作機制
保險公司應該在有關方面加強與醫院的合作，建立起保險公司與醫院之間的風險共擔、利益共享的合作機制，比如在藥品價格的協商以及保險公司可以利用自身優勢幫助地方醫院來加強合作。
5.3完善保險機制，推動模式創新
在商業保險參與低保險的過程中，保險公司可能無法掌控保險費，對于定點醫院難以監控，并且保險公司的支付業務很可能受到政府的干預。[4]]為此，應該進行制度創新，采取層級管理模式，即將低保險分為兩個層次：基本保險層次和補充保險層次。論文寫作，農村低保群體。基本保險層次按基金管模式運作，補充保險層次的醫保基金按商業化模式運作，由保險公司承擔風險，自負盈虧。[5]
參考文獻：
[1]夏莉艷．我國商業保險公司參與新型農村合作醫療問題研究[J]．經濟縱橫，2006；（01）．
[2]關于保險業參與新型農村合作醫療情況的函保監廳函[2005].152號，2005.8.19.
[3]鄒龍.商業保險參與新型農村合作醫療的現狀與思考[J]．金融經濟，2009，（10）：117～118.
[4]李留法．新型農村合作醫療商業化保險運作模式探討[J]．投資于理財（理論版），2007，（05）．
[5]姚俊．商業保險參與新型農村合作醫療的定位、模式與路徑研究[J]．農村經濟，2008，（7）：99～101.
論文摘要 企業贊助村造路款50萬元委托街道駐村干部保管，并監督該筆資金的使用，實報實銷。保管期間村造辦公大樓多次借用，其中一次村長個人借去20萬元使用，超過三個月。后村開具收據將贊助款全部入村賬。村長的借用行為如何定性，是否構成犯罪，本文就相關法律概念進行闡述。
論文關鍵詞 集體資金 附條件贈與 挪用公款主體和對象
案情簡介：2004年偉某公司在上X村征地，資助該村造路工程款50萬元，委托街道駐村干部保管并監督該筆資金的使用，實報實銷，多還少補。2006年3月至2009年1月，街道干部黃某駐該村，受前任駐村干部轉委托保管上述剩余資金40余萬元。后上X村建造辦公樓及相關支出時，村長孫某、村書記蔡某多次向駐村干部黃某調用該筆資金，其中2007年3月28日村長孫某向黃某借得20萬元用于個人還貸，至2007年7月18日歸還；上X村于2007年6月26日借款20萬元、2007年7月18日借款20萬元用于村相關支出，黃某在2009年1月15日一并收回40萬元。2009年1月15日，上X村開具村集體資金統一收款收據，將偉某公司贊助款50萬元收回入村賬。該40萬元作為上X村的工程款、材料款等支出。故村賬顯示：2009年1月15日，收回存放駐村干部道路集資款50萬及利息3184元。
分歧意見：
對于街道駐村干部黃某與上X村村長孫某、書記蔡某等人的行為定性，有以下幾種分歧意見：
第一種意見認為該資金是村集體資金，街道駐村干部黃某與上X村村長孫某的行為構成挪用資金罪。在街道駐村干部保管贊助款期間，對該筆贊助款實際上企業已經脫管，且于2009年1月15日，上X村收回存放駐村干部道路集資款50萬及利息3184元，既然是收回，故公司的資助款應視為村集體資金。2007年3月28日村長孫某向黃某借得20萬元用于個人還貸，至2007年7月18日歸還，超過三個月，應屬挪用村集體資金。
第二種觀點認為是企業資金，該企業是附條件的贈與，所謂附條件贈與是指當事人在事先約定款項的用途，對贈與行為設定一定的條件，把條件的成就與否作為贈與行為的效力發生或消滅的前提。本案設定的條件就是所捐款項用于造路支出，專款專用，在條件成就即道路造好之前仍屬企業資金，故本案挪用行為可構成挪用企業資金。
第三種意見認為應屬公款的范疇。街道駐村干部黃某與上X村村長孫某的行為已構成挪用公款罪。該筆由企業捐贈造路的款項是具有公益事業的社會捐助專項基金。
評析意見：
筆者認為該贊助款屬企業資金，詳析如下。
一、 國家工作人員不能成為挪用資金罪的主體
挪用資金罪，根據我國《刑法》和有關司法解釋規定，是指公司、企業或者其他單位的工作人員利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過3個月未還的，或者雖未超過3個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。
行為人必須是公司、企業或者其他單位的工作人員，但是，國有公司、企業或者其他單位中從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業以及其他單位的從事公務的人員除外，這些人如果挪用資金，構成犯罪的，根據刑法規定，應按照國家工作人員挪用公款罪處理。本案中，黃某是國家工作人員，街道的駐村干部。受偉某公司委托保管、監督該筆資金的使用，實報實銷，因此不能成為本罪的主體。
二、挪用資金罪的使用人不能構成挪用資金罪的主體
本案中，黃某受偉某公司委托保管、監督該筆資金的使用，卻私下多次出借給上X村及該村村長個人，上X村村長明知是企業的贊助款未到村賬而借來使用，主觀上有挪用的故意，那么資金的挪用人不構成此罪，使用人能否構罪？依據最高人民法院《關于審理挪用公款案件具體應用法律若干問題的解釋》第8條“挪用公款給他人使用，使用人與挪用人共謀，指使或參與策劃取得挪用款的，以挪用公款罪共犯定罪處罰”的規定。法律僅就挪用公款罪專門作了“共犯”的規定，而沒有對挪用資金罪有任何“共犯”的相關規定、解釋。《刑法》第272條也是規定了挪用人挪用本單位資金構成犯罪，但并未規定資金使用人構成犯罪。刑法明確規定挪用資金罪的主體是挪用人，使用人是不能構成挪用資金罪的主體的。故本案使用人孫某向黃某借得該筆資金中的20萬，不構成挪用企業資金罪。
三、挪用公款罪的犯罪對象是公款
挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過3個月未還的行為、挪用公款罪侵犯的客體是公款的使用權和國家機關的威信、國家機關的正常活動等，既有侵犯財產的性質，又有嚴重的瀆職的性質。
根據《刑法》第三百八十四條的規定，挪用公款罪的犯罪對象主要有兩類，即公款與七種特定款物。關于“公款”的含義，應結合根據《刑法》第384條第2款、《刑法》第185條第2款、第272條第2款、《刑法》第91條的規定及有關的司法解釋的立法原意來理解，那么“公款”應包括以下八種情形：（一）國有款項。具體包括各類國家機關的公款、各級各類國有公司、企業的公款、各級各類國有事業單位的公款等。（二）勞動群眾集體所有的款項。具體包括鄉鎮企業、村辦企業等集體所有企業，以及經濟合作社、信用社等集體經濟組織的公款等；（三）用于扶貧和其他公益事業的社會捐助或專項基金的款項。（四）在國家機關、國有公司、企業、集體企業和人民團體管理、使用或運輸中的私人資金款項。（五）非國有公司、企業或其他單位中的國家所有、集體所有的公款（參見《刑法》第185條第2款、第272條第2款之規定）；（六）用于國家救災、搶險、防汛、優撫、移民、救濟、扶貧等七種特定款物（參見《刑法》第382條第2款之規定）；（七）中外合資企業、股份有限公司等混合所有制形式的公司、企業中資金。（八）其他公款。
本罪侵犯的對象主要是公款。這既包括國家、集體所有的貨幣資金，包括由國家管理、使用、運輸、匯兌與儲存過程中的私人所有的貨幣，也包括國有的資金款項、勞動群眾集體所有的資金款項或用于扶貧和其他公益事業的社會捐助專項基金。
孔令斌1995年畢業于蘭州大學化學專業，之后進入中國石油蘭州石化公司研究院從事研發工作，企業嚴苛的管理以及繁雜的工作不僅沒有能阻止他繼續求學的想法，反而堅定了他繼續深造的信念。2001和2004年，他又分別獲得蘭州大學碩士和博士學位，之后進入蘭州理工大學材料學院從事教學和科研工作。
近年來，孔令斌在新型能源材料領域做了大量基礎性的研究工作，所發表的論文在SCI數據庫中被引用1100余次，單篇最高被引130次。優異的成果讓他榮獲第八屆“甘肅青年科技獎”。在多孔炭材料的結構調控與雙電層電容性能研究中，針對嵌段共聚物炭化法制備的多孔碳材料的超級電容性能開展了系統的研究；研究了碳材料比容量與孔結構參數的函數關系表達式，并對其適用性進行具體的實驗驗證，對出現的偏差進行科學的解釋。在有色金屬氧化物電極材料的贗電容行為基礎研究中，對材料形貌的形成機理、孔結構、電化學電容特性、電化學反應機理、電極過程動力學特征和電化學穩定性等進行了較為詳細的研究；針對雙金屬氧化物贗電容行為的產生機理、影響因素開展了系統的研究；同時還開展了基于多孔載體的復合電極材料的結構與性能關系的基礎研究。上述研究工作得到了3項國家自然科學基金和1項“973”前期研究專項的資助。
為了推進高比能超級電容器的應用進程，孔令斌開始研究活性炭和金屬氧化物非對稱型超級電容器的組裝技術，并得到了甘肅省戰略性新興產業關鍵核心技術研究與開發專項基金的資助。他領導的研究小組采用化學氣相沉積法在基底上直接沉積的多孔碳薄膜材料，避免了傳統電極制備方法中的壓片過程，且不需加入分散劑和粘結劑等添加劑。該項研究目前已經獲得國家發明專利。
關鍵詞：社會養老保險；預算管理；預測模型；研究綜述
一、 引言
在我國，社會養老保險預算特指企業職工基本養老保險基金預算，是根據國家社會保險和預算管理法律法規建立的，反映企業職工基本養老保險基金收支的年度計劃，是國家用來管理指導社會養老保險事業的重要工具。在人口老齡化程度日趨嚴重，養老保險基金未來收支壓力日益沉重的背景下，建立養老保險基金預算，可以增強基金籌集、運營和使用的計劃性與約束力，有效提高基金運行效益，兌現政府在社會養老保險方面的承諾，促進社會養老保險制度可持續發展。
我國的社會養老保險基金預算起步較晚。2010年1月2日下發的《國務院關于試行社保基金預算的意見》，標志著我國社會保險基金預算的正式開始。2011年7月1日實施的第一部《社會保險法》進一步明確規定“社會保險基金通過預算實現收支平衡”。社會保險基金預算從國務院規范性文件上升到人大法律規范，其重要性可見一斑。
與其它四種社會保險相比，養老保險具有涉及面廣、影響時間長的特點。從財務管理層面看，編制養老保險基金預算需要運用保險精算工具、建立中長期預測模型等技術手段，評估未來基金的充足性和可持續發展能力，不僅要當期預算平衡，還要保證結余基金保值增值。實踐中，由于受公共管理能力和基礎數據的制約，我國政府部門總體上缺乏對社會養老保險中長期的預測。目前我國財政部、人力資源社會保障部、各省市財政、社會保障部門采用的養老保險預算的預測模型比較粗糙，迫切需要科學的模型理論來提高預算的精度。在理論研究上，國內學者對養老保險基金預算方面的成果不多，特別是對基于養老保險預算的長期預測模型的研究，基本上處于空白，因此有必要借鑒國際經驗。本文基于對國外在社會養老保險的管理經驗和模型構建方面研究成果的述評，以及國內研究現狀的梳理，為我國社會養老保險預算提出了幾點啟示。
二、 國外研究現狀及文獻綜述
1. 社會養老保險預算管理的國際經驗。縱觀世界各國社會保障預算管理的模式大致有三類：一是專項基金預算模式，以美國、日本和德國等為代表；二是政府公共預算模式，以英國、瑞典等福利國家為代表；三是完全脫離政府財政的預算模式，以新加坡為代表。嚴格來講，第三種模式已經不是真正意義上的社會保障預算，而且目前只是被少數小國所采納。下文選取前兩種模式的三個代表性國家：美國、日本與英國，分別闡述其在養老保險預算管理方面的經驗。
（1）美國。美國的社會養老保險由財政部實行經常性預算之外的獨立預算管理，即實行專項基金預算管理模式。Koitz（1998）指出實行獨立預算一方面是為防止聯邦預算赤字對社會保險基金的長期收支平衡產生影響，避免社會保障基金盈余掩蓋公共支出的巨額赤字；另一方面是因為養老保險基金與其它社會保障項目不同，其收支具有長期性，需要對其進行短期（10年）和長期（75年）預測，以便政府及時調整政策應對未來支付高峰。Koitz（2000）指出美國社會養老保險基金預算經歷了獨立到統一，再到獨立預算的過程，因每一次變動都有相應的法案跟隨，確保了預算編制的合法性與穩定性。
為編制社會養老保險基金預算，美國有多個政府機構每年對養老保險基金的財務狀況進行中長期預測，主要有社會保障總署（Social Security，縮寫SSA）、為總統服務的行政管理與預算辦公室OMB（The Office of Management and Budget）、國會預算辦公室（The Congress Budget Office，縮寫CBO）、社會保障咨詢委員會（Social Security Advisory Council）等。這些政府機構都會根據實際人口、經濟數據設定精算假設、建立特定的模型進行養老保險基金收支的預測。
（2）日本。日本的社會養老保險實行特別會計預算，其實質是專項基金預算，預算編制受到《健康保險法》、《厚生年金法》、《社會保險審議官和社會保險審查會發》等共28項法律法規的限制。各項養老保險制度的實施、管理有法可依，確保了預算編制的嚴肅性與穩定性。與美國類似，日本政府部門重視養老保險基金預算編制的精細管理，突出養老保險預算的風險預測功能，規定厚生勞動部養老金局下設的精算處至少每5年對養老金體系的未來中長期收支做一次精算評估，并向公眾披露，以此增加預算管理的透明度。
（3）英國。在英國，社會養老保險資金全部納入經常預算內，實行政府公共預算模式，同政府其他收支混為一體。資金收入來源于養老保險捐款，同其他稅收收入一樣列入政府的經常收入項目中；資金支出體現在兩方面：部門支出DEL （Department Expenditure Limits，縮寫DEL）預算下的工作與退休金科目中和每年的管理支出 （Annually Managed Expenditure，縮寫AME）預算下的社會保障津貼項目中。英國養老保險的收入與支出分別由財政部（Her Majesty's Treasury）和工作與養老金部（Department for Work and Pensions）負責管理，每年度養老保險收入與支出預算，分別基于兩個部門建立的預測模型結果來編制，最終由預算辦公室（The Office for Budget Responsibility）的公共預算部門則基于對這些部門預算結果的審核來制定年度預算。此外，政府精算部（Government Actuary's Department）每5年向國會提交并向公眾披露的國家保險基金財務報告，用以展示基于精算假設和模型技術的短期（1年～2年）和長期（5年）的國家保險基金的收支狀況，為養老保險預算的編制提供重要依據。
綜上所述，從制度層面，美國、日本的養老保險基金預算實行獨立于國家預算之外的專項基金預算模式，有利于防止政府預算赤字對養老保險基金的長期收支平衡產生影響，并且預算依法律運營，體現了社會保障預算的嚴肅性；英國的養老保險預算實行政府公共預算模式，養老保險的收支全部納入國家預算，政府直接參與其具體的管理工作，體現了較高的福利水平，其前提是國家有較強的經濟支持力，否則會對國家財政造成較大困難。可見，美國、日本的養老保險專項基金預算模式與我國社會養老保險基金預算的實際最為接近，因此其預算管理經驗值得我國借鑒。從技術層面，美國、日本、英國三個國家的政府部門都重視利用模型技術對養老保險基金未來的財務狀況進行預測，為養老保險預算提供決策依據，并定期公布養老保險基金的財務報告，接受社會公眾的監督，其嚴謹真誠的管理態度和公開透明的信息披露值得我國預算編制部門學習和借鑒。
2. 政府部門對基于養老保險預算的長期預測模型的研究。在養老保險預算制度比較健全的西方國家，政府部門對基于養老保險預算的長期預測模型的構建與應用的研究成果比較豐富。美國、英國、加拿大、法國、瑞典、日本、韓國等國家的精算機構定期對社會保障基金或公共養老基金在未來長期內的財務狀況做出預測，為養老保險預算提供科學的決策依據。從理論上看，養老保險基金的長期預算建立在對未來計劃人口預測、未來工資和利率預測的基礎上，根據輸入變量賦值方法的不同，通常將養老保險未來收支的長期預測模型劃分為確定性模型、多情景模型、隨機模型等三類。
確定性模型的輸入變量是一系列預先設定的值，輸出結果是點估計值；如果在確定性模型上增加情景測試，通過對輸入變量在若干可能情景下分別賦值，就會生成在不同情景下的預測值，即為多情景模型。隨機模型則通過考慮一個或多個輸入變量在時間上的隨機波動，能夠生成基金未來財務變量估計的概率分布。其基本思想是：基于每個輸入變量的歷史數據，先構建時間序列隨機模型，再利用蒙特卡洛模擬方法進行隨機模擬，最后得到社會保障基金未來財務變量的概率分布（Kenneth，2007）。
與確定性模型相比，隨機模型不僅可以提供對未來財務結果的預測值，還可以給出這種預測在一定概率下的估計區間，有利于讀者理解預測結果所面臨的不確定，因此它是養老保險基金未來長期財務預測發展的新趨勢。由于該模型的數學表達和運算過程比較復雜，沒有經過專業訓練的人不容易掌握和運用，因此，目前大部分國家政府部門對養老保險基金的財務預測仍然采用高、中、低三個情景的確定性模型，只有美國采用隨機模型預測養老保險基金未來的長期財務狀況。可以說，美國政府部門在運用隨機預測模型對社會保障基金的長期財務狀況做出預測，為養老保險基金預算工作提供決策依據方面走在世界最前端，有豐富的理論研究成果。
Clark （2003）指出美國政府部門建立的社會保障基金的長期財務隨機預測模型主要包括社會保障總署SSA所屬總精算辦公室的OSM模型（OCA Stochastic Model）、國會預算辦公室的CBOLT模型（Congressional Budget Office Long Term），以及社會保障咨詢委員會（Social Security Advisory Council）的SSASIM模型等。
（1）OSM模型的研究與應用。從2003年開始，SSA在確定性模型、多情景模型的基礎上，建立了社會養老保險基金的OSM隨機預測模型。SSA（2004）詳細闡述了用OSM取代多情景方法對總和生育率、死亡率的下降率、移民率、失業率、通貨膨脹率、實際利率、實際工資增長率、殘疾發生率和康復率等因素建立時間序列模型，以及通過對誤差項的隨機模擬，得到每個影響因素的75年預測值的過程，并基于隨機輸入變量的大量取值，生成每年基金財務狀況的隨機預測結果。
（2）CBOLT模型的研究與應用。在美國，CBO的職責在于客觀及時地分析國家經濟狀況和聯邦政府的預算報告，并依據自身對有關經濟和技術因素做出的假設，對總統預算進行分析和修改，其預算報告中有單獨的養老保險預算部分。CBO（2001）在模仿SSA的基礎上，選取了與SSA相同的9個隨機輸入變量，建立了社會保障基金的隨機預測模型CBOLT（CBO Long Term Model），其優勢在于將人口子模型、經濟子模型、制度子模型和社保基金財務狀況的輸出子模型，編制成了一體化的程序，使隨機模擬過程變得更加簡單快捷，有利于在實務部門的推廣應用。
從2002年起，為了分析聯邦政府潛在的社會保障財政改革可能造成的長期財務影響，以及各種潛在改革對不同人群產生的不同影響，也為了給社會保障基金預算提供定量分析支持，CBO開始構建和使用社會保障基金的長期微觀模擬模型。CBO（2005）和 CBO（2009）概括介紹了經過8年時間建立的CBOLT，認為它是一個集人口、經濟和聯邦預算為一體的基于個人的微觀模擬模型，其優勢在于能夠提供詳細的個體層面的人口統計與經濟變量的預測數據，并允許代表樣本被分成任何可以想象的人口組，從而能夠分析潛在的社會保障政策改革對系統內每個個體或者按任意特征變量劃分的人口組所產生的影響效果，能更好地滿足聯邦政府對于預算和分配效應深入分析的需要。
（3）SSISIM模型的研究與應用。SSISIM 模型由美國社會保障咨詢委員會的政策模擬小組（Policy Simulation Group）建立，用來定量地模擬對DB養老金計劃進行的各種參量改革、以及轉變為DC型個人賬戶制的結構性改革等的效應。它從1994年開始每年向公眾提供模型指導書（SSISIM Guide），介紹模型的整體框架和內容，描述模型的安裝程序，并提供模型使用的參考資料和工具，目的是為政策研究者或研究人員提供研究養老保險基金的政策模擬模型。（Martin，2007、2009、2012）。
3. 學者對基于養老保險預算的預測模型的研究。國外學者對基于養老保險預算的長期預測模型的研究，主要體現在對人口假設、經濟假設賦值方法的改進，以及對隨機模型的構建與改進等方面。在人口假設方面，Lee （1992）提出了一種包含死亡率未來變動趨勢的死亡率預測模型（Lee-Carter模型）。Lee（1993）建立了美國人口的Lee-Tuljapurkar生育率預測模型。在這兩個模型的基礎上，Lee（1994）用隨機模擬方法取代了“高”、“中”、“低”三種情景的模型，建立了美國未來人口的隨機模擬模型，其預測結果被CBO應用于1997年美國聯邦政府的長期預算展望報告中。Samir Soneji（2011）在進行死亡率預測時，用現代統計方法代替美國SSA正在使用的線性插值和數量調整法，通過引入更多的風險因素（吸煙、超重等）得到更精確的死亡率預測。在經濟假設方面，Foster（1994）基于歷史數據分別為失業率、通貨膨脹率、實際利率、實際工資增長率等變量建立了一維的ARIMA模型，并對1994社會保障基金財務報告短期的經濟假設進行了評估，提出了失業率、通貨膨脹率和實際利率三個經濟變量間存在相關性的結論。在此基礎上，Edward（1998）為失業率、通貨膨脹率和實際利率建立了向量自回歸模型（Vector Auto Regression， 簡稱VAR），使每個變量的估計方程中既包括了變量自身的滯后項，又包括其它兩個變量的滯后項，這樣可以捕捉到變量間的相關性對每個變量產生的影響，使模型的擬合優度更高。
在隨機模型的構建與改進方面，Lee （2003）基于Lee-carter死亡率模型和Lee-Tuljapurkar生育率預測模型，以及利率、工資增長率、資產回報率的向量自回歸模型，利用蒙特卡洛方法生成了社會保險基金的隨機預測，并對提高正常退休年齡、或增加稅收、或將部分基金投資到股票市場等改革計劃進行了效果評估。Martin（2003）嘗試采用在數學上更復雜的結構時間序列模型為輸入變量建模，并利用蒙特卡洛方法為輸入變量設定不確定的長期預測均值。結果表明，結構時間序列模型比ARIMA模型得到的結果波動性更大，指出SSA采用的OSM存在忽略均值隨時間的位移而導致對未來財務狀況不確定性低估的問題。但隨后Lee（2004）的研究證實，如果選取更多的輸入變量，采用結構時間序列模型和常用時間序列模型的財務預測結果不存在顯著差異。2004年后，有不少文獻討論對OSM模型的改進。此外，每年由精算、人口、經濟方面的專家組成的美國社會保障咨詢委員會的技術小組每年會對社會保障基金財務報告的精算假設、模型方法等進行評估 （Technical Panel 2011） 。
三、 國內研究現狀及文獻綜述
1. 社會養老保險預算管理方面。國內關于社會養老保險預算管理的研究起步較晚，理論成果不多，其大致可劃分為兩個階段：第一階段開始于上世紀90年代，從社會保障整體出發，總結各國的預算管理經驗，分析我國社會保障預算管理現狀，對建立我國社會保障預算體系的必要性、預算模式選擇提出具體構想。朱柏銘（1998）對建立社會保障預算的理論依據、框架體系、運行條件等三個方面進行了理論上的闡述，是早期比較有影響力的研究。周順明（2000）從政府財政的本質職能，國家預算、復式預算與社會保障預算之間內在關系的角度闡述了社會保障預算產生的必然性，分析借鑒了國外社會保障預算的模式，提出了社會保障預算的收支政策、收支體系、收支分類、預決算編制等內容。林治芬（2006）則立足中國現實，汲取國際經驗，完整論述了在我國建立社會保障預算的必要性、現實可行性、技術方法性和制度保障性，明確提出量化分析社會保障收支，進行長期精算預測模型的重要性。肖紅梅（2007）基于對國內社會保障預算發展現狀和社會保障預算模式的國際經驗的背景，系統地分析了我國推行社會保障預算制度所面臨的一系列難點，提出了應先建立社會保險基金預算，然后隨著制度的日漸完善，最終編制一攬子社會保障預算，便于清晰地反映整個社會保障事務的收支全貌的觀點。
第二階段始于2010年前后，是圍繞剛剛起步的社會保險基金預算實際工作展開的研究。單曉紅（2010）對社保基金預算的方法、路徑與機制進行了深度解析，強調了新的預算制度要求預算編制方法要采用科學、規范的方法，綜合考慮統籌地區經濟發展水平、宏觀經濟運行情況、社會保險制度運行發展情況，運用規范的財務預測和精算方法進行編制。楊燕綏等（2011）提出社會保險基金預算工作應依照《社會保險法》的規定尊重社會風險特征，養老屬于長期性風險，建議年度養老保險基金預算的編制應建立在長期預測，甚至精算模型基礎之上。閆俊（2011）指出養老保險預算編制應根據養老風險周期長且有積累性的特征，明確提出社保經辦機構不僅要測算出下一年度養老基金收支總量，而且要通過精算模型預測遠期養老基金收支需求，評估養老基金結余額可支撐的收支平衡基準點期限。在預算監督環節，應提供預算的政策依據和支撐預算的主要假設等。
2. 基于社會養老保險基金預算的預測模型方面。
（1）政府部門的研究。我國社會養老保險基金預算從2010年開始編制，其預測模型由人力資源社會保障部社會保險事業管理中心建立。養老保險基金收入和支出的預算指標除特別注明外均按綜合增長率測算，以2012年社會養老保險基金預算編制來說明預測模型，如公式1所示。
2012年預算數＝2011年執行數×（1＋綜合增長率）＋修正值 （公式1）
綜合增長率預測綜合考慮了預算指標近期及中長期增長變動情況，近期增長趨勢以同比增長率為準，中長期增長趨勢以近3年平均增長率為準。各編制單位根據指標性質和實際情況自主設定同比增長率和3年平均增長率的權重，計算綜合增長率。可見，我國政府部門構建的養老保險預算模型具有簡單易用的特點，但過于粗糙，模型未考慮人口的出生、死亡、遷移狀況等人口統計變量、以及通貨膨脹率、利率、實際工資的增長率等經濟變量對基金收支的影響，因此預測結果精度偏低，與國際經驗存在著很大差距。
（2）國內學者的研究。國內學者對基于養老保險預算的預測模型的研究基本是空白，但存在一些關于養老保險制度的有價值的實證研究成果，主要體現為應用長期精算估計模型預測養老保險基金未來的財務狀況、應用微觀模擬模型評估養老保險改革方案和分析養老保險制度等兩方面。代表性的研究有：王曉軍（2000）明確了養老金計劃長期精算估計的基本思路和模型，利用人口模型和工資模型對基本養老保險的長期財務狀況進行預測，是國內將精算模型應用于基本養老保險制度研究的早期重要文獻。高嘉陵（1999）率先將微觀模擬模型應用于養老保險制度改革分析中，介紹了微觀模擬模型的基本思路和建模方法，并以煙臺職工養老保險制度改革模型為應用實例，建立了人口狀態模型和政策模型，給出了1996年～2025年人口變化的模擬數據和模擬執行養老保險制度改革政策的狀況。張世偉、李學和樊立莊（2005）利用長春市微觀數據建立微觀模擬模型，分析了養老保險制度改革方案的財政效應，指出了我國現行養老保險制度存在的問題，就養老保險制度改革方案的優化和完善進行了探索研究。郝冬陽（2008）利用吉林省城鎮人口微觀數據，用Logistic模型對微觀模擬模型中事件發生的相關參數進行估計，完成了養老保險制度改革的模擬實驗。
四、 結論與啟示
世界上養老保險制度比較健全的國家，在社會養老保險預算管理的制度層面強調依法律運營和預算的嚴肅性；在技術層面，政府部門和學者重視利用模型技術對養老保險基金未來長期的財務狀況進行預測，為養老保險預算提供決策依據，理論研究成果豐富。相比之下，我國在養老保險預算方面的研究較少，代表性的研究主要圍繞養老保險的管理模式和制度開展，雖然存在一些圍繞養老保險制度的實證研究，但缺乏從養老保險基金預算角度出發的長期預測模型的研究。
鑒于養老保險預算編制部門對模型理論的迫切需求，我國政府部門和學者應借鑒國際先進經驗，重點開展支持社會養老保險預算的長期預測模型的理論研究工作。為推進這項工作，首先，需要加強在養老保險數據信息系統基礎工程方面的建設。雖然我國從2002年已啟動勞動和社會保障“金保工程”，并且在勞動與社會保險統計管理信息系統建設方面取得了一定的進展，但目前仍然存在各地區數據和應用軟件不統一，數據和指標的標準化程度不高等問題，現有數據很難滿足構建社會養老保險基金長期財務預測模型的需要。其次，需要加強社會養老保險基金精算管理的制度建設和組織建設。在我國，盡管早在2004年在人力資源和社會保障部所屬的社會保險事業管理中心設立了精算處，并希望建立社會養老保險基金精算報告制度，但由于在實踐中缺乏制度保證和相關的專業人員，至今并沒有建立起類似美國社會保障信托基金年度報告的財務預測報告。今后我們需要在法律和制度、機構和人員、基礎數據和模型技術等各方面為社會養老保險基金長期財務預測分析提供保證。
參考文獻：
1. 高嘉陵．微觀分析仿真的建模與在養老保險制度改革中的應用．計算機仿真，1999．
2．郝東陽．一個動態微觀模擬模型及其在養老保險制度分析．吉林大學碩士論文，2008．
3．林治芬，高文敏．社會保障預算管理．北京：中國財政經濟出版社，2006．
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5.楊燕綏，閆俊.依社會保險法做好社保基金預算. 中國社會保障，2011，（3）．
6.閆俊.社會保險基金預算管理中的政府理財責任. 社會保障研究，2011，（1）：26-30．
7．王曉軍.中國養老金制度及其精算評價.北京：經濟科學出版社，2000．
8．肖紅梅.社會保障預算制度研究.首都經濟貿易大學碩士論文，2007．
9．張世偉，李學，樊立莊.養老保險政策的微觀模擬。吉林大學社會科學學報，2005.
10. CBO， U．S． Congressional Budget Office． Uncertainty in Social Security Long-Term Finances： A Stochastic Analysis． December，2001．
基金項目：國家自然科學基金項目“社會保障預算管理研究”（ 項目號： 71173230） ，北京聯合大學商務學院科研項目“我國基本養老保險預算模型研究”。
[論文摘 要]經過企業在實踐中的不斷探索和總結，企業融資方式呈現多樣化，對企業順利募集到社會資金有很大幫助。筆者從融資策略的角度入手，總結分析了各種常見的融資方式。
策略一：創新融資租賃
所謂創新融資租賃，是因為它不同于傳統的融資租賃。創新融資租賃具有企業在資金不足的情況下，引進設備，擴大生產，快速投產，方式靈活的特點，還可使企業享受稅前還款的優惠，企業對固定資產不求擁有，只求使用，用少量的保證金就能使用設備，使資金在流動中增值而不是沉淀到固定資產的投資中。它的操作方法可以是：由上海中小企業服務中心牽線，企業與金海岸租賃公司建立設備租賃關系，中投保上海分公司為企業提供85％-90％的履約擔保，商業銀行為租賃公司提供設備貸款。一般單筆租賃項目標的不超過500萬元，期限不超過兩年。同時租賃公司還有廠商回購和個人信用擔保兩個法寶來控制風險。因此調動了財政資源和信用提供高額擔保，這是上海在融資租賃上的一大創舉。
策略二：無形資產抵質押
目前許多新創辦的科技型中小企業，無形資產比較大，擁有專利權，著作權的中小企業可嘗試以此財產權為抵押物，獲得銀行貸款。一家商業銀行以基因產品開發權為貸款質押物，請專家對基因產品知識產權收益權的市場價值進行評估，并以此為依據，確定質押物的價值和貸 款額度。通過出質人與質權人訂立的書面合同，并辦理相關質押登記，使這家科技型企業及時獲得了急需的2000萬元流動資金。
策略三：動產托管
對于大量生產型和貿易型企業而言，由于沒有合適的不動產作抵押物，有的企業廠房是租來的，土地是租來的，苦于無抵押物而難以融資，對這類企業，現在可請社會資產評估，托管公司托管的辦法獲取銀行貸款。
據悉，上海百業興資產管理公司可接受企業委托，對企業的季節性庫存原料，成品庫進行評估，托管，然后以此物價值為基礎，再為企業提供相應價值的擔保，這樣既解決了企業貸款擔保難的矛盾，又使企業暫時的"死"資產盤貨，加速了資金流動，提高了資產回報率。
策略四：互助擔保聯盟
中小企業互助擔保聯盟重點解決企業在融資過程中的擔保和反擔保問題。它的優點是一次評估信用，較長時間享用。質量和規模相近的企業互保，節約了擔保費用，降低了融資成本。目前上海已形成雛形的有兩種形式：
其一，民間信用互助協會。譬如以上海眾大擔保股份公司發起，通過企業互助以及擴大信用融資能力并向社會提供信用咨詢服務，為互助協會成員企業提供融資擔保。 主要有中小企業流動資金貸款擔保，票據貼現擔保，開具承兌匯票擔保，固定資產貸款擔保，國企改制貸款擔保，管理者收購貸款擔保等。
其二，中小企業信用擔保聯盟。譬如以上海市中小企業服務中心和聯合德升資信評估公司牽線，為同樣有融資需求的兩家企業在融資過程中互相擔保和反擔保，以中小企業信用 擔保聯盟為形式，實現企業融資過程中的互保。為控制風險，通過互保形式融資的企業必須是信用優良的企業，并須經資信評估公司評定信用，a級以上企業才有資 格加盟。
策略五：生產用設備按揭貸款
由大眾保險公司為主開拓的此項品種，開辟了保險公司介入企業融資的新形式。其主要形式是生產用機械設備按揭，一方面促進生產型設備銷售的增長，解決企業新置和更新設備資金不足的矛盾。為新置和更新設備的中小企業擴大生產規模提升產品檔次和競爭力提供了一條融資通道。 操作上一般以不超過500萬元為限，時間6-24個月，按揭申請人向設備銷售商提出購買設備申請，同時向銀行提出貸款申請。銀行審查合格后交保險公司審核， 保險公司出具保險單給銀行和申請人，申請人在銀行辦理設備抵押手續，再由銀行加工貸款劃交經銷商，經銷商將設備交給申請人。對借款企業的好處是：找到了貸 款擔保人保險公司；買到了最低價設備事先經銷商的承諾。
策略六：國家創新基金
科技型中小企業技術創新基金是經國務院批準設立，用于支持科技型中小企業技術創新的政府專項基金。通過撥款資助，貸款貼息和資本金投入等方式扶持和引導科技型中小企業的技術創新活動。
根據中小企業和項目的不同特點，創新基金支持方式主要有：
（一）貸款貼息：對已具有一定水平，規模和效益的創新項目，原則上采取貼息方式支持其使用銀行貸款，以擴大生產規模。一般按貸款額年利息的50％~100％給予補貼，貼息總額一般不超過100萬元，個別重大項目可不超過200萬元。
（二）無償資助：主要用于中小企業技術創新中產品的研究，開發及中試階段的必要補助，科研人員攜帶科技成果創辦企業進行成果轉化的補助，資助額一般不超過100萬元。
（三）資本金投入：對少數起點高，具有較廣創新內涵，較高創新水平并有后續創新潛力，預計投產后有較大市場，有望形成新興產業的項目，采取成本投入方式。
高新技術企業可申請獲得這類直接融資，申報時可委托市科委指定中介服務機構代辦申報手續，然后所在區縣局科技主管部門推薦，由科委專門機構組織專家對申報材料進行論證，審核，篩選，再報市科技部基金管理中心審查，評估。
策略七：國際市場開拓資金
中小企業開拓國際市場，可申請國際市場開拓資金，它是由中央財政和地方財政共同安排的專門用于支持中小企業開拓國際市場的專項資金。上海市外經貿委和地方財政是國際市場開拓資金的主管部門。外經貿委負責市場開拓資金的業務管理，財政部門負責市場開拓資金的預算，撥付，監管等。
市場開拓資金優先支持的對象是：1．重點面向拉美，非洲，中東，東歐，東南亞等新興國際市場的拓展活動；2．重點支持高新技術和機電產品出口企業拓展國際市場活動；3．支持 外向型中小企業取得質量管理體系認證，環境管理體系認證和產品認證等國際認證；4．支持擁有自主知識產權的名優產品出口；5．支持已獲質量管理體系認證， 環境管理體系認證和產品認證的中小企業的國際市場拓展活動，如參加境外展覽會，貿易洽談會，境外投(議)標等。
該資金支持方式采取無償支持和風險支持兩種。凡上年出口總額在1500萬美元以下，具有企業法人資格和進出口經營權的企業可于每年七月向有關部門提出申請。
策略八：典當融資
典當是以實物為抵押，以實物所有權轉移的形式取得臨時性貸款的一種融資方式。其優勢在于：對中小企業的信用要求幾乎為零，只注重典當物品是否貨真價實。而且 可以動產與不動產質押二者兼為；典當物品的起點低，千元，百元的物品都可以當。典當融資手續簡便，大多立等可取，即使是不動產抵押，也比銀行要便捷許多； 不問貸款用途，錢使用起來十分自由。周而復始，可大大提高資金使用率。歸結起來，比較適合資金需求不很大，但要得又很急的企業融資。上海東方典當行開展融 資典當已有多時。
策略九：風險投資
目前風險投資公司，風險投資基金如雨后春筍般進入中國，為許多創業型中小企業提供了強大的資金支持。
參考文獻
【關鍵詞】 本科生；科研能力
21世紀高等教育的戰略目標和重點已經轉移到如何培養創新型人才。高等教育的不同分支、不同層次對創新型人才的培養內容和培養途徑不同。醫學高等教育如何在本科教育階段培養創新型醫學科技人才正受到廣大醫學教育工作者的高度關注和深入研究。關于創新人才的內涵，有學者［1］將其定義為“是指具有創新意識、創新精神、創新思維、創新能力并能取得創新成果的人”。創新型科技人才培養是素質培養，可以通過多種渠道，但其中最重要的途徑之一是科研能力的培養。科學研究是創造性的工作，要求具有強烈的創新意識、正確分析各種矛盾的科學思維和善于應用所學知識的能力。科學研究的過程正是創新意識、創新精神、創新思維、創新能力不斷孕育和提升的過程。
1 醫學創新教育首先必須樹立新的人才觀
衡量一個人是否是“人才”，不只看他占有醫學知識的多寡，更應看他運用所學知識，創造性地解決醫學問題的能力和素質。醫學人才的標準是醫德高尚、知識淵博、醫技精湛，且具強烈的創新精神和創新能力。當今社會，創新型科技人才的培養，是國家發展的需要，民族強盛的需要。不論是醫院還是企業，用人單位需要的員工不再是只會背書、只講理論的員工，而是動手能力強，解決實際問題能力強，能夠對單位的管理、制度、專業技術等方面做出創新成果的員工。因此，醫學高等院校應當提高產品質量，為國家、為社會培養出專業水平高、創新能力強的畢業生，以適應時代的需要。
2 科研能力的培養是造就醫學創新人才的基礎
科研能力是科學素質的核心，是人們運用已有知識和科學方法去探索新知識，解決新問題的過程中所形成的各種心理品質和能力［2］。隨著高等教育體制改革的不斷深入與現代科學技術的迅速發展，對本科生的綜合素質，尤其是科研素質的要求日益提高。本科生科研能力的培養已經成為當前高等教育改革的一個重要目標。
高等院校基礎學科的科研工作，從性質上說，它是學科前沿的研討，試生產和創新屬于知識創新，其基本形式是科學發現和技術發明［3］。在知識創新過程中表現出來的能力，應當界定為學科前沿的知識創新能力，這種能力是其他創新能力的基礎。在本科階段實施知識創新能力培養，有利于學生畢業后在職業崗位上衍生出專業技術創新能力、制度創新能力、管理創新能力等，也為學生畢業后進入研究生教育提供先行準備。另一方面，本科生的年齡小，早期開發創新能力，將使全民族創新能力最活躍的年齡段提前，對國家、民族有著難以估量的潛在利益。因此，醫學本科生科研能力的培養是今后造就創新人才的基礎。
3 醫學本科生科研能力的培養是深化性和探索性的專業學習
在醫學本科教育階段，傳統的做法重視了醫學高等院校作為“傳授知識基地”的作用，忽視了它同時又是“知識生產基地”。對本科生進行科研能力培養，讓學生了解、學習、體驗新知識的生產過程；而高校成為學生學習“知識生產”的見習基地和實習基地，可使高校的“知識生產基地”功能得到充分發揮。因此，在本科階段進行科研能力培養，于社會、學生、學校均有利，是一項多贏策略。本科生參與科研課題研究，不但可以提高個人綜合素質和創新能力，更為今后的發展奠定了良好的基礎。可以有效地促進學生對學科間知識的聯結與整合，堅固學生專業基礎。通過學生科研小組的共同協作與積極探索，培養了學生們勇于探索、敢于創新及團結協作為主要特征的科研精神，增強了他們的責任感。在今后的學習和工作當中，學會用科學、嚴謹和富有創造性的思維去發現問題并解決問題。同時，學生通過課題設計、文獻查找、實驗操作、結果分析、論文撰寫等實踐，不但對科學研究的過程有了感性認識，而且通過接觸使用高、尖、新的實驗儀器設備，提高了學生實驗技能。
4 教師指導學生科研實踐，促進教師專業發展，提高教學質量——科研促進教學
被稱為“本科生導師”的課題指導老師，只有通過不斷提高自身的綜合能力，才能培育出優秀的創新型醫學人才，才有可能激活學生的思維和興趣，指導學生科研。這要求他們不但要愛護和關心學生，更要具備組織調控、信息轉換、交流引導和課題研究等綜合協調能力，才能以科學的方法對學生進行生動的傳授，才能把學科前沿較先進的知識和問題帶給學生。另外，教師與學生之間存在著“教學相長”的內在聯系，他們既是指導老師，又是科研活動的受益者，在自身素質得到提高的基礎上，也為今后開闊科研思路打下基礎［4］。我國的高等教育正面臨前所未有的發展機遇和嚴峻的挑戰。在高等教育實現由“精英教育”向“大眾化教育”轉移的過渡時期，提高教學質量是高等學校的當務之急。
本科生科研活動，利用有限的教學資源，改變了傳統的教學模式，實行啟發式教學，強調培養學生創新精神和實踐能力，在提升學生的綜合素質的同時，也為建設一支高素質的教師隊伍做出了積極的貢獻。
5 醫學本科生科研能力培養的幾點思考與建議
要提升高校的整體科研水平，就必須從本科生抓起。對本科生科研能力培養已引起了各高等院校的重視。為進一步推廣該項活動，結合我校的工作情況和切身體會，提出以下幾點建議以供參考。
5.1 健全制度體系，規范培養工作 完善的制度體系是開展持久有序的培養工作的前提與保障，同時也是培養工作走向科學化、規范化與整體優化的必然要求。各高校可以結合本校的實際情況，建立合理的制度體系。如由科研處和學工處建立“本科生導師制”，實施“本科生導師”資格認證，學校根據具體情況，每年劃撥一定經費作為學生科研專項基金，對學生科研課題進行資助，營造科研氛圍；成立學生科研管理委員會，下設辦公室和科研項目評審委員會；各二級學院設立學生科研指導小組；制定“學生科研項目管理辦法”，獎勵條例等具體措施。
5.2 建立相對穩定的指導教師隊伍，嚴格要求學生 本科生科研活動，是相對松散的教學模式，難免有部分學生甚至教師在立項后重視不夠、投入的時間不夠，以致于課題不能及時完成或敷衍了事。這就有必要挑選一批有學術造詣、作風嚴謹、認真負責的教師擔任這些學生的指導教師，建立一支較為穩定的指導教師隊伍。不但要使學生們受到正規的科研訓練，還要言傳身教，培養學生扎實求實的作風，克服浮躁、急功近利的心理和行為，為學生們今后從事科研探索打下堅實的基礎。
5.3 科研能力培養的對象主要為大三學生 臨床專業五年制本科生，科研能力集中訓練的時間安排在第5～7學期最為合適。一、二年級的本科生，雖然熱情很高，但是專業基礎過于薄弱，難以接受我們的培養方案；大四的學生，已進入臨床課學習，經常到醫院見習，早出晚歸，基本沒有時間及精力顧及課外科研；大五學生已進入臨床實習，大部分學生已經離校，更不可能參與課外科研。我們將時間安排在第5學期的后半學期或第6學期初啟動，并持續至第7 學期。這段時間，學生已完成大部分基礎理論課學習，開始進入臨床課學習，也已完成生物化學與分子生物學、生理科學實驗、病原生物學實驗等課程的學習，已掌握一定的專業基礎理論知識和實驗技能，有初步的科學思維能力，已經能夠在教師指導下完成簡單的科研工作。
5.4 學生科研實踐前要開展科研培訓 于第5學期開學初，對大三學生開展科研培訓，如請學術造詣高，有豐富科研經驗并取得重大成績的教師以專題講座的形式講授“醫學科學研究基本概念和注意事項”、“醫學科研的基本程序”、“醫學科研選題與設計”、“醫學科學研究論文的撰寫”及參加教師的課題開題報告會等形式進行培訓，學生以小組為單位選擇指導老師，在老師的指導下學習查閱文獻、選題、書寫課題申請書上報相關學生科研管理部門，獲立項資助后召開開題報告會，利用業余時間、節假日進行科學實驗，處理實驗數據及撰寫研究論文，并要求在省級以上刊物發表，最后將課題實施的原始記錄、發表的科研論文整理，形成結題報告上報相關學生科研管理部門存檔。
5.5 拓寬經費來源，加大培養力度 目前，許多高校都設立了本科生科研專項基金，但同樣都面臨著“僧多粥少”的問題，因此，要想加大本科生科研能力培養力度，還需積極拓寬科研經費來源。
值得一提的是，“先選導師，再選課題”是一個較好的解決方法。這一方法將學生和導師的課題有機地結合在一起，不但解決了學生科研的經費，也減輕了導師的工作負擔。
5.6 完善激勵機制，激發師生科研熱情 對學生科研進行考核，項目合格的，給老師計算一定的教學工作量，學生則獲得相應的學分，成績突出的可以申報科研成果獎；在物質上，加大對本科生科研論文的獎勵投入，鼓勵本科生發表科研論文。
5.7 優化資源配置，提高培養效益 由于當前各高等院校自身條件的限制，可向本科生科研實踐全面開放的各種資源通常是有限的。為此，在加大科研經費投入的同時，要科學規劃，優化資源配置，讓有限的資源產出最大的效益。
本科生參與科研課題研究確實是培養本科生科研能力的有效途徑，具有積極的現實意義。但我們必須清醒地認識到，本科生科研能力的培養是一個復雜的課題，決非一朝一夕或者是一兩項改革的推進所能完成的，我們應采取多渠道、多手段開展本科生科研能力的培養。
參考文獻
［1］ 肖川.縱覽中外探索大學創新教育之路［J］.高等教育研究，2006，27(2):105-107.
［2］ 虞立紅，王靜愛.地理學本科生科研能力培養模式探討［J］.高等理科教育，2004(3):24-28.
