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首頁(yè) 優(yōu)秀范文 審計(jì)工作方案

審計(jì)工作方案賞析八篇

發(fā)布時(shí)間:2023-03-08 15:29:59

序言:寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁,我們?yōu)槟x了8篇的審計(jì)工作方案樣本,期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā),請(qǐng)盡情閱讀。

審計(jì)工作方案

第1篇

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)思路

(一)樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念。將大數(shù)據(jù)審計(jì)的貫穿到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中,不斷研究新思路、新經(jīng)驗(yàn)和新做法,以數(shù)據(jù)為核心,將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)延伸調(diào)查相結(jié)合的方式,更精準(zhǔn)的定位審計(jì)疑點(diǎn),縮小核實(shí)范圍,提高工作效率。

(二)充實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)資源。定期采集包括財(cái)政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源;積極推動(dòng)數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè);推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法庫(kù)的構(gòu)建,使計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用更為便利、快捷。

(三)強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)和大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)應(yīng)動(dòng)員全局力量,而不僅僅局限在計(jì)算機(jī)人員。加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng),審計(jì)人員不僅要懂得數(shù)據(jù)庫(kù)的知識(shí),還要懂得審計(jì)實(shí)務(wù);加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn),提升綜合素質(zhì)。

二、提高大數(shù)據(jù)審計(jì)的措施

(一)前期數(shù)據(jù)調(diào)查

對(duì)全市各部門(mén)(單位)所運(yùn)用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查了解,摸清各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲(chǔ)情況,為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)項(xiàng)目中可能涉及到跨部門(mén)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準(zhǔn)備。接入用友財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計(jì)端口,審計(jì)端口的接入更靈活、方便地為各審計(jì)組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。

(二)積極配合項(xiàng)目組

在項(xiàng)目實(shí)施前積極與組長(zhǎng)、主審進(jìn)行溝通,如何開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)、項(xiàng)目組需要什么、項(xiàng)目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計(jì)方向和重點(diǎn),并將相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容納入到審計(jì)工作實(shí)施方案。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,對(duì)審計(jì)方法、發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問(wèn)題、以及審計(jì)思路的變化,及時(shí)與主審反饋,以調(diào)整審計(jì)方法和思路,并配合項(xiàng)目組核實(shí)疑點(diǎn)。

(三)參與重點(diǎn)項(xiàng)目

年初審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目制定后,確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,加入到項(xiàng)目組中。除數(shù)據(jù)分析外,通過(guò)參與其他審計(jì)內(nèi)容,熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識(shí),盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力,積累經(jīng)驗(yàn)。今后審計(jì)工作中,運(yùn)用自己的思路和方法開(kāi)展審計(jì)。

(四)編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

在審計(jì)項(xiàng)目完成后,總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所采用的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法,并編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法或案例,為以后的審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展打好基礎(chǔ)。

第2篇

資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào))、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào))的有關(guān)要求,順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性,在保證質(zhì)量的前提下,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。

一、基本情況

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則,由各級(jí)財(cái)政部門(mén)按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。

財(cái)政部將成立“全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”,統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作,并組織開(kāi)展中央級(jí)資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室,具體負(fù)責(zé)組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。

地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)(或財(cái)政部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén))成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室,負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé),按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。

二、審計(jì)目的

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定,資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求,對(duì)行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解,在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上,對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì),并在此基礎(chǔ)上對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),并出具資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書(shū)。

三、審計(jì)范圍

(一)被審計(jì)單位

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求,行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括:

1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類(lèi)行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門(mén)有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體,執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位,以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,不列入此次清查范圍,但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

(二)審計(jì)資料范圍

1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計(jì)過(guò)程中需要的其他資料。

四、審計(jì)責(zé)任

會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門(mén)做好政策、規(guī)定解釋?zhuān)粎f(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完成對(duì)主管部門(mén)及其所屬單位的審計(jì)工作,并出具各單位資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任,對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)。

五、工作要求

(一)資產(chǎn)清查工作機(jī)制

財(cái)政部門(mén)與各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期(具體按照本級(jí)財(cái)政部門(mén)有關(guān)要求執(zhí)行)將資產(chǎn)清查的工作情況通過(guò)電子郵件或書(shū)面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所(審計(jì)小組)目前的工作進(jìn)度,審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題及需要資產(chǎn)清查部門(mén)協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

如遇重大問(wèn)題,財(cái)政部門(mén)可隨時(shí)召集會(huì)議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。?

3、重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度

各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問(wèn)題,經(jīng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見(jiàn)后,以重大問(wèn)題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)政部門(mén)提交。

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)

1、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢(xún)和指導(dǎo);

2、按照資產(chǎn)清查部門(mén)制訂的總體審計(jì)方案完成專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作;

3、及時(shí)向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)等有關(guān)資料;?

?4、完成資產(chǎn)清查部門(mén)交辦的其他工作。

六、審計(jì)主要依據(jù)

(一)?國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī):

1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位會(huì)計(jì)制度》

4、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》

5、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn) 則》

(二)?行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件:

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件

七、審計(jì)方法

本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤(pán)點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)方法。

1、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證,對(duì)于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。

2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤(pán)點(diǎn)等,對(duì)資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

(一)資產(chǎn)類(lèi)

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)的余額是否正確。

(1)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查,應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額,現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶(hù)余額是否相符,如有差異,應(yīng)說(shuō)明原因;編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表;對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查,并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人民銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額,對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大的,應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。

(2)對(duì)銀行存款,主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民幣基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù),以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶(hù)、資本項(xiàng)目外匯賬戶(hù)的情況。檢查各單位在開(kāi)戶(hù)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符;根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢(xún)證函、存款種類(lèi)及貨幣種類(lèi)逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場(chǎng)匯價(jià)是否正確,折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

?a.?存款明細(xì)要依不同銀行賬戶(hù)分列明細(xì),應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣;

?b.?定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查,并取得復(fù)印件;

?c.?各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢(xún)證函回函、對(duì)賬單等;

?d.?外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列;

e.?銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

2、應(yīng)收款項(xiàng)(暫付款)應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

(1)清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款(暫付款)時(shí),索取各單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢(xún)證;對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí),重新明確債權(quán)關(guān)系;對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng),要查明原因,了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作;

(2)索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表,對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn);

(3)分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況,索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對(duì)外投資

(1)對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查,取得股票、債券及基金賬戶(hù)對(duì)賬單,與明細(xì)賬余額核對(duì);盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券,與相關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì);

(2)對(duì)其他單位投資的清查,索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程,以及有關(guān)政府部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件,確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等;

(3)對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體,需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查,編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。

?4、存貨(庫(kù)存材料)

存貨的清查范圍主要包括:原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

(1)要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù),原則上要求對(duì)所有存貨全面清查盤(pán)點(diǎn);

(2)對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨,可以進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢(xún)證,并查明未收回原因,檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

(3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表;

(4)重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等,要求各單位配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查,原則上對(duì)所有固定資產(chǎn)全面清查盤(pán)點(diǎn)。

(1)對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷(xiāo)數(shù)額等;關(guān)注固定資產(chǎn)分類(lèi)是否合理;詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等;

(2)對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同;檢查各單位賬面記錄情況,檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi);

(3)對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn),要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù);

(4)對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤(pán)盈(含賬外資產(chǎn))、盤(pán)虧固定資產(chǎn),要查明原因,分清工作責(zé)任,提出處理意見(jiàn);

(5)檢查房屋、車(chē)輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件,關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等,檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議;

(6)對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書(shū)等,如果被資產(chǎn)清查單位無(wú)法列示明細(xì)金額的,按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物,按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表,并注明總數(shù)量。

(二)負(fù)債類(lèi)

負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債,以及賬外負(fù)債,要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類(lèi)、金額和合法性。對(duì)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢(xún)證;索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位的相關(guān)文件;核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測(cè)算借款利息計(jì)提是否充分,有無(wú)欠息與逾期未還情況,如有欠息是否已足額預(yù)提。

2、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng),如非營(yíng)利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù),有無(wú)緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各種預(yù)算外資金,按預(yù)算外資金的類(lèi)別列示明細(xì)。核點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

4、應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)

應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng),應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類(lèi)別或單位、個(gè)人列示明細(xì);與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬,核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng),是否存在長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理結(jié)算的情況。

5、應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi),按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類(lèi)列示明細(xì);查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件;核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明,對(duì)期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確,列示是否允當(dāng);關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

(三)收支類(lèi)

收支類(lèi)清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情況,對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

(四)其他事項(xiàng)

1、各單位資金往來(lái)

以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn),采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理,要求各單位做好內(nèi)部賬戶(hù)結(jié)算和資金核對(duì)工作。要做到內(nèi)部各部門(mén)之間、上下級(jí)單位之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”,如實(shí)反映單位存在的矛盾和問(wèn)題,真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況,內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢:

(1)單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù),包括:會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證;相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;形成單方掛賬的詳細(xì)原因;

(2)債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由;

(3)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢

中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢,應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn);

對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬,應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn),由政府有關(guān)主管部門(mén)組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對(duì)文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部(89)文物計(jì)字第877號(hào)文的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理:“對(duì)現(xiàn)有文物藏品,凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬;無(wú)法估價(jià)的,可登記品種、等級(jí)和數(shù)量。對(duì)于新征集的文物,應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)金額入賬;對(duì)接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。

4、或有事項(xiàng)

審閱對(duì)外借款合同、協(xié)議等,以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線(xiàn)索,根據(jù)實(shí)際情況分類(lèi)編制情況說(shuō)明。

九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量,確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下:

1、按申報(bào)金額排序,重點(diǎn)關(guān)注盤(pán)盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的項(xiàng)目

資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時(shí)可先對(duì)各單位通過(guò)初步自行清查提出的擬申報(bào)盤(pán)盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類(lèi),a類(lèi)是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個(gè)案溝通處理的項(xiàng)目,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注,督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證,收集材料,并積極與資產(chǎn)清查部門(mén)溝通;c類(lèi)是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目,對(duì)于此類(lèi)項(xiàng)目,可予以適當(dāng)關(guān)注;b類(lèi)是界于a類(lèi)與c類(lèi)之間的項(xiàng)目,予以一般關(guān)注。

2、保證時(shí)間進(jìn)度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃,保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長(zhǎng)時(shí)間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷(xiāo)賬的固定資產(chǎn)情況,同時(shí)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。

十、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求

1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,資產(chǎn)清查部門(mén)向各會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求,各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時(shí)提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度,各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門(mén)溝通。

3、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立重大問(wèn)題的及時(shí)反饋、匯報(bào)機(jī)制,資產(chǎn)清查中遇到的重大問(wèn)題,特別是一些資產(chǎn)損溢,與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的,要及時(shí)將問(wèn)題反饋、報(bào)告給同級(jí)財(cái)政部門(mén)。

重大問(wèn)題主要包括:

(1)?導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見(jiàn)不一致的重大損溢申報(bào);

(2)?難以評(píng)估確定價(jià)值的資產(chǎn);

(3)?對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)等問(wèn)題;

(4)?與資產(chǎn)清查部門(mén)要求報(bào)告不一致的事項(xiàng);

(5)?任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng);

(6)?其他重大問(wèn)題。

?4、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時(shí)間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢,參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告)、管理建議書(shū)和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時(shí)報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門(mén)(包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù))。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊(cè),索引號(hào)、頁(yè)碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。

5、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn),熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù),熟悉資產(chǎn)清查政策,能充分勝任所從事的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱(chēng)及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時(shí)報(bào)給同級(jí)財(cái)政部門(mén)。

?十一、審計(jì)費(fèi)用

資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用,按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則,由委托方承擔(dān)。參與中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用,由財(cái)政部統(tǒng)一支付。參與省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用,由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。

二0xx年二月十二日

中介機(jī)構(gòu)審核鑒證

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損益及提供證據(jù)的真實(shí)性,可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn);

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明;

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書(shū)。

中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求

(一)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù),但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的;

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財(cái)款和不良投資損失;

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程(如適用)的報(bào)廢、損毀;

4、單位各項(xiàng)盤(pán)盈和盤(pán)虧資產(chǎn);

5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。

(二)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時(shí)取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù);

2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時(shí),社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù);

3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查研究,取得相關(guān)調(diào)查資料;

4、根據(jù)收集的上述材料,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀(guān)評(píng)判,對(duì)單位相關(guān)損失的發(fā)生事實(shí)和可能進(jìn)行鑒證;

5、通過(guò)認(rèn)真核對(duì)與分析計(jì)算,對(duì)單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn);

6、對(duì)收集的上述資料進(jìn)行整理,形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料;

7、出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。

(三)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求

1、對(duì)于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類(lèi)別逐項(xiàng)出具鑒證意見(jiàn);

第3篇

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo),以《市審計(jì)機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法(試行)》為基礎(chǔ),建立行政執(zhí)法公眾參與制度,保障群眾對(duì)行政執(zhí)法工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán),深入推進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作民主化、制度化、規(guī)范化建設(shè),強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的監(jiān)督,確保行政執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行陽(yáng)光透明、公正高效。

二、主要工作

1、梳理確定審計(jì)行政處罰依據(jù)和項(xiàng)目。在原有審計(jì)行政處罰項(xiàng)目清理的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)行審計(jì)法律法規(guī)中的行政處罰罰則進(jìn)行全面梳理,確定行政處罰實(shí)施依據(jù)和項(xiàng)目,明確實(shí)施主體和職責(zé),穩(wěn)步推進(jìn)行政處罰群眾公議工作。

2、完善行政處罰自由裁量權(quán)基準(zhǔn)制度,規(guī)范行政處罰工作流程,細(xì)化、量化行政處罰自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn),并在局網(wǎng)站上公布。

3、健全行政處罰自由裁量權(quán)陽(yáng)光行使和群眾公議相關(guān)配套制度,從制度上保障行政執(zhí)法陽(yáng)光運(yùn)行。除《市行政處罰案件群眾公議辦法》規(guī)定的不宜公議的行政處罰案件外,適用一般程序的審計(jì)政處罰案件全部實(shí)行群眾公議。

三、實(shí)施步驟

1、前期準(zhǔn)備(2012年8月)。一是成立機(jī)構(gòu),明確職責(zé),研究制定實(shí)施方案,迅速啟動(dòng)群眾公議推進(jìn)工作。二是學(xué)習(xí)傳達(dá)市本級(jí)行政處罰實(shí)施主體推進(jìn)群眾公議工作會(huì)議精神,進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí),明確任務(wù)。三是根據(jù)法定職責(zé),進(jìn)一步梳理審計(jì)行政處罰依據(jù)和項(xiàng)目,修訂完善行政處罰自由裁量權(quán)細(xì)化、量化標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步完善行政處罰基準(zhǔn)制度并公布。四是制定行政執(zhí)法相關(guān)配套業(yè)務(wù)流程,確保行政執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行陽(yáng)光透明。

2、全面啟動(dòng)(2012年9月)。在局網(wǎng)站上公布《市審計(jì)局行政處罰裁量目錄》和相關(guān)配套制度、業(yè)務(wù)流程,按照新建立的行政處罰運(yùn)行機(jī)制開(kāi)展行政處罰工作,全面啟動(dòng)群眾公議工作。

3、常態(tài)運(yùn)行(2012年10月)。開(kāi)展行政處罰群眾公議工作檢查評(píng)估,總結(jié)完善審計(jì)行政處罰群眾公議工作,整理編印相關(guān)資料,推動(dòng)建立群眾公議工作常態(tài)工作機(jī)制,建立行政處罰自由裁量權(quán)陽(yáng)光運(yùn)行長(zhǎng)效機(jī)制。

四、保障措施

1、提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。開(kāi)展行政處罰群眾公議工作是規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)陽(yáng)光運(yùn)行,提高行政執(zhí)法水平,建設(shè)效能政府、法治政府、廉潔政府的重要舉措。為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),成立局行政處罰群眾公議工作領(lǐng)導(dǎo)小組,局長(zhǎng)任組長(zhǎng),副局長(zhǎng)、紀(jì)檢組長(zhǎng)任副組長(zhǎng),成員由具體涉及行政處罰的處室負(fù)責(zé)人組成,領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,負(fù)責(zé)具體日常事務(wù)。確保行政處罰案件群眾公議制度順利實(shí)施。

2、突出重點(diǎn),規(guī)范工作環(huán)節(jié)。一是進(jìn)一步規(guī)范行政執(zhí)法程序;二是做好行政處罰案件的事項(xiàng)登記、調(diào)查取證、初步審定、復(fù)核審理、處罰告知工作,規(guī)范并提交案件卷宗,方便群眾公議。

第4篇

摘要:隨著公安消防部隊(duì)后勤保障能力的增強(qiáng)和服務(wù)職能的拓展,消防部隊(duì)作為國(guó)家武裝力量的主要組成部分和公安機(jī)關(guān)的關(guān)鍵職能部門(mén),肩負(fù)著十分重要的公共管理職能,其內(nèi)部審計(jì)工作是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序運(yùn)行和反腐倡廉順利推進(jìn)的重要環(huán)節(jié)。新形勢(shì)下,公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作面臨著全新的挑戰(zhàn),如何提高部隊(duì)的經(jīng)費(fèi)使用效益和審計(jì)管理水平,已經(jīng)成為公安消防部隊(duì)審計(jì)部門(mén)必須面對(duì)的課題。

關(guān)鍵詞:新形勢(shì) 公安消防部隊(duì) 審計(jì)工作

黨的十以來(lái),針對(duì)反腐倡廉工作作出了重要指示,強(qiáng)調(diào)了黨和國(guó)家反腐倡廉工作的緊迫性、重要性、必要性,提出了要形成不易腐的保障機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不敢腐的懲戒機(jī)制。新形勢(shì)下,公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn),這對(duì)部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。為了提高公安消防部隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)部隊(duì)穩(wěn)定健康發(fā)展,公安消防部隊(duì)必須重視審計(jì)工作。

一、公安消防部隊(duì)審計(jì)工作的主要內(nèi)容

公安消防部隊(duì)審計(jì)是針對(duì)部隊(duì)裝備物資管理、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的整合、控制、監(jiān)督等一系列管理行為,審計(jì)人員按照相關(guān)法律進(jìn)行檢查、審核,并判斷各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性,進(jìn)而作出審查、評(píng)價(jià)。公安消防部隊(duì)開(kāi)展審計(jì)工作有利于促進(jìn)部隊(duì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展,起到節(jié)約部隊(duì)開(kāi)支、避免會(huì)計(jì)舞弊、預(yù)防的重要作用。

我國(guó)政府一直以來(lái)對(duì)公安消防部隊(duì)的建設(shè)問(wèn)題都十分重視。由于消防設(shè)備、消防器材的價(jià)格非常高,國(guó)家以及各級(jí)地方政府為了保障公安消防部隊(duì)的發(fā)展平穩(wěn),每年都會(huì)撥付大量的預(yù)算和經(jīng)費(fèi),以此來(lái)壯大消防部隊(duì)的力量。然而,資金的實(shí)際利用率卻不盡如人意,使用中往往存在著資源浪費(fèi)、資產(chǎn)缺乏管理、重復(fù)購(gòu)買(mǎi)等問(wèn)題。通過(guò)審計(jì),可以提高公安消防部隊(duì)的資金利用率,捍衛(wèi)國(guó)家資金安全。

二、公安消防部隊(duì)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)意識(shí)不足

公安消防部隊(duì)普遍較為重視防火、滅火以及消防隊(duì)員的應(yīng)急演練、體能訓(xùn)練等工作,對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理方面的重視相對(duì)不足,甚至有些公安消防部隊(duì)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員,未能落實(shí)審計(jì)工作的編制,內(nèi)部審計(jì)力量缺口嚴(yán)重。這種發(fā)展的不均衡態(tài)勢(shì)背離了公安消防部隊(duì)的信息化、科學(xué)化、現(xiàn)代化的發(fā)展要求,阻礙了我國(guó)消防事業(yè)的有序、快速、健康運(yùn)行。此外,一些公安消防部隊(duì)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì),缺乏對(duì)審計(jì)管理作用的必要認(rèn)識(shí),嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

(二)審計(jì)方法不規(guī)范

審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng),公安消防部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有多變性、復(fù)雜性的特點(diǎn),財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)挿呵覕?shù)據(jù)龐大,審計(jì)任務(wù)較為繁重,這無(wú)形中加大了公安消防部隊(duì)審計(jì)工作的難度,然而傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作方法的效率較低,不具備時(shí)效性,已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足新形勢(shì)下公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。此外,公安消防部隊(duì)的審計(jì)技術(shù)也較為匱乏,審計(jì)評(píng)價(jià)仍處于初級(jí)階段,審計(jì)程序的規(guī)范性較差,未能給予事前審計(jì)、事前預(yù)警足夠的重視,審計(jì)方法的不規(guī)范導(dǎo)致公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果,審計(jì)職能發(fā)揮不到位。

(三)信息化審計(jì)不健全

目前,我國(guó)公安消防部隊(duì)普遍以傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法作為主要的審計(jì)手段,信息化建設(shè)局限于使用電腦統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、制作審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告等,缺乏以考核、評(píng)價(jià)為主的效益審計(jì),而效益審計(jì)是檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)性的最有效、最直接的工具和手段。效益審計(jì)的不完善,不利于公安消防部隊(duì)從更深層次剖析部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題,更不利于部隊(duì)單位理財(cái)能力的提高和可持續(xù)發(fā)展的要求。

三、完善公安消防部隊(duì)審計(jì)工作的建議

(一)轉(zhuǎn)變審計(jì)思維,樹(shù)立服務(wù)意識(shí)

新形勢(shì)下,為了進(jìn)一步適應(yīng)國(guó)家深化改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,公安消防部隊(duì)必須加快內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的步伐,轉(zhuǎn)變審計(jì)思維,由傳統(tǒng)的關(guān)注結(jié)果的事后審計(jì)理念,向關(guān)注過(guò)程、關(guān)注現(xiàn)狀、隨時(shí)審計(jì)、跟蹤審計(jì)、事前審計(jì)的現(xiàn)代化審計(jì)理念轉(zhuǎn)變。重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)防和防范措施,規(guī)避存在的、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)苗頭。此外,還要不斷推進(jìn)部隊(duì)的后勤建設(shè),積極強(qiáng)化內(nèi)部控制,完善各項(xiàng)規(guī)章制度,在預(yù)防腐敗的同時(shí)提高部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)公安消防部隊(duì)現(xiàn)代化管理水平的提升。

(二)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),鞏固跟蹤審計(jì)結(jié)果

傳統(tǒng)的以制度為導(dǎo)向的審計(jì)模式要求審計(jì)人員將審計(jì)重點(diǎn)放在具體實(shí)施階段,對(duì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)計(jì)劃的重視程度不足。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)按照“控制、風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)”的流程進(jìn)行,而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)理念是以風(fēng)險(xiǎn)作為核心,要求審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段投入更多的精力,預(yù)見(jiàn)性地發(fā)現(xiàn)、確認(rèn)單位可能面臨或已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的流程可歸納為“風(fēng)險(xiǎn)、控制、目標(biāo)”。因此,公安消防部隊(duì)必須將審計(jì)工作的重心前移,并兼顧審計(jì)工作的計(jì)劃階段和實(shí)施階段。

在公安消防部隊(duì)以往的審計(jì)模式中,已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是審查的重點(diǎn)對(duì)象,簡(jiǎn)而言之,就是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行的事后監(jiān)督審計(jì)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向計(jì)要求公安消防部隊(duì)將事后審計(jì)模式向事前、事中、事后相結(jié)合的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變,延伸事后反饋到事中、事前,努力克服傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的不足,這就要求公安消防部隊(duì)的審計(jì)人員事前對(duì)部隊(duì)的戰(zhàn)略、目標(biāo)、決策、計(jì)劃進(jìn)行提早審計(jì),具體審計(jì)內(nèi)容包括審查計(jì)劃、戰(zhàn)略、目標(biāo)的可行性,決策方法的合理性和相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,以及保證措施的可靠性等。不僅如此,審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的戰(zhàn)略、目標(biāo)、決策、計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行審計(jì),即事中審計(jì),主要審查其執(zhí)行效果和執(zhí)行進(jìn)度。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后,要綜合、全面地審查戰(zhàn)略、目標(biāo)、決策、計(jì)劃的完成情況,并與預(yù)算指標(biāo)和預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,分析差異產(chǎn)生的原因,并提出合理的意見(jiàn)。

在全面審計(jì)工作結(jié)束后,公安消防部隊(duì)的內(nèi)審部門(mén)必須在規(guī)定期限內(nèi),針對(duì)被審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、采取的措施、糾錯(cuò)的效果等方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)、后續(xù)審計(jì),進(jìn)一步檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)程度以及審計(jì)問(wèn)題的糾正情況。對(duì)后續(xù)審計(jì)中檢查出來(lái)的各項(xiàng)問(wèn)題,不論大小,也不論客觀(guān)原因或是主觀(guān)原因,都要認(rèn)真核實(shí),找到相關(guān)責(zé)任人,并及時(shí)采取有效的措施予以解決,切不可輕視細(xì)節(jié)。

(三)拓寬內(nèi)審范圍,加強(qiáng)工程審計(jì)

近年來(lái),隨著城鎮(zhèn)化、工業(yè)化的深入發(fā)展,公安消防部隊(duì)的任務(wù)類(lèi)型和職能范圍日益拓寬,其工程建設(shè)的任務(wù)也隨之增加?;窘ㄔO(shè)審計(jì)工作有利于生成并提高公安消防部隊(duì)的戰(zhàn)斗力,關(guān)系到部隊(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和官兵的切身利益,有利于實(shí)現(xiàn)節(jié)約基建經(jīng)費(fèi)、增加基建資金效益的目標(biāo),進(jìn)而保障公安消防部隊(duì)基本建設(shè)工程的質(zhì)量。具體審計(jì)內(nèi)容見(jiàn)下表。

(四)突破傳統(tǒng)審計(jì)方法,優(yōu)化內(nèi)審信息化

公安消防部隊(duì)的審計(jì)人員要積極適應(yīng)審計(jì)工作的新要求、新任務(wù)、新形勢(shì),進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)方法,改進(jìn)審計(jì)程序,充分利用現(xiàn)代化、信息化的審計(jì)手段,不斷提高審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展,信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化逐漸成為公安消防部隊(duì)審計(jì)工作的必然趨勢(shì),為此,應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)管理信息軟件,建設(shè)部隊(duì)審計(jì)信息平臺(tái),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分利用現(xiàn)代化審計(jì)工具,進(jìn)而完成公安消防部?jī)?nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。在此基礎(chǔ)上,利用信息技術(shù)加強(qiáng)公安消防部隊(duì)效益審計(jì)的建設(shè),將相關(guān)信息共享到內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上,以便于群眾瀏覽和監(jiān)督,同時(shí)將效益審計(jì)的結(jié)果直接運(yùn)用到年度干部晉升和日常獎(jiǎng)懲中,全面提升效益審計(jì)工作的水平和質(zhì)量。

(五)培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)意識(shí),提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)行力是做好內(nèi)審工作的關(guān)鍵因素,部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要充分挖掘?qū)徲?jì)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。建議公安消防部隊(duì)采取主審輪流制,幫助審計(jì)人員不斷轉(zhuǎn)化工作角色,做到對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)流程都有所了解,借此形成宏觀(guān)化的視角和全局化的思維,從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)小組的向心力和凝聚力,培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)出擊、群策群力的團(tuán)隊(duì)精神。內(nèi)審人員要切實(shí)提高自身的業(yè)務(wù)水平,準(zhǔn)確把握各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策的相關(guān)規(guī)定,貫徹審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要意義、原則要求、基本內(nèi)涵與全新理念。

綜上所述,內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),有利于公安消防部隊(duì)提高拒腐防變能力、夯實(shí)應(yīng)急救援機(jī)制、完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。新形勢(shì)下,公安消防部隊(duì)必須提高思想認(rèn)識(shí)、創(chuàng)新審計(jì)方法、充實(shí)審計(jì)力量,不斷推動(dòng)公安消防事業(yè)和公安消防部隊(duì)的健康發(fā)展。X

參考文獻(xiàn):

[1]王強(qiáng).如何提高公安消防部隊(duì)審計(jì)工作效率[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,(5).

第5篇

一、試點(diǎn)原則

試點(diǎn)工作必須堅(jiān)持以下原則,確保參加試點(diǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù):

(一)嚴(yán)格要求、質(zhì)量第一。從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適應(yīng)內(nèi)地企業(yè)赴港上市對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)提出的要求,具有較好的專(zhuān)業(yè)勝任能力和社會(huì)認(rèn)可度。

(二)擇優(yōu)選拔、穩(wěn)步推進(jìn)。試點(diǎn)初期,應(yīng)擇優(yōu)選擇符合條件的少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)具體情況,再擇機(jī)審慎擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

(三)自愿申請(qǐng)、強(qiáng)化審核。符合要求的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自愿申請(qǐng)參加試點(diǎn)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)要強(qiáng)化審核,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),從源頭上防范不符合要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、審核推薦機(jī)構(gòu)

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)成立“內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作審核推薦委員會(huì)”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)委員會(huì)),負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)參加試點(diǎn)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核推薦工作。委員會(huì)主任由財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人擔(dān)任,副主任由證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任,委員由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會(huì)下設(shè)辦公室(財(cái)政部會(huì)計(jì)司),成員由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)有關(guān)人員組成。

三、基本要求

委員會(huì)從符合以下基本要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中擇優(yōu)選擇參加試點(diǎn):

(一)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格,從事過(guò)H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)或預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù);

(二)上年度業(yè)務(wù)收入(含境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)收入,下同)不低于30000萬(wàn)元,其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不低于20000萬(wàn)元,且證券業(yè)務(wù)收入不低于5000萬(wàn)元或者上市公司審計(jì)客戶(hù)不低于30家;

(三)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不少于400人,其中通過(guò)考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人數(shù)不少于300人;

(四)(自然人)股東持股比例或合伙人的財(cái)產(chǎn)份額每人不得超過(guò)25%;

(五)治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行;

(六)在香港發(fā)展有成員所或者與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一國(guó)際會(huì)計(jì)公司的成員所。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)合并滿(mǎn)足上述基本要求的,可以申請(qǐng)參加試點(diǎn),但應(yīng)在2009年10月31日之前完成實(shí)質(zhì)性合并程序。實(shí)質(zhì)性合并程序包括簽署合并協(xié)議、合并公告、交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書(shū)和(或)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書(shū)等。完成實(shí)質(zhì)性合并程序的,本條第一款第(二)項(xiàng)“上年度業(yè)務(wù)收入”可以合并各方上年度經(jīng)審計(jì)的業(yè)務(wù)收入總額匯總計(jì)算,第(三)項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)也根據(jù)同一原則認(rèn)定。

四、優(yōu)先考慮因素

在滿(mǎn)足基本要求的同等條件下,對(duì)具有以下情況之一的會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以?xún)?yōu)先考慮:

(一)高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)關(guān)系和諧、年富力強(qiáng)的。

(二)運(yùn)用信息化手段實(shí)施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的。

(三)具有較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)責(zé)任承擔(dān)能力的。

(四)組建會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理公司的。

五、申請(qǐng)材料

會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)參加試點(diǎn)工作,應(yīng)當(dāng)向委員會(huì)辦公室提交以下材料:

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加H股企業(yè)審計(jì)試點(diǎn)工作申請(qǐng)書(shū)(含申請(qǐng)表,附表1)。

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、證券期貨從業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件。

(三)在H股審計(jì)試點(diǎn)工作實(shí)施前從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的情況說(shuō)明及相關(guān)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件,或者預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)明。

(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年度財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表(附表2)、證券業(yè)務(wù)情況表(附表3)以及由其他具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明符合基本要求第(二)項(xiàng)的情況。

(五)通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)()和證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)()打印的股東/合伙人情況表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表。

(六)會(huì)計(jì)師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說(shuō)明。

(七)香港成員所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件以及成員所相關(guān)協(xié)議復(fù)印件。

(八)會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員的身份證復(fù)印件。

(九)運(yùn)用信息化手段實(shí)施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的情況說(shuō)明。

(十)職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件(或其他證明文件)或職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金相關(guān)說(shuō)明。

(十一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及在管理公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)品牌、業(yè)務(wù)管理、資源調(diào)度、質(zhì)量控制、教育培訓(xùn)和信息技術(shù)平臺(tái)實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一的情況說(shuō)明。

(十二)委員會(huì)辦公室要求提交的其他材料。

涉及本辦法第三條中合并事項(xiàng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,除提交上述材料外,還需提交以下材料:合并協(xié)議復(fù)印件;在公開(kāi)媒體的合并公告復(fù)印件;被合并方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表;交回證券期貨從業(yè)資格證書(shū)和(或)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)的說(shuō)明。

因辦理工商手續(xù)、業(yè)務(wù)銜接等客觀(guān)原因確實(shí)難以在2009年10月31日之前交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書(shū)和(或)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書(shū)的,應(yīng)當(dāng)出具經(jīng)合并雙方會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其主任會(huì)計(jì)師簽章的承諾書(shū),明確承諾在辦理完畢相關(guān)工商、業(yè)務(wù)手續(xù)后立即交回相應(yīng)證書(shū)。延期交回證書(shū)的截止時(shí)間不得遲于2009年12月31日。

申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,取消其申請(qǐng)資格。

六、工作程序

委員會(huì)辦公室收到申請(qǐng)材料后,根據(jù)本方案要求進(jìn)行初審。初審?fù)ㄟ^(guò)后,通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站進(jìn)行公示。

委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)對(duì)初審公示的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地考察,并形成書(shū)面報(bào)告上報(bào)委員會(huì)。委員會(huì)應(yīng)當(dāng)召開(kāi)全體會(huì)議對(duì)初審公示和實(shí)地考察情況進(jìn)行綜合審核評(píng)議。

審核評(píng)議后,委員會(huì)應(yīng)當(dāng)將評(píng)議結(jié)果報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)確定。委員會(huì)對(duì)確定參加試點(diǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,將在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上公告,同時(shí)推薦給香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港證監(jiān)會(huì)、香港聯(lián)交所和香港會(huì)計(jì)師公會(huì)。自推薦之日起,被推薦的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以開(kāi)始承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。

第6篇

一、考核范圍

本辦法考核的范圍為各縣區(qū)審計(jì)局、市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局和局機(jī)關(guān)各科(室)、局下屬事業(yè)單位,以下簡(jiǎn)稱(chēng)各單位(部門(mén))。

二、考核內(nèi)容

圍繞推進(jìn)“金審工程”建設(shè),實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理系統(tǒng)和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的深化應(yīng)用,建立健全審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)和信息交流三大平臺(tái),構(gòu)建完善基礎(chǔ)支撐、安全運(yùn)行、人才支持、制度保障四大體系建設(shè)的情況。全面考核審計(jì)信息化人才培養(yǎng)、制度管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及信息化技術(shù)的深化應(yīng)用和整體推進(jìn)情況;信息化環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督能力和審計(jì)管理水平提升情況;為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)決策支撐提供技術(shù)支持的能力、水平和作用等。重點(diǎn)考核OA和AO系統(tǒng)的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)審計(jì)工作開(kāi)展情況、審計(jì)信息化成果轉(zhuǎn)化等。

三、考核組織

市局成立全市審計(jì)信息化工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組,由局長(zhǎng)任組長(zhǎng),分管審計(jì)信息化工作的領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)、局綜合法規(guī)科、辦公室、人教科和計(jì)算機(jī)審計(jì)中心主要負(fù)責(zé)同志為成員。

市審計(jì)信息化工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室(以下簡(jiǎn)稱(chēng)信息化考核辦公室),由市局計(jì)算機(jī)審計(jì)中心履行其職能,具體負(fù)責(zé)考核的日常工作。

四、考核方式及考核標(biāo)準(zhǔn)

各縣區(qū)審計(jì)局、市局各業(yè)務(wù)科室(經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局)、市局綜合科室按不同類(lèi)別分成三組進(jìn)行考核,基本分100分,附加分不封頂。

考核標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)附件1、附件2和附件3。

五、考核程序

信息化工作考核遵循公開(kāi)、公平、公正原則,采取統(tǒng)一組織、上下結(jié)合、逐級(jí)考評(píng)的方式進(jìn)行。各縣區(qū)審計(jì)局、市局各業(yè)務(wù)科室(經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局)、市局綜合科室參照局制定的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自測(cè),并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將自測(cè)材料報(bào)送考核領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。人教科、綜合科、辦公室、計(jì)算機(jī)中心共同對(duì)自測(cè)材料予以核實(shí)后,報(bào)信息化工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組審查,最后將考核結(jié)果提交局長(zhǎng)辦公會(huì)審定。

六、考核結(jié)果

根據(jù)考核結(jié)果評(píng)出全市審計(jì)信息化工作先進(jìn)集體4個(gè),其中:市局2個(gè)(業(yè)務(wù)科室、綜合科室各1個(gè)),縣(區(qū))審計(jì)局2個(gè)。全市審計(jì)信息化工作先進(jìn)個(gè)人4名,其中:市局2名,縣(區(qū))審計(jì)局2名?!妒袑徲?jì)機(jī)關(guān)信息化工作先進(jìn)個(gè)人計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)》詳見(jiàn)附件4。

第7篇

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作具體準(zhǔn)則,內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制包括內(nèi)部督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制可以分為內(nèi)部控制和外部控制兩個(gè)方面,內(nèi)部自我質(zhì)量的控制又可以分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量的控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。無(wú)論是內(nèi)部控制還是外部控制都必須建立一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)國(guó)家的同內(nèi)審法律法規(guī)和準(zhǔn)則、借簽國(guó)際成熟經(jīng)驗(yàn),根據(jù)單位組織實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范,從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、流程、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等制度,外部評(píng)價(jià)必須確定一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),使內(nèi)部審計(jì)工作中做到有明質(zhì)量控制制度可依,使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到有效的提高。因此,建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度體系,是確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提。

(二)科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作方案直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,制訂一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制訂內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)必須結(jié)合本單位本組織的實(shí)際情況,選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部門(mén)、重大資金及單位管理層及員工關(guān)注的重大事項(xiàng),制訂科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,并且要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)以及人員狀況,制訂審計(jì)資源計(jì)劃的安排。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),還要關(guān)注單位及組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及一些苗頭性的問(wèn)題,注意防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作方案的編制中,重點(diǎn)要做好審前調(diào)查工作,要注意收集和了解被審計(jì)單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件,確定項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn),對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)還要注意審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)清晰,審計(jì)資源合理分配,工作方法、步驟和要求明確并且具有較強(qiáng)的可操作性,同時(shí)還要注意審計(jì)方案必須要報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

(三)堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的保障

程序正義是實(shí)體正義的前提,只有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作程序可提高的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,否則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是無(wú)法控制的。內(nèi)部審計(jì)的程序是指對(duì)審計(jì)工作過(guò)程的控制,在內(nèi)部審計(jì)工作中堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是必不可少的,審計(jì)計(jì)劃的制訂到審計(jì)檔案的歸檔、后續(xù)審計(jì)等有一系列嚴(yán)格程序等必不可少,否則就不可能做到審計(jì)意見(jiàn)的客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性及合理性,影響審計(jì)質(zhì)量的控制。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵

高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的前提和保證,因此我們?cè)诰幹茖徲?jì)工作底稿要從形式和實(shí)質(zhì)上兩個(gè)方面來(lái)保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量,形式上工作底稿要素要齊全,格式要符合編制要求;實(shí)質(zhì)上工作底稿要內(nèi)容記錄完整,層次分明。要確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量還要確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量,一方面要保證審計(jì)證據(jù)取得質(zhì)量,要做到取證目標(biāo)明確、范圍清晰,靈活運(yùn)用檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、分析程序方式。另一方面做好審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)質(zhì)量,確保證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性,相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論的相關(guān)聯(lián);可靠性是指證據(jù)的可信程度和真實(shí)性;充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足以支撐審計(jì)結(jié)論,確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。第三,實(shí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核制度,審計(jì)工作底稿必須要進(jìn)行復(fù)核,根據(jù)重要程度確立二級(jí)復(fù)核制或者三級(jí)復(fù)核制,以確保內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作底稿質(zhì)量控制,形成“內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀(guān)反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況,并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議相關(guān)的所有重要事項(xiàng)”。

(五)建設(shè)一支過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的根本

無(wú)論是審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)方案的編制、審計(jì)工作的實(shí)施都是通過(guò)審計(jì)人員在進(jìn)行,因此在影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的各種因素中,人的因素是最重要的。在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的第一要素,要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的建設(shè),科學(xué)合理地進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配置,建設(shè)一支復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。首先加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)。其次,要進(jìn)一步提升內(nèi)審隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高不能局限于財(cái)務(wù)、工程預(yù)決算的知識(shí)的學(xué)習(xí),還要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)及計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用。在業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)提高過(guò)程中要注意“三個(gè)結(jié)合”,即業(yè)務(wù)培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合。第三,建立一支復(fù)合性審計(jì)隊(duì)伍。由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及面比較廣,不僅要考慮審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力,還要考慮到工作溝通協(xié)調(diào)能力,從而既提高了審計(jì)工作效率,又提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

(六)積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

第8篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制措施

企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作,是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步。然而,隨著社會(huì)以及市場(chǎng)的不斷變化,企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),而這些風(fēng)險(xiǎn)的存在,不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),更會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)作,使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因?yàn)檫@樣,必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作,這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

(一)內(nèi)審人員的素質(zhì)

正如前文所提及,審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注,且需要審計(jì)人員做到審計(jì)時(shí)客觀(guān)、公正。但是由于主客觀(guān)各種因素,審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊,導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)不足以審計(jì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對(duì)象,采取的審計(jì)方法不適當(dāng),這樣也就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

(二)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和特殊性

企業(yè)審計(jì)的主要對(duì)象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān),不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致不同的審計(jì)要求,對(duì)審計(jì)的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊,則對(duì)審計(jì)人員的要求也可能較為特殊,而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對(duì)象和流程也造成審計(jì)較為困難,對(duì)審計(jì)的方法也有可能有特殊的要求??梢哉f(shuō),這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因之一。一方面,內(nèi)部審計(jì)人員可能在無(wú)法獨(dú)自作出判斷的情況下需要借助外部人員,從而導(dǎo)致結(jié)論不可信;另外一方面,復(fù)雜和特殊的審計(jì)對(duì)象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營(yíng)的可能性,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

(三)企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)的環(huán)境變化會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求。審計(jì)要求審計(jì)人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注,這要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解,并對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化,一方面對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力帶來(lái)了挑戰(zhàn),使得部分審計(jì)人員面臨經(jīng)驗(yàn)不足的困擾,另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性(即動(dòng)機(jī))加強(qiáng),相應(yīng)的舞弊機(jī)會(huì)也有可能提升。而舞弊很有可能無(wú)法被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度,是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及審計(jì)人員實(shí)施工作的行為,其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循,最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計(jì)模式。由此可以看出,要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,就必須積極的、主動(dòng)的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)、完善,不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要符合制度的要求,制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計(jì)人員,只有做到了兩者相輔相成、相互作用,才能夠真正的形成一個(gè)有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計(jì)模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點(diǎn):第一,結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際條件來(lái)進(jìn)行建設(shè),盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要;第二,實(shí)施層層責(zé)任制,讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計(jì)人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案的制定

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性工作,使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計(jì)工作更夠更加的科學(xué)、有序,進(jìn)而通過(guò)工作的完善來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的存在,即使出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn),也能夠因?yàn)榉桨傅目茖W(xué)、合理來(lái)有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點(diǎn):第一,嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計(jì)方案,客觀(guān)的展開(kāi)評(píng)價(jià),充分的了解已有方案的優(yōu)勢(shì)以及不足;第二,根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)方案中的不足進(jìn)行有效的修訂,使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開(kāi);第三,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案實(shí)施動(dòng)態(tài)性的管理,因?yàn)樯鐣?huì)在發(fā)展的同時(shí),市場(chǎng)也在不斷的轉(zhuǎn)變,而在這樣的環(huán)境中,企業(yè)必須給與動(dòng)態(tài)的審計(jì)方案管理,這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案的實(shí)效性。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量,而不少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也往往是由審計(jì)人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因?yàn)檫@樣,企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高,這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn):第一,整合自身的審計(jì)人力資源,盡可能的完善自身企業(yè)的審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu),從而發(fā)揮出審計(jì)人員的作用;第二,給與企業(yè)審計(jì)工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會(huì),比如說(shuō)大力的開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng),使審計(jì)人員能夠從客觀(guān)上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力;第三,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育環(huán)節(jié),比如說(shuō)職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng),使審計(jì)人員能夠更好的投入工作,并且從最初的意識(shí)上端正對(duì)工作的態(tài)度。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展,從而幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是,隨著社會(huì)的發(fā)展以及市場(chǎng)的變化,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)威脅,在這樣的環(huán)境中,相關(guān)工作人員必須做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開(kāi),從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

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