發布時間：2022-07-28 02:25:38
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關鍵詞：煤電企業；監察審計；信息化；措施
隨著信息化技術在各領域的廣泛應用，審計系統也加快了信息化建設的步伐。在監察審計工作中，信息化建設取得了較顯著的成效，但相對于其他行業來講，監察審計信息化建設過程中還存在一些問題。監察審計信息化建設在很大程度上進一步對國家治理的內在要求進行了完善，同時也有效的對企業腐敗現象起到了有效的預防，是企業健康、高效發展的重要保障。
1 監察審計信息化在煤電企業應用現狀
1.1 現場監察審計實施系統的應用
（1）監察審計前期資料準備的變化。長期以來監察審計都是采用傳統的審計方法，這就需要在監察審計現場審計前，被監察審計單位則需要提前將紙質資料進行打印，為審計工作做好準備。但在信息化審計環境下就不需要被監察審計單位提供紙質資料，監察人員在審計工作開始之前，則可以直接從電腦中調取被審計單位的賬套、合同和協議等，并將其導入到監察審計信息系統中，然后開始現場監察審計工作。
（2）信息化帶來的便利。信息化技術在監察審計中的應用，有效的確保了數據篩查的快捷性和數據統計的便利性，提高了數據分析的效率，給查詢工作帶來了較大的便利。
1.2 監察審計管理方式在信息化環境下的轉變
（1）電子文檔的使用。目前撰寫監察審計文書的工作都會利用文字處理軟件在電腦上完成，不僅撰寫工作變得簡捷化，便于修改，而且撰寫的效率也得以大幅度提高。而且這些電子版的監察審計底稿和監察審計報告可以作為監察審計檔案的資料存儲在電腦中，可以方便進行調取，這就有效的確保了監察審計信息資料形成了一個完善的綜合數據庫，囊括了從資料采集、整理、分析到資料的使用和存儲的整個過程，在確保工作效率提高的同時，也確保了工作的規范性。
（2）網絡的使用。目前監察審計部門可以利用網絡來下達監察審計計劃、方案及上級文件，而且通過網絡，監察審計人員也可以將監察審計報告和工作總結等上傳給管理人員。監察審計文檔以網絡作為平臺可以在監察審計人員之間、監察審計人員和被監察審計單位之間進行傳送。而且在網絡環境下，監察審計部門還可以與相關部門實現橫向數據的共享，有利于數據的對比分析和成果線索利用，有效的確保了監察審計工作的準確性的提升。
（3）監察審計對外宣傳的新途徑。通過信息化建設，監察審計部門可以通過構建監察審計網站，利用網站來加強監察審計的宣傳，從而讓煤炭企業中的更多的干部和職工能夠對監察審計部門有一個深入的了解，明確監察審計部門的工作職責、工作流程及工作成果，從而有效的確保監察審計影響力的增加。
2 監察審計信息化應用存在的不足
2.1 實際工作中對監察審計信息系統的應用僅處于低層次
目前監察審計工作普遍應用監察審計信息系統，但由于對監察審計信息系統很大一部分了解還不夠淮安入，只是將其簡單的認為是在電腦上看賬和看資料，不僅對監察審計信息系統豐富的功能在使用上缺乏積極性，而且由于受制于被監察審計的制約，監察審計信息系統部分功能并不能全部的適用，系統中部分功能僅個別監察審計部門才能使用，這就嚴重制約了監察審計信息系統的應用。
2.2 監察審計信息系統軟件的培訓不及時
目前導致我國監察審計人員不能全面應用監察審計信息系統功能的一個最重要原因也是在監察審計信息系統軟件應用以來，與之相配套的培訓工作卻存在嚴重滯后的問題。再加之監察審計隊伍人員新老更替，這就導致監察審計隊伍在人員不斷補充的情況下，沒有與之相適應的培訓和指導，這些新加入的監察審計人員在工作中只能依靠自身的不斷摸索來對監察審計信息系統的功能進行掌握。
2.3 監察審計信息系統的后續更新處于停滯狀態
目前我國監察審計機構使用的監察審計信息系統后續更新緩慢，基本處于停滯狀態。這主要是由于在監察審計信息系統開發時是由監察審計部門和信息部門臨時抽調開發人員進行聯合開發，一旦軟件開發完成后，這些人員即回到了原來的工作崗位上，這就導致信息系統后續更新工作無人負責，后續更新基本處于停滯狀態。
2.4 監察審計管理系統未能建立
在監察審計信息化建設中，監察審計管理系統也是監察審計信息化的重要組成部分，但當前部分行業中還沒有建立監察審計管理系統，不僅沒有設立相應的監察審計管理模塊，而且對于監察審計計劃、電子檔案及人員的管理工作也缺乏系統化。
3 提高信息化在監察審計工作中的運用的措施
3.1 完善和擴大信息化在監察審計工作中的應用
從信息化全覆蓋，橫向監察審計與縱向監察審計相結合入手建立一套完備的網絡信息工作制度，制度是監察審計工作信息化運行走向科學化和規范化的保證。工作制度制定以后，各受控部門都要嚴格組織執行，并定期對執行制度的情況進行檢查監督，便于及時發現問題并及時解決。
3.2 加強網站質量建設，統一內容和形式，發揮導向作用
監察審計信息網站是監察審計工作在網絡上的信息庫。一個網站就是一個存放在網絡服務器上的完整信息集合，它包含一個或多個網頁，這些網頁以一定的方式連接在一起。監察審計信息網站的設計直接影響到網絡的利用率。日常工作中，可將國家的監察審計制度、案例、單位中發現的問題、整改措施等相關信息在網上，充分發揮網絡導向和宣傳作用。
3.3 搞好使用部門的培訓，提高網絡信息的使用效率
監察審計信息網絡建成后，要及時組織相關部門進行培訓，通過培訓，使大家迅速掌握網絡系統的使用，通過網絡的宣傳、警示、警戒，不斷提高企業和職工學法、守法、懂法、敬法的自覺性，自覺維護經濟次序，使企業健康穩定發展。
3.4 注重信息開發隊伍建設，強調監察審計信息理論研究
要加強信息開發專業人才的培養和教育。人才的質量有了保證，信息的質量和信息化的發展才有保障。監察審計工作信息化是一個全新的課題，理論的牽引和指導作用顯得尤為重要。理論研究的深入與否，關系到監察審計工作信息化的發展動力、發展速度和未來走向。
4 結束語
在當前監察審計信息化建設過程中，需要堅定信念，及時對監察審計信息化建設過程中存在的問題進行解決，加強對實踐工作中經驗的總結，從而加快推動煤炭企業內部監察審計工作的順利開展，為企業的健康發展奠定良好的基礎。
參考文獻
[1]程艷.試論會計信息化監察審計模式的創新[J].網絡財富，2009（6）.
一、指導思想
深入貫徹落實黨的十七大及十七屆五中全會精神，緊緊圍繞區委、區政府工作中心，突出“預算執行審計、經濟責任審計、政府投資審計、企業稅收專項審計”四項主題，繼續查處重大違法違規問題，加大專項審計和審計調查力度，更加注重從體制、機制、制度層面發現和分析問題，提出改進和完善的建議。
二、審計項目安排
以財政預算執行審計為龍頭，以經濟責任審計、企業稅收專項審計、政府投資審計為重點，統籌安排好年審計項目，積極發揮審計“免疫系統”功能作用，為全區經濟社會發展服務。
三、審計重點
（一）強化監測預警功能，扎實做好年度同級財政預算執行審計。把關注和防范財政風險作為首要任務，按照上級審計機關及區委、區政府的要求，堅持預算執行審計與其他審計相結合，深化預算執行審計，推進財政管理制度改革，規范預算管理，提高財政績效。同時，重點抓住黨委、政府關心和群眾關注的與財政預算密切聯系的項目和資金，搞好有關專項審計和審計調查，為區委、區政府決策提供參考，充分發揮審計保障經濟社會運行的預警功能。
（二）強化制約監督功能，不斷創新領導干部經濟責任審計。以落實經濟責任、促進和提高管理水平為重點，進一步創新方式，深化和規范領導干部經濟責任審計。一是根據授權安排，及時完成有關部門、單位主要領導干部的離任審計工作；二是根據區經濟責任審計工作領導小組辦公室的安排，對部分任職時間較長的部門、單位主要領導干部進行任中經濟責任審計；三是協同區委組織部、區考核辦，選擇部分離任審計和任中審計單位，開展科級黨政領導干部用人權、理財權、履責權的“三權聯審”工作；四是按照授權，有計劃、有針對性的對部分鎮（辦）黨委書記、鎮長（主任）開展同步經濟責任審計工作。在經濟責任審計工作中積極構建紀檢監察、組織、審計間的信息平臺，為區委、區政府管理、監督、使用干部提供依據。
（三）強化檢查查處功能，繼續抓好企業稅收專項審計。根據區政府授權，繼續開展企業稅收專項審計，審計范圍包括工業企業、建筑業、服務業等。同時，搞好土地使用稅專項審計調查。通過企業納稅審計，增強全社會納稅意識，構建公平、公正的市場經濟環境。
（四）強化監督和把關功能，加大對政府投資建設項目的審計監督力度。按照區政府要求，以最大限度地防范工程建設領域腐敗現象發生，實現工程優質、干部優秀的“雙優工程”為目標，對年立項和新開工的政府投資建設項目進行全面審計，并按照要求對重大建設項目進行跟蹤審計，全面掌握政府投資建設項目的總體情況，反映建設過程中出現的新情況和新問題。積極做好中央“擴內需”政府投融資項目的督導檢查和審計工作。
第一條為加強和規范我鎮鎮屬行政事業企業單位審計工作，以進一步加強財政財務管理，維護財經法紀，推動依法行政和依法經營管理，推進廉政建設，促進集體資產保值增值，保障我鎮經濟持續健康發展。根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》(*年審計署第4號令)等有關規定，結合我鎮的實際情況，制定本規定。
第二條鎮委鎮政府內設辦公室及群眾團體、鎮屬機關行政單位、鎮屬事業單位、鎮組建單位和鎮屬企業單位、鎮占控制地位或主導地位聯營企業的財政、財務收支及其有關的經濟活動，鎮政府、鎮屬企業（包括鎮占控制地位或主導地位的企業）為其承擔重要經濟責任的企業和主要經費由鎮財政供給的非鎮屬行政事業單位的財政財務收支及其有關的經濟活動，依照本規定，接受審計監督。
第二章內部審計機構和審計人員
第三條我鎮內部審計機構是*鎮內部審計工作領導小組辦公室（以下稱內審組），負責對本鎮及下屬單位、部門實施內部審計工作。為加強對審計工作的領導和管理，成立*鎮內部審計工作領導小組（下稱領導小組）。由梁暖光同志擔任組長，姚燦光、陸奕彪、王永權、李謝權同志擔任副組長，鎮紀檢監察辦、組織人事辦、黨政辦、農業辦、財政分局和會計核算中心為成員單位，領導小組辦公室設在財政分局，辦公室主任由王錦浩同志擔任。根據工作需要，審計工作小組可邀請有關單位負責人參與審計。
第四條內審組以國家、省制定的各項法律、財經法規和政策、我市制定的有關財政財經管理的各項規章制度、我鎮制定的各項規章制度以及鎮政府和被審計單位制定的有關經營管理的方針、計劃和目標為依據，依法對我鎮行政事業企業單位的財政、財務收支及其有關的經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審計監督。
第五條內審組行使審計職權，堅持客觀公正、實事求是的原則，對鎮行政事業企業單位的財政、財務收支及其有關的經濟活動依法進行審計。
第六條內審組在業務上接受市審計機關的指導和監督。
第七條內審組應構建適應內部審計工作需要的、合理的、穩定的人員架構，配備符合內部審計工作技術要求的專兼職人員。當專職人員力量不足時，根據工作需要，可以抽調被審計單位以外的其他鎮屬單位專業人員或委托具有相應資質的社會中介機構進行審計。
第八條內部審計人員應具備以下條件：
1、高尚的職業道德；
2、良好的業務素質；
3、豐富的管理經驗；
4、較高的政策水平。
第九條內部審計人員應保持獨立性。
1、內部審計人員應保持獨立性，不能以任何決策制訂者的資格參加經營活動，以保持客觀公正的能力和立場；
2、內部審計人員與被審計單位及其主要負責人在經濟上應沒有利害關系；辦理審計事項時，與被審計單位或被審計事項有直接利害關系的，應當回避；
3、內部審計人員在審計計劃的制訂、實施和審計報告的提出過程中應不受控制和干擾。
第十條審計人員在審計過程中違反財經法規和紀律，由鎮組織人事和紀檢部門根據情節輕重，給予批評教育，有下列違法違紀行為的給予行政處分或者紀律處分：
（一）利用職權謀取私利的；
（二）弄虛作假的；
（三）造成重大損失的；
（四）泄露國家秘密、商業秘密的。
第三章審計主要任務
第十一條對鎮委、鎮政府內設辦公室及群團組織、鎮屬機關行政單位、鎮屬事業單位、鎮組建單位的預算執行、決算和財政財務收支及其有關經濟活動進行審計監督。
第十二條對鎮屬企業單位、鎮占控股地位或主導地位的聯營企業的資產負債損益、財務收支、完成經營目標情況及其有關的經濟活動情況進行審計監督。
第十三條對鎮屬企業（包括鎮占控制地位或主導地位的企業）為其承擔重要經濟責任的企業或主要經費由鎮財政供給的非鎮屬行政事業單位的財政財務收支及其有關經濟活動進行審計監督。
第十四條加強對鎮重點建設項目的預算執行、決算及基建管理的情況實行事前審計和事后審計。
第十五條對上級部門或鎮財政安排的專項資金的管理、使用情況和行政管理的各項基金的籌集、使用及其成果進行審計監督。
第十六條對鎮屬企業的審計，在財務收支審計的基礎上逐步推行效益審計，并對其各項經營成果和經濟活動的效益進行評價，促進其改善管理，提高經濟效益。
第十七條根據鎮委、鎮政府安排和組織人事部門的委托，對鎮屬行政事業企業單位（含派出機構）、鎮屬群眾團體的正職領導干部和主持全面工作的副職領導干部開展任期經濟責任審計。
第十八條配合鎮部門、紀檢監察部門開展專案審計，協助查處各項違法違紀行為，協助解決群眾問題。
第十九條根據鎮委、鎮政府的工作安排和其他特殊任務，對與財政財務收支有關的特定事項，向村級、組級單位或有關的部門單位進行專項審計調查。
第二十條完成鎮委、鎮政府交辦的其他審計事項。
第四章審計監督職權
第二十一條根據審計工作的需要，要求有關單位及時報送生產經營和財務收支計劃、預算、決算、會計報表以及其他有關文件、資料；被審計單位應當積極配合，并提供內審組和審計人員要求提供的會計資料和文件資料。
第二十二條審計被審計單位的會計憑證、賬表、預算、決算，檢查資金和財產，查閱會計檔案、相關會議紀要等文件、資料，勘察現場實物；有關單位和個人應積極支持配合，不得抵觸、妨礙和干擾審計工作。
第二十三條提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議；若審計建議和意見的執行落實涉及其他部門，有關部門應積極配合，協同被審計單位落實審計建議和意見。
第二十四條對在審計工作中查出的貪污、挪用公款和財物，隱瞞利潤或承包款，截留應上繳款項，設置小錢柜或賬外賬，單位領導干部在任職期間因經營不善、決策失誤造成重大損失浪費和集體資產流失等重大違法違規問題，內審組要及時向鎮政府如實反映情況，由鎮政府對其作出處理決定。
第二十五條被審計單位不得轉移、隱匿、刪改、撕毀會計憑證賬表以及有關資料。
第二十六條內審組發現被審計單位有存在第二十五條所述的行為，有權責令其改正或采取措施予以補救對拒不改正或仍不配合審計工作的，內審組可以報請鎮領導批準，采取必要的措施，并追究有關人員的責任。
第二十七條鎮政府制定印發的有關財政財經管理的規章制度，有關收費文件，每年經鎮人大通過的財政預算等文件，同時抄送一份給內審組，為其開展審計提供依據。
第五章審計工作程序
第二十八條審計工作程序分為準備、實施、報告、整改四個階段。對特殊的審計項目根據實際需要還應進行后續審計。
第二十九條準備階段
1、制定年度審計工作計劃
制定年度審計工作計劃，經鎮委、鎮政府批準后組織實施。
2、制定審計項目計劃
根據鎮委、鎮政府批準的年度審計工作計劃、上級審計部門的部署及其臨時交辦的任務，確定審計項目。內容包括審計項目名稱、審計內容、方式、起止時間和負責人，并據此下達審計通知書。
3、制定審計項目實施計劃
根據項目大綱，在對被審計單位進行初步調查了解的基礎上，由項目負責人制定審計項目實施計劃，將該審計項目具體分解若干分項目，確定每個分項目的審計要點、進度、審計方法等。
第三十條實施階段
1、發審計通知
內審組實行就地審計時，應根據審計工作項目大綱確定的事項于實施審計前五個工作日發出審計通知書。實行送達審計時，要明確規定被審計單位報送的資料、報送時間期限等。
2、了解被審計單位基本情況
審計人員應事先對被審計單位的情況進行了解，到達被審計單位后，要聽取該單位對生產、經營、管理、效益及與審計工作項目有關情況的全面介紹，必要時可到相關部門了解被審計單位執行財經制度方面的情況，將主要情況填入被審計單位基本情況表。
3、調查審計內容所涉及到的內部控制制度
通過查閱內部控制制度的文件資料，詢問及實地考察內部控制制度的執行狀況，填制內控制度調查表，或繪制內控制度流程圖，測試其處理程序、相互關系、職責分工等關鍵控制點是否符合管理要求，執行是否有效，并將薄弱環節作為審計重點。
4、修改審計項目實施計劃
進一步明確審計要點、進度、審計方法、人員分工、分項目負責人等。各分項目負責人還可以制定分項目作業計劃。
5、檢查取證
按照審計項目實施計劃的各分項目審計內容，檢查有關的票據、憑證、賬簿、報表，盤點現金、實物，向有關人員詢問，參加被審計單位的有關會議，還可到工地、現場進行調查。在上述工作過程中，必須取得詳細、真實、合法的審計證據。包括對有關原始資料的復印、復制，現場拍照、錄相，同被調查人的談話記錄，被調查單位和個人的書面證明材料等。審計人員應將審計情況和審計證據，記入審計工作記錄。
對審計工作記錄和審計證據，應進行整理、歸類并分析其真實性和可靠性。材料不完整、證據手續不齊備的要予以補齊。要根據國家法規、上級主管部門和本單位的有關規定，并結合實際情況，評價其合法性、合理性和效益性。
進行上述整理分析后，編寫審計工作底稿。審計工作底稿是撰寫審計報告的依據，也是對審計工作記錄和證據進行系統歸類的詳細說明。審計工作底稿要一事一稿；審計工作事實有依據，并附有必要的審計證據；對問題要揭示其性質和程度；要有分析意見和建議；要經審計項目負責人核簽。
第三十一條報告階段
審計實施完成以后，根據審計工作底稿及有關證據，進行了綜合分析，撰寫審計報告。
1、起草審計報告初稿
審計報告由審計項目組負責起草。審計報告的主要內容應包括被審計單位的情況概要、審計范圍、內容、發現問題、評價和結論、處理意見和建議。審計報告反映問題要實事求是、定性要準確，意見與建議要切實可行。
2、征求被審計單位意見
審計報告初稿完成以后，須征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內，以書面形式提出意見函復內審組，逾期沒有函復的視為無異議。如果被審計單位對審計報告中提示的重要事項有異議的，內審組應與被審計單位就異議進行溝通，若不能達成共識的，應如實將雙方意見上報鎮財經領導小組。
3、向鎮委、鎮政府匯報審計情況
內審組將相關的審計情況向鎮委、鎮政府匯報，并征求相關的審計意見。有關的審計意見應作為內審組作出審計決定的參考及決策依據。
4、審定審計報告
內審組對審計報告進行審議，并對被審計單位提出的意見進行研究后，作審計報告送被審計單位及有關主管部門、主管領導，并提交鎮委、鎮政府審定。
5、作出審計決定
內審組根據鎮委、鎮政府審定的審計報告，對審計報告中需要依法處理的事項，會同有關部門研究后正式作出審計決定。對違反國家財經法紀情節嚴重的有關責任人員，應向鎮委、鎮政府另行提出給予紀律處分的建議；觸犯刑律的，由鎮委、鎮政府提請司法機關依法懲處。
被審計單位接到經審定的審計報告和審計決定后，如有異議，應在10個工作日內向內審組申請復審。內審組在接到復審申請后，應在30個工作日內作出處理。復審期內，原審計決定照常執行。
第三十二條整改階段
1、經審定的審計報告和審計決定送達被審計單位后，被審計單位應在規定的期限內以書面形式向內審組報告執行結果。內審組根據實際需要，可對執行情況進行后續審計。
2、內審組將被審計單位整改情況上報鎮委、鎮政府。
3、經審定的審計報告和審計決定應送相關干部管理部門，作為干部考核、任用的依據。
第六章審計檔案管理
一、高校內部審計機構的設置問題
很多文章提到審計機構的獨立性問題。內部審計機構的獨立性是其履行職責的基本條件,一方面是內部審計的職能、職責和廣泛的工作內容,需要有專門機構來完成它的使命;另一方面是審計的獨立性,決定內部審計不能與其他部門職責相混淆。這種獨立性表現在審計部門的負責人可以直接向決策層報告審計工作情況和審計結果;可以按照制度規定獨立制定審計工作計劃;可以不受干擾地獨立、客觀地行使職權,履行職責;可以按照內部審計準則規定的程序進行操作;可以對有關問題向決策層提出意見建議,并對落實情況追蹤檢查。
目前,高校內部審計機構有在財會部門設置的,有在紀檢監察部門設置的,也有在其他職能部門設置的,情況較為復雜。
有些觀點認為,內部審計機構與財務會計部門放在一起,難以對校本級財務做到監督檢查,也不可能如實向上級報告自己的不足或違規之處。如果監督檢查所屬部門,由于下屬單位執行的財務制度和要求,一般是按照學校財務部門的規定與要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞與問題,內部審計人員也難以正確履行審計職能。
還有的觀點認為,內部審計機構與紀檢監察部門在一起,則是把性質不同的兩種工作職能混為一談。內部審計的職能是對高校內部的財務收支和其它經濟活動進行的審計,是以增加價值與提高單位運行效率,幫助單位實現目標,提高經濟效益為目的;而紀檢監察部門是針對黨員干部的思想、作風、廉政建設方面而進行的監督和檢查,是以規范人的行為為目的。而且,內部審計人員的違法違紀問題由誰監督。
其實,既然是內部機構,那就與單位內部的方方面面有著千絲萬縷的聯系。內部審計不可能是世外桃源。因此,能獨立設置當然更好,如果不能,其實放在哪個部門并不重要,重要的是看其機構能否發揮作用,看其職能能否發揮作用。
二、內部審計人員的配置問題
高校內部審計人員的專業水平和能力應該能夠滿足以下審計需要:如開展經濟責任審計,要懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業知識;要懂得計算技術與數理統計上的對比分析等專業方法;要熟悉國家法律、法規和會計制度及財務政策。開展風險管理審計,要對高校管理方面存在的風險有識別能力;要能評估發生風險所產生的損失大小;要能提出好的建議,避免風險的發生,或使風險發生時,造成的損失最小。開展采購比價審計、工程決算審計,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業知識和測算專業技術。開展經濟效益審計,要懂經營、會管理、善分析、能預測,具有風險的識別能力和風險管理評估水平。
目前,一些高校在審計人員的配置問題上很隨意。有的單位把內部審計工作由某個財會人員來兼職,或由監察人員來兼職,或由某個部門的管理人員來兼職,或隨便抽調幾個人組成審計機構,這樣做不但不能履行好內部審計職能,也影響其本職工作,兩項工作都做不好。所以,搞好內部審計工作,履行好內部審計職能和職責,不但需要懂財會的專家,也需要懂經濟、懂管理、懂工程的專家,并且應是專職的負責內部審計工作的內部審計人員,這樣才能為高校內部審計工作的有效開展提供人力保障。
三、內部審計職權定位問題
內部審計是在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計職權有三點之說,也有兩點之說,目前比較集中意見是監督和評價。《審計署關于內部審計工作的規定》和《教育系統內部審計工作規定》也都把職權定位為這兩點。根據規定,高等學校要按照《教育系統內部審計工作規定》開展審計工作,其職權范圍除硬性規定以外,還有機動一條,就是本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。由職權范圍最后一條可以看出,審計職權范圍還有較大的發展空間。職權范圍和審計效果是一對矛盾,審計范圍大,效果可能就會減弱,這是由內部機構和內部審計人員的審計力的有限性決定的。規定中主要是對高校財務收支、不同形態的國有資產管理和使用、內部控制制度的健全、有效及風險管理以及經濟管理和效益情況進行的審計。主要針對經濟活動的事后審計。就高校而言,審計職責應該前伸。對財務預算管理,應該從預算的制定開始就要嚴格審計,高校的預算執行一般問題不大,關鍵在預算的開始,一些不合理的東西都是從預算就開始了。固定資產投資項目和對外投資項目的審計也要在決策之初進行審計。但應該注意兩點:一是抓住重點;二是與財務職能嚴格區分開來。
高校內部審計是學校的職能部門,有著其他部門不可代替的作用。內審部門既可以參與改革措施的制定,又可以監控改革措施的執行,并能針對執行中存在的問題及時向領導層反饋,提出完善改革措施的建議,避免改革失誤和造成不必要的損失。
四、提高內部審計有效性的途徑
(一)建立高校內部審計剛性體制,切實提高內部審計地位
從國家制度上保證內部審計工作能夠正常開展,并從體制上使高校領導對內部審計工作強化重視,并從機構設置、人員配備和內部職能部門協調等方面創造條件,增強內部審計的獨立性和權威性。
(二)加強審計力量,優化審計人員結構,為開展內部審計工作提供組織保證
要配強配齊審計人員,要使審計人員有與其他部門同等的政治待遇和經濟待遇。要加強審計工作規劃的制訂和審計人員梯隊的建設,使審計工作能夠可持續發展。
(三)選準內部審計工作的重點和突破口
審計工作要從重點矛盾和矛盾的主要方面選準突破口,先點后面,以點帶面,最后達到面面俱到。要不斷建立和完善內部管理體系,提高管理水平,促進實現審計工作最優化。同時要拓展內部審計領域,進一步提高審計質量和審計工作整體水平。
(四)進一步加強審計隊伍建設,提高審計人員素質
新形勢發展給內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求,審計人員必須注重知識的更新和知識范圍的擴展,要不斷通過后續教育,提高審計人員的審計力。要自警自勵,永葆旺盛的精神狀態。
審計權能“四分離”改革，歸根結底就是將過去分散在各業務部門的計劃權、審計權、審理權和執行權集中歸并到四類部門，形成決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制。審計權能“四分離”改革，就是將審計業務流程劃分為計劃、審計、審理、執行四個環節，設置相應的四類業務部門，計劃權、審計權、審理權和執行權分別由相應的業務部門來履行。同時，修訂業務操作規程，完善業務控制制度，實施相應保障措施，確保四類業務部門既相互制約又相互協調，達到提高審計效能和審計質量的目標。其中，設置計劃管理部門，主要是完善審計目標控制機制；設置審計實施部門，主要是完善現場審計控制機制；設置專職審理部門，主要是完善審計質量控制機制；設置審計執行部門，主要是完善審計整改控制機制。
實踐證明，審計權能“四分離”規范了四個環節的執法行為，提高了審計機關的執行力和公信力，增強了審計機關自身的“免疫力”，推進了反腐倡廉制度建設。
一是審計計劃更加科學，資源配置更加優化。由于有專門的計劃管理部門編制審計工作計劃，能自覺將審計工作融入黨委、政府的工作中心和經濟社會發展大局，提高審計監督的實效。同時，統一調配審計力量，加強審計成本控制，節約了審計資源，提高了審計效率。
二是審計執法更加公正，審計整改更加到位。專職的審理機構根據法律法規對所有報告中查處的問題，按同一尺度進行定性處理，對現場審計中因人為或過失影響項目質量的行為采取補救措施，從運行機制上保證了審計執法的公平公正。近年，審理復核部門共提出審理意見多條，先后將多份審計報告退回審計查證部門補充查證，多的退回5次。由于審理復核部門嚴格把關，年來沒有發生一起行政復議和行政訴訟案件。
三是廉潔從審更有保障，反腐倡廉更富成效。在審計權能“四分離”的管理模式下，審計權力運行的每一個環節都置于有效的監督之下，從機制上保障了廉潔從審。近3年，紀檢監察部門共走訪和回訪個被審計單位，多次進入重點審計項目審計現場，并對部分審計項目進行了全程跟蹤監督，沒有發現違反審計紀律的行為。
四是審計內容更加深化，建設性作用更加明顯。審計實施部門集中精力摸清被審計單位的家底，真實客觀地披露存在的問題，針對被審計單位的薄弱環節提出整改建議，從而使每一次審計成為了彌補被審計單位制度缺陷、促進資金規范管理的重要契機。
審計權能“四分離”實踐的告訴我們，提升審計執行力和公信力，必須通過管理創新，完善制度體系，強化內部控制，構建權力運行監控機制。第一，要切實強化自身監督，讓權力在陽光下運行。審計權能“四分離”改革一方面通過內部分權制衡的運行機制，預防審計不作為或亂作為現象的發生，確保廉潔從審和執法公正；另一方面憑借有效的審計執法管理模式，將執法過程、監督對象、查處的問題、處理的結果等重大事項，通過一定形式在一定范圍內予以公開，將審計權力從封閉轉向開放狀態，壓縮審計執法的彈性空間和模糊地帶，自覺將審計執法納入公眾監督的視野。
1.開展審計培訓,提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進,新農村建設如火如荼,原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此,要加強對農村審計人員的后續教育和培訓,提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員,進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書,做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓,并提供所需經費。
2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定,充分利用優勢,加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關應給予必要的業務指導,還可以通過有關工作會議和例會,交流經驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質提高。此外,要協調各方關系,加強與各鄉鎮領導聯系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領導,經費落實。
3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題,有關部門應認真研究參照國家審計準則,結合農村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南,并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》,使之成為農村審計人員的業務工作指南,同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度,從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手,在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范,使農村審計監督工作進一步制度化、規范化,促進農村審計工作質量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計監督和服務的能力。農村審計要為鄉鎮黨委政府決策服務。在嚴格查處違法違紀違規問題的基礎上,深入分析原因,提出合理化建議,促進完善制度和加強管理,為鄉鎮領導提供決策依據,為新農村建設服務。對審計發現的經濟犯罪、嚴重損失浪費等現象,要發揮職能作用,進行移送和處理,切實維護市場經濟秩序,減少農民負擔。
5.努力營造和諧良好的農村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領導的支持和社會各界的關注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農部門等領導的支持和重視;二是農村審計部門要與紀檢監察、政府審計、司法機關、財政等有關部門單位加強聯系溝通,對審計中發現的重大違紀違法現象及時進行移送,構建資源共享的審計監督機制;三是通過宣傳與結果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農民群眾對農村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉鎮內部審計投入;為農村審計持續發展創造良好條件。
二、蒼南縣農村審計現狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個鄉鎮共776個行政村,現有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經濟總收入13622.51萬元,村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失,加強農村財務審計監督,早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”,與縣農業局農經總站合署辦公,業務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施,農村審計步入了法制化,縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算,經費10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領導下,認真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計,取得了一定成效。現全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位,審計資金總額達123124.08萬元,查出違紀違規案件69件,查出違紀違規資金837.78萬元,向司法機關移送案件18件,受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條,大大地促進財經制度的落實和完善,農村審計的良好效果得到全社會的認可。
1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件,明確農村審計工作要求,健全農村審計機構,配備合格審計人員,并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據,歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監督,提高了農村財務的透明度,增強民主理財意識。
2.通過規范操作,提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上,具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量,在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監督活動的真實記錄,是檢驗審計質量的主要依據,在對審計事項做到認真整理的基礎上,按國家規定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。
3.通過拓寬審計,強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中,要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”,縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據工作需要,分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產進行全面清查,對債權債務進行清理和核實,對村干部進行任期經濟責任進行評價,確保村集體資產的安全運行,實現了對村集體財務的全方位監管。
4.通過查處案件,促進廉政建設。農村審計是以行政執法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監督,特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計,查處了一些經濟大案要案,建議有關部門給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查,依法制裁。如龍港鎮柳江村某出納員在道路工程建設中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉鎮某村在2007年審計原村書記和村主任時,發現該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關部門工作人員行賄送禮,受縣紀委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經濟責任審計,村集體財務收支循環審計及有關專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現象,促進了基層黨風廉政建設。
