發布時間：2022-02-04 06:15:37
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的高新技術企業稅收優惠樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：高新技術企業 企業所得稅 納稅籌劃
科學技術是第一生產力，科學技術的創新及應用越來越受到關注。我國的高新技術企業在國民經濟中的地位也越來越重要。新所得稅法為鼓勵高新技術企的發展，制定了很多帶有傾向性的政策。但由于企業的納稅籌劃意識不強，籌劃方法不當，并未真正有效利用相關法律法規，以減輕企業稅收負擔，降低企業運營成本。
一、高新技術企業的特點
（一）企業創新性強、科技人才密集
高新技術行業是一個風險較高的行業，隨著科技的發展，企業產品更新換代較快，企業必須不斷推進自身的技術進步和創新，引進大量人才，使企業的產品（服務）符合市場的需求。為鼓勵高新技術企業的發展，國家新技術、新產品、新工藝的研發及技術人員的聘用上都給了一定的稅收優惠政策。
（二）產品（服務）以市場為導向
高新技術企業以市場為導向，產品（服務）適應市場需求。企業一般根據訂單制作產品，在與客戶進行日常往來的業務中，不同結算方式的選擇確認收入實現的時間不同。因此可以對企業的銷售結算方式進行改變，減少企業當期稅款的流出。
（三）企業需要大量的資金支持
高新技術開發難度大，所需要的科技知識、設備等要求很高。高新技術企業要保持與時俱進，走在科技前端，需要大量的資金支持。因此，企業應充分考慮各種籌資渠道及來源，并在籌資過程中考慮運用國家稅收法律法規以減輕企業籌資成本。
（四）設備更新速度較快、原材料價格波動性較強
科學技術迅猛發展，對高新技術企業產品的要求也越來越高，因此高新技術企業也要不斷升級生產設備。另外，受市場及科技發展因素影響，高新技術企業生產所需材料的價格波動性較大。會計及稅收制度都為企業進行設備和原材料核算提供了多種可選擇的處理方法，企業可以通過合理選擇相應處理方法已推遲稅款支付，獲得資金的時間價值。
二、高新技術企業利用所得稅優惠政策進行稅收籌劃方案
（一）高新技術企業在生產經營中的所得稅稅收籌劃
1、高新技術企業利用收入進行所得稅稅收籌劃
根據高新技術企業收入的特點籌劃合同及業務模式，合理籌劃收入的確認時間，要準確核算和增加不征稅收入及免稅收入額；以達到籌劃減少應納稅所得額的目的。如常見的訂貨銷售或分期預收銷售模式以及按合同約定收款日期為收入確定時間的賒銷或分期收款銷售模式。因此高新技術企業要合理籌劃相關的收入，一定要滿足高新技術企業認定條件，否則會取消高新技術企業的認定。
2、高新技術企業利用成本費用進行所得稅稅收籌劃
根據高新技術企業成本費用的特點，合理安排成本費用扣除的時間。一般來講，在企業虧損時，減少當期扣除較為有利；在企業盈利時，增加當期扣除，可獲得更多的資金時間價值。在企業開辦初期，研究開發費用最好全部資本化，形成無形資產；到了企業有了大的發展，研究開發費用最好全部費用化，不要形成無形資產為好。
（二）高新技術企業在折舊方法中的所得稅稅收籌劃
充分利用《企業所得稅法》，企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，可以享受這一優惠的固定資產包括：第一，由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。第二，常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。但高新技術企業要根據自己的特點，合理安排折舊方法籌劃。具體應注意以下方面：一是在所得稅稅收減免期不宜加速折舊。固定資產在使用前期多提折舊，后期就會少提折舊，在正常生產經營條件下，這種加速折舊的做法可以增加折舊扣除，但若企業處于所得稅稅收減免優惠期間，加速折舊對企業所得稅的影響是負面的。二是加速折舊須考慮補虧期。由于稅法對補虧期限作了嚴格限定，高新技術企業對以后年度的獲利水平作出合理估計，特別對一些風險大、收益率高且不穩定的高新技術企業更要合理規劃，避免加速折舊給企業帶來不利影響。三是加速折舊應從企業整體利益考慮。在實務中，采用加速折舊法，使企業前期的成本費用增加，從而將前期利潤推至后期，延緩了納稅時間，是企業獲得了資金的時間價值。
（三）高新技術企業在投資形式中的所得稅稅收籌劃
固定資產投資是高新技術企業投資形式之一，在購置設備時，應考慮設備是否符合環境保護、節能節水、安全生產等條件，對于符合上述條件的專用設備，該設備投資額的 10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結轉抵免。
（四）高新技術企業在投資轉讓優惠政策中的所得稅稅收籌劃
《企業所得稅法》規定一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業所得稅。這給高新技術企業轉讓技術所得提供了稅收籌劃空間。
參考文獻：
[1]楊宏.新企業所得稅法背景下企業所得稅納稅籌劃的思考[J].湖南財經高等專科學校學報.2007（5）：96— 97.
一、新舊所得稅法中高新技術企業的稅收優惠
1 稅收優惠政策的意義
所謂企業所得稅優惠，是指政府為了促進和扶持重要產業部門的發展、引導資本注入特定的產業、項目或地區，給予特定企業或企業部門、行業的減輕或免除所得稅負擔的方式，稅收優惠是現代稅收政策的一種形式，是政府為了實現一定時期內社會與經濟發展目標，給予特定的納稅人、征稅對象的稅收激勵和照顧措施，是國家調控經濟的重要手段之一，也是實施財政政策的重要手段，政府通過稅收優惠能夠引導企業從事國家所孤立的經濟行為，有效的鼓勵和引導社會投資、增加就業、優化經濟結構和資源配置、調節收入配置、促進經濟發展，從而實現國家的宏觀經濟目標，進而在總體上有利于整個社會的發展。
2 新舊所得稅與高新技術企業稅收優惠的比較分析
在新企業所得稅法實施以前，原所得稅稅法對我國高新技術企業的稅收優惠措施有以下幾點政策：
(1)定期免稅與低稅率政策。舊的企業所得稅法規定，在高新區內新辦的并且自投產年度起免征所得稅兩年的，被認定為高新技術企業的，減按15％的稅率征收企業所得稅，不管是免征，減征政策還是低稅率政策的這樣的優惠幅度都是相當大的。
(2)稅前扣除項目的優惠政策。企業所得稅應納稅額=應納稅所得額x稅率，其中應納稅所得額為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。對此有兩類規定對高新技術企業有優惠規定：一是加計扣除，是指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加乘一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施，如與高新技術企業密切相關的技術開發費的加計扣除情況，第二，原內資企業所得稅法對廣告費支出的稅前扣除有限額比例限制，外資企業則實行據實扣除的政策，這也是外資企業享有超國民待遇的一種表現。
由以上所述可以看出，舊的企業所得稅的高新技術企業稅收優惠政策規定在高新技術開發區內的高新企業才能享受減免稅優惠，這種預先設置區域條件的政策規定，背離了公平原則，造成了區內、區外高新技術企業的不公平待遇，引發了區外高新技術企業向區內的大規模遷移，加大了企業成本。同時，也在一定程度上加劇了各個行政區劃之間爭投資、搶稅源的內耗。
新企業所得稅法中關于高新技術產業稅收優惠的上述規定，概括地說，新企業所得稅法已經邁上了“研究開發――成果轉化――風險投資――產業化經營”的發展道路，突現稅前優惠、兼顧稅后優惠。新企業所得稅法的實施使科技創新面臨巨大機遇，同時也使科技園區面臨巨大挑戰。
二、企業所得稅對高新技術企業的影響
1 企業所得稅高新技術企業的認定
我國根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，經國務院批準，于2008年4月14日將《高新技術企業認定管理辦法》及其附件《國家重點支持的高新技術領域》正式。根據國家科技部對高新技術領域的劃定范圍，高新技術是一個“廣義概念”，覆蓋的領域和行業遍及電子、醫藥、制造、材料、農業、能源、環境等多領域。參照國家科技部等部委劃定高新技術范圍如下：①電子與信息技術；②生物工程和新醫藥技術，③新材料及應用技術。④先進制造技術，⑤航空航天技術。⑥現代農業技術，⑥新能源與高效節能技術；⑧環境保護新技術，②海洋工程技術。④核應用技術；其他在傳統產業改造中應用的新工藝、新技術。在此的范圍內，高新技術企業認定還須同時滿足以下條件：
(1)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權。
(2)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30％以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10％以上。
(3)企業為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例要符合：最近一年銷售收入小于5，000萬元的，比例不低于6％，在5，000萬元至20，000萬元的，比例不低于4％；在20，000萬元以上的，比例不低于3％。
其中，在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60％。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；
(4)高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60％以上，
(5)企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求，
經申請、審查、認定、公示與備案后向企業頒發統一印制的“高新技術企業證書”，高新技術企業資格自頒發證書之日起有效期為三年，每三年要經過復審，不合格會取消資格。有違規行為也會取消資格，并在5年內不予申請。
支持作用的知識產權。已經了解了這么多高新技術企業所得稅稅收優惠的相關知識，以下我們來了解一下它們起到了什么樣的影響和作用。
2 企業所得稅對高新技術企業的影響
企業所得稅法的優惠政策對企業的影響，根據下圖所示，從微觀的角度看，有四個方面來影響企業，通過這四個方面的影響，從而又影響到整個高新技術產業的發展，下面我就試著分析一下它具體的作用。
3 企業所得稅微觀方面的影響
(1)對高新技術企業主體影響。對主體的影響比較簡單主要就是低稅率優惠，但要求是必須是國家需要重點扶持的高新技術企業。較原稅法，投有了高新技術園區的地域限制了，為了能夠體現國家的產業政策方向，由區域稅收優惠向產業稅收優惠轉變，更大范圍的讓高新技術企業享受優惠政策，但是這個可以享受優惠的企業的條件在上一節里對作了具體的介紹，關于這一點企業必須要根據自己的實際狀況來調整，以符合要求。
(2)對高新技術企業研究與開發的影響。企業既是技術創新活動的主要承擔者，也是科技成果的主要應用者。由于科學技術創新是一項與市場密切相關的活動，是一項商業活動，技術創新所蘊含的高額利潤會誘使企業不斷地嘗試創新活動。新企業所得稅法中，企業研發費用可按其實際發生額的150％加計抵扣當年應納稅所得額、允許企業將用于研發的設備儀器縮短
折舊年限或加速折舊等規定正是從制度上做出安排，針對科技創新活動的全過程，將事前鼓勵與事后優惠相結合，給企業造成一種全程激勵，為企業成為科技創新的領軍力量和最大受益者創造激勵環境。
(3)高新技術企業的風險投資。稅收優惠政策對發展風險投資具有重要作用。在政策構架上，新稅法突出了以下方面：一是建立統一的鼓勵風險投資發展的稅收政策法規，制定全國統一的、符合國家新的科技與產業發展需要的風險投資稅收政策，不分內外，不分地區，不分經濟性質，均一視同仁。二是對風險投資者和高新技術企業都應有優惠政策，而優惠的重點應是風險投資者。三是適時介入與退出。為了鼓勵創新和風險投資，稅收優惠政策要在投入初期的技術開發和資金投入上予以鼓勵和支持，化解和釋放部分風險，四是從稅收政策上鼓勵風險投資逐步實行有限合伙制的組織管理形式。
(4)針對當前高新技術產業稅收優惠政策存在的主要問題，借鑒國際先進經驗并結合我國實際，提出一些見解和想法。
第一，優惠環節應從結果優惠向過程優惠轉變。將稅收優惠的重心由直接生產環節向研究開發環節轉變。把對高新技術產業的稅收優惠重點從以企業為主體轉向重大技術攻關、重大市場開拓等重要項目和環節。把在生產活動中已運用或待開發、正在開發中的技術作為優惠對象。同時，為防止稅收優惠的濫用，應建立科技項目的認定制度及科技成果的鑒定驗收制度，在年度終了時對企業高新技術項目進行測評，把企業收人分為全部高新技術項目收入和部分高新技術項目收入，按照其占總產值的比例來確定享受稅收優惠的比例，根據全年納稅情況進行年終調節，多退少補。
第二，重視間接優惠方式的應用，要重視間接優惠方式的應用，因為降低稅率、減免稅額等直接優惠方式的作用主要體現在政策性傾斜、補償損失上，可概括為“扶弱”，它偏重于利益的直接讓渡，強調的是事后優惠。而投資抵免、加速折舊、虧損結轉等間接優惠方式主要體現在刺激新技術開發、推動技術進步、優化產品結構上，可概括為“創優”，它偏重于引導，強調的是事前優惠，帶給企業的是長期利益，值得重視。目前，國際上設計稅收優惠政策的總體趨勢是：以間接優惠為主、直接優惠為輔，
綜上所述，企業所得稅的改革，是符合我國經濟社會發展的需求的，它的稅收優惠政策對于高新技術企業是存在很多好處的，只要企業加以利用，做好每年的稅收籌劃工作，那么企業一定會得到利益最大化，對社會的發展也是很大的幫助和控制。
4 企業所得稅宏觀方面的影響
對于宏觀方面得影響就是以產業優惠政策為導向推動科技產業發展。
當今世界，無論發達國家還是發展中國家，科技園區作為孵化、催生、培育高新技術產業的載體，通過實施一些有利于高新技術產業發展的優惠政策包括財政補貼、低稅率等措施，最大限度地把研發成果轉化為生產力而建立起來的集中區域，這種區域性優惠都受到各國的普遍重視。
一、我市落實科技創新稅收優惠政策的現狀
**高新技術產業開發區是我市科技創新企業相對集中的區域，我市高新區納稅人享受科技創新稅收優惠政策主要有以下幾個方面：
1、高新技術企業政策執行情況。截止**年底**高新區共有198戶企業取得高新技術企業證書，涉及國稅部門征管企業所得稅88戶，共減免企業所得稅和外商投資企業所得稅17238萬元。
2、“技術開發費加計扣除”政策落實情況。**年（**年匯算清繳未結束，數據暫無），屬于**高新區國稅轄管的有技術開發費立項的企業共18戶，但申報**年度技術開發費加計扣除的企業只有9戶，其中，外資企業3戶，**年度技術開發費實際發生額2000萬元，加計扣除額1000萬元；內資企業6戶，**年度技術開發費實際發生額1075萬元，加計扣除額537.5萬元。其他企業都因本年度未發生或某些原因未申報加計扣除。
3、軟件產品增值稅即征即退優惠政策執行情況。**年，共有88戶企業享受了軟件產品增值稅稅收優惠政策，合計銷售收入66057.18萬元，即征即退增值稅2880.68萬元。
二、科技創新稅收優惠政策在執行中存在的主要問題
1、稅收優惠稅種單一。稅收優惠以所得稅為主。由于新技術、新工藝不斷被采用，高新技術產品成本結構已經發生了很大變化，直接成本所占的比例不斷降低，間接費用的比例大大增加，大量的研發費用、技術轉讓費用等無形資產往往大于有形資產的投入，并且新產品上市需要大量的廣告宣傳費用，而這些都不能抵扣進項稅額，因此導致高新技術含量高的產品增值稅稅負較高，抑制了企業應用新技術，從事技術成果轉化的積極性。在我市多數企業目前處于微利或虧損情況下，這種優惠措施基本上起不到鼓勵企業采用新技術、生產新產品的作用。
2、某些具體規定不明確。在實際工作中，納稅人的經營情況比較復雜，而現行相關的稅收政策比較單一，具體規定不甚明確,導致優惠政策落實難度較大。如“科技人員工資扣除情況”，大多數企業往往不存在專門的技術開發研究中心和人員，企業為了合理配置使用人力資源，往往會讓技術開發人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術開發人員還同時履行與企業開發產品有關的其他職責，如市場開發調查、產品售后服務、產品質量測試等職能。
3、優惠環節設置不合理。目前稅收優惠主要集中在對已形成科技實力的高新技術企業、高新技術的引進以及已享有科研成果的技術性收入實施優惠，側重于研發創新成功企業的終端環節。而對正在進行科技開發活動，特別是對研究與開發、設備更新、風險投資等重點環節，稅收支持力度不夠大。這樣，企業就把重點放在引進技術和生產高新技術產品上，而對建立科技創新體系和研究開發新產品投入明顯不足，從而造成中間產品、配套產品及一些重要原材料開發能力不足等問題。
4、優惠條件過于嚴格。從現有政策規定來看，部分優惠政策條件設置過高，使一部分企業無法享受稅收優惠。如高新技術企業相關規定，新的《高新技術企業認定管理辦法》要求高新技術企業需要同時符合以下條件：
一、擁有自主知識產權；
二、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
三、科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于規定比例；
五、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；
六、企業的其他指標，如銷售與總資產成長性等指標，必須符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。
5、征納雙方主動意識不夠強。目前申報享受稅收優惠的企業比例較低。究其原因，主要有以下幾個方面：一是部分企業對科技創新企業稅收優惠政策不太了解。二是部分企業害怕稅收優惠政策執行不好反而會引起不必要的麻煩。三是稅務部門政策宣傳和鼓勵不夠,部分稅務人員存在多一事不如少一事的想法，對審核、落實政策規定有畏難情緒。
三、對完善科技創新稅收優惠政策的幾點建議
1、明確細化政策規定。一是明確和細化現有相關規定。對于“科技人員工資扣除情況”，一方面企業要正確認識和理解相關稅收政策規定，嚴格核算內部科技人員按項目發生的成本費用；另一方面稅務部門要積極輔導并督促企業做好財務管理，保證核算的規范性；二是針對新情況和新問題，加快出臺相應稅收政策。如對于動漫企業的相關政策，建議上級有關部門進一步明確并劃分動漫產品及衍生產品的政策界限，出臺一些更優惠、更寬松的減免稅優惠政策。
2、合理設置優惠環節。對企業科技創新的稅收優惠重點應從對企業科技成果的優惠轉向對科技研究、“中試”和轉化過程的支持，提高科技創新稅收優惠的實效。從稅收優惠的形式上，應擴大稅基式優惠的范圍和幅度，特別要對“中試”階段(實現科技成果轉化的關鍵環節)，由于投入多、風險大，往往是企業不愿涉足的區域，更需要加大稅收政策的扶持力度。
3、逐步放寬優惠限制。要改變我國關鍵技術自給率低，科研質量不夠高，優秀人才比較匱乏的現狀，使我國的產品結構由“中國制造”向“中國設計”轉化，逐步降低當前部分稅收優惠政策設置的條件。如“高新技術企業”的認定條件應適當放寬，并加大對高新技術企業的優惠幅度，逐步推進產業結構調整和優化升級。
從1995-2008年，從事高新技術產業的企業數量增長了37%，高新技術產業增加值占規模以上工業增加值的比重由7.0%上升至9.6%，企業科技活動經費籌集資金增長了16倍，總利稅增長了12倍，擁有的發明專利數量增長了57倍。[1]高新技術產業的快速發展離不開政府的政策扶持，而稅收優惠政策對推動高新技術產業的發展發揮了重要作用。近幾年，稅收優惠的范圍進一步擴大，由過去只對高新技術產業園區內的高新技術企業給予特定的區域性稅收優惠，擴展到符合條件的所有高新技術企業；優惠力度進一步增強，如2008年廣東省高新技術企業減免的企業所得稅約25億元，較2007年增長50%以上。[2]這對降低高新技術企業的稅負，推動高新技術企業的發展起到重要作用。
我國稅收優惠政策對于促進高新技術企業的發展起到了積極的作用，但是稅收優惠政策在運用與實施中依然存在許多問題。突出表現在以下幾個方面：
第一，稅收優惠的方式不完全適合高新技術企業的實際情況。稅收優惠有低稅率、加計扣除、加速折舊、稅收豁免、投資抵免、減免稅額等多種方式，分別適用于解決企業發展中的不同問題。然而，哪種優惠方式更適合企業的實際情況，更能有效解決遇到的問題，尚難以給出確切的答案。
第二，稅收優惠環節的選擇不十分恰當。高新技術企業的生產經營活動經歷融資、研發、成果轉讓、收入分配及擴大再生產等多個環節。各環節遇到的問題不同，是否都可以通過稅收優惠政策加以解決，以及在哪一個環節以何種形式的稅收優惠更有助于問題的解決，也缺乏科學的評估。
第三，稅收優惠政策由于缺乏統一的制度安排，稅收優惠政策重疊、缺位現象依然存在。一方面，稅收優惠政策脫離企業的實際情況，導致稅收優惠沒有發揮其應有的作用，造成政府稅收收入的流失；另一方面，由于稅收優惠政策不到位，使得一些需要扶持照顧的企業或經營活動難以享受應有的政策扶持。
第四，稅收優惠政策失當，為企業避稅提供了機會，造成稅收收入流失。稅收優惠政策的目的在于激勵企業的特定行為，但由于稅收優惠政策的實施方式、環節和機制設計不合理，使得一些企業利用稅收優惠政策進行避稅，減少了政府的稅收收入。
存在這些問題的一個重要原因是由于我國目前尚缺乏對稅收優惠政策有效性進行科學評價的制度與辦法。對特定問題的稅收優惠政策是否有效地發揮了作用進行檢驗，更多地是依賴經驗分析以及事后的邏輯推理等主觀評價，缺乏統一、科學的績效評價指標和考核辦法，導致對同一項稅收優惠政策是否有效的結論往往不同。例如，李麗青通過調查問卷的形式對高新技術企業的稅收優惠政策進行了實證分析，得出的結論是，現行試驗與研究發展(R&D)稅收政策對企業R&D投入的激勵作用十分有限。[3]而張迪秋運用問卷調查的數據進行測算，得出的結論是，稅收優惠與高新技術企業產值、R&D投入、高新技術產品銷售收入及技術性收入等存在很強的因果關系，稅收優惠政策比較有效。[4]兩人均是以2007年的稅收優惠政策及數據為樣本進行的測算，但結論卻大不相同。
為更好地運用稅收優惠鼓勵和扶持高新技術企業的發展，應建立一種科學有效的稅收優惠績效考核評價方法，來考核優惠政策對企業發展影響效果的好與壞、效果水平的高與低。因此，本文力求從簡易科學、可操作性強的角度選取指標，探討建立一種科學有效的績效評價方法，評價某項稅收優惠政策的實際運用效果。
二、稅收優惠政策績效評價指標的選取
政府給予高新技術企業特殊的優惠，鼓勵和倡導高新技術企業自主研發，提高企業的核心競爭力，其最終目的是為提高企業的創新能力，促進高新技術產業的全面健康發展。企業是否具有創新能力和持續性成長能力，決定了其最終的發展前景。鑒于此，本文選取企業會計指標中可持續增長率指標作為評價稅收優惠績效水平的參考。
(一)可持續增長率概述
可持續增長率是指在保持目前經營效率和財務政策(資本結構、股利支付率)不變的情況下公司銷售所能增長的最大比率，代表企業的內在增長能力。
主要有兩種方法計算可持續增長率：
一是根據期初股東權益計算：
可持續增長率=期初股東權益凈利率×利潤留存率
二是根據期末股東權益計算：
上述兩種方法的計算結果是相同的，但第二種方法使用本期凈利潤與期末股東權益等數據進行計算，時間口徑一致。因此，在對特定企業或行業進行稅收優惠政策績效評價時，選擇第二種計算方法更科學。
(二)選取可持續增長率指標的合理性
1.能體現稅收優惠政策的最終目的。高新技術企業稅收優惠政策的最終目的是促進企業的可持續發展，而可持續增長率體現的是對企業未來成長情況的預測，能夠代表一個企業發展速度和潛力，能夠直觀地了解到高新技術企業的生存現狀和發展趨勢。
2.簡便易算，可操作性、綜合評價能力強。可持續增長率的計算過程簡單，可通過公式直接得出；數據的變化情況是基于企業的財務報表及納稅申報表，便于統計和獲取，指標運用可操作性強；優惠政策對高新技術企業的影響，能夠在不同的會計科目中反映出來，如營業外收入的減少、開發支出的增加、企業所得稅的減少等，最終通過改變企業的凈利潤來影響企業可持續增長率。因此使用可持續增長率指標，能夠綜合地評價各項稅收優惠政策的作用點以及影響效果。
3.可用于縱向比較和橫向比較。可持續增長率指標可用于單一企業(或行業)內部的縱向比較，也可用于不同企業(或行業)的橫向比較，如表1和表2所示。
第一，縱向比較。在同一年度內，比較不同稅收優惠政策對可持續增長率的影響程度，可以評價不同稅收優惠政策的效果；在不同年度內，比較相同稅收優惠政策對可持續增長率的影響幅度，可以評價企業(或行業)在不同年度內對該項稅收優惠政策的利用程度。
第二，橫向比較。在同一年度或者不同年度內，比較相同稅收優惠政策對不同企業(或行業)可持續增長率影響的幅度，可以評價不同企業(或行業)對于相同稅收優惠政策的利用程度。
(三)稅收優惠政策影響可持續增長率指標的傳導路徑
將高新技術企業的稅收優惠政策分為四類：增值稅即征即退、稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免。不同稅收優惠政策的作用點和對會計科目的影響也不盡相同，如表3所示。但每個會計科目的變化都會導致企業應交所得稅額的變化，進而影響到凈利潤額 ，最終得出不同的可持續增長率。
(四)稅收優惠政策績效評價方法
第一步，選取需要運用的報表及定位報表中的科目。所用數據主要來自于企業的資產負債表、利潤表和稅收優惠明細表，涉及的具體科目如下：(1)在資產負債表中，觀察的科目包括“股東權益合計”和“未分配利潤”。(2)在利潤表中，觀察的科目包括“利潤總額”、“凈利潤”、“管理費用”和“營業外收入”。(3)在稅收優惠明細表中，觀察的科目包括加計扣除額項下的“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”和“國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資”；減免稅所得額項下的“符合條件的技術轉讓所得”；減免稅項下的“國家需要重點扶持的高新技術企業”；抵免所得稅額項下的“企業購置用于環境保護專用設備的投資額抵免的稅額”、“企業購置用于節能節水專用設備的投資額抵免的稅額”、“企業購置用于安全生產專用設備的投資額抵免的稅額”。
第二步，計算企業享受稅收優惠政策后的可持續增長率。通過以下公式求出：
利潤留存率=未分配利潤÷凈利潤
股東權益凈利率=凈利潤÷股東權益合計
第三步，計算企業享受稅收優惠政策前的可持續增長率。假設稅收優惠明細表中該優惠項目的數額為零，分析其對利潤表的影響。在此以稅收優惠明細表中的一些優惠內容為例，介紹具體計算方法和推導過程。(1)稅收優惠屬于“加計扣除”項，假設該優惠項目的數額為零后需要相應增加利潤表中的“管理費用”科目。這一改變會減少企業的“利潤總額”和“凈利潤”，導致股東權益凈利率降低，可持續增長率降低。(2)稅收優惠屬于“減免稅所得額”項，假設該優惠項目的數額為零后，需要直接用該項目原有的數額乘上企業所得稅稅額，得出該部分優惠項目需要繳納的所得稅。再相應增加利潤表中的“所得稅費用”科目。這一改變會減少企業的“凈利潤”，導致股東權益凈利率降低，可持續增長率降低。(3)稅收優惠屬于“減免稅”項，例如15%優惠稅率項。假設優惠項目的數額為零，原優惠的金額直接調整利潤表中的“所得稅費用”科目。這一改變會減少企業的“凈利潤”，導致股東權益凈利率降低，可持續增長率降低。(4)稅收優惠屬于“抵免所得稅額”項，假設沒有這項優惠時，用原優惠金額直接增加利潤表中“所得稅費用”科目。這一改變會減少企業的“凈利潤”，導致股東權益凈利率降低，可持續增長率降低。
第四步，比較稅收優惠政策實施前后可持續增長率的大小。(1)同一企業(或行業)的比較。如果是考核同一政策對同一企業(或行業)優惠前后的影響，直接做差值，差值大說明稅收優惠的效果好，績效水平高；如果是比較不同稅收優惠政策對同一企業(或行業)的影響，對各自的差值做比較即可，較大的差值說明稅收優惠對該企業更有效。(2)不同企業(或行業)比較。若要考核同一政策對不同企業(或行業)的影響，由于不同企業(或行業)的股利分配政策以及股東權益額等不盡相同，就需要引入可持續增長率和稅收優惠額度之間彈性的概念，通過計算和比較可持續增長率對稅收優惠的彈性，以消除差異性。
首先，可持續增長率變化程度：定義根據資產負債表和利潤表中計算出的可持續增長率為基期可持續增長率；定義某項稅收優惠取消后，通過稅收優惠明細表計算出來的可持續增長率為變動可持續增長率。可持續增長率變動程度的計算公式為：
其次，稅收優惠額度變化程度：定義稅收優惠明細表中的優惠總額為基期稅收優惠額；定義取消某項稅收優惠后，通過調整稅收優惠明細表計算出來的稅收優惠總額為變動稅收優惠額。稅收優惠額度變化程度的計算公式為：
最后，計算和比較可持續增長率對稅收優惠的彈性，值越大說明企業的影響效果越顯著：
稅收優惠政策的績效評價實際上是根據某一稅收優惠政策實施前后企業可持續增長率的變化情況來判定該項政策是否有效，可持續增長率變化越大說明該項政策對企業(或行業)的影響效果越顯著。
三、高新技術企業稅收優惠政策實證分析
受客觀條件所限，我們無法取得大樣本的稅收數據，因此抽樣調查了青島市兩家高新技術企業，分別為電器制造業和紡織行業。選取兩家企業2009年的財務數據，兩企業都享受了如下稅收優惠政策：15%的所得稅低稅率政策；研發費用稅前可加計50%進行扣除的優惠政策，具體情況如表4所示：
1.不同政策對同一企業(行業)的影響比較。電器制造企業：如果不享受低稅率稅收優惠政策，其可持續增長率會降低3.65個百分點；如果不享受研發費用加計扣除的稅收優惠政策，其可持續增長率會下降5.32個百分點。就該企業而言，兩項稅收優惠政策都提高了其可持續增長能力，但是研發費用加計扣除的優惠政策對企業的可持續增長能力作用更為顯著。紡織企業：如果不享受低稅率稅收優惠政策，其可持續增長率會降低0.9個百分點；如果不享受研發費用加計扣除的稅收優惠政策，其可持續增長率會下降0.39個百分點。就該企業而言，兩項稅收優惠政策都提高了其可持續增長能力，但是15%低稅率優惠政策對企業的可持續增長能力作用更為顯著。
2.同一政策對不同企業(行業)的影響比較。紡織企業稅收優惠減免額要遠大于電器制造業企業，但是紡織企業的可持續增長率變化卻明顯小于電器制造業企業，這種不一致性是因為兩家企業的股利分配政策和股東權益額有著明顯的不同。第一，兩家企業的股利分配政策不同：電器制造企業的利潤留存率為0.85，高于紡織企業0.67的利潤留存率，在相同的權益凈利率變化幅度下，電器制造企業的可持續增長率的變化幅度也大于紡織企業。第二，兩家企業的股東權益額不同，從而使得優惠政策產生的絕對金額對權益凈利率的影響程度不同：紡織企業的股東權益是電器制造企業的16倍，而優惠政策帶來的絕對金額僅為電器制造企業的5倍，在相同的股利分配率條件下，紡織企業的可持續增長率變化幅度小于電器制造企業。
為了消除以上兩個因素的影響，引入可持續增長率和稅收優惠額度之間的彈性指標，借此可剔除不同股利分配政策和 股東權益額的影響，從而進行相同優惠政策對不同企業影響的橫向比較，見表7。
通過上述數據，可以得出以下結論：第一，彈性的概念是為了消除不同股利分配政策和股東權益額的差異，對于實行不同政策對同一企業的影響比較沒有意義，所以盡管是不同的稅收優惠政策，最終計算出的彈性比率相同。第二，通過可持續增長率對稅收優惠額度的彈性計算結果可知，紡織企業對于這兩項稅收優惠政策的敏感程度更高，從稅收優惠政策中獲得的收益要高于電器制造企業，這說明稅收優惠政策對于紡織企業的作用程度更顯著。
3.實證考核結論。稅收優惠政策在制定和執行中，對不同行業的高新技術企業的扶持角度應該有所區別：將低稅率的政策多用于紡織行業，而對電器制造企業應加大研發環節的優惠力度，可適當提高加計扣除的比例；兩大行業對稅收的敏感度不同，稅收優惠政策在執行或退出時，應考慮到紡織行業對稅收優惠政策的依賴性更大，政策的執行和退出更應把握節奏。
1.稅收優惠為稅收籌劃提供了條件
高新技術企業的特點就是高風險、高收益，國家對于高新技術企業的發展提供了很多的稅收優惠措施。比如說我國2008年1月1日實施的《企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。所以說國家的這些稅收優惠政策為企業的進一步發展以及企業的健康經營提供了很好的條件，企業利用這些優惠條件來進行企業的稅收籌劃來進一步降低企業的稅收負擔。
2.稅收體制為高新技術企業提供了稅收籌劃的空間
就目前而言，我國的稅收制度還不太成熟，還需要進一步的完善和發展，我國的稅法規定上面的一些稅法細則還有很多不詳盡缺點，無法在稅收的各方面做到面面俱到，因此我國稅收機制的不完善為高新技術企業的稅務籌劃提供了一定的空間。
3.多樣的會計處理方法為高新技術企業的稅收籌劃提供了技術支持
整體來看，我國的會計政策可分為強制性的會計政策和可選擇的會計政策，其中強制性會計政策有會計年度的劃分以及企業記賬本位幣的選擇；可選擇的會計政策包含了一些折舊核算方法等等。企業可以通過可選擇的會計政策來進行企業的稅務籌劃，根據企業自身的特點以及行業的現狀來進行節稅的最優會計政策選擇。
4.高新技術企業的逐利性為稅收籌劃提供契機
企業都是趨利性的組織，由于高新技術企業自身的風險收益特點，與一般的企業相比，風險比較大，高新技術企業的管理者一般風險偏好者居多，所以說高新技術企業會更加關注企業的稅收政策給企業帶來的一定影響。他們常常為了企業的更多財富而對企業的稅收進行籌劃，由于國家對這類企業的支持力度比較大，所以他們往往會利用各種稅收優惠政策來進行稅務籌劃，從而為企業獲得很多的稅收收益，從而提高企業的利潤。
二、高新技術納稅籌劃應該注意的問題
1.加強企業日常財務核算
企業的日常財務核算是企業正常的經營狀態。企業首先就要做到的就是企業自身財務核算機制的健全管理。正確進行會計項目的日常核算，對于企業的研發費用的管理，要進行專業化的管理，并對研發費用進行合理分攤。同時，正確處理會計準則與稅法上面對開發費用的不同規定，合理合理劃分經營性支出和資本性支出，遵守國家法律規定，剔除各種允許的加計加計扣除的費用，完善企業的財務核算。
2.嚴格把控稅收籌劃風險
高新技術企業的風險比較大，企業要盡可能的進行納稅籌劃來降低企業的納稅風險。納稅籌劃是比較系統而全面的工作，企業在節稅的同時也有很大的風險因素，所以企業在正常的經營過程中要提高自身的警覺性，對于企業的稅收籌劃要有一定的風險意識，加大企業財務人員的納稅籌劃意識，規范企業的內控體系，規范企業的納稅管理機制，從而降低企業的納稅風險，促進企業的良性持續發展。
3.加強企業與稅務部門的交流溝通
企業和稅務部門的信息很多情況下不對稱，企業的稅收優惠的取得依賴于稅務部門的審批，所以企業的一些工作人員要加強與稅務部門的溝通交流，仔細研讀稅務部門的優惠政策，及時掌握這些稅收優惠信息，及時的調整企業的稅收籌劃方案，從而為企業更好的納稅籌劃貢獻一份力量。
4.統籌協調企業的長期發展
關鍵詞：新興產業 高新技術 稅收激勵
總理在2009年11月3日的首都科技界大會上的講話中說到：“把建設創新型的國家作為戰略性目標，把競爭經濟科技制高點作為戰略重點，把可持續發展作為戰略方向，逐漸使戰略性新興產業成為社會經濟發展的主導力量。”由此可以看出戰略性新興產業的發展成為我國經濟發展重要推動力的必然性。那么稅收政策作為重要宏觀調控工具之一，要發揮培育戰略性新興產業的作用，大力推動經濟發展，提高企業自主創新的積極性，發掘更新的經濟增長點。
一、戰略性新興產業的內涵
戰略性新興產業，是指在我國未來國民經濟中具有主導地位，對未來經濟社會發展與國家安全具有重大意義的新型支柱產業。其具有以下特征：1.市場需求穩定，綜合效益好。2.產業關聯度大，帶動力強。3.高新技術特征。
具體包括以下內容：
第一，環保節能產業。這個領域通過節能減排的項目、產品與技術開發，實現保護資源、防止環境污染的目的，包括潔凈產品、環境服務、潔凈技術等方面。第二，新能源產業。這種新興產業以低碳技術為標志，主要包括核電、水電、太陽能發電、風力發電、沼氣發電以及地熱利用、煤的少污染利用等可持續能源與清潔能源。 第三，新材料產業。包括光電子和微電子材料和高性能結構材料、器件、新型功能材料、納米材料器件等各種智能綠色材料。第四，電動汽車產業。該產業從事開發車載節能電源。第五，生物育種產業。旨在提高農產品產量和改善農產品質量，應包含分子設計育種技術、轉基因育種技術等高新生物產業。第六，新型信息產業。包括未來的物聯網和傳感網產業。 第七，新醫藥產業。包括防治新發傳染病和治療多發性疾病的創造性藥物產業，應用面廣、干細胞研究與應用的再生醫學產業以及需求量大的基本醫療器械制造業。
二、戰略性新興產業的發展現狀
近些年來，我國高新技術產業得到了飛快的發展，2002至2006五年來高新技術產業規模年平均增長速度為27%，高新技術產業總產值占制造業比重的16%。2006年規模以上的高技術產業企業實現工業總產值41.322億元，是2002年的2.7倍。高新技術產業發展還體現在企業科研成果轉化環境不斷優化、創新意識的不斷提高、產學研合作機制不斷完善財稅政策、社會中介機構發展迅速、人才培養和資本市場方面的積極推動。但是我國的高新技術產業的發展也存在著一些不足。比如企業多，沒有核心知識產權。2006年國家知識產權局公布資料顯示，我國國內擁有自主知識產權核心技術的企業僅為萬分之三，99%的企業沒有申請專利，60%的企業沒有自己的商標。再如創新能力較差，有資料顯示：我國科技創新能力在世界49 個主要國家中位居28 位，處于中等偏下水平，對外技術依存度在50%以上。而發達國家低于30%，美國、日本則在5%以下。最后，我國高新技術產業發展及其不平衡。高新技術開發區主要集中在沿海地區，內地高新技術產業在制造業總產值中的比重及經濟增長的貢獻率依舊偏低。
三、 戰略性新興產業發展稅收激勵政策存在的問題
（一）對高新技術產業的相關稅收激勵不足
1、對設備折舊稅收激勵不足。高新技術產業相對于傳統產業的重要區別之一，就是高新技術企業一般都有技術水平較高的、大量的生產機器設備。與一般的固定資產對比，這些設備的貶值主要不是體現在直接損耗即物化的損耗，而是其間接損耗即所包含的技術的逐漸落后。固定資產愈是具有較高科技含量，折舊速度也就愈快，更新周期往往也就愈短。而當前對加速折舊或者可以縮短折舊年限的固定資產僅僅限于因為產品更新換代較快、技術進步以及常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，且最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%。和大多數國家3至5年的設備折舊期相比，我國生產設備10年的計提折舊年限明顯過于長。況且由于限制條件復雜多樣，這些措施并不能直接針對企業技術進步而制定，對高新技術產業也同樣未起到激勵作用。
2、對科技創新和職工教育培訓的稅收激勵不足。① 《企業所得稅法》規定，可全額列支的只有軟件企業的職工教育經費支出，至于其他企業的職工教育經費支出不超過工資總額2.5% 部分才準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。但是世界上其他許多國家允許全部當年扣除企業的職工教育培訓費，有些甚至規定可以加計扣除。與之相比我國稅收優惠力度明顯不夠。②企業自主創新能力的培養不僅僅依靠生產企業自身，還需要社會各界投入資金、學校輸送大量人才、科研機構和科技中介機構的大力支持。但我國現行的企業所得稅對高新技術產業合作研究所、研究開發基金會、研究開發機構等都缺少稅收優惠關懷。其他稅種對其的稅收優惠也不完全配套，如個人所得稅中對高新技術產業的經營管理有功人員、科技工作者的薪酬尚無任何激勵措施。
（二）稅收優惠政策偏重直接稅而輕間接稅，稅收優惠集中在所得稅
對高新技術產業稅收優惠多側重于所得稅的優惠，即直接優惠多，間接優惠少，受惠對象也限于那些已經研制開發出新產品、新技術、新工藝并實現成果轉讓取得收入的企業。就科技進步規律而言，發展高新技術是一項需要投入大量資金、設備、人力、時間的活動，在發明、開發、設計、中試、推動產業化過程中企業投入多、收益少甚至沒有收益。我國現行的企業所得稅建立了“產業優惠為主，區域優惠為輔”的稅收優惠體系，特別是增加了對創投企業投資于中小高新技術企業的優惠。但我國的稅制結構以流轉稅為主體，所得稅的優惠只有在企業獲得利潤之后才能體現，而高新技術產業生產在經歷開發、實驗、規模生產這漫長的過程中，優惠是缺位的。對高新技術企業而言，最需要資金的階段沒有得到政策支持。
（三）享受稅收優惠手續辦理復雜
高新技術企業辦理先征后返，需要經過科技局、貿工局、國稅局、地稅局、財政局五家聯合認定，審核環節多，增加了企業的退稅難度。即使是軟件行業的即征即退，也需要國稅、財政部門較長時間的審核和上報。而且規定對新辦企業的免抵退退稅款要一年之后才允許退還，退還的稅款是否專項用于企業的技術改造、環境保護、節能降耗和數控機床產品的研究開發缺乏后續監督和管理。
（四）缺失激勵投資高新技術產業的稅收優惠政策
一般來說，風險投資者是否對高科技企業投資，取決于他對風險投資的預期收益和投資風險的權衡。而風險投資者的預期收益和風險的大小在很大程度上取決于政府對高科技企業的稅收政策以及對投資高科技的稅收優惠。利用稅收優惠促進風險投資的發展，也是國際上普遍的做法。然而，目前我國還沒有明確的全國范圍內適用的專門針對風險投資的法規，缺乏促進企業科技創新和高科技產業化風險投資方面的政策支持，鼓勵投資高科技的風險投資稅收優惠至今仍是空白。
四、促進高新技術產業發展的稅收激勵政策建議
（一）推行與科技有關的加速折舊制度，鼓勵企業采用先進節能技術設備
為了減輕高新技術企業稅收負擔，鼓勵企業更新設備和技術創新，可以將電子設備3年折舊年限的稅收政策推廣到所有的高技術企業，并借鑒國外的做法，將固定資產折舊年限縮短到3至5年。在折舊時不僅僅要考慮自然損耗，更多要考慮經濟折舊損耗，力求保證在經濟壽命期內完成折舊，用以使企業下一輪投資的資金更加充實。對于使用先進節能的機器設備要允許其進一步加速折舊，并對進口先進節能設備在進口環節予以退稅免稅等稅收優惠。
（二）提高對高新技術產業的間接稅優惠力度，結合流轉稅與所得稅稅收激勵政策
1、加寬高新技術產業在增值稅轉型中的優惠幅度。在增值稅全面轉型過程中，應當重點突出對高新技術產業支持的力度，如將技術推廣費、特許權使用費、技術轉讓費算入增值稅抵扣范圍；對比農產品行業和交通運輸費行業，允許按照一定比例扣除；允許企業的技術轉讓費、研究開發費用、宣傳廣告費和新產品試制費等課依據一定比例扣除率計算其進項稅稅額，一并納入增值稅抵扣鏈條；適當將高新技術企業認定一般納稅人的年銷售金額的標準減少。如效果好再推廣到其他行業，這樣一來，增值稅便可以真正做到全鏈條、全抵扣、全覆蓋。這對于高新技術產業利益就是最多的。
2、將稅收優惠方式從以直接優惠為重心轉向直接優惠和間接優惠的結合運用，更多地采用間接優惠即稅基式優惠。對企業的開發研究投入當給予多更好的稅收優惠政策。如允許有發展潛力的高新技術企業，可按照一定的比例從銷售收入中提取“新產品試制準備金”、“技術開發準備金”等。可據實稅前扣除，以彌補技術開發可能造成的風險損失。對委托非高等學校和關聯科研機構的研究開發費用，按照企業自行研發費用標準按150%或更高的比率扣除，對于產、學、研合作的研發費用給予更大比例的扣除。對科技企業將稅后利潤用于生產規模的擴大或再投資于高新技術項目，按照投資總額對其已繳納的企業所得稅給予部分或全部退還。
（三）提高對科技創新和職工教育培訓的優惠力度
應建立重點聚焦于新興產業的個人所得稅優惠制度，鼓勵高級專業型人才涌入該產業。具體有以下幾種做法：①提高新興產業專業研發人員的各項必要生活費用扣除額。維持專業研發人員勞動力再生產的成本包含大量再教育費用，因此，應將專業技術人員的教育費用列入個人所得稅扣除項目，并加大扣除比率。②對創新型人才從事新興產業領域科研課題立項所獲得的勞務報酬予以免稅。為了鼓勵理論創新，對于創新型人才縱向或橫向課題勞務收入都應予以免稅，同時，應規定免稅項目僅限于從事新興產業領域的課題研究，可以節省稅收優惠的成本。③對新興產業內部專業研發人員的工資薪金實施減征收個人所得稅，減少比率可視情況而定。④對獨立的科技開發科研機構，可借鑒美國的做法，視為非營利機構，免征所得稅。
（四）完善稅務機關的稅收征管制度。
一個完善的優惠評估考核機制和分析制度對于高新技術產業稅收優惠政策來說是非常重要的。稅務機關對企業創新成果需要科技部門聯合稅務部門定期進行驗收、鑒定，對返還的稅款沒有用于研究開發而用作其他無關之事的，責令退還優惠并做偷稅處理。定期對優惠政策稅收效應進行評價分析，查漏補缺，不斷改進，并在此基礎上完善高新技術產業稅收政策制度體系。在納稅服務上要注重對企業優惠政策的宣傳和解釋，讓企業能主動申請優惠、利用優惠進行合理的稅收籌劃并享受優惠，同時簡化申請形式和程序，減少征管成本。
（五）推行鼓勵高科技風險投資的稅收優惠政策。
1.對于將70%以上資產投資于高新技術項目的企業可予以免稅。在高新技術企業發生虧損時，應允許投資企業按其在高新技術企業投資中所占的比例計算出虧損沖抵其他應稅所得。對風險投資企業的投資損失還應延長“虧損彌補”的年限，可考慮在現行虧損彌補的基礎上將風險投資企業稅前彌補虧損的年限由5 年延長為7至8年。
2.鼓勵民間資本投資新興產業的稅收優惠。 加寬民間資本投資的稅收抵免政策和納稅扣除適用范圍，可做如下規定：如果民間資本投資于新興產業，對其來源于新興產業的投資收益設置一定免稅期或給予一定的稅收優惠。另外，在一定時期內可就其投資額一定比例抵免應納稅所得額，并在成本扣除、收入認定等方面享受一定稅收優惠。
參考文獻：
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[2]夏傳文.優化高新產業資源配置的稅收政策研究[J].會計之友,2009年第9期上.
一、用我國的稅收政策扶持我國風險投資的現狀和問題
（一）我國的稅收優惠政策不夠全面
目前，我國實行的稅收優惠政策大多數是針對風險投資后期的，對風險投資之前關于資金方面的稅收優惠力度不夠。并且優惠的主要方式是對風險企業所得稅的減免，對風險投資者和風險投資機構的優惠不夠。另外，我國缺乏對正在進行研發和創立期的企業的稅收優惠和鼓勵政策。
（二）關于風險投資的稅收政策體系不完善
現階段，我國關于風險投資的稅收政策體系還不完善，沒有對風險投資者、風險投資機構和風險企業三方都制定相應的稅收優惠和鼓勵政策。我國稅收優惠政策主要針對風險企業，對風險投資者和風險投資機構沒有制定稅收優惠和鼓勵政策，使風險投資者和風險投資機構的投資積極性得不到提高。另外，現階段我國實行的稅收政策基本上都是由國家統一制定的，缺乏地方性稅收政策，這對風險投資業的發展也是一種阻礙。
（三）高新技術企業的稅收優惠政策不完善
隨著科技的發展，高新技術企業已經成為我國風險投資的主要對象，現階段，我國實行的稅收制度對其有一定的優惠和鼓勵政策，可以促進高新技術企業的健康、快速發展，但是這些優惠和鼓勵政策還有一些不完善的方面。我國目前的增值稅禁止扣除固定資產所含的稅款，這在某種程度上阻礙了高新技術企業進行風險投資。另外，我國高新技術企業的技術，智力等無形資產的投入比較大，有形原材料的投入相對比較少，因此，能夠作為稅額抵扣的有形資產的數量很少，在一定程度上形成了重復征稅，加重了高新企業的負擔。
二、用我國稅收政策扶持我國風險投資發展的有效策略
既然我國用稅收政策扶持我國風險投資發展存在問題，就應該積極采取有效策略，使這項工作更有效。以下具體分析有效策略。1）不斷建立完善我國風險投資稅收法律體系。現階段，我國風險投資稅收法律體系還不完善，因此，必須在這方面有所加強，可以制定一些法律，做到有法可依，執法必嚴，違法必究。例如：我國可以制定《用稅收政策促進風險投資發展條例》，用法律形式規范和明確風險投資的主體，風險投資成果轉化和風險投資退出渠道等，使服務于風險投資的稅收政策更加制度化。因為我國風險投資具有周期長，風險高和收益滯后等缺點，所以，很多企業缺乏風險投資的熱情和積極性。在這種情況下，我國可以制定一些關于稅收優惠的法律和政策，調動企業的投資熱情。另外，我國稅收對風險投資的優惠和鼓勵政策必須全面，即對風險投資企業，風險投資者和風險投資機構都實行稅收優惠和鼓勵政策，這樣才能達到扶持風險投資的目的。2）對風險投資者的稅收優惠。相關部門可以根據我國的具體國情，對風險投資者實行一些稅收優惠政策。首先，可以在個人所得稅中增加虧損結轉的相關規定，這樣即使企業投資失敗了，也可以通過虧損結轉彌補一定的損失，降低投資者的顧慮。其次，對投資者獲得的收入在某種條件下免征或減征所得稅。例如：如果投資者對高新技術的研發進行風險投資，可以對所得稅實行免征或減征政策。同時，如果投資者把從風險投資中取得的收益繼續用于投資，那么，對其收益可以實行減征或免征所得稅的政策。最后，對從事高科技技術開發的科研人員在技術成果轉讓方面的所得，可以實行所得稅的減征或免征政策。與此同時，對這些科研人員的工資所得，可以實行減稅或免征的政策，以此促進風險投資的健康、平穩發展。3）對風險投資機構的稅收優惠。對我國風險投資機構實行稅收優惠政策，可以讓風險投資基金和風險投資機構配合運行。風險投資機構也可以采取合作的投資方式，這樣投資所得稅可以由合作人分攤，可以減小投資機構的稅收壓力。同時，對風險投資的稅收可以采取從盈利年度起免征兩到三年所得稅的政策。另外，對已經達到我國先進水平的新建或改造項目的投資，可以實行低稅或免稅的政策，鼓勵企業投資已經達到我國先進水平的項目。4）對風險企業的稅收優惠。首先，我國相關部門可以對增值稅的征稅方法進行改革。把以前的生產型增值稅變為消費型增值稅，并且實行可以從固定資產中扣稅款的政策。同時，對企業的無形資產也可以當作稅額進行抵扣。我國風險投資的主要對象是高新技術產業，高新技術產業又會帶動出口貿易。因此，可以對高新技術產品的出口減免增值稅，確保高新技術產業的生存和發展，并且能夠在殘酷的市場競爭中取勝。其次，對高新技術企業的個人所得稅進行改革，實行稅基式的減免政策，提高企業對高新技術研發的積極性。最后，可以讓企業實行加速折舊政策，促進企業風險投資的積極性。
三、總結
【關鍵詞】中小民營企業，企業所得稅，籌劃
一、中小民營企業具有的特點
1、生產規模小。中小民營企業由于資本小，資信低，籌措資金難，因此生產規模擴張緩慢，技術創新能力弱，生產規模相對較小。
2、經營范圍涉及面廣。中小企業經營范圍廣泛，幾乎涉及社會經濟和生活的各方面，在制造業、服務業、建筑業、農業、運輸業、批發零售業等競爭性領域無所不在，分布在全國各地。
3、經營方式靈活多樣。中小企業有投資少、見效快的特點，其經營范圍寬和經營項目豐富，經營體制靈活。
4、中小高新技術企業發展迅速。近幾年來，隨著國家對高新技術人才的大力培養，中小高新技術企業的扶持，中小高新技術企業發展迅猛，一些高新技術中小企業辦出了特色，技術含量大大提高。目前的高新技術產業的中小企業，盡管生產規模不大，從業人員少，但其技術含量不低。
5、小型微利企業不斷增加。國家為了增加就業率，積極鼓勵發展小型微利企業，小型微利企業的數量急劇增加，推動了社會的就業，穩定了社會秩序。
二、中小民營企業企業所得稅籌劃思路
1、用足、用好、用巧現有的產業優惠政策的納稅籌劃
由于中小民營企業經營范圍涉及面廣，企業所得稅關于產業優惠政策較多，如：從事農、林、牧、漁業項目的所得（大部分政策都免征、減征）；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得（3免3減半）；從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（3免3減半）；綜合利用資源，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額；用于環境保護等專用設備的投資額的l0%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免；關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策等等。中小民營企業應該好好研究這些優惠政策，使企業能享受到最大的稅收優惠，不要造成有了這些稅收優惠政策，由于沒有研究導致未享受到相應的稅收帶來的好處。
2、利用小型微利企業的稅率優惠政策的納稅籌劃
小型微利企業減按20%的所得稅稅率征收企業所得稅，根據國家下發的各項規定，小型微利企業必須達到如下條件：一是從事國家非限制和禁止行業；二是年度應納稅所得額不超過30萬元；三是從業人數在一定范圍內，工業企業不超過100人，其他企業不超過100人；四是資產總額在一定范圍內，工業企業不超過3000萬元，其它企業不超過1000萬元；五是建賬核算自身應納稅所得額；六是必須是國內的居民企業。因此，在進行小型微利企業的籌劃時，必須滿足上述六個條件，如果一個企業大大超過小型微利企業的標準，完全可以把該企業進行分立，組成幾個小型微利企業，每個小型微利企業經營某一方面的專業業務，可以減輕企業所得稅的納稅負擔。但要權衡公司分立所花費的各種成本，如注冊費、各種管理費用，與節稅效益及公司未來的業務發展規劃戰略，慎重決策。
3、利用高新技術企業的稅率優惠政策的納稅籌劃
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 新企業所得稅法將僅對國家級高新技術產業開發區內的高新技術企業擴大到全國范圍，同時嚴格了高新技術企業的認定標準。在籌劃的過程中，首先籌劃人員應關注企業的發展是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》；其次，需要按照稅法及其他相關部門對高新技術企業的認定標準規范企業的賬務處理，以致達到相應；最后如果超過高新技術指標的公司，可以考慮將高新技術業務剝離出來，成立獨立的高新技術企業，以適用15%的稅率。
4、做好成本費用扣除項目的稅收籌劃
（1）招待費的限額扣除。按規定業務招待費扣除標準：①最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；②發生額的60%扣除。企業對招待費的籌劃：①企業盡量將發生的招待費轉化成別的費用科目，如轉化成辦公用品費用、會議費、業務宣傳費用等等，以避免本身金額40%不能扣除；②企業也可以將公司進行分離，從而提高銷售（營業）收入金額，盡最大可能享受優惠。
（2）研發費用的加計扣除。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50% 加計扣除；形成無形資產的按照無形資產成本的150%攤銷。企業可以將想法設法增大研發費用，比如成立研發項目組，將人員工資、辦公費等其他費用合理地轉入到研發費用。
（3）固定資產的加速折舊。如果固定資產符合加速折舊條件，企業應該結合自身因素，考慮利用加速折舊給企業帶來稅收上的優惠：①一般企業而言，符合條件的盡量用加速折舊，這樣可以帶來延遲納稅的好處；②對有稅收優惠期限的企業來說，盡量避免采用加速折舊，宜采用直線法，或者加大折舊年限，以避免由于期限的稅收優惠將本應該可以抵稅的折舊額給吞食掉，從而多交稅。
（4）利用不同地區的稅收優惠。一些特殊的地區，國家給了很多稅收優惠、比如處在經濟特區、上海浦東新區、西部地區等都有相應的稅收優惠政策。中小民營企業比較靈活，在成立公司的時候，可以考慮將企業成立在這些地區，或者將分支機構成立在這些地區，以享受到相應的稅收優惠政策。
對于中小民營企業而言，還有很多籌劃思路，各個企業應針對自身企業的情況，大量收集相關的稅收法律法規條款，采取合理、合法的籌劃思路，為企業創造經濟價值。
參考文獻：
[1]杜珊、江姍 . 新稅法下企業所得稅籌劃方法探究[J]. 東方企業文化公司與產業 2013
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