發布時間：2023-03-06 15:59:07
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的內控調查報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
目前，我國企業在內部投資管理中的主動性和積極性是不高的，企業還缺乏科學合理的內部投資管理政策，因此在進行內部項目評定的時候是不利的,而且企業也沒有采取有效的管理措施、沒有找到有效的管理方法進行企業內部投資管理，增大了企業內部的投資風險。另外，企業沒有積極主動的進行財務預算和財務審計，企業的內部監管力度是非常弱的，所獲取的財務信息也是不準確的，因此降低了內部風險的控制能力，無法對企業內部環境進行優化。
二、企業財務內控管理的優化措施
(一)加大資金管理力度，強化內部采購工作
要想保證企業的長期穩定發展，必須加大資金管理力度，要保證企業內部資金充足性，加大資金存量，保持企業內部收支平衡，便于各種業務的正常開展，因此，要在保證企業內部資金存量充足性的基礎上避免閑置資金無法增值等問題出現，提高企業的潛在效益。企業要建立健全內部資金管理制度，規范企業內部資金收支活動，加大企業內部存款和現金等管理力度，相關人員要定期進行現金盤點，一旦發現賬面和實際資金量不等同的問題，就要及時找到原因，嚴厲處罰相關責任人。另外，還要制定科學合理的物資采購方案，及時填寫物資采購單，做好合同保管工作，避免不必要損失。
(二)優化企業財務內控管理環境
在企業財務內控管理中，只有優化企業財務內控管理環境，為管理人員創造出良好的工作環境，才能提高內控管理人員的工作積極性。企業的內控管理環境主要包括企業的經營管理、企業的權利管理和企業的組織管理等，要想增強管理人員的內控信念，提高管理人員的綜合素質，促進企業的長期穩定發展，必須強化企業的財務內控管理環境。
(三)增強內部財務審計
在企業內部經營中，只有增強內部財務審計，才能有效落實企業財務內控管理工作。企業內部審計人員要做好審計和監督工作，要不斷完善企業內部的財務審計制度，審計人員要根據企業內部的實際情況制定審計計劃，企業要建立起完善的內部審計機制，提高企業審計機構的獨立性，要規范內部審計的工作流程，只有這樣，才能實現企業內部經營活動規范化。
(四)降低企業財務內控管理風險
在企業財務內控管理當中，外部投資控制和管理也是非常重要的，因此在外部投資控制和管理當中要嚴格按照安全管理原則、互利原則和合法性原則進行管理，要防止外部資金流失，降低管理風險。在外部投資之前要詳細了解對應方的信譽度和經濟運營情況，調查結束之后要制定出調查報告，讓企業董事會討論分析對應投資方的實際情況，確定是否應當投資。要聘請一些專業風險評估人員仔細分析該投資的具體內容，評估投資風險，要在審議結束之后發表意見，降低企業外部投資風險。企業要注意觀察核查投資內容，一旦發現問題，制定出異常報告交給董事會，要把那些有潛在風險的資料整理好，認真核對各項投資信息。在簽訂投資合同的時候，要檢查合同審批和簽訂程序的合法性，在確定投資之后，要認真調研對應方的財務狀況，制定出最新的財務報告，評估出對應方的債務償還能力。
三、結束語
香港緊靠中國內地，資本市場成熟，因此香港一直是中國企業境外上市的首選之地。2014年“滬港通”的開通更加大了中國內地企業到香港上市的興趣。據統計，2014年1―3季度，境外上市的80家中國企業，有56家選擇了香港，占總數的70%;而2013年，83家境外上市的中國內地企業有67家在香港IPO，占了80%。
得益于中國內地企業的青睞，香港已經連續幾年成為世界第二大IPO市場，2014年香港IPO融資達到2260億港元。2015年香港IPO市場上，以融資規模而計，86%來自內地，在前10大IPO中，除李嘉誠旗下港燈電力投資，其余均為內地企業。
中國內地企業如何去香港上市呢？
展騰投資集團旗下的華騰金控有限公司，是立足于香港資本市場，集基金管理、香港上市、企業融資、資產管理的香港全方位金融服務機構。華騰金控目前管理多支港幣、人民幣和美元大型境內外投資基金， 致力于為中國與全球領先的大型機構、企業和高凈值人群做專業化的資產管理服務。
華騰金控位于香港，由香港金融市場極具豐富經驗的資深精英團隊組成，對香港及國際投資銀行以及對國內資本市場有著深入的了解和豐富的經驗。基于華騰金控的這種獨特優勢，將為企業提供廣泛的投資銀行和資本市場的金融服務。華騰金控謹守價值投資策略的方針，配合嚴謹的基金管理及應對市場波動的專業精神，為客戶設計最專業的商業計劃，為股東爭取利益最大化。為客戶帶來最優異的絕對投資回報是華騰金控精神的精髓。
作為合作伙伴，華騰金控擁有值得信賴的專家團隊，在香港首次公開發行并上市、國際性公開招股、上市和私募方面都擁有豐富經驗。在國內A股及港交所，無論中小型民營企業還是中央、地方國有企業，華騰金控都有諸多協助這些企業成功上市的經驗。華騰金控對各地資本市場的監管要求、上市規則和上市程序有深厚認識，為有意在全球各主要資本市場，如上海、深圳、香港、新加坡、倫敦和紐約籌集資金的公司，提供高價值的服務。
華騰金控團隊會親自拜訪每一位客戶，從參與上市決策，為企業設計上市方案，進行深層次改制與重組，幫助企業建立內控制度，進行財務調整，使企業全方位符合上市條件。公司富有經驗的團隊特別精于為企業設計創新的債項解決方案，為企業爭取最具效益的資本運作。同時引入投資者讓企業獲得新資金的支持，進一步高速增加企業盈利，并達到雙贏效益。
祖國后，在“一國兩制”框架內持續發展，已成為亞太地區國際金融、貿易、航運中心。特別是金融市場，無論在系統安全、產品多樣化，還是在流動性和盈利水平方面，均處在世界前列。
企業選擇香港上市，對致力于提升公司知名度，并謀求借助國際金融資本力量推動全面、長遠發展的公司，具有很強的吸引力。香港上市審批制度以披露為本，企業符合上市標準便可;香港交易所上市科推薦后，經過上市聆訊會議由上市委員會審批。沒有設輔導期，一般從上市籌備到掛牌約9個月至1年。
近年來,在SEC、IIA、CICA及AIC-PA的大力倡導和推動下,一種基于IT技術的新審計技術———連續審計(contin-uousaudit)逐步走入人們的視野,并引起了社會各界對它的極大關注。
事實上,CA對于理論界而言,并不是一個陌生的名詞,早在上個世紀80年代,對CA的研究就開始了。但在當時,由于缺乏相應的技術支持等原因,CA的發展停留在了理論上。直到1990年,AT&T的BELL實驗室研發出了“連續處理審計系統”(CPAS),從此CA的發展在技術上成為了可能。跨入21世紀,隨著全球網絡的建立和連接,全球經濟由傳統模式向電子商務模式成功轉型,產生了大量的在線數據,ERP系統也相應地在各企業中應用,這使得以Elliott為首的CA的支持者宣稱對CA產生了大量的需求。特別是在2002年,美國證監會SEC頒布了SOX法案。該法案要求財務報告建立在快速和現期的基礎上,明確縮短了財務報告披露的滯后期,提高了及時性。出于CA可提高企業報告的及時性和準確性的考慮,為了遵守SOX法案的規定,這種新的報告要求,無疑增加了對CA的需求。
此時,一方面,各企業對CA產生了極大的需求;另一方面,CA的發展在技術上也具備了一定的可行性。就在人們認為接下來CA的廣泛應用是理所當然的時候,它卻并沒有跟上人們的預期。這是為什么呢？
BAlleseta1(02)認為,原因之一在于成本。現有的研究通常將成本歸納為CA在實際應用中的一大優勢,理所當然地認為CA是幫助降低企業內審成本的一個重要方法。在普華永道《2006年內部審計行業調查報告》中,我們可以清楚看到“連續審計方法可以幫助降低審計成本”。特別是在SOX法案頒布后,各企業因遵守SOX的規定而紛紛投入了大量的內審資源,使內審成本大大增加,從而亟需找到節約成本的方法,CA似乎成了解決問題的唯一途徑。但同時,在《2006年內部審計行業調查報告》中也有12%的人認為“成本是連續審計目前所面臨的主要挑戰”。針對CA的成本問題,Alles,Kogan及Vasarhelyi(02)通過對CA的可行性進行研究后指出:“即使CA是唯一可行的辦法,也不意味著它的成本同樣可行。”
那么,CA是否真的具備經濟可行性,或者說,怎樣才能使CA在幫助降低內審成本時的經濟優勢發揮出來B本文將從CA的成本和收益兩方面進行分析。
二、CA的成本分析
一般而言,CA的成本主要由三個部分組成,分別是初始成本、實施成本和后續成本。
1、CA的初始成本(start—upcost)
CA的初始成本產生于CA投入使用之前,是指為達到CA的要求而產生的成本。CA的初始成本主要是CA所需的IT設施,包括相關的軟件支持及網絡設施等基礎建設,和相關審計人員的職業培訓的費用。一般而言,CA的初始成本是十分巨大的。
當企業決定利用CA對其現有的業務流程進行實時監控時,CA的巨大初始成本將是其面臨的首要問題。一方面,安裝一個實時CA系統的巨額固定成本幾乎是沉沒成本;另一方面,除了巨額的成本投入,為了使CA能真正發揮其效用,企業可能面臨修改其現有的流程的局面,進而造成現有系統的不穩定。對此,RobertMainardi,PennMutual保險公司的首席審計師就表示:將CA融入現有的功能所產生的成本,無論是與購買新的軟件或是購買信息儲存能力有關,都會造成許多企業的觀望心態。
2、CA的實施成本
CA的實施成本產生于企業在實施CA的過程中。CA的實施成本在于,在對系統進行事中審計時,由于數據本身的錯誤而導致其無法通過CA的認證系統所造成的數據丟失或過時。
在現代電子商務交易的環境下,企業的業務處理系統往往涵蓋了多個方面的功能。這意味著,當一個數據被錄入系統的時候,它會被同時錄入許多其他相關聯的界面,由系統對其進行多功能的記錄。CA就是對這種在線實時系統進行監控,防止當一個數據錄入出現錯誤時,所有與之有關的界面的數據處理都出現問題的系統。
由于CA要求所有數據和業務在被處理前都要通過數據完整性約束檢驗(IntegrityConstraints),因此,對于企業,特別是擁有大型數據庫的企業而言,CA的實施成本有可能是十分昂貴的。因為,只要有一個數據或者業務無法通過,系統就不會對其進行處理,這樣就造成了數據的滯后(delay),進而會產生更多的錯誤無法被識別和發現。不同于CA巨額的沉沒初始成本,其實施成本可以在不影響準確而及時的發現舞弊行為基礎上,對CA的監控進行適當間斷而減少。
3、CA的后續成本
CA的后續成本是指CA在投入使用后需要花費的成本。主要包括數據采集、分析及處理成本,人工及時間成本和報告成本三大部分。
1)數據采集、分析及處理成本
與傳統審計相比,在CA下,被審計項目的數據采集、分析及處理成本是十分小的。在CA輔助軟件的支持下,審計人員不必人工手動地收集數據,而是通過審計接口軟件,在保質保量的前提下,對有關數據進行快速、完整的抓取,并對所采集的數據進行自動化的計算、分析、核查和核對。相對于傳統的人工收集、手動處理,它的成本是微不足道的。
2)人工及時間成本
CA人工及時間成本的減少可以說是CA的必然結果。由于CA是用計算機輔助技術完成的,傳統審計需要大量花費人工費用的步驟,在CA下都由計算機自動獲取及分析處理所代替,避免了傳統審計中的大量時間浪費。這樣,人工及時間成本的支出幾乎可以忽略不計。
3)報告成本
CA的報告方式是實時的,只要有需要,系統都能自動生成即時審計報告,對企業截止報告時之前的所有業務提供保證。由于報告是系統自動生成的,且不需要追加任何的審計程序,CA的報告成本也是十分微小的。
由此可見,CA的成本主要是CA的初始成本,這是企業對是否應用CA產生猶豫的主要原因,是企業將CA投入使用要克服的主要困難。一旦設備購置到位,人員達到了上崗要求,CA的后續成本是非常小的,這是許多研究將成本作為CA優勢的主要原因。CA面臨的主要變動成本就是它的實施成本,而實施成本又是可以通過對數據監控方式的適當調整而降低的,如何將CA的實施成本降到最小,因企業而異。
三、CA的經濟效益分析
在電子商務時代信息化的環境下,CA已經成為企業內部審計發展的一種必然趨勢,它在內審工作中可以幫助企業改善經營狀況,提高經營水平并最終為企業帶來價值增值的效果。
1、在信息化的環境中幫助企業完善內部控制
CA能在實時的環境下幫助管理層了解內控是否充分,發現內控的缺口及弱點,從而在最短的時間內報告問題并糾正錯誤。這樣就使企業能夠在問題惡化之前采取適當的措施,進一步為企業的經營活動提供保障。此外,電子商務的出現和用電子數據形式對業務進行記錄,使企業的內控范圍和內控內容都拓展到了新領域,舊有的內控體制可能無法適應新的要求,而CA則可以對舊的內控進行補充完善,使其符合新的要求。
2、及時發現舞弊行為并幫助有效處理
CA能及時發現企業存在的信息、數據的錯漏報及舞弊行為。CA的內嵌式審計模塊(EAMs)在測出可能的舞弊后,會產生預警(Alerts),并以電子郵件的方式將預警產生的報告寄出,這樣企業可以在第一時間對發現的問題進行處理,最大化地降低此類行為給企業經營帶來的負面影響。
3、對實時數據進行及時的報告
我們知道,定期財務報告呈現的是歷史數據,具有一定的滯后性,在如今快節奏的社會中,歷史數據會很快過時,而企業的商機對即時性要求越來越高。而CA產生的報告是常綠報告(evergreenreport),只要第三方有需求,報告就可以是完全動態的。因此,CA能為企業提供第一手的信息,幫助企業根據自身現狀迅速做出決策,捕捉瞬間商機。
4、加強企業風險管理的能力
現代企業對于風險管理的重視已經是毋庸置疑的了,網絡經濟時代的經濟環境要求企業必須增強其風險管理的能力。HeriotPrentice,IIA的技術主管認為:CA能幫助審計經理更好地關注組織的高風險地帶或領域,更合理地分配寶貴以及稀缺的人力資源,為降低風險提供了一個長期的、節約成本和資源的解決方案。
可以說,CA對企業經濟效益帶來的好處是多方面的。它不僅可以在一定程度上為企業挽回經濟損失,改善企業經營狀況,并且還能給企業帶來價值增值的結果。同時,CA作為一種新興的審計發展趨勢,可以更多地為企業內部的良好運轉提供保證服務,為決策層提供更有價值的信息。
四、CA的成本最小模型
回顧二ОО六年，我在行領導的正確領導下，緊緊圍繞全行的經營目標，按照科學發展觀的要求，通過營造良好的信貸文化，建立風險控制長效機制，使我行的信貸管理水平進一步提高，風險防范能力不斷增強，結構調整工作取得初步成效，信貸規模、質量與效益實現了同步增長。現將20__年度的個人述職及述廉情況報告如下：
一、取得的主要成績及工作措施
（一）信貸規模、質量和效益實現同步增長。在過去的一年中，我部堅持以發展為主題、以效益為核心、以質量為基礎的經營管理思想，各項授信業務在更加合規和穩健的基礎上保持了快速發展。一是客戶數量有明顯增加。我部將新增客戶數納入考核體系，使全行的授信客戶由年初的1701個增加到年末的1983個，客戶群進一步擴大，表內外授信余額達到276.94億元，比年初凈增加了33.09億元。自營貸款余額為156.1億元，比年初凈增加33.62億元，增幅達到27，增長速度是近幾年來最快的一年。二是信貸資產的質量明顯提高。在轉化了“洲際酒店”等存量不良貸款的基礎上，嚴格控制新增不良貸款，使資產質量得到了明顯改善，不良貸款比率和余額實現雙降，不良貸款率已經降至1.53，不良率是我行成立以來的最低點。三是信貸資產效益有逐步改善。加強了利率和利息回收工作的業務管理，平均利率水平由年初的6.13提高到年末的6.61，較年初提高了0.48個百分點；年末的收息率為97.9，較去年末的80.35提高了17.55個百分點，盈利能力有所提高，信貸規模、質量和效益實現了同步增長。
（二）防范風險的能力進一步加強。為了有效控制新增不良貸款，提高我行的盈利能力和市場競爭能力，我部著眼于建立和完善風險監測、預警與防范的長效機制，狠抓貸款三查制度，從而使我行防范信貸風險的能力得到進一步提高。
1、在貸前調查方面。一是加強貸前調查工作，統一調查報告格式。我部下發了《文秘部落商業銀行關于加強公司類信貸業務貸前調查工作的指導意見》，要求客戶經理要深入到客戶中去，調查到詳細情況。在此基礎上，又在全行范圍內推行了統一的公司類授信業務調查報告格式，規范了信貸調查報告的內容。二是建立了客戶進入與退出標準，優化客戶結構。根據我行情況，結合市場實際，我部在年初就制訂了授信客戶的進入與退出標準，明確了房地產、汽車、商品流通等幾個重點行業的客戶選擇標準，指導支行進行客戶選擇，提高客戶質量，更好地防范授信風險。三是狠抓人員培訓工作，提高信貸隊伍素質。20__年我部采取舉辦培訓班、召開視頻會和崗位互動等多種方式，開展了5期信貸業務的培訓工作，使客戶經理在客戶選擇、風險評估、貸后管理以及銀行承兌、貿易融資等方面的業務知識和風險控制能力有所增強。
2、在授信審查方面。一是清理和完善規章制度，理順審查工作機制。20__年，我部對信貸管理制度進行了全面清理，并制訂和完善了《XX市商業銀行20__年授信投向指引》、《XX市商業銀行法人客戶公開授信管理辦法》、《XX市商業銀行關于進一步加強房地產貸款管理的通知》等11個辦法制度。二是嚴格執行政策法規，切實防范政策性風險。對不符合《貸款通則》規定的借款主體及貸款用途不予審批；對產能過剩、高污染、高能耗以及資源耗費型企業的授信業務實行嚴格控制。三是規范授信審查審批，切實防范信用風險和操作風險。重點是嚴格控制借新還舊、貸款展期和重組，同時，加強對股東背景的審查，嚴禁對信用等級在BBB以下的客戶進行授信。四是修訂合同文本，規避授信業務的法律風險。在法律部的配合下，我部牽頭完成了《貸款合同》、《最高額抵押借款總合同》、《抵押合同》等16個格式合同文本的修訂工作，更好地控制和規避了合同文本中的法律風險。
3、在貸后管理方面。一是建立分片聯系制度，完善風險預警機制。總行貸后管理中心按支行分片，實行定點聯系制度，在總行與各分支機構之間搭建起貸后管理信息溝通的雙向互動橋梁。同時，還建立了授信業務60日到期監控制度，先后下發整改通知和加強授信后管理通知39份，向總行領導和相關部門報送重要風險預警信息5條。二是現場檢查和非現場檢查相結合，加強貸后跟蹤管理。貸后管理中心在加強非現場檢查的同時，加大了現場檢查的力度，并針對貸后管理工作的薄弱環節和存量授信業務出現的風險苗頭，適時策劃和啟動了風險敞口300萬元以上公司授信業務調查、銀行承兌匯票簽發業務調查、房地產專項調查、年內到期授信業務調查、樓宇按揭業務調查等9項重點調查和現場檢查工作。全年共查出各類授信業務風險問題73個、管理問題11個，涉及問題授信金額7.49億元。三是編制貸后管理手冊，規范貸后管理行為。20__年，為了解決貸后管理不到位，基礎管理仍顯薄弱等問題，我部貸后管理中心編寫了《貸后管理手冊》，全面規范了貸后管理的制度、流程和標準，對提高我行的貸后管理水平必將起到積極作用。
4、在信息系統管理方面。我行信貸管理的電子化水平明顯改善，具體表現在以下幾個方
面：一是信貸管理系統進一步優化，數據質量得到提高。我行信貸管理信息系統通過一年的使用，在各部室、支行提出的相關需求基礎上，我部與科技部反復磋商，初步確定了信貸管理信息系統優化方案，使該系統得到不斷優化，系統的統計、查詢和監測功能開始發揮。二是企業征信系統正式上線，信息查詢更加快捷方便。按照人總行全面征信管理工作的要求，我部配合科技部成功完成了信貸管理信息系統與全國企業征信系統接口程序的開發、存量客戶信息的整理和有關數據的報送工作，經中國人民銀行征信管理局驗收，我行客戶信息已按時提交全國企業征信系統入庫，為全行查詢授信客戶信息、防范信用風險提供了信息保障。三是個人征信系統全面啟用，信用查詢實現全覆蓋。我行對私業務在個人征信系統中的查詢率達到100，該系統拓寬了我行個人客戶信用信息的查詢渠道，提高了個人貸款業務的審批效率，同時，在宏觀調控背景下，為預防假按揭提供了有效的防范工具。四是在線審批開始推行，電子化管理水平有所提高。在科技部的大力支持之下，借鑒其它先進銀行的經驗，我行遠郊支行的部分授信業務已經推行了在線審批，審批方式和審批效率進一步改善，也標志著我行授信業務向電子化審批邁出了重要的一步。（三）信貸結構調整工作取得初步成效。截止20__年12月31日，我行貸款余額為167.07億元（不含貼現38.24億元），存貸比為56.7％（含貼現的存貸比為69.7％）。其中，我行最大十戶貸款余額為32.26億元，占我行資本凈額的135.75，比去年末下降了62.67個百分點；余期一年以上的中長期貸款余額為47.18億元，中長期貸款比例為766.27，較年初增加了470個百分點；關聯交易授信余額為36.84億元，較年初的38.52億元下降了1.68億元，各項信貸結構調整指標均圓滿完成了董事會下達的目標任務，進一步推動了我行的結構調整工作，大額授信、集中度風險和行業風險有所釋放。
（四）反商業賄賂及案件防范工作扎實推進。為了弘揚誠信、敬業、創新、清廉的企業精神，防范商業賄賂，我在不斷加強思想建設，抵制拜金主義、享樂主義的同時，與部室員工一起認真學習了《銀監會關于進一步加強案件風險防范工作的通知》及銀行業案件專項治理工作第九次、第十次工作會議精神，輸理和查找了近兩年來本部室及業務管理條線內控管理中的薄弱環節和案件風險防范工作中存在的問題，并針對問題進行了整改，擬訂了《授信工作人員廉潔自律暫行規定》，簽訂了《信貸管理部治理商業賄賂承諾書》，進一步規范了授信行為，做到了警鐘常鳴，營造了一個反腐倡廉、人人自律的工作氛圍。
三、當前信貸管理工作中存在的問題
（一）關聯交易授信余額居高不下。由于歷史的原因，我行關聯交易授信余額一直較高，20__年末為33.3億元，是我行資本凈額的185，大大超過銀監局關于“關聯交易總額不得超過資本凈額50”的規定。實行結構調整以來，雖然加大了關聯交易的控制力度，但因資產重組的需要，20__年地產集團被列為我行的關聯方，關聯貸款余額增至38.5億元。今年，高發司又向我行申請了1.7億元中長期貸款，XX國際信托投資公司拆借資金4.5億元（目前歸還了3億元），致使關聯交易余額居高不下，目前仍高達36.84億元，占資本凈額的155.05，超出監管指標105個百分點。
（二）中長期貸款比例呈增長趨勢。12月末，我行余期1年以上的中長期貸款余額為47.18億元，余期1年以上的中長期存款余額為6.16億元，中長期貸款比例為766.27，超出XX銀監局年初給我行下達的監管指標（120）646.35個百分點。主要原因是：①余期一年以上的中長期存款降至6.16億元，比年初下降了6.74億元；②XX特鋼系列增加中長期貸款5億元；③XX國開行聯合貸款增加中長期貸款4.66億元；④為轉化XX酒店貸款，XX公司增加中長期貸款8000萬元，XX公司新增中長期貸款1.9億元。
（三）集中度風險仍很突出。主要表現在以下幾個方面：①截止20__年末，單戶貸款1億元以上的客戶共有32戶，占我行客戶總量的1.6％，貸款余額61.9億元，占全部貸款總額的37.06，即37的貸款資源集中在不足2的客戶中；②最大十戶貸款余額之和高達32.26億元，占資本凈額的135.75;③全行單戶超比例的企業共有6戶，授信總額為43.59億元，占全部授信總額的15.5，集中度風險比較突出。
四、明年的工作打算
為了充分發揮地方性商業銀行的優勢，提高我行的核心競爭力，促進我行業務又快又穩地發展，我在20__年的工作思路是：優化管理，提高效率；控制風險，促進發展。
（一）優化管理，提高效率
1、進一步明確信貸投向和客戶目標，使全行的營銷工作做到有有的放矢。為了明確業務方向，有效提高工作效率，我們的基本思路是圍繞“扶優扶強，以質量和效益為核心，穩步推進信貸結構的調整”這個指導思想，逐步將信貸資源向綜合回報高的優強企業集中；逐步降低市政及酒店貸款占比，提高優強的工業企業、優強的商貿流通企業、良好的小企業貸款和個人貸款占比；逐步退出現有回報低、風險高的貸款。
2、改進和完善信貸流程，建立與業務發展相適應的信貸管理模式。按照總行關于事業部制構想和流程銀行的要求，改進信貸流程，對授權和業務流程進行必要的調整，確保我行的審批流程能適應我行的業務發展的要求。
3、提高貸款審批的效率，適應市場競爭和拓展客戶的需要。在有效控制風險的前提下，為了提高審貸效率，重點要做好以下幾項工作：一是充實信貸審查人員，確保適當的人力資源；二是全面推行在線審批，通過提高電子化管理水平的方式提高業務審批效率。
4、加強貸款的后評價工作，為優質的合作項目及客戶開啟綠色通道。通過加強貸后管理，對存量客戶的合作情況實施后評價工作，從中篩選出合作回報高、業務風險低的優質客戶，并在貸款金額、期限、利率、合作方式等方面向優質客戶開啟綠色通道，實行差異化管理，進一步提高對優強企業授信項目的審批速度。
（二）控制風險，促進發展
1、繼續完善授信管理制度，為信貸業務的發展及風險控制提供制度保證。通過完善信貸管理的相關制度，防范授信業務的合規性及操作風險，修訂房地產貸款及按揭貸款管理辦法等一系列信貸管理制度。
2、嚴守信貸審查的第二道防線，防范信貸業務可能產生的風險。一是要進一步完善統一的調查報告格式，使支行上報的信貸調查報告更加完整和規范；二是總行要針對各個行業的不同特點，分別制訂行業審查要點，逐步形成一套符合商業銀行實際、又能有效控制風險的信貸審查標準和方法。
一、我國企業內部控制標準體系的缺陷
(一)內部控制評價的主體不明確
現行的《審計準則》只要求注冊會計師對企業與財務報告相關的內部控制進行評價,但僅通過注冊會計師定期地對企業財務報告內部控制進行外部評價,已經不能滿足企業內部管理和戰略目標實現的要求。內部控制評價必須內部化。而內部化的評價主要是由內部審計實施的。也就是說,我國企業內部控制評價最終要由董事會中的內部審計委員會來實施,這是比較理想的。而實際上有相當一部分的企業沒有正式的審計委員會,很多上市公司中雖設有專門的內部審計機構,但獨立性不夠,有的隸屬于總經理,有的隸屬于財務部門,內部審計職能很難真正實現。因此上市公司必須明確內部控制評價的主體定位問題。
(二)企業內部控制的范圍窄
企業內部控制的范圍窄可以從德勤的調查報告中體現。德勤在2009年5月統計分析了上交所353家披露了內部控制自我評估報告的公司,然后挑選了近40家滬深有代表性公司進行了重點訪談調查。參與調查的上市公司涉及房地產、航空與交通運輸、金融業等行業。調查結果顯示,82.35%的企業組織了內控梳理工作,35.29%的內部審計開始更加關注風險和控制,但是僅有17.65%的企業檢查了其治理結構是否合理。由此可見,企業更加重視流程層面的控制活動,而忽視了內部控制這一重要基礎,我國企業傳統的“重管理輕治理”的現象依然無實質性改善,局限了內部控制的內容和范圍,缺少與管理相結合的過程。
(三)內部控制評價的標準不統一
目前我國內部控制的評價實務中,內部控制系統一般是參照財政部頒布的《內部會計控制規范》系列進行的,內容主要是以企業的內部會計控制為主,同時兼顧與會計相關的控制。注冊會計師內部控制審核業務是參照《內部控制審核指導意見》進行的。雖說審計署、財政部等各部門出臺了關于內部控制評價方面的規范,應該說,這些規范對于推動企業加強內部控制建設起到了相當大的作用,但不容忽視的問題是相當多的企業或個人對內部控制評價缺乏應有的了解,對內部控制評價的一些核心和基本問題如“評價什么、如何評價”等缺乏清晰的認識;各監管部門對如何具體實施內部控制評價,如采用何種評價標準進行評價、評價什么內容、采用何種方法等尚不明確;各個企業之間,其各自的內部控制體系的有效性和完整性究竟如何,無法進行相互比較。由于缺乏一套完整的內部控制體系,造成內部控制的評價缺乏統一的標準。除了上述問題之外,我國內部控制評價還存在著評價方式單一、目標不明確等問題。
(四)內部控制評價、考核、監督機制不完善
我國許多企業根據有關規定制定了很多的內部控制條文,但多只注重制度的文字編寫環節,將已制定的企業內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”,以應付有關部門的檢查、審計,而不管內部控制制度執行情況如何,遇到具體問題多強調靈活性,使內部控制制度流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性,嚴重忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等,同時企業內部控制制度執行情況評價、報告等也鮮有實施,其結果是存在制度卻得不到執行。另外,由于審計、會計人員是單位經營者領導下的工作人員,其經濟利益直接由單位經營者所掌握和決定,審計、會計人員無法真正行使監督職權,如果他們堅持原則,對單位的違法亂紀行為進行抵制,往往受到經營者和其他方面的阻力、刁難甚至打擊報復,由于打擊報復的手法往往比較隱蔽,且多有冠冕堂皇的理由,政府部門很難有行之有效的措施保障會計人員的權益。為了保護自己,審計、會計人員便不積極進行內容控制工作,內控的作用便無法發揮出來。
二、完善企業內部控制評價標準體系設計的建議
(一)構建內控評價體系
在構建內控評價體系的過程中,應據企業的特征,制定一套具有統一、公認和完善的既符合實際又具有可操作性的評價標準體系。可先從目標定位、內容范圍以及設置方式等方面來綜合考慮,既可以從企業管理與控制的目標入手,也可以從內部控制要素入手。但無論怎樣,企業內部控制評價標準都可以分為一般標準和具體標準兩部分,一般標準以具體標準為基礎,同時也是具體標準的升華,二者相輔相成,缺一不可,共同構成一個完整的評價體系。
(二)制定企業內部控制評價體系
制定內部控制評價體系是進行內部控制評價的依據和前提。在對內部控制進行評價時,首先必須明確的是采用何種評價標準對內控整體乃至具體的內控項目進行評價。筆者認為,考慮到內部控制的戰略目標、經營目標和合法合規性目標,內部控制的評價標準可以選用結果評價標準和過程評價標準。結果評價標準就是要考核內控目標的實現程度,是基于內控目標而建立的一系列結果考核指標,可以針對內控的績效目標選取相應的評價指標,并規定相應指標的合理標準來進行評價。過程評價標準的制定可以按照內控項目來進行,按照風險管理思想,根據風險管理框架中的要素來設定控制標準。即按企業內部控制項目分別設定評價標準,每一個項目都設計有一系列的具體評價標準。主要包括該項業務的內部控制環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流和監控方面,力爭涵蓋該項業務中可能存在的風險控制點。很重要的一點是無論選取何種內控評價標準,實務操作中均會涉及到選取的指標和權重的確定,其中選取的權重合理與否直接決定了內控評價的結果。但不可避免會存在權重確定的主觀隨意性,從而不能保證結果的精確性,因而應探討更為合理的權重確定方法。
(三)選擇、設計評價指標
在內部控制評價中,不僅要關心控制結果的好壞,而且要評估控制手段的優劣,這就產生了措施型指標和結果型指標選擇的問題。措施型指標是指與各種控制手段相對應的評價指標,如崗位分離指標;而結果型指標是針對內部控制的實施效果制定的評價指標,如收入回收率。這兩種類型的指標各有優缺點。措施型指標比較直觀,它直接指向“合理控制手段實施與否”,沒有實施就有失控可能,企業內部控制必然存在漏洞,但是其缺乏綜合性,特別是由關鍵控制點產生的評價指標,它忽略了對次要控制手段的評價,一旦次要手段失控,就會給企業帶來巨大損失。結果型指標正相反,其綜合性很強,評價結果良好,無論控制手段實施如何,至少控制的目標達到了,但是不足點也很明顯,一方面,此結果往往并非與內部控制工作質量一一對應,如收入回報率較低不僅取決于收費過程控制水平的高低,還會受到經濟形勢、客戶經營狀況等因素的影響;另一方面,即使評價結果良好,也僅能證明現在未發生問題。只有構建完善的內部控制體系,才能徹底保證以后也不會發生問題。因此,在評價指標設計過程中,應將措施型指標和結果型指標結合使用。
(四)正確界定內部控制評價的目標
企業日益認識到構建內部控制體系的目標,不但是要滿足監管部門對于信息提供和披露方面的需求,更重要的是,內控制度要有助于企業戰略目標、企業經營的效果和效率的實現。應該說內控制度的立足點之一是要通過制度化規范標準的構建來規范企業員工的行為,加強行為理性,提高企業的經濟效益。由此立論,內部控制評價的目標應該是從內部控制的目標出發,對內部控制的設計和執行進行評價,考核內部控制所規定的目標實現與否。在具體界定內部控制評價目標時,不同的評價主體可能對內部控制評價的目標界定也不同,如監管部門推動實施的內控評價,其目標可能更多地關注內控制度所達到的報告目標和合規目標;而企業自身進行的內控評價,其目標就不應局限于報告目標和合規目標,還應該包括內控對企業戰略目標和經營目標實現的作用程度。
2012年是“十二五”規劃的第二年，也是我國經濟轉變發展方式的重要之年。在世界經濟增長依舊不振、國內需求繼續放緩的背景下，與前些年相比，我國經濟呈現出“低增長、低通脹”的雙低態勢。第一、二、三季度的GDP增長率分別為8.1%、7.6%、7.4%，工業經濟第一、二、三季度的增速分別是11.6%、9.5%、9.1%，宏觀經濟與工業經濟的增速均為逐季下降，低于去年同期水平，下滑幅度還超出了預期。但自9月份以后，隨著前期“穩增長”政策成效的逐步顯現，經濟運行出現拐點，逐步企穩回升。10月、11月份的主要經濟數據顯示了經濟回升的趨勢，無論是PMI、工業生產增速，還是拉動經濟增長的“三駕馬車”——投資、消費和出口增速均好于9月份。全年物價水平按月逐步回落，保持了平穩的態勢。1月—10月，CPI同比上漲分別為4.5%、3.2%、3.6%、3.4%、3.0%、2.2%、1.8%、2.0%、1.9%、1.7%。PPI從3月份連續7個月負增長。與此同時，經濟結構調整與產業升級的步伐在加快。主要表現在：一是技術改造投資增速有所增長。1-5月，技術改造投資1.9萬億元，同比增長25.5%，比去年同期提高3.9個百分點，技術改造投資占工業投資比重為40.3%，比去年同期提高0.5個百分點。二是工業內部結構開始分化。傳統產業增長速度回落幅度在加大，但新興產業增長速度在加快。前三季度規模以上工業企業中高新技術產業的增加值增長速度是11.7%，比規模以上工業增加值的平均增速快了1.7個百分點。三是節能降耗成效顯著。前三季度單位GDP能耗繼續下降，下降幅度比去年同期擴大。總的來看，2012年的中國經濟在結構調整中依然保持了平穩良好的發展勢頭，在短期內實現了一個U形轉換，完成年初確立的GDP增長7.5%、CPI漲幅控制在4%左右的預期目標基本已成定局。與2008-2009年抗擊金融危機相比，今年9月以來的經濟回穩更多依靠市場的調節力量，政府政策力度明顯減小，因而，經濟運行的質量又有所提升。
從企業層面看，在當前依然偏緊的國內外宏觀經濟環境下，企業的綜合經營狀況總體上比2010—2011年繼續有所下滑，但仍好于2008—2009年金融危機爆發時的水平。其中，民營企業和中小企業困難相對較大。企業經營主要存在三大問題。一是利潤持續下滑。國家統計局的數據顯示，1-9月份，全國規模以上的工業企業、國有及國有控股企業實現利潤分別為35240億元、10070億元，同比分別下降1.8%、11.8%。企業盈利狀況在9月份以后隨著宏觀經濟的變化也一同出現拐點，環比轉為增加。10月當月實現利潤5001億元，同比增長20.5%，增幅比9月擴大12.7個百分點。二是成本壓力依然未能得到緩解，成本繼續剛性上升。按照國家統計局的數據，1—8月，規模以上工業企業成本費用一直增幅快于收入增幅，財政部公布的數據同樣顯示，1—6月，全國國企累計實現利潤同比下降11.6%，成本費用反增12.8%。三是部分行業產能過剩問題進一步凸顯。根據工信部的資料，在有效需求不足的情況下，鋼鐵、水泥、平板玻璃等行業產能過剩問題進一步顯現，庫存下降緩慢，價格低位運行，產能利用率處于較低水平。據相關行業協會估測，煉鋼產能利用率不足75%，水泥產能利用率也僅在72%左右。
二、2013年中國經濟運行與企業走勢前瞻
2013年是“十二五”規劃的中期之年，也是我國企業實現轉型升級的關鍵之年。從宏觀經濟層面看，明年經濟形勢將好于今年。不確定因素主要來自于外部環境，外需仍將比較低迷，甚至有惡化的風險，主要是因為美國經濟又受到財政懸崖的影響，歐洲、日本很可能還會有連續的衰退，但是下半年的預期會有所好轉。國內環境總體上依然優于國際環境。人民幣升值、勞動力成本上升仍處高位，經濟結構調整和發展方式轉變的進一步深化、經濟增速放緩等多重因素會疊加發生作用。與今年相比，明年經濟增速預計將略微高于今年，繼續高于“十二五”規劃7%的增速下限。物價未來走勢雖然存在一定不確定性，但大體仍將保持低通脹的平穩態勢。社科院新近《經濟藍皮書：2013年中國經濟形勢分析與預測》預計，2013年預期GDP增長率為8.2%左右、CPI預期為3.0%。宏觀調控政策則是應當密切跟蹤經濟走勢，實時地預調與微調，加強政策的針對性。其中，貨幣政策應當保持與2012年的連續性不會有明顯的轉向，而鑒于結構調整的需要，財政政策則應當會更加積極、主動。新一屆政府產生之后勢必對收入分配、國企改革等難點問題更加大改革的力度與步伐。
對企業來說，2013年企業經營面臨的各種環境因素基本與2012年基本相似。根據中國企業家調查系統新近的《2012·中國企業經營者問卷跟蹤調查報告》，關于當前企業經營發展中遇到的最主要困難，調查結果顯示，一是選擇“人工成本上升”的企業經營者占75.3%，連續三年排在所有選項的第一位，但選擇“能源、原材料成本上升”的比重明顯低于前兩年，排名也從第二位下降到第五位。二是選擇“社保、稅費負擔過重” 的企業經營者占51.8%，比2011年的調查結果高出8.5個百分點。三是選擇“整個行業產能過剩”的企業經營者占30.9%。此外，外需不足、中小企業融資難、房地產調控政策等問題依然影響和困擾企業的發展。由此來看，中國企業在2013年的經營走勢也會大致延續前一階段的特征，并表現出一定的新特點。結構調整、轉型升級仍然是不變的主旋律。其中，以下五個方面的特點應該最具有代表性和典型性。
（一）企業增長進一步趨于平穩
在經濟增速減緩、趨于平穩的背景下，作為微觀經濟的主體，企業經營與2013年宏觀經濟走勢密切相關，也將基本沿襲2012年企業的走勢，即企業增長告別了前些年的高速增長，放緩到一個相對適宜的中速水平，但相比而言，2013年企業的增長速度（或景氣狀況）預計會高于2012年的水平。工業和信息化部與中國社會科學院工業經濟研究所共同的《2012年前三季度工業經濟形勢分析與展望》預測，2012年11月、12月以及2013年1-2月份、3月，工業經濟增速的預測值分別為10.54%、10.35%、11.39%、11.93%。顯然，2013年企業經營總體上會延續2012年9月份以后的走勢。從增速走勢上看，目前工業經濟已經改變了增速持續下滑的趨勢，而將逐步進入企穩回升階段。
《2012·中國企業經營者問卷跟蹤調查報告》顯示，企業家對明年的經營狀況表現出樂觀而謹慎的態度。這就從企業家角度印證了明年企業經營走勢的預測。調查顯示，企業經營者對明年的預計比今年四季度樂觀。預計明年經營狀況“好轉”的企業經營者占39.2%，預計“不變”的占46.2%，預計“惡化”的占14.6%；預計“好轉”比“惡化”的多24.6個百分點，這一數據比對四季度的預計高了11.4個百分點。其中，對中西部地區的預期好于東部地區；中型企業對明年更為樂觀；民營企業相對樂觀。對明年預期較為樂觀的行業有：農林牧漁業、采礦業、電力熱力燃氣及水的生產和供應業、信息傳輸軟件和信息技術服務業及房地產業。調查還顯示，基于當前的宏觀背景，企業經營者認為經濟回暖的過程可能會比較長。企業經營者對未來持謹慎樂觀的態度，預計未來企業生產、訂貨趨于回暖，價格跌勢趨緩，盈利趨于改善，出口增長將溫和回升，用工和投資計劃保持一定增長。總體來看，企業經營者對明年的預期好于對今年四季度的預期。
（二）通過技術進步實現轉型升級
十報告指出，要“實施創新驅動發展戰略”。科學技術是第一生產力。因此，企業的轉型升級主要應當靠科技創新。推動科技創新的第一要素是研發投入。根據最新的統計，2011年，我國共投入R&D經費8687億元，投入強度為1.84%，比上年1.76%有所提高。其中，作為技術創新的主體，企業的R&D經費支出所占比重為75.7%。從特點上看，我國目前正在進行的產業結構變革是從重化工業和高加工行業向資本密集和技術密集相結合的產業轉變。從國際經驗來看，這樣的產業結構調整過程比較漫長，尤其是在中國這一個世界第二大經濟體中進行如此的轉換，風險高于以往任何時期，因而需要持續的研發投入予以保障。
我國企業已經認識到研發投入的重要性與持續性。《2012·中國企業經營者問卷跟蹤調查報告》顯示，認為今年研發投入“增加”的企業經營者占37.5%，“增加”的比“減少”的多20.8個百分點，比2011年的調查結果下降了7.8個百分點。新產品銷售比重反映了企業的創新成效。調查結果顯示，認為今年新產品銷售比重“增加”的企業經營者占34.2%，“增加”的比“減少”的多14.5個百分點，比2011年的調查結果下降了9.3個百分點。關于“為了企業更好地發展，企業未來一年應著重采取的措施”，企業經營者選擇“增加創新投入”的比重高達60.8%，略高于2011年水平，位列第二。（2011年的排序也是第二，相應的數值為59.5%），這表明，面對當前企業發展中的困難與挑戰，通過增加研發投入加快創新和轉型已經成為企業經營者的共識。因此，2013年企業的研發力度勢必還會繼續加大。當然，目前企業景氣狀況的下滑和盈利的減少，對企業增加創新投入尤其是長期投入也不可避免地形成了一定的制約。展望未來，在已涌現出一大批具有相當規模的大企業，且進入《財富》500強的企業已名列世界第二之后，我國企業未來的成長路徑，必然要由外延式“斯密增長”轉換為內涵式“熊彼特增長”，即主要通過技術進步和創新提高效率來實現長期中的可持續增長。
（三）兼并重組依然活躍
近兩年，雖然經濟增長有所放緩，但我國企業的并購活動依然活躍。湯森路透數據顯示，2012年前三季度，中國占亞洲地區并購活動總額的28.7%，交易金額占全球總量的6.9%，僅次于美國，市場份額較去年同期的5.4%增長了1.5%。中國企業參與的并購總金額達1542億美元，共計2492項并購，較2011年同期的1414億美元上升9.1%。其中，在能源與電力行業的對外并購比去年同期增長122%，反映出中國企業持續增加的能源和資源需求。國內并購占所有中國并購市場金額的60%，共1803項交易，總交易額925億美元，這主要歸功于材料和通信兩大行業的并購整合，包括中國電信股份有限公司收購中國電信集團公司的3G資產。中央企業一直占據海外并購大頭，但其海外并購一直遭遇重重阻力。今年以來，多家“中”字頭企業并購案“夭折”，11月，中海油收購尼克森再添新門檻。2012年前三個季度，民企參與的海外并購數量占到總量的62.2%，首超國企，金額上只占15.1%，但民營企業所涉及并購資產類別范圍更廣，并不像國有企業那樣集中在資源行業和金融領域。中國企業在海外并購領域已顯現多元化特征。
展望2013年，兼并收購活動水平十分有望超過2012年。隨著各產業“十二五”規劃中相關并購重組細則的出臺，企業進行并購融資將有實質性的政策支持。這意味著國內企業的并購還將提速。在國家“促轉型、調結構”戰略目標引導下，各個行業將通過兼并重組來聚合優勢生產力，多個行業將迎來并購，在整合大潮中，那些同時具有規模、資源和技術優勢的龍頭企業將首先受益。例如，鋼鐵、煤炭、水泥業要求增強行業內龍頭企業的引領作用，支持行業內大型企業集團的并購重組；藥品流通、新聞出版業要求提出提高行業集中度、引導行業內企業跨區域并購重組。2012年5月以后，各個相關部委陸續出臺了一系列落實“新36條”的促進民營資本進入的具體政策，這必將推動民營企業更加積極地參與并購活動。海外并購方面，歐美經濟仍然疲軟，中國企業出境并購將有更多的機會。畢馬威的報告顯示，海外并購的目的地仍會以發達經濟體為主，其中服務業、高端制造業、新興能源等具有高科技和高附加值的行業會成為中國企業最關注的領域。中央企業依然會是海外并購的主力軍。2012年出臺的政策支持央企境外并購，其中，明確2013年中央國有資本經營預算支出編制重點之一，是境外投資及對外經濟技術合作支出，支持中央企業收購兼并能夠實質控制、具有較好經濟效益、國家急需的境外戰略性資源以及擁有關鍵核心技術且對促進本企業技術創新具有推動作用的境外企業。但中央企業海外并購需要淡化國家與政府色彩，更加具備市場化的形象。
（四）戰略性新興產業繼續高速成長
2012年，戰略性新興產業仍呈現良好的發展勢頭。國務院于5月通過并《“十二五”國家戰略性新興產業發展規劃》。戰略性新興產業已經逐漸成為各地經濟增長的帶動力量。例如，今年前三季度，江西省十大戰略性新興產業發展加快，累計完成工業增加值1207.74億元，同比增長14.1%，對全省工業增長的貢獻率達到37.0%。到今年年底，重慶市戰略性新興及相關產業產值將超過4000億元，占工業總產值比重超過25%。當前戰略性新興產業發展存在的問題是，各地產業選擇趨同，短期內投資過度，產能過剩。
按照《規劃》，到2015年，戰略性新興產業增加值占GDP比重達到8%左右，年均增長率保持在20%以上。因此，2013年，節能環保、新一代信息技術、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等戰略性新興產業將繼續呈現出快速發展態勢。《2012·中國企業經營者問卷跟蹤調查報告》顯示，關于“為實現穩增長目標，政府引導的投資應著力的領域”，調查結果顯示，企業經營者選擇“戰略性新興產業”的比率高達53.2%，位居第二。據報道，上海浦東未來5年戰略性新興產業投資將逾千億元。深圳市2013年戰略性新興產業規模將達1.5萬億元，高技術產業增加值占全市GDP的比重將達到33.6%。2013年仍是企業大舉進入戰略性新興產業的年份。鑒于前期的經驗，企業將通過密切關注相關市場的變化，逐漸掌握市場主動權，把資金投向技術創新和產業化的關鍵環節，逐步構建企業的商業模式來控制風險，并不斷完善產業的技術標準與體系，從根本上增強產業的國際競爭力。政府需注意不要盲目給企業發展壓力，而應當遵循企業成長與行業發展規律，推動戰略性新興產業循序漸進地成長。
（五）管理仍將是企業降本增效的重要手段
當前，對企業來說，成本壓力一直是企業面臨的關乎生死存亡的最迫切問題。在成本高企趨勢難改的非常形勢下，管理就成為企業抵御經營風險的“法寶”。通過加強管理降低成本、提升效益客觀上已成為企業的必然選擇。最為突出的事例是國資委于今年3月召開央企負責人大會，決定從今年3月起，利用2年時間在中央企業全面開展以“強基固本、控制風險、轉型升級、保值增值、做強做優、科學發展”為主題的管理提升活動。不少企業已經紛紛行動起來，采取各種手段提升管理水平。例如，屬于央企的國電集團公司自今年3月以來，從四個方面全面開展管理提升活動：一是切實加強和改善基礎管理，提高企業管理規范化水平；二是繼續深化“雙學”活動，堅決落實減虧扭虧措施；三是堅持從嚴治企，加強內控制度和黨風廉政建設；四是狠抓開源節流、降本增效。集團公司成立了由公司主要領導任組長的管理提升活動領導小組，為管理提升活動的順利開展提供了組織保證。
關鍵詞：高職教育；創新；內部審計職能；轉型
2016年3月，國家教育部下發《關于確定<高等職業教育創新發展行動計劃(2015-2018年)>任務(項目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開展項目立項和建設，預估投資總額超過162.42億元[2]。在落實《行動計劃》提出各項任務中，高職院校內部審計職能要適應創新發展趨勢，把審計職能貫穿其中，建立項目經費績效評估機制，提高任務績效，加強國有資產審計管理，防止資產流失，提高使用效益。同時對學校創新行動發展中各種風險進行預防，發揮審計的職能作用。
一、高職院校內部審計職能的演變
目前可以將內部審計職能總結為“監督為主”和“服務為主”兩大類，前者側重于內部審計監督職能的發揮，后者則偏向評價和咨詢等服務職能的發揮。我國高校內部審計產生于20世紀80年代，主要是順應高校內部管理的需要。在前期，主要的職能是“監督為主”，通過審計單位內部會計資料，監督其合法性、合規性，促進學校業務健康發展。2014年1月1日起施行新修訂的《中國內部審計準則》(以下簡稱新準則)[3]，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”，基本上實現了與國際內部審計準則的接軌，體現從傳統內部審計職能轉型到價值增值型的轉變。劉家義審計長把審計概括為“免疫系統”[4]，就是要建立一個事前、事中、事后全方位的系統環境，為高職院校的創新發展戰略提供管理保障。
二、高職院校實現內部審計增值職能中存在的問題
內部審計增值職能是否實現，主要受內部審計單位的機構配備、審計人員的綜合素質、領導層重視和外部的審計工作環境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內部審計中，由于上述因素的不完善，導致審計的“價值增值”職能很難滿足新準則的要求。
(一)高職院校內部審計機構設立與其職能發揮不相符
陸宏如[5]對高職院校內部審機構調查分析時，發現只有8%的學院設立了獨立的內部審計機構，并配備了專職內部審計人員。其他高職院校中，大多數將內部審計的職能并入了紀檢監察機構。在內部審計部門中，還存在職責不清、職能交叉等導致的獨立性不夠、權威性不強等問題。呂先锫，王振青[6](2012)在《我國高校內部審計現狀調查報告》分析中，從對審計機構的分管領導調查結果來看，審計機構的分管領導情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%。說明部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足，不同級別的分管領導會影響內部審計的獨立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內部審計工作的人員，有的是從財務、教學管理、紀檢、學生管理等崗位輪崗或調整到內部審計部門的，對內部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學，所以在審計中大都從具體業務層面進行審計，一下子很難站在高職院校創新發展的整體層面上去創新整合思維，“價值增值型”的審計職能很難發揮。
(二)高職院校領導層的重視與認識不夠阻礙內部審計職能轉型
目前，我國高職院校正處在創新發展的跨越期，主要是深化改革創新，聚焦內涵建設，強化校企融合，擴大對外開放，進一步完善治理結構。學校領導在創新發展中，更重視學校內外實訓基地建設、師資隊伍建設，招生、就業與創業等工作，對學校內部審計工作重視和認識不夠。學校領導普遍認為“教學與科研”是學校的中心工作，認為單位內部審計主要是檢查財務收支、預算執行、固定資產投資等與財務部門相關的審計，內部審計部門在發揮“價值增值”職能中，如“內部控制制度的健全性、有效性及風險管理”審計時，領導層會認為約束學校的改革與發展，很難得到領導層的重視和支持，內部審計職能的增值作用得不到體現。
(三)外部法律環境不完善約束內部審計增值職能的發揮
目前我國的內部審計存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強、與國際內部審計發展趨勢存在差距等問題，如在經濟責任審計評價方面，法律依據與評價標準單一籠統，沒有根據被審計單位的具體情況提出具體的審計目標，定性的指標多，定量的指標少。在審計結果上，內部審計只有建議權，無法行使處罰權，使審計職能難以有效發揮，審計成果運用難，限制內部審計增值職能發揮。
三、高職教育創新行動發展下的內部審計職能轉型對策
(一)在高職創新發展中，內部審計職能的新定位
內部審計功能正在由傳統的財務收支審計向內控管理審計轉變，審計防范的關口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著更加注重審計分析轉變，同時，大力推動審計整改的落實，使審計不僅發現問題、指出問題，而且有針對性地督導解決問題，審計的“免疫”功能得到更好的發揮。高職院校在適應創新行動發展的新形勢下，要適應內部審計職能的新定位：第一，內部審計對學校管理層在創新發展中的重大問題的決策部署，如基建項目、科研經費、經濟責任、二級管理等，找準審計職能的增值點，發揮監督增值作用；第二，進一步加強干部監督管理、規范項目管理、強化內部控制、夯實管理基礎發揮了獨特作用，加強經濟責任審計、項目審計、財務收支審計和專項審計調查等工作，發揮審計監督的警示效果，關注廉政和作風建設，自覺維護學校內部控制系統和工作秩序。
(二)探索內部審計與內部控制有效結合，提升內部審計職能的層次
內部審計與內部控制都有管理風險、提升治理的功能，幫助組織實現目標。新修訂《中國內部審計準則》中“審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性”，也是期望內部審計職能從單純的業務審計中抽身出來，站在更高的角度實施審計。因此，內部審計職能要增加組織價值，更要與內部控制有效結合。內部審計應從審計內部控制的不相容崗位著手，堅持不相容崗位完全分離，形成內部牽制約束機制。內部審計通過對組織內部控制環境、控制活動等充分性、有效性進行監督評價，發揮監督職能；通過內控審計，積極提出改善內部控制的建設性建議，組織開展內部控制相關培訓，推動內部控制自我評價，促進教職工、部門、組織管理層共同承擔內部控制責任，發揮內部審計在內控領域的咨詢作用。
(三)逐步建立績效審計評價體系，發揮內部審計的增值功能
《高等職業教育創新發展行動計劃(2015-2018年)》[7]明確提出強化績效評價：“各地要逐級按照職能分工量化落實方案，逐級分解任務、明確目標、落實責任，確定時間表和任務書，實行項目管理”。在《行動計劃》執行中明確評價指標，如對“優質專科高等職業院校”建設項目中，重點審計督查“規劃與實施方案、財政資金支持、學校內外實訓基地、師資隊伍建設、招生、就業與創業情況、學校技術服務、社會培訓及國際交流合作、省級及以上重點專業建設和教學名師、教學成果、科研成果、專業教學資源庫、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價”。同時在經濟責任審計、工程審計、專項資金審計、項目管理等內部審計項目中，應建立績效審計評價體系，通過對各項任務進行績效評價，發揮確認職能；在審計評價標準的選擇上應著重關注“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標。下面以“社會服務能力”績效審計為例，具體績效審計指標及分值如表1：審計評價標準的選擇是開展績效審計的難點，在創新發展行動計劃中每個任務和項目的審計范圍、目標和重點差異很大，所以“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標在不同任務和項目中有不同的體現，內部審計應創新完善內審評價機制，推進內審工作轉型發展，更好服務創新發展行動計劃，增加組織價值。
參考文獻：
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[2]張啟明，王博，童衛軍.各地落實《高等職業教育創新發展行動計劃》舉措綜述[J].中國職業技術教育，2016(13)：36-42.
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[關鍵詞]信息化 中小企業 內部控制 可持續發展
相較于發達國家，我國的中小企業信息化水平有待提高，且信息化對企業的內控會產生一定的影響，造成一定的負面效果；從研究的情況來看，關注度明顯不足，有待改進。
一、信息化對中小企業內控的影響機理
信息化對中小企業的內控會產生一定的影響，盡管中小企業有其獨特性，但是其仍然適用內部控制的五個要素理論，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素，現從這五個要素進行分析，探討內部控制的機理。
1.信息化的發展促進控制環境的轉變。控制環境對企業內部控制系統的建立與實施有重要影響，是內部控制實施的基礎，一旦信息化應用到中小企業中，必然會改變控制環境。信息化會導致信息技術滲透到企業經營管理中，傳統的組織結構將得到整合，與其對應的機構設置與權責分配也會改變；同時實現人員間的平等性，動態協作與溝通；另外，信息化可以使員工參與到企業的決策中，提高員工的決策意識，實現了企業與企業間，企業與客戶間的互動，員工相應地主人翁感也會提升。由此可見，信息化將改變中小企業的管理模式，員工價值觀等要素，形成良好的企業環境。
2.信息化使風險評估的范圍得到了拓展。風險評估就是企業及時、系統的分析經營活動與實現內控目標的有關風險，合理制定應對風險的策略。信息化很大程度上提升了中小企業經營效率，但同時也帶來了新的風險。第一，信息化必然要求企業業務流程與之適應，使企業經營管理活動可以處在開放、數據共享的環境中，這改變了傳統狀態下的運行模式，也增加了風險控制的內容，這就需要重新調險評估的方法。第二，企業內聯網是信息化的要求，也是企業經營管理活動的硬件平臺，增加了員工間的密切聯系，如此，傳統模式下的差錯及舞弊不再是企業內控主要風險，員工自我保護、自身知識水平的提高成為風險評估的主要風險。
3.信息化增加了控制活動的內容。控制活動是根據風險評估的內容，采取針對的措施，將風險控制在可控范圍內，隨著信息化應用范圍的擴大，各個過程的控制活動要結合信息的應用及特點來實現；同時信息化的廣度與深度是隨著信息化技術的發展而變化的，要想實現控制目標就要不斷地更新控制點，提升自身控制水平，保證系統的正常性；信息化水平的提高，增加了信息與溝通的有效性。很明顯，信息化改變了傳統的業務流程，增加了中小企業控制的內容。
4.信息化增強了信息的溝通與有效性。信息是企業發展的核心，只有及時、準確的信息，才能發揮信息在企業間的作用，信息化的發展必須要建立中心數據庫，同時要實現數據的共享，建立網絡平臺，以便溝通。所以，信息化改善了當前中小企業信息與溝通滯后的情況，推進其朝著可靠性、及時性與開放性的轉變，增強了信息的溝通。
5.信息化豐富了監督的內容與方式。企業對內控建立與實施的監督檢查，能夠體現內部控制的有效性，發現缺陷及時改進。同時信息化的應用推進了中小企業業務與財務處理的一體化。信息化將監督的功能程序化，同時也提高了信息處理的速度。因此，有必要更新傳統的監督方式與內容。
二、中小企業信息化進程中構建內部控制的對策
從上文的分析中我們看到，信息化通過作用于小企業內控的五個要素而影響企業的內部控制，而如果管理不當，將適得其反，要想解決這一問題，關鍵在于小企業內部控制的構建與信息化的融合，適應向信息化的進程。
1.構建內部控制框架的思路。要想完善中小企業內部控制系統，關鍵就在于對經營管理中風險的辨識，信息化的應用給中小企業內部控制帶來了便利，提高了控制的效率；同時也影響了內部控制的五個要素，而這些影響必然會給中小企業經營活動帶來新的風險。因此，這就要求中小企業必須要轉變內控思想，掌握新的方法，提高對風險的控制能力。
2. 構建與分析中小企業內部控制的框架。中小企業信息化進程中，內部控制框架的構建要以內控五要素為基礎進行分析，結合中小企業的經營狀況及其應用的程度，辨識與分析企業經營管理活動在信息化應用中面臨的風險，除了運用人工手段外，信息系統本身也提供了自動處理功能，并通過反饋通道將其傳遞到企業的決策層。
企業的決策層根據企業經營目標與風險管理的要求，不斷地完善內控制度與改進信息的系統，使人工控制與程序化控制可以有機的結合，同時也提升了辨識與分析的風險。由此可見，內部控制框架屬于開放式閉環系統，隨著信息化進程的深入，信息化對內部控制要素會產生一定的影響，產生新的風險，企業決策層及時識別風險并通過完善內部控制制度與控制手段，規避和控制風險，實現內部控制的改進，以適應信息化的進程，盡量避免由于內部控制滯后產生的風險。
三、結束語
目前，我國中小企業信息化水平較低，而且應用層次差異大，要想發揮中小企業在經濟發展中的作用，大力推進信息化迫在眉睫。因其發展水平的局限性，在人才、資金及技術水平上都存在著一定的問題，必然會影響到企業的管理水平，使內部控制不夠健全，信息化的發展會在一定程度加劇這一問題。因此，內部控制建設的完善是信息化進程中不能忽視的，盡管中小企業構建內部控制系統仍然存在一些問題，但是借鑒信息化應用對內部控制作用機理的分析，在此基礎上構建信息化應用中的內部控制框架是必要的，它將從整體上降低信息化應用風險，保障信息化進程，實現中小企業健康可持續發展。
參考文獻：
[1]國家發展和改革委員會，國務院信息化工作辦公室，信息產業部. 2008.全國中小企業信息化調查報告[EB/OL]